Jis turi daugybę unikalių savybių. Nei bendroji apmokestinimo sistema, nei kiti specialūs mokesčių režimai nesuteikia mokesčių mokėtojui teisės pasirinkti apmokestinimo objektą. „Supaprastinto apmokestinimo“ atveju tai gali būti pajamos arba pajamos, sumažintos išlaidų suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsnio 1 punktas) (toliau – „pajamos“ ir „pajamos-išlaidos“ supaprastintas mokestis). sistema, „supaprastinta“ - „pajamas gaunantys asmenys“ ir „vartojimo reikmenys“).
Fiskaliniai pareigūnai kažkada aiškino, kad į šį specialų mokesčių režimą perkeliamas mokesčių mokėtojas, o ne konkreti veiklos rūšis. Todėl, taikant supaprastintą mokesčių sistemą, mokesčių mokėtojo pasirinktas apmokestinimo objektas taikomas visai jo veiklai, neskirstant pagal rūšis.

Dviejų apmokestinimo objektų taikymas vienu metu pagal supaprastintą mokesčių sistemą sk. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punktas nenumatytas (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. balandžio 15 d. laiškas N KE-4-3/5997@).
Per dešimtmetį Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punktas pasikeitė, atsižvelgiant į pakeitimų galimybę. 2003 m. įvedus nagrinėjamą specialų mokesčių režimą, Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas neleido keisti apmokestinimo objekto per visą supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpį. Tada, nuo 2006 m., įstatymų leidėjas nustatė laiko tarpą - trejus „supaprastinto mokesčio“ taikymo metus, po kurio atsirado galimybė pakeisti apmokestinimo objektą. Nuo 2009 m. „supaprastintas“ asmuo turi teisę kasmet keisti apmokestinimo objektą. Objektas gali būti keičiamas tik nuo mokestinio laikotarpio pradžios. Mokesčių mokėtojas apie tai turi būti įspėtas mokesčių institucija iki metų, einančių prieš metus, kuriais pageidauja naudotis kitu objektu, gruodžio 31 d. Mokestiniu laikotarpiu apmokestinimo objektas negali pasikeisti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsnio 2 punktas su pakeitimais, padarytais 2012 m. birželio 25 d. federaliniu įstatymu Nr. 94-FZ „Dėl pirmosios ir antrosios dalių pakeitimo Mokesčių kodas Rusijos Federacija ir tam tikri Rusijos Federacijos teisės aktai“).

Pastaba. Rusijos finansų ministerija informaciniame pranešime „Dėl specialiųjų mokesčių režimų pakeitimų“ patvirtino, kad pranešimas apie apmokestinimo objekto pasikeitimą nuo kitų metų pagal naujas taisykles turėtų būti pateiktas iki prieš tai einančių metų gruodžio 31 d.

Šia taisykle gali pasinaudoti ir supaprastintos apmokestinimo sistemos prašytojai, jeigu mano, kad objektas, kurį nurodė anksčiau pateiktame pranešime dėl atitinkamo specialiojo apmokestinimo režimo naudojimo, jiems netinka.

Objekto tobulinimas

Kiekvienas objektas turi savo mokesčio tarifą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 1 ir 2 punktai):

• - 6% - už objektą pajamų forma;
• - 15% - su apmokestinimo objektas "pajamos, sumažintos išlaidų suma".

Iš minėtų objektų apskaičiuotų mokesčių dydžių lygybę atspindi tokia lygtis:

6 % x D = 15 % x (D – R),

kur D – gautos pajamos, P – patirtos išlaidos.

Jei pajamas laikysime tik pajamas (B), o išlaidas (C), tada aukščiau pateikta lygtis bus tokia:

6 % x B = 15 % x (B – C).

Pelnas (P), kaip žinote, yra skirtumas tarp pajamų ir išlaidų (P = B - C). Sąnaudos ir pelnas yra tarpusavyje susiję per pelningumo rodiklį (P) (P = P: C). Naudodami šiuos ryšius ir pakeitę pelną lygtyje, gauname lygtį:

6 % x (C + P x C) = 15 % x P x C.

Belieka sumažinti išlaidas abiejose lygties pusėse, o pelningumo išraiška bus tokia:

6 % = (15 % - 6 %) x P,
arba P = 66,67 % (6:9).

Jei mokesčių mokėtojo veiklos pelningumas yra didesnis nei 66,67 proc., tuomet jam patartina apmokestinimo objektu pasirinkti pajamas. Jei pelningumas mažesnis nei 66,67%, tuomet jam patartina kaip objektą panaudoti pajamas, sumažintas išlaidų suma.

Kaip pirmą aproksimaciją, kaip matome, tikslinga naudoti objektą „pajamos, sumažintos išlaidų suma“ mokesčių mokėtojams, kurie verčiasi daug darbo reikalaujančia, daug medžiagų reikalaujančia gamyba ar naudojasi daug energijos suvartojančias technologijas. Organizacijos, teikiančios paslaugas, kurių išlaidas daugiausia sudaro darbuotojų atlyginimai, biuro nuoma ir biuro įrangos įsigijimo išlaidos, gaunančios gana nemažas pajamas, apmokestinimo objektu turėtų rinktis pajamas.

Bet tai taikoma bendram atvejui.

„Supaprastintas“ – „pajamų gavėjas“ turi teisę už mokestinį (ataskaitinį) laikotarpį apskaičiuotą mokesčio (mokesčių avansinių mokėjimų) sumą sumažinti draudimo įmokų suma:

• už privalomą pensijų draudimas;
• privalomuoju socialiniu draudimu laikinos negalios atveju ir dėl motinystės;
• privalomasis sveikatos draudimas;
• nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų privalomuoju socialiniu draudimu, -

mokama (neviršijant apskaičiuotų sumų) už tą patį laikotarpį pagal federalinius įstatymus:

• 2009 m. liepos 24 d. N 212-FZ „Dėl draudimo įmokų į Rusijos Federacijos pensijų fondą, Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondą, Federalinį privalomąjį fondą sveikatos draudimas";
• 1998 m. liepos 24 d. N 125-FZ „Dėl privalomojo Socialinis draudimas nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų“, –

taip pat darbuotojams mokamų laikinojo nedarbingumo pašalpų dydis pagal Federalinis įstatymas 2006 m. gruodžio 29 d. N 255-FZ „Dėl privalomojo socialinio draudimo laikinosios negalios atveju ir dėl motinystės“. Tokiu atveju mokesčio suma (mokesčių avansiniai mokėjimai) negali būti sumažinta daugiau nei 50% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 3 punktas).

Todėl būtina įvertinti galimas sumažinimas sumokėtas mokestis. Jei sumažinsime maksimalią vertę, tai yra iki 3%, tada pelningumo slenkstis sumažės iki 25% (3/12 (15–3)).

Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų leidžiamiesiems (atstovaujantiems) organams, atsižvelgiant į mokesčio tarifą pagal „pajamų-išlaidų“ supaprastintą mokesčių sistemą, atitinkamais regioniniais įstatymais suteikiama teisė nustatyti diferencijuotus mokesčių tarifus. nuo 5 iki 15% priklausomai nuo mokesčių mokėtojų kategorijų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 2 punktas).

Kai Rusijos Federaciją sudarantis subjektas taiko lengvatinį mokesčio tarifą mokesčių mokėtojo, pasirinkusio pajamų objektą, sumažintą išlaidų suma, veiklos rūšims, būtent į tai reikia atsižvelgti apskaičiuojant. Regioniniu įstatymu nustatytas 5–7% supaprastintos mokesčių sistemos „pajamų-išlaidų“ mokesčio tarifas beveik nedviprasmiškai lemia poreikį šį objektą naudoti „supaprastintą“. Čia nepadeda ir maksimalus mokesčio sumažinimas 50% su „pelningu“ „supaprastintu“ mokesčiu. Pelningumo išraiška šiuo atveju yra tokia: 3% = (7% - 3%) P arba P = 75% (3: 4).

Kai mokesčio tarifas yra didesnis nei 7%, pelningumo slenkstis bus nuo 75 iki 25%.

Be pajamų, gautų pardavus prekes (darbus, paslaugas), taip pat atsižvelgiama į „supaprastinimo“ pajamas ne veiklos pajamų(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnio 1 dalis). Tokių pajamų sąrašas pateiktas str. 250 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Todėl mokesčių mokėtojas turi įvertinti jų atsiradimo tikimybę, kada naudojant supaprastintą mokesčių sistemą.

Išlaidų, į kurias „supaprastino žmones“ - „vartojimo reikmenys“, gali atsižvelgti apskaičiuojant mokestį, sąrašas pateiktas 1 str. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Ir uždaryta.

Sprendžiant dėl ​​apmokestinimo objekto pasirinkimo, būtina atsižvelgti ir į galimybę mokėti minimalų mokestį pagal supaprastintą „pajamų-išlaidų“ mokesčių sistemą. Minimalus mokestis mokamas, jei už mokestinį laikotarpį apskaičiuota mokesčio suma m bendra tvarka, mažesnė už apskaičiuoto minimalaus mokesčio sumą. Jis apskaičiuojamas mokestinio laikotarpio pabaigoje kaip 1% nuo šiuo laikotarpiu gautų pajamų. Pajamos nustatomos vadovaujantis 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 6 punktas).

1 pavyzdys. Mokesčių mokėtojas, kurio apmokestinimo objektas yra išlaidų suma sumažintos pajamos, už 2012 metus gavo 56 381 800 rublių pajamų, o jo patirtos išlaidos – 55 792 400 rublių.
Mokesčio suma, apskaičiuota bendra tvarka, bus 88 410 rublių. ((56 381 800 rublių - 55 792 400 rublių) x 15%), minimalaus mokesčio suma yra 563 818 rublių. (56 381 800 RUB x 1 %). Kadangi metų pabaigoje minimalaus mokesčio suma viršijo bendrąja tvarka apskaičiuotą mokesčio sumą (563 818 > 88 410), mokesčių mokėtojas turi sumokėti būtent tiek.

