Kokias apskaitos ir mokesčių ataskaitas teikia Rusijos Federacijoje akredituota užsienio įmonės atstovybė?

Užsienio įmonių buhalterinė apskaita ir mokesčių atskaitomybė. Pateikimo terminai. Apskaitos skirtumai su Rusijos įmonės.

Klausimas: Kokias apskaitos ir mokesčių ataskaitas teikia Rusijos Federacijoje akredituota užsienio įmonės atstovybė? Kada? Ar yra koks nors skirtumas tarp buhalterinė apskaita su Rusijos įmonėmis?

Atsakymas:

Finansinės ataskaitos

Atstovybės apskaita užsienio organizacija esantys Rusijos teritorijoje gali nevesti apskaitos, o tik tuo atveju, jei nustatyta tvarka tvarko pajamų, išlaidų ir (ar) kitų apmokestinamų objektų apskaitą. mokesčių teisės aktai. Tai nurodyta 2011 m. gruodžio 6 d. įstatymo Nr. 402-FZ 6 straipsnio dalyse ir 2 dalyje.

Tokiu atveju buhalterinės (finansinės) ataskaitos nerengiamos ir neteikiamos mokesčių administratoriui.

Atitinkamai, jei apskaita vedama pagal Rusijos taisyklės, tada skirtumų nebus.

Mokesčių ataskaitų teikimas

Užsienio organizacijos atstovybė pripažįstama pelno mokesčio mokėtoju, todėl atstovauja mokesčių institucijos mokesčių deklaracija už užsienio organizacijos pajamų mokestį .. Užsienio organizacijos, veikiančios Rusijoje per nuolatinę atstovybę, avansinius mokėjimus moka tik kartą per ketvirtį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 3 punktas). Atitinkamai tarpinės deklaracijos pateikiamos ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio (ketvirčio), 28 dienos.

Kartu su pajamų mokesčio deklaracija – metinė užsienio organizacijos veiklos ataskaita Rusijos Federacija pagal formą, patvirtintą Rusijos mokesčių ministerijos 2004 m. sausio 16 d. įsakymu N BG-3-23/19, ne vėliau kaip iki kitų metų kovo 28 d.

Užsienio organizacijos, veikiančios Rusijoje, taip pat pripažįstamos PVM mokėtojomis ir apskritai teikia PVM deklaracijas. nustatyta tvarka ir per paprastai nustatytus terminus.

Pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsniu, nuolatinės užsienio organizacijų atstovybės Rusijos Federacijoje, iš kurių arba dėl santykių, su kuriais mokesčių mokėtojas gavo pajamų, privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir sumokėti mokesčių sumą. gyventojų pajamų mokestį, apskaičiuotą pagal 2006 m. 224 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Taigi nuolatinės užsienio organizacijų atstovybės Rusijos Federacijoje pripažįstamos mokesčių agentais. Vadinasi, remiantis DK 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsniu, jie privalo pateikti registracijos vietos mokesčių administratoriui informaciją apie fizinių asmenų pajamas ir sukauptų bei išskaičiuotų mokesčių sumas. Tai yra, jie pateikia 2-NDFL ir 6-NDFL per paprastai nustatytus terminus, taip pat Rusijos organizacijos.

Taip pat užsienio organizacijos atstovybė yra turto mokesčio mokėtoja. Nekilnojamojo turto mokesčio deklaracijos pateikiamos užsienio organizacijos nuolatinės atstovybės registracijos vietoje arba kiekvieno objekto buvimo vietoje. Nekilnojamasis turtas. Paprastai nustatomi ir avansinių mokėjimų bei deklaracijų pateikimo terminai.

Tuo pačiu metu užsienio organizacija, turinti nuosavybės teise nekilnojamąjį turtą, pripažintą apmokestinimo objektu pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnį, kartu su mokesčių deklaracijos pateikimu, pateikia informaciją apie šios užsienio organizacijos dalyviai (užsienio struktūros steigėjai, nesukūrę juridinio asmens) atitinkamo mokestinio laikotarpio gruodžio 31 d., įskaitant individualaus ar akcinės bendrovės netiesioginio dalyvavimo (jeigu yra) tvarkos paskelbimą, jei akcija jų tiesioginio ir (ar) netiesioginio dalyvavimo užsienio organizacijoje (struktūroje nesudarant juridinio asmens) viršija 5 procentus.

Draudimo įmokos

Užsienio ir tarptautinių organizacijų filialai ir atstovybės, įsteigtos Rusijos Federacijos teritorijoje, pripažįstamos draudimo įmokų mokėtojais nuo fiziniams asmenims sukauptų atlyginimų sumų:
- darbo santykių rėmuose;
- Pagal civilines sutartis, kurio dalykas – darbų atlikimas, paslaugų teikimas;
- pagal autorines sutartis.

Draudimo įmokų ataskaitos teikiamos bendrai nustatyta tvarka ir per visuotinai nustatytą terminą. Tai yra, skirtumų taip pat nėra.

Visi ataskaitų pateikimo terminai pateikti lentelėje - http://www.1gl.ru/#/document/117/38178/

Loginis pagrindas

Kaip organizuoti buhalterinę apskaitą

Tvarkyti apskaitą ir sudaryti finansinės ataskaitosįpareigotos visos be išimties organizacijos (2011 m. gruodžio 6 d. įstatymo Nr. 402-FZ 6 straipsnio 1 dalis, 13 straipsnio 2 dalis). O apskaitos tvarka priklauso nuo organizacijos statuso.

Visiškai atleisti nuo apskaitos:

individualus verslininkas (asmuo, užsiimantis privačia praktika) – jeigu jis tvarko pajamų ar pajamų ir išlaidų ir (ar) kitų apmokestinimo objektų apskaitą arba fiziniai rodikliai(pavyzdžiui, taikant UTII) Rusijos mokesčių įstatymų nustatyta tvarka;

organizacijos filialas, atstovybė ar kitas struktūrinis padalinys, esantis Rusijos teritorijoje, įsteigtas pagal užsienio valstybės įstatymus, jeigu jie nustatyta tvarka tvarko pajamų, išlaidų ir (ar) kitų apmokestinimo objektų apskaitą. pagal mokesčių įstatymus.

prekių (darbų, paslaugų) pirkimas iš jų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 2 punktas);

pagrindu parduoda savo prekes (darbus, paslaugas, nuosavybės teises) Rusijoje atstovavimo sutartys, atstovavimo ar komiso sutartys (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 5 punktas).

Organizacijų mokesčių, rinkliavų ir draudimo įmokų ataskaitų sudėtis ir pateikimo terminai už 2017 m.

Užsienio įmonių, veikiančių Rusijoje, veiklą pakankamai išsamiai reglamentuoja galiojantys teisės aktai.

Viena iš svarbių sąlygų užsienio institucijoms vykdyti veiklą yra metinių ataskaitų pateikimas mokesčių ir kitoms institucijoms, patvirtinančioms, kad įmonė tikrai legaliai dirba savo darbą ir atlieka visus reikiamus mokėjimus.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius sprendimus teisiniais klausimais, bet kiekvienas atvejis individualus. Jei norite sužinoti, kaip tiksliai išspręskite savo problemą- susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Užsienio organizacijų metinė ataskaita šiek tiek skiriasi nuo to, kaip šiuos dokumentus turi pateikti bet kuri šalies įmonė.

Svarbūs taisyklių paaiškinimai

Kaip minėta, šiandien teisės aktai pakankamai detaliai reglamentuoja užsienio organizacijų ataskaitų rengimo tvarką ir į tai būtina atsižvelgti rengiant dokumentus prieš pateikiant juos įgaliotiems asmenims.

Bendrosios nuostatos

Procedūra, pagal kurią jis turėtų būti sudarytas ir pateikiamas mokesčių grąžinimas pajamų mokesčiui užsienio organizacijoms, nustatytas 25 skyriuje nustatytomis taisyklėmis Mokesčių kodas.

Tokias ataskaitas turi pateikti visi užsieniečiai. juridiniai asmenys kurie vykdo savo veiklą Rusijoje, neatsižvelgiant į tai, kokį mokesčių statusą jie turi ar ką yra pasiekę finansinius rezultatus per visus ataskaitinius metus.

Be to, net visiškas nebuvimas bet kokia finansinė-ūkinė veikla nereiškia, kad organizacijai atimama pareiga pateikti savo veiklos ataskaitą.

Kas yra kontroliuojama įstatymų

Vadovaujantis PMĮ 307 straipsnio nuostatomis, pelno mokesčio deklaracija, taip pat metinės ataskaitos informacija apie veiklą Rusijoje turi būti pateikta užsienio įmonėms per nuolatinę atstovybę mokesčių inspekcijai, esančiai jos registracijos vietoje, šio kodekso 289 straipsnyje nustatyta tvarka ir terminais.

DK 289 straipsnis numato pareigą visiems mokesčių mokėtojams, neatsižvelgiant į tai, ar jie turi prievoles mokėti mokestį, ar mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo specifikos, pateikti užpildytas mokesčių deklaracijas pagal ataskaitinio laikotarpio rezultatus ne vėliau kaip iki 2012 m. Metų, einančių po ankstesnio mokestinio laikotarpio, kovo 28 d.

Mokėtojas už kiekvienus metus pajamų mokestį privalo mokėti savarankiškai, vadovaudamasis 2008 m. 287 sk. PMĮ 25 str., tai yra ne vėliau kaip iki mokesčio deklaracijos pateikimo termino.

Pristatymo terminai

Užsienio įmonės metines pelno mokesčio deklaracijas turi pateikti ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po ataskaitinio mokestinio laikotarpio, kovo 28 d. Tuo pačiu metu tos užsienio įmonės, kurios vienu metu veikia keliose vietose skirtingų mokesčių administratorių kontroliuojamose teritorijose, turi registruotis kiekvienoje iš jų pagal Mokesčių ministerijos įsakymu patvirtintų nuostatų 2.1.1.2. AP-3-06/124 2000-04-07 Nr.

Taigi būtent užsienio įmonės, kurios yra registruotos mokesčių inspekcijoje savo veiklos vietoje, o ne kai kurie jų atskiri padaliniai, pagal galiojančius teisės aktus yra laikomi savarankiškais mokesčių mokėtojais ir turi mokėti atitinkamus mokesčius ir mokesčius į biudžetus. visų lygių.

Pažymėtina ir tai, kad atskiri užsienio įmonių padaliniai, įregistruoti tam tikroje mokesčių inspekcijoje, negali būti pripažinti kitų atskirų tos pačios įmonės padalinių patronuojančiais padaliniais, jeigu jie yra įregistruoti kitoje institucijoje, nes visi padaliniai, esantys mokesčių inspekcijos teritorijoje Rusija ir veikla užsienio įmonių vardu atstovauja jos struktūriniams padaliniams, o ne vieno iš jų sudėtį, o pati organizacija yra juridinis asmuo, kurio nuolatinė buveinė registruota kitoje valstybėje.

