Pagal įstatymą supaprastinti gaminiai yra neapmokestinami PVM. Ar tokia įmonė turi teisę išrašyti sąskaitą su paskirtu PVM? Kaip į tai reaguos kontrolieriai? Ar naudojant tokį dokumentą galima reikalauti išskaitos?

Kaip žinoma, PVM mokėtojai gali suma sumažinti bendrą sumą mokesčių atskaitymai,
pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnį, perkant prekes, darbus, paslaugas, nuosavybės teises. Įmonė gali susigrąžinti PVM iš biudžeto tik tuo atveju, jei vienu metu yra įvykdytos šios sąlygos: PVM apmokestinamai veiklai pirktos prekės, darbai, paslaugos, medžiagos priimtos į apskaitą ir nuo to momento nepraėjo treji metai.

Pareiga išrašyti sąskaitas faktūras

Svarbiausias reikalavimas norint gauti atskaitą – tiekėjas teisingai išrašytų sąskaitą. Tai išplaukia iš 169, 171, 172, 176 straipsnių nuostatų. Mokesčių kodas.
Tuo pačiu metu dokumentus privalo išduoti tik pardavėjai – PVM mokėtojai, kurie privalo juos surašyti per penkias kalendorines dienas nuo avanso gavimo ar prekių išsiuntimo, darbų atlikimo, paslaugų suteikimo dienos (1 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnio 3 dalis, 169 straipsnio 3 dalis).

Autorius Pagrindinė taisyklėįmonių, naudojančių supaprastintą sistemą, nėra PVM mokėtojai. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 dalimi, vienintelė išimtis yra mokestis, mokėtinas įvežant prekes į Rusijos Federacijos muitų teritoriją, taip pat mokamas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174.1 straipsnį. Rusijos Federacija. Iš to išplaukia, kad šie asmenys sąskaitų faktūrų neturėtų išrašyti.

pastaba

Konstitucinis Teismas nustatė, kad supaprastintos mokesčių sistemos organizacijos išrašytoje sąskaitoje faktūroje pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio taisykles galima atskaityti, jei mokestis pervedamas į biudžetą. Šiuo atveju „ypatingasis režimas“ turi teisę užmegzti teisinius santykius dėl mokesčio mokėjimo
(Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo 2016 m. kovo 29 d. apibrėžimas Nr. 460-O).

Tokiam požiūriui pritaria ir Finansų ministerija 2011 m. spalio 20 d. raštuose Nr. 03-07-09/34, 2011 m. gegužės 16 d. Nr. 03-07-11/126 ir kt. 2008 m. liepos 24 d. Rusijos federalinė mokesčių tarnyba Nr. 3-1-11/239 ir Rusijos federalinė mokesčių tarnyba Maskvai 2010 m. balandžio 5 d. Nr. 16-15/035198. Be to, kad nėra prievolės išrašyti sąskaitas savo klientams, supaprastintos įmonės netvarko pirkimo knygos, pardavimo knygelės ir neprivalo teikti PVM deklaracijos. O atsiskaitymus su klientais vykdo nepaskirstydami PVM sumų pirminiuose dokumentuose.

Sąskaitų faktūrų išrašymas pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Tuo pačiu Mokesčių kodeksas nedraudžia išrašyti sąskaitų faktūrų pagal supaprastintą mokesčių sistemą su joje priskirtu PVM. Be to, Kodeksas apibrėžia supaprastintos sąskaitos faktūros išrašymo pasekmes.

Nepaisant daugybės reguliavimo institucijų paaiškinimų, supaprastintą mokesčių sistemą taikančios įmonės ne taip jau retai išrašo sąskaitas faktūras, kuriose nurodoma PVM suma. Tai daugiausia daroma primygtinai reikalaujant pirkėjų, kurie, norėdami sutaupyti mokesčių, prašo „supaprastintų žmonių“ atsiųsti jiems PVM sąskaitas faktūras.
O tai, savo ruožtu, veda prie atsiradimo papildomos pareigos iš „supaprastinto“ žmogaus ir gali sukelti sunkumų.

Mokesčio suma, sumokėta į biudžetą

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 straipsnio 5 dalies 1 punktu, jeigu įmonė, taikanti supaprastintą mokesčių sistemą, savo pirkėjui išrašo sąskaitą faktūrą su paskirta mokesčio suma, ji turi ją apskaičiuoti ir sumokėti biudžeto. Apie tai Finansų ministerija pranešė 2015 m. gruodžio 25 d
Nr.03-11-11/76394. Tai galioja ir tais atvejais, kai „supaprastintas“ asmuo už gautą avansą išsiunčia sąskaitą faktūrą su PVM (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. gegužės 21 d. laiškas).
№ 03-07-07/53).

