Ilgalaikio turto pripažinimas nusidėvinčiu apskaitoje ir mokesčių apskaitoje, be kita ko, priklauso nuo jo vertės. Apie ilgalaikio turto iki 100 000 rublių apskaitos ypatybes 2019 m. apskaitos ir pelno apmokestinimo tikslais papasakosime mūsų konsultacijoje.

Ilgalaikio turto apskaita iki 100 000 rublių

Pagal PBU 6/01 5 punktą apskaitoje nustatytas savikainos kriterijus, leidžiantis ilgalaikio turto kriterijus atitinkantį turtą (PBU 6/01 4 p.) apskaityti ne kaip ilgalaikį turtą, o kaip atsargas. . Tačiau ši išlaidų riba yra ne 100 000, o 40 000 rublių. Šiuo atveju šis kriterijus gali būti sumažintas. O pageidaujant, visi objektai, atitinkantys jų pripažinimo ilgalaikiu turtu sąlygas, gali būti apskaitomi sąskaitoje 01 „Ilgalaikis turtas“ nepriklausomai nuo jų vertės (FM 2000 m. spalio 31 d. įsakymas Nr. 94n).

Bet kokiu atveju svarbu atsižvelgti į tai, kad ilgalaikis turtas, kurio vertė viršija 40 000 rublių, negali būti apskaitoje atspindima kaip medžiaga, net jei tai numatyta Apskaitos politikoje. Todėl ilgalaikio turto nuo 40 000 iki 100 000 organizacija negali apskaityti 10 sąskaitoje „Medžiagos“. Tuo pačiu metu, kai sakome „nuo 40 000“, turime omenyje daugiau nei 40 000, nes objektas, kurio pradinė kaina yra lygiai 40 000 rublių, vis tiek gali būti vertinamas kaip inventorius.

Todėl turto, kurio vertė mažesnė nei 40 000 rublių, išlaidų apskaita bus vykdoma nustatyta tvarka.

Ilgalaikis turtas iki 100 000: mokesčių apskaita

Ilgalaikis turtas, mažesnis nei 100 000 rublių mokesčių apskaitoje, nėra nudėvimas turtas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 256 straipsnio 1 punktas). Atitinkamai, kai toks turtas bus naudojamas, jo vertė atsispindės su gamyba ir pardavimu susijusių sąnaudų arba ne veiklos sąnaudose. Priklauso tvarka mokesčių apskaita ilgalaikis turtas, kurio vertė mažesnė nei 100 000 rublių, priklausys nuo turto rūšies ir paskirties. Griežtai kalbant, turtas, kurio vertė ne didesnė kaip 100 000 rublių mokesčių apskaitos tikslais, paprastai nėra pripažįstamas ilgalaikiu turtu (

Mes svarstėme savo konsultacijose ir nurodėme ilgalaikį turtą ir nematerialusis turtas apskaitos ir mokesčių srityse. Koks yra nusidėvėjimo laikotarpis?

Nusidėvėjimas prasideda nuo...

Ilgalaikio turto (FA) ir nematerialiojo turto (IA) nusidėvėjimas pradedamas skaičiuoti nuo pirmos mėnesio dienos, einančio po to mėnesio, kai buvo priimtas turtas ar IA objektas. buhalterinė apskaita(p. 21 PBU 6/01, p. 31 PBU 14/2007). Registracija reiškia šių sąskaitų debetą ():

• ilgalaikiam turtui - sąskaitos 01 „Ilgalaikis turtas“ debete;
• nematerialiojo turto objektams - sąskaitos 04 „Nematerialusis turtas“ debete.

Tai, kas išdėstyta pirmiau, reiškia, kad jeigu, pavyzdžiui, turtas ar nematerialusis turtas bus priimtas į apskaitą 2017-07-24, jo nusidėvėjimą reikės skaičiuoti nuo 2017-08-20.

Atitinkamai, nusidėvėjimas nustoja skaičiuoti nuo kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį ilgalaikis ar nematerialusis turtas buvo išregistruotas arba visiškai nudėvėtas (PBU 6/01 22 straipsnis, PBU 14/2007 32 straipsnis).

Pavyzdžiui, turtas ar nematerialusis turtas buvo parduotas 2017-07-23. Todėl paskutinis mėnuo, už kurį bus skaičiuojamas nusidėvėjimas, yra 2017 m. liepos mėn. Atitinkamai nuo 2017 m. rugpjūčio mėn. tokio objekto nusidėvėjimas nebeskaičiuojamas.

Mokesčių apskaitoje ilgalaikio ir nematerialiojo turto nusidėvėjimas pradedamas skaičiuoti nuo mėnesio, einančio po mėnesio, kurį šis objektas buvo pradėtas eksploatuoti, 1 dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 259 straipsnio 4 punktas).

Paprastai ilgalaikio ar nematerialiojo turto priėmimo į apskaitą datos ir paleidimo į mokesčių apskaitą datos sutampa.

Nusidėvėjimas, skaičiuojamas taikant tiesinį metodą, nustoja būti skaičiuojamas nuo mėnesio, einančio po mėnesio, kurį ilgalaikio ar nematerialiojo turto vertė buvo visiškai nurašyta arba toks objektas buvo pašalintas iš nudėvimojo turto, 1 dienos (punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 259.1 straipsnio 5 dalis).

Naudojant netiesinis metodas Nusidėvėjimas nustoja būti skaičiuojamas nuo kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį ilgalaikis ar nematerialusis turtas paliko nudėvėtą turtą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 259.2 straipsnio 8 punktas).

Kokia yra nusidėvėjimo suma?

Atsižvelgiant į tai, kad net ir tą mėnesį, kurį ilgalaikis ar nematerialusis turtas išėjo į eksploataciją, turi būti skaičiuojamas nusidėvėjimas, pati nusidėvėjimo data neturi esminės reikšmės. Tačiau atsižvelgiant į tai, kad nusidėvėjimas skaičiuojamas kas mėnesį, ir finansinius rezultatus nustatomas mėnesio pabaigoje (ypač uždaromos sąskaitos 90 „Pardavimas“, 91 „Kitos pajamos ir sąnaudos“) (Finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymas Nr. 94n), tada apskaitoje nusidėvėjimas ir mokesčių apskaita dažniausiai atsispindi paskutinę atitinkamo mėnesio dieną.

Verslo subjekto veikla apima ilgalaikio naudojimo turto naudojimą gamybos procese. Kadangi tokie apskaitos objektai turi ilgą naudojimo laiką ir didelę kainą, yra keletas jų atspindėjimo ypatybių tiek apskaitoje, tiek mokesčių apskaitoje. Išsamiau panagrinėkime, kaip apskaitoje ir mokesčių apskaitoje nurodomas ilgalaikis turtas 2018 m.

Ilgalaikis turtas – tai įmonei nuosavybės teise priklausantis arba jos iš išorės pritrauktas turtas, kuris gamybinėje veikloje naudojamas ilgiau nei vienerius metus ir kurio vertė viršija norminių aktų nustatytą ribą.

Yra kriterijai, pagal kuriuos atskiriamas ilgalaikis turtas ir kitas turtas.

Kaip OS gali apskaityti objektus:

• Naudojimo laikas virš 12 mėnesių.
• Tokį turtą įmonė savo veikloje naudoja gamybai, paslaugų teikimui, darbų atlikimui ar įmonės valdymo tikslams.
• Pirktas naudojimui, o ne perpardavimui.
• Jo taikymas leis organizacijai gauti pajamų.

Iš to išplaukia, kad kaip OS atsižvelgiama į pastatus, statinius, transporto priemones, įrangą ir kt.

Pagrindinis norminis aktas, reglamentuojantis ilgalaikio turto apskaitą Rusijoje, yra PBU Nr. 6/01. AT minėtas dokumentas nustatomi ilgalaikio turto atskaitos rodikliai, apskaitos metodika.

Dėmesio! Tarp minėtų OS savybių nenurodytas dar vienas svarbus kriterijus – jos kaina. PBU teigimu, turtas, kurio pirkimo kaina nustatyta nuo 40 000 rublių, turėtų būti priskirtas ilgalaikiam turtui. Mokesčių apskaitai, kaip nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, objekto, kuris bus naudojamas kaip ilgalaikis turtas, kaina turėtų būti nuo 100 000 rublių.

Ilgalaikio turto rūšys

Kadangi OS objektai yra įvairūs, lengviausia juos suskirstyti į skirtingas grupes. Toks skirstymas svarbus, nes pagal nustatytas normas yra tam tikri apskaitos ir objekto kainos perkėlimo į galutinį įmonės veiklos produktą ypatumai.

Yra tokios OS:

• Pastatas.
• Statiniai (laikinieji pastatai, tiltai ir kt.).
• Perdavimo įrenginiai.
• Automobiliai ir įranga.
• Transporto priemonės.
• Instrumentai.
• Prekės ir priedai.
• Kiti (nepriskirti nė vienai iš pirmiau minėtų grupių)

Be to, OS galima suskirstyti į gamybinės patalpos ir ne gamyba, atsižvelgiant į jų paskirtį. Pagal nuosavybę - jie yra nuosavi ir nuomojami.

Dėmesio! Gali būti taikomi ir kiti ilgalaikio turto skirstymai - pagal veikimo laipsnį gamybos procese, pagal taikymo laiką, pagal kainos perkėlimą į galutinį produktą ir kt.

Kas pasikeitė 2019 m

Vyriausybė nuo 2019 m. įvedė šiuos pakeitimus:

1. Nuo 2019 m. sausio 1 d. buvo atlikti kai kurie Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pakeitimai, str. 259.3 1 punktu - išplėstas įrenginių, eksploatuojamų pagal geriausias turimas technologijas, sąrašas. Šios įrangos nusidėvėjimas yra du kartus.
2. Pagal Vyriausybės 2018-07-04 nutarimą Nr.622-r patvirtintas naujas pagreitinto nusidėvėjimo įrangos sąrašas.

Dėmesio! Dabar 583 įrangos vienetai patenka į pagreitintą nusidėvėjimą, t.y. dabar yra 2 kartus daugiau pozicijų nei anksčiau (buvo 246).

Ilgalaikis turtas 2018 m. – pagrindiniai pokyčiai

Buvo tikimasi, kad nuo metų pradžios ilgalaikio turto apskaitoje bus didelių pokyčių. Bet naujas reglamentas niekada nebuvo priimti. Todėl senosios taisyklės ir toliau taikomos daugeliui OS objektų.

Tačiau yra naujovių, kurios daugiausiai palietė smulkųjį verslą, kuris apskaitą vykdo pagal supaprastintą schemą.

Tokie subjektai gavo teisę sudaryti pradinę ilgalaikio turto savikainą pagal mokėjimų sumas tiekėjams ir rangovams, kurie įrengia šį objektą. Jei OS buvo sukurta pačioje organizacijoje, tai jos kaina susidaro iš rangovams ir kitoms organizacijoms sumokėtų sumų. Visos kitos išleistos sumos gali būti perkeltos į einamąsias išlaidas.

Svarbu! Supaprastinto režimo organizacija turi teisę kartą per metus paskutinę metų dieną nusidėvėti ilgalaikį turtą.

Taip pat verslo subjektai, turintys supaprastintą buhalterinę apskaitą, gavo teisę iš karto nusidėvėti ilgalaikį turtą, susijusį su atsargomis už visą kainą (jie turi mažą kainą ir trumpą tarnavimo laiką). Tokios priemonės leidžia tokiems subjektams sumažinti turto mokesčio apskaičiavimo naštą.

su pakeitimais nuo 2018-05-14

Nuo 2017 m. sausio 1 d. galioja naujas visos Rusijos ilgalaikio turto klasifikatorius - OKOF OK 013-2014 (SNA 2008), patvirtintas Federalinės techninio reguliavimo ir metrologijos agentūros 2014 m. gruodžio 12 d. įsakymu Nr. 2018 -šv. Jis pakeitė ankstesnįjį Visos Rusijos klasifikatorius ilgalaikis turtas OK 013-94 (toliau atitinkamai naujas OKOF ir senasis OKOF).

Šiame straipsnyje kalbėsime apie ilgalaikio turto apskaitą naudojant „naują“ OKOF, taip pat paliesime mokesčių apskaitos klausimus.

Naujas OKOF ir ilgalaikis turtas priimtas į apskaitą iki 2017-01-01

Materialus turtas, priimtas į apskaitą kaip ilgalaikio turto dalis iki 2017 m. sausio 1 d., turėtų būti grupuojamas pagal OKOF OK 013-94 ir terminą naudingas naudojimasšių objektų, kuris nustatytas Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002-01-01 dekreto Nr.1 ​​(su pakeitimais iki 2017 m. sausio 1 d.) nuostatomis.

Atkreipkite dėmesį: įvedus naują OKOF in pereinamasis laikotarpis tarp finansiniais metais iki 2017 m. sausio 1 d. įregistruoto ilgalaikio turto likučių perkelti į kitas turto grupes, taip pat perskaičiuoti nusidėvėjimą negalima.

Naujas OKOF ir ilgalaikis turtas priimtas į apskaitą po 2017-01-01

Nuo 2017 m. sausio 1 d. apskaitai priimto ilgalaikio turto grupavimas turi atitikti naująjį OKOF, o naudingo tarnavimo laikas turi atitikti Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. sausio 1 d. dekretą Nr. 1 (su pakeitimais, padarytais po sausio mėn. 1, 2017).

Atkreipkite dėmesį, kad naujajame OKOF nerekomenduojama ieškoti objektų, panašių į ankstesnius, nes pasikeitė klasifikuojamų objektų detalumo laipsnis. Taigi naujajame OKOF objektų grupavimas iš esmės yra padidintas, todėl objektai „maišomi“ pagal nusidėvėjimo grupės.

Pateiksime pavyzdį: vadovaujantis Instrukcija Nr.157n materialines vertybes yra įtrauktos į ilgalaikį turtą. Tačiau jie nėra įvardinti naujajame OKOF, todėl yra įskaitomi kaip ilgalaikis turtas su grupavimu iš senojo OKOF (Rusijos finansų ministerijos 2016 m. gruodžio 27 d. raštai Nr. 02-07-08 / 78243 ir 2016 m. gruodžio 30 d. Nr. 02-08-07 / 79584 ).

Naujas OKOF mokesčių apskaitos tikslams

Šiuo metu nusidėvėjimo grupė turi būti nustatoma priklausomai nuo to, kada ilgalaikis turtas buvo pradėtas eksploatuoti: iki 2017 m. sausio 1 d. ar vėliau. Pirmuoju atveju, jei nusidėvėjimo grupė, kuriai priskirtas ilgalaikio turto elementas, skiriasi nuo naujos mokesčių klasifikacija, nebūtina perkelti objekto į šią grupę, taip pat peržiūrėti pradinį ar likusį naudingo tarnavimo laiką.

Jeigu ilgalaikis turtas buvo pradėtas eksploatuoti po 2017 m. sausio 1 d., priskiriant objektą nusidėvėjimo grupei, jo kodą būtina rasti naujame mokestiniame klasifikatoriuje. Jei tai neįmanoma, reikėtų elgtis pagal analogiją su anksčiau taikyta klasifikacija.

Tokių objektų klasifikavimo pagal nusidėvėjimo grupes metodą pasirenka atitinkama komisija. Sprendimas dėl požiūrio turi būti patvirtintas apskaitos politika mokesčių tikslais.

Kaip pasirinkti naujojo OKOF kodus?

Apsvarstykite pavyzdį: įstaiga įsigijo energijos šaltinį. Iki 2017-01-01 šis turtas buvo apskaitoje apskaitoje kaip ilgalaikis turtas senuoju OKOF kodu 14 3222182. Tiesioginis pereinamasis raktas rodo, kad maitinimo šaltiniai nėra ilgalaikis turtas, o naujas šio turto OKOF kodas nėra pateiktas.

Tačiau tai nereiškia, kad 2017 m. maitinimo šaltinis turėtų būti perkeltas į inventoriai. Esant situacijai, kai į maitinimo šaltinį atsižvelgiama po 2017-01-01, į jį reikėtų atsižvelgti ir pradėti eksploatuoti vadovaujantis Instrukcijos Nr.157n nuostatomis ir grupavimu pagal OKOF OK 013-94.

Naujajame OKOF trūksta daugelio dabartinių ilgalaikio turto vienetų, ypač kai kurių „namų ūkio“ objektų: šaldytuvo (ne pramoniniam naudojimui), namų oro kondicionierius ir pan. Toks ilgalaikis turtas yra apskaitomas kaip ilgalaikis turtas sąskaitoje vadovaujantis Instrukcija Nr.157n ir OKOF OK 013-94. Nesvarbu, ar jie priimami į apskaitą iki 2017 m. sausio 1 d., ar vėliau.

Atsakome į jūsų klausimus

>Klausimas: pasakykite man elektros skaitiklio OKOF.

Atsakymas: Elektros skaitikliui galite pasirinkti OKOF kodą 330.26.51 „Matavimo, testavimo ir navigacijos įranga“.

>Klausimas: domina į kokį OKOF dėti garso aparatūrą (mikseris, mikrofonas, radijo sistema ir pan.)?

Atsakymas: Klausime nurodytiems objektams galite pasirinkti OKOF kodą 320.26.30.11 „Ryšio įranga, perduodanti su priėmimo įrenginiais“.

>Klausimas: Kokį OKOF pristatyti - mokomosios įrangos komplektą inžinerijos klasei.

Atsakymas: Nurodytam ilgalaikiam turtui rekomenduojama atsižvelgti į kodą 330.32.99.53.130 - Mokymo demonstraciniai instrumentai, įranga ir prietaisai.

>Klausimas: pasakykite man OKOF ir laminavimo įrenginio naudojimo laiką.

Atsakymas: Laminavimo aparatas yra įranga, sulydanti 2 plastiko gabalus su šiek tiek popieriaus tarp jų. Nagrinėjamu atveju nurodytam ilgalaikiam turtui rekomenduojama atsižvelgti į kodą - 330.28.99.11.146 - Plėvelės presavimo mašinos.
Kalbant apie ilgalaikio turto naudingo tarnavimo laiką ir nusidėvėjimo grupes, jos nustatomos remiantis patvirtintu Klasifikatoriumi. Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002-01-01 dekretas Nr.1 ​​(su pakeitimais, įsigalioja nuo 2017-01-01) (toliau – Klasifikacija). Klasifikacijoje kodo 330.28.99.11.146 nėra, todėl pagal Instrukcijos Nr. 157n 44 punktą, nesant Rusijos Federacijos teisės aktuose normų, nustatančių turto naudingo tarnavimo laiką skaičiuojant nusidėvėjimą, šis laikotarpis nustatomas pagal rekomendacijas, pateiktas gamintojo dokumentuose, įtrauktuose į pilną nuosavybės objekto komplektą, o nesant informacijos gamintojo dokumentuose, naudingo tarnavimo laikas nustatomas remiantis komisijos sprendimu. turto priėmimo ir disponavimo institucija.

Straipsnis parengtas

Jei turite klausimų šia tema, aptarkite juos su mūsų ekspertu nemokamu numeriu 8-800-250-8837. Su mūsų paslaugų sąrašu galite susipažinti svetainėje UchetvBGU.rf. Taip pat galite būti pirmasis, kuris sužinos apie naujus naudingus leidinius.

Norint apskaičiuoti ilgalaikio turto nusidėvėjimo sumą (OS), būtina nustatyti ne tik nusidėvėjimo metodą, bet ir nustatyti objekto naudingo tarnavimo laiką (SPI). Šis laikotarpis skirtas Pagrindinė taisyklė nustato Vyriausybės patvirtintas Ilgalaikio turto, įtraukto į nusidėvėjimo grupes, klasifikatorius. Plačiau apie Klasifikatorių papasakosime mūsų konsultacijoje.

10 Klasifikatoriaus nusidėvėjimo grupių

Ilgalaikio turto, įtraukto į nusidėvėjimo grupes, klasifikatorius patvirtintas Vyriausybės 2002-01-01 nutarimu Nr.

Nuo 2017-01-01 galioja atnaujintas Klasifikatorius (Vyriausybės 2016-07-07 nutarimo Nr. 640 2 p.). Būtinybę jį keisti lėmė įsigaliojimas 2017-01-01. Prisiminkite, kad mokesčių klasifikatoriuje ilgalaikio turto rūšys yra suskirstytos į nusidėvėjimo grupes pagal jų OKOF kodus.

Tada klasifikatoriaus pakeitimai buvo padaryti Rusijos Federacijos Vyriausybės 2018-04-28 dekretu N 526. Ir nors jie patvirtinti tik balandį, tačiau taikomi teisiniams santykiams, atsiradusiems nuo 2018-01-01.

Dabartinis Ilgalaikio turto klasifikatorius pagal nusidėvėjimo grupes taip pat numato ilgalaikio turto skirstymą į 10 grupių. Pateiksime šias grupes, nurodydami jas atitinkantį naudingo tarnavimo laiką ir su tokiomis grupėmis susijusių OS objektų pavyzdžius.

Norint nustatyti konkretaus ilgalaikio turto elemento SPI, jį reikia rasti Klasifikatoriuje, patvirtintą. Vyriausybės 2002-01-01 nutarimu Nr. 1, nusidėvėjimo grupę, kuriai priklauso šios rūšies ilgalaikis turtas, ir pasirinkti bet kurį laikotarpį mėnesiais leistinoje diapazone.

Pavyzdžiui, zoologijos sodų ir panašių įstaigų gyvūnai, tarnybiniai šunys pagal 2019 metų klasifikatorių priskiriami 3-iajai ilgalaikio turto nusidėvėjimo grupei, tai reiškia, kad tokių objektų FTI yra nuo 3 metų iki 5 metų imtinai. Todėl bet kuriam iš nurodytų OS objektų laikotarpis gali būti nustatytas, pavyzdžiui, 37 mėnesiai arba 55 mėnesiai.

Taip pat ir 4-oje ilgalaikio turto nusidėvėjimo grupėje pagal 2019 metų klasifikatorių daroma prielaida, kad su šia grupe susijusio ilgalaikio turto naudingo tarnavimo laikas yra nuo 5 metų iki 7 metų imtinai. Todėl, pavyzdžiui, telefono faksimiliniuose aparatuose VMI gali būti nustatytas intervale nuo 61 mėnesio iki 84 mėnesių. O ilgalaikis turtas, kurio naudingo tarnavimo laikas yra 85 mėnesiai, pagal Klasifikatorių jau priskiriamas 5-ai ilgalaikio turto nusidėvėjimo grupei. Atitinkamai, pavyzdžiui, mišrios laivybos „upė-jūra“ sausakrūviams laivams VMI gali būti nustatytas nuo 85 mėnesių iki 120 mėnesių imtinai.

Jei klasifikatoriuje nėra OS objekto

Tuo atveju, jei ilgalaikio turto nėra FA klasifikatoriuje pagal nusidėvėjimo grupes 2019 m., organizacija nustato FA objekto naudingo tarnavimo laiką remdamasi specifikacijas arba gamintojo rekomendacijas