Kaip atliekami skaičiavimai užsienio organizacijų metinėje ataskaitoje

Visų avansinių mokėjimų apskaičiavimus, taip pat nekilnojamojo turto mokesčio deklaraciją mokesčių mokėtojai turi pateikti toms mokesčių institucijoms, kurios yra:

• pagal jų buvimo vietą;
• kiekvieno registravimo vietoje atskiras skyrius su atskiru likučiu;
• kiekvieno atskiro turto, kuriam taikoma, registracijos vietoje individualus užsakymas mokesčių apskaičiavimas ir sumokėjimas;
• į sąrašą įtraukto turto įregistravimo vietoje Vieninga sistema dujų tiekimas, jeigu DK 386 straipsnio 1 dalyje nustatytos taisyklės nenumato kitų normų.

Mokesčių apskaičiavimai bet kokiems avansiniams mokėjimams turi būti pateikti per 30 kalendorinių dienų nuo atitinkamo mokėjimo pabaigos ataskaitinis laikotarpis. Pažymėtina, kad mokesčių mokėtojai mokesčių deklaracijas turi pateikti ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po praėjusio mokestinio laikotarpio, kovo 28 d.

Mokesčių deklaracijos registracijos forma ir forma nustatomi pagal federaliniame įsakyme nustatytus standartus mokesčių paslauga 2011-11-24 Nr.ММВ-7-11/895.

Galimi sąskaitų tvarkymo variantai

Įmonė, turinti atskirus padalinius, kiekvieno mokestinio ar ataskaitinio laikotarpio pabaigoje privalo mokesčių inspekcijai pateikti išsamią savo veiklos ataskaitą, kartu su deklaracijos paskirstymu atskiriems padaliniams.

Jei užsienio įmonė turi daugiau nei vieną filialą Rusijoje ir dėl veiklos per juos buvo suformuota visavertė atstovybė, mokesčių bazę ir bendrą mokesčių sumą reikės skaičiuoti konkrečiai kiekvienam filialui. šiuo atžvilgiu kiekvienas iš jų turės pateikti ataskaitas vietoje savo buvimo vietos.

Jei įmonė neturi nuolatinės atstovybės teritorijoje, bet ištisus metus vykdė bet kokias operacijas Rusijoje, ji turės veikti kaip mokesčių agentas. Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje tokie asmenys turės pateikti išsamią informaciją apie sumas, kurios buvo sumokėtos užsienio įmonėms, bei iš jų išskaičiuotus mokesčius už praėjusį laikotarpį. Ši informacija reikės pateikti mokesčių inspekcijai federalinės vykdomosios institucijos nustatyta forma.

Mokesčių deklaracijoje turi būti nurodytas užsienio įmonės pavadinimas, taip pat visų teikiamų paslaugų rūšys ir bendra pelno suma, kurią Rusijos organizacija sumokėjo šios įmonės naudai. Pelno mokestis turi būti skaičiuojamas ir išskaičiuojamas už kiekvieną pajamų išmokėjimą tam tikra valiuta.

Jei įmonė savo veiklą vykdo per nuolatinę atstovybę, tai šiuo atveju pajamos užsienio įmonėms yra suma, kurią jos gauna per šias atstovybes, atėmus bendrą ekonominį pagrindimą turinčių išlaidų sumą.

Pelno mokesčio mokestinis laikotarpis yra metai, o ataskaita turi būti teikiama kas ketvirtį. Standartinis mokesčio tarifas yra 20%, o 2% siunčiami į federalinis biudžetas, o likę 18% siunčiami tiesiai į atskirų Rusijos subjektų biudžetus.

Nerezidentai taip pat gali būti apmokestinami pridėtinės vertės mokesčiu. Jei užsienio įmonė savo veiklą komercinės ir kitos produkcijos pardavimo srityje vykdo per nuolatinius Rusijoje veikiančius filialus, ji pripažįstama pridėtinės vertės mokesčio mokėtoja tais pačiais pagrindais kaip ir bet kuri šalies įmonė.

Taigi, vadovaujantis PMĮ 21 skyriumi, jai reikės apskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą šio mokesčio sumą, taip pat pagal bendruosius principus teikti ataskaitas mokesčių inspekcijai.

Apmokestinimo objektas šiuo atveju yra visų rūšių prekių, paslaugų ar darbų pardavimas Rusijoje per ketvirtį, o deklaracija turi būti pateikta ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po mokestinio laikotarpio, 20 dienos. Standartinis tarifas vėlgi yra 20%.

Jei užsienio atstovybės dirba su fiziniais asmenimis ir atlieka mokėjimus jų naudai, jie papildomai pripažįstami ir vieningo socialinio mokesčio mokėtojais.

Šiuo atveju apmokestinami visų rūšių mokėjimai ir visi kiti atlyginimai, kuriuos šie mokesčių mokėtojai sukaupia bet kurių asmenų naudai pagal civilinę teisę ir darbo sutartys, jei jų pagrindinis dalykas yra bet kokių paslaugų teikimas, darbų atlikimas ar autorių teisių saugomų kūrinių teikimas. Pagal PMĮ 240 straipsnį šiuo atveju mokestinis laikotarpis yra lygus vieneriems kalendoriniams metams, o ataskaita turi būti teikiama kas ketvirtį.

Taip pat yra specialūs mokesčiai, kurių pirmasis yra žemės mokesčiai, kuriuos moka visos įmonės, turinčios nuosavybės teise žemės sklypus, nuolatinį naudojimą ar paveldimą nuosavybę visą gyvenimą. Šiuo atveju mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai, o ataskaitos teikiamos standartiškai kiekvieną ketvirtį, o apmokestinimo objektas yra žemės sklypai.

Be to, jūs taip pat turite sumokėti transporto mokestį už visus asmenis, kurie įregistravo transporto priemones Rusijoje. Mokesčių tarifai šiuo atveju priklauso nuo variklio galios transporto priemonė, ir jos turi būti mokamos kasmet, o ataskaitos vis tiek teikiamos kas ketvirtį. Atskirai verta paminėti, kad tokio mokesčio deklaracija turi būti pateikta ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po praėjusio mokestinio laikotarpio, vasario 1 d.

Be viso kito, užsienio piliečių Taip pat turite mokėti pajamų mokestį už fizinius asmenis, jei jie nėra juridinis asmuo ir veikia šalyje savo vardu.

Rezidentai šiuo atveju yra visi asmenys, kurie per paskutinius 12 mėnesių išbuvo Rusijoje ilgiau nei šešis mėnesius ir jiems suteikiama galimybė sumokėti 1% mokestį, o asmenys, kurie nėra rezidentai, turės mokėti 30% savo pelno.

Įmonių įsipareigojimai

Iki šiol teisės aktai nenustato jokių aiškiai apibrėžtų užsienio įmonių atstovybių ypatybių.

Jei organizacija vykdo pagalbinę veiklą, tai jos visiškai neatleidžia nuo būtinybės teikti pajamų deklaracijas pagal formą, nustatytą Mokesčių ministerijos įsakymu Nr. BG-3-23/1, išduotu 01/01/ 05/04 DK 289 straipsnyje nustatytais terminais.

Be to, bet kuri Rusijoje veikianti užsienio įmonė yra PVM mokėtoja, o tai reiškia, kad ji turi pateikti šio mokesčio deklaraciją iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, ​​25 dienos, nes užsienio įmonių atstovybės yra klasifikuojamos pagal mokesčių mokėtojų skaičius, nepaisant to, kokią veiklą jie vykdo Rusijoje, taip pat nėra atskirų išlygų ar pakeitimų, ši atstovybė turi turėti nuolatinį statusą ir vykdyti verslo veiklą.

I.A. Nikolskaya, „Leopold Specht“ atstovybė Maskvoje, vyriausioji buhalterė Užsienio organizacijų atstovybės Maskvoje gavo Rusijos Federacijos Mokesčių ir mokesčių ministerijos tarprajoninės inspekcijos Maskvai raštą Nr.38 gruodžio 27 d. 2002 Nr.01-10/10800 „Dėl surašymo ir pateikimo tvarkos metinės ataskaitos Už 2002 m. užsienio organizacijų, veikiančių Rusijos Federacijoje (Maskvoje)" Šis dokumentas savo turiniu įdomus ne tik rusams kredito įstaigos, kurios rengia panašias ataskaitas, bet ir užsienio bankų atstovybės Maskvoje, kurios atidžiai ieško praktinių veiksmų mokesčių reforma. Juk tikimasi, kad dėl liberalizavimo valiutos teisės aktai Užsienio bankų dalis Rusijoje artimiausiu metu labai padidės. Mokesčių ataskaitų sudėtis Mokesčių ataskaitų sudėtis apima:
užsienio organizacijos pajamų mokesčio deklaracija;
rašytinė užsienio organizacijos veiklos Rusijos Federacijoje ataskaita už 2002 m.
mokesčių apskaičiavimas tiems mokesčiams, kuriuos organizacija turi apmokestinimo objektą ataskaitiniu laikotarpiu, neatsižvelgiant į prievolę mokėti mokestį;
patvirtinančius dokumentus.
Kaip matome, ataskaitų sudėtis labai skiriasi nuo to, ką galima būtų manyti remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso tekstu.

Pajamų mokesčio deklaracija

Pajamų mokesčio deklaracijos ir užsienio organizacijų veiklos ataskaitos sudarymo ir pateikimo tvarką reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyrius. Šiuos dokumentus pateikia visi Rusijoje veikiantys užsienio juridiniai asmenys, nepriklausomai nuo mokestinio statuso ir ataskaitinių metų veiklos finansinių rezultatų. Rusijos Federacijos Mokesčių ir mokesčių ministerijos Tarprajoninės inspekcijos rašte Maskvai Nr.38 gruodžio 27 d. 2002 Nr.01-10/10800 „Dėl Rusijos Federacijoje (Maskvoje) veikiančių užsienio organizacijų 2002 metų metinių ataskaitų rengimo ir pateikimo tvarkos“ (toliau Raštas) ypač pabrėžiama, kad „finansinės ir ūkinės veiklos nebuvimas 2002 m. nėra pagrindas nepateikti mokesčių deklaracijos ir veiklos ataskaitos“.
Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 307 straipsniu, atitinkama mokesčių deklaracija ir metinė veiklos (tai yra veiklos Rusijoje) ataskaita siunčiama nuolatinės atstovybės buveinės mokesčių administratoriui nustatyta tvarka ir terminais. pagal str. 289 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 289 straipsnyje nustatyta mokesčių mokėtojų pareiga, neatsižvelgiant į tai, ar jie turi mokėti mokesčius, taip pat pareiga apskaičiuoti ir mokėti mokesčius, pagal gautus rezultatus pateikti mokesčių deklaracijas (mokesčių apskaičiavimus). mokestinio laikotarpio ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 28 d.
Užsienio organizacijos 2002 m. pajamų mokesčio deklaracija pateikiama pagal formą, patvirtintą Rusijos Federacijos mokesčių ministerijos 2002 m. liepos 26 d. įsakymu Nr. BG-3-23/398, ir užpildyta pagal su Užsienio organizacijos pajamų mokesčio deklaracijos pildymo instrukcijomis, patvirtintomis Mokesčių ministerijos įsakymu RF 2002-07-03 Nr.BG-3-23/118.
Pajamų mokesčio sumokėjimą pagal deklaraciją (mokesčio apskaičiavimą) mokesčių mokėtojas turi atlikti savarankiškai, vadovaudamasis 2008 m. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 straipsnį ne vėliau kaip iki atitinkamo mokestinio laikotarpio mokesčių deklaracijos pateikimo termino, ty ne vėliau kaip iki 2003 m. kovo 28 d.
Atkreipkite dėmesį, kad paskutinis teiginys šiek tiek skiriasi nuo str. 287 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Veiklos ataskaita