Tačiau specialiojo režimo pareigūnas negali sumažinti mokėtino PVM tiekėjo mokesčio suma. Tai finansininkai primena 2012-05-03 raštu Nr.03-07-14/49. „Supaprastinti“ darbuotojai sąskaitoje faktūroje skirtą PVM turi išsiųsti į biudžetą vienu mokėjimu ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po pabaigos, 25 d. mokestinis laikotarpis(PMĮ 174 str. 4 p.). Primename, kad pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 163 straipsnį PVM ataskaitinis laikotarpis yra ketvirtis. Jei mokestis nesumokamas, už kiekvieną uždelstą kalendorinę dieną skaičiuojamos baudos pagal PMĮ 75 straipsnio 3 ir 4 dalis. Be to, inspekcijai turite pateikti mokesčių deklaraciją elektroniniu formatu, įskaitant jame Titulinis puslapis, 1 skirsnis, 12 skirsnis. Tai turi būti padaryta ne vėliau kaip 25 mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​kurį buvo išrašyta PVM sąskaita faktūra, dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 straipsnio 5 punktas, 174 straipsnio 5 punktas). , 3 punktas, 51 PVM deklaracijos pildymo tvarka). Priešingu atveju organizacijai gali būti skirta bauda.

Atminkite, kad pajamų sudėtis nustatant mokesčio bazė pagal supaprastintą mokesčių sistemą įskaičiuota iš pirkėjų gauta mokėjimo suma, atėmus PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnio 1 punktas). Finansų ministerija tai priminė 2015-12-25 raštuose Nr.03-11-11/76394 ir 2016-04-21
№ 03-11-11/22923.

PVM atskaita pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Verta paminėti, kad jei įmonės tiekėjas taikys supaprastintą mokesčių sistemą, gauti PVM atskaitą bus labai sunku. Tokios pozicijos jau seniai laikosi ir reguliuojančios institucijos: jei sąskaita gaunama iš „supaprastinto“ asmens, tai ji negali būti panaudota PVM grąžinimui. Dar viena panaši išvada padaryta Finansų ministerijos 2015-10-05 rašte Nr.03-07-11/56700. Departamentas tokias išvadas padarė anksčiau 2011 m. gegužės 16 d. raštuose Nr. 03-07-11/126, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba Maskvai 2010 m. balandžio 5 d. Nr. 16-15/035198 ir kt.

Sąskaitų faktūrų išrašymo pažeidimas

Mokesčių pareigūnai nepriima sąskaitų faktūrų iš tiekėjo, naudojančio supaprastintą mokesčių sistemą, nes atskaitomos tik pirkėjui PVM mokėtojui pateiktos mokesčių sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 2 punktas), kuris „supaprastina“ mokestį. kolekcininkai nėra. Be to, sąskaitos faktūros, surašytos ir išrašytos pažeidžiant DK 169 straipsnio 5 ir 6 dalyse nustatytą tvarką, negali būti mokesčių sumų priėmimo grąžinti pagrindu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 2 punktas). .

Sąskaitoje turi būti nurodytas pavadinimas, adresas ir identifikavimo numerius PVM mokėtojas. Vadinasi, neapmokestinamo pardavėjo dokumentas negali teisingai atspindėti šių duomenų, o tai automatiškai atima iš pirkėjo teisę į „pirkimo“ PVM atskaitą.

pastaba

Nepaisant daugybės reguliavimo institucijų paaiškinimų, PVM sąskaitų faktūrų išrašymas pagal supaprastintą mokesčių sistemą nėra toks retas. Tai daugiausia daroma primygtinai OSNO pirkėjų prašymu.

Atkreipkite dėmesį: kai kurie teismai remia mokesčių institucijas, kad „supaprastinto“ asmens sąskaita faktūra nesuteikia teisės į atskaitą. Taigi teismas devinto apeliacinio arbitražo teismo 2015-09-21 nutartyje Nr.09AP-35224/2015 nurodė, kad PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą taikančios įmonės išrašytas sąskaitas faktūras iš pirkėjo nepriimamas atskaityti. . Todėl jei prekę ar paslaugą užsakiusi įmonė žino, kad pardavėjas taiko specialų režimą, jo PVM sąskaitoje faktūroje atskaitos geriau nedeklaruoti.

Tarpininko sąskaita faktūra pagal supaprastintą mokesčių sistemą: išskirtinis atvejis

Ir vis dėlto kai kuriais atvejais pirkėjai gali drąsiai reikalauti PVM atskaitos pagal sąskaitą faktūrą, gautą iš „supaprastintos“ įmonės. Tai taikoma tais atvejais, kai „specialaus režimo agentas“ yra tarpininkas (komisinis agentas, agentas), parduodantis prekes savo vardu. Tuomet tarpininkas pagal supaprastintą mokesčių sistemą pagal teisės normas išrašo sąskaitą faktūrą, o pirkėjui neturėtų kilti problemų dėl atskaitos taikymo. Tokią išvadą Finansų ministerija padarė 2014-06-25 rašte Nr.03-07-RZ/30534.

Tai taip pat taikoma „paprastesniems asmenims“, kurie yra paprastos partnerystės sutarties dalyviai arba patikėtinis, nes pagal Mokesčių kodekso reikalavimus jie privalo išrašyti sąskaitą faktūrą (CK 174.1 str. 2 p., 346.11 str. 2 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 str. 2.1 punktas).

Išskaitymas iš sandorio šalies sąskaitos faktūros

Analizė teismų praktika rodo, kad arbitrai daugeliu atvejų mano, kad sąskaitos faktūros išskaitymas iš sandorio šalies naudojant supaprastintą mokesčių sistemą yra teisėtas. Taigi Konstitucinis Teismas 2016 m. kovo 29 d. nutarime Nr. 460-O padarė išvadą, kad PVM mokėtojai turi teisę atskaityti mokestį, net jei sąskaitą išrašė „specialaus režimo pareigūnas“. Teismas nurodė, kad „supaprastinti asmenys“ gali sudaryti teisinius santykius dėl mokesčio mokėjimo ir, išrašydami sąskaitą faktūrą su joje pažymėtu PVM, privalo pervesti jį į biudžetą. Pirkėjui išduotas dokumentas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 1 dalį yra pagrindas jame nurodytoms mokesčių sumoms priimti išskaityti iš pirkėjo.

