Mga Pangunahing Kaalaman sa Pag-audit

1) Mga konsepto ng pag-audit at mga aktibidad sa pag-audit.

2) Ang mga konsepto ng auditor at organisasyon ng pag-audit

3) Mga kaugnay na serbisyo sa pag-audit.

4) Mga pamantayan sa pag-audit.

1. Ang pag-audit ay isang independiyenteng pagsusuri ng mga pahayag sa pananalapi ng entidad na ina-audit upang magpahayag ng opinyon sa pagiging maaasahan ng mga naturang pahayag.

Ang pagiging maaasahan ay ang antas ng katumpakan ng data ng pag-uulat, kung saan ang na-audit na entity ay gumagawa ng mga naaangkop na desisyon para sa sarili nito.

2. Auditor – indibidwal, na nakatanggap ng sertipiko ng kwalipikasyon bilang isang auditor at isa sa mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor.

Pederal na Batas Blg. 307 "Pederal na Batas sa Mga Aktibidad sa Pag-audit" na may petsang Disyembre 30, 2008.

Ang isang indibidwal ay kinikilala bilang isang auditor mula sa petsa ng pagpasok ng impormasyon tungkol sa kanya sa rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit.

Ang isang organisasyon ng pag-audit ay isang komersyal na organisasyon na isang miyembro ng isa sa mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor.

Ang isang komersyal na organisasyon ay nakakakuha ng karapatang magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit mula sa petsa ng pagpasok ng impormasyon tungkol dito sa pinag-isang rehistro ng estado.

3. Mga yugto ng pag-unlad ng audit

1) Pagkumpirma

2) System-oriented na audit

3) Pag-audit na nakabatay sa panganib

Pag-audit ng mga organisasyon at indibidwal na auditor kasama ang auditor. ang mga inspeksyon ay nagbibigay ng mga kaugnay na serbisyo:

1) Pag-set up, pagpapanumbalik at pagpapanatili ng mga talaan ng accounting. accounting, paghahanda ng mga account. pag-uulat, accounting pagkonsulta.

2) Pagkonsulta sa buwis, pamamahala accounting ng buwis, paghahanda ng mga kalkulasyon at deklarasyon.

3) Pagsusuri mga aktibidad sa pananalapi mga organisasyon at indibidwal na negosyante, pagkonsulta sa pananalapi.

4) Pagkonsulta sa pamamahala, kabilang ang mga nauugnay sa muling pagsasaayos ng mga organisasyon o kanilang pribatisasyon

5) Lahat ng uri legal na tulong sa lahat ng lugar na may kaugnayan sa mga aktibidad sa pag-audit.

6) Mga aktibidad sa pagpapahalaga

7) Pag-unlad at pagsusuri mga proyekto sa pamumuhunan, pagbubuo ng mga plano sa negosyo, atbp.

4. Sa pagsasanay sa pag-audit ito ay ipinahiwatig

1) Pinakain. Mga pamantayan

2) Mga pamantayan ng mga aktibidad sa pag-audit ng mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor.

Mga pamantayang pederal.

1. Ang mga kinakailangan para sa pamamaraan para sa mga aktibidad sa pag-audit na ibinigay ng Federal Law No. 307 ay tinutukoy.

2. Binuo alinsunod sa mga internasyonal na pamantayan sa pag-audit.

3. Ang mga ito ay sapilitan para sa mga organisasyon ng pag-audit, mga auditor, pati na rin sa mga organisasyong nagre-regulasyon sa sarili at kanilang mga empleyado.

Mga pamantayan ng self-regulatory organization.

1. Tukuyin ang mga kinakailangan sa pag-audit

2. Hindi nila maaaring kontrahin ang fed. mga pamantayan sa pag-audit.

3. Hindi dapat lumikha ng mga hadlang sa pagpapatupad ng mga organisasyon ng pag-audit o mga indibidwal na auditor.

Mga karapatan at obligasyon ng mga organisasyon ng pag-audit at mga indibidwal na auditor.

Karapatan:

1) Malayang tukuyin ang mga porma at pamamaraan ng pagsasagawa ng pag-audit, pati na rin ang mga tauhan pangkat ng pag-audit pagsasagawa ng audit.

2) Mag-explore sa nang buo dokumentasyong nauugnay sa mga aktibidad ng negosyo ng na-audit na entity, pati na rin i-verify ang pagkakaroon ng anumang ari-arian na makikita sa dokumentasyong ito.

3) Tumanggap mula sa mga opisyal ng na-audit na entity ng mga paliwanag at kumpirmasyon sa bibig at nakasulat na mga form sa mga isyu na lumitaw sa panahon ng pag-audit.

4) Tumangging magsagawa ng audit o ipahayag ang iyong opinyon sa pagiging maaasahan ng mga account. Pag-uulat ng audit. konklusyon sa kaso ng:

1) Ang pagkabigo ng na-audit na entity na ibigay ang lahat kinakailangang impormasyon

2) pagkakakilanlan sa panahon ng pag-audit ng mga pangyayari na mayroon o maaaring magkaroon ng malaking epekto sa mga opinyon ng mga auditor

Mga responsibilidad:

1. Magbigay, sa kahilingan ng na-audit na entity, ang katwiran para sa mga konklusyon ng organisasyon ng pag-audit, pati na rin ang impormasyon tungkol sa pagiging kasapi nito sa isang organisasyong self-regulatory.

2. Ilipat ang ulat ng pag-audit sa na-audit na entidad sa loob ng panahong itinatag ng kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit.

3. Tiyakin na ang mga dokumentong natanggap at pinagsama-sama sa panahon ng pag-audit ay nakaimbak nang hindi bababa sa 5 taon pagkatapos ng taon kung saan sila ay pinagsama-sama o natanggap.

Mga karapatan at obligasyon ng na-audit na tao o ng taong pumasok sa isang kasunduan para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit:

1) Humingi at tumanggap mula sa organisasyon ng pag-audit o mga indibidwal na auditor ng mga katwiran para sa mga konklusyon ng organisasyon ng pag-audit, pati na rin ipaalam ang tungkol sa pagiging kasapi nito sa isang organisasyong self-regulatory ng mga auditor.

2) Tumanggap ng ulat ng pag-audit mula sa organisasyon ng pag-audit sa loob ng panahon na itinatag ng kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit.

Mga responsibilidad:

1) Tulungan ang organisasyon ng pag-audit sa napapanahon at kumpletong pagsasagawa ng pag-audit, magbigay ng kinakailangang impormasyon at dokumentasyon, magbigay ng mga paliwanag at kumpirmasyon nang pasalita o nakasulat sa pasalita o nakasulat na kahilingan ng organisasyon ng pag-audit, at itala din ang kinakailangang impormasyon mula sa mga ikatlong partido.

2) Huwag gumawa ng anumang mga aksyon na naglalayong bawasan ang hanay ng mga isyu na maaaring linawin sa panahon ng pag-audit, at huwag ding itago ang impormasyon at dokumentasyong hiniling ng organisasyon ng pag-audit.

3) Magbayad para sa mga serbisyo sa pag-audit sa oras. organisasyon, kabilang ang mga kaso kung saan ang ulat ng pag-audit ay hindi naaayon sa posisyon ng na-audit na entity.

Mga assistant auditor

Mga controller ng estado – ang layunin ay sugpuin ang mga paglabag at pang-aabuso sa mga organisasyon.

Upang gawin ito, sa panahon ng mga inspeksyon nito, hinahanap nito ang mga taong nagkasala at bubuo ng mga parusa laban sa mga taong ito.

Ang mga paglabag sa batas ay napapailalim sa legal na pananagutan.

Ang layunin ng pag-audit ay upang ipahayag ang isang opinyon sa pagiging maaasahan ng accounting (pinansyal) na mga pahayag ng na-audit na entity at ang pagsunod sa mga pamamaraan. accounting naglalaman ito ng batas ng Russian Federation.

Batay sa kahulugang ito, mahihinuha natin ang mga sumusunod: anuman judicial review, kabilang ang mga sumusunod na bahagi:

1. Legal na bahagi: ang legalidad ng mga transaksyon ay sinusuri

2. Bahagi ng accounting. Sinusuri ang kawastuhan ng pagkakumpleto at pagiging maagap ng accounting ng organisasyon at ang pagiging maaasahan ng mga pahayag ng accounting (pinansyal).

Pag-set up ng accounting - pagbuo ng mga dokumento ng patakaran sa accounting para sa pag-aayos.

Mga dokumento ng patakaran sa accounting ng organisasyon:

1. Mga regulasyon sa mga patakaran sa accounting. Itinatala nito ang mga detalye ng accounting ng isang organisasyon at ang paghahanda (mga tampok) ng accounting (pinansyal) na mga pahayag.

2 sistema ng accounting:

o Journal-order

o Memorial warrant

2. Working chart ng mga account (ang working chart ng mga account ay nagpapakita ng mga sub-account na binuo sa mismong organisasyon)

3. Mga layout ng mga pangunahing dokumento ng organisasyon (karaniwan at natatangi, na binuo ng organisasyon)

4. Diagram ng daloy ng dokumento

5. Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng imbentaryo at pag-audit.

Accounting – detalyadong accounting para sa bawat isa transaksyon sa accounting(cash receipt order).

Ang sintetikong accounting ay pangkalahatang accounting para sa maraming mga transaksyon para sa isang tiyak na tagal ng panahon (balance sheet).

Mga paraan ng pagsusuri:

1. Paraan ng paghahambing

2. Coefficient na paraan

3. Paraan ng pagtataya (dynamic na serye)

4. Paraan ng mathematical analysis (paraan ng optimization).

Ang isa sa mga pinakamahal na serbisyo ay ang pagpapanumbalik ng mga talaan ng accounting ng isang organisasyon.

Mabawi ang mga nawalang dokumento, database, accounting registers (accounts, balanse, general ledger, balanse ng turnover, lahat ng mga form sa pag-uulat), mga entry sa accounting at lahat ng anyo ng pag-uulat ng accounting (pinansyal).

Halimbawa, kapag natural na sakuna, isang pandaigdigang virus ng computer.

Mga gawain ng auditor:

1. Pagpapahayag ng opinyon sa pagiging maaasahan Financial statement

2. Pagsusuri ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng organisasyon at pagtataya ng karagdagang pag-unlad ng mga aktibidad (tingnan sa itaas)

3. Sinusuri ang kalidad ng pamamahala sa organisasyon at ang kalidad ng sistema nito panloob na kontrol

4. Pagbibigay ng iba't ibang uri ng mga serbisyo sa pag-audit

Pagsusuri ng kalidad ng pamamahala:

1. Pag-aaral ng istraktura ng organisasyon ng organisasyon (staffing ng bawat departamento ng organisasyon na may mga espesyalista)

2. Sinusuri ang kalidad ng internal control system

3. Pag-aaral ng mga minuto ng mga pagpupulong at pagpupulong ng mga katawan ng pamamahala ng organisasyon, pati na rin ang kanilang mga order at tagubilin (dapat tumutugma sa mga interes ng mga organisasyon).

Ang serbisyo ng accounting ay responsable para sa pang-araw-araw na kontrol sa pananalapi transaksyon sa negosyo mga organisasyon. Mayroong posisyon ng accountant-controller - kinokontrol niya ang pinaka-peligro at kumplikadong mga operasyon ng organisasyon (mga operasyon na may dayuhang pera, mga transaksyon sa mga securities, mga transaksyon sa pamumuhunan, mga transaksyon sa pautang, mga transaksyong accounting para sa kita at mga gastos at gastos) pagkakasundo ng analytical accounting data sa data synthetic accounting.

Ang kakanyahan ng pag-verify ng data ng analytical accounting gamit ang data ng sintetikong accounting ay ang mga sumusunod: idagdag ang mga halaga para sa mga pangunahing dokumento ng analytical accounting), ang mga kaukulang linya ng balanse o iba pang elemento ng synthetic accounting.

Mga sintetikong dokumento ng accounting:

1. Lahat ng mga form sa pag-uulat

2. Balanse ng turnover

3. Pangkalahatang ledger

4. Cash book (pinagsama-samang cash journal)

5. Mga dokumentong may pagsusuma.

Kung ang balanse at kabuuang halaga ng data para sa lahat ng mga pangunahing dokumento sa konteksto ng bawat linya ng sintetikong dokumento ng accounting para sa panahon ng pagsusuri ay nagtutugma, kung gayon ang data reconciliation ay matagumpay. Kung hindi, kailangan mong hanapin ang error. Sa mga termino ng auditor, nangangahulugan ito na ang mga dokumento ng organisasyon ay hindi maaasahan.

Ang mga dahilan para sa mga pagkakaiba sa pagitan ng analytical at synthetic na data ng accounting ay maaaring alinman sa mga error na random at hindi sinasadya, o hindi tapat na pagkilos na sinadya.

§ Random (dahil sa kawalan ng pansin)

§ May prinsipyo (batay sa kamangmangan).

§ Kung matukoy ng mga auditor ang maraming random na pagkakamali sa accounting at pag-uulat, hindi gumagana nang epektibo ang internal control system.

Kung ang mga auditor ay nakatagpo ng mga pangunahing pagkakamali (kamangmangan) - mababang kwalipikasyon ng mga tauhan.

Ang layunin ng hindi patas na mga aksyon ng mga walang prinsipyong tao ng mga rekord at nilalaman ng mga form ng accounting sa pananalapi para sa sadyang pagbaluktot mga dokumento sa accounting, mga account at mga nilalaman ng mga form ng pag-uulat sa pananalapi, kung gayon ang dahilan ng hindi pangkaraniwang bagay na ito ay ang pagnanais na itaas ang rating ng isang organisasyon, pataasin ang interes mula sa mga kliyente, kasosyo, mamumuhunan, at itatag ito bilang isang matatag, maaasahang organisasyon.

Kaugnay ng hindi tapat na mga aksyon, sinusubukan ng organisasyon na i-distort ang nilalaman ng maraming analytical at synthetic na mga dokumento ng accounting, i-distort ang nilalaman ng accounting (pinansyal) na mga form sa pag-uulat, at kahit na i-distort ang mga dokumentong nauugnay sa kanila (mga order, kontrata, payroll). Lahat ng bagay ay hindi maaaring baluktot.

Kung ang mga auditor ay nakatuklas ng mga hindi tapat na aksyon sa isang organisasyon, na nag-distort din sa pag-uulat nito at (o) humantong sa isang paglabag sa pagsunod sa batas ng Russian Federation, pagkatapos ay binibigyan nila ang organisasyon ng isang negatibong ulat sa pag-audit, na napupunta sa mga awtoridad na kumokontrol sa organisasyon - ang tax inspectorate at mula doon hanggang sa organisasyon ay papasok ang inspeksyon, na bubuo ng mga parusa laban sa mga may kasalanan.

Serbisyo panloob na pag-audit- isang departamento sa isang organisasyong nasa ilalim ng pamamahala ng organisasyon.

Kinakailangan ang panloob na pag-audit upang agad na matukoy ang mga error at hindi tapat sa loob ng iyong organisasyon.

Ang relasyon sa pagitan ng panlabas at panloob na pag-audit.

Sa panahon ng mga inspeksyon ng isang organisasyon, palaging maingat na pinag-aaralan ng panloob na pag-audit ang nilalaman ng mga ulat ng inspeksyon na isinagawa ng serbisyo ng panloob na pag-audit, pinag-aaralan ang nilalaman nito at binibigyang pansin ang mga desisyon sa mga isyu (kung paano tama at kung paano ipinatupad).

Ang epekto ng panloob na pag-audit sa panloob na pag-audit.

Ang pagguhit ng mga panlabas na auditor ng mga pangwakas na dokumento batay sa mga resulta ng mga pag-audit ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng organisasyon (ulat ng pag-audit, impormasyon) sa pamamahala ng entidad ng ekonomiya batay sa mga resulta ng pag-audit - ulat ng pag-audit). Mga tala at kung paano itama ang mga ito. Para sa mga panloob na auditor, ang impormasyong ito ay isang gabay sa pagkilos, i.e. dapat nilang tiyakin na ang lahat ay tama at naitama sa isang napapanahong paraan.

Ang Internal Audit Service ay nagsasagawa ng pana-panahong inspeksyon ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng organisasyon.

Komite sa pag-audit. Gumagana sa interes ng mga may-ari ng mga organisasyon. Ang komposisyon ay pinili ng pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder o shareholder ng organisasyon. Ang suweldo mula sa mga shareholder o shareholder, sa gayon ay kalayaan mula sa pamamahala ng organisasyon. Magsagawa ng pana-panahong inspeksyon ng mga aktibidad ng organisasyon sa mga isyu na interesado sa mga may-ari nito.

Kung ang sistema ng panloob na kontrol ay regular na sinusubaybayan ang mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng samahan at nagsasagawa ng isang impormal na diskarte dito at agad na nakahanap ng mga pagkakamali at pagkukulang sa trabaho, kung gayon ito ay hindi direktang nag-aambag sa paglago ng mga kita ng organisasyon, kaya, ang mga auditor ay napagpasyahan na ang epektibong gumagana ang internal control system.

Suriin ang mga form:

§ Continuous – lahat ng mga dokumento nang walang pagbubukod. Puno

§ Selective – ang pinakamahalaga.

Mga paraan ng pag-verify (pag-audit):

1. Inspeksyon (pagsusuri ng mga dokumento)

2. Pagmamasid (observation of work)

3. Pagtatanong (oral) at kahilingan (nakasulat) (laging sa ibang mga awtoridad)

4. Imbentaryo (rebisyon)

5. Pagkalkula ng aritmetika (recalculation) - pagkakasundo ng data ng analytical accounting sa data ng synthetic accounting.

6. Analytical audit procedures

7. Pag-aaral ng mga materyales mula sa iba pang mga inspeksyon.

Ang mga auditor ay pamilyar din sa mga batas na pambatasan na ipinapatupad sa lugar na ito, gayundin sa mga dokumento ng mga katapat upang makilala ang mga relasyon at pagtutulungan.

Ang mga auditor ay maaaring makakuha ng mga paglilinaw mula sa mga empleyado ng organisasyon, parehong nakasulat at pasalita.

Ang mga nakasulat na pagsusulit ay isinasagawa sa pamamagitan ng mga talatanungan.

Ang karapatang hindi magbigay sa na-audit na organisasyon, gayundin sa katawan na kumokontrol sa organisasyong ito, ng gumaganang dokumentasyon ng pag-audit (maliban sa mga espesyal na kaso na inireseta ng Batas ng Russian Federation, halimbawa: mga ilegal na aksyon).

Ang paglipat sa merkado, ang mga pangunahing pagbabago sa ekonomiya ay humantong sa paglikha bagong industriya pang-agham na kaalaman - audit.

Ang pag-audit ay tinukoy bilang pagsuri at pagkumpirma sa kawastuhan ng mga account ng isang negosyo, na isinasagawa ng mga kwalipikadong espesyalista. Sa Russia, ang pag-audit ay nabuo sa nakalipas na 10 taon.

