Principii de bază și necesitatea închiderii conturilor contabile

Observație 1

La sfârşitul fiecăruia an fiscalîn contabilitate, conturile de potrivire, calcul, colectare și distribuție, precum și conturile bazate pe rezultate financiare sunt închise. Această procedură este parte integrantă a pregătirii situațiile financiare iar actualitatea, acuratețea, fiabilitatea datelor raportului anual depind de calitatea acestuia.

Pe parcursul anului, conturile de colectare și distribuție contabilizează acele costuri care pot fi distribuite doar la sfârșitul anului. Conform reglementărilor actuale, cheltuielile generale de afaceri și de producție pot fi anulate în cursul anului, dar la sfârșitul anului este necesară ajustarea sumelor alocate anumitor obiecte contabile. Acest lucru afectează nivelul de cost al produselor fabricate, lucrărilor și serviciilor prestate și, în cele din urmă, afectează rezultatele financiare ale întreprinderii.

Conturile de producție auxiliară acumulează costuri, a căror pondere principală ar trebui să fie atribuită producției principale. Uneori, astfel de conturi sunt închise lunar (trimestrial), dar în același timp, în decembrie, devine relevantă clarificarea unor sume și, prin urmare, închiderea acestor conturi din nou. Aceste operațiuni trebuie efectuate pe baza rezultatelor inventarierii, a decontărilor cu debitorii și creditorii, cu furnizorii și contractanții.

După ce conturile de colectare și distribuție sunt închise contabilitateși conturile producțiilor auxiliare, devine posibil să se calculeze costul produselor fabricate de producția principală, să se închidă aceste conturi și să se rafinaze rezultatele la conturile de vânzări. Această procedură este finalizarea întregului an munca contabila.

Secvența acțiunilor în procedura de închidere a conturilor

La închiderea conturilor sintetice, soldul acestora este transferat în alte conturi. Înainte de a efectua procedura de închidere a conturilor, serviciul de contabilitate al întreprinderii trebuie să efectueze lucrări pregătitoare. În primul rând, șefii serviciului de planificare și financiar al organizației ar trebui să țină o întâlnire cu privire la calendarul, procedura și conținutul tuturor etapelor de lucru privind închiderea conturilor. La aceste ședințe ar trebui stabilită componența comisiilor de inventariere, să fie determinată momentul inventarierii și tipurile acestuia.

Pentru a întocmi finala bilanț este necesar să se închidă complet următoarele conturi: 25, 26, 28, 29, 90, 91, 99.

Pe lângă costurile lucrărilor în curs, costurile conturilor analitice sunt anulate integral în următoarele conturi: 08, 20-1, 20-2, 20-3, 23, 97.

O caracteristică distinctivă a contabilității este evaluarea activelor economice la cost. Prin urmare, înainte de procedura de închidere a conturilor, costurile producției auxiliare sunt incluse în costurile producției principale pentru cost planificat. În plus, produsele fabricate sunt puse la primire la costul planificat, anulate pentru prelucrare și vânzare în aceeași formă estimată. La închiderea conturilor, produsele fabricate, lucrările și serviciile iau evaluarea efectivă.

Observația 2

conturi contabile Baniîntreprinderile, decontările cu furnizorii și persoanele nu participă la procedura de închidere a conturilor.

Principiile de închidere a conturilor sunt următoarele:

• abaterile asupra contului care se închide nu sunt anulate în conturile închise anterior;
• abaterile din conturile producțiilor auxiliare nu sunt anulate altor producții auxiliare. Excepție fac costurile atelierelor de reparații și costurile reparațiilor curente ale clădirilor și structurilor. Aceste conturi se închid prin anularea costurilor în alte conturi, inclusiv în conturile de producție auxiliară.

În conformitate cu clauzele 1.3 și 8.1 din instrucțiunile Băncii Centrale a Federației Ruse din 14 septembrie 2006 nr. 28-I, baza pentru închidere cont bancar, cont în depozit (depozit) este rezilierea contractului de cont bancar, depozit (depozit).

Contractul de cont bancar poate fi reziliat atât în ​​instanță, cât și în afara instanței.

Potrivit paragrafului 1 al art. Contractul de cont bancar 859 CC este reziliat la cererea clientului în orice moment, iar banca nu are dreptul de a crea niciun obstacol pentru client în implementarea acestuia drept legal. O excepție o constituie cazurile în care o bancă oferă unui client un împrumut pentru descoperit de cont (creditarea unui cont). Un astfel de acord va fi considerat mixt (clauza 3 art. 421 Cod civil) si modificat (clauza 3 art. 450 Cod civil) la primirea de catre banca a cererii clientului de reziliere a contractului de cont bancar. Prin urmare, obligația băncii de a împrumuta este reziliată, iar clientul, în conformitate cu termenii contractului, trebuie să returneze suma împrumutului primit efectiv și să plătească dobânda de utilizare. În absența unor instrucțiuni speciale în contract la raporturile juridice ale părților în conformitate cu paragraful 2 al art. 850 din Codul civil, se aplică regulile privind împrumuturile și creditele (capitolul 42 din Codul civil).

Poziția privind prevenirea restrângerii dreptului clientului de a închide un cont bancar este văzută în mod clar în paragrafele 11 și 13 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 19 aprilie 1999 nr. 5 „Cu privire la unele probleme a Practicii examinării litigiilor legate de încheierea, executarea și încetarea acordurilor de cont bancar”.

