25.01.2018, 11:09

Există o instrucțiune universală pentru completarea 6-NDFL pentru al 4-lea trimestru al anului 2017 cu exemple? Nu, din păcate, nu există o astfel de instrucțiune. Prin urmare, contabilii au cel mai mult diverse intrebari, care necesită decriptare. Ce date ar trebui incluse în calculul bazat pe rezultatele trimestrului 4 din 2017? Este chiar necesar să depuneți calculul 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017 folosind noul formular? Cu ce ​​document este aprobat? formă nouă si de unde sa il descarc? Cum se reflectă în calcul salariul pentru decembrie plătit în decembrie? Cum se arată salariul pentru decembrie 2017 plătit în ianuarie 2018? Cum entitati legale reflectă bonusul anual sau trimestrial? Ce să faci cu vacanța de decembrie plătită în decembrie? Datele privind salariile din septembrie plătite în octombrie ar trebui incluse în 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017? Să ne uităm la exemple specifice.

Termenul limită pentru depunerea 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017

Calculul în formularul 6-NDFL este transmis Serviciului Federal de Taxe pe baza rezultatelor fiecărui trimestru. Data scadentă nu este mai târziu de ultima zi a lunii următoare trimestrului. Cu toate acestea, data scadentă rapoarte anuale conform impozitului pe venit personal este diferit. Calculul anual al 6-NDFL pe baza rezultatelor anului 2017, conform regula generala, trebuie depusă cel târziu la data de 1 aprilie a anului următor anului de raportare (alin. 3, alin. 2, art. 230). Codul fiscal RF).

Dacă termenul limită pentru depunerea calculului 6-NDFL cade într-un weekend sau într-o sărbătoare nelucrătoare, atunci rapoartele pot fi depuse în următoarea zi lucrătoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). 1 aprilie 2018 este duminică. Prin urmare, calculul anual al 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017 trebuie trimis Serviciului Federal de Impozite cel târziu până la 2 aprilie 2018 (aceasta este o zi de luni lucrătoare).

Vă recomandăm să nu amânați depunerea calculului anual pentru anul 2017 până în aprilie. În aprilie va fi necesar să se întocmească calculul impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru primul trimestru al anului 2018. Va trebui să fie depus la Serviciul Fiscal Federal până la 3 mai 2018.

Cine trebuie să depună 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017

Toți agenții fiscali trebuie să depună un calcul anual în formularul 6-NDFL pentru al 4-lea trimestru al anului 2017 (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceștia sunt considerați, de regulă, angajatori (organizații și antreprenori individuali) plătind venituri conform contracte de munca. Agenții fiscali pot fi considerați, de asemenea, clienți care plătesc remunerații artiștilor executanți conform contracte civile.

Ce sume sunt reflectate în 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017

În calculul anual în formularul 6-NDFL pentru anul 2017, toate veniturile în raport cu care este recunoscută organizația sau întreprinzătorul individual agent fiscal. Astfel de venituri sunt, de exemplu, salarii, toate tipurile de bonusuri, plăți în baza contractelor civile, beneficii, plăți de concediu, dividende.

Cu toate acestea, venitul neimpozabil conform articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse nu trebuie să fie prezentat în calcul. În același timp, luați în considerare particularitatea veniturilor care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal în conformitate cu standardele stabilite (scrisoarea Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 1 august 2016 nr. BS-4-11/13984).

Articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse enumeră veniturile care fac obiectul impozitului pe venitul personal doar parțial (adică nu integral). Acestea sunt, de exemplu, cadouri și asistență financiară. În calculul 6-NDFL pentru trimestrul 4 al anului 2017, astfel de plăți trebuie înregistrate ca în certificatele 2-NDFL: întreaga sumă plătită trebuie atribuită veniturilor, iar partea neimpozabilă trebuie prezentată ca deduceri fiscale.

Formular nou 6-NDFL în 2018: aprobat sau nu?

Noua formă de calcul a 6-NDFL a fost aprobată din 2018? Ce formular ar trebui să descarc pentru a completa calculul anual „de hârtie” al 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017? A fost aprobat noul format necesar pentru depunerea calculelor? în format electronic? Întrebări de acest fel apar întotdeauna înainte de a depune rapoarte fiscale regulate.

La momentul întocmirii acestui articol (25 ianuarie 2018), noul formular de calcul al 6-NDFL pentru completarea și depunerea la Serviciul Fiscal Federal pentru trimestrul 4 din 2017 nu a fost aprobat. Prin urmare, pregătiți raportul anual 6-NDFL în forma aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450. Nu au fost aduse modificări acestui formular. L-ai folosit pe tot parcursul anului 2017. Formularul de calcul 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017 include:

• Pagina titlu;
• secțiunea 1 „Indicatori generalizați”;
• Secțiunea 2 „Date și sume ale veniturilor efectiv primite și reținute din impozitul pe venitul personal.”

Se știe deja cu siguranță că în 2018, autoritățile fiscale nu vor actualiza semnificativ formularul de calcul conform Formularului 6-NDFL. Și cu el - format electronic, reguli de completare si depunere la fisc. Schița de modificări poate fi găsită aici:

Serviciul Federal de Taxe a actualizat codurile de bare și a introdus câmpuri pentru succesorii legali care depun 6-NDFL (inclusiv clarificări) pentru compania reorganizată. Prin urmare, în partea de sus a paginii de titlu trebuie să furnizeze TIN-ul și KPP ale organizației succesoare. Acesta din urmă ar trebui să apară și în câmpul principal - „Agent fiscal”.

În timp ce aceste modificări sunt înregistrate la Ministerul Justiției din Rusia și nu au intrat în vigoare, puteți completa și trimite 6-NDFL utilizând formularul anterior, aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450.

Pagina titlu

Când compilați 6-NDFL pentru trimestrul 4 al anului 2017, în partea de sus a paginii de titlu trebuie să notați TIN-ul, KPP și numele prescurtat al organizației (dacă nu există abreviere, numele complet). Dacă trebuie să depuneți o decontare în legătură cu persoanele care au primit plăți de la o divizie separată, atunci completați punctul de control „separat”. Întreprinzătorii individuali, avocații și notarii trebuie doar să-și indice NIF.

În rândul „Număr de ajustare” pentru anul, marcați „000” dacă calculul anual pentru 2017 este prezentat pentru prima dată. Dacă este trimis un calcul actualizat, atunci se reflectă numărul de ajustare corespunzător („001”, „002”, etc.).

În rândul „Perioada de depunere (cod)”, introduceți 34 - aceasta înseamnă că trimiteți anual 6-NDFL pentru 2017. În coloana „Perioada fiscală (anul)” se marchează anul pentru care se depune calculul anual și anume 2017.

Indicați codul departamentului Serviciului Fiscal Federal căruia i se trimite raportarea și codul din rândul „La locație (contabilitate)”. Acest cod va arăta de ce trimiteți aici 6-NDFL. Majoritatea agenților fiscali reflectă următoarele coduri:

• 212 – la depunerea unei soluții la locul de înregistrare a organizației;
• 213 – la depunerea calculului la locul de înregistrare a organizației ca cel mai mare contribuabil;
• 220 – atunci când depuneți o înțelegere la locația unei diviziuni separate a unei organizații ruse;
• 120 – la locul de reședință al întreprinzătorului individual;
• 320 – la locul de activitate al întreprinzătorului pe UTII sau sistemul de impozitare a brevetelor.

În rândul „Confirm acuratețea și caracterul complet al informațiilor specificate în acest calcul”, indicați:

• 1 – dacă calculul 6-NDFL este semnat de agentul fiscal însuși sau de reprezentantul său legal (de exemplu, antreprenor individual sau șeful organizației). De asemenea, trebuie să indicați numele de familie, prenumele, patronimul agentului fiscal (reprezentantul legal al acestuia);
• 2 – dacă calculul 6-NDFL este semnat de un reprezentant prin împuternicire. În acest caz, trebuie să indicați numele de familie, prenumele, patronimul persoanei sau numele organizației reprezentative.

Secțiunea 1 din calculul 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017

În Secțiunea 1 din 6-NDFL pentru trimestrul 4 al anului 2017 „Indicatori generalizați”, arată suma totală a veniturilor acumulate, deducerile fiscale și suma totală a impozitului acumulat și reținut la reținere pentru întregul an 2017.

Secțiunea 1 a calculului include veniturile, deducerile și impozitul pe venitul personal asupra acestora în sume totale: pentru primul trimestru, jumătate de an, 9 luni, an pe bază de angajamente de la începutul anului 2017 (clauza 2 din articolul 230 din Impozit). Codul Federației Ruse). Prin urmare, secțiunea 1 din 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017 ar trebui să reflecte indicatorii de sinteză de la 1 ianuarie până la 31 decembrie 2017 inclusiv. Luați informații de completat din registre contabilitate fiscală conform impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Secțiunea 2 din calculul 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017

Secțiunea 2 a raportului anual 6-NDFL indică:

• datele de primire și reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice;
• termenul stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse pentru transferul impozitului pe venitul personal la buget;
• suma veniturilor efectiv încasate și impozitul pe venitul personal reținut.

Secțiunea 2 din 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017 ar trebui să reflecte informații numai pentru ultimele trei luni (octombrie, noiembrie și decembrie 2017). În acest caz, trebuie să reflectați numai acele plăți pentru care termenul limită de plată a impozitului are loc în această perioadă. Prin urmare, în secțiunea 2, o atenție deosebită trebuie acordată datelor de plată și reținere a impozitului.

Ca parte a Secțiunii 2, impozitul pe venit și impozitul pe venitul persoanelor fizice ar trebui să fie prezentat - defalcat pe dată - numai pentru tranzacțiile efectuate în octombrie, noiembrie și decembrie 2017 inclusiv. Nu includeți tranzacțiile din 2018 în secțiunea 2.

Să explicăm cum să completăm rândurile principale din tabel:

Nu afișați plata de concediu și beneficiile plătite în decembrie 2017 în secțiunea 2 din 6-NDFL pentru 2017. Termenul limită de virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru aceștia este 01.09.2018.

Exemplu de completare a 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017

Acum să dăm un exemplu de completare a calculului 6-NDFL pentru 2017. Este întocmit pe baza instrucțiunilor oficiale pentru completarea calculului.

Să presupunem că firma are 12 angajați. Pentru 2017, salariile, bonusurile, plățile de concediu și indemnizațiile de invaliditate temporară au fost acumulate în valoare totală de 3.584.692,69 RUB, iar deducerile au fost prevăzute în valoare de 43.200 RUB. Impozitul pe venitul personal pentru toate plățile – 460.394 de ruble. Toate impozitele pe venitul personal au fost reținute și plătite la buget, cu excepția impozitului pe venitul personal pe salariile din decembrie - 37.050 de ruble.

În ianuarie 2017, impozitul pe venitul personal a fost reținut în valoare de 36.400 de ruble. din salariul pentru decembrie 2016 - 283.600 de ruble, deducere - 3.600 de ruble. În total, impozitul pe venitul personal reținut pentru 2017 a fost de 459.744 RUB. (460.394 ruble – 37.050 ruble + 36.400 ruble).

În trimestrul IV 2017 au fost plătite următoarele:

• salariu pentru a doua jumătate a lunii septembrie 295.000 de ruble. – 10 octombrie. Impozitul pe venitul personal a fost reținut din întregul salariu pentru septembrie - 69.914 ruble. (salariu întreg pentru septembrie - 545.000 de ruble), deducere - 7.200 de ruble;
• salariu pentru octombrie 530.000 de ruble. – 25 octombrie și 10 noiembrie, impozitul pe venitul personal din acesta – 67.964 ruble, deducere – 7.200 ruble;
• bonus pentru octombrie 258.000 de ruble. – 10 noiembrie, impozitul pe venitul personal din acesta – 33.540 ruble;
• prestație de invaliditate pe motiv de boală 5.891,54 RUB. – 23 noiembrie, impozitul pe venit personal de la el – 766 de ruble. Concediul medical a fost eliberat în perioada 14 noiembrie - 20 noiembrie;
• plata de concediu 33.927,71 RUB – 24 noiembrie, impozitul pe venitul personal de la ei – 4.411 ruble. Vacanță - din 28 noiembrie până în 22 decembrie;
• salariu pentru noiembrie 530.000 de ruble. – 24 noiembrie și 8 decembrie, impozitul pe venitul personal din acesta – 67.964 ruble, deducere – 7.200 ruble;
• avans pentru decembrie 250.000 de ruble. - 25 decembrie.

Vă rugăm să rețineți: bonusul și salariul pentru luna octombrie sunt incluse într-un singur bloc de rânduri 100 - 140, deoarece au aceleași toate cele trei date în rândurile 100 – 120. Suma lor totală este de 788.000 de ruble, impozitul reținut este de 101.504 de ruble. O mostră de completare a 6-NDFL pentru 2017 în astfel de condiții poate arăta astfel:

Salariile pentru decembrie 2017 au fost plătite în decembrie: cum să reflectăm

Cel mai probleme controversateîn legătură cu completarea 6-NDFL - acestea sunt plăți perioade de tranziție. Ele sunt întâlnite atunci când într-unul se acumulează un salariu sau bonus perioadă de raportare, și plătit în altul. O situație ambiguă similară a apărut și cu salariile pentru decembrie 2017. Cert este că unii angajatori plăteau salariile pentru luna decembrie înainte de Anul Nou (în decembrie). Alte organizații și antreprenori individuali au plătit salarii și bonusuri anuale în ianuarie 2018. Cum să afișați acumulările din decembrie în raport, astfel încât autoritățile fiscale să accepte prima dată 6-NDFL? Să ne dăm seama exemple concrete completarea 6-NDFD pentru trimestrul IV 2017.a

Toate salariile pentru decembrie 2017 au fost plătite angajaților în decembrie 2017? Apoi completați calculul de pe formularul 6-NDFL pentru 2017, după cum urmează:

• valoarea salariilor acumulate pentru luna decembrie 2017 – stoc 020;
• suma calculată din salariile impozitului pe venitul persoanelor fizice– linia 040;
• cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut (rândul 070). Data retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice este 31 decembrie 2017.

În secțiunea 2 din calculul 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017, nu înregistrați datele salariale pentru decembrie. Acestea trebuie să fie prezentate în calculele pentru primul trimestru al anului 2018, deoarece secțiunea 2 ar trebui să se bazeze pe data cel târziu la care impozitul pe venitul personal trebuie transferat la buget. Adică, reflectă venitul plătit și impozitul reținut în perioada de raportare în care termenul limită pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Pentru salariile pentru luna decembrie 2017, care au fost plătite înainte de sărbătorile de Anul Nou, termenul limită de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice este prima zi lucrătoare după 31 decembrie 2017, adică 9 ianuarie 2018. Să explicăm de ce. Vei primi salariul abia pe 31 decembrie 2017. Banii plătiți pentru decembrie înainte de 31 decembrie sunt un avans. Salariul acumulat poate fi compensat cu plata avansului doar la 31 decembrie 2017. Această zi va fi data la care angajații primesc efectiv venituri. Iar impozitul pe venitul persoanelor fizice pe salarii se plătește cel târziu în ziua următoare datei încasării venitului.

În secțiunea 2 din calculul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2018, indicați prin rând:

• 100 „Data încasării efective a venitului” – 31 decembrie 2017;
• 110 „Data reținerii impozitului” – 31 decembrie 2017;
• 120 „Termen de plată impozit” – 01.09.2018;
• 130 „Suma venitului efectiv încasat” – suma salariului pe luna decembrie;
• 140 „Suma impozit reținut” – suma impozitului pe venitul personal reținut din salarii pentru luna decembrie.

CONCLUZIE

Salariul pe luna decembrie, plătit în decembrie 2017, este prezentat în secțiunea 1 din calculul anual și în secțiunea 2 din calculul pentru primul trimestru al anului 2018. La urma urmei, în secțiunea 1 reflectați datele privind toate veniturile plătite, deducerile, impozitul pe venitul personal acumulat, reținut și returnat pentru anul. Și ți-ai plătit salariul de decembrie în decembrie. Prin urmare, trebuie reflectat în secțiunea 1 din calculul anual pentru 2017. Secțiunea 2 indică la ce dată a apărut venitul, când impozitul trebuie reținut și virat la buget. Întrucât termenul limită de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice pe salariile din decembrie cade în prima zi lucrătoare a lunii ianuarie (01.09.2018), arătați plata în secțiunea 2 din calculul pentru primul trimestru al anului 2018. Acest lucru este confirmat de scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 15 decembrie 2016 Nr. BS-4-11/24063.

Exemplu 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017 cu salariu din decembrie

Să presupunem că salariul pe luna decembrie 2017 a fost plătit pe 29 decembrie 2017. Luna nu s-a încheiat încă la această dată, așa că este imposibil să privim o astfel de plată drept salariu pentru luna decembrie în sensul deplin al cuvântului. De fapt, banii plătiți înainte de sfârșitul lunii se numesc corect avans. Începând cu 29 decembrie 2017, angajatorul nu este încă obligat să calculeze și să rețină impozitul pe venitul persoanelor fizice, întrucât salariile devin venituri doar în ultima zi a lunii pentru care se acumulează - 31 decembrie (clauza 2 din art. 223 din Impozit). Codul Federației Ruse). În ciuda faptului că 31 decembrie este duminică, impozitul pe venitul personal nu poate fi calculat sau reținut înainte de această dată (scrisoare a Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 16 mai 2016 nr. BS-3-11/2169).

Exemplu: salariul pentru decembrie a fost plătit în decembrie

Organizația a transferat „salariul” angajaților pe 29 decembrie în valoare de 180.000 de ruble. Din plata efectuată în aceeași zi, impozitul pe venitul personal a fost calculat și reținut în valoare de 23.400 de ruble (180.000 x 13%). Contabilul a virat această sumă în prima zi lucrătoare a anului 2018 – 9 ianuarie 2018.

În astfel de condiții, în secțiunea 1 din calculul 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017, contabilul trebuie să reflecte corect salariul după cum urmează:

• la rândul 020 – suma „salariului” decembrie (180.000 RUB);
• la rândurile 040 și 070 - impozitul pe venitul persoanelor fizice calculat și reținut (23.400 RUB).

În secțiunea 2 din calculul 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017, „salariul” decembrie plătit la 29 decembrie 2017 nu ar trebui să apară în niciun fel. O veți afișa în calcule pentru primul trimestru al anului 2018. La urma urmei, atunci când completați secțiunea 2, trebuie să vă concentrați asupra datei nu mai târziu de care impozitul pe venitul personal trebuie transferat la buget. Adică veniturile plătite și impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut trebuie să fie prezentate în perioada de raportare în care scade termenul de plată a impozitului pe venitul personal. Asemenea clarificări sunt date în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 octombrie 2016 Nr. BS-4-11/20126. În exemplul nostru, impozitul pe venitul personal trebuie virat în următoarea zi lucrătoare din ianuarie – 9 ianuarie 2018. Prin urmare, în secțiunea 2 a calculului pentru primul trimestru al anului 2018, salariul din decembrie va trebui afișat după cum urmează:

• rândul 100 – 31 decembrie 2017 (data încasării venitului);
• randul 110 – 31 decembrie 2017 (data retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice);
• rândul 120 – 01.09.2018 (data virării impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget);
• linia 130 – 180.000 (suma venitului);
• linia 140 – 23 400 ( valoarea impozitului pe venit personal).

Rețineți că data reținerii impozitului la rândul 110 al secțiunii 2 din calculul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2018 va fi exact 31 decembrie, și nu 29 decembrie 2017 (când a fost efectuată plata). Cert este că tocmai la 31 decembrie 2017 trebuia să acumulezi salariul din decembrie și să-l compensezi cu avansul plătit anterior (care, de fapt, era salariul din decembrie). Situația este similară cu plățile până la 30 decembrie. Dacă, de exemplu, calculul salariului pentru luna decembrie a fost făcut în perioada 26-29 decembrie, atunci data reținerii impozitului pe venitul personal ar trebui să fie totuși data „31.12.2016”.

Dacă impozitul pe venitul personal a fost reținut și virat înainte de sfârșitul lunii decembrie 2017

Exemplu: impozitul pe venitul personal a fost virat în decembrie 2017

Organizația a transferat „salariul” din decembrie angajaților pe 26 decembrie 2017 în valoare de 380.000 de ruble. În aceeași zi, impozitul pe venitul personal a fost reținut în valoare de 49.400 de ruble (380.000 x 13%). Suma reținută a fost virata la buget a doua zi - 27 decembrie 2017.

Pentru a completa 6-NDFL, contabilul a apelat la scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 24 martie 2016 Nr. BS-4-11/5106. În această scrisoare s-a recomandat reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice în ziua plății efective a salariilor (26 decembrie), și virarea sumei reținute la buget a doua zi (27 decembrie). În plus, autoritățile fiscale recomandă reflectarea acestor date în calculul 6-NDFL.

Dacă salariul pe luna decembrie 2017 a fost acumulat și plătit efectiv în decembrie (26.12.2017), atunci această operațiune se poate reflecta în calculul în formularul 6-NDFL pentru trimestrul 4 2017, de la deducerea și transferul venitului personal. impozitul trebuie să apară în anul 2017 în conformitate cu termenele specificate la alin. 4, 6 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse.

În situația luată în considerare, puteți afișa plata la rândurile 100 - 120 din secțiune. 2 formează 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017, după cum urmează:

• rândul 100 „Data încasării efective a venitului” – 31.12.2017;
• rândul 110 „Data reținerii impozitului” – 26.12.2017;
• rândul 120 „Termen de plată impozit” – 27.12.2017.

Rețineți că, dacă reflectarea tranzacției în Formularul 6-NDFL nu a condus la o subestimare sau supraestimare a sumei impozitului care trebuie transferat, atunci nu este necesară prezentarea unui calcul actualizat. Mai mult, dacă operațiunea specificată este reflectată în calculul conform formularului 6-NDFL pentru 2017, atunci această operațiune nu se reflectă din nou în calculul conform formularului 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2018 (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 15 decembrie 2016 Nr BS-4- 11/24065). Cu toate acestea, nu excludem ca o astfel de completare să poată ridica întrebări din partea unor inspectori ai serviciilor fiscale federale din următoarele motive:

• un calcul 6-NDFL completat în acest fel nu va trece controlul format-logic și va reveni cu eroarea „data reținerii impozitului la sursă nu trebuie să preceadă data plății efective”;
• reținerea impozitului pe venitul personal din salarii până la sfârșitul lunii contrazice recomandările ulterioare ale Ministerului rus de Finanțe într-o scrisoare din 21 iunie. 2016 Nr 03-04-06/36092.

Salariul pentru decembrie a fost plătit în ianuarie 2018: cum să reflectăm

Mulți angajatori au plătit salarii pentru decembrie 2017 în ianuarie 2018. Dacă da, atunci arătați salariul din decembrie emis în ianuarie 2018 în raportarea 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017 numai în secțiunea 1. La urma urmei, ați recunoscut venit sub formă de salariu în decembrie și ați calculat impozitul pe venitul personal pe acesta în aceeași lună. Prin urmare, la calcularea impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru trimestrul 4 al anului 2017, distribuiți plățile după cum urmează:

• la rândul 020 – venituri realizate sub formă de salariu decembrie;
• la linia 040 – impozitul pe venitul persoanelor fizice calculat.

Rândul 070 din calculul 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017, destinat impozitului reținut, nu este majorat în acest caz, deoarece reținerea a avut loc deja în 2018 (scrisoare a Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 5 decembrie 2016 nr. BS-4-11/23138). În secțiunea 2 din calculul 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017, nu se afișează deloc salariul din decembrie plătit în ianuarie 2018 (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 noiembrie 2016 nr. BS-4-11/ 22677).

CONCLUZIE DESPRE SALARIUL DECEMBRIE ÎN IANUARIE 2018

Salariul pe luna decembrie, emis în ianuarie 2018, este prezentat în secțiunea 1 din 6-NDFL pentru anul 2017 și în secțiunile 1 și 2 din calculul pentru primul trimestru al anului 2018. Să ne explicăm: ați recunoscut venit sub formă de salariu în decembrie 2017 și ați calculat impozitul pe venitul personal pe acesta în decembrie. Așadar, arătați pe rândurile 020 și 040 din secțiunea 1 din calculul anual. Și impozitul pe venitul personal a fost reținut deja în ianuarie 2018, reflectă suma de pe rândul 070 al secțiunii 1 din calculul pentru primul trimestru al anului 2018. Acest lucru este confirmat de scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 5 decembrie 2016 Nr. BS-4-11/23138. Menționăm că reprezentanții anteriori ai Serviciului Fiscal Federal, într-o scrisoare din 25 februarie 2016 nr. BS-4-11/3058, au sfătuit să indice plata pentru primul trimestru doar în secțiunea 2. Dar aceasta contrazice ordinul serviciul fiscal din data de 14 octombrie 2015 Nr ММВ-7-11/450.

În cazul în care termenul limită de plată a impozitului prevăzut la art. 226 din Codul Fiscal va ajunge în primul trimestru al anului 2018, atunci nu trebuie să prezentați venituri în secțiunea 2, chiar dacă l-ați reflectat în secțiunea 1. Deci, de exemplu, nu trebuie să includeți în secțiunea 2 6 -NDFL pentru trimestrul 4 2017 salariul de decembrie platit in ianuarie. Să dăm un exemplu.

Salariu pentru decembrie - 570.000 de ruble, impozitul pe venitul personal - 74.100 de ruble, 01.09.2018 a fost plătit salariul pentru a doua jumătate a lunii decembrie și impozitul pe venitul personal a fost transferat la buget.

În secțiunea 2, salariul pentru decembrie va fi reflectat în 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2018.

Salariile pentru septembrie au fost plătite în octombrie

Termenul limită pentru plata impozitului pe venitul personal pe salariile din septembrie este octombrie 2017. Prin urmare, la calcularea timpului de nouă luni, contabilul a arătat această plată doar în secțiunea 1. Acum aceste sume trebuie să fie transferate la 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017.

În secțiunea 2 din calculul 6-NDFL pentru 2017, trebuie să arătați salariul pentru septembrie plătit în octombrie. Să presupunem că salariul din septembrie a fost plătit pe 10 octombrie. Contabilul va completa secțiunea 2 din calculul anual al 6-NDFL, așa cum se arată în exemplu.

Cum să afișați bonusurile în 6-NDFL pentru al 4-lea trimestru din 2017

Bonus lunar

Reflectați bonusul lunar la fel ca și salariul (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 14 septembrie 2017 Nr. BS-4-11/18391).

În secțiunea 1 vă rugăm să indicați:

• la rândurile 020 și 040 - bonusuri acumulate pentru toate lunile perioadei de raportare și impozitul pe venitul personal calculat din acestea;
• la randul 070 - impozitul pe venitul persoanelor fizice pe primele retinute pana la sfarsitul anului 2017. Această sumă este de obicei mai mică decât impozitul pe venitul personal de la rândul 040. La urma urmei, impozitul pe prime pentru ultima lună este deja reținut în trimestrul următor. Sumele din rândurile 040 și 070 se vor potrivi numai dacă bonusul pentru ultima lună a fost plătit cel târziu în ultima zi lucrătoare a trimestrului.

În Secțiunea 2, afișați toate bonusurile plătite în ultimul trimestru. O excepție o constituie bonusurile plătite în ultima zi lucrătoare a trimestrului. Includeți-le în secțiunea 2 din 6-NDFL pentru trimestrul următor.

Indicați bonusul plătit împreună cu salariul pentru aceeași lună împreună cu salariul într-un bloc de rânduri 100 – 140. Dacă bonusul a fost plătit separat, completați un bloc separat, indicând (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 10 octombrie, 2017 Nr. HG-4-11/20374):

• la rândul 100 – ultima zi a lunii pentru care s-a acumulat bonusul;
• la rândul 110 – ziua plății bonusului;

Exemplu: a existat un bonus lunar în decembrie

La 8 decembrie 2017, a fost plătit bonusul pentru noiembrie 2017 - 500.000 de ruble. și transferat la bugetul impozitului pe venitul personal - 65.000 de ruble. (500.000 RUB x 13%).

Bonus trimestrial sau anual

Bonus pentru o perioadă mai mare de o lună - trimestru, an etc. reflectă în 6-NDFL pentru perioada în care a fost plătită (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 23 octombrie 2017 N 03-04-06/69115, Serviciul Fiscal Federal din 10 octombrie 2017 N GD-4-11/20374 ).

În secțiunea 1 vă rugăm să indicați:

• la rândul 020 - toate sporurile pentru o perioadă mai mare de o lună plătite în perioada de raportare, împreună cu impozitul pe venitul persoanelor fizice;
• la randurile 040 si 070 - impozitul pe venitul persoanelor fizice pe primele platite.

În Secțiunea 2, afișați bonusurile plătite în ultimul trimestru. O excepție o constituie bonusurile plătite în ultima zi lucrătoare a trimestrului. Includeți-le în secțiune. 2 6-NDFL pentru următorul trimestru.

Pentru bonusuri, completați un bloc separat de rânduri 100 – 140, unde indicați (Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal din 01.11.2017 N GD-4-11/, din 10.10.2017 Nr. GD-4-11/20374) :

• la rândurile 100 și 110 – ziua plății bonusului;
• la rândul 120 – următoarea zi lucrătoare după plata bonusului.

Afișați bonusurile care au fost plătite în momente diferite în blocuri separate.

Exemplu: a existat un bonus anual în decembrie

La 25 decembrie 2017, a fost emis un ordin de plată a bonusului pentru 2017 - 1.500.000 de ruble.

La 27 decembrie 2017, bonusul a fost plătit și transferat la bugetul impozitului pe venitul personal - 195.000 de ruble. (1.500.000 RUB x 13%).

În 6-NDFL pentru trimestrul 4 din 2017, aceste sume sunt reflectate după cum urmează.

Cum să arătați plățile în baza contractelor civile

Plățile în baza contractelor civile din care trebuie reținut impozitul trebuie incluse în secțiune. 1 în perioada în care ați efectuat plățile, iar în Sec. 2 - numai în trimestrul în care expiră termenul de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice pe aceste plăți.

Să luăm în considerare o altă situație când un act pentru muncă prestată (servicii prestate) în baza unui contract civil cu o persoană fizică a fost aprobat în decembrie 2017, iar plata acestuia a avut loc în ianuarie 2018. În acest caz, remunerația conform contractului și impozitul pe venitul persoanelor fizice aferente acestuia trebuie prezentate în secțiunile 1 și 2 din calculul pentru primul trimestru al anului 2018. În calculul pentru trimestrul IV 2017 nu se înregistrează operațiunea. Aceasta rezultă din scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 5 decembrie 2016 Nr. BS-4-11/23138. Dacă în decembrie a fost emis un avans în temeiul unui contract civil, atunci ar trebui să intre în secțiunea 2 a calculului anual.

Exemplu: plățile conform acordului au fost în decembrie și ianuarie

Organizația a plătit un avans unei persoane în baza unui contract la 19 decembrie 2017 în valoare de 20.000 de ruble. Impozitul reținut din această sumă s-a ridicat la 2600 de ruble. (20.000 x 13%). Soldul a fost emis în ianuarie 2018 - după finalizarea și livrarea tuturor lucrărilor.

Într-o astfel de situație, reflectați avansul către antreprenor în perioada de plată (în decembrie). Data încasării venitului în acest caz este ziua în care societatea a transferat sau a emis banii persoanei respective. Nu contează dacă compania emite bani înainte de sfârșitul lunii pentru care este prestat serviciul sau după.

În secțiunea 2 din calculul 6-NDFL pentru 2018, afișați avansul pe rând:

• 100 „Data încasării efective a venitului” – 19.12.2017;
• 110 „Data retinerii impozitului” – 19.12.2017;
• 120 „Termen de plată a impozitului” – 20.12.2017.

Cum se reflectă plata de concediu în 6-NDFL

Plata de concediu va fi inclusă în raportul pentru anul 2017 și raportul pentru primul trimestru al anului 2018. În raportul pentru trimestrul 4 din 2017, arătați plata concediului de odihnă la rândurile 020, 040, 070 din secțiunea 1. În raportul pentru trimestrul 1 al anului 2018, afișați plata de concediu numai în secțiunea 2 la rândurile 100–140. Asemenea precizări se află în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 04/05/2017 Nr. BS-4-11/6420.

Cu toate acestea, nu este necesar să se arate plata de concediu plătită în ultima lună a trimestrului în secțiunea 2, dacă ultima zi a lunii respective este într-un weekend. Includeți astfel de plată de concediu în secțiunea 2 din 6-NDFL pentru trimestrul următor. De exemplu, plata de concediu plătită în decembrie 2017 nu ar trebui să fie inclusă în secțiunea 2 din 6-NDFL pentru 2017. La urma urmei, termenul limită de plată a impozitului pe aceste plăți de concediu conform art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse - 01/09/2018 (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 04/05/2017 Nr. BS-4-11/6420).

Exemplu.În primul trimestru al anului 2018, plata concediului de odihnă a fost plătită:

• 15.01.2018 – 25.000 rub. Impozitul pe venitul personal de la ei este de 3.250 de ruble;
• 22.02.2018 – 47.000 rub. Impozitul pe venitul personal de la ei este de 6.110 de ruble.

Impozitul pe venitul personal pentru aceste plăți de concediu este transferat în ziua în care sunt plătiți. La 30 martie 2018, a fost acumulată o plată de vacanță de 27.616 ruble, care a fost plătită la 2 aprilie 2018.

Suma totală a plății de concediu plătită pentru primul trimestru este de 72.000 RUB. (25.000 de ruble + 47.000 de ruble), impozitul pe venit personal de la ei este de 9.360 de ruble. (3.250 rub. + 6.110 rub.).

În 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2018, plata concediului de odihnă este reflectată după cum urmează.

Plata de concediu plătită la 04.02.2018 nu trebuie să fie afișată în 6-NDFL pentru primul trimestru. Aceste plăți de concediu se vor reflecta în 6-NDFL pentru cele șase luni.

Cum să depuneți 6-NDFL anual pentru 2017

Trimiteți calculele în formularul 6-NDFL pentru 2017 către autoritățile fiscale în mod electronic prin canale de telecomunicații. Raportarea „pe hârtie” poate fi depusă în singurul caz - dacă în perioada de raportare sau de impozitare numărul de persoane fizice (destinatari de venituri) a fost mai mic de 25 de persoane. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 7 al paragrafului 2 al articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Responsabilitate

Dacă nu depuneți plata sau o depuneți cu întârziere, atunci o amendă – 1000 de ruble. pentru fiecare lună completă sau parțială din ziua depunerii calculului (clauza 1.2 din art. 126 din Codul fiscal). Perioada de delincvență se va calcula din această zi și până la data la care ați depus devizul (personal, prin reprezentant, prin poștă sau online).

Daca nu depuneti plata in termen de 10 zile de la scadenta, fiscul are si dreptul de a bloca contul bancar al agentului fiscal (clauza 3.2 din art. 76 din Codul fiscal). Serviciul Fiscal Federal a clarificat acest lucru într-o scrisoare din 08.09.2016 Nr. GD-4-11/14515.

Dacă în 6-NDFL pentru 2017 inspectorii identifică informatii false, atunci amenda pentru fiecare calcul cu astfel de date va fi de 500 de ruble. Dar dacă identificați o eroare „nesigură” și trimiteți 6-NDFL actualizat, atunci nu vor exista amenzi (articolul 126.1 din Codul fiscal).

Să remarcăm că nu numai organizația, ci și angajații responsabili (de exemplu, un manager) pot fi trași la răspundere. Fețele oficiale sanctiune administrativa de la 300 la 500 de ruble. (Articolul 15.6 din Codul administrativ).

Antreprenorii, avocații și notarii nu sunt trași la răspundere administrativă (articolul 15.3 din Codul administrativ).

Umplerea probei

Din păcate, nu este posibil să oferim cititorilor noștri un eșantion universal pentru completarea 6-NDFL pentru 2017, deoarece completarea raportării anuale va fi unică în fiecare caz specific. Cu toate acestea, puteți revizui și descărca eșantionul 6-NDFL completat pentru trimestrul 4 din 2017, pe baza unui exemplu din viața reală și a unor cifre specifice.

Raportul nu înlocuiește forma anuală obișnuită a certificatului 2-NDFL. Principala diferență dintre cele două formulare este în ordinea în care sunt reflectate datele: certificatul 2-NDFL este prezentat separat pentru fiecare individual, căruia i s-a plătit venitul, iar 6-NDFL este depus în ansamblu pentru organizație.

Raportarea trimestrială reflectă venitul total plătit tuturor persoanelor. Datele din formularul 6-NDFL sunt afișate pe bază de angajamente de la începutul anului.

Raportarea trebuie depusă la locul de înregistrare al organizației sau al antreprenorului individual. Pentru fiecare diviziune separată, un calcul separat 6-NDFL este depus la locul înregistrării acesteia (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 19 noiembrie 2015 nr. 03-04-06/66970, scrisoarea Taxei Federale). Serviciul Federației Ruse din 28 decembrie 2015 Nr. BS-4-11/23129@).

Firmele mici cu până la 25 de angajați au permisiunea de a transmite rapoarte 6-NDFL pe hârtie.

Dacă numărul depășește 25 de persoane, va trebui să vă raportați la formular electronic. Sistemul Kontur.Extern vă va ajuta să trimiteți rapoarte cu ușurință și rapiditate prin canale de telecomunicații.

Completați și trimiteți rapoarte 6-NDFL online fără erori. 3 luni de Kontur.Externa pentru tine gratuit!

Incearca-l

Termenele limită pentru depunerea 6-NDFL

Formularul 6-NDFL trebuie depus cel târziu în ultima zi a lunii următoare trimestrului de raportare. Inclusiv weekend-urile și sărbătoriÎn 2019, sunt prevăzute următoarele termene de raportare:

• Pentru 2018 - până la 04.01.2019;
• pentru primul trimestru - până la 30 aprilie 2019;
• pentru cele șase luni - până la 31 iulie 2019;
• nouă luni - până la 31 octombrie 2019.

Pentru a trimite formularul 6-NDFL, salvați-l în marcajecalendarul contabilului .

Procedura de completare a 6-NDFL

Mai jos veți găsi instrucțiuni scurte pentru completarea 6-NDFL.

Formularul 6-NDFL conține o pagină de titlu și două secțiuni.

Dacă organizaţia are unitati separate, punctul de control și OKTMO ale acestor unități trebuie să fie indicate pe pagina de titlu. În orice caz, TIN-ul este atribuit organizației-mamă.

Cum se completează Secțiunea 1 „Indicatori generalizați”

Această secțiune ar trebui să arate valoarea veniturilor acumulate defalcate în funcție de rata de impozitare. Valoarea dividendelor acumulate este înregistrată pe un rând separat. Informațiile despre dividende sunt necesare pentru ca Serviciul Fiscal Federal să le compare cu cifrele reflectate în declarația de impozit pe venit.

Secțiunea nr. 1 din calculul 6-NDFL poate fi plasată pe mai multe pagini dacă organizația folosește cote diferite ale impozitului pe venitul personal.

Cum se completează rândul 070 din formularul 6-NDFL

Contabilii întreabă adesea despre procedura de completare a rândului 070 6-NDFL. Vă vom spune ce este inclus mai jos.

Linia 070 6-NDFL include suma totală a impozitului reținut pe bază de angajamente de la începutul anului. Este important ca impozitul pe venitul personal să fie reținut. De exemplu, în rândul 070 al raportului pentru primul trimestru al anului 2019, nu este necesar să se reflecte impozitul pe salariul din martie dacă acesta a fost plătit în aprilie (scrisori ale Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 08.01.2016 Nr. BS-4-11/13984@, din 07/01/2016 Nr. BS-4-11/11886@).

Cum se completează Secțiunea 2 „Date și sume ale veniturilor efectiv încasate și ale impozitului pe venitul personal reținut”

În a doua secțiune, trebuie să grupați veniturile după data primirii. Pentru fiecare grup, trebuie să notați datele reținerii și transferului la buget.

Din 2016, pentru unele tipuri de venituri, comandă nouă determinarea datei primirii lor de către o persoană fizică (articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deci, venit în formă beneficiu material pentru utilizarea împrumutului trebuie determinată la ultima dată a fiecărei luni. Dacă angajatul a folosit împrumutul în primul trimestru, rândurile 100 și 130 trebuie să reflecte beneficiul material de la 31.01.2019, 28.02.2019 și 31.03.2019. Impozitul pe venit personal este reflectat la rândul 140.

Trecerea impozitului pe venitul persoanelor fizice la impozitul pe venitul 6 persoane

Există situații în care veniturile sunt acumulate într-un trimestru și plătite în următorul. Calculul și deducerea impozitului pe venitul personal au loc în trimestre diferite. Această situație este tipică pentru salariile din martie, iunie, septembrie și decembrie.

Dacă o companie are o taxă de trecere, aceasta trebuie înregistrată în trimestrul reținut. Pentru plata de concediu, bonusuri și concediu medical, este prevăzută o schemă diferită - impozitul se reflectă în perioada în care se plătește venitul.

Calcul actualizat

Organizațiile și antreprenorii individuali trebuie să trimită un calcul actualizat în formularul 6-NDFL dacă în raportul principal sunt găsite erori sau sunt furnizate informații false.

Toți angajatorii, indiferent de forma lor de proprietate - SRL sau întreprinzător individual, trebuie să depună rapoarte trimestriale la Serviciul Fiscal Federal pentru angajații lor - Formularul 6 de impozit pe venitul personal. Ca instrucțiuni pentru completare, vom lua în considerare cele 13 situații cele mai frecvente și importante despre care apar cel mai des întrebări.

Întrebarea nr. 1. Trebuie să trimit un zero 6-NDFL?

Inainte de a lua in considerare problemele complexe, sa incepem cu cele mai simple, dar si foarte frecvente - daca ai un impozit pe venit de 6 persoane in forma zero, trebuie sa depui rapoarte in acest caz? Această situație poate apărea dacă nu există angajați în companie și nu au fost efectuate plăți impozabile în perioada de raportare. Plata impozitului pe venitul personal(salariu, compensație etc.).

Răspuns. În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, dacă un antreprenor individual sau o organizație nu are angajați sau în perioada de raportare, angajații nu au primit venituri și plățile nu au fost efectuate în baza contractelor civile, atunci antreprenorul individual sau SRL nu are au obligația unui agent fiscal. În acest sens, formularul 6-NDFL pentru această perioadă de raportare nu este depus la biroul fiscal

Întrebarea nr. 2. Ce venituri se reflectă în rândul 020?

Formularul 6-NDFL conține informații despre acele venituri care sunt supuse impozitului pe venit, în timp ce nu reflectă veniturile enumerate în Codul Fiscal al Federației Ruse la art. 217.

Prin urmare, linia 020 ar trebui să conțină, pe lângă plata de concediu, salariile, alte venituri similare, precum și veniturile care sunt parțial supuse impozitului pe venitul personal, menționate în Codul fiscal al Federației Ruse, art. 217. Acestea includ, de exemplu, plăți de concediere a căror valoare depășește trei câștiguri medii, cadouri a căror valoare depășește 4.000 de ruble.

Întrebarea nr. 3. Cum se completează corect rândul 030?

Acest rând trebuie completat în conformitate cu valorile codurilor de deducere care au fost aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei cu numărul MMV-7-11/387@ din 09/10/2015.

Astfel, este necesar să se arate proprietate socială, pentru copii și deduceri standard. În plus, rândul indică părțile neimpozabile ale venitului angajatului, cum ar fi asistență financiară, cadouri etc.

Întrebarea nr. 4. Ce sume sunt incluse în rândul 080

La rândul 080 este necesar să se indice suma totală a impozitului nereținut la data de raportare, calculată pe bază de angajamente de la începutul anului, ținând cont de prevederile paragrafului 14 al art. 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și art. 226 clauza 5 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În consecință, pe această linie este necesar să se reflecte suma totală a impozitului care nu a fost reținut de agentul fiscal (organizație sau întreprinzător individual cu angajați) din veniturile primite de persoane fizice sub formă de beneficii materiale, precum și în natură, dacă nu s-au efectuat alte plăți de venit exprimate în în numerar.

Întrebarea nr. 5. Cum să reflectați veniturile în natură în 6-NDFL, din care impozitul pe venitul personal nu a fost reținut

Întrebare. Fostul angajat al companiei a primit venituri în natură la 1 septembrie 2016. Nu s-au mai efectuat acumulări în favoarea acestui angajat. Cum să completezi corect rapoartele?

Răspuns. Atunci când un astfel de venit este plătit în natură, se reflectă în calculul 6-NDFL timp de 9 luni în secțiunea nr. 1 la rândurile 020, 040, 080 și în secțiunea nr. 2 la rândurile 100-140.

Secțiunea nr. 2 trebuie completată după cum urmează:

Întrebarea nr. 6. Cum se reflectă impozitul pe salariile reportate?

Cum se completează corect suma impozitului pe venit la rândurile 070 și 080 dacă salariul acumulat în septembrie a fost plătit în octombrie?

La sectiunea nr.1, randul 070, trebuie sa indicati suma totala a impozitului care a fost retinut de agentii fiscali de la inceputul anului in curs. Suma este indicată pe bază de angajamente de la începutul anului curent.

La rândul 080 trebuie să indicați cuantumul impozitului calculat pe bază de angajamente, care nu a fost reținut de agentul fiscal la data raportării, ținând cont de prevederile art. 226.1 clauza 14 din Codul fiscal al Federației Ruse și art. 226 clauza 5 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Întrebarea nr. 7. Cum se reflectă compensația la concediere - împreună cu salariul sau separat?

Întrebare: Când un angajat este concediat, acesta are dreptul la plata salariului și, de asemenea, dacă nu și-a folosit întregul concediu anual plătit. Cum să reflectați aceste plăți - împreună sau separat?

Răspuns: Compensație pentru vacanta nefolosita iar plata salariilor la concediere este reflectată în formularul 6-NDFL în total la o singură dată; nu este nevoie să defalcați aceste sume separat.

Justificarea acestei poziții este că articolul 140 din Codul Muncii al Federației Ruse stabilește că, la concediere, un angajat trebuie să primească toate plățile datorate într-o singură zi - în ziua concedierii. Compensația, ca și salariul, este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice, iar termenul limită pentru transferarea acestuia la buget este același.

Întrebarea nr. 8. Organizația are întreprinderi separate, cum sunt completate rapoartele?

Situația este următoarea: divizii separate și sediul social al companiei sunt înregistrate într-una singură oficiu fiscal, cu toate acestea, sunt în diferite municipii, care sunt subordonate acestui fisc.

Răspuns: În acest caz, calculul 6-NDFL este finalizat pentru fiecare diviziune separată separat, inclusiv atunci când atât sediul central, cât și diviziile separate sunt înregistrate la același birou fiscal.

Întrebarea nr. 9. Cum sunt reflectate bonusurile în raportul 6-NDFL?

Situație: O organizație pentru aniversarea unui angajat i-a plătit un bonus pe 16 septembrie în valoare de 12.000 de ruble, cum să-l reflecte în raportare?

Bonusurile acordate angajaților sunt reflectate în 6-NDFL în secțiunea nr. 2. În acest caz, această primă va fi inclusă în raportare timp de 9 luni.

Întrebarea nr. 10. Unde să depună rapoarte dacă contribuabilul combină sistemul simplificat de impozitare și UTII?

Situație: Un antreprenor combină două regimuri fiscale - sistemul fiscal simplificat și UTII, în timp ce are diferite orase Există mai multe puncte de vânzare. În calitate de plătitor, este înregistrat la inspectoratul fiscal la locul de activitate în care își desfășoară activitatea fiecare punct, iar la locul de reședință este înregistrat ca plătitor USN. În personal sunt angajați muncitori. Unde să depun rapoarte?

Răspuns: Impozitele pe salariile angajaților care sunt implicați în sistemul fiscal simplificat se plătesc la buget la locul de reședință al antreprenorului, iar conform UTII - la locul de înregistrare. Raportarea este furnizată în același mod.

Întrebarea nr. 11. Cum se calculează perioada de plată a venitului

Cum se determină perioada fiscală pentru care a fost plătit venitul pentru calcularea și completarea 6-NDFL?

În conformitate cu art. 221 din Codul fiscal, perioada este determinată de data la care venitul a fost încasat efectiv. Deci, de exemplu, dacă salariul din decembrie a fost plătit în ianuarie, atunci decembrie va fi considerată perioada pentru primirea veniturilor.

Dacă plata pentru servicii este Acordul GPC, prevăzută la 12 august 2016, a fost făcută la 1 septembrie 2016, caz în care perioada de încasare a veniturilor va fi considerată septembrie 2016.

Pentru concediile anuale plătite pentru perioada de la 02.08.2016 la 15.08.2016 se transferă la data de 29 iulie 2016, atunci perioada de plată a venitului va fi considerată iulie 2016.

Întrebarea nr. 12. Beneficiul a fost plătit în trimestrul următor, cum îl pot arăta?

Întrebare: Indemnizațiile de invaliditate temporară au fost acumulate salariatului pentru luna septembrie, dar plata s-a făcut abia pe 3 octombrie. Beneficiul este reflectat în raportul 6-NDFL pentru trimestrul III 2016, în secțiunea nr. 1, rândurile 020 și 040?

Răspuns: Dacă beneficiul acumulat angajatului pentru luna septembrie a fost efectiv transferat în luna octombrie, atunci nu există niciun motiv pentru a-l reflecta în raportarea pentru trimestrul 3. Astfel, rândurile 020 și 040 vor trebui completate în raportul anual.

În raportarea pentru anul, Secțiunea nr. 2 trebuie completată după cum urmează:

Întrebarea nr. 13. Cum să reflectăm salariile și beneficiile plătite în aceeași zi?

Situație: În august 2016, un angajat a primit un salariu de 15.000 de ruble. De asemenea, au acordat o indemnizație de invaliditate temporară pe cheltuiala angajatorului pentru primele 3 zile în valoare de 1.500 de ruble, pe cheltuiala Fondului de asigurări sociale - 3.000 de ruble. În plus, a existat o plată suplimentară până la salariul mediu conform contractului colectiv pentru perioada de incapacitate - 3.000 de ruble.

Deduceri prin impozit pe venit nu au fost furnizate. Impozitul pe venitul personal a fost calculat pe salarii și plăți suplimentare conform contractului colectiv - 2.340 de ruble. ((15000+3000)*13%). Am calculat impozitul pe venitul personal pe indemnizația de invaliditate temporară - 585 ((1500+3000)*13%).

Beneficiile și salariile pentru invaliditate temporară au fost efectiv transferate angajatului la 15 septembrie 2016 în valoare de 19.575 de ruble. De asemenea, la 15 septembrie 2016, impozitul pe venitul personal în valoare de 2.925 de ruble a fost reținut și transferat. Cum să reflectăm aceste tranzacții?

Răspuns: În secțiunea nr. 1 a raportării se completează rândurile 020, 040, 070 - sunt indicate informații privind plata indemnizațiilor de invaliditate temporară și a salariilor.

Secțiunea nr. 2 se reflectă după cum urmează:

Sperăm că articolul 6 - instrucțiuni privind impozitul pe venitul personal pentru completarea a 13 situații vă va ajuta să completați rapoarte.

De la 1 ianuarie 2016 a fost introdus un nou formular de raportare trimestrială pentru agenții fiscali: Calculul sumelor impozitului pe venitul personal calculat și reținut de agentul fiscal (Formular 6-NDFL) (aprobat). Să luăm în considerare procedura de completare a formularului 6-NDFL în situații specifice.

Din certificatele obișnuite 2-NDFL uniforma noua Ceea ce este fundamental diferit este că trebuie completat în general pentru toți contribuabilii individuali care au primit venituri de la un agent fiscal ().

Din păcate, procedura de completare a Calculului conform Formularului 6-NDFL (k (denumită în continuare Procedura)) nu conține răspunsuri la toate întrebările care pot apărea în timpul pregătirii acestuia. Și, în ciuda faptului că Serviciul Federal de Taxe al Rusiei a explicat deja unele dintre ele în scrisorile sale (de la, de la, de la, de la), „pete goale” rămân încă.

Să vedem ce caracteristici trebuie luate în considerare atunci când completați Calculul din Formularul 6-NDFL și la ce ar trebui să acordați atenție atunci când îl întocmiți în diferite situații.

Baza pentru completarea 6-NDFL

Calculul în formularul 6-NDFL, ca și 2-NDFL, se completează pe baza datelor cuprinse în registrele contabile fiscale (; clauza 1.1 din Secțiunea I din Procedură).

De asemenea, puteți dezvolta un registru special (vezi exemplul de mai jos), fără a uita să aprobi formularul acestuia ca anexă la politica contabila. Mai mult, un astfel de registru trebuie sa contina toate informatiile necesare completarii 6-NDFL (pentru datele de acumulare, transfer si retinere a impozitului pe venitul persoanelor fizice, vezi tabelul de referinta).

Când trebuie să rețineți și să transferați impozitul pe venitul personal? tipuri diferite sursa de venit

Completarea secțiunii 1 a formularului 6-NDFL

Secțiunea 1 din formularul 6-NDFL „Indicatori generalizați” poate fi împărțită în două blocuri.

Prima dintre ele include liniile de la 010 la 050. Acest bloc se completează separat pentru fiecare cotă de impozitare. Adică, dacă organizația angajează atât angajați rezidenți, cât și angajați nerezidenți, rândurile de la 010 la 050 trebuie completate de două ori: ambele cu o rată de 13 la sută și cu o rată de 30 la sută. Cota de impozitare adecvată (13, 15, 30 sau 35%) este indicată pe rândul 010.

Rândul 020 reflectă suma totală a venitului impozitat la cota de impozitare indicată în rândul 010.

Rândul 030 indică valoarea totală a deducerilor fiscale, nu numai standard, ci și sociale, imobiliare și profesionale. Același rând ia în considerare sumele de venituri care nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice în virtutea.

Rândul 040 reflectă suma taxei calculate:

Valoarea impozitului pe venitul personal calculat = (suma venitului acumulat (linia 020) – valoarea deducerilor fiscale (linia 030)) x rata de impozitare (linia 010)

Rândul 050 indică suma plăților anticipate fixe acceptate pentru reducerea sumei impozitului calculat de la începutul perioadei fiscale.

Rândurile 040 și 045 indică valoarea dividendelor și impozitului pe venitul personal calculat din această sumă.

Rândurile de la 060 la 090 reprezintă al doilea bloc al Secțiunii 1 și, indiferent de cotele de impozitare aplicabile, se completează o singură dată, pe prima pagină a acestuia (clauza 3.2 din Procedură).

Linia 060 indică numărul total de persoane care au primit perioada fiscala venit impozabil. În cazul concedierii și angajării aceleiași persoane fizice în aceeași perioadă fiscală, numărul persoanelor fizice nu este ajustat (clauza 3.3 din Procedură). Dacă o persoană primește venituri impozitate în temeiul diferit cote de impozitare, atunci în acest caz el este socotit ca o singură persoană.

EXEMPLU La completarea Calculului în formularul 6-NDFL pentru primul trimestru, 5 persoane au fost declarate la rândul 060. În luna mai au demisionat 2 persoane, în iunie s-au angajat 3 persoane, una dintre ele fiind din rândul celor care au renunțat anterior. Numărul de persoane care au primit venituri, care trebuie reflectate în formularul 6-NDFL pentru cele șase luni de pe linia 060, va fi de 6 persoane (5 – (2 – 1) + (3 – 1)). Un angajat care renunță și se întoarce nu este luat în considerare în deplasare.

Pe linia 070 trebuie să indicați suma totală a impozitului reținut.

Suma impozitului pe venitul personal care a fost calculată dar nu a fost reținută dintr-un motiv oarecare este indicată la rândul 080.

Pe linia 090 este necesar să se reflecte valoarea impozitului care a fost returnat contribuabililor în conformitate cu.

Completarea secțiunii 2 a formularului 6-NDFL

Spre deosebire de Secțiunea 1, care este completată cu un total cumulat de la începutul anului, Secțiunea 2 din Formularul 6-NDFL „Date și sume ale venitului efectiv primit și reținut impozitul pe venitul personal” include doar acei indicatori care au fost produși în ultimul trei luni din perioada de raportare ( ).

Pentru a o completa corect, trebuie să țineți cont următoarele caracteristici:

• rândul 100 se completează pe baza (rețineți că începând cu noul an, atât pentru salarii, cât și pentru indemnizațiile de călătorie, aceasta este ultima zi a lunii);
• rândul 110 se completează ținând cont de prevederile și (data indicată în acest rând depinde de tipul de venit plătit și trebuie să corespundă zilei în care impozitul calculat trebuie reținut ());
• în rândul 120 se indică data în conformitate cu prevederile și, cel târziu la care cuantumul impozitului pe venitul personal trebuie virat (). Adică fie în ziua următoare zilei plății venitului către contribuabil, fie în ultima zi a lunii în care s-au plătit concediul medical și plata concediului, iar în cazul plăților pentru tranzacții cu valori mobiliare- cea mai veche dintre următoarele date:

• data de încheiere a perioadei fiscale relevante;
• data expirării acestuia din urmă conform datei de începere a contractului, pe baza căreia agentul fiscal plătește venituri contribuabilului pentru care este recunoscut ca agent fiscal;
• Data de plată Bani(transfer de valori mobiliare).

Suma totală a venitului (fără a scădea valoarea impozitului pe venitul personal reținut) este reflectată la rândul 130, iar valoarea impozitului reținut din acest venit este afișată la rândul 140.

Dacă, pentru diferite tipuri de venituri care au aceeași dată de primire efectivă, termenele de plată a impozitului diferă, rândurile 100-140 trebuie completate separat pentru fiecare termen de plată a impozitului.

Completarea Secțiunii 2 în cazul în care veniturile sunt acumulate într-o perioadă și plătite în alta

Ca regulă generală, agentul fiscal este obligat să vireze suma impozitului cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului. Se face o excepție numai pentru prestațiile de invaliditate temporară (inclusiv prestațiile pentru îngrijirea unui copil bolnav) și plata de concediu. Impozitul pe venitul personal reținut din aceste plăți trebuie virat cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost plătite ().

Prin urmare, dacă, de exemplu, salariul pentru luna martie 2016 este plătit în aprilie, în consecință, impozitul pe venitul personal va fi reținut și virat în aprilie. În acest sens, în Secțiunea 1, suma veniturilor acumulate va fi reflectată în Formularul 6-NDFL pentru primul trimestru, iar în Secțiunea 2 această operațiune va fi reflectată doar pentru plata directă a salariilor către angajați, adică în Calcul în Formularul 6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2016 ( ).

Să ne uităm la ce date ar trebui să fie indicate în acest caz atunci când completați 6-NDFL cu un exemplu.

EXEMPLU 1. Salariile pentru luna martie au fost plătite angajaților pe 5 aprilie, iar impozitul pe venitul personal a fost virat pe 6 aprilie. Operațiunea este reflectată în Secțiunea 1 din Calculul din Formularul 6-NDFL pentru primul trimestru, în timp ce agentul fiscal nu reflectă operațiunea în Secțiunea 2 pentru primul trimestru al anului 2016. Această operațiune se va reflecta la plata directă a salariilor către angajați. , adică în Calculul în Formular 6- Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe semestrul I 2016 astfel: – la rândul 100 se indică data 31.03.2016; – pe linia 110 – 04.05.2016; – pe linia 120 – 04.06.2016; – la rândurile 130 și 140 – indicatorii totali corespunzători. 2. Concediul medical pentru luna martie a fost plătit pe 5 aprilie. Operațiunea din Secțiunea 2 din Formularul de calcul 6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2016 se va reflecta astfel: – rândul 100 indică 04/05/2016; – pe linia 110 – 04.05.2016; – pe linia 120 – 30.04.2016; – la rândurile 130 și 140 – indicatorii totali corespunzători.

Completarea 6-NDFL în cazul în care angajații primesc cadouri și asistență materială

Venituri care nu depășesc 4.000 de ruble primite de persoane fizice în perioada fiscală, de exemplu sub formă de cadouri, asistență financiară(), impozitul pe venitul persoanelor fizice nu este evaluat. Dacă un agent fiscal plătește astfel de venituri angajaților săi într-o sumă care nu depășește standardul stabilit, nu există obligația de a calcula și reține impozitul pe venitul personal. Dar această împrejurare nu îl scutește de obligația de a reflecta aceste sume nu numai în registrul fiscal, dar și în 6-NDFL. Având în vedere că în cursul anului un agent fiscal poate plăti în mod repetat veniturile angajatului său, care pot fi parțial scutite de impozitare, o astfel de contabilitate va ajuta la evitarea erorilor la calcularea sumei impozitului.

EXEMPLU În februarie 2016, un angajat a primit asistență financiară în valoare de 2.000 de ruble. În mai 2016, același angajat a primit din nou asistență financiară în valoare de 10.000 de ruble. La completarea Calculului în formularul 6-NDFL pentru primul trimestru, asistența financiară plătită va fi reflectată: – pe linia 020 – 2000 de ruble; – pe linia 030 – 2000 rub. La completarea Calculului în formularul 6-NDFL pentru cele șase luni, plățile specificate vor fi reflectate: – pe linia 020 – 12.000 de ruble. (2000 + 10.000); – pe linia 030 – 4000 rub.

Atunci când oferiți cadouri a căror valoare depășește 4.000 de ruble, trebuie luate în considerare următoarele.

Atunci când venitul este plătit contribuabilului în natură (și un cadou este considerat un astfel de venit), impozitul este reținut din orice venit plătit contribuabilului în numerar. În acest caz, cuantumul impozitului reținut nu poate depăși 50 la sută din suma venitului plătit în numerar ().

Având în vedere acest tip de restricții, în practică se întâmplă adesea ca un contabil să nu aibă posibilitatea să o facă imediat în întregime reține impozitul pe venitul personal din costul cadoului.

Prin urmare, acest lucru trebuie făcut cel mai devreme plată în numerar. Dacă valoarea impozitului nu este reținută în perioada fiscală (de exemplu, în cazul concedierii unui angajat), atunci, în acest caz, agentul fiscal, cel târziu la 1 martie a anului următor perioadei fiscale expirate, este obligat să notifică în scris contribuabilul despre aceasta și Autoritatea taxelor la locul înregistrării acesteia, indicând în notificare suma venitului din care nu s-a reținut impozit și suma impozitului nereținut.

După transmiterea acestor informații, responsabilitățile organizației ca agent fiscal vor înceta. Obligația de a plăti impozit în acest caz va fi transferată persoanei fizice (,).

Elena Titova, expert Serviciului de Consultanta Juridica GARANT, membru al Camerei Consultantilor Fiscali

A mai rămas foarte puțin timp înainte de termenul limită pentru depunerea Formularului 6-NDFL pentru 2018. Aceasta înseamnă că este timpul să vă reîmprospătați memoria cu privire la regulile de bază pentru completarea acesteia.

Procedura de completare a formularului 6-NDFL

Formularul 6-NDFL constă din următoarele secțiuni:

• Pagina titlu(Pagina 001);
• Secțiunea 1 „Indicatori generalizați”;
• Secțiunea 2 „Date și sume ale veniturilor efectiv primite și reținute din impozitul pe venitul personal.”

În conformitate cu regulile de completare a formularului 6-NDFL, calculul este întocmit pe bază de angajamente pentru primul trimestru, jumătate de an, 9 luni și an calendaristic.

Cerințe generale pentru completarea 6-NDFL

Pentru a reduce probabilitatea de erori la completarea 6-NDFL, trebuie să consultați Instrucțiunile pentru completarea formularului 6-NDFL, care pot fi găsite în ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 14 octombrie 2015 nr. ММВ -7-11/450@. LA Cerințe generale pentru completarea formularului 6-NDFL, în special, includ:

• completarea câmpurilor text și numerice ale Calculului de la stânga la dreapta, începând din celula din stânga;
• punerea liniuțelor în celulele necompletate, în timp ce în celulele necompletate pentru indicatorii totali se indică un zero în celula din stânga, celulele rămase sunt tăiate;
• interzicerea tipăririi faţă-verso Calcule pentru pe hârtie;
• folosind cerneală neagră, violetă sau albastră;
• La pregătirea calculului pe computer și imprimarea ulterioară, este posibil ca liniuțele să nu fie incluse și trebuie utilizat fontul Courier New cu o înălțime de 16-18 puncte.

Cum să completați corect formularul 6-NDFL

Dacă completarea paginii de titlu nu creează dificultăți deosebite, procedura de completare a Secțiunii 1 „Indicatori generalizați” poate ridica întrebări.

Dacă în cursul anului au fost aplicate cote de impozitare diferite, rândurile 010-050 sunt completate separat pentru fiecare cotă de impozitare. În acest caz, indicatorii sunt dați în total pentru toate persoanele cărora li se aplică fiecare cotă specifică veniturilor.

Rândurile 010-090 se completează cumulativ de la începutul anului.

Rândul 010 „Cota de impozitare, %” indică rata de impozitare aplicată în perioada de raportare.

Rândurile 020-050 sunt completate pentru fiecare tarif specific indicat la rândul 010.

Rândul 020 „Suma venitului acumulat” indică suma venitului acumulat pe bază cumulată de la începutul perioadei fiscale.

Dacă dividendele au fost acumulate în timpul perioadei fiscale, atunci agentul fiscal reflectă suma acestora din nou pe rândul 025 „Inclusiv suma veniturilor acumulate sub formă de dividende”.

Rândul 030 „Suma deducerilor fiscale” reflectă valoarea deducerilor fiscale care reduce veniturile supuse impozitării. Acest rând reflectă, în special, deducerile fiscale standard prevăzute la art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și deducerile din sumele prevăzute la art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse (de exemplu, deducerea din costul cadourilor sau asistenței materiale). Lista plina deducerile pot fi găsite în ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 10 septembrie 2015 Nr. ММВ-7-11/387@.

Valoarea impozitului pe venitul personal calculat este reflectată în rândul 040 „Suma impozitului calculat”.

La rândul 045 „Inclusiv suma impozitului calculat pe venit sub formă de dividende” trebuie să indicați valoarea impozitului pe venitul personal pe dividende reflectată anterior la rândul 025.

Dacă o organizație sau un antreprenor individual angajează un străin care deține un brevet și plătește singur impozitul pe venitul personal, atunci agentul fiscal poate reduce impozitul pe venitul personal calculat al acestor angajați cu valoarea plăților lor fixe de impozit pe venitul personal. Suma cu care agentul fiscal reduce impozitul pe venitul personal calculat este reflectată la rândul 050 „Suma plății anticipate fixe”.

La rândul 060 „Număr de persoane fizice care au primit venituri”, agentul fiscal trebuie să indice numărul total de persoane fizice care au primit venituri de la acesta în perioada fiscală. Dacă în cursul anului aceeași persoană a fost concediată și reangajată, se indică la rândul 060 o singură dată.

Rândul 070 „Suma impozit reținut” reflectă suma impozitului pe venitul personal care a fost reținut de agentul fiscal.

Rândul 080 „Suma impozitului nereținut de agentul fiscal” reflectă suma impozitului pe venitul personal pe care agentul fiscal nu a putut să o rețină din venitul unei persoane fizice.

La rândul 090 „Suma impozitului returnat de agentul fiscal” trebuie să arătați cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice care a fost returnat de agentul fiscal în conformitate cu art. 231 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Rândurile 060-090 sunt completate în total pentru toate ratele de impozitare și trebuie completate pe prima pagină a Secțiunii 1.

Ne-am uitat la modul de completare a secțiunii 2 a formularului 6-NDFL.

Cum se verifică corectitudinea completării formularului 6-NDFL

Pentru a verifica corectitudinea completării Calculului, puteți utiliza Raporturi de control, întocmit de Serviciul Fiscal Federal pentru uz intern (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 martie 2016 Nr. BS-4-11/3852@).

Exemplu de completare a formularului 6-NDFL

În ciuda faptului că formularul în sine s-a schimbat oarecum (au fost făcute modificări la pagina de titlu), principiul general de completare a 6-NDFL rămâne același. Prin urmare, exemplul pe care l-am dat de completarea 6-NDFL în 2017 este încă relevant acum.

Iată un exemplu de completare a formularului de calcul: 6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2017. Prezentăm datele de completat în tabel. Pentru a simplifica, vom presupune că nu au existat alte angajamente și plăți în 2017. Toți beneficiarii de venituri (15 persoane) sunt rezidenți fiscali Federația Rusă în scopul impozitului pe venitul personal.

Vă rugăm să rețineți că valoarea impozitului pe venitul personal pe salarii pentru luna iunie în valoare de 92.335 de ruble, care va fi reținută la 07.05.2017, nu este reflectată în secțiunea 2. În consecință, între indicatorii rândurilor 040 „Suma impozitului calculat” și 070 „Suma impozitului reținut” din Secțiunea 1 se formează o diferență de cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice calculat, dar nereținut la data de 30.06.2017.