Be sumokėto mokesčio sumos, objekto pasirinkimui įtakos turi ir kitos sąlygos. Taigi „supaprastintų“ – „pajamų gavėjų“ – mokestinės dokumentacijos rengimo reikalavimai yra kiek švelnesni nei „vartojusiems“ mokesčių mokėtojams. Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančių organizacijų ir individualių verslininkų pajamų ir išlaidų apskaitos knygoje (patvirtintos Rusijos finansų ministerijos 2008 m. gruodžio 31 d. įsakymu N 154n kartu su jo pildymo tvarka) 5 stulpelis „ Skaičiuojant atsižvelgta į išlaidas mokesčio bazė„„pajamas gaunantys“ gali būti pildomi savo nuožiūra (Knygos pildymo tvarkos 2.5 p.). pirminiai dokumentai, patvirtinantis patirtas išlaidas, jiems nėra toks kritiškas. Nors kai kuriais atvejais reikia atsižvelgti ir į patirtas išlaidas.

Išmokų sumos, skirtos skatinti bedarbių piliečių savarankišką veiklą ir paskatinti bedarbius piliečius, atidariusius savo verslą, kurti papildomas darbo vietas bedarbiams įdarbinti biudžeto lėšomis. biudžeto sistema Rusijos Federacijos pagal atitinkamų vyriausybinių institucijų patvirtintas programas pagal punkto nuostatas. 4 - 5 p. 1 valg. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 punktas yra įtrauktas į pajamų dalį per tris mokestinius laikotarpius. Tuo pačiu metu atitinkamos sumos parodomos kaip išlaidos kiekvieno mokestinio laikotarpio faktiškai patirtų išlaidų ribose, numatytose nurodytų mokėjimų sumų gavimo sąlygose.

Pažeidus šių mokėjimų gavimo sąlygas, gautos sumos į pilnai yra įtraukiami į mokestinio laikotarpio, kurį buvo padarytas pažeidimas, pajamas. Jei trečiojo mokestinio laikotarpio pabaigoje gautų mokėjimų suma viršija faktinių išlaidų sumą, tai likutis visiškai įtraukiamas kaip šio mokestinio laikotarpio pajamų dalis.

Analogiją galima atsekti su finansine parama subsidijomis, gautomis pagal 2007 m. liepos 24 d. federalinį įstatymą Nr. 209-FZ „Dėl smulkaus ir vidutinio verslo plėtros Rusijos Federacijoje“. Tokios lėšos pajamose atsispindi suma, lygia faktiškai iš šio šaltinio patirtų išlaidų sumai ne ilgiau kaip du mokestinius laikotarpius nuo jų gavimo dienos. Jeigu antrojo mokestinio laikotarpio pabaigoje gautos finansinės paramos suma viršija sumą pripažintų išlaidų, realiai realizuotas šio šaltinio sąskaita, skirtumas tarp jų visiškai atsižvelgiama į šio mokestinio laikotarpio pajamas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 6 dalis, 1 dalis).

Mokesčių mokėtojai, kurių apmokestinimo objektas „pajamos“, turi teisę taikyti nurodytą pajamų apskaitos tvarką, jeigu tvarko šių įmokų sumų apskaitą, įskaitant ir jų panaudojimą (Mokesčio 346.17 str. 7 d. 1 p. Rusijos Federacijos kodeksas).

„Pajamas gaunantys asmenys“, kaip minėta aukščiau, turi vesti apskaitą apie apskaičiuotas ir sumokėtas privalomųjų rūšių draudimo įmokų sumas. valstybinis draudimas, taip pat laikinojo neįgalumo pašalpų išmokos darbuotojams. Be tokios apskaitos neįmanoma sumažinti mokesčio sumos (mokesčio avansinis mokėjimas).

Vienas iš „pajamų-išlaidų“ supaprastintos mokesčių sistemos privalumų yra galimybė sumažinti mokestinio laikotarpio pabaigoje apskaičiuotą apmokestinamąją bazę nuostolių suma, gauta remiantis ankstesnių mokestinių laikotarpių, kuriais jis taikė, rezultatais. supaprastinta mokesčių sistema su šiuo apmokestinamuoju objektu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 7 punktas).

Tuo pačiu metu „vartojimo reikmenys“ padidino priežiūros išlaidas mokesčių apskaita. Jiems nurodyta užpildyti minėtą pajamų ir išlaidų knygos 5 stulpelį privalomas(Knygos pildymo tvarka 2.5 punktas). Be to, kiekvienas atliktas įrašas turi būti patvirtintas atitinkamu pirminiu dokumentu.

Pereinamieji reiškiniai

Mokesčių apskaitos sistema grindžiama mokesčių apskaitos normų ir taisyklių taikymo nuoseklumo principu. Keičiant apmokestinimo objektą, „supaprastintai“ keičiasi apskaitos taisyklės. Ir būtų visai logiška skyriuje nustatyti specialias pereinamojo laikotarpio nuostatas. 26.2 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Įstatymų leidėjas manė, kad norint pakeisti apmokestinimo objektą iš pajamų į pajamas, sumažintas išlaidų dydžiu, pakanka dviejų normų. Su šiuo perėjimu:

• Apskaičiuojant mokesčio bazę neatsižvelgiama į išlaidas, susijusias su mokestiniais laikotarpiais, kuriais buvo taikomas apmokestinimo objektas pajamų forma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 4 punktas);
• ilgalaikio turto, įsigyto per supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpį, kurio apmokestinimo objektas yra pajamų forma, likutinė vertė tokio perėjimo dienai nenustatoma (DK 346.25 str. 2 d. 2.1 p. Rusijos Federacijos).

Šie Bendrosios nuostatos pagal šio straipsnio 1 dalį. Rusijos Federacijos Mokesčių kodekso 32 str., turi būti išaiškintas finansininkams, nes pagal šią normą Rusijos finansų ministerijai pavedama pareiga pateikti rašytinius paaiškinimus mokesčių institucijoms, mokesčių mokėtojams, atsakingam konsoliduotos grupės dalyviui. mokesčių mokėtojų, rinkliavų mokėtojų ir mokesčių agentai Rusijos Federacijos įstatymų dėl mokesčių ir rinkliavų taikymo klausimais.

O pareigūnai pagal galimybes stengiasi vykdyti įstatymų leidėjo nurodymus. Taigi finansininkai paaiškino, kad „pajamų-išlaidų“ supaprastintą mokesčių sistemą taikanti organizacija neturi teisės į sąnaudas įtraukti ilgalaikio turto, įsigyto ir apmokėto per apmokestinamojo objekto taikymo laikotarpį, savikainą. pajamų, kurių registracijos dokumentai buvo pateikti per šį laikotarpį.

O pareigūnai tokią poziciją pagrindžia taip. Supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu padarytos ilgalaikio turto įsigijimo (statybos, gamybos), taip pat jo užbaigimo, papildomo įrengimo, rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo išlaidos. 1 punkto 3 str. Į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnį atsižvelgiama nuo to momento, kai šis ilgalaikis turtas pradedamas naudoti. Tuo pačiu metu ilgalaikis turtas, kurio teisės pagal Rusijos Federacijos teisės aktus turi būti įregistruotos valstybiškai, yra įtraukiamos į išlaidas nuo dokumentais pagrįsto šių teisių registravimo dokumentų pateikimo momento (Raštas). Rusijos finansų ministerijos 2010 m. lapkričio 9 d. N 03-11-06/2/173) .

Pastaba. Neįmanoma apskaityti įsigijimo išlaidų „supaprastintame“ - „vartojimo reikmenimis“ negyvenamoms patalpoms, kuriuos jis atliko pagal pajamų apmokestinimo objektą, patvirtinta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai 2011-05-04 rašte N 16-15/036626@.

Kaip minėta aukščiau, „supaprastinto“ apmokestinimo objektas gali keistis kasmet. Todėl visiškai įmanoma, kad pereinant nuo bendrojo mokesčių režimo prie „supaprastinto“ mokesčių režimo, organizacija pasirinko apmokestinimo objektą pajamų forma, o kitais metais nusprendė naudoti supaprastintą „pajamų-išlaidų“ mokestį. sistemą ir abiejų perėjimų metu turėjo ilgalaikį turtą, kuris buvo pripažintas nusidėvėjusio turto mokesčių apskaitoje.

Finansų ministerija, išanalizavusi Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punktą, jame nenustatė bendrojo apmokestinimo režimo taikymo laikotarpiu įsigyto ilgalaikio turto likutinės vertės nuo datos nustatymo tvarkos. supaprastintos mokesčių sistemos pakeitimai su apmokestinimo objektu pajamų forma ir objekto pakeitimo į pajamas, sumažintas išlaidų suma, dieną. Remdamiesi tuo, jie manė, kad jei organizacija perėjo nuo bendrojo mokesčių režimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, kurios objektas yra pajamų apmokestinimas, o tada pakeitė objektą į pajamas, sumažintas išlaidų suma, tada tą dieną dėl objekto pakeitimo bendrojo mokesčių režimo taikymo laikotarpiu įsigyto ilgalaikio turto likutinė vertė nenustatyta (Rusijos finansų ministerijos 2011-04-14 raštai N 03-11-11/93, 04 d. /2011-11-03 N 03-11-06/2/51). Todėl šis „supaprastintuvas“ nieko negali įtraukti į išlaidas.