Panašios išvados buvo padarytos arbitražo teismai Rytų Sibiro apygardos administracinio teismo 2016-06-08 sprendimuose byloje Nr.A78-2859/2015, Vakarų Sibiro apygardos FAS 2012-02-24 byloje Nr.A03-5151/2011. Teisėjai, priimdami įmonėms palankius sprendimus dėl galimybės atskaityti PVM, vadovavosi tuo, kad įmonė turi teisę atskaityti tiekėjui, kuris nėra PVM mokėtojas, sumokėtą mokestį, jeigu yra įvykdyti visi jo priėmimo reikalavimai, numatyti PVM mokėtojas. Yra laikomasi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 ir 172 straipsnių. Tai, kad sąskaitą išrašė „supaprastintuvas“, nesvarbu, nes jis sumokės mokestį į biudžetą.

Kaip matome, teismų pozicija prieštarauja reguliavimo institucijų nuomonei. Tad jeigu inspekcija atsisako įmonei atskaityti PVM pagal „supaprastinto“ asmens išrašytą sąskaitą faktūrą, tai pirkėjas savo teisę į atskaitą gali apginti tik teisme.

Pastaruoju metu Rusija sparčiai keičiasi finansų politika. Atsižvelgiant į tai, teisės aktai nuolat keičia verslininkų apmokestinimo įvairiais mokesčiais sistemą, todėl keičiasi ir apskaitos dokumentus. Retkarčiais individualiam verslininkui tenka susimąstyti, ar kas nors nepasikeitė konkrečiame dokumente. Šiame straipsnyje papasakosime viską apie individualių verslininkų sąskaitų faktūrų be PVM išrašymo niuansus.

Sąskaitų faktūrų taikymas individualiems verslininkams

Pati sąskaita yra dokumentas, leidžiantis atsižvelgti į pirkimo PVM sumokėtą ir sumokėtą PVM pardavus įsigytas ar pagamintas prekes. Pirmuoju atveju pirkėjas gauna iš pardavėjo sąskaitą faktūrą ir gali reikalauti atskaityti sumokėtą mokestį, o antruoju – išrašo savo klientui, taip kaupdamas mokesčio bazę.

Prievolė išrašyti sąskaitas individualiems verslininkams

Individualūs verslininkai, esantys adresu bendra sistema mokesčių, privalo išrašyti sąskaitas faktūras savo sandorio šalims. Tačiau jei verslininkas taiko vieną iš apmokestinimo sistemų, kurios atleidžia nuo PVM mokėjimo, tokiu atveju jis atleidžiamas nuo prievolės išrašyti sąskaitas faktūras.

Atsakingas už sąskaitų faktūrų išrašymą individualiems verslininkams

Buhalteris dažnai yra atsakingas už sąskaitų faktūrų išrašymą. Tačiau ne visi verslininkai samdo darbuotojus, kurie jiems padėtų, todėl kai kuriais atvejais, siunčiant prekes, ruošiami lydintys ir siuntimo dokumentai, įskaitant sąskaitas faktūras. individualus atlieka savarankiškai. Tokiu atveju visa atsakomybė už surašytų dokumentų teisingumą tenka jam.

Sąskaitos faktūros be PVM pavyzdys ir forma

Verslininkams, kurie nemoka PVM, sąskaitos faktūros paprastai nereikia. Tačiau dažnai pasitaiko situacijų, kai sandorio šalis prašo tiekėjo-verslininko išrašyti sąskaitą faktūrą, pažymėtą „Be PVM“. Tokiu atveju turėtumėte aiškiai suprasti, kad čia galite įdėti tik tokį užrašą, bet ne „0%, nes tokio kurso nurodymas gali sukelti labai rimtų pasekmių, nes neturite teisės to daryti, nebent siunčiate eksportui skirtų prekių.

Svarbu! Sąskaitos faktūros forma be PVM niekuo nesiskiria nuo įprastos. Todėl išrašant pirkėjui sąskaita faktūra naudojama pagal visuotinai priimtą formą.

Sąskaitos faktūros formą galite atsisiųsti iš interneto, taip pat tokios formos pildymo pavyzdį.

Individualių verslininkų siuntimo sąskaitos faktūros užpildymo tvarka be PVM

Sąskaitos faktūros išrašymo be mokesčių taisyklės praktiškai nesiskiria nuo įprasto dokumento išrašymo taisyklių. Šio dokumento vykdymą reglamentuoja Vyriausybės 2011 m. lapkričio 26 d. nutarimas N1137. Reikalavimai registracijai iššifruoti PMĮ 169 straipsnio 5 ir 6 dalyse.

Sąskaita faktūra gali būti popierinė arba elektronine forma. Elektroninių versijų naudojimą lemia perdavimo telekomunikacijų kanalais galimybės.

Popierinis dokumentas surašomas tik dviem egzemplioriais – vienas liks pardavėjui, kitas bus perduotas pirkėjui.

