Bendroji mokesčių sistema ( analogas: OSNO arba OSN) – universalus režimas, prieinamas komercinėms organizacijoms (LLC) ir verslu užsiimantiems asmenims. Šiame straipsnyje apžvelgsime, kokios OSNO savybės egzistuoja individualiems verslininkams ir LLC, kai šio mokesčių režimo taikymas yra privalomas,

OSNO naudojimo ypatumai LLC ir individualiems verslininkams. Kokius mokesčius jie moka?

Skirtingai nuo kitų specialių režimų bendra sistema apmokestinimas apima visiško mokesčio išlaikymą ir buhalterinė apskaita, taip pat sumokėti nemažai mokesčių. LLC ir individualūs verslininkai gali naudoti OSNO:

• pagal nutylėjimą (nereikia pateikti paraiškos) - greičiausiai taikoma tiems, kurie per mėnesį nuo įregistravimo dienos neapsisprendė dėl mokesčių režimo;
• jei mokesčių mokėtojas neturi teisės dirbti su supaprastinta mokesčių sistema, UTII, PSN, vieningu žemės ūkio mokesčiu (perėjimas prie OSNO vykdomas automatiškai).

Darbas pagal bendrą sistemą yra naudingas, kai tenka dirbti su partneriais, kuriems taikoma ta pati mokesčių tvarka. Tokiais atvejais OSNO naudojimas leidžia mokant mokesčius sumažinti PVM šio iš tiekėjo gauto mokesčio suma. Be to, jei yra nuostolių ataskaitinis laikotarpisŠis faktas atleidžia LLC ir individualius verslininkus nuo pajamų mokesčio mokėjimo. Pagal OSN nėra jokių apribojimų, įskaitant veiklos rūšį, pelną, darbuotojų skaičių ir kt. Bendrasis režimas taip pat turi daugybę kitų būdingų bruožų.

LLC, kaip ir individualūs verslininkai, gali taikyti kitus apmokestinimo režimus kartu su specialios paskirties mokesčių sistema, jei užsiima skirtingi tipai veikla. Taigi, OSN galima naudoti kartu su UTII arba patentų sistema, o pelnas ir sąnaudos turėtų būti laikomos atskirai kiekvienai veiklos rūšiai. Neleidžiama derinti bendro režimo su supaprastinta mokesčių sistema ar vieningu žemės ūkio mokesčiu.

Kuriai mokėtojų kategorijai OSN naudojimas yra privalomas?

Kalbant apie OSNO ypatybes, reikia pažymėti, kad kai kuriems verslininkams ir komercinėms struktūroms jį naudoti būtina, kai tam tikromis sąlygomis. Be to, LLC ir individualūs verslininkai yra įtraukti į asmenų, kurie dėl įvairių priežasčių privalo naudoti OSN, kategoriją.

Nepaisant tokio reikšmingo besąlygiško SST taikymo priežasčių skirtumo individualių verslininkų ir UAB atžvilgiu, akivaizdu, kad abiem atvejais nustatyta prievolė smulkiajam verslui netaikoma.

Individualių verslininkų ir LLC OSNO mokesčių ypatybių palyginimas

Apmokestinimą taikant bendrą režimą reglamentuoja Rusijos mokesčių kodeksas. Tiek LLC, tiek individualus OSNO verslininkas pagal įstatymus moka PVM, nekilnojamojo turto mokestį, draudimo įmokų. Tačiau verslininkų ir komercinių organizacijų mokesčių našta yra kiek kitokia. Pirmiausia tai liečia įkainių, įmokų, jų sumokėjimo terminų dydžius, pajamų mokestį, kuris numatytas tik organizacijoms.

Mokesčių teisės aktai numato privalomą draudimo išmokos individualiems verslininkams ir komercinėms organizacijoms su fiksuotais tarifais:

• 22% su 796 tūkstančių rublių riba. - Pensijų fonde (jei suma per didelė, norma sumažinama iki 10%);
• 2,9% (be išmokų dėl nelaimingų atsitikimų) su 718 tūkstančių rublių riba. - į socialinio draudimo fondą (viršijus ribinę sumą, įmoka nemokama);
• 5,1% – FFOMS.

Draudimo įmokos skaičiuojamos kaupimo principu nuo metų pradžios. Mokėjimas atliekamas kiekvieną mėnesį ne vėliau kaip kitą 15 dieną.

Individualių verslininkų komercinės veiklos ataskaitos OSNO

OSN naudojimas įpareigoja generuoti atitinkamas ataskaitas. Individualiam verslininkui užtenka vesti sąnaudų ir pelno buhalterinę apskaitą, kurioje viskas turėtų atsispindėti finansinius rodiklius. Apskaitos tvarka skirta komercinė struktūražymiai skiriasi. Organizacija tvarko buhalterinę apskaitą, kuri dažnai skiriasi nuo mokesčių apskaitos, pagal apskaitos taisykles. LLC dokumentaciją sudaro knygos: pardavimai ir pirkimai, pelnas ir išlaidos, kasos aparatas ir užsakymai. Verslininkai ir organizacijos privalo atsiskaityti mokesčių inspekcijai už kiekvieną sumokėtą mokestį. Pagrindinės verslininko ir ribotos atsakomybės bendrovės ataskaitos OSN apima šių mokesčių deklaracijas:

1. PVM. Išnuomojamas į elektroniniu formatu iki 25 dienos po ketvirčio pabaigos.
2. Su pelnu. Įteikiama: kas ketvirtį, šeši mėnesiai, 9 mėnesiai iki 28 dienos po laikotarpio pabaigos; avansiniams mokėjimams - iki kiekvieno mėnesio 28 d.; metams – ne vėliau kaip iki kitos kovo 28 d.
3. Asmeninių pajamų mokestis. Pateikta: metinė – 3-NDFL forma iki balandžio 30 d.; per 5 dienas mėnesio pabaigoje po pirmojo pelno.
4. Dėl nuosavybės. Individualūs verslininkai nieko neperduoda, o organizacijos privalo atsiskaityti už praėjusius metus – iki kovo 30 d. už dalį ataskaitinio laikotarpio (ketvirtį, šešis mėnesius, 9 mėnesius) - per 30 dienų nuo jo pabaigos.

Vieną supaprastintą deklaraciją deklarantai pateikia tam tikroms mokesčių rūšims, jei nėra mokesčių objektų ir mokestinių sandorių. Ši teisė taikoma PVM ir pelno mokesčiui. Visas ataskaitas mokėtojai pateikia asmeniškai, elektroniniu arba registruotu paštu.

Apmokestinimo režimų derinimas verslininkų ir specialiosios mokesčių paskirties organizacijų veikloje

Verslininkai turi teisę kartu naudoti SST, UTII ir patentą, o komercinės struktūros naudoja tik UTII su bendru apmokestinimo režimu. Įskaitymas įpareigoja kas ketvirtį pateikti deklaraciją apie veiklą, kuriai jis taikomas. Ši pagrindinė mokėtojų kategorija turi teisę naudoti UTII kartu su bendruoju režimu:

• veterinarinių ir buitinių paslaugų srityje – prekybininkai ir organizacijos;
• įrangos remonto, priežiūros, sandėliavimo ir transporto priemonių plovimo požiūriu – komercinės paskirties statiniai;
• nuomotojai (nekilnojamojo turto, žemės);
• automobilių transporto paslaugoms, taip pat maitinimo, mažmeninės prekybos organizacijoms;
• išorinės reklamos išdėstymas ant stendų, stulpų ir kt.- komercinių statinių.

Apmokestinimas tuo pačiu metu taikant UTII su SST individualiems verslininkams, įskaitant LLC, turi savo ypatybes ( Rusijos Federacijos mokesčių kodekso str. 346,26).

Verslininkai nemoka PVM, gyventojų pajamų mokesčio, nekilnojamojo turto mokesčio už tas darbo rūšis, kurios yra apmokestinamos vienu skaičiuotuoju mokesčiu. Tai iš esmės paaiškina būtinybę vesti atskirą kiekvienos veiklos rūšies pajamų ir išlaidų apskaitą. Derindamas kelis mokesčių režimus, individualus verslininkas visus apskaitos niuansus atspindi pajamų ir išlaidų knygoje.

Dėl tos pačios priežasties komercinių struktūrų veikloje vyrauja tinkamas atskiros apskaitos vedimas. Išlaidos nustatomos ūkinėms, nuosavybės ir gamybos dalims. Jei atskiros apskaitos sudaryti neįmanoma, naudojamas proporcingas pelno iš pardavimo (OSN atveju) padalijimas į pajamas (prekybai).

Apskaičiuojant mokėtinas mokesčių įmokas, kada derinant UTII su OSN mokėtojai paskirsto pelną ir išlaidas kiekvienai sistemai atskirai. Po to apskaičiuojamas kiekvienas mokestis.

Tik tam tikros veiklos rūšių verslininkai turi teisę derinti bendrą režimą su patentu ( Rusijos Federacijos mokesčių kodekso str. 346,43, 346,44). Kiekvienam patentui individualus verslininkas turi turėti pajamų knygą. Turto, įsipareigojimų ir verslo sandorių atžvilgiu verslininkas sudaro SES būdingą apskaitą. Tai užtikrina atskirą dviejų mokesčių sistemų apskaitą ir tikslų mokesčių apskaičiavimą.

Tipiška situacija #1. OSNO taikymas individualiems verslininkams

Atidarydamas individualų verslininką (Rusijos pilietį), jis praleido paraiškos pateikimo terminą supaprastintos mokesčių sistemos taikymas. Pagal numatytuosius nustatymus ištisus metus prekybininkas pagal mokesčių teisės aktai naudosis OSNO. Atitinkamai, jis turės sumokėti PVM, gyventojų pajamų mokestį (tai 13% tarifas kaip Rusijos Federacijos gyventojas) už save ir savo darbuotojus (jei tokių yra), nuosavybės mokėstis, privalomojo draudimo įmokas, atsižvelgiant į fiksuotus tarifus, vėlgi sau ir savo darbuotojams. Dėl kiekvieno mokesčio verslininkas turi pateikti deklaraciją mokesčių institucijos.

Tipiška situacija #2. Perėjimas į ribotos atsakomybės bendrovę OSNO

Organizacija naudoja UTII. Dėl priskyrimo taikymo sąlygų pažeidimo LLC automatiškai pereina prie OSN. Organizacijos pajamos per pastaruosius 3 mėnesius yra 3 milijonai rublių. Prievolė mokėti mokesčius apima mokesčių nuo organizacijos pajamų, turto, privalomojo draudimo įmokų ir gyventojų pajamų mokesčio už darbuotojus apskaičiavimą ir mokėjimą. PVM neapmokestinamas, nes komercinei struktūrai taikomas lengvatinis režimas. Priežastis ta, kad pelno suma viršija nustatytą 2 milijonų rublių ribą. Mokėtojas pateikia deklaracijas apie sumokėtus mokesčius.

Atsakymai į aktualius klausimus

Klausimas 1: Kokiu tarifu mokamos įmokos už nelaimingus atsitikimus (profesines ligas)?

Privalomasis draudimas numato 0,2% tarifą.

2 klausimas: Kokiais atvejais apskaičiuojant PVM individualiems verslininkams ir UAB taikomas 0 ir 10% tarifas?

Apskaičiuojant PVM taikomi fiksuoti tarifai komercinėms organizacijoms ir verslininkams yra vienodi. Kartu konkrečioms prekėms (maisto, medicinos ir vaikų prekėms) nustatytas 10 procentų tarifas, o ribotoms operacijoms, daugiausia susijusioms su eksportu, – nulinis tarifas.

3 klausimas: Kaip pervesti individualiam verslininkui ar organizacijai atsisakius supaprastintos mokesčių sistemos naudojimas OSN?

Mokesčių inspekcijai apie atsisakymą turi būti pranešta iki tų metų, nuo kurių verslininkas arba sausio 15 d komercinė organizacija ketina pereiti prie bendro režimo.

Mokesčiai į Rusijos Federacija atliekama remiantis galiojančiais teisės aktais, visų pirma - Mokesčių kodas RF.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius sprendimus teisiniais klausimais, bet kiekvienas atvejis individualus. Jei norite sužinoti, kaip tiksliai išspręskite savo problemą- susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Individualūs verslininkai prisiima tokią pat atsakomybę kaip juridiniai asmenys, o mokėjimų sąrašas gali skirtis priklausomai nuo pasirinktos mokesčių sistemos.

Jei pateikdamas prašymą verslininkas nepasirenka kitaip, užsiregistravęs jis veiks bendra tvarka.

Į ką atkreipti dėmesį

Įjungta Šis momentas Po registracijos kiekvienas individualus verslininkas gali pasirinkti vieną iš šių SN:

Nustatyti pagal numatytuosius nustatymus, jei verslininkas nepateikia paraiškos:

1. Kartu su registracijos dokumentais.
2. Per trisdešimt dienų nuo įregistravimo individualiu verslininku dienos.

Jei tai nebus padaryta, perėjimas gali būti atliktas tik nuo kitų kalendorinių metų.

Prašymas yra pranešimo pobūdžio ir gali būti pateiktas bet kokia forma, svarbiausia, kad joje būtų nurodyti visi reikalingi duomenys ir aiški asmens valia pasirinkti konkretų SN.

Renkantis reikėtų gerai apgalvoti savo būsimą veiklą, visus jos aspektus ir ypatybes. Patartina pasikonsultuoti su buhalteriu, kad būtų atsižvelgta į galimas pelno maržas ir kitus veiksnius.

Bendra sistema bus patogi tuo, kad iš pradžių teisės aktų normose aprašomos konkrečiai OSNO taikomos situacijos, o kitos gali būti nurodytos atskirose normose.

Tuo pačiu mokesčių našta taikant OSNO bus didelė. Todėl pasirinkimas bus akivaizdus tik tada, kai dėl tam tikros veiklos rūšių nebus galima naudotis kitu, pelningesniu.

Pagrindinės bendrojo režimo savybės

OSNO verslininkas privalo sumokėti visą sąrašą mokesčių. Taigi, kokius mokesčius moka individualus verslininkas iš OSNO? Jų sąrašas yra nustatytas įstatymu:

Be to, bet kuris verslininkas, nepaisant mokesčių sistemos, turi pareigą atlikti kitus mokėjimus.

Kalbame apie įmokas į Socialinio draudimo fondą, Pensijų fondą ir medicinines. Jų norma yra fiksuota ir nepriklauso nuo pelno.

Pelno mokestis apskaičiuojamas pagal Pagrindinė taisyklė. Tai yra, į tai atsižvelgiama realus pelnas, taip pat atsižvelgiama į asmens išlaidas.

Tam tikromis aplinkybėmis galite pradėti dirbti su bendruoju CH:

1. Asmuo neatitinka perėjimo prie kito reikalavimų. Tai gali būti iš pradžių arba atsirasti veiklos metu.
2. Asmuo turi būti registruotas PVM mokėtoju.
3. Veikla pasižymi tuo, kad yra lengvatų mokėti pajamų mokestį (pavyzdžiui, ji susijusi su medicinine priežiūra).
4. Individualus verslininkas iš pradžių nežino apie kitų mokesčių sistemų egzistavimą ar perėjimo prie jų tvarką.

Apskaitos procesas ir mokesčių ataskaitų teikimas ir verslininkas tampa PVM mokėtoju.

Tai galiausiai daro įtaką vartotojams, nes mokestis laikomas netiesioginiu ir galiausiai įtraukiamas į produkto ar paslaugos kainą.

Jis kaupiamas tokiomis aplinkybėmis:

1. Prekės ar paslaugos parduodamos Rusijos Federacijos teritorijoje.
2. Prekės perduodamos ir paslaugos parduodamos nemokamai Rusijos Federacijos teritorijoje.
3. Nuosavybės teisės perduodamos šalies viduje.
4. Statybos arba montavimo darbai atliekami savo reikmėms.
5. Prekės perduodamos savo vartojimui.
6. Prekės importuojamos į vidaus rinką.

Pavyzdžiui, valstiečio galva ūkis(GKFH), priimdamas sprendimą kurti tokį ūkį, turi atsižvelgti ne į bendros mokesčių sistemos, o į vieningo žemės ūkio mokesčio ypatumus ir tinkamai užsiregistruoti Federalinėje mokesčių tarnyboje.

Kokios ataskaitos teikiamos (lentelė)

Apskaitos ir mokesčių atskaitomybės sistema naudojant OSNO yra gana sudėtinga, palyginti su kitomis.

Verslininkas savarankiškai arba padedamas buhalterio specialisto turės pateikti šių tipų ataskaitas:

Nesant darbuotojų, ataskaitų skaičius gerokai sumažėja.

Be darbuotojų

Jei nėra darbuotojų, individualus verslininkas neturėtų teikti ataskaitų Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondui ir pensijų fondui, jis atleidžiamas nuo šios atsakomybės.

Be to, ji pateikia mažiau ataskaitų mokesčių inspekcijai. Tokiu atveju paraiška turi būti pateikta tik elektronine forma. Jei asmens pelnas per ataskaitinį laikotarpį yra lygus nuliui, tai PVM deklaracija bus lygi nuliui.

Su darbuotojais

Jei yra samdomų darbuotojų, ataskaitų teikimo situacija tampa šiek tiek sudėtingesnė. Asmuo dabar turi pateikti papildomų rūšių dokumentus mokesčių tarnybai, Fondui Socialinis draudimas ir į Pensijų fondą.

Prašymai į Pensijų fondą ir Socialinio draudimo fondą teikiami specialiai verslininko darbuotojams. Logiška, kad jei jų nėra, tokių ataskaitų teikti nereikia.

Vidutinis darbuotojų skaičius bus nelogiškas, jei verslininkas dirbs vienas. Jei pelno suma taip pat lygi nuliui, tai teikiant PVM deklaraciją naudojamas nulinis variantas. Nebus jokio skirtumo nuo panašios situacijos, kai nėra darbuotojų.

Privalumai ir trūkumai

Bendroji mokesčių sistema, kaip ir visos kitos, turi nemažai privalumų ir trūkumų. Teigiami punktai apima:

Tačiau neturėtume pamiršti kai kurių trūkumų:

1. Apskaita bus sudėtingesnė nei pagal kitas mokesčių sistemas. Dėl to reikia pateikti daugiau ataskaitų ir deklaracijų.
2. Kai kuriems dokumentams taikomi papildomi saugojimo reikalavimai.
3. Mokesčių straipsnių skaičius buvo padidintas.
4. Kai kuriuose regionuose OSNO besinaudojantiems verslininkams taikomi papildomi mokesčiai.

Renkantis tolesnės veiklos apmokestinimo sistemą, reikia atidžiai įvertinti esamus privalumus bei trūkumus ir tik tada rinktis.

Vaizdo įrašas: svarbūs aspektai

Bendroji mokesčių sistema arba OSNO yra mokesčių režimas, kuriame gali veikti bet kurios organizacijos ir individualūs verslininkai. Šiam režimui nėra jokių apribojimų – nei pagal veiklos rūšį, nei pagal pajamų lygį, nei pagal darbuotojų skaičių. Tačiau OSNO nėra populiarus tarp smulkaus verslo, o to priežastis – didelė mokesčių našta ir sudėtingas ataskaitų teikimas.

Dažniausiai individualūs verslininkai bendroje mokesčių sistemoje atsiduria iš nežinojimo arba dėl vėlavimo pereiti prie kitų, labiau lengvatinių režimų. Tačiau OSNO pasirinkimas gali būti ir apgalvotas, jei, pavyzdžiui, verslininkas įsigyja būstą ir nori gauti mokesčių lengvatą gyventojų pajamų mokesčiui. Sužinokite, kokius mokesčius verslininkas moka pagal šią tvarką ir kokias ataskaitas pateikia.

Pajamų mokestis

Pajamų mokestį arba gyventojų pajamų mokestį pagal bendrą mokesčių sistemą moka tik individualūs verslininkai. Tokio režimo organizacijos moka ne gyventojų pajamų mokestį, o pajamų mokestį.

Pajamų mokesčio tarifas individualiems verslininkams pagal bendrąją mokesčių sistemą yra 13%, o tai yra mažesnis už standartinį 20% pajamų mokesčio tarifą organizacijoms. Mokėti gyventojų pajamų mokestį 13% tarifu, verslininkui svarbu būti mokesčių gyventojas RF, t.y. fiziškai būti Rusijoje daugiau nei 183 dienas per pastaruosius 12 mėnesių. Jei ši sąlyga bus pažeista, tarifas bus 30 proc.

Didelis gyventojų pajamų mokesčio pliusas verslininkui – galimybė gauti turto atskaitymasįsigijus būstą. Galite grąžinti iki 260 000 rublių pajamų mokesčio, sumokėto iš biudžeto, taigi, jei planuojate įsigyti gyvenamojo nekilnojamojo turto, OSNO gali būti pelningas pasirinkimas.

Gyventojų pajamų mokestis mokamas nuo pajamų, t.y. ne už visas pajamas iš prekybos ar paslaugų teikimo, o už skirtumą tarp pajamų ir išlaidų. galutinis mokesčių mokėjimas turi būti sumokėta ne vėliau kaip iki kitų metų liepos 15 d., tačiau per metus nustatomi ataskaitiniai laikotarpiai, pagal kurių rezultatus mokami avansiniai gyventojų pajamų mokesčio mokėjimai. Jų mokėjimo terminai – einamųjų metų liepos 15 ir spalio 15 d.

Privaloma šio mokesčio ataskaita yra 3-NDFL deklaracija, kuri pateikiama ne vėliau kaip iki kitų metų balandžio 30 d. Jei ši diena patenka į savaitgalį, terminas perkeliamas į pirmą darbo dieną. Tačiau 2019 metais balandžio 30 diena – darbo diena, tad atidėlioti nebus.

Kita atskaitomybės forma – 4-NDFL deklaracija – teoriškai turėtų būti teikiama tik tuo atveju, jei individualus verslininkas tikisi, kad jo pajamos bus 50% ar daugiau didesnės nei praėjusių metų pajamos. Tiesą sakant, mokesčių administratorius reikalauja, kad visi OSNO dirbantys verslininkai pateiktų šią deklaraciją daugiau nei metus.

pridėtinės vertės mokestis

Jei registruodami verslą nepateiksite prašymo pasirinkti specialų apmokestinimo režimą, tada jūsų veiklai automatiškai pradės taikyti bendroji individualių verslininkų ir UAB sistema. Jis turi daugybę funkcijų, kurios gali būti naudingos kai kurioms įmonėms, bet nepatrauklios kitoms. Šiandien kalbėsime apie bendros sistemos ypatybes ir mokesčių apskaičiavimo metodus, taip pat apie tai, kaip OSNO skiriasi LLC ir individualiems verslininkams.

Bendrasis mokesčių režimas yra pagrindinė sistema, kuria grindžiamas visų Rusijos įmonių apmokestinimas. Tai pati sudėtingiausia ir daugialypė apskaitos ir mokesčių rūšis, kurios taikymas reikalauja specialių žinių ir kvalifikacijos iš apskaitos, finansų ir planavimo skyrių darbuotojų.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nėra aprašytas atskirai ir neturi aiškaus apibrėžimo– daroma prielaida, kad tai apima įsipareigojimus sumokėti visus PMĮ 2 dalies 7 skirsnyje nurodytus mokesčius. Jie apima:

• Pajamų mokestis;
• Nuosavybės mokėstis;
• asmeninių pajamų mokestis;

taip pat draudimo įmokos.

Atkreipkite dėmesį, kad individualiems OSNO verslininkams (taip pat ir kitoms mažoms įmonėms) sumokėti mokesčiai gali pasirodyti pernelyg dideli, o apskaitos sistema gali būti nepagrįstai sudėtinga. Tokiems atvejams buvo sukurti specialūs mokesčių režimai, siekiant sumažinti mokesčių naštą ir supaprastinti ataskaitų teikimą.

Kadangi OSNO yra pagrindinė mokesčių sistema, ji tinka bet kokiai veiklai, apribojimų nenustato pagal darbuotojų skaičių, pelno ar pajamų apimtį ir kt. Yra keletas būdų, kaip pradėti naudoti bendrąjį režimą:

• Jei tik registruojate įmonę ir nepasirinkote specialaus režimo, OSNO pradės taikyti automatiškai;
• Jei turite dabartinį specialų režimą ir norite savo noru jo atsisakyti OSNO naudai, tai galite padaryti tik kartą per metus parašydami atitinkamą prašymą;
• Jei dėl kokių nors priežasčių netekote teisės naudotis specialiu režimu (didinant prekybos plotą, keičiant veiklos rūšį, prekių asortimentą, didinant darbuotojų skaičių ir pan.), mokesčių inspekcija perves įmonei taikyti bendrą režimą. nuo ataskaitinio laikotarpio (ketvirčio, ​​pusmečio, metų) pradžios. Taigi, pavyzdžiui, prarandant teisę kreiptis, OSNO pradedamas skaičiuoti nuo patento galiojimo pradžios.

Be to, jūs privalote naudoti OSNO tais atvejais, kai kai veiklos rūšis ir struktūra nepatenka į jokį specialų režimą. Šią informaciją galite gauti tiesiogiai iš mokesčių inspekcija.

Bendra mokesčių sistema LLC ir verslininkams

OSNO naudojimas galimas tiek didelėms įmonėms ir ūkiams, tiek LLC ir individualiems verslininkams. Tai yra pagrindinė mokesčių struktūra, kuri nekelia jokių apribojimų ar specialių reikalavimų verslui. Bendrasis mokesčių režimas yra standartinė sistema, kuri apima:

• Visiškai sumokėti mokesčius ir įmokas;
• Laiku pateikti mokesčių ir finansinės ataskaitos;
• Buhalterinės apskaitos tvarkymas pagal tam tikrus teisės aktus.

Verta paminėti, kad OSNO apskaita ir ataskaitų teikimas yra gana sudėtingi ir reikalauja jų buvimo profesionalus buhalteris– priešingu atveju mokesčių inspekcija gali gauti baudas ir baudas. Būtent dėl ​​šios priežasties OSNO tampa nuostolingas mažoms įmonėms.

Tiesą sakant, vienintelis reikšmingas OSNO privalumas yra tai, kad tai vienintelis režimas, kuriame yra PVM. Jūsų organizacija susigrąžina sumokėtą mokestį, o ši suma gali būti iki 18 proc visų išlaidųžaliavų, medžiagų, prekių pirkimo įmonės.

Paprastai, OSNO naudojamas tik savanoriškai didelės įmonės , turintis didelį personalą ir šakotą struktūrą. Kitais atvejais įmonės siekia išvengti komplikacijų ir permokų pasirinkdamos tinkamą specialų mokesčių režimą.

Tačiau iš bendros mokesčių sistemos ypatybių matyti, kad toks režimas gali būti naudingas ir šių kategorijų mažoms įmonėms (individualiems verslininkams, LLC):

• Tie, kurie turi išmokas pagal;
• Didmeninės prekybos įmonės, prekių importuotojai ir kiti, kurių veiklos pobūdžiui reikalingas PVM grąžinimas;
• Jei yra sandorio šalių, kurios naudojasi OSNO, joms reikia „pirkimo“ PVM. Gana dažnai tokiais atvejais prekybos įmonės derina bendrą režimą ir vienas mokestis už priskaičiuotas pajamas už darbą su skirtingais partneriais;
• Jei verslas yra labai sezoninis arba įmonės veikla nėra pastovi (pvz., jei veikla vykdoma tik kelis mėnesius) - OSNO galima pateikti „nulines“ deklaracijas nemokant mokesčių;
• Aukcionuose besiregistruojančios įmonės, kurių partneriai yra valstybinės įstaigos.

Bendra individualių verslininkų ir UAB mokesčių sistema – atskaitomybė ir apskaita

Kalbant apie apskaitą ir ataskaitų teikimą, individualiems verslininkams ir LLC yra taikomi identiški reikalavimai bendrai sistemai – bet kokia operacija turi būti tinkamai dokumentuota ir atspindėta ataskaitose. Tai suprantama – kadangi OSNO mokesčiai tiesiogiai priklauso nuo pirkimo-pardavimo sandorių pobūdžio ir apimties, mokesčių inspekcija turi turėti galimybę juos sekti.

IP OSNO » plotis=»300″ aukštis=»188″ />Bendra LLC mokesčių sistema apima:

• KUDIR tvarkymas ir pateikimas;
• Pateikimas Federalinei mokesčių tarnybai balanso lapas, pelno (nuostolio) ataskaita, lėšų srautai, kapitalas ir kt. (1-6 formos);
• Keisti mokesčių deklaracijas PVM, pelno, turto mokesčio ir kt.;
• Informacijos apie draudimo ir kitas įmokas pateikimas.

OSNO verslininkas turi tam tikrų nuolaidų – pavyzdžiui, jis turi nereikia tvarkyti buhalterinės apskaitos Standartinė forma . Tačiau ataskaitų apimtis taip pat labai didelė:

• KUDIR (pajamų ir išlaidų knyga);
• Įeinančių operacijų žurnalas;
• Išlaidų operacijų žurnalas;
• Individualūs verslininkai teikia deklaracijas dėl PVM, 3 gyventojų pajamų mokesčio, 4 gyventojų pajamų mokesčio, turto mokesčio;
• Rengia draudimo įmokų ir kitų mokėjimų ataskaitas.

Didžiulė apimtis ir griežti pateikimo patikrinimui terminai reikalauja, kad įmonėje dalyvautų profesionalus buhalteris. Jie vis dažniau naudojami ataskaitoms teikti ir joms rengti. elektronines sistemas apskaitą, pakeičiant standartinį dokumentų siuntimą paštu – taip sumažinant laiko ir darbo sąnaudas.

OSNO ir kitų mokėjimų pajamų mokestis

Prieš tai kalbėjome apie bendros sistemos naudojimo ypatybes ir taisykles, jos trūkumus ir privalumus. Tačiau daugumą vadovų pirmiausia domina klausimas: kokius mokesčius moka individualus verslininkas iš OSNO? O ar yra verslininkų ir organizacijų apmokestinimo skirtumų?

Žinoma, yra skirtumas. Pagrindinis skirtumas yra toks:

• OSNO pajamų mokestį moka tik organizacijos. Mokesčio bazė yra pelnas pagal pelno (nuostolio) ataskaitą, už jį mokamos 20% įmokos.
• IP pajamos OSNO yra apmokestinamos pajamų mokesčiu asmenys(gyventojų pajamų mokestis) taikant 13% tarifą (nerezidentams - 30%). Šiuo atveju naudojami ir standartiniai, ir socialiniai, įprasti samdomiems darbuotojams, ir profesionalūs - tai yra patirtų ir patvirtintų išlaidų suma

Faktiškai, profesionalus atskaitymas Naudodamasis OSNO moka gyventojų pajamų mokestį panašus į pelno mokestį, vienintelis skirtumas, kad norma pajamų mokestis daug žemesnė. Be to, individualus verslininkas pateikia mažiau ataskaitų.

Visi pagrindiniai mokesčiai, kuriuos turi sumokėti LLC ir individualūs verslininkai, gali būti pateikti lentelės pavidalu:

Be pagrindinių mokesčių, regioninės ir vietos valdžios institucijos gali steigti papildomų mokesčių į biudžetą sąrašas, mokama. Be to, OSNO organizacijos ir verslininkai privalo apdrausti, pensijų įmokųį atitinkamas lėšas, išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį iš savo darbuotojų.

Be mokesčių ir įmokų, individualūs OSNO verslininkai privalo kasmet mokėti fiksuotas mokėjimas"sau pačiam". 2017 m. jo dydis yra 27 990 rublių.

Išvada

Bendra individualių verslininkų ir LLC mokesčių sistema yra labai sudėtingas režimas. Jis yra pagrindinis Rusijos Federacijos ir apima apskaitos tvarkymo, ataskaitų teikimo, įmokų ir mokesčių mokėjimo mechanizmus. Liūto dalimi atvejų OSNO yra visiškai nuostolingas mažoms įmonėms, nes yra susijęs su didelėmis darbuotojų samdymo išlaidomis ir didelėmis įmokomis į biudžetą.

Jei šis straipsnis jums pasirodė naudingas, būtinai balsuokite už jį! Laukiame jūsų komentarų ir įvertinimų!

Bendras mokesčių režimas apsunkina buhalterinės apskaitos tvarkymą, tačiau turi savų privalumų individualiam verslininkui. Kokius mokesčius moka individualus verslininkas 2018 m. bendras režimas apmokestinimas, mes jums pasakysime straipsnyje.

Individualus verslininkas OSNO: kokius mokesčius jis moka prieš ir po registracijos?

Individualų verslą gali registruoti bet kuris suaugęs ir veiksnus Rusijos pilietis. Įvedus jį į vieningą registrą individualūs verslininkai, jis ir toliau privalo mokėti mokesčius kaip fizinis asmuo.

Pagrindiniai individualių verslininkų mokesčiai bendroje mokesčių sistemoje 2018 m.

• Gyventojų pajamų mokestis renkamas kaip mokesčių agentas iš pajamų, gautų iš verslo veiklos;
• pridėtinės vertės mokesčiu (PVM), juo apmokestinami Rusijos Federacijos teritorijoje parduodami darbai, prekės, paslaugos ir perleistos nuosavybės teisės.

Nekilnojamojo turto mokestis individualiems verslininkams OSNO 2018 m privalomi mokėjimai netaikoma. Tačiau už save ir už darbuotojus, dirbančius pagal darbo sutartis, verslininkas privalo pervesti gyventojų pajamų mokestį ir draudimo įmokas nebiudžetinės lėšos– Pensijų fondas ir Socialinio draudimo fondas.

Kokius mokesčius individualus verslininkas moka 2018 metais pagal bendrą apmokestinimo tvarką, priklauso ir nuo veiklos rūšies. Taigi, gavęs atitinkamą licenciją, jis turės sumokėti mokestį, jei:

• užsiims kasyba;
• naudoti vandens telkinius ar fauną;
• gaminti ar parduoti akcizais apmokestinamas prekes.

Ar individualus verslininkas moka OSNO pajamų mokestį?

Skirtingai nei įmonės ir organizacijos, individualūs verslininkai nemoka pajamų mokesčio – jį iš tikrųjų pakeičia gyventojų pajamų mokestis.

Todėl atsakymas į klausimą, ar individualus verslininkas OSNO turi pateikti pajamų mokestį 2018 m., bus neigiamas. Tačiau atminkite, kad išlaidų, kurios sumažina sąrašą mokesčio bazė gyventojų pajamų mokesčiui, nustatytam Rusijos Federacijos mokesčių kodekso skyriuje „Organizacijos pelno mokestis“ (221 straipsnio 1 dalis).

Kaip 2018 metais pagal bendrą mokesčių sistemą mokamas individualių verslininkų pajamų mokestis?

Gyventojų pajamų mokesčio tarifas individualiems verslininkams OSNO yra 13% Rusijos piliečiams ir 30% nerezidentams. Mokesčio bazė nustatoma kaip skirtumas tarp gautų pajamų ir patirtų išlaidų verslui vykdyti. Išlaidos, kurios yra profesinės mokesčių atskaitos, turi būti pagrįstos jas pagrindžiančiais dokumentais. Tokie dokumentai yra kasos kvitai, važtaraščiai, sąskaitos faktūros ir kt.

Individualiems verslininkams nustatytas išlaidų standartas yra 20%. Sąnaudų standartas yra didžiausia pelno dalis, kuria galima sumažinti pajamas, jei nėra patvirtinančių dokumentų.

Jei yra darbuotojų, nuo jiems išmokėto darbo užmokesčio taip pat mokamas gyventojų pajamų mokestis ir draudimo įmokos.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo individualiems verslininkams OSNO pavyzdys:

Individualaus verslininko pajamos ataskaitiniais metais sudarė 800 tūkstančių rublių. Profesionalumo kiekis mokesčių atskaitymai– dokumentais pagrįstos išlaidos siekė 300 tūkst.

Suma, į kurią jis turės pervesti kaip gyventojų pajamų mokestis 13% norma yra lygi:

(800 000 rub. – 300 000 rub.) : 100 * 13 = 65 000 rub.

Kai išlaidų negalima pagrįsti dokumentais, gyventojų pajamų mokesčio sumą bus lygus:

(800 000 rub. – (800 000: 100 * 20)) : 100 * 13 = 83 200 rub.

Gyventojų pajamų mokesčio atskaitomybė individualiems verslininkams OSNO

4-NDFL formos avansinių mokėjimų apskaičiavimo deklaraciją apie numatomas individualaus verslininko pajamas OSNO pateikia:

• veiklos pradžioje - penkios darbo dienos po mėnesio, kai buvo gautos pirmosios pajamos, pabaigos;
• po to, kai anksčiau deklaruotų pajamų suma pasikeitė daugiau kaip 50% į viršų arba į mažesnę.

Individualus verslininkas su PVM: kokius mokesčius jis moka iš OSNO 2018 m

PVM atskaita teikiama, jei individualus verslininkas parduoda ar perka darbus, paslaugas ar prekes, taip pat:

• vykdo statybos ir montavimo darbus savo reikmėms;
• įveža prekes į Rusijos Federacijos teritoriją.

Nuo 2019 metų maksimalus PVM tarifas didės iki 20%, šiuo metu jis siekia iki 18%. Šis mokestis yra netiesioginis – jis pridedamas prie paslaugos ar prekės savikainos ją perkant ir skaičiuojamas kiekvienai prekės rūšiai. PVM surinkimo ar sumokėjimo patvirtinimas yra sąskaita faktūra.

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje skaičiuojamos dvi sukauptos PVM sumos:

• perkant prekes ar paslaugas klientams;
• pardavėjai, kai prekes ar paslaugas perka individualus verslininkas.

Jei už parduotas prekes imama didesnė suma, skirtumas yra apmokestinamas. Jis nurodomas deklaracijoje ir pervedamas į biudžetą. Jei skirtumas tarp parduotų ir perkamų prekių PVM yra neigiamas, verslininkas susigrąžins iš biudžeto.

PVM apskaičiavimo pavyzdys individualiems verslininkams OSNO

Individualus verslininkas perka komponentus ir medžiagas prekių gamybai už 1000 rublių ir parduoda gatavų prekių už 1500 rublių.

Parduodant komponentus ir medžiagas pardavėjas ima PVM:

1000 rub. : 100 * 18 = 180 rub.

PVM, kurį ima parduodantis individualus verslininkas paruoštas produktas, yra:

1500 rub. : 100 * 18 = 270 rub.

PVM deklaracijoje nurodoma ši suma:

270 rub. - 180 rublių. = 90 rublių, kurie turėtų būti pervesti į biudžetą.

PVM ataskaitų teikimas individualiems verslininkams OSNO

2018 metais individualūs verslininkai bendrosios apmokestinimo sistemos PVM deklaraciją turi teikti kas ketvirtį, ne vėliau kaip per 25 kalendorines dienas nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos.

Kokius mokesčius individualus verslininkas moka OSNO 2018 m. be darbuotojų?

Kokius mokesčius individualus verslininkas moka OSNO 2018 metais be darbuotojų, nepriklauso nuo darbuotojų buvimo ar nebuvimo. Verslininkas gali vykdyti savo veiklą individualiai ir tuo pačiu gauti pajamų teikdamas paslaugas ar parduodant savo gaminamą produkciją.

Jei veikla vykdoma ir individualus verslininkas užsiima tik prekių ar paslaugų gamyba ir pardavimu, jis turės mokėti tuos pačius mokesčius: gyventojų pajamų mokestį ir PVM.

Kokius mokesčius moka individualus verslininkas iš OSNO 2018 m., jei jokia veikla nebuvo vykdoma?

Jeigu verslininkas apyvartos neturėjo, veiklos ataskaitiniu laikotarpiu nevykdė, jis negali daryti pavedimų į biudžetą. Patvirtinimui Federalinei mokesčių tarnybai pateikiama nulinė PVM deklaracija ir nulinių pajamų ataskaita 3-NDFL forma.

Nesant veiklos, ataskaitos gali būti rengiamos pagal vieną supaprastintą deklaraciją, sujungiant informaciją apie kelias iš karto mokesčių surinkimas. Apibendrinta deklaracija turi būti pateikta ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po praėjusio ataskaitinio laikotarpio, 20 dienos.

Nevykdydamas finansinės ir ūkinės veiklos, individualus verslininkas per nustatytą terminą turi pateikti ataskaitą su nuliniais rodikliais. Tai, kaip aiškina mokesčių pareigūnai, būtina norint atskirti tuos mokesčių mokėtojus, kurie nevykdo veiklos, nuo tų, kurie pažeidžia ataskaitų pateikimo terminus. Už ataskaitų pateikimo terminų nesilaikymą, taip pat už nulio ataskaitų nepateikimą numatytos 1000 rublių baudos. Be to, 3.2 str. Mokesčių kodekso 76 straipsnis buvo pakeistas ir nuo 2018 m. rugpjūčio 30 d. Federalinė mokesčių tarnyba turi teisę nusiųsti bankui sprendimą, pagal kurį individualus verslininkas sustabdys operacijas sąskaitoje.

Trijų mėnesių buhalterinė apskaita, personalo apskaita ir teisinė pagalba NEMOKAMAI. Paskubėkite, pasiūlymas ribotas.