Visi žino, kad pagrindinis finansavimo šaltinis valstybės ekonomika yra mokesčiai ir rinkliavos. Ir ne tik centrinės valdžios institucijos reikia lėšų, bet ir regioninių. Vietiniai mokesčiai ir rinkliavos apima visus mokėjimus, kuriais siekiama papildyti miesto ar regiono biudžetą.

Sąvokos apibrėžimas

Vietiniai mokesčiai apima privalomus mokėjimus, kuriais siekiama papildyti savivaldybės biudžetą. Dydžius ir tarifus nustato regioninės valdžios institucijos. Bet kadangi vietiniai mokesčiai yra neatskiriama valstybinių mokesčių dalis, skaičiavimai turi būti atliekami remiantis teisės normomis.

Nustatant tam tikrą mokestį ir jo tarifą, objektą, bazinį laikotarpį ir skaičiavimo formulę griežtai nustato federaliniai įstatymai. Vietos valdžios institucijos turi teisę nustatyti galutinę kurso vertę, mokėjimo terminą ir jo įgyvendinimo tvarką, lengvatinės kategorijos asmenys, atleisti nuo komunalinių mokesčių ir rinkliavų mokėjimo.

Kokie vietiniai mokesčiai?

Vietiniai mokesčiai Rusijos Federacijoje apima šiuos mokėjimų tipus:

• žemė (apmokestinama iš žemės savininkų);
• nuosavybės mokėstis asmenys;
• mokestis, imamas iš tam tikros rūšies ūkine veikla užsiimančių asmenų;
• turistas (moka regione apsistojantys asmenys per tarpininkus, kurių vaidmenį atlieka viešbučių organizacijos, būstą nuomojantys asmenys ir įmonės);
• mokestis už mokamų automobilių stovėjimo aikštelių organizavimą.

Pažymėtina, kad vietinių mokesčių nustatymas priklauso savivaldybių institucijų kompetencijai, kurios nustato regiono poreikius ar atsiskaitymas V grynaisiais pinigais. Tačiau visi skaičiavimai turi būti atliekami griežtai laikantis federalinių mokesčių įstatymų.

Nekilnojamojo turto mokestis fiziniams asmenims

Pritaikyta ši rūšis privalomi mokėjimai Yra dvi nuosavybės kategorijos:

• nekilnojamasis turtas: namai ir butai, kaimo namai, garažai ir kiti statiniai;
• kilnojamas: viskas transporto priemonių išskyrus automobilius ir motociklus.

Šios rūšies mokesčio mokėtojai yra asmenys, kuriems nuosavybės teise priklauso nurodyti objektai. Be to, tai gali būti gyventojai Rusijos Federacija, taip Užsienio piliečiai. Apmokestinimo pagrindas yra apskaičiuota atsargų vertė, kuri dauginama iš nustatyto atitinkamo koeficiento savivaldybės institucijos valdžios institucijos ir mokesčių tarnybos.

• asmenys, skirti įvairaus laipsnio valstybiniams apdovanojimams;
• Didžiojo Tėvynės karo ir kitų karinių operacijų dalyviai;
• asmenys, dalyvavę Černobylio atominės elektrinės avarijos padarinių likvidavimo priemonėse;
• aktyvūs kariškiai, taip pat tie, kurie išėjo į pensiją turėdami daugiau nei 20 metų tarnybos;
• tarnyboje žuvusių kariškių šeimos tarnybinės pareigos, dėl ligos ar nelaimingo atsitikimo;
• pensininkai;
• kultūros ir meno veikėjai, taip pat asmenys, kurių turtas naudojamas kaip muziejai, galerijos, mėgėjų teatrai ir pan.;
• iš pastatų, kurių plotas mažesnis nei 50 kvadratinių metrų, savininkų. m, esantis sodininkystės ūkių ar kooperatyvų teritorijoje.

Mokesčių mokėjimo laikotarpis yra 365 dienos. Be to, jei viduje kalendoriniai metai Pasikeitė turto savininkas, prievolės už šią mokėjimo rūšį priskirtos ankstesniam savininkui.

Žemės mokestis

Žemės mokestis – tai vietiniai mokesčiai, skirti savivaldybių biudžetams papildyti. Verta paminėti, kad dydis šio mokėjimo niekaip nesusijęs su savininko ūkinės veiklos rezultatais. Šis indikatorius nustatomas tik pagal žemės vertę: jos cheminę sudėtį, derlingumą, taip pat vietą ir kitus kriterijus.

Žemės mokesčio mokėjimo pareigos priskirtos tiek juridiniams, tiek fiziniams asmenims. Be to, tai gali būti ir tiesioginiai savininkai ar žemės savininkai, ir išnaudojantys nuomininkai šis šaltinis remiantis atitinkamomis teisėmis. Kalbant apie pastarąjį, verta paminėti, kad jie nėra atsakingi už mokesčių mokėjimą, bet tai priklauso nuomotojui.

Tam tikras žemė, pagal įstatymą negali būti laikomi apmokestinimo objektais. Jie apima:

• iš ekonominės apyvartos išimtos žemės (daugiausia mes kalbame apie apie tuos, kurie buvo perkelti į karinius skyrius);
• žemes, kuriose yra kultūros ir istorijos vietos;
• teritorijos šalia muitinės zonų;
• miškininkystė;
• žemė prie vandens telkinių.

• valstybinės tarnybos ir įmonės;
• religinio pobūdžio organizacijos;
• visuomeninės neįgaliųjų asociacijos;
• meno ir kitos kultūros organizacijos;
• asmenys, taip pat bendruomenės, atstovaujančios Šiaurės ir Tolimųjų Rytų regionų etninėms grupėms;
• specialiosiose ekonominėse zonose veikiančios organizacijos.

Nuosavybės mokėstis

Be kitų mokesčių, vietiniai mokesčiai apima nekilnojamojo turto savininkų mokesčius. Pažymėtina, kad jei gyvenamojo būsto savininkai yra keli asmenys, jie moka sumą, atitinkančią jiems priklausančią dalį. Šie objektai neapmokestinami:

• nekilnojamasis gyvenamieji pastatai kurie nebuvo privatizuoti (priklauso valstybei);
• namai išskirtinėse teritorijose;
• nekilnojamasis turtas, kurį eksploatuoja šeimos tipo vaikų namai (įsigytą ar specialiai tam pastatytą);
• maži kaimo namai;
• priklausantis nekilnojamasis turtas daugiavaikės šeimos(jeigu yra daugiau nei vienas objektas, tada jie apmokestinami);
• bendrabučiai švietimo įstaigų, taip pat gamybinės ir negamybos įmonės.

Parkavimo mokestis

Vietiniai mokesčiai apima mokamų automobilių stovėjimo aikštelių savininkų mokesčius. Verta paminėti, kad tokio tipo mokėjimas apskaičiuojamas pagal šiems komerciniams tikslams skirtą teritoriją. Įstatyme nustatytas koeficientas dauginamas iš skaičiaus kvadratinių metrų užima automobilių stovėjimo aikštelė (ataskaitiniais metais nustatyto minimalaus darbo užmokesčio procentas). Šios rūšies mokesčiai mokami kas ketvirtį.

Verslo mokestis

Vietiniai mokesčiai taip pat apima mokesčius už tam tikras verslo veiklos rūšis, būtent:

• visų rūšių prekių pardavimas;
• buitinių paslaugų teikimas (išvardytos ministrų kabinete);
• vykdant mainų sandoriai su valiutos vertėmis;
• pramogų verslas (atrakcionai, koncertinės programos, filmų platinimas ir kt.).

Vietinių mokesčių nustatymas priklauso regionų ar miesto valdžios institucijų kompetencijai. Jie nustato procentą, kuris bus taikomas verslininkams per ataskaitinį laikotarpį (tai gali priklausyti nuo ekonominė būklė ir konkrečios srities poreikiai). Be to, mokėjimo suma taip pat gali didėti priklausomai nuo veiklos rūšies, taip pat nuo įmonės vietos. Taip pat komercinė organizacija turi įsigyti prekybos patentą.

Turizmo mokestis

Į vietinius mokesčius ir rinkliavas taip pat įeina turizmas, kurio surinkimą sprendžia atitinkamo regiono, miesto ar kitos vietovės valdžios institucijos. Verta paminėti, kad ši išmoka tenka asmenims, kurie atvyksta į konkrečią vietą turizmo ar kitais tikslais. Atskiros kategorijos piliečiai nuo šio mokesčio atleidžiami, būtent:

• asmenys, atvykstantys į komandiruotę;
• neįgalieji, taip pat juos lydintys asmenys;
• Didžiojo Tėvynės karo veteranai;
• asmenys, atvykę gydytis į sanatorijas, turinčias atitinkamą licenciją;
• vaikai, kurie atvykimo metu nėra sulaukę pilnametystės.

Mokesčio suma yra įtraukta į apgyvendinimo kainą, todėl galime teigti, kad jos mokėjimo tarpininkai yra:

• viešbučiai, viešbučiai, nakvynės namai, stovyklavietės ir kitos įstaigos, kurios priima ir apgyvendina svečius;
• agentūros, taip pat butų savininkai, legaliai nuomojantys gyvenamąjį plotą.

Išvada

Vietiniai mokesčiai apima šiuos mokesčius: žemę, fizinių asmenų turtą, taip pat mokesčius iš nekilnojamojo turto savininkų, mokamą automobilių stovėjimo aikštelę ir turizmo mokesčius. Šiomis išmokomis siekiama papildyti savivaldybių biudžetus.

Verta paminėti, kad objektus, apmokestinimo procedūras, taip pat lengvatinių kategorijų sąrašą nustato vietos valdžios institucijos, remdamosi federaliniais teisės aktais.

Mieste (rajone) registruotiems verslo subjektams ir piliečiams pervesti privalomi savivaldybės institucijų nustatyti mokesčiai.

Vietos valdžios institucijų priimti norminiai aktai negali prieštarauti federalinių įstatymų nuostatoms.

Kas yra vietiniai mokesčiai

Vietos mokesčių prievoles nustato savivaldybių institucijos. Jų įgaliojimai apima sprendimų priėmimą dėl:

• mokesčių įvedimas arba jų poveikio nutraukimas;
• lengvatų sistemos, skirtos tam tikroms piliečių ar verslo subjektų kategorijoms remti, nustatymas;
• taisyklių ir niuansų, pagal kuriuos turėtų būti skaičiuojama fiskalinė bazė, nustatymas;
• piniginių įsipareigojimų pervedimo į iždą laiko ir tvarkos nustatymas;
• tarifų nustatymas neviršijant Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatytų ribų.

Išvardytus mokesčių elementus nustato vietos valdžios institucijos, kai federaliniuose įstatymuose nėra specifikos arba nėra galimybės pasirinkti.

Vietiniai mokesčiai, taikomi piliečiams ir organizacijoms pilnai eiti papildyti savivaldybės iždą. Tai reiškia, kad surinktos lėšos naudojamos aktualioms miesto (rajono) socialinėms ir ekonominėms problemoms spręsti. Remiantis statistika, tokių įsipareigojimų dalis konsoliduoto biudžeto papildyme yra nedidelė: apie 2 proc.

Savivaldybės valdžia negali pabloginti ūkio subjektų padėties, palyginti su federalinių įstatymų diktuojamomis sąlygomis. Tai reiškia, kad jie neturi teisės įvesti prievolių, kurios nėra nurodytos Mokesčių kodekse.

Dviejų teritorijoje taikomi mokesčiai didžiausi miestai Rusija (Maskva ir Sankt Peterburgas) turi regioninį statusą ir yra įvesta Rusijos Federaciją sudarančio subjekto valdžios institucijų.

Vietiniai mokesčiai Rusijos Federacijoje

Šiandien Rusijoje yra trys vietinio biudžeto įsipareigojimai:

• Nekilnojamojo turto mokestis fiziniams asmenims. Jo kolekcijos ypatybės aprašytos skyriuje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 32 straipsnis. Jo mokėtojai yra piliečiai, kuriems priklauso mieste (rajone) esantis nekilnojamasis turtas. Apskritai fiskalinė bazė yra turto kadastrinė vertė. Mokesčių tarifai pagal nuosavybės mokėstis nustato savivaldybės institucijos. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 406 straipsnyje nurodyta maksimali jų vertė, pavyzdžiui, butams, namams, garažams, automobilių stovėjimo aikštelėms teisinės „lubos“ yra 0,1%.
• Žemės mokestis. Šio mokesčio surinkimo tvarka aptarta skyriuje. 31 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 388 straipsniu, jo mokėtojai yra įmonės ir piliečiai, turintys žemės sklypus nuosavybės, visą gyvenimą ar nuolatinį valdymą. Suma piniginė prievolė apskaičiuojamas pagal sklypo kadastro vertę, nustatytą pagal Rusijos Federacijos federalinius įstatymus. Art. Tai nurodo Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 394 straipsnis mokesčių tarifai nustato savivaldybės institucijos. Kodas nustato maksimalią jų vertę. Pavyzdžiui, naudojamoms žemėms Žemdirbystė būsto statyba, viršutinė tarifo riba yra 0,3%.
• Prekybos mokestis. Jo surinkimo tvarka aprašyta skyriuje. 33 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Ją privalo surašyti verslo subjektai, užsiimantys savivaldybių teisės aktų nustatyta tvarka apmokestinamose srityse, naudojant kilnojamuosius ir Nekilnojamasis turtas. Mokesčių tarifus nustato savivaldybės. Jie nustatomi rubliais už prekybos objektą arba ploto, kuriame ji vykdoma, kvadratinį metrą. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas numato, kad vietos valdžios institucijos gali remti tam tikras veiklos sritis, sumažindamos tarifą iki nulio.

Rusijos Federacijos mokesčių teisės aktai grindžiami vienybės principu finansų politika valstybė, pasireiškianti visų pirma uždaro visoje šalyje veikiančių mokesčių sąrašo sudarymu.

Nustatomos ir keičiamos mokesčių ir rinkliavų rūšys, kurios gali būti išskaičiuotos valstybės teritorijoje Mokesčių kodas RF. Tame pačiame norminiame akte aprašoma, kokie mokesčiai ir rinkliavos priklauso kuriam mokesčių sistemos lygiui.

Taigi Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato tris mokesčių sistemos lygius: federalinį, Federaciją sudarančius subjektus ir vietinį.

Kiekviena mokesčių rūšis yra priskiriama vienam ar kitam lygiui, atsižvelgiant į funkcijų ir įgaliojimų apimtį, kurių įgyvendinimas patikėtas visai valstybei, valdžios organai Rusijos Federacijos ar savivaldybių subjektai.

Vietiniai mokesčiai yra nustatomi (taip pat įsigalioja ir nutraukiami) teisės aktais teisės aktų savivaldybių atstovaujamosios institucijos ir yra privalomi mokėti atitinkamų savivaldybių teritorijose. Specialūs mokesčių režimai gali panaikinti tam tikras vietinių mokesčių rūšis.

Savivaldybių atstovybės nustato mokesčių tarifus, mokesčių mokėjimo tvarką ir terminus, taip pat gali nustatyti jų taikymo pagrindus ir tvarką. Kitus vietinių mokesčių ir mokesčių mokėtojų apmokestinimo elementus nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Vietiniai mokesčiai ir rinkliavos apima:

Maksimalus mokesčio tarifas objektams, priskiriamiems žemės ūkio paskirties žemei, užimtiems būsto fondas pirktas asmeniniam naudojimui pagalbinis ūkininkavimas yra 0,3 proc., o kitų kategorijų objektams mokesčio tarifas negali viršyti 1,5 proc.

Nekilnojamojo turto mokestis fiziniams asmenims

Mokesčių mokėtojai yra fiziniai asmenys – turto savininkai: gyvenamieji pastatai, butai, vasarnamiai, garažai.

Mokesčių tarifus nustato atstovaujamųjų organų norminiai teisės aktai Vietinė valdžia.

Vietos valdžios institucijos gali nustatyti tarifų diferenciaciją nustatytose ribose, priklausomai nuo bendros inventorinės vertės ir apmokestinamojo objekto naudojimo pobūdžio.

Prekybos mokestis

Prekybos mokestį už vykdymą moka firmos ir verslininkai prekybos veikla, už kurį nustatytas mokestis, dėl tam skirtų kilnojamųjų ar nekilnojamųjų daiktų.

Verslininkai, naudojantys patentų apmokestinimo sistemą, taip pat mokėtojai, dirbantys už vieningą žemės ūkio mokestį, atleidžiami nuo mokesčio mokėjimo.

Jei savivaldybės subjekto arba federalinės reikšmės miesto teritorijoje buvo įvestas prekybos mokestis, UTII naudoti neleidžiama.





Vis dar turite klausimų apie apskaitą ir mokesčius? Paklauskite jų apskaitos forume.

Vietiniai mokesčiai: informacija buhalteriui

• 2019 m. rugpjūčio mėn. Rusijos Federacijos finansų ministerijos laiškų apžvalga

  Rusijos Federacija visų federalinių, regioninių ir vietinių mokesčių ir rinkliavų, draudimo įmokų, reguliuojamų...

• Rusijos federalinė mokesčių tarnyba parengė aukščiausių teismų pozicijų mokesčių klausimais apžvalgą 2018 m. IV ketvirtį

  Kad baudų mokėjimas už vietinių mokesčių nemokėjimą neatitinka Rusijos Federacijos Konstitucijos normų...

• Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo praktika mokesčių klausimais už 2018 m
• Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo praktika mokesčių klausimais 2018 m. antrąjį pusmetį

  Savivaldybė) dėl vietinių mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo tvarkos. Teismo pozicija: Vietos valdžios įgaliojimai... savivaldybių teisės aktai dėl vietinių mokesčių, kurie, savo ruožtu, ne...

• „Mokesčių lengvatos“ ir „diferencijuoto mokesčio tarifo“ sąvokų santykis Rusijos Federacijos mokesčių teisės aktuose ir jų taikymo tvarka

  Mokesčių tarifus regioniniams ir vietiniams mokesčiams atitinkamai nustato Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai...

• Mokesčių administravimo teisės aktų naujovės

  Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įnašai Regioniniai ir vietiniai mokesčiai Rusijos Federaciją sudarančio subjekto federalinė mokesčių tarnyba, mokesčių institucijos...

• Kaip gauti mokesčių mokėjimo atidėjimą (įmokų planą)?

  Daugiau nei vienerius metus Regioniniai ir vietiniai mokesčiai Rusijos Federaciją sudarančio subjekto federalinė mokesčių tarnyba, mokesčių inspekcija...

• Ką reikia žinoti apie patentų mokesčių sistemą?

  UTII; - kiti federaliniai, regioniniai ir vietiniai mokesčiai (žemės mokestis, transporto mokestis... UTII. kiti federaliniai, regioniniai ir vietiniai mokesčiai (žemės mokestis, transporto mokestis...

Šiandien Rusijos Federacijoje vietiniai mokesčiai ir rinkliavos apima du mokesčius ir vieną rinkliavą. Būtent (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 15 straipsnis):

• žemės mokestis;
• nekilnojamojo turto mokestis fiziniams asmenims;
• prekybos mokestis.

Vietinių mokesčių ypatumas yra tas, kad juos nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, jie įsigalioja vietos valdžios institucijos norminiu aktu ir veikia savivaldybės lygmeniu (Rusijos mokesčių kodekso 12 straipsnio 4 punktas). Federacija). Savivaldybės subjektas šiuo atveju suprantamas kaip federalinės reikšmės miesto gyvenvietė (miesto ar kaimo), savivaldybės rajonas, miesto rajonas, miesto rajonas su padaliniu, miesto rajonas arba federalinės reikšmės miesto vidaus teritorija (spalio 6 d. įstatymo 2 straipsnis). , 2003 N 131-FZ).

Rusijoje yra tik 3 federalinės reikšmės miestai – Maskva, Sankt Peterburgas ir Sevastopolis. Juose vietiniai mokesčiai ir rinkliavos įvedami vietinių mokesčių įstatymais, o ne savivaldybių organų sprendimais, kaip kituose Rusijos Federacijos subjektuose.

Atkreipkime dėmesį, kad abiejų vietinių mokesčių sumokėjimo pajamos į savivaldybių biudžetus patenka 100 proc., tai yra visiškai įskaitomos į savivaldybių biudžetus (61 str. 1 p., 61.1 str. 1 p. Rusijos Federacijos biudžeto kodekso 61.2 straipsnio 1 dalis, 61.3 straipsnis, 1 punktas, 61.4 straipsnis, 1 punktas, 61.5 straipsnis).

Vietiniai mokesčiai: kokie apmokestinimo elementai nustatomi „vietoje“

Kaip minėta pirmiau, vietiniai mokesčiai yra žemės mokestis ir nekilnojamojo turto mokestis asmenims.

Dėl žemės mokesčio vietos valdžios institucijos nustato (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 387 straipsnio 2 dalis):

• neviršijant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytų ribų. Be to, jis gali būti diferencijuojamas atsižvelgiant į žemės kategorijas ir leistiną jų naudojimą, taip pat nuo žemės vietos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 394 straipsnis);
• mokesčių mokėtojų organizacijų mokesčių mokėjimo tvarka ir terminai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 397 straipsnio 1 punktas). Kuriame ataskaitiniai laikotarpiai vietos valdžios institucijos gali nustatyti arba nenustatyti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 393 straipsnio 3 punktas), taip pat mokėtojų prievolę sumokėti avansinius mokesčius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 396 straipsnio 9 punktas). ;
• mokesčių lengvatos, jų pagrindai, įskaitant neapmokestinamos sumos dydį.

Likę apmokestinimo elementai yra apibrėžti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir vietos valdžios institucijos neturi teisės jų niekaip keisti.

Kalbant apie nekilnojamojo turto mokestį asmenims, jis yra nustatytas savivaldybių lygmeniu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 399 straipsnio 2 punktas):

• mokesčių tarifai, kurie negali viršyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatytų ribų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 406 straipsnio 1 dalis);
• apibrėžimo ypatybės mokesčio bazė(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 402 straipsnio 1 punktas);
• mokesčių lengvatos, kurios skiriasi nuo nustatytų Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, ir jų taikymo pagrindai.

Taigi šiandien konkrečius vietinių mokesčių tarifus nustato savivaldybių atstovaujamosios institucijos, neviršydamos Mokesčių kodekso nustatytų ribų.

Ir vietiniai mokesčiai. Kokiam mokesčio lygiui priklauso, priklauso nuo to, kokie teisės aktai jį reglamentuoja ir į kokius biudžeto mokėjimus už jį įskaitomos. Kokie mokesčiai yra vietiniai, kas juos įveda ir reguliuoja, taip pat kokios yra jų mokėjimo terminai ir tvarka – nagrinėsime šioje medžiagoje.

Bendroji vietinių mokesčių charakteristika

Jeigu dalis mokesčių sumokėta federalinis biudžetas(PVM, gyventojų pajamų mokestis, pajamų mokestis ir kt.) vėliau grąžinama į regionus subsidijų pavidalu, tada regiono ir vietos lygmens mokesčiai patenka tiesiai į atitinkamą biudžetą. Vietiniai mokesčiai ir rinkliavos sudaro savivaldybių biudžeto pajamų dalį.

Mokant mokesčius, jie paskirstomi atitinkamiems biudžetams pagal kiekvienai mokesčių mokėjimo rūšiai priskirtą BCC. Kokie mokesčiai patenka į vietinį biudžetą, gali būti nustatyti pagal kodą „03“ kaip 20 skaitmenų KBK (12 ir 13 skaitmenų) dalį.

Vietos valdžia negali savarankiškai „sukurti“ naujų mokesčių, nes jų diapazonas jau nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso ir yra kontroliuojamas valstybės. Vietinius mokesčius ir rinkliavas nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, jie galioja ir panaikinami pagal savivaldybių institucijų priimtus teisės aktus. Paprastai nustatomi vietiniai mokesčiai, o federaliniai miestai priima įstatymus. Kiekvienas tokio mokesčio norminis aktas, priimtas vietos lygiu, siunčiamas patikrinti Federalinei mokesčių tarnybai ir Rusijos Federacijos finansų ministerijai.

Įjungta savivaldybės teritorija priėmusią atitinkamą norminį aktą, vietiniai mokesčiai įsigalioja ir yra privalomi mokėti, išskyrus atvejus, kai toje pačioje teritorijoje galioja specialus mokesčių režimas, numatantis atleidimą nuo tam tikrų vietinių mokesčių mokėjimo (4 punktai). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 12 straipsnio 7 dalis).

Vietiniai mokesčiai ir rinkliavos – 2017: sąrašas

2017 m. į vietinio lygmens mokesčių ir rinkliavų sąrašą įtraukta (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 15 straipsnis):

1. nekilnojamojo turto mokestis fiziniams asmenims,

Taigi šiandien Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normos apima tik du mokesčius ir vieną rinkliavą kaip vietinius mokesčius ir rinkliavas, kurių dalyje vietos valdžios institucijos gali nustatyti mokesčių tarifus, mokėjimo tvarką ir pervedimo į biudžetą terminus. Savivaldybių institucijos taip pat yra kompetentingos nustatyti mokesčių lengvatos ir jų taikymo tvarka.

Vietinių mokesčių charakteristikos

Iš PMĮ 15 straipsnio sąrašo matyti, kad vietinių mokesčių apimtis iš viso mokesčių sistema Rusijos Federacija yra gana maža, palyginti su federalinėmis. Pažvelkime į juos išsamiau.

Žemės mokestis

Vietinis mokestis yra žemės mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 31 skyrius). Ją moka juridiniai asmenys ir piliečiai, turintys žemės sklypus.

Savivaldybės ribose esantis žemės sklypas yra apmokestinamas turtas. Mokesčio bazė nustatoma pagal sklypo kadastrinę vertę ataskaitinių metų sausio 1 d.

Vietinių mokesčių tarifai nustatomi neviršijant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normų priimtų ribų. Didžiausias žemės mokesčio tarifas, atsižvelgiant į žemės kategoriją, gali būti diferencijuojamas ir svyruoja nuo 0,3% iki 1,5% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 394 straipsnis):

• iki 0,3 procento tarifas taikomas žemės ūkio paskirties žemei, asmeniniam ūkiui įsigytai žemei, užimtai būstui ir su ja susijusiai infrastruktūrai, taip pat žemei, kuri yra ribota apyvartoje ir skirta gynybos, saugumo ir muitinės reikmėms;
• kitiems žemės sklypams leidžiamas tarifas iki 1,5 proc.

Vietinių mokesčių mokėjimo tvarką nustato savivaldybių institucijos, taip pat nustato mokėjimo terminus mokesčių mokėtojų organizacijoms. Tuo pačiu, anot žemės mokestis vietos valdžios institucijos turi teisę pačios nustatyti savo ataskaitinius laikotarpius ir būtinybę mokėti avansinius mokėjimus, tačiau jos negali to daryti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 393, 396, 397 straipsniai).

Savivaldybės institucijos, nustatančios vietinius mokesčius ir rinkliavas, taip pat nustato šių mokesčių lengvatas. Kalbant apie žemės mokestį, Rusijos Federacijos mokesčių kodekse yra išvardytos mokesčių nemokančių organizacijų ir asmenų kategorijos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 395 straipsnis), tačiau jos gali būti taikomos vietos lygmeniu. papildomų tipų lengvatos – nuo ​​dalinio mokesčio bazės sumažinimo iki visiško atleidimo nuo mokesčio.

Nekilnojamojo turto mokestis fiziniams asmenims

Vietiniai mokesčiai, kurių sąrašas pateiktas aukščiau, taip pat apima nekilnojamojo turto mokestį asmenims (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 32 skyrius). Mokesčių mokėtojai yra piliečiai, turintys nekilnojamojo turto: gyvenamieji pastatai ir patalpas, garažus, nebaigtus statybos projektus ir kitus pastatus, statinius ir statinius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 401 straipsnis). Mokesčio bazė nustatoma pagal kadastrinę, o kai kuriais atvejais ir inventorinę turto vertę.

Nekilnojamojo turto mokestis fiziniams asmenims, kaip ir kiti vietiniai mokesčiai bei rinkliavos, įvedamas savivaldybių teisės aktais. Mokesčio bazės ir konkrečių mokesčių tarifų nustatymo tvarką gali nustatyti pačios institucijos.

Ribinius vietinių mokesčių ir rinkliavų tarifus nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, o fizinių asmenų turto mokesčiui jie yra tokie (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 406 straipsnis):

• 0,1% būstui, nebaigtiems statyti gyvenamiesiems pastatams, garažams, ūkiniams pastatams iki 50 kv. m asmeniniame sklype; vietos valdžios institucijos šį tarifą gali sumažinti iki 0 % arba padidinti ne daugiau kaip 3 kartus;
• 2% objektams kadastrinė vertė daugiau nei 300 milijonų rublių. ir objektai iš 10 str. 10 punkto sąrašo. 378.2 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
• 0,5% už kitą nekilnojamąjį turtą.

Kadangi vietinių mokesčių lengvatas nustato ne tik Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, bet ir savivaldybių aktai, nekilnojamojo turto mokesčiams kiekvienas regionas gali jas nustatyti pats, be jau nurodytų kodekse.

Prekybos mokestis

Be to, kas išdėstyta pirmiau, vietiniai mokesčiai ir rinkliavos apima prekybos mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 33 skyrius). Šiandien ją moka tik įmonės ir verslininkai, prekiaujantys Maskvos miesto teritorijoje (Maskvos įstatymas Nr. 62 su 2016 m. lapkričio 23 d. pakeitimais).

Vieningo žemės ūkio mokesčio mokėtojai taip pat atleidžiami nuo individualių verslininkų rinkimo pagal patentą. Mokestis imamas už mažmeninę prekybą, kuri naudojama prekybai ne rečiau kaip kartą per ketvirtį.

Ketvirčio mokesčio tarifas nustatomas vietiniais teisės aktais, neperžengiant 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 415 str., ir priklauso nuo prekybos objektų rūšies ir jų kiekio ar ploto.

Vietos įstatymai, taip pat vietinių mokesčių mokėjimo terminai nustato prekybos mokesčių pervedimo terminus. Prekybos mokesčių mokėtojų lengvatas taip pat nustato vietos teisės aktai.