Visos su atsiskaitymu susijusios operacijos darbo užmokesčio atsispindi apskaitos įrašuose. Kai gyventojų pajamų mokestis yra priskaičiuojamas arba išskaičiuojamas iš darbo užmokesčio, komandiravimas atsispindi atminimo įsakyme, užpildytame kiekvienam ataskaitinis mėnuo. Mūsų straipsnyje apžvelgsime, kurios subsąskaitos naudojamos atliekant operacijas, susijusias su mokesčių apskaičiavimu ir mokėjimu.

Iš esmės nėra jokių sunkumų apskaitos įrašuose atspindint kaupimo, atskaitymo ir gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo. Dažnai kyla klausimų dėl mokesčių grąžinimo. Mokesčių kodeksas patvirtino Mokestinių operacijų apskaitos vedimo taisykles, kuriose nurodoma, kad mokesčių agentas privalo priskaičiuoti, išskaityti ir sumokėti gyventojų pajamų mokestį nuo mokesčių mokėtojo darbo užmokesčio bei atitinkamai atspindėti operacijas apskaitos įrašuose.

Pelno mokesčio apskaita vykdoma 68 subsąskaitoje, jei priskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis, registravimas atsispindi paskoloje. Atitinkamos sąskaitos bus pagrįstos kaupimo situacija. Žemiau pateikiamos kelios dažniausiai pasitaikančios situacijos gyventojų pajamų mokesčio atspindys apskaitoje.

Gyventojų pajamų mokesčio skelbimai dėl materialinės naudos

Pajamos, susijusios su materialine nauda, ​​yra darbuotojo suteikimas mažomis palūkanomis arba nulinis tarifas paskola, kai skolintojas yra įmonė. Procentų skirtumo suma sudaro mokesčio bazę. Išmokos dydis priklauso nuo suteiktos palūkanų norma nuo paskolą išdavusios organizacijos ir nuo paskolos gavimo dienos Centrinio banko nustatytos palūkanų normos.

Kaupiamasis ir gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimas sandoriai atspindimi taip:

Gyventojų pajamų mokesčio siuntimai pagal darbo sutartį

Darbo santykiai tarp darbdavio ir fizinio asmens pagal sutartį yra pagrindinė pastarojo pajamų rūšis, kai įmonė veikia kaip mokesčių agentas. Darbo užmokestis, taip pat gyventojų pajamų mokesčio kaupimas ir išskaitymas atminimo įsakyme atsispindi taip:

Gyventojų pajamų mokesčio įrašai kelionės išlaidoms padengti

Pagal Mokesčių kodeksą Kelionės išlaidos apmokestinamos tik viršijus nustatytas dienos išlaidas, kurios yra 700 rublių Rusijos Federacijos teritorijoje, 2500 rublių užsienyje. Mokant darbuotojui lėšas už komandiruotę viršijant nustatytus dienpinigius (vadovo įsakymu), gautos pajamos apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu taikant 13 proc. Kelionių pašalpų ir gyventojų pajamų mokesčio atskaitymų kaupimas atminimo įsakyme atsispindės taip:

Gyventojų pajamų mokesčio įrašai apie dividendus

Dividendų išmokėjimo ir gyventojų pajamų mokesčio įrašų apskaitos įrašų atspindėjimas priklausys nuo to, ar steigėjas yra šios organizacijos darbuotojas, ar ne. Tuo atveju, kai steigėjas dirba ši įmonė, bus naudojama 70 sąskaita, jei jis nėra įmonės darbuotojas - 75 sąskaita.

Svarbu atsižvelgti į tai, kad gyventojų pajamų mokestis skaičiuojamas kiekvienam darbuotojui atskirai, naudojant atitinkamas atitinkamas sąskaitas. Sudarant atminimo užsakymą, kiekvienos sąskaitos įrašai susumuojami į bendrą sumą.

Gyventojų pajamų mokestis buvo sukauptas – mokesčio įrašas turi būti įtrauktas į organizacijos buhalterinę apskaitą. Kaip taisyklingai parašyti? Kokios apskaitos sąskaitos bus įtrauktos? Išspręskime tai eilės tvarka.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas: mokesčių agento įrašai (pagrindinis)

Pirma, paaiškinkime: gyventojų pajamų mokestis yra pajamų mokestis asmenys. Iš paties pavadinimo matyti, kad šio mokesčio mokėtojai yra fiziniai asmenys:

• Rusijos Federacijos gyventojai;
• ne Rusijos Federacijos rezidentai, gaunantys pajamas Rusijos Federacijoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 207 straipsnis).

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka reglamentuota. 23 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Pagal šiame skyriuje nustatytas taisykles, pajamas asmeniui išmokanti organizacija privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir pervesti į biudžetą gyventojų pajamų mokestį nuo sukauptų pajamų bei mokėti fizinio asmens pajamas už atėmus gyventojų pajamų mokestį(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 1 punktas). Taigi, mokėdama pajamas asmeniui, organizacija tampa gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis).

Norint užpildyti 6-NDFL ataskaitą, svarbu teisingai nustatyti mokesčių išskaitymo datą. Daugiau apie tai skaitykite straipsnyje „Mokesčių išskaičiavimo data 6-NDFL formoje“ .

Mokesčių apskaita vykdoma 68 sąskaitoje, subsąskaitoje „NDFL“. Sukaupimai atsispindi šios sąskaitos kredite korespondencijoje su pagal situaciją pasirinktomis sąskaitomis. Pažvelkime į juos atidžiau.

Štai pagrindiniai atvejai, su kuriais gali susidurti įmonė, mokėdama pajamas asmeniui.

Kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį pagal darbo sutartį (formulė)

Pagrindinė pajamų rūšis, kuriai organizacija tampa gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentu, yra kaupimas pagal darbo sutartį.

Paprastai tokios išmokos yra: darbo užmokestis, įvairių rūšių priemokos, priedai, kompensacijos, viršijančios su darbo sutartimi susijusią normą.

Iš visų šių įmokų, atėmus padarytus atskaitymus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218, 219, 220 straipsniai), išskaičiuojamas mokestis: kas mėnesį 13% rezidentams ir 30% nerezidentams, išskyrus tuos. išvardyti str. 227.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo formulė yra tokia:

Gyventojų pajamų mokestis = (pajamų mokestis) × St,

• Gyventojų pajamų mokestis – išskaičiuotina mokesčio suma;
• Doh – mėnesio darbuotojo pajamų suma, įskaitant priedus, priedus ir kt.;
• Išskaita - darbuotojo pageidavimu teikiamų išskaitų (vaikinių, turtinių, socialinių) suma;
• St - mokesčio tarifas (13% rezidentams, 30% nerezidentams).

Skelbiami skelbimai:

• Dt 44 (20, 26) Kt 70 „F.I.O. darbuotojas“ – priskaičiuotas darbo užmokestis;
• Dt 70 „F.I.O. darbuotojas“ Kt 68 „Gyventojų pajamų mokestis“ – priskaičiuojamas (išskaitomas) gyventojų pajamų mokestis;
• Dt 70 „F.I.O. darbuotojas“ Kt 51 (50) – išrašytas darbo užmokestis;

Gyventojų pajamų mokesčio nuo materialinių išmokų apskaičiavimo tvarka (pavyzdys)

Iš organizacijos gaudamas paskolą su mažomis palūkanomis arba be palūkanų, darbuotojas gauna materialinę naudą – sutaupo palūkanas.

PASTABA! Nuo 2018 metų įvedamos naujos gyventojų pajamų mokesčio apmokestinimo sąlygos šios rūšies finansinei išmokai. Žr. daugiau informacijos.

Svarbu, kokia valiuta surašyta paskolos sutartis.

Jei jis išleidžiamas rubliais, tada ribinė norma yra 2/3 nustatytos dabartinės refinansavimo normos Centrinis bankas Rusijos Federacija pajamų gavimo dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnio 2 punktas).

PASTABA! Nuo 2016 m. refinansavimo norma buvo lygi pagrindinis kursas(Rusijos Federacijos centrinio banko 2015 m. gruodžio 11 d. direktyva Nr. 3894-U) ir sudaro:

• nuo 2016 m. rugsėjo 19 d. - 10% (2016 m. rugsėjo 16 d. Rusijos banko informacija);
• nuo 2017 m. kovo 27 d. - 9,75% (2017 m. kovo 24 d. Rusijos banko informacija);
• nuo 2017-02-05 - 9,25% (2017-04-28 Rusijos banko informacija);
• nuo 2017-06-19 - 9% (2017-06-16 Rusijos banko informacija);
• nuo 2017 m. rugsėjo 18 d. - 8,5% (2017 m. rugsėjo 15 d. Rusijos banko informacija);
• nuo 2017-10-30 - 8,25% (2017-10-27 Rusijos banko informacija);
• nuo 2017 m. gruodžio 18 d. - 7,75% (2017 m. gruodžio 15 d. Rusijos banko informacija);
• nuo 2018-12-02 - 7,5% (2018-02-09 Rusijos banko informacija);
• nuo 2018 m. kovo 26 d. - 7,25% (2018 m. kovo 23 d. Rusijos banko informacija);
• nuo 2018 m. rugsėjo 17 d. - 7,5 % (Rusijos banko 2018 m. rugsėjo 14 d. informacija);
• nuo 2018-12-17 - 7,75% (2018-12-14 Rusijos banko informacija).

Jei paskola išduodama užsienio valiuta, nustatyta ribinė vertė yra 9% per metus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnio 2 dalis).

Jei palūkanos yra mažesnės už ribines vertes arba visai neskaičiuojamos, nuo skirtumo išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis 35 proc.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo įrašus geriau apsvarstyti naudojant konkretų pavyzdį.

Organizacija išdavė paskolą darbuotojui Ivanovui I.I. (Rusijos Federacijos gyventojui) 1 metų laikotarpiui rubliais su 3% metine norma su palūkanomis, sumokėtomis paskolos termino pabaigoje. Paskolos dydis - 500 000 rublių.

Dt 73 „Ivanovas I. I“. 50–500 000 Kt. — paskolos suma Ivanovui išduota 2019 m. sausio 15 d.

Pajamos iš finansinės išmokos dydžio nuo 2016 m., neatsižvelgiant į palūkanų mokėjimo datą, nustatomos kas mėnesį paskutinę mėnesio dieną. Paskaičiuokime 2019 metų sausio mėnesio paskolos palūkanų sumą. Sausio mėnesį paskolos dalinis grąžinimas nebuvo atliktas. Dienų, už kurias skaičiuojamos materialinės išmokos, skaičius nuo 2019-01-16 iki 2019-01-31 yra 16 dienų.

500 000 × 0,03 × 16/365 = 657,53 rubliai.

Dt 73 „Ivanovas I. I“. 91 Kt - 657,53 rub. — už naudojimąsi paskola 2019 m. sausio mėn. priskaičiuotos palūkanos.

Gyventojų pajamų mokestį skaičiuosime nuo materialinės naudos sumos.

2/3 × 7,75% = 5,17% - riba, atsižvelgiant į esamą refinansavimo normą.

5,17 – 3 = 2,17 % – palūkanos nuo materialinė nauda.

500 000 × 0,0217 × 16 / 365 = 475,62 rubliai. — materialinė išmoka už 2019 m. sausio mėn. Iš jo paskaičiuokime gyventojų pajamų mokestį (35%): 475,62 × 0,35 = 166 rubliai.

Jei Ivanovas būtų ne Rusijos Federacijos rezidentas, tada mokestis būtų išskaičiuojamas taikant 30% tarifą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 3 punktas).

Dt 70 (73) „Ivanovas I. I“. Kt 68 „NDFL“ - 166 rubliai. — Iš darbuotojo atlyginimo (ar kitų pajamų) išskaičiuotas 2019 m. sausio mėn. materialinių išmokų gyventojų pajamų mokestis.

Dt 68 "NDFL" Kt 51 - 166 rubliai. — Gyventojų pajamų mokestis nuo sutaupytų palūkanų už 2019 metų sausio mėnesį buvo pervestas į biudžetą.

Gyventojų pajamų mokesčio nuo kelionės išlaidų apskaičiavimas

Kelionės išlaidos dienpinigių ir nepatvirtintų įdarbinimo išlaidų atžvilgiu gyvenamosios patalpos, pagal 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis yra standartizuotas gyventojų pajamų mokesčio tikslais. Normą viršijantys dienpinigiai ir dokumentais neįrodytos gyvenamųjų patalpų nuomos išlaidos apmokestinamos 13 proc. gyventojų pajamų mokesčiu.

Dienpinigių normos nustatomos šiose ribose: komandiruotėms Rusijoje - ne daugiau kaip 700 rublių. per dieną, komandiruotėms į užsienį - ne daugiau kaip 2500 rublių. per dieną.

Šiame straipsnyje skaitykite apie 2017 metais įvestus panašius dienpinigių apribojimus dėl draudimo įmokų apskaičiavimo.

Organizacijai išmokant darbuotojui dienpinigius vidiniu įsakymu viršijant nustatytą normą, daromi šie įrašai:

Dt 71 "F. Laikinai einantis darbuotojas“ Kt 50 (51) – atskaitingam asmeniui buvo išrašytas avansas kelionės išlaidoms apmokėti.

Dt 44 (20, 26) Kt 71 „F. Laikinas darbuotojas“ – kaupiamos kelionės išlaidos.

Dt 70 "F. Laikinas darbuotojas“ Kt 68 „Gyventojų pajamų mokestis“ – gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamos normą viršijančios sumos už komandiruotes. Nuo 2016 m. tokių pajamų gavimo data laikoma paskutinė mėnesio, kurį patvirtinama atitinkama avanso ataskaita, diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 6 papunktis, 1 punktas). Anksčiau į tai buvo atsižvelgta avanso ataskaitos patvirtinimo dieną.

Gyventojų pajamų mokesčio nuo išmokėtų dividendų kaupimas

Dividendai yra steigėjų pajamos. Jei steigėjas yra fizinis asmuo, tai nuo 2015 m. sausio 1 d. jo pajamos apmokestinamos 13% gyventojų pajamų mokesčiu (iki 2015 m. buvo 9% - Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnis). Steigėjų, kurie yra organizacijos darbuotojai, išmokėtų dividendų apskaita gali būti vedama tiek 70, tiek 75 sąskaitoje, tačiau jei steigėjas nėra organizacijos darbuotojas, naudojama tik 75 sąskaita.

Dt 84 Kt 75 „F. Laikinai steigėjo pareigas“ – sukaupti dividendai.

Dt 75 "F. Laikinai einantis steigėjo pareigas“ Kt 68 „Gyventojų pajamų mokestis“ – gyventojų pajamų mokestis kaupiamas (išskaitomas) nuo dividendų.

Dt 75 "F. Laikinai steigėjo pareigas“ Kt 51 – steigėjui buvo išmokėti dividendai atėmus gyventojų pajamų mokestį.

Dt 68 “NDFL” Kt 51 – sumokėtas gyventojų pajamų mokesčiu į biudžetą.

Dėl gyventojų pajamų mokesčio nuo išmokėtų dividendų mokėjimo ieškokite KBK šiame straipsnyje.

Darbų ir paslaugų pirkimas iš fizinio asmens

Kita situacija, kuri gali susidaryti, yra darbų ar paslaugų įsigijimas (pavyzdžiui, nuoma negyvenamoms patalpoms) organizacija iš asmens. Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsniu, šiuo atveju organizacija privalo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo įmokų sumos, sumokėti jį į biudžetą ir pervesti pardavėjui sumą, atėmus gyventojų pajamų mokestį pagal tarifą. 13% (išskyrus pajamas, nurodytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnyje).

Tokiu atveju atliekamos šios operacijos:

Dt 08 (10, 20, 26, 44) Kt 76 „F. IR APIE". (60) - iš fizinio asmens pirkta prekė (paslauga).

Dt 76 "F. IR APIE". (60) Kt 68 „Gyventojų pajamų mokestis“ - priskaičiuojamas (išskaitomas) gyventojų pajamų mokestis.

Dt 68 „Gyventojų pajamų mokestis“ Kt 51 - Gyventojų pajamų mokestis pervedamas į biudžetą.

Dt 76 "F. IR APIE". (60) Kt 51 - asmeniui pervedama suma už prekę (paslaugą) atėmus gyventojų pajamų mokestį.

Svarbiausia atsiminti, kad gyventojų pajamų mokestis imamas nuo konkretaus fizinio asmens pajamų ir nesvarbu, kokia sąskaita jis naudojamas, būtina atlikti kiekvieno asmens, nuo kurio pajamų buvo išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis, analizę. . Taip pat atmintina, kad neapmokestinamos fizinio asmens pajamos yra nustatytos įstatymu – visos jos išvardintos 2 str. 217 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Plačiau apie neapmokestinamas pajamas skaitykite straipsnyje Gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamos pajamos (2018-2019 m.) .

Rezultatai

Verslo subjektai, mokantys pajamas fiziniams asmenims, tampa gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentais ir privalo išskaičiuoti bei pervesti į biudžetą apskaičiuotą mokesčio sumą. Gyventojų pajamų mokesčio apskaita vykdoma naudojant 68 sąskaitą, gyventojų pajamų mokesčio subsąskaitą, atitinkančią atliekamą operaciją atitinkančias sąskaitas.

Rusijoje darbo užmokestis laikomas apmokestinamomis pajamomis. Atsakomybė už mokesčio išskaičiavimą ir pervedimą į biudžetą tenka darbdaviui.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius sprendimus teisiniais klausimais, bet kiekvienas atvejis individualus. Jei norite sužinoti, kaip tiksliai išspręskite savo problemą- susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Kaip tvarkomas gyventojų pajamų mokestis iš darbo užmokesčio 2019 m. Darbdavys privalo išskaičiuoti pajamų mokestį nuo darbuotojų atlyginimų.

Tačiau ne visos darbuotojo pajamos yra apmokestinamos. Kokiais atvejais 2019 metais išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis ir kaip teisingai atvaizduoti operaciją apskaitoje?

Pagrindiniai momentai

Skaičiuodamas darbo užmokestį, bet kuris darbdavys turi sukaupti, išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą privalomas mokestis apie asmens, tai yra jo darbuotojo, pajamas.

Pagal Rusijos įstatymus samdomiems darbuotojams mokėjimai atliekami bent du kartus per mėnesį. Gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas tik kartą per mėnesį, remiantis mėnesiniais skaičiavimais.

Būtent, gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamos kompensacijos, valstybines išmokas, .

Gyventojų pajamų mokestis turi būti išskaičiuojamas iš tokių išmokų kaip:

• darbo užmokestis;
• sumos pagal vykdomuosius dokumentus;
• ir (išskyrus neįtrauktus);
• (už komandiruotes Rusijos Federacijoje nuo 700 rublių, už užsienio keliones - nuo 2500 rublių);
• Daugiau nei 4000 rublių finansinė pagalba darbuotojui ir daugiau kaip 50 000 rublių vaiko gimimo atveju;
• dividendai;
• išmokos už materialines pašalpas;
• pajamos natūra;
• kredito palūkanos.

Kur eina mokėjimas?

Laikoma nuo gyventojų pajamų mokesčio atlyginimų darbdavys privalo pervesti į biudžetą. Šiuo tikslu agentui teikiama speciali ataskaita, kurioje jis turi rodyti apmokestinamųjų pajamų sumą ir priskaičiuotų mokesčių sumą ().

Valstybės iždui papildyti išskaičiuojami gyventojų pajamų mokesčiai. Vėliau lėšos naudojamos finansavimui vyriausybės programos, įskaitant ant socialinė apsauga mokesčių mokėtojai.

Socialinis lygis valstybėje labai priklauso nuo mokesčių mokėjimo išsamumo. Pagrindinė dalis pajamų mokesčiai atitenka Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetams, tačiau tam tikra dalis skiriama vietos biudžetams.

Mokesčių agentas iš darbuotojų atlyginimų išskaičiuotus mokesčius perveda į mokesčių institucijos registracijos vietoje. Atskiras padalijimas atsiskaito vietoje.

Tokiu atveju pajamų mokestis mokamas vienu mokėjimu. Tolesnį paskirstymą tarp biudžetų tvarko Federalinis iždas.

Pažymėtina, kad piliečiai dažnai painioja gyventojų pajamų mokesčio išskaitymą iš darbo užmokesčio su pensijų įmokų. Svarbu tai suprasti šis mokestis neturi nieko bendra su įmokomis į Pensijų fondą.

Teisinis pagrindas

Operacijų, susijusių su atsiskaitymais gyventojų pajamų mokesčiu, apskaita vykdoma vadovaujantis priimta Sąskaitų plano taikymo instrukcija.

Informacija apie vykdomus organizacijos sumokėtų mokesčių ir rinkliavų skaičiavimus yra apibendrinta 68 paskyroje.

Šioje sąskaitoje organizuojama analitinė apskaita, kuri tvarkoma pagal mokesčių rūšis. Įrašant gyventojų pajamų mokesčio sumas, 68 sąskaitoje atidaroma „gyventojų pajamų mokesčio“ subsąskaita. Mokėjimai darbuotojams rodomi 70 sąskaitoje.

Apskaitos įrašų rodymas

Sąrašas išskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį yra neatsiejama bet kokio darbuotojo pajamų skaičiavimo dalis. Vienintelės išimtys yra neapmokestinamos operacijos.

Bet kokie skaičiavimai yra turtas / įsipareigojimas, tai yra, priklausomai nuo skaičiavimo krypties, sąskaitos gali tapti aktyvios arba pasyvios.

Nagrinėjamos operacijos ypatumas yra tas, kad priklausomai nuo to, koks mokėjimas atliekamas, keičiasi joje esanti debeto sąskaita, kredito sąskaita visada išlieka nepakitusi.

68 sąskaita, naudojama atsiskaitymams registruoti, yra sudėtinga sąskaita, kurioje galima atidaryti kelias subsąskaitas. Šiuo atveju tai yra „NDFL“ subsąskaita.

Mokesčių sukaupimas mokėjimui į biudžetą rodomas sąskaitos 68 kredite, mokesčių mokėjimas atliekamas šios sąskaitos debete.

Dt60 (76) Kt68. Asmeninių pajamų mokestis

Jei iš pagrindinės gamybos darbuotojų darbo užmokesčio išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis, komandiruotė bus tokia (darbuotojas dirba pagal):

Dt70 Kt68.NDFL

Pirminis dokumentas

• dokumento pavadinimas;
• Paruošimo data;
• rengėjo (organizacijos) pavadinimas;
• verslo operacijos turinys;
• verslo operacijos matavimo vertė su naudojamų matavimo vienetų rodymu;
• veiklą ir registraciją vykdžiusių ir už tai atsakingų asmenų etatų pavadinimas;
• nurodytų asmenų parašai su rekvizitais tiksliam identifikavimui.

Prie numerio pirminiai dokumentai Apskaičiuojant darbo užmokestį naudojamos formos:

• - darbo laiko apskaitos žiniaraštis, naudojamas darbo laiko ir darbo užmokesčio skaičiavimams sekti. Remiantis šiuo dokumentu, darbuotojams apskaičiuojami atlyginimai. Tai būtina darbo užmokesčio apskaičiavimo apskaitai tvarkyti. Be to, darbo laiko apskaitos žiniaraštis veikia kaip ekonominis darbo sąnaudų pagrindimas prižiūrint mokesčių apskaita. Tiesą sakant, dokumentas patvirtina, kad darbuotojai atlieka darbo veiklą.
• atsiskaitymų ir mokėjimų išrašai
  

  Naudojant T-49, kiti teiginiai netaikomi. Kai atlyginimas iš karto pervedamas į banko kortelės, tada naudojama tik forma T-51.

• T-53a – darbo užmokesčio išrašų registravimo žurnalas
  Forma naudojama registruoti ir registruoti visus darbuotojų darbo užmokesčio apskaitos dokumentus.
• asmeninės sąskaitos formos
  

Formos naudojamos mėnesinei informacijai apie atlyginimus, visas sukauptas sumas, atskaitymus ir mokėjimus darbuotojams rodyti per metus.

Išmokant dividendus

Asmenys, kurie yra organizacijos dalyviai (steigėjai) ir turi bendrovės įstatinio kapitalo dalį, turi teisę gauti dalį veiklos pelno arba dividendus.

Šios pajamos lieka po to, kai iš bendros įmonės sumos išskaičiuoti visi mokesčiai. Kiekvienas savininkas gauna dividendus proporcingai jo akcijos dydžiui.

Fizinių asmenų dividendai laikomi apmokestinamomis pajamomis. Mokant iš jų turi būti išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis. Dividendų mokesčio tarifas Rusijos Federacijos rezidentams yra 13%, nerezidentams – 15%.

Atlyginimas siekė 10 000,00 rublių. Ribinė suma yra = 8 700,00 * 0,2 = 1 740,00 rubliai. Skelbimai, sulaikantys paskolą iš Vasilkovos atlyginimo A.A.: Dt Ct Suma, rub. Sandorio aprašymas 26 70 10 000,00 Priskaičiuotas darbo užmokestis 70 68 1 300,00 Išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis 70 73,1 1 500,00 Išskaitymas paskolai grąžinti Darbuotojo pageidavimu Vadovas darbuotojo prašymu gali išskaičiuoti reikiamas sumas, tačiau vadovas taip pat gali išskaičiuoti reikiamas sumas iš darbo užmokesčio atsisakyti tokiuose triumuose. Tuo pačiu darbuotojo prašymu išskaitų dydis neribojamas. Išskaita iš darbo užmokesčio komandiruojamo darbuotojo prašymu: Dt Kt Sandorio aprašymas 70 76 Suma, išskaičiuota darbuotojo prašymu Pažiūrėkime į pavyzdį: Darbuotojas Vasilkovas A.A. parašė prašymą sulaikyti sąjungos mokesčius 2 proc. Atlyginimas siekė 10 000,00 rublių.

Gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas iš darbo užmokesčio – komandiravimas

• mokesčių atskaitymas;
• rezidento arba nerezidento statusas.

• jų pajamoms taikomas 13% gyventojų pajamų mokesčio tarifas;
• priklauso neįgaliųjų (neįgalųjų) kategorijai, černobylyje išgyvenusieji, veteranai, neįgaliųjų artimieji ir veteranai, tėvai, auginantys vaikus iki 18 metų ir kiti;
• jų pajamos, sukauptos nuo metų pradžios, neviršija 280 000 rublių.

Gyventojams gyventojų pajamų mokesčio tarifas yra 13 proc., o nerezidentui – 30 proc. Nerezidentas, kuris šalyje gyvena ilgiau nei 183 dienas, tampa rezidentu.

Mokesčių atskaita yra suma, kuria galima sumažinti apmokestinamąją sumą arba mokesčio bazę. Yra daugybė mokesčių atskaitymų rūšių, pažvelkime į pavyzdį standartinis vaizdas mokesčių atskaita.

Gyventojų pajamų mokesčio iš darbo užmokesčio išskaičiavimo apskaitos įrašai

Dėmesio

Tada turite sukurti debeto sąskaitą 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ - Kredito sąskaita 68-NDFL. Gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas nuo dividendų sumos: komandiravimas Išskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį nuo išmokėtų dividendų sumos, siuntimai priklausys nuo to, ar dividendų gavėjas yra organizacijos darbuotojas, ar ne.

Situacija Paskelbimas Dividendų gavėjas yra dividendus mokančios įmonės darbuotojas Sąskaitos debetas 70 - Sąskaitos kreditas 68-NDFL Dividendų gavėjas nėra dividendus mokančios įmonės darbuotojas Sąskaitos 75 „Atsiskaitymai su steigėjais“ debetas - kreditas sąskaita 68-NDFL Gyventojų pajamų mokestis pervedamas į biudžetą: atsiskaitymas Nepriklausomai Siekiant nustatyti, nuo kurių pajamų (atlyginimų, dividendų ir kt.) pervedamas į biudžetą gyventojų pajamų mokestis, surašomas sąskaitymas: Sąskaitos debetas 68- NDFL – 51 sąskaitos „Einamosios sąskaitos“ kreditas. Prenumeruokite mūsų kanalą „Yandex.

Išskaitų iš darbo užmokesčio apskaita: komandiruotės ir pavyzdžiai

Grąžinimas į gyventojų pajamų mokesčio išskaitymą Apskaičiuojant ir išskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį, atliekami atitinkami apskaitos įrašai.

Straipsnyje pateikiama lentelė su mokėtino mokesčio apskaičiavimo įrašais, taip pat gyventojų pajamų mokesčio nuo dividendų, paskolos palūkanų ir darbuotojų darbo užmokesčio apskaičiavimo pavyzdžiai.
Apsvarstę šią temą, užsiimsime gyventojų pajamų mokesčio ataskaitų teikimu. Gyventojų pajamų mokesčio įrašai Gyventojų pajamų mokesčio apskaitai naudojama 68 sąskaita „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“, kurioje atidaroma „Gyventojų pajamų mokesčio“ subsąskaita.

Skaičiuojant gyventojų pajamų mokestį mokėjimui į biudžetą, jis atsispindi kredito sąskaitoje. 68 pagal fizinio asmens pajamų sąskaitas. Mokesčių mokėjimas atsispindi 68 sąskaitos debete. Skelbimai gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimui ir mokėjimui: Debeto kreditas Operacijos pavadinimas 75 68 Gyventojų pajamų mokestis išskaičiuotas iš steigėjų ir akcininkų dividendų.

70 68 Gyventojų pajamų mokestis išskaičiuotas iš darbuotojų darbo užmokesčio.

Įtraukti į parankiniusSiųsti paštu Išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis - šią operaciją atspindintis įrašas yra korespondencijoje su sąskaita "68" - sąskaita, kuri apibūdina mokėjimo gavėją ir jos tipą. Kokie yra mokėjimai ir kaip apskaitoje atspindėti jų išskaičiuojamą mokestį, bus aptarta mūsų straipsnyje.

Ką reiškia iš darbo užmokesčio išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį? Nuo kokių išmokų galima išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį? Kuris įrašas atspindi gyventojų pajamų mokesčio išskaitymą? Rezultatai Ką reiškia iš darbo užmokesčio išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį?

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo pavyzdžiai

Pagal 4 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsniu, įmonės yra priverstos išskaičiuoti (kitaip tariant, atsiimti) mokesčius, kai atlieka mokėjimus darbuotojo naudai. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnį sudaro neapmokestinamų sandorių sąrašas. Dėl atleidimo nuo mokesčių žr

Išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis (įrašas į apskaitą)

Gyventojų pajamų mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 dalis, 23 skyrius, 210 straipsnis) Atsisiųsti mokesčių paaiškinimai apie standartą mokesčių atskaitymai(TC, RF, 2 dalis, 23 skyrius, 218 straipsnis) Atsisiųskite mokesčių paaiškinimus apie standartines mokesčių atskaitas (TC, RF, 2 dalis, 23 skyrius, 218 straipsnis) Atsisiųskite mokesčių paaiškinimus apie socialinio mokesčio atskaitymus (TC, RF, 2 dalis, 23 skyrius, 219 straipsnis) Atsisiųskite mokesčių paaiškinimus apie investicijų mokesčių atskaitymus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 dalis, 23 skyrius, 219.1 straipsnis) Atsisiųskite mokesčių paaiškinimus gyventojų pajamų mokesčio deklaracijas(TC, RF, 2 dalis, 23 skyrius, 229 straipsnis) Skelbimai dėl gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo iš dividendų Suma Debetas Kreditas Operacijos pavadinimas 50000 84 75 Ivanovui priskaičiuoti dividendai 4500 75 68 Dividendų mokestis išskaičiuotas 45500 75 50 Išmokėtas dividendų mokestis 45500 75 50 Ivanovui. 51 Mokėtinas mokestis , pervestas į biudžetą Gyventojų pajamų mokesčio sukaupimo iš gautų už paskolą palūkanų pavyzdys Įmonė gavo trumpalaikė paskola iš Ivanovo I.A. 200 000 rublių suma.

Gyventojų pajamų mokesčio skelbimai

Suskaičiuosime išskaičiuotiną mokesčio sumą ir atliksime apskaitos įrašus. KBK NDFL darbuotojams 2017 m Gyventojų pajamų mokesčio suma= (47000 – 1400) x 13% = 5928 rub.
Pankratovui liko perduoti 41 072 rubliai. Pranešimai:

• D 44 K 70 už 47 000 rublių. – sukauptas sausio mėnesio uždarbis.
• D 70 K 68,1 už 5928 rub. – atsispindi gyventojų pajamų mokesčio išskaitymas.
• D 70 K 50 už 41072 rub. – atspindi uždarbio išmokėjimą grynaisiais iš įmonės kasos.
• D 68,1 K 51 už 5928 rublius. – atliktas pervedimas mokesčio sumaį biudžetą.

Pridėkime pavyzdžio sąlygas. Tarkime, Pankratovas I.M. suteikė savo organizacijai 150 000 rublių paskolą. su 8000 rublių palūkanų mokėjimu. Palūkanoms apmokestinsime gyventojų pajamų mokestį, kurio numatomas 13 proc. Gyventojų pajamų mokesčio suma = 8000 x 13% = 1040 rublių. Pranešimai:

• D 50 K 66 už 150 000 rublių. – atsispindi paskola.
• D 91 K 66 už 8000 rublių.

Komandiravimas išskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį iš darbo užmokesčio

Dt - 51 " Einamosios sąskaitos» Kt - 66 „Atsiskaitymai už pagrindinę skolą“ - 500 000 rublių.

• Paskolos palūkanos už mėnesį buvo paskaičiuotos: Dt - 91 subsąskaita „Kitos išlaidos“ Kt - 66 subsąskaita „Palūkanų skaičiavimas“ - 4931,51 rublis.
• Gyventojų pajamų mokestis išskaitomas nuo paskolos palūkanų sumos: Dt - 66 subsąskaita „Palūkanų apskaičiavimai“ Kt – 68-1  641,1 rub.
• Už paskolą buvo sumokėtos palūkanos išskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį: Dt - 66 subsąskaita „Palūkanų skaičiavimai“ Kt - 51 - 4290,41 rublis.
• Į biudžetą pervesta mokėtina gyventojų pajamų mokesčio suma: Dt - 68-1 Kt - 51 - 641,1 rub.
• Gyventojų pajamų mokesčio nuo darbo užmokesčio apskaičiavimo pavyzdys Skirtingai nuo kitų rūšių pajamų, gyventojų pajamų mokesčio nuo darbo užmokesčio dydžiui įtakos turi šie veiksniai:

• darbo užmokesčio, pašalpų, priedų, atostogų išmokų ir kt.

Kokie laidai, jei išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis

Kai kuriais atvejais išskaitymų suma gali būti padidinta. Pavyzdžiui, išskaitos pagal vykdomuosius raštus. Šiems atskaitymams taikoma 70 % riba:

• Dėl alimentų nepilnamečiams vaikams;
• Žalos, padarytos sveikatai, atlyginimas, maitintojo mirtis;
• Dėl nusikalstamos veikos padarytos žalos atlyginimo.

Be to, apskaičiuodami atskaitymus, turėtumėte atsižvelgti į:

• Jeigu privalomųjų atskaitymų suma viršija ribą (70 proc.), tuomet atskaitymų suma paskirstoma proporcingai privalomiems atskaitymams.

  
  Kiti atskaitymai neatliekami;

• Darbdavio inicijuotų išskaitų apribojimo dydis – 20 proc.;
• Darbuotojo pageidavimu išskaitų dydis neribojamas.

Išskaitos iš darbo užmokesčio apskaičiavimo pavyzdys Darbuotojo Vasilkovo vardu A.A.

• Finansinė pagalba virš 4000 rublių. darbuotojas, 50 000 rub. gimus vaikui.
• Pajamos natūra.
• Dividendai.
• Kredito palūkanos.
• Išmokos už turtinę naudą (nustatymo tvarka PMĮ 212 str.).

Gyventojų pajamų mokestis išskaičiuotas – komandiravimas vyksta Skirtingi keliai, pavyzdžiai pateikti žemiau. Sąskaitos kreditas visada bus 68, debetas keičiasi priklausomai nuo išskaitymo rūšių. Analitinė apskaita vykdoma pagal mokesčių tarifus, darbuotojus, mokėjimo pagrindus. Gyventojų pajamų mokestis – skelbimai:

• Gyventojų pajamų mokestis išskaitomas iš darbo užmokesčio - komandiravimas D 70 K 68.1 vykdomas atsiskaitant su darbuotojais, kuriuos įdarbina darbo sutartys.

13% gyventojų pajamų mokestis, nes Vasilkovas A.A. yra gyventojas. Skelbimai dėl privalomo gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo: Dt Ct Suma, rub.

Sandorio aprašymas 26 70 30 000,00 Priskaičiuoti atlyginimai 70 68 3 900,00 Išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis vykdomieji dokumentai Suma pagal vykdomasis raštas išskaičiuojama iš darbo užmokesčio, atsižvelgiant į gyventojų pajamų mokestį. Papildomų išlaidų pagal vykdomąjį dokumentą suma (pavyzdžiui, pervedimo mokesčiai) nurašoma iš darbuotojo.

Pažvelkime į pavyzdį: Darbuotojas Vasilkovas A.A. buvo priskaičiuotas darbo užmokestis 20 000,00 rublių, iš kurių 25% buvo išskaičiuoti pagal vykdomąjį raštą. Išskaitos suma pagal vykdomąjį dokumentą = (20 000,00 – 13%) * 25% = 4 350,00 rub.

Išskaitymas iš Vasilkovo A.A. darbo užmokesčio. Pagal vykdomąjį raštą tai atsispindi komandiruotėje: Dt Kt Suma, rub.

APSKAITA NDFL

Kaip žinote, bet kokie faktai ekonominis gyvenimas ūkio subjektas, jos turtas ir įsipareigojimai, kartu su pajamomis, sąnaudomis ir finansavimo veiklos šaltiniais yra objektai buhalterinė apskaita ir turi atsispindėti šioje apskaitoje.
Ne išimtis ir gyventojų pajamų mokesčio sumos – apskaitoje turi atsispindėti ir apskaičiuotos bei į biudžetą sumokėtos gyventojų pajamų mokesčio sumos.
Apie tai, kokiose apskaitos sąskaitose turi atsispindėti gyventojų pajamų mokesčio sumos, sužinosite iš toliau pateiktos medžiagos.

Gyventojų pajamų mokesčio (toliau – gyventojų pajamų mokestis) mokėtojai pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (toliau – Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas) 23 skyriaus 207 straipsnį yra fiziniai asmenys, kurie yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai. Rusijos Federacija, taip pat asmenys, kurie nėra mokesčių gyventojai Rusijos Federacijoje, bet gauna pajamas iš Rusijos Federacijos šaltinių.
Organizacija, iš kurios arba dėl santykių, su kuria mokesčių mokėtojas gavo pajamų, vadinama mokesčių agentu ir privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir sumokėti į biudžetą gyventojų pajamų mokesčio sumą (ĮBĮ 226 straipsnio 1 dalis). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).
Mokesčių agentai privalo išskaičiuoti sukauptą gyventojų pajamų mokesčio sumą tiesiogiai iš mokesčių mokėtojo pajamų nuo faktinio sumokėjimo.

Skelbimai dėl gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo ir pervedimo

Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. balandžio 29 d. rašte Nr.BS-4-11/7893 „Dėl fizinių asmenų pajamų apmokestinimo“ daroma išvada, kad iš mokesčių mokėtojo išskaičiuojant mokesčio sumą, apskaičiuotą 2016 m. Mėnesį mokesčių agentas sudaro iš pajamų, kai jos sumokamos to mėnesio pabaigoje, į kurį į pajamas atsižvelgiama nustatant mokesčio bazė kumuliaciniu pagrindu, tai yra paskutinę mėnesio dieną arba kito mėnesio dieną.
Mokesčių tarpininkas, mokėdamas mokesčių mokėtojui pajamas natūra arba gaudamas pajamas materialinės naudos forma, išskaičiuoja apskaičiuotą mokesčio sumą bet kokių mokesčių mokėtojui grynaisiais sumokėtų pajamų sąskaita.

Mokesčių agentas iš mokesčių mokėtojo išskaičiuoja sukauptą mokesčio sumą bet kurio Pinigai, sumokamas mokesčių agento mokesčių mokėtojui faktiškai sumokėjus nurodytas lėšas mokesčių mokėtojui arba jo vardu tretiesiems asmenims. Tokiu atveju išskaičiuoto mokesčio suma negali viršyti 50 procentų mokėjimo sumos. Gyventojų pajamų mokesčio sumoms ir pervedimams į biudžetą apskaityti naudojamos apskaitos formos. pirminiai dokumentai kuriam yra vedama apskaita. Prisiminkime, kad šiandien organizacijos (išskyrus organizacijas viešasis sektorius) pagrįstas Federalinis įstatymas 2011 m. gruodžio 6 d. Nr. 402-FZ „Dėl buhalterinės apskaitos“ (toliau – Įstatymas Nr. 402-FZ) turi teisę naudoti tiek savarankiškai parengtas pirminių apskaitos dokumentų formas, tiek unifikuotas.

Gyventojų pajamų mokestis: buhalterinė sąskaita

Nepaisant to, kad nuo 2013 m. sausio 1 d. pirminių apskaitos dokumentų formos, esančios albumuose vieningos formos pirminė dokumentacija nėra privaloma naudoti, šios jų naudojimo ir pildymo instrukcijose nustatytos formos ir principai galioja, yra aktyviai naudojami organizacijų ir daugelyje šalių yra nustatyti kaip pagrindiniai dokumentai. buhalterinės apskaitos programos, taip pat jų reikalauja kontrolės institucijos, atlikdamos patikrinimus.

Priskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis (apskaitos įrašas)

Palūkanos už paskolą siekė 10 000 rublių. Paskaičiuokime gyventojų pajamų mokestį šiame pavyzdyje ir padarykime reikiamus įrašus. Trumpalaikės paskolos pajamoms palūkanų forma taikomas 13% gyventojų pajamų mokesčio tarifas.

Gyventojų pajamų mokestis = 10 000 * 13 / 100 = 1 300 rublių. Skelbimai dėl gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo iš palūkanų už paskolą Suma Debetas Kreditas Sandorio pavadinimas 200 000 50 66 Trumpalaikė paskola gauta iš Ivanovo 10 000 91 66 Palūkanos, sukauptos už naudojimąsi paskola 1300 66 68 Gyventojų pajamų mokestis, priskaičiuotas nuo palūkanų grąžinimo 208 700 skolintų lėšųįskaitant palūkanas 1300 68 51 Mokėtinas mokestis pervedamas į biudžetą Gyventojų pajamų mokesčio nuo darbo užmokesčio apskaičiavimo pavyzdys Ivanovui buvo sukauptas atlyginimas su 30 000 rublių premija. Ivanovas turi teisę į 500 rublių atskaitą, taip pat turi vieną vaiką.

• Pagrindinis >
• Naudinga literatūra ›
• Asmeninių pajamų mokestis >
• Gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentai ›
• Gyventojų pajamų mokesčio apskaita

0 mėgstamų nepatinka apskaita gyventojų pajamų mokestis gyventojų pajamų mokestis mokesčių kodas RF federalinė Rusijos mokesčių tarnyba debetas 7971 Gyventojų pajamų mokesčio apskaita Bet kuri organizacijos vykdoma verslo veikla turi būti įtraukta į apskaitą. Ne išimtis ir gyventojų pajamų mokesčio sumos, tai yra, apskaitoje turi atsispindėti ir apskaičiuotos bei į biudžetą sumokėtos gyventojų pajamų mokesčio sumos.

Gyventojų pajamų mokesčio skelbimai

Apie tai, kokiose apskaitos sąskaitose turi atsispindėti gyventojų pajamų mokesčio sumos, sužinosite iš toliau pateiktos medžiagos.

Gyventojų pajamų mokesčio įmokų apskaita, komandiruotės, pavyzdžiai

Tuomet ar nemanote, kad pagal analogiją su PBU 18/2 mes susiduriame su laikinaisiais skirtumais ir atidėtojo mokesčio prievole apmokestinant gyventojų pajamų mokestį? Bet skirtingai nuo pajamų mokesčio, atidėtojo gyventojų pajamų mokesčio situacija niekaip nereglamentuojama jokiomis taisyklėmis ar standartais. Klausimas: kam kurti painiavą ir vieną vienintelį verslo sandoris padalintas į dvi, kurios neegzistuoja viena nuo kitos? Juk aišku, kad nesant apmokestinimo objekto (tai yra mokesčių mokėtojų gaunamų pajamų – žr. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 209 str.), apie mokestį negali būti nė kalbos! Tai reiškia, kad gyventojų pajamų mokesčio šaltinis gali būti tik mokesčių mokėtojo pajamos, tik iš šių pajamų išskaičiuojamas mokestis. Apskaitoje ir mokesčių apskaitoje galioja ta pati taisyklė: nėra pajamų – nėra mokesčio, bet jei yra pajamų, mokestis apskaičiuojamas išskaičiuojant iš šių pajamų.

Gyventojų pajamų mokesčio įmokų apskaita (komandiruotės). gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo pavyzdžiai.

Mokama pagal rezultatus kalendoriniai metai, arba kas ketvirtį avansinių mokėjimų forma (jei yra) vietinio biudžeto. Mokestį geriau laikyti kitų išlaidų dalimi. Atspindi laidai:

• Debetas 91.2 Kreditas 68 „Nuosavybė“.

Pavyzdys: organizacija turi pateikti sąrašą išankstinis mokėjimas už antrąjį ketvirtį nekilnojamojo turto mokesčio 27 545 rubliai. Nekilnojamojo turto mokesčio pervedimo siuntimai: Sąskaita Dt Sąskaita Kt Komandiruotės aprašymas Komandiravimo suma Dokumento pagrindas 91,2 68 „Turtas“ Sukauptas nekilnojamojo turto mokesčio avansas 27 545 Apskaitos išrašas-apskaičiavimas 68 „Turtas“ 51 Avansas pervestas 27 545 Nuorod.

Mokesčių mokėjimas – kaip juos atspindėti apskaitos įrašuose

Esant tokiai situacijai, pati organizacija turi nustatyti, kuriose buhalterinėse sąskaitose bus skaičiuojamos gyventojų pajamų mokesčio sumos, ir įsakyme įtvirtinti pasirinktą tvarką. apskaitos politika. Apskaitoje operacijos, susijusios su gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimu, atliekamos vadovaujantis Sąskaitų plano, skirto organizacijų finansinės ir ekonominės veiklos apskaitai, taikymo instrukcijomis, patvirtintomis Rusijos finansų ministerijos spalio 31 d. 2000 Nr. 94n „Dėl organizacijų finansinės ūkinės veiklos apskaitos sąskaitų plano ir jo taikymo nurodymų patvirtinimo“ (toliau – Sąskaitų planas). Apibendrinti informaciją apie atsiskaitymus su biudžetais už organizacijos sumokėtus mokesčius ir rinkliavas, skirta 68 sąskaita „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“.

Draudimo teisėPermalink

Gyventojų pajamų mokesčio išskaitymo operacijos, žemiau pateikti įrašai, formuojamos samdančių įmonių buhalterinėse sąskaitose. Skaičiavimams Sąskaitų plane pateikiama sąskaita. 68 „Skaičiavimai su biudžetu“, į kuriuos atidaromos subsąskaitos priklausomai nuo paskirties. Pažiūrėkime į pajamų mokesčio įrašų generavimo pavyzdžius atspindint įvairias situacijas – darbo užmokesčio, dividendų, pašalpų mokėjimą ir kt.

Pagal stat. 226 PMĮ 4 punktą mokesčių agentai(darbdaviai), mokėdami bet kokios rūšies pajamas darbuotojams, privalo išskaičiuoti mokesčius. Neapmokestinamos operacijos surašytos stat. Mokesčių kodekso 217 str. ir apima išmokas pagal BIR, kitas valstybines išmokas, pensijas, kompensacinių išmokų už žalą sveikatai ir aplinkiniams.

Gyventojų pajamų mokestį išskaičiuoti privaloma nuo šių įmokų:

• Darbuotojų atlyginimai.
• Atostogos ir nedarbingumo atostogos, išskyrus atostogas.
• Sumos už vykdomuosius raštus.
• Kelionių pašalpų dydžiai - Rusijos kelionėms nuo 700 rublių, užsienio kelionėms - nuo 2500 rublių. per dieną.
• Finansinė pagalba virš 4000 rublių. darbuotojas, 50 000 rub. gimus vaikui.
• Pajamos natūra.
• Dividendai.
• Kredito palūkanos.
• Išmokos už turtinę naudą (nustatymo tvarka PMĮ 212 str.).

– laidai atliekami įvairiai, pavyzdžiai pateikiami žemiau. Sąskaitos kreditas visada bus 68, debetas keičiasi priklausomai nuo išskaitymo rūšių. Analitinė apskaita vykdoma pagal mokesčių tarifus, darbuotojus, mokėjimo pagrindus.

Gyventojų pajamų mokestis – skelbimai:

• Gyventojų pajamų mokestis išskaitomas iš darbo užmokesčio - komandiravimas D 70 K 68.1 vykdomas atliekant išmokas pagal darbo sutartis dirbantiems darbuotojams. Taip pat atsispindi ir atostogų išmokų išskaitymas.
• Gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas pagal GPA sutartis - komandiravimas D 60 K 68.1
• Gyventojų pajamų mokestis buvo priskaičiuotas už materialines išmokas - komandiruotės D 73 K 68.1.
• Autorius finansinė pagalba priskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis - D 73 K 68,1.
• Gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas nuo dividendų - mokant D 75 K 68,1, jei asmuo nėra įmonės darbuotojas.
• Gyventojų pajamų mokestis išskaitomas nuo dividendų - įrašas D 70 K 68.1, jei pajamų gavėjas yra įmonės darbuotojas.
• Suteiktoms trumpalaikėms/ilgalaikėms paskoloms atsispindi gyventojų pajamų mokesčio kaupimas - D 66 (67) K 68.1.
• Gyventojų pajamų mokestis buvo pervestas į biudžetą - siuntimas D 68,1 K 51.

Pelno mokesčio apskaičiavimo ir standartinių sandorių sudarymo pavyzdys:

Darbuotojas Pankratovas I.M. Sausio mėnesio uždarbis buvo sukauptas 47 000 rublių. Asmuo turi teisę į 1400 rublių išskaitą už vieną nepilnametį vaiką. Suskaičiuosime išskaičiuotiną mokesčio sumą ir padarysime apskaitos įrašus.

Gyventojų pajamų mokesčio suma = (47000 – 1400) x 13% = 5928 rubliai. Pankratovui liko perduoti 41 072 rubliai.

Pranešimai:

• D 44 K 70 už 47 000 rublių. – sukauptas sausio mėnesio uždarbis.
• D 70 K 68,1 už 5928 rub. – atsispindi gyventojų pajamų mokesčio išskaitymas.
• D 70 K 50 už 41072 rub. – atspindi uždarbio išmokėjimą grynaisiais iš įmonės kasos.
• D 68,1 K 51 už 5928 rublius. – mokesčio suma pervesta į biudžetą.

Pridėkime pavyzdžio sąlygas. Tarkime, Pankratovas I.M. suteikė savo organizacijai 150 000 rublių paskolą. su 8000 rublių palūkanų mokėjimu. Palūkanoms apmokestinsime gyventojų pajamų mokestį, kurio numatomas 13 proc.

Gyventojų pajamų mokesčio suma = 8000 x 13% = 1040 rublių.

Pranešimai:

• D 50 K 66 už 150 000 rublių. – atsispindi paskola.
• D 91 K 66 už 8000 rublių. – atsispindi susidomėjimas.
• D 66 K 68,1 už 1040 rublių. - apmokestintas mokestis.
• D 66 K 50 už 151040 rub. – atsižvelgiant į priklausančias palūkanas, paskola grąžinama grynaisiais pinigais.

Išvada - gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas naudojant komandiruotes yra privaloma tvarka išmokant fiziniams asmenims bet kokias pajamas, išskyrus neapmokestinamus sandorius. Mokesčių tarifai reglamentuojami įstatymų leidybos lygmeniu ir skiriasi priklausomai nuo darbuotojų kategorijos.

Jei radote klaidą, pažymėkite teksto dalį ir spustelėkite Ctrl + Enter.