Totodată, punerea în aplicare a prevederilor paragrafului 1 al art. 859 C. civ. este deseori complicată de prezența unor sarcini suplimentare pe contul clientului și anume, decizia de suspendare a operațiunilor în cont sau reținerea de fonduri în cont.

În cazul suspendării prin decizie Autoritatea taxelor operațiuni în contul clientului, refuzul băncii de a închide contul, „pe de o parte, duce la încălcarea dreptului acestuia prevăzut de legea civilă, iar pe de altă parte, executarea de către bancă a voinței clientului poate fi calificată ca o încălcare a normelor de drept public”.

Opiniile controlorilor și organele de supraveghereîmpărțite în această problemă. Poziția autorităților fiscale se rezumă la necesitatea de a lua în considerare prezența (absența) soldului de fonduri în contul clientului. În cazul suspendării operațiunilor în contul organizației-contribuabilului în bancă dacă există un echilibru pe cont, banca nu are dreptul de a emite clientului sau de a transfera, la indicatia acestuia, in alt cont, soldul de fonduri din cont si, in consecinta, nu are dreptul de a inchide contul. La lipsă de fonduri pe contul clientului, banca are dreptul de a închide contul, deoarece rezilierea acordului în acest caz nu va implica tranzacții de debit în cont (a se vedea scrisoarea Ministerului Fiscal al Rusiei din 16 septembrie 2002 nr. 24). -1-13 / 1083-AD665 „Cu privire la aplicarea articolului 76 Codul fiscal Federația Rusăși articolele 859 Cod Civil Federația Rusă").

În scrisorile Departamentului Juridic al Băncii Rusiei nr. 31-1-5/2181 din 22 octombrie 2002 „Cu privire la legitimitatea închiderii unui cont către un client în prezența unei decizii de suspendare a operațiunilor asupra contului” și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 28 noiembrie 2005 Nr. ChD-6-24 / 998@ „Cu privire la îndeplinirea de către bancă a obligației stabilite de paragraful 1 al articolului 86 din Codul Fiscal al Federației Ruse în punerea în aplicare a prevederile paragrafului 1.1 al art. 859 din Codul civil, se subliniază că legislația actuală nu prevede dreptul băncii de a restitui organului fiscal decizia de suspendare a operațiunilor pe conturile clientului băncii, precum și drept dreptul de a exclude din contabilitate contul clientului în prezenţa deciziei relevante a organului fiscal.

La rândul său, închiderea contului contribuabilului de către bancă în conformitate cu art. 76 din Codul fiscal nu constituie temei pentru anularea deciziei organului fiscal de suspendare a operațiunilor asupra conturilor contribuabilului.

Astfel, închiderea contului contribuabilului de către bancă în modul prevăzut de art. 859 C. civ., nu constituie temei pentru anularea deciziei organului fiscal de suspendare a operațiunilor asupra conturilor contribuabilului. Deschiderea de noi conturi de către o bancă și executarea instrucțiunilor contribuabilului cu privire la acestea de a transfera fonduri către o altă persoană, care nu au legătură cu îndeplinirea obligațiilor de plată a unei taxe sau taxe sau a unui alt ordin de plată care, în conformitate cu legislația Federației Ruse, a un avantaj în ordinea execuției față de plățile către buget ( fond extrabugetar), este o încălcare a art. 76 din Codul fiscal si atrage aplicarea la banca obligația fiscală, prevăzute la alin.1 al art. 132 și art. 134 NK.

Banca Rusiei consideră că banca este obligată să respecte cerințele clientului de a rezilia contractul de cont bancar, cu toate acestea, fondurile nu pot fi transferate la instrucțiunile clientului până când decizia autorității fiscale de a suspenda operațiunile pe acest cont este anulată (vezi litera a Băncii Centrale a Federației Ruse din 22.10.2002 Nr. 31- 1-5/2181).

Punctul 8.5 din instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse din 14 septembrie 2006 nr. 28-I stabilește că, în absența fondurilor în contul bancar, contul specificat este supus excluderii din Registrul de înregistrare. conturi deschise cel târziu în ziua lucrătoare următoare zilei încetării contractului de cont bancar. În acest caz, perioada specificată este limita (a se vedea paragraful 4, clauza 2.1 din scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 12 februarie 2007 nr. 31-1-6 / 363 „Cu privire la aplicarea instrucțiunii nr. 28-I"). Prezența restricțiilor privind eliminarea fondurilor într-un cont bancar în absența fondurilor în cont nu împiedică excluderea unui cont bancar din Cartea de înregistrare a conturilor deschise.

Mai mult, la disponibilitatea fondurilor în cont la data încetării contractului de cont bancar și fara restrictii contul este de asemenea exclus din Cartea în perioada de mai sus.

Când restricții privind comenzile numerar în cont și disponibilitatea fondurilor pe cont, contul respectiv va fi exclus din Carte după ridicarea restricțiilor menționate cel târziu în ziua lucrătoare următoare zilei în care fondurile sunt debitate din cont.

În acest sens, se pune întrebarea: aplicarea alin. 4 clauza 8.5 din instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse din 14 septembrie 2006 nr. 28-I privind încălcarea clauzei 4 din art. 859 C. civ. conform caruia incetarea contractului de cont bancar sta la baza inchiderii contului clientului?

