Sveiki! Šiandien kalbėsime apie filialus ir atstovybes juridiniai asmenys. Bet kokio verslo plėtra beveik neįmanoma be teritorinio augimo. Sėkmingi verslininkai stengiasi nepraleisti progos atidaryti naują biurą (įmonę, prekybos vietą) kitoje vietovėje vietovė ar net kitoje šalies pusėje. Kaip tai daroma ir kokių tikslų siekiama, mes išsamiai apibūdinsime šiame straipsnyje.

Atskirų padalinių atidarymo tikslai

Atskirų divizijų atidarymas turi keletą tikslų:

1. Plėtra, greitas naujų regionų aprėpimas;
2. Vienalaikis verslas keliuose pelninguose regionuose;
3. Naujų vietovių, kuriose paklausa dar nepatenkinta, plėtra;
4. Reklamuoti, reklamuoti ir kurti teigiamą įmonės reputaciją naujose teritorijose;
5. Pagrindinių išteklių arba gamybos judėjimas dėl sumažėjusios paklausos.

Tačiau prieš tęsdami plėtrą turėtumėte suprasti, kuo panašus ir kuo skiriasi filialas, atstovybė ir kiti atskiri padaliniai. Jų ypatybių ir registracijos procedūrų skirtumų žinojimas padės išvengti klaidų jų organizacijoje.

Atskirų struktūrinių padalinių formos

Filialai ir atstovybės - atskirai išsidėstę, savarankiški organizacijos struktūriniai padaliniai. Tačiau jie nėra pripažįstami atskirais juridiniais asmenimis. Visas turtas ir norminiai dokumentai juos tiekia įmonė-kūrėjas. Ji taip pat kontroliuoja skyrių vadovų skyrimą ir nustato jų įtakos ribas.

Filialas teisė vykdyti gamybinę ir ūkinę veiklą, be apribojimų įgyvendinti visas funkcijas, kuri jau yra daug platesnė nei atstovavimo galimybės. Be to, leidžiama, kad filialas turėtų individualų pavadinimą, bet su pagrindinio juridinio asmens pavadinimu.

Reikia nepamiršti, kad įmonė, turinti filialus, neturi teisės likti.

Atstovavimas tik atstovauja arba gina įmonės interesus (pavyzdžiui, parduoda prekes ar paslaugas pagrindinės organizacijos vardu, atrenka tiekėjus, analizuoja rinką, teikia užklausas). Ji negali vykdyti jokios veiklos, kuria siekiama savarankiškai gauti pajamų. Paprastai atstovybės naudojamos pasirengimo stadijoje, nežinomos rinkos „zondavimo“ metu.

Kiti atskiri struktūriniai padaliniai - mūsų šalyje priimtinos ir kitos teritorinės izoliacijos formos. Taigi supaprastinta tvarka įregistruotas padalinys, kuriam nepriskirtas filialo ar atstovybės statusas ir funkcijos, bus vadinamas įmonės struktūriniu padaliniu. Jie gali būti vadinami skyriais, dirbtuvėmis, agentūromis, biurais, priėmimo ar išdavimo punktais ir kt. Jie neturi teisės atidaryti savo einamąją sąskaitą, sudaryti sandorių, tvarkyti savo balanso lapas ir samdyti darbuotojus.

Pavyzdžiui, tinklo organizacijai nereikia suteikti filialo ar atstovybės statuso naujam klientų aptarnavimo centrui, jei pirmaujanti įmonė samdys darbuotojus, vykdys užsakymus, pristatymus ir kitus sandorius.

Žingsnis po žingsnio filialo ar atstovybės atidarymo instrukcijos

1 etapas: Patvirtinkite sprendimą atidaryti

Pirmiausia turite nustatyti, kokiems tikslams ir funkcijoms bus sukurtas įrenginys. Pagal tai parenkama organizavimo forma. Be to, būtina patvirtinti atstovybės (ar filialo) reglamentą, detaliai parengti jos atidarymo tvarką.

1. Procedūra šiame etape priklauso nuo juridinio asmens formos, taip pat nuo jo įstatuose nustatytų taisyklių. Pavyzdžiui, teks balsuoti bendrovės narių susirinkime – sprendimui patvirtinti reikia daugiau nei 2/3 balsų (jeigu nenurodytas kitoks santykis). Be to, būtina aptarti ir nuspręsti dėl smulkmenų: ar filialui bus suteiktas pavadinimas, ar reikia įmonės įstatuose nurodyti jo adresą, ar padalinys tvarkys savo buhalterinę apskaitą. Balsavimo metu gauti balsavimo rezultatai ir sprendimai yra fiksuojami, jei įmonėje yra tik vienas dalyvis, jo sprendimas surašomas ir patvirtinamas notaro.
2. Akcinėms bendrovėms: susitarimo dėl sprendimo steigti tvarka atskiras padalinys labai priklauso nuo organizacijos įstatų turinio. Pavyzdžiui, sprendimas gali būti toks:

• Direktorių taryba;
• Akcininkų susirinkimas;
• Stebėtojų taryba.

Filialo nuostatus tvirtina kompetentinga institucija arba vadovo sprendimu. Visi susitikimai taip pat turi būti protokoluojami.

Filialo (ar atstovybės) reglamentas reglamentuoja visą padalinio veiklą, jame turi būti:

• patronuojančios įmonės pavadinimas ir juridinis adresas;
• Filialo pavadinimas ir vieta;
• Valdymo sistema, pareigų sąrašas, santykiai su vadovaujančia organizacija ir kita informacija, kuri kontroliuoja padalinio darbo eigą.

Pagal 2019 m. įstatymus, įmonė neprivalo į chartiją įrašyti informacijos apie filialus ir atstovybes, tačiau tai visada galima padaryti savo iniciatyva. Šiuos, kaip ir bet kokius kitus įstatų pakeitimus, reikia pateikti registracijos institucijai, kurios jurisdikcijai priklauso pagrindinė įmonė.

Visa atsakomybė už filialo darbą tenka juridinio asmens vadovui. Net pretenzijos ir ieškiniai pateikiami ne padaliniui, o jį sukūrusiai organizacijai.

2 etapas: paskirkite lyderį

Paskyrimas gali būti išduotas personalo įsakymu. Visos vadovo teisės ir pareigos turi būti užfiksuotos įgaliojime, kurį pasirašo ir antspauduoja filialą atidarančio juridinio asmens vadovas. Šiame įgaliojime turi būti nurodyta tam tikra minimali informacija.

Jie apima:

• Išdavimo data, nes be jos bus laikoma negaliojančia. Galiojimo laikas gali būti nenurodytas, bet tada įgaliojimas galios vienerius metus. Maksimalus galimas terminas yra treji metai. Bet kuri šalis gali bet kada nutraukti įgaliojimą.
• Vadovo pareigų ir sandorių, kuriuos jis gali atlikti įmonės vardu, sąrašas.

Ateityje vadovas turės teisę dalį teisių ir pareigų perduoti kitam darbuotojui, tačiau tik gavęs pirminį įgaliojimą išdavusio asmens sutikimą.

3 etapas: užregistruokite filialą valstybės lėšomis

Įmonė įpareigota perduoti duomenis apie atskirus struktūrinius padalinius į Vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą (Vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą). Tai galima padaryti per registracijos instituciją, kompetentingą šiuo klausimu tam tikro regiono teritorijoje (mokesčių tarnybos departamentas, MFC ir kt.). Nuo 2016 metų leidžiama elektronines dokumentų versijas siųsti per notarą. Turėsite užpildyti P13001 ir P14001 formas.

Pagal įvestą informaciją organizacija bus automatiškai užregistruota mokesčių inspekcijoje padalinio buveinėje ir per 5 darbo dienas bus išsiųstas pranešimas. Papildomų dokumentų teikti nereikia, tačiau nusprendus žaisti saugiai arba jei Jūsų savivaldybėje nėra tinkamai nustatyta registracijos tvarka, filialo buvimo vietoje esančiam IFTS skyriui galite pateikti:

• Prašymo forma C-09-3-1;
• Registruojančio asmens pasas (ir įgaliojimas, jei registraciją atlieka trečioji šalis);
• Juridinio asmens registracijos Federalinėje mokesčių tarnyboje pažymėjimas.

Tiesą sakant, prasminga pranešti mokesčių inspekcijai apie filialo sukūrimą tik po to, kai duomenys apie jį įrašomi į organizacijos įstatus. IFTS per 5 darbo dienas nuo pranešimo gavimo dienos išduoda įmonei pažymą, kurioje nurodoma ir registruotos atstovybės ar filialo patikros vieta.

Už filialo ar atstovybės atidarymą nepranešus mokesčių inspekcijai, juridiniam asmeniui skiriama bauda (200 rublių).

Su sąlyga, kad filialas atliks mokėjimus darbuotojams, turės savo balansą ir banko sąskaitą, tada turės būti registruotas FSS ir PFR.

Norėdami užregistruoti filialą FSS, jums reikės:

1. Posėdžio protokolo, įsakymo, reglamento ar kitų padalinio steigimo dokumentų kopijos, patvirtintos notaro;
2. Patronuojančios įmonės FSS registracijos pažymėjimas;
3. Dokumentai, patvirtinantys padalinio įregistravimą FŽP.

Norėdami užsiregistruoti FŽP:

Bet kokie pareiškimai, dokumentų kopijos Pensijų fondas pristatyti nereikia. Jei atstovybė ar filialas turi atsiskaitomąją sąskaitą ir ims mokestį darbo užmokesčio savo darbuotojams, tada FŽP jį įregistruos pagal iš mokesčių inspekcijos perduotus registracijos duomenis.

4 etapas: padarykite antspaudą ir atidarykite einamąją sąskaitą

Šis etapas yra neprivalomas, tačiau pirmajame etape kiekviena įmonė pati nusprendžia, ar struktūriniam padaliniui reikės sąskaitos faktūros, spausdinimo, specialios įrangos ir kitų niuansų.

Nebūtina pranešti, kad įmonė atidarė atsiskaitomąją sąskaitą mokesčių inspekcijoje. Suteiks visą jums reikalingą informaciją banko įstaiga formatu elektroninė birža reikalingus dokumentus.

Filialo ar atstovybės adreso keitimas

Perkeliant atskirą struktūrinį padalinį į kitai mokesčių inspekcijai pavaldžią regioną, pirmiausia reikės jį išregistruoti senuoju adresu. Praėjus 5 dienoms po pakeitimų Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre, juridinis asmuo bus išbrauktas iš mokesčių registro.

Būtent keičiant adresą jums reikės:

1. IFTS - per 3 darbo dienas pateikti pranešimus apie veiklos nutraukimą senuoju adresu ir darbo pradžią nauju (laisva forma);
2. FSS - ten būtina pranešti apie pokyčius, taip pat registruotis, tik tais atvejais, kai struktūrinis padalinys turi savo atsiskaitomąją sąskaitą, pats moka atlyginimus darbuotojams. Per vieną mėnesį ankstesnės vietos skyriui pateikti prašymą registruotis draudiku nauju adresu;
3. PFR – nereikalauja jokių pareiškimų ir pranešimų.

Filialo ar atstovybės uždarymas

Sprendimą nutraukti atskiro struktūrinio padalinio veiklą gali priimti ir reglamentuoti:

• Bendrovės narių susirinkimas;
• Dokumentai (pavyzdžiui, filialo nuostatai).

Norint patogiai išspręsti su uždarymu susijusius klausimus, sudaroma likvidacinė komisija, kuri nėra būtina sąlyga.

Jai dalyvaujant ar nedalyvaujant, organizacija privalo:

• Uždaryti savo filialo einamąją sąskaitą;
• Darbuotojų mažinimas arba perkėlimas į kitas pareigas;
• Padalinio turto ir dokumentų perdavimas įmonei;
• Kartais atsiskaitymai su kreditoriais ar partneriais. Šis punktas pasitaiko gana retai, visų pirma dėl to, kad filialai ar atstovybės neveikia kaip savarankiški juridiniai asmenys ir visus sandorius sudaro iš vadovaujančios organizacijos, todėl jų likvidavimas nėra laikomas pagrindu anksti nutraukti įsipareigojimus sandorio šalims. Visa atsakomybė po uždarymo pereina struktūrinį padalinį sukūrusiam juridiniam asmeniui.

Įmonė apie savo sprendimą likviduoti filialą privalo paskelbti C-09-3-2 forma. Ją per tris dienas reikės pateikti pagrindinio juridinio asmens buveinės mokesčių inspekcijai. Filialo buveinėje galite pateikti prašymą C-09-1-1, tačiau teoriškai išregistravimas į regioninį mokestį turėtų įvykti jums nedalyvaujant, remiantis informacija iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro.

Kiti atskiri skyriai

Sprendimą steigti atskirą padalinį, kuris vėliau nebus įregistruotas kaip filialas ar atstovybė, gali priimti bendrovės generalinis direktorius ir jį įsteigti jo įsakymu, jeigu bendrovės įstatuose nenumatyta kitų sąlygų. Gali būti situacijų, kai būtinybė atidaryti padalinį išplaukia iš juridinio asmens sudarytos sutarties sąlygų (pavyzdžiui, išlaikyti statybos darbai atokioje vietovėje), tada užsakymas nebūtinas, sukūrimo data bus darbo pradžios data.

Kiti atskiri skyriai taip pat reikalauja tam tikros registracijos. Net jei nėra atitinkamo užsakymo, tik vienas darbo vieta nutolusi nuo pagrindinės organizacijos buvimo vietos ir registracijos, ji vis dar turi būti registruojama.

Atskiro padalinio atidarymą patvirtina šie ženklai:

1. Struktūrinio padalinio vieta kitame administraciniame-teritoriniame vienete, pavaldžiame kitai mokesčių institucijai, palyginti su patronuojančia įmone;
2. Darbo vietų sukūrimas ilgesniam nei vieno mėnesio laikotarpiui, tai yra visų darbo pareigų vykdymo sąlygų organizavimas ir nedelsiant pradėtas jų įgyvendinimas ne juridinio asmens registracijos vietoje;
3. Tikroji įrenginio pradžia.

Sukūrus padalinį, įmonė privalo forma C-09-3-1 apie tai pranešti savo buveinės IFTS.

Pranešimo vengimas įmonei gresia 200 rublių bauda už kiekvieną darbo pradžią, paslėptą nuo mokesčių inspekcijos.

Jei toje pačioje vietoje atsidaro kelios šakos savivaldybė, tačiau skirtingų mokesčių institucijų teritorijoje organizacija gali registruotis tik vienoje iš jų. Juridinis asmuo pasirenka pats ir informuoja apie savo sprendimą mokesčių pranešimas forma N 1-6-Apskaita.

Po to, automatiškai struktūrinio padalinio vietoje, įmonė per penkias dienas bus apmokestinama.

Juridinis asmuo privalo per tris dienas apie visus pasikeitimus (likvidavimą, adreso pasikeitimą, valdymo formos pasikeitimą) pranešti IFTS. Tai galima padaryti naudojant formą C-09-3-1.

Jei pasikeis atskiro poskyrio vieta, jums reikės:

1. Pašalinkite jį iš registro su IFTS. Procedūra trunka penkias dienas;
2. Po to, remdamiesi gautais dokumentais, užsiregistruokite mokesčių inspekcijoje, kurios jurisdikcijai priklauso naujas adresas.

Likvidavus kitą atskirą padalinį:

1. Ne vėliau kaip per tris dienas nuo padalinio darbo pabaigos informuoti pagrindinės įmonės įregistravimo vietos mokesčių inspekciją (forma C-09-3-2);
2. Dokumentus apie atskiro padalinio išregistravimą iš registro galite gauti per 10 dienų.

Bet kokius pranešimus ir kitus dokumentus IFTS galima pateikti asmeniškai, registruotu laišku arba paštu. elektronine forma. Tačiau atkreipkite dėmesį, kad elektroniniai išrašai turi būti patvirtinti siuntėjo patvirtintu elektroniniu parašu.

Taip pat atsakymo pranešimą iš mokesčių inspekcijos galima gauti ne tik asmeniškai, bet ir paštu.

Kaip organizacija gali teisingai atsakyti į IFTS dėl nepagrįsto reikalavimo pateikti sandorio šaliai dokumentų paketą? Išsami informacija ir pagrindimas šiame straipsnyje.

Klausimas: prašau padėti atsakyti į IFTS užklausą. 2015 metais mūsų sandorio šalis pagal subrangos sutartį atliko statybos ir montavimo darbus (konstrukcijų išmontavimas ir šiukšlių išvežimas iš objekto).anksčiau atlikti darbai.Atitinkamų paslaugų rinkos stebėsenos, galimų sandorio šalių tyrimo ir vertinimo rezultatai, dokumentais pagrįsti pagrindimai. dėl konkrečios sandorio šalies pasirinkimo (fiksuota atrankos ir rizikos vertinimo stebėsenos tvarka, konkurso vykdymo tvarka ir kt., dalykinė korespondencija. juridinio asmens registracija, Vieningo valstybės juridinių asmenų registro išrašas, 2010 m. bendrija, balansai, dalyvių (akcininkų) susirinkimo protokolas dėl generalinio direktoriaus paskyrimo, įsakymai dėl generalinio direktoriaus priėmimo į pareigas, kortelės su parašų ir antspaudų pavyzdžiais, įgaliojimai, jei dokumentus pasirašo ne vadovas. , bet kito asmens – sandorio šalies vadovų, turinčių teisę pasirašyti pirminius dokumentus, pasus, mokesčių deklaracijas su mokesčių inspekcijos žyma gavimo metu, pažymą apie sandorio šalių atsiskaitymų su biudžetu už mokesčius ir rinkliavas būklę, sutartys patalpų nuoma, kuriuos vykdo sandorio šalis, ilgalaikio turto, transporto priemonių, personalo buvimą patvirtinantys dokumentai, pažymos apie kvalifikuotų specialistų buvimą, kopijos banko kortelės, kurie yra vadovų parašų pavyzdžiai, pažymos iš bankų apie teigiamą sandorio šalių istoriją, licencijos.Iš visų aukščiau paminėtų dalykų, turime išrašus iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro pagal IFTS programą – patikrinkite rizikas, patikrinkite Contour. Fokusas 2016 m. 2018 m. kovo 15 d. sandorio šalis buvo išbraukta iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro, IFTS reikalavimas atėjo 2018 m. liepos mėn., susisiekti su sandorio šalimi ir paprašyti dokumentų negalima.

Atsakymas: Prašomo dokumentų sąrašo neprivaloma pateikti sandorio šaliai sudarant sutartį, todėl organizacija jo gali neturėti, tai nėra pažeidimas.

Federalinė mokesčių tarnyba prašo aukščiau pateiktų dokumentų, kad patvirtintų sandorio su sandorio šalimi realumą, kad nustatytų, ar mokesčių mokėtojas gavo nepagrįstas mokesčių lengvatas (Mokesčių kodekso 54 straipsnio 1 dalis).

Konkretus organizacijų veiksmų sąrašas ir dokumentai, patvirtinantys deramą kruopštumą renkantis sandorio šalį, įstatymuose nenustatyti.

Analizė teismų praktika leidžia daryti išvadą, kad prieš sudarant sutartį būtina patikrinti:

Prie atsakymo į užklausą pridėkite dokumentus iš prašomo sąrašo, jei tokių yra. IN motyvacinis laiškas papildomai galite pateikti paaiškinimus, patvirtinančius sandorio realumą.

Loginis pagrindas

Į kokias išlaidas galima atsižvelgti skaičiuojant pajamų mokestį

Dėl kokių išlaidų gali būti gauta nepagrįsta mokesčių lengvata

Net jei išlaidos formaliai atitinka Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus reikalavimus, mokesčių inspektoriai audito metu gali jas neįtraukti į apmokestinamųjų pajamų apskaičiavimą. Šią teisę jiems suteikia Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Kalbame apie išlaidas, kuriomis siekiama gauti nepagrįstų mokesčių lengvatų. Nepagrįsta mokesčių lengvata, įskaitant pelno sumažėjimą dėl bet kokių išlaidų, atsiranda dviem atvejais:

1. Jūs neteisingai pateikėte faktus ekonominis gyvenimas arba apie apmokestinimo objektus, kuriuos atspindi apskaitoje, mokesčių apskaitoje ar mokesčių ataskaitų teikimas(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54.1 straipsnio 1 punktas).

2. Pagrindinis Jūsų atlikto sandorio (operacijos) tikslas – sumažinti mokesčio bazė. Tada visas išlaidas pripažinote tik tam, kad sumažintumėte pelno mokesčio sumą. Tuo pačiu metu prievolę pagal sandorį (operaciją) įvykdė ne sandorio šalis ar jos įgaliotas asmuo, o kažkas kitas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54.1 straipsnio 2 punktas).

Pirmasis taškas reiškia tyčia iškraipymas. Atsitiktinės klaidos ar pavieniai neatitikimai nėra kritiški. Tiesa, jei jų bus daug, seks nuodugnus patikrinimas, kurio metu inspektoriai gali nustatyti rimtesnius pažeidimus. Tačiau prieš išskaičiuodami išlaidas inspektoriai turi įrodyti, kad organizacija sąmoningai neįvertino mokesčių bazės. Vienas iš klaidingos informacijos pateikimo požymių – prieštaringi duomenys dokumentuose. Pavyzdžiui, jei pagal dokumentus paaiškėja, kad sandorio šalis pristatė prekes prieš jums sudarant sutartį. Arba, jei darbų atlikimo aktą pasirašė rangovas ir subrangovas po darbų perdavimo užsakovui.

Antrasis punktas reiškia fiktyvių sandorių „maskavimas“. padarytas siekiant vienintelio tikslo – gauti nepagrįstą mokesčių taupymas. Pavyzdžiui, organizacija sudaro sutartį dėl bet kokių darbų atlikimo, tačiau visus darbus atlieka pati arba apsieina visai be jų. Arba jei darbus atlikti paveda organizacijai, kuri neturi tam reikiamų resursų. Patikrinimai ypatingai kontroliuoja sandorius su priklausomais asmenimis, su painiu dokumentų srautu, naudojant atsiskaitymus grynaisiais. Kiti požymiai, kuriais naudosis inspektoriai rinkdami įrodymus, yra sandorio dalyvių tarpusavio priklausomybė ir jų veiksmų nuoseklumas, tranzito mokėjimai ir atsiskaitymai „grandine“, tarpininkavimo schemų naudojimas, dirbtinis verslo susiskaidymas siekiant pereiti prie specialių režimų. Kitas variantas yra sandoriai, kurie neturi pagrįsto ekonominio paaiškinimo. Pavyzdžiui, prisijungimas prie įmonės su sąmoningai nuostolinga organizacija, kuri neturi turto.

Tokios rekomendacijos dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso taikymo yra Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. spalio 31 d. raštuose Nr. ED-4-9 / 22123, 2017 m. rugpjūčio 16 d. Nr. SA-4- 7 / 16152. Kuriame mokesčių inspekcija atkreipia patikrinimų dėmesį į tris dalykus.

Pirma, organizacija turi teisę pasirinkti iš kelių galimų sandorių variantų tą, kuris turės minimalų mokestinės pasekmės. Recenzentai negali reikalauti konkretaus verslo sprendimo. Bet mokėtojo pasirinktas variantas turi atitikti protingos ūkinės veiklos sąlygas.

Antra, organizacijos turi teisę atsižvelgti į sandorių, kuriuos vykdo ne sandorio šalys, o trečiosios šalys, išlaidas. Tačiau tam būtina, kad prievolių perdavimas tretiesiems asmenims būtų teisėtas. Pavyzdžiui, jei sudarote sutartį su rangovu, o faktinius darbus atliks subrangovas, prie sutarties turi būti įtraukta informacija apie trečiąją šalį. Jeigu sandorį vykdo pirminiuose dokumentuose ar sutartyje nenurodytas asmuo, inspektorius išlaidas pašalina (2017 m. spalio 20 d. raštas Nr. 03-03-06/1/68944).

Kaip tinkamai elgtis renkantis sandorio šalį, kad neprisiimtumėte atsakomybės už kitų asmenų mokestinius pažeidimus

Sudarant sutartis (ypač su naujomis sandorio šalimis), pirkėjai (klientai) susiduria su mokesčių rizika. Jie išreiškiami tuo, kad organizacija gali būti atsakinga už sandorio šalies pažeidimą mokesčių teisės aktai. Mokesčių administratorius gali manyti, kad organizacija gavo nepagrįstą mokesčių naudą dėl netinkamo PVM atskaitų panaudojimo ir išlaidų, mažinančių pajamų mokesčio bazę, apskaitymo. Kartu viena iš traukos priežasčių mokestinė prievolė bus vadinamasis deramo kruopštumo ir atsargumo nesilaikymas renkantis sandorio šalį.

Pirkėjas (užsakovas) gali ginti savo interesus įvairiuose darbo su sandorio šalimi etapuose. Pirma, mokestinės prievolės rizikos galima išvengti sutarties su tiekėju (vykdytoju) sudarymo stadijoje. Kitaip tariant, advokato užduotis yra atsisakyti sudaryti sutartį su sandorio šalimi, kurios veiksmai gali sukelti mokesčių problemų. Antra, jei sutartis jau sudaryta ir mokesčių inspekcija apkaltino mokesčių mokėtojų organizaciją dėl nepagrįstų mokestinių lengvatų gavimo, galite bandyti įrodyti, kad klientas (pirkėjas), sudarydamas sandorį, parodė reikiamą atidumą ir apdairumą.

Dėmesio!Šioje rekomendacijoje pateiktos išvados padės tik tuo atveju, jei prekių tiekimo (darbų atlikimo, paslaugų teikimo, nuosavybės teisių perleidimo) realumas nekelia abejonių arba bus tinkamai įrodytas.

Priešingu atveju (kai įrodoma, kad sutarties dalykas realiai nebuvo įvykdytas, o atitinkamos ūkinės operacijos buvo atspindėtos mokesčių apskaitoje) Mes kalbame apie paties mokesčių mokėtojo, o ne jo sandorio šalių padarytus pažeidimus. Tai yra savarankiškas pagrindas išvadai, kad buvo gauta nepagrįsta mokestinė lengvata.

Ką reiškia deramas kruopštumas ir rūpestingumas

Rusijos teisės aktuose nėra sąvokos „deramo kruopštumo ir atsargumo“. Ši teisinė institucija buvo pritaikyta praktikoje Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo 2006 m. spalio 12 d. nutarimu Nr. 53 „Dėl arbitražo teismų mokesčių mokėtojų mokesčių lengvatų gavimo pagrįstumo vertinimo“ (toliau - nutarimas Nr. 53).

Šios naujovės tikslas – nustatyti mokesčių mokėtojo atsakomybės už sandorio šalių nesąžiningą mokestinių prievolių vykdymą ribas. Taigi Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumas nurodė, kad tai, kad mokesčių mokėtojo sandorio šalis pažeidė savo mokestines prievoles, savaime nėra įrodymas, kad mokesčių mokėtojas gavo nepagrįstą mokestinę naudą (Nutarimo Nr. 53 10 punktas). Mokestinė lengvata gali būti pripažinta nepagrįsta, jeigu patikrinimo metu įrodoma, kad mokesčių mokėtojas veikė neapdairiai ir neapdairiai ir jis turėjo žinoti apie sandorio šalies padarytus pažeidimus.

Tuo pačiu metu Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenarinis posėdis neįvardijo priemonių, kurių mokesčių mokėtojas turi imtis kaip deramo rūpestingumo ir atsargumo dalį. Šiuo atžvilgiu šiuo metu nėra vieno požiūrio į klausimą, kokių veiksmų organizacija turėtų imtis pasirinkdama ir tikrindama sandorio šalį. Toks netikrumas veda Neigiamos pasekmės mokesčių mokėtojams. Visų pirma, sudarant sutartis su tiekėjais (vykdytojais), organizacija susiduria su rizika, kad mokesčių inspekcija savo veikloje matys neatsargumo požymių ir priims atsakomybę už nepagrįstų mokesčių lengvatų gavimą.

Į ką reikia atsižvelgti renkantis ir tikrinant sandorio šalį, kad apsisaugotumėte nuo mokestinės prievolės

Siekdamas sumažinti mokestinės prievolės riziką dėl nepakankamo kruopštumo ir atsargumo, mokesčių mokėtojas turi imtis veiksmų, kad pasirinktų ir patikrintų sandorio šalį.

Pirmiausia reikia surinkti reikalinga informacija(dokumentai) apie sandorio šalį. Teismų praktikos analizė leidžia daryti išvadą, kad prieš sudarant sutartį būtina patikrinti:

sandorio šalies veiksnumas (sandorio šalies prašymas Reikalingi dokumentai, gauti išrašą iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro);

sandorio šalies vardu veikiančio asmens įgaliojimai;

atstovo, kuris pasirašys sutartį sandorio šalies vardu, tapatybę (pavyzdžiui, paprašykite paso kopijos generalinis direktorius).

Dėmesio! Dokumentai, patvirtinantys apdairumą ir atsargumą, turi būti patvirtinti sandorio šalies ir pateikti jai prieš sandorį.

sandorio šalis netinkamai patvirtino (pvz., registracijos pažymėjimo kopija, nepatvirtinta sandorio šalies antspaudu ir įgalioto asmens parašu);

sandorio šalis, kurią pateikė (arba mokesčių mokėtojas gavo) po sandorio.

Atvejo analizė: teismas nepriėmė licencijų kopijų, kurios nebuvo patvirtintos kaip įrodymai rangovai

Pagal rezultatus lauko patikrinimas Mokesčių inspekcija priėmė sprendimą įtraukti UAB "S." (mokesčių mokėtojas) prie mokestinės prievolės, susijusios su nepagrįstų mokesčių lengvatų gavimu.

Mokesčių mokėtojas kreipėsi į teismą su prašymu pripažinti patikrinimo sprendimą negaliojančiu. UAB "S." nurodė, kad pasirinkdamas sandorio šalį parodė reikiamą rūpestingumą ir atsargumą.

Pirmosios, apeliacinės ir kasacinės instancijų teismai ieškinius atsisakė tenkinti remdamiesi daugeliu motyvų. Visų pirma, apeliacinės instancijos teismas nepriėmė kaip įrodymo gamybos licencijų kopijų Statybinės medžiagos, kadangi šie dokumentai nebuvo patvirtinti sandorio šalių antspaudais (2011 m. balandžio 27 d. aštuntojo apeliacinio arbitražo teismo nutartis byloje Nr. A75-7718 / 2009 m., Vakarų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2011 m. 2011-09-08 byloje Nr.A75-7718 / 2009 šis sprendimas paliktas nepakeistas).

Pavyzdys iš praktikos: teismas nusprendė, kad išrašai iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro, kuriuos mokesčių mokėtojas gavo sudarius sutartis su sandorio šalys nenurodo termino pasireiškimo apdairumas

Mokesčių inspekcija, remdamasi patikrinimo vietoje rezultatais, nusprendė įtraukti OOO N. (mokesčių mokėtojas) prie mokestinės prievolės, susijusios su nepagrįstų mokesčių lengvatų gavimu. Inspekcija nurodė, kad mokesčių mokėtojas nepasižymėjo kruopštumu ir apdairumu rinkdamasis rangovus.

UAB "N." pateikė teismui prašymą pripažinti patikrinimo sprendimą negaliojančiu. Tačiau pareiškėjas nepateikė pakankamai įrodymų, pagrindžiančių savo poziciją. Taigi teismas nurodė, kad mokesčių mokėtojo pateikti Vieningo valstybės juridinių asmenų registro išrašai ginčo sandorio šalims negali liudyti deramo rūpestingumo, nes juos pareiškėjas gavo sudarius sutartis su sandorio šalimis (Federalinės antimonopolinės tarnybos potvarkis). Maskvos rajono 2012 m. kovo 28 d. byloje Nr. A40-28791 / 11-129-128).

Be to, nebus nereikalinga informaciją apie sandorio šalį gauti naudojant viešuosius interneto išteklius. Ši priemonė jau pasitvirtino kaip lengva ir efektyvi, suteikdama mokesčių mokėtojui gerą galimybę pasitikrinti ne tik potencialios sandorio šalies veiksnumą, bet ir rinkti kitą informaciją apie ją vykdant deramus ir apdairius veiksmus. Pavyzdžiui, mokesčių mokėtojas gali įsitikinti, kad sandorio šalis nėra įtraukta į nesąžiningų tiekėjų registrą (tokį registrą tvarko Rusijos Federalinė antimonopolinė tarnyba). Naudodamiesi arbitražo bylų spinta, paskelbta Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo svetainėje, galite nustatyti, kaip dažnai potenciali sandorio šalis dalyvavo ieškiniai ypač mokestiniuose ginčuose.

Mokesčių mokėtojams, kurie sudaro sandorius su nežinomomis sandorio šalimis, prieš sudarant sutartis ir pasirašant pirminius apskaitos dokumentus, patartina parengti ir naudoti tiekėjo (vykdytojo) operatyvinės patikros tvarką. Tikslinga šią tvarką įtvirtinti vietos organizacijos akte, numatant bent šiuos dalykus:

dokumentų ir informacijos, kurių reikia prašyti iš galimos sandorio šalies, sąrašas;

dokumentų ir informacijos, kurių pakaks sutarčiai sudaryti, sąrašas (šis sąrašas gali būti kiek trumpesnis nei pirmasis, nes net sąžiningos sandorio šalys kai kuriais atvejais gali pagrįstai atsisakyti pateikti dalį prašomų dokumentų ir informacijos);

nurodymas, kokiomis sąlygomis sutartis negali būti sudaryta (tačiau tuo pat metu neturėtumėte sau kelti be reikalo griežtų reikalavimų, nes jų nesilaikymas bus argumentas mokesčių administratoriaus pozicijos naudai);

nuoroda, kuris organizacijos padalinys ir (ar) pareigūnas yra atsakingas už galimų sandorio šalių patikrinimą.

Vietinis aktas, nustatantis tiekėjo (rangovo) tikrinimo tvarką, dar kartą įrodys sąžiningus mokesčių mokėtojo ketinimus renkantis sandorio šalį.

Antra, būtina išanalizuoti surinktą informaciją ir įsitikinti, kad nėra pagrindo abejoti sandorio šalies sąžiningumu. Kitaip tariant, mokesčių mokėtojas neturėtų turėti pagrindo manyti, kad:

dokumentus sandorio šalies vardu pasirašys neįgalioti asmenys;

sandorio šalis, sudarydama sandorį, pažeidžia mokesčių įstatymus.

Jeigu surinktos informacijos (dokumentų) analizės metu paaiškėja, kad sandorio šalies galimybė įsipareigoti mokestinis nusikaltimas pakankamai didelis, mokesčių mokėtojui prasminga atsisakyti sudaryti sutartį su tokia sandorio šalimi. Juk mokesčių mokėtojo turimos informacijos apie sandorio šalies pažeidimus prieinamumas apsunkins įrodinėjimą, kad buvo atliktas deramas atidumas ir apdairumas.

Taigi, tik atlikdamas visą veiksmų kompleksą (rinkdamas informaciją ir ją analizuodamas), mokesčių mokėtojas maksimaliai apsisaugos nuo to, kad patikrinimo metu jis apkaltins, kad jis, sudarant sutartį, nepasirodė atidumas ir apdairumas.

Kaip įrodyti, kad mokesčių mokėtojas elgėsi rūpestingai ir rūpestingai

Laikydami mokesčių mokėtoją prievolę, mokesčių institucijos dažnai nurodo, kad jis nesilaikė deramo rūpestingumo ir atsargumo. Norint paneigti tokį argumentą, būtina pateikti įrodymus, patvirtinančius visų mokesčių mokėtojo pavedimą būtinus veiksmus sandorio šalies atrankai ir patikrinimui.

Visų pirma mokesčių mokėtojas turi įrodyti, kad atliko šiuos veiksmus.

1. Patikrintas veiksnumas sandorio šalis.

Kaip rašytinį įrodymą, patvirtinantį sandorio šalies veiksnumą, galite (ir turėtumėte) pateikti:

sandorio šalies, kaip juridinio asmens ar individualaus verslininko, registracijos pažymėjimas (Volgos-Vjatkos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2010 m. lapkričio 8 d. nutarimas byloje Nr. A43-2399 / 2010);

sandorio šalies registracijos mokesčių inspekcijoje pažymėjimas (2012 m. kovo 13 d. Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos potvarkis byloje Nr. A40-37130 / 11-140-164);

sandorio šalies steigiamasis dokumentas (Volgos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2012 m. sausio 17 d. nutarimas byloje Nr. A55-5295/2011);

licencijas ar kitus dokumentus, reikalingus konkrečios rūšies ūkinei veiklai vykdyti (Uralo rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2010 m. spalio 18 d. potvarkis Nr. F09-8555 / 10-C3 byloje Nr. A47-9363 / 2009).

Taip pat nebūtų nereikalinga pateikti duomenų spaudinius iš oficialių interneto svetainių ir (arba) oficialių spaudos priemonių. Taigi vienoje iš nutarčių kasacinis teismas nusprendė, kad organizacija atliko reikiamą rūpestingumą, nes sudarydama sutartį patikrino sutartyje ir siuntimo dokumentuose nurodytus duomenis su duomenimis, esančiais oficialioje federalinio mokesčio svetainėje. Rusijos tarnyba, taip pat įsitikino, kad tiekėjo nėra vienadienių įmonių sąraše internete (Centrinės apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2011 m. liepos 25 d. nutarimas byloje Nr. A54-4250 / 2010C21) .

2. Patikrino atstovų, pasirašiusių pirminius dokumentus, įgaliojimus.

Tokio patikrinimo įrodymas yra protokolai, įsakymai dėl generalinio direktoriaus ir vyriausiojo buhalterio skyrimo, taip pat tinkamai įforminti įgaliojimai (Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2011 m. rugsėjo 15 d. nutarimas byloje Nr. A40- 10218 / 08-151-32).

3. Patikrino pirminius dokumentus pasirašiusių atstovų tapatybę.

Kaip įrodymą reikia pateikti pasų ar kitų piliečio tapatybę patvirtinančių dokumentų kopijas (Rytų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2012 m. kovo 2 d. potvarkis byloje Nr. A19-6264 / 2011).

Be rašytinių įrodymų, mokesčių mokėtojas, gindamas savo poziciją, turi pateikti šiuos argumentus.

1. Mokesčių mokėtojas, sudarydamas sandorį, neturėjo teisės reikalauti, kad sandorio šalis atskleistų informaciją apie savo mokestinių prievolių įvykdymą. Mokesčių mokėtojas ėmėsi visų įmanomų (įstatymais nedraudžiamų) priemonių sandorio šaliai patikrinti ir nerado pagrindo abejoti jo sąžiningumu.

2. Sandorio šalies sąžiningas mokesčių mokėjimas sandorio sudarymo metu savaime negarantavo, kad sandorio šalis ateityje nepažeis mokesčių įstatymų, taip pat ir susijusių su sudarytu sandoriu.

3. Sandorio šalies mokestinių prievolių pažeidimo faktas tiesiogiai nerodo nepagrįstos mokestinės lengvatos mokesčių mokėtojui atsiradimo. Taigi jokiu būdu sandorio šalies padarytas mokestinis pažeidimas nėra susijęs su sudaromu sandoriu.

Ar galima paneigti inspekcijos argumentą apie termino neparodymą apdairumas jeigu mokesčių mokėtojas nesiėmė visų įmanomų priemonių patikrinti sandorio šalis (pavyzdžiui, nepatikrino atstovų įgaliojimų sandorio šalis)

Taip, tai įmanoma.

Paprastai teismai remiasi tuo, kad tai, kad mokesčių mokėtojas neturi patikimos informacijos apie tai, kaip sandorio šalis vykdo mokestines prievoles, pats savaime negali reikšti deramo atidumo ir atsargumo stokos. Mokesčių mokėtojo vienos ar kitos pareigos patikrinti sandorio šalį pažeidimas (pavyzdžiui, Vieningo valstybės juridinių asmenų registro išrašo negavimas) turėtų būti vertinamas kartu su kitomis aplinkybėmis. Šios aplinkybės yra:

visos su sudaryta sutartimi susijusios aplinkybės (pavyzdžiui, kodėl mokesčių mokėtojas sudarė sandorį su šia konkrečia sandorio šalimi);

nutarime Nr. 53 išvardytas aplinkybes (pavyzdžiui, ar verslo sandoriai atitiko pagrįstą subjekto verslo tikslą).

Mokesčių mokėtojui prasminga:

pateikti visus turimus rašytinius įrodymus apie sandorio šalies patikrinimą ir išdėstyti aukščiau aptartus argumentus;

reikalauti tinkamai vykdyti savo įsipareigojimus pagal sandorį, tai yra, verslo sandorių realumą ir jų laikymąsi ekonominius tikslus organizacijose. Taigi Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumas viename iš savo nutarimų nurodė, kad net jei mokesčių mokėtojas pasirinkdamas sandorio šalį nepasižymėjo deramu rūpestingumu, bet tuo pačiu metu verslo sandoriai buvo realūs, nepagrįstos mokesčių lengvatos. nekyla (2012 m. liepos 3 d. nutartis Nr. 2341/12 ).

Pavyzdys iš praktikos: teismas nurodė, kad vien pasirašymo faktas pirminiai dokumentai asmuo, neturintis teisės veikti jo vardu sandorio šalis, tiesiogiai nenurodo, kad mokesčių mokėtojas gavo nepagrįstą mokestinę naudą

Mokesčių inspekcija, remdamasi patikrinimo vietoje rezultatais, nusprendė įtraukti OOO M. (mokesčių mokėtojas) prie mokestinės prievolės, susijusios su nepagrįstų mokesčių lengvatų gavimu. Patikrinimo metu buvo nurodyta, kad pirminius dokumentus (pristatymo sutartis) pasirašė nenustatyti asmenys, neturintys teisės veikti sandorio šalių vardu.

UAB "M." kreipėsi į teismą su prašymu panaikinti inspekcijos sprendimą. Pareiškėjas įrodinėjo, kad ginčijami verslo sandoriai buvo realūs. Taigi tiekimo sutarčių šalys tinkamai įvykdė savo įsipareigojimus, dėl ko OOO M. perėmė prekę.

Pirmosios ir apeliacinės instancijų teismai ieškinį atsisakė tenkinti, manydami, kad mokesčių mokėtojas nepasižymėjo deramu ir apdairumu pasirinkdamas sandorio šalis. Visų pirma, LLC "M." netikrino sandorio šalių vardu sutartis pasirašančių asmenų įgaliojimų.

Kasacinis teismas nurodė, kad vien tai, kad pirminiai dokumentai pasirašė nenustatyti asmenys, tiesiogiai nerodo, kad mokesčių mokėtojas gavo nepagrįstą mokestinę naudą. Žemesnės instancijos teismai turėjo įvertinti su sudarytomis sutartimis susijusių aplinkybių visumą. Visų pirma, buvo būtina patikrinti pareiškėjo argumentus dėl ginčijamų verslo sandorių realumo ir, atsižvelgiant į nustatytas aplinkybes, svarstyti klausimą dėl nepagrįstos mokestinės lengvatos buvimo ar nebuvimo. Dėl šių priežasčių kasacinis teismas panaikino žemesnės instancijos teismų sprendimus ir perdavė bylą nagrinėti iš naujo (Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2011 m. sausio 14 d. sprendimas Nr. KA-A40 / 15644-10 byloje Nr. A40-37786 / 10-4-174).

Kodėl pagal naują PMĮ straipsnį inspektoriai įmonei ims papildomus mokesčius

Sandorio tikslas yra ne verslo arba fiktyvi sandorio šalis

Svarbi detalė

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pakeitimai nepanaikina „mokesčių mokėtojo sąžiningumo prezumpcijos“. Jei mokesčių administratorius mano, kad įmonė elgiasi neteisėtai, ji turi tai įrodyti.

IN mokesčių kodas atsirado naujų išlaidų ir atskaitymų sąlygos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54.1 straipsnio 2 punktas). Pirma, sandorio tikslas negali būti mokesčių sumažinimas, grąžinimas iš biudžeto ar užskaitymas. Antra, sandorį turi atlikti tiesioginė sandorio šalis. Išimtis yra situacija, kai sandorio šalis perleido įsipareigojimus pagal sandorį įstatymo ar sutarties pagrindu. Federalinė mokesčių tarnyba paaiškino: įmonei pakanka pažeisti bent vieną iš šių sąlygų. Tai yra, jei inspektoriai nustatys, kad sandorio tikslas yra sumažinti mokesčius, jie nepateiks kitų įrodymų, o pašalins išlaidas ir atskaitymus. Taip pat išlaidos ir atskaitymai bus atmesti tik tuo pagrindu, kad prekės, darbai ar paslaugos buvo gautos ne iš sandorio šalies, o iš kito asmens (žr. diagramą).

Sandorio ar operacijos tikslas. Federalinė mokesčių tarnyba paaiškino: sandoris ar operacija turi turėti konkretų pagrįstą verslo tikslą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54.1 straipsnio 1 dalis, 2 punktas). Pavyzdžiui, verslo apyvartai nebūdingas veiklos tikslas yra ne verslo tikslas, įmonė ją atlieka kito asmens interesais, siekdama slaptai finansuoti. Pavyzdžiui, jei kita organizacija buvo prijungta prie įmonės nuostolingai be turto. Ir tokiam prisijungimui nėra jokio ekonominio pagrindimo.

Vadinasi, mokesčių administratorius audito metu įrodys, kad įmonės sandoris ar veikla neturi pagrįsto paaiškinimo verslinės veiklos požiūriu. Jos tikslas – sutaupyti mokesčių.

Federalinė mokesčių tarnyba pabrėžė, kad įmonė turi teisę vykdyti verslo sandorius taip, kad mokesčiai būtų minimalūs. Mokesčių administratorius neturi teisės reikalauti, kad organizacija pasirinktų konkretų verslo sandorių variantą. Svarbiausia, kad tarp įmonės veiklos nebūtų dirbtinių, neturinčių ekonominės prasmės.

Atsargiai

Sandoris turi verslo tikslą ir jį įvykdė sandorio šalis, su kuria buvo sudaryta sutartis. Pažeidus bent vieną iš šių sąlygų, nebus galima skaičiuoti išlaidų ir deklaruoti atskaitymų.

Kas sudarė sandorį. Federalinė mokesčių tarnyba paaiškino: į išlaidas ir atskaitymus negalima atsižvelgti, jei operaciją atliko asmuo, nenurodytas pirminėje sąskaitoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54.1 straipsnio 2 dalis, 2 punktas). Tuo pačiu mokesčių administratorius turi įrodyti, kad sandorį sudarė ne sandorio šalis, o kažkas kitas arba įmonė darbus ar paslaugas atliko pati. Kaip Federalinė mokesčių tarnyba rekomenduoja mokesčių institucijoms tai įrodyti, žr. toliau.

Štai faktai, kurie mokesčių administratoriams taps įkalčiais. Įmonė ir sandorio šalis atlieka atsiskaitymus ir siunčia ataskaitas iš vieno kompiuterio. Įmonės biure buvo rasti sandorio šalių antspaudai. Pinigai, kuriuos įmonė pervedė sandorio šaliai, jai grąžinami grynaisiais, banko pavedimu, forma vertingų popierių, natūra.

Taip pat mokesčių administratorius atkreips dėmesį į verslo papročių nesilaikančių įmonių veiksmus. Pavyzdžiui, jei įmonė nesumokėjo už ankstesnius pristatymus, tačiau sandorio šalis ir toliau siunčia prekes. Kartu šalys netesybų už vėlavimą įvykdyti sutartį nenustatė (Maskvos rajono arbitražo teismo 2016 m. birželio 7 d. nutartis Nr. F05-7120 / 2016). Tokiais atvejais mokesčių administratorius paprašys direktoriaus išsamios informacijos apie sandorius. Tada jie palygins atsakymus su liudytojų parodymais ir kitais įrodymais. Jei ras prieštaravimų, jie dar kartą prašys direktoriaus paaiškinimo, kokia to priežastis.

Federalinė mokesčių tarnyba rekomenduoja mokesčių institucijoms nedelsiant paimti parašų pavyzdžius direktoriaus ir dokumentus patvirtinusių darbuotojų apklausos metu. Tai būtina norint atlikti parašų tyrimą pirminėje. Tačiau vien patirties nepakanka išlaidoms ir atskaitymams pašalinti. Netikslius parašus mokesčių institucijos turi naudoti tik kartu su kitais įrodymais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54.1 straipsnio 3 punktas).

Atsakė Aleksandras Sorokinas,

Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Operatyvinės kontrolės skyriaus viršininko pavaduotojas

„CCP turėtų būti naudojamas tik tais atvejais, kai pardavėjas pirkėjui, įskaitant savo darbuotojus, pateikia atidėjimo ar įmokų planą atsiskaityti už jo prekes, darbus, paslaugas. Būtent šie atvejai, pasak Federalinės mokesčių tarnybos, yra susiję su paskolos suteikimu ir grąžinimu apmokėti už prekes, darbus ir paslaugas. Jei organizacija išduoda grynųjų pinigų paskolą, tokią paskolą grąžina arba pati gauna ir grąžina paskolą, nesinaudokite kasa. Kada tiksliai reikia permušti čekį, pažiūrėkite

Viena dažniausių priežasčių, dėl kurių atsisakoma atskaityti PVM ir atsiimti išlaidas, yra nesąžininga sandorio šalis. Jūs esate kaltas, kad neparodėte reikiamo kruopštumo jį rinkdamiesi. Žinoma, visada turėtumėte patikrinti sandorio šalis, ypač jei dirbate su mažomis įmonėmis. Visų pirma, norėdami apsisaugoti nuo sukčių, įsitikinkite, kad jūsų partneris yra patikimas. Ir kiekviena organizacija tikrina sandorio šalis savaip. Tačiau ką deramas patikrinimas reiškia mokesčių pareigūnams? Kaip patikrinti sandorio šalį, kad įrodytumėte, jog buvote itin atidus jos pretenzijoms?

Straipsnyje bus aptariamas sandorio šalies-organizacijos patikrinimas. Tačiau daugelis šių rekomendacijų galioja net jei jūsų sandorio šalis yra verslininkas.

Finansų ministerija ir Federalinė mokesčių tarnyba mano, kad priemonės, parodančios deramą kruopštumą ir atsargumą renkantis sandorio šalį, yra Finansų ministerijos 2009-04-10 raštai Nr.03-02-07 / 1-177, 2009-07-06 Nr.03-02-07 / 1-340, 2008-12-31 / 03-02-07 Nr. 2-231; 2010 m. vasario 11 d. Federalinės mokesčių tarnybos Nr. 3-7-07/84:

• kitos sandorio šalies registracijos mokesčių inspekcijoje kopijos gavimas;
• informacijos apie sandorio šalį įvedimo į Vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą patikrinimas;
• gauti įgaliojimą ar kitą dokumentą, įgaliojantį konkretų asmenį pasirašyti dokumentus sandorio šalies vardu;
• oficialių informacijos šaltinių, apibūdinančių sandorio šalies veiklą, naudojimas.

Tačiau iš tikrųjų dažnai paaiškėja, kad skundo pateikimo jums priežastis yra ne jūsų neapdairumas, o jūsų sandorio šalies nesąžiningumas. Tai yra, jei, pavyzdžiui, jūsų sandorio šalis nepateikia ataskaitų ir nemoka mokesčių, tada pretenzijos jums bus pateiktos nepaisant to, kaip atidžiai ją patikrinote ir kokius dokumentus dėl to turite. Jei pretenzijų kitai šaliai nėra, mokesčių administratorius netirs, ar parodėte deramus patikrinimus.

Teismai, nagrinėdami tokius ginčus, priima sprendimus tiek organizacijoms, tiek mokesčių administratoriui palankius. Ir jie neturi vieno požiūrio į deramo patikrinimo įvertinimą.

IŠ AUTENTIŠKŲ ŠALTINIŲ

UAB „Audit-Classic“ Mokesčių apsaugos departamento vadovas

„Kažkodėl manoma, kad gavus prekes iš vienadienės parduotuvės garantuotai laimėti teisme galima tik įrodžius, kad prieštaringai vertinama operacija tikrai įvyko. Esą tokia išvada išplaukia iš Aukščiausiojo arbitražo teismo nutarimų Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2010-03-09 nutarimai Nr.15574/09, 2010-04-20 Nr.18162/09. Dėl to daugelis labai susilpnino sandorio šalių kontrolę sudarant sutartis. Tačiau tai neteisinga. Jei patikrinimo metu bus įrodyta, kad mokesčių mokėtojas veikė neatsargiai, žinojo ar turėjo žinoti apie sandorio šalies „problemos“ statusą, PVM atskaitos ir išlaidų pripažinimas gali būti atmestas. Ir tai patvirtina daugybė teismų praktikos. Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2010-04-20 nutarimai Nr.18162/09, 2010-05-25 Nr.15658/09. Todėl sandorio šalių tikrinimas sudarant sutartis yra absoliučiai būtinas dalykas kiekvienam mokesčių mokėtojui, dirbančiam bendra sistema apmokestinimo ir supaprastintos apmokestinimo sistemos su objektu „pajamos minus išlaidos““.

Išanalizavę reguliavimo institucijų nuomonę ir teismų praktiką, siūlome pagrindines sandorio šalies patikrinimo kryptis ir kaip tai atlikti.

Pagrindinės sandorio šalies tikrinimo kryptys

Dažniausiai partnerių prašoma pateikti steigimo dokumentus, tai yra chartiją, kad būtų patvirtintas patikimumas. Pagal jį galima pasitikrinti organizacijos pavadinimą, vietą, patikrinti vadovo autoritetą. Ir net yra teismų, kurie mano, kad tik steigiamųjų dokumentų kopijų gavimas rodo deramą rūpestingumą ir FAS ZSO 2010 03 05 nutarimai Nr. A45-11237 / 2009; FAS MO 2011-02-03 Nr. KA-A41 / 555-11; 2010 m. gruodžio 14 d. FAS PO Nr. А65-8579/2010. Tačiau geriau atsižvelgti į reguliavimo institucijų nuomonę ir nedaryti problemų sau, nes teismai ne visada yra organizacijų pusėje. Taigi reikia patikrinti du pagrindinius dalykus.

Patikrinkite, ar jūsų sandorio šalis yra dabartinis mokesčių mokėtojas

1 VARIANTAS. Mes žiūrime į informaciją iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro iš Federalinės mokesčių tarnybos svetainės.

Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje tiesiog įveskite sandorio šalies nurodytą TIN, įsitikinkite, kad jo TIN yra tikras ir sutarties sudarymo metu nėra informacijos apie įmonės pašalinimą iš vieningo valstybės registro. juridinių asmenų. Viename iš savo sprendimų Rusijos Federacijos Aukščiausiasis arbitražo teismas manė, kad tokia patikrinimo forma liudija, kad buvo atliktas deramas atidumas ir Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2010-03-09 nutarimas Nr.15574/09. Kai kurie teismai taip pat nusprendė 2011 m. lapkričio 1 d. FAS PO nutarimai Nr. A65-2843 / 2011; FAS UO 2011-08-11 Nr. F09-4478 / 11; FAS CO 2011 m. liepos 25 d. Nr. А54-4250 / 2010С21; FAS MO 2011-02-08 Nr. КА-А40/17851-10. Nors, pavyzdžiui, FAS VSO mano, kad to nepakanka FAS VSO nutarimai 2010-08-18 Nr. A33-19963 / 2009, 2010-08-24 Nr. A10-5604 / 2009.

Galite patikrinti sandorio šalies TIN: Federalinės mokesčių tarnybos svetainė→ skyrius " Elektroninės paslaugos» → skyrius «Patikrinkite save ir sandorio šalį»

Beje, Federalinė mokesčių tarnyba taip pat rekomenduoja apsilankyti oficialioje svetainėje, kad patikrintų:

• ar sandorio šalis yra tarp neveikiančių juridinių asmenų, dėl kurių mokesčių administratorius priėmė sprendimą dėl būsimo išbraukimo iš Vieningo valstybės juridinių asmenų registro;
• ar sandorio šalies direktorius yra diskvalifikuotas asmuo.

Tokia informacija taip pat padės patvirtinti savo diskretiškumą. 2011 m. liepos 28 d. FAS PO nutarimai Nr. A57-13884 / 2010; FAS MO 2010-09-09 Nr. КА-А40/10126-10.

Sandorio šalies patikrinimo internetu rezultatai geriausiai pateikiami kaip ekrano kopija (ekrano kopija) su gauta informacija. Norėdami tai padaryti, vienu metu paspauskite klaviatūros klavišus Ctrl ir PrintScreen. Tada atidarykite standartines programas„Windows Paint“ programą ir įklijuokite vaizdą į atvirą lapą paspausdami dešinįjį pelės mygtuką ir pasirinkdami komandą „Įklijuoti“. Gautas failas turi būti išsaugotas *.jpeg formatu, naudojant komandą "Išsaugoti kaip...", esančią skirtuke "Failas".

2 VARIANTAS. Gauname išrašą iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro.

Atsižvelgiant į tai, kad išrašo teikimas yra mokama paslauga, geriau, jei sandorio šalis jums tai suteiks. Daugelis teismų mano, kad išrašo buvimas yra pakankamas deramo atidumo vykdymas ir FAS PO 2011 10 10 nutarimai Nr. A65-28269 / 2010; FAS DVO 2011-10-03 Nr. F03-4402 / 2011; FAS MO 2011 m. kovo 14 d. Nr. KA-A40 / 690-11; FAS SZO 2011-06-21 Nr.A05-11486 / 2010; FAS UO 2010-06-18 Nr. Ф09-4486 / 10-С2. Nors vėlgi, yra tokių, kuriems to nepakanka, nes tai, kad sandorio šalis yra įregistruota vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre, nereiškia, kad ji vykdo realią veiklą. FAS MO 2011-06-22 nutarimai Nr. KA-A40 / 6036-11, 2011-02-22 Nr. KA-A40 / 18297-10; FAS UO 2011 m. lapkričio 28 d. Nr. F09-6952 / 11; FAS VSO 2010-10-19 Nr. А19-3822/10.

Norėdami sužinoti, kaip gauti išrašą iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro ir kas jame yra, skaitykite:

3 VARIANTAS. Mes prašome registracijos pažymėjimo ir registracijos mokesčių inspekcijoje pažymėjimo kopijos.

Patvirtintas šių dokumentų kopijas jums gali pateikti kita sandorio šalis be jokių jos pastangų. Ir tai taip pat laikys jūsų deramu patikrinimu ir FAS PO 2010-07-20 nutarimai Nr. A12-23566 / 2009; FAS MO 2010-11-30 Nr.KA-A40 / 15207-10, 2011-10-24 Nr.A40-138664 / 10-127-789; FAS SZO 2011-08-15 Nr. А56-36565/2010.

IŠ AUTENTIŠKŲ ŠALTINIŲ

„Nebūtų nereikalinga patikrinti pateiktuose dokumentuose pateiktos informacijos atitiktį faktinei informacijai Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre, kurį galima rasti Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje. Tai būtina norint įsitikinti, kad sertifikatas sutarties sudarymo metu nėra pasenęs ir yra teisingas. Pasitaiko, kad sutartis sudaroma su jau likviduotu asmeniu. Be to, neretai nesąžiningi rangovai tiesiog padirbinėja pateiktų dokumentų kopijas. Be to, ant OOO „Kommersant KARTOTEKA“ svetainė realiu laiku galite įsitikinti, kad sandorio šalies įmonei a nebuvo pradėtas likvidavimo ar bankroto procesas.

CJSC AF "Audit-Classic"

Tikriname asmenų, pasirašančių dokumentus jūsų sandorio šalies vardu, įgaliojimus

Finansų ministerija teigia, kad be pačios sandorio šalies organizacijos tikrinimo būtina patikrinti ir jos vardu veikiančio asmens tapatybę, taip pat ar jis turi atitinkamus įgaliojimus. Daugeliui organizacijų toks tikrinimas jau seniai tapo įpročiu. Yra pavyzdžių sprendimus kai teismas nestojo į mokesčių mokėtojo pusę, nes, be kita ko, nepatikrino partnerio interesams atstovaujančio asmens įgaliojimų FAS PO 2011 07 20 nutarimai Nr. A55-16131 / 2010, 2011 08 25 Nr. A55-1144 / 2011, 2011 07 07 Nr. A55-37642; / 2011 FAS ZSO 2011-07-20 Nr. A27-13785 / 2010; FAS MO 2011 m. liepos 12 d. Nr. KA-A40 / 6776-11; FAS VSO 2011-02-09 Nr. А19-12564/2010.

Norėdami patikrinti įgaliojimą, galite naudoti išrašą iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro, kuriame yra informacija apie organizacijos vadovą. FAS MO 2011-09-06 dekretas Nr. КА-А40/9465-11-2. Bet geriau paklausti sandorio šalies sprendimų ir įsakymų dėl vadovo ir vyriausiojo buhalterio paskyrimo kopijos FAS centrinio organo 2011 m. spalio 6 d. nutarimai Nr. A62-6220 / 2010; FAS PO 2011 m. gruodžio 27 d. Nr. A55-3941 / 2011; FAS UO 2010-10-18 Nr. Ф09-8555 / 10-С3; FAS SZO 2011-01-03 Nr. A13-6636 / 2009; FAS SKO 2011-11-10 Nr.A32-30018 / 2010; FAS MO 2011-10-13 Nr. A40-102956 / 10-4-530. Jei dokumentus sandorio šalies vardu pasirašo įgaliotas atstovas, paklauskite jo įgaliojimas 2010 m. liepos 29 d. FAS PO dekretas Nr. A65-23705 / 2009.

Beje, nepamirškite patikrinti pateiktuose dokumentuose nurodytų atstovo duomenų su jo pasu. Dar geriau, jei sandorio šalis sutiks pateikti jums jos fotokopiją (negalite reikalauti tokios kopijos – joje yra asmens duomenų, kuriuos galima naudoti tik gavus savininko sutikimą 2006 m. liepos 27 d. įstatymo Nr. 152-FZ 3, 6 straipsniai). Tai gali būti papildomas jūsų diskretiškumo įrodymas ir ; FAS SZO 2010 m. lapkričio 22 d. nutarimai Nr. A56-91778 / 2009; FAS PO 2011 m. gegužės 13 d. Nr. A55-16741 / 2010; FAS MO 2011-09-28 Nr. А40-1550/11-20-8, 2011 10 10 Nr. А40-124553/10-4-722, 2011-09-06 Nr..

IŠVADA

Atsižvelgiant į prieštaringą jurisprudenciją ir reguliavimo institucijų nuomonę, saugiausia, jei turite visus aukščiau išvardintus dokumentus: steigimo dokumentų kopijas, registracijos pažymėjimus ir valstybinė registracija, pirminį pasirašančių asmenų įgaliojimus patvirtinantys dokumentai, Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro išrašas, Federalinės mokesčių tarnybos interneto svetainės spausdinimas su duomenimis apie sandorio šalį.

Kai kurios įmonės, be minėtų dokumentų, prašo ir kitos informacijos. Pažiūrėkime, ar tai prasminga.

Licencijos

Jei darbai (paslaugos), kuriuos jums teikia sandorio šalis, yra licencijuoti arba perkate prekes, kurių negalima parduoti be licencijos, būtų naudinga paimti iš sandorio šalies licencijos kopiją. Turite įsitikinti, kad sandorio šalis tikrai gali įvykdyti sutarties sąlygas. Kai kuriais atvejais sandorio šalies licencijos neturėjimas gali pasirodyti kaip taškas, kuris nusvers teisingumo svarstykles ne jūsų naudai. FAS VSO 2010-03-25 potvarkiai Nr. A19-15776 / 09, 2009-08-10 Nr. A33-17712 / 08; FAS ZSO 2008-11-24 Nr. F04-7182 / 2008 (16313-A27-14); FAS UO 2010 m. lapkričio 11 d. Nr. Ф09-9004 / 10-С2. Be to, Federalinė mokesčių tarnyba taip pat rekomenduoja turėti sandorio šalies licencijos kopiją. 2010 m. vasario 11 d. Federalinės mokesčių tarnybos raštas Nr. 3-7-07/84.

IŠ AUTENTIŠKŲ ŠALTINIŲ

“ Licencijos buvimą galima patikrinti internetu - atitinkamos licencijas išduodančios institucijos svetainėje. Jei, norėdama įvykdyti sutartį, jūsų sandorio šalis turi būti savireguliacinės organizacijos (SRO) narė, kitos sandorio šalies narystę SRO galite patikrinti ir internetu – SRO svetainėje.

CJSC AF "Audit-Classic"

Mokesčių deklaracijų ir finansinių ataskaitų kopijos

Šios deklaracijos yra mokesčių paslaptis ir jūs neturite teisės reikalauti jų iš savo sandorio šalies. sub. 13 p. 1 str. 21 str. 1 d. 102 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Bet net jei jis juos jums pateikia, deklaracijoje nurodyta informacija negali rodyti sandorio šalies patikimumo. Kaip ir duomenys finansinės ataskaitos. Geriau pateikti prašymą mokesčių inspekcijai, kuriame turite nurodyti:

• prašymo tikslas – gauti informaciją apie sandorio šalies padarytus mokesčių įstatymų pažeidimus;
• prašymo pagrindas - 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 102 str. 8 federalinis įstatymas 2006 m. liepos 27 d. Nr. 149-FZ.

Ar mokesčių institucijos privalo jus informuoti apie mokestinių pažeidimų savo sandorio šalis, skaitykite:

Jei mokesčių administratorius jums atsakys, tai bus papildomas jūsų apdairumo įrodymas 2009 m. rugpjūčio 17 d. FAS MO dekretas Nr. KA-A40 / 7659-09.

Jei atsakymo nėra, pats kreipimosi faktas jau įrodo, kad buvai apdairus. 9 AAS 2009 12 08 dekretas Nr. 09AP-23342/2009-AK.

Informacija apie kitos sandorio šalies einamąją sąskaitą

Tai, kad jūsų sandorio šalis turi einamąją sąskaitą ir mokėjimus negrynaisiais pinigais, rodo tiek pirminio, tiek periodinio vidinio mokėjimo eigą banko čekis dėl kliento teisėtumo ir veiksnumo. Todėl, kai kurių teismų nuomone, vien tik atsiskaitymo sąskaitos su sandorio šalimi buvimas Maskvos srities federalinės antimonopolinės tarnybos dekretai, 2011 m. vasario 7 d. Nr. KA-A40 / 17658-10, 2011 m. balandžio 19 d. Nr. KA-A40 / 2826-11; FAS SZO 2010 m. liepos 29 d. Nr. А66-12520/2009 arba jo atliekami atsiskaitymai negrynaisiais pinigais Centrinio organo federalinės antimonopolinės tarnybos 2010 m. spalio 21 d. nutarimai Nr. A23-6231 / 09A-13-280-21-11-DSP, 2010 m. gruodžio 13 d. Nr. A68-9235 / 09 kalbėkite apie savo diskretiškumą renkantis sandorio šalį.

Informacija apie tai, ar vadovas patrauktas mokestinės ar administracinėn atsakomybėn

Jų rekomenduojame paprašyti iš savo sandorio šalies Federalinė mokesčių tarnyba 2010 m. vasario 11 d. Federalinės mokesčių tarnybos raštas Nr. 3-7-07/84. Nors praktiškai toks prašymas gali sukelti bent jau suglumimą sandorio šalyje. Nežinia, kuo vadovavosi FTS teikdama tokias rekomendacijas, tačiau jei vadovas nebuvo patrauktas atsakomybėn, tai visiškai negarantuoja, kad įmonė bus sąžininga. Ir atvirkščiai, jei jis dalyvavo, tai nereiškia, kad neįmanoma bendradarbiauti su organizacija. ; FAS SKO 2011 m. rugsėjo 16 d. Nr. A32-51445 / 2009 m. Ir kai kurie vis dar nurodo, kad papildomai reikia patikrinti organizacijos vietą ir FAS VSO 2011-06-16 nutarimai Nr. A19-19805 / 10; FAS SZO 2011-08-15 Nr. А05-12704/2010.

ĮSPĖJIMAS VADOVĄ

Mažiems ir mažai žinomiems tiekėjams prieš sudarant sutartį reikia surinkti nedidelę dokumentaciją, susidedanti iš chartijos kopijų, registracijos liudijimų, licencijų, išrašų iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro. Tai padės išvengti mokesčių problemų, jei tiekėjas pasirodys nesąžiningas mokesčių mokėtojas.

Beje, Finansų ministerija neseniai rekomendavo, be kita ko, ištirti informaciją Finansų ministerijos 2011-12-13 raštas Nr.03-02-07/1-430:

• apie tikrąją sandorio šalies buvimo vietą;
• savo gamybos (prekybos) plotuose;
• apie akivaizdžius įrodymus, kad kita šalis gali realiai įvykdyti sutarties sąlygas, atsižvelgiant į prekių pristatymo ar pagaminimo, darbų atlikimo ar paslaugų teikimo laiką.

Nors kaip tai galima patikrinti, nei teismai, nei finansininkai nepaaiškino.

IŠ AUTENTIŠKŲ ŠALTINIŲ

Taip pat galite patikrinti, ar sandorio šalis nebuvo teisminėje byloje kaip fiktyvi įmonė. Tai galima padaryti bet kurioje teisinių nuorodų sistemoje, turinčioje sprendimų pagrindą. arbitražo teismai(pavyzdžiui, „ConsultantPlus“). Visai neseniai tokia informacija buvo pradėta skelbti kai kurių regioninių federalinės mokesčių tarnybos (ypač Krasnojarsko krašto federalinės mokesčių tarnybos) svetainėse.

CJSC AF "Audit-Classic"

Žinoma, sąrašas įspūdingas. Tačiau neturėtumėte nusiminti. Jei bendradarbiaujate su didelėmis ir gerai žinomomis organizacijomis, vargu ar turėsite problemų. O dirbant su mažomis ar nepažįstamomis firmomis, ypač jei sandorio suma didelė, geriau gauti kuo daugiau dokumentų.

IŠ AUTENTIŠKŲ ŠALTINIŲ

“ Patartina visas sandorio šalis pasidalyti sau, atsižvelgiant į tam tikrus parametrus ( finansinius rodiklius, stabilumas ir kt.) į rizikos grupes ir, priklausomai nuo rizikos laipsnio, surinkti maksimalų pilna komplektacija dokumentai arba minimalus. Sandorio šalių tikrinimo tvarką ir jų skirstymo į grupes kriterijus geriau nustatyti vidaus taisyklėmis.

Idealus variantas – be išvardintų procedūrų – tiekėjus atrinkti konkurso būdu. Konkurso atranka gali būti numatyta e reglamente.

CJSC AF "Audit-Classic"

Ir atminkite: mokestinių santykių srityje galioja sąžiningumo prezumpcija ir Konstitucinio Teismo 2001 m. liepos 25 d. apibrėžimas Nr. 138-O. Tai reiškia, kad mokesčių administratorius neturi teisės aiškinti sąvokos " sąžiningi mokesčių mokėtojai» kaip gulėdamas ant tavęs papildomos pareigos nenumatyta įstatyme FAS centrinio organo 2011 m. rugsėjo 29 d. nutarimai Nr. A48-4435 / 2010; FAS MO 2011-06-21 Nr. КА-А40/5741-11. Mokesčių administratorius turi įrodyti, kad aplaidžiai pasirinkote partnerį arba sąmoningai bendradarbiavote su nesąžininga sandorio šalimi. Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo 2006-10-12 nutarimo Nr.53 10 punktas..

Renkantis rangovus nenoriu būti žinomas kaip knygų graužikas, bet privalau. Kadangi pasirinkimo rizika, įskaitant mokestinę, krenta ant mokesčių mokėtojo pečių. Valstybė tik rekomenduoja šiuo klausimu būti atidiems, neįtvirtindama atidumo sampratos įstatyme. Nėra aiškaus sandorio šalių atrankos kriterijų sąrašo, kuris kartą ir visiems laikams apibrėžtų „atsargaus“ atrankos algoritmą. Kaip vystosi deramo patikrinimo supratimas, kokie pokyčiai šiuo klausimu pastaruoju metu įvyko, kokie naujas įstatymas ar būsite dar apdairesni rinkdamiesi sandorio šalis? Kaip VLSI paslauga Viskas apie įmones padeda susidaryti išsamų jūsų sandorio šalių ir konkurentų vaizdą?

Pažodžiui išvertus iš lotynų kalbos žodis „santarvės šalis“ reiškia – priešpriešą. Kad jūsų partneris ar rangovas, vadinamas sandorio šalimi, jums „neprieštarautų“, turite jį atidžiai pasirinkti, turite patikrinti visus jo veiklos aspektus, kaip sakoma, nuo A iki Z. Tai svarbu ir norint užtikrinti tvarų jūsų įmonės gyvenimą ir pašalinti galimus mokesčių administratorių klausimus, kurie rekomenduoja deramai atlikti patikrinimą renkantis sandorio šalį. Deramo atidumo vykdymas yra patariamojo pobūdžio, nepateikus rūpestį patvirtinančių dokumentų bauda neskiriama. Tačiau jūs esate atsakingas už nesąžiningas sandorio šalis, o jei nepateiksite savo rūpestingumą patvirtinančių dokumentų, tikimybė, kad būsite apkaltintas dėl nepagrįstų mokesčių lengvatų ir jums bus priskaičiuotas papildomai mokestis, smarkiai išauga.

Atsakymas į klausimą "būti deramu rūpestingumu ar ne?" aiškus. Žinoma, renkantis sandorio šalį reikia būti atsargiems, tai yra aksioma. Atsakymas į kitą klausimą nėra akivaizdus – kaip tiksliai atlikti reikiamą patikrinimą, kokio patikrinimo veiksmų sąrašo pakanka? Galų gale, nors sąvoka „deramo patikrinimo renkantis sandorio šalį“ yra suprantama įstatymų leidėjų ir nėra oficialiai fiksuota, kiekvienas gali ją interpretuoti savaip.

Nauji sandorio šalies vertinimo kriterijai

Ką reiškia deramas patikrinimas renkantis sandorio šalį? Kokio konkretaus tikrinimo veiksmų rinkinio pakanka, kuo turėtų būti pagrįstos kitos sandorio šalies pasirinkimas? Akivaizdu, kad pastaruoju metu tokių klausimų mokesčių inspekcijai padaugėjo, nes 2017 m. gegužės mėn. Federalinė mokesčių tarnyba parengė 2017-12-05 raštą šia tema Nr. AS-4-2 / ​​​​8872. rizikos vertinimas, kai pasirinkdami sandorio šalis, atsižvelkite į viešai skelbiamus kriterijus, patvirtintus Federalinės mokesčių tarnybos 2007-05-30 N MM-3-06 / 333@ įsakymu. mokesčių institucijos renkantis objektus išvykoms mokesčių auditai. Visų pirma, jus turėtų įspėti šie dalykai:

• sandorio šalies nėra Jungtiniame valstybės juridinių asmenų registre;
• sandorio šalis yra „įregistruota“ „masinės“ registracijos adresu;
• sandorio šalis nenurodė tikrosios vietos adreso.

Laiške taip pat nurodoma svarbi naujovė: str. Mokesčių kodekso 102 straipsnis buvo pakeistas, pradėtas vykdyti nuo šių metų liepos mėnesio – iš nemažos dalies mokesčių mokėtojo mokesčių inspekcijai pateiktos informacijos buvo panaikintas mokesčių paslapties režimas. Visų pirma, duomenys apie vidutinį darbuotojų skaičių, apie organizacijos sumokėtų mokesčių ir rinkliavų sumas, apie įsiskolinimų ir įsiskolinimų sumas už netesybas, baudas, apie pajamų ir išlaidų sumas pagal buhalterines (finansines) ataskaitas. dabar atidaryta. Federalinės mokesčių tarnybos gegužės mėnesio laiške pabrėžiama, kad ši naujovė mokesčių mokėtojams suteikia papildoma galimybėįvertinti riziką renkantis sandorio šalį.

Be svetimų

2017 m. vasarą Mokesčių kodeksas buvo papildytas 54.1 straipsniu, kuris įsigaliojo 2017 m. liepos 18 d. Nr. 163-FZ. Pasak ekspertų, šis straipsnis buvo priimtas greitai. „Įstatymo tikslas yra ne tik kodifikuoti Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo suformuluotas taisykles dėl nepagrįstų mokesčių lengvatų, bet iš tikrųjų jis siūlo naują požiūrį į mokesčių mokėtojo piktnaudžiavimo savo teisėmis problemą“, žiniasklaida pakomentavo esmę naujas straipsnis Andrejus Makarovas, RF Valstybės Dūmos biudžeto ir mokesčių komiteto pirmininkas.

Trumpai tariant, šis straipsnis neleidžia mažinti mokesčio bazės dėl pateiktos informacijos iškraipymo, mokesčio bazės sumažinimas neturėtų būti savitikslis, tačiau, atsižvelgiant į sandorio šalies pasirinkimo temą, straipsnio dalis, kad prievoles pagal sandorį turi įvykdyti susitarimo šalis, yra įdomi arba sutartimi ar įstatymu perduota trečiajam asmeniui. Tai yra, akcentuojama ne tik tikrovė verslo sandoris bet ir apie tai, kaip realiai jį įvykdė sutarties šalis. Tai reiškia, kad turite būti pasiruošę patikrinti informaciją, ar jūsų rangovas turi pakankamai darbuotojų sutartyje numatytų įsipareigojimų vykdymui, ar jo specialistai turi pakankamai kvalifikacijos ir pan.

Tačiau šiame straipsnyje tikrai yra teigiamo turinio. Straipsnio trečiojoje dalyje aiškiai ir aiškiai išdėstytos aplinkybės, kurios negali būti laikomos savarankišku pagrindu atsisakyti mokesčių mokėtojams sumažinti mokestį. Nepriklausomas atsisakymo pagrindas negali būti:

• pirminių apskaitos dokumentų pasirašymas nenustatyto ar neįgalioto asmens,
• mokesčių mokėtojo sandorio šalies padarytas mokesčių ir rinkliavų teisės aktų pažeidimas,
• galimybė mokesčių mokėtojui gauti tokį patį rezultatą ekonominė veikla darant kitus įstatymų nedraudžiamus sandorius.

Kaip užtikrinti pagrįstą sandorio šalies pasirinkimą

Tačiau nepaisant vystymosi teisinė bazė, pati deramo patikrinimo sąvoka dar neapibrėžta. Dėl to bet koks dokumentų ir argumentų, patvirtinančių sandorio šalies sąžiningumą, sąrašas negali būti galutinis. Dokumentų sąrašas turi būti pagrįstas ir pakankamas. Teisminės institucijos, nagrinėdamos nepagrįstų mokesčių lengvatų gavimo atvejus, atsižvelgia į kiekvienos konkrečios situacijos ypatumus.

Kaip gauti kuo išsamesnę informaciją apie potencialų partnerį ar rangovą? Kokius išteklius studijuoti, kiek brangaus laiko tam skirti? O jei partnerių dešimtys ar šimtai?.. Kaip įrodyti, kad buvo atliktas sandorio šalies tikrinimo darbas ir parodytas deramas patikrinimas?

Į šiuos klausimus padės atsakyti VLIS paslauga „Viskas apie įmones“, kuri renka, sistemina ir analizuoja oficialius duomenis apie organizacijas ir individualūs verslininkai registruotas Rusijoje.

Paslaugoje SBIS Viskas apie įmones rasite informaciją apie finansinė būklė partneriai ir konkurentai, įmonių steigėjų ir susijusių įmonių pavadinimai, įmonių kontaktinė informacija, informacija apie dalyvavimą konkursuose ir sudarytas valstybines sutartis, informacija apie teismų bylos ir vyriausybinių įstaigų atliekami patikrinimai ir kt.

Duomenys renkami iš Federalinės mokesčių tarnybos, Rosstat, Iždo, arbitražo teismų ir kt. Informacijos apie organizaciją ar individualų verslininką paieška gali būti atliekama naudojant bet kokią turimą informaciją. Greitai gauto įmonės „portreto“ pagalba galite įvertinti jos patikimumą, bendradarbiavimo perspektyvas bei mokesčių riziką.

Mūsų ekspertai yra pasirengę papasakoti apie visas sandorio šalių pasirinkimo ypatybes. Išspręskite savo problemas naudodamiesi moderniais programinės įrangos sprendimais ir sumažinkite riziką iki nulio!