Rašytinėje ataskaitoje apie užsienio juridinio asmens veiklą Rusijos teritorijoje turi būti informacija apie užsienio įmonės (įmonės, firmos, bet kurios kitos organizacijos) veiklos pobūdį ir rūšis, jos finansinė situacija, ataskaitinių ir ankstesnių metų duomenų palyginamumas, apskaitos metodai ir mokesčių apskaita.
Ataskaitos tikslas yra:
pilnai atskleisti įmonės taikomus mokestinio statuso nustatymo principus, ypač tuo atveju, kai per metus pasikeitęs veiklos pobūdis turi įtakos ir pokyčiui mokesčių statusas;
pagrįsti, kodėl įmonė taiko pelno mokesčio apskaičiavimo būdą;
atskleisti veiklos ypatumus, kurie neatsispindi mokesčių deklaracijoje;
suteikti papildomų Papildoma informacija apie įmonę.
Norint gauti išsamią informaciją, kad būtų galima stebėti mokestinio statuso nustatymo, mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo teisingumą, rekomenduojama metinės ataskaitos sudėtis, nurodyta toliau.
1. Pilnas užsienio juridinio asmens, kurio vardu teikiama mokesčių deklaracija ir veiklos Rusijoje ataskaita, pavadinimas: steigimo valstybė, TIN, veiklos pradžios data ir registracijos data mokesčių inspekcija, teisinis ir faktinis adresas Maskvoje, telefonas; PILNAS VARDAS. asmuo, atsakingas už mokesčių inspekcijai pateiktą mokesčių deklaraciją ir finansines ataskaitas.
Rašte konkrečiai pabrėžiama, kad prie ataskaitos turi būti pridėtas įsakymas (ar jo kopija) dėl vyriausiojo buhalterio (buhalterio) paskyrimo. bet kurios organizacijos mokesčių atskaitomybės dalis.
Veiklos ataskaitoje turi atsispindėti užsienio organizacijos veikimo Maskvos teritorijoje ypatumai. Tai reiškia, kad reikia nurodyti visus patikros punktus, paskirtus dėl padalinių (statybų aikštelių), nekilnojamojo turto ir transporto priemonių buvimo.
Jeigu per metus pasikeičia prašyme įregistruoti užsienio įmonę atspindėti įrengimo duomenys, mokesčių inspekcijos mokesčių mokėtojų registravimo skyriui turite pateikti tokius pakeitimus patvirtinančius dokumentus.
2. Ataskaitoje turi būti visų atsiskaitomų ir einamųjų sąskaitų sąrašas užsienio valiuta ir Rusijos Federacijos valiuta, atidaryta įgaliotuose Rusijos Federacijos bankuose, nurodant sąskaitos savininką ir informaciją apie banką formoje, kurią sudaro keturi stulpeliai:
„Prekės Nr.“ (eilės numeris);
„sąskaitos numeris ir valiuta, sąskaitos tipas, sąskaitos atidarymo data“;
„banko pavadinimas, korespondentinė sąskaita ir banko BIC“;
"Banko filialo adresas ir telefono numeris"
Atkreipkite dėmesį, kad šis reikalavimas yra pagrįstas. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos Mokesčių ir mokesčių ministerijos 2002 m. lapkričio 15 d. rašto Nr. MM-6-09/1768@ „Dėl bankų informacijos apie korespondento atidarymą (uždarymą) pateikimo mokesčių inspekcijai sąskaitos“, kuriame pateikiamas teisingas teisinis pagrindimas teikti mokesčių inspekcijai informaciją apie atidarytas banko sąskaitas. „@“ ženklas po šio dokumento numerio reiškia, kad jį Rusijos Federacijos mokesčių ministerija išplatino el. Paštas. Tačiau, nepaisant to, visas dokumento tekstas dėl jo svarbos jau yra įtrauktas į visas dažniausiai pasitaikančias žinynus. teisinės sistemos(„Garant“, „ConsultantPlus“, „Kodas“ ir kt.).
Veiklos ataskaitoje taip pat turi būti nurodytos įgaliotos sąskaitos Rusijos bankai, kurios buvo uždarytos 2002 m. Tokiu atveju būtina nurodyti šių sąskaitų uždarymo datas.
3. Veiklos ataskaitoje turi būti nurodyta buhalterinės apskaitos tvarkymo ir saugojimo vieta ir mokesčių registrai veiklai, susijusiai su Rusijos Federacija (užsienyje arba atstovybės Rusijoje vietoje).
Užsienio organizacijos, veikiančios per nuolatinę atstovybę, turi pateikti „priėmimo įsakymo kopiją apskaitos politika už 2002 m. 2003 m.
Atkreipiame dėmesį, kad Rašte nenurodyta, kokia apskaitos politika yra aptariama – apskaitos ar mokesčių tikslais. Pirma, apskaitos politika apskaitos tikslais yra sudaroma pagal 2006 m. 1996 m. lapkričio 21 d. Federalinio įstatymo Nr. 129-FZ „Dėl apskaitos“ 6 straipsnis Šiame straipsnyje teigiama, kad „apskaitos politikos pakeitimai turi būti pradėti nuo pat pradžių finansiniai metai„Jie daromi pasikeitus Rusijos Federacijos teisės aktams, buhalterinę apskaitą reglamentuojančių įstaigų nuostatoms, kuriant naujus apskaitos metodus arba iš esmės pasikeitus jos veiklos sąlygoms.
Antra, Rusijos Federacijos Mokesčių kodekso 313 straipsniu buvo įvesta „apskaitos politika mokesčių tikslais“, patvirtinama vadovo įsakymu (nurodymu), priimama nuo naujo mokestinio laikotarpio pradžios, jei 2012 m. mokesčių ir rinkliavų teisės aktų ar taikomų apskaitos metodų pasikeitimai.
Mūsų nuomone, įvertinus išvardintus dokumentus, darytina išvada, kad apskaitos politika tiek apskaitos, tiek mokesčių tikslais turėtų būti tvirtinama kasmet (kiekvienų metų gruodžio mėnesį) kitiems metams. Vadinasi, mokesčių administratoriui reikia pateikti ne „įsakymo dėl priimtos apskaitos politikos 2002 m. 2003 metams kopiją“, o du įsakymų, patvirtinančių 2002 ir 2003 m. apskaitos politiką, kopijas. Be to, jei organizacija patvirtina 2002 m. apskaitos politika apskaitos tikslais pagal vieną įsakymą, o mokesčių tikslais – pagal kitą. Reikėtų pateikti keturių įsakymų kopijas, kadangi Rašte nebuvo konkrečiai nurodyta, kokia apskaitos politika domisi mokesčių administratorius.
Užsienio organizacijos, kurių darbo dėka nebuvo suformuota nuolatinė atstovybė, veiklos ataskaitoje turi pateikti finansinėms ir ūkinėms operacijoms atlikti priimtos apskaitos sistemos aprašymą. Jame turėtų būti informacija „dėl ilgalaikio turto nusidėvėjimo skaičiavimo tvarkos ir nematerialusis turtas, priimtas apskaitos standartas, sąskaitų planas, mokesčių apskaitos organizavimo principai, mokesčių ir įmokų į biudžetą ir nebiudžetinius fondus apskaičiavimo ir mokėjimo būdai“
4. Veiklos ataskaitoje turi būti nurodyta užsienio juridinio asmens (pagrindinės buveinės), kurio vardu buvo pildyta mokesčių deklaracija, įstatymų nustatyta veikla pagal steigimo dokumentus.
5. Veiklos ataskaitoje turi būti nurodytos užsienio organizacijos veiklos rūšys Rusijos Federacijos teritorijoje.
Atkreipkite dėmesį, kad nuo mes kalbame apie tik apie Maskvos mokesčių inspekciją, tada turėtų būti nurodytos tik užsienio organizacijos per Maskvos filialą veiklos rūšys.
Jeigu įmonė deklaruoja, kad jos veikla Rusijoje yra parengiamojo ir pagalbinio pobūdžio, tuomet būtina nurodyti, kokia konkrečiai tai veikla.
6. Jei užsienio organizacija turi Rusijos Federacijos įgaliotų įstaigų išduotas licencijas, in privalomas Prie veiklos ataskaitos turite pridėti licencijos kopiją, taip pat paaiškinti Maskvos skyriaus požiūrį į licencijuojamos veiklos vykdymą.
7. Veiklos ataskaitoje turi būti pateikta informacija apie visas įmonės Rusijoje savo vardu ir dalyvaujant Maskvos filialui ataskaitiniais metais įvykdytas užsienio prekybos sutartis, nurodant Rusijos ir (ar) užsienio sandorio šalį, bendrą sumą sutartis. Be to, būtina nurodyti nuosavybės teisės perdavimo momentą.
8. Veiklos ataskaitoje turi būti informacija apie visas Rusijoje per Maskvos skyrių vykdomas sutartis.
8. Veiklos ataskaitoje turi būti atsispindi faktas, kad užsienio organizacija vykdo parengiamojo ir (ar) pagalbinio pobūdžio veiklą kitų asmenų labui, nurodant tokių paslaugų teikimo sąlygas (mokama arba neatlygintinai). , taip pat pateikti metodologiją, kaip nustatyti dalyvavimas akcijoje išlaidos, naudojamos apmokestinamajai pelno sumai gauti.
10. Veiklos ataskaitoje turite nurodyti atstovybės išlaikymo išlaidų sumą, suskirstytą pagal straipsnius, „neatspindinčios Užsienio organizacijos pajamų mokesčio deklaracijos 4 skyriuje“
11. Veiklos ataskaitoje „dėl užsienyje patirtų išlaidų straipsnių, kuriuos pagrindinė buveinė pervedė į filialą“ turi būti nurodyta atitinkama „Dvigubo apmokestinimo sutarties nuostata, numatanti tokių išlaidų perkėlimo galimybę“.
12. Veiklos ataskaitoje straipsniams „kiti“ taikomas privalomas detalus dekodavimas ne veiklos išlaidas» mokesčių deklaracijos 4 skirsnis ir 5 skyrius „kitos išlaidos“.
13. Veiklos ataskaitoje turi būti „nurodyta, kieno lėšomis išlaikoma atstovybė.“ Jeigu finansavime dalyvauja kelios firmos, nurodomi jų pavadinimai (užsienio juridinio asmens pilnas pavadinimas pagal steigimo dokumentus) ir turimos akcijos atstovybės išlaikymo išlaidų.
14. Veiklos ataskaitoje turi būti pateikta informacija apie naudojimąsi žemės sklypu Maskvoje, nurodant dokumentą, kurio pagrindu jis naudojamas. Tai gali būti potvarkis, įsakymas, sprendimas, leidimo raštas, įsakymas ar dokumentas, patvirtinantis teises į turtą, esantį žemės sklype (pažyma, nuomos sutartis, pirkimo-pardavimo sutartis, sutartis, perkėlimo iš balanso į balansą aktas).
Taip pat turite pridėti žemės mokesčio apskaičiavimo kopiją su mokesčių inspekcijos pažyma apie jo priėmimą.
15. Veiklos ataskaitoje turi būti informacija apie federalinio ir savivaldybių nekilnojamojo turto nuomą, nurodant informaciją apie nuomotoją ir (ar) balanso turėtoją, tai yra jo vardas, pavardė, mokesčių mokėtojo kodas, sutarties numeris ir data.
16. Veiklos ataskaitoje turi būti informacija apie užsienio organizacijos nekilnojamąjį turtą, transporto priemones ir butus Rusijoje, kurių apskaitą tvarko Maskvos atstovybė.
Šiuo atžvilgiu pažymėtina, kad pagal Užsienio organizacijų mokesčių institucijų registravimo ypatumų nuostatus, patvirtintus Rusijos Federacijos mokesčių ministerijos 2004-04-07 įsakymu. 2000 Nr.AP-3-06/124, užsienio ir tarptautinės organizacijos kurie Rusijoje turi nekilnojamojo turto ir transporto priemonių, privalo būti registruoti mokesčių inspekcijoje atitinkamai šio turto buvimo vietoje ir transporto priemonių registracijos vietoje.
Jei nekilnojamasis turtas ir transporto priemonės yra susiję su Rusijos Federacijos Mokesčių ministerijos tarprajoninėje inspekcijoje registruotos užsienio organizacijos filialo veikla Maskvoje Nr. 38, organizacija privalo mokesčių institucijoms išsiųsti „Pranešimą“. formoje 2302IM“ (Rusijos Federacijos mokesčių ministerijos 2000-07-04 įsakymo Nr. AP-3-06/124 priedas Nr. 17) Šiuo atveju galimi du variantai.
Pirma, jei nekilnojamasis turtas ir transporto priemonės yra ir (ar) turi būti registruojamos Maskvos teritorijoje, tada informacija siunčiama Rusijos Federacijos mokesčių ministerijos tarprajoninei inspekcijai Nr. 38 Maskvai.
Antra, jei nekilnojamasis turtas ir transporto priemonės yra kitos mokesčių institucijos kontroliuojamoje teritorijoje, informacija siunčiama dviem adresais - Rusijos Federacijos mokesčių ministerijos tarprajoninei inspekcijai Nr. 38 Maskvai ir mokesčių inspekcijai. turto buvimo vietoje ir transporto priemonės registracijos vietoje.
17. Veiklos ataskaitoje turi būti nurodyta išlaidų suma už 2002 m. gyvenamosios patalpos Maskvoje fiziniams ir juridiniams asmenims, tarnybiniams tikslams ir įmonės darbuotojų gyvenamajai vietai, taip pat sumos kompensacinių išmokų individualiems įmonės darbuotojams dėl gyvenamųjų patalpų Maskvoje nuomos gyvenimui. Informacijoje turi būti ši informacija:
nuomotojas (juridinio asmens pavadinimas ir pilnas fizinio asmens pavadinimas);
nuomojamų patalpų adresas;
nuomininkas (juridinio asmens pavadinimas; pilnas fizinio asmens pavadinimas);
nuomos mokesčio arba kompensacinių išmokų dydžio.
18. Veiklos ataskaitoje turi būti informacija apie Maskvos atstovybės personalą, įskaitant specialistus, dirbančius objektuose Maskvoje, pagal įmonės sutartis. Būtina nurodyti, kokiu laikotarpiu (kiek dienų) asmuo, dirbantis pagal sutartį, yra Rusijoje ataskaitiniais metais.
19. Veiklos ataskaitoje turi būti atspindėti klausimai, susiję su atstovybėje dirbančiais Rusijos ir užsienio piliečiais. Būtina nurodyti asmeninę piliečių sudėtį:
atstovybėje dirbantys darbuotojai (samdomi per tarpininkus ir pagal tiesioginę sutartį), nurodant jų pareigas;
dirbantis civilinių sutarčių, nurodančių funkcines pareigas, pagrindu.
Tokiu atveju būtina nurodyti piliečių TIN tais atvejais, kai jis jiems buvo priskirtas. Rašte atkreipiamas dėmesys į tai, kad ne visos organizacijos gavo informaciją apie TIN suteikimą savo darbuotojams, informacija apie jų 2000 m. pajamas buvo pateikta mokesčių inspekcijai. Įgalioti tokių užsienio organizacijų atstovai gali kreiptis į Rusijos Federacijos Mokesčių ministerijos tarprajoninę inspekciją Nr. 38 Maskvai, norėdami popierinėje arba magnetinėje laikmenoje gauti informacijos apie TIN priskyrimą savo darbuotojams. Norėdami tai padaryti, „reikia su savimi turėti diskelį“
Atminkite, kad ne visos žemesnio lygio mokesčių institucijos dar atsisakė idėjos priskirti TIN visiems atskiriems mokesčių mokėtojams. Parengti ataskaitas mokesčių inspekcijai elektroniniu formatu Gavome kompiuterinę programą „Asmenų pajamų pažymų už 2002 metus rengimas ir tikrinimas (forma 2-NDFL)“, 2002.3.1 versija. Šios programos kūrėjai (GNIVTs MTS RF) vietoje savo organizacijos pavadinimo, nurodyto nurodyto meniu punktas „Apie programą“ tik El. pašto adresas [apsaugotas el. paštas]. Kai paleidžiate programą režimu neįdiegę Rusijos miestų, gatvių ir namų pavadinimų duomenų bazės (ty nenaudojant failo KLADR.dbf), ekrane pasirodo pranešimas, kad programa gali neveikti tinkamai, nenurodant. asmenų TIN. Tačiau Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nėra sąvokos „fizinio asmens TIN“.
Be to, atitinkami paaiškinimai pateikiami Rusijos Federacijos Mokesčių ir mokesčių ministerijos departamento Maskvai 2002 m. gruodžio 23 d. rašte Nr. 27-08n/62778 „Dėl atsakymų į klausimus“, vienas iš klausimų suformuluotas taip: : „Pildant fizinio asmens pajamų pažymą 2-NDFL forma, patvirtinta Rusijos Federacijos Mokesčių ir mokesčių ministerijos 2001 m. spalio 30 d. įsakymu Nr. BG-3-04, kyla šie klausimai:
1. Ar būtina nurodyti identifikavimo numerį mokesčių mokėtojas (toliau – TIN), nes yra asmenys, kuriam TIN dar nebuvo priskirtas?
2. Kaip teisingai užpildyti dokumentą, jei nežinomas bent vienas iš 2-NDFL formoje nurodytų laukelių (serija ir dokumento numeris, adresas gyvenamoji vieta, gimimo data ir pan.)?"
Atsakymas į šį klausimą yra toks:
„1. Rekvizitas „Asmens TIN“ pildomas tik asmenų, gavusių TIN ir turinčių registraciją mokesčių inspekcijoje dokumentą (pažymą), pažymose apie pajamas.
2. Rekvizitai: „Asmens tapatybės dokumentas“, „Gimimo data“ ir „Nuolatinės gyvenamosios vietos adresas“ gali būti nepildomi, jei užpildyti duomenys „Asmens TIN“. Jei asmuo neturi TIN, nurodyti duomenys reikalingi pildant asmens pajamų pažymą 2-NDFL formoje.

