Vidaus auditas yra nepriklausomas mechanizmas, veikiantis siekiant patikrinti Alfa-Bank, jo dukterinių įmonių ir susijusių įmonių rizikos valdymo sistemų, kontrolės ir valdymo procedūrų efektyvumą.

Vidaus audito tikslas – efektyviai padėti „Alfa-Bank“, jo antrinių ir susijusių įmonių direktorių valdybai ir valdybai siekti užsibrėžtų tikslų. Tam Vidaus auditas analizuoja ir vertina veiklą bei pateikia savo rekomendacijas ir išvadas atitinkamiems asmenims.

Vidaus auditas tikrina ir įvertina sistemos pakankamumą ir efektyvumą vidinė kontrolė ir tam tikrų įsipareigojimų Alfa-Bank, jo dukterinėse ir susijusiose įmonėse vykdymo kokybę, koordinuojant skirtingų padalinių darbą vidaus audito. Visų pirma, vidaus auditoriai:

• peržiūrėti finansinės ir veiklos informacijos tikslumą, išsamumą ir savalaikiškumą bei priemones, naudojamas tokiai informacijai patvirtinti, įvertinti, klasifikuoti ir pranešti;
• peržiūrėti esamą sistemą, siekiant užtikrinti, kad būtų laikomasi strategijų, planų, procedūrų, įstatymų ir taisyklių, kurios gali turėti didelės įtakos veiklai ir ataskaitoms;
• patikrinti turto apsaugos priemones, prireikus patikrinti tokio turto prieinamumą ir vertę;
• įvertinti išteklių naudojimo efektyvumą;
• peržiūrėti projektus ir programas, siekdami užtikrinti, kad rezultatai atitiktų užsibrėžtus tikslus ir būtų vykdomi pagal planą;
• banko vadovybės prašymu atlikti auditą, tyrimus ir patikrinimus.

Atsakomybė

Vidaus auditoriai pateikia nešališką ir objektyvų banko veiklos vertinimą.

Vidaus auditas savo darbą atlieka vadovaudamasis direktorių valdybos nurodymais. Administracine tvarka vidaus auditoriai yra atskaitingi banko valdybos pirmininkui.

Ryšiai su kitomis audito struktūromis

Išorės auditorius gali gauti vidaus audito ataskaitas. Taip pat išorės auditoriai praneša vidaus auditoriams apie visus svarbius dalykus, kurie gali būti svarbūs vidaus auditui.

Vidaus auditas gali ir turėtų būti naudingas nustatant išorės audito pobūdį, laiką ir apimtį. Tačiau tik išorės auditorius yra atsakingas už nuomonės apie finansines ataskaitas pareiškimą.

Papildomų padalinių, kontroliuojančių tam tikros rūšies veiklą, buvimas Banke neatleidžia Vidaus audito departamento nuo tokio pobūdžio veiklos tikrinimo. Tokie padaliniai, pavyzdžiui, apima Rizikos valdymą ir Vidaus kontrolės departamentą. Efektyvumo sumetimais Vidaus audito departamentas savo darbe gali naudoti šių padalinių parengtą informaciją.

Standartai

Vidaus audito tarnyba laikosi Vidaus audito profesinės praktikos standartų ir Vidaus auditorių instituto paskelbto Etikos kodekso.

2014 m., pasikeitus vidaus kontrolės organizavimui, Rusijos bankas atskyrė vidaus kontrolės ir vidaus audito sąvokas, kurias dar visai neseniai Rusijos bankas pripažino sinonimais. Pakeitus Reglamentą Nr. 242-P, vidaus kontrolės tarnyba buvo atskirta nuo vidaus audito tarnybos.

Vidaus auditas banke - Tai nepriklausomas vertinimasįdiegtos vidaus kontrolės sistemos komercinis bankas. Pagrindinis vidaus audito dėmesys skiriamas analizei Informacinės sistemos, įskaitant sistemą buhalterinė apskaita Ir susijusios rūšys kontrolė, finansinės ir veiklos informacijos tyrimas, veiklos efektyvumo ir efektyvumo tyrimas.

Vidaus auditas apima:

• Valdymo kontrolės stebėjimas;
• Rizikų numatymas, nustatymas ir įvertinimas;
• Faktinių ir galimų kontrolės nutrūkimų ir rizikos įvykių tyrimas;
• Rekomendacijų teikimas keičiant vidaus procesus, procedūras ir kontrolės sistemas banke, gerinant atsaką į riziką.

Vidaus auditas visų pirma privalo patikrinti, įvertinti ir rengti ataskaitas:

• ar bankas laikosi galiojančių įstatymų ir kitų teisės aktų;
• rizikos identifikavimo ir valdymo sistemos;
• darbas rizikos valdymo vidaus kontrolės sistemos banke;
• banko ir jo klientų turto apsaugos sistemos ir procedūros;
• sistemos ir procedūros, užtikrinančios vidaus ir išorės naudotojų apskaitos duomenų adekvatumą ir patikimumą.

Vidaus audito tarnyba yra atsakinga už bendradarbiavimo su kontrolės tarnybomis organizavimą tiek banke, tiek už jos ribų (nepriklausomi išorės auditoriai, atitinkami Rusijos banko padaliniai; banko kontrolės ir audito paslaugos; banko saugos tarnyba ir kt.). Už bendradarbiavimo proceso banke organizavimą ir valdymą atsakingas vidaus audito tarnybos vadovas.

TAS veiklos efektyvumas visiškai priklauso nuo visuotinai pripažintų veiklos standartų laikymosi, taip pat nuo tam tikrų norminių reikalavimų laikymosi.

Vidaus audito tarnyba turi turėti nepriklausomą statusą tų padalinių, kuriuos ji tikrina, atžvilgiu, todėl banko padalinių vadovai neturi teisės daryti įtakos vidaus audito tarnybos atliekamų patikrinimų turiniui ir apimčiai. Tačiau, nepaisant to, Vidaus kontrolės tarnyba padeda banko darbuotojams ir vadovybei efektyviai atlikti savo pareigas, teikdama analizės, vertinimo rezultatus, rekomendacijas ir verslo pastabas, susijusias su audituojama veikla.

Būtina kokybiško audito ir auditorių darbo sąlyga – gilios žinios bankininkystė, tiek techninių žinių, tiek teisės aktų atnaujinimo požiūriu. Vidaus audito tarnybos vadovas privalo išlaikyti ne tik savo profesinio pasirengimo, bet ir viso aptarnaujančio personalo pasirengimo lygį.

ANO DPO "ISBD" siūlo išlaikyti pagrindinis kursas pažangūs mokymai Vidaus audito tarnybos vadovams ir darbuotojams „Vidaus auditas: pažangi patirtis ir geriausia tarptautinė praktika“. Renginio metu klausytojai galės susipažinti su pažangios Rusijos ir tarptautinės praktikos vidaus audito srityje pavyzdžiais ir metodais rizika pagrįsto planavimo, rizika pagrįsto vidaus audito klausimais, taip pat susipažinti su naujausiais tarptautiniais tendencijas, susijusias su vidaus audito funkcijų ir uždavinių pertvarka, įskaitant organizacinės struktūros tendencijas. Taip pat bus apžvelgti ir tobulinami pagrindiniai efektyvaus vidaus audito vadovo įgūdžiai.

Vidaus audito kvalifikacijos kėlimo formato mokymo seminarų rinkinys „Vidaus audito ypatumai in kredito organizacijašiuolaikinėmis sąlygomis“. Bus duota pilna apžvalga kredito įstaigos pagrindinių veiklos sričių tikrinimo programos su praktiniais pavyzdžiais ir medžiaga visiems dalyviams („Metodinė pagalba atliekant Vidaus audito tarnybos patikrinimus komerciniame banke“); apsvarstė pagrindinius kredito organizacijos ICAAP reikalavimus pagal direktyvą Nr.3624-U su išsamiomis rekomendacijomis dėl ICAAP vidaus audito tarnybos darbui, ICAAP organizacijos audito ypatumais (“Vidinės kapitalo vertinimo procedūros). adekvatumas (ICAAP) pagal Rusijos banko 2015 m. balandžio 15 d. direktyvą Nr. 3624-U: vidaus audito aspektai“). Atskirai bus aptariama automatizuotų sistemų audito tema ir vidaus audito ypatumai elektroninės bankininkystės sąlygomis („Bankų automatizuotų sistemų ir elektroninės bankininkystės sistemų vidaus audito principai“).

Remiantis renginių vedimo patirtimi, renginys „Bendros rizikos lygio įvertinimas pagal vidines kapitalo pakankamumo vertinimo procedūras (ICAAP)“ bus ypač įdomus TAS valdymo specialistams. Bus išsamiai apžvelgta pokyčių, vykstančių pagal vidines kapitalo pakankamumo vertinimo procedūras, apibendrinta didžiausių Rusijos Federacijos bankų praktinė patirtis, atsakyta į klausimus dėl Rusijos banko atliekamo ICAAP kokybės vertinimo. ir kapitalo pakankamumą.

Visa veikla, kurią sudaro pažangus mokymas, atitinka naujausius Švietimo įstatymo reikalavimus ir nustatytus Reguliatoriaus reikalavimus (pagal Rusijos banko direktyvą 2016 m. liepos 12 d. N 4067-U „Dėl direktyvos pakeitimų“). Rusijos banko 2014 m. balandžio 1 d. N 3223-U „Dėl reikalavimų kredito įstaigos rizikos valdymo tarnybos, vidaus kontrolės tarnybos ir vidaus audito tarnybos vadovams“).

ANO DPO „ISBD“ siūlo atskirai apsvarstyti renginį profesionalių rinkos dalyvių vidaus audito specialistams vertingų popierių„Profesionalaus vertybinių popierių rinkos dalyvio vidaus kontrolė ir vidaus auditas“. Rusijos banko atstovas išsamiai paaiškins reikalavimus profesionalaus vertybinių popierių rinkos dalyvio vidaus dokumentams, kurie nustato vidaus kontrolės ir audito įgyvendinimo tvarką. finansinė organizacija.

Kiekvienas mokymo seminaras apima apžvalgą norminius dokumentus Rusijos bankas, reguliuojantis TAS veiklą kredito įstaigose.

Be to, kas mėnesį Institutas organizuoja daugiau nei 100 seminarų finansinėms organizacijoms, kurie padės vidaus auditoriams suprasti kiekvieno finansinės organizacijos padalinio darbo teorinius ir praktinius niuansus, suteiks gilių žinių statybos ir statybos srityse. vertinant vidaus kontrolės sistemas ir procedūras.

UAB „Samruk-Energy“ Vidaus audito tarnybos vadovas

Tarnybai jis vadovauja nuo 2012 m. Tarptautinio vidaus auditorių instituto (IIA) narys. Turi tarptautinį CIA vidaus auditoriaus sertifikatą, Tarptautinio audito ir vadybos instituto IFA (DipIFA) diplomą, tarptautinį CAP ECCBA sertifikatą.

Esant dabartinei ekonominei situacijai, kai tiek išorės, tiek vidinė aplinkaĮmonės susiduria su daugybe rizikų, pripažįstame vidaus audito vaidmens svarbą siekiant Bendrovės strateginių tikslų. Šiandien Bendrovės vidaus auditas yra veiksminga priemonė, skirta nustatyti galimybes gerinti Bendrovės veiklos efektyvumą.

Mūsų vidaus audito komandą sudaro kvalifikuoti, patyrę specialistai.

Vidaus audito tarnybos veikla grindžiama Tarptautiniais vidaus audito profesinės praktikos pagrindais ir yra pripažinta atitinkanti Tarptautinius vidaus audito profesinius standartus.

Naudodamiesi savo įgūdžiais ir žiniomis, teikiame naudą Bendrovei, teikdami nepriklausomas ir objektyvias garantijas bei konsultacijas, skirtas rizikos valdymo, vidaus kontrolės ir valdymo sistemoms tobulinti Bendrovėje ir jos dukterinėse bei dukterinėse įmonėse.

Tarnyba funkciškai atskaitinga Bendrovės direktorių valdybai, administracine tvarka – Bendrovės valdybai. Tarnybos veiklą prižiūri Audito komitetas. Tarnybos vadovą ir darbuotojus skiria direktorių valdyba.

2016 m. Tarnyboje dirbo 7 žmonės.

Vidaus auditoriai imasi nuolatinio profesinio tobulėjimo. Taigi tarnybos darbuotojai turi tarptautinį CIA vidaus auditoriaus sertifikatą, Tarptautinio audito ir vadybos instituto IFA (DipIFA) diplomus, tarptautinį CAP ECCBA sertifikatą, Didžiosios Britanijos finansų vadovų instituto (DipPIA ir DiPCPIA) diplomus. .

Pagrindinės Vidaus audito tarnybos funkcijos yra šios:

• Rizikų vertinimas, rizikos vidaus kontrolės tinkamumas ir efektyvumas Bendrovės valdymo, Bendrovės ir jos dukterinių bei dukterinių įmonių operatyvinės (gamybinės ir finansinės) veiklos bei jų informacinių sistemų srityje;
• Numatyta tvarka atlikti Bendrovės valdymo sistemos įvertinimą (diagnozę) Bendrovėje ir jos dukterinėse bei dukterinėse įmonėse, įskaitant pripažintų bendrovės valdymo principų, atitinkamų etikos standartų ir vertybių įgyvendinimo ir laikymosi įvertinimą. Bendrovę ir jos dukterines bei susijusias įmones;
• Tikrinama, ar laikomasi Kazachstano Respublikos teisės aktų, tarptautinių sutarčių, Bendrovės ir jos dukterinių bei dukterinių įmonių vidaus dokumentų reikalavimų, taip pat kaip laikomasi įgaliotų ir dukterinių įmonių nurodymų. priežiūros institucijos, Bendrovės ir jos dukterinių bei dukterinių įmonių organų sprendimai, taip pat šių reikalavimų laikymuisi sukurtų sistemų įvertinimas;
• Įvertinti priemonių, kurių imasi Bendrovės padalinių ir jos dukterinių bei dukterinių įmonių, siekiant užtikrinti, kad Bendrovės ir jos dukterinių ir dukterinių įmonių strateginiuose tiksluose būtų pasiekti jiems keliami tikslai, tinkamumas.

Metinius rizika pagrįstus audito planus peržiūri ir tvirtina Bendrovės direktorių valdyba.

Visos suplanuotos audito užduotys buvo visiškai įvykdytos.

Tarnyba, vykdydama savo funkcijas, valdybai patvirtino savo nepriklausomumą nuo bet kokių asmenų įtakos.

Tarnybos KPI ir jos vadovas nustatomi atsižvelgiant į strateginius Bendrovės tikslus. Bendrovės valdyba Tarnybos veiklą įvertino kaip „veiksmingą“.

Darbas su Bendrovės pasitikėjimo paštu

Tarnyba yra įgaliota institucija, nagrinėjanti, stebinti ir kontroliuojanti Bendrovės pasitikėjimo paštu gautų prašymų nagrinėjimą. 2016 metais gautos ir išnagrinėtos 45 paraiškos.

Kaip jau minėta, banke turi būti suformuotos ir veikti specializuotos (profesionalios) kontrolės institucijos. Tokios įstaigos pirmiausia gali būti:

• vidaus kontrolės tarnyba;
• vidaus audito paslauga;
• Vidaus kontrolės ir audito komitetas.

Vidaus kontrolės tarnyba

Banko vidaus kontrolės tarnyba (toliau – VKS) sukurta specialiai tam, kad būtų galima stebėti vidaus kontrolės sistemos veikimo procesą banke, nustatyti ir analizuoti su jos funkcionavimu susijusias problemas, užtikrinti, kad visi darbuotojai laikytųsi reikalavimų. organizacijos, kai atlieka savo tarnybinės pareigos teisės aktų reikalavimus, taip pat minimalizavimo kontrolės užtikrinimą bankininkystės rizika, įskaitant riziką, susijusią su interesų konfliktais, kurie kyla banko gyvavimo metu.

Pagrindinė vidaus kontrolės sistemos funkcija banke, paprastai kalbant, turėtų būti funkcija sukurti, derinti ir palaikyti reikiamu lygiu visus vidaus kontrolės mechanizmus banke. Kartu netikslinga vidaus kontrolės sistemos funkcijas suvesti tik iki metodinio darbo (reikalavimų vidaus kontrolės sistemai formavimo), tačiau jos neturėtų pakeisti kitų vidaus kontrolės organų funkcijų banke.

Tuo pačiu metu vidaus kontrolės sistema turi užtikrinti kontrolę:

• kaip banko darbuotojai laikosi teisės aktų ir reguliavimo institucijų reglamentų reikalavimų;
• adekvatus apibrėžimas vidaus dokumentuose ir procedūrų bei įgaliojimų laikymasis atliekant bet kokias operacijas, priimant sprendimus, turinčius įtakos banko, jo savininkų ir klientų interesams;
• procedūrų įgyvendinimas, kad bankas galėtų efektyviai valdyti savo riziką;
• turto sauga ir tinkamas vykdomų operacijų atspindėjimas banko apskaitos ir valdymo dokumentuose;
• efektyvus visų banko vidaus kontrolės sistemos dalių veikimas.

Kad banko vidaus kontrolės sistema veiktų efektyviai, būtina užtikrinti specialų jo darbuotojų (kontrolierių) statusą. Valdytojas turi turėti besąlyginę prieigą prie visos apskaitos ir kitos dokumentacijos, elektroninių duomenų bazių ir popierinių duomenų. Tokiu atveju prieigos prie informacijos būdas turi būti toks, kad duomenų valdytojas negalėtų taisyti duomenų.

Kontrolierius turi būti nepriklausomas nuo veiklos, kurią tikrina. Kontrolieriaus priklausomybė nuo tikrinamos veiklos nepriimtina dėl to, kad jis anksčiau dirbo tikrinamame skyriuje. Taip pat nepriimtini ne tokie akivaizdūs ryšiai: esamas ar buvęs artimųjų darbas tikrinamame padalinyje, galimybė naudotis bet kokiomis tikrinamo padalinio paslaugomis ir pan.

Duomenų valdytojas neturėtų būti administraciškai priklausomas nuo vykdomieji organai stiklainis. Tai labai svarbus principas, kurio nesilaikymas lemia neveiksnios vidaus kontrolės sistemos sukūrimą.

Valdytojas turi turėti teisę sustabdyti banko operacijas (operacijas), jeigu jose nustatomi šiurkštūs pažeidimai, dėl kurių bankas gali patirti nuostolių ar papildomai rizikuoti. Ši teisė turėtų būti įrašyta Vidaus kontrolės sistemos nuostatuose ir vidaus banko pareigybių aprašymuose.

Kai diriguoja administracinės-teisinės, vadybinės, organizacinės ir vadybinės bei finansinė kontrolė Visada reikia deramai atsižvelgti į šių principų įgyvendinimą.

• 1. Kiekvieno banko skyriaus veikla turi būti kontroliuojama taikant šiuos, ypač standartinius, metodus:
  • „keturių akių“ metodas, kuris reiškia, kad bet kokią reikšmingą operaciją atlieka du banko darbuotojai, iš kurių vienas yra kontrolierius;
  • dokumentų numeravimas, darant prielaidą, kad ataskaitiniai dokumentai yra brošiūruoti ir sunumeruoti eilės tvarka;
  • apriboti pašalinių asmenų prieigą prie dokumentų ir vertybių;
  • savarankiškai gautų skaičiavimų periodinis derinimas.
• 2. Kiekvienas atliktas sandoris turi palikti „audito pėdsaką“, kuris suponuoja dokumentinius tokio fakto įrodymus, t.y. įrašymas pirminiuose dokumentuose, apskaitos dokumentus, skelbimuose, aprašomuosiuose dokumentuose ir kt.
• 3. Valdytojas turi turėti galimybę daryti įtaką operacijos eigai. Duomenų valdytojo teisė, esant tam tikroms rizikingoms aplinkybėms, sustabdyti operaciją (sandorią) turėtų būti instruktyviai fiksuota, o būtent šios aplinkybės turi būti aiškiai reglamentuotos – sąlygos, kurių buvimas duomenų valdytojui suteikia teisę ir (ar) net įpareigoja. jam įsakyti sustabdyti atitinkamą operaciją.
• 4. Kiekvienai operacijai turi būti nustatyta jos leidimo tvarka, t.y. būtina nurodyti konkrečių atsakingų asmenų, galinčių duoti leidimą (sutikimą, įsakymą, nurodymą, įsakymą) atlikti operacijas (tarpusavyje susijusių operacijų grupes), įgaliojimus.

Analitinė kontrolė, kaip jau minėta, apima faktinių parametrų, pirmiausia banko finansinės veiklos, nukrypimų nuo termino (numatomo) nustatymą ir jų priežasčių išaiškinimą. Tam naudojami finansiniai ir ekonominiai rodikliai, įvairūs koeficientai, jų apskaičiavimo metodai, taip pat reikalingos (normatyvinės, planinės) šių rodiklių ir koeficientų reikšmės. Tuo pačiu metu specialūs banko darbuotojai turėtų reguliariai stebėti šių rodiklių ir rodiklių reikšmes bei dinamiką ir, jei jie nukrypsta nuo tinkamų verčių, nedelsdami apie tai pranešti banko vadovams, įskaitant kolegialius valdymo organus, turinčius teisę. , dėl savo padėties organizacijoje priimti valdymo sprendimus, kurie turės „įvesti“ tokių rodiklių reikšmes į reikiamą sistemą.

DKS privalo pasirinktinai tikrinti, ar laikomasi nurodytų deramų rodiklių, visų pirma turėdamas omenyje bankui reikšmingiausius finansinius ir ekonominius rodiklius (pavyzdžiui, rezervų tam tikram rizikingam turtui kaupimo teisingumą), nes taip pat reguliariai vykdyti kontrolinę stebėseną, kaip vykdoma padalinių steigimo ir analitinė kontrolė.

Kiekvienas VKS darbuotojas, dirbdamas savo darbą, periodiškai atsiduria „opozicijoje“ audituojamų padalinių darbuotojams. Ši neišvengiama aplinkybė neša konflikto užuomazgas, kurios gali baigtis priešiškumu ir banko darbuotojų atstūmimu kontroliuojančių padalinių darbuotojams, o tai gali labai apsunkinti kontrolės priemonių įgyvendinimą ir sumažinti visos vidaus kontrolės sistemos efektyvumą. Kad taip nenutiktų, banko komandoje būtina sukurti klimatą, kuris visus, įskaitant ir reguliavimo tarnybų darbuotojus, vienytų dėl vieno tikslo (tikslų).

Atskira ICS funkcija yra dalyvavimas derinant vidaus banko reglamentus ir procedūras.Šis darbas iš tikrųjų yra preliminari kontrolė, nes jo metu, viena vertus, nustatomi darbuotojų veiksmų algoritmai, kita vertus, valdymo mechanizmų veikimo algoritmai, skirti užkirsti kelią nurodytų darbuotojų veiksmų taisyklių pažeidimams.

Vidaus kontrolės sistema, dalyvaudama tvirtinant banko vidaus taisyklių ir procedūrų projektus, turi ištirti šių kontrolės mechanizmų buvimą ir pakankamumą, o po to projektuose aprašytų banko darbuotojų veiksmų atitiktį norminių aktų reikalavimams, t.y. taip atliekant jau minėtas funkcijas (atitikties tikrinimas ir tinkamų kontrolės priemonių buvimas). Akivaizdu, kad visi sutarti dokumentai turi būti patikrinti, ar jie atitinka įstatymus, Rusijos banko teisės aktus, taip pat tarptautinius aktus.

Vidaus audito tarnyba

Auditas gali ir turėtų atlikti svarbų vaidmenį banko vidaus kontrolės sistemoje. Banko auditas (išorinis) turi daugybę funkcijų, kurioms reikalingas specializuotas audito organizacijos. Esmė ta, kad kada auditai bankai ir kitos kredito įstaigos turėtų atsižvelgti į įvairias šalis ekonominė veikla tiek patys bankai, tiek jų klientai. Tai bankų auditoriams užkrauna ypatingą atsakomybę, reikalaujant, kad jie būtų ypač kvalifikuoti, objektyvūs ir atitinkamai – galutinių išvadų patikimumas.

Bankų audito praktika rodo, kad svarbi sėkmingos auditorių veiklos sąlyga yra abipusis tiek audituojamo banko, tiek auditorių suinteresuotumas užtikrinti apskaitos ir atskaitomybės patikimumą, nustatyti ir pašalinti priežastis, trukdančias bankui pasiekti geresnių rezultatų. veiklos rezultatus. Auditorius – tai asmuo, turintis specialių žinių, turintis ne tik aukštą profesionalumą, bet ir tokias savybes kaip objektyvumas ir sąžiningumas, gebėjimas saugoti komercines paslaptis, geranoriškumas ir lojalumas audituojamiesiems bei daug kitų savybių.

Auditoriai visų pirma turi teisę:

• tikrinti visas buhalterines, finansines ir kt pirminiai dokumentai, pinigų prieinamumas, materialinės vertybės ir vertybiniai popieriai kasoje, saugykloje, pas atskaitingus asmenis, apskaitos registrus, ataskaitas, sąmatas ir kitus piniginių, atsiskaitymo (mokėjimo), kredito ir kitų banko operacijų dokumentus;
• susipažinti su banko valdybos ir jos pirmininko įsakymais, nurodymais, banko valdybos ir valdybos posėdžių protokolais;
• reikalauti aprūpinti visus reikalingus dokumentus, taip pat pažymas, paskaičiavimus, atskirų dokumentų kopijas įtraukti į aktą;
• gauti žodinius ar rašytinius paaiškinimus audito metu iškylančiais klausimais;
• apžiūrėti kasos aparatus, sandėliukus ir kt biuro patalpos, vertybių saugojimo vietas ir sąlygas, siekiant nustatyti jų atitiktį būtiniesiems reikalavimams.

Kalbant apie auditorių pareigas, jos nustatomos pagal jiems pavestas užduotis (teisės normų rėmuose). Pagrindinė jų pareiga yra užtikrinti, kad būtų nustatyti netinkamo elgesio faktai bankines operacijas, pažeidimai nustatyta tvarka apskaita, piktnaudžiavimas ir kt. tiksliai nustatyti bankui ar valstybei padarytos žalos dydį (biudžetą), išsiaiškinti nustatytų pažeidimų priežastis, už šiuos pažeidimus atsakingus pareigūnus ar atsakingus asmenis. Šiuo atžvilgiu auditorius taip pat yra atsakingas už neteisingą faktinės padėties tiriamame banke nušvietimą, tyčinį faktų iškraipymą arba nustatytų pažeidimų ar darbuotojų padarytų klaidų slėpimą.

Iš esmės tas pats pasakytina ir apie vidaus auditorių veiklą, nors pagrindinė jų užduotis yra patikrinimų metu nustatyti organizacijos faktinės veiklos neatitikties teisės aktų ir norminių aktų reikalavimams vietas, taip pat stebėti pažangą. ištaisyti šių tipų neatitikimus. Tam tikras vidaus auditorių funkcijas atlieka ir didžiųjų bankų apskaitos skyriuose esančios audito grupės, pavaldžios vyriausiajam buhalteriui ar finansų direktoriui, tačiau vidaus auditorių funkcijos yra platesnės.

Kai kurios vidaus audito funkcijos vadinamos verslo auditu. Ekonominis auditas susideda iš sisteminės analizės ekonominė veikla KO atliekamas tam tikrais tikslais. Paprastai jis turi tris tikslus:

• efektyvaus valdymo įvertinimas;
• verslo veiklos tobulinimo galimybių nustatymas;
• teikiant rekomendacijas, kaip pagerinti rinkos veiklą arba tolesni veiksmai platesne prasme.

Banko vidaus auditas iš esmės yra banko vidaus kontrolės sistemos auditas ir, kaip toks, yra pačios vidaus kontrolės sistemos dalis. Vidaus kontrolės sistemos audito funkcija turi būti atskaitinga banko vyresniajai vadovybei, kuriai atstovauja valdyba. Tam reikia nedelsiant informuoti tarybą (ar joje esantį specialų komitetą) apie nustatytus šios sistemos trūkumus ir pateikti svarstymui rekomendacijas, kaip pagerinti jos veiklą.

Kontrolės ir audito komitetas

Norint reguliariai stebėti rizikos veiksnius ir vertybes banke, patartina įmonės valdymo rėmuose sukurti Vidaus kontrolės ir audito komitetas. Tokio komiteto sukūrimas leidžia išsamiai ir reguliariai peržiūrėti ir aptarti su vidaus kontrole ir auditu susijusius klausimus bei skirti jiems reikiamą dėmesį. Kartu su banko darbuotojais, atsakingais už pagrindines verslo sritis, į komitetą rekomenduojama įtraukti nebankinius specialistus, gerai išmanančius finansinės atskaitomybės ir vidaus kontrolės klausimus.

Bendras banko vidaus kontrolės sistemos veikimo rezultatas turi būti racionaliai organizuota nuolatinė ir nuolatinė savo bankinės ir administracinės bei ūkinės veiklos kontrolė, turint omenyje skirtingus jos lygius – nuo ​​atskiro darbuotojo darbo vietos ir nuo atskiro produkto gamybos (atskiros paslaugos teikimo) iki galutinių visos organizacijos veiklos parametrų.

Kontrolės paslaugos: organizacinės struktūros variantai

Banko kontroliuojančių padalinių vieta, vaidmuo ir funkcijos turi būti nustatytos: vidaus kontrolės organizavimo banke koncepcijoje; šių skyrių nuostatuose; banko vidiniuose norminiuose dokumentuose, kuriuose kartu su darbo procedūrų ir bendrų vykdytojų sąveikos aprašymu būtini atvejai nurodyta šios darbo srities stebėjimo tvarka.

Visų pirma, vidaus kontrolės sistema banke gali būti struktūriškai organizuota dviem būdais. Pirmuoju atveju jį gali sudaryti vidaus kontrolės padaliniai, vidaus audito padaliniai, rizikos valdymo padalinys, taip pat nemažai kitų banko analitinių ir kontrolės padalinių. Šiuo atveju iš tikrųjų mes kalbame apie apie daugiafunkcį skyrių, kuris turėtų apimti įvairius visos organizacijos aspektus.

Antruoju atveju Vidaus kontrolės sistema gali būti sukurta kaip atskiras struktūrinis padalinys banke, sąveikaujantis su kitais kontroliuojančiais padaliniais. Pasirinkus šią galimybę, vidaus kontrolės sistemai turi būti suteikti atitinkami įgaliojimai ir teisės.

Patartina, kaip formaliai daro daugumoje Rusijos bankų, sujungti dvi posistemes – kontrolę ir auditą. vieninga sistema ir vieningą vidaus kontrolės organizacinę struktūrą, tačiau aiškiai paskirstant jų pareigas. Taikant šį metodą, faktinės kontrolės organizavimo ir vykdymo funkcijos turėtų būti patikėtos valdymo posistemis(vidaus audito sistema siaurąja šios įstaigos prasme), o jos kokybę galėtų nuolat vertinti vidaus audito posistemis (toliau – VAS). Pagrindinis VAT uždavinys – įvertinti vidaus kontrolės sistemos kokybę (veiksmingumą). Tam ši paslauga turi būti organizuojama taip, kad jos įtaka kuriant vidaus kontrolės sistemą būtų ribojama tik įvertinus jos kokybę.

Struktūrinio organizavimo varianto pasirinkimas visų pirma priklauso nuo banko ypatybių, atitinkamų išteklių prieinamumo jame ir nusistovėjusios veiklos praktikos. Tačiau abiem atvejais vidaus kontrolės sistemos tikslai, funkcijos ir veikimo metodai turėtų būti iš esmės identiški ir neturėtų pažeisti technologinė struktūra stiklainis.