Potrivit paragrafului 2.6 din scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 12 februarie 2007 nr. 31-1-6 / 363 paragraful 4 al art. 859 din Codul civil ar trebui aplicate în legătură sistemică cu alin.1 și alin.3 al art. 859 GK. Disponibilitate obligația bănească banca către client la restituirea (transferul) soldului de fonduri în contabilitatea băncii în sensul Codului civil nu împiedică încetarea raportului contractual dintre acestea.

Procedura de excludere a unui cont de client din documentele contabile ale băncii după încetarea contractului de cont bancar din Codul civil (în special, clauza 4 a articolului 859) nu este reglementată. Această împrejurare ne permite să luăm în considerare norma alin. 4 p. 8.5 din instrucțiunile Băncii Centrale a Federației Ruse din 14 septembrie 2006 nr. 28-I ca nu contravin p. 4 al art. 859 GK. Prin urmare, alin. 4 p. 8.5 din instrucțiune este conformă cu norma art. 858 din Codul civil și alin.1 al art. 76 din Codul fiscal, potrivit căruia suspendarea operațiunilor asupra unui cont înseamnă încetarea de către bancă a tuturor operațiunilor de debit asupra acestui cont până la ridicarea restricției specificate.

Legea federală din 18 iulie 2005 Nr. 89-FZ Art. 859 C. civ. a fost completat de o normă de stabilire dreptul bancar în lipsa de fonduri în contul clientului și operațiuni pe acest cont timp de doi ani anularea contractului de cont bancar , după ce a avertizat clientul despre acest lucru în scris (dacă nu se prevede altfel prin contract), i.e. fara a merge in instanta. Această normă a fost introdusă pentru a elibera justiția, precum și instituțiile de credit de sarcina suplimentară a deservirii conturilor evident „neperformante”.

Contractul de cont bancar se consideră reziliat după două luni de la data trimiterii unui astfel de avertisment de către bancă, dacă nu au fost primite fonduri în contul clientului în această perioadă.

În cazul în care banca închide contul clientului în mod unilateral, termenul de șapte zile stabilit la alin.2 al art. 23 din Codul fiscal pentru raportarea de către contribuabil la autoritatea fiscală cu privire la închiderea unui cont, începe să fie calculată din momentul în care contribuabilul primește o notificare de închidere a acestui cont (a se vedea mesajul de informare al Serviciului Fiscal Federal al Rusia din 25 ianuarie 2006 „Cu privire la procedura de notificare a autorităților fiscale cu privire la deschiderea (închiderea) de conturi bancare de către un contribuabil”).

Astfel, posibilitatea rezilierii unilaterale a contractului de cont bancar de către bancă este asociată cu următorii factori:

• - absența fondurilor în contul bancar și operațiunile asupra acestuia timp de doi ani;
• - trimiterea unui avertisment către client cu privire la închiderea contului;
• - neprimirea fondurilor în contul clientului în termen de două luni de la data trimiterii avertismentului.

La respectarea simultană in toate aceste conditii, banca are dreptul de a rezilia contractul de cont bancar in mod extrajudiciar. În scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 25 septembrie 2006 nr. 123-T „Cu privire la anumite clarificări cu privire la probleme bancar„Banca Rusiei a clarificat în plus că, în cazul rezilierii contractului de cont bancar în conformitate cu articolul 859 din Codul civil, dacă există restricții privind gestionarea contului prevăzute la articolul 858 din Codul civil, contul de sold corespunzător ar trebui să nu va fi exclus din Registrul Conturilor Deschise până la ridicarea restricțiilor.

ÎN ordin judiciar la solicitarea băncii, contractul de cont bancar poate fi reziliat în următoarele cazuri:

• – când suma de fonduri deținute în contul clientului este mai mică decât dimensiune minimă prevăzută regulile bancare sau prin acord, dacă această sumă nu este restituită în termen de o lună de la data avertismentului băncii cu privire la aceasta;
• – în absența tranzacțiilor pe acest cont în cursul anului, cu excepția cazului în care prin contract se prevede altfel.

Motivele indicate pentru rezilierea unilaterală a contractului de cont bancar la inițiativa băncii, prevăzute la art. 859 din Codul civil nu sunt exhaustive. Practica arbitrală pornește din faptul că informații fiabile despre locul unde se află entitate legală este o condiție esențială atât la încheierea, cât și la executarea unui contract de cont bancar, prin urmare, nefurnizarea de către client a informațiilor necesare atunci când semnele sale de identificare se modifică poate servi drept bază pentru rezilierea contractului de cont bancar de către bancă în temeiul Legii privind Combaterea spălării banilor (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 27 aprilie 2010 nr. 1307/10 în cazul nr. A40-50083/09-29-388).

La încetarea contractului de cont bancar restul banilor se dau clientului sau, la indicația sa, transferat într-un alt cont în cel mult șapte zile de la primirea cererii scrise relevante din partea clientului. Astfel, legiuitorul prevede posibilitatea obligației bănești a unei bănci de a returna (transfera) fonduri către client în cuantumul soldului de fonduri în contul bancar al clientului după încetarea contractului de cont bancar cu clientul și, în consecință , contabilizarea acestei obligații bănești în documentele contabile.

Răspunderea băncii include atât soldul de fonduri în cont, cât și sumele debitate prin ordine de plată din contul clientului, dar nevirate din contul corespondent al băncii. Obligația băncii de a returna clientului soldul de fonduri din cont după încetarea contractului de cont bancar este monetară și, prin urmare, neîndeplinirea acesteia în termenul prevăzut atrage răspunderea băncii sub formă de dobândă. pe baza art. 395 GK.

După încetarea contractului de cont bancar, venituri și tranzactii de cheltuieli nu se desfășoară în contul clientului (cu excepția operațiunilor de virare a soldului de fonduri la indicația clientului sau de emitere a acestora către client). Carnetele de cecuri cu cecurile și taloanele de numerar rămase neutilizate sunt supuse livrării de către client la bancă. Fondurile primite de client după încetarea contractului de cont bancar sunt returnate expeditorului.

Nu a fost executat din cauza închiderii contului documente executive sunt supuse, de asemenea, restituirii de către bancă persoanelor de la care au fost primite (colector, executor judecătoresc), cu o notă privind motivele de imposibilitate de executare pentru ca acestea să rezolve problema procedurii de recuperare ulterioară.

O serie de caracteristici sunt inerente procedura de închidere a unui cont pe un depozit (depozit).

Conform paragrafului 9.1 al instrucțiunii Băncii Centrale a Federației Ruse din 14 septembrie 2006 nr. 28-I, baza pentru închiderea unui cont de depozit (depozit) este rezilierea acordului de depozit (depozit), inclusiv executarea acestuia. .

Excluderea contului de depozit (depozit) din Cartea de înregistrare a conturilor deschise se efectuează de către bancă în ziua apariției unui sold zero pe contul de depozit (depozit), dacă nu se prevede altfel prin depozit ( depozit) acord. Această cerință rezultă din scopul contractului de depozit bancar: economisirea de bani și generarea de venituri (clauza 1, articolul 834 din Codul civil, clauza 2.10 din instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse din 14 septembrie 2006 nr. 28- I). Executarea acestuia consta in faptul ca banca returneaza suma depozitului (depozit) si plateste dobanzi. În consecință, prezența unui sold zero indică îndeplinirea de către bancă a obligațiilor care îi revin în temeiul depozitului, ceea ce înseamnă rezilierea contractului (clauza 1 a articolului 408 din Codul civil).

Efectuarea operațiunilor de decontare pe cont de depozit De regula generala nu este permisă, cu excepția tranzacțiilor efectuate indiviziiși nu contrar esenței acestui acord. De fapt, gama de operațiuni asupra depozitului este limitată doar de „creditarea de fonduri către acesta, precum și transferul de fonduri către terți în cadrul soldului contului. În special, creditarea contului nu este permisă, deoarece la momentul apariția unui sold zero pe contul de depozit, obligația băncii de a returna depozitul este considerată îndeplinită, iar contractul de depozit bancar este reziliat.Fondurile din contul de depozit nu pot fi debitate de către bancă în mod incontestabil, de exemplu, la cererea organelor fiscale (clauza 2 a art. 11 si clauza 7 a articolului 48 din Codul fiscal)”.

Se efectuează închiderea unui cont, un cont pe un depozit (depozit). efectuarea unei înscrieri corespunzătoare în Cartea de înregistrare a conturilor deschise cel târziu în ziua lucrătoare următoare zilei de încetare a acordului relevant, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede altfel.

Închiderea unui cont bancar, a unui cont de depozit nu este considerată a fi înscrierea în Cartea de înregistrare a conturilor deschise despre închiderea unui cont personal din cauza modificării numărului unui cont personal din cauza cerințelor legislației. a Federației Ruse, inclusiv reglementările Băncii Rusiei (în special, din cauza unei modificări a procedurii contabile, modificări în Planul de conturi).

Contribuabilii - organizațiile și întreprinzătorii individuali, notarii angajați în practică privată și avocații care au înființat cabinete de avocatură, precum și organizațiile de credit sunt obligați să notifice autoritățile fiscale cu privire la închiderea unui cont bancar în modul prevăzut de paragraful 2 al art. 23 și paragraful 1 al art. 86 NK, precum și organelor teritoriale PF RF și FSS în modul prevăzut de art. 24 și 28 lege federala din 24 iulie 2009 Nr 212-FZ.

• Kryuchkova, N.V.În ceea ce privește posibilitatea închiderii contului unui client bancar, operațiunile asupra cărora sunt suspendate pe baza unei decizii a autorității fiscale / N. V. Kryuchkova // Jurnal metodic „Lucrul juridic în instituție de credit". 2006. № 4.
• Practica arbitrajului adoptă o poziție similară - a se vedea, de exemplu, Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 25 septembrie 2008 Nr. Ф04 -5745 / 2008 (12615-А70-31).
• Plant, E. L. Contractele de depozit bancar si cont bancar prin prisma relatiilor de asigurare depozituri bancare/ E. A. Plant // dreptul bancar. 2007. № 1.

Definește intrare dublă în conturi. Conturile acționează ca elemente ale sistemului contabil, iar intrarea dublă caracterizează relația dintre elemente, direcția fluxului de informații între ele. Din cauza intrării duble pe conturi Sistem informatic contabilitatea capătă dinamism, capacitatea de a reflecta nu numai caracteristici cantitative și calitative informatii economice, dar și mișcarea fluxurilor sale.

Sistemul de conturi este calea reflecției curente tranzacții de afaceriși obținerea unor indicatori generalizatori, un mijloc de reflectare separată într-un anumit mod a activelor economice grupate, sursele și procesele acestora. Grafic, conturile pot fi reprezentate sub forma de tabele in care se fac conturile.

Inregistrarile in contabilitate, in functie de natura obiectelor luate in calcul, se pastreaza in diverse contoare: naturale, de munca si banesti. Cu toate acestea, pentru a obține indicatori generalizați, este nevoie de un contor monetar.

Mișcarea activelor economice este prezentată în contabilitate sub forma unei creșteri sau scăderi a postului corespunzător din bilanț.

Creșterile sau scăderile fondurilor și sursele acestora sunt reflectate separat, astfel încât contul este împărțit în două părți: stânga și dreapta. Unul dintre ele (stânga) se numește debit, iar celălalt (dreapta) se numește credit.

Se deschid conturi separate pentru fiecare obiect contabil.

Totalurile înregistrărilor sumelor operațiunilor la debit și credit al contului se numesc cifra de afaceri. Diferența dintre sumele de pe o parte a contului și sumele de pe cealaltă parte se numește sold sau sold. Soldurile pot fi debitoare sau creditoare, in functie de daca debitul depaseste creditul sau invers. Pentru a determina noul sold, adăugați mai întâi cifra de afaceri, reflectând creșterea fondurilor, cu balanta initiala, iar apoi scade cifra de afaceri, reflectând scăderea acestora. Dacă nu există sold, contul este considerat închis.

Soldurile, precum si cresterile si scaderile la obiectele contabile se inregistreaza pe diferite laturi ale contului, in functie de daca acest cont tine cont de tipurile de fonduri sau sursele acestora. Astfel, pe conturile care reflectă tipurile de fonduri, soldurile și creșterile din obiectul contabil se înregistrează în debite, iar scăderile în credite. Pe conturile care servesc la înregistrarea surselor de fonduri, soldurile și majorările sunt indicate în credit, iar scăderile în debit.

Conturi active și pasive

În funcție de contabilizarea tipurilor de fonduri sau a surselor acestora, conturile sunt împărțite în active și pasive.

Conturile care iau în considerare tipurile de fonduri sunt numite active, iar conturile care își înregistrează sursele sunt numite pasive.

Conform unor astfel de scheme, soldurile și tranzacțiile sunt reflectate în toate conturile contabile, dar în contabilitate există o serie de conturi complexe care diferă în structura lor de aceste scheme simple. Acestea includ conturi care iau în considerare procesele de afaceri, rezultatele financiare activitate economică. Structura acestor conturi reflectă trăsăturile obiectelor luate în considerare. Cu toate acestea, ele se bazează și pe împărțirea în activ și pasiv. Uneori conturile sunt mixte, combinând caracteristicile conturilor active și pasive (conturi activ-pasive). Pe astfel de conturi poate apărea fie un sold debitor sau creditor, în funcție de operațiunile comerciale și de rezultatele întreprinderii, fie poate apărea simultan un sold debitor și creditor, așa-numitul sold detaliat.

Conturi sintetice și analitice

Conturile care reflectă întregul set de active economice sau sursele acestora sunt numite sintetice. Pentru o descriere detaliată a obiectelor contabile se folosesc conturi analitice prin care se detaliază și se precizează datele conturilor sintetice.

Un exemplu de astfel de diviziune poate fi calculele de salarizare cu angajații, de unde informații generale privind acumularea și deducerea salariile se reflectă într-un cont sintetic, iar informațiile pentru fiecare angajat sunt în contabilitatea analitică.

Pe lângă conturile sintetice și analitice, subconturi, reprezentând o verigă intermediară, dar prin natura lor stau mai aproape de conturile sintetice. Ele sunt, de asemenea, generale și pot include diverse conturi analitice. Deci, de exemplu, la contul 10 „Materiale” puteți deschide 9 subconturi recomandate de Planul de Conturi
(10-1 „Materie prime”, 10-2 „Produse semifabricate și componente, structuri și piese achiziționate” etc.). Compania are dreptul de a deschide subconturi suplimentare sau de a nu folosi cele recomandate. Se pot deschide conturi analitice pentru un subcont în funcție de specificul întreprinderii.

intrare dubla

Fiecare tranzacție comercială provoacă modificări în cel puțin două conturi contabile, adică tranzacțiile comerciale sunt reflectate în conturi într-o manieră dublă. intrare dubla este o modalitate de reflectare a tranzacțiilor comerciale, prin care ambele fenomene cauzate de operațiune sunt prezentate în interconectare pe două conturi în aceleași sume: într-unul - la debit, iar în celălalt - la credit.

Corespondența de cont

O astfel de modificare care afectează două conturi contabile se numește conturi de corespondență.

Corespondența de cont- aceasta este o forma de exprimare a relatiei dintre conturi care apare atunci cand ambele fenomene se reflecta in ele, cauzate de o tranzactie comerciala. De exemplu, o întreprindere a primit materiale de la un furnizor în valoare de 25.000 de ruble. În această operațiune, există o creștere a materialelor (fondurilor) și o creștere a creanţe furnizorilor (sursa de fonduri) la întreprindere.