Tekstinėje dokumento dalyje pateikiama informacija apie verslininką: TIN, vardas, pavardė, adresas, telefonas. Čia taip pat nurodomi pirkėjo ar paslaugų pirkėjo duomenys. Jų struktūra tokia pati kaip tiekėjo informacija.

Pildoma lentelės dalis: prekės kaina, kiekis, savikaina ir PVM mokesčio prieinamumas bei jo suma.

Svarbu! Išrašant sąskaitą faktūrą be PVM, nepamirškite atitinkamame stulpelyje įrašyti reikšmes „Be mokesčių“ arba „Be PVM“.

Visi pinigų sumos sąskaitoje faktūroje jos nurodomos kapeikomis, tai yra dar du skaitmenys po kablelio.

Užpildžius dokumentą individualus verslininkas pasirašo savo ranka. Tokiu atveju antspaudo dėti nereikia, tačiau jei jis bus uždėtas, tai nebus laikoma klaida.

Sąskaitos faktūros avansiniam mokėjimui išrašymo be PVM ypatybės

Išrašant avanso sąskaitą faktūrą, įprastoje situacijoje kaip PVM tarifą turėtumėte naudoti reikšmes „18/118“ arba „10/110“. Tačiau tuo atveju, kai parduotoms prekėms PVM nėra, tokio tarifo įvesti nereikia. Vietoje to dokumente, kaip ir siuntimo sąskaitoje, atitinkamoje eilutėje yra parašas „Be PVM“.

Dažnai kai kurios organizacijos ir individualūs verslininkai avansinėje sąskaitoje prekės ar paslaugos pavadinimo stulpelyje įrašo tik vieną žodį „avansas“. Toks požiūris yra iš esmės neteisingas, nes šiuo atveju mokesčių inspekcija nori sužinoti, už kurį konkretų produktą buvo atliktas išankstinis apmokėjimas. Geriau rašyti, kad tam tikra konkreti įranga perkama avanso pagrindu.

Kitu atveju šie du dokumentai nesiskiria: avansinis dokumentas taip pat surašomas dviem egzemplioriais, o parašą ant jo deda individualus verslininkas.

Paprastai organizacijos ir individualūs verslininkai, taikantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, nerenka ir nemoka PVM, nes nėra pripažinti šio mokesčio mokėtojais. Tačiau kai kuriais atvejais jie vis tiek turi sumokėti PVM ir pateikti PVM deklaraciją.

Supaprastinta išrašė sąskaitą su PVM

Kadangi supaprastintą mokesčių sistemą taikančios organizacijos ir individualūs verslininkai nėra PVM mokėtojai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2, 3 punktai), jie neturėtų išrašyti sąskaitų faktūrų su paskirta mokesčio suma, parduodant savo prekes, darbus, paslaugas. (toliau – prekės). Tačiau kartais pirkėjai tokias sąskaitas priverčia išrašyti supaprastintojus, nes... Jie galės atskaityti juose nurodytą PVM, o tai, žinoma, jiems naudinga.

Jei supaprastintuvas savo pirkėjams (klientams) išrašo PVM sąskaitą faktūrą, jis turės:

• visą šį PVM pervesti į biudžetą ketvirčio pabaigoje, tai yra ne vėliau kaip iki mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​kurį buvo išrašyta sąskaita, 25 dieną (CPK 163 str. 1 d. 5 p., 173 str. 4 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 str.);
• PVM deklaraciją elektronine forma pateikti Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai taip pat ne vėliau kaip iki mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​25 dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 straipsnio 5 punktas).

Sąskaitos faktūros išrašymas nedaro supaprastintojo PVM mokėtoju ir nesuteikia teisės į atskaitas. Todėl atliekant tokį „supaprastintą PVM“ PVM sumos, kurią jis privalo sumokėti į biudžetą, sumažinti tiekėjų supaprastintam tiekėjui pateiktu PVM neįmanoma (Aukščiausiojo arbitražo plenumo nutarimo 5 punktas). 2014 m. gegužės 30 d. teismas N 33).

Iš pirkėjo gautas mokėjimas įtraukiamas į supaprastintojo pajamas, neatsižvelgiant į PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnio 1 punktas, 248 straipsnio 1 punktas, Finansų ministerijos 08 d. raštas). /2015/21 N 03-11-11/48495).

Beje, situacijoje, kai supaprastintuvas veikia kaip tarpininkas, perka ir parduoda prekes savo vardu, jis privalo visiškai teisėtai išrašyti arba pakartotinai išrašyti sąskaitas faktūras su priskirtu PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 1 punktas). . Bet kartu jis neturi prievolės mokėti PVM.

Kada dar reikia mokėti PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą?

Kitos situacijos, kai supaprastintojai turi mokėti PVM:

• einant pareigas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnis, 346.11 straipsnio 5 dalis);
• importuojant prekes į Rusiją;
• vykdant operacijas pagal paprastąją partnerystės sutartį, investicinės partnerystės sutartį, turto patikėjimo valdymo sutartį arba koncesijos sutartis Rusijos Federacijos teritorijoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2, 3 punktai, 174 straipsnio 1 dalis).

PVM pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos

PVM atkūrimas pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo bendras režimas apmokestinimas (OSN) yra vienas iš svarbiausių dalykų, kurį reikia padaryti prieš keičiantis režimui. Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos dienos prekių, žaliavų, medžiagų likučių, anksčiau priimtų atskaityti, PVM sumos turi būti atkurtos tokia suma, kokia buvo priimtos atskaityti. O ilgalaikio ir nematerialiojo turto atveju PVM turi būti grąžinamas proporcingai jų likutinei (buhalterinei) vertei, neatsižvelgiant į perkainavimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 2 punktas, 3 punktas).

Būtina atkurti PVM ketvirtį iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 2 punktas, 3 punktas). Tai yra, jei planavote pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos 2021 m., tai PVM turėjo būti atkurtas 2020 m. IV ketvirtį.

Atkurtas PVM pelno apmokestinimo tikslais yra įtraukiamas į kitas išlaidas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnis).

Pirkimo PVM apskaita pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Nors patys supaprastintojai nėra PVM mokėtojai, pirkdami prekes, darbus, paslaugas iš tiekėjų per OSN, jie jas sumoka PVM. Toks pirkimo PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą 2020 m., kaip ir anksčiau, pripažįstamas sąnaudomis kartu su įsigytų prekių, darbų ir paslaugų savikaina (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 str. 8 punkto 1 p. Finansų ministerijos 2014 m. spalio 27 d. N 03-11-06 /2/54127 ).

Tačiau apskaičiuojant mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą į sąnaudas, kurios neįeina į sąnaudas, į PVM atsižvelgti negalima.

Sveiki! Šiandien aptarsime, kaip būti individualiu verslininku ar UAB supaprastinta tvarka, jei klientas tikrai prašo sąskaitos su PVM: tokių veiksmų pasekmės.

Mokesčių režimą pasirinkę verslininkai žino, kad vienas iš jo privalumų – atleidimas nuo PVM. Šis pliusas yra gana reikšmingas, nes supaprastintuvų darbas yra tikrai labai supaprastintas.

Bet čia yra išimčių: Pasitaiko situacijų, kai individualus verslininkas ar UAB, naudojantis supaprastintą mokesčių sistemą, vis tiek turi susitvarkyti tiek su deklaracijos surašymu, tiek su mokesčių mokėjimu. Apie vieną iš šių išimčių jau kalbėjome anksčiau -. Šiandien kalbėsime apie dar vieną situaciją, kai supaprastintuvas savo noru, kliento pageidavimu, išrašo sąskaitą su paskirtu PVM. Prie ko prives tokie verslininko veiksmai?

Kai sandorio šalis prašo PVM sąskaitos faktūros

Jei esate individualus verslininkas arba UAB pagal supaprastintą specialų režimą, tai jūs nesate PVM mokėtojas ir atitinkamai neprivalote išrašyti klientui sąskaitų faktūrų, kuriose būtų nurodyta suma. Tačiau kartais klientas tikrai to prašo. Šiam prašymui nėra jokių ypatingų priežasčių. Didelė sandorio šalis, sudarant sandorį už didelę sumą, žinoma, nori dokumentų su PVM, kad vėliau būtų galima išskaičiuoti šį mokestį. Jūs galite to nedaryti, bet kaip galite atsisakyti kliento, jei pats direktorius jums paskambins su šiuo prašymu?

Čia išvestis gali būti tokia:

• Visada galite susitarti ir, pavyzdžiui, pateikti prekių kainą be PVM, o tai padidins jūsų produktų kainų konkurencingumą – iš tikrųjų tiesiog pasiūlykite savo sandorio šaliai mažesnę kainą nei kitų.
• Vis dėlto išrašykite sąskaitą faktūrą su atskiru mokesčiu - jei klientas tikrai reikalauja, o jūs nenorite gadinti santykių su juo.

Kokios pasekmės jūsų laukia išrašant PVM sąskaitas faktūras?

Yra du pagrindiniai punktai:

1. Turėsite surašyti ir pateikti mokesčių inspekcijai.

Laikykitės termino: dokumentas turi būti pateiktas iki mėnesio, einančio po praėjusio ketvirčio, ​​25 dienos. Be to, ši deklaracija teikiama tik elektroniniu būdu!

1. PVM, pagal deklaracijoje nurodytas sumas, turės būti sumokėtas į biudžetą, o jo sumokėjimo terminas skirsis nuo standartinių sąlygų: mokėjimo terminas yra toks pat kaip ir deklaracijos pateikimo terminas - 25 d. kitą mėnesį po ketvirčio pabaigos.

Nėra skirstymo į tris vienodus mokėjimus per ateinančius tris mėnesius, kaip pas standartinius PVM mokėtojus.

Kodėl savanoriškai išrašant dokumentus su PVM reikia pervesti mokestį į biudžetą?

Pirmiausia, išrašant dokumentą su skirtu PVM iš supaprastintojo, nors jis nėra vienas iš jo mokėtojų, atsiranda prievolė pateikti deklaraciją ir sumokėti mokestį. Jei to nepadarysite, pažeisite reikalavimus mokesčių teisės aktai. Revizijos metu mokesčių inspekcija papildomai priskaičiuos PVM, apskaičiuos netesybas ir baudas.

Antra, jei mokesčio nepervesite, tai tuo atveju, kai jūsų klientas pareikalavo jį išskaityti, jam nebus leista įskaityti šios sumos, ir tai vėlgi yra sandorio šalies ir mokesčių inspekcijos problema. Beje, net ir sumokėjus mokesčius į biudžetą, yra tikimybė, kad jūsų klientas savo teisę į atskaitą turės įrodyti teisme.

Kokį sprendimą pasirinkti

Siekiant sumažinti riziką individualiems verslininkams ir UAB, labiau apsimoka neišrašyti PVM sąskaitų faktūrų supaprastinta tvarka – esate nuo to atleisti ir turėtumėte pasinaudoti šiuo specialios tvarkos pranašumu. Stenkitės sudominti klientą mažesne kaina ir nuolaidomis. Galbūt jis pats atsisakys minties reikalauti iš jūsų dokumentų dėl PVM paskirstymo dėl to, kad ateityje bus problematiška išskaičiuoti mokesčio sumą. Optimalus sprendimas yra vadovų pokalbis, sprendimą turėtų priimti individualus verslininkas ar LLC direktorius, o ne buhalteris ar vadovas.

Jei vis tiek nuspręsite apmokestinti PVM, pateikiame dar keletą patarimų:: Operacijose, kuriose tikimasi gauti avansą, sąskaitos avansui neišrašyti, darykite tai tik išsiuntus. Taip pat geriau iš anksto aptarti šią situaciją. Priešingu atveju turėsite pranešti ir sumokėti PVM du kartus: pirmiausia išankstinė sąskaita, o vėliau – pagal siuntimą.

Čia galioja taisyklė: išrašėte dokumentą su PVM, vadinasi, pervedėte mokestį. Dėl to mokestį mokėsite du kartus, kadangi nuo gauto išankstinio mokėjimo PVM atskaityti negalėsite, nes nesate PVM mokėtojas.

Taip pat dėl ​​to, kad PVM sąskaitos faktūros išrašymas klientui yra nestandartinė situacija jos nesupaprastinant, Šiuos dokumentus rekomenduojama saugoti 4 metus: Mokesčių inspekcija gali reikalauti, kad ją pateiktumėte audito metu.

PVM 4500 rublių); 2) iš pirkėjo - „supaprastinta“ už 25 000 rublių. (be PVM). Patogumo dėlei išlaidas atsižvelgsime tik už prekių įsigijimą. 1 variantas. LLC „Component“ siunčia PVM 5400 rublių. Jei Component LLC perka prekes iš PVM mokėtojo, ji turi teisę atskaityti 4500 rublių PVM. Taigi mokėtinas PVM bus 900 rublių. (5400 rub. – 4500 rub.). Dabar pažvelkime į pajamų mokestį. Pajamos, įtraukiamos į pelno apmokestinamąją bazę iš Component LLC, yra 30 000 rublių. (35 400 – 5 400 RUB). Ši suma atitinka parduotų prekių kiekį be PVM. Išlaidos - 25 000 rublių prekių pirkimo kaina be PVM. (29 500 RUB – 4 500 RUB). Atitinkamai, Component LLC sumokamas pajamų mokestis bus 1000 rublių. [(30 000 RUB – 25 000 RUB) × 20 %]. Iš viso mokėtini mokesčiai į biudžetą (imame PVM ir pajamų mokestį) yra 1900 rublių. (900 rub.

Pagrindinis puslapis Teisinė konsultacija Jums to daryti nereikia, bet kaip atsisakyti kliento, jei pats direktorius jums paskambina su šiuo prašymu? Čia išvestis gali būti tokia:

• Visada galite susitarti ir, pavyzdžiui, pateikti prekių kainą be PVM, o tai padidins jūsų produktų kainų konkurencingumą – iš tikrųjų tiesiog pasiūlykite savo sandorio šaliai mažesnę kainą nei kitų.
• Vis dėlto išrašykite sąskaitą faktūrą su atskiru mokesčiu - jei klientas tikrai reikalauja, o jūs nenorite gadinti santykių su juo.

Kokios pasekmės jūsų laukia išrašant PVM sąskaitas faktūras? Yra du pagrindiniai punktai:

1. Turėsite parengti ir pateikti mokesčių inspekcijai PVM deklaraciją.

Laikykitės termino: dokumentas turi būti pateiktas iki mėnesio, einančio po praėjusio ketvirčio, ​​25 dienos.

Pasirodo, kad Jūs parduodate įsigytą prekę be PVM, todėl Jūsų pirkėjas (buvęs pardavėjas) ją taip pat priima be PVM, o PVM atskaityti negalės. Jei turėtumėte PVM, jūsų sandorio šalis būtų pasiekusi nulinį PVM. Bet kadangi dirbate supaprastinta tvarka, grąžindami prekes negalėsite išrašyti sąskaitos.

Ką galima padaryti šiuo atveju? Galite susitarti su pardavėju dėl koreguojančios sąskaitos išrašymo (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. liepos 24 d. raštas Nr. 03-07-09/89). Jame nurodoma pirkimo PVM suma ir skirtumas, kuriuo sumažinote parduotų prekių savikainą. Tokiu atveju originalios sąskaitos faktūros (Rusijos finansų ministerijos raštas Nr. 03-07-09/96 2012 m. liepos 31 d.) keisti nereikia.