Asmeninių pajamų mokestis

Remiantis Rusijos Federacijos Mokesčių ir mokesčių ministerijos išaiškinimais Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnyje terminas „nuolatinė atstovybė“ reiškia bet kokį nuolat veikiantį atskirą užsienio organizacijos padalinį Rusijoje (filialą, skyrių, biurą, agentūrą ir kt.), kuris turi būti registruotas Rusijos Federacijoje. mokesčių administratorius, vadovaudamasis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83, 84 straipsniais ir Užsienio organizacijų mokesčių institucijų apskaitos ypatumų nuostatų, patvirtintų Rusijos Federacijos mokesčių ministerijos 2000-07-04 įsakymu, 2 skirsniu. Nr.AP-3-06/124.
Vadovaujantis str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 straipsnį mokesčių agentai yra asmenys, kuriems patikėtos pareigos apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir pervesti į atitinkamą biudžetą. nebiudžetinis fondas) mokesčiai.
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis nustato, kad taikant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyrių mokesčių agentai yra „Rusijos organizacijos, individualūs verslininkai ir nuolatinės užsienio organizacijų atstovybės Rusijos Federacijoje, iš kurių arba dėl santykių, su kuriais mokesčių mokėtojas gavo 2 dalyje nurodytas pajamas šio straipsnio“, ir kad šie mokesčių agentai „privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir sumokėti mokesčio sumą, apskaičiuotą pagal šio kodekso 224 straipsnį“.
Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 207 straipsniu, gyventojų pajamų mokesčio mokėtojais „pripažįstami asmenys, kurie yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai, taip pat asmenys, gaunantys pajamas iš šaltinių Rusijos Federacijoje, kurie nėra Rusijos mokesčių rezidentai. Federacija“
Į pajamas iš šaltinių Rusijos Federacijoje pagal papunktį. 6 punkto 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 208 straipsnis apima „atlyginimą už darbo ar kitų pareigų atlikimą, atliktą darbą, suteiktą paslaugą, veiksmus, atliktus Rusijos Federacijoje“.
Iš išvardytų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnių matyti, kad nuolatinės atstovybės privalo apskaičiuoti ir išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį tiek Rusijos, tiek užsienio darbuotojams.
Informacija apie Rusijos ir užsienio piliečiams už praėjusius metus išmokėtas pajamų sumas ir iš jų išskaičiuotas mokesčių sumas mokesčių administratoriui pateikiama ne vėliau kaip iki 2003 m. balandžio 1 d., naudojant įsakymu patvirtintą formą Nr. 2-NDFL. Rusijos Federacijos mokesčių ministerijos 2002 m. gruodžio 2 d. Nr. BG-3-04 /686. Pateikiant šią informaciją tiek magnetinėmis, tiek popierines laikmenas Rusijos Federacijos mokesčių ministerijos tarprajoninės inspekcijos Nr. 38 Maskvos departamentui, tikrinančiam gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo teisingumo mokėjimo šaltinyje, mokesčių agentai kartu su informacija turi pateikti „ pridedamas 2002 metų gyventojų pajamų informacijos registras“ 6.1.1 punkte nurodytos formos priedai prie nurodyto norminio dokumento.
Jei nėra sukaupimų darbo užmokesčio mokesčių administratoriui pateikiama banko pažyma, patvirtinanti, kad nėra išdavimo ar pervedimo Pinigai asmenų naudai.

Mokesčių ataskaitų sąrašas

Ne vėliau kaip iki 2003 m. kovo 28 d., tai yra iki pajamų deklaracijos pateikimo termino, užsienio organizacijų atstovybės mokesčių administratoriui turi pateikti kelis dokumentus.
1. Turto mokesčio ir užsienio organizacijos turto vidutinės metinės vertės apskaičiavimas 2002 m.
Šios ataskaitos forma patvirtinta Rusijos Federacijos Mokesčių ir mokesčių ministerijos 2002 m. kovo 12 d. įsakymu. Nr. BG-3-23/128. Apskaičiuodami ir mokėdami nekilnojamojo turto mokestį, vadovaukitės Rusijos Federacijos Valstybinės mokesčių tarnybos 1995 m. rugsėjo 15 d. instrukcija Nr. 38 „Dėl užsienio juridinių asmenų turto mokesčio“.
2. Mokesčių apskaičiavimas (informacija) apie užsienio organizacijų sumokėtas pajamų sumas ir išskaičiuotus mokesčius.
Jis pateikiamas pagal formą, patvirtintą Rusijos Federacijos mokesčių ir mokesčių ministerijos 2002 m. sausio 24 d. įsakymu Nr. BG-3-23/31. Šis skaičiavimas sudaromas pagal Mokesčių apskaičiavimo (informacijos) apie užsienio organizacijoms sumokėtas pajamų sumas ir išskaičiuotus mokesčius pildymo instrukcijas, patvirtintas Rusijos Federacijos Mokesčių ministerijos 2003-06-06 įsakymu. 2002 m. Nr. BG-3-23/275.
3. Naudotojo mokesčio apskaičiavimas greitkeliai už 2002 metus.
Mokesčio už kelių eismo dalyvius apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka už 2002 metus paaiškinta Rusijos Federacijos Mokesčių administravimo departamento 2002 m. spalio 2 d. rašte Nr. 23-01/3/45963 Maskvai.
4. Mokesčio iš transporto priemonių savininkų apskaičiavimas už 2002 m.
Jei apskaičiavimas pateiktas 2002 m., pakartotinai pateikti skaičiavimo metinės ataskaitos dalies nereikia.
Mokesčių, pervestų į kelių fondus, apskaičiavimai apskaičiuojami pagal Rusijos Federacijos Mokesčių ministerijos 2000-04-04 nurodymą Nr.59 „Dėl kelių fondų gaunamų mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo tvarkos“
5. Žemės mokesčio apskaičiavimo kopija.
Šiame dokumente turi būti žemės sklypo vietos mokesčių institucijos pažyma, patvirtinanti skaičiavimo priėmimą. Iš tikrųjų pagal Rusijos Federacijos 1991 m. spalio 11 d. įstatymą Nr. 1738-1 „Dėl mokėjimo už žemę“ ir Rusijos Federacijos mokesčių ministerijos 2000 m. vasario 21 d. nurodymo Nr. 56 24 punktą. „Dėl Rusijos Federacijos įstatymo „Dėl mokėjimo už žemę“ taikymo“ apskaičiavimas žemės mokestis ir jos apmokėjimas atliekamas apmokestinamojo objekto buvimo vietos inspekcijai.
6. Mokesčių už aplinkos teršimą apskaičiavimas už 2002 m.
Šis dokumentas pateikiamas kartu su Rusijos Federacijos gamtos išteklių ministerijos licencijomis (leidimais) dėl emisijų, teršalų išmetimo į aplinką ir kitokio žalingo fizinio poveikio jai.
Skaičiavimas pateiktas remiantis Rusijos Federacijos Vyriausybės 1992 m. rugpjūčio 28 d. potvarkiu Nr. 632 „Dėl mokesčių už aplinkos teršimą, atliekų šalinimo ir kitų rūšių mokesčių ir jų didžiausių dydžių nustatymo tvarkos patvirtinimo“. žalingo poveikio.“ Šio nutarimo tekste yra nuoroda, kad turėtų būti parengti „Mokesčių už aplinkos teršimą rinkimo instruktažiniai ir metodiniai dokumentai“. Šiuo metu toks galiojantis dokumentas yra Aplinkos apsaugos ministerijos direktyvos ir gamtos turtai RF 1993-01-26 „Mokesčių už aplinkos teršimą rinkimo instruktažas ir metodinės gairės“ (toliau – Instruktažas ir metodinės gairės). Jos patvirtintos susitarus su Rusijos Federacijos finansų ministerija (93-01-25) ir Rusijos Federacijos ūkio ministerija (93-01-20). Šiuo metu jie galioja su pakeitimais, padarytais Rusijos Federacijos valstybinio ekologijos komiteto 2000 m. vasario 15 d. įsakymu Nr. 77.
Šiuo atžvilgiu, mūsų nuomone, būtina atkreipti dėmesį į keletą svarbių aplinkybių. Mokesčio už aplinkos teršimą apskaičiavimas už 2002 metus neturi konkrečios formos, kurią būtų galima užpildyti ir pateikti mokesčių administratoriui. Instrukcijose ir metodinėse instrukcijose pateikiamas skaičiavimo procedūros aprašymas, bet ne šio skaičiavimo forma.
Daugelis užsienio organizacijų atstovybių tiesiog neras mokėjimo formos, todėl mokesčių administratoriui pateiks skirtingų struktūrų skaičiavimus. Juk mokesčių administratorius įpareigoja pateikti visas laiške nurodytas formas, net jei konkrečiai organizacijai jos pasirodo tuščios. Tačiau šiuo atveju mokėjimo forma tiesiog neegzistuoja.
Iš pirmo žvilgsnio gali atrodyti, kad Rusijos Federacijos Mokesčių ir mokesčių ministerija artimiausiu metu gali patvirtinti tokią formą. Juk buhalteriai yra įpratę, kad mokesčių reguliavimas kasmet įvedamas „atgaline data“. Tačiau šiuo atveju, mūsų nuomone, to tikėtis nereikėtų. Neatsitiktinai laiške nėra nuorodos nei į Rusijos Federacijos Vyriausybės 1992 m. rugpjūčio 28 d. dekretą Nr. 632, nei į Instrukcijas. Laiške nėra žodžio, kad kalbame apie skaičiavimo kopiją.
Praktikoje susidarė situacija, kai Mokomąsias ir metodines gaires rengia ir tvirtina Rusijos Federacijos valstybinis ekologijos komitetas, o mokestį renka Rusijos Federacijos mokesčių ministerija. Rusijos Federacijos mokesčių kodekse dar nėra nuostatų dėl mokesčio ar rinkliavos už aplinkos teršimą. Tačiau žinoma, kad Rusijos Federacijos Valstybės Dūma jau turi įstatymo projektą dėl atitinkamo mokesčio. Be to, paaiškinimus apie mokėjimus už aplinkos teršimą pateikia Rusijos Federacijos mokesčių ministerijos darbuotojai (žr., pavyzdžiui, Romanova M. V. straipsnį „Mokėjimai už aplinkos teršimą ir jų apskaita banko pelno mokesčio tikslais“ žurnale „ Mokesčiai, apskaita ir atskaitomybė komercinis bankas“, 2001, Nr. 12).
Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, tampa akivaizdu, kad Rusijos Federacijos Mokesčių ir mokesčių ministerija šiuo metu negali parengti ir patvirtinti mokėjimo už aplinkos teršimą apskaičiavimo formos. Buhalteriai turės savarankiškai sukurti kažką panašaus į šią formą, remdamiesi Instrukcijų gairių tekstu.
7. Mokesčių deklaracija pagal vieną socialinio mokesčio už 2002 m. formą, patvirtintą Rusijos Federacijos Mokesčių ministerijos įsakymu, 2002 m. 2002 Nr. BG-3-05/550 „Dėl vieningo socialinio mokesčio, mokamų fiziniams asmenims: organizacijoms, individualiems verslininkams, fiziniams asmenims, nepripažintiems individualiais verslininkais, deklaracijos formos patvirtinimo ir jos pildymo instrukcijos“ 2002 m. tris egzempliorius ne vėliau kaip iki 2003 m. kovo 30 d. Ši deklaracija pateikiama Rusijos Federacijos mokesčių ministerijos tarprajoninės inspekcijos Nr. 38 už Maskvą departamentui gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo prie mokėjimo šaltinio teisingumo patikrinimo. Rašte dar kartą atkreipiamas organizacijų dėmesys į tai, kad nesant kaupiamųjų darbo užmokesčių, mokesčių administratoriui pateikiama banko pažyma, patvirtinanti, kad lėšos asmenų naudai nebuvo išduotos ar pervestos.

Metinio pranešimo priedai

Prie veiklos ataskaitos pridedama:
banko pažyma, patvirtinanti, kad sąskaitose nėra lėšų judėjimo tuo atveju, jei nebuvo vykdoma finansinė ir ūkinė veikla;
banko pažyma, patvirtinanti, kad lėšos nebuvo išduotos ar pervestos asmenų naudai;
mokesčių agentų organizacijų, kurios yra pajamų mokėjimo šaltinis (pagal sąrašą, nurodytą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 309 straipsnio 1 dalyje) užsienio organizacijai, pažyma, patvirtinanti mokesčio išskaičiavimą ir sumokėjimą prie šaltinio;
įsakymas (įsakymo kopija) dėl vyriausiojo buhalterio (buhalterio) paskyrimo;
įsakymo dėl patvirtintos apskaitos politikos 2002 m. 2003 metams kopija (nuolatinėms atstovybėms);
Rusijos Federacijos įgaliotų institucijų išduotos licencijos kopija;
prašomas išmokas patvirtinančius dokumentus.

Biudžeto pajamų prognozė

Mokesčių institucija turi planuoti mokėjimų į biudžetą gavimą. Todėl Rašte, atsižvelgiant į būtinybę kas ketvirtį patikslinti biudžeto pajamų prognozę, siūloma pateikti numatomų 2003 metų pelno ir pridėtinės vertės mokesčio mokėjimų įvertinimą. Prognozę siūloma pridėti prie metinės veiklos ataskaitos, naudojant pridedamą formą „Numatomos mokesčių ir rinkliavų įplaukos“
Formoje „Numatomos mokesčių ir rinkliavų įplaukos“ daroma prielaida, kad yra trys rodikliai, kurių vertės turi būti rodomos kaip suminė 2003 m. ketvirčių suma. Trys formos rodikliai turi tokius pavadinimus:
"Pridėtinės vertės mokestis";
„Pridėtinės vertės mokestis, kurio išskaičiuojant jūsų organizacija veikia kaip mokesčių agentas“;
„įmonių ir organizacijų pelno (pajamų) mokestis“

Nepopierinis mokesčių deklaracijų pateikimas

Apibendrinant, rašte yra kreiptasi į mokesčių mokėtojus, kad jie galėtų pasinaudoti popierine mokesčių ataskaitų teikimo elektroniniu būdu telekomunikacijų kanalais sistema. Rusijos Federacijos Mokesčių ir mokesčių ministerijos įsakymu 02.04. 2002 Nr. BG-3-32/169 patvirtino „Mokesčių deklaracijų elektronine forma telekomunikacijų kanalais pateikimo tvarką“. mokesčių deklaracijų pateikimo elektronine forma ryšio kanalais sistemos operatorius. Tuo tarpu Rusijos Federacijos Mokesčių ministerija paskyrė specializuotas telekomunikacijų operatorių sistemas mokesčių deklaracijoms elektroniniu būdu pateikti Taxkom LLC ryšio kanalais.
Daugiau Detali informacija Informaciją apie popierinį mokesčių ataskaitų teikimą galima gauti mokesčių inspekcijoje, taip pat Taxcom LLC svetainėje internete www.taxcom.ru.

Kad galėtų nuolat vykdyti verslo veiklą Rusijos Federacijos teritorijoje, užsienio organizacija turi įregistruoti filialą, nuolatinę atstovybę ar filialą. Filialas ir atstovybė yra akredituoti, įregistruoti registracijos rūmuose, jiems išduodamas pažymėjimas nuo vienerių iki penkerių metų. Departamentas nėra akredituotas, bet yra ir mokesčių mokėtojas.

Publikacija

Užsienio organizacijos turi užsiregistruoti Rusijos Federacijos mokesčių inspekcijoje. Užsienio juridinių asmenų mokestinio statuso ypatumas yra tas, kad valstybės įgaliojimus rinkti iš jų mokesčius reglamentuoja tarptautinės mokesčių sutartys su keletu šalių.

Šiuo metu galiojančios tarptautinės mokesčių sutartys (dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo) nustato tik kiekvienos valstybės teisių atribojimo į vienos valstybės mokesčių organizacijas, turinčias apmokestinimo objektą kitoje valstybėje, taisykles. Tačiau mokesčių apskaičiavimo, mokėjimo, laiku nesumokėtų mokesčių surinkimo ir patraukimo atsakomybėn už mokesčių mokėtojo padarytus pažeidimus tvarką nustato nacionalinės mokesčių teisės normos.

Rusijos Federacijoje veikiančių nerezidentų apskaitos ir mokesčių atskaitomybės sudėtis

Užsienio organizacijos, kurios yra mokesčių mokėtojai pagal Rusijos Federacijos įstatymus, privalo pranešti Rusijos mokesčių inspekcijai registracijos vietoje ir pateikti ataskaitas mokesčių inspekcijai. papunktyje nustatomos mokesčių mokėtojų atskaitomybės pareigos. 4 pastraipos 1 str. 23 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Mokesčių ataskaitų teikimas yra mokesčių apskaičiavimo rinkinys. Kiekvienas mokesčių skaičiavimas pateikiamas per atitinkamą laikotarpį, o šios ataskaitos apimtis užsienio organizacijai, pagrįsta pateiktų mokesčių skaičiavimų skaičiumi, gali skirtis.

Užsienio organizacijos kartu su Rusijos organizacijomis mokesčių inspekcijai turi pateikti:

Užsienio organizacijų pajamų mokesčio deklaracija;

Informacija apie užsienio organizacijoms išmokėtas pajamų sumas ir išskaičiuotus mokesčius;

Pridėtinės vertės mokesčio deklaracija;

Nekilnojamojo turto mokesčio deklaracija;

Deklaracija dėl bendro socialinio mokesčio;

Informacija apie gyventojų pajamų mokestį;

Privalomojo pensijų draudimo įmokų deklaracija;

žemės mokesčio deklaracija;

Transporto mokesčio deklaracija;

Užsienio organizacijos veiklos Rusijos Federacijoje metinė ataskaita.

Kiekvienas mokesčių mokėtojas pateikia deklaraciją už kiekvieną šio mokesčių mokėtojo mokėtiną mokestį, jeigu mokesčių ir rinkliavų teisės aktai nenustato kitaip. Tuo pačiu mokesčių mokėtojo pareigą pateikti tam tikros rūšies mokesčio deklaraciją lemia ne tokio mokėtino mokesčio sumos buvimas, o šios rūšies mokesčio įstatymo nuostatos, kuriomis remiantis atitinkamas asmuo priskiriamas šio mokesčio mokėtojams.

Mokesčių deklaracijose ir veiklos ataskaitose nurodytos informacijos tikslumas ir išsamumas patvirtinamas Atstovybės vadovo ir organizacijos vyriausiojo buhalterio ar įgaliotų atstovų parašais.

Pavyzdys

Jeigu negyventojas neturi nuosavybės teise žemės sklypų ar neturi registruotų transporto priemonių, tai nėra apmokestinimo objektų ir atitinkamai nėra prievolės teikti deklaracijas bei avansinių mokėjimų už žemę ir paskaičiavimus. transporto mokesčiai mokesčių inspekcijai. Šiuo atveju nerezidentas pateikia motyvacinį laišką apie pastatų ir transporto priemonių nebuvimą balanse ir tai nėra savininkas, naudotojas ar nuomininkas žemės sklypai.

Bet nekilnojamojo turto mokesčio deklaraciją reikia pateikti net ir tuo atveju, jei nerezidento balanse ilgalaikio turto nėra.

Nerezidentų, turinčių kelis filialus, ataskaitų teikimas

Organizacija, kurią sudaro atskiri padaliniai, kiekvieno ataskaitinio ir mokestinio laikotarpio pabaigoje pateikia mokesčių inspekcijai savo buveinėje mokesčių deklaraciją už visą organizaciją, paskirstant ją atskiriems padaliniams.

Jei užsienio organizacija turi daugiau nei vieną filialą Rusijos Federacijos teritorijoje, veikla, kurią vykdant įkuriama nuolatinė atstovybė, mokesčio bazė ir mokesčio suma apskaičiuojami kiekvienam filialui atskirai. Šiuo atžvilgiu kiekvienas skyrius teikia ataskaitas savo vietoje.

Tačiau ši nuostata netaikoma užsienio organizacijos filialams, veikiantiems viename technologinis procesas. Jei užsienio organizacija vykdo veiklą per tokius filialus pagal vieną technologinį procesą ar kitais panašiais atvejais, tokia organizacija turi teisę apskaičiuoti apmokestinamąjį pelną, susijusį su jos veikla per filialą Rusijos Federacijos teritorijoje kaip tokių filialų grupei (įskaitant visus skyrius).

Tokiu atveju užsienio organizacija savarankiškai nustato, kuris filialas ves mokesčių apskaitą, taip pat teiks mokesčių deklaracijas kiekvieno filialo vietoje. Į biudžetą mokėtina pajamų mokesčio suma paskirstoma padaliniams bendra tvarka.

Rusijos Federacijos teisės aktai numato, kad mokesčių deklaracija apie užsienio organizacijos pelno mokestį turi būti pateikta kiekvienai mokesčių institucijai užsienio organizacijų filialų registracijos vietoje.

Informacija apie užsienio organizacijoms išmokėtas pajamų sumas ir išskaičiuotus mokesčius

Į pajamas pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 309 straipsnis, kurį užsienio organizacija gavo iš šaltinių Rusijos Federacijoje ir kuriems taikomas mokestis išskaičiuojamas mokėjimo šaltinyje, apima:

dividendai, išmokėti užsienio organizacijai – Rusijos organizacijų akcininkui (dalyvei);

pajamos iš nekilnojamojo turto, esančio Rusijos Federacijos teritorijoje, pardavimo;

pajamos iš Rusijos Federacijos teritorijoje naudojamo turto išperkamosios nuomos ar subnuomos, pajamos iš laivų ir orlaivių ir (ar) transporto priemonių, konteinerių, naudojamų tarptautiniuose pervežimuose, išperkamosios nuomos ar subnuomos, pajamos iš lizingo operacijos susiję su lizingo gavėjo lizingo gavėjo įsigijimu ir naudojimusi išnuomotu turtu, skaičiuojant nuo visos lizingo įmokos sumos atėmus kompensaciją išnuomotas turtas(lizingo atveju) lizingo davėjui;

kitos panašios pajamos.

Mokesčių bazė už šias užsienio organizacijos pajamas ir nuo tokių pajamų išskaičiuojama mokesčio suma apskaičiuojama ta valiuta, kuria užsienio organizacija šias pajamas gauna. Tokiu atveju išlaidos, patirtos kita valiuta, apskaičiuojamos ta pačia valiuta, kuria buvo gautos pajamos, oficialiu kursu (kryžminis kursas) Centrinis bankas RF tokių išlaidų dieną.

kai pajamų gavėjas mokesčių agentui praneša, kad sumokėtos pajamos yra susijusios su nuolatine pajamų gavėjo atstovybe Rusijos Federacijoje, o mokesčių agentas turi notaro patvirtintą pajamų gavėjo registracijos pažymėjimo kopiją. mokesčių administratorius, išduotas ne anksčiau kaip praėjusį mokestinį laikotarpį;

kai užsienio organizacijai išmokėtoms pajamoms taikomas 0% mokesčio tarifas;

pajamos, gautos vykdant produkcijos pasidalijimo sutartis, jei Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų teisės aktai numato tokių pajamų atleidimą nuo išskaičiuojamojo mokesčio Rusijos Federacijoje, kai jos perduodamos užsienio organizacijoms;

pajamos, kurios pagal tarptautines sutartis (sutartis) nėra apmokestinamos Rusijos Federacijoje, jei užsienio organizacija pateikia mokesčių agentui patvirtinimą.

Užsienio organizacijos, kuri neturi nuolatinės buveinės, apmokestinimas Rusijos Federacijoje

Jei užsienio organizacija neturi nuolatinės atstovybės Rusijoje, bet atliko sandorį Rusijos Federacijos teritorijoje, tokiu atveju veiks Rusijos organizacija. mokesčių agentas(asmuo, mokantis pajamas užsienio organizacijai). Mokesčių agentas, remdamasis ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rezultatais, ne vėliau kaip per 28 kalendorines dienas nuo atitinkamo ataskaitinio laikotarpio, nustatyto mokesčių apskaičiavimams pateikti, pabaigos pateikia informaciją apie sumas, sumokėtas užsienio organizacijoms už pajamas ir už praėjusį ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį išskaičiuotus mokesčius. Informacija mokesčių inspekcijai pateikiama federalinės vykdomosios institucijos nustatyta forma.

Mokesčių deklaracijoje nurodomas užsienio organizacijos pavadinimas, suteiktų paslaugų rūšys ir pajamų, kurias Rusijos organizacija sumokėjo šiai organizacijai, suma. Pajamų mokestis apskaičiuojamas ir išskaitomas kiekvieną kartą išmokant pajamas ta valiuta, kuria buvo sumokėtos pajamos. Mokesčio tarifas priklauso nuo pajamų rūšies (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnis):

10 % – nuo ​​laivų, orlaivių ar kitų mobilių transporto priemonių ar konteinerių (įskaitant priekabas ir pagalbinę gabenimui reikalingą įrangą) naudojimo, priežiūros ar nuomos (užsakomybės), susijusių su tarptautiniais pervežimais;

15% - nuo pajamų, gautų dividendų forma iš Rusijos organizacijų užsienio organizacijų;

20% – nuo ​​visų pajamų.

Pavyzdžiai

1. Užsienio įmonė teikia teisines, buhalterines ir konsultacines paslaugas Rusijoje registruotai organizacijai. Šiuo atžvilgiu Rusijos organizacija yra mokesčių agentė. Pervesdama pajamas Rusijos organizacija apskaičiuoja 20% mokesčio sumą, išskaičiuoja ją iš užsienio organizacijų pajamų ir perveda į federalinį biudžetą kartu su pajamų mokėjimu. Tokiu atveju iki kito mėnesio 28 dienos jis, kaip mokesčių agentas, pateikia deklaraciją, kad užsienio organizacija gavo pajamų.

2. Jeigu užsienio organizacijos parduoda iš užsienio į Rusijos Federaciją įvežtas prekes pagal tarpininkavimo sutartis su Rusijos organizacijomis ir piliečiais, tai tokios pajamos patenka į punktuose nurodytą „kitų panašių pajamų“ sąvoką. 10 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 309 str., ir jiems taikomas 20% mokestis mokėjimo šaltinyje.

Nerezidentų, veikiančių per nuolatines buveines, apmokestinimas pajamų mokesčiu

Pelnas užsienio organizacijoms – tai pajamos, gautos iš nuolatinių komandiruočių, atėmus šių nuolatinių komandiruočių patirtas išlaidas, kurios yra ekonomiškai pagrįstos.

Pelno mokesčio mokestinis laikotarpis yra metai, ataskaitinis – ketvirtis. Mokesčio tarifas yra 20%, kuris paskirstomas į federalinį biudžetą 2% ir į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetus - 18%.

Užsienio organizacijos, veikiančios Rusijos Federacijoje per nuolatinę atstovybę, pateikia mokesčių deklaraciją pagal mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio rezultatus pagal formą, patvirtintą Rusijos mokesčių ministerijos 2004 m. sausio 5 d. įsakymu Nr. BG-3 -23/1, mokesčių administratoriui šios organizacijos nuolatinės atstovybės buveinėje LR 2 str. 289 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Deklaraciją pildo ir pateikia visos užsienio organizacijos, nepriklausomai nuo mokestinio statuso ir finansinės veiklos rezultatų.

Užsienio organizacijos, turinčios filialus, bet nevykdančios verslo veiklos Rusijos Federacijoje, užpildo deklaracijos 2 ir 3 skyrius. Šiuo atveju deklaracijos 3 skyrius pildomas tik pateikiant deklaraciją mokestinio laikotarpio pabaigoje.

Mokesčių mokėtojai privalo pateikti mokesčių deklaracijas, neatsižvelgdami į tai, ar jiems yra prievolė mokėti pelno mokestį ir (ar) avansinius mokesčius, mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo specifiką šio straipsnio nustatyta tvarka.

Nerezidentų apmokestinimas pridėtinės vertės mokesčiu

Užsienio organizacijos, parduodančios prekes per nuolatinius filialus Rusijos Federacijos teritorijoje, yra PVM mokėtojai tokiais pat pagrindais kaip ir Rusijos organizacijos. Ir pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyrių jie apskaičiuoja ir sumoka į biudžetą PVM, taip pat bendrai teikia ataskaitas mokesčių institucijoms.

Apmokestinimo objektas yra prekių, paslaugų ir darbų pardavimas Rusijos Federacijos teritorijoje. Mokestinis laikotarpis yra kas ketvirtis. Mokesčių deklaracijos pateikimo terminas yra ne vėliau kaip mėnesio, einančio po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, 20 diena. Mokesčio tarifas yra 20%. Pirkimo užsakymas išduoda organizacija visai PVM sumai pagal pateiktą deklaraciją. PVM apskaičiavimą ir jo sumokėjimo į biudžetą savalaikiškumą kontroliuoja organizacijos buveinės mokesčių inspekcija. Užsienio organizacija, neturinti nuolatinės atstovybės Rusijoje, nepaisant to, kad ji nėra registruota mokesčių tikslais Rusijoje, vis tiek yra PVM mokėtoja. PVM apskaičiavimą, išskaitymą ir pervedimą atlieka mokesčių agentas - užsienio organizacijos, registruotos Rusijos mokesčių inspekcijoje, sandorio šalis. Mokesčio bazė nustatoma atskirai kiekvienam sandoriui, susijusiam su prekių (darbų, paslaugų) pardavimu Rusijos Federacijos teritorijoje.

Jeigu darbo (paslaugų) pardavimo vieta pripažįstama užsienio valstybės teritorija, šios operacijos Rusijos Federacijos teritorijoje neapmokestinamos. Be to, už šias operacijas PVM sumos, sumokėtos tiekėjams atliekant šiuos darbus, nėra atskaitomos.

Užsienio organizacijų, turinčių nekilnojamąjį turtą Rusijos Federacijos teritorijoje, apmokestinimas

Nekilnojamojo turto mokesčio mokėtojai yra užsienio organizacijos, veikiančios Rusijos Federacijoje per nuolatines atstovybes ir (arba) turinčios nekilnojamąjį turtą Rusijos Federacijos teritorijoje.

Nekilnojamojo turto mokesčio bazė nustatoma kaip vidutinės metinės išlaidos apmokestinimo objektu pripažintas turtas, apskaitomas jo likutine verte. Ataskaitinis laikotarpis - ketvirtis, 6 mėnesiai, 9 mėnesiai. Mokestinis laikotarpis yra vieneri metai. Mokesčio tarifas neturėtų viršyti 2,2 proc.

Mokesčio bazė užsienio organizacijų, kurios nevykdo veiklos Rusijoje per nuolatines atstovybes, nekilnojamojo turto objektams, taip pat užsienio organizacijų nekilnojamojo turto objektams, nesusijusiems su šių organizacijų veikla Rusijos Federacijoje per nuolatinių atstovybių, yra pripažįstama tokių nekilnojamojo turto objektų inventorine verte pagal techninės inventorizacijos įstaigų duomenis.

Įgaliotos įstaigos ir specializuotos organizacijos, vykdančios nekilnojamojo turto objektų apskaitą ir techninę inventorizaciją, privalo pranešti mokesčių inspekcijai šių objektų buvimo vietoje informaciją apie kiekvieno tokio objekto, esančio atitinkamo Rusijos Federacijos subjekto teritorijoje, inventorinę vertę. per 10 dienų nuo įvertinimo (perkainojimo) ) nurodytų objektų.

Užsienio organizacijų, kurios neveikia Rusijos Federacijoje per nuolatines atstovybes, apmokestinimo objektu pripažįstamas tik Rusijos Federacijos teritorijoje esantis nekilnojamasis turtas, priklausantis šioms užsienio organizacijoms.

Užsienio organizacijos, pasibaigus mokestiniam (ataskaitiniam) laikotarpiui, privalo pateikti mokesčių inspekcijai nekilnojamojo turto deklaracijas savo nuolatinių atstovybių, taip pat su jų veikla nesusijusių nekilnojamojo turto objektų buvimo vietoje. Rusijos Federacija per nuolatines atstovybes.

Nekilnojamojo turto mokesčio deklaracija už metus pateikiama ne vėliau kaip iki kitų metų kovo 30 d.

Jei organizacijos balanse yra tik turtas, jo nėra
susijusių su apmokestinimo objektais, nurodyto turto vertė nėra atspindima organizacijų turto mokesčio deklaracijoje.

Pavyzdžiai

Jei nerezidentas Rusijoje veikia per nuolatinę atstovybę ir visą turtą nuomoja, tai šiuo atveju užsienio organizacijos balanse yra tik neapmokestinamas turtas. Nurodomo turto vertė pelno mokesčio deklaracijoje neatsispindi. Nerezidentas turi pateikti „nulinę“ ataskaitą.

Užsienio atstovybės, atliekančios mokėjimus fiziniams asmenims, yra apmokestinamos vienu socialiniu mokesčiu.

Apmokestinimo objektas – mokesčių mokėtojų asmenų naudai pagal darbo ir civilinės teisės sutartis sukaupti mokėjimai ir kiti atlyginimai, kurių dalykas yra darbų atlikimas, paslaugų teikimas (išskyrus mokamus atlyginimus). individualūs verslininkai), taip pat pagal autorines sutartis.

Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 240 straipsniu, mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai. Mokestiniai ataskaitiniai laikotarpiai yra pirmasis kalendorinių metų ketvirtis, šeši mėnesiai ir devyni mėnesiai.

Duomenys apie priskaičiuotų ir sumokėtų avansinių mokėjimų sumas, duomenys apie sumą mokesčių atskaita kurias mokesčių mokėtojas panaudojo, taip pat faktiškai sumokėtų draudimo įmokų sumas už tą patį laikotarpį, mokesčių mokėtojas atsispindi apskaičiavime, kurį ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio 20 d., pateikia mokesčių administratoriui pagal 2014 m. Rusijos Federacijos finansų ministerija. Nerezidentai metinę mokesčių deklaraciją pateikia ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 30 d.

Jei užsienio organizacija turi kelis filialus Rusijos Federacijos teritorijoje, kiekvienas filialas turi savo balansą, savo einamąją sąskaitą, darbuotojų grandinę, kuriai mokami mokėjimai (atlyginimai), tada kiekvienas filialas ataskaitas teikia savo buvimo vietoje. jos šaka. Jeigu jis turi kelis filialus, bet tik vienas filialas turi savo atsiskaitomąją sąskaitą, likutį ir tai nurodyta atstovybės ar filialo nuostatuose, tokiu atveju pagrindinei buveinei pateikiama visų filialų konsoliduota atskaitomybė, o pagrindinė buveinė atsiskaito inspekcijai.

2009-07-24 priimtas Federaliniai įstatymai N 212-FZ „Dėl draudimo įmokų Pensijų fondas Rusijos Federacijos fondas Socialinis draudimas Rusijos Federacija, federalinis privalomasis fondas sveikatos draudimas ir teritoriniai privalomojo sveikatos draudimo fondai“ ir N 213-FZ „Dėl tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų ir tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pripažinimo negaliojančiais“. Pagal N 213-FZ nuo 2010 m. sausio 1 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 skyrius „Vieningas socialinis mokestis“ yra paskelbtas negaliojančiu. Įvesta draudimo įmokų, kurie bus išmokėti į valstybės nebiudžetines lėšas.

Teisės ir pareigos, atsirandančios dėl mokestinių laikotarpių pagal Vieningą socialinį mokestį iki 2010-01-01, įgyvendinamos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatyta tvarka, atsižvelgiant į Mokesčių kodekso 24 skyriaus antros dalies nuostatas. Rusijos Federacijos. Nuo 2010-01-01 galioja privalomojo draudimo įmokų apskaičiavimo ir ataskaitų teikimo mokesčių inspekcijai tvarka. pensijų draudimas. Tuo pačiu, remiantis 2009 metų ataskaita, privalomojo pensijų draudimo įmokų mokėtojai deklaraciją apie šias įmokas mokesčių inspekcijai turi pateikti ne vėliau kaip iki 2010 m. kovo 30 d.

Atsižvelgiant į tai, už 2009 metus paskutinis vieningo socialinio mokesčio ir privalomojo pensijų draudimo įmokų avansas turi būti sumokėtas ne vėliau kaip 2010 m. sausio 15 d. (už 2009 m. gruodžio mėn.).

2009 metų vieningo socialinio mokesčio ir privalomojo pensijų draudimo įmokų deklaracijos mokesčių inspekcijai turi būti pateiktos šiomis formomis:

Rusijos finansų ministerijos 2007 m. gruodžio 29 d. įsakymas N 163n „Dėl vieningo socialinio mokesčio deklaracijos formos patvirtinimo mokesčių mokėtojams, mokantiems fiziniams asmenims“;

2006 m. vasario 27 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymas N 30n „Dėl asmenų, mokančių įmokas asmenims, privalomojo pensijų draudimo įmokų deklaracijos formos patvirtinimo“.

2010 m. visiems draudimo įmokų mokėtojams taikomi šie draudimo įmokų tarifai:

Užsienio organizacijos ataskaita apie gyventojų pajamų mokestį

Gyventojų pajamų mokesčio mokėtojai yra fiziniai asmenys, tiek Rusijos Federacijos rezidentai, tiek nerezidentai. Gyventojai yra asmenys, kurie Rusijos Federacijos teritorijoje išbuvo daugiau nei 183 dienas per pastaruosius 12 mėnesių. Gyventojai moka 13%, nerezidentai – 30%.

Užsienio organizacijų nuolatinės atstovybės Rusijos Federacijoje (mokesčių agentai) apskaičiuoja, išskaičiuoja ir moka gyventojų pajamų mokestį.

Mokesčių agentai, turintys atskirus skyrius, privalo nurodyti apskaičiuotus ir išskaičiuotus mokesčius gyventojų pajamų mokesčio sumos, tiek savo vietoje, tiek kiekvieno atskiro padalinio vietoje.

Mokesčio suma, mokėtina į atskiro padalinio buveinės biudžetą, nustatoma pagal šių atskirų padalinių darbuotojams sukauptų ir išmokėtų apmokestinamųjų pajamų sumą.

Mokesčių agentai privalo tvarkyti asmenų iš jų gautų pajamų apskaitą, taip pat mokesčių administratoriui savo registracijos vietoje pateikti informaciją apie fizinių asmenų mokestinio laikotarpio pajamas bei sukauptas ir išskaitytas šio mokesčio sumas. laikotarpį.

Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai. Atitinkama informacija turi būti pateikta nuolatinės užsienio organizacijos atstovybės Rusijos Federacijoje registracijos vietoje pagal f. 2-NDFL, kuris pateikiamas metų pabaigoje, ne vėliau kaip balandžio 1 d. pasibaigus mokestiniam laikotarpiui.

Jei asmuo mokesčių gyventojas, Rusijos teritorijoje teikia paslaugas užsienio bendrovei, kuri neturi nuolatinės atstovybės, tada metų pabaigoje savarankiškai surenka banko išrašus su duomenimis apie gautas pajamas ir pateikia mokesčių deklaraciją iki šių balandžio 1 d. ataskaitiniai metai. Nuo gautų pajamų į biudžetą jis turi pervesti 13 proc.

Pavyzdžiai

Ar man reikia mokėti Gyventojų pajamų mokestis fiziniams asmenims asmuo, atidaręs einamąją ar užsienio valiutos sąskaitą Rusijos Federacijos teritorijoje ir gaunantis palūkanas už indėlį?

Šiuo atveju fizinis asmuo moka 13% gyventojų pajamų mokestį nuo rublio sąskaitų skirtumo, kuris yra didesnis nei refinansavimo norma padidinta penkiais procentiniais punktais, per laikotarpį, už kurį skaičiuojamos nurodytos palūkanos, ir nuo sąskaitų užsienio valiuta, kuri yra didesnė nei 9% per metus.

O jei asmuo turi banko sąskaitą užsienyje, tai pajamos bus gautos palūkanos užsienio bankas už fizinio asmens – Rusijos gyventojo atidarytą indėlį. Palūkanos apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu bendra tvarka taikant 13 proc., nes kitų tarifų taikymas šios rūšies pajamoms nenumatytas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 1 punktas). Pajamos, gautos užsienio valiuta, konvertuojamos į rublius pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą jų faktinio gavimo dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnio 5 punktas) - pajamų išmokėjimo dieną arba pajamos pervedamos į mokesčių mokėtojo banko sąskaitas. Jei palūkanos už indėlį fiziniam asmeniui faktiškai nebuvo sumokėtos (pervedamos), tai atitinkamai pajamos negauna.

Nerezidentų apmokestinimo žemės mokesčiu ypatumai

Šio mokesčio mokėtojai yra organizacijos (įskaitant užsienio įmones) ir fiziniai asmenys, nuosavybės teise valdantys žemės sklypus, nuolatinio (amžino) naudojimo arba paveldimo visą gyvenimą teisę.

Organizacijos ir fiziniai asmenys mokesčių mokėtojais nepripažįstami dėl žemės sklypų, kuriuos jie turi neatlygintinai terminuotai naudoti arba jiems perleistas pagal nuomos sutartį. Panaši situacija būna ir nuomojant biuro patalpas. Nuomininkas neprivalo mokėti mokesčių už sklypą, kuriame yra pastatas.

Apmokestinimo objektas – žemės sklypai. Mokesčio bazė nustatoma kiekvienam sklypui ir net kiekvienai akcijai. Jei žemė yra viduje bendra nuosavybė, tada apibrėžiama kaip apmokestinimo objektu pripažintų žemės sklypų kadastrinė vertė. Ši kaina turi būti nustatyta Federalinė agentūra nekilnojamojo turto objektų kadastrą pagal vieningo valstybinio žemės kadastro arba standartinę žemės vertę.

Mokestinis laikotarpis – kalendoriniai metai, ataskaitinis – ketvirtis.

Mokesčių deklaracijas mokesčių mokėtojai pateikia ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, vasario 1 d. Avansinių mokesčių sumų apskaičiavimus mokesčių mokėtojai pateikia per mokestinį laikotarpį ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, einančio po pasibaigusio ataskaitinio laikotarpio, dieną.

Mokesčių deklaracija pateikiama žemės sklypo buvimo vietos mokesčių administratoriui. Užsienio organizacija mokesčių sumą apskaičiuoja savarankiškai ir sumoka vietinio biudžetožemės sklypų buvimo vietoje (savivaldybių ar kaimų tarybos). Mokesčio suma yra kaina, padauginta iš tarifo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 396 straipsnio 1 punktas). Riba mokesčių tarifaiįdiegta federaliniu lygiu, kurio Rusijos Federacijos subjektai neturi teisės viršyti. Tai yra 0,3–1,5 % riba kadastrinė vertėžemė (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 394 straipsnis).

Mokesčių mokėtojų organizacijoms mokesčių sumokėjimo (išankstinio mokesčio mokėjimo) terminas negali būti nustatytas anksčiau nei mokesčių deklaracijų pateikimo terminas. Išankstinis mokėjimas yra 1/4 visų išlaidų.

Jeigu įmonė įsigyja ar parduoda žemės sklypas per metus, tada ji privalo mokėti mokesčius nuo momento valstybinė registracija ir nuosavybės teisės liudijimo gavimas arba nuolatinio (amžino) naudojimo teisių pasibaigimas. Šiuo atveju valstybinės registracijos data yra atitinkamų įrašų padarymo Vieningame valstybiniame teisių registre diena. Prašymo dėl teisės į žemės sklypą atsisakymo padavimo faktas nereiškia prievolės mokėti mokestį pasibaigimo.

Užsienio organizacijų apmokestinimo transporto mokesčiu ypatumai

Mokesčių mokėtojai yra asmenys, kuriems transporto priemonės yra įregistruotos pagal Rusijos Federacijos įstatymus. Apmokestinimo objektai yra automobiliai, lėktuvai, jachtos, kitos vandens ir oro transporto priemonės.

Mokesčių tarifus nustato Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai, atsižvelgiant į variklio galią, tenkančią transporto priemonės variklio arklio galiai. Mokestinis laikotarpis – kalendoriniai metai, ataskaitinis laikotarpis – pirmas ketvirtis, antrasis ketvirtis, trečiasis ketvirtis.

Mokesčių deklaracijas mokesčių mokėtojai pateikia ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, vasario 1 d. Ataskaitų pagal ataskaitinio laikotarpio rezultatus pateikimo terminas yra ne vėliau kaip paskutinė mėnesio, einančio po pasibaigusio ataskaitinio laikotarpio, diena.

Mokesčius ir avansinius mokesčius sumoka mokesčių mokėtojai transporto priemonių buvimo vietoje Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų nustatyta tvarka ir terminais. Tuo pačiu metu mokesčių mokėtojams, kurie yra organizacijos, mokesčių sumokėjimo terminas negali būti nustatytas anksčiau nei mokesčių deklaracijų pateikimo terminas.

Organizacija registruojama ir išregistruojama mokesčių inspekcijoje jų turimos transporto priemonės buvimo vietoje, remiantis informacija, kurią pateikia transporto priemones registruojančios institucijos, kurios privalo pateikti informaciją apie jose registruotas transporto priemones ir apie jų savininkus. mokesčių administratoriui per 10 dienų nuo atitinkamos registracijos dienos.

Pavyzdys

Kai transporto priemonės įregistravimas ir išregistravimas įvyko per vieną kalendorinis mėnuo, tada jis imamas kaip vienas visas mėnuo.

Užsienio organizacijos veiklos metinė ataskaita

Kartu su mokesčių ataskaitų teikimu Rusijos Federacijos teritorijoje veikiantys užsienio juridiniai asmenys pateikia savo veiklos ataskaitą, nepaisant jų mokestinio statuso ir ataskaitinių metų finansinių rezultatų.

Užsienio organizacijos veiklos Rusijos Federacijoje metinė ataskaita sudaroma pagal formą, patvirtintą Rusijos Federacijos Mokesčių ir mokesčių ministerijos 2004 m. sausio 16 d. įsakymu Nr. BG-3-23/19. Ataskaitoje atsispindi veikimo ypatybės užsienio atstovybė, jos filialas ar filialas Rusijos Federacijos teritorijoje.

Pavyzdys

Užsienio organizacija, veikianti Rusijos Federacijoje, kuri nesukuria nuolatinės buveinės, privalo pateikti metinę ataskaitą kartu su užsienio organizacija, kuri veikia Rusijos Federacijos teritorijoje, neatsižvelgiant į mokestinį statusą ir finansinį statusą. ataskaitinių metų veiklos rezultatus.

Finansinės ir ūkinės veiklos nebuvimas nėra jo nepateikimo priežastis.

Atsakomybė už tai, kad užsienio įmonė nepateikė mokesčių deklaracijų

Jei organizacija nevykdo jokios veiklos, bet yra registruota Rusijos Federacijoje, atsakomybė už bet kokių mokesčių deklaracijų nepateikimą nuo jos neatimama.

Mokesčių mokėtojo nepateikimas mokesčių inspekcijai mokesčių deklaracijos per įstatymų nustatytą terminą, nesant ženklų mokestinis nusikaltimas numatyta 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis užtraukia 5% baudą nuo mokesčio sumos, mokėtinos pagal šią deklaraciją už kiekvieną pilną ir dalinį mėnesį, bet ne daugiau kaip 30% nurodytos sumos ir ne mažiau kaip 100 rublių.

Atsižvelgiant į tai, net jei užsienio organizacija sumokėjo mokestį, bet nepateikė deklaracijos, atsakomybė vis tiek neatleidžiama. Mokesčio sumokėjimas neatleidžia mokesčių mokėtojo nuo deklaracijos pateikimo.

Jei mokesčių inspekcijai deklaracija nepateikiama daugiau kaip 180 dienų po nustatytų terminų pabaigos, tai užtraukia baudą, kurios dydis yra 30% nuo pagal šią deklaraciją mokėtinos mokesčio sumos, ir 10 procentų pagal šią deklaraciją mokėtinos mokesčio sumos už kiekvieną pilną ar dalinį mėnesį nuo 181 dienos. Be to, apskaičiuotos mokesčio sumos sumokėjimas per mokesčių ir rinkliavų teisės aktų nustatytą laikotarpį neatleidžia mokesčių mokėtojo nuo atsakomybės už pavėluotą mokesčių deklaracijos pateikimą.

Mokesčių agentui per nustatytą terminą nepateikus mokesčių apskaičiavimų (informacijos) apie užsienio organizacijoms sumokėtų pajamų sumas ir išskaičiuotus mokesčius, užtraukia 50 rublių baudą. už kiekvieną šio dokumento nepateikimo atvejį.
Vadovaujantis str. Kodekso 15.5 p administracinių nusižengimų Rusijos Federacijoje įstatymų nustatytų mokesčių deklaracijos pateikimo vietos mokesčių institucijai terminų pažeidimas reiškia administracinė nuobauda pareigūnams nuo 300 iki 500 rublių. Nustatyta tvarka parengtų dokumentų nepateikimas ar atsisakymas pateikti mokesčių administratoriui užtraukia analogišką atsakomybę.