SA are dreptul de a plăti dividende de patru ori pe an (la sfârșitul primului trimestru, jumătate de an, 9 luni și an). Această procedură este în vigoare din 30 septembrie 2002 ( legea federală din 31 octombrie 2002 Nr. 134-FZ). Cum poate un contabil să calculeze suma datorată acționarilor companiei?

Formula de calcul a dividendelor

Decizia de a plăti dividende este luată de intalnire generala acţionarilor la recomandarea consiliului de administraţie. Mărimea acestora este stabilită în funcție de valoarea profitului alocată plății veniturilor și poate fi mai mult decât cea recomandată de consiliul de administrație.

Profitul este distribuit între acționari proporțional cu numărul și tipul de acțiuni pe care le dețin (ordinare sau preferate). Suma dividendului acţiuni preferenţiale indicate în statutul organizației în firmă suma monetara sau ca procent din valoarea nominală a acțiunilor. Valoarea dividendului pentru acțiunile ordinare se calculează folosind formula:

Exemplu

CJSC „Aktiv” a primit profit net pentru anul de raportare în valoare de 60.000 de ruble. Capitalul autorizat„Aktiva” constă din 1.000 de acțiuni ordinare și 50 de acțiuni preferențiale. Valoarea nominală a fiecărei acțiuni este de 1000 de ruble.

Conform statutului Aktiva, dividendele pentru acțiunile preferentiale sunt plătite în valoare de 20% din valoarea lor nominală.

Acțiunile se repartizează între acționari după cum urmează:

• K.B. Yakovlev – 500 de acțiuni ordinare;
• UN. KGS – 30 acțiuni preferențiale și 200 acțiuni ordinare;
• A.A. Lomakin – 20 de acțiuni preferențiale;
• S.S. Petrov – 300 acțiuni ordinare.

Pentru o acțiune preferată, dividendele se acumulează în valoare de:

1000 de ruble. × 20% = 200 rub.

Valoarea totală a dividendelor pentru acțiunile privilegiate va fi:

200 de ruble. × 50 buc. = 10.000 de ruble.

Unul câte unul imparteala normala dividendele se acumulează în valoare de:

(60.000 rub. − 10.000 rub.) : 1000 buc. = 50 rub.

Acţionarii au dreptul să primească dividende în valoare de:

• K.B. Yakovlev - 25.000 de ruble. (50 rub. × 500 buc.);
• UN. Soms – 16.000 de ruble. (200 rub. × 30 buc. + 50 rub. × 200 buc.);
• A.A. Lomakin – 4000 de ruble. (200 rub. × 20 buc.);
• S.S. Petrov – 15.000 de ruble. (50 rub. × 300 buc.).

SRL-urile simplificate plătesc dividende participanților în conformitate cu procedura generală. În acest articol vom vorbi despre calculul dividendelor SRL în cadrul sistemului de impozitare simplificat, vom studia specificul plății dividendelor către persoane fizice și juridice, vom folosi exemple pentru a lua în considerare procedura de calcul a dividendelor pentru sistemul de impozitare simplificat de 6% și simplificat. sistem de impozitare de 15% și, de asemenea, oferă răspunsuri la întrebări frecvente referitoare la acest subiect.

Informații generale despre sistemul simplificat de impozitare

Profitul primit ca urmare a activităților SRL poate fi distribuit între participanții organizației proporțional cu cotele lor în capitalul autorizat. SRL-urile „simplificate” sunt o excepție: dacă la sfârșitul perioadei de raportare compania a realizat un profit, atunci, prin decizia proprietarilor, suma profitului este distribuită între participanții SRL sub formă de plată a dividendelor.

Când distribuiți profiturile între participanți, luați în considerare următoarele reguli:

1. Numai profitul net este supus distribuirii. Adică aveți dreptul să plătiți dividende numai dacă SRL-ul are profit după ce a plătit impozite și taxe.
2. Distribuiți profitul proporțional cu cotele participanților. De exemplu, dacă un participant deține o cotă de 24% din capitalul autorizat al unui SRL, atunci el are dreptul de a primi 24% din profitul net, nu mai mult.
3. O SRL declarată insolvabilă nu are dreptul de a plăti dividende participanților. Această regulă se aplică companiilor aflate în proces de lichidare și faliment.
4. Un SRL cu sistemul de impozitare simplificat are dreptul de a plăti dividende nu mai mult de o dată pe trimestru. Frecvența plăților ar trebui stabilită în politicile contabile.

Plata dividendelor către participanții SRL folosind sistemul fiscal simplificat: instrucțiuni de la A la Z

Organizațiile sub forma unui SRL care utilizează sistemul fiscal simplificat calculează și plătesc dividende participanților la procedura generala. Mai jos este o procedură de plată pas cu pas.

Etapa 1. Calculați-vă profitul net. Procedura de determinare a profitului pentru distribuire depinde de schema fiscală utilizată de SRL în cadrul sistemului fiscal simplificat:

SRL pe sistemul de impozitare simplificat de 6% ar trebui să utilizeze formula:

NetPr = Dokh – CashVych – Cash ,

• unde Dox este suma veniturilor primite la sfârșitul perioadei de raportare;
• CashVych – suma deduceri fiscale (contributii sociale, profesionist, deduceri de proprietateși așa mai departe.);
• Numerar – suma impozitului unic plătit.

Dacă SRL utilizează sistemul de impozitare simplificat de 15%, atunci când se calculează profitul net este necesar să se ia în considerare cheltuielile reflectate (Cheltuieli):

NetPr = Venituri - Cheltuieli - Ieșire de numerar - Numerar.

Etapa 2. Luați o decizie cu privire la distribuirea profitului. Dacă la sfârșitul anului SRL a primit profit net, atunci compania are dreptul de a-l distribui între participanți (în întregime sau parțial). Informațiile despre procedura de distribuire și sumele care trebuie plătite pentru fiecare participant ar trebui să fie reflectate în procesul-verbal al întâlnirii.

Formula pentru calcularea dividendelor SRL în cadrul sistemului fiscal simplificat

SRL are dreptul de a distribui total sau parțial suma profitului primit între participanți. În primul caz, întregul profit net este plătit participanților sub formă de dividende. Cu toate acestea, prin decizia adunării, numai o parte din profit poate fi distribuită. Suma rămasă poate fi folosită pentru a completa rezervele, pentru a mări valoarea capitalului autorizat și, de asemenea, pentru a investi în investiții de capital.

Dacă un SRL are 2 sau mai mulți participanți, atunci dividendele trebuie plătite proporțional cu cota fiecăruia dintre aceștia. Pentru a calcula suma dividendelor de acumulat, utilizați următoarea formulă:

Div 1 = CleanPrRas * DolUch 1 ,

• unde Div 1 este suma dividendelor pentru unul dintre participanți;
• ChistPrRas – profit net pentru distribuție;
• DolUch 1 – cota de participare la capitalul autorizat.

Această formulă ar trebui utilizată la calcularea dividendelor pentru fiecare participant.

Plătim dividende persoanelor fizice

Atunci când plătiți dividende persoanelor fizice care sunt membri ai unui SRL care utilizează sistemul de impozitare simplificat, impozitul pe venitul personal ar trebui reținut și impozitul transferat la buget. Cota de impozitare depinde de statutul unei persoane fizice (13% pentru rezidenți, 15% pentru nerezidenți).

Exemplul nr. 1. Cardinal LLC aplică sistemul de impozitare simplificat de 6%. La sfârșitul anului 2017, Cardinal are următorii indicatori financiari:

• venitul primit - 1.303.740 de ruble;
• contribuțiile sociale plătite - 34.105 ruble.

Cardinalul contabil a calculat și a plătit un singur impozit:

• 1.303.740 RUB * 6% = 78.224 rub.

Profitul net al lui Cardinal a fost:

• 1.303.740 RUB – 34.105 rub. – 78.224 rub. = 1.191.411 rub.

Prin hotărârea adunării, profiturile au fost repartizate după cum urmează:

• 1000 de ruble. – completarea capitalului autorizat;
• 411 rub. - plata dividendelor.

Contabilul lui Cardinal a calculat suma dividendelor de plătit pe baza cotei fiecărui participant:

• Petrykin A.D. (directorul Cardinal LLC) – 24%: 351.411 * 24% = 84.339 ruble;
• Shishlova K.L. – 17% (șeful departamentului de transport al Cardinal LLC): 351.411 * 17% = 59.740 ruble;
• Morozov V.G. (inginer șef al Cardinal LLC) – 59%: 351.411 * 59% = 207.332 ruble.

Următoarele înregistrări sunt reflectate în contabilitatea Cardinalului:

Dividende în favoarea persoanelor juridice

ÎN cazuri excepționale societatea este obligată să calculeze și să plătească impozit pe dividendele primite în mod independent. Este despre despre situația în care un SRL din sistemul fiscal simplificat (rezident al Federației Ruse) primește dividende de la o companie străină (nerezident). În acest caz, contribuabilul este beneficiarul venitului (LLC rezident al Federației Ruse).

Depunerea unui anual Înapoierea taxei, LLC trebuie să furnizeze informații despre valoarea dividendelor plătite și impozitul pe venitul acumulat.

Erori tipice în calcule

Greșeala #1. Repartizarea dividendelor în sumele stabilite de adunare.

La sfârșitul anului, profitul net al Contact LLC se ridica la 704.880 de ruble. Prin decizia adunării, toate profiturile sunt direcționate către plata dividendelor către participanți:

• Spiridonov – 340.000 de ruble;
• Kukushkin – 205.000 de ruble;
• Mishin - 159.880 de ruble.

Cota participanților la capitalul autorizat al Contact este:

• Spiridonov – 58%;
• Kukushkin – 33%;
• Mishin – 9%.

Calculul și plata dividendelor către participanții Contact au fost efectuate incorect. SRL are dreptul de a distribui profituri exclusiv în conformitate cu acțiunile participanților:

• Spiridonov – 58% * 704.880 RUB;
• Kukushkin – 33% * 704.880 RUB;
• Mishin – 9% * 704.880 rub.

Greșeala #2. Plata dividendelor unui participant care nu a rambursat datoria aportului la capitalul autorizat.

Kedr LLC a fost înregistrată la 17.11.17. De la 1 ianuarie 2018, fondatorul Kedr, Trofimov, nu achitase datoria la aportul său la capitalul autorizat. Profitul net primit de Kedr pentru anul 2017 a fost distribuit sub formă de dividende și plătit tuturor participanților la 20.02.18.

Începând cu 20 februarie 2018, fondatorul Kedr, Trofimov, nu și-a achitat datoria la aportul său la capitalul autorizat. Dacă unul sau mai mulți participanți SRL au întârzieri la contribuțiile la capitalul autorizat, atunci plata dividendelor acestor participanți este interzisă prin lege.

Greșeala #3. Plata dividendelor, a căror valoare depășește valoarea capitalului autorizat.

Capitalul autorizat al Muscat LLC este de 720.940 de ruble. La sfârșitul anului 2017, participanții din Muscat au primit dividende în valoare de 803.610 de ruble. O SRL nu are dreptul de a plăti dividende a căror valoare depășește capitalul autorizat. În acest caz, suma profitului trebuie utilizată pentru completarea capitalului autorizat.

Rubrica „Întrebare și răspuns”

Întrebarea nr. 1.În data de 15.02.17, contabilul Center LLC a plătit dividende participanților. Când trebuie un contabil să transfere impozitul pe venitul personal reținut din venit?

Cel târziu în ziua plății, adică 15/02/17.

Întrebarea nr. 2. Korpus LLC folosește sistemul de impozitare simplificat de 6%. Corpus trebuie să acumuleze și să plătească contribuții sociale pentru dividende?

Conform procedurii generale, la plata dividendelor, contribuțiile la fondurile extrabugetare nu trebuie acumulate sau plătite.

Întrebarea nr. 3. Conform procesului verbal al ședinței, Kontur SRL trebuie să plătească dividende participanților până la data de 27.02.17, dar plățile către participanți nu au fost efectuate în termenul stabilit. Care sunt consecințele pentru Kontur dacă nu se plătesc dividende?

În cazul în care procedura de plată a dividendelor este încălcată (inclusiv întârzierile la plata acestora), participantul are dreptul de a depune o cerere în instanță. Bazat decizie judecătorească Cuantumul datoriei, precum și despăgubirile materiale și morale pentru prejudiciu, vor fi reținute în favoarea participantului.

Un dividend este considerat a fi acea parte din profitul organizației care este distribuită între proprietari proporțional cu proprietatea acestora. Astfel, într-o societate pe acțiuni deschisă sau închisă, dividendele vor fi distribuite între acționari.

Acționarii înșiși stabilesc cuantumul dividendelor și procedura de plată a acestora în cadrul unei adunări speciale. Dividendele pot fi plătite de mai multe ori pe an sau niciodată plătite. Plata dividendelor duce la o scădere a capitalizării organizației. În plus, este întotdeauna necesar să existe o rezervă de economii care nu poate fi permisă pentru reinvestire.

Dividendele sunt de obicei împărțite în intermediare și finale. Primele sunt plătite în cursul anului, a doua - la sfârșit. În plus, dividendele pot fi plătite în numerar sau sub formă de acțiuni.

Astfel, dividendele sunt orice venit pe care un acționar sau un membru al companiei îl primește atunci când distribuie profitul organizației după impozitare. Venitul trebuie calculat proporțional cu cota de participare la capitalul autorizat al companiei.

Ce ar putea face ca suma dividendului să scadă?

După cum știți, companiile nu plătesc întotdeauna cost integral dividendele. O parte din profit poate rămâne în bilanţul organizaţiei. Acest lucru se poate datora următorilor factori:

• compania tinde spre stabilitate. Uneori, companiile pot să nu modifice dimensiunea dividendelor, în ciuda creșterii sau scăderii profiturilor companiei. În acest fel, organizația încearcă să prevadă toate fluctuațiile posibile de pe piață și să protejeze bugetul de salturi bruște în viitor;
• era nevoie de investiții. Aceasta poate fi nevoia de a folosi fondurile companiei sau de a rezerva o anumită sumă în cazul unor circumstanțe neprevăzute;
• a existat dorința de a demonstra perspectivele. De regulă, o creștere a dividendelor poate fi considerată ca creștere a companiei, dinamică pozitivă de dezvoltare;
• diferență în calculul impozitului. Dividendele sunt adesea impozitate la o rată mai mare;
• management si planificare. Dividendele pot fi necesare pentru extinderea ulterioară a companiei. În plus, este necesar să existe o mică rezervă de fonduri în cazul unei scăderi neplanificate a profiturilor.

Calculul dividendelor

Dividendele trebuie plătite proporțional cu contribuțiile membrilor sau ale acționarilor. Pentru a calcula corect suma dividendelor, trebuie să cunoașteți valoarea profitului pentru perioada de facturare, Cantitate deduceri fiscaleși o cotă din profitul net al companiei. În plus, pentru calcul veți avea nevoie de informații cu privire la nivelul plăților la acțiunile preferențiale și la numărul de acțiuni, atât preferate, cât și ordinare. Principala diferență este că acțiunile preferențiale plătesc un venit fix, în timp ce acțiunile ordinare plătesc o sumă variabilă. In primul rand se va calcula profitul pe actiunile preferentiale. Abia după aceasta, profiturile rămase sunt distribuite între acțiuni ordinare.

Dividendele pot fi plătite pentru diferite perioade - lună, trimestru, jumătate de an, an.

Procedura de calcul a dividendelor

În primul rând, este necesar să se găsească profitul net al organizației. Se poate obține ca diferență între profitul impozabil și valoarea profitului care a fost transferat la buget.

La crearea statutului unei societăți cu răspundere limitată se stabilește ce procent din profit este alocat pentru plata dividendelor. Această cifră este înmulțită cu suma profitului net.

Din această sumă se plătesc dividendele aferente acțiunilor privilegiate. Suma rămasă se repartizează proporțional între acțiunile ordinare, ținând cont de valoarea nominală a acestora.

Restricții la plata dividendelor

În diverse situații, fondatorii nu își pot primi dividendele, chiar dacă acestea există documentate. Un exemplu este designul acord de împrumut, care precizează clar această condiție până la rambursarea datoriei. Astfel, creditorul poate primi asigurare suplimentara, garanție de returnare la timp Bani.

În plus, legislația prevede și o serie de cazuri:

• dacă capitalul autorizat nu a fost vărsat integral;
• dacă există semne de iminent faliment în organizație;
• în cazul în care plata dividendelor poate duce la falimentul organizației;
• în cazul în care valoarea activelor nu depăşeşte valoarea capitalului autorizat şi fond de rezervă;
• în cazul în care după plata dividendelor valoarea activelor este mai mică decât valoarea capitalului autorizat al fondului de rezervă.

De îndată ce aceste circumstanțe vor fi eliminate, fondatorii vor putea primi dividende.

O societate pe acțiuni poate plăti dividende pe baza rezultatelor activităților sale din perioada de funcționare. Acesta este profitul pe care îl primesc proprietarii hârtii valoroaseîn conformitate cu cota sa de participare la capitalul autorizat al întreprinderii. Dividendele sunt cel mai important indicator al performanței unei companii. Acestea sunt acumulate din profitul net.

Metodologia stabilită vă va ajuta să înțelegeți. Această procedură este reglementată de lege. Partea din profitul net care va fi utilizată pentru plata dividendelor este stabilită în cadrul unei adunări a acționarilor. Fiecare proprietar de valori mobiliare ar trebui să știe cum are loc acest proces.

Conceptul de dividende

Dividendele reprezintă profitul pe care deținătorul unei acțiuni îl primește atunci când își investește fondurile în capitalul autorizat al organizației. Aceste fonduri sunt transferate pe acțiune. O parte din profitul net pe care organizația îl primește la sfârșitul perioadei de raportare poate fi utilizată pentru plata dividendelor. Decizia asupra cuantumului plăților se ia în adunarea generală a acționarilor.

Fiecare deținător de titluri de valoare poate, după suma de fonduri care nu va fi alocată de organizație pentru auto-dezvoltare sau activitate de investitii. Calculul are loc treptat. Datele sunt folosite pentru aceasta contabilitate, precum și standardele statutare.

Cu alte cuvinte, dividendul este partea din profitul net pe acțiune. Se repartizează proporțional cu numărul de titluri, ținând cont de tipurile și categoriile acestora. Mărimea plăților este stabilită ca procent din valoarea nominală sau în echivalent în numerar.

Valoarea profitului pe acțiune nu poate fi mai mare decât nivelul stabilit de consiliul de supraveghere. Prin urmare, consiliul de actionari nu poate ridica nivelul dividendelor aprobat de consiliul de administratie.

Dividendele sunt plătite exclusiv de societăți pe acțiuni sau SRL-uri. Doar acele companii care efectuează tranzacții cu valori mobiliare pe bursa.

Tipuri de dividende

Înainte de a afla, ar trebui să vă familiarizați cu tipurile existente de astfel de plăți. Ele depind de o serie de caracteristici ale titlurilor de valoare.

Acțiunile pot fi simple sau preferate. În primul caz, valorile mobiliare oferă deținătorului lor drepturi de vot în cadrul unei adunări a acționarilor și reflectă cota sa în capitalul autorizat al organizației. Ele dau dreptul de a primi profit și o parte corespunzătoare din proprietate la lichidarea companiei (după rambursarea datoriilor către creditori).

Acțiunile ordinare sunt considerate valori mobiliare cu un indicator de risc destul de ridicat. Dacă compania a primit o sumă insuficientă de profit net în perioadă de raportare sau a fost luată decizia de a direcționa toate fondurile către dezvoltarea companiei, este posibil ca acționarul să nu primească dividende în acest an.

Calculați dividendele pentru acțiunile preferate Va fi mai ușor dacă cunoașteți caracteristicile acestor titluri. Ele nu acordă proprietarului lor dreptul de a participa la vot la adunarea generală. Cu toate acestea, astfel de acționari sunt primii care primesc venituri atunci când profitul net este distribuit. În acest caz, nivelul de risc va fi mult mai mic decât pentru proprietarul tipului anterior de titluri. De asemenea, la lichidarea unei organizații, deținătorul de acțiuni preferențiale primește un drept prioritar de a primi cota corespunzătoare de proprietate.

Cu alte cuvinte, într-o situație în care profitul net este distribuit, proprietarul acțiunilor preferentiale are mai multe șanse să primească profit din titlurile sale. Dreptul de prioritate îi este reținut și în repartizarea plăților de lichidare. Întrucât acest tip de titluri nu are nivel inalt risc, plățile pe acesta vor fi minime. Proprietarii de acțiuni comune pot primi venituri mai mari. Cu toate acestea, riscul în acest caz va fi mult mai mare.

Valoarea acțiunilor la bursă va fi mai mare dacă societatea plătește dividende în mod constant și suma profitului net distribuit este suficient de mare. Prin urmare, companiile implicate în astfel de tranzacții sunt interesate să plătească obligațiile privind titlurile lor de valoare. În acest caz, valoarea companiei în sine crește și ea.

Dividendele se diferențiază și în funcție de perioada de plată. Există valori mobiliare care sunt plătite o dată pe an, trimestrial sau șase luni. După modalitatea de rambursare, există dividende în numerar și cele plătite sub formă de proprietate.

Ce acțiuni plătesc dividende?

Inainte de, cum se calculează dividendele fondatorilor unui SRL sau SA, ar trebui să luați în considerare pentru ce acțiuni pot fi efectuate plăți. Acestea sunt realizate numai pentru acele titluri care sunt plătite integral de către participanți și sunt în mâinile lor.

Cu toate acestea, nu se acumulează dividende pentru unele grupuri de valori mobiliare. Acest lucru este posibil dacă acțiunile nu au fost încă puse (neemise) în circulație. De asemenea, o parte din titlurile de valoare care au fost achiziționate de consiliul de supraveghere și care se află în bilanțul organizației nu participă la procesul de distribuire a profitului net. Astfel de acțiuni pot fi retrase din circulație la cererea adunării generale a participanților la societate. Acest lucru se aplică și acelor valori mobiliare care nu au fost plătite parțial sau integral în timpul procesului de achiziție, precum și celor primite din acest motiv în bilanțul întreprinderii.

În toate celelalte cazuri, dividendele sunt plătite în conformitate cu valoarea profitului net distribuit. Partea sa nealocată este utilizată pentru modernizarea și dezvoltarea companiei. Aceste fonduri sunt folosite pentru achiziționarea de echipamente noi și introducerea mai avansate cicluri de producție etc. Dacă în adunarea acţionarilor se decide direcţionarea întregului profit net către dezvoltarea societăţii, dividendele pe acţiunile comune nu vor fi plătite.

Profitul care rămâne după plata dividendelor se numește rezultat reportat. Se reflectă în poziţia corespunzătoare din bilanţ.

Sunt mai multe situații definite de lege când calculați suma dividendelor pe acțiuni este interzis. În acest caz, este interzisă anunțarea plăților anuale de profit pe titlurile de valoare restante ale companiei.

Această situație poate apărea dacă capitalul autorizat nu a fost vărsat integral. Dividendele nu sunt plătite dacă nu sunt îndeplinite cerințele de valoare. activele nete organizatii. Este interzisă efectuarea unei astfel de proceduri până când toate acțiunile sunt răscumpărate (la cererea acționarilor). Legea nu permite plata dividendelor dacă, în urma acestui proces, apar (sau par probabile) semne de faliment.

Impozitarea

Inainte de cum se calculează dividendele pe acțiuni, ar trebui de asemenea luate în considerare Legea taxelor cu privire la astfel de plăți. O societate pe acțiuni sau SRL este obligată să colecteze și să transfere în timp util impozitele la buget atunci când distribuie profitul net între proprietarii de valori mobiliare. Această sumă este reținută de organizație atunci când efectuează astfel de plăți.

Astfel de transferuri se pot face o dată pe trimestru, an sau șase luni. Aceasta depinde de tipul titlurilor de valoare și de procedura contabilă la întreprindere și se aplică numai societăților pe acțiuni. SRL percepe impozit pe dividende o dată pe an.

Baza impozabilă este venitul unui participant al companiei primit din acțiunile deținute de acesta. Acest profit este primit de acționarii de la companie în procesul de distribuire a profitului net.

Calculați impozitul pe dividende organizația poate, după determinarea valorii profitului său net pe baza rezultatelor activităților din perioada de raportare. Pentru a face acest lucru, companiile aduc contribuții la fondurile obligatorii din veniturile lor și bugetul de stat. După definirea Venitul net La o reuniune a participanților companiei, se ia o decizie cu privire la valoarea profitului reportat și la fondul de dividende.

De asemenea, în baza impozabilă este inclus și profitul primit din companii străineși recunoscut de legislația altor țări ca fond pentru plata dividendelor. Prin urmare, fondurile stabilite prin lege trebuie să fie transferate și din astfel de venituri.

Dividendele includ și plățile către participanți din veniturile reportate din anii anteriori.

Nuanțe de determinare a bazei impozabile

Inainte de cum se calculează suma dividendelor, este necesar să se țină cont de încă câteva nuanțe în ceea ce privește calculul impozitelor. Plățile de lichidare primite de deținătorul de titluri de la care se rețin fondurile pentru fondurile obligatorii nu sunt recunoscute ca venit. Cu toate acestea, acestea nu trebuie să depășească valoarea contribuției participantului la capitalul autorizat.

Plățile efectuate de o societate sub formă de transfer al dreptului de proprietate asupra acțiunilor nu sunt impozitate. De asemenea, nu sunt recunoscute drept dividende fondurile pe care o companie constă în depozite organizație non profit, contribuie la activitățile statutare ale unei astfel de organizații nonprofit.

Dividendele pot fi recunoscute doar ca plăți din profitul net, care se efectuează proporțional cu cota fiecărui participant. Pentru SRL-uri se poate aplica o procedură specială de distribuire a veniturilor. Este posibil să nu fie proporțională cu cota fiecărui participant. Astfel de fonduri sunt impozitate la cota impozitului pe venit sau pe venitul personal.

Prin urmare, procedura cum se calculează dividendele fondatorului, va diferi pentru diferite organizații. În cazul în care societatea se află în regim de plată în sistemul simplificat de impozitare, baza de impozitare se va calcula în același mod ca și pentru o societate cu regim general transferuri. Dar dacă o astfel de organizație plătește dividende unei persoane juridice, este obligată să plătească și impozitul pe venit.

Dacă beneficiarul dividendului este entitate legală, care plătește impozite pe sistem simplificat de impozitare, categorii precum „venituri”, „venituri minus cheltuieli” sunt de asemenea calculate folosind o metodologie unificată. Pentru beneficiarii de dividende în regim de plată UTII nu se plătește impozit pe profit pe astfel de venituri. Astfel de deduceri se fac în conformitate cu procedura generală.

Calculul dividendelor

D = (SD - SRD)/KA, unde D este dividende, SD este suma totală a dividendelor regulate distribuite între participanți, SRD este suma dividendelor unice (speciale), KA este numărul de acțiuni.

Toți indicatorii utilizați pentru calcul pot fi găsiți în regula situațiile financiare. Nu puteți utiliza pentru calcule nivelul plăților din perioadele anterioare. În fiecare caz, adunarea acționarilor stabilește un nivel specific al profitului distribuit. Pentru a determina venitul unui participant, este necesar să înmulțiți numărul de acțiuni pe care le deține cu dividendele calculate mai devreme:

Venit = D * A, unde A este numărul de acțiuni deținute de participant.

Deci este posibil calcula cuantumul dividendului pe acțiunile ordinare. Cu toate acestea, în lumea financiară există așa ceva ca reinvestirea. Deținătorii de titluri pot folosi dividendele primite pentru a cumpăra acțiuni noi. Aceasta este reinvestire. Acest fapt trebuie luat în considerare la efectuarea calculelor. La sfârșitul perioadei de funcționare și la începutul acesteia, numărul de acțiuni ale participanților se poate modifica din cauza reinvestirii.

Astfel de calcule ne permit să determinăm randamentul dividendelor. Aceasta este rentabilitatea investiției inițiale. Pentru calcule, trebuie să luați date despre valoarea acțiunilor unei companii la bursă. Acest indicator este în continuă schimbare.

Exemplu de calcul al profitabilității

Folosind formulele de mai sus, ar trebui să găsiți dividendele pe care compania le plătește pe acțiune. Apoi, pe piața de valori, ar trebui să luați în considerare valoarea cotată a titlurilor de valoare ale organizației la momentul studiului. Următorul este calculul:

DD = D/KS, unde DD - randament din dividende, KS - prețul cotat al acțiunii.

Această tehnică vă permite să comparați suma pe care participantul a primit-o sub formă de dividende și valoarea reală a acțiunii. Cu cât indicatorul prezentat este mai mare, cu atât randamentul titlurilor de valoare este mai mare. Acesta este venitul pe care proprietarul îl primește din utilizare activitate economică companii ale investiţiilor sale.

Ca să fie clar, cum se calculează dividendele, de exemplu definițiile rentabilității ar trebui studiate în procesul de determinare a acestor indicatori. Să presupunem că un participant deține 50 de acțiuni comune. Fiecare dintre ele costă 20 de ruble. În perioada curentă au fost plătite dividende pentru fiecare titlu în valoare de 1 rublă. Valoarea dividendului va fi calculată după cum urmează:

D = 50 * 1 = 50 frecții.

Rentabilitatea va fi după cum urmează:

DD = 1/20 = 0,05 = 5%

Anul acesta investiția a generat o rentabilitate de 5%. Dacă o companie a plătit dividende în mod constant de câțiva ani, un investitor poate beneficia de la primirea unui venit mic, dar constant. În acest caz, el își poate investi fondurile în activitățile companiei. Cu toate acestea, în unele cazuri, persoana care deține capitalul dorește să primească un venit mare. În acest caz, ar trebui să ia în considerare opțiunile de finanțare pentru un proiect mai riscant. Atunci achiziția acțiunilor prezentate mai sus nu va fi cea mai bună opțiune. Ar trebui să căutați o organizație care oferă randamente mai mari la titluri.

Calculul impozitului

ȘI societate pe actiuni cu regimul fiscal obisnuit? În acest caz, trebuie luată în considerare procedura de reținere plăți obligatorii V fonduri guvernamentale si buget. Serviciul de contabilitate al organizației este responsabil pentru calcularea, reținerea și transferul acestor fonduri.

Pentru a calcula valoarea impozitului se utilizează următoarea formulă:

N = PD * NS * (OD - PD), unde N este suma impozitului care va fi reținut din profitul distribuit între participanți, PD este raportul dintre suma dividendelor pe acțiune și suma totală a profitului distribuit, NS - cota de impozitare, OD - numărul total de dividende plătite de companie, PD - dividende primite de organizație din participarea la capitalul autorizat al altor companii.

Indicatorul PD este luat în considerare dacă în perioadele anterioare sumele corespunzătoare nu au fost reținute la calculul impozitelor.

La determinarea indicatorilor prezentați trebuie luați în considerare mulți factori. La determinarea indicatorului OA, este necesar să se excludă suma dividendelor care au fost transferate în favoarea companii străine sau indivizi. Atunci când îl calculați, trebuie să luați în considerare plățile din care impozitul pe venit nu va fi reținut.

Cota de impozit se determină pentru dividendele din perioadele anterioare la nivelul stabilit la data calculului.

La calcularea indicatorului PD, dividendele „nete” trebuie luate în considerare. Ele sunt deduse anterior din impozitul pe venit. Dividendele de la companiile autohtone și străine sunt incluse în calcule. În acest caz, este posibil ca la calcularea formulei rezultatul să fie negativ. Acest lucru poate fi observat dacă OD este mai mică decât PD. Aceasta înseamnă că suma dividendelor distribuite între participanți va fi mai mică decât profitul primit de organizație din participarea la capitalul autorizat al altor companii. În acest caz, suma de plată a impozitului nu este generată și nu se efectuează rambursarea de la buget.

Tarif preferenţial

În unele cazuri, se oferă o rată preferențială de 0%. Este folosit doar pentru impozitul pe venit. La aplicarea tarifului preferențial trebuie îndeplinite o serie de condiții.

Un impozit de 0% poate fi utilizat numai dacă beneficiarul veniturilor din dividende deține 50% sau mai mult din acțiunile care formează capitalul autorizat în ziua plății. În plus, perioada continuă de deținere a titlurilor de valoare este de 365 de zile.

Calculul veniturilor în regimul fiscal simplificat

A întelege cum se calculează dividendele în cadrul sistemului fiscal simplificat, procedura ar trebui luată în considerare pentru exemplu concret. Să presupunem că o organizație plătește taxe în acest mod la o rată de 6%. Dacă se solicită plata dividendelor unui individ, este necesar să se calculeze partea din profitul net care i se cuvine. Să presupunem că această sumă a fost de 60 de mii de ruble.

În primul rând, NDLF este determinat. O persoană fizică este un rezident al Federației Ruse, deci cota de impozitare este de 13%:

N = 60 * 13% = 7,8 mii de ruble.

Se folosește un calcul simplu:

D = 60 - 7,8 = 52,2 mii de ruble.

Un membru al organizației primește această sumă în ziua de plată a dividendelor stabilită. În același timp, organizația transferă la buget suma impozitului.

Luând în considerare tehnologia cum se calculează dividendele, fiecare proprietar de valori mobiliare va putea determina venitul datorat din titlurile sale.

Un dividend este considerat a fi acea parte din profitul organizației care este distribuită între proprietari proporțional cu proprietatea acestora. Astfel, într-o societate pe acțiuni deschisă sau închisă, dividendele vor fi distribuite între acționari.

Acționarii înșiși stabilesc cuantumul dividendelor și procedura de plată a acestora în cadrul unei adunări speciale. Dividendele pot fi plătite de mai multe ori pe an sau niciodată plătite. Plata dividendelor duce la o scădere a capitalizării organizației. În plus, este întotdeauna necesar să existe o rezervă de economii care nu poate fi permisă pentru reinvestire.

Dividendele sunt de obicei împărțite în intermediare și finale. Primele sunt plătite în cursul anului, a doua - la sfârșit. În plus, dividendele pot fi plătite în numerar sau sub formă de acțiuni.

Astfel, dividendele sunt orice venit pe care un acționar sau un membru al companiei îl primește atunci când distribuie profitul organizației după impozitare. Venitul trebuie calculat proporțional cu cota de participare la capitalul autorizat al companiei.

Ce ar putea face ca suma dividendului să scadă?

După cum știm, companiile nu plătesc întotdeauna întreaga valoare a dividendelor. O parte din profit poate rămâne în bilanțul organizației. Acest lucru se poate datora următorilor factori:

• compania tinde spre stabilitate. Uneori, companiile pot să nu modifice dimensiunea dividendelor, în ciuda creșterii sau scăderii profiturilor companiei. În acest fel, organizația încearcă să prevadă toate fluctuațiile posibile de pe piață și să protejeze bugetul de salturi bruște în viitor;
• era nevoie de investiții. Aceasta poate fi nevoia de a folosi fondurile companiei sau de a rezerva o anumită sumă în cazul unor circumstanțe neprevăzute;
• a existat dorința de a demonstra perspectivele. De regulă, o creștere a dividendelor poate fi considerată ca creștere a companiei, dinamică pozitivă de dezvoltare;
• diferență în calculul impozitului. Dividendele sunt adesea impozitate la o rată mai mare;
• management si planificare. Dividendele pot fi necesare pentru extinderea ulterioară a companiei. În plus, este necesar să existe o mică rezervă de fonduri în cazul unei scăderi neplanificate a profiturilor.

Calculul dividendelor

Dividendele trebuie plătite proporțional cu contribuțiile membrilor sau ale acționarilor. Pentru a calcula corect suma dividendelor, trebuie să cunoașteți valoarea profitului pentru perioada de facturare, valoarea deducerilor fiscale și cota din profitul net al companiei. În plus, pentru calcul veți avea nevoie de informații despre nivelul plăților pentru acțiunile preferentiale și numărul de acțiuni, atât preferate, cât și ordinare. Principala diferență este că acțiunile preferențiale plătesc un venit fix, în timp ce acțiunile ordinare plătesc o sumă variabilă. In primul rand se va calcula profitul pe actiunile preferentiale. Abia după aceasta, profiturile rămase sunt distribuite între acțiuni ordinare.

Dividendele pot fi plătite pentru diferite perioade - lună, trimestru, jumătate de an, an.

Procedura de calcul a dividendelor

În primul rând, este necesar să se găsească profitul net al organizației. Se poate obține ca diferență între profitul impozabil și valoarea profitului care a fost transferat la buget.

La crearea statutului unei societăți cu răspundere limitată se stabilește ce procent din profit este alocat pentru plata dividendelor. Această cifră este înmulțită cu suma profitului net.

Din această sumă se plătesc dividendele aferente acțiunilor privilegiate. Suma rămasă se repartizează proporțional între acțiunile ordinare, ținând cont de valoarea nominală a acestora.

Restricții la plata dividendelor

În diverse situații, fondatorii nu își pot primi dividendele, chiar dacă acestea există documentate. Un exemplu este executarea unui contract de împrumut, care prevede clar această condiție până la rambursarea datoriei. Astfel, creditorul poate primi o asigurare suplimentară, o garanție a returnării la timp a fondurilor.

În plus, legislația prevede și o serie de cazuri:

• dacă capitalul autorizat nu a fost vărsat integral;
• dacă există semne de iminent faliment în organizație;
• în cazul în care plata dividendelor poate duce la falimentul organizației;
• în cazul în care valoarea activelor nu depășește valoarea capitalului autorizat și a fondului de rezervă;
• în cazul în care după plata dividendelor valoarea activelor este mai mică decât valoarea capitalului autorizat al fondului de rezervă.

De îndată ce aceste circumstanțe vor fi eliminate, fondatorii vor putea primi dividende.

Nu este neobișnuit ca un contabil, atunci când plătește o anumită sumă unui angajat, să se întrebe: aceasta este impozabilă? plata impozitului pe venitul persoanelor fizice si prime de asigurare? Se ia in calcul fiscal?

Dividende în cadrul sistemului fiscal simplificat

O societate cu răspundere limitată care utilizează sistemul simplificat de impozitare distribuie, în general, profiturile între participanții săi. Pentru simplitate, vom numi profiturile distribuite „dividend”. Vă vom spune cum să calculați dividendele într-un SRL în cadrul sistemului fiscal simplificat și să le plătiți fondatorului în consultanța noastră.

Când să distribuiți și să plătiți profiturile

O SRL poate lua o decizie trimestrială în cadrul unei adunări generale a participanților cu privire la distribuirea profitului său net (clauza 1, articolul 28 din Legea federală nr. 14-FZ din 02/08/1998). Plata dividendelor trebuie efectuată în termenul prevăzut de statutul societății. În orice caz, chiar dacă această perioadă nu este specificată în cartă, dividendele trebuie plătite participanților în cel mult 60 de zile calendaristice de la data deciziei privind distribuirea profiturilor (clauza 3 din articolul 28 din Legea federală din 02). /08/1998 Nr. 14-FZ).

Există restricții privind distribuirea și plata dividendelor LLC. De exemplu, acestea nu pot fi distribuite dacă, la momentul deciziei de a plăti dividende, valoarea activelor nete ale companiei este mai mică decât capitalul autorizat și fondul de rezervă sau se dovedește a fi mai mică decât dimensiunea acestora după luarea unei astfel de decizii. . Lista plina restricțiile pot fi găsite la art. 29 din Legea federală din 02/08/1998 nr.14-FZ.

Cum se calculează dividendele într-un SRL folosind sistemul fiscal simplificat

Profiturile SRL sunt distribuite în modul prescris de statutul companiei. Dacă această procedură nu este specificată, profiturile sunt distribuite proporțional cu cotele participanților la capitalul autorizat. Aceasta înseamnă că, dacă capitalul autorizat al unui SRL aparține participanților la acțiuni de 40% și 60%, atunci aceștia vor primi dividende în valoare de 40% și, respectiv, 60% din profitul distribuit. Profitul este supus distribuirii și se reflectă în bilanț SRL la linia 1370 „Vânzuri reportate (pierdere neacoperită).” Dacă SRL folosește metode contabile simplificate și întocmește un simplificat situațiile financiare, datele privind profitul net la sfârșitul anului trecut pot fi obținute analizând soldul din contul 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)”. Profitul din anul curent al SRL poate fi văzut la rândul 2400 „Profit (pierdere) net” din raport rezultate financiare.

Cum să plătiți dividende fondatorului unui SRL folosind sistemul fiscal simplificat

Prin plata dividendelor către fondator, SRL este recunoscută în sistemul fiscal simplificat agent fiscal. În funcție de faptul că fondatorul este o persoană fizică sau o organizație, un SRL este recunoscut

O societate pe acțiuni poate plăti dividende pe baza rezultatelor activităților sale din perioada de funcționare. Acesta este profitul pe care deținătorii de valori mobiliare îl primesc în conformitate cu cota lor de participare la capitalul autorizat al întreprinderii. Dividendele sunt cel mai important indicator al performanței unei companii. Acestea sunt acumulate din profitul net.

Metodologia stabilită vă va ajuta să înțelegeți. Această procedură este reglementată de lege. Partea din profitul net care va fi utilizată pentru plata dividendelor este stabilită în cadrul unei adunări a acționarilor. Fiecare proprietar de valori mobiliare ar trebui să știe cum are loc acest proces.

Conceptul de dividende

Dividendele reprezintă profitul pe care deținătorul unei acțiuni îl primește atunci când își investește fondurile în capitalul autorizat al organizației. Aceste fonduri sunt transferate pe acțiune. O parte din profitul net pe care organizația îl primește la sfârșitul perioadei de raportare poate fi utilizată pentru plata dividendelor. Decizia asupra cuantumului plăților se ia în adunarea generală a acționarilor.

Fiecare deținător de titluri de valoare poate face acest lucru după ce a fost stabilită suma de fonduri care nu va fi alocată de organizație pentru activități de autodezvoltare sau investiții. Calculul are loc treptat. În acest scop se folosesc date contabile, precum și standardele statutare.

Cu alte cuvinte, dividendul este partea din profitul net pe acțiune. Se repartizează proporțional cu numărul de titluri, ținând cont de tipurile și categoriile acestora. Mărimea plăților este stabilită ca procent din valoarea nominală sau în echivalent în numerar.

Valoarea profitului pe acțiune nu poate fi mai mare decât nivelul stabilit de consiliul de supraveghere. Prin urmare, consiliul de actionari nu poate ridica nivelul dividendelor aprobat de consiliul de administratie.

Dividendele sunt plătite exclusiv de societăți pe acțiuni sau SRL-uri. Doar acele companii care desfășoară tranzacții cu valori mobiliare pe piața de valori sunt obligate prin lege să publice informații despre plățile efectuate.

Tipuri de dividende

Înainte de a afla, ar trebui să vă familiarizați cu tipurile existente de astfel de plăți. Ele depind de o serie de caracteristici ale titlurilor de valoare.

Acțiunile pot fi simple sau preferate. În primul caz, valorile mobiliare oferă deținătorului lor drepturi de vot în cadrul unei adunări a acționarilor și reflectă cota sa în capitalul autorizat al organizației. Ele dau dreptul de a primi profit și o parte corespunzătoare din proprietate la lichidarea companiei (după rambursarea datoriilor către creditori).

Acțiunile ordinare sunt considerate valori mobiliare cu un indicator de risc destul de ridicat. Dacă societatea a primit profit net insuficient în perioada de raportare sau s-a luat decizia de a aloca toate fondurile pentru dezvoltarea companiei, este posibil ca acționarul să nu primească dividende deloc în anul curent.

Va fi mai ușor să calculați dividendele pentru acțiunile preferate dacă cunoașteți caracteristicile acestor titluri. Ele nu acordă proprietarului lor dreptul de a participa la vot la adunarea generală. Cu toate acestea, astfel de acționari sunt primii care primesc venituri atunci când profitul net este distribuit. În acest caz, nivelul de risc va fi mult mai mic decât pentru proprietarul tipului anterior de titluri. De asemenea, la lichidarea unei organizații, deținătorul de acțiuni preferențiale primește un drept prioritar de a primi cota corespunzătoare de proprietate.

Cu alte cuvinte, într-o situație în care profitul net este distribuit, proprietarul acțiunilor preferentiale are mai multe șanse să primească profit din titlurile sale. Dreptul de prioritate îi este reținut și în repartizarea plăților de lichidare. Deoarece acest tip de securitate nu are un nivel ridicat de risc, plățile sale vor fi minime. Proprietarii de acțiuni comune pot primi venituri mai mari. Cu toate acestea, riscul în acest caz va fi mult mai mare.

Valoarea acțiunilor la bursă va fi mai mare dacă societatea plătește dividende în mod constant și suma profitului net distribuit este suficient de mare. Prin urmare, companiile implicate în astfel de tranzacții sunt interesate să plătească obligațiile privind titlurile lor de valoare. În acest caz, valoarea companiei în sine crește și ea.

Dividendele se diferențiază și în funcție de perioada de plată. Există valori mobiliare care sunt plătite o dată pe an, trimestrial sau șase luni. După modalitatea de rambursare, există dividende în numerar și cele plătite sub formă de proprietate.

Ce acțiuni plătesc dividende?

Inainte de, cum se calculează dividendele fondatorilor unui SRL sau SA, ar trebui să luați în considerare pentru ce acțiuni pot fi efectuate plăți. Acestea sunt realizate numai pentru acele titluri care sunt plătite integral de către participanți și sunt în mâinile lor.

Cu toate acestea, nu se acumulează dividende pentru unele grupuri de valori mobiliare. Acest lucru este posibil dacă acțiunile nu au fost încă puse (neemise) în circulație. De asemenea, o parte din titlurile de valoare care au fost achiziționate de consiliul de supraveghere și care se află în bilanțul organizației nu participă la procesul de distribuire a profitului net. Astfel de acțiuni pot fi retrase din circulație la cererea adunării generale a participanților la societate. Acest lucru se aplică și acelor valori mobiliare care nu au fost plătite parțial sau integral în timpul procesului de achiziție, precum și celor primite din acest motiv în bilanțul întreprinderii.

În toate celelalte cazuri, dividendele sunt plătite în conformitate cu valoarea profitului net distribuit. Partea sa nealocată este utilizată pentru modernizarea și dezvoltarea companiei. Cu aceste fonduri se achiziționează echipamente noi, se introduc cicluri de producție mai avansate etc. Dacă la o adunare a acționarilor se decide direcționarea întregului profit net către dezvoltarea companiei, dividendele pe acțiunile comune nu vor fi plătite.

Profitul care rămâne după plata dividendelor se numește rezultat reportat. Se reflectă în poziţia corespunzătoare din bilanţ.

Sunt mai multe situații definite de lege când calculați suma dividendelor pe acțiuni este interzis. În acest caz, este interzisă anunțarea plăților anuale de profit pe titlurile de valoare restante ale companiei.

Această situație poate apărea dacă capitalul autorizat nu a fost vărsat integral. Dividendele nu sunt plătite dacă nu sunt îndeplinite cerințele privind mărimea valorii activelor nete a organizației. Este interzisă efectuarea unei astfel de proceduri până când toate acțiunile sunt răscumpărate (la cererea acționarilor). Legea nu permite plata dividendelor dacă, în urma acestui proces, apar (sau par probabile) semne de faliment.

Impozitarea

Inainte de cum se calculează dividendele pe acțiuni, ar trebui luată în considerare și legislația fiscală privind astfel de plăți. O societate pe acțiuni sau SRL este obligată să colecteze și să transfere în timp util impozitele la buget atunci când distribuie profitul net între proprietarii de valori mobiliare. Această sumă este reținută de organizație atunci când efectuează astfel de plăți.

Astfel de transferuri se pot face o dată pe trimestru, an sau șase luni. Aceasta depinde de tipul titlurilor de valoare și de procedura contabilă la întreprindere și se aplică numai societăților pe acțiuni. SRL percepe impozit pe dividende o dată pe an.

Baza impozabilă este venitul unui participant al companiei primit din acțiunile deținute de acesta. Acest profit este primit de acționarii de la companie în procesul de distribuire a profitului net.

O organizație poate calcula impozitul pe dividende după ce a determinat valoarea profitului său net pe baza rezultatelor activităților sale în perioada de raportare. Pentru a face acest lucru, companiile contribuie din veniturile lor la fondurile obligatorii și la bugetul de stat. După determinarea venitului net, se ia o decizie în cadrul unei reuniuni a participanților companiei cu privire la valoarea rezultatului reportat și la fondul de dividende.

În baza impozabilă sunt incluse și profiturile primite de la companii străine și recunoscute de legislația altor țări ca fond pentru plata dividendelor. Prin urmare, fondurile stabilite prin lege trebuie să fie transferate și din astfel de venituri.

Dividendele includ și plățile către participanți din veniturile reportate din anii anteriori.

Nuanțe de determinare a bazei impozabile

Inainte de cum se calculează suma dividendelor, este necesar să se țină cont de încă câteva nuanțe în ceea ce privește calculul impozitelor. Plățile de lichidare primite de deținătorul de titluri de la care se rețin fondurile pentru fondurile obligatorii nu sunt recunoscute ca venit. Cu toate acestea, acestea nu trebuie să depășească valoarea contribuției participantului la capitalul autorizat.

Plățile efectuate de o societate sub formă de transfer al dreptului de proprietate asupra acțiunilor nu sunt impozitate. De asemenea, nu sunt recunoscute drept dividende fondurile pe care o societate constând în contribuții ale unei organizații non-profit le contribuie la activitățile statutare ale unei astfel de organizații non-profit.

Dividendele pot fi recunoscute doar ca plăți din profitul net, care se efectuează proporțional cu cota fiecărui participant. Pentru SRL-uri se poate aplica o procedură specială de distribuire a veniturilor. Este posibil să nu fie proporțională cu cota fiecărui participant. Astfel de fonduri sunt impozitate la cota impozitului pe venit sau pe venitul personal.

Prin urmare, procedura cum se calculează dividendele fondatorului, va diferi pentru diferite organizații. În cazul în care societatea se află în regim de plată în sistem simplificat de impozitare, baza de impozitare se va calcula în același mod ca și pentru o societate cu regim general de transfer. Dar dacă o astfel de organizație plătește dividende unei persoane juridice, este obligată să plătească și impozitul pe venit.

În cazul în care beneficiarul dividendelor este o persoană juridică care plătește impozite conform sistemului simplificat de impozitare, categorii precum „venituri” și „venituri minus cheltuieli” sunt de asemenea calculate folosind o singură metodologie. Pentru beneficiarii de dividende în regim de plată UTII nu se plătește impozit pe profit pe astfel de venituri. Astfel de deduceri se fac în conformitate cu procedura generală.

Calculul dividendelor

D = (SD - SRD)/KA, unde D este dividende, SD este suma totală a dividendelor regulate distribuite între participanți, SRD este suma dividendelor unice (speciale), KA este numărul de acțiuni.

Toate cifrele utilizate pentru calcul pot fi găsite în situațiile financiare obișnuite. Nu puteți utiliza pentru calcule nivelul plăților din perioadele anterioare. În fiecare caz, adunarea acționarilor stabilește un nivel specific al profitului distribuit. Pentru a determina venitul unui participant, este necesar să înmulțiți numărul de acțiuni pe care le deține cu dividendele calculate mai devreme:

Venit = D * A, unde A este numărul de acțiuni deținute de participant.

Deci este posibil calcula cuantumul dividendului pe acțiunile ordinare. Cu toate acestea, în lumea financiară există așa ceva ca reinvestirea. Deținătorii de titluri pot folosi dividendele primite pentru a cumpăra acțiuni noi. Aceasta este reinvestire. Acest fapt trebuie luat în considerare la efectuarea calculelor. La sfârșitul perioadei de funcționare și la începutul acesteia, numărul de acțiuni ale participanților se poate modifica din cauza reinvestirii.

Astfel de calcule ne permit să determinăm randamentul dividendelor. Aceasta este rentabilitatea investiției inițiale. Pentru calcule, trebuie să luați date despre valoarea acțiunilor unei companii la bursă. Acest indicator este în continuă schimbare.

Exemplu de calcul al profitabilității

Folosind formulele de mai sus, ar trebui să găsiți dividendele pe care compania le plătește pe acțiune. Apoi, pe piața de valori, ar trebui să luați în considerare valoarea cotată a titlurilor de valoare ale organizației la momentul studiului. Următorul este calculul:

DD = D/KS, unde DD este randamentul dividendelor, KS este prețul cotat al acțiunii.

Această tehnică vă permite să comparați suma pe care participantul a primit-o sub formă de dividende și valoarea reală a acțiunii. Cu cât indicatorul prezentat este mai mare, cu atât randamentul titlurilor de valoare este mai mare. Acesta este venitul pe care proprietarul îl primește din utilizarea investițiilor sale în activitățile de afaceri ale companiei.

Ca să fie clar, cum se calculează dividendele, de exemplu definițiile rentabilității ar trebui studiate în procesul de determinare a acestor indicatori. Să presupunem că un participant deține 50 de acțiuni comune. Fiecare dintre ele costă 20 de ruble. În perioada curentă au fost plătite dividende pentru fiecare titlu în valoare de 1 rublă. Valoarea dividendului va fi calculată după cum urmează:

D = 50 * 1 = 50 frecții.

Rentabilitatea va fi după cum urmează:

DD = 1/20 = 0,05 = 5%

Anul acesta investiția a generat o rentabilitate de 5%. Dacă o companie a plătit dividende în mod constant de câțiva ani, un investitor poate beneficia de la primirea unui venit mic, dar constant. În acest caz, el își poate investi fondurile în activitățile companiei. Cu toate acestea, în unele cazuri, persoana care deține capitalul dorește să primească un venit mare. În acest caz, ar trebui să ia în considerare opțiunile de finanțare pentru un proiect mai riscant. Atunci cumpărarea acțiunilor prezentate mai sus nu ar fi cea mai bună opțiune. Ar trebui să căutați o organizație care oferă randamente mai mari la titluri.

Calculul impozitului

Și o societate pe acțiuni cu regim fiscal obișnuit? În acest caz, trebuie luată în considerare procedura de reținere a plăților obligatorii către fondurile de stat și bugetul. Serviciul de contabilitate al organizației este responsabil pentru calcularea, reținerea și transferul acestor fonduri.

Pentru a calcula valoarea impozitului se utilizează următoarea formulă:

N = PD * NS * (OD - PD), unde N este suma impozitului care va fi reținut din profitul distribuit între participanți, PD este raportul dintre suma dividendelor pe acțiune și suma totală a profitului distribuit, NS este cota de impozitare, OD este numărul total de dividende plătite de companie, PD - dividende primite de organizație din participarea la capitalul autorizat al altor companii.

Indicatorul PD este luat în considerare dacă în perioadele anterioare sumele corespunzătoare nu au fost reținute la calculul impozitelor.

La determinarea indicatorilor prezentați trebuie luați în considerare mulți factori. La determinarea indicatorului OA, este necesar să se excludă suma dividendelor care au fost transferate în favoarea companiilor sau persoanelor fizice străine. Atunci când îl calculați, trebuie să luați în considerare plățile din care impozitul pe venit nu va fi reținut.

Cota de impozit se determină pentru dividendele din perioadele anterioare la nivelul stabilit la data calculului.

La calcularea indicatorului PD, dividendele „nete” trebuie luate în considerare. Ele sunt deduse anterior din impozitul pe venit. Dividendele de la companiile autohtone și străine sunt incluse în calcule. În acest caz, este posibil ca la calcularea formulei rezultatul să fie negativ. Acest lucru poate fi observat dacă OD este mai mică decât PD. Aceasta înseamnă că suma dividendelor distribuite între participanți va fi mai mică decât profitul primit de organizație din participarea la capitalul autorizat al altor companii. În acest caz, suma de plată a impozitului nu este generată și nu se efectuează rambursarea de la buget.

Tarif preferenţial

În unele cazuri, se oferă o rată preferențială de 0%. Este folosit doar pentru impozitul pe venit. La aplicarea tarifului preferențial trebuie îndeplinite o serie de condiții.

Un impozit de 0% poate fi utilizat numai dacă beneficiarul veniturilor din dividende deține 50% sau mai mult din acțiunile care formează capitalul autorizat în ziua plății. În plus, perioada continuă de deținere a titlurilor de valoare este de 365 de zile.

Calculul veniturilor în regimul fiscal simplificat

A întelege cum se calculează dividendele în cadrul sistemului fiscal simplificat, ar trebui să luați în considerare procedura folosind un exemplu specific. Să presupunem că o organizație plătește taxe în acest mod la o rată de 6%. Dacă trebuie să plătiți dividende unei persoane, ar trebui să calculați partea din profitul net care i se cuvine. Să presupunem că această sumă a fost de 60 de mii de ruble.

În primul rând, NDLF este determinat. O persoană fizică este un rezident al Federației Ruse, deci cota de impozitare este de 13%:

N = 60 * 13% = 7,8 mii de ruble.

Se folosește un calcul simplu:

D = 60 - 7,8 = 52,2 mii de ruble.

Un membru al organizației primește această sumă în ziua de plată a dividendelor stabilită. În același timp, organizația transferă la buget suma impozitului.

Luând în considerare tehnologia cum se calculează dividendele, fiecare proprietar de valori mobiliare va putea determina venitul datorat din titlurile sale.

SA are dreptul de a plăti dividende de patru ori pe an (la sfârșitul primului trimestru, jumătate de an, 9 luni și an). Această procedură este în vigoare din 30 septembrie 2002 (Legea federală din 31 octombrie 2002 nr. 134-FZ). Cum poate un contabil să calculeze suma datorată acționarilor companiei?

Formula de calcul a dividendelor

Decizia de plată a dividendelor se ia de adunarea generală a acționarilor la recomandarea consiliului de administrație. Mărimea acestora este stabilită în funcție de valoarea profitului alocată plății veniturilor și poate fi mai mult decât cea recomandată de consiliul de administrație.

Profitul este distribuit între acționari proporțional cu numărul și tipul de acțiuni pe care le dețin (ordinare sau preferate). Mărimea dividendului pentru acțiunile preferențiale este indicată în statutul organizației într-o sumă monetară fixă ​​sau ca procent din valoarea nominală a acțiunilor. Valoarea dividendului pentru acțiunile ordinare se calculează folosind formula:

Exemplu

CJSC Aktiv a primit un profit net pentru anul de raportare în valoare de 60.000 de ruble. Capitalul autorizat al Aktiva este format din 1.000 de acțiuni ordinare și 50 de acțiuni preferențiale. Valoarea nominală a fiecărei acțiuni este de 1000 de ruble.

Conform statutului Aktiva, dividendele pentru acțiunile preferentiale sunt plătite în valoare de 20% din valoarea lor nominală.

Acțiunile se repartizează între acționari după cum urmează:

• K.B. Yakovlev – 500 de acțiuni ordinare;
• UN. KGS – 30 acțiuni preferențiale și 200 acțiuni ordinare;
• A.A. Lomakin – 20 de acțiuni preferențiale;
• S.S. Petrov – 300 acțiuni ordinare.

Pentru o acțiune preferată, dividendele se acumulează în valoare de:

1000 de ruble. × 20% = 200 rub.

Valoarea totală a dividendelor pentru acțiunile privilegiate va fi:

200 de ruble. × 50 buc. = 10.000 de ruble.

Pentru o acțiune ordinară, dividendele se acumulează în valoare de:

(60.000 rub. − 10.000 rub.) : 1000 buc. = 50 rub.

Acţionarii au dreptul să primească dividende în valoare de:

• K.B. Yakovlev - 25.000 de ruble. (50 rub. × 500 buc.);
• UN. Soms – 16.000 de ruble. (200 rub. × 30 buc. + 50 rub. × 200 buc.);
• A.A. Lomakin – 4000 de ruble. (200 rub. × 20 buc.);
• S.S. Petrov – 15.000 de ruble. (50 rub. × 300 buc.).