Kiekvienas dirbantis žmogus Rusijos Federacija nuo savo pajamų moka mokestį, kitaip vadinamą gyventojų pajamų mokesčiu. Šalies mokesčių kodekse nurodyta, kad gyventojų pajamų mokestis yra 13% darbo užmokesčio Rusijos rezidentams ir 30% nerezidentams. Kiekvienas darbdavys, nesvarbu, ar tai būtų vyriausybinė įstaiga, stambus verslininkas ar individualus verslininkas, yra mokesčių agentas ir privalo atsiųsti atitinkamus atskaitymus iš savo darbuotojų atlyginimų. Žemiau išsiaiškinsime, kaip skaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo atlyginimo.

Prieš suprasdami, kaip apskaičiuoti mokestį, turite susipažinti su tokia svarbia sąvoka kaip mokesčių bazė. Ši charakteristika taikoma kiekvienam apmokestinimo objektui (pavyzdžiui, pajamoms) ir skirta šiam objektui išmatuoti, kitaip tariant, išreikšti kiekybiškai. Kai tik pasibaigia kito mokestinio laikotarpio metai (einamieji, kalendoriniai), nustatoma mokesčio bazė. Kiekviena mokesčių rūšis turi savo privalomą laikotarpį, kuris bus skaičiuojamas per mėnesį, tris mėnesius (ketvirtį), metus ir pan. Šiuo atveju mokestinį laikotarpį galima suskirstyti į kelis ataskaitinius laikotarpius, kurių pabaigoje agentų organizacija sumokės avansinius mokesčius.

Daugelis įmonių kas ketvirtį ir kas mėnesį moka avansinius mokėjimus ištisus metus. Kaip juos apskaičiuoti patys ir kas turėtų mokėti, pažiūrėsime specialiame straipsnyje.

Kaip sužinoti šį laikotarpį? Bet kurios organizacijos įkūrimo momentu bus laikoma jos valstybinės registracijos diena. Jei to neįvyko pradžioje kalendoriniai metai, tada pirmuoju mokestiniu laikotarpiu bus laikomas laikas iki metų pabaigos. Pavyzdžiui, įmonė savo veiklą pradėjo 2016 metų gruodžio 1 dieną. Tada jos pirmasis mokestinis laikotarpis yra nuo 2016 m. gruodžio 1 d. iki 2017 m. gruodžio 31 d. Jei iki metų pabaigos organizacija nustojo egzistuoti ir buvo likviduota, mokestinis laikotarpis bus laikotarpis nuo metų pradžios iki likvidavimo oficialiai pripažinimo dienos.

Mokesčių agento statusą gavusios organizacijos lėšas į valstybės iždą privalo sumokėti ne vėliau kaip per vieną dieną nuo mokėjimo dienos. Žinoma, į mokėjimus atsižvelgiama apskaitoje, kurioje registruojami tokie punktai kaip:

1. Darbo pajamos, gautos darbuotojų vardu.
2. Išskaitymų darbuotojams dėl įvairaus pobūdžio gyvenimo situacijų sumos.
3. Jau paskaičiuotos sąmatos siuntimui į šalies iždą.
4. Lėšos faktiškai pervestos į biudžetą.

Ataskaitoms teikti naudojamos specializuotos formos, kurių formą nustato valstybė. Nagrinėjamos mokesčio rūšies mokėjimas į biudžetą fiziniams asmenims atliekamas ne vėliau kaip iki liepos 15 d.

Pagal Rusijos mokesčių kodekso 210 straipsnį, nustatant mokesčio bazę, ji apima šias mokėtojų pajamų formas:

• piniginis;
• natūralus;
• medžiaga.

Kiekviena iš šių rūšių turi savo mokesčių tarifus, todėl kiekvienai formai mokesčio bazė apskaičiuojama skirtingai. Taigi mokesčio bazė yra vertė, iš kurios galite apskaičiuoti mokesčio sumą, padauginę ją iš mokesčio tarifas. Didumas mokesčių skaičiavimai, padaugintas iš vieneto, naudojamo mokesčio bazei matuoti, vadinamas mokesčio tarifu.

Mokesčio tarifas yra privalomas elementas ir pagrindinis bet kokio mokesčio apskaičiavimo kriterijus, nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Mokesčių tarifai Rusijos Federacijoje

Standartinis tarifas yra 13% gautų pajamų privalomas bus „nuimtas“ nuo visos piliečiui skiriamos algos sumos. Tarkime, jei darbuotojas pasirašė sutartį, kurioje jo atlyginimas yra 20 000 rublių, tada iš tikrųjų jis gaus mažiau, tai yra 17 400 rublių (atėmus 2 600 rublių). kaip gyventojų pajamų mokestis). Tačiau dažniausiai atlyginimas kandidatams skelbiamas atsižvelgiant į mokesčių atskaitymai. Tai taip pat apims „nedarbingumo atostogas“ ir „atostogų“ išmokas.

Tuo pačiu metu ne šalies gyventojams jau nustatytas 30 proc., kuris bus išskaičiuotas iš uždirbamų darbo pajamų. 13% gyventojų pajamų mokesčio tarifas bus taikomas tik šioms nerezidentų kategorijoms:

1. beviziai migrantai;
2. , Eurazijos ekonominės sąjungos nariai;
3. užsienio specialistai su aukštas lygis kvalifikacija;
4. pabėgėlių.

Kita pajamų rūšis yra dividendai (pelnas, gautas iš akcijų akcines bendroves), nuo 2015 m., apmokestinamas 13% nuo gautos sumos (anksčiau – devynis procentus). Ne Rusijos rezidentams šis tarifas automatiškai padidėja iki 15%. Piliečiui nusprendus išbandyti laimę ir laimėjus daugiau nei 4 tūkstančių rublių piniginį prizą, iš jo bus nuimta 35% šios sumos, tas pats galioja lėšoms, gautoms iš indėlių kredito įstaigose, taip pat pajamoms iš santaupų palūkanos gavus paskolas

Kokios pajamos neapmokestinamos?

Remiantis Rusijos mokesčių kodeksu, gyventojų pajamų mokestis yra apmokestinamas viskam, kas gali atitikti „pajamų“ apibrėžimą. Tačiau yra konkretus pajamų, kurios nėra apmokestinamos, sąrašas. Be to, šiuo atveju nesvarbu, ar šias pajamas gauna šalies gyventojas, ar ne rezidentas. Jie apima:

1. Darbuotojo ar buvusio darbuotojo (pensininko) iš darbdavio gautos dovanos, kurių vertė mažesnė nei 4 tūkst.
2. Pensijų kaupimas piliečiams, sulaukusiems įstatymų nustatyto pensinio amžiaus.
3. Mokėjimai piliečiams, kuriuos medicinos ir socialinis biuras pripažino neįgaliais, atlikus organizacijos patikrinimą.
4. Mažiau nei 4 tūkstančių rublių finansinė pagalba, kurią darbuotojas arba buvęs darbuotojas (pensininkas) gavo iš darbdavio.
5. Finansinė pagalba mažas pajamas gaunančioms šeimoms, kurių statusą patvirtina valstybė.
6. Mokėjimas nuo grynasis pelnas darbdavys teikia medicininę priežiūrą savo darbuotojui ar jo šeimos nariams.
7. Piniginės išmokos nėštumo ir gimdymo metu, alimentai.
8. Apdovanojimai kraujo donorams.
9. Darbuotojo sveikatai padarytos žalos atlyginimas.
10. Sanatorijoms ir kitoms su piliečių sveikata susijusioms įstaigoms skirtų kuponų išlaidų kompensavimas.
11. Išlaidos darbuotojo profesinei kvalifikacijai kelti.
12. Apmokėjimas už darbuotojo perkvalifikavimą, išsilavinimą ar profesinį mokymą.
13. Aukštųjų mokyklų studentų gautos stipendijos.
14. Dotacijos edukacinei ar mokslinei veiklai.
15. Kompensacija, susijusi su atleidimu iš darbo, kurios dydis yra ne didesnis kaip tris kartus didesnis už vidutinį mėnesinį atlyginimą (šešis kartus didesnis už Tolimosios Šiaurės gyventojams).
16. Finansinė pagalba mirusio darbuotojo šeimai.
17. Finansinė pagalba, mokama nukentėjusiems piliečiams stichinė nelaimė ar kita avarinė situacija.
18. Kompensacija darbuotojui už paskolos statybai ar nekilnojamojo turto įsigijimui palūkanų mokėjimo išlaidas.

Pagalba dėl 2-NDFL formos: mokesčių tarifai

Kiekvienam mokesčio tarifui reikia užpildyti savo 2-NDFL sertifikatą. Jei darbuotojas gauna atlyginimą, apmokestintą 13% mokesčiu, ir dar laimi loterijoje (laimėjimas apmokestinamas 35% tarifu), 2-NDFL forma jam pildoma du kartus, kiekvienoje pažymoje atsispindi jo pajamų rūšis ir apmokestinimas.

Svarbus punktas! Jei formoje nurodyta, kad asmuo turi Rusijos pilietybę, nebūtina, kad mokėtojas gautų šalies gyventojui reikalingą mokesčio tarifą. Susumavus metų rezultatus gali pasirodyti, kad šalies pilietis nėra jos gyventojas.

Priminsime, kad Rusijos Federacijos gyventoju laikomas asmuo, kuris jos teritorijoje gyvena ne mažiau kaip 183 dienas per ateinančius dvylika mėnesių iš eilės. Išimtis daroma:

• vietos valdžios organų atstovai;
• tarnyboje esantis karinis personalas;
• teisėsaugos ar valstybinių įstaigų darbuotojai;

Gyventojo statuso nepraranda žmonės, vykstantys į trumpalaikes (ne daugiau kaip šešis mėnesius iš eilės) išvykas, susijusias su medicinine priežiūra ar mokslu, arba darbo išvykas, siekdami išgauti angliavandenilių išteklius iš telkinių jūrose.

Mokesčių tarifai: kokios rūšys yra?

Yra keturi pagrindiniai mokesčių tarifų tipai arba rūšys. Tradiciškai, remiantis skaičiavimo metodu, jie vadinami regresiniais ir progresyviais, tvirtais ir proporcingais. Pažvelkime į kiekvieną iš jų.

1 lentelė. Mokesčių tarifų rūšys

Mokesčiai skirtingi, kokia bus mokesčių bazė?

Kiekviena mokesčių rūšis turi savo mokesčių (finansinę) bazę. Pavyzdžiui, kalbant apie transporto mokestį, tam tikrą vaidmenį vaidina automobilio variklio galia nuosavybės mokėstis – kadastrinė vertė. Norėdami nustatyti mokesčių bazę, turite turėti idėją apie tokius duomenis kaip bendra išlaidų ir pajamų suma (pelnas ir nuostoliai), sumos, gautos iš bet kokių pardavimų, ne veiklos pinigai, skirtumas, kuriuo pajamos sumažės. dėl išlaidų. Taip gaunamas galutinis skaičius, kuris laikomas mokesčių (finansine) baze. Kitaip tariant, gyventojų pajamų mokesčio bazė yra bendra metų „grynųjų“ pajamų suma, nuo kurios bus pervedamos įmokos į valstybės iždą.

Mokesčių (finansinės) bazės apskaita

Mokesčių apskaita – tai sistema, kurioje apibendrinami visi duomenys, siekiant nustatyti mokesčio bazę. žinios mokesčių apskaita Visos įmonės privalo sukurti patikimą ir skaidrią informacijos apie visų sandorių apmokestinimą duomenų bazę. Apskaita būtina, kad vidiniai ir išoriniai vartotojai galėtų kontroliuoti mokesčių mokėjimą, sumažinti mokesčių riziką ir optimizuoti mokesčių mokėjimą. Kiekviena mokėtojų organizacija apskaitos sistemą kuria savarankiškai.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas numato du metodus, kuriais remiantis atsižvelgiama į mokesčio bazę: kaupiamąją ir bazinę. Taikant grynųjų pinigų metodą atsižvelgiama į realias mokėtojų gaunamas pajamas. Kaip pavyzdį galite paimti lėšas, kurios jau yra kasoje arba įsigytame ir nuosavybėn perleistame bute. Taikant kaupiamąjį metodą atsižvelgiama ne į faktines pajamas, o į teises ir pareigas. Šiuo metodu pajamomis laikomos tos sumos, į kurias mokėtojas dar tik gavo teisę. Atliekant apskaitą šiuo būdu, nesvarbu, ar lėšos jau gautos.

Kodėl ir kaip mokėti pajamų mokestį?

Pajamų mokestis labai svarbus – būtent jo pagalba didžioji dalis vietinių ir federalinis biudžetas. Todėl valstybė akylai rūpinasi, kad mokesčiai būtų mokami tiksliai. Siekiant palengvinti piliečių gyvenimą, PFDL mokėjimų našta perkelta įmonėms, kuriose jie dirba.

Darbuotojas atleidžiamas nuo pažymų ir kvitų pildymo ir savarankiško lakstymo kredito įstaigos, stovėti ilgose eilėse ir kasmet mokesčių tarnybai pateikti deklaracijų formas

Tačiau yra niuansas. Apskaitos skyrius„apima“ darbuotojus tik tais atvejais, kai kalbama apie darbo pajamas. Jeigu pavyko parduoti nekilnojamąjį turtą ar laimėti loterijoje, gautas lėšas reikia deklaruoti pačiam. Norėdami tai padaryti, turite pranešti mokesčių inspekcija gyvenamojoje vietoje apie gautas pajamas pasiimti iš darbuotojo atitinkamą kvitą, kad pats, pasinaudodamas banko paslaugomis, užpildyti ir pervesti gyventojų pajamų mokestį.

Jei mokėtojas nuspręs pavėluotai arba visai nepateikti dokumentus apie netikėtus pinigus mokesčių inspekcijai, jam bus skirta bauda. Beje, jei sumokėsite baudą, bet vis tiek nepateiksite deklaracijos, netrukus baudos grįš didesne apimtimi.

Nespėjote laiku pateikti deklaracijos? Ar norite sužinoti, kokios pasekmės gali būti laiku nepateikus ataskaitų? Daugiau apie senaties terminus mokestinių nusikaltimų ir kaip sumažinti baudos dydį skaitykite.

Kokie atskaitymai yra teisėti?

Nustatant pajamų mokesčio dydį svarbu suprasti, kad tai reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas standartiniai atskaitymai, kurių galima „išmesti“ skaičiuojant gyventojų pajamų mokestį. Pagal 218 straipsnį tokios išskaitos pagrindas gali būti nepilnamečių vaikų buvimas. Tuomet vienam ar dviem įpėdiniams išskaita bus 1400 rublių, trims ir daugiau – trys tūkstančiai rublių. Skyrybų atveju vienas iš tėvų gauna teisę į dvigubus išskaitymus už vaikus, kurie tęsis iki pilnametystės arba iki 350 tūkstančių rublių limito.

Pateiktoje medžiagoje aptariame, kaip atlikti šią biurokratinę procedūrą ir pasinaudoti teise gauti piniginę išskaitą už vaikus.

Valstybė taip pat reiškia, kad neįgalių vaikų tėvai ar dieninių studijų studentai gali tikėtis 12 tūkstančių rublių atskaitos. Jei globėjas, globėjas ar globėjas atsidurs panašioje situacijoje, išskaita bus 6 tūkst.

Kitas atskaitymas yra įtrauktas į standartinius. Mokesčio suma bus mažinama trimis tūkstančiais rublių per mėnesį šiems mokėtojams:

1. Didžiojo Tėvynės karo neįgalieji.
2. Pirmos, antros ir trečios grupių neįgalieji, kurie buvo sužeisti ginant (karinėje tarnyboje) Tėvynę.
3. Tie, kurie buvo sužeisti likviduojant Černobylio atominės elektrinės katastrofą.
4. Asmenys, dalyvaujantys darbuose prieglaudos objekte (1988-1990).
5. Mayak gamybos asociacijos aukos (1957-1961).
6. Asmenys, kurie iki 1963 m. sausio 31 d. dalyvavo branduolinių ginklų surinkime ir bandymuose.

500 rublių mokesčių lengvata taikoma:

1. Neįgalieji nuo vaikystės, taip pat II ir III grupių neįgalieji.
2. SSRS ir Rusijos Federacijos didvyriai.
3. Apdovanotas trijų laipsnių šlovės ordinu.
4. Apgulto Leningrado gyventojai.
5. Koncentracijos stovyklų kaliniai.
6. Asmenys, kenčiantys nuo spindulinės ligos ar kitų negalavimų, susijusių su radiacijos poveikiu.
7. Kaulų čiulpų donorai.
8. Kariškių, žuvusių ginant Tėvynę, tėvams ir sutuoktiniams.
9. Evakuoti asmenys iš Černobylio draudžiamosios zonos.

Kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį?

Apsvarstę pagrindinius dalykus ir apsisprendę dėl pagrindinių sąvokų, galime pereiti prie atsakymo į pradinį klausimą: „Kaip apskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis? Svarbu suprasti, kad toks skaičiavimas turi būti atliktas kuo tiksliau ir tiksliau, kad būtų išvengta priežiūros institucijų sankcijų. Norėdami tai padaryti, yra specialios formulės, su jomis susipažinsime toliau.

Apskritai pajamų mokesčio apskaičiavimas susideda iš trijų etapų:

• bendrų pajamų, kurios bus apmokestinamos, nustatymas, kiekvienos rūšies tarifo patikslinimas;
• viso mokestinio laikotarpio mokesčio bazės apskaičiavimas (nepamirškite, kad kiekvienai pajamų rūšiai kiekvienam tarifui reikalinga atskira bazė);
• tiesioginis skaičiavimas, atliktas naudojant formulę.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 225 straipsnyje nurodyta, kad gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo formulė yra tokia:

Mokesčio tarifas x Mokesčio bazė = Gyventojų pajamų mokesčio suma

Pažiūrėkime atidžiau, kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį už vieną mėnesį nuo dirbančio Rusijos gyventojo atlyginimo. Pirmiausia paskaičiuokime finansinę (mokestinę) bazę – ji bus lygi 13% tarifu apmokestinamų pajamų sumai, susikaupusiai nuo metų pradžios, atėmus atskaitymų sumą (pavyzdžiui, turtinę ar socialinę). Dabar galite pereiti tiesiai prie paties mėnesio mokesčio skaičiavimo. Sužinoti galite taip: iš gyventojų pajamų mokesčio sumos nuo metų pradžios turite atimti gyventojų pajamų mokestį, apskaičiuotą nuo darbo užmokesčio darbuotojas nuo metų pradžios iki mėnesio prieš atsiskaitymo mėnesį.

Suskaičiuoti pajamų mokestis ne šalies gyventojui formulė turi būti pakeista. Priminsime, kad nerezidento statusą turinčių asmenų darbo pajamos apmokestinamos taikant 30 proc. Pasirodo, jiems gyventojų pajamų mokesčio suma bus lygi mokesčio bazei, padaugintai iš 30 proc.

Taip pat gali būti taikomos dar dvi formulės, jei reikia skaičiuoti mokestį nuo sumos, kuri yra darbuotojo „į rankas“. Tai svarbu, jei įsidarbinant buvo sutarta, kad atlyginimas bus mokamas tokiu būdu. Šioje situacijoje yra du pajamų mokesčio apskaičiavimo variantai:

Suma „į rankas“: (100% - 13%) = darbuotojui priskaičiuota atlyginimo suma

Suma "į rankas" x 13%: (100% - 13%) = Gyventojų pajamų mokesčio suma

Taip pat reikia žinoti, kad pajamų mokestis dažniausiai skaičiuojamas visais rubliais. Sumos, kuriose yra mažiau nei penkiasdešimt kapeikų, bus apvalinamos žemyn, daugiau nei penkiasdešimt kapeikų – iki „pilno“ rublio.

Vaizdo įrašas – gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo ypatybės ir sudėtingi punktai

Apibendrinkime

Prieš pareigas gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo Priskiriamas kiekvienas Rusijoje gyvenantis ir tokio tipo apmokestinamas pajamas gaunantis asmuo. Reikėtų suprasti, kad tiek kaupimo tvarka, tiek galutinė reikalaujama sumokėti suma kiekvienam konkrečiam subjektui skirsis. Taip pat galima sumažinti reikalaujamų įmokų sumą, atsižvelgiant į skirtingas gyvenimo situacijas. Tai vadinama mokesčių atskaitymu.

Gyventojų pajamų mokestis turi daug ypatybių, kurias turi suprasti samdomi dirbantys asmenys, kuriems visus mokesčių apskaičiavimus atlieka darbdavio buhalterija. Pirma, prievolė mokėti mokestį nuo fizinio asmens pajamų atsiranda ne tik gavus darbo užmokestį, bet ir kitose situacijose. Pavyzdžiui, parduodant nekilnojamąjį turtą, turite deklaruoti sumą, gautą dėl sandorio. Antra, bet kuris samdomas asmuo tam tikru momentu gali nuspręsti tapti verslininku.

Pajamų mokestis mokamas už visas rūšis kasos kvitai skirtas fiziniam asmeniui, individualiam verslininkui. O už deklaracijos pateikimą ir įmokų atskaitymą atsako organizacija, kurioje dirba darbuotojai. Ji jiems veikia kaip mokesčių agentė ir turi tiksliai žinoti kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį, įskaitant nuo turimos sumos.

Norminė bazė

Pagrindinis dokumentas yra Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas:

• Art. 210 – mokesčio bazė;
• Art. 217 – neapmokestinamos pajamos;
• Art. 218 – 221 – atskaitymai;
• Art. 224 – įkainiai;
• Art. 225 – skaičiavimo tvarka;
• Art. 226 – skaičiavimo ypatybės.

Ką tu turi žinoti

Mokesčių agentas atlieka visus reikiamus skaičiavimus ir siunčia lėšas į biudžetą. Įsakymas gyventojų pajamų mokesčio skaičiavimai Užtikrintas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatomis. Jie sako, kad dirbantys piliečiai į biudžetą įneša sumą, išskaičiuotą iš:

• darbo užmokestis;
• premijų kaupimas;
• piniginės dovanos;
• nedarbingumo atostogos.

Norėdami teisingai apskaičiuoti mokamą mokėjimą, turite griežtai laikytis gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo tvarka:

1. Nustatyti mokesčio bazę (toliau – NB) – susumuoti visas asmens gautas materialines ar grynais už paskutinius metus. 2016 metais skaičiavimo schema išliko ta pati.
2. Nurodykite palūkanų norma. Rezidentams jis yra lygus 13%, o nerezidentai išskaičiuoja 30% pajamų, gautų Rusijos Federacijos teritorijoje. Gaunant pelną iš banko indėlių, skiriant piniginius prizus ir kitais atvejais nustatoma 35 proc.

Pajamų mokesčio apskaičiavimas nuo atlyginimo

Prieš mokėdama už darbą, organizacija išskaičiuoja pajamų mokestį. Parodykime kaip skaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis nuo atlyginimo per metus. Algoritmas yra toks:

1. Nustatykite NB naudodami formulę:

NB metų pradžia = D – Išskaitymai

NB metų pradžia – apskaičiavimui reikalinga mokesčio bazė. Jis imamas nuo metų pradžios iki ankstesnio, o tada einamojo mėnesio.

D – nuo ​​metų pradžios sukauptos ir išskaičiuojamos pajamos. Apibendrinant kiekvieną mėnesį.

Išskaitymai – tai sumos, mažinančios NB sumą. Dažniausi yra šie:

• standartinis – suteikiamas dirbantiems tėvams, globėjams, neįgaliesiems;
• socialinis – mokėtinas už mokymą, gydymą ar apmokėjimą papildomų įnašų už pensiją;
• turtas – duotas nekilnojamajam turtui parduoti, pirkti ar statyti (sąlyga: nuosavybės teisė – daugiau nei treji metai);
• investicija – įgyvendinimas vertingų popierių arba pasipelnyti iš indėlio į sąskaitą.

Atkreipkite dėmesį, kad pajamų mokestis nėra išskaičiuojamas valstybines išmokas, pensijos, alimentai, atlygis aukotojams, dotacijos mokslinei veiklai remti ir kt. Visas sąrašas yra str. 217 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

2. NB buvo nustatyta, dabar laikas tai išsiaiškinti Kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo atlyginimo. Formulė pagal metus yra taip:

Pirmadienis apie mėn = NB pradžios metai x 13 %

Pirmadienis apie mėn – pajamų mokestis, sukauptas už laikotarpį nuo metų pradžios iki praėjusio mėnesio.

Einamojo mėnesio pirmadienis = Pirmadienis pradžios metai – Pirmadienis apie mėn – mokėjimai už einamąjį mėnesį.

1 pavyzdys
Pardavimų skyriaus ekonomistas Osintsevas, dirbantis Arctur LLC, gauna 28 600 rublių atlyginimą. Be to, jis dalyvavo užkertant kelią Černobylio atominėje elektrinėje įvykusios nelaimės padariniams, todėl jam priklauso 3000 rublių atskaita. Be to, jis turi 9 metų įvaikintą sūnų. Birželio mėnesį buvo išmokėta premija – 8700 rublių. Kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį atidėti birželį?

Sprendimas:

1. Pajamos už sausio-birželio mėn., apmokestinamos taikant 13% tarifą:
   28 600 x 6 mėn +8700 = 180 300 rub.
2. Osintsevo išskaitymas bus toks:
   3000 x 6 mėnesiai + 1400 x 6 mėnesiai = 26 400 rub.
3. Sausio-birželio mėn. sumokėtas pajamų mokestis:
   (180 300 – 26 400) x 13% = 20 007 rub.
4. Sulaikyti grynieji pinigai sausio-gegužės mėn.
   600 x 5 mėn – (1400 x 5 mėn.) – (3000 x 5 mėn.)) x 13% = 15 730 rub.
5. Reikalinga vertė bus:
   20 007 – 15 730 = 4 277 rubliai.

„Arctur LLC“ buhalteris turi nusiųsti į iždą 4 277 rublius už Osintsevą birželio mėn.

Kaip apskaičiuoti pajamų mokestį nuo išleistų pinigų

Kartais darbdaviai su asmenimis bendradarbiauja pusiau oficialiai. Tai yra, jie moka papildomą atlyginimą „vokelyje“. Įstatymas tokiems veiksmams nepritaria, nes daugelis organizacijų vengia vykdyti teisinius įsipareigojimus. Tada kyla du klausimai: kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo turimos sumos ir sukauptas atlyginimas?

Norėdami apskaičiuoti, naudokite vieną iš dviejų formulių:

Atlyginimo pradžia – atlyginimas, nuo kurio skaičiuojamas pajamų mokestis;

ZP – grynieji pinigai pervedami asmeniškai.

2 pavyzdys
Pardavimų vadybininkei Višnevskajai, dirbančiai UAB „Edelweiss“, susitarus su darbdaviu, mokama 21 500 rublių per mėnesį. Kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį ir nuo kurios išskaičiuojamas mokestis?

Sprendimas:

UAB „Edelweiss“ sumoka Višnevskajai 24 712 rublių atlyginimą, iš kurio 3 212 rublių. prisideda prie biudžeto.

Organizacija gali įdarbinti tokius turinčius darbuotojus finansinių įsipareigojimų, kurios nesumažina NB. Pavyzdžiui, išskaičiuojant alimentus gyventojų pajamų mokestis išskaitomas ne nuo išdalintos sumos, o nuo priskaičiuoto atlyginimo. Pagal str. 81 RF IC, jų dydis yra:

• 1/4 uždarbio – vienam vaikui;
• 1/3 – dviems vaikams;
• 1/2 – trims ir daugiau vaikų.

3 pavyzdys
„Antey LLC Orlov“ darbuotojas už birželį gavo 35 977 rublių atlyginimą. Jis yra išsiskyręs su žmona. Teismo sprendimu jis įpareigotas mokėti alimentus už nepilnametę dukrą (25 proc. pajamų). Mokesčių bazė atsižvelgiant į išskaitymą vaikui bus:

Kiek pinigų reikia skirti Orlovui?

Alimentų dalis bus:
35977 x 25% = 8994,25 rub.

Mokesčių mokėtojo gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas:
26970 – 22475 = 4495 rubliai.

Orlovui išduoti grynieji pinigai:
35 977 – 8994,25-4 495 = 22 487,75 rubliai.

„Antey LLC“ turi sumokėti Orlovui 22 487,75 rublių.

Pelno mokesčio apskaičiavimas nuo nerezidento atlyginimo

Asmenys, kurie faktiškai gyvena Rusijos Federacijos teritorijoje trumpiau nei 183 kalendorines dienas (nepertraukiamai, ištisus metus), laikomi nerezidentais. Išskaitymai už juos sieks 30% pajamų. Jie nustatomi pagal formulę:

pirmadienis = NB x 30 %

Išimtis: Aukštos kvalifikacijos užsienio specialistų uždarbis apmokestinamas 13 proc.

4 pavyzdys
Sidorovas dirba „Trans Technology“ ERBS gręžėju. Darbo valandos: 60/30 rotacija. Atlyginimas - 70 000 rublių. Darbuotojas yra ne Rusijos Federacijos gyventojas. Nustatykime už rugpjūčio mėnesį sumokėtą sumą. Pradiniai duomenys:

Sprendimas:

1. Rugpjūčio mėnesį iš darbuotojo išskaičiuota pinigų suma:

123 480 – 103 080 = 20 400 rub.

2. Mokėjimai bus lygūs:

70 000 – 20 400 = 49 600 rub.

„Trans Technology“ bendrovė įsipareigojo Sidorovui perduoti 49 600 rublių.

Beveik kiekvienas suaugęs pilietis gauna tam tikras pajamas: darbo užmokestį, pensijas, pašalpas, nuomą ar dividendus. Priešingu atveju jis tiesiog neturės iš ko gyventi. Valstybė nuo daugumos šių mokėjimų ima mokestį, kurį reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyrius. Jis vadinamas: „Pajamų mokestis asmenys“ arba gyventojų pajamų mokestį. Tai padės apskaičiuoti mokesčių sumą, kurią reikia sumokėti į biudžetą nuo pajamų. internetinis skaičiuotuvas mūsų svetainėje. Tačiau norint teisingai įvesti duomenis, reikalingus apskaičiuoti, pavyzdžiui, gyventojų pajamų mokesčio tarifą, reikia kai ką suprasti.

Gyventojų pajamų mokesčio tarifai, lengvatos ir atskaitymai

Pajamų mokesčiui dažniausiai taikomas fiksuotas 13 % tarifas, kuris nepriklauso nuo gaunamų pajamų rūšies ar jų dydžio. Tiesa, ne Rusijos Federacijos gyventojams yra padidinta norma mokestis 30%. Taip pat yra dar du padidinti tarifai: 15 ir 35 proc. Mokesčių mokėtojai turi žinoti, kokiose situacijose kreipiasi, nes be šios žinios gyventojų pajamų mokesčio skaičiuoklė 2019-ieji nelabai padės. Jis pats negali nustatyti, kokias pajamas gavo mokėtojas, ir dėl to pasakyti, kokia suma turi būti apmokėta ir kokia išskaita gali būti skaičiuojama. Taigi 35% gyventojų pajamų mokestį į biudžetą turi mokėti tie piliečiai, kurie:

• dalyvavo reklamos tikslais rengiamuose konkursuose ir žaidimuose ir laimėjo prizų, kurių suma viršija 4000 rublių;
• gautos palūkanos už Rusijos Federacijos bankuose padėtus rublių indėlius, jei jie viršijo palūkanų sumą, apskaičiuotą pagal Rusijos banko refinansavimo normą padidintą 5 procentais;
• gautos palūkanos (kuponas) už rublio obligacijas Rusijos organizacijos išleista po 2017-01-01, viršijanti mokėjimus virš palūkanų, apskaičiuotų pagal obligacijos nominalią vertę ir Rusijos banko refinansavimo normą, padidinta 5% (nuo 2018-01-01);
• gavo palūkanas už indėlius bankuose Rusijoje m užsienio valiuta jeigu palūkanų suma viršija 9% per metus;
• sutaupė nuo rublinių paskolų (kreditų) palūkanų, tačiau viršijo palūkanų sumą, apskaičiuotą pagal 2/3 Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos faktinio pajamų gavimo dieną.

15% tarifas taikomas, kai organizacija moka dividendus savo dalyviams ar akcininkams, kurie nėra Rusijos Federacijos rezidentai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 3 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas taip pat numato galimybę taikyti šio mokesčio atskaitymus ir daugybę lengvatų. Skaičiuoklė gyventojų pajamų mokesčio atskaita gali prireikti, kai reikia nustatyti, kiek valstybė grąžins už įsigytą butą ar brangų gydymą.

Kaip ir kas skaičiuoja gyventojų pajamų mokestį

Dažniausiai apskaičiuokite gyventojų pajamų mokesčio sumą, kuri turi būti išskaičiuojama iš mokėjimų mokesčių mokėtojo naudai ir pervedama į vietinio biudžeto, tenka samdančioms organizacijoms. Juk būtent jie veikia kaip gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentai visų asmenų, kuriems atliekami mokėjimai, atžvilgiu. Bet patys mokesčių mokėtojai kartais taip pat turi mokėti paskaičiuoti, kiek yra skolingi valstybei, jei pajamų gavo patys: pardavė butą ar automobilį, pinigų už paslaugas gavo iš kitų asmenų. Kažkas planuoja gauti mokesčių atskaita už nugaros praeitais metais. Tuomet mokėtojai piliečiai turės užpildyti ir pateikti 3-NDFL deklaraciją su teisingai nurodytomis gautų pajamų sumomis ir apskaičiuotu mokesčiu. Organizacijos savo ruožtu turi pateikti 2-NDFL sertifikatus darbuotojams. Tai jiems gali padėti internetinė gyventojų pajamų mokesčio skaičiuoklė; Tačiau ši programa nesusitvarkys su išskaitymais vaikams, juos turėsite skaičiuoti patys.

Kaip naudotis skaičiuokle

Išsiaiškinkime konkretus pavyzdys, kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį (internetinė skaičiuoklė su atskaitymais už vaikus 2019 m.). Įsivaizduokime, kad reikia skaičiuoti pajamų mokestį nuo darbuotojo sukaupto atlyginimo 30 000 rublių per darbo mėnesį. Organizacijos darbuotoja turi du nepilnamečius vaikus, kuriems pagal BK str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnis numato 1400 rublių atskaitymą kiekvienam asmeniui. Prieš įvesdami pajamų sumą į skaičiuoklę, turite iš jos atimti pašalpos sumą:

30 000 - 1400 × 2 = 27 200 rublių.

Taigi, 2-NDFL skaičiuoklė su atskaitymais internete neleidžia automatiškai atimti atskaitymų, todėl turime į tai stebėti. Matome, kad skaičiuoklė turi statymų pasirinkimą. Kadangi skaičiuojame atlyginimo mokestį, pasirenkame 13 proc.

Žemiau yra laukelis, kuriame reikia įvesti apskaičiuotas mokesčių mokėtojo pajamas, kad skaičiuoklė galėtų iš jų apskaičiuoti atskaitą. Mūsų atveju tai yra 27 200 rublių.

Skaičiuoklė akimirksniu suskaičiuos pajamų mokesčio sumą, kurią reikia išskaičiuoti.

Ir galiausiai paskutiniame laukelyje matome bendrą minuso mokestį. Būtent tiek, mūsų atveju 23 664 rubliai, reikia atiduoti darbuotojui.

Akivaizdu, kad naudotis internetiniu skaičiuotuvu yra labai paprasta. Tokiu būdu galite apskaičiuoti atskaitymus iš bet kokių išmokų darbuotojams arba mokesčių mokėtojo gautų Pinigai.

31.05.2018, 1:00

Galiojantys teisės aktai aiškiai atsako, kaip skaičiuoti gyventojų pajamų mokestį. Pajamų mokesčiu apmokestinamos pajamos iš darbo užmokesčio, išskyrus tam tikras socialinio ar kompensacinio pobūdžio išmokas. Taikliai, amerikiečių politiko Benjamino Franklino išsireiškimu, neišvengiama tik mirtis ir mokesčiai. Todėl labai svarbus klausimas: kaip skaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo darbo užmokesčio. Skaičiavimo formulė jūsų laukia straipsnyje.

Mokesčių tarifai

Mokesčio tarifas skirtingoms mokesčių mokėtojų kategorijoms gali skirtis.

Gyventojų pajamų mokestį (NPD) turi mokėti fiziniai asmenys – tiek rezidentai, tiek nerezidentai. Apskritai darbdavys moka mokesčius už asmenis. Tačiau kai kuriais atvejais, pavyzdžiui, parduodant turtą, gyventojų pajamų mokestį į biudžetą turi sumokėti patys „fizikai“.

Pavyzdžiui, asmenims, kurie yra mokesčių gyventojai, nustatytas 13 proc. Kaip apskaičiuoti pajamų mokestį nuo nerezidento atlyginimo? 30 proc.

Darbdavio įmonė veikia kaip mokesčių agentas darbuotojams. 1 straipsnio 1 dalies nuostatos. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis įpareigoja jį atlikti pajamų mokesčio apskaičiavimo, išskaičiavimo ir tolesnio pervedimo į biudžetą operacijas. Kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo atlyginimo? Pirmiausia nustatoma mokesčio bazė.

Mokesčio sumos apskaičiavimo formulės

Mokesčio bazę mokesčių agentai turi apskaičiuoti kas mėnesį. Apmokestinamos sumos įtraukiamos kaupimo principu. Kiekvieną paskesnį mėnesį mokesčio bazę sudarys bendra individualaus darbuotojo nuo einamųjų metų sausio 1 d. sukauptų pajamų suma. Pajamų mokestis nuo darbo užmokesčio apskaičiuojamas atsižvelgiant į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 ir 210 straipsnių normas.

Kas mėnesį gaunamų pajamų kaupiamasis dydis turi būti koreguojamas prie išmokų dydžio. Mokesčių atskaitymai yra išmokų forma. Ši taisyklė taikoma visiems darbuotojams, turintiems pagrindą skirti išskaitą (jei darbuotojas raštu pranešė darbdaviui apie norą pasinaudoti išskaita). Dabar pakalbėkime apie tai, kaip apskaičiuoti pajamų mokestį. Skaičiavimo algoritmas yra toks:

• nustatyti mokesčio bazę nuo metų pradžios iki einamojo mėnesio;
• iš gautos sumos atimti asmeniui priklausančią mokesčių lengvatų sumą;
• atlikti šiai darbuotojų kategorijai patvirtinto mokesčio tarifo atskaitymus.

Mokesčio bazės rodiklis gali būti koreguojamas pritaikant jam standartinę, socialinio ar nekilnojamojo turto mokesčio atskaitą. Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo formulė atrodo taip:

Einamųjų metų gyventojų pajamų mokestis = Mokesčio bazė × 13%.

Gauta suma nėra bendra vertė. Tai yra tarpinis rodiklis, į biudžetą pervedama mokestinė prievolė nustatoma pagal atskirą schemą:

Mokėtinas mokestis = Bendra apskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio vertė už laikotarpį nuo metų pradžios – Mokestis išskaičiuotas nuo metų pradžios.

Būdingas šios rūšies mokesčių bruožas yra tai, kad gyventojų pajamų mokestis skaičiuojamas visais rubliais. Skaičiuojant rezultatus kapeikomis, apvalinimas atliekamas pagal aritmetikos taisykles:

• jei kapeikų vertė yra nuo 1 iki 49, tada ji suapvalinama mažesnės vertės naudai (pavyzdžiui, 59,49 rubliai bus rašomi kaip 59 rubliai);
• jei trupmeninė vertė yra nuo 50 iki 99 kapeikų, tada apvalinama aukštyn (pavyzdžiui, 59,50 rubliai yra lygūs 60 rublių).

Normatyvinis reglamentavimas, kaip apskaičiuojamas pajamų mokestis nuo darbo užmokesčio, kaip jo vertė turi būti suapvalinama iki sveikų skaičių, yra susijęs su Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 52 straipsnio 6 dalies reglamentuojama sritimi. Apvalinimas atliekamas visais skaičiavimo etapais. Tai lemia situacijas, kai kiekvieną mėnesį turint tas pačias pajamas, išskaičiuojamų pajamų dydis skiriasi.

Skaičiavimas naudojant pavyzdžius

Aiškiausiai gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo tvarką parodyti pavyzdžiu.

PAVYZDYS

• mėnesinis atlyginimas yra lygus 42 050 rublių;
• buvo suteikta mokesčių lengvata už du nepilnamečius vaikus;
• ankstesni pervedimai į biudžetą siekė 15 308 rublius.
• užduotis – kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį (balandžio mėnesio pavyzdys).

Buhalterio algoritmas apskaičiuojant mokestines prievoles už balandžio mėnesio pajamas:

• Mokesčio bazė nustatoma nuo sausio iki einamojo laikotarpio (iki balandžio mėn.). Tai lygu 168 200 rublių. (42 050 RUB × 4 mėn.);
• Mėnesinė mokesčių lengvata už du vaikus yra 2800 rublių. (po 1400 rublių pirmam ir antram vaikui);
• Dabar kreipiamės į tai, kaip apskaičiuoti pajamų mokestį nuo darbo užmokesčio. Norėdami tai padaryti, turite apskaičiuoti visą apmokestinamąją sumą, atėmus „vaikų“ atskaitą. Bendra vertė yra 157 000 rublių. (168 200 RUB – 2 800 RUB × 4 mėn.);
• Mokestinė prievolė už visus praėjusius einamųjų metų mėnesius yra padauginus bazinį ir mokesčio tarifą. Taikomas 13 proc. Rezultatas yra 20 410 rublių. (157 000 RUB × 13 proc.);
• tolesnis 2018 metų pajamų mokesčio apskaičiavimas už balandžio mėnesį leidžia apskaičiuoti tikslią sumą, už kurią bus pervesta į biudžetą ataskaitinis mėnuo. Prievolės vertė bus 5102 rublių. (20 410–15 308 RUB)

Jei buhalteris nesilaiko šios veiksmų schemos, kiekvieną mėnesį atsiras 1-2 rublių klaida. Galite naudoti taisyklę, pagal kurią galite apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį pagal darbo užmokesčio sumą, jei naudojate visų rodiklių reikšmes, gautas kaupimo principu. Pažeisk reglamentuojamą Mokesčių kodas užsakymas neleidžiamas.

Ką gaus darbuotojas?

Paskutiniame skaičiavimo etape nustatoma pajamų suma, kuri turi būti pervedama į darbuotojo kortelę arba išduodama per kasą. Remiantis pateiktu 2018 m. pajamų mokesčio apskaičiavimo pavyzdžiu, už balandį darbuotojas gaus 36 948 rublius. (42 050 RUB – 5 102 RUB). Kitos skaičiavimo formulės bus taikomos, jei skaičiavimas susietas ne su sukauptomis pajamų sumomis, o su turimu uždarbiu.

Pajamų suma, kuri turi būti įtraukta į kaupimą, nustatoma taip:

Suma į rankas ÷ (100% – 13%).

Kitame etape kyla klausimas, kaip apskaičiuoti pajamų mokestį (2018 m. tarifai ir taisyklės nepasikeitė). Jei orientuosimės į darbuotojui mokėtinų pajamų dydį, tuomet gyventojų pajamų mokesčio prievolės nustatymo formulė bus taikoma taip:

Suma į rankas × 13% / (100% – 13%).

Nerezidentų pajamos

Asmenims, kurie nėra rezidentai, darbo klausimais suteikiamos lygios teisės su rezidentais. Šių dviejų kategorijų darbuotojų darbo užmokesčio skirtumas priklausys nuo to, kaip išskaičiuojami pajamų mokesčiai. Nerezidentams taikomas didesnis mokesčio tarifas. Tai yra 30% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 3 punktas).

Pagrindinė nerezidentų pajamų mokestinės prievolės apskaičiavimo formulė:

Mokestis = mokesčio bazė × 30%.

Ši formulė netinka atskiroms nerezidentų grupėms. Autorius atskiros kategorijos Darbuotojams įstatymas leidžia taikyti standartinį 13% mokesčio tarifą. Pavyzdžiui, kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį 2018 metais užsieniečiui, priimtam dirbti aukštos kvalifikacijos specialistu? – 13 proc.

Pajamų mokestis yra fiziniams asmenims užkraunama našta. Mokestis išskaitomas nuo tam tikrų asmenų gaunamų pajamų. Tai gali būti atlyginimas, pajamos iš turto pardavimo, nuomos, dovanos, laimėjimai, paskolų palūkanos, dividendai ir kt. Šiame straipsnyje mes jums pasakysime, kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio sumą jūsų rankose ir atsakyti į dažniausiai užduodamus klausimus.

Pagrindinė pajamų rūšis, kurią gauna piliečiai, yra atlyginimas, kurį moka darbdavys, kuris šiuo atveju veikia kaip mokesčių agentas. Būtent dėl ​​gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo nuo fizinių asmenų atlyginimų tvarkos kyla daugiausia klausimų.

Kokių įstatymų reikia laikytis?

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo, išskaičiavimo ir mokėjimo tvarka reglamentuota mokesčių teisės aktai, ypač į reguliavimo sistema Galite įtraukti šiuos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnius:

• 210 – nustatyta mokesčio išskaitymo bazės nustatymo tvarka;
• 217 – nustatomas fizinių asmenų neapmokestinamųjų pajamų sąrašas, nuo kurių pajamų mokesčio išskaičiuoti nereikia;
• 218-220 – išmokos asmenims socialinių, turtinių ir standartinių atskaitymų forma, pastarieji taikomi tik pajamoms darbo užmokesčio forma;
• 224 – gyventojų pajamų mokesčio tarifus, skirtingoms pajamų rūšims, taip pat skirtingų kategorijų asmenims tarifas gali skirtis;
• 225, 226 – skaičiavimo tvarkos reglamentas.

Siekdamas teisingai apskaičiuoti mokesčių naštą asmenims, darbdavys pirmiausia turėtų susipažinti su šiomis kodekso dalimis. Darbuotojas taip pat turi perskaityti nurodytus punktus, kad suprastų savo, kaip mokesčių mokėtojo, statusą, kad nebūtų apgautas darbdavio dėl mokesčių išskaitymo, žinotų apie savo teises ir pareigas.

Jei pajamos išduodamos nepinigine forma, gyventojų pajamų mokestis išskaitomas kitą kartą šiam asmeniui išmokant pajamas grynaisiais. Jei iki metų pabaigos nėra galimybės išskaičiuoti mokesčio sumos, apie tai reikia pranešti Federalinei mokesčių tarnybai, atspindint šią informaciją metinėje pažymoje 2-NDFL (šios pažymos laukas „atributas“ nustatytas kaip „2“, tada nurodomas išskaičiuojamas dalykas, bet ne išskaičiuota mokesčio suma).

Apskritai, pajamų mokesčio apskaičiavimo tvarka organizacijos buhalteriui susideda iš šių žingsnių:

1. Išsiaiškinkite, ar asmuo, dėl kurio atsiskaitoma, yra įtrauktas į Rusijos Federacijos gyventojų skaičių (rezidentų ir nerezidentų atsiskaitymo tvarka skiriasi);
2. Apskaičiuoti pajamas, nuo kurių turi būti išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis;
3. Nustatykite šioms pajamoms aktualų tarifą;
4. Apskaičiuokite bazę atsižvelgdami į pajamas ir būtinus atskaitymus;
5. Apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį bazę dauginant iš tarifo;
6. Iš priskaičiuotos darbo užmokesčio sumos išskaičiuoti apskaičiuotą mokestį;
7. Sumokėkite darbuotojui uždirbtus pinigus, atėmus išskaičiuotą ir sumokėtą pajamų mokestį
8. Sumokėti į biudžetą išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį.

Skaičiavimo procedūra atliekama tiksliai nurodyta tvarka. Mokesčius į biudžetą reikia mokėti tik faktiškai sumokėjus lėšas asmeniui.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo nuo Rusijos Federacijos gyventojo atlyginimo ypatybės

226 straipsnis reikalauja, kad darbdaviai nustatytų darbuotojų rezidentų pajamas kaupimo principu nuo metų, su kuriais susijęs atsiskaitymo mėnuo, pradžios. Viskas sukaupta už Šis laikotarpis darbo užmokestis. Standartiniai atskaitymai, jei taikoma, atimami iš gautos vertės. Skaičiuojant atsižvelgiama ir į bendrą nuo metų pradžios atliktų atskaitymų sumą.

Mokesčių naštai gyventojams apskaičiuoti taikomas 13 proc. Apskritai gyventojų skaičiavimo formulė atrodo taip:

Gyventojų pajamų mokestis = (Pajamos nuo metų pradžios - atskaitymai nuo metų pradžios) * 13% - gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas apskaičiavimo metu nuo metų pradžios.

Skaičiavimo pavyzdys gyventojui

Darbuotojas dirba organizacijoje ir yra Rusijos Federacijos gyventojas. Už laikotarpį nuo sausio iki vasario mėnesio gavo 60 000 darbo užmokestį, išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis 7 436. Darbuotojas turi teisę į atskaitą už vieną vaiką 1 400. Už kovo mėnesį darbuotojui buvo suteiktas avansas 2010 m. 15 000 Lt suma (išmokėta kovo 20 d.) ir darbo užmokestis 15 000 (išmokėtas balandžio 5 d.).

Išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis:

• Nuo avanso = 15 000 * 13% = 1 950 (kovo 20 d. darbuotojas gauna 15 000-1 950 = 13 050).
• Gyventojų pajamų mokestis su atlyginimu = (90000 – 4200) * 13% – 7436 – 1950 = 3718 (05.04 darbuotojas gauna 15000-1950 = 13050.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo nuo ne Rusijos Federacijos rezidento atlyginimo ypatybės

Šiai dirbančių piliečių kategorijai pajamų sumuoti nuo metų pradžios nereikia, tai yra, suminė suma netaikoma. Paimamas sukauptas atlyginimas už atsiskaitymo mėnesį ir iš jo išskaičiuojami mokesčiai pagal esamą tarifą. Paskutinis parametras nerezidentams nustatomas taip:

• 13% - nuo darbo užmokesčio, jei nerezidentas yra aukštos kvalifikacijos specialistas arba dirba pagal patentą, yra tarp pabėgėlių arba laikinai gavo prieglobstį Rusijos teritorijoje, šis procentas taip pat nustatomas darbuotojams iš EAEU šalių;
• 30 % – nuo ​​visų kitų sukauptų sumų, išskyrus dividendus, kuriems nustatytas 15 % tarifas.

Nerezidentų pajamų apmokestinimo ypatumas yra ir teisės nebuvimas mokesčių lengvatos atskaitymų forma jie priklauso tik Rusijos gyventojams. Šiems asmenims būtina atskirai skaičiuoti pajamas už atsiskaitymo laikotarpis už kiekvieną pagrindą (atskirai atlyginimą, priedą ir pan.) nuo gautos vertės skaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis taikant 30 proc.

Skaičiavimo formulė nerezidentams atrodo taip:

Gyventojų pajamų mokestis = pajamos * 30 %

Skaičiavimo pavyzdys nerezidentui

Darbuotojas, kuris nėra Rusijos Federacijos gyventojas, dirba organizacijoje ir už savo darbą gauna atlyginimą. Be to, šis darbuotojas nėra pabėgėlis, negavo laikino prieglobsčio Rusijoje, neturi patento, o pareigos nėra aukštos kvalifikacijos. Už 2017 metų kovą šis darbuotojas gavo 24 000 rublių atlyginimą. ir 5000 rublių premija.

Kovo mėnesį mokėtinas gyventojų pajamų mokestis nuo nerezidentų pajamų:

• Gyventojų pajamų mokestis su atlyginimu = 24 000 * 30% = 7 200 rublių.
• Gyventojų pajamų mokestis nuo premijos = 5000 * 30% = 1500 rublių.

Tai reiškia, kad apskaičiavimas atliekamas atskirai kiekvienai kaupimo rūšiai, norma šiuo atveju yra 30%, atskaitymai netaikomi.

Kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo pinigų iki emisijos

Norėdami tai padaryti, turite naudoti šias skaičiavimo formules:

• Priskaičiuotinas atlyginimas = Atlyginimas į rankas / (100%-13%) = Atlyginimas į rankas / 0,87.
• Gyventojų pajamų mokestis = Priskaičiuotinas atlyginimas * 13%.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo nuo atlyginimo iki išmokėjimo pavyzdys

Prekybos skyriaus vadovui Popovui buvo pažadėtas 70 000 rublių atlyginimas. (atsižvelgiant į gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimas), tai yra, Popovas kas mėnesį gaus šią sumą į rankas. Užduotis – nustatyti, nuo kokios sumos buhalteris turėtų skaičiuoti gyventojų pajamų mokestį ir kiek mokesčių sumokėti į biudžetą.

• Atlyginimas, kurį reikia kaupti = 70 000 / 0,87 = 80 460
• Gyventojų pajamų mokestis = 80460 * 13% = 10460

DUK

Klausimas Nr.1. Kada reikia išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį?

Mokestis sumažina fizinio asmens gaunamas pajamas, todėl tiesiogiai išskaičiuojamas pinigų suma Gyventojų pajamų mokestis mokamas mokėjimo metu. Jei išduodamas avansas, darbdavys gali pats nuspręsti, ar mokėti visą avanso sumą, o iš avanso išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį atlyginimo išmokėjimo metu, ar išskaičiuoti mokestį iš karto išduodamas avanso lėšas.

Finansų ministerija patvirtina, kad mokant darbo užmokestį mėnesio pabaigoje galima išskaičiuoti visą mokesčio sumą (iš avanso ir nuo atlyginimų likučių). Tačiau praktikoje patogiau mokestį išskaičiuoti iš karto išrašant avansą. Darbuotojas gali susirgti, išeiti atostogų be užmokesčio ar išeiti iš darbo, tada atlyginimas už antrą mėnesio dalį jam nebus priskaičiuotas, todėl nebus iš ko išskaičiuoti mokesčių.

Jei pajamos išduodamos materialinė forma, tada mokestis turi būti tiesiogiai išskaičiuojamas kitą kartą išleidžiant pajamas grynaisiais.

Klausimas Nr.2. Kada gyventojų pajamų mokestis turi būti pervestas į biudžetą?

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 ir 226 straipsniai nustato pajamų mokesčio mokėjimo terminus:

1. • Iš avanso – atlyginimo mokesčio už antrą mėnesio pusę mokėjimo metu;
   • Nuo atlyginimo - tiesioginio lėšų išmokėjimo dieną arba ne kitą dieną;
   • Iš materialinių pajamų – ne vėliau kaip kitą dieną po artimiausių lėšų mokėjimo dienos.

Klausimas Nr.3. Ar galima mokėti gyventojų pajamų mokestį iki faktinio darbo užmokesčio išmokėjimo?

Atsakymas į šį klausimą yra dviprasmiškas. Viena vertus, 226 straipsnio 4 punktas reikalauja sumokėti mokestį faktiškai išduodant pajamas, tačiau jei gyventojų pajamų mokestis buvo sumokėtas anksčiau, tai mokesčiu nepripažįstama. Kita vertus, perdavimas įvyko, todėl mokesčių agento už neperdavimą atsakyti neįmanoma. Nėra nusikaltimo, vadinasi, nėra už ką bausti.

Dėl tokios dviprasmiškos situacijos vis dar rekomenduojama nemokėti pajamų mokesčio iki pajamų išmokėjimo asmeniui dienos, kad būtų išvengta pretenzijų iš mokesčių institucija. Jei mokėjimas atliekamas prieš sumokėjus pinigus, Federalinė mokesčių tarnyba greičiausiai perduos šį klausimą teismui. Teismas greičiausiai nepriims organizacijos atsakomybės už tai, kad nebuvo pažeistas perdavimo faktas, tačiau mokesčių agentas turėsite sunkiai dirbti, kad įrodytumėte savo bylą teisme.