Nepakanka pasirinkti supaprastintą variantą, reikia apsispręsti ir dėl apmokestinimo objekto: mokėti 6% nuo pajamų arba 15% nuo skirtumo tarp pajamų ir išlaidų.

Skaičiuoti galima iš anksto kiek nori, bet visko, kas laukia, nuspėti neįmanoma, todėl gali atsitikti taip, kad kažkada apsimoka supaprastintą 15% mokesčių sistemą pakeisti į 6% arba atvirkščiai. .

Geros naujienos: tai įmanoma.

Bloga žinia: tai galima padaryti tik nuo kitų metų sausio pirmosios.

Ar sutinki? Tada elgiamės:

1. Prašymą rašome forma Nr.26.2-6 ir išsiunčiame mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio 31 d. Jei pavėluosite, teks palaukti dar metus. Registruoti vartotojai gali atsisiųsti ir užpildyti esamą formą „Mano verslas“ paslaugoje.
2. Nuo sausio 1 dienos pradėsime dirbti nauju būdu. Taip, taip, tai taip paprasta. Nereikia laukti mokesčių inspekcijos leidimo ir patvirtinimo, tiesiog reikia pranešti apie perėjimą nuo supaprastintos mokesčių sistemos 15 prie supaprastintos 6% mokesčių sistemos arba atvirkščiai.

Ką dar reikia žinoti

• neįmanoma sujungti abiejų apmokestinimo objektų;
• paprastosios ūkinės veiklos sutarties (jungtinės veiklos sutarties) ar sutarties dalyviams pasitikėjimo valdymas nuosavybė supaprastintos mokesčių sistemos pakeitimas Nuo 15% iki 6% neįmanoma - jie gali dirbti tik objekte „Pajamos atėmus išlaidas“. Visiems kitiems čia nėra jokių apribojimų; jie gali daryti taip, kaip jiems naudinga.

Mes papasakojome, kaip pakeisti tarifą pagal supaprastintą mokesčių sistemą, dabar pateiksime keletą patarimų, į ką reikia atsižvelgti renkantis tarifą, kad nesuklystumėte:

Apskaičiuokite pajamų ir išlaidų santykį. Jei išlaidos bendrose pajamose viršija 60%, tada mokėti mokesčius tampa pelningiau grynasis pelnas. Tačiau nepamirškite fakto, kad 6% tarifu apskaičiuotas mokestis gali būti sumažintas fiksuotu ir papildomu draudimo įmokų(jei yra samdomi darbuotojai, tada mokestis mažinamas daugiausiai per pusę), o taikant 15% tarifą jie įtraukiami tik į išlaidas. Atsižvelkite į tai atlikdami preliminarius skaičiavimus.

Pavyzdys: Verslininko pajamos per metus siekė 1,2 milijono rublių. Iš jų išlaidos yra 800 000 rublių. Samdomi darbuotojai jis neturi.

Pelno mokestį apskaičiuojame:

1 200 000 x 6% = 72 000 rub.

O dabar apie skirtumą tarp pajamų ir išlaidų:

(1 200 000 – 800 000) x 15 % = 60 000.

Iš pirmo žvilgsnio antrasis variantas yra pelningesnis. Bet jei atsižvelgsime ir į draudimo įmokas, vaizdas pasikeis:

Fiksuotos įmokos 2017 m. 27 990 RUB. Papildomi mokesčiai kurių pajamos viršija 300 tūkstančių rublių:

(1 200 000 – 300 000) x 1 % = 9 000

Iš viso įnašų:

27 990 + 9 000 = 36 990 rub.

Juos atimame iš 6% mokesčio, o kas lieka sumokėta į biudžetą:

72 000 – 36 990 = 50 010 rublių.

Dabar paskaičiuokime, kiek galiausiai turėsite sumokėti 15%, jei į išlaidas įtrauksite draudimo įmokas:

(1 200 000 – 800 000 – 36 990) x 15 % = 54 451 RUB.

Žinoma, jūs negalėsite numatyti visų savo pajamų ir išlaidų iki rublio, tačiau žinoti šiuos niuansus nepakenks. Mūsų pavyzdyje skirtumas tarp dviejų mokesčių buvo nedidelis, tačiau su kitais pradiniais duomenimis jis gali gerokai išaugti.

Jei planuojate pereiti nuo supaprastintos mokesčių sistemos 6 prie supaprastintos 15% mokesčių sistemos, pagalvokite, ar visas išlaidas galite patvirtinti sąskaitomis faktūromis, aktais, čekiais, banko išrašai. Priešingu atveju jie negali būti išskaičiuoti iš mokesčio bazės. Jei kyla problemų dėl patvirtinamųjų dokumentų, geriau likti įstaigoje „Pajamos“. Atsižvelkite į tai, kad atsižvelgus į išlaidas atsiras daug daugiau biurokratijos: tai išlaidų įtraukimas į KUDiR, dokumentų saugojimas ir kruopštus tiekėjų atranka.

Prieš keičiant supaprastintą mokesčių sistemą nuo 6% iki 15%, studijuoti 346.16 str Mokesčių kodas kokias išlaidas galima atimti iš pajamų, nes šis supaprastintas sąrašas yra ribotas.

Užsiregistruokite paslaugoje „Mano verslas“ – ir sistema atliks visą darbą už jus, o iškilus klausimams visada galite užduoti juos ekspertams ir gauti atsakymą.

Vienas iš pagrindinių apmokestinimo elementų, be kurio mokestis negali būti laikomas nustatytu, yra apmokestinimo objektas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 17 straipsnio 1 punktas). Apmokestinimo objektai skirtingiems mokesčiams yra skirtingi. Tai gali būti, pavyzdžiui, prekių pardavimas, turtas, pelnas, pajamos, išlaidos ir kt. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 38 straipsnio 1 punktas). Kas yra apmokestinimo objektas pagal supaprastintą mokesčių sistemą, papasakosime mūsų konsultacijoje.

Kokie mokesčių objektai yra supaprastintoje mokesčių sistemoje?

Supaprastinta mokesčių sistema numato 2 apmokestinimo objektus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsnio 1 dalis):

1) pajamos;

2) pajamos, sumažintos išlaidų suma.

Pirmuoju atveju supaprastintuvas atsižvelgs į jo pajamas iš pardavimo ir ne veiklos pajamų(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnio 1 punktas), antroje - pajamos gali būti sumažintos ribotu išlaidų sąrašu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis).