La compilare intrare contabila se vor folosi două conturi: „Materiale” – activ şi „Decontări cu furnizorii şi antreprenori” – pasiv. În consecință, în contul „Materiale” se va înregistra o creștere a debitului, iar în contul „Decontări cu furnizorii și antreprenori” va fi înregistrată o creștere a datoriilor în credit.

• Debit cont „Materiale” - 25000;
• Creditul contului "Decontari cu furnizorii si antreprenorii" - 25000.

Înregistrările contabile care afectează două conturi sunt numite simple, iar cele care afectează trei sau mai multe conturi sunt numite complexe. De exemplu, la admitere bunuri materiale de la furnizori în valoare de 25.000 de ruble. o parte din obiectele de valoare în valoare de 15.000 de ruble. se referă la materiale, iar cealaltă parte în valoare de 10.000 de ruble. - la principalele fonduri. În acest caz, se creditează o „Decontări cu furnizori și antreprenori” și se debitează două conturi: „Investiții în active imobilizate” în valoare de 10.000 de ruble. și „Materiale” în valoare de 15.000 de ruble.

Fișa cifrei de afaceri

Înregistrarea dublă în contabilitate este utilizată pentru a controla reflectarea corectă a tranzacțiilor comerciale în conturi. Întrucât fiecare operațiune se reflectă în aceeași sumă în conturile debitoare și creditare, totalul cifrelor de afaceri debitoare ale tuturor conturilor trebuie să fie egal cu totalul cifrelor de afaceri creditare ale tuturor conturilor și este posibil să se întocmească o fișă de rulaj.

Fișa cifrei de afaceri prin conturi contabilitate sintetică este un set de cifre de afaceri și solduri pentru toate conturile contabile sintetice, destinate verificării conturilor, alcătuirii unui bilanţ și familiarizării generale cu starea și modificările activelor economice.

Legătura dintre conturi și bilanţ constă în faptul că în procesul de contabilitate curentă se realizează o generalizare bilanţieră a rezultatelor tranzacţiilor comerciale reflectate în conturi. La începutul perioadei, conturile se completează pe baza datelor din bilanţ, iar la sfârşitul perioadei, bilanţul se întocmeşte pe baza datelor rezultate din conturi.

Există o clasificare a conturilor în funcție de conținutul economic

Mijloace și surse economice

Conturi concepute pentru a rezuma informații despre activele economice și sursele acestora. Acestea includ conturi pentru contabilitatea mijloacelor fixe, resurse materiale, produse terminate, numerar, debitori, creditori etc. Soldurile acestora se reflectă în bilanţul întreprinderii.

Evaluarea fondului

Conturi destinate reglementării evaluării fondurilor. Ei ajustează sumele conturilor primului grup. Dacă trebuie redusă evaluarea fondurilor și sursele acestora, atunci contul de control este un cont contrar.

Conturile contractuale guvernează conturile active. De exemplu, contul „Amortizarea mijloacelor fixe” reglementează evaluarea mijloacelor fixe și nu se reflectă în bilanț, dar oferă în mod independent informații despre amortizarea mijloacelor fixe. Conturile contractive includ și „Amortizarea imobilizărilor necorporale”.

Controlul etapelor individuale ale circulației fondurilor companiei

Conturi concepute pentru a reflecta și controla etapele individuale ale circulației fondurilor întreprinderii.

• Calcul- Acestea sunt conturi care reflectă costul produselor fabricate și vândute. Acestea includ conturile „Producție primară”, „Producție auxiliară”, „Investiții în active imobilizate”. Soldul acestor conturi se reflectă în bilanţul întreprinderii.
• Colectare și distribuire conturile sunt concepute pentru a colecta și a aloca costuri pentru anumite tipuri și etape de producție. Acest grup include conturile „Cheltuieli generale de producție”, „ Costuri generale de funcționare"," Cheltuieli de vânzare ". La sfârșitul perioadei de raportare, aceste conturi sunt închise, adică cheltuielile încasate pe ele se repartizează între obiectele contabilității, nu au sold rulant și nu se reflectă în bilanț. fișa întreprinderii.

Formarea și utilizarea rezultatelor financiare

Conturi menite să sintetizeze informații despre formare și utilizare rezultate financiare activitățile întreprinderii în anul de raportare. Acestea includ conturile „Vânzări”, „Profit și pierderi”, „Alte venituri și cheltuieli”, „Rezultatul reportat”, „Venituri amânate”. Soldurile acestora sunt reflectate în bilanţul întreprinderii.

Conturi în afara bilanţului

Conturile în afara bilanțului sunt concepute pentru a rezuma informații despre prezența și mișcarea valorilor care nu aparțin întreprinderii, dar se află temporar în utilizarea sau eliminarea acesteia. Acestea includ conturi precum „Active fixe închiriate”, „Inventar acceptat pentru depozitare responsabilă", etc. Nu corespund cu alte conturi. În ele se fac înregistrări unilaterale - doar prin debit sau credit.

Planul de conturi

O listă sistematizată a conturilor contabile este prezentată în Planul de conturi, care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2001. Conform Planului de conturi actual, contabilitatea ar trebui organizată la întreprinderile din toate industriile și activitățile (cu excepția băncilor, asigurărilor și organizatii bugetare), indiferent de subordonare, formă de proprietate, organizatorică și juridică. Planul de conturi conține numele și codurile conturilor și subconturilor sintetice. Conturile sintetice au o codificare din două cifre de la 01 la 99. Conturile în afara bilanțului au o codificare din trei cifre de la 001 la 011. Instrucțiunile de utilizare a Planului de conturi indică principiile de bază ale menținerii și organizării contabilității, caracteristicile conturilor, corespondența conturilor cu alte conturi contabile.

8.1. Baza închiderii unui cont bancar este rezilierea contractului de cont bancar, inclusiv în cazul stabilit de paragraful trei al clauzei 5.2 din articolul 7 din Legea federală N 115-FZ.

8.2. După încetarea contractului de cont bancar nu se efectuează operațiuni de creditare și de debitare în contul clientului, cu excepția operațiunilor prevăzute la paragraful 8.3 din prezenta Instrucțiune. Fondurile primite de client după încetarea contractului de cont bancar sunt returnate expeditorului.

8.3. După încetarea contractului de cont bancar, înainte de expirarea a șapte zile de la primirea cererii scrise relevante din partea clientului, banca emite soldul de fonduri din contul bancar către client în numerar sau transferă fonduri prin ordin de plată.

Dacă clientul nu apare să primească soldul fondurilor în contul bancar în termen de șaizeci de zile de la data trimiterii, în conformitate cu primul paragraful al clauzei 3 din articolul 859 din Codul civil al Federației Ruse, de către bancă către clientului o notificare de reziliere a contractului de cont bancar sau banca nu reușește să primească, în termenul specificat, instrucțiunile clientului privind transferul sumei soldului fondurilor într-un alt cont, banca este obligată, în conformitate cu primul paragraful al clauzei 6 al articolului 859 din Codul civil al Federației Ruse, să crediteze fonduri într-un cont special la Banca Rusiei deschis în conformitate cu Directiva Băncii Rusiei din 15 iulie 2013 N 3026-U „Pe un cont special cu Banca Rusiei”, înregistrată de Ministerul Justiției al Federației Ruse la 16 august 2013 N 29423 („Buletinul Băncii Rusiei” din 28 august 2013 N 47).

8.4. In legatura cu incetarea contractului de cont bancar, clientul este obligat sa predea bancii numerarul neutilizat carnete de cecuri cu chitanțele și taloanele de numerar rămase neutilizate în modul prevăzut de legislația Federației Ruse.

8.5. În lipsa fondurilor în contul bancar, o înscriere privind închiderea contului personal corespunzător se face în Cartea de înregistrare a conturilor deschise cel târziu în ziua lucrătoare următoare zilei încetării contractului de cont bancar, dacă nu se prevede altfel. conform legislației Federației Ruse.

Prezența restricțiilor privind eliminarea fondurilor într-un cont bancar, prevăzute de legislația Federației Ruse, în absența fondurilor în contul bancar, nu împiedică introducerea unei mențiuni privind închiderea contului personal corespunzător în Carte. de înregistrare a conturilor deschise.

În cazul în care există fonduri în contul bancar în ziua încetării contractului de cont bancar, o înscriere privind închiderea contului personal corespunzător se face în Cartea de înregistrare a conturilor deschise cel târziu în ziua lucrătoare următoare zilei în care fondurile. sunt debitate din contul bancar.

În cazul rezilierii contractului de cont bancar în prezența restricțiilor prevăzute de legislația Federației Ruse privind dispozițiile fondurilor în contul bancar și în prezența fondurilor în cont, o înregistrare privind închiderea personalului corespunzătoare. contul în Cartea de înregistrare a conturilor deschise se face după anularea acestor restricții cel târziu în ziua lucrătoare următoare zilei debitării fondurilor din contul bancar.

Prezența comenzilor neexecutate pentru transferul de fonduri nu împiedică rezilierea contractului de cont bancar și înscrierea unei înscrieri privind închiderea contului personal corespunzător în Cartea de înregistrare a conturilor deschise.

8.6. Închiderea contului bancar al debitorului în cursul procedurii de faliment, în cursul vânzării bunurilor unui cetățean, inclusiv antreprenor individual declarat insolvabil (falimentar), managerul de faliment (managerul financiar) prezinta act de identitate, copie act judiciar cu privire la aprobarea administratorului falimentului într-un caz de insolvență (faliment) (cu privire la aprobarea administratorului financiar de a participa la procedura de vânzare a proprietății unui cetățean), o cerere scrisă pentru închiderea unui cont bancar care indică detaliile băncii contul în care urmează să fie transferat soldul fondurilor din cont, detalii despre fondurile bancare ale destinatarului. În cazul în care ordinul de a transfera soldul fondurilor sub cont bancar intocmit si semnat de banca, cardul nu se depune la banca.

(vezi textul din ediția anterioară)

8.7. La rezilierea contractului de cont nominal, banca transferă soldul fondurilor prin ordin de plată într-un alt cont nominal al clientului - titular de cont sau îl emite beneficiarului în numerar, sau (dacă nu se prevede altfel prin lege sau prin contractul de cont nominal sau urmează din esenta relatiei) vireaza ordinul de plata prin indicarea beneficiarului in alt cont.

Cu excepția cazului în care se prevede altfel prin acordul clientului-deponent și al beneficiarului, la încetarea contractului conturi escrow banca emite soldul de fonduri în cont clientului-deponent în numerar sau transferă fonduri către client-deponent prin ordin de plată sau, dacă există motive pentru transferul de fonduri către beneficiar, îl emite beneficiarului în numerar sau prin transferuri fonduri către beneficiar prin ordin de plată.

Băncile oferă în mod constant produse noi. Emiterea unui card nou este de obicei rapidă și ușoară. Dar odată cu închiderea contului, lucrurile se complică puțin.

Daca gasesti mai multe termeni profitabiliîntr-o altă bancă, nu vă grăbiți să aruncați vechiul card. Sfârşit relatii financiare cu banca este necesar bilateral, nu este suficient doar oprirea utilizării cardului. Chiar dacă în cont există un sold zero, și cu atât mai mult dacă există bani sau datorii acolo.

Cred că mulți oameni s-au confruntat cu o situație în care se pare că nu ai apelat de mult timp la serviciile unei bănci, iar mesajele despre noi oferte continuă să vină. Enervează? Dar acesta nu este cel mai rău lucru care s-ar putea întâmpla.

Dacă nu închideți oficial contul, atunci în timp pot apărea datorii asupra acestuia: întreținere, comisioane, reemitere automată - dar nu știți niciodată ce va veni banca în câteva luni. Toate acestea, desigur, vor fi pe cheltuiala dumneavoastră. Și dacă contul a fost și credit, atunci se va percepe un comision pentru toate acestea.

În plus, nu este un fapt că un angajat al băncii va fi suficient de încăpățânat pentru a vă anunța prin telefon despre starea unui cont pe care nu l-ați folosit de mult timp. Da, iar telefonul se poate schimba atunci când uitați deja să conectați vechiul cont la acesta.

Pentru a închide corect un cont, urmați acest algoritm.

Algoritm de închidere a contului bancar

Trebuie să vă asigurați că nu datorați băncii nimic, iar el nu vă datorează. După aceea, ar trebui să anunțați banca despre dorința dvs. de a rezilia contractul de servicii și să primiți confirmarea scrisă corespunzătoare. De asemenea, nu uitați să vă asigurați că banca vă distruge datele personale.

Pasul 1: Alocați timp pentru a vizita banca

În primul rând, trebuie să țineți cont de faptul că închiderea unui cont va necesita prezența dumneavoastră personală la bancă. Este aproape imposibil să faci asta de la distanță. Și o vizită de obicei nu este suficientă. Prin urmare, alegeți un birou convenabil și un timp, luați-vă pașaportul și carduri de plastic asociat contului și mergeți la bancă.

Dacă este posibil, contactați filiala unde ați deschis contul. Ora celor mai mici cozi poate fi găsită adesea în sucursală sau în call center.

Posibil captură: majoritatea băncilor vă permit să închideți un cont la orice sucursală, dar pentru a nu pierde timpul, sunați la asistență și clarificați acest punct.

Pasul 2: resetați soldul contului

Dacă au mai rămas fonduri în cont, transferați-le într-un alt cont din Internet Bank sau retrageți-le de la un bancomat. In orice caz, pentru soldul in banca, vei fi trimis la casierie. Dar, fiind pregătit, poți economisi timp.

Pasul 3: scrieți o cerere pentru închiderea unui cont

La bancă, va trebui să scrieți o cerere de închidere a contului. Închiderea unui cont nu este instantanee. Dacă îi este atașat un card, atunci perioada poate fi de până la 60 de zile. Nu prea probabil, dar o posibilă capcană: dacă există o operațiune pe cont în acest timp, va trebui să repetați pașii 1-3.

Pasul 4: Obțineți confirmarea oficială

Nu fi prea leneș să mergi din nou la bancă pentru confirmarea oficială că contul este închis și banca nu are pretenții împotriva ta. Poate că angajații vor ridica din sprâncene surprinși, dar vor scrie hârtie. Vă va proteja în cazul unor dispute în viitor.

Nu fi leneș și nu ezita să ceri băncii toate confirmările în scris, chiar dacă angajatul susține că tu ești primul care are nevoie de el.

Pasul 5: aveți grijă de distrugerea datelor cu caracter personal

Cel mai probabil, la încheierea contractului, ați dat băncii dreptul de a colecta, organiza, stoca, clarifica, actualiza, modifica, utiliza, transfera și distruge. Dacă nu aplicați pentru retragerea acestei autorizații, atunci chiar și după închiderea contului în conformitate cu toate regulile (pașii 1-4), banca vă poate informa despre noile produse prin SMS și apeluri. Acum va trebui să împiedicați banca să vă folosească datele personale.

Puteți găsi cu ușurință un exemplu de aplicație pentru retragerea datelor cu caracter personal pe Web. Tipăriți trei copii:

• primul va trebui trimis la adresa legală a băncii, anexând o copie a pașaportului și (dacă există) o copie a acordului cu banca;
• al doilea - sa dai departamentului unde ai incheiat contractul;
• al treilea - să pleci cu toate semnăturile și sigiliile pentru tine.

Dacă nu datorați nimic băncii (pasul 4), atunci banca ar trebui să nu mai sune și să vă trimită SMS. La acest pas, veți finaliza complet relația cu banca pe acest cont.