Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ST 45.

1. Mokesčių mokėtojas privalo savarankiškai vykdyti prievolę sumokėti mokestį, jeigu mokesčių ir rinkliavų teisės aktai nenustato kitaip. Prievolę mokėti pelno mokestį už konsoliduotą mokesčių mokėtojų grupę vykdo atsakingas šios grupės dalyvis, jeigu šis kodeksas nenustato kitaip.

Prievolė sumokėti mokestį turi būti įvykdyta per mokesčių ir rinkliavų teisės aktų nustatytą terminą. Mokesčių mokėtojas turi teisę įvykdyti prievolę sumokėti mokesčius anksčiau laiko.

Prievolės sumokėti mokestį neįvykdymas ar netinkamas įvykdymas yra siuntimo pagrindas mokesčių institucija arba muitinė pateikia mokesčių mokėtojo reikalavimą sumokėti mokestį.

Mokestį už mokesčių mokėtoją gali sumokėti kitas asmuo.

Kitas asmuo neturi teisės reikalauti grąžinti pinigų iš biudžeto sistemos Rusijos Federacija už mokesčių mokėtoją sumokėtas mokestis.

2. Jei kitaip nenumatyta 2.1 šio straipsnio, nesumokėjus ar nevisiškai sumokėjus mokestį per nustatytą laikotarpį, mokestis renkamas šio kodekso nustatyta tvarka.

Mokesčių rinkimas iš organizacijos ar individualaus verslininko atliekamas šio kodekso 46 ir 47 straipsniuose nustatyta tvarka. Mokesčių surinkimas iš fizinio asmens, kuris nėra individualus verslininkas, vykdomas šio kodekso 48 straipsnyje nustatyta tvarka.

Mokesčių surinkimas teisme atliekamas:

1) iš asmeninių organizacijų sąskaitų, jei išieškota suma viršija penkis milijonus rublių;

organizacijoms, kurios pagal Rusijos Federacijos civilinius įstatymus yra priklausomos (dukterinės) įmonės (įmonės), - iš atitinkamų pagrindinių (vyraujančių, dalyvaujančių) įmonių (įmonių), kai į jų banko sąskaitas gaunamos pajamos už prekes ( darbai, paslaugos) parduotos priklausomos (dukterinės) įmonės (įmonės);

organizacijoms, kurios pagal Rusijos Federacijos civilinius įstatymus yra pagrindinės (vyraujančios, dalyvaujančios) įmonės (įmonės), - iš priklausomų (dukterinių) įmonių (įmonių), kai į jų banko sąskaitas gaunamos pajamos už prekes (darbus). , paslaugos) parduodamos pagrindinių (vyraujančių, dalyvaujančių) bendrijų (įmonių);

organizacijoms, kurios pagal Rusijos Federacijos civilinius įstatymus yra priklausomos (dukterinės) įmonės (įmonės), - iš atitinkamų pagrindinių (vyraujančių, dalyvaujančių) įmonių (įmonių), jei nuo to momento, kai organizacija, kuriai įsiskolinimas yra registruotas, sužinojo arba turėjo sužinoti apie išvykos ​​paskyrimą mokesčių auditas arba apie stacionarinio mokesčių audito pradžią, įvyko pervedimas Pinigai, kitas turtas pagrindinei (vyraujančiai, dalyvaujančiai) įmonei (įmonei) ir jeigu dėl tokio perdavimo atsirado neįmanoma išieškoti nurodyto įsiskolinimo;

organizacijoms, kurios pagal Rusijos Federacijos civilinius teisės aktus yra pagrindinės (vyraujančios, dalyvaujančios) įmonės (įmonės), - iš priklausomų (dukterinių) įmonių (įmonių), jei nuo to momento, kai organizacija, už kurią susidarė įsiskolinimai yra įregistruoti, sužinojo arba turėjo žinoti paskyrus mokestinį patikrinimą vietoje arba pradėjus dokumentinį mokestinį patikrinimą, kad buvo perleistos lėšos ar kitas turtas priklausomai (dukterinei) įmonei (įmonei) ir jei tai perkėlimas lėmė, kad nebuvo galima išieškoti nurodytos įsiskolinimo.

Jeigu mokesčių administratorius nurodytais atvejais nustato, kad pajamos už parduotas prekes (darbus, paslaugas) pervedamos į kelių organizacijų sąskaitas arba nuo to momento, kai už įsiskolinimus atsakinga organizacija sužinojo ar turėjo sužinoti apie mokestinio patikrinimo vietoje paskyrimas arba stacionarinio mokestinio audito vykdymo pradžia, buvo pervestos lėšos ir kitas turtas kelioms pagrindinėms (vyraujančioms, dalyvaujančioms) įmonėms (įmonėms), priklausomoms (dukterinėms) įmonėms (įmonėms), išieškojimas. įsiskolinimų yra vykdomas iš atitinkamų organizacijų proporcingai jų gautai pajamų už parduotas prekes (darbus, paslaugas) daliai, pervestų lėšų daliai, kito turto vertei.

Šio punkto nuostatos taikomos ir tuo atveju, jeigu mokesčių administratorius šiais atvejais nustato, kad pajamų už parduotas prekes (darbus, paslaugas) perdavimas, lėšų, kito turto perdavimas pagrindinėms (vyraujančioms, dalyvaujančioms) įmonėms (įmonėms), priklausiniams (dukterinės įmonės) įmonės (įmonės) buvo vykdomos tarpusavyje susijusių sandorių visuma, įskaitant tuos atvejus, kai šių sandorių dalyviai nėra pagrindinės (vyraujančios, dalyvaujančios) įmonės (įmonės), priklausomos (dukterinės) įmonės (įmonės).

Šio punkto nuostatos taip pat taikomos, jeigu mokesčių administratorius šiais atvejais nustato, kad pajamos už parduotas prekes (darbus, paslaugas), lėšos ir kitas turtas perduodamos asmenims, teismo pripažintiems kitaip priklausomiems nuo mokesčių mokėtojas, kuriam registruotas įsiskolinimas.

Taikant šio punkto nuostatas, išieškojimas gali būti vykdomas neviršijant limitų, kuriuos gauna pagrindinės (vyraujančios, dalyvaujančios) įmonės (įmonės), priklausomos (dukterinės) įmonės (įmonės), asmenys, teismo pripažinti kitaip išlaikomais nuo mokesčių mokėtojo už kam registruotas įsiskolinimas, pajamos už parduotas prekes (darbus, paslaugas), pervestos lėšos, kitas turtas.

Turto vertė šiame papunktyje nurodytais atvejais nustatoma kaip likutinė turto vertė, atspindėta organizacijos buhalterinėje apskaitoje tuo metu, kai organizacija, kuriai registruotas įsiskolinimas, sužinojo arba turėjo sužinoti apie paskyrimą. mokestinis patikrinimas vietoje arba stacionarinio mokesčių audito pradžia;

3) iš organizacijos ar individualaus verslininko, jeigu jų prievolė mokėti mokesčius grindžiama mokesčių administratoriaus padarytu tokio mokesčių mokėtojo sandorio teisinės kvalifikacijos pasikeitimu arba šio mokesčių mokėtojo veiklos statusu ir pobūdžiu;

4) iš organizacijos ar individualaus verslininko, jei jų prievolė mokėti mokesčius atsirado dėl audito federalinis organas vykdomoji valdžia, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų, mokesčių, susijusių su sandoriais tarp susijusių šalių, apskaičiavimo ir mokėjimo išsamumą.

2.1. Mokesčiai nėra renkami, jei deklarantas nesumoka arba nevisiškai sumoka mokestį, pripažintą tokiu pagal federalinį įstatymą „Dėl asmenų savanoriško turto ir sąskaitų (indėlių) deklaravimo bankuose ir dėl pakeitimų. į tam tikrus Rusijos Federacijos teisės aktus“, ir (ar) kitas asmuo, apie kurį informacija yra specialioje deklaracijoje, pateiktoje pagal nurodytą federalinį įstatymą.

Mokesčių surinkimas pagal šią dalį nevykdomas, jei įvykdoma viena iš šių sąlygų:

1) jeigu prievolė mokėti tokį mokestį atsirado deklarantui ir (ar) kitam asmeniui dėl sandorių, susijusių su turto (turtinės teisės) ir (ar) valdomo turto įsigijimu (įsigijimo šaltinių formavimu), naudojimu ar disponavimu. turtą iki 2015 m. sausio 1 d užsienio kompanijų, informacija apie kurią yra specialioje deklaracijoje, pateiktoje laikotarpiu nuo 2015-07-01 iki 2016-06-30, arba atidarant ir (ar) įskaitant lėšas į sąskaitas (indėlius), apie kurią informacija yra tokiame speciali deklaracija;

2) jeigu prievolė mokėti tokį mokestį deklarantui ir (ar) kitam asmeniui atsirado iki 2018 m. sausio 1 d. dėl sandorių, susijusių su turto (turtinės teisės) įgijimu (įgijimo šaltinių formavimu), naudojimu ar disponavimu. ir (ar) kontroliuojamas užsienio įmones, apie kurias informacija pateikiama specialioje deklaracijoje, pateiktoje laikotarpiu nuo 2018 m. kovo 1 d. iki 2019 m. vasario 28 d., arba atidarant ir (ar) įskaitant lėšas į sąskaitas (indėlius), informacija apie kurį yra tokia speciali deklaracija. Šiuo atveju šio punkto nuostatos netaikomos šio Kodekso antrojoje dalyje numatytai prievolei mokėti mokesčius, mokėtinus už kontroliuojamų užsienio įmonių pelną ir (ar) turtą.

3. Prievolę mokėti mokestį mokesčių mokėtojas įvykdė, jeigu šio straipsnio 4 dalyje nenustatyta kitaip:

1) nuo pavedimo pavedimo pateikimo bankui momento biudžeto sistema Rusijos Federacija į atitinkamą sąskaitą Federalinis iždas lėšos iš mokesčių mokėtojo sąskaitos (iš kito asmens sąskaitos, jei jis moka mokesčius už mokesčių mokėtoją) banke, jeigu mokėjimo dieną joje yra pakankamai grynųjų pinigų likučio;

1.1) nuo to momento, kai asmuo pateikia bankui nurodymą pervesti į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą, neatidarant fizinio asmens bankui suteiktų lėšų banko sąskaitos, su sąlyga, pakanka perkėlimui;

2) nuo to momento, kai atitinkamų lėšų pervedimo į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą operacija atsispindi organizacijos, kuriai atidaryta asmeninė sąskaita, asmeninėje sąskaitoje;

3) nuo tos dienos, kai asmuo įneša grynuosius pinigus į banką, vietinės administracijos kasą ar federalinę pašto paslaugų organizaciją, kad pervestų juos į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą;

4) nuo tos dienos, kai mokesčių administratorius pagal šį kodeksą priima sprendimą permokėtų ar permokėtų mokesčių, netesybų, baudų sumas įskaityti į prievolės sumokėti atitinkamą mokestį įvykdymą;

5) nuo tos dienos, kai mokesčių agentas išskaičiuoja mokesčio sumas, jeigu prievolė apskaičiuoti ir išskaičiuoti mokestį iš mokesčių mokėtojo lėšų pagal šį kodeksą priskirta mokesčių agentui;

6) nuo deklaracijos mokėjimo sumokėjimo dienos pagal federalinį įstatymą dėl supaprastintos asmenų pajamų deklaravimo tvarkos;

7) nuo pavedimo pervesti lėšas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą iš mokesčių mokėtojo sąskaitos arba iš kito asmens banko sąskaitos, jei yra pakankamas grynųjų pinigų likutis, pateikimo bankui dienos. išmokėjimo dieną atlyginti žalą, padarytą Rusijos Federacijos biudžeto sistemai dėl nusikaltimų, už kurių padarymą Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 198–199.2 straipsniai numato baudžiamąją atsakomybę. Šiuo atveju šių lėšų sumos įskaitymas į atitinkamos prievolės mokėti mokesčius įvykdymą atliekamas federalinės vykdomosios institucijos, įgaliotos kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų srityje, nustatyta tvarka.