Dėmesio

Pradžia → Buhalterinės konsultacijos → Supaprastinta apmokestinimo sistema Aktualus: 2016 m. sausio 14 d. Pagal bendrą taisyklę organizacijos ir individualūs verslininkai, taikantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, PVM neapmokestina ir nemoka, nes nėra pripažinti šio mokesčio mokėtojais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2, 3 punktai). Tačiau kai kuriais atvejais jie vis tiek turi sumokėti PVM ir pateikti PVM deklaraciją.

Supaprastintuvas išrašė sąskaitą faktūrą su PVM.Kadangi organizacijos ir individualūs verslininkai supaprastintą mokesčių sistemą nėra PVM mokėtojai, parduodant prekes, darbus, paslaugas (toliau – prekes) jie neturėtų išrašyti sąskaitų su paskirta mokesčio suma. Tačiau kartais pirkėjai tokias sąskaitas priverčia išrašyti supaprastintojus, nes... Jie galės atskaityti juose nurodytą PVM, o tai, žinoma, jiems naudinga.

PVM registruojantis

Įmonės, taikančios supaprastintą mokesčių sistemą, tokiomis „atleistinomis“ mokėtojomis nėra laikomos, nes jos iš pradžių nėra šio mokesčio mokėtojas. Atitinkamai nereikia išrašyti „supaprastintos“ sąskaitos faktūros, pažymėtos „be PVM“. Kai kurios sandorio šalys vis dar reikalauja sąskaitos faktūros.
Tokios įmonės turėtų nepamiršti, kad tokioje sąskaitoje faktūroje joms nebus taikomas „pirkimo“ PVM atskaita. O kodėl jie ir toliau reikalauja tokių sąskaitų – neaišku. „Paprastesni“ neprivalo vykdyti tokio prašymo. Jie turi teisę paaiškinti savo sandorio šalims, kad norint išsiųsti įsigytas prekes, pakaks tokių dokumentų kaip sąskaita apmokėjimui, sąskaita faktūra ir išrašas.
Ir jei sandorio šalis ir toliau primygtinai reikalauja ir jo neįmanoma įtikinti, galite išduoti reikiamą dokumentą. Nurodykite, kad pirkinys be PVM.

Prednalog.ru

RF Nukreipkite į išskirtiniais atvejaisįmonės, išrašančios sąskaitas faktūras, naudodamos supaprastintą mokesčių sistemą.Rusijos Federacijos Vyriausybės nutarimas Nr.1137 nustato sąskaitų faktūrų išrašymo galimybę tiek popierine, tiek elektronine forma, taip pat šių dokumentų teisinės galios suteikimo tvarką. Sąskaitos faktūros, kurią savo sandorio šalims išrašo supaprastintą mokesčių sistemą naudojančios įmonės (UAB ir individualus verslininkas), pildymas niekuo nesiskiria nuo panašaus tipo dokumentų įmonėms OSN. Šio dokumento pildymo tvarka numato tas pačias taisykles (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnis): Pirma, sąskaita faktūra oficialus dokumentas kuris yra kruopščiai patikrintas mokesčių institucijos, o tai reiškia, kad jis turi būti surašytas pagal formą, kurią galima pateikti Federalinei mokesčių tarnybai registracijos vietoje Antra, išrašydamas sąskaitą faktūrą, pardavėjas turi suformuluoti deklaraciją jos pagrindu ir sumokėti PVM į iždą (net pagal supaprastinta mokesčių sistema) Trečia, dokumente turi būti nurodyti privalomi rekvizitai – numeris, data, vardas ir pavardė.

Kaip individualus verslininkas gali pateikti sąskaitą faktūrą su PVM atskaitai?

Svarbu

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Patentų sistema naudojasi tik mažos įmonės, kurios veikia kaip individualūs verslininkai. Tačiau tai leidžiama tik tam tikroms veiklos rūšims. Šio režimo esmė ta, kad kartą per metus įmonė įgyja patentą ir turi teisę neįvesti kito privalomi mokėjimaiį iždą (skyr.

26.5

Informacija

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Vieningas žemės ūkio mokestis – tai supaprastintas mokesčių režimas verslo subjektams, turintis įtakos tik žemės ūkio sektoriaus įmonėms. Paprastai tokios įmonės kartą per metus moka tik vieną pajamų mokestį, kurio tarifas yra 6% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.1 skyrius). Perėjimo prie supaprastintos sistemos pagrindai Patogiausia administravimo požiūriu ir neapsunkinanti mokėjimo į kasą dydžio požiūriu yra supaprastinta sistema.

Atsižvelgiant į tai, daugelis įmonių galvoja apie būtinybę pereiti prie šio režimo. Norėdami tai padaryti, svarbu atsižvelgti į keletą svarbių kriterijų.

Sąskaitų faktūrų su PVM išrašymas mokesčių tikslais

• Sąskaita už supaprastintą apmokestinimą (sąskaita su PVM ir be PVM) 2018 m
• Ar gali individualus verslininkas pirkėjo prašymu išrašyti sąskaitą faktūrą su PVM?
• Prednalog.ru
• PVM registruojantis
• PVM apskaita individualiems verslininkams 2018 m

Sąskaita už supaprastintą apmokestinimą (sąskaita su PVM ir be PVM) 2018 m

• Dėmesio Namai
• Individualiems verslininkams

Įmonės, taikančios tokį specialų mokesčių režimą kaip supaprastinta mokesčių sistema, yra atleidžiami nuo PVM ir neturi išrašyti sąskaitų faktūrų. Tačiau kai kurie supaprastintojai vis tiek turi tai padaryti, pavyzdžiui, dirbdami su tokias bendradarbiavimo sąlygas pateikiančiomis sandorio šalimis. Kaip teisingai išrašyti sąskaitą faktūrą pagal supaprastintą mokesčių sistemą su PVM ir be PVM 2018 m., bus išsamiai aptarta straipsnyje.

Sąskaitos faktūros dizaino ypatybės

Kokiais dokumentais galima patvirtinti prekių grąžinimą ir teisę išrašyti koreguojančią sąskaitą? Tokie dokumentai yra pirkėjo pretenzija, prekių trūkumų pareiškimas savarankiškai parengta forma arba forma Nr.TORG-2. Gavusi iš jūsų šiuos dokumentus, jūsų sandorio šalis per 5 kalendorines dienas pati išrašo koreguojančią sąskaitą faktūrą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnio 3 dalis, 3 dalis). Koreguojančios sąskaitos faktūros pildymo taisykles rasite čia arba PMĮ 169 straipsnio 5.2 punkte. Koreguojančios sąskaitos faktūros pildymo taisyklės nepriklauso nuo prekių grąžinimo priežasties (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. liepos 31 d. raštas Nr. 03-07-09/100). Jie visada yra vienodi. Koreguojanti sąskaita faktūra registruojama pirkimo knygoje, po kurios Jūsų partneris galės sumažinti mokėtiną į biudžetą PVM sumą. Situacija 1. Mokesčių mokėtojas išrašė supaprastintą sąskaitą faktūrą su PVM.
Įmonės turi teisę rengti šį dokumentą popierine arba elektronine forma (RF Vyriausybės nutarimas Nr. 1137). Antrasis metodas yra tinkamas, jei individualus verslininkas arba UAB tvarko buhalterinę apskaitą speciali programa(1C, Mano verslas ir kt.). Įmonės sąskaitų parengimo sąlygos yra kelios: Jeigu pagrindinė sąskaita yra sugeneruota elektronine forma, tai jos pagrindu išrašomi koregavimo dokumentai taip pat turi būti elektroninės formos Kiekviena iš sandorio šalių (pardavėjas ir pirkėjas) gauna vieną sąskaitos variantą Popierinė sąskaita faktūra patvirtinta įmonės vadovo ir vyriausiojo buhalterio parašais, o elektroninė – elektroniniu skaitmeniniu parašu UAB ir individualiems verslininkams sąskaita faktūra pagal 2012 m. supaprastinta mokesčių sistema neišduodama, nes šie ūkio subjektai nemoka PVM į iždą. Tačiau sandorio šalių prašymu ir savanorišku noru šis dokumentas gali būti išduotas.

Ar gali individualus verslininkas, dirbantis su USN, išrašyti sąskaitą faktūrą su PVM?

Kartu galima pastebėti nemažai atvejų, kai supaprastinta mokesčių sistema besinaudojantys verslininkai turi išrašyti sąskaitas faktūras privalomas, būtent: Panašiai sąskaita faktūra išrašoma ir parduodant turtą teismo sprendimu, lobius ar bešeimininkį turtą. Visais minėtais atvejais pagal supaprastintą mokesčių sistemą išrašomos ir avansinių mokėjimų sąskaitos. Teisinis pripažinimas Išsami informacija, susijusi su supaprastintos mokesčių sistemos subjektų (individualių verslininkų ir LLC) sąskaitų faktūrų formavimo ir išrašymo klausimais, yra tokiuose Rusijos teisės aktuose kaip: 1 str. Mokesčių kodekso 168-169 straipsniai, kuriuose nagrinėjami visi sąskaitų faktūrų išrašymo klausimai, galimybė jas išrašyti elektroniniu būdu, taip pat tos veiklos rūšys, kurioms nereikia privalomo šių dokumentų formavimo. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 ir 346.26 straipsniuose nustatyta, kad individualūs verslininkai ir supaprastintos LLC neprivalo išrašyti sąskaitų faktūrų.

Toks sąskaitos faktūros išrašymas nesukels įsipareigojimų mokėti mokesčius, taip pat PVM deklaracijos rengimą ir pateikimą, nes sąskaitoje faktūroje mokestis nebus išryškintas (Taip pat skaitykite ⇒ Sąskaita be PVM 2018: kas išrašo, registruoja, pildo ). Svarbu! Jei įmonė išrašė sąskaitą be PVM, naudodama supaprastintą mokesčių sistemą, sutartyje su sandorio šalimi ir visame „pirminiame“ dokumente mokestis taip pat neturėtų būti nurodytas. Sąskaitų faktūrų žurnalas Supaprastintos išrašytų sąskaitų faktūrų nereikia registruoti nei sąskaitų faktūrų žurnaluose, nei jokiame kitame suvestinės žurnale.

Tačiau jei yra toks noras, tai galima padaryti, tai išimtinai organizacijos teisė (taip pat skaitykite straipsnį ⇒ Sąskaita už paslaugas 2018 m. Pavyzdys). Gali būti naudojamas kaip žurnalas vieninga forma. Nulis PVMį sąskaitą faktūrą Organizacijos, taikančios supaprastintą mokesčių sistemą, taip pat neturėtų dėti realus kursas už PVM lygų 0 proc.