Mokesčių agentai pateikia 2-NDFL formą Federalinei mokesčių tarnybai dviem atvejais: bendra tvarka- ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po mokestinio laikotarpio, balandžio 1 d., jei mokesčio išskaičiuoti neįmanoma. Be to, mokesčių agentas mokesčių mokėtojui – asmeniui jo prašymu turi pateikti 2-NDFL formos pažymą. Praėjusių metų pabaigoje, pasikeitus teisės aktams, mokesčių tarnyba atnaujino gyventojų pajamų mokesčio ataskaitų formas, įskaitant ir įprastos formos 2-gyventojų pajamų mokesčio pakeitimą. Mūsų rekomendacijos padės mokesčių agentams ne tik patikrinti ir prireikus patikslinti jau pateiktas ataskaitas, bet ir ateityje teisingai surašyti pažymas.

Pakankamai išsamiai aprašyta naujos pažymos pildymo tvarka. Tačiau buhalteriams gyvenimas nuolat pateikia „staigmenų“, kuriuos sunku atspindėti ataskaitose.

Pažymėjimo pildymas: pereinamieji momentai

Pradėkime nuo klausimų apie sertifikato pildymą. Juk už neteisingą informaciją šiame dokumente organizacijai gresia 500 rublių bauda. už kiekvieną neteisingą pažymą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126.1 straipsnis).

Vadinamieji „pereinamojo laikotarpio“ mokėjimai sukelia daug sunkumų. Nors jos pasitaiko tik kartą per metus, buhalteriui jos sukelia nuolatinį galvos skausmą. Kaip teisingai užpildyti pažymą apie mokėjimus, sukauptus 2015 m., bet faktiškai sumokėtus 2016 m.?

Su dabartiniu atlyginimu viskas aišku. Mokesčių administratorius jau seniai nusprendė, kad gruodžio mėnesio atlyginimas turi būti įtrauktas į pažymą už 2015 m., net jei jis faktiškai buvo sumokėtas 2016 m. sausį (žr., pvz., Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2012-03-02 raštus Nr. ED-4-3 /1692@ ir Nr. ED-4-3/1698@).

Tačiau čia yra niuansas: ši nuostata netaikoma darbo užmokesčio, sumokėta nesilaikant darbo teisės aktų nustatytų terminų (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. spalio 7 d. raštas Nr. BS-4-11/17931@). O jei, pavyzdžiui, sausio mėnesį darbo užmokestis buvo mokamas ne už 2015 metų gruodį, o už ankstesnius laikotarpius, tai laikoma pajamomis 2016 m. Tai reiškia, kad bus įtraukta į pažymą už 2016 m. Nors praktiškai mokesčių administratorius neprieštarauja į tokių išmokų (pagal darbo užmokestį už 2015 m.) įtraukimą į pažymą už 2015 m., jei faktinis mokėjimas įvyko iki atitinkamų ataskaitų pateikimo.

Kalbant apie mokėjimus už civilines sutartis pereinamojo laikotarpio taisyklės iš viso netaikomos. Autorius Pagrindinė taisyklė faktinio pajamų gavimo data grynais pripažįstama jo sumokėjimo ar pervedimo į mokesčių mokėtojo banko sąskaitas (trečiųjų asmenų sąskaitas mokesčių mokėtojo vardu) diena. Tai nurodyta sub. 1 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis. O jei, pavyzdžiui, nuomos mokestis už 2015 metų gruodį buvo sumokėtas 2016 metų sausį ar vasarį, tai yra 2016 metų pajamos. Todėl 2015 m. pateiktoje Informacijoje 2-NDFL formoje duomenys apie sukauptas, bet nesumokėtas Nereikėjo. įskaičiuoti nuomos mokestį šiais metais.

Atlyginimo niuansai

Dabar pereikime prie standartinių mokesčių. Čia įvairiose situacijose gali kilti sunkumų atspindint informaciją sertifikate. Pavyzdžiui, jei metų pabaigoje buvo aptiktos pernelyg didelės sulaikytos sumos.

Gyventojų pajamų mokesčio grąžinimas visą darbo dieną dirbantiems darbuotojams: bendra tvarka

Iliustruojame šią situaciją pavyzdžiu.

Tarkime, kad darbuotojas, trijų vaikų mama, organizacijoje dirbo nuo vasario iki gegužės. Atitinkamai, ji galėjo gauti 5800 rublių mėnesinę atskaitą. (pirmas ir antras vaikas po 1 400, o trečias - 3 000 rublių). Vasario mėnesį ji gavo 800 rublių pajamų, kovą - 12 000 rublių, balandį ir gegužę - po 2 000 rublių. Dėl to atleidimo dieną išskaitymų suma pasirodė didesnė nei gautos pajamos. Tačiau dėl netolygaus pajamų pasiskirstymo mėnesiais gyventojų pajamų mokestis kovo mėnesį buvo išskaičiuotas. Ir ši suma, atitinkamai, buvo pernelyg sulaikyta. Pažiūrėkime, kaip visa tai turėtų atsispindėti sertifikate.

Iš karto pasakykime, kad svarstymo tvarka priklauso nuo to, kada bus grąžinta perteklinė sulaikyta suma.

Faktas yra tas, kad pagal 2-NDFL pažymėjimo 5 skilties pildymo tvarką (patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 30 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/485@) lauke „Mokesčių agento per daug išskaičiuota mokesčio suma“ nurodoma negrąžinta suma, išskaičiuojanti per didelę mokesčių sumą. Tai yra, šis laukas pildomas, kai pažymos pateikimo metu laukelyje „Apskaičiuota mokesčio suma“ rodiklis yra mažesnis nei lauke „Išskaičiuota mokesčio suma“.

Sistemiškai aiškinant nurodytą 2-NDFL pažymos 5 skilties pildymo tvarką, darytina išvada, kad jei per metus buvo koreguojamos išskaičiuotos sumos, įskaitant per daug išskaičiuoto mokesčio grąžinimą mokesčių mokėtojui, surašytoje pažymoje. remiantis to rezultatais mokestinis laikotarpis, įtraukiamos jau pakoreguotos sumos. Tai reiškia, kad jeigu 2015 metais mokesčių mokėtojui buvo grąžinta kovo mėnesį per daug išskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma, 2-NDFL pažymoje jau turėjo būti nurodyti patikslinti duomenys.

Tokiu atveju sertifikatas turėjo būti užpildytas taip. 4 skiltyje atitinkamų kodų (114, 115, 116) laukelyje „Išskaitos suma“ reikėjo nurodyti standartinės mokesčių atskaitos dydį už pirmą, antrą ir trečią vaiką vasario – gegužės mėnesiais. Visa atskaitos suma pagal 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnis negali viršyti pajamų sumos, todėl pažymoje turėjo būti nurodyta 16 800. Be to, 5 skilties laukelyje „Bendra pajamų suma“ reikėjo nurodyti bendrą priskaičiuotą sumą. ir faktiškai gavo pajamų, neatsižvelgus į 3 ir 4 skyriuose nurodytus atskaitymus Tai yra nagrinėjamu atveju - 16 800.

Lauke" Mokesčių bazė» nurodo mokesčio bazę, nuo kurios skaičiuojamas mokestis. Šiame laukelyje nurodytas rodiklis atitinka laukelyje „Bendra pajamų suma“ rodomą pajamų sumą, atėmus 3 ir 4 skyriuose nurodytą atskaitymų sumą. Nagrinėjamu atveju ji lygi nuliui. Laukeliuose „Apskaičiuota mokesčio suma“, „Išskaičiuota mokesčio suma“, „Pervesta mokesčio suma“ ir „Mokesčių agento per daug išskaičiuota mokesčio suma“ taip pat reikia nurodyti nulį.

Pažyma pildoma panašiai, jei per daug išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio grąžinimas buvo atliktas 2016 m., tačiau prieš organizacijai Federalinei mokesčių tarnybai pateikus pažymas už 2015 m.

Jei per daug išskaičiuoto mokesčio grąžinimas įvyks 2016 metais po 2-NDFL pažymos pateikimo, tai buhalteris pažymoje turės įrašyti faktinius duomenis, tai yra nurodyti per daug išskaičiuotą mokestį. Todėl 5 skirsnis bus pildomas kitaip: laukelyje „Bendra pajamų suma“ taip pat bus nurodyta 16 800. Laukelyje „Mokesčių bazė“ bus nulis. Lauke „Apskaičiuota mokesčio suma“ bus rodoma kovo mėnesio atlyginimo gyventojų pajamų mokesčio suma, ji taip pat bus rodoma laukuose „Išskaičiuota mokesčio suma“, „Pervesta mokesčio suma“ ir „Mokesčių agento išskaityta mokesčio suma“ .

Ir svarbiausia: susigrąžinus mokesčius, Federalinei mokesčių tarnybai reikės pateikti naują (korekcinę) pažymą 2-NDFL, kurioje nebeliks per daug išskaičiuoto mokesčio ir apskaičiuotos gyventojų pajamų mokesčio sumos, sulaikytas ir pervestas bus lygus nuliui (žr. Bendrieji reikalavimai patvirtinta pažymos formos pildymo tvarka. 2015 m. spalio 30 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymas Nr. MMV-7-11/485@ ir Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. rugsėjo 13 d. raštas Nr. AS-4-3/15317).