4. Prievolė mokėti mokestį nelaikoma įvykdyta šiais atvejais:

1) asmens, pateikusio bankui pavedimą pervesti lėšas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą sumokėti mokestį už mokesčių mokėtoją, atšaukimas arba banko grąžinimas tokiam asmeniui neįvykdytą pavedimą pervesti atitinkamas lėšas Rusijos Federacijos biudžeto sistema;

2) asmeninę sąskaitą atidariusios organizacijos atšaukimas arba Federalinio iždo (kitos įgaliotos institucijos, kuri atidaro ir tvarko asmenines sąskaitas) grąžinimas neįvykdytam pavedimui pervesti atitinkamas lėšas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą;

3) vietos administracija ar federalinė pašto organizacija grąžina asmeniui grynuosius pinigus, priimtus pervesti į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą;

4) neteisingai mokesčių mokėtojo ar kito asmens, pateikusio bankui pavedimą pervesti lėšas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą sumokėti mokestį už mokesčių mokėtoją, pavedime pervesti mokesčio sumą neteisingai nurodė banko sąskaitos numerį. Federalinis iždas ir gavėjo banko pavadinimas, dėl kurio ši suma nebuvo pervesta į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą;

5) jeigu mokesčių mokėtojo (kito asmens, pateikusio bankui nurodymą pervesti lėšas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą sumokėti mokestį už mokesčių mokėtoją) pateikimo bankui (Federalinio iždo įstaigai) dieną. , kita įgaliota institucija, kuri atidaro ir tvarko asmenines sąskaitas) įpareigoja pervesti lėšas mokesčiams sumokėti, šis mokesčių mokėtojas (kitas asmuo) turi kitų neįvykdytų reikalavimų, kurie pateikiami į jo sąskaitą ( Asmeninė paskyra) ir pagal Rusijos Federacijos civilinius įstatymus vykdomi pirmumo tvarka ir jei šioje sąskaitoje (asmeninėje sąskaitoje) nėra pakankamai likučio visiems reikalavimams patenkinti.

5. Prievolė mokėti mokestį vykdoma Rusijos Federacijos valiuta, jeigu šiame kodekse nenustatyta kitaip. Mokesčio suma, apskaičiuota šio kodekso numatytais atvejais užsienio valiuta, konvertuojama į Rusijos Federacijos valiutą pagal oficialų kursą. Centrinis bankas Rusijos Federacija mokesčių mokėjimo dieną.

6. Prievolės mokėti mokestį neįvykdymas yra pagrindas taikyti šiame kodekse numatytas prievolės mokėti mokestį priverstinio vykdymo priemones.

7. Pavedimas pervesti mokestį į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą pildomas pagal taisykles, nustatytas Rusijos Federacijos finansų ministerijos, susitarus su Centrinis bankas Rusijos Federacija.

Jei mokesčių mokėtojas (kitas asmuo, pateikęs bankui pavedimą pervesti lėšas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą sumokėti mokestį už mokesčių mokėtoją) nustato klaidą vykdydamas pavedimą pervesti mokestį, dėl kurio nėra Dėl to šis mokestis nepervedamas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą, mokesčių mokėtojas turi teisę pateikti mokesčių administratoriui savo registracijos vietos deklaraciją apie klaidą, prie kurios pridedamas. dokumentai, patvirtinantys nurodyto mokesčio sumokėjimą ir jo pervedimą į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą, su prašymu patikslinti mokėjimo pagrindą, rūšį ir pobūdį, mokestinį laikotarpį ar mokėtojo statusą.

Mokesčių administratoriaus ar mokesčių mokėtojo siūlymu gali būti atliekamas bendras mokesčių mokėtojo sumokėtų mokesčių (mokesčių mokėtojui) sutikrinimas. Suderinimo rezultatai įforminami akte, kurį pasirašo mokesčių mokėtojas ir mokesčių administratoriaus įgaliotas pareigūnas.

Mokesčių administratorius turi teisę reikalauti iš banko mokesčių mokėtojo pavedimo pervesti mokestį į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą kopiją, kurią išduoda mokesčių mokėtojas ar kitas asmuo, pateikęs bankui mokesčius. įsakymas pervesti lėšas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą mokesčiui už mokesčių mokėtoją sumokėti popieriuje. Bankas per penkias dienas nuo mokesčių administratoriaus prašymo gavimo dienos privalo pateikti mokesčių inspekcijai šio nurodymo kopiją.

Šioje dalyje numatytu atveju mokesčių administratorius, remdamasis mokesčių mokėtojo prašymu ir bendro mokesčių, rinkliavų, netesybų ir baudų apskaičiavimų sutikrinimo aktu, jeigu toks bendras derinimas buvo atliktas, mokesčių administratorius priima sprendimą. patikslinti mokėjimą faktinio mokesčio sumokėjimo į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą už atitinkamą federalinio iždo sąskaitą dieną. Tokiu atveju mokesčių administratorius perskaičiuoja baudas, sukauptas nuo mokesčio sumos už laikotarpį nuo faktinio jo sumokėjimo į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą iki tos dienos, kai mokesčių administratorius padaro sprendimą patikslinti mokėjimą.

Mokesčių administratorius apie sprendimą patikslinti mokėjimą mokesčių mokėtojui praneša per penkias dienas nuo sprendimo priėmimo.

8. Šiame straipsnyje numatytos taisyklės taip pat taikomos rinkliavoms, netesyboms, baudoms ir taikomos rinkliavų mokėtojams, mokesčių agentai ir atsakingas konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės dalyvis.

9. Šiame straipsnyje numatytos taisyklės taikomos ir draudimo įmokoms bei taikomos draudimo įmokų mokėtojams, atsižvelgiant į šios dalies nuostatas.

Mokėjimo paaiškinimas dėl privalomojo draudimo įmokų dydžio pensijų draudimas nevykdoma, jeigu pagal teritorinę įstaigą Pensijų fondas Rusijos Federacija, informacija apie šią sumą įrašoma į apdraustojo asmens asmeninę sąskaitą pagal Rusijos Federacijos įstatymus dėl individualios (asmeninės) apskaitos privalomojo pensijų draudimo sistemoje.

Komentaras str. 45 Mokesčių kodeksas

1. 45 straipsnis reglamentuoja daugybę klausimų, susijusių su prievolės mokėti mokestį ar rinkliavą įvykdymu, įskaitant vykdymo kriterijus ir formas. mokestinė prievolė, nustatant jo įvykdymo momentą ir tinkamą tvarką, neįvykdymo pasekmes ir net išduodant pavedimą pervesti mokesčius į biudžeto sistemą. Kai kurie iš šių klausimų taip pat aptariami kituose Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 8 skyriaus straipsniuose.

Mokesčio ar rinkliavos prievolės įvykdymas susideda iš to, kad mokesčių mokėtojas (rinkliavos mokėtojas) atlieka mokesčių (rinkliavos) apskaičiavimo veiksmus ir nustatyta forma perveda jo sumą į biudžetą. Ši veikla grindžiama šiais principais:

Nepriklausomumas mokant mokesčius ar rinkliavas;

Prievolė sumokėti mokestį ar rinkliavą;

Mokesčio ar rinkliavos mokėjimo tikrovė;

Prievolės mokėti mokesčius ir rinkliavas tinkamai vykdymas;

Prievolės mokėti mokestį ar rinkliavą įvykdymas kontroliuojant mokesčių administratoriui.

2. Nepriklausomybė. Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos Konstitucijos 35 straipsniu, niekam negali būti atimta nuosavybė, išskyrus teismo sprendimą. Ši nuostata atitinka komentuojamo straipsnio 1 dalį, pagal kurią mokesčių mokėtojas (rinkliavos mokėtojas) privalo savarankiškai vykdyti prievolę sumokėti mokestį (rinkliavą), jeigu mokesčių ir rinkliavų teisės aktai nenustato kitaip. Mokestinės nepriemokos išieškojimas iš fizinio asmens, vadovaujantis 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 48 straipsnis, atliekamas tik teisme.

Remiantis Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo pozicija, Rusijos Federacijos Mokesčių kodekso 45 straipsnio 1 ir 2 dalių nuostatų tarpusavio ryšys rodo, kad mokesčių mokėtojas, siekdamas tinkamai įvykdyti prievolę mokėti mokestį, įsipareigojo savarankiškai, t.y. savo vardu ir savo sąskaita nuosavų lėšų, sumokėti atitinkamą mokesčių sumą į biudžetą. Tuo pačiu tai, kad mokesčių mokėtojo prievolė mokėti mokestį pripažįstama įvykdyta, neturi įtakos lėšų išmokėjimo forma - negrynaisiais ar grynaisiais. Svarbu, kad iš pateiktų mokėjimo dokumentų būtų galima aiškiai nustatyti, jog atitinkamą mokesčio sumą sumokėjo šis mokesčių mokėtojas ir būtent savo lėšomis. Remiantis Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo pozicija, kitaip aiškinant sąvoką „mokesčių mokėtojas savarankiškai vykdo savo pareigą mokėti mokesčius“ būtų neįmanoma aiškiai nustatyti lėšų, kurių sąskaita mokesčiai apmokestinami. sumokamas, ir nepriimtinai trečiųjų šalių kišimuisi į mokesčių mokėtojo mokesčių mokėjimo procesą, kuriam ne tik būtų užkirstas kelias būtų veiksmingas. mokesčių kontrolė už kiekvieno mokesčių mokėtojo prievolės mokėti mokesčius įvykdymą, bet taip pat sudarytų palankią situaciją nesąžiningiems mokesčių mokėtojams išvengti įstatyminės prievolės mokėti mokesčius neatspindint gaunamų pajamų savo banko sąskaitoje. Tai, kas išdėstyta pirmiau, visiškai taikoma mokesčių agentų atliekamam jų išskaitytų mokesčių sumų pervedimui į biudžetą procesui. Šios pareigos vykdymo nepriklausomumas yra veiksmų pervesti mokesčius į biudžetą savo vardu ir tų lėšų sąskaita, kurias jie sulaikė iš atliktų mokėjimų sumų (Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo apibrėžimas sausio mėn. 22, 2004 N 41-O „Dėl atsisakymo priimti nagrinėti atvirosios akcinės bendrovės „Sibirsky Tyazhpromelektroproekt“ ir pilietės Galinos Michailovnos Tarasovos skundą dėl konstitucinių teisių ir laisvių pažeidimo 45 straipsnio 1 dalies pirmoje pastraipoje. Mokesčių kodas Rusijos Federacija").

Mokėtojo sąžiningumo klausimas yra svarbus nagrinėjant ginčus, susijusius su mokestinės prievolės įvykdymo momentu. Pavyzdžiui, banko nemokumo atveju gali susidaryti situacija, kai lėšos mokesčiams sumokėti iš mokesčių mokėtojo atsiskaitomosios sąskaitos buvo nurašytos, tačiau nepervestos pagal paskirtį, nes korespondentinėje sąskaitoje trūksta lėšų. Šiuo atveju mokestinė prievolė laikoma įvykdyta, jeigu mokesčių mokėtojas apie tai nežinojo ir, pervesdamas lėšas į biudžetą, elgėsi sąžiningai (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2002 m. gruodžio 17 d. nutarimas N 2257 /02).

Mokesčio ar rinkliavos prievolės vykdymo nepriklausomumas neatmeta mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose numatytų situacijų, kai mokestį už mokesčių mokėtoją apskaičiuoja ar perveda jo vardu kitas įgaliotas asmuo. Šiuo atveju, kaip nurodė Rusijos Federacijos Konstitucinis Teismas, turi būti įvykdytos dvi būtinos sąlygos: mokesčio suma mokama mokesčių mokėtojo vardu ir jam priklausančių lėšų sąskaita.

Visų pirma, pagal 3 straipsnio 5 dalį. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsniu, jeigu prievolė apskaičiuoti ir išskaičiuoti mokestį iš mokesčių mokėtojo lėšų priskirta mokesčių agentui, mokesčių mokėtojo prievolė sumokėti mokestį laikoma įvykdyta nuo tos dienos, kai mokesčio sumos išskaičiuojamos iki mokesčių agentas. Kalbant apie mokesčių agentą, jo pareiga sumokėti mokesčius, išskaičiavus lėšas iš mokesčių mokėtojo, laikoma įvykdyta nuo to momento, kai jis pateikia bankui nurodymą pervesti lėšas iš banko sąskaitos į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą banko sąskaitą. Federaliniam iždui, jei jame yra pakankamas grynųjų pinigų likutis. mokėjimo diena (žr., pavyzdžiui, Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2013 m. liepos 23 d. nutarimą N 784/13). Atitinkama Federalinio iždo sąskaita čia turime omenyje vieną biudžeto sąskaitą, kuriai pagal 2005 m. Rusijos Federacijos biudžeto kodekso (toliau – Rusijos Federacijos biudžeto kodeksas) 215.1 ir 218 straipsniai apima visas pajamas iš visų Rusijos Federacijos biudžeto sistemos biudžetų.

Pasitaiko atvejų, kai veiksmus, susijusius su mokesčio (rinkliavos) sumokėjimu, už mokesčių mokėtoją (rinkliavos mokėtoją), be mokesčių agento, atlieka kitas įgaliotas asmuo, o ne priverstinai. Visų pirma, tokie veiksmai gali būti atliekami:

Mokesčių mokėtojo įgaliotas atstovas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 29 straipsnis);

Reorganizuoto juridinio asmens teisių perėmėjas (-ai) 2005 m. 50 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;

Asmuo, globos ir rūpybos institucijos įgaliotas tvarkyti dingusio asmens turtą, privalo sumokėti visą mokesčių mokėtojo (įmokos mokėtojo) nesumokėtų mokesčių ir rinkliavų sumą, taip pat netesybas ir baudas, priklausančias nuo 2010 m. diena, kai asmuo buvo pripažintas dingusiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 51 straipsnis);

Asmens globėjas pripažino teismo nekompetentingas, šio neveiksnaus asmens lėšų sąskaita visos nesumokėtos mokesčių ir rinkliavų sumos, taip pat baudos ir baudos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 51 straipsnis).

Kai kurias situacijas, susijusias su mokesčių mokėjimu asmeniui, kuris nėra mokesčių mokėtojas, nagrinėjo Rusijos Federacijos Konstitucinis Teismas. Pavyzdžiui, 2004-01-22 Nutarime N 41-O nurodyta, kad 4 skyriaus „Atstovavimas santykiuose, 2004 m. reglamentuoja įstatymai dėl mokesčių ir rinkliavų“ leidžia mokesčių mokėtojui dalyvauti santykiuose, kuriuos reglamentuoja mokesčių ir rinkliavų teisės aktai, per teisėtą arba įgaliotą atstovą, jei Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenustato kitaip (straipsnis). 1 d., 26 str.) Mokesčių mokėtojo organizacijos atstovai pagal įstatymą yra asmenys, įstatymų ar steigimo dokumentų pagrindu įgalioti jai atstovauti (27 str. 1 d.), mokesčių mokėtojo įgaliotas atstovas pripažįstamas fiziniu asmeniu arba subjektas, įgaliotas atstovauti savo interesams santykiuose su mokesčių institucijomis (muitinėmis), kitais mokesčių ir rinkliavų teisės aktų reglamentuojamų santykių dalyviais (29 straipsnio 1 punktas); Mokesčių mokėtojo organizacijos įgaliotas atstovas savo įgaliojimus vykdo remdamasis Rusijos Federacijos civilinių įstatymų nustatyta tvarka išduotu įgaliojimu (29 straipsnio 3 dalies pirmoji dalis); mokesčių mokėtojams ir mokesčių agentams taikomos kodekso 4 skyriuje numatytos taisyklės (26 straipsnio 4 punktas). Iš šių Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatų Rusijos Federacijos Konstitucinis Teismas padarė išvadą, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnis netrukdo mokesčių mokėtojui dalyvauti mokesčių teisiniai santykiai tiek asmeniškai, tiek per atstovą. Tačiau mokesčių mokėtojo atstovas turi turėti atitinkamus įgaliojimus pagal įstatymą ar steigimo dokumentus arba pagal Rusijos Federacijos civilinių įstatymų nustatyta tvarka išduotą įgaliojimą. Be to, pats atstovavimas mokestiniuose teisiniuose santykiuose reiškia, kad atstovas atlieka veiksmus nuosavų mokesčių mokėtojo – atstovaujamo asmens – vardu ir lėšomis. Vadinasi, pagal atstovavimo santykių teisinę prasmę, mokėjimo dokumentai mokesčiams sumokėti turi būti iš mokesčių mokėtojo ir būti jo pasirašyti, o atitinkamų sumų sumokėjimas turi būti atliktas mokesčių mokėtojo lėšų sąskaita pas jį. laisvai disponuoti, t.y. savo lėšomis.

Tokia išvada darytina iš komentuojamo straipsnio 2 dalies nuostatų. Rusijos Federacijos Konstitucinis Teismas teigia, kad prievolę sumokėti mokestį mokesčių mokėtojas įvykdė nuo pavedimo sumokėti atitinkamą mokestį pateikimo bankui momento, jeigu mokesčių mokėtojo sąskaitoje yra pakankamai grynųjų pinigų ir kai mokesčius mokant grynaisiais – nuo ​​pinigų sumos įnešimo mokesčiui sumokėti į banką ar kasą momento. Tai, kad mokesčių mokėtojo prievolė mokėti mokestį pripažįstama įvykdyta, neturi įtakos lėšų mokėjimo forma - negrynaisiais ar grynaisiais; svarbu, kad iš pateiktų mokėjimo dokumentų būtų galima aiškiai nustatyti, jog atitinkamą mokesčio sumą sumokėjo šis mokesčių mokėtojas ir būtent savo lėšomis.

2013 m. liepos 30 d. Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo nutarime N 57 „Dėl kai kurių klausimų, kylančių arbitražo teismams taikant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmąją dalį“, paaiškinama, kad pagal LR DK 4 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 straipsniu, mokesčių agentai perveda iš mokesčių mokėtojo išskaičiuotus mokesčius Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatyta tvarka, kad mokesčių mokėtojas sumokėtų mokesčius. 3 str. 5 punkto 5 papunktis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnis numato, kad jei prievolė apskaičiuoti ir išskaičiuoti mokestį iš mokesčių mokėtojo lėšų priskirta mokesčių agentui, mokesčių mokėtojo prievolė sumokėti mokestį laikoma įvykdyta nuo mokesčių sumų išskaičiavimo dienos. mokesčių agento. Kartu, atsižvelgiant į mokesčių agento pareigų pobūdį, reikia nepamiršti, kad jis perveda į biudžetą mokesčio sumą, kurią prievolė sumokėti tenka mokesčių mokėtojui.

Tuo pačiu klausimu Rusijos Federacijos Aukščiausiasis arbitražo teismas 2007 m. kovo 5 d. nutartyje Nr. 16618/06 nurodė, kad kito asmens valstybės rinkliavos mokėjimas už ieškovą (pareiškėją) nėra numatytas įstatyme. Mokesčių mokėtojų organizacijos filialo į biudžetą pervestas mokestis turėtų būti laikomas mokesčiu, kurį moka pati institucija (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2009 m. rugsėjo 22 d. nutarimas Nr. 5080/09 byloje Nr. A56-10961/2008).

3. Mokesčių surinkimas yra nuolatinis procesas. Pirmajame etape mokesčių administratorius išsiunčia mokesčių mokėtojui prašymą sumokėti mokestį su pasiūlymu per nustatytą terminą sumokėti papildomą apskaičiuotą sumą. Antrajame etape mokesčių administratorius taiko priverstines išieškojimo priemones, numatytas 2010 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 ir 47 straipsniai.

Neįvykdžius ar netinkamai įvykdžius prievolę sumokėti mokestį, mokesčių administratorius ar muitinė išsiunčia mokesčių mokėtojui reikalavimą sumokėti mokestį. Mokestį nesumokėjus ar nevisiškai sumokėjus per nustatytą laikotarpį, mokestis surenkamas iš lėšų, esančių mokesčių mokėtojo banko sąskaitose, LR LR DK 2005 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46, 48 straipsniais arba renkant mokesčius kito mokesčių mokėtojo turto sąskaita 20 str. 47, 48 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Reikalavimas sumokėti mokestį, pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 69 str., mokesčių mokėtojo pranešimas apie nesumokėtą mokesčio sumą, taip pat apie pareigą sumokėti nesumokėtą mokesčio sumą per nustatytą laikotarpį, kuris jam siunčiamas įsiskolinimas, yra pripažįstamas. Reikalavimu sumokėti mokestį turi būti nurodyta informacija apie mokestinės skolos dydį, reikalavimo išsiuntimo metu sukauptų netesybų dydį, reikalavimo įvykdymo terminą, taip pat priemones, skirtas mokesčiui surinkti ir užtikrinti, kad būtų įvykdomas mokestis. prievolė sumokėti mokestį, kurios taikomos mokesčių mokėtojui neįvykdžius reikalavimo. Asmeniui siunčiamame mokesčių mokėjimo prašyme taip pat turi būti nurodyta informacija apie mokesčių sumokėjimo terminą, nustatytą mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose. Reikalavimas sumokėti mokestį turi būti įvykdytas per aštuonias dienas nuo jo gavimo dienos, jeigu nenurodytas kitoks terminas.

Prašymo sumokėti mokestį siuntimo mokesčių mokėtojui formatai ir tvarka elektronine forma telekomunikacijų kanalais nustatomi federaliniu įsakymu mokesčių paslauga 2010 m. gruodžio 9 d. N ММВ-7-8/700@ "Dėl Mokesčių mokėtojui reikalavimo sumokėti mokestį, rinkliavą, baudą, baudą siuntimo elektronine forma telekomunikacijų kanalais tvarkos patvirtinimo."

EurAsEC šalių muitinės pagal str. Muitų sąjungos muitinės kodekso (toliau – Muitų sąjungos muitinės kodeksas) 91 str., Muitų sąjungos valstybės narės teisės aktų nustatyta tvarka atlieka nesumokėtų muitų ir mokesčių surinkimą, muitinės įstaiga, kuri atlieka surinkimą.

Rusijos Federacijoje muitų rinkimo tvarką nustato 1 str. 152 Federalinis įstatymas 2010 m. lapkričio 27 d. N 311-FZ „Dėl muitinės reguliavimo Rusijos Federacijoje“. Pagal str. Šio įstatymo 152 straipsnyje nustatytas reikalavimas sumokėti muitus yra muitinės pranešimas raštu apie per nustatytą terminą nesumokėtų muitų sumą, taip pat apie pareigą sumokėti nesumokėtą muitų sumą, netesybas ir baudas. (arba) palūkanas per šio reikalavimo nustatytą laikotarpį. Prašyme sumokėti muitus turi būti nurodyta informacija apie mokėtinų muitų sumą, reikalavimo pateikimo dieną priskaičiuotų netesybų ir (ar) palūkanų dydį, muitų ir mokesčių sumokėjimo terminą, įvykdymo terminą. reikalavimą, taip pat muitų, mokesčių priverstinio išieškojimo ir jų surinkimo užtikrinimo priemones, kurios taikomos mokėtojui neįvykdžius nurodyto reikalavimo, ir tokio reikalavimo išdavimo pagrindą. Reikalavimo sumokėti muitus įvykdymo terminas yra ne trumpesnis kaip 10 darbo dienų ir ne daugiau kaip 20 kalendorinių dienų nuo jo gavimo dienos.

Prašymo sumokėti muitus forma ir jo pildymo tvarka patvirtinta Federalinės muitinės tarnybos 2010 m. gruodžio 30 d. įsakymu N 2711 „Dėl prašymo sumokėti muitus formos patvirtinimo“.

Rusijos Federacijos Aukščiausiasis arbitražo teismas 2005 m. kovo 29 d. nutarime Nr. 13592/04 nurodė, kad reikalavimo sumokėti mokestį išdavimas yra prievartos priemonė ir lėšų pervedimas pagal mokesčių administratoriaus sprendimą negali būti gali būti laikomas savanorišku mokesčių mokėtojo prievolės mokėti mokesčius ir išieškojimu vykdymu ir yra mokesčių administratoriaus vykdomo nepriemokos išieškojimo pobūdis.

Remiantis komentuojamo straipsnio 2 dalimi, nesumokėjus mokestis renkamas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatyta tvarka. Pateikus reikalavimą sumokėti mokesčius (neįvykdymo atveju), mokesčių surinkimas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą gali būti vykdomas neginčijamai arba teismine tvarka. Remiantis to paties Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnio 6 punktu, prievolės mokėti mokestį nevykdymas yra pagrindas taikyti prievolės mokėti mokesčius priemones.

Autorius Pagrindinė taisyklė mokesčių surinkimas iš asmenys yra vykdomas teisme, o mokesčių surinkimas iš organizacijų vykdomas neginčijamu būdu, išskyrus numatytus ĮBĮ 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnis, ypač:

1) iš organizacijos, kuriai buvo atidaryta asmeninė sąskaita;

2) norint išieškoti įsiskolinimus, susidariusius dėl mokestinio patikrinimo ir užfiksuotus ilgiau nei tris mėnesius:

organizacijoms, kurios yra priklausomos (dukterinės) įmonės (įmonės) - iš atitinkamų pagrindinių (vyraujančių, dalyvaujančių) įmonių (įmonių), kai į jų banko sąskaitas gaunamos pajamos už priklausomų (dukterinių) įmonių (įmonių) parduotas prekes (darbus, paslaugas) );

organizacijoms, kurios yra pagrindinės (vyraujančios, dalyvaujančios) įmonės (įmonės), - iš priklausomų (dukterinių) įmonių (įmonių), kai į jų banko sąskaitas gaunamos pajamos už pagrindinės (dominuojančios, dalyvaujančios) parduotas prekes (darbus, paslaugas) įmonės (įmonės);

organizacijoms, kurios yra priklausomos (dukterinės) įmonės (įmonės) - iš atitinkamų pagrindinių (vyraujančių, dalyvaujančių) įmonių (įmonių), jei nuo to momento, kai organizacija, kuriai registruotas įsiskolinimas, sužinojo arba turėjo sužinoti apie paskirtą įsiskolinimą. mokestinio patikrinimo vietoje arba stacionarinio mokestinio patikrinimo pradžioje buvo perduotos lėšos ar kitas turtas pagrindinei (dominuojančiai, dalyvaujančiai) įmonei (įmonei) ir jei dėl tokio perdavimo nebuvo įmanoma išieškoti nurodytos sumos. įsiskolinimai;

organizacijoms, kurios yra pagrindinės (vyraujančios, dalyvaujančios) įmonės (įmonės), - iš priklausomų (dukterinių) įmonių (įmonių), jei nuo to momento, kai organizacija, kuriai registruotas įsiskolinimas, sužinojo arba turėjo sužinoti apie paskirtą įsiskolinimą. mokestinio patikrinimo vietoje arba stacionarinio mokestinio patikrinimo pradžioje buvo perduotos lėšos ar kitas turtas priklausomai (dukterinei) įmonei (įmonei) ir jei dėl tokio perdavimo nebuvo įmanoma išieškoti nurodytos nepriemokos;

3) iš organizacijos ar individualių verslininkų, jeigu jų prievolė mokėti mokesčius grindžiama mokesčių administratoriaus padarytu tokio mokesčių mokėtojo sandorio teisinės kvalifikacijos pasikeitimu arba šio mokesčių mokėtojo veiklos statusu ir pobūdžiu;

4) iš organizacijos ar individualių verslininkų, jei jų prievolė mokėti mokesčius atsirado dėl mokesčių inspekcijos atlikto mokesčių, susijusių su sandoriais tarp susijusių šalių, apskaičiavimo ir mokėjimo išsamumo patikrinimo.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekse valstybės ir savivaldybių institucijos nurodomos kaip organizacijos, turinčios asmenines sąskaitas. Asmeninės sąskaitos federaliniame ižde atidaromos biudžeto sudarymo proceso dalyviams, dažniausiai egzistuojantiems valstybės ar savivaldybės institucijos pavidalu, kuri pagal 1 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 123.22 straipsnis, gali būti valstybinis, biudžetinis arba savarankiškas. Tuo pačiu metu valstybės ir biudžetinės įstaigos neturi įgaliojimų atidaryti sąskaitų bankuose ir kitose kredito įstaigose, vykdančios savo veiklą tik iš asmeninių sąskaitų, atidarytų federalinės iždo institucijose.

Valdžios institucijų statusą nustato Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1999 m. Rusijos Federacijos biudžeto kodekso (toliau – Rusijos Federacijos biudžeto kodeksas) 161 str., pagal kurį finansinė parama valstybinės įstaigos veiklai teikiama atitinkamo biudžeto biudžeto lėšomis. Rusijos Federacijos sistemoje ir remiantis biudžeto sąmata per asmenines sąskaitas, atidarytas jai pagal Rusijos Federacijos biudžeto kodeksą, federalinėse iždo institucijose arba Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įgaliotose finansų institucijose.

Finansinė parama biudžetinei įstaigai, vadovaujantis 2014 m. 1996 m. sausio 12 d. federalinio įstatymo N 7-FZ 9.2. ne pelno organizacijos“, atliekant valstybės (savivaldybės) užduotį, ji vykdoma subsidijų iš atitinkamo biudžeto lėšomis. Valstybės finansuojama organizacija atlieka operacijas lėšomis, kurias jis gavo pagal Rusijos Federacijos įstatymus per asmenines sąskaitas, atidarytas federalinio iždo teritorinėje įstaigoje arba finansinė institucija Rusijos Federacijos subjektas.

Asmeninės sąskaitos Federalinio iždo teritorinėse įstaigose, Rusijos Federaciją sudarančių vienetų ar savivaldybių finansų įstaigose, Rusijos Federacijos valstybinio nebiudžetinio fondo valdymo organuose biudžeto vykdymo metu taip pat gali būti atidarytos autonominėms institucijoms ir kt. organizacijoms, gaunančioms biudžeto subsidijas biudžeto teisės aktų nustatytais atvejais pagal 2006 m. 220,1 m. pr. Kr. RF. Asmeninių sąskaitų atidarymo ir tvarkymo Federaliniame ižde tvarka nustatyta 2012 m. gruodžio 29 d. Federalinio iždo įsakymu N 24n „Dėl asmeninių sąskaitų atidarymo ir tvarkymo tvarkos“. teritorinės valdžios institucijos Federalinis iždas“.

Pagal prasmę nuostatą, draudžiančią neginčijamą išieškojimą iš asmeninę sąskaitą atidariusių organizacijų, galima interpretuoti taip, kad iš sąskaitų, naudojamų biudžeto lėšoms apskaityti, išieškoti neįmanoma. Tuo atveju, kai veikla autonominė institucija ar kita organizacija vykdoma per banko sąskaitas, jei tuo pačiu metu yra asmeninė sąskaita Federaliniame ižde arba Rusijos Federaciją sudarančio subjekto finansinėje įstaigoje, atrodo, kad galima neginčijamai susigrąžinti iš banko sąskaitų.

Mokesčių administratoriui pakeitus mokesčių mokėtojo sandorio teisinę kvalifikaciją ar šio mokesčių mokėtojo veiklos statusą ir pobūdį, taip pat nustatomas draudimas neginčijamai (neteisminiu būdu) išieškoti mokestinę nepriemoką. Tačiau toks draudimas netaikomas papildomo mokesčio apskaičiavimo pagal CPK taisykles. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnis, kai buvo pakoreguotos apskaičiavimui naudojamos pradinės kainos mokesčio bazė, negali būti vertinamas kaip atitinkamų sandorių teisinės kvalifikacijos ar mokesčių mokėtojo veiklos statuso ir pobūdžio pasikeitimas, kaip nurodyta Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo 2001 m. vasario 28 d. nutarime Nr. Dėl kai kurių Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios dalies taikymo klausimų.

3. Mokesčio ar rinkliavos mokėjimo realybė reiškia, kad mokesčio ar rinkliavos suma turi būti įskaityta į atitinkamo biudžeto (nebiudžetinio fondo) sąskaitą.

Prievolės mokėti mokesčius ir rinkliavas įvykdymo momentas, remiantis Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo pozicija, yra faktinis mokesčių mokėtojo (mokesčio mokėtojo) turto dalies, skirtos sumokėti mokesčių mokėtojai, areštas. biudžetas kaip mokestis. Toks areštas įvyksta tuo momentu, kai bankas nurašo atitinkamas lėšas iš mokesčių mokėtojo atsiskaitomosios sąskaitos mokesčiui sumokėti, po to mokesčių mokėtojo turtas jau yra areštuotas, t.y. mokestis sumokėtas (Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo 1998 m. spalio 12 d. nutarimas N 24-P „Rusijos Federacijos 1991 m. gruodžio 27 d. įstatymo 11 straipsnio 3 dalies konstitucingumo patikrinimo atveju „Apie pagrindus mokesčių sistema Rusijos Federacijoje“).

Mokestinių prievolių vykdymas detaliai reglamentuotas DK 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnis, kuriame nurodyta, kad Šis momentas yra susijęs su šiomis aplinkybėmis:

Pateikdami bankui nurodymą pervesti lėšas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą iš mokesčių mokėtojo banko sąskaitos, jei mokėjimo dieną joje yra pakankamai grynųjų pinigų likučio (įskaitant juridinius asmenis). ir asmenys);

Valstybės ar savivaldybės institucijos asmeninės sąskaitos, atidarytos federalinėje iždo institucijoje, apmąstymo momentas, atitinkamų lėšų pervedimo į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą (valstybinės institucijos pagal Rusijos Federacijos įstatymo 161 straipsnio 4 dalį) operacijos momentas. Rusijos Federacijos biudžeto kodeksas, savo pinigines operacijas atlieka tik per asmenines sąskaitas, atidarytas federalinės iždo institucijose);

Tą dieną, kai asmuo įneša į banką, vietos administracijos kasą ar federalinę pašto tarnybą grynuosius pinigus pervesti į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą;

Mokesčių administratorius priima sprendimą permokėtų ar permokėtų mokesčių, netesybų, baudų sumas įskaityti į prievolės sumokėti atitinkamą mokestį įvykdymą;

Diena, kai mokesčių agentas išskaičiuoja mokesčių sumas iš mokesčių mokėtojo lėšų;

Deklaracijos mokėjimo diena pagal Federalinį įstatymą dėl supaprastintos fizinių asmenų pajamų deklaravimo tvarkos (tai yra mokesčių amnestijos taikymas, pavyzdžiui, pagal 2006 m. gruodžio 30 d. federalinį įstatymą N 269). -FZ „Dėl supaprastintos fizinių asmenų pajamų deklaravimo tvarkos“, kai nereikia dokumentų apie pajamų rūšis ir šaltinius).

Be mokesčių administratoriaus, teismas gali priimti sprendimą dėl mokesčių įskaitymo ar grąžinimo. Tokiu atveju mokesčių mokėtojo prievolė bus įvykdyta nuo teismo sprendimo įsiteisėjimo momento.

Rusijos Federacijos Konstitucinis Teismas ne kartą yra pažymėjęs (2001 m. liepos 25 d. apibrėžimas N 138-O, 2002 m. sausio 10 d. sprendimas N 4-O) pažymėjo, kad konstitucinė mokesčių mokėtojo pareiga mokėti mokesčius turėtų būti laikoma įvykdyta 2001 m. momentas, kai realiai buvo areštuota dalis jo turto, skirto sumokėti į biudžetą kaip mokestį. Toks išėmimas įvyksta, kai bankas nurašo atitinkamas lėšas iš mokesčių mokėtojo einamosios sąskaitos mokesčiui sumokėti. Pakartotinis negautų į biudžetą mokesčių nurašymas iš sąžiningo mokesčių mokėtojo pažeidžia konstitucines privačios nuosavybės garantijas. Pagal konstitucinę prievolę mokėti mokesčius mokesčių mokėtojas turi pareigą mokėti teisėtai nustatytų mokesčių ir mokesčiai, o kredito įstaigos turi viešąją teisinę pareigą užtikrinti atitinkamų įmokų pervedimą į biudžetą. Tuo pačiu metu aiškinant 2005 m. Rusijos Federacijos Konstitucijos 57 straipsnis neleidžia daryti išvados, kad sąžiningas mokesčių mokėtojas yra atsakingas už visų organizacijų, dalyvaujančių daugiapakopiame mokesčių mokėjimo ir pervedimo į biudžetą procese, veiksmus.

Be to, Rusijos Federacijos Konstitucinis Teismas nurodė kurdamas savo teisinę padėtį kad str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 60 straipsnis nustato bankų pareigą vykdyti mokesčių mokėtojų nurodymus pervesti mokesčius į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą. Jei bankas nevykdo šios pareigos, jis atsako pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 18 skyrių.

Neleidžiama formaliai nurašyti lėšas iš mokesčių mokėtojo banko sąskaitos, kai mokesčio (rinkliavos) suma faktiškai nepervedama į biudžetą dėl faktinio lėšų nebuvimo mokesčių mokėtojo sąskaitoje ar banko korespondentinėje sąskaitoje. Šiuo atžvilgiu Rusijos Federacijos Konstitucinis Teismas 2001 m. liepos 25 d. nutarime Nr. 138-O paaiškino, kad jeigu bankai ir mokesčių mokėtojai pripažįstami nesąžiningais, jiems netaikoma Konstitucinio Teismo 2001 m. Rusijos Federacija, pagal kurią kiekvieno mokesčių mokėtojo konstitucinė pareiga banko nurašymo iš mokesčių mokėtojo einamosios sąskaitos lėšų metu laikoma įvykdyta, nes iš esmės jie vengė įvykdyti šią prievolę. Valstybė, atstovaujama jos mokesčių ir teisėsaugos institucijų, turi kontroliuoti, kaip bankai atlieka savo viešąją teisinę funkciją – pervesti mokesčius į biudžetą. Atsižvelgiant į tai, negaunant į biudžetą reikiamų lėšų mokesčių mokėtojų nesąžiningumui nustatyti, mokesčių administratorius, siekdamas užtikrinti viešųjų ir privačių interesų pusiausvyrą, turi teisę atlikti reikiamus patikrinimus ir pareikšti ieškinius arbitražo teismams užtikrinti mokesčių į biudžetą gavimą, įskaitant ieškinius dėl sandorių pripažinimo negaliojančiais ir dėl visų pagal tokius sandorius gautų lėšų išieškojimo į valstybės pajamas.

Bankų įgaliojimus, susijusius su santykiais, kylančiais dėl mokestinių prievolių vykdymo, reglamentuoja 2006 m. 60 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

4. Sumokėjus mokestį, neleidžiami veiksmai (neveikimas), kuriais siekiama, kad mokestis nebūtų įskaitytas į biudžeto sąskaitą. Šiuo atveju pagal DK 4 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsniu, prievolė sumokėti mokestį nelaikoma įvykdyta. Tai visų pirma atvejai:

Mokesčių mokėtojo atšaukimas arba banko grąžinimas neįvykdytam mokėjimo nurodymui pervesti atitinkamas lėšas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą;

Mokesčių mokėtojų organizacijos, kuri atidarė asmeninę sąskaitą, atšaukimas arba federalinės iždo įstaigos (kitos įgaliotos institucijos, atsakingos už asmeninių sąskaitų atidarymą ir tvarkymą) grąžinimas mokesčių mokėtojui neįvykdytą nurodymą pervesti atitinkamas lėšas į Rusijos biudžeto sistemą. Federacija;

Vietos administracija ar federalinė pašto organizacija grąžina mokesčių mokėtojui - asmeniui grynuosius pinigus, priimtus pervesti į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą;

Neteisingai mokesčių mokėtojo nurodyme pervesti mokesčių sumą į Federalinio iždo sąskaitos numerį ir gavėjo banko pavadinimą, dėl ko ši suma nebuvo pervesta į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą Federalinio iždo sąskaita;

Jeigu mokesčių mokėtojas tą dieną bankui (federalinei iždo įstaigai, kitai įgaliotai institucijai, kuri atidaro ir tvarko asmenines sąskaitas) pateikia nurodymą pervesti lėšas mokesčiams sumokėti, šis mokesčių mokėtojas turi kitų neįvykdytų reikalavimų, kurie pateikiami į jo sąskaitą (asmeninę sąskaitą) ir pagal Rusijos Federacijos civilinius įstatymus (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 64, 855 straipsniai) vykdomi pirmumo tvarka, o jei šioje sąskaitoje (asmeninėje sąskaitoje) nėra pakankamai likučio, atitinka visus reikalavimus.

Arbitražo praktika patvirtina, kad privalomi rekvizitai mokėjimo pavedime, be kurių prievolė sumokėti mokesčius nelaikoma įvykdyta, yra Federalinio iždo sąskaitos numeris ir gavėjo banko pavadinimas (Rusijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo nutarimas). Federacijos 2013 m. liepos 23 d. N 784/13).

Prievolės mokėti mokestį ir rinkliavą įvykdymas tinkamai atskleistas Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2001 m. gruodžio 18 d. nutarime N 1322/01, kuriame išaiškinta, kad pareiga sumokėti mokestį ar rinkliavą turi būti įvykdyta tinkamai. , tai yra laiku (arba anksčiau nei numatyta) ir V grynais.

Be to, prievolė mokėti mokestį turi būti vykdoma savarankiškai, tačiau tinkamai įvykdžius mokestinę prievolę, nepriklausomumo pasireiškimas galimas tik tokiomis formomis ir būdais, kurie yra nustatyti. mokesčių teisės aktai. Pavyzdžiui, ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnis nustato išsamų būdų, kaip užtikrinti prievolės mokėti mokesčius ir rinkliavas įvykdymą, sąrašą.

Tinkamas mokestinės prievolės įvykdymas gali būti tik savanoriškas, o mokestinės prievolės grąžinimas priverstinio išieškojimo būdu jau reiškia netinkamą mokesčių mokėtojo mokestinės prievolės įvykdymą.

Remiantis Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo pozicija, mokesčių mokėjimo terminui įtakos negali turėti tai, kad einamieji mokėjimai yra ribojami dėl skolos buvimo ir skolų, pagal įstatymą priskiriamų prioritetiniams mokėjimams, sumokėjimas. Prievolę sumokėti mokestį mokesčių mokėtojai turi įvykdyti savarankiškai per mokesčių teisės aktų nustatytą laikotarpį, pateikdami bankui pavedimą pervesti mokestį. Atitinkamus nurodymus mokesčių mokėtojai turi nedelsdami pateikti bankui, nepaisant to, ar sąskaitoje yra pakankamai lėšų, ar jos nėra (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2011 m. birželio 15 d. sprendimas N VAS-3674/11 ).

5. Mokesčių ir rinkliavų teisės aktai nustato išimtinai piniginę mokesčių mokėtojo prievolės mokėti mokesčius ir rinkliavas įvykdymo formą. Išimtis yra galimybė kompensuoti naudingųjų iškasenų gavybos mokestį perduotų produktų sąskaita pagal 1995 m. gruodžio 30 d. federalinį įstatymą N 225-FZ „Dėl gamybos pasidalijimo susitarimų“.

Pagal 5 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsniu, prievolė mokėti mokestį vykdoma Rusijos Federacijos valiuta, jei Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenustato kitaip. Art. 2002 m. liepos 10 d. federalinio įstatymo N 86-FZ „Dėl Rusijos Federacijos centrinio banko (Rusijos banko)“ 27 straipsnis nustato, kad pareigūnas piniginis vienetas(valiuta) Rusijos Federacijoje yra rublis, kuris atitinka str. Rusijos Federacijos Konstitucijos 75 straipsnis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekse gali būti numatytos šios taisyklės išimtys, pavyzdžiui, mokant valstybės rinkliavas už Rusijos vizų gavimą. užsienio piliečių(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.29 straipsnis). Tokiu atveju užsienio valiuta Prieš įskaitant į biudžetą, jis konvertuojamas į rublius pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą.

6. Komentuojamo straipsnio 6 dalyje nustatyta, kad prievolės mokėti mokestį nevykdymas yra pagrindas taikyti prievolės mokėti mokesčius priemones, o tai suponuoja nuolatinę mokesčių administratoriaus vykdomą mokesčių mokėtojo pareigų vykdymo kontrolę.

Ši norma praktiškai atitinka to paties straipsnio 2 dalį, numatančią, kad nesumokėjus ar nevisiškai sumokėjus mokestį per nustatytą laikotarpį, jis bus išieškomas. Be išieškojimo teisme iš asmenų, išvardytų CPK 20 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 str., ir kitų asmenų mokestinės nepriemokos gali būti išieškomos neginčytinu būdu. Toks surinkimas atliekamas mokesčių mokėtojo sąskaitose esančių lėšų sąskaita (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 straipsnis), kito mokesčių mokėtojo turto sąskaita (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 47, 48 straipsniai). . Su priverstiniu mokesčių išieškojimu, kaip taisyklė, taikomos mokestinės prievolės priemonės, numatytos skyriuje. 15 - 16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

7. 7 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnis reglamentuoja pavedimų pervesti mokesčius į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą vykdymą. Šį nurodymą mokesčių mokėtojas pildo savarankiškai, vadovaudamasis Rusijos finansų ministerijos susitarimu su Rusijos Federacijos centriniu banku nustatytas taisykles.

Mokesčių mokėtojo savarankiškas pavedimo dėl mokesčių pervedimo pildymas reiškia jo pareigą savarankiškai apskaičiuoti mokėtino mokesčio sumą.

Nuoroda, kad mokesčiai pervedami į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą, taip pat turi specifinį semantinį turinį, nes į biudžetą gaunamos pajamos paskirstomos keliose banko sąskaitose, kurios apima atskiras Rusijos Federacijos atidarytas federalinio iždo sąskaitas, kurių kiekvienas subjektas. Rusijos Federacijos išsilavinimą ir savivaldybių išsilavinimą Rusijos Federacijos centrinio banko įstaigose. Kiekviena sąskaita pagal str. Rusijos Federacijos biudžeto kodekso 6 straipsnis taip pat yra banko sąskaitų rinkinys, pavyzdžiui, atskirai pajamoms ir išlaidoms, lėšoms iš valstybės nebiudžetinių fondų ir kitoms lėšoms apskaityti. Kai kurios biudžeto sąskaitos yra tranzitinės (be perkėlimo likučio).

Mokesčių mokėtojas nėra atsakingas už paiešką banko sąskaita, į kurį turi būti įskaityta suma, skirta sumokėti konkretų mokestį, kuris gali būti federalinis, regioninis, vietinis arba paskirstytas tarp skirtingų biudžetų Rusijos Federacijos biudžeto kodekse arba atitinkamo biudžeto įstatyme nustatyta proporcija. Visos pajamos be išimties, įskaitant mokesčių pajamų, yra įskaitomos pagal 2009 m. Rusijos Federacijos biudžeto kodekso 218 straipsnį į vieną sąskaitą, skirtą pajamų apskaitai ir paskirstymui tarp biudžeto sistemos biudžetų. Pajamų paskirstymo tarp biudžetų funkcija pagal str. Rusijos Federacijos biudžeto kodekso 166.1 p., vykdo Federalinis iždas.

Rusijos finansų ministerija patvirtino 2013 m. lapkričio 12 d. įsakymą Nr. 107n „Dėl Lėšų pervedimo mokėjimams į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą pavedimų rekvizituose nurodymo taisyklių patvirtinimo“, kuriuo apima:

Mokėtoją, lėšų gavėją identifikuojančios informacijos nurodymo pavedimuose dėl lėšų pervedimo mokėjimams sumokėti į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą taisyklės;

Mokėjimą identifikuojančios informacijos nurodymo nurodymuose dėl mokesčių, rinkliavų ir kitų mokėjimų pervedimo į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą, kurią administruoja mokesčių institucijos, taisyklės;

Mokėjimą identifikuojančios informacijos nurodymo muitinės ir kitų muitinės administruojamų mokėjimų lėšų pervedimo pavedimuose taisyklės;

Mokėjimą identifikuojančios informacijos nurodymo pavedimuose dėl lėšų pervedimo mokėjimams sumokėti į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą taisyklės (išskyrus mokėjimus, kuriuos administruoja mokesčių ir muitinės institucijos);

Informacijos, identifikuojančios asmenį ar įstaigą, išdavusią pavedimą pervesti lėšas mokėjimams į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą, nurodymo taisyklės.

Rusijos finansų ministerijos patvirtintos taisyklės taikomos, jei asmeniui, mokėdamas mokesčius, pavedimą pervesti lėšas į biudžeto sistemą parengia mokesčių agentas, taip pat mokesčių administratorius, valstybinė (savivaldybės) institucija, kredito organizacija, mokėjimo agentas (pagal 2009 m. birželio 3 d. federalinį įstatymą N 103-FZ „Dėl mokėjimo tarpininkų vykdomos mokėjimų iš asmenų priėmimo veiklos“), federalinės pašto tarnybos organizavimas.

Įsakymo dėl lėšų pervedimo mokėti mokėjimus iš asmenų į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą, įskaitant valstybės ir savivaldybių paslaugas, rengėjas nurodo unikalų kaupimo identifikatorių, informacijos apie asmenį identifikatorių, numatytą Rusijos Federacijos įsakyme. Federalinis iždas 2012 m. lapkričio 30 d. N 19n „Dėl valstybės išlaikymo tvarkos patvirtinimo informacinė sistema dėl valstybės ir savivaldybių mokėjimų“.

Rusijos Federacijos centrinis bankas pagal savo kompetenciją tvirtina sąskaitų planą tvarkyti buhalterinė apskaita kredito įstaigose. 2012 m. liepos 16 d. Rusijos Federacijos teritorijoje esančių kredito įstaigų apskaitos taisyklės N 385-P patvirtino sąskaitos 40101 „Federalinių iždo įstaigų paskirstytos pajamos tarp 2012 m. Rusijos Federacija“, į kurią įeina visos Rusijos Federacijos biudžeto sistemos biudžetų mokestinės ir nemokestinės pajamos.

Pavedimo pervesti lėšas į biudžeto sistemą ypatumas, kuriuo jis skiriasi nuo įprastų mokėjimo nurodymų, išduotų atsiskaitymai negrynaisiais pinigais, yra kodo nuoroda biudžeto klasifikacija(KBK). BCC turi dvidešimt simbolių, kuriuose pateikiama informacija apie pagrindinį biudžeto pajamų administratorių, pajamų rūšį ir porūšį, biudžeto pajamų grupę, pogrupį, straipsnį, poskyrį ir biudžeto pajamų elementą, sektoriaus veiklos kodą. valdo valdžia(Rusijos Federacijos biudžeto kodekso 20 straipsnis). Išsamus biudžeto klasifikatorių kodų taikymo paaiškinimas patvirtintas Rusijos finansų ministerijos įsakymu, kuris yra nuolat atnaujinamas (pastabos pateikimo metu Rusijos Federacijos biudžetinio klasifikatoriaus taikymo tvarkos nurodymai, patvirtinti Galioja 2013 m. liepos 1 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymas N 65n).

Dar viena mokesčių pervedimo pavedimo ypatybė – kodo nurodymas Visos Rusijos klasifikatorius administracinio-teritorinio suskirstymo (OKATO) objektai, parengti vadovaujantis Rusijos Federacijos Vyriausybės 2003 m. lapkričio 10 d. dekretu N 677.

Pagal 7 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsniu, įsakymo klaida, dėl kurios mokestis negaunamas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą, nereiškia, kad taikomos mokestinės prievolės priemonės. Tokiu atveju mokesčio suma gali būti įskaityta į CBC už neapskaitytas pajamas ir mokesčių mokėtojo prašymu ją patikslina mokesčių administratorius.

Klaida, kuri nereiškia, kad pajamos į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą negaunamos, yra neteisingas KBK arba OKATO nurodymas su teisinga Federalinio iždo pajamų kreditavimo sąskaita.

Visų pirma Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. gruodžio 24 d. rašte N SA-4-7/23263 „Dėl Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo mokestinių ginčų nagrinėjimo praktikos peržiūros nurodymų. Rusijos Federacija, Aukščiausiasis Teismas 2013 m. Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo sprendimuose esančių mokesčių ir rinkliavų teisės aktų normų aiškinimo“ išaiškinta, kad neteisingas OKATO kodekso nurodymas nenumatytas kaip vienas iš pagrindų 2013 m. pripažinti prievolę mokėti mokestį į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą neįvykdyta.

DEŠIMTASIS ARBITRAŽAS APELIACINIS TEISMAS
REZOLIACIJA
byloje Nr.A41 nuo 2012 m
Nutarimo rezoliucinė dalis paskelbta 2012 m
Rezoliucija buvo priimta m pilnai 2012 m
apeliacinis arbitražo teismas, kurį sudaro:
pirmininkaujantis teisėjas
teisėjai
protokoluojant teismo posėdį:
dalyvaujant susirinkime:
iš pareiškėjo (OJSC "gamykla", OGRN:) - Lazukin M.V., atstovas pagal įgaliojimą
iš suinteresuoto asmens (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvos srities tarprajoninės inspekcijos) - atstovo pagal įgaliojimą,
teismo posėdyje išnagrinėjęs UAB „plant“ skundą dėl sprendimo Arbitražo teismas Maskvos sritis nuo 2012 m. byloje Nr. A41, priimta teisėjo
OJSC „gamykla“ prašymu Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvos srities tarprajoninei inspekcijai pripažinti prievolę mokėti mokesčius įvykdyta ir ieškinį pripažinti negaliojančiu,
įdiegta:
atviras Akcinė bendrovė gamykla (toliau – UAB „zavod“, mokesčių mokėtojas) kreipėsi į Maskvos srities Arbitražo teismą su pareiškimu (atsižvelgdama į reikalavimų patikslinimą pagal Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodekso 49 str., priimto). arbitražo teismas) Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvos regionui tarprajoninei inspekcijai (toliau – mokesčių inspekcija) dėl reikalavimo sumokėti mokestį, rinkliavą, baudą, baudą N pripažinimo neteisėtu nuo 2011-02-11 /2011; prievolės mokėti pripažinimo pajamų mokestis 2010 m. lapkričio mėn. 379 999 rubliai, žemės mokestis 2010 metams 453 500 rublių. įvykdė
Maskvos srities arbitražo teismo 2012 m. sprendimu pareikšti ieškiniai buvo visiškai atmesti.
Nesutikdama su pirmosios instancijos teismo sprendimu, UAB „Zavod“ kreipėsi į dešimtąjį arbitražo apeliacinį teismą su apeliaciniu skundu, kuriame prašė ginčijamą teisminis aktas panaikinti ir tenkinti pareikštus reikalavimus.
Mokesčių mokėtojo atstovė teismo posėdyje palaikė apeliacinio skundo argumentus.
Rusijos federalinės mokesčių tarnybos tarprajoninės inspekcijos atstovas Maskvos sričiai nesutiko su apeliacinio skundo tenkinimu remdamasis atsiliepime ir atsiliepimo į apeliacinį skundą papildymuose išdėstytais motyvais, nagrinėja pirmosios instancijos teismo sprendimą. kad pavyzdys būtų teisėtas ir pagrįstas.
Apeliacinės instancijos teismas, išnagrinėjęs apeliacinį skundą, išnagrinėjęs bylos medžiagą, išklausęs dalyvaujančių byloje asmenų atstovų nuomones, patikrinęs, ar pirmosios instancijos teismas teisingai taikė materialiosios ir proceso teisės normas, padarė išvadą, išvadas.
Kaip matyti iš bylos medžiagos, OJSC „gamykla“ mokesčių tikslais yra įregistruota Rusijos federalinės mokesčių tarnybos tarprajoninėje Maskvos srities inspekcijoje.
1998 m. gruodžio 21 d. tarp pareiškėjo ir UAB „Bankas“ buvo sudaryta sutartis dėl kliento atsiskaitomosios (einamosios) sąskaitos Nr. 215 atidarymo ir aptarnavimo, kurios dalykas – atidarymas ir atsiskaitymų ir grynųjų pinigų paslaugos dabartinė paskyra.
2010 m. lapkričio 25 d. pareiškėjas JSCB bankui per einamąją sąskaitą N pateikė 379 999 RUB mokėjimo nurodymus N dėl 2010 m. lapkričio mėn. pajamų mokesčio pervedimo. Ir pirkimo užsakymas N už 2010 m. IV ketvirčio žemės mokesčio pervedimą 453 500 rublių.
Atitinkamos lėšos buvo nurašytos iš pareiškėjo atsiskaitomosios sąskaitos, tačiau nebuvo įskaitytos į biudžeto pajamų sąskaitas dėl lėšų trūkumo minėtoje korespondencinėje sąskaitoje. kredito organizacija.
Remiantis Rusijos Federacijos centrinio banko įsakymu, kredito organizacija AKB Bank (CJSC) (Maskva) turėjo licenciją vykdyti bankines operacijas.
Mokesčių administratorius 2011 m. sausio 25 d. raštu N atsisakė pripažinti pareiškėjo pareigą sumokėti nurodytus mokesčius įvykdyta.
Be to, mokesčių administratorius nuo 2011-11-02 išdavė reikalavimą sumokėti žemės mokestį, rinkliavą, baudą, baudą N.
Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsniu, mokesčių mokėtojas privalo savarankiškai vykdyti prievolę sumokėti mokestį, jei mokesčių ir rinkliavų teisės aktai nenustato kitaip. Prievolė sumokėti mokestį turi būti įvykdyta per mokesčių ir rinkliavų teisės aktų nustatytą terminą. Prievolės sumokėti mokestį neįvykdymas ar netinkamas įvykdymas yra pagrindas mokesčių administratoriui ar muitinei išsiųsti mokesčių mokėtojui prašymą sumokėti mokestį.
Pagal pastraipas. 1 punkto 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 44 straipsniu, prievolė mokėti mokestį pasibaigia sumokėjus šį mokestį.
Pagal pastraipas. 1 punkto 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsniu, mokesčių mokėtojo prievolė sumokėti mokestį laikoma įvykdyta nuo pavedimo pervesti lėšas iš mokesčių mokėtojo banko sąskaitos į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą įteikimo bankui momento. atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą, jei mokėjimo dieną joje yra pakankamai grynųjų pinigų likučio. Ši taisyklė susijusi su mokesčio sumokėjimu, jei yra atitinkama prievolė, bet nepasibaigus įstatyme nustatytam terminui.
Remiantis Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo 1998 m. spalio 12 d. nutarime N 24-P išdėstyta teisine padėtimi, kiekvieno mokesčių mokėtojo konstitucinė pareiga mokėti mokesčius laikoma įvykdyta tuo momentu, kai areštuojamas jo dalis. turtas, skirtas sumokėti į biudžetą kaip mokestis, faktiškai atsiranda. Toks išėmimas įvyksta, kai bankas nurašo atitinkamas lėšas iš mokesčių mokėtojo einamosios sąskaitos mokesčiui sumokėti, o tai rodo mokesčio sumokėjimą. Tokiu atveju mokesčių mokėtojas už veiksmus neatsako kredito įstaigos dalyvaujantys kelių etapų mokesčių mokėjimo ir pervedimo į biudžetą procese.
Taigi mokestis ar rinkliava gali būti pripažinti sumokėtu tik tuo atveju, jei dėl mokesčių mokėtojo ar rinkliavos mokėtojo priemonių atsirado reali galimybė atitinkamoms lėšoms patekti į biudžetą, nebiudžetinis fondas, tai yra, kai mokesčių mokėtojo veiksmai, kuriais siekiama sumokėti mokesčius ir inkasacijas, buvo bona fide pobūdžio.
Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumas 2002 m. gruodžio 17 d. nutarime N 2257/02, 2011 m. liepos 27 d. N 2105/11, paaiškino, kad pagal Mokesčio pirmosios dalies 45 straipsnio 1 dalį. Remiantis Rusijos Federacijos kodeksu, mokesčių mokėtojas turi teisę įvykdyti prievolę sumokėti mokesčius anksčiau laiko.
Remiantis Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo suformuota teisine pozicija nagrinėjant panašius ginčus, Kodekso 45 straipsnio nuostatos taikomos atsižvelgiant į mokesčių mokėtoją charakterizuojančias aplinkybes ir jo sąžiningumą vykdant mokestinę prievolę, įskaitant jos egzistavimą. . Nesant mokestinių prievolių, išvados dėl įvykdytos prievolės mokėti mokesčius ir rinkliavas pripažinimo neatitinka Kodekso 45 straipsnio 3 dalies. Be to, Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2011 m. liepos 27 d. nutarime N 2105/11 išaiškinta, kad mokesčių mokėtojo pareiga mokėti mokesčius gali atsirasti tik pasibaigus 2011 m. mokestinis laikotarpis.
Nagrinėjamu atveju pareiškėjas prašė teismo pripažinti įvykdytą prievolę sumokėti: 2010 m. lapkričio mėn. pajamų mokestį 379 999 rubliais; 453 500 rublių žemės mokesčio už 2010 m. IV ketvirtį.
Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 8 straipsniu, mokestis suprantamas kaip privalomas individualus neatlygintinas mokėjimas organizacijoms ir asmenims, perleidžiant jiems nuosavybės teise priklausančias lėšas, ūkio valdymą ar operatyvinį valdymą. tikslas finansinis saugumas valstybės ir (ar) savivaldybių veikla.
Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 388 straipsnį žemės mokesčio mokėtojai yra organizacijos ir asmenys, nuosavybės teise valdantys žemės sklypus, nuolatinio (amžino) naudojimo arba paveldimo visą gyvenimą teisę.
DK 389 straipsnis apmokestinimo objektu pripažįsta jame esantį žemės sklypą savivaldybė, kurios teritorijoje įvestas mokestis, išskyrus žemės sklypai išvardytų šio straipsnio 2 dalyje.
Pagal PMĮ 390 straipsnį žemės mokesčio mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertėžemės sklypai, pripažinti apmokestinimo objektu pagal Kodekso 389 str.
Pagal Kodekso 391 straipsnį mokesčio bazė nustatoma atsižvelgiant į kiekvieną žemės sklypas kaip jos kadastrinė vertė mokestiniu metų sausio 1 d.
Kodekso 392 straipsnio 3 dalis nustato, kad mokesčių mokėtojai-organizacijos mokesčių bazę nustato savarankiškai, remdamiesi valstybinės žemės kadastro informacija apie kiekvieną jiems nuosavybės teise arba nuolatinio (neterminuoto) naudojimo teise priklausantį žemės sklypą, pagal Kodekso 396 straipsnio 14 dalį, turi būti pranešama mokesčių mokėtojų informacija, pagrįsta valstybės veiklos rezultatais. kadastrinis vertinimasžemės nuo sausio 1 d kalendoriniai metai Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatyta tvarka ne vėliau kaip iki šių metų kovo 1 d.
PMĮ 393 straipsnis mokestiniu žemės mokesčio laikotarpiu pripažįsta kalendorinius metus, o ataskaitiniais laikotarpiais (mokesčių mokėtojams – organizacijoms ir asmenims, kurie yra individualūs verslininkai) – kalendorinių metų pirmąjį ketvirtį, antrąjį ketvirtį ir trečiąjį ketvirtį.
Remiantis Kodekso 396 straipsniu, mokesčio suma apskaičiuojama mokestinio laikotarpio pabaigoje procentais nuo mokesčio bazės, atitinkančios mokesčio tarifą. Mokesčius mokėtojas organizacijos savarankiškai apskaičiuoja mokesčio sumą (išankstinių mokesčių įmokų sumą).
Mokesčių mokėtojai, kurių atžvilgiu ataskaitinis laikotarpis apibrėžiamos kaip ketvirtis, avansinių mokesčių sumos po einamojo mokestinio laikotarpio pirmojo, antrojo ir trečiojo ketvirčių apskaičiuojamos kaip ketvirtadalis atitinkamo mokesčio tarifas procentais nuo žemės sklypo kadastro vertės metų sausio 1 d., kuris yra mokestinis laikotarpis. Mokesčio į biudžetą mokėtiną mokesčio sumą mokestinio laikotarpio pabaigoje šie mokesčių mokėtojai nustato kaip skirtumą tarp mokesčio sumos, apskaičiuotos pagal Kodekso 396 straipsnio 1 dalį, ir avansinių mokesčių įmokų sumų, mokėtinų per mokestinį laikotarpį. mokestinis laikotarpis.
Mokesčių ir avansinių mokesčių mokėjimo tvarką ir terminus nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 397 straipsnis.
Iš 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 397 straipsniu, mokesčių mokėtojai turi sumokėti mokesčius ir avansinius žemės mokesčio mokėjimus savivaldybių atstovaujamųjų organų norminių teisės aktų nustatyta tvarka ir terminais. Maskva ir Sankt Peterburgas).
Mokesčių mokėtojai per mokestinį laikotarpį moka avansinius mokesčius, jeigu ko kita nenustato savivaldybės subjekto atstovaujamojo organo norminis teisės aktas (Maskvos ir Sankt Peterburgo federalinių miestų įstatymai). Mokesčių mokėtojai, pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, sumoka mokesčio sumą, apskaičiuotą šio Kodekso 396 straipsnio 4 dalyje nustatyta tvarka. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 397 straipsnio 2 punktas).
Taigi, remiantis aukščiau nurodytų normų ir aplinkybių analize, darytina išvada, kad 2010-11-25 mokėjimo pavedimo bankui pateikimo metu už 2010 metų IV ketvirčio žemės mokesčio pervedimą Nr. 453 500 rublių, žemės sklypo kadastrinė vertė nustatyta mokesčių mokėtojas turėjo prievolę mokėti avansinius mokėjimus.
Be to, sumokėta 2010-11-25 mokėjimo pavedimu Nr. mokesčių grąžinimas ir išduotas reikalavimas N nuo 2011-11-02.
Mokesčių administratorius teismui nepateikė įrodymų, kad mokesčių mokėtojas žinojo apie JSCB Bank nemokumą, taip pat kitų įrodymų, patvirtinančių mokesčių mokėtojo nesąžiningumą.
Remdamasis tuo, kas išdėstyta, apeliacinės instancijos teismas daro išvadą, kad pirmosios instancijos teismo sprendimas dėl atsisakymo tenkinti mokesčių mokėtojo reikalavimus pripažinti jo prievolę sumokėti žemės mokestį už 2010 m. IV ketvirtį 453 500 rublių. (mokėjimo nurodymas N t 2010-11-25), taip pat reikalavimas pripažinti negaliojančiu reikalavimą N sumokėti mokestį, rinkliavą, netesybas, baudą nuo 2011-11-02, nes iš mokesčių mokėtojo buvo prašoma sumokėti tokią įsiskolinimo sumą, kurios jis nepadarė. turi, gali būti panaikintas dėl to, kad pirmosios instancijos teismas netinkamai taikė materialiosios teisės normas, nagrinėdamas šioje dalyje pareikštus reikalavimus.
Tuo pačiu metu pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 2 dalį, kai gaunamos pajamos darbo užmokesčio forma, data, kurią mokesčių mokėtojas faktiškai gavo tokias pajamas, yra pripažįstama paskutine mėnesio diena. už kurias jam buvo kaupiamos pajamos už atliktas darbo pareigas pagal darbo sutartis(sutartis).
Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 dalimi, mokesčių agentai privalo pervesti apskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio sumas ne vėliau kaip faktinio grynųjų pinigų gavimo iš banko pajamoms išmokėti dieną, taip pat kaip pajamų pervedimo iš mokesčių agentų sąskaitų banke į mokesčių mokėtojo sąskaitas arba jo nurodymu į trečiųjų asmenų banko sąskaitas diena.
Kitais atvejais mokesčių agentai apskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio sumas perveda ne vėliau kaip kitą dieną po tos dienos, kai mokesčių mokėtojas faktiškai gavo pajamas - už grynaisiais pinigais sumokėtas pajamas, taip pat kitą dieną po apskaičiuotos sumos faktinio išskaičiavimo dienos. mokestis – už mokesčių mokėtojo natūra arba forma gautas pajamas materialinė nauda.
Taigi mokesčių agentas apskaičiuoja, išskaičiuoja ir perveda į biudžetą gyventojų pajamų mokestį nuo darbo užmokesčio(įskaitant ir už pirmą mėnesio pusę) kartą per mėnesį galutinai apskaičiuojant darbuotojo pajamas pagal kiekvieno mėnesio, už kurį jam buvo priskaičiuotos pajamos, rezultatus.
Pagal 1 str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas Rusijos organizacijos, individualūs verslininkai ir nuolatines misijas užsienio organizacijos Rusijos Federacijoje, iš kurių arba dėl santykių, su kuriais mokesčių mokėtojas gavo pajamų, privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir sumokėti mokesčio sumą.
Nepriklausomai nuo mokėjimo būdo (tiesiogiai mokesčių mokėtojo ar per mokesčių agentą), toks mokėjimas turi būti atliktas tik mokesčių mokėtojo lėšų (turto) sąskaita. Vadinasi, mokesčių mokėtojas, savarankiškai vykdantis mokestinę prievolę, privalo areštuoti dalį savo turto, o mokesčių agentas, vykdydamas mokestinę prievolę už mokesčių mokėtoją, – dalį ne savo, o dalį „svetimo turto“. ” turtas (mokesčių mokėtojas). Mokesčių mokėjimas mokesčių agentų sąskaita neleidžiamas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 9 punktas).
Pagal asmeninę OJSC „gamykla“ paskyrą gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo lapkričio 3 d., 2010 m. lapkričio 10 d., 2010 m. lapkričio 17 d., 2010 m. lapkričio 22 d. ir 2010 m. lapkričio 25 d. mokėjimo pavedimais buvo atliktas 2010 m. lapkričio mėn. bendrai 87 200 RUB sumai.
Kaip matyti iš byloje pateiktos medžiagos darbo užmokestis N nuo 2010-11-10 ir mokėjimo nurodymai dėl darbo užmokesčio N nuo 2010-03-11, nuo 2010-11-10, nuo 2010-11-17, nuo 2010-11-22 ir nuo 2010-11-25 2010-11-25 , iki ginčijamo mokėjimo nurodymo pateikimo mokesčių mokėtojas darbuotojams faktiškai sumokėjo 594 124 RUB darbo užmokestį. 61 kapeikas, gyventojų pajamų mokestis siekė 77 239 rublius.
Nuo Atsiskaitymo lapelis už 2010 m. lapkričio mėn. buvo priskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio 374 117 rublių, iš kurių 87 200 rublių. sumokėjo 2010 m. lapkričio mėn. Taigi 2010 m. gruodžio mėn. mokesčių mokėtojas, kaip agentas, turėjo papildomai sumokėti į biudžetą 286 917 rublių, gyventojų pajamų mokesčio sumą už 2010 m. lapkričio mėn.
Darbuotojų darbo užmokesčio ir kitų mokėtinų išmokų išmokėjimo įrodymai asmeninių pajamų mokestis, 2010 m. lapkričio mėn. iki 2010 m. lapkričio 25 d. tokia suma, kurią sumokėjus mokesčių mokėtojas, kaip agentas, privalėjo pervesti į biudžetą išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį 379 999 RUB.
Remiantis išaiškinimais, pateiktais Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2011 m. liepos 27 d. nutarime Nr. 2105/11, pervesdamas mokėjimus į biudžetą, nesant mokestinės prievolės, mokėtojas nevykdo savo konstitucinių nuostatų. prievolę, bet savo noru papildo biudžeto sąskaitas vėlesniam atsirandančių mokestinių įsipareigojimų įskaitymui. Šiuo atveju mokėjimo pervedimas yra ne viešosios teisės, o privatinės teisės pobūdžio ir atitinkamai nepervedus nuo mokėtojo sąskaitos nurašytų lėšų, bankas jam tampa įsipareigojęs, nes Santykiuose nėra sąžiningo mokesčių mokėtojo turto arešto vykdant mokestinę prievolę, kuri yra vienpusio pobūdžio.
Esant nurodytoms aplinkybėms, apeliacinės instancijos teismas pritaria pirmosios instancijos teismo išvadai, kad nėra teisinio pagrindo tenkinti UAB „gamykla“ reikalavimus dėl pareigos pripažinimo. gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo 2010 m. lapkričio mėn. 379 999 rubliai. įvykdytas, todėl apeliacinės instancijos teismas neturi pagrindo šioje dalyje naikinti ar keisti pirmosios instancijos teismo teisminio akto.
Pagal 1 str. Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodekso 198 str., piliečiai, organizacijos ir kiti asmenys turi teisę kreiptis į arbitražo teismą su prašymu pripažinti negaliojančiais nenorminius teisės aktus, neteisėtus sprendimus ir valstybės organų, organų veiksmus (neveikimą). Vietinė valdžia, kiti organai, pareigūnai, jeigu mano, kad ginčijamas nenorminis teisės aktas, sprendimas ir veiksmas (neveikimas) neatitinka įstatymo ar kito norminio teisės aktas ir pažeidžia jų teises ir teisėtų interesų verslo ir kitose srityse ekonominė veikla, neteisėtai nustato jiems kokius nors įpareigojimus ar sukuria kitokias kliūtis verslui ir kitai ūkinei veiklai vykdyti.
Pagal 5 str. Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodekso 200 str., pareiga įrodyti ginčijamo nenorminio teisės akto atitiktį įstatymui ar kitam norminiam teisės aktui, ginčijamo sprendimo priėmimo teisėtumą, ginčijamų veiksmų atlikimą. (neveikimas), ar įstaiga ar asmuo turi atitinkamus įgaliojimus priimti ginčijamą aktą, sprendimą ar atlikti ginčijamus veiksmus (neveikimą), taip pat aplinkybes, kurios buvo pagrindas ginčijamam aktui, sprendimui priimti, ginčijamų veiksmų (neveikimo) padarymas yra priskirtas veiksmą, sprendimą priėmusiam ar veiksmus (neveikimą) atlikusiam organui ar asmeniui.
Remdamasis tuo, kas išdėstyta, apeliacinės instancijos teismas daro išvadą, kad yra teisinis pagrindas pirmosios instancijos teismo sprendimą pakeisti, priimant naują sprendimą, tenkinti nurodytus reikalavimus, susijusius su įvykdytos AB „gamykla“ prievolės pripažinimu. sumokėti žemės mokestį už 2010 m. IV ketvirtį 453 500 rublių . (2010 m. lapkričio 25 d. mokėjimo nurodymas N), taip pat dėl ​​N reikalavimo sumokėti mokestį, rinkliavą, netesybas, baudą pripažinimo negaliojančia nuo 2011 m. vasario 11 d.
Vadovaujantis str. 110 Rusijos Federacijos arbitražo proceso kodeksas ir 5 punktas Informacinis laiškas 2007 m. kovo 13 d. Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo Nr., byloje dalyvaujančių asmenų, kurių naudai priimtas teismo aktas, patirtas bylinėjimosi išlaidas arbitražo teismas išieško iš išorės.
Ieškinį tenkinus iš dalies, bylinėjimosi išlaidas apmoka dalyvaujantys byloje asmenys proporcingai patenkintų reikalavimų dydžiui.
Valstybės rinkliavos grąžinimas iš biudžeto, į kurį jis buvo sumokėtas, jeigu teismo sprendimas visiškai ar iš dalies priimtas ne palankaus valstybės agentūra, vietos valdžios institucija ar pareigūnas, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.40 straipsnis, nustatantis valstybės rinkliavos grąžinimo pagrindus ir tvarką, nenumatytas.
Pakeitimai, padaryti str. 2008 m. gruodžio 25 d. federalinio įstatymo N 281-FZ „Dėl tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų“ 14 str. 1 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.37 straipsnis dėl valstybės ir vietos valdžios institucijų, veikiančių arbitražo teismuose nagrinėjamose bylose, kaip ieškovų ar atsakovų, atleidimo nuo valstybės rinkliavos mokėjimo, netaikomas bylinėjimosi išlaidų paskirstymui.
Išieškojus iš atsakovės ieškovės į biudžetą sumokėtą valstybės rinkliavą, atsakovei kyla pareiga nemokėti valstybės rinkliavos į biudžetą, o atlyginti pareiškėjui žalą. pinigų sumos, lygus jo patirtoms bylinėjimosi išlaidoms.
Valstybės ir savivaldybių įstaigų atleidimo nuo bylinėjimosi išlaidų atlyginimo įstatymas nenumato.
Todėl jis taikomas bendra tvarka bylinėjimosi išlaidų, numatytų Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodekso 9 skyriuje, paskirstymas ir pareiškėjo sumokėta valstybės rinkliava pagal Arbitražo proceso kodekso 1 dalį. Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodekso 110 straipsnis gali būti išieškotas jo naudai tiesiogiai iš valstybės institucijos (vietos valdžios institucijos), kaip bylos šalies.
Remiantis tuo, kas išdėstyta, Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvos srities tarprajoninė inspekcija turi išieškoti OJSC „gamykla“ 6 000 rublių valstybės rinkliavą, kurią ji sumokėjo pagal mokėjimo nurodymus Nr. 2011-15-06 ir 2012-13-01 Nr.14.
Teismas, vadovaudamasis Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodekso 266, 268 straipsniais, 269 straipsnio 2 dalimi, 270 straipsnio 1 dalies 4 dalimi, 271 straipsniu,
nusprendė:
2012 m. Maskvos srities arbitražo teismo nutartis byloje Nr. A41 keičiama dėl atsisakymo tenkinti reikalavimus dėl UAB „gamykla“ įvykdytos pareigos mokėti žemės mokestį už 2010 m. IV ketvirtį pripažinimo 2010 m. 453 500 rublių suma. ir Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvos srities tarprajoninės inspekcijos reikalavimo sumokėti mokestį, rinkliavą, baudą, baudą pripažinti negaliojančia nuo 2011 m. vasario 11 d. N.
Patenkinkite šią reikalavimo dalį.
Pripažinti įvykdyta UAB „gamykla“ prievolę sumokėti 453 500 rublių žemės mokestį už 2010 m. IV ketvirtį, panaikinti nuo 2011 m. vasario 11 d. išduotą reikalavimą N sumokėti mokestį, rinkliavą, baudą, baudą. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos tarprajoninės inspekcijos Maskvos srities srityse.
Kita pirmosios instancijos teismo sprendimo dalis paliekama nepakeista.
Iš Rusijos federalinės mokesčių tarnybos tarprajoninės inspekcijos už Maskvos sritį surinkti 6000 rublių. teismo išlaidas už valstybės rinkliavą už pareiškimo ir apeliacinio skundo padavimą.

Dabartiniai teisės aktai numato daugybę nuobaudų, kurios gali būti skiriamos mokesčių mokėtojams, jei jie bando išvengti mokesčių. Yra daugybė pavyzdžių, kai mokėtojams atrodo, kad mokestinės prievolės mokamos laiku.

Remiantis Rusijos federaliniu įstatymu, mokestis, už kurį bankui buvo pateiktas mokėjimo nurodymas pervesti lėšas į iždą, laikomas sumokėtu. Kitu atveju mokesčiai nelaikomi sumokėtais. Todėl, jei mokesčių mokėtojas, atvykęs į Rusijos federalinę mokesčių tarnybą, bando du kartus apkaltinti agentūrą iš jo išieškojus mokestines prievoles ir negali pateikti įrodymų, kad lėšos iš jo banko sąskaitos buvo pervestos į biudžetą, Federalinė mokesčių tarnyba įpareigoti jį sumokėti mokestį.

Mokesčių mokėtojas įpareigotas su banku išspręsti ore pakibusių lėšų klausimą. Dažniausiai tokie atvejai atsiranda dėl Rusijos piliečių sąveikos su bankais, neturinčiais licencijų. Valstybinis reguliatorius panaikina komercinių bankų organizacijų licencijas. Dėl to kyla problemų dėl mokesčių mokėtojų lėšų pervedimo į biudžetą.

Tokiais atvejais, net ir pateikus mokėjimo nurodymą pervesti lėšas į biudžetą, mokesčių mokėtojai vėl turi mokėti mokesčius. Anksčiau išleistos lėšos turi būti susigrąžintos iš „probleminio“ banko.

Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai dažnai susiduria su tokiomis situacijomis. Mokesčiai dažnai sumokami Rusijos bankų licencijų atėmimo išvakarėse. Išsiaiškinti šį faktą nėra sunku. Tiesiog pažiūrėkite į Valstybės reguliavimo institucijos sprendimo panaikinti licenciją datą ir mokėjimo nurodymo datą.

Pasak Federalinės mokesčių tarnybos, sąžiningi mokesčių mokėtojai pateikia įrodymus, kad įnešė lėšų mokesčiams sumokėti, pateikdami mokėjimo nurodymą Federalinei mokesčių tarnybai.

Dažnai pasitaiko atvejų, kai mokėjimo nurodymo apmokėjimo banke metu mokesčių mokėtojas neturėjo mokestinių prievolių. Tai paaiškinama tuo, kad mokėjimo nurodymas buvo išsiųstas nepasibaigus mokestiniam laikotarpiui, kurį buvo atliktas mokėjimas. Ir šis mokesčių mokėjimo būdas taip pat gali būti lengvai laikomas nesąžiningu.

Federalinė mokesčių tarnyba pripažįsta nesąžiningus mokesčių mokėtojus, net jei mokesčių mokėtojas turi kitas turtingesnes sąskaitas bankų organizacijos, kur lėšų likutis iš ankstesnių įsipareigojimų mokesčių tarnybai padengia apmokestinimo sumą. O kita sąskaita „probleminiame“ banke, iš kurios neva buvo sumokėtas mokestis, nebuvo išleista, įskaitant atsiskaitymus su sandorio šalimis.

Tokios aplinkybės nėra neįprastos, teigia Federalinė mokesčių tarnyba, kuri siūlo plisti atitinkamą savarankiškai dirbančių gyventojų sukčiavimo mokesčius schemą. Tai leidžia sudaryti formalias sąlygas pripažinti, kad Federalinės mokesčių tarnybos mokėtojai vykdo mokestines prievoles. Tačiau klaidinga manyti, kad tarnyba šias biudžeto spragas „užlopo“ savo lėšomis. Anksčiau ar vėliau mokesčius teks mokėti. Gali būti, kad prie jų bus pridėtos baudos.

Kiekvienas asmuo, turėdamas bet kokį turtą ar asmeninį verslą, užduoda klausimus, susijusius su mokesčių teise. Jie kaskart iškyla iš naujo tik todėl, kad ne visada lengva į juos gauti atsakymus. Mokesčiai mokami reguliariai ir laiku, bet kaip žinoti, ar dar liko skola?

Veiksmingi mokesčių sąskaitų peržiūros metodai

Mokestis laikomas sumokėtu, kai čekis nepateikia sąskaitų faktūrų, reikalaujančių įnešti pinigų. Šiandien galite patikrinti Skirtingi keliai. Norėdami gauti atitinkamą pareiškimą, nebūtina eiti į mokesčių inspekcija ir stovėti eilėse. Dauguma žmonių jau yra įpratę viską daryti internete: pervesti valiutas naudojantis elektroninėmis paslaugomis, pirkti medžiagas tiesiai iš gamintojų tinklalapių ir dar daugiau. Patikrinkite užimtumą mokesčių skolaįmanoma, jei naudojate pasaulinį tinklą. Šiuo tikslu serija elektronines paslaugas. Tai yra antriniai šaltiniai ir oficiali Federalinės mokesčių tarnybos svetainė.

Sužinoti, ar yra mokesčių skola, ir patikrinti, ar mokestis laikomas sumokėtu praėjus tam tikram laikui, galite dviem būdais:

Norėdami tai padaryti, turite naudoti, pavyzdžiui, svetainę nalogi.online. Nuėjus į oficialų puslapį, atsidaro langas, kuriame turite pasirinkti bet kurią iš dviejų aukščiau pateiktų parinkčių ir įvesti atitinkamus skaičius. Po kurio laiko sistema pateiks rezultatą ir parodys, ar yra atidaryti sąskaitas. Neišeidamas iš šio puslapio vartotojas iš karto galės atlikti mokėjimą. Mokestis laikomas sumokėtu, kai klientui nurodytu el. pašto adresu pateikiamas atitinkamas laiškas ar pranešimas. Tai trunka nuo 2 iki 4 savaičių. Todėl, jei netesybos jau buvo sukauptos, jos pirmiausia sumokėti nereikia, nes kol mokėjimas apdorojamas, ji vis tiek bus kaupiama.

Taip pat galite patikrinti, ar mokesčiai buvo sumokėti, oficialioje Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje. Tačiau šiam tikslui būtina turėti prieigą Asmeninė sritis. Prieigą galite gauti tik apsilankę mokesčių inspekcijoje. Serviso darbuotojai pateiks specialią registracijos kortelę. Prieiga taip pat bus atvira tiems, kurie turi kvalifikuotą parašo rakto sertifikatą. Asmeninėje elektroninėje paskyroje vartotojas galės sekti mokesčių mokėjimo informaciją.

Mokesčio mokėjimas: veiksmų aprašymas

Pirmasis būdas yra naudoti specialią deklaraciją. Jį reikės pateikti mokesčių inspekcijai, kur klientui bus nuskaičiuota mokėtina suma ir jam bus pranešta. Prieš tai jis turės atskleisti visą informaciją apie gautą pelną. Atlikę šiuos veiksmus, turite išsiųsti pinigus į banką kaip mokėjimą.

Antrasis būdas: iš gautų pajamų iš karto išskaičiuojama mokesčių pareigūnų registruojama suma, o asmuo gauna grynasis pelnas. Tai administracinio kaupimo galimybė.

Trečiasis metodas yra kadastrinis. Jis pagrįstas registru, kuriame yra sąrašas apmokestinamų objektų, bet su klasifikacija pagal išorines charakteristikas. Jis naudojamas, kai pelnas yra minimalus, o taupymo tikslu numatomas ir nustatomas vidutinis pajamų lygis, iš kurio bus pervedamos lėšos vykdomosioms institucijoms.

Ketvirtas variantas būtų toks, kad pirkdamas žmogus iš karto sumoka mokesčius nuo gautų pajamų.

Mokėjimo laikas priklausys nuo kiekvienos situacijos ir bus svarstomas individualiai. Gavę pranešimą, turite nedelsdami kreiptis į banką jo grąžinti. To galima išvengti tik tada, kai vartotojas turi gerus interneto įgūdžius. Tokiu atveju galima ne tik išsiaiškinti, ar nėra skolos, bet ir nedelsiant pervesti reikiamą sumą. Pavyzdžiui, Yandex.Money turi specialų skyrių, kuriame vartotojas gali sužinoti reikalinga informacija pagal TIN. Po to jo prašoma pervesti pinigus arba su plastikine kortele, arba iš elektroninės piniginės, arba per terminalą, kuriame yra ryšys su mokėjimo sistema.

Ar buvo atliktas mokėjimas: kaip sužinoti

Yra dvi situacijos, kurių neturėtų pamiršti visi mokesčių mokėtojai. Mokestis laikomas sumokėtu pateikus kvitus atitinkamoms institucijoms. Tačiau kartais nutinka taip: klientas atėjo į banką, pervedė pinigus, lėšos buvo nurašytos, bet praėjo šiek tiek laiko ir jis gavo pranešimą, kad buvo priskaičiuota delspinigių. Paprastai tokia situacija nepasitaiko labai dažnai. Bet jei taip nutinka, retai kam pavyksta viską išspręsti „taikiai“. Kodėl? Bankas atsisako pripažinti, kad vėlavimas buvo jo kaltė. Savo ruožtu mokesčių mokėtojas pervedė visą reikiamą sumą, o prieš įstatymą jis yra švarus. Dažnai tokiose situacijose gali padėti tik teismas. Tada apsvarstomi kiekvienos šalies veiksmai, prie bylos pridedami visi kvitai, čekiai ir tada priimamas sprendimas.

Bet kurioje tokioje situacijoje reikia atsiminti vieną svarbią taisyklę: mokestis laikomas sumokėtu, jei sumokėtas kvitas ir pinigai buvo nurašyti iš kliento kortelės arba įnešti per kasą. Operacija atšaukiama tik dviem atvejais:

1997 metais teismas nusprendė, kad nors mokestis laikomas sumokėtu tik tada, kai Federalinė mokesčių tarnyba disponuoja lėšomis, mokesčių mokėtojas taip pat turi savo teises. Sąžiningas visų nurodymų vykdymas, savalaikis apmokėjimas, visų dokumentų prieinamumas – garantija, kad delsimo nėra kaltės, o dabar bus užduodami klausimai banko atstovams, kurie buvo susiję su šiuo reikalu. Atkreipė dėmesį ir į tai, kad būtina atsinešti mokėjimo lapelį, turėti pinigų sąskaitoje, sumokėti visas turimas skolas. Tada mokesčių mokėtojui pretenzijų nebeliks.

Dauguma piliečių domisi. Puslapyje kalbama apie nekilnojamojo turto mokesčius. O nekilnojamojo turto mokestis Ukrainoje aprašytas smulkiai. Ši ir kita informacija padeda geriau suprasti fiskalinius teisės aktus.