5 punktas, str. 173 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas
5.
Mokesčio į biudžetą sumą apskaičiuoja šie asmenys
tuo atveju, jei jie išrašo pirkėjui sąskaitą su sumos paskirstymu
mokestis: (su pakeitimais, padarytais 2002 m. gegužės 29 d. Federaliniu įstatymu N 57-FZ) (žr. tekstą ankstesniame leidime) 1)
asmenys, kurie nėra mokesčių mokėtojai arba mokesčių mokėtojai,
atleistas nuo mokesčių mokėtojo prievolių, susijusių su
mokesčių apskaičiavimas ir sumokėjimas;(su pakeitimais, padarytais 2002 m. gegužės 29 d. Federaliniu įstatymu Nr. 57-FZ) (žr. tekstą ankstesniame leidime) 2) mokesčių mokėtojai, parduodant prekes (darbus, paslaugas), kurių pardavimo sandoriai nėra apmokestinami (su pakeitimais). pagal 2002 m. 29 d. federalinį įstatymą N 57-FZ (žr. tekstą ankstesniame leidime) Kai
Tokiu atveju kaip suma nustatoma mokėtina į biudžetą mokesčio suma
mokestis, nurodytas atitinkamoje pirkėjui išrašytoje sąskaitoje
prekės (darbai, paslaugos).
174 straipsnis. Mokesčių mokėjimo į biudžetą tvarka ir terminai
4. Mokesčio mokėjimas asmenims, nurodytiems 173 straipsnio 5 dalyje
šio kodekso nuostatas, daroma remiantis kiekvieno rezultatais mokestinis laikotarpis
remiantis atitinkamais prekių (darbų, paslaugų) pardavimais praeityje
mokestinį laikotarpį ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po jo pabaigos, 20 dienos
mokestinis laikotarpis. IN
darbų (paslaugų) įgyvendinimo atvejai, kurių atlikimo vieta yra
teritorija Rusijos Federacija, užsienio mokesčių mokėtojai
asmenys, kurie nėra registruoti mokesčių inspekcijoje kaip
mokesčių mokėtojai, mokesčius sumoka mokesčių agentai
kartu su mokėjimu (pervedimu) Pinigai kaip šitas
mokesčių mokėtojai. (2003 m. gruodžio 8 d. federalinio įstatymo N 163-FZ pastraipa) Bankas,
patiekimas mokesčių agentas, neturi teisės priimti iš jo nurodymų
už lėšų pervedimą nurodytų mokesčių mokėtojų naudai, jeigu
mokesčių agentas taip pat nepateikė bankui nurodymo sumokėti mokestį
šiame banke atidaryta sąskaita, jei yra pakankamai lėšų
visos mokesčių sumos sumokėjimas (2003 m. gruodžio 8 d. federalinio įstatymo N 163-FZ pastraipa) 5. Mokesčių mokėtojai (taip pat ir mokesčių agentai), taip pat asmenys, nurodyti CPK 173 straipsnio 5 dalyje.
šio kodekso nuostatas privalo pateikti mokesčių inspekcijai toje vietoje
jos apskaitą, atitinkamą mokesčių deklaraciją pagal nustatytą
formatu elektronine forma telekomunikacijų kanalais per
elektroninių dokumentų valdymo operatorius ne vėliau kaip iki 20 d
kitą mėnesį po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, jeigu šiame skyriuje nenustatyta kitaip. mokesčių
agentai, kurie nėra mokesčių mokėtojai arba kurie yra
mokesčių mokėtojai, atleisti nuo pareigų vykdymo
mokesčių mokėtojai, susiję su mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu, privalo
pateikite atitinkamą mokesčių inspekcijai savo registracijos vietoje
mokesčių deklaraciją ne vėliau kaip iki kito mėnesio 20 dienos
pasibaigęs mokestinis laikotarpis.

75 straipsnis. Bauda
1.
Baudos pripažįstamos taip, kaip nustatyta šiame straipsnyje pinigų suma,
kuriuos mokesčių mokėtojas privalo sumokėti sumokėjęs terminą
mokesčių ar rinkliavų sumos, įskaitant sumokėtus mokesčius, susijusius su
prekių judėjimas per Muitų sąjungos muitų sieną, daugiau
pavėluotai, palyginti su nustatytais mokesčių teisės aktuose ir
mokesčių terminai.

2.
Be mokėtinų netesybų, sumokamos atitinkamos netesybos
mokesčių ar rinkliavų sumos ir neatsižvelgiant į kitų užtikrinimo priemonių taikymą
prievolės mokėti mokestį ar rinkliavą vykdymas, taip pat priemonės
atsakomybė už mokesčių ir rinkliavų įstatymų pažeidimus.

3.
Už kiekvieną uždelstą vykdyti kalendorinę dieną imama bauda.
prievolė mokėti mokestį ar rinkliavą, pradedant nuo kito
mokesčių ir rinkliavų teisės aktų nustatytas mokesčio mokėjimo dieną arba
išieškojimas, jeigu šio kodekso 25 ir 26.1 skyriuose nenumatyta kitaip. laikinosios apsaugos priemonės – veiksmų sustabdymas
mokesčių mokėtojo (konsoliduotos grupės nario) sąskaitos
mokesčių mokėtojai, kuriems pagal 46 str
šio kodekso nuostatas, buvo imtasi priemonių išieškojimui užtikrinti
mokestis) banke, lėšų ar turto areštas
mokesčių mokėtojas (konsoliduotos grupės narys
mokesčių mokėtojai). Tokiu atveju baudos neskaičiuojamos už visą laikotarpį
nurodytų aplinkybių padarinius. Prašymo dėl aprūpinimo pateikimas
atidėjimas (įmokų planas) arba investicijų mokesčio lengvata nėra
sustabdo delspinigių kaupimą nuo mokėtino mokesčio sumos (su pakeitimais, padarytais 2011 m. lapkričio 16 d. Federaliniu įstatymu Nr. 321-FZ) (žr. tekstą ankstesniame leidime) 4. Nustatoma bauda už kiekvieną uždelstą dieną procentais nuo nesumokėtos mokesčio ar rinkliavos sumos. Palūkanų norma Laikoma, kad bauda lygi vienai trims šimtajai daliai tuo metu galiojusios refinansavimo normos Centrinis bankas Rusijos Federacija. (su pakeitimais, padarytais 1999-09-07 Federaliniu įstatymu Nr. 154-FZ) (žr. tekstą ankstesniame leidime) Pastraipa išbraukiama. - federalinis įstatymas 1999-09-07 N 154-FZ (žr. tekstą ankstesniame leidime) 5. Baudos mokamos kartu su mokesčiais ir rinkliavomis arba sumokėjus visas šias sumas. 6.
Baudos gali būti išieškomos priverstinai iš fondų
mokesčių mokėtojo banko sąskaitose, taip pat kito turto sąskaita
mokesčių mokėtojas šio kodekso 46–48 straipsniuose nustatyta tvarka. Priverstinis netesybų iš organizacijų ir individualių verslininkų išieškojimas vykdomas šio kodekso 46 ir 47 straipsniuose nustatyta tvarka, o iš asmenų, kurie nėra individualūs verslininkai, - šio kodekso 48 straipsnyje (su pakeitimais) numatytu būdu. 2005 m. lapkričio 4 d. federaliniu įstatymu N 137-FZ (žr. tekstą ankstesniame leidime) Priverstinis baudų rinkimas iš organizacijų ir individualių verslininkų šio kodekso 45 straipsnio 2 dalies 1–3 punktuose numatytais atvejais yra atliktas teisme (2006 m. liepos 27 d. federalinio įstatymo N 137-FZ pastraipa) 7.
Šiame straipsnyje numatytos taisyklės taip pat taikomos
mokesčių mokėtojai, mokesčių agentai ir konsoliduota grupė
mokesčių mokėtojai. (7 punktas buvo įtrauktas į 2006 m. liepos 27 d. federalinį įstatymą N 137-FZ su pakeitimais, padarytais 2011 m. lapkričio 16 d. Federaliniu įstatymu N 321-FZ) (žr. tekstą ankstesniame leidime) 8.
Nuo susidariusios įsiskolinimo sumos netesybos neskaičiuojamos
mokesčių mokėtojas (mokesčio mokėtojas, mokesčių agentas).
rašytinių paaiškinimų dėl mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo tvarkos įforminimas
(surinkimo) ar kitais mokesčių teisės aktų taikymo klausimais ir
jam ar neapibrėžtam skaičiui asmenų skiriami mokesčiai finansiniais, mokestiniais
ar kiti
įgaliota valdžios institucija (įgaliota
šios įstaigos pareigūnas) savo kompetencijos ribose (nurodyta
aplinkybės nustatomos, jei yra atitinkamas dokumentas
ši įstaiga pagal reikšmę ir turinį, susijusią su mokesčiais (ataskaitomis)
laikotarpius, už kuriuos susidarė įsiskolinimas, neatsižvelgiant į paskelbimo datą
toks dokumentas). padėtis,
šioje dalyje numatytas netaikomas, jeigu
šie rašytiniai paaiškinimai yra pagrįsti neišsamiais arba nepatikimais
mokesčių mokėtojo (mokesčio mokėtojo,
mokesčių agentas). (su pakeitimais, padarytais 2010 m. liepos 27 d. Federaliniu įstatymu N 229-FZ) (žr. tekstą ankstesniame leidime) (2006 m. liepos 27 d. federalinio įstatymo N 137-FZ įvestas 8 punktas)

119 straipsnis. Nepateikimas mokesčių grąžinimas(skaičiavimas finansinis rezultatas investicinė partnerystė).
laiku nesumokėtos 5 procentų dydžio baudos išieškojimas
mokesčių ir rinkliavų teisės aktai, apmokestinamos mokesčio sumos laikotarpis
mokėjimas (papildomas mokėjimas) šios deklaracijos pagrindu, už kiekvieną pilną ar
mažiau nei visas mėnuo nuo nustatytos jo pateikimo dienos, bet ne daugiau
30 procentų nuo nurodytos sumos ir ne mažiau kaip 1000 rublių (1 punktas su pakeitimais, padarytais 2013 m. birželio 28 d. Federaliniu įstatymu Nr. 134-FZ) (žr. tekstą ankstesniame leidime) 2.
Už priežiūrą atsakingas vadovaujantis partneris nepateikė
mokesčių apskaita, investicijos finansinio rezultato apskaičiavimas
ūkines bendrijas mokesčių administratoriui registracijos vietoje įsteigtoje
Mokesčius ir rinkliavas reglamentuojančius teisės aktus, terminas užtraukia 1 000 rublių baudą už kiekvieną pilną ar dalį mėnesio nuo jo pateikimo dienos. (2 punktas buvo įvestas 2011 m. lapkričio 28 d. federaliniu įstatymu N 336-FZ)
119 straipsnio 1 dalis. Nustatyto mokesčių deklaracijos pateikimo (apskaičiavimo) būdo pažeidimas
(įvestas 2010 m. liepos 27 d. Federaliniu įstatymu Nr. 229-FZ)
Mokesčių deklaracijos (apskaičiavimo) elektronine forma pateikimo tvarkos nesilaikymas šio kodekso (su 2012 m. birželio 29 d. Federalinio įstatymo Nr. 97-FZ pakeitimais) numatytais atvejais (žr. tekstą ankstesniame leidime) 200 rublių bauda.
120 straipsnis. Šiurkštus pajamų ir sąnaudų apskaitos bei apmokestinimo objektų apskaitos taisyklių pažeidimas
1. Šiurkštus buhalterinės apskaitos taisyklių pažeidimas
pajamos ir (ar) išlaidos ir (ar) apmokestinimo objektai, jeigu tokie
veikos buvo padarytos per vieną mokestinį laikotarpį, nesant
ženklai mokestinis nusikaltimas numatyta šio straipsnio 2 dalyje (su pakeitimais, padarytais 1999-07-09 federaliniais įstatymais N 154-FZ, 2013-07-23 N 248-FZ) (žr. tekstą ankstesniame leidime) užtraukia dešimties tūkst. rublių (su pakeitimais, padarytais 2010 m. liepos 27 d. Federaliniu įstatymu N 229-FZ (žr. tekstą ankstesniame leidime) 2. Tie patys veiksmai, jei jie buvo padaryti per daugiau nei vieną mokestinį laikotarpį (su pakeitimais, padarytais liepos mėn. federaliniu įstatymu) 9, 1999 N 154- Federalinis įstatymas (žr. tekstą ankstesniame leidime) užtraukia trisdešimties tūkstančių rublių baudą (su pakeitimais, padarytais 2010 m. liepos 27 d. Federaliniu įstatymu N 229-FZ) (žr. tekstą ankstesniame leidime) su Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo 2001-01-18 nutarimu N 6-O dėl 120 straipsnio 1 ir 3 dalių ir 122 straipsnio 1 dalies nuostatų,
nustatant nepakankamai diferencijuotą mokesčių sudėtį
nusikaltimai negali būti taikomi vienu metu kaip pagrindas
patraukti baudžiamojon atsakomybėn už tos pačios neteisėtos veikos padarymą
veiksmai. 3. Už tuos pačius veiksmus, jei juose buvo sumažinta mokesčių bazė (su pakeitimais, padarytais 1999-09-07 federaliniu įstatymu N 154-FZ) (žr. tekstą ankstesniame leidime) užtraukia baudą, lygią dvidešimt procentų nuo sumos. nesumokėtas mokestis, bet ne mažiau kaip keturiasdešimt tūkstančių rublių (su pakeitimais, padarytais 2010 m. liepos 27 d. Federaliniu įstatymu N 229-FZ) (žr. tekstą ankstesniame leidime)
šiurkštus pajamų ir išlaidų bei objektų apskaitos taisyklių pažeidimas
apmokestinimas šiame straipsnyje reiškia nebuvimą pirminiai dokumentai, ar trūksta sąskaitų faktūrų, ar registrų
buhalterinė apskaita arba mokesčių apskaita, sisteminė (du kartus ir
daugiau metu kalendoriniai metai) nesavalaikis arba neteisingas
atspindys buhalterinėse sąskaitose, mokesčių apskaitos registruose ir
ataskaitoje verslo sandorius, pinigai, medžiaga
vertybes, vertybes nematerialusis turtas ir finansinės investicijos (su pakeitimais, padarytais 1999 09 07 N 154-FZ, 2010 07 27 N 229-FZ, 2013 07 23 N 248-FZ) (žr. tekstą ankstesniame leidime ) 4. Neįtraukta. - 1999 m. liepos 9 d. federalinis įstatymas N 154-FZ (žr. tekstą ankstesniame leidime)

122 straipsnis 1.
Mokesčių (muito) sumų nesumokėjimas arba nevisiškas sumokėjimas dėl per mažo įvertinimo
mokesčio bazė, kitoks neteisingas mokesčio (rinkliavos) apskaičiavimas arba
kiti neteisėti veiksmai (neveikimas), jeigu tokių veiksmų nėra
yra mokestinio nusižengimo, numatyto šio kodekso 129 straipsnio 3 dalyje, požymių, užtraukia baudą 20 procentų nuo nesumokėtos mokesčio sumos 3. Šio straipsnio 1 dalyje numatytos veikos, padarytos tyčia, užtraukia baudą 40 procentų nesumokėtos mokesčio (rinkliavos) sumos.

123 straipsnis. Mokesčių agento pareigos išskaičiuoti ir (ar) pervesti mokesčius nevykdymas
Mokesčių agento neteisėtai nesumokėjus ir (ar) pervedus (neišsamus išskaičiavimą ir (ar) pervedimą) per šio Kodekso nustatytą laikotarpį išskaičiuojamų ir pervedamų mokesčių sumų mokesčių agentas užtraukia 20 procentų dydžio baudą. išskaičiuoti ir (ar) perduoti.

Antra, būtina vengti klaidų CSC. Pavyzdžiui, jei vėluojate sumokėti vidinį PVM, tada mokėjimo nurodyme nurodoma 182 1 03 01000 01 2100 110. Tie. BCC, kuris dažniausiai nurodomas sumokant patį PVM, pervedant baudą reikia pakeisti 14 skaitmenį iš „1“ į „2“, 15 skaitmenį iš „0“ į „1“.

Baudas galite apskaičiuoti naudodami mūsų Skaičiuoklę ir patys pervesti į biudžetą. Arba galite palaukti, kol mokesčių inspekcija išsiųs jums mokėjimo reikalavimą. Tačiau jei pateikiate PVM atnaujinimą už praėjusį laikotarpį, kur mokėtino mokesčio suma, palyginti su pradine deklaracija, padidėjo, tuomet prieš pateikiant atnaujintą deklaraciją reikia sumokėti netesybas ir papildomai sumokėti mokestį. Priešingu atveju mokesčių institucijos skirs baudą už pavėluotą mokesčių sumokėjimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punktas, 4 punktas, 81 straipsnis, 1 punktas, 122 straipsnis).

PVM baudos juridiniams asmenims

Įnešus lėšas pagrindinei PVM skolai ir delspinigiams grąžinti, po kelių dienų reikia pasitikrinti, ar atėjo įmoka ir skola išgryninta ar ne. Jei mokėjimas nepasieks adresato, skola nebus laikoma grąžinta ir toliau bus kaupiamos baudos pilnai.

Teisingai nurodytas BCC numeris yra garantija, kad mokėjimas bus įskaitytas ir skola bus visiškai apmokėta. Jei mokėtojas suklydo numeryje, tada gavėjas nurodytas pirkimo užsakymas, sumokėtos lėšos nebus gautos ir skola negrąžinta.

Internetinis žurnalas buhalteriams

Pridėtinės vertės mokestis valstybei turbūt yra itin svarbus, nes jis į biudžetą atneša daugiausia pinigų. Atitinkamai ir PVM baudos vaidina svarbų vaidmenį tame. Mes jums pasakysime, kaip jie bus skaičiuojami kitaip nuo tam tikro momento 2020 m.

Mokesčių, rinkliavų, o pastaruoju metu ir laiku į iždą nepervestų draudimo įmokų klausimą reglamentuoja ĮBĮ 75 str. Mokesčių kodas RF. Inspektoriai jį taiko, kai vėluoja privalomi mokėjimai nurodytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Įskaitant PVM kontrolę.