Galima sutikti su tokia pozicija objektų, termino atžvilgiu naudingas naudojimas kurį pradėjus eksploatuoti mokesčių apskaitoje buvo nustatyta:

• mažiau kaip treji metai, jeigu apmokestinimo objektas buvo pakeistas ne vėliau kaip po metų naudojimo supaprastinta mokesčių sistema;
• nuo trejų iki 15 metų, jei apmokestinimo objekto pakeitimas buvo atliktas po trejų metų buvimo taikant supaprastintą mokesčių sistemą.

Priminsime, kad į ilgalaikio turto likutinę vertę, nustatytą pagal mokesčių apskaitos duomenis perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos metu, atsižvelgiama į „supaprastintą“ - „vartojimo reikmenis“ (straipsnio 3 punkto 3 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16) dėl objektų, kurių naudingo tarnavimo laikas:

• iki trejų metų imtinai – pirmaisiais kalendoriniais supaprastintos mokesčių sistemos taikymo metais;
• nuo trejų iki 15 metų imtinai pirmaisiais kalendoriniais supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo metais - 50% išlaidų, antraisiais kalendoriniais metais - 30% išlaidų ir trečiaisiais kalendoriniais metais - 20% išlaidų;
• virš 15 metų – per pirmuosius 10 supaprastintos sistemos taikymo metų lygiomis dalimis ilgalaikio turto savikainos.

Skirstyti supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpius pagal „apmokestinimo objekto“ kriterijų, kaip tai darė pareigūnai, mūsų nuomone, yra iš dalies neteisinga. Keičiant objektą, mokesčių mokėtojo statusas „supaprastintas“ nesikeičia. Buvimo nagrinėjamame specialiajame apmokestinimo režime „patirtis“ (kuri turi įtakos ilgalaikio turto likutinės vertės sumai, priimtai į mokestinio laikotarpio sąnaudas) turi kilti nuo perėjimo prie „supaprastinto mokesčių režimo“ momento, nepaisant apie naudojamą apmokestinimo objektą ir jo pokyčius.

Kadangi apmokestinimo objektas gali keistis kasmet, jau antraisiais metais nuo supaprastintos mokesčių sistemos taikymo pradžios, apmokestinimo objektas „pajamos“ gali pasikeisti į „pajamas, sumažintas išlaidų suma“.

2 pavyzdys. Nuo 2009 m. sausio 1 d. organizacija perėjo nuo bendros mokesčių sistemos prie „pajamų“ supaprastintos mokesčių sistemos. Nuo šios datos du objektai buvo priskirti nudėvimam turtui. Pirmųjų likutinė vertė buvo 326 880 rublių, antrojo - 126 800 rublių, pradėjus juos eksploatuoti, pirmųjų nustatytas 16 metų naudingo tarnavimo laikas, antrojo - 7. Nuo 2013 m. sausio 1 d. apmokestinimo objektas „pajamos, sumažintos išlaidų suma“.
Per ketverius „pajamų“ „supaprastintos“ sistemos taikymo metus (2009–2012 m.) pirmojo ilgalaikio turto kaina yra 40% (10% per metus x 4 metai) nuo jo likutinės vertės yra 130 752 rubliai. (326 880 RUB x 40%) – neįskaičiuojamas į išlaidas, nes to nenumato supaprastintos mokesčių sistemos taikymo tvarka. 2013 metais į išlaidas galima įtraukti 32 688 rublius. (326 880 RUB x 10 %) – po 8 172 RUB. (32 688 RUB / 4 kv. x 1 kv.) kiekvieną ketvirtį, nes šios mokestinio laikotarpio išlaidos lygiomis dalimis pripažįstamos už ataskaitinius laikotarpius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 3 punktas).
Jeigu mokesčių mokėtojas ir ateityje naudosis supaprastinta mokesčių sistema „pajamos-išlaidos“, tai 2014 - 2019 m. jis kasmet gali atsižvelgti į 32 688 rublių išlaidas.
Į antrojo ilgalaikio turto likutinę vertę būtų galima atsižvelgti į supaprastintos mokesčių sistemos „pajamų-išlaidų“ sąnaudas per pirmuosius trejus jos taikymo metus. Tačiau šiuo laikotarpiu „supaprastintas“ objektas buvo pajamos. Organizacijai pradėjus naudoti objektą pajamų, sumažintų išlaidų suma, forma, ji nebeturėjo teisės šio ilgalaikio turto likutinės vertės apskaityti sąnaudose.

Atsižvelgimas į ilgalaikio turto likutinę vertę sąnaudose pagal „pajamų-išlaidų“ supaprastintą mokesčių sistemą, kaip parodyta 2 pavyzdyje, žinoma, sukels neigiamą inspektorių reakciją. Ir, greičiausiai, šią poziciją teks ginti teisme. Arbitražo praktika Deja, šiuo metu informacijos šiuo klausimu nėra.

Tuo pačiu finansininkai neprieštarauja, kad „pajamose-išlaidose“ būtų atsižvelgta į išlaidas. supaprastinta išlaidų apmokestinimo sistema ilgalaikiam turtui, pagamintam „pajamų“ „supaprastintos“ mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu, įsigijimui, jeigu šis ilgalaikis turtas pradedamas eksploatuoti naudojant objektą pajamų, sumažintų išlaidų suma, forma ( Rusijos finansų ministerija 2012-13-02 N 03-11-11/41, 2011 m. gruodžio 15 d. N 03-11-06/2/170).

Šios išlaidos mokesčių apskaitoje parodomos paskutinę ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio dieną faktiškai sumokėtų sumų dydžiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 4 punktas, 2 punktas). Šiuo atveju į šias išlaidas atsižvelgiama tik už ilgalaikį turtą, naudojamą vykdant ūkinę veiklą.

Vadinasi, jeigu ilgalaikio turto vertė susidarė apmokestinimo objekto „pajamos“ taikymo laikotarpiu, o objektas buvo pradėtas eksploatuoti supaprastintos mokesčių sistemos „pajamos-išlaidos“ taikymo laikotarpiu, tai savikaina. ilgalaikio turto gali būti atsižvelgta į sąnaudas, nustatant sumokėto mokesčio apmokestinamąją bazę naudojant "supaprastintą"

3 pavyzdys. Organizacija, naudodamasi „pelninga“ supaprastinta mokesčių sistema 2012 m., gruodžio mėnesį įsigijo įrangos už 364 560 rublių, už kurią anksčiau buvo sumokėjusi 100 proc. Nuo 2013 m. sausio 1 d. „supaprastintas mokestis“ apmokestinimo objektas buvo pakeistas į pajamas, sumažintas išlaidų suma. Šį mėnesį įranga buvo sumontuota ir pradėta eksploatuoti naudojant organizacijos išteklius (išlaidos siekė 27 440 rublių).
Pradinė ilgalaikio turto kaina, atsižvelgiant į jo įrengimo išlaidas, siekė 392 000 rublių. (364 560 + 27 440). Kadangi įranga buvo pradėta eksploatuoti 2013 m. sausio mėn., kai organizacija naudoja supaprastintą „pajamų-išlaidų“ mokesčių sistemą, organizacija šio ilgalaikio turto savikainą per metus galės nurašyti į sąnaudas keturiomis lygiomis dalimis po 98 tūkst. rublių. (392 000 RUB: 4) kovo 31, birželio 30, rugsėjo 30 ir gruodžio 31 d.

Pareigūnai manė, kad galima į ilgalaikio turto įsigijimo išlaidų dalį įtraukti „supaprastintus“ – „vartojimo reikmenis“ mokėjimus už nekilnojamąjį turtą, įsigytą pagal pirkimo–pardavimo sutartį, apmokant jo kainą dalimis per laikotarpį. supaprastintos mokesčių sistemos taikymo su objektu pajamų forma, faktiškai sumokėtomis sumomis (Rusijos finansų ministerijos 2012-03-04 raštas N 03-11-11/115).

Taigi, jei keičiant apmokestinimo objektą iš objekto „pajamos“ į objektą „pajamos, sumažintos išlaidų suma“, organizacija iš dalies apmokėjo ilgalaikį turtą, tai faktinės jo patirtos išlaidos, susijusios su einamuoju mokesčiu. laikotarpiu sumažinti mokesčio apmokestinamąją bazę, sumokėtą pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

4 pavyzdys. Organizacija, taikydama „pelningą“ supaprastintą mokesčių sistemą, pradėjo eksploatuoti ilgalaikį turtą. Mokėjimas atliekamas dalimis, o paskutiniai du mokėjimai yra 25 600 rublių. rudenį 2013 m. sausio ir liepos mėn. Šių metų gruodžio 12 d. „supaprastintas“ Rusijos federalinei mokesčių tarnybai, kurioje yra registruotas, išsiuntė pranešimą, kad nuo 2013 m. sausio 1 d. pajamų forma, sumažinta išlaidų suma. Organizacija per nurodytą terminą pervedė objekto tiekėjui priklausančias lėšas.
Apmokėjimas už objektą yra 25 600 rublių. 2013 m. sausio mėn. leidžia „supaprastintam“ asmeniui atsižvelgti į kovo 31 ir birželio 30 d. išlaidas po 6400 rublių. (25 600 RUB: 4). Liepos mėnesį pervedus paskutinę tiekėjui priklausančią sumą – 25 600 rublių, jis įgalioja jį į rugsėjo 30 ir gruodžio 31 d. išlaidas papildomai prie nurodytų 6 400 rublių. taip pat už 12 800 rublių. (25 600 RUB: 2). Iš viso šiomis dienomis bus 19 200 rublių. (6400–12 800).

Keičiant apmokestinimo objektą iš pajamų į pajamas, sumažintas išlaidų suma, „supaprastinta“ gali daryti išvadą paskolos sutartis už kuriuos jis privalo mokėti palūkanas.

Mokesčių mokėtojas, taikantis supaprastintą „pajamų-išlaidų“ mokesčių sistemą, nustatydamas apmokestinimo objektą, sumažina gautas pajamas už atidėjimą naudojimui sumokėtomis palūkanomis. Pinigai(kreditai, paskolos) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 9 punktas, 1 punktas, 346.16 straipsnis).

Mokesčių mokėtojų išlaidos palūkanų forma už skolintų lėšų naudojimą (įskaitant banko paskolos) pripažįstami skolos grąžinimo metu, nurašant lėšas iš mokesčių mokėtojo atsiskaitomosios sąskaitos, mokėjimus iš kasos aparato, o esant kitu skolos grąžinimo būdui – tokio grąžinimo metu (1 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 dalis).

Taigi palūkanos už paskolą, kurią mokesčių mokėtojas sumokėjo per supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpį su apmokestinimo objektu pajamų forma, vadovaujantis PMĮ 4 punkto nuostatomis. Į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnius neatsižvelgiama nustatant mokesčio bazę už sumokėtą mokestį, susijusį su supaprastintos mokesčių sistemos taikymu.

Palūkanos už paskolą, kurią mokesčių mokėtojas sumokėjo perėjus prie supaprastintos „pajamų-išlaidų“ mokesčių sistemos, nustatant mokesčio bazę gali būti įtrauktos į sąnaudas, jeigu patirtos išlaidos buvo patirtos vykdant veiklą, kuria siekiama gauti pajamų, yra pagrįsti ir dokumentuoti. Šiuo atveju palūkanos priimamos 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 269 straipsnis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 2 punktas) (minėtas Rusijos finansų ministerijos 2012 m. vasario 13 d. laiškas N 03-11-11/41) .

Pastaba. Visos patirtos išlaidos turi būti ekonomiškai pagrįstos ir patirtos vykdant veiklą, kuria siekiama gauti pajamų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 2 punktas, 252 straipsnio 1 punktas).

Tokią pačią poziciją dėl palūkanų apskaitos keičiant apmokestinimo objektą naudojant supaprastintą mokesčių sistemą Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos vadovybė išsakė kiek anksčiau 2011-09-01 rašte Nr. ED-4-3/14218@.

Mokesčio objekto keitimo metu „supaprastintame“ gali būti įregistruotos žaliavos, medžiagos, prekės ir kitos atsargos.

Medžiagų sąnaudos, įskaitant išlaidas žaliavų ir medžiagų įsigijimui, pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 str., kaip išlaidos pagal supaprastintą „pajamų-išlaidų“ mokesčių sistemą skolos grąžinimo metu, nurašant lėšas iš mokesčių mokėtojo einamosios sąskaitos, mokėjimus iš kasos aparato ir kitokio skolos grąžinimo būdo atveju – tokio grąžinimo metu.

Remdamiesi tuo, finansininkai mano, kad, nustatant pagal supaprastintą mokesčių sistemą sumokėto mokesčio apmokestinamąją bazę, kaip dalį išlaidų, mažinančių gaunamas pajamas, galima atsižvelgti į žaliavų ir medžiagų pirkimo išlaidas, kurias mokesčių mokėtojas gavo „pajamų“ „supaprastintos mokesčių sistemos“ taikymo laikas, už kurį buvo sumokėta perėjus į apmokestinimo objektą „pajamos, sumažintos išlaidų suma“ (Rusijos finansų ministerijos 2009 m. gruodžio 7 d. raštas N 03-11-06/2/257).

Jei už medžiagas buvo sumokėta „pelningos“ supaprastintos mokesčių sistemos naudojimo laikotarpiu, o pakeitus apmokestinimo objektą jos buvo nurašytos gamybai, tai pareigūnai primygtinai rekomenduoja atitinkamų išlaidų neįtraukti į išlaidas (Ministerijos raštas). Rusijos finansai, 2007 m. gegužės 29 d. N 03-11-04/2/146 ).

Šis patikslinimas atitinka galiojančią minėtos normos redakciją, 2 str. 346.17 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tuo metu, kai buvo pateiktas paaiškinimas, šioje normoje buvo dar viena sąlyga: žaliavų ir medžiagų pirkimo išlaidos buvo įtrauktos į sąnaudas, nes šios žaliavos ir medžiagos buvo nurašytos gamybai. Tačiau nuo 2009 m. sausio 1 d. 2008 m. liepos 22 d. Federalinio įstatymo N 155-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antrosios dalies pakeitimų“ šis reikalavimas buvo panaikintas.

Mokėjimo už prekes, įsigytas vėlesniam pardavimui, apskaita turi savo ypatybes. Norėdami pripažinti tokias išlaidas, „supaprastintas“ turi ne tik sumokėti už prekes tiekėjams, bet ir parduoti jas savo klientams (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 punktas, 2 punktas). Vadinasi, Bendrosios taisyklės išlaidų pripažinimas nustatant laikotarpį, kuriam išlaidos yra susijusios su įsigytų prekių savikaina tolesnis įgyvendinimas, taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, jose numatytas šių operacijų vėlesnės datos principas:

• prekės turi būti priimtos;
• už prekes reikia sumokėti;
• prekė turi būti parduota.

Ilgą laiką Finansų ministerija vadovavosi taip.

Faktinio prekių pardavimo momentas nustatomas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antrąją dalį. Pagal minėtos dalies normą. 2 p. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 str., nustatant mokesčio bazę, kai šios prekės parduodamos, atsižvelgiama į išlaidas, susijusias su prekių, įsigytų tolesniam pardavimui, savikainos apmokėjimui. (Prisiminkime, kad pardavimas – tai prekių nuosavybės teisės perleidimas už atlyginimą arba neatlygintinai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 39 straipsnio 1 punktas).) Tuo pačiu metu pareigūnai pardavimo momentą siejo ne tik su siunta. prekių pirkėjui. Būtina sąlyga, jų nuomone, būtent „supaprastintas“ asmuo gavo apmokėjimą už parduotas prekes (Rusijos finansų ministerijos 2009 m. lapkričio 27 d. raštai N 03-11-09/384, 2009 m. lapkričio 12 d. N 03- 11-06/2/242, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba Maskvoje, 2006 m. birželio 26 d. N 18-11/3/55762@).

Tuo remiantis Rusijos finansų ministerijos 2010 m. kovo 12 d. rašte N 03-11-06/2/34 konstatuota, kad „supaprastintą“ pajamų formos apmokestinimo objektą pakeičiant 2010 m. objektas „pajamos, sumažintos išlaidų dydžiu“, turi teisę į sąnaudas įtraukti apmokestinamąją bazę taikant „pajamų-išlaidų“ supaprastintą mokesčių sistemą, prekių pirkimo išlaidas, sumokėtas tiekėjui per 2015 m. „pajamų“ „supaprastintos sistemos“ taikymą, o objekte realizuojama pajamų, sumažintų išlaidų suma, forma.

Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumas, kreipdamasis į str. Art. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 223, 224 straipsniai (pagal kuriuos pardavėjo nuosavybės teisė pereina pirkėjui prekių išsiuntimo metu, jei jų sutartyje nenurodyta kitaip), padarė išvadą, kad išlaidos apmokėjimas už prekes, skirtas tolimesniam pardavimui, pripažįstamos sąnaudomis apskaičiuojant mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą po faktinio prekių perdavimo pirkėjui, neatsižvelgiant į tai, ar jas pirkėjas sumokėjo, ar ne (LR LR Seimo prezidiumo nutarimas). Rusijos Federacijos Aukščiausiasis arbitražo teismas 2010 m. birželio 29 d. N 808/10).

Tuomet savo poziciją pakeitė finansininkai. Tolimesniam pardavimui nupirktų ir tiekėjams sumokėtų prekių savikainos apmokėjimo išlaidos, apskaičiuojant mokesčio bazę už sumokėtą mokestį, susijusį su supaprastintos mokesčių sistemos taikymu, jų nuomone, turėtų būti atsižvelgta po perdavimo. prekių nuosavybės teisės pirkėjams (Rusijos finansų ministerijos 2011 m. sausio 24 d. raštai N 03-11-11/12, 2010-10-29 N 03-11-09 95). Naujausias laiškų vadovas mokesčių paslauga išsiuntė jį žemesnėms mokesčių institucijoms, kad gautų informaciją ir panaudotų savo darbe, kartu su nurodymais pateikti jį mokesčių mokėtojams (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2010 m. lapkričio 24 d. laiškas N ШС-37-3/16197@).

Remiantis tuo, organizacija, perėjusi nuo „pajamų“ prie „pajamų-išlaidų“ supaprastintos mokesčių sistemos, turi teisę į išlaidas atsižvelgti į išlaidas, patirtas apmokėti už prekes parduodant jas naudojimo laikotarpiu. apmokestinamasis objektas „pajamos, sumažintos išlaidų suma“, jeigu prekės atvežtos iki pakeitimo ir už jas buvo sumokėta po tokio perėjimo.

Išlaidos, patirtos perkant prekes, parduotas supaprastintos „pajamų-išlaidų“ sistemos naudojimo laikotarpiu, tačiau apmokėtos iki apmokestinimo objekto pasikeitimo, neatsižvelgiant į jų gavimo momentą, remiantis PMĮ 4 punktu. . Į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 punktus neatsižvelgiama formuojant mokesčio bazę mokesčiui, sumokėtam pagal „pajamų-išlaidų“ „supaprastintą“ sistemą.

Daugelis „supaprastino“ darbo užmokestį ir nuo jo skaičiavo draudimo įmokų valdžiai nebiudžetinės lėšos išmokama ir pervedama kitą mėnesį po jo kaupimo mėnesio. Keičiant apmokestinimo objektą, gruodžio mėnesio darbo užmokestis ir draudimo įmokos išmokamos ir pervedamos kitų metų sausį, kai mokesčių mokėtojas naudojasi supaprastinta „pajamų-išlaidų“ mokesčių sistema.

Nepaisant to, kad darbo sąnaudos, pagal minėtą pastraipą. 1 prekė 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnis yra pripažįstamas skolos grąžinimo metu, finansininkai mano, kad šiuo atveju prioritetas vis dar yra 4 str. 346.17 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Atsižvelgiant į tai, jie primygtinai rekomenduoja į tokias išlaidas neatsižvelgti apskaičiuojant apmokestinamąją bazę pagal supaprastintą „pajamų-išlaidų“ mokesčių sistemą, nes jos yra susijusios su mokestiniu laikotarpiu, kuriuo buvo taikomas apmokestinimo objektas „pajamos“ (Laiškai Rusijos finansų ministerijos 2010-07-09 N 03-11-06/2/142, 2008-04-22 N 03-11-04/2/75).

Mokesčių ir rinkliavų mokėjimo išlaidos pagal pastraipas. 3 p. 2 str. 346,17 pripažįstamos sąnaudomis mokesčių mokėtojo faktiškai sumokėta suma. Jeigu yra skola sumokėti mokesčius ir rinkliavas, jos grąžinimo išlaidos įskaitomos kaip išlaidos faktiškai grąžintos skolos ribose tais ataskaitiniais (mokestiniais) laikotarpiais, kai mokesčių mokėtojas grąžina nurodytą skolą. Vadinasi, nesumokėti mokesčiai „pajamų“ supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu sumažins mokesčio, sumokėto po perėjimo prie „supaprastintos sistemos“, apmokestinamąją bazę su objektu „pajamos, sumažintos išlaidų suma“, kai jie perkeliami.

Kaip minėta aukščiau, vienas iš „pajamų-išlaidų“ supaprastintos mokesčių sistemos privalumų yra galimybė atsižvelgti į ankstesniais mokestiniais laikotarpiais patirtus nuostolius. Priminsime, kad nuostolis suprantamas kaip išlaidų perviršis, nustatytas pagal 2006 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis, viršijantis pajamas, nustatytas pagal 2 str. 346.15 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

„Supaprastintas“ turi teisę sumažinti mokestinio laikotarpio pabaigoje apskaičiuotą mokesčio bazę visa gauto nuostolio suma, remdamasi ankstesnių mokestinių laikotarpių, kuriais mokesčių mokėtojas taikė supaprastintą mokesčių sistemą ir panaudojo pajamas, sumažintas 2000 m. išlaidų suma kaip apmokestinimo objektas. Jis gali perkelti nuostolius į būsimus mokestinius laikotarpius per 10 metų nuo mokestinio laikotarpio, kurį nuostoliai buvo patirti. Nuostoliai, neperkelti į kitus metus, gali būti visiškai arba iš dalies perkelti į bet kuriuos iš kitų devynerių metų. Jeigu mokesčių mokėtojas patyrė nuostolių daugiau nei viename mokestinis laikotarpis, tokių nuostolių perkėlimas į būsimus mokestinius laikotarpius vykdomas tokia tvarka, kokia jie buvo gauti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 7 punktas).

Jei apmokestinimo objektą galima keisti kasmet, negalima atmesti situacijos, kai „supaprastintas“ asmuo pirmiausia naudojasi „pajamų-išlaidų“ supaprastinta mokesčių sistema, o po to pereina prie objekto „pajamos“, po to vėl kreipiasi į objektą pajamų forma, sumažinta išlaidų suma. Be to, pirmą kartą pritaikius „pajamų-išlaidų“ „supaprastinimą“, mokesčių mokėtojas patyrė nuostolių.

Atsižvelgdami į šią situaciją, finansininkai, be paminėtų ĮBĮ 7 punkto normų. 346.18 ir 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnyje pažymėta, kad perkeliant nuo pajamų, sumažintų išlaidų suma, apmokestinimo objekto į objektą „pajamos“, o vėliau atgal į mokestiniais laikotarpiais gautų nuostolių sumą. kuriame buvo pritaikytas apmokestinimo objektas pajamų forma, grįžus į objekto apmokestinimą neatsižvelgiama į „pajamas, sumažintas išlaidų suma“ (Rusijos finansų ministerijos 2009 m. lapkričio 9 d. raštas N 03-11-06/2/237). Tiesa, nėra iki galo aišku, kaip mokesčių apskaitoje galima nustatyti nuostolių dydį, taikant „pajamų“ supaprastintą mokesčių sistemą.

Pereinant nuo „pajamų-išlaidų“ supaprastintos mokesčių sistemos prie apmokestinimo „pajamos“ objekto, „supaprastintas“ asmuo neturi pareigos atkurti išlaidų, į kurias buvo atsižvelgta objekto „pajamos sumažintos išlaidų dydžio“, nes tokia tvarka skyriuje nenumatyta. 26.2 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Šiuo atveju nėra mokestinių prievolių perskaičiavimo dėl ilgalaikio turto įsigijimo išlaidų atkūrimo (Rusijos finansų ministerijos 2012-08-13 raštai N 03-11-11/240, 03-31 d. /2010 N 03-11-06/2/46).

2012 m. gruodžio mėn

Keičiant apmokestinimo objektą yra pajamos ir išlaidos pereinamasis laikotarpis. Dažnai taip nutinka, kai prekės buvo pirktos „Pajamų“ naudojimo laikotarpiu, o už jas sumokėtos perėjus į „Pajamos minus išlaidos“ arba atvirkščiai. Ką daryti su tomis pajamomis ir išlaidomis, kurios sumažėjo pereinamuoju laikotarpiu?

Norėdami teisingai apskaityti tokias pajamas ir išlaidas, turite nustatyti, su kuriuo laikotarpiu jie yra susiję. Su pajamomis viskas paprasta – į jas atsiskaitoma grynųjų pinigų priėmimo dieną kasoje, atsiskaitomojoje sąskaitoje arba tą dieną, kai klientas grąžina skolą kitu būdu. Pavyzdžiui, jei tiekėte prekes ar teikėte paslaugas, kai naudojote „Pajamos atėmus išlaidas“, o pinigus iš kliento gavote perėję į „Pajamos“, tai šiam kvitui bus taikoma supaprastinta 6% mokesčių sistema. Daugiausia klausimų kyla dėl išlaidų.

Jei perėjote į „Pajamos atėmus išlaidas“

Paprastai išlaidos supaprastintoje mokesčių sistemoje nurašomos pagal paskutinę datą:

• apmokėjimo už prekes ar paslaugas tiekėjui data;
• prekės ar paslaugos gavimo data.

Jei paskutinė iš šių datų patenka į „Pajamos atėmus išlaidas“ laikotarpį, galite jas visiškai nurašyti.

Pavyzdžiui, jei pernai, kai naudojote supaprastintą „Pajamų“ mokesčių sistemą, jums buvo suteiktos paslaugos, o šiemet jas mokėjote jau pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos minus išlaidos“, galite įtraukti paslaugų kainą. išlaidose.

Tai turėtų būti daroma su visomis išlaidomis, išskyrus tas, į kurias atsižvelgiama specialiai.

Perparduoti daiktai

Prekių, skirtų perparduoti, išlaidos gali būti nurašytos tik jas faktiškai pardavus pirkėjui. Čia svarbu, į kokį laikotarpį patenka sąskaitos klientui ar mažmeninės prekybos ataskaitos data.

Gali susidaryti situacija, jei įsigijote prekes iki apmokestinimo objekto pasikeitimo, o pardavėte kitais metais, kai buvo pradėtos skaičiuoti išlaidos. Tokiu atveju galite visiškai atsižvelgti į prekių, skirtų perparduoti, kainą į išlaidas, nepaisant to, kad jas įsigijote supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos“ taikymo metu.

Ilgalaikis turtas

Apie ilgalaikio turto apskaitą jau kalbėjome. Norint nurašyti ilgalaikio turto išlaidas, svarbi jo paleidimo data.

Jeigu įsigijote ilgalaikį turtą, kai pritaikėte supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“, o pradėjote jį naudoti tik kitais metais naudodami „Pajamos minus išlaidos“, tuomet išlaidas galima drąsiai nurašyti.

Jei pakeitėte apmokestinimo objektą į „Pajamos“

Teisės aktai nenumato jokių specialių sąnaudų apskaitos ypatybių pakeitus apmokestinimo objektą. Todėl, jei paskutinė išlaidų pripažinimo data patenka į supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos“ taikymo laikotarpį, jų nurašyti negalėsite. Prieš keičiant apmokestinimo objektą, reikia pasirūpinti, kad būtų apmokėtos išlaidos ir priimtos prekės bei paslaugos.

STS yra mokesčių režimas, reiškiantis „supaprastintą mokesčių sistemą“. Tai reiškia specialią mokesčių mokėjimo tvarką ir supaprastintą ataskaitų teikimą.

Daugelis įmonių ir individualių verslininkų nori naudoti šią sistemą, nes jis yra vienas ekonomiškiausių mokesčių mokėjimo požiūriu ir lengvai apskaitomas, teigia ataskaitas rengiantys buhalteriai, atsakingi už visų verslo operacijų atspindėjimą apskaitoje.

Tai yra, supaprastinimas yra mokesčių mokėjimo sistema, kuri turi daugiau privalumų nei trūkumų.

Jo pranašumai yra šie:

• galimybė pasirinkti vieną iš esamų objektų - "pajamos" (bazinis mokesčio tarifas - 6%) ir "pajamos atėmus išlaidas" (bazinis tarifas 15%) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsnis);
• atleidimas (su tam tikromis išimtimis) nuo kitų rūšių įmokų į biudžetą (PVM, pelno, turto, gyventojų pajamų mokesčio už ūkinę veiklą);
• supaprastintas ataskaitų teikimas;
• kartą per metus pateikia deklaraciją.

Neįmanoma vienareikšmiškai atsakyti į klausimą, kuris iš apmokestinimo objektų pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra pelningesnis. Organizacijos ir individualūs verslininkai, atsižvelgdami į jų veiklos pobūdį ir gaunamas pajamas, turi nuspręsti, ką naudoti.

Tačiau jei išlaidų suma yra 60% ir daugiau, yra pagrindas naudoti apmokestinamąjį objektą taikant 15% tarifą. Į kokias sąnaudas galima atsižvelgti į įmonės sąnaudas, atsispindi 2 str. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Atkreipiame Jūsų dėmesį į tai, kad nepriimtina kartu naudoti abu supaprastintos apmokestinimo sistemos objektus.

Supaprastintos mokesčių sistemos taikymo sąlygos

Mokesčių mokėtojas, norėdamas ir toliau savo veikloje taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, turi atitikti šias sąlygas:

1. Vidutinis darbuotojų skaičius nesiekia 100 žmonių.
2. Pajamos - ne daugiau kaip 150 000 000 rublių.

Apie pajamų ribas taikant supaprastintą mokesčių sistemą skaitykite straipsnyje „Pajamų limitas taikant supaprastintą mokesčių sistemą“.

1. Ilgalaikio turto likutinė vertė turi būti mažesnė nei 150 000 000 RUB.

Taip pat yra skaičius tam tikromis sąlygomis(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis), kuriame negali būti taikoma supaprastinta mokesčių sistema. Visų pirma, mes kalbame apie apie kai kurias veiklos rūšis, kuriose dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą draudžiama. Be to, jei organizacija turi filialus arba kitų organizacijų dalis jos įstatiniame kapitale yra didesnė nei 25 proc., ji negali taikyti supaprastinimo.

Kad galėtumėte pakeisti apmokestinimo objektą (perkelti) iš supaprastintos 6% mokesčių sistemos į supaprastintą 15% mokesčių sistemą, turite laikytis Bendros sąvokos, kuriai gali būti taikoma supaprastinta mokesčių sistema. Teisės aktai nenumato jokių papildomų apribojimų vieniems mokesčių mokėtojams.

Apie perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos sąlygas iš kitų apmokestinimo režimų galite pasiskaityti čia medžiaga.

Kaip pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos

Mokėtojas gali pereiti prie supaprastinto mokėjimo dviem būdais:

1. Pateikdamas pranešimą apie perkėlimą Federalinei mokesčių tarnybai kartu su registracijos metu pateiktais dokumentais per 30 dienų nuo valstybinės registracijos dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 2 punktas).
2. Pakeitus vieną mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo sistemą į kitą, nuo kitų metų galite pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, pranešdami Federalinei mokesčių tarnybai ne vėliau kaip iki gruodžio 31 d.

Apie tai, kaip pakeisti supaprastintą mokesčių sistemą į kitą mokesčių mokėjimo režimą, galite perskaityti skiltyje „Perėjimas nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie kito režimo“.

Kas atsitiks, jei pradėsite taikyti supaprastintą mokesčių sistemą nepateikę pranešimo, sužinosite iš medžiagos „Neatidėliokite perėjimo prie supaprastinimo“.

Norėdami sužinoti, ar jums reikia gauti patvirtinimą dėl perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, skaitykite straipsnį „Supaprastintos mokesčių sistemos (STS) sertifikatas“.

Perėjimo nuo supaprastintos mokesčių sistemos 6 proc. prie supaprastintos mokesčių sistemos tvarka 15 proc.

Supaprastintos mokesčių sistemos mokestinis laikotarpis yra metai, per kuriuos negalima keisti apmokestinimo sistemos ir objekto.

Norėdami pereiti nuo supaprastintos 6% mokesčių sistemos prie supaprastintos 15% mokesčių sistemos, iki gruodžio 31 d. turite pateikti Federalinei mokesčių tarnybai pranešimą apie norą pakeisti mokesčių objektą. Tačiau tai keisis tik nuo kitų metų. Dokumentą surašo mokesčių mokėtojas pagal 26.2-6 formą (pageidautina 2 egzemplioriais) ir siunčia Federalinei mokesčių tarnybai paštu arba pateikia asmeniškai.

Peržiūrėkite pranešimo pavyzdį

Atsisiųskite formą Pranešimas apie apmokestinimo objekto pasikeitimą“.

Perėjus nuo supaprastintos 6% mokesčių sistemos prie supaprastintos 15% mokesčių sistemos, išlaidos ilgalaikiam turtui ir prekėms, sumokėtos per supaprastintos 6% mokesčių sistemos taikymo laikotarpį, gali būti įtrauktos į sąnaudas, tačiau tik su sąlyga, kad pasikeitus apmokestinimo objektui ilgalaikis turtas buvo pradėtas eksploatuoti, o prekės parduotos. O norint atsižvelgti į apskaitai priimtų darbų, paslaugų, žaliavų ir prekių savikainą supaprastintos 6% mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu, būtina, kad jos būtų apmokėtos perėjus prie supaprastintos mokesčių sistemos. 15 % (FM 2017 m. spalio 18 d. raštas Nr. 03-11 -11/68187).

Rezultatai

Mokesčių mokėtojas, nepraradęs teisės į supaprastintos mokesčių sistemos taikymas ir iki einamųjų metų gruodžio 31 d. pateikęs mokesčių inspekcijai pranešimą apie perėjimą nuo supaprastintos 6 procentų mokesčių sistemos prie supaprastintos 15 procentų mokesčių sistemos, gali pradėti dirbti pagal supaprastintą 15 procentų mokesčių sistemą nuo Naujieji metai.

Supaprastinta mokesčių sistema(STS) yra vienas iš mokesčių režimų. Supaprastintas apmokestinimas reiškia specialią mokesčių mokėjimo tvarką organizacijoms ir individualiems verslininkams, ja siekiama palengvinti ir supaprastinti mokesčių ir buhalterinė apskaita smulkaus ir vidutinio verslo atstovai. Supaprastinta mokesčių sistema buvo įvesta 2002 m. liepos 24 d. Federaliniu įstatymu Nr. 104-FZ.

Supaprastintos mokesčių sistemos pranašumai:

Supaprastinta apskaita;

Supaprastinta mokesčių apskaita;

Nereikia teikti finansinės ataskaitos Federalinei mokesčių tarnybai;

Galimybė pasirinkti apmokestinimo objektą (pajamos 6% arba pajamos minus išlaidos 15%);

Trys mokesčiai pakeičiami vienu;

Mokestinis laikotarpis pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą yra kalendoriniai metai, todėl deklaracijos teikiamos tik kartą per metus;

Mokesčio bazės mažinimas ilgalaikio turto savikainai ir nematerialusis turtas jų paleidimo ar priėmimo apskaitai metu;

Papildoma nauda už IP dėl supaprastintos mokesčių sistemos– atleidimas nuo gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo susiję su pajamomis, gautomis iš verslo veiklos. 

Supaprastintos mokesčių sistemos trūkumai:

Veiklos rūšių apribojimai. Visų pirma, organizacijos, užsiimančios bankine ar draudimo veikla, neturi teisės taikyti supaprastintos mokesčių sistemos. investiciniai fondai, notarai ir advokatai (privati ​​praktika), akcizais apmokestinamų prekių gamyba užsiimančios įmonės, nevalst. pensijų fondai (visas sąrašas pateikta);

Neįmanoma atidaryti atstovybių ar filialų. Šis veiksnys yra kliūtis įmonėms, kurios ateityje planuoja plėsti verslą;

Ribotas išlaidų, mažinančių mokesčių bazę renkantis objektą, sąrašas apmokestinimas supaprastinta mokesčių sistema„pajamos atėmus išlaidas“;

Prievolės rengti sąskaitas faktūras pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą nebuvimas, viena vertus, yra teigiamas veiksnys įmonei: taupomas darbo laikas ir medžiagos. Kita vertus, tai yra tikimybė prarasti sandorio šalis – PVM mokėtojus, nes pastarieji šiuo atveju negali pateikti PVM grąžinti iš biudžeto;

Nesugebėjimas sumažinti mokesčio bazės nuostolių, gautų per supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpį, dydžiu pereinant prie kitų apmokestinimo režimų ir atvirkščiai, neįmanoma apmokestinti nuostolių, gautų taikant kitus mokesčių režimus. supaprastintos mokesčių sistemos pagrindu. Kitaip tariant, jei įmonė pereina nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie bendras režimas apmokestinimą arba, priešingai, iš bendrojo režimo į supaprastintą, tada apskaičiuojant vieną mokestį ar pelno mokestį į praeities nuostolius nebus atsižvelgiama. Perkeliami tik dabartinio mokesčių režimo taikymo laikotarpiu patirti nuostoliai;

Nuostolių buvimas neatleidžia nuo mokėjimo minimalus dydisįstatymu nustatytas mokestis (pagal supaprastintos mokesčių sistemos objektą „pajamos atėmus išlaidas“);

Tikimybė prarasti teisę naudotis supaprastinta mokesčių sistema (pavyzdžiui, viršijus pajamų ar darbuotojų skaičiaus normą). Tokiu atveju turėsite atkurti apskaitos duomenis visą supaprastintos sistemos taikymo laikotarpį;

Gautų pajamų dydžio, ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinės vertės apribojimas;

Iš pirkėjų gautų avansų, kurie vėliau gali pasirodyti klaidingai įskaitytos sumos, įtraukimas į mokesčių bazę;

Finansinių ataskaitų rengimo poreikis likviduojant organizaciją;

Būtinybė perskaičiuoti mokesčio bazę ir mokėti papildomus mokesčius bei netesybas parduodant ilgalaikį ar nematerialųjį turtą, įsigytą supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu (mokesčių mokėtojams, pasirinkusiems supaprastinto mokesčio apmokestinimo objektą). sistema „pajamos atėmus išlaidas“).



Norint taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, turi būti įvykdytos tam tikros sąlygos:

Darbuotojų skaičius mažesnis nei 100 žmonių;

Pajamos mažesnės nei 60 milijonų rublių;

Likutinė vertė mažesnė nei 100 milijonų rublių.

Atskiros sąlygos organizacijoms:

Kitų organizacijų dalyvavimo jame dalis negali viršyti 25%;

Draudimas taikyti supaprastintą mokesčių sistemą organizacijoms, turinčioms filialus ir (ar) atstovybes;

Organizacija turi teisę pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, jei, remiantis devynių mėnesių tų metų, kuriais organizacija pateikia pranešimą apie perėjimą, rezultatais, jos pajamos neviršija 45 milijonų rublių ().

Bet kuri veikla, išskyrus nurodytą supaprastintoje mokesčių sistemoje, patenka į supaprastintą mokesčių sistemą.

Supaprastinto apmokestinimo sistemos neturi teisės taikyti:

1) organizacijos, turinčios filialus ir (ar) atstovybes;

3) draudikai;

4) nevalstybiniai pensijų fondai;

5) investiciniai fondai;

6) profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai;

7) lombardai;

8) organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys akcizais apmokestinamų prekių gamyba, taip pat naudingųjų iškasenų, išskyrus įprastus naudingąsias iškasenas, gavyba ir pardavimu;

9) organizacijos, užsiimančios azartinių lošimų organizavimu ir vedimu;

10) notarai, besiverčiantys privačia praktika, advokatai, įsteigę advokatų kontoras, taip pat kitų formų juridiniai asmenys;

11) organizacijos, kurios yra produkcijos pasidalijimo sutarčių šalys;

13) organizacijos ir individualūs verslininkai, perėję prie žemės ūkio produktų gamintojų apmokestinimo sistemos (vienodo žemės ūkio mokesčio) pagal šio kodekso 26.1 skyrių;

14) organizacijos, kuriose kitų organizacijų dalyvavimo dalis sudaro daugiau kaip 25 procentus.

Šis apribojimas netaikomas:

Apie organizaciją įstatinis kapitalas Jį sudaro tik neįgaliųjų visuomeninių organizacijų įmokos, jei vidutinis neįgaliųjų skaičius tarp jų darbuotojų yra ne mažesnis kaip 50 procentų, o jų dalis darbo užmokesčio fonde ne mažesnė kaip 25 procentai;

Įjungta ne pelno organizacijos, įskaitant vartotojų bendradarbiavimo organizacijas, veikiančias pagal 1992 m. birželio 19 d. Rusijos Federacijos įstatymą N 3085-I „Dėl vartotojų bendradarbiavimo (vartotojų draugijos, jų sąjungos) Rusijos Federacijoje“, taip pat verslo įmones, vieninteliai įkūrėjai kurios yra vartotojų bendrijos ir jų sąjungos, veikiančios pagal šį įstatymą;

Apie ekonomines draugijas, kurias pagal federalinį įstatymą „Dėl mokslo ir valstybinės mokslo ir technikos politikos“ įsteigė biudžetinės mokslo įstaigos ir valstybinių mokslų akademijų sukurtos mokslo įstaigos, kurių veiklą sudaro praktinis mokslinių tyrimų rezultatų taikymas (įgyvendinimas). intelektinė veikla (elektroninių kompiuterių programos, duomenų bazių duomenys, išradimai, naudingi modeliai, pramoninis dizainas, veisimo pasiekimai, integrinių grandynų topologijos, gamybos paslaptys (know-how), išimtines teises kurios priklauso šioms mokslo įstaigoms;

Tiems, kurie buvo sukurti pagal 1996 m. rugpjūčio 22 d. federalinį įstatymą N 125-FZ „Dėl aukštojo ir antrosios pakopos profesinio mokymo“ švietimo įstaigų, kurios yra biudžetinės švietimo įstaigų, ir valstybinių aukštųjų mokslų akademijų sukurtos verslo draugijos, kurių veiklą sudaro intelektinės veiklos rezultatų (elektroninių kompiuterių programos, duomenų bazės, išradimai, naudingieji modeliai, pramoninis dizainas, atrankos pasiekimai, topologijos) praktinis pritaikymas (įgyvendinimas). integrinių grandynų, paslapčių gamybos (know-how), kurių išskirtinės teisės priklauso šioms aukštojo mokslo įstaigoms;

15) organizacijos ir individualūs verslininkai, vidutinis skaičius kurių darbuotojai nustatyta tvarka nustatytam mokestiniam (ataskaitiniam) laikotarpiui federalinis organas statistikos srityje įgaliota vykdomoji valdžia viršija 100 žmonių;

16) organizacijos, kurių ilgalaikio turto likutinė vertė, nustatyta pagal Rusijos Federacijos buhalterinės apskaitos įstatymus, viršija 100 milijonų rublių. Taikant šį papunktį, pagal šio kodekso 25 skyrių atsižvelgiama į ilgalaikį turtą, kuriam taikomas nusidėvėjimas ir kuris pripažįstamas nudėvimu turtu;

17) valstybės ir biudžetinės įstaigos;

18) užsienio organizacijos;

19) organizacijos ir individualūs verslininkai, nepranešę apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos per nustatytą terminą;

20) mikrofinansų organizacijos.

Dėl supaprastinimo taikymo mokesčių mokėtojai atleidžiami nuo taikomų mokesčių mokėjimo bendra sistema apmokestinimas:

Organizacijoms, naudojančioms supaprastintą mokesčių sistemą:

Pelno mokestis, išskyrus mokestį, mokamą nuo pajamų iš dividendų ir tam tikrų rūšių skolinių įsipareigojimų;

Organizacinio turto mokestis;

Pridėtinės vertės mokestis.

Individualiems verslininkams, kurie naudojasi supaprastinta mokesčių sistema:

Pajamų mokestis asmenys atsižvelgiant į pajamas iš verslo veiklos;

Nekilnojamojo turto mokestis asmenims už ūkinėje veikloje naudojamą turtą;

Pridėtinės vertės mokestis, išskyrus PVM, mokamas įvežant prekes į muitinę, taip pat sudarant paprastą partnerystės sutartį ar sutartį pasitikėjimo valdymas nuosavybė).

Dėmesio!



Supaprastinta pajamų mokesčių sistema 6 proc.

Pajamos atėmus išlaidas supaprastinta mokesčių sistema 15 proc.

Supaprastintos mokesčių sistemos rėmuose galite pasirinkti apmokestinimo objektą: pajamas arba pajamas, sumažintas patirtų išlaidų suma ().

Mokestis apskaičiuojamas pagal šią formulę ():

Mokesčio suma = Mokesčio tarifas * Mokesčio bazė

Dėl supaprastinta sistema apmokestinimas mokesčių tarifai priklauso nuo verslininko ar organizacijos pasirinkto apmokestinimo objekto.

Mokesčio objektui „pajamos“ taikomas 6% tarifas (6% USD). Mokestis mokamas nuo pajamų sumos. Šios normos sumažinimas nenumatytas. Skaičiuojant I ketvirčio išmoką imamos ketvirčio pajamos, pusmečio - pusmečio pajamos ir kt.

Jei apmokestinimo objektas yra supaprastinta mokesčių sistema „pajamos minus išlaidos“, tarifas yra 15% (USN 15%). Šiuo atveju mokesčiui apskaičiuoti imamos pajamos, sumažintos išlaidų suma. Tokiu atveju gali būti nustatyti regioniniai įstatymai diferencijuotus tarifus mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą nuo 5 iki 15 proc. Sumažintas tarifas gali būti taikomas visiems mokesčių mokėtojams arba gali būti nustatytas tam tikroms kategorijoms.

Taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, mokesčio bazė priklauso nuo pasirinkto apmokestinimo objekto – pajamų ar pajamų, sumažintų išlaidų suma:

Mokesčio bazė pagal supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos“ yra visų verslininko pajamų piniginė vertė. Nuo šios sumos skaičiuojamas 6% mokestis.

Taikant supaprastintą mokesčių sistemą, kurios objektas yra „pajamos atėmus išlaidas“, pagrindas yra skirtumas tarp pajamų ir išlaidų. Kuo daugiau išlaidų, tuo mažesnė bus bazė ir atitinkamai mokesčių suma. Tačiau sumažinti mokesčio bazę pagal supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos minus išlaidos“ galima ne visoms išlaidoms, o tik nurodytoms.

Pajamos ir išlaidos nustatomos kaupimo principu nuo metų pradžios. Mokesčių mokėtojams, kurie pasirenka supaprastintos mokesčių sistemos objektas„pajamos atėmus sąnaudas“, taikoma minimalaus mokesčio taisyklė: jeigu už mokestinį laikotarpį bendra tvarka apskaičiuota mokesčio suma yra mažesnė už apskaičiuoto minimalaus mokesčio sumą, tuomet mokamas minimalus mokestis 1 proc. faktiškai gautų pajamų.

Objekto „pajamos atėmus išlaidas“ avansinio mokėjimo sumos apskaičiavimo pavyzdys:

Per mokestinį laikotarpį verslininkas gavo 25 000 000 rublių pajamų, o jo išlaidos siekė 24 000 000 rublių.

Mes nustatome mokesčių bazę:

25 000 000 rub. - 24 000 000 rublių. = 1 000 000 rub.

Nustatykite mokesčio sumą:

1 000 000 rub. * 15% = 150 000 rub.

Apskaičiuojame minimalų mokestį:

25 000 000 rub. * 1% = 250 000 rub.

Reikia mokėti būtent tokią sumą, o ne bendrąja tvarka apskaičiuotą mokesčio sumą.

Nėra aiškaus atsakymo į klausimą, kas geriau, supaprastinta mokesčių sistema 6% ar supaprastinta mokesčių sistema 15%. Viskas priklauso nuo pajamų ir išlaidų santykio konkrečiai jūsų atveju. Jei išlaidos sudaro daugiau nei 60% pajamų, tada paprastai pelningesnė yra supaprastinta 15% mokesčių sistema, jei mažesnė, tada supaprastinta 6% mokesčių sistema. Tačiau verta manyti, kad sumažinti mokesčio bazę objektu „pajamos atėmus išlaidas“ su supaprastinta 15% mokesčių sistema galima ne visoms išlaidoms, o tik nurodytoms išlaidoms.

Jei taikote supaprastintą 6% mokesčių sistemą, bet norite pridėti veiklos rūšį ir jai taikyti supaprastintą 15% mokesčių sistemą, tai neveiks. Neįmanoma derinti supaprastintos 6% apmokestinimo sistemos ir 15% supaprastintos apmokestinimo sistemos. Pridėtai veiklos rūšiai taip pat bus taikoma supaprastinta 6 proc. mokesčių sistema. 

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos procedūra yra savanoriška. Yra dvi parinktys:

1. Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos kartu su IP registracija arba organizacijose :

Pranešimą galima pateikti kartu su registracijos dokumentų paketu. Jei to nepadarėte, turite dar 30 dienų apie tai pagalvoti ().

2. Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo kitų apmokestinimo režimų:

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos galimas tik nuo kitų kalendorinių metų. Pranešimas turi būti pateiktas ne vėliau kaip gruodžio 31 d.

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos su UTII nuo mėnesio, kurį buvo nutraukta prievolė mokėti vienkartinį mokestį už priskirtąsias pajamas, pradžios ().

Norėdami pereiti nuo supaprastintos 15% mokesčių sistemos prie supaprastintos 6% mokesčių sistemos ir atvirkščiai, turite pateikti pranešimą apie apmokestinimo objekto pasikeitimą. Keisti apmokestinimo objektą galima tik nuo kitų kalendorinių metų. Pranešimas turi būti pateiktas ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio 31 d.

Savo prašymu mokesčių mokėtojas (organizacija arba individualus verslininkas), taikydamas supaprastintą apmokestinimo sistemą, turi teisę nuo naujų kalendorinių metų pradžios pereiti prie kitokio apmokestinimo režimo pranešdamas (rekomenduojama forma Nr. 26.2-3 „Pranešimas apie atsisakymą taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą“) mokestį institucija apie tai ne vėliau kaip iki tų metų, kuriais ji siūlo taikyti kitokį apmokestinimo režimą, sausio 15 d. Be to, jei toks pranešimas nepateikiamas, tada iki naujų kalendorinių metų pabaigos mokesčių mokėtojas privalo taikyti supaprastintą mokesčių sistemą.

Supaprastintos apmokestinimo sistemos mokestinis laikotarpis yra 1 metai. Mokesčių mokėtojai, naudojantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, neturi teisės pereiti prie kitokio apmokestinimo režimo nepasibaigus mokestiniam laikotarpiui.

Ketvirtį, pusę metų arba 9 mėnesius.

Procedūra:

Organizacijos mokesčius ir avansinius mokėjimus moka savo buvimo vietoje, o individualūs verslininkai – savo gyvenamojoje vietoje.

1. Mokesčius mokame iš anksto:

Ne vėliau kaip per 25 kalendorines dienas nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos. Sumokėti avansiniai mokėjimai įskaitomi į mokesčius pagal mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio (metų) rezultatus ().

2. Deklaraciją pildome ir pateikiame pagal supaprastintą mokesčių sistemą:

3. Mokesčius mokame metų pabaigoje:

Individualiems verslininkams – ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 30 d.

Jeigu paskutinė mokesčio sumokėjimo (avanso) mokėjimo termino diena sutampa su savaitgaliu ar nedarbo švente, mokėtojas privalo pervesti mokestį kitą darbo dieną.

Mokėjimo metodai:

Atsiskaitymo negrynaisiais pinigais kvitas.

Procedūra:

Mokesčių deklaracija pateikiama organizacijos buveinėje arba individualaus verslininko gyvenamojoje vietoje.

Individualiems verslininkams – ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 30 d

Deklaracijos forma patvirtinta Finansų ministerijos 2009 m. birželio 22 d. įsakymu N 58n. su pakeitimais, padarytais Rusijos finansų ministerijos 2011 m. balandžio 20 d. įsakymu Nr. 48n

Deklaracijos pildymo tvarka patvirtinta Finansų ministerijos 2009 m. birželio 22 d. įsakymu N 58n. su pakeitimais, padarytais Rusijos finansų ministerijos 2011 m. balandžio 20 d. įsakymu Nr. 48n

Remiantis Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. gruodžio 25 d. raštu Nr. ГД-4-3/23381@, pildant mokesčių deklaracijas, nuo 2014-01-01 iki naujų mokesčių deklaracijų formų patvirtinimo, rekomenduojama laukelyje „OKATO kodas“ nurodyti OKTMO kodą.

Jeigu mokesčių mokėtojas nutraukia veiklą, kuriai taikė supaprastintą mokesčių sistemą, ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį pagal jo pateiktą pranešimą mokesčių administratoriui 2008 m. su , kurio ūkinė veikla buvo nutraukta, šis mokesčių mokėtojas naudojo supaprastintą apmokestinimo sistemą. Tokiu atveju mokestis sumokamas ne vėliau kaip iki padavimo nustatytų terminų mokesčių grąžinimas. Tai yra, mokestis sumokamas ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį mokesčių mokėtojas nustojo naudotis supaprastinta mokesčių sistema, 25 dieną. ().



Supaprastintos mokesčių sistemos naudojimas neatleidžia Jūsų nuo gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo, išskaičiavimo ir pervedimo funkcijų nuo darbo užmokesčio darbuotojų.

Jei deklaracijos pateikimas vėluoja ilgiau nei 10 darbo dienų, operacijos sąskaitoje gali būti sustabdytos (sąskaitos įšaldymas).

Pavėluotas ataskaitų pateikimas užtraukia baudą nuo 5% iki 30% sumos nesumokėtas mokestis už kiekvieną uždelstą visą ar dalinį mėnesį, bet ne mažiau kaip 1000 rublių. ().

Už pavėluotą mokėjimą gali būti taikomos baudos. Delspinigių dydis skaičiuojamas procentais, kuris yra lygus 1/300 refinansavimo normos, nuo ne visos ar ne dalies pervestos įmokos sumos arba mokesčiu už kiekvieną uždelstą dieną ().

Už mokesčių nesumokėjimą gresia bauda nuo 20% iki 40% nuo nesumokėto mokesčio sumos ().

1. kalendorinių metų pajamų suma viršijo 60 milijonų rublių;

2. mokesčių mokėtojų darbuotojų skaičius viršijo 100 žmonių;

3. ilgalaikio ir nematerialiojo turto savikaina viršijo 100 milijonų rublių.

Organizacijos ir individualūs verslininkai, pažeidę bent vieną iš aukščiau išvardytų sąlygų, netenka teisės taikyti supaprastintą mokesčių sistemą nuo ketvirčio, ​​kurį buvo padarytas pažeidimas, pradžios. Nuo to paties ataskaitinio laikotarpio mokesčių mokėtojai privalo skaičiuoti ir mokėti mokesčius pagal bendrą apmokestinimo režimą naujai kuriamoms organizacijoms (naujai registruotiems individualiems verslininkams) nustatyta tvarka. Baudos ir baudos už pavėluotas mokėjimas Jie nemoka mėnesinių įmokų tą ketvirtį, kurį tokie mokesčių mokėtojai perėjo prie bendro apmokestinimo režimo.

Mokesčių mokėtojas (organizacija, individualus verslininkas), praradęs teisę ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu naudotis supaprastinta mokesčių sistema, per 15 kalendorinių dienų praneša mokesčių administratoriui apie perėjimą prie kitokio apmokestinimo režimo. pasibaigus ketvirčiui, kurį neteko šios teisės, pranešimą apie teisės naudotis supaprastinta apmokestinimo sistema praradimą (rekomenduojama forma Nr. 26.2-2).

1. Pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos rengiame automatiškai naudodami internetinė dokumentų rengimo paslauga arba savarankiškai, norėdami tai padaryti, atsisiųskite dabartinę prašymo formą pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos Informacija, reikalinga pildant 26.2-1 formą:

Pildydami pranešimą vadovaukitės išnašose pateiktais nurodymais;

Pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos per 30 dienų nuo registracijos nurodomas mokesčių mokėtojo atributo kodas 2;

Visais atvejais, išskyrus pranešimo pateikimą kartu su dokumentais dėl valstybinė registracija, uždedamas organizacijos antspaudas (individualiems verslininkams antspaudo naudoti nereikia);

Datos laukelyje nurodoma pranešimo pateikimo data.

3. Užpildytą pranešimą išspausdiname dviem egzemplioriais.

4. Eime mokesčių inspekcija, pasiimdamas pasą ir pro langą inspektoriui pateikite abi pranešimo kopijas. Su inspektoriaus žyma gauname antrą pranešimo 26.2-1 egzempliorių apie perėjimą prie supaprastintos sistemos.