Grąžiname mokesčius darbuotojams pagal patentą

Pernelyg didelės sulaikomos sumos gali atsirasti ne tik dėl atskaitymų, bet ir dėl to, kad organizacijoje darbuotojai įdarbinami pagal patentą. Be to, permokų suma čia gali būti didelė dėl to, kad pranešimas apie galimybę įskaityti iš Federalinės mokesčių tarnybos buvo gautas pavėluotai.

Primename, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodekse teigiama, kad per daug iš fizinio asmens išskaičiuotas mokestis grąžinamas „bendro katilo“ sąskaita, tai yra iš kitų organizacijos darbuotojų išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio (1 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 231 straipsnis). Šiuo atžvilgiu kyla klausimas: kaip toks grąžinimas atsispindės pažymose tų darbuotojų, kurių gyventojų pajamų mokestis buvo panaudotas permokai kompensuoti? Ką rašyti laukelyje „Pervesta mokesčių suma“, jei gyventojų pajamų mokestis nepateko į biudžetą, o iš tikrųjų atsidūrė darbuotojo užsieniečio sąskaitoje?

Tiesą sakant, dabartinė 2-NDFL pažymos pildymo tvarka neskiria mokesčių agento į biudžetą pervestų sumų ir sumų, pervestų pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 231 straipsnį į banko sąskaitą, nurodytą prašyme grąžinti per daug išskaičiuotą mokestį. Abi sumos nurodytos. Tuo pačiu nei pačioje pažymoje, nei jos pildymo tvarkoje nėra išaiškinta, kad mes kalbame apie apie perkėlimą į biudžetą.

Taigi galima teigti, kad gyventojų pajamų mokesčio atskaitomybės tikslais iš „bendro puodo“ sugrąžintos gyventojų pajamų mokesčio sumos taip pat pripažįstamos išvardintomis ir pažymos 5 skirsnyje atspindimos bendra tvarka. Paprasčiau tariant, nebus jokių iškraipymų pažymose tų darbuotojų, kurių gyventojų pajamų mokestis faktiškai buvo pervestas ne į biudžetą, o į kito fizinio asmens sąskaitą dėl per daug išskaičiuotos mokesčio sumos.

Yra dar viena problema, susijusi su darbuotojais, dirbančiais pagal patentą. Jiems sertifikatas suteikia atskirą statusą – 6. Bet tuo pačiu daugelis jų taip pat yra mokesčių gyventojai Rusijos Federacija, nes jie dirbo Rusijoje daugiau nei šešis mėnesius. O gyventojams, kaip žinia, nustatomas kitoks statusas - 1. Kaip sujungti šiuos du statusus pažymoje?

Norėdami atsakyti, žr. 2-NDFL pažymos 2 skilties „Duomenys apie asmenį – pajamų gavėją“ pildymo tvarką. Jame nurodyta, kad jeigu mokestiniu laikotarpiu mokesčių mokėtojas yra mokesčių rezidentas Rusijos Federacija, tada nurodomas skaičius 1. Ir tada - skliausteliuose - pateikiama pastaba: išskyrus mokesčių mokėtojus, vykdančius samdomą darbo veiklą Rusijos Federacijoje pagal patentą.

Pasirodo, „patentuoti“ darbuotojai yra savotiška išimtis: nepriklausomai nuo to, ar pažymoje jie turi gyvenamąją vietą, jie visada nurodomi 6 kodu. Ši taisyklė galioja ir tais atvejais, kai darbuotojas įsidarbino jau būdamas rezidentu, o kai kurie tuo metu dirbo be patento (pavyzdžiui, pagal anksčiau išduotą leidimą dirbti), o vėliau per metus gavo patentą. Juk mokesčių mokėtojo statusas nustatomas nuo tų metų pabaigos, kuriems mokesčių agentas pateikia pažymą 2-NDFL (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. lapkričio 15 d. raštas Nr. 03-04-05/6-1305). Jei darbuotojas atleidžiamas iš darbo nepasibaigus metams, jo statusas nustatomas nuo atleidimo iš darbo dienos.

Nuotoliniai darbuotojai iš kitų šalių: kokie mokėjimai taikomi

Galiausiai, dar viena situacija, su kuria kartais tenka susidurti buhalteriams – registruojami darbuotojai iš kitų šalių dirbti nuotoliniu būdu.

Tokių darbuotojų darbo užmokestis neapmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu, nes atlygis už atliktą darbą už Rusijos įmonė iš kitos valstybės teritorijos reiškia pajamas, gautas iš šaltinių už Rusijos Federacijos ribų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 208 straipsnio 6 papunktis, 3 punktas).

Tuo pačiu atostogos nėra toks atlygis, nes tai ne atlyginimas už darbą, o sutaupytas vidutinio uždarbio. Todėl tokie mokėjimai, gauti iš Rusijos organizacijos, yra susiję su pajamomis iš šaltinių Rusijos Federacijoje ir remiantis 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 209 punktai yra apmokestinami Rusijos Federacijoje (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. balandžio 2 d. laiškas Nr. 03-04-06 / 18203).

Atitinkamai, mokėdama šią sumą, Rusijos organizacija pripažįstama mokesčių agentu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 1 punktas), privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir pervesti į biudžetą gyventojų pajamų mokesčio sumą. Dėl to ji privalo vesti išmokėtų pajamų apskaitą ir pateikti informaciją apie jas mokesčių inspekcijai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 1 ir 2 punktai).

Pasirodo, kad nuotoliniu būdu dirbantiems užsienio darbuotojams organizacija taip pat turi pateikti informaciją mokesčių inspekcijai 2-NDFL forma (su 1 ženklu). Tokiu atveju pažymoje nurodoma tik išmokėtų atostogų suma. Darbo užmokesčio, kaip neapmokestinamų gyventojų pajamų mokesčiu, dydžiai 2-gyventojų pajamų mokesčio formoje nenurodyti, atskira pažyma su 2 ženklu taip pat nepateikiama.

Atspindi dividendus

Atskirai verta paminėti dividendus.

Pradėkime nuo to, kad asmenims, kuriems mokami dividendai, 2-NDFL pažymas turėtų pateikti tik ribotos atsakomybės bendrovės. Akcinės bendrovės savo pajamų mokesčio deklaracijose nurodo gyventojų pajamų mokestį už fiziniams asmenims išmokamus dividendus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2, 4 punktai, Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015-02-02 raštas Nr. BS- 4-11/1443@).

LLC išmokėtų dividendų suma nurodyta pažymos 3 skyriuje, kuriame nurodytas mokesčio tarifas - 13%. Pajamos išmokėtų dividendų forma visada atsispindi 2-NDFL sertifikate už metus, kuriais buvo faktiškai išmokėti dividendai. Dividendų suma nurodoma visa, nemažinant išskaičiuoto mokesčio suma. Dividendų pajamų kodas yra 1010. Be to, jei, apskaičiuodama gyventojų pajamų mokestį, organizacija atsižvelgė į dividendus, gautus iš kitų organizacijų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnio 2 punktas, 275 straipsnio 5 punktas), toje pačioje eilutėje pažymos 3 skiltyje, kur nurodyta dividendų suma, reikia nurodyti atskaitymo sumą kodu 601. Tai yra, atskaitymai už dividendus taip pat atsispindi 3 skiltyje. Atkreipkite dėmesį į tai!

Yra dar vienas probleminis klausimas, susijęs su dividendais.

Pagal 1 str. 224 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pajamos iš dalyvavimas akcijoje organizacijų veikloje mokesčių rezidentų dividendų pavidalu gaunami gyventojų pajamų mokesčiai apmokestinami taikant 13 proc. Bet tuo pačiu pagal 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsniu, jų mokesčio bazė yra nagrinėjama atskirai ir neįtraukiama į mokesčio bazę, nustatytą pagal suminę kitų pajamų, apmokestinamų pagal 1 str. 224 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Dėl to, jei dividendų gavėjas taip pat yra šios organizacijos darbuotojas, gyventojų pajamų mokestis dividendams turi būti skaičiuojamas atskirai, o darbo užmokestis – atskirai. Tačiau 2-NDFL pažymos pildymo tvarka šios situacijos niekaip nereglamentuoja: neaišku, ar dividendams reikia pildyti atskirus 3 ir 5 skyrius, ar šios pajamos nurodomos kartu su kitomis, apmokestintomis norma 13%.

Manome, kad šioje situacijoje mokesčių mokėtojas gali savarankiškai nuspręsti, kaip užpildyti 2-NDFL sertifikatą. Visas sumas galite nurodyti viename 3 ir 5 skiltyse. Arba galite užpildyti du skirtingus 3 ir 5 skyrius, susijusius su pajamomis darbo užmokesčio forma ir apie pajamas dividendų forma, nes pildymo tvarka 2-NDFL formoje nėra tiesioginio draudimo pildyti atskirus 3 ir 5 skirsnius, susijusius su tuo pačiu tarifu apmokestinamomis pajamomis, tačiau kurių mokesčio bazės apskaičiavimo tvarka skiriasi (kaupimo principu arba atskirai kiekvienai sumai). ).

Atkreipkite dėmesį, kad antrasis variantas taip pat yra geresnis, nes jis pašalina galimus sumų neatitikimus, atsirandančius sumuojant dėl ​​apvalinimo. Faktas yra tas, kad pagal 6 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 52 straipsniu, mokesčio suma visada nustatoma visais rubliais, apvalinant, kai atmetama mažesnė nei 50 kapeikų mokesčio suma, o 50 ar daugiau kapeikų mokesčio suma apvalinama iki visos. rublis. Dėl šio apvalinimo atskirai nuo dividendų ir nuo darbo užmokesčio apskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma negali sutapti su gyventojų pajamų mokesčio suma, apskaičiuota nuo visų pajamų.

Pavyzdys

LLC darbuotojo atlyginimas per metus siekė 257 942 rublius, apskaičiuotas, išskaičiuotas ir pervestas gyventojų pajamų mokestis - 33 532 rubliai.

Darbuotojui, kuris taip pat yra LLC narys, išmokėti dividendai siekė 35 593 rublius, priskaičiuotas, išskaičiuotas ir pervestas gyventojų pajamų mokestis - 4 627 rubliai.

Dėl to randame, kad 5 skirsnyje bendra pajamų suma yra 293 535 rubliai, o gyventojų pajamų mokestis – 38 159 rubliai. Bet ši suma akivaizdžiai nesutampa su ta suma, kurią gauname paėmus 13% visų 5 skyriuje nurodytų pajamų. Dėl apvalinimo į biudžetą „nepamokamas“ 1 rublis.

Tačiau, mūsų nuomone, įterptas Mokesčių kodas Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo mechanizmas tiesiogiai prisiima neatitikimo galimybę dėl kiekvienos individualios sumos apvalinimo ir nuo mokestinio laikotarpio bendrųjų pajamų apskaičiuotos mokesčio sumos. Todėl šiuo atveju mokesčių agentas neturi neišskaičiuoto mokesčio sumos, tai yra, atitinkamame 5 skilties laukelyje „Mokesčių agento neišskaičiuota mokesčio suma“ turite įrašyti 0. Be to, nei Mokesčiai Rusijos Federacijos kodekse ir 2-NDFL formos pildymo tvarkoje yra reikalavimas užtikrinti, kad suma 5 skirsnio lauke „Apskaičiuota mokesčio suma“ atitiktų sumos, nurodytos lauke „Mokesčio bazė“, sandaugą. 5 skirsnis ir mokesčio tarifas.

Apžiūros pasirinkimas

Kitas blokas sunkios situacijos kurie iškyla praktikoje, yra susiję su kokia mokesčių institucija turi pateikti informaciją 2-NDFL formoje. Ir reikia pažymėti, kad kai kurios problemos čia yra tiesiogiai susijusios su neteisingu įstatymų leidėjo darbu.

Savybės didžiausiems

Taigi įstatymų leidėjai, keisdami ir patikslindami ĮBĮ 2 dalyje nustatytą informacijos pateikimo tvarką. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnis, matyt, padarė techninę klaidą, dėl kurios normoje dėl pagrindinių mokesčių mokėtojų pažymų pateikimo tvarkos buvo įtraukta teksto dalis, nesusijusi su šia mokesčių agentų kategorija. visi. Dėl to visiškai neaišku, kur šios kategorijos mokesčių agentai turėtų pateikti pažymas.

Mūsų nuomone, normos prasmė ta, kad šios kategorijos mokesčių agentai turi teisę pasirinkti, kur teikti ataskaitas apie atskirų padalinių darbuotojų pajamas, taip pat asmenys pagal civilines sutartis, sudarytas su atskirais padaliniais: didžiausio mokesčių mokėtojo registracijos vietoje arba vietoje atskiras skyrius.

Šią išvadą patvirtina Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016-02-01 raštas Nr. BS-4-11/1395@. Tačiau tai daro reikšmingą koregavimą.

Pasak Federalinės mokesčių tarnybos, suteikta mokesčių agentui, priskiriamam pagrindiniam mokesčių mokėtojui, teisė pasirinkti 2-NDFL pažymų pateikimo tvarką nenumato galimybės tuo pačiu metu pateikti tokius dokumentus mokesčių inspekcijai toje vietoje, kur registracija kaip didžiausias mokesčių mokėtojas ir organizacijos registracijos vietos mokesčių administratoriui pagal atitinkamą atskirą padalinį, neatsižvelgiant į tai, ar nurodytus mokėjimus atlieka organizacija, ar atskiras padalinys.

Tai reiškia, kad „didžiausias“ už visas pajamas, kurias darbuotojams moka tiek organizacija, tiek atskiras jos padalinys, privalo pateikti 2-NDFL pažymas mokesčių administratoriui toje vietoje, kurioje registruojamas didžiausias mokesčių mokėtojas, arba mokesčių administratoriui adresu tokio mokesčių mokėtojo registracijos vieta atitinkamame atskirame skyriuje.

Taisyklės individualiems verslininkams specialiais režimais

Kitas įstatymų leidėjo trūkumas – specialius apmokestinimo režimus dirbančių verslininkų ataskaitų teikimo tvarka. Problema čia yra tokia.

Pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsniu, mokesčių agentai registracijos vietos mokesčių institucijai pateikia 2-NDFL pažymą. Bet toliau straipsnio 2 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnyje yra normų, kurios iš tikrųjų nurodo „registracijos vietos“ sąvoką įvairioms mokesčių mokėtojų kategorijoms.

Taigi, remiantis 2005 m. 6 d. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnis mokesčių agentams - individualūs verslininkai kurie yra registruoti mokesčių inspekcijoje veiklos vietoje, taikant apmokestinimo sistemą kaip vieną priskiriamų pajamų mokestį už tam tikrų rūšių veiklą ir (ar) patento apmokestinimo sistemą, nurodoma, kad jie teikia informaciją apie savo darbuotojus mokesčių inspekcijai jos registracijos vietoje, susijusią su tokios veiklos vykdymu.

Tuo pačiu metu Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nėra išlygos, kad kalbame tik apie gyventojų pajamų mokestį, išskaičiuojamą iš asmenų, užsiimančių UTII veikla, pajamų.

Pasirodo, verslininkas, derinantis UTII (arba PSN) su kitais apmokestinimo režimais, turi teikti ataskaitas apie visus darbuotojus (dirbančius pagal apmokestinamąją veiklą). bendras režimas apmokestinimas, arba supaprastinta mokesčių sistema, arba apmokestinama pagal UTII/PSN) tik mokesčių institucijai toje vietoje, kurioje registruojamas kaip UTII mokėtojas.

Jei organizacija persikėlė

Ir šio bloko pabaigoje apsvarstysime 2-NDFL sertifikatų pateikimo tvarką organizacijoms, kurios per metus „perėjo“ iš vienos Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos į kitą. Jie turi atkreipti dėmesį į tai, kaip 2-NDFL sertifikato pildymo tvarkoje yra nustatytos sertifikato 1 skilties laukų „OKTMO kodas“, „TIN“ ir „KPP“ pildymo taisyklės.

Taigi dalyje OKTMO kodo Tvarkoje reikalaujama nurodyti kodą savivaldybė, kurios teritorijoje yra organizacija ar atskiras organizacijos padalinys. O laukuose „TIN“ ir „KPP“ mokesčių agentams - organizacijoms tai nurodoma identifikavimo numerį mokesčių agentas (TIN) ir registracijos priežastis (KPP) organizacijos vietoje pagal registracijos mokesčių inspekcijoje pažymėjimą. Jei pažymos formą pildo organizacija, turinti atskirus padalinius, šiame lauke po TIN nurodomas organizacijos buveinės, esančios jos atskiro padalinio vietoje, kontrolės punktas.

Iš aukščiau pateiktų nuostatų tampa akivaizdu, kad keičiant organizacijos „registraciją“ nebūtina pateikti kelių pažymų (senajai ir naujajai Federalinei mokesčių tarnybai). Juk pateikti dvi pažymas apie pajamas vienam asmeniui su skirtingais patikros punktais ir OKTMO kodais galima tik tuo atveju, jei jis per mokestinį laikotarpį dirba keliuose atskiruose organizacijos padaliniuose arba organizacijoje ir atskirame jos padalinyje. Atitinkamai, keičiant organizacijos vietą, informacija apie asmenų pajamas mokesčių administratoriui turi būti pateikiama tik naujos registracijos vietoje. Informacija pateikiama už visą pasibaigusį mokestinį laikotarpį. Šiuo atveju mokesčių agento organizacija nurodo naujus (galiojančius sertifikato pateikimo metu) patikros punktus pagal registracijos mokesčių inspekcijoje pažymėjimą ir OKTMO (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. lapkričio 19 d. raštas Nr. . 03-04-06/66956).

Ar 2 ženklas yra savarankiškas?

Kaip ir anksčiau, 2-NDFL pažyma skirta ne tik informuoti mokesčių institucijas apie mokesčių agento apskaičiuotas ir išskaičiuotas gyventojų pajamų mokesčio sumas. Šis dokumentas turi ir antrą aspektą – informavimą apie neįmanomumą gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimas. Tokiu atveju pažyma pateikiama mokesčių inspekcijai su 2 požymiu.

2015 metais Rusijos Federacijos mokesčių kodekse įvyko pasikeitimų – įstatymų leidėjai pakeitė tokių pažymų pateikimo terminus.

Dabar 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnyje nustatyta, kad jei per mokestinį laikotarpį iš mokesčių mokėtojo neįmanoma išskaičiuoti apskaičiuotos mokesčio sumos, mokesčių agentas privalo ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 1 d. kurioms susiklostė reikšmingos aplinkybės, raštu informuoti mokesčių mokėtoją ir jo gyvenamosios vietos mokesčių administratorių.apskaitą apie mokesčio išskaičiuoti negalimumą, pajamų, nuo kurių mokestis nebuvo išskaičiuotas, sumą ir neišskaičiuoto mokesčio sumą.

Tačiau, kaip, deja, dažnai nutinka, pakeitę vieną straipsnį, įstatymų leidėjai pamiršo panašią taisyklę, esančią kitame Kodekso straipsnyje.

Taigi, pakeitimai neturėjo įtakos sub. 2 p. 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 straipsnis, kuriame yra taisyklė, įpareigojanti agentą per vieną mėnesį nuo tos dienos raštu pranešti mokesčių inspekcijai jo registracijos vietoje apie negalimą išskaičiuoti mokestį ir mokesčių mokėtojo skolos sumą. mokesčių agentas sužinojo apie tokias aplinkybes. Tai reiškia, kad vis dar yra vieno mėnesio ataskaitų teikimo laikotarpis (kuris anksčiau buvo sinchronizuotas su Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsniu), tačiau normos formuluotė, nors ir šiek tiek, skiriasi nuo pateiktos 3 str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Pasirodo, str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 ir 226 straipsniai formaliai nustato skirtingas mokesčių agento pareigas. O dabar mokesčių agentas kiekvienu konkrečiu atveju turi įvertinti situaciją, kad nustatytų terminą iki kada turi būti pateiktas pranešimas apie negalėjimą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio.

Taigi, jei su asmeniu, kuriam išmokėtos pajamos, nėra sutartinių santykių, numatančių išmokėti Pinigai jo naudai pranešimas pateikiamas per terminą, nurodytą str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 str., tiksliau, per mėnesį nuo pajamų išmokėjimo dienos. Jeigu yra dokumentais įrodyta grynųjų pinigų išmokėjimo tikimybė (pavyzdžiui, preliminarioji sutartis), pranešimo mokesčių administratoriui terminas nukeliamas iki kitų metų kovo mėn. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Bet tai ne vieninteliai spąstai, kurie laukia buhalterio teikiant pažymas su 2 ženklu.

Taigi daugelis mano, kad tokių pažymų pakanka ir jas pateikus nereikia iš naujo pateikti informacijos 2-NDFL formoje per visuotinai nustatytus terminus (iki balandžio 1 d.). Tačiau taip nėra. Ne vėliau kaip iki balandžio 1 d. registracijos vietos mokesčių administratorius turi pateikti informaciją 2-NDFL formoje su 1 požymiu, įskaitant informaciją apie mokėjimus, už kuriuos gyventojų pajamų mokestis nebuvo išskaičiuotas dėl to, kad buvo neįmanoma išskaičiuoti pajamų ir apie kuriuos pažymas su požymiu. 2 buvo pateikti anksčiau (Rusijos finansų ministerijos 2011 m. gruodžio 29 d. raštai Nr. 03-04-06/6-363 ir 2011 m. spalio 27 d. Nr. 03-04-06/8-290).

Darbuotoja paprašė pažymos

Be ataskaitų pateikimo Federalinei mokesčių tarnybai, 2-NDFL sertifikatas taip pat gali būti išduotas darbuotojams jų prašymu. Ir čia taip pat, kaip bebūtų keista, gali kilti sunkių situacijų. Pavyzdžiui, kiek pažymų turėtų būti išduota darbuotojui, kuris per metus dirbo keliuose organizacijos padaliniuose (arba organizacijoje ir atskirame padalinyje)?

Čia turime tęsti nuo toliau pateiktų dalykų. Mokesčių agentų pareiga fiziniams asmenims pagal jų prašymą išduoti pažymas apie fizinių asmenų gautas pajamas ir išskaičiuotas mokesčių sumas, numatyta Mokesčių kodekso 3 str. 230 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Sertifikatai išduodami pagal formą, kurią patvirtina federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų sritį. 2015 m. spalio 30 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. ММВ-7-11/485@ šiems tikslams buvo patvirtinta 2-NDFL forma. Atitinkamai, jei pažymėjimas asmeniui išduodamas pagal jo prašymą, jis vis tiek turi būti surašytas pagal Rusijos federalinės mokesčių tarnybos patvirtintą tvarką, ty pažyma turi būti parengta taip pat, kaip ir pateikta mokesčių inspekcija.

Pagal skyrių III įsakymas 2-NDFL sertifikato 1 skyriaus laukelyje „OKTMO kodas“ nurodomas savivaldybės, kurios teritorijoje yra organizacija ar atskiras organizacijos padalinys, kodas. Jei pažymos formą pildo organizacija, turinti atskirus padalinius, sertifikato 1 skilties laukelyje „TIN ir KPP“ po TIN nurodomas organizacijos buveinės KPP jos atskiro padalinio vietoje. .

Taigi, pažymos pildymo tvarkoje numatyta atskirai nurodyti informaciją apie skirtingų atskirų organizacijos padalinių sumokėtas pajamas. Galimybės „sumažinti“ Ši informacija Tvarkoje nėra viename organizacijos pagrindinės buveinės vardu išduotame pažymėjime.

Reguliuojančios institucijos taip pat nurodo, kad jei per metus darbuotojas dirbo tiek atskirame padalinyje, tiek pagrindinėje organizacijos buveinėje, informacija apie tokio darbuotojo pajamas turi būti pateikta atitinkamai atskiro padalinio registracijos vietoje. ir organizacijos pagrindinės buveinės vietoje (Rusijos finansų ministerijos raštas 2010 m. kovo 29 d. Nr. 03-04-06/55, Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2010 m. spalio 14 d. Nr. ShS-37-3 /13344). Tai yra, išduodami du atskiri sertifikatai. Panašus požiūris, mūsų nuomone, taikytinas ir tuo atveju, kai darbuotojas per metus dirbo keliuose atskiruose padaliniuose.

Taigi darbuotojui, per metus dirbusiam keliuose padaliniuose (pagrindinėje organizacijoje ir padalinyje), reikia užpildyti ir išduoti keletą pažymų.

Kaip gauti pažymėjimą reorganizavimo atveju

Sunkumai kyla ir organizacijose, kurios buvo pertvarkytos ar pervadintos, jei darbuotojai prašo pažymos už laikotarpį iki reorganizavimo (pervadinimo).

Surašant pažymą šiuo atveju būtina atsižvelgti į tai, kad dokumentą visada surašo mokesčių agentas, į kurį kreipiasi mokesčių mokėtojas, ir tokia forma, kuri galioja kreipimosi metu (žr. Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2006 m. birželio 14 d. Nr. 04-1-04/317). Atitinkamai, kadangi reorganizavimo metu vyksta organizacijų paveldėjimas, perėmėjanti organizacija savo vardu turi teisę išduoti darbuotojui pažymėjimą, įskaitant ir laikotarpį iki reorganizavimo.

Pažymos išdavimas keičiant įmonės pavadinimą

Panašiai problema išsprendžiama keičiant organizacijos pavadinimą. Šiuo atveju mokesčių agento organizacijos TIN išlieka tas pats. Tai reiškia, kad šiuo atveju mokesčių agentas nekeičiamas. Todėl nagrinėjamoje situacijoje mokesčių agentas, gavęs fizinio asmens prašymą pateikti informaciją apie gautas pajamas ir išskaičiuotas mokesčių sumas, išduoda pažymą pagal galiojančią 2-NDFL formą, kurioje 1 skirsnyje nurodo informacija apie mokesčių agentą prašymo pateikimo dieną. Šiuo atveju TIN ir KPP nurodomi pagal registracijos mokesčių inspekcijoje pažymėjimą, sutrumpintas organizacijos pavadinimas (jei nėra - visas pavadinimas) - pagal jos steigimo dokumentus (žr. Pildymo tvarką). 2-NDFL formos 1 skirsnis „Duomenys apie mokesčių agentą“, patvirtintas Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 30 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/485@).

Gyventojų pajamų mokesčio nuo dividendų apskaičiavimas, kurį atlieka organizacija, kuri pati gauna dividendus. Alpha LLC valdo įstatinio kapitalo akcijas:

• Gamma LLC – 100% (šią dalį „Alpha LLC“ valdo penkerius metus);
• Delta LLC - 30%.

Alpha LLC gavo 1 000 000 RUB dividendų iš Gamma LLC. ir iš Delta LLC - 1 500 000 RUB. Į šiuos dividendus anksčiau nebuvo atsižvelgta apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį nuo bendrovės Alpha LLC savo dalyviams išmokamų dividendų. Alpha LLC dalyviams paskirstė 4 000 000 RUB pelną, įskaitant:

• Ivanovas A.A. — 1 600 000 RUB;
• Beta LLC – 2 400 000 RUB.

Gyventojų pajamų mokestis nuo A. A. Ivanovui išmokamų dividendų apskaičiuojamas taip:

1. Gyventojų pajamų mokesčio atskaita dividendams yra 600 000 RUB. (1 600 000 RUB / 4 000 000 RUB x 1 500 000 RUB).

Gyventojų pajamų mokestis dividendams. skaičiavimo ir ataskaitų teikimo pavyzdžiai

Gyventojų pajamų mokestis su dividendais užpildymo pavyzdys nemokamai parsisiųsti Mokesčių apskaičiavimo ypatybės Ribotos atsakomybės bendrovės ir akcinės bendrovės mokesčių apskaičiavimus atspindi skirtingai. LLC nustato dividendų dydį, priklausomai nuo akcijos įstatinis kapitalas priklauso dalyviui.

Mokėjimo tvarką nustato įstatyminiai dokumentai. Mokestis turi būti išskaičiuotas nuo visos dividendų sumos. Išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis turi būti pervestas ne vėliau kaip kitą darbo dieną po pajamų išmokėjimo.

Dėmesio

Akcinė bendrovė dividendus moka priklausomai nuo akcininko turimų akcijų skaičiaus ir rūšies. Mokestis apskaičiuojamas pagal specialią formulę, pateiktą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 275 straipsnio 5 punkte.

Internetinis žurnalas buhalteriams

Svarbu

Todėl datos 100 ir 110 eilutėse bus vienodos. 6-NDFL ataskaitoje 2018 m. gyventojų pajamų mokesčio pervedimo iš dividendų terminas (120 eilutė) priklauso nuo mokėjimo šaltinio organizacinės ir teisinės formos:

• LLC perveda mokestį ne vėliau kaip kitą darbo dieną po mokėjimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 straipsnio 7 punktas, Federalinio mokesčio raštas Paslaugos Nr. BS-4-11/8568@ 2016-05-16),
• Jei dividendus moka akcinė bendrovė, gyventojų pajamų mokesčio už dividendus pervedimo į 6-NDFL data nukeliama vienu mėnesiu nuo pajamų išmokėjimo dienos (Mokesčių kodekso 226.1 straipsnio 9 punktas). Rusijos Federacija).

Formos pildymo ypatumai esant terminų neatitikimams Jei dividendai LLC dalyviams buvo išmokėti skirtingomis dienomis, kiekvienai mokėjimo dienai pildoma atskira 100–140 eilučių grupė.

U akcines bendroves Atspindint dividendus 6-NDFL ataskaitos 2 skirsnyje, reikia atsižvelgti į dvi ypatybes.

Kaip atspindėti dividendus 6-NDFL: 2018 m. pildymo pavyzdys

Atlyginimai už vasario mėnesį perkeliami į banko kortelės darbuotojai 2018-03-05 Vienam LLC dalyviui 2018-03-14 išmokėta 511000 Dividendų už 2017 metus. Antrajam LLC dalyviui 2018-03-16 išmokėta 153000 Dividendų už 2017 metus. 153000 Atlyginimas priskaičiuotas už 2018 kovo mėn 2018-03-31 505000 Kovo mėnesio darbo užmokestis neišmokėtas, išmokėjimas numatytas balandžio 5 d. Dividendų atspindėjimo pavyzdys 6-NDFL ataskaitos 1 skiltyje atrodo taip: 6-NDFL ataskaitos 2 skilties užpildymas mokant dividendus atrodo taip: 6-NDFL su dividendais nemokamas atsisiuntimas užpildymo pavyzdys Dabar parodysime, kaip atspindėti dividendus 6-NDFL, jei juos moka akcinė bendrovė.
2 pavyzdys Įvesties duomenys: Įvykio data Suma, rub. Darbuotojų atlyginimai buvo priskaičiuoti už 2018 m. sausio mėn. 2018-01-31 616000 Atlyginimai už sausio mėnesį į darbuotojų banko korteles buvo pervesti 2018-02-05. 616000 Atlyginimas priskaičiuotas už 2018 vasario mėn

Dividendai LLC dalyviams 2018 m

Jei organizacijos (UAB ar UAB) savo dalyviams (steigėjams ar akcininkams) moka dividendus pagal savo veiklos rezultatus, jos privalo iš šios sumos išskaičiuoti. pajamų mokestis. Šiame straipsnyje svarstysime, kokiu tarifu gyventojų pajamų mokestis turėtų būti išskaičiuojamas iš dividendų 2018 metais ir kada pervesti mokestį į biudžetą.

Gyventojų pajamų mokesčio tarifas dividendams Iki 2015 m. dividendų mokestis turėjo būti išskaičiuojamas taikant 9 proc. Nuo 2015 metų pradžios gyventojų pajamų mokesčio tarifas didėjo, nepriklausomai nuo to, per kokį laikotarpį paskirstomos išmokos steigėjams.

Dividendų mokesčio tarifas priklauso nuo steigėjų išmokų gavėjo statuso. Jei jis yra Rusijos Federacijos gyventojas, turėtų būti taikomas 13% tarifas, jei gavėjas nėra rezidentas, tada tarifas yra 15%.

Išimtis taikoma tik dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartims, sudarytoms su užsienio valstybėmis.

Juridinių ir fizinių asmenų dividendų mokestis 2018 m

Situacija 2. Jūsų įmonė pati gauna dividendus Jeigu Jūs gaunate tik dividendus, apmokestinamus 0% pajamų mokesčiu, gyventojų pajamų mokestis gali būti skaičiuojamas taip pat, kaip ir 1 situacijoje. Kitais atvejais apskaičiuojant mokestį Jums reikės šiuos rodiklius (p.
2 valg. 210 str. 5 d. 275

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, Finansų ministerijos 2016 m. spalio 14 d. raštas Nr. 03-04-06/60108):

1. visiems dalyviams priskaičiuota dividendų suma yra „D1“ vertė;
2. Jūsų įmonės gautų dividendų suma yra „D2“ vertė. Tai apima dividendus, kurie:

• nebuvo apmokestinti 0% pajamų mokesčiu;
• anksčiau nebuvo atsižvelgta apskaičiuojant mokesčius nuo jūsų išmokėtų dividendų.

Gyventojų pajamų mokestis dividendams 2018 m. gyventojų pajamų mokesčio tarifas ir apskaičiavimo tvarka

Ataskaitos pateikimo terminai Forma pateikiama kasmet ne vėliau kaip balandžio 1 d., joje pateikiama informacija apie fizinio asmens pajamas, apskaičiuotas, išskaičiuotas ir nurodytas gyventojų pajamų mokestisį biudžetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 dalis). Šiuo atveju sertifikato laukelyje „Atributas“ nurodomas skaičius 1.

2018 metais balandžio 1 diena patenka į sekmadienį, todėl terminas perkeliamas į 2018-02-04. Jeigu mokesčių agentas, mokėdamas pajamas ir per visą mokestinį laikotarpį, negalėjo išskaičiuoti mokesčio, jis taip pat privalo pateikti mokesčių pažyma 2-NDFL, nurodant skaičių 2 lauke „Atributas“.

Tai turi būti padaryta iki kitų metų kovo 1 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 punktas). Už nugaros pavėluotas pristatymas formoje numatyta 200 rublių atsakomybė.

už kiekvieną pažymėjimą (126 straipsnio 1 punktas).

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Taip pat yra atsakomybė už sertifikatų pateikimą melaginga informacija. Už kiekvieną tokią ataskaitą turėsite sumokėti 500 rublių baudą.

Pagalba 2-NDFL formoje 2018 m

Juridinių asmenų dividendų mokestis Mokant pajamas dalyviams-juridiniams asmenims, mokamas NPT. Nurodyto mokėjimo dydis priklauso nuo būsenos juridinis asmuo- lėšų gavėjas: užsienio įmonė ar ne, ir jos dalis dividendus išmokėjusios organizacijos įstatiniame kapitale. Lentelė Nr. 2. Mokesčio mokėtojo mokesčio tarifas išmokant pajamas dalyviams-juridiniams asmenims Juridinio asmens statusas Mokesčio tarifas Rusijos organizacija 13% Rusijos organizacija, turinti daugiau nei 50% pajamas mokėjusios įmonės įstatinio kapitalo* 0% Užsienio organizacija 15%.. 3 lentelė.

Kaip užpildyti naujos formos 2-NDFL sertifikatą

Jei dividendai įmonės dalyviams išmokami natūra, taip pat turėtų būti išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis, o mokesčio tarifas nesikeis. Mokesčio tarifo dydžio nustatymo tvarka bus tokia pati. Gyventojų pajamų mokesčio nuo dividendų gyventojams apskaičiavimo tvarka Gyventojų pajamų mokesčio nuo išmokų gyventojams apskaičiavimas priklausys nuo to, ar išmokas atliekanti organizacija yra gavusi tokių pat išmokų iš kitų įmonių. Pavyzdžiui, organizacija negauna pajamų dividendų pavidalu. Šiuo atveju apskaičiavimo tvarka bus tokia: gyventojų pajamų mokestis = D x 13%, kur D – gyventojui priskaičiuoti dividendai. 13% yra mokesčio tarifas. Skaičiavimas bus sudėtingesnis, jei organizacija yra kitos įmonės, iš kurios gavo sumas už dalyvavimą einamaisiais ar praėjusiais metais, steigėja. Norėdami apskaičiuoti mokestį, turėsite pasitikrinti, ar mokant steigėjams buvo atsižvelgta į iš kitos įmonės gautus dividendus, ar ne.
Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas), ir to galima išvengti tik tada, jei mokesčių agentas nustato ir ištaiso klaidą prieš ją aptikdamas. mokesčių institucija. 2-NDFL forma 2018 m.: pakeitimai Iš esmės naujos formos pakeitimai yra techniniai ir neturi įtakos pajamų, atskaitymų ir mokesčių atspindėjimo tvarkai:

• 1 skirsnyje pateikiama informacija apie bendrovės reorganizavimą arba likvidavimą;
• 2 skirsnyje neįtraukta informacija apie mokesčių mokėtojo gyvenamąją vietą;
• 4 skirsnyje nėra nuorodų į investicijų atskaitymus;
• 5 skirsnyje parašo ir dokumentą pasirašiusio asmens įgaliojimą patvirtinančiose eilutėse minima galimybė pažymėjimą pasirašyti teisės perėmėjui.

Taigi pagrindinių formos skilčių pildymas išlieka toks pat.

2018 m., kaip dividendus atspindėti 2 gyventojų pajamų mokesčiuose

Pavyzdžiui, jei darbuotojas yra nerezidentas ir gauna dividendus, tai jam turi būti užpildyti du 3 ir du 5 skyriai pažymoje. Atskirai - darbo užmokesčiui 30% tarifu ir atskirai - 15% dividendams, nurodant atitinkamą pajamų kodą.

Pildymo pavyzdys Atsisiųsti Dividendai sertifikate 2-NDFL - 2018 Jei įmonė 2017 m. išmokėjo dividendus steigėjams - fiziniams asmenims, jiems taip pat reikia surašyti 2-NDFL pažymas ir pateikti Federalinei mokesčių tarnybai. 2-NDFL pažymoje už 2018 metus dividendų pajamų kodas yra toks pat - 1010. Mokesčio tarifas gali būti:

• 13 %, jei dalyvis yra gyventojas;
• 15 %, jei dalyvis yra ne Rusijos Federacijos gyventojas.

Jeigu dividendus gavusios bendrovės steigėjas yra Rusijos Federacijos gyventojas ir tuo pat metu įmonėje gauna darbo užmokestį, tai dividendai turi būti atspindėti tame pačiame 3 skyriuje kaip kitos pajamos.

Baudos ir kiti niuansai Įstatymų leidėjas numatė nuobaudas mokesčių agentui, kuris iš viso nepateikė 2-NDFL formos arba pateikė ją pažeisdamas pateikimo terminą. Tokiais atvejais už kiekvieną pranešimą turėsite sumokėti 200 rublių baudą. Gali atrodyti, kad tai mažas kiekis, bet reikia suprasti, kad jis skaičiuojamas kiekvienam laiku nepateiktam dokumentui. Jei bus pažeista ataskaitos pildymo tvarka, tai taip pat bus laikoma pažymos nepateikimu. Jis buvo pristatytas 2018 m nauja bauda- už melagingų duomenų įtraukimą į pažymą. Kiekviena dokumento klaida įmonei kainuos 500 rublių. Atsakomybė gali būti atmesta, jei netikslumus nustato pats mokesčių agentas.

Dividendų mokėjimo sertifikatas: 2-NDFL

Atsakomybė už gyventojų pajamų mokesčio nesumokėjimą ar pavėluotą sumokėjimą tenka mokesčių agentams. Už kiekvieną uždelstą dieną skaičiuojamos netesybos, o įmonei – 20% bauda nuo į biudžetą negautos sumos. Jei dividendų išmokėjimo dydis yra didelis, vėlavimas gali pareikalauti didelių bendrovei išlaidų.

Turinys

• 1 Ar dividendai yra apmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu?
• 2 Kada mokamas gyventojų pajamų mokestis nuo dividendų?
• 3 Kaip apskaičiuoti mokesčio sumą?
• 4 Pavyzdys
• 5 Kaip 2-oje gyventojų pajamų mokesčio pažymoje atspindėti dividendus?

Ar dividendai yra apmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu? Dividendai priskiriami gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamoms pajamoms. Mokesčio tarifas rezidentams ir nerezidentams skiriasi. Pirmiesiems 2017 metais buvo nustatytas 13%, antrajam šiek tiek didesnis – 15%.
Klaidinga manyti, kad visi Rusijos Federacijos piliečiai yra šalies gyventojai.

Gyventojų pajamų mokestis dividendams. skaičiavimo ir ataskaitų teikimo pavyzdžiai

Informacija

Dividendų pajamų kodas - 1010. Nurodykite visą dividendų sumą, įskaitant gyventojų pajamų mokestį. Išskaitos kodas 601 ir išskaitos suma pažymoje bus tik tuo atveju, jei apskaičiuodami gyventojų pajamų mokestį atsižvelgėte į jūsų organizacijos gautus dividendus. Pavyzdys. 2-NDFL sertifikato, skirto dividendams be atskaitymo, užpildymas Pavyzdys.

Svarbu

Užpildykite 2-NDFL sertifikatą dividendams išskaičiuojant darbuotojui išmokėtus dividendus, įtraukite į skyrių. 3 kartu su kitomis pajamomis, apmokestinamomis 13 proc. Užpildykite atskirus skyrius. 3 ir 5 nebūtini Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 15 d. laiškas N BS-4-11/ Glavnaya Kniga Publishing House, © 2018. Tipiškų situacijų rinkinys, 2018-04-06.

Dėmesio

Kasdien atrenkame buhalterio darbui svarbias naujienas, taupydami Jūsų laiką. Gaukite nemokamus buhalterinės apskaitos naujienlaiškius. MES VERTINAME PROFESIONALŲ NUOMONĘ Prašome palikti savo atsiliepimą apie TIPINIS SITUACIJAS™ Atsakymo į savo klausimą negavau, nes...

K. tikėjosi pamatyti...

Kaip užpildyti naujos formos 2-NDFL sertifikatą

Pradedant nuo antrojo, viršuje reikia sunumeruoti puslapius. Taip pat turite nurodyti sertifikato numerį, datą ir metus, kuriems jis buvo sudarytas. Kiekviename lape turi būti informacija apie mokesčių agentą ir parašas.

Kur paimti formą Bendrosios taisyklės nustatyti, kad 2-NDFL formos ataskaita turi būti išsiųsta mokesčių inspekcijai toje vietoje, kurioje yra organizacija arba registruotas individualus verslininkas. Neretai įmonė turi filialus, kurie registruojami kaip atskiri subjektai. Tokiu atveju centrinė buveinė pažymą pateikia savo vietoje, o filialai – registracijos vietoje.

Tos pačios taisyklės galioja darbuotojams, turintiems pajamų ne tik pagrindinėje įmonėje, bet ir jos padaliniuose. Iš to išplaukia, kad turėtumėte susisiekti su mokesčių inspekcija toje vietoje, kur gavote mokėjimus. Kiekviena taisyklė turi savo išimčių.

2-NDFL forma: analizuojame nestandartines situacijas

4 skirsnis Dėl įvairių rūšių mokesčių atskaitymų, informacija apie investicijų atskaitymas, taip pat pranešimo dokumento apie socialinių išmokų gavimą duomenų įvedimo laukelius. 5 skyrius Apima bendras pajamas ir mokesčių sumas, pridėtas laukas, kuriame rodoma fiksuota išankstinis mokėjimas, ir laukelis dokumento, patvirtinančio teisę sumažinti mokesčio sumą fiksuotos įmokos dydžiu, rekvizitų įvedimui. Naujas formatas formoje reikia užpildyti 3–5 skyrius atskira norma mokesčio, jei asmeniui išmokėtos pajamos buvo apmokestinamos skirtingais tarifais. Jei kalbame apie anuliavimo dokumento pildymą, turite užpildyti pavadinimą, 1, 2 skyrius, pagal duomenis, kurie buvo įrašyti į mokesčių inspekcijai anksčiau pateiktą dokumentą. Tačiau 3–5 skilčių pildyti nereikia. Antraštėje turi būti kodas 99.

2-gyventojų pajamų mokesčio 2017 metams instrukcija ir užpildymo pavyzdys

Ataskaitos pateikimo terminai Forma pateikiama kasmet ne vėliau kaip balandžio 1 d., joje pateikiama informacija apie fizinio asmens pajamas, apskaičiuotas, išskaičiuotas ir pervestas į biudžetą gyventojų pajamų mokesčiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas). ). Šiuo atveju pažymos laukelyje „Pasirašyti“ nurodomas skaičius 1. 2018 m. balandžio 1 d. patenka į sekmadienį, todėl pateikimo terminas nukeliamas iki 2018-02-04.

Jei mokesčių agentas negalėjo išskaičiuoti mokesčio mokėdamas pajamas ir per visą mokestinį laikotarpį, tada jis taip pat privalo mokesčių pažymoje pateikti 2-NDFL, laukelyje „Pasirašyti“ nurodydamas numerį 2. Tai turi būti padaryta iki Kitų metų kovo 1 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 dalis). Už pavėluotą formos pateikimą numatyta 200 rublių atsakomybė.
už kiekvieną pažymą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnio 1 punktas). Taip pat atsakomybė už sertifikatų su klaidinga informacija pateikimą. Už kiekvieną tokią ataskaitą turėsite sumokėti 500 rublių baudą. (str.

2 gyventojų pajamų mokesčio pildymo etapai

Tokiu atveju atskiro 3 skyriaus pildyti nereikia. Pateikimo forma Kai įmonėje dirba keli žmonės, 2-NFDL mokesčių inspekcijai galima pateikti popieriuje. Jeigu Jūsų įmonėje pajamų gavusių asmenų skaičius viršijo 25 žmones, tuomet ataskaitą galite pateikti tik m elektroniniu formatu(P.
2 valg. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 str.) telekomunikacijų kanalais. Norėdami paruošti ataskaitų formas, galite naudoti nemokamą Federalinės mokesčių tarnybos programinę įrangą „Mokesčių mokėtojo juridinis asmuo“. Norėdami išsiųsti elektroninę ataskaitą Federalinei mokesčių tarnybai elektronine forma, turite sudaryti sutartį su įgaliotu telekomunikacijų operatoriumi, gauti elektroninį skaitmeninį parašą ir įdiegti atitinkamą programinę įrangą. Kaip patikrinti 2 gyventojų pajamų mokestį prieš pateikiant jį mokesčių inspekcijai elektroniniu būdu? Norėdami tai padaryti, galite atsisiųsti iš oficialios IFTS svetainės nemokama programa Testeris.

2 gyventojų pajamų mokesčio užpildymo su dividendais pavyzdys

Kartu pateikiami 2 informacijos apie pajamas registro egzemplioriai.Jei randama klaida už praėjusį laikotarpį

• jei gyventojų pajamų mokestis perskaičiuojamas už laikotarpį, už kurį buvo pateikta pažyma, reikia surašyti korekcinį dokumentą tokios formos, kuri galiojo pirmosios pažymos padavimo metu;
• Norint visiškai panaikinti tam tikro laikotarpio gyventojų pajamų mokesčio kaupimą, reikia surašyti anuliavimo pažymą, kurioje užpildyti 1 ir 2 skyriai.

Kai organizacija išskaičiavo tik dalį gyventojų pajamų mokesčio, turi būti pateiktos dvi ataskaitos:

• pirmasis su atributu 1 rodo visas pajamas;
• antroje su 2 ženklu – tik tie, iš kurių nebuvo išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis.

Tuo atveju, kai pažymos yra identiškos, pareigūnai mano, kad reikia pateikti 2 pažymas, pirmiausia su 2 ženklu, o po to – antrą dokumentą. Teisėjai mano, kad pakanka pateikti pažymėjimą su 2 požymiu.

Rusija. Remiantis 2016 m. IV ketvirčio rezultatais, akcininkų susirinkime buvo nuspręsta paskirstyti 100 tūkst. grynasis pelnas. Tai reiškia, kad savininkai turi teisę į: Ivanovas: 100 000 * 0,6 = 60 000 rublių. Petrovas: 100 000* 0,4 = 40 000 rublių. Nuo nurodytų pajamų sumų gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas taikant 13 proc.

Mokesčio suma apskaičiuojama taip: Ivanovui: 60 000* 0,13 = 7 800 rublių. Suma „į rankas“ nuo atėmus gyventojų pajamų mokestį 52 200 RUB Petrovui: 40 000* 0,13 = 5 200 rublių. Atėmus mokesčius, dalyvis gaus 44 800 rublių. „Romashka LLC“ privalo pervesti 13 000 rublių gyventojų pajamų mokestį pagal „savo“ Federalinės mokesčių tarnybos duomenis ne vėliau kaip kitą dieną po atsiskaitymo su akcininkais. Priešingu atveju jis bus pritrauktas fiskalinės institucijos atsakingas kaip mokesčių agentas. Svarbu! Jei dividendų suma grąžinama į LLC dėl duomenų klaidos, vėl siunčiant mokėjimą gyventojų pajamų mokesčio pervesti nereikia.

Ką nurodyti dokumente, jei nėra bendros vertės Jei nėra bendrų rodiklių reikšmės, reikia dėti nulį. Pažyma apie privačiam verslininkui sumokėtas pajamas neturėtų būti išduodama, nes verslininkas pats moka gyventojų pajamų mokestį ir apie tai turi atsiskaityti asmeniškai. Kur pateikiamos atskirų skyrių formos?

• Ataskaitos apie padalinių sumokėtas pajamas pateikiamos tokių padalinių įregistravimo vietos mokesčių inspekcijai.

  Jei vienas iš jų uždarytas, pažyma pateikiama mokesčių paslauga pagrindinės buveinės registracijos vietoje.

• Stambūs mokesčių mokėtojai turi teisę pasirinkti, kur pateikti pažymą: ar padalinio buvimo vietoje, ar savo registracijos vietoje.

Kaip atrodo pažymėjimas, kai visa informacija netelpa viename puslapyje?Užpildykite tiek puslapių, kiek reikia.

Gyventojų pajamų mokesčio nuo dividendų apskaičiavimo taisyklės tais atvejais, kai įmonė gauna dividendus, o jei ne. Kaip atspindėti dividendus 2-NDFL ir 6-NDFL formose - skaitykite straipsnyje.

buhalteriams ir vyriausiems buhalteriams OSNO ir USN. Atsižvelgiama į visus profesinio standarto „Buhalteris“ reikalavimus. Sisteminti arba atnaujinti savo žinias, įgyti praktinių įgūdžių ir rasti atsakymus į rūpimus klausimus.

Gyventojų pajamų mokesčio nuo dividendų apskaičiavimas

Apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį nuo dividendų, standartiniai, socialiniai ir turto mokesčiai netaikomi. mokesčių atskaitymai, šis įsakymas patvirtintas 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 str., Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. birželio 23 d. raštas Nr. OA-3-17/2829@). Net jei dividendai išmokami kelis kartus per metus, mokestis skaičiuojamas už kiekvieną išmokėjimą atskirai, tai yra, ne kaupimo principu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214 straipsnio 3 punktas, Finansų ministerijos raštas d. 2016-04-12 Nr.03-04-06/20834).

Kaip apskaičiuojami dividendų mokesčiai, priklauso nuo to, ar jūsų įmonė gauna dividendų iš kitų organizacijų.

Situacija 1. Jūsų įmonė negauna dividendų

Šiuo atveju mokestis apskaičiuojamas pagal formulę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnio 2 punktas, 275 straipsnio 5 punktas):

Pavyzdys. Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas dividendams, kurį atlieka organizacija, kuri pati negauna dividendų

„Alpha LLC“ sumokėjo savo dalyviui A. A. Ivanovui. 4 000 000 RUB dividendų.

Mokant juos, išskaičiuojamas 520 000 rublių gyventojų pajamų mokestis. (4 000 000 RUB x 13 proc.), dalyviui pervesta 3 480 000 RUB. (4 000 000–520 000 RUB).

Situacija 2. Jūsų įmonė pati gauna dividendus

Jei gaunate tik 0% pajamų mokesčiu apmokestinamus dividendus, gyventojų pajamų mokestis gali būti skaičiuojamas taip pat, kaip ir 1 situacijoje.

Kitais atvejais apskaičiuojant mokestį reikės šių rodiklių (210 str. 2 p. 5 punktas, str. 275 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, Finansų ministerijos 2016-10-14 raštas Nr.03-04-06/60108):

1. visiems dalyviams priskaičiuota dividendų suma yra „D1“ vertė;
2. Jūsų įmonės gautų dividendų suma yra „D2“ vertė. Tai apima dividendus, kurie:

• nebuvo apmokestinti 0% pajamų mokesčiu;
• anksčiau nebuvo atsižvelgta apskaičiuojant mokesčius nuo jūsų išmokėtų dividendų.

Apskaičiuokite gyventojų pajamų mokesčio atskaitą pagal formulę:

Apskaičiuokite dalyviui sukauptą dividendų mokestį pagal formulę:

Pavyzdys. Gyventojų pajamų mokesčio už dividendus apskaičiavimas, kurį atlieka organizacija, kuri pati gauna dividendus

Alpha LLC valdo šių įmonių įstatinio kapitalo akcijas:

• Gamma LLC – 100% (šią dalį „Alpha LLC“ valdo penkerius metus);
• UAB "Delta" - 30%.

Alpha LLC gavo 1 000 000 RUB dividendų iš Gamma LLC. ir iš Delta LLC - 1 500 000 RUB. Į šiuos dividendus anksčiau nebuvo atsižvelgta apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį nuo bendrovės Alpha LLC savo dalyviams išmokamų dividendų.

Alpha LLC dalyviams paskirstė 4 000 000 RUB pelną, įskaitant:

• Ivanovas A.A. - 1 600 000 RUB;
• Beta LLC – 2 400 000 RUB.

Gyventojų pajamų mokestis nuo A. A. Ivanovui išmokamų dividendų apskaičiuojamas taip:

1. Gyventojų pajamų mokesčio atskaita dividendams yra 600 000 RUB. (1 600 000 RUB / 4 000 000 RUB x 1 500 000 RUB). Apskaičiuojant atskaitą neatsižvelgiama į dividendus, gautus iš Gamma LLC, nes jiems taikomas 0% pajamų mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 1 punktas, 3 punktas);
2. Gyventojų pajamų mokestis dividendams bus 130 000 rublių. ((1 600 000 RUB – 600 000 RUB) x 13 %). Dalyvis gauna 1 470 000 rublių. (1 600 000–130 000 RUB).

Gyventojų pajamų mokestis nuo dividendų mokamas į įprastą gyventojų pajamų mokesčio BCC – 182 1 01 02010 01 1000 110.

LLC išskaičiuojamas mokestis nuo dalyviams išmokamų dividendų turi būti sumokėtas ne vėliau kaip kitą dieną po dividendų pervedimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas).

Dividendų atspindys sertifikate 2-NDFL

Organizacijos, mokančios dividendus fiziniams asmenims, turi pateikti 2-NDFL sertifikatus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas).

Išmokėtų dividendų suma turi būti atspindėta vabzdys. 3 pažymos, kuriose nurodytas mokesčio tarifas - 13 proc. Dividendų suma nurodoma visa, nemažinant išskaičiuoto mokesčio suma. Dividendų pajamų kodas yra „1010“.

Jei apskaičiuodami gyventojų pajamų mokestį atsižvelgėte į dividendus, gautus iš kitų organizacijų, toje pačioje skilties eilutėje 3, kur nurodėte dividendų sumą, atskaitos sumą nurodykite kodu „601“. Jei išskaita nebuvo pateikta, tada stulpelyje „Išskaitymo suma“ įrašyti „0“ (2-NDFL formos pildymo tvarkos I skyrius).

Skiltyje nurodykite gyventojų pajamų mokesčio atskaitą nuo dividendų. 4 nebūtina (2-NDFL formos pildymo tvarkos VI skyrius).

Jei be dividendų mokėjote dalyviui kitas 13 proc. tarifu apmokestinamas pajamas, t. atlyginimą, kartu su kitomis pajamomis nurodykite dividendus. Užpildykite atskirus skyrius dividendams. 3 ir 5 nebūtini (2-NDFL formos pildymo tvarkos I skyrius, Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 15 d. laiškas Nr. BS-4-11 / 4272@).

Dividendų atspindys 6-NDFL

Dividendai turi būti įtraukti į 6 gyventojų pajamų mokestį už laikotarpį, kurį jie buvo išmokėti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 1 punktas, 1 punktas). Sukaupti, bet neišmokėti dividendai 6-NDFL neatsispindi.

Vabzdys. 1 nurodykite:

• 020 ir 025 eilutėse - visa įmokėtų dividendų suma ataskaitinis laikotarpis, kartu su gyventojų pajamų mokesčiu;
• 030 eilutėje - išskaitymas iš dividendų, jei taikomas;
• 040, 045 ir 070 eilutėse - gyventojų pajamų mokestis nuo dividendų.

Vabzdys. 2 atskirame 100–140 eilučių bloke rodomi visi tą pačią dieną išmokėti dividendai, nurodant:

• 100 ir 110 eilutėse - mokėjimo data;
• 120 eilutėje - kitą darbo dieną po apmokėjimo;
• 130 ir 140 eilutėse - dividendai kartu su gyventojų pajamų mokesčiu ir išskaičiuojamu mokesčiu.

Ypatingumas. Paskutinę ataskaitinio laikotarpio darbo dieną išmokėti dividendai, sek. 2 nerodo. Atspindėkite juos skyriuje. 2 už kitą ketvirtį(Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. lapkričio 2 d. raštai Nr. BS-4-11/20829@, 2016 m. spalio 24 d. Nr. BS-4-11/20126@).

Apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį nuo dividendų, standartinės, socialinio ir nekilnojamojo turto mokesčio atskaitos netaikomos, tokią tvarką patvirtina DK 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 str., Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. birželio 23 d. raštas Nr. OA-3-17/2829@). Net jei dividendai išmokami kelis kartus per metus, mokestis skaičiuojamas už kiekvieną išmokėjimą atskirai, tai yra, ne kaupimo principu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214 straipsnio 3 punktas, Finansų ministerijos raštas d. 2016-04-12 Nr.03-04-06/20834).

Kaip apskaičiuojami dividendų mokesčiai, priklauso nuo to, ar jūsų įmonė gauna dividendų iš kitų organizacijų.

Situacija 1. Jūsų įmonė negauna dividendų

Šiuo atveju mokestis apskaičiuojamas pagal formulę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnio 2 punktas, 275 straipsnio 5 punktas):

Pavyzdys. Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas dividendams, kurį atlieka organizacija, kuri pati negauna dividendų

„Alpha LLC“ sumokėjo savo dalyviui A. A. Ivanovui. 4 000 000 RUB dividendų.

Mokant juos, išskaičiuojamas 520 000 rublių gyventojų pajamų mokestis. (4 000 000 RUB x 13 proc.), dalyviui pervesta 3 480 000 RUB. (4 000 000–520 000 RUB).

Situacija 2. Jūsų įmonė pati gauna dividendus

Jei gaunate tik 0% pajamų mokesčiu apmokestinamus dividendus, gyventojų pajamų mokestis gali būti skaičiuojamas taip pat, kaip ir 1 situacijoje.

Kitais atvejais apskaičiuojant mokestį reikės šių rodiklių (210 str. 2 p. 5 punktas, str. 275 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, Finansų ministerijos 2016-10-14 raštas Nr.03-04-06/60108):

1. visiems dalyviams priskaičiuota dividendų suma yra „D1“ vertė;
2. Jūsų įmonės gautų dividendų suma yra „D2“ vertė. Tai apima dividendus, kurie:

• nebuvo apmokestinti 0% pajamų mokesčiu;
• anksčiau nebuvo atsižvelgta apskaičiuojant mokesčius nuo jūsų išmokėtų dividendų.

Apskaičiuokite gyventojų pajamų mokesčio atskaitą pagal formulę:

Apskaičiuokite dalyviui sukauptą dividendų mokestį pagal formulę:

Pavyzdys. Gyventojų pajamų mokesčio už dividendus apskaičiavimas, kurį atlieka organizacija, kuri pati gauna dividendus

Alpha LLC valdo šių įmonių įstatinio kapitalo akcijas:

• Gamma LLC – 100% (šią dalį „Alpha LLC“ valdo penkerius metus);
• Delta LLC - 30%.

Alpha LLC gavo 1 000 000 RUB dividendų iš Gamma LLC. ir iš Delta LLC - 1 500 000 RUB. Į šiuos dividendus anksčiau nebuvo atsižvelgta apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį nuo bendrovės Alpha LLC savo dalyviams išmokamų dividendų.

Alpha LLC dalyviams paskirstė 4 000 000 RUB pelną, įskaitant:

• Ivanovas A.A. - 1 600 000 RUB;
• Beta LLC – 2 400 000 RUB.

Gyventojų pajamų mokestis nuo A. A. Ivanovui išmokamų dividendų apskaičiuojamas taip:

1. Gyventojų pajamų mokesčio atskaita dividendams yra 600 000 RUB. (1 600 000 RUB / 4 000 000 RUB x 1 500 000 RUB). Apskaičiuojant atskaitą neatsižvelgiama į dividendus, gautus iš Gamma LLC, nes jiems taikomas 0% pajamų mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 1 punktas, 3 punktas);
2. Gyventojų pajamų mokestis dividendams bus 130 000 rublių. ((1 600 000 RUB – 600 000 RUB) x 13 %). Dalyvis gauna 1 470 000 rublių. (1 600 000–130 000 RUB).

Gyventojų pajamų mokestis nuo dividendų mokamas į įprastą gyventojų pajamų mokesčio BCC – 182 1 01 02010 01 1000 110.

LLC išskaičiuojamas mokestis nuo dalyviams išmokamų dividendų turi būti sumokėtas ne vėliau kaip kitą dieną po dividendų pervedimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas).

Dividendų atspindys sertifikate 2-NDFL

Organizacijos, mokančios dividendus fiziniams asmenims, turi pateikti 2-NDFL sertifikatus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas).

Išmokėtų dividendų suma turi būti atspindėta vabzdys. 3 pažymos, kuriose nurodytas mokesčio tarifas - 13 proc. Dividendų suma nurodoma visa, nemažinant išskaičiuoto mokesčio suma. Dividendų pajamų kodas yra „1010“.

Jei apskaičiuodami gyventojų pajamų mokestį atsižvelgėte į dividendus, gautus iš kitų organizacijų, toje pačioje skilties eilutėje 3, kur nurodėte dividendų sumą, atskaitos sumą nurodykite kodu „601“. Jei išskaita nebuvo pateikta, tada stulpelyje „Išskaitymo suma“ įrašyti „0“ (2-NDFL formos pildymo tvarkos I skyrius).

Skiltyje nurodykite gyventojų pajamų mokesčio atskaitą nuo dividendų. 4 nebūtina (2-NDFL formos pildymo tvarkos VI skyrius).

Jei be dividendų mokėjote dalyviui kitas 13 proc. tarifu apmokestinamas pajamas, t. atlyginimą, kartu su kitomis pajamomis nurodykite dividendus. Užpildykite atskirus skyrius dividendams. 3 ir 5 nebūtini (2-NDFL formos pildymo tvarkos I skyrius, Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 15 d. laiškas Nr. BS-4-11 / 4272@).

Dividendų atspindys 6-NDFL

Dividendai turi būti įtraukti į 6 gyventojų pajamų mokestį už laikotarpį, kurį jie buvo išmokėti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 1 punktas, 1 punktas). Sukaupti, bet neišmokėti dividendai 6-NDFL neatsispindi.

Vabzdys. 1 nurodykite:

• 020 ir 025 eilutėse - visa per ataskaitinį laikotarpį išmokėtų dividendų suma kartu su gyventojų pajamų mokesčiu;
• 030 eilutėje - išskaitymas iš dividendų, jei taikomas;
• 040, 045 ir 070 eilutėse - gyventojų pajamų mokestis nuo dividendų.

Vabzdys. 2 atskirame 100–140 eilučių bloke rodomi visi per vieną dieną išmokėti dividendai, nurodant:

• 100 ir 110 eilutėse - mokėjimo data;
• 120 eilutėje - kitą darbo dieną po apmokėjimo;
• 130 ir 140 eilutėse - dividendai kartu su gyventojų pajamų mokesčiu ir išskaičiuojamu mokesčiu.

Ypatingumas. Paskutinę ataskaitinio laikotarpio darbo dieną išmokėti dividendai, sek. 2 nerodo. Atspindėkite juos skyriuje. 2 už kitą ketvirtį (Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. lapkričio 2 d. raštai Nr. BS-4-11/20829@, 2016 m. spalio 24 d. Nr. BS-4-11/20126@).

Novikova T. A., mokslų daktarė, praktikuojanti auditorė, mokesčių konsultantas, Maskvos valstybinio medicinos universiteto docentas, Maskvos vyriausybė, generolas. direktorius audito įmonė UAB "TERRAFINANCE"