Baudos ir nuobaudos už mokesčių įstatymų pažeidimus

Jei per nurodytą laikotarpį savo noru negrąžinsite skolos, mokesčių administratorius išsiųs inkaso pavedimą bankui, kuriame organizacija turi atsiskaitomąją sąskaitą. O bankas tiesiog nurašys reikiamą sumą nuo jūsų sąskaitos, neprašydamas jūsų sutikimo. Šią tvarką nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 straipsnio 2 punktas.

Jei prie šios normos priartėtume formaliai, paaiškėtų, kad organizacija gali būti nubausta net ir už tai, kad, pavyzdžiui, buhalteris periodiškai fiksuodavo gautus avansus į 76 sąskaitą, o ne į 62 sąskaitą, kaip to reikalauja Taikymo instrukcijos. sąskaitų planą. Tačiau daugeliu atvejų mokesčių administratorius skiria baudas už šiurkščius pažeidimus tik tuo atveju, jei dėl to mokesčiai buvo sumažinti. Be to, teismai, nagrinėdami bylas dėl patraukimo baudžiamojon atsakomybėn už šiurkštų buhalterinės apskaitos taisyklių pažeidimą, paprastai linkę manyti, kad baudos dydis turi būti proporcingas pažeidimui. Taigi, jei, pavyzdžiui, dėl apskaitos klaidų sumokėjote per mažai 300 rublių. PVM, tada 15 000 rublių bauda. Už šiurkštų apskaitos taisyklių pažeidimą neatsakote. Būtent prie tokių išvadų teismai ateina tais atvejais, kai mokesčių mokėtojas atsisako savo noru sumokėti baudą (žr. Maskvos apygardos federalinio arbitražo teismo 2003 m. balandžio 25 d. nutarimą N KA-A41 / 2214-03).

Pavėluotas PVM sumokėjimas: kas gresia, pavyzdys ir atspindys apskaitoje

Ataskaitų mokesčių inspekcijai išsamumo ir savalaikiškumo kontrolė yra viena iš pagrindinių bet kurios organizacijos apskaitos užduočių. Įstatymo pažeidimo atveju nustatyta tvarka sumokėjus mokestį į biudžetą, įmonei skiriamos baudos. Apie PVM sumokėjimo terminus ir atsakomybę už jų pažeidimą kalbėsime mūsų straipsnyje.

Baudos dydis už nustatytus pažeidimus yra 20% nuo nesumokėto (nepakankamai sumokėto) PVM sumos. Nustačius, kad pavėluota (neprimokėta) buvo tyčia (pavyzdžiui, tyčia buvo neįvertinta mokesčio bazė), tuomet baudos dydis didinamas iki 40 proc. Tyčinių veiksmų fakto patvirtinimo pagrindas yra teismo sprendimas.

Skaičiuoklė baudoms ir nuobaudoms apskaičiuoti

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 113 straipsniu, baudos neatskaičius mokesčių senaties terminas yra treji metai nuo pažeidimo dienos arba nuo mokestinio laikotarpio pabaigos. Be to, mokesčių administratorius negali reikalauti tikrinimo ataskaitų daugiau nei trejus metus nuo mokestinio laikotarpio pabaigos. Tie. 2020 metais yra 2020, 2020, 2020, 2020 metai.

Neteisėtas išskaičiuojamų mokesčių sumų (darbuotojo ar nuomos mokesčio iš fizinio asmens ir kt.) neteisėtas išskaičiavimas ir (ar) nepervedimas (nepilnas išskaitymas ir (ar) pervedimas) per šio kodekso nustatytą laikotarpį. ir perveda mokesčių agentas, užtraukia 20 procentų išskaičiuotinos ir (ar) pervedamos sumos baudą (Mokesčių kodekso 123 straipsnis).

Kaip teisingai apskaičiuoti PVM baudas

PVM baudos turi būti skaičiuojamos nuo kitos dienos po pavėluoto mokėjimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnio 3 punktas). Vis dar nėra aiškios idėjos, kuri diena laikoma paskutine vėlavimo diena. Vienas požiūrio į tai, kad paskutinė baudų apskaičiavimo diena yra skolos grąžinimo į biudžetą diena imtinai (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos paaiškinimai 2009 m. gruodžio 28 d., plenumo nutarimo 57, 61 punktai Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2013 m. liepos 30 d. nutarimas Nr. 57). Kitas požiūris – netesybos turi būti sukauptos iki įsiskolinimo sumokėjimo dienos, nes mokėjimo dieną mokesčių mokėtojo prievolė laikoma įvykdyta (Rusijos finansų ministerijos 2020 m. liepos 5 d. raštas Nr. 03-02). -07/2/39318). Įsiskolinimų grąžinimo dienos neįtraukimas skaičiuojant netesybas taip pat nurodytas Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakyme „Dėl Vieningų informacijos šaltinio su vietiniu biudžetu kūrimo tvarkos reikalavimų patvirtinimo“ 2012 m. sausio 18 d. Nr. YAK-7-1/ Skyriaus 2 dalyje. Minėto įsakymo VII priede pateiktas netesybų apskaičiavimo pavyzdys, iš kurio matyti, kad paskutinė kaupimo diena yra diena prieš įsiskolinimo grąžinimą.

Mokesčių mokėtojas sprendžia, ar mokėti netesybas už įsiskolinimo grąžinimo dieną, ar ne. Kadangi mokesčių departamento ir teisėjų pozicijos skiriasi, patartina atsižvelgti į sumų skirtumą, kuris dažniausiai būna nežymus. Jei nėra noro ginčytis su mokesčių administratoriumi, geriau imti baudas už skolos grąžinimo dieną.

PVM baudų apskaičiavimas

2020 m. vasario mėn. OOO X buhalterė aptiko klaidą 2013 m. III ketvirčio deklaracijoje. Dėl to sumažėjo mokesčių bazė ir dėl to mokėtina PVM suma (7000 rublių). Šis neatitikimas sukėlė vėlavimą. Deklaracijos pateikimo terminas – 2013-10-21.

Kad ir ką sakytume, nuo mokesčių nepabėgsi. Kiekvienas privalo juos sumokėti ir, svarbiausia, laiku. Be to, jei asmenys daugeliu atvejų šią atsakomybę perkelia darbdaviui, tada juridiniai asmenys Turite savarankiškai stebėti mokėjimo į biudžetą teisingumą ir savalaikiškumą.

Kaip apskaičiuoti baudą už pavėluotą PVM deklaracijos pateikimą mokesčių administratoriui

Kiekviena organizacija PVM deklaraciją turi pateikti kas ketvirtį, tačiau tai ne visada įvyksta arba įvyksta laiku. Už nepateikimą ir nesumokėjimą mokesčių inspekcija neįvykdžiusiam asmeniui tikrai taikys baudas. Taigi, sužinokime daugiau apie baudas už pavėluotas pristatymas PVM deklaracijos, siuntimai, baudos už neapmokėjimą ir panašūs scenarijai.

• Vėlavimo diena laikoma deklaracijų gavimo mokesčių inspekcijoje pabaigos data;
• visos priteistos netesybos ilgas terminas nemokėjimas negali sudaryti daugiau kaip 30% pradinės organizacijos PVM skolos;
• minimali bauda pagal 119 straipsnio 1 dalį yra 100 rublių;
• Jei organizacija niekaip nereagavo į mokesčių administratoriaus pranešimą apie PVM nesumokėjimą, praėjus 180 dienų nuo deklaracijų pateikimo termino pabaigos, baudos dydis automatiškai padidės iki 30% pradinės sumos, kuri bus skaičiuojama. kasdien.

Kokios baudos taikomos už mokesčių ir įmokų į Pensijų fondą, Socialinio draudimo fondą ir Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą nemokėjimą?

Jei organizacija, kaip mokesčių agentė, laiku neišskaičiavo arba nepervedė (ne visiškai išskaičiavo ar nepervedė) gyventojų pajamų mokesčio, PVM ar pajamų mokesčio, jai bus skirta 20% bauda nuo sumos, kuri išskaičiuojama arba pervedama (123 straipsnis). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas). Be to, iš organizacijos gali būti išieškomos netesybos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnio 3, 4, 7 punktai, Aukščiausiojo arbitražo teismo plenarinio posėdžio 2013 m. liepos 30 d. nutarimo Nr. 57 2 punktas). ).

– už laiku pateiktoje deklaracijoje (apskaičiavime) atsispindintį pavėluotą teisingai apskaičiuoto mokesčio (įmokų) sumokėjimą (Federalinės mokesčių tarnybos 2020 m. rugpjūčio 22 d. rašto N SA-4-7/16692 19 punktas, Finansų ministerijos 2020 m. 2011-09-26 N 03-02 -07/1-343, 2.2 p. Metodinės rekomendacijos Pensijų fondas);

2018 m. rugsėjo 09 d 482

Pavėluotas PVM sumokėjimas Kokios bausmės už tokį nusižengimą? Straipsnyje nagrinėjama problema pavėluotas PVM sumokėjimas, iš jo sužinosite apie subjektyvias aplinkybes, galinčias turėti įtakos baudos sumažinimui.

Kokios baudos gresia PVM mokėjimo terminų pažeidėjams?

Mokesčių teisės aktai numato baudas už pavėluotas PVM sumokėjimas 20% nesumokėtos sumos. Atkakliams pažeidėjams, tyčia vėluojantiems mokėti mokesčius, taikomos dvigubos sankcijos, tai yra, vietoj 20, teks sumokėti 40% nesumokėtos sumos.

Mokesčių pareigūnai mano, kad pavėluotas PVM sumokėjimas yra šiurkštus mokestinis pažeidimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnis). Tačiau yra įvairių situacijų, kai bausmė gali būti sumažinta. Apie juos kalbėsime kitame skyriuje.

Kas gali turėti įtakos bausmės švelninimui?

Aplinkybių, kurios gali žymiai sušvelninti bausmę, sąrašas:

1. Per didelė PVM suma, sumokėta į biudžetą.
2. Mokesčių skolų, taip pat netesybų, grąžinimas savanoriškai.
3. Mokesčių mokėtojas pirmą kartą pažeidė PVM sumos įnešimo į valstybės iždą terminus.

Lengvinančios aplinkybės išvardytos pastraipose. 3 ir 1 valg. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 112 straipsnis. Remiantis šio straipsnio nuostatomis, tam tikrais atvejais mokesčių administratorius ir teisėjai gali sumažinti mokesčių mokėtojo, uždelsusio pervesti mokestį į biudžetą arba ne visiškai sumokėjus deklaracijoje įrašytos sumos, atsakomybės laipsnį. Tai gali būti artimo žmogaus ligos ar net mirties atvejai, taip pat grėsmė gyvybei ar sveikatai. Tačiau gyvenimas nėra toks aiškus, taip ir kiti sunkios situacijos, kurie nepatenka į tikslius šio straipsnio apibrėžimus, gali būti laikomi švelninančiomis ir gali turėti įtakos sprendimui dėl bausmės.

Ar permokėję mokesčius palengvina bausmę?

Teismai skirtingai priima sprendimus dėl nuobaudos pažeidus mokėjimo terminus, kai mokesčių mokėtojas turi permoką.

Daugelis teismų sprendimų rodo, kad mokesčių permokėjimas teigiamai veikia mokesčių mokėtojo bausmę. Kaltės laipsnį nustato teismas, atsižvelgdamas į esamą situaciją. Pavyzdys matomas Šiaurės Kazachstano federalinės antimonopolinės tarnybos 2011 m. gegužės 13 d. nutarime byloje Nr. A32-24703/2010. Teismas paaiškino, kad permoka įmonės sąskaitose susidarė neteisingai apskaičiavus mokesčio sumą ir negali būti suvokiama kaip mokesčių mokėtojo prievolių vengimo priemonė. Daugelis arbitražo teismų, priimdami sprendimus, palaiko šią nuomonę.

Didesnę įtaką teismų sprendimui dėl mokesčių mokėtojo nekaltumo įtakoja permokėjimo faktas, išaiškintas įsiskolinimo nustatymo metu ir šio įsiskolinimo viršijimas. Panašus teiginys matyti ir WSO arbitražo teismo sprendime byloje Nr. A45-806 / 2004-CA40 / 45, atsispindinčiame 2008-07-04 sprendime Nr. F04-1668 / 2008 (1938-A45). -25). Kai kurių kitų arbitražo teismų sprendimai yra pagrįsti šiuo precedentu.

Neretai teismai švelnindavo atsakomybės priemonę už laiku nesumokėtas ne tik PVM, bet ir pelno mokesčio bei turto sumas.

Tačiau ne kiekvienas teismas permoką pripažįsta atlaidumu priimant sprendimus dėl mokesčių mokėtojo kaltės nustatymo, jeigu paaiškėja, kad PVM ar bet kuris kitas mokestis buvo sumokėtas ne laiku. Pavyzdžiui, tokią nuomonę Uralo apygardos arbitražo teismas išreiškė 2008-08-20 nutarime Nr.F09-5323/08-C3 byloje Nr.A71-3098/2007. Teismas atmetė reikalavimą sumažinti netesybas. Teisėjai paaiškino: tik bendrosios kompetencijos teismai gali nustatyti, ar pažeidimo padarymo metu buvo atsakomybę lengvinančių aplinkybių, ar ne.

Kaip savanoriškas įsiskolinimo ir netesybų grąžinimas veikia bausmę

Dėl savanoriško įsiskolinimo ir netesybų grąžinimo klausimo bei šio fakto įtakos bausmei švelninti teismai nepasiekė aiškios nuomonės ir priima prieštaringus sprendimus.

1 nuomonė: išankstinis grąžinimas skolos už nustatytus įsiskolinimus ir netesybas pripažįstamos atsakomybę lengvinančia aplinkybe nustatant mokesčių mokėtojo kaltės laipsnį dėl mokėtinų mokesčių sumų nesumokėjimo ar sumokėjimo iš dalies. Įtikinamiausi argumentai šiam požiūriui yra pateikti FAS Šiaurės Kazachstano regiono 2013 m. spalio 23 d. nutarime byloje Nr. A32-37825/2012. Jame teismas pažymėjo, kad mokesčių mokėtojas, siekdamas sumažinti savo kaltę dėl laiku nesumokėjusio biudžeto, savarankiškai pervedė skolos sumą ir netesybas. Šią aplinkybę teismas pripažino atsakomybę lengvinančia aplinkybe. Tuos pačius argumentus naudoja ZSO ir Volgos-Vjatkos apygardos federaliniai arbitražo teismai 2013-04-03 sprendimuose byloje Nr. A27-15083/2012 ir 2012-09-19 byloje Nr. A28-11341. /2011 m.

Tačiau mokestinės skolos išankstinio grąžinimo fakto pripažinimas atsakomybę lengvinančia aplinkybe galimas tik vienu atveju: jei mokesčių mokėtojas visiškai sumokėjo biudžetą prieš mokesčių inspekcijos patikrinimą. Tai yra, jo atsakomybę lengvinančia aplinkybe nustatant jo kaltės laipsnį gali būti pripažintos pateiktos aiškinamosios deklaracijos ir atliktas mokėjimas. Tokia pozicija atsispindėjo Volgos apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2012 m. vasario 21 d. nutarime byloje Nr. A55-12545/2011.

Nuomonė Nr. 2: arbitražo teismai nelaiko išankstinio skolų grąžinimo mokesčių mokėtojo atsakomybę lengvinančia aplinkybe. Savo išvadas jie grindžia tuo, kad reikalavimai mokesčių inspekcija negali sušvelninti pačios įmonės kaltės, nes ji privalo savarankiškai, be Federalinės mokesčių tarnybos reikalavimų, vykdyti savo tiesioginius įsipareigojimus sumokėti mokėtiną mokestį. Šios išvados pateiktos FAS ZSO teismo 2012 m. sausio 31 d. sprendime byloje Nr. A27-6262/2011, nutartį apskųsti Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumui atmetė.

Mokesčių mokėtojas pirmą kartą praleido mokėjimo terminus, ar galima lengvata??

Kaip ir kiti ginčytinus klausimus Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnio teismai šį klausimą vertina skirtingais požiūriais ir priima prieštaringus sprendimus dėl pripažinimo/nepripažinimo kaip atsakomybę lengvinančios aplinkybės pirminio nustatytų terminų nesilaikymo.

Taigi Volgos ir Šiaurės Kaukazo rajonų FAS 2014-03-26 sprendimuose byloje Nr.A72-6157/2013 ir 2014-03-14 byloje Nr. .

Kita arbitražo teismų pozicija grindžiama išvada, kad, remiantis CPK nuostatomis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 112 str. (1–3 punktai), atsakomybę lengvinančių aplinkybių sąraše nėra pozicijos dėl pirminio nustatytų mokesčių sumokėjimo terminų pažeidimo, todėl ši aplinkybė negali būti pripažinta lengvinančia kaltę. mokesčių mokėtojas. Tai atsispindėjo rezoliucijoje Arbitražo teismas Rytų Sibiro apygarda 2012-07-10 byloje Nr.A78-7098/2011. Ieškovui buvo atsisakyta siųsti skundą Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumui dėl šio sprendimo. Tą pačią nuomonę išsakė ir Povolžskio teismas federalinis rajonas 2011-09-13 nutarime byloje Nr.A55-25957/2010.

Nuo 2020-09-01 mokesčių administratorius turės teisę...

Skaityti daugiau...

2020 m. Federalinė mokesčių tarnyba galės uždaryti individualius verslininkus

Nuo 2020 m. rugsėjo 1 d. mokesčių administratorius turės teisę priverstinai neįtraukti individualus verslininkas iš Vieningo valstybinio individualių verslininkų registro be teismo sprendimo ar jo asmeninio pareiškimo. Naujos taisyklės patvirtintos 2019-11-12 įstatymu Nr.377.
Šiuo metu individualaus verslininko veikla gali būti nutraukta savo noru, o bankroto atveju – teismo tvarka. Dėl užsienio piliečių yra papildoma priežastis - dokumento dėl teisės likti Rusijos Federacijoje galiojimo pabaiga arba jo panaikinimas.
Pagal naujas taisykles mokesčių inspekcija tokia teise galės pasinaudoti tik esant šiems veiksniams, į kuriuos reikia atsižvelgti vienu metu:

• jis turi įsiskolinimų ir įsiskolinimų mokesčiams (mokesčiams);
• jis 15 mėnesių nepateikė ataskaitų ir nepirko patento.

Naujos taisyklės bus naudingos tiems individualiems verslininkams, kurie po registracijos nevykdo veiklos. Juk kol verslininkas nėra išbrauktas iš Vieningo valstybinio individualių verslininkų registro, jis privalo mokėti įmokas už savo draudimą. Tačiau pagal naująjį įstatymą priverstinai pašalinus verslininką iš Vieningo valstybės individualių verslininkų registro, jis negalės persiregistruoti mažiausiai 3 metus.

eCOM susitikimas „Transformacija“

Kaip greitai pradėti prekiauti internetu? Sužinok nemokamai...

Skaityti daugiau...

eCOM susitikimas „Transformacija“

Kaip greitai pradėti prekiauti internetu?
Sužinokite nemokamai eCOM susitikime „Transformacija“

Ar jums trūksta elektroninės prekybos žinių? Tada nepraleiskite progos atnaujinti save visiškai nemokamai. Pasiekite naują bendravimo su klientais lygį „Transformation eCOM“ susitikime. Dalyvavimas nemokamas, tereikia užsiregistruoti ir ateiti.

ECOM susitikimas „Transformacija“ suburs verslo savininkus, vadovus ir rinkodaros specialistus bei tuos, kurie nori naujai pažvelgti į pažįstamus verslo procesus. Tik čia, Barnaule, turėsite galimybę pasikrauti naujų idėjų ir žinių, susitikti su kolegomis ir keistis patirtimi.

Kas vyks eCOM posėdyje?

• 6 pranešimai – praktikų patirtis ir maksimalios diskusijos;
• 6 augimo taškai už internetinio verslo plėtrą;
• 90 įdomių minučių internetinės transliacijos apie atnaujinimą „1C-Bitrix: Site Management“ iš Maskvos;
• 120 bendraminčių šalia jūsų, kurie taip pat domisi savo verslo pertvarka.

Ar turite įdomesnio pasiūlymo lapkričio 12 d.? Gal būt. Bet ar tai paveiks jūsų verslą taip pat teigiamai kaip mūsų? Pats nuspręskite, ar daryti šuolį į priekį, ar toliau stagnuotis.

Sutrumpės neapmokestinamojo būsto pardavimo laikotarpis

Nuo 2020 metų minimalus būsto nuosavybės laikotarpis, kuriam pasibaigus negalite mokėti...

Skaityti daugiau...

Neapmokestinamo būsto pardavimo laikotarpis sutrumpės nuo 5 iki 3 metų

Nuo 2020 metų minimalus būsto nuosavybės laikotarpis, kuriam pasibaigus galima nemokėti gyventojų pajamų mokesčio jį parduodant, sutrumpėjo nuo penkerių iki trejų metų. Taigi bus plečiamas butų, kuriems bus taikomas trejų metų minimalus nuomos terminas, kategorijų sąrašas.
Pardavimo mokesčio mokėti nereikės:

• butai, kurie yra vieninteliai savininko namai;
• butai, įsigyti iki 2016 m. sausio 1 d.;
• privatizuotų butų;
• butai, gauti pagal išlaikymo iki gyvos galvos sutartį su išlaikytiniais;
• butai paveldėti;
• butai, gauti pagal dovanojimo sutartį iš artimų giminaičių ar šeimos narių.

Naujovės liečia ne tik butus, bet ir žemės sklypai Su gyvenamieji pastatai ir ūkinius pastatus.

Svarbu! Tas pats įstatymas įveda pakeitimus, kurie tiesiogiai liečia butų pardavėjus. Dabar, jei pardavėjas ( individualus) pardavus butą nepateikus deklaracijos mokesčių administratoriui, pati mokesčių administratorius negali jam apskaičiuoti mokesčių. Mokestis apskaičiuojamas tik patikrinus pateiktą deklaraciją. Jei mokesčių mokėtojas deklaracijos nepateikia, tiesiog nėra ką tikrinti. Nuo 2020 m. mokesčių administratorius pati galės skaičiuoti mokesčio sumą ir ją imti, nelaukdama informacijos iš mokesčių mokėtojo.

Informacija iš elektroninės darbo knyga bus pasiekiama per Asmeninė sritis Rusijos pensijų fondo svetainėje - pfrf.ru ir viešųjų paslaugų portalo svetainėje - gosuslugi.ru. Norėdami įvesti savo asmeninę paskyrą, turite užsiregistruoti ir gauti patvirtintą paskyrą vieninga sistema identifikavimas ir autentifikavimas (USIA) Valstybės paslaugų portale.
Informaciją iš elektroninės darbo knygos galima gauti ir popierine forma, pateikus prašymą:

• pas darbdavį (paskutinė darbo vieta);
• V teritorinis organas Rusijos pensijų fondas;
• daugiafunkciame centre (MFC).

Kreipiantis dėl darbo, darbdaviui informacija pateikiama spausdinta arba elektronine forma su skaitmeniniu parašu. Abiem atvejais darbdavys perduoda duomenis į savo personalo apskaitos sistemą.
Atleidžiant iš darbo, darbdavys privalės pateikti informaciją apie įdarbinimą popieriuje arba atspausdintas elektroniniu formatu(jei darbdavys turi tokią galimybę). Jei išsaugosite popierinę darbo knygą, duomenys bus įrašyti į ją.

Pavėluotas bet kokio mokesčio, įskaitant PVM, sumokėjimas, taip pat sąmoningas mokesčių sumos grąžinimo vengimas sukelia tam tikras pasekmes.

Kokia bauda už PVM nesumokėjimą per Rusijos Federacijos teisės aktų nustatytą laikotarpį imama verslininkui?

Ar galima sumažinti nuobaudos dydį ar visai neskirti nuobaudos? Atsakymus į šiuos klausimus rasite šiame straipsnyje.

Kokias baudas už PVM nesumokėjimą numato įstatymas?

Kiekvienas mokesčių mokėtojas – įmonė ar privatus verslininkas – privalo laiku sumokėti sukauptus mokesčius. Jei netaikomas finansiniai ištekliai arba nevisiškai apmokėjus, atsiranda skola, dėl kurios atlieka atitinkamą patikrinimą vyriausybines agentūras.

Šio audito metu nustatomos mokesčių slėpimo priežastys ir neteisėtų verslininko veiksmų buvimas.

Norėdami išvengti mokesčių mokėjimo, verslininkai gali griebtis įvairių neteisėtų manipuliacijų. Pavyzdžiui, sutarčių sudarymas su apvalkalo įmonėmis, kalimas finansinės ataskaitos, neįvertinti mokesčio bazė ir tt

Kontrolės institucijos yra susipažinusios su šiais metodais, todėl patikrinimo metu gali lengvai juos aptikti. Be to, neteisėto sukčiavimo panaudojimas prilygsta tyčinės veikos padarymui.

Baudos už PVM nemokėjimą dydis nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnyje:

• 20 % nesumokėtos rinkliavos sumos (nesant tyčinių veiksmų ir mokestinio pažeidimo požymių);
• 40% nesumokėto mokesčio (tyčinio pažeidimo atveju).

Bauda skiriama nuo negrąžintos skolos sumos.Nesvarbu, ar mokestis buvo sumokėtas ne visas, ar iš dalies.

Netesybų už pavėluotą PVM sumokėjimą skyrimas

Bet koks vėlavimas sumokėti mokestį, net ir vieną dieną, kartu sukaupiamas atitinkamas baudas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnį. Delspinigiai kaupiami už kiekvieną nesumokėtos skolos dieną. Jų paskyrimas vykdomas kitą dieną pasibaigus lėšų įnešimo į PVM sąskaitą terminui.

Galutinei baudų sumai įtakos turi šie veiksniai:

• vėlavimo laikotarpis;
• į biudžetą neperkelta skolos suma;
• vėlavimo laikotarpiu taikoma refinansavimo norma.

Netesybų dydis nustatytas to paties kodekso 75 straipsnio 4 dalyje ir yra 1/300 Rusijos Federacijos centrinio banko įsiskolinimo refinansavimo normos (2017 m. - 10%).

Be to, mokesčių vengimas atima iš verslininkų galimybę susigrąžinti PVM.

Atsakomybę lengvinančios aplinkybės

Jei yra mokesčių mokėtojo atsakomybę lengvinančių aplinkybių, per Rusijos teisės aktų nustatytą laikotarpį galima sumažinti baudos už PVM nesumokėjimą dydį.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 112 straipsnyje pateikiamas sąrašas aplinkybių, kurių buvimą teismas laiko tam tikru mastu lengvinančiu pažeidėjo kaltę, būtent:

• sunkus Financinė padėtis pažeidėjas;
• asmeninių ar šeimos priežasčių buvimas;
• būdamas prievartos ar grasinimo įtakoje.

Šis sąrašas nėra galutinis, todėl teisėjas turi teisę savarankiškai spręsti, ar aplinkybės, privertusios pažeidėją nesumokėti PVM per įstatyme nurodytus terminus, yra laikomos atsakomybę lengvinančiomis.

Be to, jeigu pilietis anksčiau yra padaręs analogišką nusikaltimą, ši aplinkybė priskiriama atsakomybę sunkinančių aplinkybių kategorijai.

Mokesčių permokėjimas

Ar yra PVM permoka? atsakomybę lengvinančia aplinkybe nustačius įsiskolinimus, prieštaringas klausimas. Praktikoje dauguma teismų stoja į mokesčių mokėtojo pusę ir sumažina baudos dydį, tačiau teisės aktuose nėra tikslaus paaiškinimo.

Taigi verslininkas gali primygtinai reikalauti, kad mokesčio permoka įrodytų, jog jis sąmoningai nenori mokėti PVM.

Galutinį sprendimą šiuo klausimu priima teisėjas, pirmininkaujantis konkrečiai bylai.

Mokestinį pažeidimą padaręs pirmą kartą

Šiuo atveju atsakymas taip pat dviprasmiškas, nes pirmą kartą nusižengęs asmuo per klaidą negalėjo visiškai sumokėti PVM.

Praktikoje teismai pirmenybę teikia šiai aplinkybei, kad būtų atsižvelgta į atsakomybę lengvinančią aplinkybę. Tačiau galutinį sprendimą vis tiek priima teisėjas, pirmininkaujantis konkrečiai bylai.

Savanoriškas skolos grąžinimas

Jeigu PVM skolą verslininkas sumokėjo prieš paskiriant priežiūros institucijų patikrinimą ir nustačius įsiskolinimų buvimą, praktikoje teismai šią aplinkybę pripažįsta atsakomybę lengvinančia aplinkybe.

Piliečio kaltės laipsnis mažėja ir tuomet, kai pagal aiškinamąsias deklaracijas laiku pašalinami įsiskolinimai.

Tačiau tiksliai pasakyti, ar bus grąžinimas savanoriškai, neįmanoma mokesčių skola teismo vertinimu kaip atsakomybę lengvinančią aplinkybę. Teisės aktuose nėra aiškių nurodymų šiuo klausimu, todėl galutinį sprendimą byloje priima teisėjas.

Kaip išvengti baudų ir nuobaudų?

Jei patikrinimo metu ataskaitoje radote klaidą, nedelsdami praneškite skyriui. mokesčių paslauga. Esant poreikiui, taip pat sumokėkite pagal informacijos patikslinimą nustatytą įsiskolinimo sumą.

Jei baudos išvengti nepavyksta, rekomenduojama:

• imtis lengvinančių aplinkybių (pavyzdžiui, techninių įrangos problemų, kurios neleido laiku pateikti ataskaitų);
• pateikti išsamią sandorio šalių dosjė (jei kalbame apie įtarimą dėl bendradarbiavimo su neegzistuojančiomis „fly-by-night“ bendrovėmis ir nepagrįstos naudos gavimą).

Dokumentus apie sandorio šalis rekomenduojama rinkti ne tik siekiant pagrįsti pelną, gautą sudarant sutartį su bet kuria įmone, bet ir patikrinti įmonių duomenis. Tokiu būdu galima išvengti įvykio gautinos sumos.

Neradote atsakymo į savo klausimą?
Išsiaiškinti, kaip tiksliai išspręsti savo problemą – skambinkite dabar arba užpildykite: