Organizacijai (kreditavimo davėjui) išduodant paskolą savo darbuotojui ar kitam asmeniui (paskolos gavėjui), kurios palūkanos mažesnės nei 2/3 banko refinansavimo normos tam tikroje teritorijoje, paskolos gavėjas gauna materialinę naudą nesumokėtų palūkanų forma.

Tokios pajamos dažniausiai yra apmokestinamos mokesčiu, kurį reikia apskaičiuoti ir sumokėti mokesčių inspekcijai.

Kas tai yra ir kada tai atsiranda

Materialinė nauda pagal paskolos sutartį – tai suma, susidaranti pasirašant beprocentinės ar lengvatinės paskolos sutartį, apskaičiuojama kaip paskolos gavėjas sutaupo pinigų palūkanų mokėjimui. Iš jų sumokama 35 proc kaip gyventojų pajamų mokestis, kuris buvo patvirtintas nuo 90-ųjų pradžios.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius sprendimus teisiniais klausimais, bet kiekvienas atvejis individualus. Jei norite sužinoti, kaip tiksliai išspręskite savo problemą- susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Tokios normos įvedimo į teisės aktus priežastis buvo kai kurių įmonių politika vengti mokėti mokesčius: tvarkyti atlyginimus beprocentinių paskolų forma, pasirašyti paskolos sutartis artimiesiems ir kt.

Pinigų taupymas imant paskolą nacionaline valiuta gali atsirasti, kai:

• paskola be palūkanų;
• paskola, kurios palūkanos mažesnės nei 2/3 banko refinansavimo normos tam tikroje teritorijoje.

Dėl paskolų į užsienio valiuta, pelnas atsiranda beprocentės sutarties ir sutarties, kurios norma yra mažesnė nei 9 proc., metu.

Materialinė nauda gali atsirasti tik tada, kai grynųjų pinigų paskolos. Kada nekilnojamojo turto paskola tai neapibrėžta.

Norint užtikrinti, kad tokios paslaugos, kaip beprocentinė ar lengvatinė paskola, suteikimas skolininkui nekainuotų daugiau nei paskola su reguliariomis palūkanomis, turite žinoti, kaip apskaičiuojama materialinė nauda ir jai priklausantis mokestis.

Skaičiavimas

Materialinė nauda atsiranda nuo paskolos palūkanų mokėjimo dienos (su lengvatine paskola). Sudarant beprocentinę sutartį materialinės naudos susidarymo data Mokesčių kodekse nenustatyta.

Todėl galite pasirinkti vieną iš parinkčių:

• visiško ar dalinio paskolos grąžinimo momentas;
• kasdien visą mokestinis laikotarpis;
• sutarties pabaigos data;
• paskutinę mokestinio laikotarpio dieną.

Kiekvienam paskolos variantui materialinės naudos dydis skaičiuojamas atskirai.

Materialinės naudos už paskolą be palūkanų skaičiavimas

Materialinė išmoka apskaičiuojama pagal banko kursas refinansavimas paskolos grąžinimo metu. Kai , ši suma apskaičiuojama atskirai kiekvieną kartą mokant.

Formaliai materialinė nauda (MB) gali būti išreikšta taip:

MV = PS x ŠV / 365 d. x SK,

PS– ribinė refinansavimo norma (2/3);
NW- paskolos suma;
SK

Taip pat verta atsižvelgti į tai, kad paskolą grąžinus paskutinę sutarties galiojimo dieną, materialinė nauda atsiranda tik grąžinimo mėnesį ir kaupiama nuo visos paskolos sumos.

Paskolai su lengvatinėmis palūkanomis

Materialinės naudos nustatymas paskolai su lengvatinėmis palūkanomis (mažiau nei du trečdaliai refinansavimo normos) atliekamas beveik taip pat kaip ir beprocentei paskolai, tik 2/3 banko normos skirtumas su sutarties norma (SD) imama kaip palūkanos:

MV = (PS-SD) x SZ / 365 d. x SK

Dėl paskolos su palūkanomis įmonėje

Įmonė turi teisę savo darbuotojams išduoti paskolas už mažesnes nei banko palūkanas.

Jeigu palūkanų norma organizacija yra mažesnė nei du trečdaliai refinansavimo normos, tuomet susidaręs skirtumas yra materialinė nauda paskolos gavėjui, kuri turi būti apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu – 35% išmokos sumos. Dažniausiai tai išskaičiuojama iš jūsų atlyginimo.

Materialinė nauda iš paskolos užsienio valiuta

Kai paskolos užsienio valiuta palūkanų norma yra mažesnė nei 9% per metus, susidaręs skirtumas yra materialinė nauda. Pagal įstatymą pajamos užsienio valiuta turi būti konvertuojamos į rublius pagal kursą, kuriuo šios pajamos buvo gautos. Tai yra paskolos ar jos dalies grąžinimo dieną.

Norėdami apskaičiuoti paskolos užsienio valiuta materialinę naudą, turite turėti duomenis apie:

• paskolos suma;
• palūkanų norma;
• dienos (faktinės) skolintų pinigų panaudojimo dienos;
• mokestinis laikotarpis;
• Rusijos banko valiutos kursas pajamų gavimo dieną.

Materialinės naudos pagal paskolos sutartį apskaičiavimas gali būti apskaičiuojamas naudojant formulę:

MV = SZ x CV x (9%-PZ) / 365 d. x SK,

MV– materialinė nauda;
NW- paskolos suma;
HF– valiutos kursas išmokos gavimo dieną;
PZ– paskolos palūkanos;
SK– paskolos naudojimo terminas, dienos.

Su beprocentine paskola formulė bus beveik tokia pati:

MV = SZ x CV x 9% / 365 d. x SK

Tai yra, gyventojų pajamų mokestis turėtų būti mokamas 9% per metus nuo paskolos sumos dalinio ar viso grąžinimo dieną.

Namo pirkimas

Apibrėžiama materialinės naudos sąvoka ir jos kaupimo atvejai, kurių išimtis yra palūkanų santaupos už paskolą, išduotą būstui statyti ar įsigyti, įsigyti. žemės sklypai ir tt

Kitaip tariant, finansinė nauda iš būsto paskolos nėra apmokestinama.

Bet paskolos gavėjas privalo turėti patvirtintą dokumentą, kuriame būtų nurodyta jo teisė į turto atskaitą. Ši forma yra patvirtinta įstatymu ir yra privaloma.

Be šio dokumento paskola laikoma tiesiog grynaisiais pinigais ir nuo jos bus imamas pajamų mokestis.

Nuo tos dienos, kai paskolos davėjas suteikia turtinę teisę, materialinės naudos neatsiras, todėl mokesčio pagal beprocentinės ar lengvatinės paskolos taisykles mokėti nereikės.

Todėl norint nepateikti prašymo susigrąžinti mokesčius iš biudžeto, nereikėtų skubėti jo išskaičiuoti.

Paskola darbuotojui, fiziniam asmeniui

Organizacija, kuri išduoda paskolą savo darbuotojui be palūkanų arba at lengvatinėmis sąlygomis, tampa jo mokesčių agentas. Apskaičiuoja paskolos gavėjo materialinę naudą, išskaito nuo jos gyventojų pajamų mokestį ir perveda šiuos pinigus į biudžetą.

Su kiekvienu paskolos mokėjimu darbuotojas gauna materialinę naudą ir gali būti arba kartą per mėnesį, arba vienkartinė, kai grąžinama visa skolos suma.

Jeigu per vieną mokestinį laikotarpį (1 m.) nebuvo sumokėta paskolos įmokų, tai materialinės naudos neatsirado.

Skolinanti įmonė dažniausiai iš darbuotojo atlyginimo išskaičiuoja gyventojų pajamų mokestį, tačiau ši suma neturėtų viršyti 50% įmokos sumos.

Būdama mokesčių agentė, skolinančioji organizacija tvarko išleistų lėšų įrašus mokesčių registras darbuotojo, o taip pat per įstatymo nustatytą terminą pateikia jį mokesčių inspekcijai.

Vienintelis skirtumas išduodant paskolą darbuotojui ir fiziniam asmeniui, kuris nėra įmonės darbuotojas, yra tas, kad gyventojų pajamų mokestį išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą gali tik pats darbuotojas. Tai taip pat skirtingai parodoma apskaitoje.

Paskolos darbuotojui išdavimas vykdomas 73 sąskaitoje: debetas 73-1 kreditas 50 (51), o grąžinimas - atvirkščiai. Paskolos palūkanos nurodytos kredito sąskaitoje 91-1. yra finansinės investicijos, kadangi tai neša įmonei ekonominį pelną, todėl turėtų būti vykdoma 58-3 subsąskaitoje.

Paskolos palūkanos paskelbiamos per debetą 76 kreditą 91-1.
Paskolos be palūkanų nėra investicijos, todėl parodomos 76 sąskaitoje.

Tarp juridinių asmenų

Jei tarp juridinių asmenų sudaroma beprocentės paskolos sutartis, skolinantis organizacija mokesčių nemoka, nes negauna materialinės naudos.

Tai išeina iš ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnis, kuriame nurodomos visos apmokestinamos pajamų rūšys, tarp kurių nėra materialinės naudos sudarant beprocentės ar lengvatinės paskolos sutartį. Todėl skolininkui palūkanų mokėti nereikia.

Kada subjektas yra UTII, nustatomas jo apmokestinimas vietos valdžia institucijos, galinčios apmokestinti tam tikras veiklos sritis. Bet ir šiuo atveju materialinė nauda iš paskolos negali būti apmokestinama.

Skolinančioji organizacija pagal įstatymą, išduodama paskolą, PVM neapmokestinama, kaip nurodyta 2007 m. Visos lėšos, suteiktos ar gautos iš paskolos sąskaitos, nėra įtraukiamos kaip skolintojo išlaidos ar pajamos, todėl nėra apmokestinamos.

Palūkanos, kurias skolininkas moka naudodamasis paskola, yra susijusios ne veiklos pajamų organizacijose. Kiekviena paskola turi būti apskaitoma atskirai, o palūkanos už ją įtraukiamos į mėnesinių pajamų sąrašą.

Jei skola grąžinama anksčiau laiko arba pasibaigus sutarties terminui, į pajamas atsižvelgiama grąžinimo dieną.

Kai paskola grąžinama į įmonės kasą, palūkanų pajamos kaupiamos iš karto.

Asmeninių pajamų mokestis

Skaičiavimas Asmeninių pajamų mokestis Naudą taupant paskolos palūkanoms nustato str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnis.

Šios pajamos apmokestinamos tokiu tarifu:

• 35%, kai paskolos gavėjas yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentas;
• 30%, kai skolininkas nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentas.

Mokesčių rezidentu laikomas asmuo, kuris per metus būna Rusijoje ne mažiau kaip 183 dienas iš eilės.

Organizacijai išduodant paskolą savo darbuotojui, gyventojų pajamų mokesčio suma nuo gautos materialinės naudos automatiškai išskaitoma iš kiekvieno atlyginimo ir pervedama į biudžetą.

Tačiau ši suma neturėtų būti didesnė nei 50% paties mokėjimo ( darbo užmokesčio). 2-NDFL pažymoje šis mokestis nuo materialinės naudos atliekamas per kodą 2610. Pažyma pateikiama Federalinei mokesčių tarnybai įstatymų nustatytais terminais.

Teikiant paskolą ne organizacijos darbuotojui, 2-NDFL pažymėjimas surašomas neatskaičius lėšų ir perduodamas Federalinei mokesčių tarnybai bei skolininkui.

Tokiu atveju turite iš anksto pranešti mokesčių inspekcijai, kad gyventojų pajamų mokestis iš paskolos gavėjo nėra renkamas, o skolininkui – apie tai, kad jam reikia sumokėti mokestį.

Taip pat materialinės išmokos tam tikrais atvejais neapmokestinamos, kaip nurodyta 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnis. Tai visada galioja išduodant paskolą juridiniam asmeniui.

Materialinė nauda iš paskolos fiziniam asmeniui neapmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu šiais atvejais:

• būsto statybai;
• gyvenamajam būstui ar jo daliai (namui, butui, kambariui ir pan.) įsigyti;
• visam ar daliniam žemės įsigijimui gyvenamojo būsto statybai;
• sklypui su gyvenamuoju pastatu pirkti;
• refinansuoti paskolas, kurios buvo išduotos gyvenamojo būsto statybai ar pirkimui, žemės sklypas namo statybai, žemės sklypui su namu, daliai statyboje ir kt. Tokiu atveju pradinę paskolą teikiantis bankas turi būti Rusijos Federacijos teritorijoje.

Siekdamas patvirtinti paskolos paskirtį, paskolos gavėjas turi pateikti paskolos davėjui dokumentą, patvirtinantį jo teisę į mokesčių lengvatą įsigyjant būstą ar sklypą jo statybai.

Materialinė nauda yra išmoka pinigais arba natūra, kurią galima įvertinti ir nustatyti kaip pajamas pagal mokesčių teisės aktai RF.

Materialinė nauda generuojama gavus paskolas (kreditus) iš individualūs verslininkai ir organizacijos pagal mažas procentas, perkant prekes (darbus, paslaugas) pagal civilines sutartis adresu asmenys, individualūs verslininkai ir organizacijos, kurios yra viena nuo kitos priklausomos perkančiosios organizacijos atžvilgiu, taip pat įsigijimo metu vertingų popieriųžemesnėmis nei rinkos kainomis.

Taigi materialinė nauda atsiranda tais atvejais, kai nuosavybės teise į kažką įgyjama daugiau nei palankiomis sąlygomis nei visiems kitiems pirkėjams ar vartotojams nustatytos sąlygos.

Materialinės išmokos yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu.

Materialinė nauda, ​​gauta iš sutaupytų palūkanų už skolintų lėšų panaudojimą

Mokesčių agentas apskaičiuoja gyventojų pajamų mokestį nuo materialinės naudos iš sutaupytų palūkanų atskirai nuo kitų pajamų už kiekvieną fiziniam asmeniui sukauptą apmokestinamąją sumą. Šiuo atveju apmokestinimo tvarka priklauso nuo valiutos, kuria buvo išduota paskola – rubliais ar užsienio valiuta. Taigi materialinės naudos suma, sutaupoma už paskolų palūkanas rubliais, nustatoma atsižvelgiant į 2/3 Rusijos banko refinansavimo normos. O apmokestinamos pajamos skolinantis užsienio valiuta apskaičiuojamos atsižvelgiant į 9% metinį tarifą.

Autorius Pagrindinė taisyklė materialinės išmokos apmokestinamos 35% gyventojų pajamų mokesčiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 2 punktas), mokamos ne vėliau kaip pirmą darbo dieną po mokesčio išskaičiavimo.

Materialinės naudos mokesčio už santaupas beprocentinėms paskoloms apskaičiavimo ir mokėjimo taisyklės iš esmės nesiskiria nuo panašių paskolų su palūkanomis rubliais ir užsienio valiuta taisyklių.

Gyventojų pajamų mokesčio tarifo dydis už materialinę naudą sutaupant paskolos palūkanoms

Gyventojų pajamų mokesčio tarifas, taikomas materialinei naudai sutaupant palūkanas, priklauso nuo mokesčių statusas asmuo, kuris yra tokių pajamų gavėjas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 2, 3 punktai):

Rusijos Federacijos mokesčių rezidentui - 35%;

Dėl mokesčių nerezidentas RF – 30%.

Gyventojų pajamų mokesčio nuo materialinių išmokų su palūkanomis sumokėjimo terminai

Pervedimo terminas yra ne vėliau kaip pirmą darbo dieną po mokesčio išskaičiavimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 7 punktas, 6.1 straipsnis, 6 punktas, 226 straipsnis).

Išskaičiavimo diena – kito mokėjimo asmeniui data Pinigai. Tokiu atveju turėtumėte išskaičiuoti ne daugiau kaip 50% pajamų sumos grynais(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 dalis).

Jei organizacija neturi galimybės per mokestinį laikotarpį išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio, apie tai būtina informuoti mokesčių mokėtoją ir inspekciją, vadovaujantis PMĮ 5 punktu. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 str., išdavęs 2-NDFL sertifikatą. Terminas jį pateikti – ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po materialinės palūkanų išmokos gavimo metų, kovo 1 d.

Materialinė nauda: rekvizitai buhalteriui

• Gyventojų pajamų mokestis ir darbuotojo pajamos materialinės naudos pavidalu

  Taip pat turtinės naudos forma gaunamos pajamos, nustatytos vadovaujantis 2010 m.

Materialinė nauda yra teigiamos situacijos, kai asmuo yra išlaisvintas nuo bet kokių išlaidų, ypatybes. Šios išlaidos iš tikrųjų gali egzistuoti, tačiau dėl tam tikrų aplinkybių jų nėra.

Dažniausias materialinės naudos pavyzdys – palūkanų santaupos išduodant darbuotojams beprocentinę paskolą arba perkant. finansinės priemonės, Pavyzdžiui, .

Refleksija apskaitoje

Kadangi materialinė nauda ekonomine prasme yra fizinio asmens pajamos, iš jų turi būti išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis, kuris vėliau pervedamas į biudžetą. Be to, turi atsispindėti ir pajamos, ir mokesčiai mokesčių ataskaitų teikimas pagal gyventojų pajamų mokestį, todėl šiai situacijai turi būti atitinkami dokumentai. Pagrindinė gyventojų pajamų mokesčio dokumentacija yra ir, o kiekviename iš šių dokumentų turi atsispindėti materialinė nauda ir jos mokestis.

Pajamos materialinių išmokų pavidalu apmokestinant gyventojų pajamų mokestį aprašytos šiame vaizdo įraše:

6-NDFL

Kalbant apie 6-NDFL ataskaitą, šie rodikliai turėtų būti atspindėti ir pirmoje, ir antroje dalyse. Mokesčio tarifas, kuriuo apmokestinamos materialinės pašalpos, yra 30 arba 35 proc., todėl šios sumos negali būti įtraukiamos į mokesčio tarifą taikant 13 proc., todėl gyventojų pajamų mokestis su mat. privalumus reikia parodyti atskirai.

• Pirmoje dalyje turi savo stulpelius, kuriuose nurodoma materialinės naudos suma, kurią gavo asmuo, taip pat mokesčių suma, kuri buvo išskaičiuota iš darbuotojo.
• Antroje dalyje taip pat būtina atspindėti išskaičiuotą mokestį atskirai nuo visų kitų mokesčių ir pajamų bei atsižvelgti į tai, kad pajamų pripažinimo diena yra laikoma paskutinė kalendorinio mėnesio diena. Tai bus 110 eilutė. Suma, kuri išskaičiuojama kaip mokestis už matą. išmokos rodomos 6-NDFL skaičiavimo antrosios dalies 130 eilutėje.

6-NDFL užpildymo formą galite atsisiųsti čia, žr. toliau pateiktą pavyzdį.

6-NDFL užpildymo pavyzdys, nurodantis materialinę naudą

2-NDFL

Kalbant apie 2-NDFL pažymėjimą, jis taip pat atspindi materialinę naudą ir jos mokestį, kaip ir bet kurios kitos pajamos. Kitaip tariant, šiai pajamų formai reikia užpildyti rodiklius su mėnesiniu suskirstymu, taip pat rodyti apskaičiuoto, išskaičiuoto ir pervesto gyventojų pajamų mokesčio sumas.

3-NDFL

Šiuos du dokumentus pildo mokesčių agentas, kuris išskaičiuoja gyventojų pajamų mokestį, ty tiesiogiai asmens darbdavys. Tačiau yra situacija, kai pats žmogus atspindės kilimėlį. pašalpa ir gyventojų pajamų mokestis nuo jos – taip skaičiuojama pagal.

Jis pateikiamas, jei asmuo nusprendžia grąžinti išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį, turėdamas teisę į. Šiuo atveju su materialinėmis išmokomis susijusio bloko pildymas panašus į bazinių pajamų – darbo užmokesčio – bloko pildymą.

Pavyzdys, kaip pildyti 3-NDFL, siekiant materialinės naudos

Atkreipkime dėmesį į tokį dalyką: kilimėlio mokestis. išmokų iš biudžeto negalima pretenduoti, tai yra ataskaitoje, bet grąžinti žmogus negalės.

Gyventojų pajamų mokesčio nuo materialinės naudos apskaičiavimas

Pasiūlymas

Kalbant apie gyventojų pajamų mokesčio tarifą su mat. naudos, tada tai priklauso nuo to, ar asmuo yra mokesčių gyventojas arba ne. Pirmuoju atveju jis bus lygus 35%, o antruoju atveju - 30%.

Pagal įstatymą pajamų kodas taupant palūkanas, nurodytas 2-NDFL šiam mokesčiui, yra 2610. Būtent tai turi būti nurodyta dokumente, kad mokesčių administratorius suprastų, kokios pajamos yra nurodytos dokumente. .

pajamų gavimo materialinės naudos iš sutaupytų gyventojų pajamų mokesčio palūkanų forma - žemiau esančio vaizdo įrašo tema:

Formulė

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo formulė su matematika. išmokos nėra tokios sudėtingos ir gali būti pateikiamos tokia forma: gyventojų pajamų mokestis MV = MV * tarifas%, MV = paskola * (2/3 * % Centrinio banko tarifas - %) / 365 (366) * dienų skaičius, kur

• MV - mat. nauda;
• Paskola – išduotos paskolos suma;
• % Centrinio banko norma – nustatyta refinansavimo norma Centrinis bankas;
• % – procentas, kuriuo lėšos buvo išleistos;
• dienų skaičius - dienų skaičius kalendorinis mėnuo kurių metu naudojamos lėšos.

Pavyzdys

Pažvelkime į matematikos skaičiavimo pavyzdį. gauna beprocentinę paskolą ir gyventojų pajamų mokestį nuo jos.

Įmonė Tourist LLC išdavė savo darbuotojui 60 000 rublių beprocentinę paskolą 6 mėnesių laikotarpiui nuo 2017-01-01 iki 2017-06-30.Darbuotojas yra mokesčių rezidentas, todėl materialinės išmokos yra apmokestinamos. 35% palūkanų norma, o paskolą jis grąžina kas mėnesį po 10 000 rublių. Paskolos išdavimo metu refinansavimo norma buvo 10%, nuo kovo 27 d. – 9,75%, gegužės 2 d. – 9,25%. Reikia atsižvelgti į skirtingas refinansavimo normas, nes jos turi įtakos mokesčio dydžiui.

Matematinis skaičiavimas išmokos ir gyventojų pajamų mokestis už skirtingus mėnesius atrodys taip:

• sausio mėn
  • MV = 60 000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 31 = 339,73 rub.
  • Gyventojų pajamų mokestis = 339,73 rubliai. * 35% = 118,91 rub.
• vasario mėn
  • MV = 50 000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 28 = 255,71 rub.
  • Gyventojų pajamų mokestis = 255,71 rub. * 35% = 89,50 rub.
• Kovas
  • MV (iki kovo 27 d.) = 40 000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 26 = 189,95 rubliai.
  • MV (po kovo 27 d.) = 40 000 * (2/3 * 9,75% - 0%) / 365 * 5 = 35,62 rubliai.
  • Gyventojų pajamų mokestis = (189,95 rubliai + 35,62 rubliai) * 35% = 78,95 rubliai.
• Balandis
  • MV = 30 000 * (2/3 * 9,75% - 0%) / 365 * 30 = 160,27 rub.
  • Gyventojų pajamų mokestis = 160,27 rubliai. * 35% = 56,10 rub.
• Gegužė
  • MV (iki gegužės 2 d.) = 20 000 * (2/3 * 9,75% - 0%) / 365 * 1 = 3,56 rubliai.
  • MV (po gegužės 2 d.) = 20 000 * (2/3 * 9,25% - 0%) / 365 * 30 = 101,37 rubliai.
  • Gyventojų pajamų mokestis = (3,56 rublis + 101,37 rublis) * 35% = 36,73 rublis.
• birželis
  • MV = 10 000 * (2/3 * 9,25% - 0%) / 365 * 30 = 50,68 rub.
  • Gyventojų pajamų mokestis = 50,68 rubliai. * 35% = 17,74 rub.

Buhalteriniai įrašai

Visas paskolos išdavimas ir gyventojų pajamų mokesčio kaupimas V privalomas turi atsispindėti apskaitoje buhalterinė apskaita. Išduodant paskolą darbuotojui, buhalteris privalo daryti tokius įrašus.

Kalbant apie pajamas materialinės naudos iš prekių (darbų, paslaugų) įsigijimo, organizacija yramokesčių agentas ir privalo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 2 dalis). Gaunant tokio pobūdžio pajamas faktiškai pinigų išmokėti nėra. Todėl iš bet kokių kitų darbuotojo pajamų (pavyzdžiui, iš atlyginimo) išskaičiuokite mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas). Jeigu gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuoti negalima, tai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 punktas).

Situacija: Ar reikia išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo materialinių išmokų, jei organizacija darbuotojui automobilį įsigijo už rinkos kainą? Darbuotojas kiekvieną mėnesį moka dalį atlyginimo, kad sumokėtų skolą už automobilį..

Taip reikia.

Tokiu atveju sutaupius delspinigiams gaunama materialinė nauda, ​​kad darbuotojas nemoka už jam pateiktą įmokų planą.

Pagal bendrąsias taisykles darbuotojas materialines išmokas gauna dviem atvejais.

Pirma: jei jis pirko prekes iš darbdavio už mažesnę nei rinkos kainą. Ir antra: darbuotojas naudoja darbdavio jam suteiktas skolintas (kredito) lėšas. Šiuo atveju materialinė nauda atsiranda tik tuo atveju, jei paskola suteikiama su palūkanomis, kurių suma mažesnė nei 2/3 refinansavimo normos (paskolos rubliais) arba 9 procentai per metus (paskolos užsienio valiuta).

Tai numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnyje.

Nagrinėjama situacija patenka į antrąjį atvejį. Organizacija, suteikianti darbuotojui galimybę mokėti už automobilį dalimis, iš esmės suteikia jam komercinė paskola(Rusijos Federacijos civilinio kodekso 823 straipsnis). Tai yra, per tam tikrą laikotarpį darbuotojas naudoja lėšas, kurias jis turėtų sumokėti organizacijai už pateiktą beprocentinį įmokų planą. Dėl to atsiranda materialinė nauda, ​​kuri apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu. Organizacija privalo išskaičiuoti mokesčius nuo visų darbuotojui sumokėtų lėšų.

Ši išvada išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnio 1 dalies nuostatų ir yra patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2015 m. birželio 15 d. raštais Nr. 03-04-06/34441, birželio 9 d. , 2015 Nr.03-04-06/33331, 2014-12-16 Nr.03-04-05/64921.

Gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo iš materialinės naudos, parduodant prekes darbuotojams, pavyzdys

UAB „Prekybos įmonė „Hermes““ užsiima spalvotų televizorių pardavimu. Vasario mėnesį organizacija savo darbuotojams pardavė 15 televizorių už 3150 rublių. gabalas. Šį mėnesį tie patys televizoriai buvo parduoti trečiųjų šalių pirkėjams už 4500 rublių.

„Hermes“ yra mokesčių agentas, apskaičiuojantis, išskaičiuojantis ir mokamas gyventojų pajamų mokesčiui už materialinę naudą parduodant prekes savo darbuotojams sumažintomis kainomis.

Materialinė nauda perkant prekių vienetą siekė 1350 rublių. (4500 rub. - 3150 rub.).

Gyventojų pajamų mokesčio suma, kurią buhalterė vasario mėnesį turi išskaičiuoti iš kiekvieno televizorių įsigijusio darbuotojo, siekė 176 rublius. (1 350 RUB × 13 %).

Privalumai perkant vertybinius popierius

Materialinė nauda, ​​gauta įsigijus vertybinius popierius, atsiranda, jei:

• gautas nemokamai;

• perkamos žemesnėmis nei rinkos kainomis.

Tai taikoma tiek vertybiniams popieriams, kuriais prekiaujama organizuotoje rinkoje, tiek vertybiniams popieriams, kuriais neprekiaujama organizuotoje rinkoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnio 4 punktas).

Materialinės naudos atsiradimo sąlygos aprašytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnio 4 dalyje.

Akcininkui (steigėjui) dėl ilgalaikio turto perkainojimo gavus papildomų akcijų (ajų, pajų), materialinė nauda nekyla. Tokios pajamos yra neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 19 punktas).

Materialinės naudos dydis yra lygus vertybinių popierių rinkos vertės perviršiui virš jų įsigijimo išlaidų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnio 1 dalis, 4 dalis).

Vertybinių popierių rinkos vertė nustatoma atsižvelgiant į maksimalią jos svyravimų ribą.

Jei vertybiniais popieriais prekiaujama organizuotoje rinkoje:

• rinkos vertė nustatoma vadovaujantis Tvarka, patvirtinta Rusijos Federalinės finansų rinkų tarnybos 2010 m. lapkričio 9 d. įsakymu Nr. 10-65/pz-n;

• didžiausios rinkos vertės svyravimų ribos nustatomos remiantis Tvarkos, patvirtintos Rusijos Federalinės finansų rinkų tarnybos 2010 m. lapkričio 9 d. įsakymu Nr. 10-65/pz-n, 5 punktu.

Vertybinių popierių, kuriais neprekiaujama organizuotoje rinkoje, rinkos vertė nustatoma pagal atsiskaitymo kainą, atsižvelgiant į maksimalią jos svyravimų ribą:

• atsiskaitymo kaina nustatoma pagal Tvarką, patvirtintą Rusijos Federalinės finansų rinkų tarnybos 2010 m. lapkričio 9 d. įsakymu Nr. 10-66/pz-n;

• maksimalios svyravimų ribos (aukštyn ir žemyn) yra 20 procentų nuo apskaičiuotos kainos (Rusijos federalinės finansų rinkų tarnybos 2010 m. lapkričio 9 d. įsakymu Nr. 10-65/pz-n patvirtintos Tvarkos 7 punktas).

Vertybinių popierių (tiek prekiaujamų, tiek neprekiaujamų organizuotoje rinkoje) rinkos vertė nustatoma sandorio dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnio 6 dalis, 4 punktas).

Ši vertybinių popierių rinkos vertės apskaičiavimo tvarka turtinei naudai nustatyti išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnio 4 dalies, 280 straipsnio 6 dalies, įsakymu patvirtintos Tvarkos 2 ir 4 dalių normų visumos. 2010 m. lapkričio 9 d. Rusijos federalinės finansų rinkų tarnybos Nr. 10-65/pz -n, Tvarkos, patvirtintos Rusijos federalinės finansų rinkų tarnybos 2010 m. lapkričio 9 d. įsakymu Nr. 10-66/ pz-n.

Išmokos už vertybinius popierius gavimo data

Faktinio pajamų gavimo materialinės naudos perkant vertybinius popierius data pripažįstama:

• arba vertybinių popierių įsigijimo kainomis, mažesnėmis už rinkos kainas, dieną;

• arba vertybinių popierių nemokamai gavimo dieną;

• arba apmokėjimo už vertybinius popierius diena (jei apmokama po vertybinių popierių nuosavybės perleidimo).

Įsigijimo (nemokamo gavimo) diena turėtų būti suprantama kaip vertybinių popierių nuosavybės perdavimo data (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 3 dalis, 1 punktas). Pavyzdžiui, kalbant apie akcijas, ši data turi būti nustatyta iš akcininkų registro išrašo (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. gruodžio 19 d. raštas Nr. 03-04-05/4-1415).

Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas nuo pelno iš vertybinių popierių

Kalbant apie pajamas materialinės naudos iš vertybinių popierių įsigijimo forma, organizacija yramokesčių agentas ir privalo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 2 dalis). Gaunant tokio pobūdžio pajamas faktiškai pinigų išmokėti nėra. Todėl iš bet kokių kitų darbuotojo pajamų (pavyzdžiui, iš atlyginimo) išskaičiuokite mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas). Jeigu gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuoti negalima, taiapie tai pranešti mokesčių inspekcijai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 punktas).

Gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo iš turtinės naudos, parduodant vertybinius popierius darbuotojui, pavyzdys

Alpha LLC pardavė savo darbuotojui P.A. Bespalovas gavo 1000 savų akcijų už 75 rublius. kiekvienam. Pirkimo-pardavimo sutartis sudaryta sausio 16 d. Akcijų nuosavybės teisės perėjimas akcininkų registre atsispindėjo sausio 25 d. Sandoris buvo atliktas už organizuotos vertybinių popierių rinkos ribų (tiesiogiai, nedalyvaujant tarpininkams).

Alfa akcijomis prekiaujama organizuotoje vertybinių popierių rinkoje. Sausio 16 d. jų rinkos kaina buvo 100 rublių.

Atsižvelgiant į maksimalius svyravimus, akcijų rinkos kaina buvo:
100 rub. - 100 rub. × 20% = 80 RUR/vnt.

Taigi materialinė nauda įsigijus vieną akciją buvo:
80 RUR/vnt. - 75 rub./vnt. = 5 RUR/vnt.

Iš viso akcijų paketo įsigijimo gauta materialinė nauda:
5 RUR/vnt. × 1000 vnt. = 5000 rub.

Standartinis mokesčių atskaitymai Bespalovas netinka. Gyventojų pajamų mokesčio dydis nuo materialinių išmokų buvo:
5000 rub. × 13% = 650 rub.

Buhalterė išskaitė gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimą iš Bespalovo sausio mėnesio atlyginimo.

Mokesčių mokėtojų pajamos apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, taikant 13 proc. Pavyzdžiui, darbdavys iš darbo užmokesčio išskaičiuoja 13% gyventojų pajamų mokestį. Bet mokesčiai mokami ne tik nuo gautų, bet ir sutaupytų pinigų.

Jei paėmėte paskola be palūkanų arba paskolą su mažomis palūkanomis, tai yra mažesnėmis už ribinę palūkanų normą, tada pagal PMĮ gautas numanomas pajamas sutaupęs kredito palūkanoms. Šios numanomos pajamos vadinamos apčiuopiama nauda. Tokiu atveju turite sumokėti mokesčius nuo šių pajamų.

Pavyzdys: Lugovoy S.V. Iš darbdavio paėmiau beprocentinę paskolą. Nuo paskolos iš Lugovoy S.V. gavimo momento. pajamos atsiranda kaip materialinė nauda, ​​nuo kurios bus išskaičiuotas mokestis.

Materialinė nauda atsiranda gaunant paskolas (kreditus) mažomis palūkanomis, perkant prekes (darbus, paslaugas) iš asmenų ir organizacijų, kurie yra tarpusavyje priklausomi jūsų atžvilgiu, taip pat perkant vertybinius popierius žemesnėmis nei rinkos kainomis. Žemiau nagrinėsime tik materialinę naudą, gautą taupant palūkanas už skolintų lėšų panaudojimą, nes šis atvejis yra labiausiai paplitęs.

Materialinės naudos dydis

Pažiūrėkime, kokiais atvejais ir kokio dydžio pajamas galite turėti materialinės naudos pavidalu.

Materialinė nauda atsiranda, jei paskolos palūkanų norma yra mažesnė už ribinę normą, lygią 2/3 refinansavimo normos. Šiuo metu refinansavimo norma yra pagrindinis kursas bankas - 6,25% (nuo 2019 m. gruodžio 16 d. iki 2020 m. vasario 9 d.). Atitinkamai, nuo 2019 m. gruodžio 16 d. išduotų paskolų ribinė norma bus 4,17% (2/3 * 6,25%). Taigi, jei dabar imsite paskolą už mažesnę nei 4,17% metinę naudą, turėsite materialinę naudą, nuo kurios bus išskaičiuotas mokestis.

Materialinės naudos dydis lygus skirtumui tarp ribinės normos ir normos at paskolos sutartis, padauginta iš paskolos sumos ir paskolos termino.

Materialinė nauda = (ribinė norma – sutarties norma) x paskolos suma x (paskolos terminas dienomis / 365 dienos)

Materialinė pašalpa skaičiuojama kas mėnesį per visą skolinimo laikotarpį ir ją skaičiuodami turite atsižvelgti į paskutinę mėnesio dieną galiojusią refinansavimo normą (CPK 1 p. 2 p., 212 str. 7 p. 1 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis).

Materialinės naudos apmokestinimas

Pagal 2 str. 224 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, materialinės išmokos apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, taikant 35 proc.. Paprastai mokesčius išskaičiuoti privalo darbdavys, iš kurio buvo paimtas kreditas ar paskola (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 1 punktas).

Pavyzdys: Raduga LLC suteikė Kosolapom A.S. beprocentinę paskolą ir iš darbo užmokesčio sulaikytas materialines išmokas 35 proc. Kosolapogoy A.S. nėra jokių įsipareigojimų mokesčių inspekcijai.

Jei pajamos materialinės naudos pavidalu iš darbdavio nebuvo gautos arba darbdavys neišskaičiavo mokesčio, turite savarankiškai pateikti mokesčių inspekcijai 3-NDFL deklaraciją ir pranešti apie mokestį (4 punktas, 1 punktas, punktas). 6, 228 straipsnis).

Tačiau 2016 m Mokesčių kodas padaryti pakeitimai, kurie supaprastino mokesčių mokėtojų atskaitomybės procesą tais atvejais, kai jie patys turi sumokėti mokestį nuo materialinės naudos (jei mokesčio neišskaičiavo mokesčių agentas). Nuo 2016 m. 3-NDFL deklaracijos teikti nebereikia, tereikia sulaukti pranešimo iš mokesčių institucija ir sumokėti mokestį pagal šį pranešimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 228 straipsnio 6 punktas, 2015 m. gruodžio 29 d. įstatymo N 396-FZ 4 straipsnio 8 dalis). Be to, šiais pakeitimais mokesčių sumokėjimo terminas buvo pratęstas iki gruodžio 1 d. (pagal 3-NDFL tai buvo iki liepos 15 d.).