Autorius Pagrindinė taisyklė Mokesčių mokėtojas, naudojantis supaprastintą mokesčių sistemą, savarankiškai nustato, kurį apmokestinimo objektą pasirinkti. Tačiau kai kurioms mokėtojų kategorijoms objektas „pajamos atėmus išlaidas“ turėtų būti naudojamas išskirtinai. Tokie mokesčių mokėtojai yra (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsnio 3 dalis):

• paprastosios partnerystės sutarties (jungtinės veiklos sutarties) dalyviai;
• turto patikėjimo valdymo sutarties dalyviai.

Pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, būsimojo supaprastinto mokesčių pareiškėjo pasirinktas apmokestinimo objektas yra nurodytas Pranešime apie perėjimą prie supaprastinto apmokestinimo sistemos (forma Nr. 26.2-1) (Federalinės mokesčių tarnybos lapkričio 2 d. įsakymas). , 2012 N ММВ-7-3/829@). Vėliau užpildytų mokesčių deklaracijos skilčių sudėtis pagal supaprastintą mokesčių sistemą (patvirtinta Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. vasario 26 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/99@) priklausys nuo pasirinkto apmokestinimo objekto. .

Apmokestinimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą objekto pakeitimas 2016 m

Supaprastintuvas savo apmokestinamąjį objektą gali keisti kasmet nuo sausio 1 d. Norėdami tai padaryti, ne vėliau kaip iki praėjusių metų gruodžio 30 d., jis turi pateikti savo mokesčių inspekcija Pranešimas apie apmokestinimo objekto pasikeitimus (forma Nr. 26.2-6) į ant lapo arba viduje elektronine forma. Tuo pačiu metu nereikia laukti jokio Federalinės mokesčių tarnybos sutikimo.

Taip pat svarbu atminti, kad per metus supaprastintuvas neturi teisės keisti apmokestinimo objekto į supaprastintą mokesčių sistemą.

Supaprastintą mokesčių sistemą taikančios įmonės gali savarankiškai pasirinkti ir keisti apmokestinimo objektą. Jei norite tai daryti nuo 2019 m. pradžios, paskubėkite. Pranešti mokesčių institucija iki gruodžio pabaigos. Šiame straipsnyje mes jums pasakysime, į kurią formą kreiptis, ir parodysime, kaip apskaičiuoti mokesčių avansus pagal supaprastintą mokesčių sistemą už pirmąjį 2019 m. ketvirtį.

Vieningi mokesčių tarifai pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Organizacijos ir individualūs verslininkai supaprastintoje mokesčių sistemoje savarankiškai pasirenka apmokestinimo objektą. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 314 straipsnyje nustatyta, kad apmokestinimo objektas yra pajamos arba pajamos, sumažintos išlaidų suma.

Atkreipkite dėmesį: yra įmonių, kurios gali dirbti tik iš pajamų atėmus išlaidas. Pavyzdžiui, tai yra paprastos partnerystės sutarties dalyviai ir turto valdymas patikėjimo teise (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsnis).

Mokesčio tarifas ir dydis, kurį įmonė sumokės į biudžetą, priklauso nuo objekto. Sudarančių subjektų valdžios institucijos turi teisę savo nuožiūra sumažinti tarifą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnis). Žiūrėkite lentelę. 1 žemiau.

1 lentelė. Įkainiai pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Regioniniai tarifai priklauso nuo veiklos rūšies, organizacijos dydžio ar vietos. Pavyzdžiui, Orenburgo regione įmonės, užsiimančios drabužių, maisto produktų ar gyvulių gamyba, gali mokėti vieną 5% mokestį (2009 m. rugsėjo 29 d. Orenburgo srities įstatymas Nr. 3104/688- IV-OZ).

Atkreipkite dėmesį: nepriklausomai nuo apmokestinimo objekto, vietos valdžios institucijos gali steigti naujus individualius verslininkus mokesčių atostogos Su nulinis tarifas(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 4 dalis). Norėdami tai padaryti, turi būti įvykdytos dvi sąlygos:

• verslininkas dirba gamybinėje, socialinėje ir mokslo srityse arba teikia gyventojams asmenines paslaugas;
• pajamos iš veiklos – ne mažiau kaip 70% visų individualaus verslininko pajamų.

Išmoka galioja ne ilgiau kaip dvejus metus nuo individualaus verslininko darbo pradžios. Pavyzdžiui, tokios taisyklės buvo įvestos Lipecko srityje (2008 m. gruodžio 24 d. Lipecko srities įstatymas Nr. 233-OZ).

Pasirinkus apmokestinimo objektą pagal supaprastintą mokesčių sistemą 2019 metams: „pajamos“ arba „pajamos atėmus išlaidas“

Prieš rinkdamiesi apmokestinimo objektą įvertinkite kiekvieno privalumus ir trūkumus bei apskaičiuokite mokesčių naštą.

Yra keturi pagrindiniai pajamų objekto pranašumai:

1. Mažesnis mokesčių tarifas.Įmonės skaičiuoja vieną mokestį taikant 6% tarifą.
2. Už nuostolius jums nereikia mokėti minimalaus mokesčio. Ją moka tik įmonės su 15% tarifu dviem atvejais: už ataskaitinis laikotarpis išlaidos viršijo pajamas ir vieno mokėtino mokesčio suma yra mažesnė už minimalaus mokesčio sumą.
3. Mokesčių atskaitymai. Organizacijos gali sumažinti vienkartinio draudimo įmokų, įmokų pagal VHI sutartis mokesčio dydį, nedarbingumo išmokos darbdavio lėšomis. Išskaitos suma neturi viršyti 50% vienkartinio mokesčio arba avanso sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 3.1 punktas).
4. Vienkartinis mokestis gali būti sumažintas prekybos mokesčiu. Mokesčio sumą apskaičiuokite pagal supaprastintą mokesčių sistemą atskirai veiklai, už kurią įmonė moka prekybos mokestį. Jeigu prekybos mokesčio dydis yra prekybos veikla daugiau nei suma vieno mokesčio, įmonė gali sumažinti mokestį iki nulio. Taip rašoma Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2015-10-07 rašte Nr.03-11-03/2/57373. Esant tokiai situacijai, 50% riba netaikoma, kaip ir įmokoms bei nedarbingumo atostogoms.

Jei įmonė veikia pajamų-atėmus sąnaudų principu, ji turi du privalumus:

1. Vienintelis mokestis gali būti sumažintas ankstesnių metų nuostoliais. Nuostolis gali būti nurašytas per 10 metų. Pavyzdžiui, jei organizacija patyrė nuostolių 2018 m., nurašykite juos ne vėliau kaip iki 2028 m. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 7 punktas). Pajamomis pagrįstos įmonės šios galimybės neturi.
2. Mokesčio bazę galima sumažinti išlaidomis. Skaičiuodami vieną mokestį, atsižvelkite į darbo sąnaudas, privalomasis draudimas darbuotojams, ilgalaikiam turtui įsigyti, nematerialusis turtas, perparduoti skirtos prekės ir kt. Tačiau pripažintų išlaidų sąrašas yra griežtai reglamentuotas ir pateiktas 1 str. 346.16 Mokesčių kodeksas. Yra išlaidų, į kurias negalima atsižvelgti. Pavyzdžiui, kavos pertraukėlė įmonės klientams arba išlaidos pagal personalo atšaukimo sutartį (Rusijos finansų ministerijos 2013-09-04 raštai Nr. 03-11-06/2/36387 ir 2016-04-26 Nr. . 03-11-06/2/23984).

1 pavyzdys. Organizacija veikia padalinyje „Pajamos“.

Sąlygos: Bendrovės pajamos 2019 m. pirmąjį ketvirtį siekė 900 000 RUB. Per šį laikotarpį organizacija sumokėjo 20 500 rublių draudimo įmokas. Mokėjimo išlaidos nedarbingumo atostogos siekė 6200 rublių.

1 veiksmas. Nustatykite vienkartinio mokesčio avanso sumą

900 000 rublių. x 6% = 54 000 rub.

2 veiksmas. Apskaičiuokite mokesčių atskaitą

20 500 rub. + 6200 rub. = 26 700 rub.

3 veiksmas. Paskaičiuokime galutinę avanso sumą

54 000 rublių. - 26 700 rub. = 27 300 rub.

Išskaitos suma neviršijo 50% vienkartinio mokesčio (54 000 rublių: 2 = 27 000 rublių), todėl buhalteris į jį atsižvelgė visiškai.

2 pavyzdys. Organizacija veikia objekte „Pajamos atėmus išlaidas“

Sąlygos: Bendrovės 2019 metų pirmojo ketvirčio pajamos siekė 700 000 rublių, išlaidos -
400 000 rub. Bendrovė nuo 2017 m. taip pat turi 50 000 RUB nuostolių.

Apskaičiuokime vieno mokesčio sumą

(700 000 rub. - 400 000 rub.) x 15% = 45 000 rub.

Nuostolis gali būti nurašytas tik remiantis 2019 m. Mažinti išankstinis mokėjimas už ketvirtį nuostolių suma neleidžiama (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 7 punktas).

Apmokestinimo objekto keitimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Supaprastinti asmenys negali pakeisti apmokestinimo objekto per metus. Pavyzdžiui, jei organizacija „pajamų“ objektą naudoja nuo 2018 m. pradžios, tada ji galės pereiti prie „pajamų atėmus išlaidas“ tik nuo 2019 m. sausio 1 d (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsnis). ). Ši taisyklė galioja ir naujai kuriamoms įmonėms. Taip rašoma Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-02-06 rašte Nr.SD-3-3/2511.

Jei norite pakeisti apmokestinimo objektą nuo 2019 m., informuokite savo mokesčių inspekciją. Naudokite rekomenduojamą arba tinkintą pranešimo formą. Pateikite savo pranešimą ne vėliau kaip iki 2018 m. gruodžio 31 d. Jei šią datą praleisite, taikomo mokesčio tarifo galėsite atsisakyti tik po metų.

Norėdami rodyti formą, savo naršyklėje turite įjungti JavaScript ir atnaujinti puslapį.

Supaprastintos apmokestinimo sistemos išskirtinumas visų pirma yra tame, kad šį specialų režimą taikantis mokesčių mokėtojas gali pats pasirinkti apmokestinimo objektą, išskyrus tam tikrus atvejus. Be to, jis turi teisę jį be jokių apribojimų keisti pagal nustatytas taisykles.

Skaitykite apie tai, kaip teisingai pakeisti apmokestinimo objektą ir kaip atsižvelgti į pereinamojo laikotarpio nuostatas mokesčių tikslais pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Kaip pakeisti apmokestinamąjį objektą

Pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 str., apmokestinimo objektą – „pajamos“ arba „pajamos atėmus išlaidas“ – pasirenka pats mokesčių mokėtojas, išskyrus 3 dalyje numatytą atvejį. šio straipsnio. Mokesčių mokėtojai, kurie yra nesudėtingos ūkinės veiklos sutarties (jungtinės veiklos sutarties) ar turto patikėjimo valdymo sutarties šalys, kaip apmokestinimo objektą naudoja pajamas, sumažintas išlaidų suma. Tai yra vienintelis skyriuje nustatytas apribojimas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punktas dėl apmokestinimo objekto pasirinkimo. Visi kiti „supaprastinti“ asmenys turi teisę rinktis, jie privalo pateikti mokesčių inspekcijai pranešimą apie perėjimą prie šio specialaus režimo.

Mes nesiekiame teikti rekomendacijų dėl vieno ar kito apmokestinimo objekto pasirinkimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Žinoma, yra bendrų rekomendacijų, pavyzdžiui, jei „supaprastintuvas“ vykdo gamybos veiklą su didelėmis žaliavų ir atsargų sąnaudomis, darbo užmokesčio, patalpų nuoma, ilgalaikis turtas, tuomet geriau rinktis „pajamos minus išlaidos“, tačiau jei verslo veikla susijusi su paslaugų teikimu ir išlaidų dalis nedidelė – „pajamos“. Tačiau, kaip rodo praktika, tik išsami konkretaus dalyko veiklos analizė ekonominė veikla atsižvelgiant į Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punktas gali padėti pasirinkti optimalų apmokestinimo objektą pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir sumažinti mokesčių mokėjimą.

Deja, skaičiavimai, atlikti pasirenkant apmokestinimo objektą pagal supaprastintą mokesčių sistemą, ne visada būna teisingi. Priežastys gali būti labai įvairios: nuo klaidų skaičiavimuose iki rinkos sąlygų pasikeitimų ar naujų veiklos rūšių pradžios.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyrius suteikia „supaprastintiems“ žmonėms galimybę keisti apmokestinimo objektą savo nuožiūra, tačiau laikantis tam tikrų taisyklių. Galite pakeisti apmokestinimo objektą:

• kasmet;
• nuo mokestinio laikotarpio pradžios. Mokestiniu laikotarpiu mokesčių mokėtojai tokios teisės neturi, kaip periodiškai primena Finansų ministerija (2013 m. lapkričio 5 d. raštas Nr. 03-11-11/47086);
• jeigu mokesčių mokėtojas apie tai praneša mokesčių inspekcijai iki metų gruodžio 31 d, prieš metus, kuriais jis siūlo pakeisti apmokestinimo objektą.

Atkreipkite dėmesį, kad aukščiau pateiktoms taisyklėms nėra jokių išimčių. Apmokestinimo objektą gali keisti tiek esami „supaprastinta“, tiek faktiškai savo veiklos nevykdantys arba naujai įsiregistravę ir dar nepradėję verslo veiklos (Rusijos Federacijos finansų ministerijos raštas 2011-04-11). /2011 Nr.03-11-06/2/52).

Pastaruoju metu tarp individualių verslininkų, kurie naudojasi supaprastinta mokesčių sistema ir nori pakeisti apmokestinimo objektą, paplito tokia praktika. Jie nori pakeisti apmokestinimo objektą einamuoju mokestiniu laikotarpiu, kurio statusą nutraukia individualus verslininkas ir vėl registruotis tuo pačiu mokestiniu laikotarpiu, bet jau pasirinkti naują apmokestinimo objektą.

Apie tokių manevrų teisėtumą mokesčių administratorius pasisakė 2013-02-28 rašte Nr.ED-3-3/706@. Pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsniu, naujai įregistruotas individualus verslininkas turi teisę pranešti apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų nuo registracijos mokesčių inspekcijoje dienos, nurodytos pagal išduotą pažymą. su 2 str. 84 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Šiuo atveju individualus verslininkas pripažįstamas mokesčių mokėtoju, naudojančiu supaprastintą mokesčių sistemą, nuo registracijos mokesčių inspekcijoje, nurodytos šioje pažymoje, dienos.

Prieš persiregistruodamas kaip individualus verslininkas, individualus verslininkas mokesčių inspekcijoje turi atlikti išregistravimo procedūrą. Šiuo atveju yra tam tikri pagrindai, nustatyti 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 84 straipsnis, leidžiantis mokesčių administratoriui išregistruoti individualų verslininką ir pakeisti apmokestinimo objektą, nėra įtrauktas į juos.

Federalinė mokesčių tarnyba atkreipia dėmesį į tai, kad nustatyta mokesčių kontrolė ir baudžiamasis persekiojimas mokestinių nusikaltimų asmenims, nepaisant jų įsigijimo ar praradimo, taikomos specialios legalus statusas, užsiima tam tikra veikla, tampa tam tikrų mokesčių ar specialių mokesčių režimų objektais. Mokesčių kontrolė formoje mokesčių auditai, taip pat atsakomybe už mokestinius nusižengimus, yra siekiama užtikrinti prievolės mokėti mokestį ar rinkliavą, kuri nutraukiama pagal punktus, įvykdymą. 3 valg. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 44 straipsnis, kai mokesčių mokėtojas miręs arba kai jis paskelbiamas mirusiu.

Vadinasi, nutraukus veiklą kaip individualus verslininkas, fizinis asmuo išsaugo pareigą teikti mokesčių deklaracijas ir mokėti mokesčius už laikotarpį, kurį jis vykdė savo veiklą, nes fizinis asmuo nutraukia veiklą kaip individualus verslininkas nėra aplinkybė, dėl kurios nutraukiama prievolė mokėti mokesčius, kylanti iš jos įgyvendinimo (Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo 2007 m. sausio 25 d. nutarimas Nr. 95-О-О).

Be to, yra atskiri teismo sprendimai (dekretai Arbitražo teismas FAS VVO 2012 m. liepos 16 d. byloje Nr. A31-5701/2011, FAS SZO 2005 m. spalio 20 d. Nr. A21-94/05-C1), apibrėžiant, kad ūkinės veiklos pradžia suprantama kaip pirmosios registracijos data. kaip individualus verslininkas, leidžiantis veiksmus, susijusius su išregistravimu ir registravimu, kvalifikuoti kaip nepagrįstos ekonominės naudos gavimą.

Jeigu mokesčių administratorius veiklos nutraukimą, o po to naują registraciją tuo pačiu mokestiniu laikotarpiu tik siekiant pakeisti apmokestinimo objektą, priskiria kaip nepagrįstą mokestinę lengvatą, tada šiam verslininkui bus papildomai apskaičiuojami mokesčiai pagal supaprastinta mokesčių sistema pagal anksčiau pasirinktą apmokestinimo objektą. Nėra prasmės tikėtis, kad mokesčių administratoriai nepastebės perregistravimo fakto, nes jie tvarko Vieningą valstybinį individualių verslininkų registrą, o jų analitinis darbas šiuo metu yra gerai atliktas.

Kalbant apie pranešimą mokesčių administratoriui apie apmokestinimo objekto pasikeitimą, ši norma yra privaloma. Tai reiškia, kad jei supaprastintuvas visiškai pamiršta pranešti mokesčių administratoriui per nustatytą terminą, jis negali taikyti naujo apmokestinimo objekto. Autorius negalėjo rasti pavyzdžių teismų sprendimaišiuo klausimu mokesčių mokėtojo naudai. Tokie „supaprastinti“ asmenys buvo papildomai apmokestinami mokesčiais pagal anksčiau pasirinktą apmokestinimo objektą (Rytų karinės apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2012 m. balandžio 17 d. nutarimai byloje Nr. A31-3888/2011, FAS Šiaurės vakarų apygarda). 2013 m. lapkričio 28 d. byloje Nr. A05-16718/2012, Primorsko apygardos teismo 2012 m. liepos 25 d. nutartis byloje Nr. 33-6435).

Mokesčių inspekcijos pranešimo apie apmokestinimo objekto pasikeitimus terminų praleidimo klausimas šiandien yra neaktualus. Nuo 2012 m. spalio 1 d. pranešimo terminas buvo pratęstas nuo gruodžio 20 d. iki gruodžio 31 d., einančių prieš naujojo apmokestinimo objekto taikymo metus, o naujas objektas gali būti taikomas tik nuo mokestinio laikotarpio pradžios. Atitinkamai, jei supaprastintuvas iki gruodžio 31 d. nepranešė mokesčių inspekcijai, jis negalės taikyti naujo apmokestinimo objekto ir teisėjai jo nepalaikys.

Teisybės dėlei pažymime, kad kai buvo nustatytas pranešimo terminas iki gruodžio 20 d., o „supaprastintojai“ jį praleido, pranešę mokesčių inspekcijai iki kito mokestinio laikotarpio pradžios, ši jiems tai atsisakė, o teisėjai tam pritarė. Pavyzdžiui, FAS VSO pažymėjo, kad Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punkte nėra taisyklių dėl pasekmių, jei mokesčių mokėtojas praleido terminą pranešti mokesčių administratoriui apie apmokestinimo objekto pasikeitimą, nesuteikia mokesčių administratoriui teisės atsisakyti nagrinėti nurodytas mokesčių mokėtojo taikymas, arba uždrausti ar leisti mokesčių mokėtojui taikyti jo pasirinktą apmokestinimo objektą. Pagal šio skyriaus nuostatas apmokestinimo objekto per mokestinį laikotarpį mokesčių mokėtojas keisti negali, tai yra tik ši aplinkybė gali būti pagrindas atsisakyti keisti apmokestinimo objektą (Federalinės antimonopolinės tarnybos VSO d. 2012-10-31 byloje Nr.A19-6469/2012).

„Supaprastintiems“ asmenims, norintiems pakeisti apmokestinimo objektą, Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. lapkričio 2 d. įsakymas Nr. ММВ-7-3/829@ „Dėl supaprastinto apmokestinimo taikymo dokumentų formų patvirtinimo“. sistema“ patvirtinta forma 26.2-6 „Pranešimas apie apmokestinimo objekto pasikeitimą“ . Tai yra patariamojo pobūdžio, todėl tokie mokesčių mokėtojai gali rašyti mokesčių administratoriui bet kokia forma raštą, pranešdami apie apmokestinimo objekto pasikeitimą nuo 20__ m. sausio 1 d., nurodydami naują apmokestinimo objektą. Per Rusijos Federacijos mokesčių kodekso numatytą laikotarpį mokesčių inspekcijai išsiuntimas bet kokia forma surašytas pranešimas apie apmokestinimo režimo pakeitimą pagal supaprastintą mokesčių sistemą pripažįstamas įvykdęs sąlygoje nustatytą pareigą. 2 str. 346.14 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Supaprastintos mokesčių sistemos taikymo dokumentų pateikimo elektronine forma formos patvirtintos Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. lapkričio 16 d. įsakymu Nr. ММВ-7-6/878@.

Kai kurie „supaprastinti žmonės“ mano, kad atsakydama į laišką, kuriuo mokesčių administratorius praneša apie apmokestinimo objekto pasikeitimą, mokesčių administratorius turėtų išsiųsti jiems informacinį laišką 26.2-7 forma.

Paaiškinimai šiuo klausimu pateikti Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. balandžio 15 d. rašte Nr. ED-2-3/261. Toks raštas mokesčių mokėtojui išsiunčiamas gavus raštišką jo prašymą su prašymu patvirtinti supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo faktą. Informaciniame laiške nurodoma data, kada mokesčių mokėtojas pateikė prašymą pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, taip pat informacija apie jo pateikimą (nepateikimą). mokesčių deklaracijas ryšium su supaprastintos mokesčių sistemos taikymu mokestiniais laikotarpiais, kuriais taikė specialų apmokestinimo režimą.

Šio rašto forma nenumato, kad jame būtų atspindėta informacija apie mokesčių mokėtojo taikomą apmokestinimo objektą. Šiuo atžvilgiu kryptis naujienlaiškis atsakydama į prašymus neatsakytų į užduotą klausimą dėl apmokestinimo objekto keitimo.

Kaip pažymėjo mokesčių administratorius, jeigu mokesčių mokėtojas mokesčių administratoriui išsiuntė pranešimą apie apmokestinimo objekto pasikeitimą, kaip nustatyta Mokesčių įstatymo 2 str. 346.14 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso terminą, tada jis turi teisę taikyti pasirinktą apmokestinimo objektą nuo metų pradžios, einančių po nurodyto pranešimo išsiuntimo metų.

Pereinamosios nuostatos keičiant apmokestinimo objektą

Keisti apmokestinimo objektą pagal supaprastintą mokesčių sistemą galite kiekvieną mokestinį laikotarpį, tai yra kiekvienais metais. Ir problemų nekiltų, jei visi „supaprastintos“ ir jos sandorio šalių, skolininkų ir kreditorių tarpusavio atsiskaitymai ir tarpusavio įsipareigojimai būtų vykdomi nuo gruodžio 31 d., o į visas išlaidas būtų galima atsižvelgti šiuo mokestiniu laikotarpiu. Tačiau praktikoje taip nėra, todėl keičiant apmokestinimo objektą kyla klausimų dėl pajamų ir sąnaudų apskaitos mokesčių tikslais.

Pradėkime nuo pajamų. Atsižvelgiant į pajamas, keičiant apmokestinimo objektą problemų nekyla. Juk mokesčių mokėtojas, kaip buvo „supaprastintuvas“, toks ir lieka. Vadinasi, pajamų apskaitos tvarka nesikeičia: pagal skyriaus nuostatas pagal apmokestinimo objektą, kuris buvo taikytas 2013 m., įskaitomos pajamos, gautos iki 2013 m. gruodžio 31 d. 26.2 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Po šios datos į pajamas pagal šį skyrių taip pat atsižvelgiama tik naujam apmokestinimo objektui. Pajamų apskaitos taisykles tiek pirmuoju, tiek antruoju atveju nustato skyrius. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 ir nesikeičia priklausomai nuo taikomo apmokestinimo objekto.

Tačiau su išlaidomis situacija yra visiškai priešinga: priklausomai nuo taikomo apmokestinimo objekto, pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą į jas gali būti atsižvelgiama arba visai neatsižvelgiama.

Nuo apmokestinimo objekto „pajamos“ pereiname prie objekto „pajamos atėmus išlaidas“

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyriuje pateiktos dvi taisyklės, reglamentuojančios išlaidų apskaitą, kai mokesčių mokėtojas pereina iš apmokestinimo objekto pajamų forma į apmokestinimo objektą pajamų forma, sumažinta išlaidų suma:

• išlaidas, susijusias su mokestiniai laikotarpiai, kurioje skaičiuojant buvo taikomas apmokestinimo pajamų forma objektas mokesčio bazėį juos neatsižvelgiama (346.17 straipsnio 4 punktas);
• tokio perėjimo dieną ilgalaikio turto, įsigyto per supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpį, apmokestinimo objektu pajamų forma, likutinė vertė nenustatoma (346.25 straipsnio 2.1 punktas).

Panagrinėkime, kaip šie standartai įgyvendinami praktiškai, atsižvelgiant į konkrečias išlaidas.

Išlaidos ilgalaikiam turtui. Pagal pastraipas. 1 punkto 1 str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnį mokesčių mokėtojai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą, apmokestindami pajamas, sumažintas išlaidų suma, nustatydami apmokestinimo objektą, visų pirma atsižvelgia į įsigyjant (statant, gaminant) ilgalaikį turtą (atsižvelgiant į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 str. 3 ir 4 dalių nuostatas).

Tuo pačiu metu ilgalaikis turtas, kurio teisės pagal Rusijos Federacijos įstatymus turi būti įregistruotos valstybinėje įstaigoje, yra įtraukiamos į išlaidas pagal 1999 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis nuo dokumentais pagrįsto šių teisių registravimo dokumentų pateikimo momento.

Pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsniu, mokesčių mokėtojo, naudojančio supaprastintą apmokestinimo sistemą, išlaidos pripažįstamos sąnaudomis po to, kai jos faktiškai sumokamos.

Taigi išlaidos ilgalaikiam turtui įsigyti priimamos tik faktiškai apmokėjus, nuo jo pradėjimo eksploatuoti ir, jei reikia, nuo dokumentų valstybinei teisių į šį turtą registracijai pateikimo momento.

Įvykdę aukščiau nurodytus reikalavimus, „supaprastintieji“ taikydami apmokestinimo objektą „pajamos atėmus sąnaudas“ gali į sąnaudas atsižvelgti į ilgalaikio turto įsigijimo išlaidas.

Praktikoje galimos įvairios situacijos, kai ilgalaikį turtą galima gauti arba apmokėti pagal apmokestinimo objektą „pajamos“, o pradėti eksploatuoti pagal apmokestinimo objektą „pajamos atėmus išlaidas“. Arba atvirkščiai, jis buvo pradėtas eksploatuoti pagal apmokestinimo objektą „pajamos“, o apmokėtas pagal apmokestinimo objektą „pajamos atėmus išlaidas“. Kokiais atvejais apmokestinimo objekte „pajamos atėmus sąnaudas“ galima atsižvelgti į ilgalaikio turto įsigijimo išlaidas, o kokiais ne?

Panagrinėkime situaciją, kai „supaprastintas“ asmuo, taikydamas apmokestinimo objektą „pajamos“, įsigijo ir sumokėjo už ilgalaikį turtą, pavyzdžiui, 2013 m. Šis įrankis pradėtas eksploatuoti 2014 m., naudojant apmokestinimo objektą „pajamos atėmus sąnaudas“. Šiuo atveju jo įsigijimo išlaidos gali būti įtrauktos į 2014 m. išlaidas (žr. Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2012 m. vasario 13 d. raštus Nr. 03-11-11/41, 2013 m. liepos 24 d. Nr. 03-11-11/29209).

Įdomių rekomendacijų pateikė reguliavimo institucijų atstovai dėl ilgalaikio turto, perkamo išsimokėtinai, sąnaudų apskaitos keičiant apmokestinimo objektą (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2012-03-04 raštas Nr. 03-11-11/ 115, Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba 2012-09-04 Nr. ED-4-3 /5886@). Jie manė, kad „supaprastintas“ asmuo, įsigydamas turtą ir pradėdamas jį eksploatuoti supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu, kurio apmokestinimo objektas yra „pajamos“, jo savikainą apmokant dalimis, gali atsižvelgti į mokėjimus už įsigyto ilgalaikio turto, apmokėto pagal pirkimo-pardavimo sutartį šio objekto ilgalaikis turtas po perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos su apmokestinimo objektu „pajamos atėmus sąnaudas“, kaip ilgalaikio turto įsigijimo išlaidų dalis faktiškai sumokėtų sumų dydžiu. Atkreipkite dėmesį, kad ši išvada yra tiesiogiai iš skyriaus normų. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punktas nesivadovauja, todėl, siekiant sumažinti mokesčių riziką, patartina pasiteirauti savo mokesčių institucijos, pridedant Finansų ministerijos raštą. Ir tik gavus teigiamą atsakymą į sąnaudas galima įskaityti sumas, sumokėtas už ilgalaikį turtą (skaičiuojant sumokėtas pakeitus apmokestinimo objektą), kuris buvo įsigytas ir pradėtas eksploatuoti taikant apmokestinimo objektą „pajamos“ .

Jei organizacija perėjo iš bendras režimas supaprastintos mokesčių sistemos apmokestinimas su apmokestinimo objektu „pajamos“, o po to apmokestinimo objektu „pajamos atėmus sąnaudas“; tokio perėjimo dieną ilgalaikio turto, įsigyto per įstatymo taikymo laikotarpį, likutinė vertė. bendras apmokestinimo režimas nenustatytas (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2009 m. gruodžio 29 d. raštas Nr. 03 -11-06/2/268, 2011-11-04 Nr. 03-11-06/2/ 51). Atitinkamai, ilgalaikio turto įsigijimo išlaidos negali būti įtrauktos į sąnaudas.

Atlyginimas ir draudimo įmokos. Dažniausias klausimas dėl darbo užmokesčio ir su juo susijusių draudimo įmokų apskaitos kyla tarp visų „supaprastintų“ žmonių, keičiančių apmokestinimo objektą „pajamos“ į „pajamos atėmus išlaidas“. Pavyzdžiui, jei 2013 m. apmokestinimo objektas buvo „pajamos“, o 2014 m. – „pajamos minus išlaidos“, ar galima į 2014 m. sąnaudas įskaityti 2013 m. gruodžio mėnesio darbo užmokestį, jei jis faktiškai išmokėtas 2014 m. sausio mėn. ?

Šiuo atveju atsakymas aiškus – ne (žr. Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2008-04-22 raštus Nr. 03-11-04/2/75, 2009-08-07 Nr. 03- 11-06/2/121, 2010-07-09 Nr. 03- 11-06/2/142).

Išlaidos prekėms. Paprastai pagal supaprastintą mokesčių sistemą, kurios apmokestinimo objektas yra „pajamos atėmus išlaidas“, galite atsižvelgti į išlaidas, susijusias su mokėjimu už įsigytų prekių kainą. tolesnis įgyvendinimas(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 punktas, 1 punktas, 346.16 straipsnis). Pagal pastraipas. 2 p. 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsniu, išlaidos, susijusios su prekių, įsigytų tolimesniam pardavimui, savikainos apmokėjimui, yra įtraukiamos į išlaidas, kai parduodamos minėtos prekės. Remiantis Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2010 m. birželio 29 d. nutarimu Nr. 808/10, išlaidos apmokėjimui už prekes, skirtas tolimesniam pardavimui, pripažįstamos sąnaudomis apskaičiuojant mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą po 2010 m. faktinis prekių perdavimas pirkėjui, neatsižvelgiant į tai, ar jas pirkėjas sumoka, ar ne.

Taigi, apskaičiuojant mokesčio bazę sumokėtam mokesčiui, susijusiam su supaprastintos mokesčių sistemos taikymu po prekių nuosavybės teisės perdavimo, atsižvelgiama į išlaidas, apmokėtas už įsigytų tolimesniam pardavimui ir tiekėjams sumokėtų prekių savikainą. pirkėjams.

Ši išlaidų prekėms pripažinimo tvarka svarbi atsakant į klausimą, ar „supaprastintas“ asmuo 2014 metais gali į sąnaudas atsižvelgti į tolimesniam pardavimui įsigytų prekių savikainą, apmokėtą 2013 metais (apmokestinamojo mokesčio taikymo laikotarpiu). objektas „pajamos“), ir nuosavybės teisė perduoti prekes pirkėjui 2014 m. (mokesčio objektas „pajamos atėmus išlaidas“). Taip galbūt. Net nesvarbu, kuriuo momentu bus sumokėta tiekėjui, svarbiausia, kad išlaidų apskaitos metu už prekes buvo sumokėta (Rusijos Federacijos finansų ministerijos kovo 12 d. raštai , 2010 Nr.03-11-06/2/34, 2010-12-02 Nr.03-11-06/2/182).

Žaliavų ir prekių sąnaudos. Gamyboje dalyvaujantiems „supaprastintiems žmonėms“ svarbus žaliavų ir medžiagų apskaitos sąnaudose klausimas. Ką daryti, jei jie buvo įsigyti (kapitalizuoti ir sumokėti tiekėjui) supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu su apmokestinimo objektu „pajamos“, tačiau realiai naudojami taikant apmokestinimo objektą „pajamos atėmus išlaidas“?

Pagal pastraipas. 5 p. 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsniu, mokesčių mokėtojai, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą, kurių apmokestinimo objektas yra pajamos, sumažintos išlaidų suma, nustatant mokesčio bazę, turi teisę atsižvelgti į materialines išlaidas.

Pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 str., materialinės išlaidos atspindimos pelno mokesčio apskaičiavimo tvarka. 254 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 254 straipsnis nustato, kad materialinės išlaidos, visų pirma, apima išlaidas, susijusias su žaliavų ir (ar) medžiagų, naudojamų prekių gamybai (darbų atlikimui, paslaugų teikimui) ir (ar) formavimui, įsigijimui. jų pagrindas arba būtinu komponentu gaminant prekes (darbų atlikimą, paslaugų teikimą).

Mokesčių mokėtojo išlaidos pripažįstamos sąnaudomis po to, kai jos faktiškai sumokamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 punktas). Medžiagų sąnaudos (įskaitant žaliavų ir reikmenų pirkimą), taip pat darbo sąnaudos yra įtraukiamos kaip išlaidos skolos grąžinimo metu nurašant. Pinigai iš mokesčių mokėtojo atsiskaitomosios sąskaitos, mokėjimai iš kasos aparato, o esant kitu skolos grąžinimo būdui – tokio grąžinimo metu.

Iš minėtų taisyklių darytina išvada, kad supaprastintos mokesčių sistemos taikymo metu mokesčių mokėtojo gautos žaliavų ir medžiagų pirkimo išlaidos, kurių apmokestinimo objektas yra „pajamos“, ir apmokėtos po perėjimo prie apmokestinimo objekto „ pajamos atėmus sąnaudas“, yra atsižvelgiama nustatant mokesčio bazę kaip išlaidų dalį, mažinant gautas pajamas PMĮ 2 straipsnio 2 dalyje nustatyta tvarka. 346.17 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Jeigu apmokestinimo objekto „pajamos“ taikymo laikotarpiu buvo gautos ir apmokėtos žaliavos ir reikmenys, o išleistos į gamybą pagal apmokestinimo objektą „pajamos atėmus sąnaudas“, tai į žaliavų ir medžiagų sąnaudas negali būti atsižvelgiama. išlaidomis (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2009 m. gruodžio 7 d. raštas Nr. 03 -11-06/2/257, 2010-10-27 Nr. 03-11-11/284). Į mokesčių mokėtojo gautų ir kapitalizuotų žaliavų savikainą atsižvelgiama nustatant mokesčio bazę sumokėtam mokesčiui, susijusiam su supaprastintos mokesčių sistemos taikymu, jų sumokėjimo tiekėjui dieną, neatsižvelgiant į jų faktą. nurašymas gamybai.

Paskolos palūkanos. Paskolos palūkanų apskaitos klausimas yra aktualus, kai paskola imama „supaprastintai“. ilgas terminas, kurio metu pakeičia apmokestinimo objektą. Pavyzdžiui, „supaprastintuvas“ 2013 metais paėmė paskolą 5 metams, kai pritaikė apmokestinimo objektą „pajamos“, 2014 metais pradėjo naudoti apmokestinimo objektą „pajamos minus išlaidos“. Kaip tokiu atveju atsižvelgti į paskolos palūkanas?

2013 m. nebus galima atsižvelgti į paskolos palūkanas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 4 dalis). 2014 m. palūkanų sąnaudos gali būti įskaitytos, jei jos patirtos vykdant veiklą, skirtą pajamoms gauti, yra pagrįstos ir pagrįstos dokumentais.

Kartu pažymime, kad, nustatydamas apmokestinimo objektą, supaprastintą mokesčių sistemą taikantis mokesčių mokėtojas, vadovaudamasis punktų nuostatomis. 9 punkto 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis sumažina pajamas, gautas už palūkanas, sumokėtas už lėšų (kreditų, paskolų) suteikimą naudojimui.

1 papunkčio 2 punkto str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnyje nustatyta, kad mokesčių mokėtojo išlaidos palūkanų forma už skolintų lėšų naudojimą (įskaitant banko paskolos) yra pripažįstami skolos grąžinimo metu, nurašant lėšas iš jos einamosios sąskaitos, mokant iš kasos, o esant kitu skolos grąžinimo būdui - tokio grąžinimo metu.

Reikėtų nepamiršti, kad punktuose nurodytos išlaidos. 9 punkto 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 str., yra priimtos pelno mokesčio apskaičiavimo tvarka. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 269 straipsnis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 dalies 2 punktas, 346.16 straipsnis).

Panašūs paaiškinimai dėl palūkanų apskaitos keičiant apmokestinimo objektą buvo pateikti Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2011-01-09 raštuose Nr. ED-4-3/14218@, Rusijos Federacijos finansų ministerija. 2012-02-13 Nr.03-11-11-41 Nr.

Tavo žiniai:

2013 m. lapkričio 2 d. Federaliniame įstatyme Nr. 306-FZ taikomas 1 straipsnio 1 punktas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 269 straipsnis buvo pratęstas iki 2014 m. gruodžio 31 d. Pagal šią normą, nesant skolinių įsipareigojimų iki Rusijos organizacijos išleisti tą patį ketvirtį panašiomis sąlygomis, taip pat mokesčių mokėtojo pasirinkimu ribinė vertė palūkanos, pripažįstamos sąnaudomis (įskaitant palūkanų ir sumų skirtumus už įsipareigojimus, išreikštus neapibrėžtomis piniginių vienetų akh pagal įprastų piniginių vienetų kursą, nustatytą šalių susitarimu), pripažįstama lygi palūkanų normai, nustatytai šalių susitarimu, bet neviršijančia Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos, padidintos 1,8 karto, registruojantis skolinis įsipareigojimas rubliais ir lygus Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos ir 0,8 koeficiento sandaugai - skoliniams įsipareigojimams užsienio valiuta.

Išsimokėtinai įsigytos programinės įrangos išlaidos. Praktikoje yra verslo sandorius, kai atsiskaitoma dalimis per kelerius metus, per kuriuos „supaprastinta“ pavyko pakeisti apmokestinimo objektą. Ši situacija buvo aptarta Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2013 m. gegužės 24 d. rašte Nr. 03-11-06/2/18966.

Organizacija taiko supaprastintą mokesčių sistemą: 2012 m. apmokestinimo objektas yra „pajamos“, nuo 2013 m. – „pajamos minus išlaidos“. 2012 metais pagal licencijos sutartį buvo įgyta neišimtinė teisė naudotis programine įranga, kurios visos teisės perleistos 2012 m. Pagal sutarties sąlygas atsiskaitoma dalimis 2012, 2013 ir 2014 m. Organizacija norėtų į 2013–2014 metų išlaidas įtraukti mokėjimus pagal šią sutartį. Ar tai įmanoma?

Finansininkai pažymėjo, kad pagal punktus. 32 punkto 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 str., mokesčių mokėtojai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą, kurių apmokestinimo objektas yra pajamų forma, sumažinta išlaidų suma, nustatydami apmokestinimo objektą, sumažina gautas pajamas periodinėmis (einamomis) išmokomis. už naudojimąsi teisėmis į intelektinės veiklos rezultatus ir individualizavimo priemones (ypač teises, kylančias iš išradimų, pramoninio dizaino ir kitų intelektinės nuosavybės rūšių patentų).

Intelektinės veiklos rezultatai ir lygiavertės individualizacijos priemonės juridiniai asmenys, prekės, darbai, paslaugos ir įmonės, kurioms suteikiama teisinė apsauga (intelektinė nuosavybė), yra elektroninių kompiuterių programos (kompiuterių programos) ir duomenų bazės (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1225 straipsnio 1 punkto 2 ir 3 punktai).

Tai reiškia, kad iš esmės į šias išlaidas atsižvelgiama taikant supaprastintą mokesčių sistemą. Atsižvelgti į pagal šią sutartį patirtas išlaidas 2012 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnis yra neįmanomas. Tačiau mokesčius už įgytas neišimtines teises, sumokėtas pagal licencijos sutartį po perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos su apmokestinimo objektu pajamų forma, sumažinta išlaidų suma (2013 ir 2014 m.), mokesčių mokėtojai gali imti. apskaičiuojant apmokestinimo objektą faktiškai sumokėtų sumų dydžio sąnaudas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 punktas).

Kaip tai padaryti ir ar apie veiklos pasikeitimą reikia pranešti mokesčių inspekcijai? Ir jei reikia, kaip? Ir dar vienas klausimas. Pakeičiau gyvenamąją vietą ir persikėliau gyventi į kitą regioną, ar reikia uždaryti individualų verslininką ankstesniame regione ir atidaryti jį naujame!? Arba galite palikti taip, kaip yra! Keičiant tik veiklos rūšį ir supaprastintą 15% mokesčių sistemą į supaprastintą 6% mokesčių sistemą?
Galina

Galina, sveiki, Jūsų atveju pereiti prie supaprastintos 6% mokesčių sistemos galima tik nuo 2017 metų sausio 1 dienos.

Jūsų atveju sprendimas iš tiesų gali būti individualaus verslininko nutraukimas ir vėl įregistravimas. Taigi įstatyme yra uždaras asmens perregistravimo individualiu verslininku pagrindų sąrašas

2001 08 08 federalinis įstatymas N 129-FZ (su pakeitimais, padarytais 2015 07 13) „Dėl juridinių asmenų ir individualių verslininkų valstybinės registracijos“ (su pakeitimais ir papildymais, įsigaliojo 2016 01 01)
22.1 straipsnis. Asmens valstybinės registracijos kaip individualaus verslininko tvarka
4. Neleidžiama valstybinė registracija asmuo kaip individualus verslininkas,
jei jo valstybinės registracijos galiojimo laikas nėra pasibaigęs,
arba nepraėjo metai nuo teismo nutarties pripažinti jį nemokiu (bankrutavusiu) dėl negalėjimo patenkinti kreditorių reikalavimų, susijusių su anksčiau vykdyta ūkine veikla, priėmimo dienos,
arba sprendimą priverstinai nutraukti individualaus verslininko veiklą,
arba laikotarpis, kuriam Šis asmuo teismo nuosprendžiu jam atimta teisė verstis verslu.
Valstybinė fizinio asmens registracija kaip individualus verslininkas, ketinantis užsiimti tam tikromis šio straipsnio 1 dalies „k“ papunktyje nurodyta verslumo veikla, neleidžiama, jei individualus turi arba turėjo teistumą, buvo patrauktas baudžiamojon atsakomybėn (išskyrus asmenis, kurių atžvilgiu baudžiamasis persekiojimas nutrauktas reabilitaciniais pagrindais) už nusikaltimus asmens gyvybei ir sveikatai, laisvei, garbei ir orumui (išskyrus dėl neteisėtos hospitalizacijos medicinos organizacija, teikiant psichiatrinę pagalbą stacionare, ir šmeižtą), asmens lytinį neliečiamumą ir seksualinę laisvę, prieš šeimą ir nepilnamečius, visuomenės sveikatą ir visuomenės dorovę, konstitucinės santvarkos pagrindus ir valstybės saugumą, žmonijos taiką ir saugumą, visuomenę. saugumas, arba turi nepanaikintą ar neišnykusį teistumą už kitus tyčinius sunkius ir ypač sunkius nusikaltimus, išskyrus šios dalies trečioje dalyje numatytus atvejus.

Atitinkamai reikia pateikti prašymą nutraukti individualaus verslininko veiklą, sumokėti mokesčius ir fiksuotų įmokųį Pensijų fondą ir Privalomojo sveikatos draudimo fondą, o po to vėl užsiregistruoti – problemų nekils.

Vienintelis dalykas yra tai, kad jūsų vieningas valstybinis individualių verslininkų registras pasikeis ir turėsite pakeisti banko sąskaitą, nes dabartinė (jei turite) taps neaktyvi

Pakeičiau gyvenamąją vietą ir persikėliau gyventi į kitą regioną, ar reikia uždaryti individualų verslininką ankstesniame regione ir atidaryti jį naujame!?
Galina

Ne, ne, jūsų ankstesnė Federalinė mokesčių tarnybos inspekcija jau perdavė jūsų registracijos bylą naujai Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai.