Ataskaita nepakeičia įprastos metinės 2-NDFL sertifikato formos. Pagrindinis skirtumas tarp dviejų formų yra duomenų pateikimo tvarka: 2-NDFL sertifikatas pateikiamas atskirai kiekvienam asmeniui, kuriam buvo sumokėtos pajamos, o 6-NDFL – visai organizacijai.

Ketvirtinės ataskaitos atspindi bendras visiems asmenims sumokėtas pajamas. 6-NDFL formos 1 skilties duomenys rodomi kaupimo principu nuo metų pradžios. 2 skyriuje – už paskutinius 3 mėnesius.

Ataskaita turi būti pateikta organizacijos ar individualaus verslininko registracijos vietoje. Kiekvienam atskiram padaliniui jo registracijos vietoje pateikiamas atskiras 6-NDFL skaičiavimas (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2015 m. lapkričio 19 d. laiškas Nr. 03-04-06/66970, Federalinio mokesčio raštas Rusijos Federacijos tarnyba 2015 m. gruodžio 28 d. Nr. BS-4-11/23129@).

Mažos įmonės, turinčios iki 10 žmonėms leidžiama pateikti 6-NDFL ataskaitas popieriuje.

Jei skaičius viršija 10 asmuo, turėsite pranešti elektroniniu būdu. Ši norma taikoma nuo 2020-01-01 pagal Mokesčių kodekso pakeitimus, padarytus federaliniu įstatymu 2019-09-29 Nr. 325-FZ.

Sistema Kontur.Extern padės lengvai ir greitai siųsti ataskaitas telekomunikacijų kanalais.

Užpildykite ir pateikite 6-NDFL ataskaitas internetu be klaidų. 3 mėnesiai Kontur.Externa jums nemokamai!

Pabandyk tai

6-NDFL pateikimo terminai

6-NDFL forma turi būti pateikta ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, ​​dieną. O metinis apskaičiavimas atliekamas ne vėliau kaip iki metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 1 d. (atsižvelgiant į Mokesčių kodekso str. 2 punktą su pakeitimais, padarytais 2019 m. rugsėjo 29 d. Federaliniu įstatymu Nr. 325-FZ).

Atsižvelgiant į 2020 m. savaitgalius ir švenčių dienas, numatyti šie ataskaitų teikimo terminai:

• 2019 metams – ne vėliau kaip iki 2020-03-02
• už 2020 metų pirmąjį ketvirtį - iki 2020-04-30;
• šešiems mėnesiams - iki 2020 m. liepos 31 d.;
• devyni mėnesiai - iki 2020-11-02.

Tai padės laiku pateikti 6-NDFL formą buhalterio kalendorius .

6-NDFL pildymo tvarka

Žemiau rasite trumpas 6-NDFL pildymo instrukcijas.

6-NDFL formoje yra titulinis puslapis ir du skyriai.

Jei organizacija turi atskirus padalinius, tituliniame puslapyje turi būti nurodytas tokių padalinių patikros punktas ir OKTMO. Bet kokiu atveju TIN priskiriamas pagrindinei organizacijai.

Kaip užpildyti 1 skyrių „Bendrieji rodikliai“

Šioje skiltyje turėtų būti nurodyta sukauptų pajamų suma, suskirstyta pagal mokesčių tarifus. Sukauptų dividendų suma įrašoma atskiroje eilutėje. Informacija apie dividendus reikalinga, kad Federalinė mokesčių tarnyba galėtų ją palyginti su pajamų mokesčio deklaracijoje nurodytais skaičiais.

6-NDFL skaičiavimo skyrius Nr. 1 gali būti išdėstytas keliuose puslapiuose, jei organizacija taiko skirtingus gyventojų pajamų mokesčio tarifus.

Kaip užpildyti 6-NDFL formos 070 eilutę

Buhalteriai dažnai klausia apie 070 6-NDFL eilutės pildymo tvarką. Mes jums pasakysime, kas įtraukta žemiau.

Į 070 6-NDFL eilutę įtraukiama visa mokesčių suma, išskaičiuota pagal kaupimo principą nuo metų pradžios. Svarbu, kad būtų išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis. Pavyzdžiui, 2020 m. pirmojo ketvirčio ataskaitos 070 eilutėje nereikia atspindėti mokesčio nuo kovo mėnesio atlyginimo, jei jis buvo sumokėtas balandžio mėnesį (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-01-08 raštai Nr. BS-4-11/13984@, 2016-01-07 Nr. BS-4 -11/11886@).

Kaip užpildyti 2 skyrių „Faktiškai gautų pajamų ir išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio datos ir sumos“

Antrame skyriuje turite sugrupuoti pajamas pagal gavimo datą. Kiekvienai grupei reikia pažymėti mokesčių išskaičiavimo ir pervedimo į biudžetą datas.

Nuo 2016 m. kai kurioms pajamų rūšims galioja nauja tvarka, pagal kurią nustatoma fizinio asmens pajamų gavimo data (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis). Taigi pajamos materialinės naudos už naudojimąsi paskola forma turi būti nustatomos kiekvieno mėnesio paskutinę dieną. Jei darbuotojas paskola pasinaudojo pirmąjį ketvirtį, 100 ir 130 eilutėse turi būti nurodyta materialinė nauda 2020-01-31, 2020-02-29 ir 2020-03-31. Gyventojų pajamų mokestis nuo pajamų atsispindi 140 eilutėje.

Gyventojų pajamų mokesčio perkėlimas į 6 gyventojų pajamų mokestį

Būna situacijų, kai pajamos kaupiamos vieną ketvirtį, o išmokamos kitą. Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas ir atskaitymas vyksta skirtingais ketvirčiais. Tokia situacija būdinga kovo, birželio, rugsėjo ir gruodžio mėnesio atlyginimams.

Jei įmonė turi pereinamąjį mokestį, jis turi būti įtrauktas į išskaičiuojamąjį ketvirtį. Atostogoms, priedams ir nedarbingumo atostogoms numatyta kitokia schema – mokestis atsispindi tuo laikotarpiu, kai išmokamos pajamos.

Atnaujintas skaičiavimas

Organizacijos ir individualūs verslininkai turi pateikti atnaujintą skaičiavimą 6-NDFL formoje, jei pirminėje ataskaitoje randama klaidų arba pateikiama klaidinga informacija.

Atnaujinto skaičiavimo nuoroda rašoma titulinio lapo laukelyje „koregavimo numeris“ (001, 002, 003 ir kt.).

Atsakomybė

Mokesčių agentams numatytos šios nuobaudos:

• Pavėluotas gyventojų pajamų mokesčio ataskaitų pateikimas mokesčių mokėtojui gresia 1000 rublių bauda. Bauda skaičiuojama už kiekvieną visą arba iš dalies pavėluotą ataskaitos pateikimo mėnesį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnio 1.2 punktas);
• Pateikdama gyventojų pajamų mokesčio ataskaitą praėjus 10 dienų nuo termino pabaigos, Federalinė mokesčių tarnyba gali užblokuoti organizacijos ar individualaus verslininko banko sąskaitą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 3 punktas);
• už melagingą informaciją 6-NDFL formoje įmonė sumokės 500 rublių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126.1 straipsnis);
• Jei įmonė pažeis ataskaitos pateikimo elektronine forma tvarką, jai bus skirta bauda. Bauda bus 200 rublių.

Ataskaita 6-NDFL yra forma, kuria mokesčių mokėtojai praneša apie gyventojų pajamų mokestį. Jame jie turi nurodyti informaciją apie darbuotojų pajamas, apskaičiuotas ir išskaitytas gyventojų pajamų mokesčio sumas už ataskaitinį laikotarpį. Visi darbdaviai privalo jį pateikti kas ketvirtį.

Ataskaitos forma 6-NDFL

Ataskaitos forma, 6-NDFL pildymo ir pateikimo tvarka nustatyta Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/450@. 2018 m. pradžioje jis buvo pakeistas Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2018 m. sausio 17 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/18@, kuris įsigaliojo 2018 m. kovo 26 d.

Ataskaita, kurioje parodytas gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimas, pateikiama kas ketvirtį elektroniniu formatu, jei per ataskaitinį ketvirtį organizacija sumokėjo 25 ar daugiau asmenų naudai. Jei organizacija praneša apie mažiau nei 25 žmones, forma bus leidžiama pateikti popieriuje. Mokesčio suma pildoma rubliais, o pajamų suma – rubliais ir kapeikomis.

Pradedant nuo 2020 m. ataskaitų teikimo, 6-NDFL forma turi būti teikiama elektroniniu būdu įmonėms, kuriose dirba daugiau nei 10 darbuotojų.

6-NDFL pateikimo terminai

6-NDFL forma išsiunčiama mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, ​​dieną.

Už 2019 m. IV ketvirtį pranešti ne vėliau kaip 2020-02-03 (atidėti dėl to, kad kovo 1 d. iškrito sekmadienį). Išsamiau terminai pateikti lentelėje.

Baudos už pranešimus

Už ataskaitos pateikimo termino nesilaikymą gresia bauda. Kiekvienas vėlavimo mėnuo kainuos 1000 rublių pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnio 1.2 punkto normas. Pareigūnas, atsakingas už gyventojų pajamų mokesčio ataskaitų nepateikimą laiku, bus baudžiamas nuo 300 iki 500 rublių (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.6 straipsnio 1 dalis).

Jei bus nustatyta, kad 6-NDFL ataskaitoje pateikta informacija yra nepatikima, organizacijai bus skirta 500 rublių bauda (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126.1 straipsnio 1 punktas). Todėl kiekvienos organizacijos vyriausiajam buhalteriui rekomenduojama nuodugniai išstudijuoti, kaip užpildyti 6-NDFL.

Už neteisėtą 6-NDFL ataskaitos pateikimą popieriuje užtraukia 200 rublių baudą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119.1 straipsnis).

Formos pakeitimai, kuriuos reikia apsvarstyti 2020 m

2018 metais reorganizuotų įmonių teisių perėmėjai privalėjo pateikti 6-NDFL, jeigu pati įmonė to nepadarė iki reorganizavimo pabaigos. Visų pirma, perėmėjanti organizacija turėtų:

• titulinio puslapio viršuje nurodykite TIN ir KPP;
• rekvizituose naudokite kodą 215 (didžiausiems mokesčių mokėtojams - 216) „vietoje (apskaitoje) (kodas)“;
• rekvizityje „Mokesčių agentas“ nurodyti reorganizuojamo subjekto arba atskiro jo padalinio pavadinimą;
• naujoje detalėje „Reorganizavimo (likvidavimo) forma (kodas)“ nurodykite vieną iš reikšmių: 1 - pertvarka, 2 - sujungimas, 3 - padalijimas, 5 - prisijungimas, 6 - padalijimas tuo pačiu metu prisijungus, 0 - likvidavimas;
• nurodyti „Reorganizuojamos įmonės TIN/KPP“.

Be to, buvo ir kitų anketos pildymo tvarkos pakeitimų.

Didžiausi mokesčių mokėtojai patikros punktus teikia naudodamiesi registracijos mokesčių inspekcijoje pažyma juridinio asmens buvimo vietos, o ne didžiausio mokesčių mokėtojo registracijos vietoje.

Mokesčių agentų organizacijos, kurios nėra stambūs mokesčių mokėtojai, atribute „Vieta (apskaita) (kodas) turi nurodyti ne 212, o 214“.

Tituliniame lape nurodomi visi atstovo įgaliojimus patvirtinančio dokumento duomenys.

2020 metais įmonės, turinčios atskirus padalinius, turi teisę pasirinkti mokesčių inspekciją ataskaitoms teikti, jei pagrindinė organizacija ir atskiri padaliniai yra skirtingose ​​savivaldybėse. Apie savo pasirinkimą jie turi pranešti visoms Federalinei mokesčių tarnyboms, kuriose yra registruoti, ne vėliau kaip 1 mokestinio laikotarpio dieną išsiųsdami pranešimą, patvirtintą Federalinės mokesčių tarnybos 2019 m. gruodžio 6 d. įsakymu Nr. ММВ -7-11/622@.

Žingsnis po žingsnio 6-NDFL deklaracijos pildymo instrukcijos 2020 m

Nors ataskaita galioja ketverius metus, 6-NDFL rengimas vis dar kelia klausimų darbdaviams ir buhalteriams. Be to, jame buvo padaryta nemažai pakeitimų, į kuriuos būtina atsižvelgti pildant. Jaunieji buhalteriai stoja į profesiją ir jiems reikia instrukcijų manekenams, kaip teisingai užpildyti 6 gyventojų pajamų mokesčio formą: žingsnis po žingsnio analizuosime veiksmus.

Dokumentą sudaro šie skyriai:

1. Titulinis puslapis.
2. 1 skyrius (informacija formuojama kaupimo principu).
3. 2 skirsnis (informacija atspindima tik už nurodytą ketvirtį, neatsižvelgiant į ankstesnius laikotarpius).

Toliau pateikiamos instrukcijos, kaip užpildyti 2019 m. 6-NDFL formą.

Titulinis puslapis

1 veiksmas. TIN ir patikros punktas

Atitinkamuose laukeliuose nurodykite ataskaitą teikiančios organizacijos TIN ir KPP duomenis. Jei ataskaitą pateikia filialas, tada nurodomas filialo patikros punktas.

2 veiksmas. Pataisos numeris

Jei 6-NDFL pateikiama pirmą kartą per ataskaitinį laikotarpį, tada lauke „Koregavimo numeris“ atsispindi nuliai.

Koregavimas apima Federalinei mokesčių tarnybai pateiktos informacijos pakeitimus. Atitinkamo ataskaitinio laikotarpio skaičiavimo patikslinimas nurodomas koregavimo numeriu. Pavyzdžiui: 001, 002, 003 ir pan.

3 veiksmas. Ataskaitų teikimas pagal ketvirtį (laikotarpio numeris)

6-NDFL teikimo laikotarpis yra ketvirtis, už kurį darbdavys praneša:

• I ketvirtis - 21 kodas;
• pusmetis - 31 kodas;
• 9 mėnesiai - 33 kodas;
• metai - 34 kodas.

Organizacijų, teikiančių informaciją reorganizavimo (likvidavimo) stadijoje, kodai nurodyti priede. 1 užsakymas.

4 žingsnis. Mokestinis laikotarpis

Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai, už kuriuos teikiama informacija. Lauke įrašomi atitinkami 4 skaitmenys.

5 veiksmas. Mokesčių tarnybos kodas (registracijos vietoje)

Eilutėje nurodomas mokesčių inspekcijos, kuriai teikiamos ataskaitos, kodas. Tai yra keturių skaitmenų kodas, kuriame:

• pirmieji 2 skaitmenys yra regiono numeris;
• antrieji du skaitmenys yra pats patikrinimo kodas (naudojant Sankt Peterburgo centrinės apygardos federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos Nr. 9 pavyzdį).

Svarbu atsiminti, kad ataskaita siunčiama inspekcijai pagal organizacijos buveinę ar atskirą jos padalinį. Individualūs verslininkai šią ataskaitą pateikia savo gyvenamosios ar verslo vietos mokesčių inspekcijai.

Kodas „Pagal vietą (apskaitą)“ padeda nustatyti, kuri organizacija teikia ataskaitas. Visas kodų sąrašas pateiktas priede. 2 į užsakymą.

Dažniausiai organizacijose:

• pagal registracijos vietą - 214;
• atskiro padalinio įregistravimo vietoje - 220;
• didžiausi mokesčių mokėtojai nurodo 212.

Individualūs verslininkai taip pat nurodo specialius kodus:

• gyvenamojoje vietoje - 120;
• pagal veiklos vietą - 320.

6 veiksmas. Mokesčių mokėtojo pavadinimas

Laukelyje „Mokesčių agentas“ atspausdinamas trumpas (jei yra) arba visas įmonės pavadinimas.

7 veiksmas. OKTMO (savivaldybės subjekto) kodas ir mokesčių mokėtojo telefono numeris

Kaip reikalaujama pagal Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymą pildyti 6-NDFL ataskaitą, nurodykite savivaldybės, kurios teritorijoje yra ir įregistruota organizacija ar filialas, kodą. Kartais piliečiams pinigus (atlyginimą ir priedus) moka ir pagrindinė organizacija, ir jos padalinys. Tokiu atveju iš karto užpildomos ir pateikiamos dvi formos su skirtingais OKTMO kodais.

1 skyrius

1 skirsnis „Apibendrinti rodikliai“ formuojamas kaupiamuoju pagrindu nuo metų pradžios ir jame pateikiama informacija apie kiekvieną gyventojų pajamų mokesčio tarifą, išskyrus 060-090 eilutes. 1 skyriaus struktūroje pateikiama informacija:

1. Už kiekvieną statymą atskirai:

• mokesčio tarifo procentas;
• sukauptų pajamų suma (formoje neįtraukiamos pajamos, kurios visiškai neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, arba pajamos, mažesnės už ribą, priklausomai nuo pajamų rūšies. Pavyzdžiui, finansinė pagalba, susijusi su artimo giminaičio mirtimi , finansinė pagalba gimus (įvaikinti, nustatyti globos teises) vaikui iki 50 000 rublių vienam vaikui ir kt.);
• mokesčių atskaitymų sumos;
• gyventojų pajamų mokesčio sumos (įskaitant ir iš pajamų dividendų forma).

2. Apibendrinta informacija apie visus statymus (rodoma vieną kartą pirmojo statymo skiltyje):

• asmenų, gavusių pajamas, skaičius;
• išskaičiuotų mokesčių sumos;
• neišskaičiuotos mokesčių sumos;
• mokesčių agento grąžintos gyventojų pajamų mokesčio sumos.

Darbuotojų ir asmenų, dirbančių (teikiančių paslaugas) pagal civilines sutartis pajamų mokesčio tarifai: 13%, 15%, 30% ir 35%. Kainos nepasikeitė 2020 m.

2019 m. 4 ketvirčio 6-NDFL pildymo pavyzdys parodys, kaip atsižvelgti į mokesčius; instrukcijos pateikiamos pagal skiltį ir eilutę.

1 blokas. Kiekvieno statymo duomenys

1 veiksmas. 010 eilutė. Mokesčio tarifas

Pavyzdyje svarstomas plačiai naudojamas gyventojų pajamų mokesčio tarifas – 13 proc. 6-NDFL 010 stulpelyje nurodoma palūkanų norma. Apskaičiuojant mokesčius skirtingais tarifais, kiekvienam tarifui bus generuojami duomenys, susiję tik su nurodytu gyventojų pajamų mokesčio tarifu. Bendros eilučių vertės nuo 060 iki 090 nurodomos vieną kartą pirmame puslapyje, kituose lapuose šiuose laukuose dedami nuliai.

2 veiksmas. 020 eilutė. Sukauptos pajamos

020 eilutėje („Sukauptų pajamų suma“) nurodomos visos darbuotojų apmokestinamos pajamos, skaičiuojamos kaupimo principu nuo metų pradžios - tos, kurios faktiškai buvo gautos per metus. Į 020 eilutę neįtraukiamos pajamos, kurios visiškai neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, ir darbuotojams pervestos pajamos, mažesnės už apmokestinamąją ribą, pavyzdžiui, finansinė parama iki 4000 rublių (bendrai) arba iki 50 000 rublių (gimimo atveju). . Dividendų mokėjimas, be kita ko, nurodomas 025 eilutėje.

Tam tikrais atvejais materialinė pagalba nėra visiškai apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 8 punktas, 8.3 punktas ir 8.4 punktas); už kai kurias materialinės pagalbos rūšis gyventojų pajamų mokestis išskaitomas iš porcija. Federalinė mokesčių tarnyba 2016-01-08 rašte Nr. BS-4-11/13984@ paaiškino, kad 020 eilutėje neturi būti informacijos apie pajamas, kurios neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu ir nurodytos 2016 m. 217 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Taigi visiškai neapmokestinama finansinė pagalba formoje./div> nenurodyta

3 veiksmas. 030 eilutė. Mokesčių atskaitymai

Jeigu mokesčių mokėtojams buvo suteiktos mokesčių lengvatos, jų dydis nurodomas laukelyje 030. Atskaitymai – tai neapmokestinamos sumos, mažinančios gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo bazę. Mokesčių kodeksas numato šias mokesčių lengvatas:

• standartas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnis);
• socialinis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnis);
• turtas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 220 straipsnis) ir kt.

030 eilutė užpildoma iš viso visiems atskaitymų kodams (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. rugsėjo 10 d. įsakymas Nr. ММВ-7-11/387@), kuriems jie buvo pateikti.

4 veiksmas. 040 eilutė. Apskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis

040 eilutė („Apskaičiuoto mokesčio suma“) apskaičiuojama dauginant eilutę 010 („Mokesčio tarifas“) ir atitinkamą pajamų mokesčio bazę (gyventojų pajamų mokesčio bazę).

Pajamų mokesčio bazė (pagal kiekvieną tarifą) nustatoma kaip skirtumas tarp 020 stulpelio („Sukauptų pajamų suma“) ir 030 stulpelio („Mokesčių atskaitymų suma“).

Pajamų mokesčio bazė (13 proc. tarifas) = ​​5 034 634,00 - 34 400,00 = 5 000 234,00 (gyventojų pajamų mokesčio bazė 13 proc.).

040 eilutė („Apskaičiuoto mokesčio suma“) = 5 000 234 × 13 % = 650 030 (gyventojų pajamų mokestis taikant 13 proc. tarifą).

Mokestis nuo dividendų nurodytas 045 stulpelyje ir apskaičiuojamas taip pat.

5 veiksmas. 050 eilutė. Avansų suma

Šis laukas pildomas, jei organizacija įdarbina užsieniečius patento pagrindu. Šiuo atveju 050 eilutėje („Fiksuoto avanso suma“) nurodoma užsieniečiams išmokėtų avansų suma. Jei, kaip rodo 6-NDFL pavyzdys, 050 eilutei užpildyti duomenų nėra, įveskite nulį.

2 blokas. 1 skirsnio santrauka

6 veiksmas. 060 eilutė. Pajamas nuo metų pradžios gavusių žmonių skaičius

Laukelyje nurodomas bendras asmenų, kuriems organizacija per ataskaitinį laikotarpį mokėjo apmokestinamąsias pajamas, skaičius.

7 veiksmas. 070 eilutė. Visa išskaityto mokesčio suma pagal visus tarifus

040 eilutė yra apskaičiuotas mokestis, t. y. šios eilutės reikšmė rodo mokesčio sumą, kurią reikia pervesti už laikotarpį (I ketvirtis, I pusmetis, 9 mėnesiai, metai).

070 eilutė - išskaitytas mokestis, rodomi tik einamojo laikotarpio pervestų mokesčių sumų duomenys. Šioje eilutėje neturėtų būti duomenų apie buvusius ar būsimus mokėjimus.

Duomenis 040 puslapyje galite patikrinti naudodami mokėjimo nurodymus gyventojų pajamų mokesčiui sumokėti, palyginę 106 laukelius („TP“ - einamųjų metų mokėjimai) ir 107 („MS nurodo mėnesio eilės numerį“) su verte. 040 eilutėje.

2019 metų IV ketvirtį, kaip ir kitais laikotarpiais, 040 eilutės reikšmė turi atitikti apskaičiuotas (apskaičiuotas) ir pervestas į šio laikotarpio biudžetą sumas. Atkreipkite dėmesį, kad ne šiuo laikotarpiu, o tam. 070 puslapis tikrinamas taip pat kaip ir 040 puslapis, atsižvelgiant į tai, kad visi pervedimai (mokesčių mokėjimas) turi būti atlikti tą ketvirtį (kitą laikotarpį), už kurį teikiame ataskaitas. Tai yra, informacija lyginama pagal ataskaitinį laikotarpį sumokėto gyventojų pajamų mokesčio ataskaitinį laikotarpį. 040 ir 070 eilučių verčių teisingumą galite patikrinti nustatydami mokėjimų sumą už paskutinį ataskaitinį mėnesį, atliktą kitą mėnesį po ataskaitinio mėnesio.

070 eilutės reikšmė („sulaikyta“) ne visada atitinka duomenis 040 eilutėje („apskaičiuota“). Taip atsitinka, kai kai kurios mokesčių sumos buvo sukauptos anksčiau ir vėliau išskaičiuotos iš darbuotojų.

8 veiksmas. 080 eilutė. Mokestis neišskaičiuotas

080 stulpelyje pateikiamos gyventojų pajamų mokesčio sumos, kurios negalėjo būti išskaičiuotos dėl kokių nors priežasčių.

9 veiksmas. 090 eilutė. Mokestis grąžintas

090 eilutėje nurodoma neteisingai išskaičiuota ir darbuotojui grąžinta mokesčio suma. Jei tokių atvejų nebuvo, padėkite nulį.

2 skyrius

Šiame 6-NDFL ataskaitos skyriuje pateikiama tik ataskaitinio ketvirčio, ​​o ne laikotarpio nuo metų pradžios informacija. Jame nurodomos pajamų išmokėjimo darbuotojams datos, paskutiniai gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminai ir pajamas bei mokestį atitinkančios sumos.

Darbuotojų perkėlimo datas išdėstykite chronologine tvarka.

10 žingsnis. Data, kada darbuotojai gavo pajamų

100 stulpelyje nurodoma diena, kai darbuotojas gavo pajamų už kiekvieną metų ketvirtį, net jei pervedimas buvo pagal darbo užmokestį. Sumuokite vienos dienos informaciją, jei jų mokesčių mokėjimo datos sutampa. Jeigu išmokos darbuotojams mokamos pagal skirtingas rūšis, kurios skiriasi mokesčių mokėjimo data, informacija apie tokias pajamas turi būti nurodyta atskirai.

Atkreipkite dėmesį, kad data ir mėnuo, kuriuos reikia nurodyti, priklauso nuo mokėjimų pobūdžio.

Data, kurią darbuotojas gauna pajamas, priklauso nuo konkrečios išmokos rūšies. Taigi darbo užmokestis tampa piliečio pajamomis paskutinę mėnesio, už kurį jis pervedamas, darbo dieną. Šioje eilutėje leidžiama nurodyti paskutinę datą, pavyzdžiui, 2019 m. lapkritis, nors darbuotojai atlyginimus už lapkritį gavo tik gruodį. Tačiau atostogos ir nedarbingumo pašalpa yra pripažįstamos piliečių pajamomis būtent jų gavimo dieną. Kalbant apie materialinę pagalbą, pervedant grynaisiais, pajamų gavimo data yra mokėjimo (pervedimo į banko sąskaitą arba išėmimo iš kasos) diena. Jei finansinė pagalba teikiama natūra, 100 eilutėje turite nurodyti pajamų pervedimo datą.

Gyventojų pajamų mokestis nuo darbo užmokesčio pervedamas ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų išmokėjimo darbuotojams. Tačiau atostogų ir ligos pašalpos mokesčio neleidžiama mokėti iš karto. Svarbiausia tai padaryti iki mėnesio, kurį jie buvo išmokėti darbuotojams, pabaigos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis).

Atostogų išmokoms priimtinos šios datos, nurodytos 6-NDFL skaičiavimo 2 skyriuje:

• 100 eilutėje - atostogų išmokos mokėjimo data (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis, Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. lapkričio 13 d. laiškas Nr. BS-4-11/19829);
• 110 eilutėje - mokesčio išskaičiavimo data, kuri sutampa su atostogų išmokos mokėjimo data;
• 120 eilutėje - mokesčio sumokėjimo diena, bet ne vėliau kaip paskutinė mėnesio, kurį buvo išmokėta atostogų išmoka, diena.

13 veiksmas. 130 eilutė. Pajamos neatskaičius mokesčių

130 laukelyje nurodoma darbuotojo ar darbuotojų (mokėjimo pagal sąrašą) gauta suma tam tikrą dieną (pildoma 100 stulpelis kairėje) iki mokesčio išskaičiavimo.

Mėnesio darbuotojo pajamų gavimo data turi sutapti su suma, nebent į ją būtų įtrauktos visiškai neapmokestinamos pajamos. Tokiais atvejais yra paaiškinama šių skyrių oficiali pozicija:

• Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. gruodžio 15 d. laiškas Nr. BS-4-11/24064@;
• Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016-01-08 raštas Nr. BS-4-11/13984@ „Dėl skaičiavimų pagal 6-NDFL formą“.

Priminsime apie finansinę pagalbą: jei apie ją buvo duomenų 020 eilutėje, tai čia reikia atsižvelgti (jei buvo išduota šį ketvirtį).

14 veiksmas. 140 eilutė. Gyventojų pajamų mokestis, kuris turi būti išskaičiuotas nuo sumos

140 stulpelyje turi būti nurodyta išskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma nuo 110 stulpelyje nurodytos datos.

Jei mokesčio bazė buvo sumažinta mokesčių atskaitymų dydžiu, mokesčio suma atspindima atsižvelgiant į atskaitymus, t.y. 140 puslapyje nurodyta gyventojų pajamų mokesčio suma turi atitikti sumokėtą į biudžetą. Primename, kad mokesčių atskaitymų sumos 1 skyriuje nurodomos kaupimo principu.

Rengdami ataskaitą įsitikinkite, kad visi joje esantys langeliai yra užpildyti. Ląstelės be reikšmių yra pažymėtos brūkšneliais.

Ši taisyklė galioja ir tituliniam puslapiui. Net ir ilgiausioje eilutėje, kurioje yra organizacijos pavadinimas, visos likusios vietos užpildomos brūkšneliais – kaip parodyta 6-NDFL formos užpildymo pavyzdyje pagal KND 1151099.

Nulis 6-NDFL

Pareiga pateikti 6-NDFL formos apskaičiavimą mokesčių administratoriui registracijos vietoje atsiranda, jei mokesčių mokėtojas pripažįstamas mokesčių agentu, tai yra, atlieka mokėjimus fizinių asmenų naudai. Jei per metus darbuotojo pajamos nesukauptos ar neišmokėtos, ataskaitos teikti nereikia. Apie tai Federalinė mokesčių tarnyba pranešė 2016 m. kovo 23 d. laišku Nr. BS-4-11/4901.

Jei per 2019 m. buvo atlikta bent viena išmoka fizinio asmens naudai: darbo užmokestis, nedarbingumo atostogos, finansinė parama, atlyginimas už suteiktas paslaugas (atliktus darbus) vykdant civilinę sutartį, tada surašomas aktas. . Kadangi anketa pildoma kaupiamuoju principu, ateityje pirmojo, antrojo ir trečiojo ketvirčių rodikliai bus išsaugomi kaupiamuoju būdu. Todėl iš esmės nėra nulinio 6 gyventojų pajamų mokesčio, ataskaitoje vis tiek bus pateikta informacija apie bent vieną mokėjimą.

Jei pernai organizacija buvo mokesčių agentė, tačiau šiemet dėl ​​kažkokių priežasčių nustojo mokėti pajamas darbuotojams, ataskaitos mokesčių administratoriui teikti nereikia. Nors įmonė neprivalo mokesčių institucijoms paaiškinti, su kuo susijęs mokesčių agento statuso praradimas, dėl ramybės rekomenduojama išsiųsti laišką Federalinei mokesčių tarnybai dėl 6-NDFL nepateikimo bet kokia forma. .

Užpildykite 6-NDFL formą internete

Deklaraciją galima pildyti internetinėse paslaugose buhalterinės apskaitos programinės įrangos kūrėjų svetainėse – My Business, Kontur, Nebo ir kt. Kai kurios svetainės leidžia tai daryti laisvai, tačiau dažniausiai paslaugos reikalauja nedidelio mokesčio (iki 1000 rublių).

Kokie yra pagrindiniai skyriaus pildymo niuansai. 1 ir 2 formos 6-NDFL? Kokios klaidos dažniausiai pasitaiko šiuose skaičiavimo skyriuose? Kokie yra naujausi reguliavimo institucijų raštai, kuriuose jos pateikė paaiškinimus dėl skaičiavimo užpildymo 6-NDFL formoje?

Dabar atėjo kitas kartas, kai organizacijoms reikia pateikti 6-NDFL formos skaičiavimą mokesčių inspekcijai jų registracijos vietoje. Straipsnyje kalbėsime apie pagrindines klaidas, kurios buvo padarytos ankstesniais laikotarpiais, taip pat pateiksime naujausius reguliavimo institucijos paaiškinimus.

Pirmiausia priminsime, kad 6-NDFL formos paskaičiavimas pildomas ataskaitinio laikotarpio datą: atitinkamo mokestinio laikotarpio kovo 31 d., birželio 30 d., rugsėjo 30 d. ir gruodžio 31 d. Kur:

Skaičiavimo 1 dalis užpildoma kaupiamąja suma už pirmąjį ketvirtį, pusę metų, devynis mėnesius ir metus;

2 skirsnis užpildomas atitinkamam ataskaitiniam laikotarpiui. Tai atspindi tuos sandorius, kurie buvo atlikti per paskutinius tris šio ataskaitinio laikotarpio mėnesius.

Pagrindiniai skyriaus pildymo niuansai. 1 forma 6-NDFL

Šioje skiltyje nurodomos sukauptų pajamų, apskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio sumos, sumuojamos visiems fiziniams asmenims, kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios taikant atitinkamą mokesčio tarifą. Atkreipiame dėmesį, kad jeigu mokesčių agentas per mokestinį laikotarpį (apskaičiavimo pateikimo laikotarpį) asmenims išmokėjo skirtingais tarifais apmokestinamas pajamas, ši skiltis, išskyrus 060 - 090 eilutes, pildoma pagal kiekvieną mokesčio tarifą. Jei atitinkamų skilčių eilučių rodikliai negali būti išdėstyti viename puslapyje, užpildomas reikiamas puslapių skaičius.

Tavo žiniai:

Skaičiavimo formoje būtina nurodyti detales ir sumas. Jei bendrųjų rodiklių verčių nėra, nurodomas nulis („0“).

Taigi, išvardinkime eilutes sekcijoje. 1 ir nurodykite, kas juose turi būti rodoma:

• 010 eilutė – gyventojų pajamų mokesčio tarifas, pagal kurį buvo apskaičiuotas mokestis (pavyzdžiui, 13, 15, 30 arba 35% pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnį);

Pastaba:

Jei organizacija asmenims mokėjo pajamas, kurios buvo apmokestintos skirtingais tarifais, prie kiekvieno gyventojų pajamų mokesčio tarifo turi būti pildomos 010 – 050 eilutės. Šiuo atveju šiose eilutėse pateikiami bendri duomenys apie konkrečiu tarifu apmokestintas pajamas, už jas numatytus atskaitymus ir apskaičiuotą mokestį.

• 020 eilutėje – visų asmenų, kuriems pildomas 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas 010 eilutėje nurodytu tarifu, priskaičiuota bendra pajamų suma (su gyventojų pajamų mokesčiu). Šioje eilutėje pateikiamos visos pajamos, faktinio pajamų gavimo data. kuris nustatomas pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 str., patenka į laikotarpį, už kurį atliekamas apskaičiavimas;

Pastaba:

Šioje eilutėje turite nurodyti visą darbo užmokestį, priskaičiuotą kaupimo principu už pirmąjį ketvirtį, pusę metų, devynis mėnesius ir metus. Pavyzdžiui, dalis birželio mėnesio atlyginimo, kuris bus mokamas liepos mėnesį, taip pat turi būti nurodyta 6-NDFL formoje už šešis mėnesius. Tačiau išmokų dėl laikinojo neįgalumo ar finansinės paramos, kurios bus išmokamos liepos mėnesį, šešių mėnesių skaičiavimuose nereikia rodyti, nes mokant mokesčių mokėtojo pajamas laikinojo neįgalumo pašalpų forma (įskaitant išmokas sergančio vaiko priežiūrai). ), o kaip atostogas, mokesčių agentai privalo pervesti apskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio sumas ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį šie mokėjimai buvo atlikti, dieną. Šie paaiškinimai pateikti Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. sausio 25 d. laiškuose Nr. BS-4-11/1249@, 2016 m. gegužės 16 d. Nr. BS-4-11/8568@. Be to, šioje eilutėje nereikia nurodyti pajamų, kurios visiškai neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu pagal 2005 m. 217 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-08-01 raštas Nr. BS-4-11/13984@).

• 030 eilutėje – bendra mokesčių atskaitymų suma, numatyta už pajamas, nurodytas 020 eilutėje;

Pastaba:

Ši eilutė turi atspindėti profesinius, standartinius, nuosavybės ir socialinius atskaitymus (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. birželio 20 d. laiškas Nr. BS-4-11/10956@). Be to, jame nurodomi atskaitymai, numatyti 2 str. Pavyzdžiui, pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnį materialinė pagalba neapmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu iki 4000 rublių. už . Atkreipiame dėmesį, kad tai yra sumos, nurodytos 2-NDFL sertifikate su kodais nuo 501 iki 510, patvirtintame Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. rugsėjo 10 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/387 @ „Dėl pajamų rūšių ir atskaitymų kodų patvirtinimo“. Tai nurodyta Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-01-08 rašte Nr. BS-4-11/13984@.

040 eilutė – visa gyventojų pajamų mokesčio suma, skaičiuojama kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios;

045 eilutė – bendra visų fizinių asmenų gyventojų pajamų mokesčio suma, skaičiuojama nuo pajamų dividendais kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios;

050 eilutėje – darbuotojų užsieniečių fiksuotų avansinių išmokų sumos, kuriomis mažinama apskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio suma;

Tavo žiniai:

punktuose nurodytų mokesčių mokėtojų pajamų bendra mokesčio suma. 2 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 227.1 (užsienio piliečiai, samdomi organizacijose), apskaičiuojamas mokesčių agentų ir sumažinamas fiksuotų avansinių mokėjimų suma, kurią tokie mokesčių mokėtojai sumoka už patento galiojimo laikotarpį. iki atitinkamo mokestinio laikotarpio šioje dalyje nustatyta tvarka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 227.1 straipsnio 6 punktas).

• 060 eilutėje – visų asmenų, gavusių pajamų iš įstaigos per laikotarpį, už kurį pateikiamas skaičiavimas, skaičius;

Pastaba:

Asmuo, per vieną laikotarpį gavęs pajamų pagal skirtingas sutartis, apskaitomas kaip vienas asmuo.

• 070 eilutė – bendra gyventojų pajamų mokesčio suma, išskaičiuota pagal PMĮ 4 punktą. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 str. ataskaitų sudarymo dieną (kovo 31 d., birželio 30 d., rugsėjo 30 d. ir gruodžio 31 d.) nuo pajamų, nurodytų 020 eilutėje;

Pastaba:

Jei birželis sumokamas liepos mėnesį, gyventojų pajamų mokesčio suma nuo šio atlyginimo 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo už pusmetį 070 eilutėje neatspindi, nes ataskaitų teikimo datą (birželio 30 d.) dar nėra. galimybė išskaičiuoti mokestį. Ši mokesčių suma turės būti nurodyta 070 eilutės skiltyje. 1 apskaičiavimas devyniems mėnesiams (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-09-08 raštai Nr. GD-4-11/14507, 2016-08-01 Nr. BS-4-11/13984@).

• 080 eilutė – visa apskaičiuoto ir neišskaityto gyventojų pajamų mokesčio suma. Atkreipkite dėmesį, kad šioje eilutėje rodomos tik tos apskaičiuotų mokesčių sumos, kurių organizacija tikrai negali išskaičiuoti iš asmens pajamų. Pavyzdžiui, šioje eilutėje rodoma bendra mokesčių suma, kurią mokesčių agentas neišskaičiavo iš asmenų pajamų, gautų natūra ir materialinės naudos forma, kai kitos pajamos nėra mokamos pinigais (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos raštas). 2016 m. liepos 19 d. Nr. BS-4-11/12975 @);

Pastaba:

Šioje eilutėje nerodomos atskaitomybės datai apskaičiuotos ir 040 eilutėje atspindėtos gyventojų pajamų mokesčio sumos, kurios ateityje bus išskaitomos iš fizinių asmenų pajamų. Pavyzdžiui, čia nebūtina atspindėti už pusmetį apskaičiuotų gyventojų pajamų mokesčio sumų, skaičiuojamų nuo birželio mėnesio darbo užmokesčio, sumokėto birželio 30 d., nes ataskaitų sudarymo dieną (birželio 30 d.) prievolės išskaičiuoti šį mokestį nebuvo. dar atsirado (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-08-01 raštas Nr. BS-4-11/13984@).

• 090 eilutė – visa gyventojų pajamų mokesčio suma, kurią organizacija grąžino asmenims pagal 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 231 str. (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. lapkričio 14 d. laiškas Nr. BS-4-11/21536@).

Tavo žiniai:

Mokesčių agento per daug iš mokesčių mokėtojo pajamų išskaičiuotą mokesčio sumą mokesčių agentas turi grąžinti, remdamasis rašytiniu mokesčių mokėtojo prašymu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 231 straipsnio 1 punktas).

Baigdami šią straipsnio dalį, norime atkreipti jūsų dėmesį į tai, kad 060 - 090 eilutes, skirtingai nei 010 - 050, reikia pildyti tik vieną kartą - pirmame skyriaus puslapyje. 1, net jei būtų taikomi skirtingi mokesčių tarifai, nes nurodytos eilutės yra bendro pobūdžio.

Dažniausios klaidos sektoje. 1 forma 6-NDFL.

Viena dažniausių klaidų pildant skiltį. 1 formos 6-NDFL yra tokios:

020 eilutėje pilnai nurodoma pajamų suma, kuri visiškai ar iš dalies neapmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu pagal 2009 m. 217 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;

080 eilutėje rodoma gyventojų pajamų mokesčio suma nuo darbo užmokesčio, kuris bus mokamas kitą ataskaitinį laikotarpį, tai yra, kai dar neatėjo prievolės išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį įvykdymo terminas.

Jei 6-NDFL formoje anksčiau pateiktame skaičiavime aptinkama klaidų, turite pateikti atnaujintą skaičiavimą. Tokiu atveju turėtumėte prisiminti paaiškinimus, pateiktus Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. gruodžio 15 d. laiške Nr. BS-4-11/24062@. Jame mokesčių administratorius nurodė, kaip pateikti atnaujintą apskaičiavimą, jei pirmojo ketvirčio 6-NDFL formos klaida buvo aptikta praėjus šešiems mėnesiams po devynių mėnesių ataskaitų pateikimo. Esant tokiai situacijai, reikia pateikti tris atnaujintus skaičiavimus: už pirmąjį ketvirtį, pusę metų ir devynis mėnesius. Taigi, atsižvelgdami į Federalinės mokesčių tarnybos rekomendacijas, galime padaryti tokias išvadas:

organizacijai aptikus I ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo klaidą pateikus pusmečio apskaičiavimą, būtina patikslinti pirmojo ketvirčio ir pusmečio duomenis;

jei pusmečio skaičiavime atsirado klaida, tačiau buhalterė ją aptiko tik pateikusi devynių mėnesių ataskaitas, reikia pateikti atnaujintus šešių mėnesių devynių mėnesių skaičiavimus.

Pagrindiniai skyriaus pildymo niuansai. 2 formos 6-NDFL.

Šioje skaičiavimo skiltyje rodomos tik tos pajamos, nuo kurių buvo išskaičiuotas ir pervestas į biudžetą gyventojų pajamų mokestis per paskutinius tris laikotarpio, už kurį pateiktas paskaičiavimas, mėnesius. Tai reiškia, kad šiame skyriuje nereikia rodyti pajamų sumos kaupimo principu nuo metų pradžios (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-08-06 raštas Nr. BS-4-11 /10170@).

Pastaba:

Jeigu per paskutinius tris mėnesius, už kuriuos pateikiamas apskaičiavimas, gautos pajamos, tačiau PMĮ nustatytas terminas pervesti gyventojų pajamų mokestį nuo šių pajamų dar nepasibaigė, šios pajamos įtraukiamos į 2 str. 2 neatsispindi. Šios pajamos ir iš jų išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis yra parodytos skiltyje. 2 6-NDFL skaičiavimai laikotarpiui, per kurį mokestis turėtų būti pervestas į biudžetą. Taigi Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2017-05-04 rašte Nr. BS-4-11/6420@ teigiama: jei mokesčių agentas per vieną skaičiavimo pateikimo laikotarpį atlieka operaciją ir ją užbaigia kitu laikotarpiu ši operacija atsispindi tame laikotarpyje, kai ji buvo baigta . Šiuo atveju operacija laikoma baigta tuo apskaičiavimo pateikimo laikotarpiu, kai sueina mokesčio pervedimo terminas pagal LR DK 6 str. 226 ir 9 str. 226.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Panašūs paaiškinimai pateikti Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. sausio 25 d. laiške Nr. BS-4-11/1249@.

1 pavyzdys

Darbo užmokestis už birželį darbuotojui buvo išmokėtas 2017-06-30, o gyventojų pajamų mokestis nuo jo turi būti pervestas į biudžetą ne vėliau kaip iki 2017-07-03 (2017-07-01 ir 2017-02-07 yra savaitgaliai). Kaip užpildyti šešių mėnesių 6-NDFL skaičiavimą?

Jeigu iš darbo užmokesčio išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis į biudžetą bus pervestas 2017 m. birželio 30 d., darbo užmokestis ir gyventojų pajamų mokestis nuo jo skirsnyje nebus atspindėti. 2 šešių mėnesių 6 gyventojų pajamų mokesčio paskaičiavimai. Pusmečio skaičiavimas parodys:

020 eilutėje - darbo užmokestis už sausį - birželį;

2 skyriuje - darbo užmokestis už balandžio - gegužės mėn. Atlyginimai už birželio mėnesį bus įtraukti į skyrių. 2 6-NDFL skaičiavimai devyniems mėnesiams.

Taigi, sekta. 2 skaičiavimuose 6-NDFL formoje yra kelios eilutės, kuriose įrašoma:

100 eilutėje - faktinio pajamų gavimo data, nurodyta 130 eilutėje. Ši eilutė pildoma atsižvelgiant į 100 str. 223 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;

110 eilutėje - 130 eilutėje rodoma mokesčio išskaičiavimo iš faktiškai gautų pajamų sumos data. Ši eilutė pildoma atsižvelgiant į 130 str. 4 punkto nuostatas. 226 ir 7 str. 226.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;

120 eilutėje – data, ne vėliau kaip iki kada turi būti pervesta mokesčio suma. Ši eilutė pildoma atsižvelgiant į 6 str. 226 ir 9 str. 226.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Reikia atsiminti, kad jei ši data patenka į savaitgalio ar nedarbo šventę, nurodoma kita darbo diena po jos. Pavyzdžiui, jei gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminas yra 2017-04-30 (sekmadienis), 120-oje eilutėje įrašoma data „2017-02-05“ (2017-01-05 yra šventinė diena). Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba 2016-01-08 Nr. BS-4-11/13984@ , 2016 m. gegužės 16 d. Nr. BS-4-11/8568@);

130 eilutėje - apibendrinta faktiškai gautų pajamų suma (neatėmus išskaičiuoto mokesčio sumos) 100 eilutėje nurodytą dieną;

140 eilutėje - apibendrinta mokesčio suma, išskaičiuota 110 eilutėje nurodytą dieną.

Pastaba:

Jei skirtingų rūšių pajamoms, kurių faktinio gavimo data yra ta pati, mokesčių sumokėjimo terminai skiriasi, 100–140 eilutės pildomos kiekvienam mokesčio sumokėjimo terminui atskirai.

Šios straipsnio dalies pabaigoje pažymime, kad 100–140 skyriaus eilutėse. 2 skaičiavimai gali atspindėti pajamas, apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu skirtingais tarifais. Tai nurodyta Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. balandžio 27 d. rašte Nr. BS-4-11/7663.

Naujausių reguliavimo institucijos laiškų peržiūra, atsižvelgiant į dažniausiai pasitaikančias klaidas skyriuje. 2 skaičiavimai pagal 6-NDFL formą.

Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2017-02-01 raštas Nr.03-04-06/5209. Šiame laiške finansų skyriaus darbuotojai sutelkė dėmesį į 2005 m. Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnis, pagal kurį darbo užmokesčio mokėjimo datą nustato vidaus darbo taisyklės, kolektyvinė ar darbo sutartis ne vėliau kaip per 15 kalendorinių dienų nuo laikotarpio, už kurį jis buvo sukauptas, pabaigos. Finansininkai pažymėjo, kad tokia darbo užmokesčio dalių apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka niekaip neįtakoja gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo ir pervedimo į biudžetą tvarkai.

Taigi pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsniu, data, kai mokesčių mokėtojas faktiškai gavo pajamas darbo užmokesčio forma, yra paskutinė mėnesio, už kurį jam buvo sukauptos pajamos už atliktas darbo pareigas pagal darbo sutartį, diena. (sutartis). Vadinasi, mokesčių sumas mokesčių agentas apskaičiuoja paskutinę mėnesio, už kurį mokesčių mokėtojui buvo sukauptos pajamos už atliktas darbo pareigas, dieną. Tuo pačiu pagal 4 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsniu, mokesčių agentas privalo išskaičiuoti apskaičiuotą mokesčio sumą tiesiogiai iš mokesčių mokėtojo pajamų po faktinio sumokėjimo.

Taigi mokesčių agentas mėnesio pabaigoje apskaičiuotą mokesčio sumą iš mokesčių mokėtojo išskaičiuoja iš mokesčių mokėtojo pajamų, kai jos sumokamos mėnesio, už kurį jam buvo sukauptos pajamos už atliktas darbo pareigas, pabaigoje. Pagal 6 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsniu, mokesčių agentai privalo pervesti apskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio sumas ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų išmokėjimo mokesčių mokėtojui.

Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. kovo 13 d. laiškas Nr. BS-4-11/4440@. Šis laiškas yra apie išmokų mokėjimą. Pagal pastraipas. 1 punkto 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsniu, faktinio pajamų laikinojo neįgalumo pašalpų forma gavimo data apibrėžiama kaip pajamų išmokėjimo diena, įskaitant jų pervedimą į mokesčių mokėtojo banko sąskaitas arba (jo nurodymu) trečiųjų šalių sąskaitos. Pagal 4 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsniu, mokesčių agentai privalo išskaičiuoti sukauptą mokesčio sumą tiesiogiai iš mokesčių mokėtojo pajamų nuo jų faktinio sumokėjimo, atsižvelgiant į šioje dalyje nustatytus ypatumus. Mokesčių agentai, mokėdami mokesčių mokėtojo pajamas laikinojo nedarbingumo pašalpomis (įskaitant išmokas už sergančio vaiko priežiūrą) ir atostogų išmokas, privalo pervesti apskaičiuoto ir išskaityto mokesčio sumas ne vėliau kaip paskutinę mėnuo, kurį buvo atlikti tokie mokėjimai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 str. 6 punktas).

Tavo žiniai:

Pagal str. 7 punkto taisykles. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 punkto, kai paskutinė laikotarpio diena sutampa su diena, pagal Rusijos Federacijos teisės aktus pripažinta savaitgaliu ir (arba) nedarbo švente, terminu laikoma kita po jo einanti darbo diena.

2 pavyzdys

Laikinojo nedarbingumo išmokos darbuotojui buvo išmokėtos 2017-09-26, tuo tarpu gyventojų pajamų mokesčio nuo nurodytos išmokos pervedimo terminas pagal DK 6 str. 226 ir 7 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 punktas atsiranda kitu skaičiavimų pateikimo laikotarpiu - 2017-10-02. Kaip ši nauda bus parodyta 6-NDFL formos skaičiavimuose?

Nepriklausomai nuo tiesioginio mokesčio pervedimo į biudžetą datos, ši operacija atsispindi skyriaus 020, 040, 070 eilutėse. 1 skaičiavimas 6-NDFL formoje devyniems mėnesiams ir skyriuje. 2 šio paskaičiavimo nurodytos išmokos dydis nenurodytas.

Išmokos dydis bus pateiktas skyriuje. 2 skaičiavimai formoje 6-NDFL už 2017 m. Taigi nagrinėjama operacija atspindima taip:

100 eilutėje nurodyta data „2017-09-26“;

110 eilutėje nurodoma data „2017-09-30“;

120 eilutėje įrašoma data „2017-10-02“ (atsižvelgiant į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 straipsnio 7 punkto nuostatas);

130 ir 140 eilutėse rodomi atitinkami bendrieji rodikliai.

Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2017-05-04 raštas Nr.BS-4-11/6420@. Šiame rašte kalbama apie atostoginių, sumokėtų gyventojų pajamų mokesčio ataskaitinių laikotarpių pasienyje, atspindį. Pareigūnų paaiškinimai yra panašūs į pateiktus 2017-03-13 rašte Nr.BS-4-11/4440@: mokant mokesčių mokėtojui pajamas atostogų išmoka, mokesčių agentai privalo pervesti priskaičiuotas sumas. ir išskaičiuoti mokestį ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį buvo atlikti tokie mokėjimai, dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas).

Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. balandžio 12 d. raštas Nr. BS-4-11/6925. Šiame laiške reguliavimo institucijos darbuotojai pateikė paaiškinimus, kaip užpildyti 6-NDFL formą grąžinant gyventojui gyventojų pajamų mokestį. Taigi, jei 2017 m. balandį organizacija pagal pranešimą, patvirtinantį teisę į nekilnojamojo turto mokesčio atskaitą, grąžino darbuotojui nuo metų pradžios išskaičiuotą gyventojų pajamų mokesčio sumą, ši operacija turi būti atspindėta 030 ir 090 eilutėse. skyriaus. 1 skaičiavimas 6-NDFL formoje už 2017 m. pirmąjį pusmetį. Šiuo atveju 070 eilutės rodiklis nemažinamas grąžintina gyventojų pajamų mokesčio suma pagal pranešimą, patvirtinantį teisę į nekilnojamojo turto mokesčio atskaitą.

Pastaba:

Šiuo atveju atnaujinto 2017 m. pirmojo ketvirčio skaičiavimo pateikti 6-NDFL formoje nereikia.

Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. balandžio 19 d. laiškas Nr. BS-4-11/7510@. Šiame laiške mokesčių administratorius paaiškino priemokų už gamybos rezultatus atspindėjimo skaičiuojant 6-NDFL tvarką. Mokesčių departamento darbuotojai atkreipė dėmesį į RF ginkluotųjų pajėgų poziciją, kuri pateikta 2015 m. balandžio 16 d. nutarime Nr. 307-KG15-2718. Jame nurodyta, kad faktinio pajamų priedų, kurie yra neatskiriama darbo užmokesčio dalis ir mokama pagal darbo sutartį bei organizacijoje Darbo kodekso nuostatų pagrindu priimtą darbo apmokėjimo sistemą, gavimo data, 2015 m. pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis pripažįsta paskutinę mėnesio, už kurį mokesčių mokėtojui buvo sukauptos nurodytos pajamos pagal darbo sutartį (sutartį), dieną.

Taigi faktinio pajamų gavimo kaip priemokos, mokamos organizacijos darbuotojams pagal darbo sutartį už gamybos rezultatus, data artimiausia diena po organizacijoje nustatyto vadovo įsakymo dėl darbo užmokesčio mokėjimo patvirtinimo, atsižvelgiant į 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis pripažįsta paskutinę mėnesio, už kurį mokesčių mokėtojui buvo sukauptos šios pajamos, dieną.

3 pavyzdys

Darbuotojui pagal 2017-06-05 atitinkamą įsakymą buvo išmokėtos pajamos priedų už gamybos rezultatus pagal 2017-05-05 darbo rezultatus. Kaip ši operacija atsispindės apskaičiuojant 6-NDFL?

Taigi ši operacija atsispindės 2017 m. pirmojo pusmečio apskaičiavime pagal 6-NDFL formą taip.

1 skirsnyje bus nurodyta:

020, 040, 070 eilutėse - atitinkami suminiai rodikliai;

060 eilutėje – pajamų gavusių asmenų skaičius.

2 skirsnyje bus nurodyta:

100 eilutėje – data „2017-05-31“;

110 eilutėje – data „2017-06-05“;

120 eilutėje – data „2017-07-05“;

130, 140 eilutėse - atitinkami bendrieji rodikliai.

Pabaigai priminsime, kad 6-NDFL formos paskaičiavimą pasirašo įstaigos vadovas arba bet kuris įstaigos vidaus dokumentais tam įgaliotas pareigūnas (pavyzdžiui, vadovo įsakymu). Visų pirma, apskaičiavimą gali pasirašyti vyriausiojo buhalterio pavaduotojas arba buhalteris, atsakingas už darbo užmokestį. Be to, sek. 1, o būtent nuo 010 iki 050 eilutės, turi būti pildomos pagal kiekvieną gyventojų pajamų mokesčio tarifą, jei organizacija mokėjo asmenų pajamas, apmokestinamas skirtingais tarifais. Šiuo atveju šiose eilutėse pateikiami bendri duomenys apie konkrečiu gyventojų pajamų mokesčio tarifu apmokestinamas pajamas, už jas numatytas atskaitas ir apskaičiuotą mokestį. 060 – 090 eilutės yra bendro pobūdžio ir jų pildyti nereikia pagal kiekvieną gyventojų pajamų mokesčio tarifą. 6-NDFL formos 2 skirsnyje pateikiami tik tų pajamų, nuo kurių mokesčiai buvo išskaičiuoti ir pervesti į biudžetą per paskutinius tris laikotarpio, už kurį pateikiamas apskaičiavimas, mėnesius, rodikliai. Tai reiškia, kad šioje skiltyje nereikia rodyti pajamų sumų kaupimo principu nuo metų pradžios.

Visos organizacijos ir individualūs verslininkai, samdę darbuotojus, privalo mokesčių inspekcijai pateikti ataskaitas apie savo pajamas. IN 6-NDFL asmenų, gavusių pajamas, skaičius, parodyta eilutėje 060. Išsiaiškinkime, kaip jį užpildyti laikantis teisės aktų nustatytų reikalavimų.

Ką rodo linija?

Skaičiavimo 060 eilutėje nurodomas darbuotojų, kurie nagrinėjamu laikotarpiu gavo gyventojų pajamų mokesčiu (dažniausiai taikant 13 proc.) pajamas, skaičius. Be to, šis rodiklis nėra koreguojamas asmenų įdarbinimo ar atleidimo atveju. Pildymas atliekamas remiantis mokesčių apskaitos registro informacija.

Panašus reikalavimas numatytas, kai ne kartą bendradarbiaujama civilinės teisės sutarties pagrindu.

Kaip užpildyti

060 eilutės pildymo tvarką reglamentuoja Mokesčių tarnybos įsakymas Nr.ММВ-7-11/450. Jis yra pirmojo skyriaus skaičiavimo dalyje 6-NDFL. Sukauptas asmenų skaičius 060 eilutei iš tikrųjų aktualu, kas gavo pajamų.

Kai ataskaitinio laikotarpio įplaukos mokesčių mokėtojui apmokestinamos skirtingais tarifais, kiekviena įmoka atsispindi atskirai atitinkamoje skaičiavimo dalyje. Tačiau pagal 060 eilutę asmuo pasirodo vieną kartą: pirmame puslapyje, neatsižvelgiant į pridėtų lapų skaičių. Šiame stulpelyje įrašomas atitinkamas skaičius, o likę langeliai paliekami tušti.

PAVYZDYS
Įmonė Rubin LLC teikia gyventojų pajamų mokesčio ataskaitas už 2016 metų 9 mėn. Tuo pačiu metu pagal 060 eilutę už pirmąjį ketvirtį. Paskelbta 13 darbuotojų. Jų:

• 6 žmonės yra nuolatiniai darbuotojai;
• liepą atleisti 3 žmonės;
• rugsėjį buvo įdarbinti 4 žmonės, iš jų vienas buvo priimtas į darbą.

Kaip atspindėti 6-NDFL asmenų skaičius, dėl kurių Rubin įmonė turi pateikti informaciją?

Sprendimas
Skaičiuojant neatsižvelgiama į atleistą ir vėl priimtą darbuotoją. Todėl ataskaitoje turi būti rodomas žmonių skaičius:

Mokesčių ataskaitų teikimas 6-NDFL su asmenų skaičiumi turi būti laiku pateikti mokesčių inspekcijai. Pažeidus terminus ar neteisingai užpildžius duomenis apie darbuotojų skaičių, inspektoriams gali kilti klausimų. Todėl būkite atsargūs pildydami 060 eilutę.

2015 m. spalio 14 d. Rusija patvirtino atskaitomybės formą: gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas pagal 6NDFL formą, kuris buvo apskaičiuotas ir išskaičiuotas iš fizinių asmenų ataskaitiniu laikotarpiu. Visiems mokesčių agentams (įmonėms, organizacijoms, įmonėms ir individualiems verslininkams) reikia užpildyti ir Federalinei mokesčių tarnybai pateikti patvirtintos formos deklaraciją.

Ataskaita pagal formą 6-NDFL: pateikimo nuostatai, struktūra

6NDFL formos ataskaita mokesčių inspekcijai pateikiama kas ketvirtį. Galutinis pateikimo terminas yra paskutinė mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, diena. Jei ši data patenka į šventinę dieną, šeštadienį ar sekmadienį, priimtina ataskaitos pateikimo data yra kita darbo diena po savaitgalio ar švenčių.

2017 m. ataskaitos apskaičiavimas mokesčių administratoriui turi būti pateiktas ne vėliau kaip:

• 2017 m. balandžio 3 d. (metinis 2016 m. skaičiavimas),
• 2017 m. gegužės 2 d. (2017 m. trijų mėnesių ketvirčio ataskaita),
• 2017 m. liepos trisdešimt pirmoji (2017 m. pusmečio ataskaita),
• 2017 m. spalio trisdešimt pirmoji (2017 m. devynių mėnesių ataskaita).

2017 metų ataskaita turi būti pateikta ne vėliau kaip iki 2018-04-02.

Pažeidus ataskaitų pateikimo terminus, mokesčių administratorius taiko sankcijas. Mokesčių agentas baudžiamas tūkstančio rublių bauda už kiekvieną pradelstą mėnesį, net jei vėlavimas buvo tik viena diena.

Už neteisingą registraciją ir klaidas apskaičiuojant 6NDFL numatytos baudos. Už mokesčių pareigūnų aptiktus netikslumus teks sumokėti penkių šimtų rublių baudą.

Šioje ataskaitoje pateikiama informacija ne apie konkretų asmenį, o bendrai apie sukauptą ir pervestą pajamų mokestį už visus asmenis, gavusius pajamas organizacijoje.

• Petrova N.I. - per 10 mėnesių nuo metų pradžios už 1 vaiką 1400 rublių x 10 mėnesių = 14 000 rublių
• Morozovas E.N. - per 3 mėnesius nuo metų pradžios trims vaikams - ((1400 x 2) + 3000) x 3 mėn. = 17 400 rub.
• Per 2016 metus vienam darbuotojui kaip neįgaliajam buvo skirta standartinė išskaita: A. V. Sidorovui. - už 12 mėnesių nuo metų pradžios atskaita siekė 500 x 12 mėn. = 6000 rublių.

Siekiant lengvai užpildyti IV ketvirčio gyventojų pajamų mokesčio 6 skaičiavimo 2 skyrių. 2016 m. naudosime šią pagalbinę lentelę. Jame atsispindi IV ketvirčio įmokų, atskaitytų mokesčių, sukauptų ir sumokėtų mokesčių sumos.

data išdavimas pajamos	data faktinis gauti (sukaupimai) pajamos	data laikykite Asmeninių pajamų mokestis	Perrašyti datą numerį Asmeninių pajamų mokestis	Po gimdymo terminas išvardyti Asmeninių pajamų mokestis	Gauta peržiūra atlyginimas (pajamos) rubliais	Suma pajamos rubliais	Suma mokesčių atskaitymai rubliais	Surengtas Asmeninių pajamų mokestis rubliais
11.10.16	30.09.16	11.10.16	11.10.16	12.10.16	Atlyginimas už rugsėjį (baigs mokslus	300000	1900	((300000+150000) 58253, kur 150000 avansas jau sumokėtas Rugsėjo 1-oji pusė
20.10.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	12.11.16		150000
20.10.16	20.10.16	20.10.16	31.10.16	31.10.16	bedarbiai	24451,23
25.10.16	25.10.16	25.10.16	25.10.16	31.10.16	Atlygis pagal sutartį paaiškėja paslaugos	40000
11.11.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	14.11.16	Atlyginimas Antras aukštas	317000	1900	((317000+150000)
11.11.16	11.11.16	11.11.16	30.11.16	30.11.16	Atostogų atlyginimas	37428,16
20.11.16	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Atlyginimas mokėti pirmajam pusė	150000
	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Atlyginimas už antrą pusė	320000	500	((320000+150000)
20.12.16	30.12.16	11.01.17	11.01.17	12.01.17	Atlyginimas pirmajam grindys gruodį	150000
26.12.16	26.12.16	26.12.16	26.12.16	27.12.16	Dividendai	5000
27.12.16	27.12.16	27.12.16	27.12.16	28.12.16	Dovanos įeina piniginis forma	35000		910((35000-28000)
					IŠ VISO	1528879,39		194560

Lentelėje rodomos septyniems darbuotojams įteiktos Naujųjų metų dovanos.

2016 metais finansinės paramos ar kitų dovanų šie darbuotojai negavo.

Antros 6NDFL dalies užpildymo pavyzdys

Remdamiesi aukščiau esančioje lentelėje pateikta informacija, svarstysime, kaip užpildyti gyventojų pajamų mokesčio 2 6 skyrių:

Pirmasis blokas:

• 100 p. - 2016-09-30 130 p. - 300 000;
• 110 psl. - 2016-11-10 140 - 58253;
• 120 p. - 2016-10-12.

Antras blokas:

• 100 p. - 2016-10-20 130 p. - 24451,23;
• 110 p. - 2016-10-20 140 - 3183 p.;
• 120 p. - 2016-10-31.

Trečias blokas:

• 120 p. - 2016-10-31.

Ketvirtas blokas:

• 100 p. - 2016-10-25 130 - 40 000;
• 110 p. - 2016-10-25 140 - 5200 p.;
• 120 p. - 2016-10-31.

Penktas blokas:

• 100 p. – 2016-10-31 130 p. – 317000;
• 110 p. - 2016-11-11 140 p. - 60463;
• 120 p. - 2016-11-14.

Šeštas blokas:

• 100 p. - 2016 11 11 130 p. - 37428,16;
• 110 p. - 2016 11 11 140 - 4866 p.;
• 120 p. - 2016-11-30.

Septintas blokas:

• 100 p. - 2016 m. lapkričio 30 d. 130 - 32 000;
• 110 p. - 2016-09-12 140 - 6103 p.;
• 120 p. - 2016-12-12.

Aštuntas blokas:

• 100 p. - 2016-12-26 130 - 5000 p.;
• 110 p. - 2016-12-26 140 - 650 p.;
• 120 p. - 2016-12-27.

Devintas blokas:

• 100 p. – 2016-12-27 130 p. – 35 000;
• 110 p. - 2016-12-27 p. 140 - 910;
• 120 p. - 2016-12-28.

2 6 skirsnis Gyventojų pajamų mokestis: forma, nulinės ataskaitos pildymo pavyzdys

6NDFL ataskaitą privalo pateikti mokesčių agentai: įmonės (organizacijos) ir individualūs verslininkai, mokantys fiziniams asmenims atlygį už darbą. Jei per kalendorinius metus individualus verslininkas ar įmonė nesukaupė ir nemokėjo pajamų darbuotojams ir nevykdė finansinės veiklos, 6NDFL formos nulinio skaičiavimo Federalinei mokesčių tarnybai pateikti nereikia.

Bet jei organizacija ar individualus verslininkas pateikia nulinį skaičiavimą, Federalinė mokesčių tarnyba privalo jį priimti.

Federalinės mokesčių tarnybos inspektoriai nežino, kad organizacija ar individualus verslininkas ataskaitiniu laikotarpiu nevykdė finansinės veiklos ir nebuvo mokesčių agentai, todėl tikisi 6NDFL formos skaičiavimo. Jei ataskaita nepateikiama per dvi savaites nuo galutinio pateikimo termino, Federalinė mokesčių tarnyba turi teisę užblokuoti banko sąskaitą ir skirti nuobaudas individualiam verslininkui ar organizacijai, nepateikusiam ataskaitos.

Norėdami išvengti problemų su Federaline mokesčių tarnyba, buhalteris turi teisę pateikti 6NDFL deklaraciją (su tuščiomis reikšmėmis) arba parašyti informacinį laišką Federalinei mokesčių tarnybai.

Pateikti parengtos ataskaitos su nuliniais rodikliais pavyzdys pateikiamas žemiau.

Žemiau galite pamatyti pavyzdinį laišką Federalinei mokesčių tarnybai dėl nulinės ataskaitos.

6 gyventojų pajamų mokesčio pildymas: veiksmų algoritmas

Kad palengvintumėte 6NDFL skaičiavimo antrojo skyriaus užpildymą, turite:

1. Pasirinkite visus ataskaitinio ketvirčio gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo nurodymus.
2. Pažymėkite visus mokėjimo nurodymus dėl pajamų pervedimo darbuotojams ir kasos pajamų išrašymo kvitus iš kasos aparato, išdėstykite juos chronologine tvarka.
3. Pagal aukščiau aprašytą pavyzdį sukurkite pagalbinę lentelę
4. Lentelėje užpildykite informaciją apie kiekvieną pajamų rūšį pagal informaciją, pateiktą skyriuje: „Kaip užpildyti 6NDFL: 100-120 eilutės“.
5. Iš užpildytos pagalbinės lentelės paimkite informaciją gyventojų pajamų mokesčio 6 skaičiavimo 2 skyriui.

Dėmesio:

• 110 eilutėje nurodoma diena, kurią darbuotojui faktiškai sumokėtos pajamos (net jei darbo užmokestis ar kitos pajamos buvo išmokėti vėliau nei PMĮ nustatyta data).
• Mokant avansą gyventojų pajamų mokestis nėra išskaičiuojamas.
• 120 eilutėje nurodomas mokesčio pervedimo į biudžetą terminas pagal pajamų rūšį, o ne faktinė pajamų mokesčio pervedimo data (net jei mokestis pervedamas vėliau nei PMĮ nustatyta data).
• 140 eilutėje įrašoma apskaičiuoto pajamų mokesčio suma nuo sumokėtų pajamų (jei pelno mokestis nepervedamas pilnai arba iš viso nepervedamas, vis tiek įrašomas tas mokestis, kuris turėjo būti pervestas).

Antras 6 skirsnis gyventojų pajamų mokestis. Situacija: neįmanoma išskaičiuoti mokesčio

Kaip užpildyti gyventojų pajamų mokesčio 6 skirsnio 2 skiltį, kai iš darbuotojo pajamų mokesčio išskaičiuoti negalima?

Fizinis asmuo gavo pajamas natūra (pavyzdžiui, dovaną), tačiau ateityje jis neturi grynųjų išmokų.

Darbdavys neturi galimybės išskaičiuoti ir pervesti į biudžetą pajamų mokesčio nuo pajamų, išduotų natūra.

Kaip šioje situacijoje užpildyti gyventojų pajamų mokesčio 6 skirsnio 2 skirsnį, nurodyta žemiau:

• 100 eilutė - pajamų natūra išdavimo diena;
• 110 p. - 0;
• p.120 - 0;
• 130 eilutė - pajamos natūra (suma);
• p.140 - 0.

Neišskaičiuotų pajamų suma nurodyta 080 puslapio deklaracijos pirmame skyriuje.

Išvada

6 gyventojų pajamų mokesčio deklaracija – nauja ataskaita buhalteriams. Jį pildant iškyla labai daug klausimų, ne visi niuansai yra įvertinti ir atsispindėti mokesčių inspekcijos pateiktose rekomendacijose. Paaiškinimai ir paaiškinimai ginčytinais klausimais reguliariai pateikiami oficialiuose Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos laiškuose. 2017 m. ataskaitų formos ir jos pildymo taisyklių pakeitimų nėra. Šiame straipsnyje aprašoma, kaip užpildyti gyventojų pajamų mokesčio 6 skirsnio 2 skirsnį dažniausiai pasitaikančiose situacijose, pateiktas antrojo skaičiavimo skyriaus sudarymo algoritmas sėkmingai naudojamas praktikoje.

Sėkmės teikiant ataskaitas!