Šiuolaikinėmis sąlygomis daugumos organizacijų pagrindinis uždavinys yra padidinti pinigų srautą ir sumažinti mokėjimus į biudžetą. Jį įgyvendinti padės parengti mokesčių biudžetą, kuris bus aptartas m Šis straipsnis. Mokesčių biudžetas leidžia numatyti sumas mokesčių atskaitymai siekiant juos sumažinti.

Be mokesčių biudžeto sudarymo sunku pasiekti viso įmonės biudžeto efektyvumą. Juk mokesčių biudžetas yra susijęs su galutinėmis formomis: biudžeto balansu, pajamų ir išlaidų biudžetu, judėjimo biudžetu. Pinigai.

Organizacijos mokesčių biudžetas yra optimizuotas alternatyvus pagrindas gautas mokestinių pajamų rinkinys (mokesčių sutaupymas) ir mokesčių išlaidosįmonė (išlaidos, susijusios su mokesčių valdymo organizavimu, mokesčių planavimu, optimizavimu ir savikontrole), kuria siekiama gauti kuo didesnį mokestinio pelno dydį ir efektyvų jo panaudojimą.

Mokesčių biudžetas sudaromas tolesniam skaičiavimui finansinius rodikliusįmonių ir mokesčių naštos poveikio joms nustatymas; mokėjimų kalendoriaus sudarymas; mokesčių optimizavimas.

Dėl didelės įmonės holdingo tipo, patartina sudaryti kiekvienos struktūros mokesčių biudžetus ir bendrą visos konsoliduotos grupės mokesčių biudžetą. Sprendimas dėl mokesčių biudžeto formavimo priimamas atsižvelgiant į veiklos specifiką ir įmonės dydį.

Tokio mokesčių biudžeto modelis, jo struktūra ir galimų valdymo sprendimų galimybės parodytos paveiksle.

Organizacijos mokesčių biudžeto modelis

Mokesčių biudžeto formavimas yra gana daug laiko reikalaujanti procedūra. Ji reikalauja kelių paslaugų sąveikos: apskaitos, planavimo, ekonominių ir finansinių, ir priklauso nuo daugelio parametrų (pvz. apskaitos politikaįmonių valdymo srityje ir mokesčių apskaita).

Mokesčių biudžeto vieta įmonės biudžeto modelyje

Sudėtingose ​​holdingo struktūrose mokesčių biudžetas gali būti formuojamas tiek visai įmonei, tiek atskiriems atsakomybės centrams.

Visas mokesčių biudžetas formuojamas savarankiškuose struktūriniuose padaliniuose (pelno centruose ir investicijų centruose). Vienetams, kurie yra išlaidų centrai, gali būti skaičiuojami šių rūšių mokesčiai: draudimo, turto mokestis, transporto mokestis ir pan. (priklausomai nuo įmonės ir konkretaus padalinio specifikos). Didžioji dalis mokesčių gali būti skaičiuojami tik visai įmonei: PVM, žemės mokestis, dividendų mokestis ir kt.

Pastaba. Mokesčių biudžetą sudaryti turėtų finansų ir ekonomikos tarnyba (biudžeto planavimo skyrius, planavimo ir ekonomikos skyrius, mokesčių mokėjimo planavimo skyrius), o tam tikrų parametrų (pvz., apmokestinamosios bazės) apskaičiavimą – atitinkama institucija. įmonės padaliniai, priklausomai nuo atsakomybės pasiskirstymo už biudžeto rodiklius.

Sudarius veiklos biudžetus (išskyrus išlaidų ir pajamų biudžetą) ir investicijų biudžetą, atitinkamas skyrius gali užsiimti mokesčių planavimu.

Nustačius „išlaidų“ mokesčius ir pajamų mokestį, formuojamas pajamų ir išlaidų biudžetas, taip pat nustatomas grynasis pelnas. Tada sudaromas atsiskaitymų su tiekėjais ir pirkėjais grafikas, pinigų srautų biudžetas ir apskaičiuojami PVM mokėjimai. Dėl informacijos apie į biudžetą pervestus PVM mokėjimus gali tekti patikslinti pinigų srautų biudžetą (dėl papildomų pinigų nuvedimo poreikio). Todėl negalima 100% būti tikri, kad galutinis pinigų srautų biudžeto variantas yra parengtas prieš sudarant PVM biudžetą, nes pirminį variantą dar galima koreguoti. Savo ruožtu gali keistis ir pradinis PVM apskaičiavimas. Sudarius mokesčių biudžetus, susidaro prognozinis balansas.

Kiek laiko sudaryti biudžetą?

Mokesčių biudžetas sudaromas tokiu pat dažnumu ir tuo pačiu laikotarpiu kaip ir pagrindiniai įmonės biudžetai (pajamų ir išlaidų biudžetas, pinigų srautų biudžetas, prognozuojamas balansas). Paprastai mėnesiniai suskirstymai atliekami metiniuose arba ketvirčio biudžetuose, o visi kiekvieno mėnesio duomenys rodomi atskirai. Kadangi daugeliui mokesčių ataskaitinis arba mokestinis laikotarpis yra mėnuo, planuojamų mokesčių mokėjimas bus skaičiuojamas kas mėnesį geriausias variantas. Šis dokumentas neteikia ataskaitų ir yra skirtas vidiniam naudojimui bei įmonės viduje valdymui, nes joje yra organizacijos komercinė paslaptis.

Specialisto komentaras: V. Yu. Khalezin,konsultantas už ekonominiais klausimais Onegin-Consulting LLC (Sankt Peterburgas)

Mūsų įmonėje pelno mokesčio biudžetas rengiamas pagal poreikį (kartą per mėnesį, ketvirtį, metus, viduryje) arba priklausomai nuo įstatymiškai nustatytų mokestinių laikotarpių ir analizuojamas mokesčių tvarkytojo.

Dokumentas sudaromas atsižvelgiant į šias datas:

metinis biudžetas – iki planavimo laikotarpio einančių metų gruodžio 1 d. (pavyzdžiui, 2012 m. – iki 2011 m. gruodžio 01 d.);

ketvirčio biudžetas – iki mėnesio, einančio prieš planuojamą ketvirtį, 10 dienos (pavyzdžiui, III ketvirčiui – iki birželio 10 d.);

mėnesio biudžetas – iki mėnesio, einančio prieš planavimo laikotarpį, 10–20 d. (pavyzdžiui, birželio mėn. – iki gegužės 10–20 d.).

Kaip rinkti informaciją

Pirmiausia turėtumėte išanalizuoti visą mokesčių ir rinkliavų sąrašą. Tam reikia nustatyti santykį su kitais biudžetais, parinkti dokumentus, kurių duomenis galima panaudoti formuojant mokesčių planą. Jų pagrindu apskaičiuojama kiekvienos išmokos apmokestinamoji bazė. Atsižvelgiama tik į tuos mokesčius, kuriuos turi sumokėti organizacija.

Sudarome mokesčių biudžetą

Mokesčių biudžeto formavimo procedūra turi prasidėti nuo mokesčių, mokesčių mokėjimo ir mokestinių skolų apskaičiavimo planavimo.

Apskaičiuojant planuojamas mokesčių sumas naudojami šie pradiniai duomenys:

planuojami apmokestinamosios bazės apskaičiavimo rodikliai (plotas, darbuotojų skaičius, išlaidos personalui, pridėtinė vertė, apmokestinamasis pelnas ir kt.);

mokesčių teisės aktai (mokesčių ir rinkliavų mokėjimo tvarka – mokesčių tarifai, mokesčių kaupimo ir mokėjimo terminai, mokesčių lengvatos);

kiti duomenys (restruktūrizavimo sutartys, restruktūrizavimo skolų grąžinimo grafikai, restruktūrizavimo grafikai, palūkanų ir baudų grąžinimo grafikai ir kt.).

Pastaba. Apskaičiuojamų mokesčių struktūra priklauso nuo kelių veiksnių: organizacijos vykdomos veiklos rūšių specifikos; pasirinktas mokesčių režimas; tam tikro turto buvimas įmonės nuosavybėje arba jos naudojime žemė, pastatai (statiniai), podirvis, transporto priemonių, kitas turtas); verslo vietos ir kt.

Prie supaprastintos apmokestinimo sistemos neapsiribosime, nes ji skirta mažoms įmonėms, kurių apyvarta nedidelė (dėl savo dydžio joms dažnai nereikia planuoti biudžeto).

Apsvarstykite bendras režimas apmokestinimas, būdingas daugumai organizacijų.

Galutiniame mokesčių biudžete gali būti nurodyta ši informacija: mokėjimo laikas, į biudžetą pervestinų mokėjimų suma, bendras mokėtinų mokesčių sąrašas. Patartina pridėti prie mokesčių biudžeto formos Papildoma informacija patikrinti mokesčių apskaičiavimo teisingumą.

Mokesčių biudžeto pavyzdys pateiktas lentelėje.

Priklausomai nuo vykdomos veiklos rūšių, įmonė taip pat gali būti akcizų, vandens, naudingųjų iškasenų gavybos, transporto, žemės ir kitų mokesčių mokėtoja.

Šių mokesčių apskaičiavimo parametrai (įkainiai, mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo terminai, pašalpos) yra pateikti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Tatarstane jos rezultatas pritraukiant pinigus federalinis biudžetas viršijo net 43 proc.

„Realnoe Vremya“ analitinė tarnyba, ištyrusi duomenis apie mokesčių surinkimą į federalinį biudžetą ir subsidijų iš jo apimtis, išsiaiškino, kad „krizė baigėsi“ – bent jau šiame kontekste: po sąstingio 2016 m. regionai pernai surinko 32 proc. daugiau mokesčių (Tatarstanas praėjusių metų rezultatą viršijo net 43,2 proc., susigrąžindamas vietą geriausiųjų penketuke). Tačiau viskas vis tiek priklauso nuo naftos ir dujų sektoriaus: dėl šios priežasties beveik pusė visų surenkamų mokesčių gaunama vos iš trijų Rusijos Federacijos regionų. Tuo pat metu federalinė finansų ministerija pradeda kovoti su skolininkais ir subsidijuojamais regionais.

Ar krizė baigėsi?

„Krizė baigėsi“: bet kuriuo atveju mokesčių surinkimo krizė. Prisiminkite, kad „Realnoe Vremya“ analitinė tarnyba praėjusiais metais rašė apie mokesčių įplaukų į federalinį biudžetą augimo tempus daugelyje Rusijos Federacijos regionų po 2016 m. Taigi, remiantis 2013 m federaliniai mokesčiai ir mokesčiai siekė 5,3 trilijono rublių, 2014 metais iždas surinko 14% daugiau - 6,1 trilijono rublių, 2015 metų krizės metu šis skaičius išaugo tik 10% iki 6,7 trilijono rublių. 2016 metais bendra mokesčių suma išaugo tik puse procentinio punkto – iki 6,8 trilijono rublių. Biudžeto deficitas 2017 metais siekė 3,16% BVP arba 2,745 trln. rublių. Tačiau 2017 metų vasarą buvo paskelbta, kad Rusijos vyriausybė 2018 metais ketina sumažinti biudžeto deficitą iki 1,6% BVP (1,5 trilijono rublių).

Sprendžiant iš 2017 metais surinktų mokesčių apimties, nuogąstaujama, kad 2018 metų biudžetą teks rengti su dideliu deficitu, o pinigų individualios programos gali nepakakti, nepateisinama. Prie to prisidėjo ir bendra Rusijos Federacijos naftos ir dujų įmonių – pagrindinių šalies mokesčių mokėtojų – sėkmė. Dėl to 2017 metais buvo surinkta beveik 9 trilijonai rublių, tai yra 32% daugiau nei metais anksčiau.

Federaliniai mokesčiai ir subsidijos Rusijos Federacijos regionams

Tatarstanas susigrąžino vietą geriausiųjų penketuke

Be to, ypač įspūdingą proveržį pademonstravo Tatarstanas, kuris, kaip prisimename, patenka į 10 geriausių regionų pagal surenkamus mokesčius į federalinį biudžetą. Galimybė surinkti Tatarstano Respublikoje pastaraisiais metais atitiko nacionalines tendencijas. Taigi 2013 m. regionas į Maskvą išsiuntė 192 milijardus rublių, 2014 m. tai buvo 11,7% daugiau - 214,7 milijardo rublių, 2015 m. dinamika sumažėjo iki 8,8% - į iždą buvo išsiųsta 233,7 mlrd. O 2016 m. Tatarstanas pirmą kartą per daugelį metų sumažino mokesčių surinkimą į Rusijos Federacijos federalinį biudžetą: tik 229,4 mlrd. rublių – 2% mažiau nei 2015 m. 2013-2014 metais Tatarstano Respublika užėmė šeštą vietą pagal surinktus mokesčius. 2015 metų pabaigoje Tatarstanas sugebėjo aplenkti Maskvos regioną, pereidamas į penktąją liniją, tačiau 2016 metais vėl žengė žingsnį atgal. 2017 metų pabaigoje Tatarstano Respublika vėl susigrąžino penktąją vietą, surinkusi 328,5 mlrd. rublių (+43,2 proc.).

Ilgalaikis lyderis mokesčių surinkimo srityje yra mažas Hantimansijsko autonominis rajonas (Jugra), kurio teritorijoje veikia tokie milžinai kaip Rosneft, Surgutneftegaz, LUKOIL, NGK Slavneft, PJSC Gazprom Neft. Nuotrauka pravdaurfo.ru

Trys Rusijos Federacijos regionai sudaro beveik pusę visų surenkamų mokesčių

2016 m. neigiama dinamika buvo 32 regionuose, 2017 m. – nė vieno. Taigi tarp turtingiausių regionų - Maskva, kuri užima antrąją eilę pagal mokesčių ir rinkliavų surinkimą, kurios mokesčiai 2016 m. sumažėjo beveik 1% - nuo 1 076 mlrd. iki 1 068 mlrd. 2017 metais Rusijos Federacijos sostinė surinkimo normą padidino 18,5%, iki 1,26 trilijono rublių.

Ilgametis lyderis pagal mokesčių surinkimą yra nedidelis Hantimansijsko autonominis rajonas (Jugra), kurio teritorijoje veikia tokie milžinai kaip Rosneft, Surgutneftegaz, LUKOIL, NGK Slavneft, PJSC Gazprom Neft ir kiti, 2016 metais surinko 15 % mažiau nei 2015 m.: 1,445 trilijono rublių prieš 1,7 trln. 2017 metais nafta leido „Yugra“ į federalinį biudžetą pervesti 37,4% daugiau – beveik 2 trilijonus rublių. Tai, beje, sudaro 22,1% visų šalies regionų surenkamų mokesčių ir rinkliavų. Iš viso trims regionams – KhMAO, Maskvai ir Jamalo-Nenetsų autonominiam rajonui – tenka 46,7% visų mokesčių ir rinkliavų, arba 4,2 trilijono rublių. Penki donorų regionai, įskaitant Sankt Peterburgą ir Tatarstaną, sudaro 57,3% visų Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų, daugiau nei 5 trilijonus rublių.

Kaip Finansų ministerija kariauja su prasiskolinusiais regionais

Prisiminkite, kad metais anksčiau rodikliai labiau nei kiti krito Sachaline (-33,2%), Kemerovo regionuose (-40%), Tyvoje (-42%), Archangelsko srityje (-65%) ir Trans-Baikalo teritorijoje. mokesčių srautas sumažėjo 96 %: nuo 3,7 mlrd. iki 137,5 mln. rublių. Regionas vertinamas probleminiu, pagal 2015 metų rezultatus regionas buvo įspėtas dėl stipriai išaugusios skolos naštos: „pagal savo lygį (82,7 proc. nuosavų pajamų) Užbaikalija užima 15 vietą šalyje, lygis. pati yra kritiška“. Dar 2014 metais regiono Kontrolės ir sąskaitų rūmų pirmininkas perspėjo, kad po 2 metų regionas gali bankrutuoti tikrąja to žodžio prasme. 2016 metais Trans-Baikalo teritorijos biudžetas pasiekė maksimalų lygį valstybės skola. 2017 metų pabaigoje situacija regione nepagerėjo, jis užima trečią vietą pagal neigiamą dinamiką. 2018 m. pradžioje tapo žinoma, kad Trans-Baikalo teritorijos biudžeto skola federaliniam biudžetui bus pertvarkyta mokant dalimis iki 2024 m.: 2018 m. sausio 1 d. regiono skola siekė 14,6 mlrd. .

Restruktūrizavimas leis sutaupyti beveik 400 milijonų rublių vien per 2018 m., o tai susiję su biudžetinių paskolų aptarnavimo išlaidų sumažėjimu. Nepaisant to, TransBaikalo teritorija gali patekti į išorės kontrolę „dėl problemų biudžeto srityje ir galimybės padidinti minimalus dydis atlyginimas iki pragyvenimo atlyginimas“, – šių metų vasarį sakė regiono Valstybės Dūmos deputatas Jurijus Volkovas. Po to regionas nebevaldys savo biudžeto savarankiškai ir visos išlaidos turės atitikti Federalinis iždas.

Trans-Baikalo teritorija gali patekti į išorės kontrolę ir po to nustos savarankiškai valdyti savo biudžetą: visos išlaidos turės būti derinamos su Federaliniu iždu. Nuotrauka audit.gov.ru

Precedentų jau buvo, ir jie prasidėjo 2018 m.: sausį pirmą kartą Rusijoje išorinis finansų valdymas buvo įvestas Chakasijos Respublikoje – nors čia mokesčių 2017 metais surinkta 66,7% daugiau nei 2016 metais, tai sudarė tik iki 2,5 milijardo rublių. Tačiau regionas beveik „nemaitina“ federalinio iždo: į konsoliduotą subjekto biudžetą buvo išsiųsta daug daugiau – 15,4 milijardo rublių. Subsidijų suma regionui yra 3,6 karto didesnė už surenkamų mokesčių sumą, 2017 metais subsidijų, skirtų Chakasijos biudžeto saugumui išlyginti, apimtis siekė beveik 9 mlrd. Tada buvo priimtas sprendimas dėl išorės finansų valdymo ir Kostromos regiono atžvilgiu, kur 2017 m. surinkta 7,2 milijardo rublių, tai yra 12,5% daugiau (bet dar daugiau - 13 milijardų rublių - buvo išsiųsta į konsoliduotąjį biudžetą). tema). 2017 metų subsidijų apimtys čia taip pat viršijo surinktų mokesčių apimtį ir siekė 9,2 mlrd.

Naujasis Kirovo srities vadovas veržia „mokesčių riešutus“

Jei kalbėsime apie Volgos federalinės apygardos regionus, tai sunkiausia padėtis yra Kirovo srityje, kuri vienintelė iš Rusijos Federacijos Volgos regionų sumažino mokesčių ir rinkliavų įplaukimą į biudžetą 2017 m. į federalinį iždą pervedė 13 milijardų rublių, o prieš metus mokesčių apimtis siekė 13,6 milijardo rublių. Matyt, valdžia žaidė saugiai: regionas subsidijuojamas daugelį metų, tačiau iki šiol subsidijų suma daug kartų prastesnė nei surenkamų mokesčių apimtis. Tačiau 2018 m. dotacijos Kirovo srities biudžeto saugumui suvienodinti bus skiriamos 10 mlrd. rublių, ir reikia turėti omenyje, kad tai tik tikslinis skaičius, paprastai per metus jis auga.

Didžioji visų regioninių mokesčių dalis patenka į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto konsoliduotąjį biudžetą: 2017 m. buvo sumokėta 64,5% mokesčių, tik 35,5% atiteko federaliniam biudžetui. Regiono skolų našta taip pat labai didelė – pagal 2017 metų pirmojo pusmečio rezultatus ji siekė 94,7% vietos teisės aktais nustatytos maksimalios apimties. Tai yra 28 milijardai rublių. Kaip ir Trans-Baikalo teritorijos atveju, 2018 metų pradžioje buvo priimtas sprendimas dėl regiono skolų restruktūrizavimo programos: su jos pagalba Kirovo sritis per 7 metus grąžins apie 15,6 mlrd. rublių skolos.

Įdomu, kad didžiulė regiono skola susidarė valdant buvusiam gubernatoriui Nikitai Belykui: 2016 metų spalį tapo žinoma, kad Kirovo sritis yra vienintelis regionas, negrąžinęs paskolų Rusijos Federacijos finansų ministerijai. Laikinai einantis gubernatoriaus pareigas Igoris Vasiljevas, paskirtas Rusijos Federacijos prezidento, priešingai, iškėlė sau užduotį sumažinti skolas ir padidinti savo pajamas. Pastarasis reiškė padidėjimą mokesčių surinkimas kad savo kailyje jautėsi mažas ir vidutinis verslas regione, pažymėdamas, kad valdžios institucijos verčia jį pakeisti leidimą gyventi mokestinėje aplinkoje.

Igoris Vasiljevas išsikėlė užduotį sumažinti skolas ir padidinti savo pajamas. Nuotrauka rosreestr.ru

Pagrindinis variklis yra naftos ir dujų sektorius

Antrąją vietą mokesčių rinkime į federalinį biudžetą Volgos federalinėje apygardoje užima Samaros regionas. Čia jis per metus išaugo 40,4%, jo apimtis sudarė 224,8 milijardo rublių. Iš regionų, įtrauktų į Rusijos top 10 pagal mokesčių mokėjimą į federalinį biudžetą, tik Samara pernai parodė teigiamą dinamiką. Didžiausią dinamiką šiais metais Volgos federalinėje apygardoje parodė Baškirija, kuri į federalinį biudžetą surinko 48,65% daugiau mokesčių nei 2016 m.: 170,3 mlrd. Daugiau nei 100 mlrd. rublių taip pat surinko Udmurtija (111,2 mlrd. rublių), Orenburgo sritis (194,4 mlrd. rublių) ir Permės regionas(187,7 mlrd. rublių).

Pažymėtina, kad ant „naftos adatos“ sėdi daugiausia mokesčių surenkantys Volgos federalinės apygardos regionai. Permės kraštas, nors ir 2016 metų pabaigoje išlaikė 2015 metų lygį, surinkęs 131,2 mlrd. rublių ir užsitikrinęs 10 vietą, dėl žemų naftos kainų stagnavo. Be Tatarstano, 2016 metais dėl naftos rinkos neigiamą dinamiką demonstravo Udmurtija (5,1% mažiau mokesčių), Orenburgas (-11%) ir Baškirija (-4%). Taigi naftos ir dujų sektorius ir toliau yra pagrindinis mokesčių surinkimo variklis, taigi ir Volgos federalinės apygardos bei visos Rusijos Federacijos ekonomika. Šeši naftos ir dujų regionai ir Volgos federalinės apygardos subjektai, kurių ekonomika yra susieta su naudingųjų iškasenų gavyba (įskaitant Tatarstaną), sudaro 82% visų 2017 m. surinktų mokesčių.

Jei kalbėsime apie 10 geriausių regionų, kuriuose daugiausia mokesčių ir rinkliavų surenkama į federalinį biudžetą, tada iš Volgos federalinės apygardos yra trys regionai: Tatarstanas (5 vieta), Samaros regionas (8) ir Orenburgo regionas (10). 2016 metų pabaigoje Permės teritorija taip pat pateko į dešimtuką, 2017 m., nepaisant mokesčių padidinimo, užleido 10 vietą (tapo 11). Taip atsitiko dėl staigiai 1,5 karto padidėjusių mokesčių Leningrado srityje, o 198,6 milijardo rublių apimtis pakilo į 9 vietą.

Su aukštais Maskvos, Maskvos srities, Sankt Peterburgo ir Leningrado srities rezultatais viskas aišku – čia didžiausia verslo koncentracija. O dideli mokesčių mokėjimai į Krasnojarsko krašto federalinį biudžetą (7 vieta - mokesčiai padidėjo 1,5 karto ir 2017 m. pabaigoje siekė 267,7 mlrd. rublių) paaiškinami tuo, kad jame veikia metalurgijos verslas ("Norilsk Nickel" turtas). , Vladimiras Potaninas, Rusal » Olegas Deripaska ir kt.), didžiausia energetikos pramonė (Sajano Šušenskaja, Krasnojarsko HE ir kt.), mechanikos inžinerija ir medienos apdirbimo/miškininkystės pramonė.

Dideli mokesčių mokėjimai į Krasnojarsko krašto federalinį biudžetą paaiškinami metalurgijos verslo buvimu (Norilsk Nickel, Vladimiro Potanino, Rusalo, Olego Deripaskos ir kt. turtas). Nuotrauka kremlin.ru

Kaip centras griežtina pinigų išdavimo sąlygas subsidijuojamiems regionams

2017 metų pabaigoje Rusijoje buvo tik 13 nesubsidijuojamų regionų. Tarp jų Kalugos, Sverdlovsko, Maskvos, Leningrado, Samaros, Tiumenės, Sachalino sritys, Maskva, Sankt Peterburgas. Sprendžiant pagal preliminarius 2018 metų subsidijų skaičius, iš šio sąrašo iškrito Kalugos regionas, į kurį turėtų būti pervesta 272,6 mln. rublių (2017 m. į federalinį biudžetą surinkta 33,6 mlrd. rublių mokesčių). Regionas laikomas išsivysčiusiu, tačiau ir čia 35,2% GRP tenka mineralų gavybai – anglies, molio, mineralinių žaliavų, nemetalinių iškasenų ir pan. Subsidijų iš Sverdlovsko srities trūkumas gali būti paaiškintas labai išvystyta juodųjų ir spalvotųjų metalų metalurgija (nuo Evrazo Aleksandro Abramovo turto iki oligarcho Iskandaro Makhmudovo ir ChTPZ grupės turto). Volgos federalinėje apygardoje, išskyrus Tatarstaną, nuo 2011 m. subsidijų negauna tik Samaros sritis (išskyrus 2013 m., kai regionui buvo pervesta 182,7 mln. rublių).

Tuo pačiu metu bendra subsidijų suma regionams nuo 2011 m. išaugo 62,5% – nuo ​​396,9 mlrd. rublių iki 645 mlrd. Ypač didelis augimas įvyko 2017 m., tada jis siekė beveik 20% arba 100 milijardų rublių. Prisiminkite, kad 100 milijardų rublių buvo paimti visai ne iš federalinio biudžeto, o iš regionų (įskaitant Tatarstaną) atsiimant dalį pajamų mokesčio: jo federalinė dalis padidėjo nuo 2 iki 3% (nuo 20%). 2018 metų pradžioje tapo žinoma, kad bus griežtinamos subsidijų skyrimo regionams sąlygos. Daugiau nei 40% pervedimo iš federalinio biudžeto (apie 2 trilijonus rublių) atiteks subsidijoms, siekiant išlyginti biudžeto saugumą 2018–2020 m. Pusę pagalbos gaus 13 regionų, daugiausia – Dagestano (sveikiname Artemą Zdunovą!). Rusijos Federacijos finansų ministerija iš tikrųjų siūlo tą patį, ką ir Kirovo srities vadovas – mažinti mokesčių lengvatas ir didinti mokestines pajamas, kurios, žinoma, neskubės smogti subsidijuojamų regionų verslui.

Dabar, norėdami gauti subsidiją, regionams iki 2018 m. rugpjūčio mėn. reikės „įvertinti mokesčių lengvatos, pranešti apie juos Finansų ministerijai, o neefektyvius įtraukti į atšaukimo planą iki rugsėjo. Rusijos Federacijos valdžios institucijos atkreips dėmesį į mokesčių didinimą ir mokesčių pajamų per metus, investicijos, darbuotojų skaičius smulkaus ir vidutinio verslo įmonėse. Paramos besikreipiančiuose regionuose nedarbas turės mažėti. Regionai, kurių pajamose per pastaruosius 3 metus subsidijų dalis viršijo 40 proc., apie biudžeto vykdymą turės atsiskaityti Antono Siluanovo komandai, priešingu atveju parama bus sumažinta 5 proc. Jei regionas sutarties nepasirašys, subsidijos kitiems metams bus mažinamos 10 proc.

Artemo Zdunovo komandai tam tikru mastu pasisekė - jo regionas vėl atsidūrė labiausiai subsidijuojamų 2018 m. sąrašo viršūnėje, gavęs 59 mlrd. Nuotrauka e-dag.ru

Artemas Zdunovas turės pakeisti kursą

Labiausiai subsidijuojamų regionų sąrašas nesikeičia jau daugelį metų. Nuo 2015-ųjų federaliniam biudžetui našta buvo tik Krymas, tačiau šiame regione subsidijų apimtys kasmet mažėja: iki 2018-ųjų sumažėjo beveik 30 proc., siekdamos 17,7 mlrd. Palyginimui, Krymo surinktų mokesčių į federalinį biudžetą apimtys 2017 metais išaugo iki 18,7 mlrd. Krymas nepatenka į 5 geriausius regionus pagal iš federalinio biudžeto gaunamas subsidijas.

Penki tokie regionai sudaro daugiau nei trečdalį visų skirtų subsidijų. Tačiau jiems jau buvo išsiųsti du signalai: pirma, žr. aukščiau, jie turės sumažinti mokesčių lengvatas ir siekti mokestinių pajamų pagal susitarimą su Finansų ministerija, ir, antra, Dagestano vyriausybės atsistatydinimas, dėl kurio buvo iškeltos baudžiamosios bylos. taip pat tapo garsia žinute. Taigi, nors Artemo Zdunovo komandai iš dalies pasisekė – jo regionas 2018 metais vėl atsidūrė labiausiai subsidijuojamų sąrašo viršūnėje, gavęs 59 mlrd. rublių (subsidijos padidėjo 12,7 proc.), – jis toliau tęsė „subsidijų politiką“. jo pirmtakas.- vis dar negali. Dagestanui teko daugiau nei 9% visų subsidijų. Antroje vietoje yra Jakutija, kuri 2018 metais gavo 44 milijardus rublių, 20% daugiau nei 2017 metais. Į regionų, gavusių gražų (ir didžiausią) 20% pašalpą, skaičių taip pat buvo Oriolio, Jaroslavlio, Briansko, Ivanovo regionai, Altajaus regionas, Kabardino-Balkarija ir Sevastopolis.

„Subsidijuojamos“ Jakutijos vadovas ketina atsistatydinti

Jakutijai tenka beveik 7% subsidijų, skiriamų visiems Rusijos Federacijos regionams. Tiesą sakant, tokią apimtį, be kita ko, lemia šiaurinių sąlygų pakeitimai – dėl to, ekspertų skaičiavimais, trečdalį regiono biudžeto pajamų suteikia federalinės subsidijos. Nors pagal mokesčius Sachos Respublika nėra pats silpniausias regionas (2017 m. buvo surinkta 67,7 mlrd. rublių, tai yra 1,5 karto daugiau nei 2016 m.), tačiau patys 2017-ieji Jakutijai nebuvo lengvi metai pildant respublikinį biudžetą. žiniasklaida rašė: pagal pirmojo ketvirčio rezultatus iždas gavo mažiau nei 8,7 mlrd. rublių pajamų, todėl teko skubiai koreguoti biudžetą.

Auga respublikos valstybės skola, kuri viršijo 50,7 milijardo rublių ribą – tai pirmoji vieta tarp Tolimųjų Rytų regionų. Tokia padėtis Jakutijai taip pat gresia netektimi finansinė nepriklausomybė, tai yra, įvedant išorinį finansų valdymas(pažiūrėkite aukščiau). Jakutijos gubernatoriaus atsistatydinimo priežastis šiemet gali būti ir vienas žemiausių V. Putino rezultatų kovo prezidento rinkimuose – čia už jį balsavo 64,4% rinkėjų (Rusijos Federacijoje – 76,7%).

Vladimiras Ilyukhinas „sugebėjo pasiekti aukštų rezultatų regione dėl investicijų augimo ir pardavimų federalinės programos Autorius Tolimieji Rytai“. Nuotrauka kremlin.ru

Kamčiatkos teritorija šiemet gaus trečią pagal dydį subsidijų sumą – 39,3 mlrd. rublių, 6% daugiau nei 2017 m. Kamčiatkai tenka 6% visų regionams skiriamų subsidijų. Mokesčiai į federalinį biudžetą regione surenkami prastai: 2017 metais jų apimtys čia sumažėjo 15%, tesudarė 3,7 mlrd. Nepaisant šių skaičių, stebėtojai mano, kad tai mažai tikėtina galimų problemų iš regioninių valdžios institucijų. Kodėl? Trumpai tariant, likusiems Tolimųjų Rytų federalinės apygardos regionams sekasi dar blogiau. Manoma, kad Kamčiatkos krašto vadovas Vladimiras Ilyukhinas „sugebėjo pasiekti aukštus rodiklius regione pagal investicijų augimą, federalinių programų įgyvendinimą Tolimuosiuose Rytuose“, o 2018 m. Kamčiatka užėmė potencialo reitingą. Tolimųjų Rytų regionų plėtra. federalinis rajonas. Pasak VTsIOM, Kamčiatka „atrodo geriau nei didelė dalis Tolimųjų Rytų federalinės apygardos regionų, o tai palengvina didelio masto projektas didžiausio uosto statybai, įgyvendinant Šiaurės jūros maršrutą ir SGD transportavimo projektą.

Ketvirtoje vietoje yra Altajaus teritorija, kurios subsidijos, kaip ir Jakutija, padidėjo 20%, 2018 m. siekdamos 27 milijardus rublių. Kita vertus, 2017 m. mokesčiai taip pat išaugo 20% ir sudarė 23,6 mlrd. rublių (palyginti su praėjusių metų 24 mlrd. rublių subsidijomis). Nors regiono gubernatorius Aleksandras Karlinas mano, kad 2017 m. su ekonomika čia viskas tvarkoje, nemažai stebėtojų mano, kad jis, kaip ir Jakutijos vadovas, 2018 metais gali būti įtrauktas į „gubernatorių egzekucijų sąrašą“. . Pirma, „dėka“ baudžiamosios bylos, iškeltos gubernatoriaus reikalų tvarkytojui Aleksejui Beloborodui, kuris „pažeisdamas visas normas, gubernatoriaus parkui nupirko siaubingai brangius automobilius (už 18 mln. rublių), užbaigdamas sandorį be konkurso. . Antra, dėl „didelio protesto“ tarp rinkėjų per paskutinius prezidento rinkimus, kur tik 64,7% altajiečių balsavo už Putiną, o rinkėjų aktyvumas buvo 65%, o Komunistų partijos kandidatas Pavelas Grudininas surinko 23,6% balsų.

Ramzanas Kadyrovas bando kompensuoti būsimus subsidijų praradimus islamo investicijomis

Penketuką daugiausia subsidijuojančių regionų užbaigia Ramzano Kadyrovo palikimas, kuriam 2018 m. bus skirta 27 milijardai rublių, 12,8% daugiau nei 2017 m. Tai dvigubai daugiau nei 2011 metais Čečėnijai skirtų subsidijų suma. Tuo pačiu su mokesčiais čia dar viskas blogai. 2016–2017 metais jie visai nepateko į federalinį biudžetą! Keista, bet 2017 metų biudžete subsidijos Čečėnijai, Krymui ir Sevastopoliui buvo skirtos pagal „specialų straipsnį“, vardinį. 2018 metais nėra „vardinių“ straipsnių, tai yra šiemet atskiros subsidijos balansui iš kitų regionų įvardytiems dalykams neteikiamos. Be to, Rusijos Federacijos vyriausybė atsisakė praėjusių metų planų padidinti 2018 m. biudžeto išlaidųŠiaurės Kaukazo plėtrai: pagal federalinio biudžeto projektą 2018–2019 m. išlaidos valstybinei programai, palyginti su einamaisiais metais, sumažės apie 111 mln.

Penki subsidijuojami regionai yra uždaryti Ramzano Kadyrovo palikimu. Nuotrauka kremlin.ru

2017 metais Čečėnijos biudžetą sudarė 80% subsidijų; neatlygintinus kvitus iš centro siekė 48,5 milijardo rublių. 2017 metų rugsėjį Ramzanas Kadyrovas pareiškė, kad Finansų ministerijos Čečėnijos skaičiai yra nepriimtini, ir nurodė didelį gimstamumą respublikoje. Stebėtojai mano, kad jeigu bus įgyvendinti Rusijos finansų ministerijos planai sumažinti subsidijas Čečėnijai, Kadyrovo komandai teks ieškoti užsienio investuotojai, kurią, kaip manoma, jis jau daro, daugiausia dėmesio skirdamas pinigų pritraukimui iš investuotojų Artimuosiuose Rytuose.

... o Baškirija paima savivaldybes su „ežiuku“ ir yra pasirengusi sekvestruoti biudžetą

Iš Volgos federalinės apygardos regionų labiausiai ant „subsidijų adatos“ atsidūrė Baškirija, kurios subsidijos 2018 m. padidėjo 4%, sudarė 16,4 mlrd. Bet tai, žinoma, nepalyginama su surinktų mokesčių dydžiu: primename, kad 2017 metais Baltarusijoje į federalinį biudžetą buvo surinkta 170,3 milijardo rublių mokesčių (48,65% daugiau nei 2016 metais). Tačiau Baltarusijos Respublikos valdžia planuoja atsisakyti subsidijų iki 2020 m. 2018 m. vasarį Baškirijos ministras pirmininkas Rustemas Mardanovas pareiškė, kad respublikos laukia „maksimali užduotis iki 2020 m. patenkinti finansinius poreikius nepritraukiant federalinės subsidijos“: „Tai rimta užduotis, turėsime peržiūrėti potencialaus pajamų planą, naujai pažvelgti į biudžeto mažinimo programą.

Galima tik spėlioti, kurios biudžeto eilutės galiausiai pateks į sekvestraciją. Kita vertus, Baltarusijos Respublikos valdžia jau rimtai ėmėsi savivaldybių, nustatydama joms šešias subsidijų gavimo sąlygas: visų pirma, „administracijos turės mažinti nepagrindines išlaidas, didinti pajamas ir įvesti moratoriumą. valstybės aparato augimas“. Neatitikus reikalavimų, jiems bus sumažintos subsidijos. Kitaip tariant, Baltarusijos Respublika eina Rusijos finansų ministerijos, griežtinančios subsidijų gavimo tvarką, keliu.

Sergejus Afanasjevas

Įmonės mokesčių naštos prognozės teisingumas visų pirma priklauso nuo pagrindinių veiklos rodiklių – pajamų ir gamybos apimčių – planavimo tikslumo. Tačiau siekti absoliutaus sutapimo nėra prasmės. Juk neįmanoma numatyti, pavyzdžiui, kokiomis apimtimis iš pirkėjų bus gauti avansai, kad iš jų būtų galima skaičiuoti PVM.

Norint apytiksliai įvertinti mokesčių naštą, nebūtina atlikti daug valandų skaičiuoti. Galite naudoti paprastą greitąjį metodą, kurį sukūrė PNP žurnalas.

Mokesčių biudžeto turėjimas suteikia keletą privalumų. Pirma, įmonė turi idėją, kiek mokesčių ji turi sumokėti į biudžetą kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje. Atitinkamai, mokesčių optimizavimas gali būti atliktas ne paskutinę akimirką, o iš anksto.

Antra, remiantis mokesčių biudžeto duomenimis, galima koreguoti darbą su tiekėjais ir pirkėjais pagal avansų sistemą: kai kuriuos pervedimus atidėti, kai kuriuos paspartinti.

Trečia, biudžetas leidžia įvertinti esamos verslo struktūros sąnaudų intensyvumą ir, esant reikalui, iš anksto keisti finansinius ir prekių srautus, siekiant sumažinti mokesčių naštą.

Kaip apskaičiuoti pardavimo mokesčius

Jeigu įmonė sudaro pajamų ir išlaidų biudžetus, tai pardavimo mokesčiai skaičiuojami taip pat, kaip ir rengiant deklaracijas. Vietoj faktinių rodiklių naudojami tik planuoti rodikliai.

Jei tokių biudžetų nėra, tuomet galima prognozuoti, kiek ir kada įmonė turi sumokėti pelno mokesčio ir PVM, žinant tik tris rodiklius: planuojamas pajamas, pelningumą ir PVM turinčių išlaidų dalį.

Visų pirma reikalinga metų pajamų prognozė, suskirstyta pagal visas veiklos sritis ir, pageidautina, pagal rinkos segmentus. Jei skirtingų operacijų pelningumas ta pačia kryptimi labai skiriasi, geriau jas atskirti į atskiras grupes. Tokiu atveju skaičiavimas bus tikslesnis. Visų pirma, prekiaujant visas asortimentas paprastai skirstomas į labai pelningus produktus, dažnos paklausos prekes ir asortimentą papildančias prekes, kurių pelningumas nedidelis.

Be to, privaloma detalizuoti planuojamas pajamas, jei jos apmokestinamos skirtingais PVM tarifais, taip pat yra eksporto-importo operacijų.

pajamų mokestis. Kiekvienai krypčiai nustatomas veiklos pelningumas. Norėdami tai padaryti, galite naudoti kelių pastarųjų metų duomenis, pakeisdami juos į formulę:

Pelningumas faktas = Pelnas neatskaičius mokesčių faktas / Pajamos be PVM faktas × 100 %.

Tokiu atveju pelno sumą pageidautina paimti iš įmonės mokesčių apskaitos. Jei naudosite apskaitos duomenis, bus klaida. Juk yra daug išlaidų, kurios pripažįstamos apskaitoje, bet nesumažina pelno mokesčio.

Kelių praėjusių metų, o ne vien 2009 m., duomenų naudojimas padės kompensuoti daugybę neigiamų veiksnių, susijusių su praėjusių metų krize. Visų pirma, į formulę galima pakeisti kelių metų pelną ir to paties laikotarpio pajamas.

Pagal gautus rodiklius nuo šios sumos apskaičiuojame planuojamą pelną ir mokesčius:

NP planą = Pajamos be PVM planą × Pelningumas faktas × 20%.

Toliau reikia išanalizuoti, kaip dažnai ir kokią sumą įmonė gavo ne veiklos pajamų praėjusiais metais. Pavyzdžiui, rašė mokėtinos sąskaitos, inventorizacijos metu kapitalizuotos prekės ir medžiagos, gauta steigėjo pagalba ir kt.

Jeigu tokių pajamų suma, palyginti su pajamomis, yra nedidelė, tuomet skaičiuojant mokesčių biudžetą į ją galima nekreipti dėmesio. Kitu atveju nuo šių sumų apskaičiuojamas pajamų mokestis ir pridedamas prie anksčiau gautos sumos.

PVM. Jei įmonė vykdo neapmokestinamų rūšių veiklą, tai šiam mokesčiui apskaičiuoti naudojamos planuojamos PVM apmokestinamos veiklos rūšių pajamos. Ši suma dauginama iš 18 procentų ir imamas PVM.

Toliau reikia apskaičiuoti faktinę PVM turinčių išlaidų dalį kiekvienos krypties pajamose. Norėdami tai padaryti, taip pat galite naudoti praėjusių ar kelių metų PVM deklaracijų duomenis. Į formulę pakeičiamos tos išlaidos, kurioms įmonė galėjo deklaruoti „pirkimo“ PVM atskaitą. Tačiau tuo pačiu metu patys duomenys imami neatsižvelgiant į pridėtinės vertės mokestį.

Išlaidų, kurių sudėtyje yra PVM, dalis faktas = PVM turinčios išlaidos be mokesčių faktas / Pajamos be PVM faktas × 100 %.

Iš karto pastebime, kad šio rodiklio negalima apskaičiuoti remiantis veiklos pelningumu. Faktas yra tas, kad į daugelį išlaidų, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant mokesčius ar apskaitą, nėra „pirkimo“ PVM. Pavyzdžiui, darbuotojų darbo užmokestis, ilgalaikio turto nusidėvėjimas ir pan.. Be to, išlaikant atskira apskaita išlaidų, turinčių „pirkimo“ PVM, dalį, įmonė iš esmės negali reikalauti mokesčio atskaityti. Tokie kiekiai į skaičiavimą taip pat neįtraukiami.

Išskaitymų suma planą = Pajamos be PVM planą × Išlaidų, kurių sudėtyje yra PVM, dalis faktas × 18%.

Planuojama įmonės prievolė sumokėti šį mokestį apibrėžiama taip:

mokėtinas PVM planą = apmokestintas PVM planą - PVM atskaita planą .

Veiksmingiau šį skaičiavimą taikyti kas ketvirtį. Tai parodys, kokie įsipareigojimai atsiras per metus.

UST pakeitus draudimo įmokomis, pasikeis atlyginimų atskaitymo planas

Anksčiau, jei darbuotojų skaičius įmonėje labai nesikeitė, planuoti atskaitymus iš atlyginimo buvo vienas paprasčiausių – galėdavai paimti praėjusių metų sumą ir ją pakeisti į biudžetą. Prognozė paruošta. Įvedus draudimo įmokas, pasikeitė jų apskaičiavimo tvarka. Todėl, nepaisant to, kad tarifas iki šiol išliko toks pat, įmokų dydis vis tiek keisis.

Norint apskaičiuoti planuojamą sumą, pirmiausia pageidautina visus darbuotojus suskirstyti į dvi grupes: kurių atlyginimas per metus sieks 415 tūkstančių rublių ribą, o kurių ne. Juk pagal 8 straipsnio 4 dalį federalinis įstatymas 2009-07-24 Nr.212 FZ, draudimo įmokos mokamos tik nuo šios sumos. Pirmajai grupei priklauso tie, kurie uždirba daugiau nei 34 600 rublių per mėnesį (415 000 rublių / 12 mėnesių).

Skaičiavimui reikia paimti tik tas sumas, kurios bus oficialiai apmokestinamos. Tai yra, neatsižvelgiant į įvairias neapmokestinamas kompensacijas. Tačiau tuo pačiu metu turite nepamiršti pridėti visų mokėjimų iš grynasis pelnas, kurioms nuo naujųjų metų taip pat taikomos įmokos.

SW 415 tūkst = Darbuotojų skaičius × 415 000 rublių. × 26 %.

Antrajai grupei šis rodiklis bus lygus:

SWmažiau nei 415 tūkst= FOTdarbuotojų, kurių atlyginimas mažesnis už limitą× 26 %.

Norint išskaidyti darbo krūvį ketvirčiais, visas draudimo įmokas galima tiesiog padalyti iš 4. Tačiau rezultatas bus netikslus, jei gerai apmokamų darbuotojų grupė bus gana didelė ir sieks daugiau nei 30-50 proc.

Šiuo atveju prasminga įvertinti, kiek darbuotojų kurį ketvirtį viršys limitą, ir pagal šiuos duomenis perskaičiuoti ketvirčio paskirstymą.

Gyventojų pajamų mokesčio planavimas gali būti neįtrauktas į mokesčių biudžetą, jeigu į jo dydį atsižvelgiama darbo užmokesčio biudžete. Juk pats mokestis mokamas fizinių asmenų sąskaita.

Nekilnojamojo turto mokesčius planuoti lengviausia

Dažniausiai nekilnojamojo turto, transporto ir žemės mokesčiai kasmet nesikeičia. Nebent, žinoma, įmonė užsiima savo turto kaupimu ir pardavimu. Tokiu atveju organizacija gali pakeisti praėjusių metų biudžeto sumas. Nedidelis koregavimas, atsiradęs dėl ilgalaikio turto nurašymo, greičiausiai neturės didelės įtakos mokesčių dydžiui, todėl jo vertės gali būti nepaisoma.

Jei įmonės turto sudėtis pasikeitė arba labai pasikeis, gali būti tikslinga kiekvienam mokesčiui planuoti naują apmokestinamosios bazės dydį ir padauginti jį iš pageidaujamo mokesčio tarifo. Tačiau dažniausiai apskaičiuojant biudžetą į šiuos patikslinimus neatsižvelgiama dėl nedidelės šių mokesčių dalies bendruose mokėjimuose.

Greitojo metodo naudojimo pavyzdys

Norėdami apskaičiuoti mokesčių biudžetą, galite naudotis elektronine paslauga. Pateiksime skaitinį pavyzdį, kaip galima naudoti siūlomą greitąjį metodą.

Tarkime, įmonės planuojamos pajamos 2010 m. yra 250 milijonų rublių. Pagrindinis pardavimų pikas patenka į II ketvirtį – šis laikotarpis atneša apie 36 procentus visų metinių pajamų. Visa organizacijos veikla apmokestinama 18 procentų tarifu. Pradiniai duomenys pateikti 1 lentelėje. Skaičiavimas atliktas darant prielaidą, kad įmonė turi vieną pagrindinę veiklos kryptį. Gyventojų pajamų mokestis biudžete numatytas darbo sąnaudoms.

Iš 2 lentelės matyti, kad bendra planuojamų mokesčių suma bus 60,2 mln. Įsipareigojimų suma ketvirtąjį ketvirtį bus mažiausia ne tik dėl sumažėjusių pajamų, bet ir dėl to, kad iš gerai apmokamų darbuotojų atlyginimų nėra draudimo įmokų.

IN elektroninė paslauga reikia užpildyti tik lentelę 1. Visi 2 lentelėje pateikti skaičiavimai bus atlikti automatiškai.

Mokesčių biudžetą reikia koreguoti visus metus

Norint gauti nuolatinę, o ne vienkartinę naudą iš tokio biudžeto, būtina jį nuolat koreguoti pagal faktinius veiklos rezultatus.

Esant neatitikimams, analizuojamos nukrypimo priežastys. Kadangi metodika paremta vidurkių naudojimu, nukrypimai į blogąją pusę bus tam tikras signalas nuodugnei analizei.

1 lentelė. Pradiniai duomenys, kurie bus reikalingi mokesčių biudžetui rengti

2 lentelė. Planuojamos mokesčių naštos apskaičiavimas 2010 m

* Esant tolygiam pajamų gavimui, pajamų suskirstymas pagal ketvirčius atliekamas bendrą rodiklį padalijus iš 4. Gavus netolygus pildomas rankiniu būdu pagal pardavimų biudžetus.

** Ši eilutė yra pagalbinė ir rodo draudimo įmokų sumą nuo viso gerai apmokamų darbuotojų atlyginimo, neįskaitant 415 tūkstančių rublių ribos. Kitoje eilutėje į šį limitą atsižvelgiama ir sumos paskirstomos ketvirčiams.

Mokesčio sumą apskaičiuokite atskirai kiekvienai pajamų rūšiai, kuriai skirtinga mokesčių tarifai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnio 2 punktas). Norėdami apskaičiuoti šią sumą, turite nustatyti mokesčio bazę, kuri yra apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu pagal tam tikrą tarifą.

Mokesčių bazė

Mokesčio bazė yra pajamų piniginė išraiška. 13 procentų tarifu apmokestinamoms pajamoms (išskyrus dividendus) – pajamų piniginė vertė sumažinta mokesčių atskaitymai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnio 3, 4 punktai). Pajamos iš dividendų, nors nuo 2015 m. apmokestinamos 13 procentų tarifu, negali būti mažinamos mokesčių atskaitymams (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 str. 3 punktas).

Jei pajamos gali būti sumažintosmokesčių atskaitymai , bus mažesnė už bendrą atskaitymų sumą, mokesčio bazė pripažįstama lygi nuliui. Kito mokestinio laikotarpio atskaitymų perviršio suma neperkeliama. Tai išplaukia iš 210 straipsnio 3 dalies 2 punkto nuostatų mokesčių kodas Rusijos Federacijos ir tai patvirtina Rusijos finansų ministerijos 2011 m. vasario 16 d. raštas Nr. 03-04-05 / 8-91.

Skaičiavimo procedūra

Skaičiuodami mokesčius, vadovaukitės šiuo algoritmu:

1) nustatyti pajamas, kurios pripažįstamos gautomis pasibaigusį mokestinį laikotarpį ir apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 225 straipsnio 3 punktas, 208, 209, 217, 223 straipsniai);

2) grupinės pajamos, apmokestinamos skirtingais tarifais gyventojų pajamų mokesčiu: 13 procentų, 9 procentai ir 35 procentai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnis);

3) nustatyti mokesčio bazę, kuriai taikomas tas ar kitas mokesčio tarifas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnio 2 punktas);

4) apskaičiuokite kiekvienos mokesčio bazės mokesčio sumą pagal formulę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 225 straipsnio 1 punktas):

gautas mokesčių sumas suapvalinti iki pilnų rublių. Tokiu atveju suma yra iki 50 kapeikų. išmesti, o suma 50 kapeikų. ir daugiau suapvalinama iki viso rublio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 225 straipsnio 4 punktas);

5) sulankstyti gyventojų pajamų mokesčio sumos, apskaičiuojamas kiekvienam tarifui atskirai, ir nustatoma bendra į biudžetą mokėtina gyventojų pajamų mokesčio suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 225 straipsnio 2 punktas):

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo pagal rezultatus pavyzdys mokestinis laikotarpis. Verslininkas kreipiasi bendra sistema apmokestinimas

Šiais metais verslininkas A.A. Ivanovas gavo:
- pajamos iš verslo veiklos - 500 000 rublių;
- atlyginimas darbo vietoje ZAO Alfa - 100 000 rublių;
- pajamos, gautos pardavus butą, priklausantį daugiau nei trejus metus - 4 000 000 rublių;
- dividendai iš dalyvavimo OOO "Hermes" prekybos įmonėje - 150 000 rublių.

Ivanovas turi teisę į profesionalą mokesčių atskaita 300 000 rublių suma. Be to, verslininkas išleido savo gydymui ( socialinis atskaitymas) 30 000 rub.

Kadangi butas Ivanovui priklausė daugiau nei trejus metus, jo pardavimo pajamos yra visiškai neapmokestinamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 str. 17.1 punktas). Kai nustato mokesčio bazė apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu, taikant 13 procentų tarifą, šios pajamos neįskaitomos.

Dividendai iš dalyvavimo OOO Torgovaya Firma Germes yra apmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu, taikant 13 procentų tarifą. Joms Ivanovas atskirai apskaičiavo mokesčio bazę ir mokesčio sumą, nes šioms pajamoms mokesčių atskaitymai negali būti taikomi.

Dividendų mokesčio bazės dydis yra 150 000 rublių.

Į biudžetą mokėtina dividendų mokesčio suma siekė 19 500 rublių. (150 000 rublių × 13%).

Likusiai pajamų daliai Ivanovas apskaičiavo mokesčio bazę taip:
500 000 RUB + 100 000 rub. - 300 000 rublių. - 30 000 rublių. = 270 000 rublių.

Nuo šių pajamų į biudžetą mokėtina mokesčių suma siekė 35 100 rublių. (270 000 rublių × 13%).

Bendra mokėtina į biudžetą mokesčio suma mokestinio laikotarpio pabaigoje yra 54 600 rublių. (35 100 rublių + 19 500 rublių).

Tuo pačiu metu dalis mokesčio (nuo UAB „Alfa“ sukaupto atlyginimo ir LLC Trading Firm „Germes“ sukauptų dividendų) turi būti išskaičiuota ir pervesta į biudžetą. mokesčių agentai, kurios vadinamos organizacijomis.

Mokėjimas į biudžetą

Gyventojų pajamų mokestį į biudžetą verslininkai perveda dviem etapais:

• mokestiniu laikotarpiu avansinių mokėjimų forma;

• pagal mokestinio laikotarpio rezultatus galutinės mokesčio sumos atėmus avansinius mokėjimus forma.

Ši tvarka išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 227 straipsnio 3 ir 9 dalių nuostatų.

Avansiniai mokėjimai pervedimas gyventojų pajamų mokesčiui pagal gautus mokesčių inspekcijos pranešimus:

• už sausį-birželį - ne vėliau kaip iki einamųjų metų liepos 15 d. pusės metinės avansinių mokėjimų sumos;

• už liepos-rugsėjo mėnesius – ne vėliau kaip iki einamųjų metų spalio 15 d., ketvirtadalio metinės avansinių išmokų sumos dydžio;

• už spalio–gruodžio mėn. – ne vėliau kaip iki kitų metų sausio 15 d., ketvirtadalio metinės avansinių išmokų sumos dydžio.

Ši procedūra numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 227 straipsnio 9 dalyje.

Mokesčių pranešimas apie išankstinius mokėjimus

Mokesčių pranešimas verslininkui turi būti išsiųstas ne vėliau kaip likus 30 darbo dienų iki mokėjimo termino, nustatyto Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 227 straipsnio 9 punkte (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 52 straipsnio 2 punkto 2 dalis, 6.1 straipsnio 6 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Ši taisyklė galioja ir tada, kai inspekcija perskaičiuoja avansinių mokėjimų dydį remdamasi patikslintą deklaraciją . Pranešimo forma patvirtinta Rusijos Mokesčių ir mokesčių ministerijos 2004 m. liepos 27 d. įsakymu Nr. SAE-3-04/440.

Norėdami pastebėti be nesėkmės turi būti pridedamas mokėjimo dokumento pavyzdinis avanso pervedimas - pranešimas Nr. PD (mokestis) (Rusijos mokesčių ministerijos 2004 m. liepos 27 d. įsakymo Nr. SAE-3- 3 p. 04 / 440). Pranešimo forma buvo įgyvendinta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2005 m. vasario 18 d. laišku Nr. MM-6-10 / 143, Rusijos Sberbank Nr. 07-125V.

Mokesčių pranešimas gali būti pateiktas:

• asmeniškai verslininkui ar jo atstovui;

• registruotu paštu. Tokiu atveju pranešimas laikomas gautu praėjus šešioms darbo dienoms nuo jo išsiuntimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 52 straipsnio 4 punktas);

• V elektroniniu formatu telekomunikacijų kanalais.

Situacija: ar verslininkas, negavęs mokestinio pranešimo, privalo pervesti avansinius gyventojų pajamų mokesčio mokėjimus?

Ne, neturėtų.

Avansiniai gyventojų pajamų mokesčio mokėjimai pervedami tik remiantis mokesčių pranešimais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 227 straipsnio 9 punktas). Kol iš inspekcijos negaunamas mokestinis pranešimas, prievolė mokėti mokestį (avansinius mokėjimus) neatsiranda (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 57 straipsnio 4 punktas). Todėl jei verslininkas negavo pranešimo apie gyventojų pajamų mokesčio avansinių įmokų sumokėjimą, jis negali šių sumų pervesti į biudžetą.

Tokios išvados teisėtumą patvirtina arbitražo praktika (žr., pvz., Centrinės apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2006 m. liepos 3 d. sprendimą Nr. A-62-834 / 2005).

Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo mokestinio laikotarpio pabaigoje tvarka

Mokestinio laikotarpio pabaigojepervesti į biudžetą skirtumą tarp už metus gautų pajamų mokesčio sumos, per metus pervestų avansinių įmokų sumos ir išskaičiuoto mokesčio sumos už pajamas iš veiklos, nesusijusios su verslo veikla (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 227 straipsnio 3 punktas). Nustatykite šį skirtumą naudodami formulę:

Mokesčio apskaičiavimo pagrindas yra 3-NDFL formos deklaracija , kurį verslininkai privalo parengti ir pateikti mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po ataskaitos pateikimo, balandžio 30 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 229 straipsnio 1 punktas).

Gyventojų pajamų mokestis turi būti pervestas į biudžetą verslininko mokestinės registracijos vietoje ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po atskaitomybės, liepos 15 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 227 straipsnio 6 punktas).

Dėmesio: jeigu mokestis (įskaitant avansinius mokėjimus) buvo pervestas vėliau nei nustatytais terminais, mokesčių inspekcija verslininkui gali būti skirtos baudos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnis).

Mokesčiai apskaičiuojami taip:

Bauda bus skaičiuojama už kiekvieną uždelstą atsiskaityti dieną, įskaitant savaitgalius ir ne darbo dienas. atostogos. Uždelstų dienų skaičius bus skaičiuojamas nuo kitos dienos po mokesčio pervedimo termino iki jo sumokėjimo (įskaitymo ir pan.) dienos. Už dieną, kai buvo įvykdyta prievolė sumokėti mokestį, palūkanos neskaičiuojamos. Taip yra dėl to, kad jomis apmokestinama skolos biudžetui suma, atsiradusi dėl pavėluoto mokėjimo. Tą dieną, kai mokėjimo dokumentas pateikiamas bankui (įskaita ir pan.), mokesčių skola laikoma grąžinta (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnio 3 punktas). Tai yra, šią dieną baudų apskaičiavimo pagrindas yra nulis. Todėl skaičiuoti baudas už šią dieną nėra pagrindo.

Ši tvarka išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnio 3 ir 4 dalių nuostatų ir reikalavimų, patvirtintų Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. sausio 18 d. įsakymu Nr. YaK-7-1, VII skirsnio nuostatų. /9.

Baudos neskaičiuojamos, jei įsiskolinimo priežastis buvo:

• patikrinimo sprendimas areštuoti verslininko turtą;

• teismo sprendimas dėl laikinųjų apsaugos priemonių taikymo – sustabdant veiklą verslininko sąskaitose, areštuojant verslininko lėšas ar turtą.

Tokiais atvejais netesybos už visą šių sprendimų galiojimo laiką neskaičiuojamos.

Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnio 3 dalies 2 punkte.

Be to, baudos neskaičiuojamos, jei mokestinė nepriemoka susidarė dėl to, kad apskaičiuodamas mokesčius verslininkas vadovavosi rašytiniais reguliavimo institucijų paaiškinimais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnio 8 punktas).

Permokėjimas arba grąžinimas

Faktiškai pervestų avansinių mokėjimų suma gali būti daugiau nei suma pabaigoje sukaupto gyventojų pajamų mokesčio. Tokiu atveju verslininkas turi permoką, kuri gali būti įskaityta arba grąžinta iš biudžeto Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnyje nustatyta tvarka.

Mokestinio laikotarpio pabaigoje mokėtino gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo pavyzdys

2015 metų pabaigoje verslininkas A.A. Ivanovas apskaičiavo į biudžetą mokėtiną gyventojų pajamų mokesčio sumą, kuri siekė 70 000 rublių.

Sąskaitoje gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimą už 2015 m mokesčių pranešimas Ivanovas pervedė avansinius gyventojų pajamų mokesčio mokėjimus tokiomis sumomis:

• 2015 m. liepos 13 d. - 20 000 rublių;
• 2015 m. spalio 12 d. - 10 000 rublių;
• 2015 m. sausio 14 d. - 10 000 rublių.

Bendra pervestų avansinių mokėjimų suma siekė 40 000 rublių. Taigi, pagal 2015 metų rezultatus, Ivanovas turi sumokėti į biudžetą skirtumą tarp apskaičiuotos mokesčio sumos už metus ir visos pervestų avansinių įmokų sumos:
70 000 rub. - 40 000 rublių. = 30 000 rublių.

2016 m. liepos 10 d. Ivanovas padarė pirkimo užsakymasšią sumą pervesti į biudžetą.

Mokėjimo pavedimų ruošimas

Atsakomybė už gyventojų pajamų mokesčio nemokėjimą

Jei mokesčių inspekcija atlikusi auditą nustato metinės gyventojų pajamų mokesčio sumos nesumokėjimą (nepilnai sumokėtą), verslininkas gali būti patrauktas mokestinėn, administracinėn, o kai kuriais atvejais – ir baudžiamojon atsakomybėn (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 str., Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.11 str., Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 str.).

4.2. Mokesčių biudžetas ir organizacijos mokesčių biudžetas

Pelno mokesčio valdyme ypač didelę reikšmę turi biudžeto sudarymas, kurio metu prognozuojamas mokesčių įmokų dydis planavimo laikotarpiu. Be mokesčių biudžeto sudarymo sunku pasiekti realų ir efektyvų bendro įmonės biudžeto sudarymą.

Mokesčių biudžeto sudarymasyra pelno mokesčio planavimo, reguliavimo ir kontrolės rezultatas, taip pat kombinuotas metodas, leidžiantis optimizuoti ūkio subjekto mokesčių srautus.. Mokesčių biudžetas grindžiamas optimalių sprendimų mokestinių pajamų ir mokestinių išlaidų pasirinkimu, siekiant gauti maksimalų mokestinis pelnas su vėlesniu sprendimu dėl mokestinio pelno efektyvaus investavimo (naudojimo). Galutinis mokesčių biudžeto sudarymo tikslas – užtikrinti ilgalaikį organizacijos finansinį stabilumą. Pelno mokesčio biudžeto sudarymo rezultatai turėtų atsispindėti organizacijos parengtame mokesčių biudžete.

Organizacijos mokesčių biudžete registruojami rezultatai mokesčių optimizavimas. Tokio mokesčių biudžeto modelis, jo struktūra ir galimų valdymo sprendimų galimybės parodytos pav. 10.

Mokesčių biudžetas atspindi visas galimas organizacijos mokestines pajamas ir mokestines išlaidas, nulemia bendrą mokesčių srautų valdymo mokestinį rezultatą, nubrėžia adekvačius sprendimus tęsti mokesčių optimizavimo priemones ar svarstyti kitas galimybes. Mokesčių biudžetas organizacijai reikalingas: mokesčių optimizavimui ir mokesčių mokėjimo kalendoriaus formavimui, tolimesniam įmonės finansinių parametrų (sratų) optimizavimui ir efektyviam jų valdymui. Analitinis mokesčių biudžetas yra ne mažiau svarbus nei suplanuotas (optimizuotas) biudžetas. Būtina analizuoti ir kontroliuoti, kaip laikomasi planuojamų mokesčių biudžeto parametrų, nustatyti klaidas, klaidingus skaičiavimus, kliūtis ir jas pašalinti.

Pelno mokesčio biudžeto sudarymas yra gana sunkus procesas, priklausantis nuo daugelio ekonominių, finansinių ir mokesčių parametrų, taip pat nuo mokesčių pobūdžio ir agresyvumo. mokesčių politika organizacijose. Reikia daug planuojamos, ataskaitų teikimo ir veiklos informacijos apie visą ūkinę ir finansinę veiklą, sudarytas sutartis, planuojamas mokesčių ir mokesčių apimtys apskritai ir pagal mokesčių rūšis, su mokesčių formavimo parametrais ir tariamą organizacijos skolą. biudžeto (įskaitant restruktūrizuotą skolą). Nepaisant to, kompetentingai nustatytas mokesčių biudžetas suteiks organizacijai didelį finansinį poveikį.

Taigi, organizacijos mokesčių biudžetoyra alternatyviai optimizuotas gautas organizacijos mokestinių pajamų (mokesčių sutaupymų) ir mokestinių sąnaudų (išlaidų, susijusių su mokesčių valdymo organizavimu, mokesčių planavimu, optimizavimu ir savikontrole) rinkinys, skirtas gauti didžiausią įmanomą mokestinio pelno dydį ir efektyvus jo naudojimas.

Pelno mokesčio biudžetas turėtų būti rengiamas pagal poreikį kartą per mėnesį, ketvirtį, metus (galbūt vidutinės trukmės laikotarpiu) ir analizuojamas mokesčių tvarkytojų. Šis dokumentas nėra ataskaitinis dokumentas ir yra skirtas vidaus naudojimui bei įmonės viduje valdymui, nes jame yra organizacijos komercinė paslaptis.

Ryžiai. 10. Organizacijos mokesčių biudžeto modelis

Mokesčių biudžeto sudarymo procese įmonės gali sudaryti atskirus biudžetus kiekvienam sumokėtam mokesčiui arba biudžetus mokesčių grupėms (pavyzdžiui, atskirą biudžetą išlaidoms priskiriamiems mokesčiams, atskirą biudžetą netiesioginiams mokesčiams ir pan.). Didelėms holdingo bendrovėms patartina sudaryti kiekvienos struktūros mokesčių biudžetus ir bendrą visos konsoliduotos grupės mokesčių biudžetą. Sprendimas dėl mokesčių biudžeto formavimo priimamas atsižvelgiant į veiklos specifiką ir įmonės dydį.

Įmonių mokesčių biudžetas yra glaudžiai susijęs su biudžeto sudarymu, kuris apima mokesčių vertinimo biudžetą, mokesčių mokėjimo biudžetą ir mokesčių skolos biudžetą.

1. Mokesčių biudžetas. Planavimo laikotarpiu priskaičiuotų mokesčių sumai apskaičiuoti naudojami šie pradiniai duomenys:

· planuojami apmokestinamosios bazės apskaičiavimo rodikliai (plotas, darbuotojų skaičius, personalo sąnaudos, pridėtinė vertė, apmokestinamasis pelnas ir kt.);

mokesčių teisės aktai (pakeitimai mokesčių teisės aktai susijusių su apmokestinimo objektais, mokesčio bazės apskaičiavimo tvarka, mokesčių tarifai, mokesčių, mokesčių lengvatų mokėjimo tvarka ir terminai);

· kiti duomenys (restruktūrizavimo sutartys, restruktūrizavimo skolų grąžinimo grafikai, restruktūrizavimo grafikai, palūkanų ir baudų grąžinimo grafikai ir kt.).

Sukauptų mokesčių apskaičiavimas bendras vaizdas pagamintas pagal formulę:

Hn \u003d (NBr – NBn) x Sn – Ln,

kur: Нн - sukauptas mokestis; NBR – apskaičiuota apmokestinamoji bazė; NBn – apmokestinamoji bazė, neapmokestinama; Сн – mokesčio tarifas; Ln – mokesčių lengvatos.

2. Mokesčių mokėjimų biudžetas. Nustačius mokesčių mokesčius, atliekamas apskaičiavimas mokesčių mokėjimai atsiskaitymų su biudžetu planavimui ir organizacijos pinigų srautų biudžeto formavimui.

Mokesčiai apskaičiuojami pagal formulę:

Hb \u003d Hn – An + Vr + Ab,

kur: Нв - mokesčių mokėjimai; Нн - sukaupti mokesčiai; An - anksčiau sumokėtų mokesčių avansai; Вр – mokėjimai pagal restruktūrizavimo skolos grąžinimo grafikus, netesybos ir baudos; Ab – būsimų laikotarpių mokesčių avansai.

3. Mokesčių skolos biudžetas atliekama siekiant sudaryti prognozuojamą pinigų srautų likutį, naudojant šią formulę:

Z \u003d Zn + Nn - Zr - Hv,

kur: Z - mokestinė skola laikotarpio pabaigoje; Зн - mokestinė skola laikotarpio pradžioje; Нн - sukaupti mokesčiai; Зр - restruktūrizuota skola; Hv – mokesčių mokėjimai.

Skaičiavimų metu gauti mokestinės prievolės biudžeto sudarymo parametrai turi nepriklausomą vertę ir yra naudojami planuojant organizacijos mokestines pajamas (mokesčių sutaupymą) kaip jos mokesčių biudžeto dalį.

6.4. Į rezultatus orientuotas valstybės mokesčių biudžetas Valstybės mokesčių biudžete (šalies ir jos regionų lygmeniu) gali būti reprezentuojami visi valstybinių mokesčių valdymo elementai ir rezultatai bei pats valdymo procesas.