Sa mahirap na mga kondisyon sa ekonomiya sa panahon ng paglipat sa mga relasyon sa merkado, naging mahalaga na magkaroon ng maaasahang impormasyon sa ekonomiya tungkol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng organisasyon. Maliban sa nabanggit, ang paglikha ng mga komersyal na istruktura ay nagdulot ng pagdagsa ng mga bagong negosyante na walang tamang karanasan sa pagtatrabaho sa mga bagong kondisyon ng negosyo at may kaunting pag-unawa sa mga batas na pambatasan, kaya naman ang mga unang paglabag (minsan hindi sinasadya) bilang pagsunod may lumabas na mga requirements mga dokumento ng regulasyonᴏᴛʜᴏϲᴙmga kasangkot sa aktibidad na pang-ekonomiya.

Kaugnay nito, lumitaw ang isang bagong paraan ng kontrol sa mga aktibidad sa ekonomiya, kabilang ang mga konsultasyon sa mga isyu ng accounting at ang tamang pagkalkula ng mga buwis.

Mga aktibidad sa pag-audit - pag-audit- kumakatawan sa aktibidad ng pangnegosyo ng mga auditor (mga kumpanya ng pag-audit) upang magsagawa ng mga independiyenteng non-departmental na pag-audit ng mga pahayag ng accounting (pinansyal), dokumentasyon ng pagbabayad at pag-aayos, mga pagbabalik ng buwis at iba pa mga obligasyon sa pananalapi at mga kinakailangan ng mga pang-ekonomiyang entity, pati na rin ang pagbibigay ng iba pang mga serbisyo sa pag-audit.

Batay sa lahat ng nabanggit, napag-isipan namin na ang pag-audit ay isang mas malawak na konsepto na kinabibilangan ng parehong pag-audit mismo (isang pag-audit upang kumpirmahin ang pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi) at mga kaugnay na serbisyo (pagkonsulta sa buwis, pagsusuri ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya, pagtataya. mga isyu atbp.)

Ang pangunahing layunin ng aktibidad ng pag-audit ay upang maitaguyod ang pagiging maaasahan ng mga pahayag ng accounting (pinansyal) ng mga entidad sa ekonomiya at ang pagsunod sa mga transaksyon sa pananalapi at negosyo na kanilang isinasagawa sa mga regulasyong ipinatutupad sa Russian Federation.

Ang kahalagahan ng pag-audit ay mahalagang hindi lamang ito magiging isang independiyenteng pag-verify ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya, ngunit nagbibigay din ng mga rekomendasyon at panukala para sa pagpapabuti ng mga aktibidad na ito, pagpapalawak ng mga serbisyo sa pag-audit at paglikha ng mga kumpanya at kumpanya ng pag-audit sa internasyonal na antas.

Ang pangangailangan para sa isang pag-audit ay nauugnay sa:

• ang pangangailangan na makakuha ng espesyal na kaalaman upang magsagawa ng mga inspeksyon sa isang propesyonal na antas;
• pagkuha ng layunin na impormasyon tungkol sa estado ng accounting at pag-uulat sa negosyo at ang pagiging mapagkakatiwalaan nito;
• wastong pamamahala ng entrepreneurship at kalidad nito.

Dapat ding gamitin ng mga auditor ang mga ganitong paraan ng pag-verify na magpapahintulot sa kanila na mabawasan ang oras na kinakailangan upang maisagawa ito nang hindi nakompromiso ang kalidad.

Ang mga pangunahing layunin ng pag-audit ay nauugnay sa layunin ng pag-audit (halimbawa, pag-audit Pera atbp.)

Ang pangunahing layunin ng mga aktibidad sa pag-audit ay:

• pagsuri sa legalidad ng mga transaksyon sa pananalapi at negosyo;
• pagsuri sa katayuan ng accounting at pag-uulat;
• pagsuri sa pagiging maaasahan ng pinakamahalagang tagapagpahiwatig ng pag-uulat, kabilang ang balanse, pahayag ng kita, atbp.;
• pananaliksik ng mga aktibidad sa ekonomiya upang matukoy ang mga reserbang intra-produksyon;
• sinusuri ang kondisyon at kahusayan ng paggamit ng mga mapagkukunan (labor, pinansyal, materyal)

Ang audit ay batay sa batas sibil, administratibo at pang-ekonomiyang batas, accounting.

Ang pangwakas na layunin ng pag-audit ay pagsusuri pinansiyal na kalagayan organisasyon, nito katatagan ng pananalapi at creditworthiness.

Ang kalagayan sa pananalapi at katatagan ng isang organisasyon ay sinusukat sa pamamagitan ng ilang mga ratios sa pananalapi: Solvency, Liquidity, atbp.

Layunin ng pag-audit magkakaroon ng pagsusuri sa pagiging maaasahan at katotohanan ng mga pahayag sa pananalapi at kumpirmasyon ng kanilang ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙiya, pati na rin ang pagpapahayag ng opinyon ng organisasyon ng pag-audit sa pagiging maaasahan ng ϶ᴛᴏth na pag-uulat at ang ϲᴏᴏᴇᴛᴛᴛʙi

Huwag kalimutan na ang mga isyu na may kaugnayan sa pag-audit, kontrol at pag-audit, ang kanilang pagkakatulad at pagkakaiba, ay sumasakop sa isang mahalagang lugar.

Ang pag-audit at pag-audit ay magiging mga paraan ng pagsasaayos ng kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng isang organisasyon. Ang pag-audit at pag-audit ay dalawang pamamaraan sa pag-oorganisa ng kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng isang organisasyon. Maraming pagkakatulad at makabuluhang pagkakaiba sa pagitan nila.

Pag-audit- isang mahalagang bahagi ng estado kontrol sa pananalapi, pagtatatag ng legalidad, pagiging maaasahan, pagiging posible at kahusayan ng mga transaksyon sa negosyo.

Pag-audit- independiyenteng pag-verify ng mga pahayag sa pananalapi o impormasyon sa pananalapi ng isang pang-ekonomiyang entidad upang makilala ang mga reserba at gumawa ng mga konklusyon tungkol sa kalagayang pinansyal ng negosyo.

Sa panahon ng pag-audit, matutukoy ang mga pagkukulang sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng na-audit na organisasyon upang maalis ang mga ito.

Mga tampok ng pag-audit, pag-audit:

1. Ang layunin ng pag-audit ay upang matukoy ang legalidad ng lahat ng mga operasyon at alisin ang mga hindi makatwiran (ang layunin ng pag-audit ay upang malaman kung gaano katumpak ang data ng accounting)
2. Tinutukoy ng pag-audit ang pagkakasunud-sunod ng mga pamamaraan (sa panahon ng pag-audit, pangunahing ibinibigay ang scheme ng pag-verify)
3. Sa isang pag-audit, ang lahat ng mga operasyon ay sinusuri nang may pinakamataas na katumpakan ng aritmetika (sa isang pag-audit - humigit-kumulang, dahil ito ay nakasalalay sa itinatag na kahalagahan ng mga operasyon at ang antas ng panganib)
4. Ang legal na batayan para sa pag-audit ay ang Administrative Code (sa kaso ng isang audit - ang Civil Code)
5. Ang suweldo sa isang pag-audit ay nakasalalay sa pamamahala ng negosyo (para sa isang pag-audit - isang bayad - ang halagang binayaran ng kliyente sa auditor)
6. Ang auditor ay nagpapataw ng mga parusa (ang auditor ay nagbibigay ng payo at mga rekomendasyon upang maalis ang mga kakulangan)

Ang mga pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng isang pag-audit at isang pag-audit ay ipinakita sa Talahanayan. 1.

Talahanayan 1

Mga pagkakaiba sa pagitan ng audit at audit

Natatanging katangian	Pag-audit	Pag-audit
1. Ayon sa mga layunin ng pag-aaral	Pagkilala sa mga pagkukulang sa mga aktibidad sa negosyo, pagkakaloob ng mga serbisyo, tulong sa pakikipagtulungan sa kliyente, pagpapahayag ng isang independiyenteng opinyon	Pagkilala at pagtatasa ng mga kakulangan upang maalis ang mga ito (liquidation ng mga kahihinatnan)
2. Para sa paglutas ng mga praktikal na problema	Pagtulong sa kliyente sa pag-optimize ng mga aktibidad sa negosyo	Mga pangunahing gawain upang sugpuin ang mga pang-aabuso sa mga aktibidad sa negosyo at kaligtasan ng mga pondo
3. Sa pamamagitan ng karakter	Aktibidad ng entrepreneurial	Nagsasagawa ng mga aktibidad
4. Legal na linya	Batas sibil batay sa mga kontrata sa negosyo	Batas na administratibo batay sa mga batas, tagubilin, utos, direktiba, atbp.
5. Sa pamamagitan ng pamamahala	Ang mga komunikasyon ay pahalang, boluntaryo	Mga patayong koneksyon sa pagkakasunud-sunod ng impluwensyang administratibo at pamimilit
6. Ayon sa pamamaraan	Ang pamamaraan at mga diskarte ay maaaring gamitin sa pangkalahatan, para lamang sa pag-audit nang mas malawak, na isinasaalang-alang ang mga modernong kinakailangan
7. Batay sa prinsipyo ng pagbabayad	Nagbabayad ng kliyente o ng nangangailangan ng ulat ng pag-audit	Nagbabayad ang administrasyon ng organisasyon
8. Sa pamamagitan ng kasapatan	Tumutok sa ratio ng cost-benefit	Katumpakan at pagkakakilanlan ng mga may kasalanan, lawak ng pinsala
9. Batay sa mga resulta	Ulat sa pag-audit at mga rekomendasyon sa kliyente	Act of audit, penalty, instructions, verification of execution

Organisasyon ng serbisyo sa pag-audit

Ngayon sa Russia, ang mga kumpanya ng pag-audit ay nakaayos sa lahat ng mga pangunahing lungsod.

Ang mga kumpanya ng pag-audit ay maaaring magkaroon ng anumang mga pormang pang-organisasyon at ligal na itinakda ng batas ng Russian Federation, maliban sa anyo ng isang open joint-stock na kumpanya. Ang mga kumpanya ng pag-audit ay may mga organisasyonal at legal na anyo ng isang saradong kumpanya o kumpanya ng limitadong pananagutan.

Ang mga pangunahing tampok ng pag-uuri ng mga kumpanya ng pag-audit ay ang mga sumusunod:

• Kalikasan ng aktibidad;
• dami ng mga serbisyong ibinebenta.

Batay sa likas na katangian ng kanilang mga aktibidad, ang mga kumpanya ng pag-audit ay nahahati sa pangkalahatan at dalubhasa.

Ang mga unibersal na kumpanya ng pag-audit ay nakikibahagi sa iba't ibang uri ng trabaho at maaaring magkaroon ng ilang mga lisensya para sa karapatang magsagawa ng isa o ibang uri ng ayon sa batas na pag-audit. Halimbawa, isang pag-audit sa larangan ng pangkalahatang pag-audit, pag-audit sa pagbabangko, seguro, atbp., mga serbisyo para sa pag-set up, pagpapanumbalik at pagpapanatili ng mga talaan ng accounting, pagsusuri ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya, pagkonsulta sa pananalapi, pamamahala at accounting ng buwis, computerization ng accounting at iba pang mga serbisyo.

Ang mga dalubhasang kumpanya ng pag-audit ay gumaganap ng pinakamaliit na hanay ng trabaho at dalubhasa sa ilang uri ng trabaho (halimbawa, mga pag-audit, pagsasanay, atbp.)

Bilang karagdagan sa mga kumpanya ng pag-audit, ang mga auditor ay maaari ding makisali sa pag-audit; dapat silang pumasa sa sertipikasyon, kumuha ng lisensya sa isang partikular na lugar upang magsagawa ng pag-audit, at magparehistro bilang mga negosyante. Ang mga pribadong nagsasanay na auditor ay maaaring makisali sa parehong pangkalahatan at espesyal na aktibidad. Ang mga auditor at audit firm ay hindi maaaring makisali sa anumang aktibidad sa negosyo maliban sa pag-audit at iba pang nauugnay na aktibidad. Parehong unibersal at dalubhasang mga kumpanya ay dapat gumanap ng pangunahing uri ng serbisyo - pagsasagawa ng isang ayon sa batas na pag-audit.

Batay sa dami ng mga serbisyong ibinigay, ang mga audit firm ay nahahati sa malaki, katamtaman, at maliit. Ang mga unibersal na kumpanya ay kadalasang malaki at katamtaman ang laki. Sa Russia, karamihan sa mga maliliit at katamtamang laki ng mga kumpanya ng pag-audit ay nilikha. Halimbawa, isang maliit na kumpanya - hanggang sa 10 tao, isang katamtamang kumpanya - 10-15 tao, isang malaking kumpanya - 50 pataas.

Ang isang malaking audit firm ay may mga deputy head, kung saan ang mga nauugnay na departamento ay nasasakupan (halimbawa, mga departamento para sa mga uri ng audit at mga kaugnay na serbisyo)

Maliban sa nabanggit, para sa mga layunin ng accounting ang kumpanya ay may isang departamento ng accounting, at para sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo mayroong isang departamento ng administratibo at pang-ekonomiya; ang departamento ng editoryal at pag-publish ay nakikibahagi sa mga aktibidad sa pag-publish.

Ang mga maliliit na organisasyon ng pag-audit ay maaaring magkaroon ng isang pinasimple na dalawang antas na sistema ng pamamahala - ang pinuno ng organisasyon ng pag-audit at ang mga auditor na nasasakop sa kanya.

Hindi natin dapat kalimutan na ang isang mahalagang lugar ng pag-audit ay ang paggamit ng mga pangunahing pamamaraan (mga in-house na pamantayan) na inihanda nang maaga para sa pagsuri sa mga nauugnay na seksyon at account ng accounting.

Batay sa lahat ng nasa itaas, nakarating kami sa konklusyon na ang mga pangunahing lugar ng aktibidad ng mga kumpanya ng pag-audit ay:

• pagsasagawa ng mga inspeksyon;
• pag-set up ng accounting;
• accounting para sa mga negosyo at organisasyon;
• kontrol ng accounting at paghahanda ng accounting (pinansyal) na mga pahayag;
• pagpapabuti ng organisasyon ng accounting, pagpapabuti nito;
• isakatuparan pagsusuri sa pananalapi, mga serbisyo sa pagkonsulta (sa larangan ng pagbabangko, buwis, atbp., batas pang-ekonomiya, mga aktibidad sa pamumuhunan atbp.);
• pagsasagawa ng mga seminar, pagpapabuti ng mga kwalipikasyon ng mga tauhan ng accounting;
• pagsasanay ng mga tauhan ng accounting;
• edisyon metodolohikal na manwal sa accounting, pagbubuwis, pagsusuri, pag-audit;
• pagtatasa ng mga proyektong pang-ekonomiya at pamumuhunan;
• automation ng accounting.

Ang listahang ito ay maaaring palawakin at dagdagan, ngunit ito ay halata: kahit ngayon, ang mga kumpanya ng pag-audit ay gumaganap ng isang malawak na iba't ibang mga serbisyo.

Mga tanong sa pagsusulit sa sarili

1. Ano ang kakanyahan ng isang pag-audit?
2. Ano ang pangangailangan at pangangailangan para sa isang pag-audit?
3. Ano ang layunin at layunin ng pag-audit?
4. Paano nabuo ang mga audit firm?
5. Ano ang istraktura ng sistema ng pag-audit?
6. Sino ang nagtatakda ng pamamaraan para sa pag-isyu at pagbawi ng mga lisensya sa pag-audit?
7. Anong mga uri ng serbisyo ang ibinibigay ng mga audit firm?

Sa pamamagitan ng paraan, ang mga yugto ng pagbuo at pag-unlad ng pag-audit

Kronolohiya ng pag-unlad ng audit

Ang pag-audit ay nagsimulang umunlad noong ika-14 na siglo, nang magsimulang lumitaw ang mga libro ng accounting sa korte. Noong ika-16 na siglo ang kontrol sa mga aklat na ito ay isinasagawa.

Ang lugar ng kapanganakan ng pag-audit ay ang Great Britain (Scotland), kung saan inilabas ang isang serye ng batas ng kumpanya noong 1844.

Noong 1853, nilikha ang Edinburgh Institute of Audit (sa France, nilikha ang audit institute noong 1862, sa USA - noong 1937)

Mula noong 1905, nagsimula ang pagbuo ng propesyon sa pag-audit. Noong 70s ng XX siglo. Ang mga pamantayan sa internasyonal na pag-audit ay nagsimulang mailabas, kung saan ang mga pagbabago at pagdaragdag ay ginawa hanggang ngayon.

Ngayon, ang lahat ng mga bansang may market economy ay mayroong pampublikong institusyon ng pag-audit na may sariling legal at organisasyonal na imprastraktura.

Sa Russia, ang pamagat ng auditor ay ipinakilala sa ilalim ni Peter I sa hukbo, kung saan pinagsama ng mga posisyon ng auditor ang mga tungkulin ng isang klerk, sekretarya at tagausig. Mula noong 1867, sa pagpapakilala ng repormang militar-hudisyal sa Russia, ang posisyon ng auditor ng hukbo ay tinanggal.

Ang mga pagtatangka na lumikha ng isang audit institute na may mga pagsusuri sa Russia ay ginawa noong 1889, 1909, 1912, 1928. (Institute of State Accountant-Experts), ngunit lahat sila ay natapos sa kabiguan dahil sa kakulangan ng mekanismo para sa pagpapatakbo ng mga financial control body na ito at ang mga pang-ekonomiyang kinakailangan para sa mga aktibidad sa pag-audit. Ang materyal ay nai-publish sa http://site

Sa Russia, ang isang mahalagang tampok para sa paglikha ng isang pag-audit ay ang paglipat sa isang ekonomiya ng merkado. Noong 1987, kasama ang resolusyon ng Konseho ng mga Ministro ng USSR, nilikha ang unang kumpanya ng pag-audit na "Inaudit", na-privatize noong 1991.

Mula noong 1987, sa paglikha ng kumpanyang ito, ang pagbuo ng pag-audit sa Russia ay nagsisimula, ngunit ang opisyal na petsa ay 1991 (paglipat sa isang ekonomiya ng merkado)

Mga aktibidad ng mga auditor sa Russia, tulad ng sa ibang mga bansa Ekonomiya ng merkado, ay kinokontrol ng batas.

Noong 1993, ang pag-audit ay nakatanggap ng legal na batayan - Ang mga Pansamantalang Panuntunan para sa Mga Aktibidad sa Pag-audit ay ipinakilala (Decree of the President of Russia No. 2263 ng Disyembre 22, 1993)

Mula noong 1998, nagsimula ang pagbuo ng mga pamantayan at pamantayan na may kaugnayan sa mga kondisyon ng Russia, samantala, sa ibang bansa, ang pag-unlad ng mga pamantayan at pamantayan ay nagsimula noong 70s.

Mula noong 1999, ang mga hiwalay na volume ng Encyclopedia of General Auditing ay sinimulang ilathala.

Nagsisimula nang magkaroon ng momentum ang audit sa ating bansa.

Ang mga pag-audit ay maaaring isagawa ng mga indibidwal na may lisensya upang isagawa ang mga naturang aktibidad. Ang materyal ay nai-publish sa http://site
Ang Komisyon sa Pag-audit sa ilalim ng Pangulo ng Russian Federation ay tumutukoy sa pamamaraan para sa pag-isyu at pagbawi ng mga lisensya, nag-aayos ng trabaho upang bumuo ng mga pamantayan at rekomendasyon sa larangan ng pag-audit, accounting, at pagsusuri sa ekonomiya. Ang mga lisensya ay ibinibigay upang magsagawa ng: banking audit; pag-audit ng mga organisasyon ng seguro; pag-audit ng mga palitan, extra-budgetary na pondo at mga institusyon ng pamumuhunan; pangkalahatang pag-audit. Ang pagkakaroon ng isang lisensya, halimbawa para sa isang pangkalahatang pag-audit, ay hindi nagbibigay ng karapatang magsagawa ng pag-audit sa pagbabangko nang walang kaukulang lisensya.

Dapat tandaan: ang paglikha ng mga audit at audit firm sa Russia ay may mga sumusunod na direksyon:

• sa simula ng 1990, pinangungunahan ng mga dayuhang kumpanya ang merkado ng mga audit firm;
• Sa kasalukuyan, ang pamumuno ay dumadaan sa mga domestic firm, na nagsimulang magtrabaho kasama ang malalaking internasyonal na kliyente.

Mga tanong sa pagsusulit sa sarili

1. Ano ang katangian at kahalagahan ng pag-audit?
2. Ano ang layunin, layunin at pangangailangan para sa pag-audit?
3. Ano ang mga pagkakatulad at pagkakaiba sa pagitan ng pag-audit at pag-audit?
4. Ano ang mga tungkulin at gawain ng mga audit firm?
5. Ano ang mga tampok ng pag-audit sa Russia?

Mga uri ng pag-audit

Sa loob ng balangkas ng internasyonal na kasanayan, pati na rin sa ating bansa, ang pag-audit ay nahahati sa: panloob, panlabas, inisyatiba at ipinag-uutos.

Ang panloob na pag-audit ay isinasaalang-alang bilang bahagi karaniwang sistema pamamahala at kontrol sa produksyon at pang-ekonomiyang aktibidad ng organisasyon.
Ito ay nagkakahalaga na tandaan na ito ay isinasagawa sa pamamagitan ng desisyon ng pamamahala.

Ang mga layunin ng panloob na pag-audit ay:

• pagsuri sa katumpakan ng mga talaan;
• kontrol sa kaligtasan ng mga pondo;
• pag-iwas sa mga pagkakamali at pang-aabuso;
• mahigpit na pagsunod sa mga pamamaraan ng kontrol;
• kontrol sa pagkumpleto ng mga gawain;
• pagtukoy sa pagiging epektibo ng mga indibidwal na operasyon;
• pagiging maaasahan, objectivity, pagkakumpleto ng pag-uulat sa pananalapi (accounting);
• kahusayan at pagtatasa ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya sa panahon ng inspeksyon;
• pagbuo ng mga panukala upang mapabuti ang accounting at pagsusuri;
• pagsunod sa mga regulasyon at pamantayan.

Ang saklaw ng gawaing panloob na pag-audit ay dapat na matukoy ng pamamahala nang nakapag-iisa sa gawain ng mga panlabas na auditor.

Ang papel ng panloob na pag-audit ay nagbago. Kaya, sa una ay may kontrol sa impormasyon at pagproseso nito, pagkatapos ay ang panloob na kontrol sa kalidad ng impormasyon at ang pagiging epektibo ng mga diskarte sa pagsusuri ng impormasyon ay nagsimulang palakasin.

Ang panloob na audit ay madalas na tinatawag na intra-business audit; ito ang magiging base ng impormasyon para sa panlabas na pag-audit. Ang panloob na pag-audit ay patuloy na isinasagawa sa panahon ng proseso ng negosyo.

Ang pangunahing gawain ng panloob na pag-audit ay upang matulungan ang mga empleyado ng negosyo na mahusay na gampanan ang kanilang mga tungkulin.

Isinasagawa ito upang magsagawa ng self-monitoring ng antas ng mga gastos sa produksyon, mga gastos sa pamamahagi, kalidad ng mga produkto at trabaho, atbp.

Ang panloob na auditor ay naghahanda ng impormasyon tungkol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng negosyo, ang kawastuhan ng pag-uulat at pag-post ng mga account, atbp.

Ang mga panloob na auditor ay tradisyonal na mga empleyado na nasa kawani ng negosyo at nasa ilalim ng pamamahala nito.

Ang mga gawain na dapat gawin ng internal audit service ay tumutukoy sa mga tungkulin ng mga empleyado ng serbisyong ito at ang kanilang mga propesyonal na kwalipikasyon:

1. Pagsasagawa ng pana-panahong kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga na-audit na organisasyon.

   Sa pagsasagawa ng gawaing ito, pinag-aaralan ng panloob na auditor ang sistema ng accounting at kontrol, tinatasa ang pagiging epektibo ng paggana nito, gamit ang iba't ibang mga diskarte (sampling, pag-scan, atbp.) Sinusuri ng auditor ang legal na bisa ng operasyon at ang pinakamainam na pagbubuwis, at tinatasa ang kahalagahan ng mga pagkakamaling natagpuan.

2. Pagsasagawa ng pagsusuri sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga aktibidad ng organisasyon at pagbuo ng diskarte sa pananalapi nito. Kapag nagsasagawa ng pangalawang gawain, ang auditor ay nagsasagawa ng isang malinaw na pagsusuri ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng organisasyon, tinatasa ang solvency at katatagan ng pananalapi nito, at nagbibigay ng mga rekomendasyon sa diskarte ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya. Ang materyal ay nai-publish sa http://site
3. Ang mga serbisyo sa pagpapayo sa larangan ng accounting at pagbubuwis, pati na rin sa mga legal na usapin at iba pang mga serbisyo sa profile ng serbisyo sa pag-audit ay isa sa mga pinaka-karaniwang uri ng mga serbisyo. Ang isang accountant na nakikibahagi sa nakagawiang trabaho ay maaaring mangailangan ng propesyonal na tulong sa hindi pangkaraniwan o bihirang mga sitwasyon sa ekonomiya, gayundin sa kaganapan ng mga makabuluhang pagbabago sa batas; ang pagganap ng serbisyong ito ay maaari ding maiugnay sa mga gawain ng panloob na serbisyo ng pag-audit.

Bilang resulta ng inspeksyon, pagsusuri at konsultasyon ng internal audit service, ang organisasyon ay magiging handa para sa inspeksyon ng mga panlabas na auditor, tax inspectorate at iba pang mga control body.

Ang pangatlong gawain ay ginagawa ng internal auditor kung kinakailangan. Ang mga sertipikadong auditor, pati na rin ang mga espesyalista sa mga legal na isyu, pagbubuwis at pagsusuri, ay maaaring kasangkot sa paglutas nito.

Ang panloob na pag-audit ay nahahati sa:

• managerial - pagsuri at pagpapabuti ng sistema ng panloob na kontrol at pamamahala ng negosyo, pagtatasa ng kahusayan ng produksyon at pamumuhunan sa pananalapi.

  Ang isang management audit ay isinasagawa ng isang independiyenteng auditor at magiging isang uri ng serbisyo sa pagkonsulta;

• aktibidad sa ekonomiya - isang sistematikong pagsusuri ng aktibidad ng ekonomiya ng isang negosyo, na isinasagawa upang masuri ang pagiging epektibo ng pamamahala at makilala ang mga reserba, bumuo ng mga rekomendasyon para sa mga natukoy na reserba. Ang pag-audit ng mga aktibidad sa ekonomiya ay maaaring isagawa sa pamamagitan ng utos ng administrasyon o sa kahilingan ng mga ahensya ng gobyerno.
• Ang pangunahing kinakailangan ay upang matukoy ang pagsunod ng mga aktibidad sa pananalapi o negosyo sa mga naaangkop na batas at regulasyon (isinasagawa ng mga panloob o panlabas na auditor);
• mga pahayag sa pananalapi - pagpapatunay ng mga pahayag sa pananalapi alinsunod sa karaniwang tinatanggap na mga pamantayan. Ang resulta ay ang paghahanda ng isang ulat sa pag-audit, kung saan ipinahayag ng auditor ang kanyang opinyon sa ibinigay na pag-uulat, ang tamang pag-uugali ng accounting at pagsusuri ng mga aktibidad sa negosyo at isinasagawa pangunahin ng mga independiyenteng auditor;
• espesyal - pagsuri sa pagsunod ng isang pang-ekonomiyang entity sa ilang partikular na pamamaraan, halimbawa pagguhit pag-uulat ng buwis, paggamit ng mga espesyal na pondo, atbp.

Batay sa lahat ng nasa itaas, kami ay dumating sa konklusyon na ang panloob na pag-audit ay tinutukoy ng pamamahala: ang papel nito ay nagbabago mula sa pagsuri at pagpigil sa mga pagkalugi hanggang sa pagsusuri ng kalidad mga sistema ng impormasyon.

Ang panloob na pag-audit ay nagbibigay sa pamamahala ng negosyo ng impormasyon tungkol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng negosyo, nag-aambag sa paglikha ng isang napaka-epektibong sistema ng accounting at panloob na kontrol na pumipigil sa paglitaw ng mga paglabag at kinukumpirma ang pagiging maaasahan ng mga ulat ng negosyo at ang mga istrukturang dibisyon nito.

Ang umiiral na panlabas na sistema ng pag-audit ay pangunahing naglalayong protektahan ang mga interes ng mga negosyo at organisasyon, mga shareholder, pati na rin ang mga katapat (mga bangko, mga organisasyon ng seguro, mga supplier, mga mamimili, atbp.)

Ang panlabas na pag-audit ay isang independiyenteng kontrol na isinasagawa ng mataas na kwalipikadong mga espesyalista sa larangan ng accounting, kontrol at pagsusuri ng mga aktibidad ng negosyo na may wastong lisensya o sertipiko. Ang isang pag-audit ay isinasagawa ng mga independyenteng auditor batay sa mga kontrata at ang paghahanda ng isang pangwakas na konklusyon na nagpapatunay sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi at ang pagiging epektibo ng mga resulta na nakamit alinsunod sa kasalukuyang mga pamantayan at ang kawastuhan ng accounting. Ang layunin ng panlabas na pag-audit ay ang mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng negosyo. Ang isang panlabas na pag-audit ay maaaring gumawa ng mga rekomendasyon sa kliyente. Mga auditor kapag gumagamit si ϶ᴛᴏm modernong mga anyo mga kalkulasyon batay sa pang-ekonomiya at matematikal na istatistikal na pamamaraan ng pagsusuri.

Upang mas malinaw na tukuyin ang mga uri na ito, ginagamit namin ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng panloob at panlabas na pag-audit (Talahanayan 2.)

talahanayan 2

Mga pagkakaiba sa pagsasagawa ng panloob at panlabas na pag-audit

Natatanging katangian	Panloob na pag-audit	Panlabas na pag-audit
1. Sa pamamagitan ng bagay	Tinutukoy ng pamamahala upang maiwasan ang mga pagkalugi. Ngayon ang pag-audit ay naglalayong sa kalidad ng mga sistema ng impormasyon	Natutukoy sa pamamagitan ng kasunduan. Ang pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi at pagiging maaasahan ng impormasyon ang namamayani
2. Ayon sa mga kwalipikasyon ng tauhan	Mas kaunting kalayaan, kontrol ng propesyonal	Mataas na antas ng kalayaan, mataas na antas ng propesyonal
3. Ayon sa pamamaraan	Mayroong maraming pagkakatulad sa pamamaraan at pamamaraan ng pagsusuri, gayunpaman, sa isang panlabas na pag-audit mayroong isang mas detalyadong antas ng pananaliksik, ang paggamit ng mga modernong pamamaraan ng pagkalkula batay sa teknolohiya ng computer
4. Ayon sa layunin ng pag-aaral	Natutukoy ng pamamahala ng negosyo	Natutukoy batay sa mga panlabas na pangangailangan
5. Pag-uulat	Bago ang pamamahala	Sa mga third party
6. Sa oras	tuloy tuloy	1 beses bawat taon

Ang mga pangunahing layunin ng panlabas na pag-audit ay:

• pagpapatunay at konklusyon sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi ng negosyo;
• pagtatasa ng mga patuloy na transaksyon sa negosyo at ang kanilang pagsunod sa mga batas at regulasyon;
• kalidad ng accounting;
• pagsuri sa kawastuhan ng mga kalkulasyon sa ekonomiya (gastos, kita, pamamahagi nito);
• pagsusuri ng kalagayan sa pananalapi ng negosyo;
• pagtatasa ng liquidity, solvency, financial stability at solvency;
• pag-set up ng accounting, pagbibigay ng praktikal na tulong sa pagpapabuti nito;
• pagbibigay ng payo sa iba't ibang isyu;
• mga rekomendasyon para sa pagpapabuti ng accounting at mga aktibidad sa negosyo. Ang materyal ay nai-publish sa http://site

Ang isang panlabas na pag-audit ay isinasagawa ng mga kumpanya ng pag-audit o mga indibidwal na auditor para sa layunin ng layunin na masuri ang pagiging maaasahan ng accounting at mga pahayag sa pananalapi ng na-audit na entidad; Mayroong iba't ibang uri ng external audit: proactive at mandatory.

Inisyatiba na pag-audit (o boluntaryo) - ϶ᴛᴏ pagsuri sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kliyente sa kanyang kahilingan.

Ang dahilan ay ang turnover ng mga tauhan sa negosyo, mababang kwalipikasyon ng mga tauhan ng accounting, lalo na sa mga bagong nabuong negosyo, at iba pang dahilan.

Ang mga tagapamahala ng mga negosyo at kumpanya na nahaharap sa naturang mga problema mismo ay bumaling sa mga kumpanya ng pag-audit tungkol sa pangangailangan na magsagawa ng pag-audit (upang suriin ang kalidad ng trabaho ng accounting apparatus, matiyak ang pagiging maaasahan ng pag-uulat, atbp.)

Ang isang inisyatiba na pag-audit ay maaaring maging paksa, at ang pag-audit ay maaaring mapili o kumpleto.

Mandatory audit - isinasagawa alinsunod sa mga gawaing pambatasan. Kapansin-pansin na ito ay magiging komprehensibo at maaaring isagawa sa ngalan ng mga katawan ng pamahalaan na tinutukoy ng Temporary Rules. Ang pag-iwas sa mandatoryong pag-audit ay humahantong sa mga parusa o multa; ang mga halaga ay napupunta sa badyet ng republika. Ang layunin ng isang statutory audit ay upang kumpirmahin ang katumpakan ng mga financial statement. Kung ang audit firm ay nagbigay dati sa negosyong ito mga serbisyo, kung gayon hindi ito maaaring magsagawa ng statutory audit.

Mga tanong sa pagsusulit sa sarili

1. Anong mga uri ng pag-audit ang alam mo?
2. Ano ang panloob na pag-audit at paano ito isinasagawa, ano ang mga layunin nito?
3. Sino ang nagsasagawa ng panlabas na pag-audit, ang layunin at layunin nito?
4. Anong mga uri ng internal audit ang alam mo?
5. Ano ang ibig sabihin ng mandatory at proactive na pag-audit?

Legislative at regulatory framework para sa pag-audit

Ang pag-unlad ng pag-audit sa ibang bansa at sa Russia ay humantong sa pangangailangan na pag-isahin ang mga aktibidad sa pag-audit. Ang materyal ay nai-publish sa http://site
Bilang resulta, ang mga pamantayan ay nagsimulang bumuo, una sa loob ng isang pambansang balangkas, pagkatapos ay sa isang internasyonal na sukat. Nakabatay ang modernong pag-audit sa mga teoretikal na konsepto na kinabibilangan ng paggamit ng mga postulate na tumutukoy sa pamamaraan ng pag-audit. Ang mga postulate ay mga probisyong nakabatay sa siyensiya na kumokontrol sa pangunahing, mahahalagang puntos mga pamantayan sa pag-audit.

Ang organisasyon ng mga aktibidad sa pag-audit sa Russia ay nabuo na isinasaalang-alang ang karanasan na binuo sa pagsasanay sa mundo. Ito ay nagkakahalaga na sabihin na para sa isang mataas na kalidad na pag-audit, ang mga pamantayan ay may mahalagang papel. Tinutukoy ng mga pamantayan ang mga kinakailangan para sa mga auditor, para sa pangkalahatang diskarte sa pagsasagawa ng pag-audit, at para sa pagpapakita ng mga resulta ng pag-audit.

Ang kahalagahan ng mga pamantayan sa pag-audit ay mahalagang nakasalalay sa katotohanan na mayroon silang mga sumusunod na tampok:

• Kung sila ay susundin, ang mataas na kalidad ng pag-audit ay sinisiguro;
• itaguyod ang pagpapakilala ng mga bagong pang-agham na tagumpay sa pagsasanay sa pag-audit;
• matukoy ang mga aksyon ng auditor sa mga tiyak na kondisyon;
• tulungan ang mga user na maunawaan ang proseso ng pag-audit;
• gawing mas madali ang gawain ng mga auditor.

Ang mga pamantayan ay nahahati sa:

1. Mga pangkalahatang batas (postulate)
2. Pangkalahatang pamantayan.
3. Mga pamantayan sa paggawa (espesyal).
4. Mga pamantayan sa pag-uulat.

Kasama sa mga pangkalahatang batas (postulates). pangkalahatang diskarte upang magsagawa ng pag-audit - ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙie na mga pamantayan, pagkakapare-pareho, pag-access sa impormasyon, pananagutan sa pamamahala, atbp., at magsilbi sa mga auditor bilang isang balangkas para sa pagbuo ng isang independiyenteng opinyon at pagbuo ng isang ulat sa pag-audit.

Tinutukoy ng mga pangkalahatang pamantayan ang kalidad at antas ng mga kwalipikasyon na dapat mayroon ang isang auditor, sa madaling salita, ang mga pamantayan ng pag-uugali para sa mga auditor.

Sa pangkalahatang mga pamantayan: pagsasarili, pagiging kumpidensyal, kakayahan, kawalang-kinikilingan, nararapat na pangangalaga.

Ang pagsasarili ng auditor ay dahil sa ang katunayan na hindi siya magiging empleyado ng isang ahensya ng gobyerno, ay hindi sakop ng kontrol at pag-audit ng mga katawan at hindi gumagana sa ilalim ng kanilang kontrol, sumusunod sa mga pamantayan sa pag-audit, at walang anumang ari-arian o personal na interes sa na-audit na negosyo.

Ang auditor, samakatuwid, ay dapat na independyente, may access sa lahat ng mga dokumento sa pag-audit at ang karapatang makuha ang kinakailangang impormasyon.

Ang pagiging kompidensyal ay ang pinakamahalagang kinakailangan kapag nagsasagawa ng pag-audit. Ang auditor ay hindi dapat magbigay ng anumang impormasyon sa anumang katawan tungkol sa mga aktibidad sa ekonomiya ng na-audit na kumpanya. Para sa pagsisiwalat ng mga lihim ng kanilang mga kliyente, ang auditor ay may pananagutan sa ilalim ng batas, gayundin ang moral, at kung ibinigay ng kontrata, pananagutan sa pananalapi.

Ang kakayahan ay nauugnay sa katotohanan na ang auditor ay dapat magkaroon ng mga kinakailangang propesyonal na kwalipikasyon, alagaan ang pagpapanatili ng mga ito sa tamang antas, at sumunod sa mga kinakailangan ng mga dokumento ng regulasyon. Ang auditor ay dapat na may sapat na kakayahan sa mga pangunahing isyu ng pag-audit at hindi dapat magbigay ng mga serbisyo sa kliyente kung wala siyang sapat na mga kwalipikasyon.

Dapat siyang gumamit ng pang-ekonomiya, istatistika at matematikal na pamamaraan ng pagsusuri, mga modelo ng pagsusuri ng kadahilanan, at mahusay na maglapat ng mga bagong teknolohiya ng impormasyon sa mga aktibidad sa pag-audit. Ang materyal ay nai-publish sa http://site

Ang auditor ay dapat na may sapat na layunin sa pagsasagawa ng audit. Ang kalidad na ito ay malapit na nauugnay sa panloob na kontrol. Kung mas maayos ang kontrol, mas layunin ang data ng accounting at pag-uulat nito. Ang isang mahusay na sistema ng kontrol ay nag-aalis ng posibilidad ng pang-aabuso, hindi inaasahang pagkalugi, pandaraya, atbp.

Ang nararapat na pangangalaga ay dahil sa ang katunayan na ang auditor ay obligado na kumilos sa proseso ng pag-audit nang may angkop na pangangalaga at maging lubhang maingat sa ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii sa pamantayan. Dapat na maging handa ang auditor para sa mga posibleng pamemeke, karagdagan, at iba't ibang paglabag, at kayang labanan ang mga ito.

Ito ang mga pangkalahatang pamantayan sa pag-audit.

Ang mga pamantayan sa pagtatrabaho (espesyal) ay ang mga patakaran kung saan ginagabayan ang auditor kapag nagsasagawa ng pag-audit.

Kasama sa mga pamantayan sa pagpapatakbo ang:

1. Pagpaplano, kontrol at dokumentasyon.
2. Pag-aaral at pagtatasa ng accounting at internal control system sa panahon ng audit.
3. Pag-audit sa mga kondisyon ng pagproseso ng impormasyon sa computer.
4. Pagsusuri ng dokumento.

Pag-aralan natin ang mga direksyong ito.

Dapat planuhin ng auditor ang pag-audit upang mapabuti ang kalidad ng pag-audit. Sinusubaybayan din ng mga auditor ang pag-audit ng mga miyembro ng pangkat ng pag-audit. Binibigyang pansin ang panloob na kontrol sa pagtatasa ng accounting at pag-uulat, pati na rin ang pagtatasa ng panganib.

Ang batayan para sa pag-verify ay maaasahang impormasyong nakuha sa panahon ng pag-verify.

Para sa isang layunin na konklusyon, ang auditor ay dapat na tiwala sa mahusay na kalidad ng impormasyon.

Ang ebidensya ay maaaring panloob, natanggap mula sa kliyente, at panlabas, mula sa mga ikatlong partido at iba pang mga organisasyon.

Panlabas na ebidensya (hango mula sa mga bank account kliyente, atbp.), pati na rin ang ebidensya na nakuha ng auditor mismo, na isinasaalang-alang ang panganib.

Kapag nangongolekta ng ebidensya, ang auditor ay: 1) sinusuri ang mga kalkulasyon ng aritmetika ng kliyente; 2) nakikilahok sa imbentaryo ng mga indibidwal na transaksyon sa negosyo; 3) sinusuri ang mga dokumentong natanggap mula sa kliyente.

Ang pagpoproseso ng data ng computer ay nakakaapekto sa tatlong aspeto ng pag-audit: 1) pagpaplano; 2) pagtatasa ng panganib ng pagkabigo sa kontrol; 3) koleksyon ng makatotohanang data sa mga detalye ng mga transaksyon sa negosyo.

Pinakamahalaga ay ang mga tampok ng pagpaplano at kontrol kapag gumagamit ng mga computer system, pagsubok ng mga pamamaraan ng kontrol at pagkolekta ng data sa mga transaksyon sa negosyo.

Kinukumpleto ng auditor ang pagsusuri ng mga pamantayan sa pagtatrabaho na may pagsusuri ng mga dokumento (halimbawa, sinusuri niya ang mga dokumento na may kaugnayan sa paglago ng kita, kinikilala ang mga hindi kumikitang transaksyon, at sinusubaybayan ang tamang pamamahagi ng mga kita)

Mga Pamantayan sa Pag-uulat- sa kanilang tulong, matutukoy ng auditor kung ang mga na-audit na financial statement ay sumusunod sa mga karaniwang tinatanggap na pamantayan mga prinsipyo ng accounting. Ang auditor ay dapat magpahayag ng opinyon tungkol sa kanilang pagiging maaasahan o ipahiwatig ang mga dahilan kung bakit hindi maipahayag ang ganoong opinyon.

Kasama sa mga pamantayan sa pag-uulat ang: ulat ng auditor sa pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi, mga uri ng mga ulat sa pag-audit, nakasulat na impormasyon mula sa auditor hanggang sa pamamahala ng entidad ng ekonomiya tungkol sa mga resulta ng pag-audit.

Ang mga pamantayang ito ay magiging lubhang mahalaga; ang uri at nilalaman ng mga ulat ay dapat malaman hindi lamang ng mga auditor mismo, kundi pati na rin ng lahat ng mga gumagamit ng mga ulat na sinusuportahan ng ulat ng pag-audit.

Ang mga pamantayan sa pag-audit ay maaaring ipakita sa anyo ng isang diagram (Larawan 1)

1. Regularities (postulates)
   • Pagsunod
   • Consistency, impartiality
   • Mga panloob na kontrol
   • Pananagutan
   • Access sa impormasyon
   • Pananagutan sa Pamamahala
   • Mga aktibidad sa pagsubaybay + pagpapabuti ng mga diskarte sa inspeksyon
2. Pangkalahatang pamantayan
   • Objectivity
   • Pagsasarili
   • Kakayahan, angkop na pangangalaga, atbp.
3. Mga pamantayan sa pagpapatakbo (kalidad ng inspeksyon)
   • Pagpaplano ng inspeksyon (paghahanda)
   • Pangangasiwa at kontrol Mga panloob na kontrol
   • Impormasyon (ebidensya)
   • Pagsusuri ng dokumento
4. Mga Pamantayan sa Pag-uulat
   • sa pamamagitan ng form - pamagat, petsa, lagda, mga obligasyon ng mga partido
   • sa nilalaman - pagkakumpleto, legal na batayan, ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙie
   • mga pamantayan makabagong pamamaraan pagkalkula

Figure No. 1. Diagram ng mga pamantayan sa pag-audit

Batay sa lahat ng nasa itaas, kami ay dumating sa konklusyon na ang mga pamantayan sa pag-uulat, ulat (o mga konklusyon) ay dapat may isang addressee, pamagat, lagda at petsa.

Kapag bumubuo ng isang konklusyon, dapat bigyang-pansin ng auditor ang kahalagahan ng mga isyu at ang likas na katangian ng mga aktibidad ng na-audit na negosyo.

Huwag kalimutan na mahalagang sabihin na ang opinyon ng auditor ay nakasalalay sa kanyang mga interes (propesyonal, moral)

Ang mga karagdagan sa nakalistang karaniwang tinatanggap na mga pamantayan ay pana-panahong ibinibigay.

Maaaring gamitin ang mga partikular na pamantayan sa pag-audit sa ilang partikular na lugar ng aktibidad, halimbawa, mga pamantayan para sa pag-audit ng mga bangko, organisasyon ng insurance, atbp.

Sa pag-unlad ng mga relasyon sa merkado at ang pagbabago ng mga indibidwal na organisasyon ng pag-audit sa malalaking internasyonal na grupo, ang pangangailangan ay lumitaw upang pag-isahin ang pag-audit sa isang pang-internasyonal na sukat.

Sa kabila ng hindi mapag-aalinlanganang mga tagumpay sa larangan ng paglikha ng mga internasyonal na pamantayan sa pag-audit, napakaaga pa para sabihin na ang tunay na pagkakapareho ay nakamit na. Ang mga modernong internasyonal na pamantayan ay maaaring ituring bilang isang hanay ng mga pambansa at rehiyonal na pamantayan na may impluwensya sa isa't isa, dahil ang pambansang batas sa lugar na ito ay malaki ang pagkakaiba sa iba't-ibang bansa. Bukod dito, ang mga pinuno sa lugar na ito, gayundin sa sektor ng serbisyo sa pangkalahatan, ay mga industriyalisadong bansa.

Ang ilang mga organisasyon ay kasangkot sa pagbuo ng mga propesyonal na kinakailangan sa internasyonal na antas.
Kapansin-pansin na ang pangunahing organisasyon ay ang International Committee of Auditing Practices, na tumatakbo sa loob ng balangkas ng International Federation of Accountants, na nilikha noong 1977. Gayunpaman, ang Russia ay hindi kasama sa organisasyong ito. Iba't ibang bansa ang naglalapat ng mga internasyonal na pamantayan nang iba.

Sa Russia, ang pagbuo ng mga pamantayan sa pag-audit (isinasaalang-alang ang mga internasyonal na pamantayan) ay pinamumunuan ng Research Financial Institute ng Ministry of Finance ng Russian Federation, na nagsimulang magtrabaho sa direksyon na ito noong 1993. Sampung pamantayan ang napili, na napakahalaga upang bumuo muna:

1. Mga pangunahing prinsipyo ng pag-audit.
2. Mga layunin at saklaw ng pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi.
3. Ang ulat ng auditor sa pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi.
4. Mga uri ng mga ulat sa pag-audit.
5. Liham ng pangako ng pahintulot na magsagawa ng pag-audit.
6. Katibayan ng pag-audit (mga uri, pinagmumulan at paraan ng pagkuha)
7. Ano ang dapat gawin ng auditor kapag may nakitang pandaraya o pagkakamali.
8. Gamit ang gawain ng isang dalubhasa.
9. impormasyon para sa pamamahala.
10. Petsa ng ulat ng pag-audit, mga kaganapan pagkatapos ng balanse, mga pagtuklas pagkatapos na mailabas ang mga pahayag sa pananalapi.

Sa pangkalahatan, pinlano na lumikha ng apat na grupo ng mga analogue ng Russia batay sa mga pamantayang binuo ng International Committee on Auditing Standards:

1. Pangkalahatang mga pamantayan sa pag-audit.
2. Mga pamantayan sa paggawa sa 1 pag-audit.
3. Mga pamantayan sa pag-uulat.
4. Mga tiyak na pamantayan na ginagamit para sa pag-audit sa mga partikular na industriya.

Ang problema ng pagsunod ng mga kumpanya ng pag-audit ng Russia sa mga internasyonal na pamantayan sa pag-audit ay higit na nauugnay dahil sa matinding kumpetisyon sa merkado ng Russia mula sa malalaking kumpanya sa Kanluran.

Ang mga nangungunang kumpanya ng Russia ay nagsusumikap na maging mga kliyente ng mga kumpanya sa Kanluran. Samakatuwid, ang mga kumpanya ng pag-audit ng Russia ay nahaharap sa isang napaka-pindot na isyu ng pagsunod sa mga internasyonal na pamantayan sa pag-audit upang lumikha ng tunay na kumpetisyon para sa mga kumpanyang Kanluranin.

Ang mga kumpanya ng pag-audit ng Russia ay umaakit ng mga kliyente na may mas mababang presyo at higit na atensyon sa mga kagustuhan ng mga kliyente. Ang bentahe ng Western kumpanya ay isang malaking pangalan at isang malakas na reputasyon.

Kasabay nito, ang kalidad ng mga serbisyong ibinigay ng mga tagasuri ng Russia ay karaniwang hindi mas masahol kaysa sa kanilang mga kasamahan sa Kanluran. Kasabay nito, ang pag-unlad ng sarili merkado ng Russia Ito ay higit na nahahadlangan ng kakulangan ng isang bilang ng mga pamantayan sa pag-audit na napapaloob sa batas, na magiging isang patnubay para sa lahat ng mga kumpanya at magtatatag ng pamantayan para sa propesyonal na responsibilidad ng mga auditor.

Ang mga kakaibang katangian ng aplikasyon ng mga pamantayan sa pag-audit sa Russia at ang mga detalye ng pag-audit sa pangkalahatan ay higit sa lahat dahil sa ang katunayan na ang pag-audit ng Russia sa kasaysayan ay lumitaw batay sa gawain ng mga kontrol at audit na katawan, na may parehong positibo at negatibong aspeto.

Mahalagang tandaan na ang isa sa mga disadvantages ng gawain ng naturang mga serbisyo ay magiging isang makitid na diskarte sa departamento, bilang isang resulta kung saan ang maraming pansin sa panahon ng mga inspeksyon ay binayaran sa paghahanap para sa mga maliliit na pagkakamali, na dapat ay nagpapakita ng pagiging maselan ng mga inspektor, at ang mga malalaking pagkukulang ay kadalasang "nagpapabulag-bulagan" kung ito ay hindi pagnanakaw. Ang katotohanan na ang pag-audit ng Russia ay higit na "lumago" mula sa mga pag-audit, na humantong sa pagbaluktot ng mismong konsepto ng "audit".

Kadalasan, ang layunin ng isang pag-audit ay hindi nauunawaan na kumpirmasyon ng pag-uulat, ngunit upang makilala ang pagnanakaw, maghanap ng pang-aabuso sa pananalapi, suriin ang kawastuhan ng mga kalkulasyon ng buwis at ang pagiging maagap ng paglilipat ng buwis sa badyet.

Ang pambansang sistema ng mga pamantayang Ruso, ayon sa mga nangungunang siyentipiko, ay dapat magsama ng 59 na mga patakaran, kung saan 46 ay magiging analogues ng mga internasyonal na pamantayan sa pag-audit (MCA), at isang karagdagang 13 na pamantayan ay purong Ruso. Bilang halimbawa para sa paghahambing, nagbibigay kami ng talahanayan ng mga domestic at international na pamantayan sa pag-audit (at ang ilang mga pamantayan ay nai-publish at naaprubahan na ng Auditing Commission sa ilalim ng Pangulo ng Russian Federation)

Huwag kalimutan na mahalagang sabihin na ang mga pamantayang Ruso ay mas detalyado at ang Seksyon XI "Edukasyon at Pagsasanay" ay ganap na tumutukoy sa mga pamantayang Ruso (Talahanayan 3)

Talahanayan 3

Mga paghahambing na katangian ng mga domestic at international auditing standards (ISA) s

Hindi.	Numerical na halaga ng mga dokumento ng ISA	Mga Pamantayan ng ISA (International Standards on Auditing)	Mga panuntunan sa loob ng bansa (mga pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit
I. Panimulang pangungusap
1	100	Preface sa ISA at Mga Kaugnay na Serbisyo	Paunang Salita sa Mga Pamantayan sa Pag-audit
2	110	Glossary ng mga termino	Listahan ng mga termino at kahulugan na ginamit sa mga tuntunin (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit
3	120	Pangkalahatang istruktura ng ISA	Pangkalahatang istraktura ng mga panuntunan sa pag-audit
4			Mga katangian ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit at mga kinakailangan para sa kanila
5	-	-	Organisasyon at pamamaraan ng trabaho ng auditor
6	-		Mga kinakailangan para sa mga panloob na pamantayan ng mga organisasyon ng pag-audit
II. Pananagutan
7	200	Mga layunin at pangunahing prinsipyo na nauugnay sa isang pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi	Mga layunin at pangunahing prinsipyo na nauugnay sa pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi
8	210	Mga kondisyon ng mga pakikipag-ugnayan sa pag-audit	Liham - obligasyon ng organisasyon ng pag-audit na sumang-ayon na magsagawa ng pag-audit
9	-	Kontrol sa kalidad sa panahon ng pag-audit	In-house audit quality control
10	-	-	Kontrol sa kalidad ng panlabas na pag-audit
11	230	Dokumentasyon	Pagdodokumento sa pag-audit
12	240	Panloloko at pagkakamali	Mga aksyon ng auditor kapag kinikilala ang mga pagbaluktot sa mga pahayag sa pananalapi
13	250	Pagsasaalang-alang ng mga batas at regulasyon sa pag-audit ng mga financial statement	Pag-verify ng pagsunod sa mga regulasyon sa panahon ng pag-audit
14			Mga karapatan at obligasyon ng mga organisasyon sa pag-audit at mga na-audit na entidad sa ekonomiya
15	-		Ang pamamaraan para sa pagtatapos ng mga kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit
III. Pagpaplano
16	300	Pagpaplano	Pagpaplano ng audit
17	310	Kaalaman sa negosyo	Pag-unawa sa mga aktibidad ng isang entity sa ekonomiya
18	320	Materyal sa pag-audit	Materyal at panganib sa pag-audit
IV. Panloob na kontrol
19	400	Mga pagtatasa ng panganib at mga panloob na kontrol	Pag-aaral at pagtatasa ng mga sistema ng accounting at panloob na kontrol sa panahon ng pag-audit
20	401	Pag-audit sa kapaligiran ng computer at mga sistema ng impormasyon	Pag-audit sa mga kondisyon ng pagproseso ng data ng computer
21	402		Mga tampok ng pag-audit na nalalapat sa mga legal na entity na gumagamit ng mga organisasyon ng serbisyo
V. Katibayan ng Audit
22	500	Katibayan ng pag-audit	Katibayan ng pag-audit
23	501		Katibayan ng pag-audit - karagdagang pagsasaalang-alang para sa mga partikular na kaso
24	510	Mga paunang takdang-aralin - pambungad na balanse	Pangunahing pag-audit ng inisyal at paghahambing na mga pahayag sa pananalapi
25	520	Mga pamamaraan ng pagsusuri	Mga pamamaraan ng pagsusuri
26	530	Sampol ng pag-audit	Sampol ng pag-audit
27	540		Pag-audit ng mga pagtatantya sa accounting
28	550	Mga kaugnay na organisasyon	Pag-post ng mga transaksyon sa mga kaugnay na asembliya sa panahon ng accounting
29	560	Magkakasunod na pangyayari	Ang petsa ng pagpirma sa ulat ng auditor at pagsasalamin dito ang mga kaganapan na naganap pagkatapos ng petsa ng paghahanda at pagtatanghal ng mga pahayag sa pananalapi
30	570	Patuloy na aktibidad	Applicability ng going concern assumption
31	580	Mga Pahayag ng Pamamahala	Mga paliwanag na ibinigay ng pamamahala ng na-inspeksyon na entity sa ekonomiya
VI. Paggamit ng third party na trabaho
32	600	Gamit ang gawain ng ibang auditor	Gamit ang gawain ng isa pang organisasyon ng pag-audit
33	610	Accounting para sa gawain ng panloob na auditor	Pag-aaral at paggamit ng gawain ng panloob na auditor
34	620		Gamit ang gawain ng isang dalubhasa
VII. Mga natuklasan at ulat sa pag-audit
35	700	Ulat ng auditor sa mga financial statement	Ang pamamaraan para sa pagguhit ng ulat ng auditor sa mga pahayag sa pananalapi
36	710	Maihahambing na mga halaga	Mga maihahambing na halaga (sa ilalim ng pag-unlad)
37	720	Iba pang impormasyong nakapaloob sa mga dokumentong nauugnay sa mga financial statement na susuriin	Iba pang impormasyon sa mga dokumentong naglalaman ng mga na-audit na financial statement
38			Nakasulat na impormasyon mula sa auditor hanggang sa pamamahala ng pang-ekonomiyang entity batay sa mga resulta ng pag-audit
VIII. Mga espesyal na lugar
39	800	Ulat ng auditor sa mga espesyal na pakikipag-ugnayan sa pag-audit	Konklusyon ng organisasyon ng pag-audit sa mga espesyal na pagtatalaga sa pag-audit
40	810	Pagsusuri ng inaasahang impormasyon sa pananalapi	Pagsusuri ng forecast na impormasyon sa pananalapi
41	-	-	Mga tiyak na pamantayan para sa pag-audit ng mga bangko
42	-	-	Mga tiyak na pamantayan para sa mga aktibidad sa seguro
43			Mga partikular na pamantayan para sa mga palitan ng pag-audit, mga extra-budgetary na pondo at mga institusyon ng pamumuhunan
IX. Mga kaugnay na serbisyo at gawain
44	910	Mga Pakikipag-ugnayan sa Pagsusuri ng Financial Statement	Mga gawain para sa pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi
45	920	Mga gawain upang isagawa ang mga napagkasunduang pamamaraan na may kaugnayan sa impormasyong pinansyal	Batas sa pagpapatupad ng mga napagkasunduang pamamaraan na may kaugnayan sa impormasyon sa accounting
46	930		Mga Gawain sa Pagsasama-sama ng Pinansyal
X. Ito ay nagkakahalaga ng pagbanggit - mga regulasyon sa internasyonal na kasanayan sa pag-audit
47	1000		Mga pamamaraan sa pagkumpirma sa loob ng bangko
48	1001		Mga tool sa sistema ng impormasyon sa computer - mga indibidwal na microcomputer
49	1002		Mga tool sa sistema ng impormasyon sa computer - mga online system (ON)
50	1003		Mga tool sa sistema ng impormasyon sa computer - mga sistema ng database
51	1004		Relasyon sa pagitan ng mga tagakontrol ng bangko at mga panlabas na auditor
52	1005		Mga tampok ng pag-audit ng maliit na negosyo
53	1006		Pag-audit ng mga internasyonal na komersyal na bangko
54	1007	Komunikasyon sa pamamahala	Komunikasyon sa pamamahala ng isang pang-ekonomiyang entidad
55	-	-	Pag-audit ng buwis at pakikipag-ugnayan sa mga awtoridad sa buwis
56	1008		Mga pagtatasa ng panganib at panloob na kontrol - paglalarawan at accounting ng kapaligiran ng mga sistema ng impormasyon sa computer
57	1009		Tandaan na ang pamamaraan ng pagsasagawa ng audit gamit ang mga computer
XI. Edukasyon at pagsasanay
58	-	-	Edukasyon ng Auditor
59			Kwalipikadong mga programa sa pagsusulit, ang pamamaraan para sa pagpasa sa mga pagsusulit na ito, ang pagbuo ng mga komisyon sa pagsusuri at ang kanilang mga regulasyon sa trabaho

Mga tanong sa pagsusulit sa sarili

1. Ano ang ibig sabihin ng mga pamantayan sa pag-audit?
2. Pangalanan ang mga uri ng mga pamantayan sa pag-audit.
3. Ano ang mga pangkalahatang pamantayan?
4. Anong mga pamantayan sa pagpapatakbo ang alam mo? Ano ang kanilang kahalagahan?
5. Pangalanan ang mga pamantayan sa pag-uulat. Ano ang kanilang kakanyahan?
6. Ano ang kasama sa pag-uuri ng mga pamantayan?
7. Ano ang pagkakaiba sa pagitan ng mga pamantayan sa pag-audit ng Russia at mga internasyonal?

Mga karapatan, tungkulin at responsibilidad ng auditor

Ang mga karapatan at obligasyon ng mga auditor at kliyente ng mga serbisyo sa pag-audit ay tinutukoy ng Batas "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit" na may petsang Agosto 7, 2001 No. 119-FZ.

Ang pag-unawa ng mga auditor at kanilang mga kliyente sa kanilang mga karapatan at obligasyon (pati na rin ang mga salungatan sa pagitan ng kanilang mga interes) ay may sariling mga kakaiba. Hindi natin dapat kalimutan na mahalagang sabihin na ang mga karapatan at obligasyon ng mga auditor at kanilang mga kliyente sa mga kondisyon ng Russia ay napakahalaga na pag-aralan nang detalyado, pagsubok sa pagsasanay, magpasya at mag-debug bilang bahagi ng paglikha ng isang legal na ekonomiya bilang isang buo. Ito ay malulutas sa paglipas ng panahon.

Ang pag-audit ay isinasagawa ng mga indibidwal o legal na entity na may lisensyang magsagawa ng pag-audit. Ang mga auditor (mga indibidwal) ay maaaring makisali sa mga aktibidad sa pag-audit bilang bahagi ng isang audit firm, na nagtapos ng isang kasunduan sa trabaho dito, o nang nakapag-iisa, na nakatanggap ng lisensya sa pag-audit.

Ang mga auditor at audit firm ay walang karapatan na:

1. Makilahok sa anumang aktibidad sa negosyo, maliban sa pag-audit at mga nauugnay na aktibidad.
2. Ilipat ang impormasyong nakuha sa panahon ng pag-audit sa mga ikatlong partido.
3. Magsagawa ng audit kung may mga kamag-anak sa kumpanyang ina-audit, at bumili din ng shares ng kumpanyang ina-audit. Mayroong apat na uri ng mga lisensya (pangkalahatang pag-audit, pagbabangko, insurance, iba pang organisasyon)

May tatlong uri ng pananagutan:

• responsibilidad sa kliyente;
• pananagutan batay sa batas sibil;
• pananagutang kriminal.

Sa panahon ng proseso ng pag-audit, ang auditor ay may karapatan na:

1. Independyenteng matukoy ang mga anyo at pamamaraan ng pag-audit (batay sa mga kinakailangan ng mga regulasyon, mga partikular na tuntunin ng kontrata, atbp.)
2. Suriin nang buo ang dokumentasyon sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya (mga libro sa accounting, mga dokumento sa pananalapi, mga seguridad, atbp.)
3. Ito ay nagkakahalaga ng pagsasabi - upang matanggap mula sa mga ikatlong partido ang lahat ng impormasyong kinakailangan upang matupad ang mga layunin ng pag-audit (sa nakasulat na kahilingan)
4. Ito ay nagkakahalaga ng pagsasabi - upang matanggap ang lahat ng kinakailangang paglilinaw sa mga umuusbong na tanong o karagdagang impormasyon.
5. Maakit sa kontraktwal na batayan mataas na kwalipikadong mga espesyalista (sa larangan ng accounting at pagsusuri ng mga aktibidad sa ekonomiya, atbp., maliban sa mga taong nagtatrabaho sa na-inspeksyon na negosyo)
6. Tumangging magsagawa ng inspeksyon sa mga espesyal na kaso (pagkabigong magbigay ng kinakailangang impormasyon para sa inspeksyon, sitwasyong kriminal, atbp.)
7. Magbigay ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit.

Mga responsibilidad ng mga auditor

Kapag isinasaalang-alang ang mga responsibilidad ng mga auditor at audit firm, dapat tandaan na nagsasagawa sila ng kontrol sa pananalapi at ang kanilang mga tungkulin ay hindi kasama kontrol sa buwis, pati na rin ang kontrol sa pagbuo at paggamit ng social insurance at mga pondo ng seguridad at iba pang mga extra-budgetary na pondo. Batay dito, pangunahing sinusuri ng mga auditor ang mga accounting o financial statement (balance sheet na may mga appendice, ibig sabihin, 5 anyo ng taunang pag-uulat), na nagpapatunay ng kanilang katotohanan at bisa. Maliban sa nasa itaas, ang isang audit ay sumasaklaw lamang sa mga transaksyon sa negosyo ng isang pang-ekonomiyang entity na nakadokumento. Ang mga transaksyon sa negosyo na hindi nakadokumento ay magiging pananagutan ng ibang mga awtoridad.

Bilang resulta, ang auditor ay kinakailangan na:

1. Mahigpit na sumunod sa mga kinakailangan ng batas ng Russian Federation, pati na rin ang mga patakaran at mga pamantayan sa pag-audit.
2. Kaagad na ipaalam sa kostumer, pati na rin ang katawan ng gobyerno na nag-utos ng pag-audit, ng imposibilidad ng kanyang pakikilahok sa pag-audit o ng pangangailangan na makaakit ng mga karagdagang auditor na lumahok sa pag-audit.
3. Magsagawa ng mga tungkulin nang walang kinikilingan.
4. Siguraduhin ang kaligtasan ng mga dokumento sa panahon ng pag-audit at huwag ibunyag ang kanilang mga nilalaman nang walang pahintulot ng may-ari (manager) ng entidad ng ekonomiya.
5. Maging batay sa mga prinsipyo ng integridad, katapatan, mabuting kalooban. Ang materyal ay nai-publish sa http://site
6. Maghanda ng ulat sa pag-audit at nakasulat na impormasyon (ulat ng auditor) alinsunod sa mga inaprubahang pamantayan.
7. Upang mag-ambag sa paglago ng awtoridad ng propesyon na ito sa lipunan.

Upang mas maunawaan ang mga karapatan at responsibilidad ng mga auditor, ipakita natin ang mga ito sa diagram (Larawan 2)

Figure No. 2. Mga karapatan at responsibilidad ng auditor

Upang matagumpay na maisagawa ang mga responsibilidad na ito, dapat matugunan ng auditor ang ilang mga kinakailangan. Tinukoy ng direktiba ng International Audit Service ang mga sumusunod na prinsipyo na dapat sundin kapag nagsasagawa ng audit: integridad, objectivity, independence, secrecy, qualifications and competence, professional organization at integrity. Ang isang kinakailangang kinakailangan para sa isang auditor ay magkaroon ng tamang edukasyon. Ang International Federation of Accountants ay nagsasaad na ang mga pangunahing isyu na dapat maingat na suriin ay ang mga layunin ng pag-audit, mga konsepto, ebidensya, mga gawi at pamamaraan, at ang mga karapatan, tungkulin at responsibilidad ng mga auditor.

Mahalagang tandaan na ang isa sa mga pangunahing mga natatanging katangian ng isang propesyonal na auditor - ang kanyang pag-unawa sa responsibilidad" sa publiko. Ang mga kinakailangang minimum na tuntunin ng pag-uugali na dapat sundin ay ibinigay. Ang etikal na pag-uugali ay hindi lamang pagsunod sa ilang mga pagbabawal. Ang mga panuntunan sa data ay nangangailangan ng mahigpit na pagsunod sa prinsipyo ng paggalang sa mga kliyente sa ang pinsala sa mga personal na interes ng pampublikong accountant (auditor)

Ang mga kinakailangan sa propesyonal at data para sa mga auditor ay kinabibilangan ng:

1. katapatan;
2. objectivity;
3. mabuting kalooban;
4. propesyonal na kakayahan;
5. pagiging kompidensiyal ng impormasyon.

Ang pangangailangan ng kalayaan ay magiging isang paunang kinakailangan para sa pagsasagawa ng isang pag-audit (ang mga kinakailangang ito ay itinakda nang detalyado sa paksa sa mga pamantayan sa pag-audit) Ang mga kinakailangan sa propesyonal na data para sa mga auditor ay makikita sa Code of Data for Auditors, na pinagtibay ng Audit Council sa ilalim ng ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation noong Agosto 28, 2003. Ang Kodigo ay nagtatatag ng mga pangunahing patakaran ng pag-uugali ng mga auditor at mga pangunahing kinakailangan kapag nagsasagawa ng mga pag-audit.

Ang auditor ay pumasa sa pagsusulit sa kwalipikasyon para sa karapatang magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit. Ang materyal ay nai-publish sa http://site
Parehong ang audit firm at ang auditor ay maaaring magsagawa ng pag-audit at mag-isyu ng isang pormal na ulat sa pag-audit kung mayroon silang lisensya.

Ang mga indibidwal na may pang-ekonomiya o legal na edukasyon (mas mataas o espesyalisadong sekondaryang edukasyon), na may karanasan sa trabaho na hindi bababa sa 3 sa nakalipas na 5 taon bilang isang auditor, isang espesyalista sa audit firm, isang accountant, isang ekonomista, o isang manager ng negosyo, ay karapat-dapat para sa sertipikasyon. Ang mga taong nahatulan ng hatol ng korte ay hindi pinapayagang sumailalim sa sertipikasyon.

Ang sertipikasyon ay ipinagkatiwala sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation para sa pag-audit ng mga negosyo, organisasyon, mga stock exchange, pamumuhunan, pensiyon, pampubliko at iba pang mga pondo, pati na rin ang mga mamamayan na nakikibahagi sa mga independiyenteng aktibidad sa negosyo. Central Bank ng Russian Federation - para sa pagsuri sa mga bangko, mga organisasyon ng kredito, kanilang mga unyon, atbp.

Ang sertipikasyon ay isinasagawa batay sa mga sentrong pang-edukasyon at pamamaraan para sa pagsasanay at muling pagsasanay ng mga auditor (UMC), ang listahan ng kung saan ay tinutukoy ng Komisyon sa Mga Aktibidad sa Pag-audit sa ilalim ng Pangulo ng Russian Federation. Ang mga pagsusulit ay isinasagawa ayon sa pinag-isang mga programa.

Ito ay nagkakahalaga ng pagsasabi na ang probisyon sa paglilisensya ayon sa uri ng auditor ay naaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Setyembre 23, 2002 No. 190 "Sa paglilisensya ng mga aktibidad sa pag-audit."

Ang sertipikasyon ay isinasagawa batay sa mga sentrong pang-edukasyon at pamamaraan (na may mga kinatawan ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, Central Bank ng Russian Federation, mga guro ng Moscow Financial Academy sa ilalim ng Pamahalaan ng Russia) Ang lisensya ay inisyu para sa isang panahon ng 5 taon. Ang gawain sa pagpapatunay ng mga auditor at pagbibigay ng mga lisensya ay isinasagawa ng Central Licensing Commissions na nilikha sa ilalim ng Ministry of Finance ng Russian Federation, Central Bank ng Russian Federation, at ng Federal Service of Russia para sa Supervision of Insurance Activities.

Mga tanong sa pagsusulit sa sarili

1. Ano ang mga karapatan ng mga auditor?
2. Ano ang mga responsibilidad ng mga auditor?
3. Sino ang nagpapatunay at nagbibigay ng lisensya sa mga auditor?
4. Gumuhit ng diagram ng "Mga Karapatan at Pananagutan ng mga Auditor" at ihayag ang mga nilalaman nito.

Ipadala ang iyong mabuting gawa sa base ng kaalaman ay simple. Gamitin ang form sa ibaba

Magaling sa site">

Ang mga mag-aaral, nagtapos na mga estudyante, mga batang siyentipiko na gumagamit ng base ng kaalaman sa kanilang pag-aaral at trabaho ay lubos na magpapasalamat sa iyo.

Nai-post sa http://www.Allbest.ru/

Paksa 1.Mga batayan ng mga aktibidad sa pag-audit at pag-audit: kakanyahan, layunin at layunin

1. Kakanyahan ng pag-audit

2. Mga layunin at layunin ng pag-audit

3. Mga uri at pag-uuri ng audit

4. Mga serbisyong nauugnay sa pag-audit

1. Kakanyahan ng pag-audit

Ang salitang "audit" ay nagmula sa Latin na "audio" (mula sa English audit), na nangangahulugang "naririnig niya", "tagapakinig". Ito ang tinatawag nilang mahusay na mag-aaral sa mga sesyon ng espirituwal na pagsasanay, kung saan ipinagkatiwala ng mga guro ang isang kumpidensyal na pagsusuri ng iba pang mga mag-aaral, at nakinig siya kung paano nila pinagkadalubhasaan ang materyal na sakop, at sinuri din ang bilang ng mga takdang-aralin na natapos. Kaya ang pinagmulan ng pangalang "audit" (audio) "tagapakinig". Binibigyang-diin nito ang espesyal na pagtitiwala sa relasyon ng auditor sa kanyang mga kliyente at nangangahulugan ng pagkaasikaso, mabuting kalooban, pakikiramay, at interes sa mga gawain ng kliyente na nag-aplay para sa mga serbisyo ng auditor.

Sa modernong panitikan sa ekonomiya ay walang malinaw na opinyon tungkol sa pag-audit at ang layunin ng pag-aaral nito. Sa Pahayag nito sa Mga Pangunahing Konsepto ng Pag-audit, ang Committee on Fundamental Concepts of Auditing ng American Accounting Association ay nagsasaad na "ang audit ay ang sistematikong proseso ng obhetibong pagkolekta at pagsusuri ng ebidensya ng lawak kung saan ang mga pahayag na iyon ay nakakatugon sa itinatag na pamantayan at pag-uulat ng mga resulta. ng pag-audit sa mga interesadong gumagamit.” Sinasaklaw ng kahulugang ito ang iba't ibang uri at layunin ng pag-audit.

Tinukoy ng sikat na American audit specialist na si J. Robertson ang audit bilang "ang proseso ng pagbabawas ng panganib sa impormasyon para sa mga gumagamit ng mga financial statement sa isang katanggap-tanggap na antas." Kaya, ang layunin ng pag-audit ay itinatag bilang pagbabawas ng posibilidad na Financial statement na inilathala ng enterprise ay naglalaman din ng hindi tumpak na impormasyon. Ang mga namumuhunan, nagpapautang at iba pang mga gumagamit ng panlabas na pag-uulat ay dapat gumamit ng maaasahang impormasyon sa pananalapi kapag gumagawa ng mga desisyon sa pamamahala.

E.A. Arena at J.K. Ang pag-audit ng Lobbek ay ang proseso kung saan ang isang karampatang independiyenteng tao ay nag-iipon at nagsusuri ng ebidensya ng mabibilang na impormasyon na may kaugnayan sa isang tiyak na sistema ng ekonomiya upang matukoy at maipahayag sa kanyang opinyon ang antas kung saan ang impormasyong ito ay tumutugma sa itinatag na pamantayan.

Ang aklat-aralin ni R. Adams ay bumubuo ng isang kahulugan na nagtatatag ng mga pahayag sa pananalapi ng isang negosyo bilang layunin ng pag-audit. Ang pag-audit ay "isang independiyenteng pagtatanghal ng isang espesyal na hinirang na auditor ng mga pahayag sa pananalapi ng isang negosyo at ang pagpapahayag ng isang opinyon sa mga ito, napapailalim sa mga patakarang itinatag ng batas."

Tinutukoy ng Artikulo 1 ng Pederal na Batas "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit" na ang mga aktibidad sa pag-audit (mga serbisyo sa pag-audit) ay ang mga aktibidad ng pagsasagawa ng pag-audit at pagbibigay kasamang audit mga serbisyong ibinibigay ng mga organisasyon sa pag-audit at mga indibidwal na auditor.

Ang pag-audit ay isang independiyenteng pag-verify ng accounting (pinansyal) na mga pahayag ng na-audit na entity upang magpahayag ng opinyon sa pagiging maaasahan ng mga naturang pahayag

Kaya, mayroong maraming mga kahulugan ng pag-audit at bawat isa sa kanila ay sumusubaybay sa kakanyahan, layunin at layunin ng pag-audit, na pangunahing binubuo sa pagkumpirma sa katotohanan at pagiging maaasahan ng impormasyon sa mga pahayag sa pananalapi ng na-audit na entidad sa ekonomiya.

Ang batas ay nagtatatag na ang mga aktibidad sa pag-audit ay isinasagawa batay sa Batas na ito at iba pang mga hakbang na pinagtibay alinsunod dito. mga pederal na batas pag-regulate ng mga relasyon na nagmumula sa panahon ng pagpapatupad ng mga aktibidad sa pag-audit. Ang mga pamantayan ng batas ng Russian Federation sa mga aktibidad sa pag-audit na nakapaloob sa iba pang mga pederal na batas ay dapat sumunod sa Batas na ito.

Ang mga detalye ng ligal na katayuan ng mga organisasyon ng pag-audit na nagsasagawa ng mga pag-audit ng mga kooperatiba ng agrikultura at mga unyon ng mga kooperatiba na ito ay itinatag ng Pederal na Batas "Sa Kooperasyong Pang-agrikultura".

Ang auditor ay isang indibidwal na nakatanggap ng sertipiko ng kwalipikasyon bilang isang auditor at miyembro ng isa sa mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor. Kaya, halimbawa, ang mga empleyado ng isang audit firm na walang sertipiko ay walang pormal na karapatan na tawaging mga auditor, kahit na sila ay lubos na kwalipikado (mga abogado, consultant) at bahagi ng isang pangkat na nagtatrabaho sa isang partikular na kliyente.

Ang auditor ay maaaring magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit sa tatlong paraan: mga posibleng paraan bilang:

1) isang empleyado ng isang organisasyon ng pag-audit;

2) isang taong nakikibahagi sa organisasyon ng pag-audit batay sa isang kontratang sibil;

3) indibidwal na negosyante.

Idineklara ng batas na ang isang indibidwal na auditor ay may karapatang magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit, ngunit hindi sa iba pang mga uri ng aktibidad sa negosyo.

Ang isang organisasyon ng pag-audit ay isang komersyal na organisasyon na nagsasagawa ng mga pag-audit at nagbibigay ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit.

Ang isang organisasyon ng pag-audit ay maaaring gawin sa anumang legal na anyo, maliban sa isang bukas na kumpanya ng joint-stock. Hindi bababa sa 50% ng mga kawani ng organisasyon ng pag-audit ay dapat na mga mamamayan

ng Russian Federation, at kung ang pinuno ng organisasyon ng pag-audit ay dayuhang mamamayan, - hindi bababa sa 75 porsyento.

Ang organisasyon ng pag-audit ay dapat magkaroon ng hindi bababa sa limang auditor sa mga tauhan nito. Ang organisasyon ng pag-audit ay nagsasagawa ng mga aktibidad sa pag-audit nito pagkatapos makatanggap ng lisensya.

2. Layunin at layunin ng audit

Kapag nagsisimula sa isang pag-audit, ang mga auditor ay dapat na malinaw tungkol sa mga layunin ng pag-audit. Ang kahulugan ng mga layunin ng pag-audit ay upang bumuo ng isang metodolohikal na batayan para sa pagtukoy ng komposisyon ng mga pamamaraan ng pag-audit, ang pagpapatupad nito ay magpapahintulot sa pagkolekta ng sapat na halaga ng katibayan ng propesyonal na opinyon ng auditor.

Ang International Standard on Auditing (ISA) 200, Layunin at Pangkalahatang Prinsipyo ng isang Pag-audit ng Mga Pahayag ng Pinansyal, ay nagsasaad na ang naturang pag-audit ay nilayon upang bigyang-daan ang auditor na magpahayag ng opinyon kung ang mga pahayag sa pananalapi ay inihanda, sa lahat ng materyal na aspeto, alinsunod sa na may itinatag na balangkas ng pag-uulat sa pananalapi. Kasabay nito, ang pag-audit ay hindi ginagarantiyahan ang ganap na pagiging maaasahan ng pag-uulat ng isang pang-ekonomiyang entidad, pati na rin ang posibilidad na mabuhay nito sa hinaharap, pati na rin ang kahusayan ng pamamahala nito.

Ang isang katulad na diskarte ay nakapaloob sa batas ng Russia na kumokontrol sa mga aktibidad sa pag-audit. Kaya, alinsunod sa Pederal na Batas "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit", ang layunin ng pag-audit ay upang ipahayag ang isang opinyon sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi (accounting) ng mga na-audit na entidad at ang pagsunod sa pamamaraan ng accounting sa batas ng Russian Federation (Artikulo 1, talata 3).

Ang Panuntunan (pamantayan) Blg. 1 "Ang layunin at mga pangunahing prinsipyo ng pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi (accounting)" ay binibigyang-diin na "ang layunin ng pag-audit ay magpahayag ng opinyon sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi (accounting) ng mga na-audit na entity at ang pagsunod sa pamamaraan ng accounting sa batas ng Russian Federation.

Dapat tandaan na, una, ang auditor ay hindi kinakailangan na isagawa ang imposibleng gawain ng paggarantiya o walang pasubali na pagkumpirma sa pagiging maaasahan ng mga pahayag, ngunit lamang (alinsunod sa mga ISA) na nagpapahayag ng opinyon sa naturang pagiging maaasahan. Pangalawa, sa kaibahan sa dati nang umiiral na kinakailangan ng Pansamantalang Mga Panuntunan, ang auditor ay hindi obligadong suriin ang lahat ng mga transaksyon sa negosyo na isinagawa ng audited entity para sa kanilang pagsunod sa batas ng Russia, ngunit dapat lamang suriin ang pamamaraan ng accounting para sa naturang pagsunod.

Ayon sa Batas, ang pagiging maaasahan ay nauunawaan bilang ang antas ng katumpakan ng data ng pag-uulat sa pananalapi (accounting), na nagpapahintulot sa gumagamit ng mga pag-uulat na ito, batay sa data nito, na gumawa ng mga tamang konklusyon tungkol sa mga resulta ng mga aktibidad sa ekonomiya, katayuan sa pananalapi at ari-arian ng ang mga na-audit na entity at gumawa ng matalinong mga desisyon batay sa mga konklusyong ito (Artikulo 1, aytem 3). Dito, inilalapit din ng Batas ang mga legal na kaugalian ng Russia sa ISA.

E.A. Arena at J.K. Si Lobbeck, na isinasaalang-alang ang mga layunin ng isang pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi, ay nakikilala sa pagitan ng pangunahing (pangkalahatan) at mga tiyak na layunin ng naturang pag-audit. Ang mga pangunahing layunin ng pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi ay kinabibilangan ng mga sumusunod:

Pagtatatag ng antas ng pangkalahatang katanggap-tanggap ng pag-uulat, na kinabibilangan ng pagtatasa ng pagkakaayon ng impormasyon tungkol sa mga aktibidad sa ekonomiya ng negosyo na natanggap ng auditor at makikita sa pag-uulat;

Pagkumpirma ng kawastuhan ng mga halagang kasama sa pag-uulat, na kinasasangkutan ng auditor na tinutukoy ang bisa ng pagsasama sa pag-uulat ng mga halagang iyon ng mga tagapagpahiwatig na naitala doon. Sa proseso ng pagkamit ng layuning ito, ang mga katotohanan ay ipinahayag na kasama sa pag-uulat ng impormasyon tungkol sa mga transaksyon sa negosyo na hindi aktwal na natupad;

Ang pagpapasiya ng pagkakumpleto ng pag-uulat, na naglalayong matukoy kung ang lahat ng mga halaga na dapat isama sa pag-uulat ay aktwal na naroroon, iyon ay, kung ang lahat ng mga tagapagpahiwatig na naitala sa mga pangunahing dokumento at mga rehistro ng accounting ay makikita sa pag-uulat;

Pagkumpirma ng pagmamay-ari, na kinabibilangan ng pag-verify ng mga karapatan sa ari-arian ng enterprise sa mga asset, pati na rin ang aktwal na komposisyon at pagmamay-ari ng mga pananagutan nito;

Pagtatatag ng bisa ng pagtatasa ng mga item sa pag-uulat, na binubuo ng isang pagsusuri sa aritmetika ng mga indibidwal na resulta na kasama sa pag-uulat, at pagkumpirma ng pagsunod sa mga prinsipyo ng pamamaraan para sa pagbuo ng mga tagapagpahiwatig ng pag-uulat;

Pagkumpirma ng kawastuhan ng mga sulat at pagmuni-muni ng mga halaga sa mga account sa accounting, na kinabibilangan ng pagsuri sa pagsunod ng mga account at pagsusulatan na ginamit sa mga kinakailangan ng Chart of Accounts para sa accounting ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga organisasyon at ang Mga Tagubilin para sa aplikasyon nito;

Ang pagtatatag ng kawastuhan ng delimitation ng mga transaksyon sa negosyo, na nangangahulugan ng pagtukoy ng mga sulat ng mga panahon ng mga transaksyon sa negosyo sa mga panahon ng kanilang pagmuni-muni sa accounting;

Pagkumpirma ng katumpakan ng aritmetika ng mga item sa pag-uulat, na kinabibilangan ng isang pagsusuri sa aritmetika ng katumpakan ng pagmuni-muni ng mga item sa pag-uulat at ang pagsusulatan ng kanilang data sa mga rehistro ng accounting;

Pagtatatag ng pagsisiwalat ng pag-uulat, na nagbibigay para sa pagsuri sa kawastuhan ng pagmuni-muni ng mga balanse ng account at turnover at mga kaugnay na katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya ng negosyo sa pag-uulat.

Ang mga partikular na layunin sa pag-audit ay nabuo sa pagbuo ng mga pangunahing layunin nito na may kaugnayan sa pag-verify ng magkakatulad na grupo ng mga transaksyon sa negosyo, ilang uri ng ari-arian at pananagutan, at mga indibidwal na account. Halimbawa, ang tiyak na layunin ng pag-audit ng mga transaksyon na may mga hindi kasalukuyang asset ay upang magpahayag ng opinyon sa kawastuhan ng kanilang pag-uuri, ang katotohanan ng pagtatasa at ang pagiging maaasahan ng kanilang pagmuni-muni sa accounting at pag-uulat.

Upang makamit ang mga tiyak na layunin ng pag-audit, ang mga gawain na dapat lutasin ng auditor sa panahon ng isang partikular na pag-audit ay tinutukoy. Kaya, sa proseso ng mga operasyon sa pag-audit na may mga nakapirming asset, dapat pag-aralan ng mga auditor ang mga kondisyon ng imbakan at pagpapatakbo ng mga nakapirming asset, ang kanilang komposisyon at istraktura, kumpirmahin ang paunang pagtatasa ng internal control system at accounting ng mga fixed asset, atbp. Kapag nagtatakda ng audit mga layunin, ang mga auditor ay dapat isaalang-alang ang komposisyon ng mga transaksyon sa negosyo, ang kanilang dami, intensity, pamamaraan para sa pagpaparehistro at pagpaparehistro, mga tampok ng teknolohiya ng pagpoproseso ng impormasyon na ginagamit sa negosyo, at iba pang mga kadahilanan.

Sa proseso ng pagpaplano ng isang pag-audit, ang mga pangunahing layunin, tiyak na layunin at layunin ng pag-audit ay napagkasunduan at isang sapat na saklaw ng mga pamamaraan ng pag-audit ay itinatag.

3. Mga uri at pag-uuri ng audit

Ang mga auditor ay maaaring magbigay ng iba't ibang uri ng mga serbisyo na hindi kinakailangang kasangkot sa pagpapalabas ng isang pormal na ulat sa pag-audit. Sa teorya, ang ilan sa mga ito ay pinagsama sa mga sistema at tinatawag na mga uri ng pag-audit.

Isaalang-alang natin ang pag-uuri ng mga uri ng pag-audit.

Ang pangkalahatang pag-uuri ng isang pag-audit ay maaaring batay sa mga sumusunod na katangian: ang katayuan ng auditor, ang prinsipyo ng inisyatiba, ang bagay ng pag-aaral, ang dalas ng pagpapatupad at ang mga pamamaraan na ginamit.

Depende sa katayuan ng auditor na nagsasagawa ng mga pamamaraan ng pag-audit, ang mga panlabas at panloob na pag-audit ay nakikilala.

Batay sa mga prinsipyo ng inisyatiba, ang isang pag-audit ay maaaring maging maagap (boluntaryo) o sapilitan.

Batay sa layunin ng pag-aaral, kaugalian na makilala ang limang uri ng pag-audit: pag-audit sa pananalapi, pag-audit sa pagpapatakbo at pag-audit ng pamamahala para sa pagsunod, pag-audit ng buwis.

Mula sa punto ng view ng dalas ng mga pag-audit, isang pagkakaiba ay ginawa sa pagitan ng paunang at pana-panahong pag-audit.

Batay sa likas na katangian ng pag-audit, ang isang pagkakaiba ay ginawa din sa pagitan ng pagkumpirma ng pag-audit, pag-audit na nakatuon sa sistema at pag-audit na nakabatay sa panganib.

I-audit ang panlabas at panloob

Ang isang panlabas na pag-audit ay isinasagawa ng isang independiyenteng organisasyon ng pag-audit (auditor) sa isang kontraktwal na batayan sa mga organisasyon para sa layunin ng layunin na masuri ang pagiging maaasahan ng accounting at pag-uulat, pati na rin ang pagbibigay ng mga serbisyo sa pagkonsulta.

Ang panlabas na pag-audit ay hindi maaaring isagawa:

Mga organisasyon sa pag-audit, mga auditor na siyang nagtatag ng mga na-audit na entidad, kanilang mga tagapamahala, mga accountant at iba pang mga taong responsable sa pag-aayos at pagpapanatili ng mga talaan ng accounting at paghahanda ng mga pahayag sa pananalapi;

Mga organisasyon sa pag-audit, mga auditor na nauugnay sa mga tagapagtatag ng mga na-audit na entidad, kanilang mga opisyal, mga accountant sa malapit na relasyon (mga magulang, asawa, kapatid na lalaki, kapatid na babae, mga anak, pati na rin ang mga kapatid na lalaki, babae, magulang at anak ng mga asawa);

Ang mga organisasyon ng pag-audit, mga indibidwal na auditor na, sa loob ng tatlong taon kaagad bago ang pag-audit, ay nagbigay ng mga serbisyo para sa pagpapanumbalik at pagpapanatili ng mga talaan ng accounting, pati na rin para sa paghahanda ng mga pahayag sa pananalapi (accounting).

Ang mga resulta ng isang panlabas na pag-audit ng mga auditor o mga organisasyon ng pag-audit ay pormal sa pamamagitan ng pagguhit at pagpapakita ng isang ulat ng pag-audit; iba't ibang mga proyekto, mga scheme, mga plano sa negosyo, atbp. ay maaaring iguhit at iharap sa na-audit na entidad. depende sa layunin na itinakda sa paksa ng kontrata.

Ang panlabas na pag-audit, batay sa mga katangian ng industriya, ay nahahati sa pangkalahatang pag-audit, pag-audit ng mga organisasyon ng seguro, pag-audit ng mga bangko at pag-audit ng mga palitan, labis na badyet na pondo at mga institusyon ng pamumuhunan.

Sa mga organisasyon, kasama ang panlabas na pag-audit, isinasagawa ang panloob na pag-audit. Isinasagawa ito ng mga full-time na empleyado ng organisasyon, na nag-uulat sa mga pinuno nito. Mahalaga, ang panloob na pag-audit ay ang pagpapatupad ng control function ng pamamahala ng enterprise. Ito ay isang sistema ng panloob na kontrol sa pagsunod na inorganisa para sa interes ng mga may-ari ng isang entidad ng negosyo at kinokontrol ng mga panloob na dokumento itinatag na kaayusan accounting at pagiging maaasahan ng control system mismo. Kasama sa mga internal audit unit ang mga auditor, audit commission, internal auditor o kanilang mga grupo na hinirang ng mga may-ari ng organisasyon. Ang pangunahing gawain ng panloob na kontrol ay patuloy na pagsubaybay sa mga gastos, pagtatasa ng kanilang legalidad at pagiging epektibo, pagpapasiya ng mga reserbang produksyon, pagbibigay-katwiran ng mga paraan upang mapakilos ang mga reserba; depende sa mga napiling anyo ng organisasyon, ang control function ay maaaring sentralisado sa internal control department. o desentralisado sa mga pangunahing yunit ng pamamahala. Sa maraming medium-sized na organisasyon, ang internal control function ay ginagawa ng internal auditor. naaprubahan ng isang pulong ng mga shareholder o tagapagtatag (isang pulong ng mga miyembro ng isang kooperatiba o ng lupon ng isang kolektibong negosyo).

Kasabay nito, ang panloob na pag-audit, sa mga tuntunin ng nilalaman at mga pamamaraan ng pagpapatupad, ay may higit na pagkakatulad sa panlabas na pag-audit at, sa malaking lawak, nagsisilbing base ng impormasyon para sa huli. Sa wastong organisasyon ng panloob na pag-audit sa isang negosyo, ang dami at nilalaman ng panlabas na pag-audit ay makabuluhang nabawasan.

Gayunpaman, may mga makabuluhang pagkakaiba sa pagitan ng panloob at panlabas na pag-audit. Pangunahin ito sa mga antas ng kalayaan. Ang independiyenteng aktibidad ng mga panloob na katawan ng pag-audit ay posible na may kaugnayan sa mga istrukturang dibisyon ng organisasyon na ang mga aktibidad ay napapailalim sa pag-audit. Tulad ng para sa mga organisasyon ng pag-audit na nagsasagawa ng mga panlabas na pag-audit, sila ay ganap na parehong materyal at organisasyonal na independyente sa kumpanyang sinusuri at isinasagawa ang kanilang mga aktibidad sa isang kontraktwal na batayan.

Napakahalaga na ang mga aktibidad ng panloob na serbisyo sa pag-audit sa enterprise ay malinaw na kinokontrol ng mga nauugnay na Regulasyon, na nagbibigay ng mga karapatan at responsibilidad ng mga empleyado nito, pati na rin ang mga garantiya ng pamamahala ng enterprise upang matiyak ang kanilang epektibong trabaho.

Ang mga pagkakaiba sa pagitan ng panloob at panlabas na pag-audit ay nagmumula rin sa mga pangunahing gawain at ang oras na kinakailangan upang makumpleto ang gawain. Kung ang pangunahing gawain ng panloob na pag-audit ay upang maghanda ng mga materyales ng impormasyon tungkol sa pinansiyal at pang-ekonomiyang kondisyon ng isang naibigay na organisasyon para sa pamamahala, kung gayon ang pangunahing gawain ng panlabas na pag-audit ay upang maghanda ng isang naaangkop na konklusyon sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi (accounting) para sa mga panlabas na interesado. mga gumagamit: mga shareholder, namumuhunan, mga awtoridad sa buwis, mga bangko, mga awtoridad sa awtoridad, atbp.

Ang panloob na pag-audit, bilang isang mahalagang bahagi ng panloob na kontrol sa negosyo, ay patuloy na isinasagawa. Ang mga panlabas na pag-audit ay isinasagawa nang pana-panahon, kadalasan isang beses sa isang taon.

Pag-audit ayon sa batas at inisyatiba

Sa mga dokumentong pangregulasyon at kasanayan, ginagawa ang pagkakaiba sa pagitan ng mandatory at proactive na pag-audit. Ang mandatory audit ay isinasagawa taun-taon sa mga organisasyon, isang listahan ng mga pamantayan kung saan napapailalim ang mga organisasyon sa mandatoryong pag-audit.

1. Isinasagawa ang mandatory audit sa mga kaso kung:

1) ang organisasyon ay may legal na anyo ng isang bukas na pinagsamang kumpanya ng stock;

2) ang mga securities ng organisasyon ay pinapapasok sa pangangalakal sa mga stock exchange at (o) iba pang mga organizer sa securities market;

3) ang organisasyon ay institusyon ng kredito, ang Kawanihan mga kasaysayan ng kredito, organisasyon ng insurance, mutual insurance company, commodity o stock exchange, pondo ng pamumuhunan, isang extra-budgetary na pondo ng estado, isang pondo na ang pinagmumulan ng mga pondo ay boluntaryong mga kontribusyon mula sa mga indibidwal at mga legal na entity;

4) ang dami ng kita mula sa pagbebenta ng mga produkto (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) ng organisasyon (maliban sa mga kooperatiba sa agrikultura at mga unyon ng mga kooperatiba na ito) para sa nakaraang taon ng pag-uulat ay lumampas sa 400 milyong rubles o ang halaga ng mga ari-arian balanse sheet sa pagtatapos ng taon bago ang taon ng pag-uulat, lumampas sa 60 milyong rubles. Para sa mga munisipal na unitary enterprise, ang batas ng paksa ng Russian Federation mga tagapagpahiwatig ng pananalapi maaaring mabawasan;

5) mga organisasyon (maliban sa mga katawan ng gobyerno, mga katawan lokal na pamahalaan, estado off-budget na pondo, gayundin ang mga institusyon ng estado at munisipyo) ay nagtatanghal at (o) naglalathala ng buod (pinagsama-samang) accounting (pinansyal) na mga pahayag;

6) sa ibang mga kaso na itinatag ng mga pederal na batas.

2. Ang mandatory audit ay isinasagawa taun-taon.

3. Ang ipinag-uutos na pag-audit ng mga pahayag ng accounting (pinansyal) ng mga organisasyon na ang mga seguridad ay pinapapasok sa pangangalakal sa mga palitan ng stock at (o) iba pang mga tagapag-ayos ng pangangalakal sa merkado ng mga seguridad, iba pang mga organisasyon ng kredito at insurance, hindi estado mga pondo ng pensiyon, pati na rin ang pinagsama-samang pag-uulat, ay isinasagawa lamang ng mga organisasyon ng pag-audit.

4. Kasunduan na magsagawa ng mandatoryong pag-audit ng accounting (pinansyal) na mga pahayag ng isang organisasyon sa awtorisadong (bahagi) na kapital kung saan ari-arian ng estado ay hindi bababa sa 25 porsiyento, at para din sa pagsasagawa ng accounting (pinansyal) na pag-uulat ng isang estado unitary enterprise o municipal unitary enterprise ay natapos batay sa mga resulta ng paglalagay ng isang order sa pamamagitan ng pag-bid sa anyo ng isang bukas na kumpetisyon sa paraang inireseta ng Pederal na Batas ng Hulyo 21, 2005 No. 94-FZ " Sa paglalagay ng mga order para sa supply ng mga kalakal, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo para sa mga pangangailangan ng estado at munisipyo."

Ang isang pag-audit ng inisyatiba ay isinasagawa sa pamamagitan ng pagpapasya ng isang pang-ekonomiyang entidad sa mga volume at sa loob ng takdang panahon na itinakda ng kasunduan sa pagitan ng auditor (organisasyon ng pag-audit) at ng pamamahala ng na-audit na entidad. Ang ganitong tseke ay maaaring i-target (problem-oriented) sa kalikasan. Ang mga pag-audit sa inisyatibo ay isinasagawa sa inisyatiba ng mga entidad ng negosyo (lalo na, sa inisyatiba ng mga shareholder, pamamahala ng organisasyon), pati na rin sa kahilingan ng mga organisasyong pinansyal at kredito (kapag tumatanggap ng pautang, pagguhit ng isang kasunduan sa collateral). , mga kompanya ng seguro, atbp. Bilang karagdagan sa pagkumpirma sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi, ang layunin maagap na pag-audit maaaring: pagtatasa at pagtataya ng katatagan ng pananalapi ng negosyo; pagbibigay-katwiran ng mga patakaran sa rational accounting; pagpili ng isang paraan ng accounting; pagbuo ng mga rekomendasyon upang mapabuti ang kalagayan sa pananalapi at dagdagan ang kahusayan ng negosyo.

Pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi - pagsuri sa pagkakumpleto at kalidad ng impormasyon sa ipinakita na mga pahayag sa pananalapi para sa pagsunod sa data ng accounting batay sa pangkalahatang tinatanggap na mga prinsipyo at pamantayan ng accounting na pinagtibay sa estado.

Ang pag-audit sa pagsunod ay isang pagsusuri na ang layunin ay tukuyin ang pagsunod ng mga entidad ng negosyo sa mga pamamaraan at panuntunang inireseta ng administrasyon at ng estado. Kasama sa ganitong uri ng mga tseke, sa partikular, ang pagsuri sa mga kontratang tinapos ng kumpanya para sa pagsunod sa kasalukuyang batas; pamamaraan ng pagpapalabas sahod mga empleyado para sa pagsunod sa lahat ng kinakailangang pamantayan; pagtatasa ng pagsunod sa mga kinakailangan ng batas sa kapaligiran sa lahat ng mga lugar ng aktibidad ng na-audit na entidad.

Operational (managerial) audit - pagsuri sa pagpapatakbo (kasalukuyang) aktibidad ng isang kumpanya upang masuri ang pagiging epektibo nito. Sa proseso ng naturang pag-verify, bilang karagdagan sa pag-aaral ng accounting, ang lahat ng mga pangunahing sistema ng buhay ng negosyo ay nasuri - mga istruktura ng organisasyon, daloy ng dokumento at mga prinsipyo sa pagproseso ng dokumento, daloy ng pananalapi, marketing, pagbuo ng gastos, atbp.

4. Mga serbisyong nauugnay sa pag-audit

Ayon sa Batas "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit", ang mga organisasyon ng pag-audit at mga indibidwal na auditor, kasama ang pagsasagawa ng mga pag-audit, ay maaaring magbigay ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit. Ang pagkakaloob ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit ay tumutukoy sa mga aktibidad ng negosyo na isinasagawa ng mga organisasyon ng pag-audit bilang karagdagan sa pagsasagawa ng mga pag-audit. Ang probisyon ng naturang mga serbisyo ay nangangailangan na ang mga gumaganap ay sumunod, sa mga naitatag na kaso, nang may kalayaan, gayundin ang propesyonal na kakayahan sa mga lugar ng pag-audit, accounting, pagbubuwis, batas sa negosyo, pagsusuri sa ekonomiya at iba pang mga seksyon ng ekonomiya.

Ang listahan ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit ay ibinibigay sa sugnay 6 ng Artikulo 1 ng Pederal na Batas "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit" Blg. 307-FZ. Ang pamamaraan para sa pagbibigay ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit ay tinutukoy ng mga sumusunod na pederal na tuntunin (mga pamantayan) ng pag-audit:

-- Blg. 24 "Mga pangunahing prinsipyo ng mga pederal na tuntunin (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit na may kaugnayan sa mga serbisyong maaaring ibigay ng mga organisasyon ng pag-audit at mga auditor";

-- Blg. 30 "Pagpapatupad ng mga napagkasunduang pamamaraan hinggil sa impormasyong pinansyal";

-- Blg. 31 "Kompilasyon ng impormasyong pinansyal."

Ang mga serbisyong nauugnay sa pag-audit, na ang probisyon nito ay kinokontrol ng mga pederal na panuntunang ito (mga pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit, ay kinabibilangan lamang ng:

a) pagsusuri ng mga tseke;

b) napagkasunduang pamamaraan;

c) pagsasama-sama ng impormasyon sa pananalapi.

Kapag nagbibigay ng iba pang mga uri ng serbisyo (halimbawa, pagkonsulta sa buwis, automation ng accounting at pagpapatupad ng teknolohiya ng impormasyon, pagtatasa ng ari-arian, atbp.), dapat gumanap ang mga auditor Pangkalahatang mga kinakailangan sa kanilang kalidad.

Upang maisagawa ang gawaing nauugnay sa pag-audit at makapagbigay ng mga serbisyo, ang organisasyon ng pag-audit ay dapat na mayroong:

Mga lisensya para sa mga uri ng aktibidad (para sa pagganap ng mga gawa at serbisyo) na napapailalim sa paglilisensya ng batas;

Mga kakayahan sa materyal, teknikal at pamamaraan para sa mataas na kalidad na pagganap ng trabaho at pagkakaloob ng mga serbisyo.

Kapag ang mga auditor ay nagbibigay ng mga kaugnay na serbisyo, responsibilidad para sa pagsunod sa kasalukuyang batas, para sa pagkakumpleto at legal na pagpapatupad ng mga dokumentong ibinigay, ang katumpakan at pagiging maaasahan ng impormasyong ibinigay, para sa pagiging maagap ng pagkakaloob ng mga dokumento, impormasyon, impormasyon, gayundin para sa Ang anumang mga paghihigpit sa kakayahan ng organisasyon ng pag-audit na tuparin ang mga obligasyon nito ay pinapasan ng entidad ng ekonomiya.

Ang mga serbisyong nauugnay sa pag-audit ay maaaring maiuri sa:

Tugma sa pagsasagawa ng isang ipinag-uutos na pag-audit ng parehong kliyente;

Hindi tugma sa pagsasagawa ng mandatoryong pag-audit ng parehong kliyente.

Ang mga serbisyong katugma sa mga ayon sa batas na pag-audit ay kinabibilangan ng:

Pag-set up ng accounting;

Kontrol sa accounting at pag-uulat;

Kontrol sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis at iba pa mga ipinag-uutos na pagbabayad;

Pagsusuri ng mga aktibidad sa ekonomiya at pananalapi;

Pagtatasa ng mga proyektong pang-ekonomiya at pamumuhunan, seguridad sa ekonomiya ng mga sistema ng accounting at panloob na kontrol;

Kinakatawan ang mga interes ng isang pang-ekonomiyang entity sa harap ng mga ikatlong partido;

Pagsasagawa ng mga seminar, pagsasanay at advanced na pagsasanay sa larangan ng ekonomiya at batas;

Pagbuo at paglalathala ng mga manwal na pamamaraan at rekomendasyon sa ekonomiya at batas;

Computerization ng accounting at mga kaugnay na isyu;

Pagkonsulta sa accounting, pagbubuwis, pananalapi, batas sa negosyo at iba pang mga kaugnay na isyu;

Impormasyon at mga serbisyong dalubhasa;

Pagpili at pagsubok ng mga tauhan ng accounting;

Iba pang mga serbisyo.

Ang mga serbisyong hindi tugma sa pagsasagawa ng isang ayon sa batas na pag-audit ay kinabibilangan ng: accounting; pagpapanumbalik ng accounting; paghahanda ng mga pagbabalik ng buwis; paghahanda ng mga pahayag sa pananalapi.

Sa proseso ng pagbibigay ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit, ang organisasyon ng pag-audit ay may karapatan na isali ang mga eksperto sa pagbibigay ng mga naturang serbisyo alinsunod sa panuntunan (pamantayan) "Paggamit ng gawaing dalubhasa." Ang paggamit ng gawain ng isang dalubhasa ay hindi nagpapagaan sa organisasyon ng pag-audit ng responsibilidad para sa kalidad ng mga serbisyong ibinigay na may kaugnayan sa pag-audit.

Ang mga serbisyong nauugnay sa pag-audit ay nahahati sa mga serbisyo ng aksyon; mga serbisyo ng kontrol; Serbisyo ng impormasyon.

Kasama sa mga serbisyo ng aksyon ang mga serbisyo para sa paglikha ng mga dokumento, ang komposisyon nito ay itinatag sa kasunduan sa isang pang-ekonomiyang entidad, na hindi pa nilikha ng pang-ekonomiyang entidad. Ang mga aktibidad na nauugnay sa mga serbisyo sa pag-audit, ang probisyon kung saan ipinagkatiwala ng entity ng ekonomiya sa organisasyon ng pag-audit, ay pormal sa isang kasunduan. Ang kontrata ay maaaring sinamahan ng isang gawain para sa pagganap ng trabaho at pagkakaloob ng mga serbisyo.

Ang pagtatalaga ay dapat maglaman ng:

a) isang listahan ng mga tanong kung saan nais ng pang-ekonomiyang entity na makatanggap ng mga sagot mula sa organisasyon ng pag-audit;

b) isang listahan ng mga mapagkukunan ng data (pangunahing mga dokumento) na isinumite sa organisasyon ng pag-audit para sa pagproseso;

c) isang listahan ng mga dokumento na dapat gawin ng organisasyon ng pag-audit bilang resulta ng pagproseso ng mga mapagkukunan ng data, na nagpapahiwatig ng daluyan ng data (halimbawa, papel, makina).

Kasama sa mga serbisyo ng kontrol ang mga serbisyo para sa pagsusuri ng mga dokumento para sa kanilang pagsunod sa mga pamantayang napagkasunduan ng organisasyon ng pag-audit sa entity ng ekonomiya; kontrol ng accounting at pag-uulat; kontrol sa accrual at pagbabayad ng mga buwis at iba pang mga obligasyong pagbabayad; pagsubok ng mga tauhan ng accounting ng isang pang-ekonomiyang entity.

Kabilang sa mga serbisyo ng impormasyon ang: mga serbisyo para sa paghahanda ng pasalita at nakasulat na konsultasyon sa iba't ibang isyu; pagsasagawa ng pagsasanay, seminar, round table; serbisyo ng impormasyon; edisyon mga rekomendasyong metodolohikal atbp.

Kapag nagbibigay ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit, dapat sundin ng auditor ang parehong mga prinsipyo tulad ng kapag nagbibigay ng mga serbisyo sa pag-audit - katapatan, pagiging objectivity, pagiging kumpidensyal, atbp. Bilang karagdagan, kinakailangan na sumunod sa mga kinakailangan ng nauugnay na mga pamantayan sa pag-audit para sa pagpaplano, dokumentasyon, kontrol sa kalidad, atbp.

Ang organisasyon ng pag-audit ay maaaring magbigay ng karagdagang nakasulat na impormasyon sa pamamahala at (o) may-ari ng pang-ekonomiyang entity batay sa mga resulta ng pagkakaloob ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit. Sa kasong ito, dapat kang kumilos alinsunod sa Federal Rule (Standard) No. 22 "Komunikasyon ng impormasyong nakuha bilang resulta ng pag-audit sa pamamahala ng na-audit na entity at mga kinatawan ng may-ari."

Kung kinakailangan, ang organisasyon ng pag-audit ay maaaring bumuo ng mga in-house na pamantayan para sa mga kaugnay na trabaho at serbisyo para sa bawat uri.

Ang organisasyon ng pag-audit ay may pananagutan para sa kalidad at oras ng pagkakaloob ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit alinsunod sa kasalukuyang batas, gayundin alinsunod sa mga tuntunin ng kasunduan na natapos sa pagitan ng organisasyon ng pag-audit at ng entidad ng ekonomiya. Kasabay nito, ang organisasyon ng pag-audit ay ganap o bahagyang pinalaya mula sa pananagutan para sa kalidad ng mga serbisyong ibinigay na may kaugnayan sa pag-audit at ang tiyempo ng kanilang pagpapatupad sa kaganapan ng pagkakaloob ng mali o hindi kumpletong impormasyon, pati na rin para sa mga pagkaantala sa probisyon ng economic entity.

pag-audit ng kontrol sa ekonomiya

Paksa 2.Ang papel na ginagampanan ng pag-audit sa pagbuo ng function ng kontrol sa isang ekonomiya ng merkado

1. Ang papel, anyo at tungkulin ng kontrol sa isang ekonomiya ng pamilihan

2. Sistema ng kontrol sa pananalapi ng estado

3. Kasaysayan ng pag-unlad ng audit

1 . Ang papel, mga anyo at mga tungkulin ng kontrol sa isang ekonomiya ng merkado

Ang paglipat ng pambansang ekonomiya ng bansa sa isang ekonomiya ng merkado, ang pinabilis na pag-unlad ng entrepreneurship, ang paglitaw ng mga bagong organisasyon at ligal na anyo ng mga organisasyon at magkakaibang anyo ng pagmamay-ari ay radikal na naiimpluwensyahan ang mekanismo ng sistema ng kontrol sa ekonomiya sa Russian Federation. Ang mga pangunahing pagbabago ay naganap sa istruktura ng mga serbisyo ng kontrol at pag-audit at mga uri ng kontrol.

Ang kontrol sa ekonomiya ay nagiging isa sa pinakamahalagang elemento ng ekonomiya ng merkado at gumaganap ng tungkulin ng pamamahala sa mga aktibidad ng mga entidad ng negosyo. Ang mga bagong regulatory state at non-state na katawan ay lumitaw.

Ang kontrol ay isang function na likas sa lahat ng pamamahala; isinalin mula sa Pranses ay nangangahulugang (controle) isang listahan na pinananatiling doble, isang rebisyon, isang tseke ng isang bagay. Ang kontrol ay isang pagsusuri sa pagpapatupad ng ilang mga desisyon sa negosyo upang maitaguyod ang kanilang pagiging maaasahan, legalidad at pagiging posible sa ekonomiya.

Ang kontrol sa ekonomiya ay nangangahulugang pagpapalawak ng function ng kontrol sa lugar ng mga isyu sa ekonomiya, sa larangan ng ekonomiya.

Bilang isang mahalagang bahagi ng tungkulin ng pamamahala, ang kontrol sa ekonomiya ay naglalayong lutasin ang mga estratehikong problema na kinakaharap ng ekonomiya; ito ay gumaganap ng ilang mga tungkulin:

Impormasyon;

Pang-iwas;

Pagpapakilos;

Pang-edukasyon.

Ang function ng impormasyon ay nakasalalay sa katotohanan na ang impormasyon na nakuha bilang resulta ng kontrol sa ekonomiya ay ang batayan para sa paggawa ng naaangkop na mga desisyon sa pamamahala na nagsisiguro sa normal na paggana ng kinokontrol na bagay. Ang impormasyong ito ay nag-aambag sa isang layunin na pag-aaral ng estado ng mga gawain ng kinokontrol na bagay at tumutulong upang matukoy ang impluwensya ng mga kadahilanan na nag-aambag sa paglago ng kahusayan sa produksyon.

Ang preventive function ay nakasalalay sa katotohanan na ang kontrol sa ekonomiya ay inilaan hindi lamang upang makilala ang mga pagkukulang, pagnanakaw, pang-aabuso, ngunit tumutulong din upang maalis ang mga ito at maiwasan ang mga ito na mangyari sa hinaharap na trabaho. Ang pagpapalakas sa control function na ito ay isang layunin na pangangailangan upang mapabuti ang pamamahala sa ekonomiya at matiyak ang dinamiko at proporsyonal na pag-unlad ng lahat ng mga industriya at produksyon.

Pinipilit ng pagpapakilos ng kontrol ang mga entidad ng negosyo na responsableng tuparin ang kanilang mga obligasyon.

Ang kontrol ay gumaganap din ng isang mahalagang gawaing pang-edukasyon; Sa pamamagitan ng pagsali sa mga tao sa pamamahala ng produksyon, itinatanim niya sa mga empleyado ng negosyo ang pangangailangan na mahigpit na sumunod sa batas at mahigpit na tuparin ang kanilang mga tungkulin.

Ang kontrol ay may mga sumusunod na pangunahing gawain:

Pagpapalakas ng batas at kaayusan, disiplina ng gobyerno at pinansyal;

Tinitiyak ang kaligtasan ng ari-arian, mga pondo, atbp. na kabilang sa negosyo;

Pagkamit ng kumpleto, matipid at makatwiran na paggamit ng lahat ng mga pondo sa pagtatapon ng negosyo;

Pagkilala at paggamit ng mga reserba para sa paglago at pagtaas ng kahusayan sa produksyon;

Pagkilala ng mga paraan upang mapabuti ang gawain ng mga entidad ng negosyo.

Pag-uuri ng kontrol sa ekonomiya

Upang mas malalim na pag-aralan ang kakanyahan, mga prinsipyo ng konstruksyon, mga anyo ng organisasyon at mga pamamaraan ng kontrol, mayroong pangangailangan na pag-uri-uriin ito (ayon sa mga uri, ayon sa mga paksa ng mga aktibidad sa kontrol, sa pamamagitan ng likas na katangian ng mga pag-andar ng kontrol at ang saklaw ng kanilang aplikasyon. , sa oras ng pagpapatupad, sa pamamagitan ng mga mapagkukunan ng pagpapatunay, sa pamamagitan ng mga paraan ng pagpapatupad.

Kapag nag-uuri ng kontrol ayon sa uri, karaniwang isinasaalang-alang kung anong mga function ang ginagawa nito sa pamamahala ng pamahalaan. Sa batayan na ito, ang kontrol ng estado, pag-audit, kontrol ng publiko ay nakikilala

Ang kontrol ng estado ay isinasagawa ng kapangyarihan ng estado at mga katawan ng administrasyon at mga katawan ng administratibo. Ayon sa target na oryentasyon, ang kontrol ng estado ay nahahati sa pambansa, sektoral, at espesyal.

Ang kontrol sa buong bansa ay isinasagawa sa buong estado ng mga katawan ng pamahalaan at mga katawan ng sentral na pamahalaan. Ang layunin ng ganitong uri ng kontrol ay upang matiyak ang pagtaas ng kahusayan sa produksyon, pagkamit ng mataas na huling resulta, at mas mahusay na kasiyahan ng mga pangangailangan.

Ang kontrol sa sektor ay nakakatulong sa epektibong pag-unlad ng mga indibidwal na sektor ng ekonomiya. Ang layunin nito ay tukuyin ang mga mapagkukunan para sa pagtaas ng produktibidad ng paggawa, pagpapabuti ng kalidad ng trabaho, at pagbuo ng siyentipiko at teknolohikal na pag-unlad sa industriya.

Ang espesyal na kontrol ay ipinagkatiwala sa mga dalubhasang inspeksyon, na nagpapatunay ng pagsunod sa itinatag na pamamaraan para sa pag-aayos at pagsasagawa ng ilang mga operasyon ng negosyo sa loob ng kanilang kakayahan.

Ang audit ay independiyenteng kontrol sa mga aktibidad ng mga negosyo na isinasagawa ng mga auditor.

Ang pampublikong kontrol ay isinasagawa ng mga unyon ng manggagawa at mga organisasyon ng kabataan. Ang layunin nito ay suriin ang solusyon isyung panlipunan sa mga kolektibo sa trabaho, sa mga kabataan at sa lugar ng tirahan ng mga miyembro ng mga organisasyong ito.

Batay sa mga paksa ng mga aktibidad sa kontrol, ang kontrol ay nahahati sa non-departmental at departmental.

Ang non-departmental na kontrol ay kinabibilangan ng pagpapatupad mga function ng kontrol anuman ang subordination ng departamento ng mga na-inspeksyong entidad ng negosyo.

Ang non-departmental na kontrol ay isinasagawa, halimbawa, ng Department of State Financial Control ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may kaugnayan sa iba't ibang mga negosyo at organisasyon sa anyo ng mga pag-audit ng mga aktibidad sa produksyon at pang-ekonomiya. Ang pag-audit ay isa ring anyo ng kontrol na hindi pang-departamento, ngunit isa rin itong aktibidad sa pag-audit.

Ang kontrol ng departamento (Intradepartmental) sa mga aktibidad ng isang organisasyon ay isinasagawa ng isang mas mataas na awtoridad sa prinsipyo ng administratibong subordination. Isinasagawa ito ng mga ministri, komite, departamento at iba pang mga katawan ng pamahalaan sa mga aktibidad ng kanilang mga subordinate na negosyo (asosasyon), organisasyon at institusyon. Karaniwan, ang naturang kontrol ay ipinapatupad sa pamamagitan ng mga pag-audit at mga pampakay na inspeksyon.

Ayon sa likas na katangian ng mga function ng kontrol at ang saklaw ng kanilang aplikasyon, ang legal, pang-ekonomiya at produksyon at teknikal na kontrol ay nakikilala.

Ang legal na kontrol ay isinasagawa sa larangan ng pampublikong pangangasiwa. Ang kontrol na ito ay isinasagawa ng mga awtoridad sa pag-uusig at mga korte. Tinitiyak nito ang mahigpit at mahigpit na pagsunod sa mga batas ng lahat ng entidad at opisyal ng negosyo.

Ang kontrol sa ekonomiya ay isinasagawa sa larangan ng pamamahala ng ekonomiya. Kasama sa kontrol sa ekonomiya ang pananalapi, accounting, pag-audit at kontrol sa istatistika.

Ang produksyon at teknikal na kontrol ay isinasagawa sa larangan proseso ng produksyon at isang paraan upang mabilis na makontrol ang pag-unlad ng produksyon. Ito ay ibinibigay ng teknikal na kontrol at mga departamento ng kalidad.

Batay sa oras ng pagpapatupad, ang kontrol ay nahahati sa preliminary, kasalukuyan at kasunod.

Ang paunang kontrol ay inilalapat sa yugto ng paggawa ng mga desisyon sa pamamahala, bago magsimula ang mga transaksyon sa negosyo. Ang layunin nito ay upang maiwasan ang mga paglabag sa batas, hindi naaangkop at hindi epektibong paggamit ng mga mapagkukunang pang-ekonomiya at ang pagpapatibay ng mga walang batayan na desisyon. Ang mga layunin ng naturang kontrol ay: disenyo at pagtatantya ng dokumentasyon, mga kontrata, mga pagtatantya, mga dokumento na sumasalamin sa pagtanggap at paggalaw ng mga kalakal at materyales, mga pondo.

Ang kasalukuyang kontrol ay isinasagawa sa panahon ng pagpapatakbo ng negosyo. Ang layunin nito ay ang agarang pagkilala at napapanahong intersection ng mga paglabag at paglihis sa katuparan ng mga gawain sa produksyon, ang pagbuo ng mga reserbang on-farm para sa pagtaas ng kahusayan sa produksyon. Ang mga pangunahing layunin ng kasalukuyang kontrol ay ang mga tagapagpahiwatig ng pag-uulat sa pagpapatakbo at mga pangunahing dokumento na sumasalamin sa ilang partikular na transaksyon sa negosyo.

Ang kasunod na kontrol ay isinasagawa pagkatapos makumpleto ang mga transaksyon sa negosyo pagkatapos ng isang tiyak na panahon ng pag-uulat. Ang layunin ng kontrol na ito ay itatag ang kawastuhan, legalidad at pang-ekonomiyang pagiging posible ng mga transaksyon sa negosyo na ginawa, at upang matukoy ang mga katotohanan ng maling pamamahala at pagnanakaw. Ang ganitong kontrol ay nagbibigay ng layunin na pagtatasa ng mga aktibidad ng lahat ng bahagi ng ekonomiya at mga indibidwal na opisyal.

Ang mga bagay ng kasunod na kontrol ay mga pangunahing dokumento, accounting at pag-uulat ng mga rehistro. Ang isang natatanging tampok ng kasunod na kontrol ay ang pagkakumpleto ng saklaw nito sa mga bagay na sinisiyasat, ang kakayahang magbigay ng isang komprehensibong pagtatasa ng kahusayan ng paggamit ng potensyal ng produksyon, at pagtiyak sa kaligtasan ng pag-aari ng negosyo.

Ang kumbinasyon ng paunang, kasalukuyan at kasunod na kontrol ay nagbibigay-daan sa amin upang matiyak ang kanilang pinakamataas na kahusayan at pagiging epektibo.

Ayon sa mga mapagkukunan ng pagpapatunay, ang dokumentaryo at aktwal na kontrol ay nakikilala.

Ang kontrol sa dokumentaryo ay binubuo ng pagsuri sa iba't ibang uri ng mga pangunahing dokumento, accounting at operational registers, istatistika, accounting, operational reporting at iba pang documentary media. impormasyon sa ekonomiya. Ang layunin ay tukuyin ang kawastuhan, pagiging maaasahan, legalidad at pagiging posible sa ekonomiya ng mga dokumentadong transaksyon sa negosyo.

Ang aktwal na kontrol ay nagsasangkot ng pagsuri sa aktwal na kondisyon, pagkakaroon at paggamit ng mga pondo ng negosyo, na isinasagawa sa pamamagitan ng inspeksyon, inspeksyon, muling pagkalkula, pagtimbang. Ang layunin nito ay upang matiyak ang walang kondisyong pagiging maaasahan ng data ng kontrol.

Ang mga bagay ng aktwal na kontrol ay: imbentaryo, pera at mga mahalagang papel, tapos na mga produkto, mga kalakal, ginagawang trabaho, dami ng natapos na trabaho, atbp.

Ayon sa mga pamamaraan ng pagpapatupad, ang kontrol ay nahahati sa pag-audit, pag-audit, pampakay na inspeksyon, pagsusuri sa ekonomiya, survey, pagsisiyasat at pagtatalo sa ekonomiya.

Ang pag-audit ay isang komprehensibo at malalim na pagsusuri ng dokumentasyon at aktwal na produksyon, pinansiyal at komersyal na aktibidad ng isang entidad ng negosyo para sa isang tiyak na tagal ng panahon. Ang layunin ng pag-audit ay upang makakuha ng maaasahan at kumpletong impormasyon tungkol sa kondisyon ng kinokontrol na bagay.

Ang pag-audit ay isang aktibidad ng negosyo para sa independiyenteng pag-verify ng accounting at financial (accounting) na mga pahayag ng isang organisasyon at mga indibidwal na negosyante(mga na-audit na entity). Ang layunin ng pag-audit ay upang ipahayag ang isang opinyon sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi ng mga na-audit na entidad at ang pagsunod sa mga pamamaraan ng accounting sa batas ng Russian Federation.

Ang tematikong pagsubok ay isinaayos ayon sa isang hiwalay na paunang nabuong paksa. Kasabay nito, ang mga indibidwal na aspeto at lugar ng trabaho ng isang entidad ng negosyo ay pinag-aralan at sinusuri nang detalyado. Ang layunin ng isang pampakay na pag-audit ay upang makakuha ng komprehensibong data na nagpapakilala sa estado ng mga pangyayari sa paksang pinag-aaralan at upang matukoy ang mga reserbang hindi ginagamit sa negosyo. Halimbawa, ang pagsuri sa paggamit ng mga kita.

Ang pagsusuri sa ekonomiya ay ang pinakamahalagang paraan ng kontrol, na nagpapahintulot sa amin na matukoy ang impluwensya ng mga kadahilanan sa mga resulta ng mga aktibidad sa ekonomiya at pananalapi ng isang entidad ng negosyo. Gamit ang mga espesyal na diskarte sa pagsusuri, ang laki ng mga salik na positibo o negatibong nakakaimpluwensya sa mga resulta ng mga aktibidad ng isang negosyo ay sinusukat sa dami. Ang pagsusuri ay nagpapahintulot sa amin na ipakita ang mga hindi nagamit na reserba para sa pagtaas ng kahusayan sa produksyon.

Inspeksyon - pamilyar sa kondisyon ng kinokontrol na bagay sa site. Ito ay nakaayos, halimbawa, upang suriin ang kondisyon ng bodega, atbp. Ang mga resulta ng pagsusuri ay nakadokumento sa mga ulat, sertipiko, at konklusyon.

Ang pagsisiyasat (pagsisiyasat) ay isang paraan ng pagtatatag ng pagkakasala ng mga opisyal sa paggawa ng ilang mga paglabag sa batas na may kaugnayan sa paglalaan ng ari-arian, maling pamamahala, pang-aabuso sa katungkulan at ang halaga ng materyal na pinsalang dulot ng mga ito. Isinasagawa ito ng mga hudisyal na investigative body.

Ang isang komersyal na hindi pagkakaunawaan ay isang paraan upang maitaguyod ang pagsunod sa batas at matiyak legal na karapatan negosyo sa ugnayang pang-ekonomiya. Ang ganitong mga hindi pagkakaunawaan sa pagitan ng mga entidad ng negosyo ay nareresolba sa mga korte ng ekonomiya. Ang mga resulta ng pagsasaalang-alang ng mga hindi pagkakaunawaan sa ekonomiya ay nakadokumento sa mga protocol at mga resolusyon.

2. Sistema ng kontrol sa pananalapi ng estado

Sa Russia, ang sistema ng kontrol sa pananalapi ay nagmula sa kalagitnaan ng ika-15 siglo, nang lumitaw ang mga institusyong kilala bilang mga order. Sa sistema ng pamamahala ng order, ang mga function ng kontrol ay nagsimulang isagawa ng mga permanenteng empleyado. Sa panahon ni Ivan the Terrible sa Rus', may mga natatanging paraan ng demand mga account receivable. Ang may utang ay “hinampas ng mga patpat sa loob ng isang tiyak na yugto ng panahon, araw-araw na nangyari na sila ay binugbog hanggang sa mamatay,” at ang tanyag na tagapagpahayag noong ika-16 na siglo, si I.S. Pinayuhan ni Peresvetov na sa mga bodega, ang balat ng mga dating tindera na nagdulot ng mga kakulangan ay dapat ipako sa mga dingding. Ito ay isang babala para sa mga bagong hire,

Noong 1464, itinatag ang Order of Accounting Affairs. Sa mga aktibidad sa pagkontrol ng Kautusan, ang pansin ay nakatuon sa pag-audit ng pag-uulat sa paggasta ng mga pampublikong pondo.

Ang kontrol sa pananalapi sa mga elementarya nitong anyo ay isinagawa din ng mga lokal na pamahalaan. Umunlad ang katiwalian sa bansa. "Higit sa kalahati ng lahat ng bayad mula sa sambahayan ng magsasaka ay hindi nakarating sa kaban ng bayan, ngunit napunta sa mga bulsa ng mga opisyal." Si Peter 1, upang mapabuti ang kontrol, ay lumikha ng Revision Board, kung saan inililipat ang mga tungkulin ng dating Order of Accounting Affairs.

B 1735 Ang mga mandatoryong form ng ulat at mga invoice ay naaprubahan para sa lahat ng institusyon. Ang ulat ay isang taunang ulat ng institusyon sa pagtanggap at paggasta ng mga pondo ng pamahalaan. Ang pangunahing mandatoryong dokumento na isinumite para sa pag-audit ay ang invoice. Sa araw ng transaksyon, lahat ng kita at gastos ay naitala dito. Sa pagtatapos ng taon, ang invoice na nilagdaan ng gobernador at ang mga konklusyon, kasama ang mga libro ng resibo at paggasta at mga sumusuportang dokumento, ay ipinadala sa Lupon ng Pag-audit.

Mula noong 1732, ang responsibilidad para sa pag-verify ng pag-uulat ay itinalaga sa Lupon ng Pag-audit, ngunit ang mga pangunahing dahilan para sa paghinto ng gawaing pag-audit ay hindi inalis: ang di-kasakdalan ng lokal na accounting at ang kakulangan ng mga tauhan ng mga institusyong pag-audit.

Noong 1775, sa ilalim ng Catherine 2, itinatag ang mga kamara ng estado. Noong 1802, sa panahon ng paghahari ni Alexander 1, nilikha ang Ministri ng Pananalapi. Gayunpaman, ang pagtatatag ng mga bagong awtoridad ay hindi humantong sa isang pagpapabuti sa mga bagay. Sa pagkamatay, sinabi ni Nicholas 1 sa kanyang anak: "Sa bansang ito, ikaw at ako ay hindi nagnanakaw."

Ang proyekto ng reporma sa pagkontrol ng estado na iminungkahi ni V.A. Tatarinov, na ibinigay para sa isang elemento ng paunang kontrol.

C Noong 1906, itinaas ang tanong tungkol sa ganap na kalayaan ng inspektor mula sa taong iniinspeksyon at tungkol sa muling pagsasaayos ng kontrol.

Pagkatapos ng rebolusyon ng Pebrero, ang disiplina sa pananalapi ay humina nang husto.

1. Ang All-Russian Congress of Control Workers (1917) ay nagpasya na ang kontrol ay dapat na isang independiyenteng katawan at independiyente sa mga ministeryo.

Ang isang makasaysayang pagsusuri ng pag-unlad ng kontrol sa pananalapi sa USSR ay dapat magsimula sa pag-ampon ng Mga Regulasyon sa paglikha ng kontrol ng mga manggagawa, na pinagtibay noong Nobyembre 27, 1917. Noong Hunyo 28, 1918 ito ay inalis. Ang People's Commissariat for State Control na may accounting at control board ay nilikha. Noong 1920, ito ay muling inorganisa sa People's Commissariat of the Workers' and Peasants' Inspection (RKI).

Ang paglipat sa NEP ay makabuluhang nabawasan ang mga gawain ng kontrol ng estado. Noong Setyembre 6, 1923, muling inayos ang RKI. Kasama sa kanyang mga responsibilidad ang pagsasagawa ng mga pag-audit at survey lamang sa mga institusyon ng pamahalaan. Ang natitirang mga responsibilidad ay inilipat sa People's Commissariat of Finance, kung saan inorganisa ang Financial Control Department.

Sa pamamagitan ng utos ng Pebrero 11, 1934, ang RKI ay ginawang Komisyon ng Kontrol ng Sobyet. Gayunpaman, ang pagiging kumplikado ng sitwasyong pang-ekonomiya at maraming mga pagkukulang sa Pambansang ekonomiya pinilit ang pamunuan ng bansa na kilalanin ang gawain ng komisyong ito bilang hindi kasiya-siya. Noong Setyembre 6, 1940, ito ay binago sa Union-Republican People's Commissariat of State Control.

Noong 1946, ang People's Commissariat ay pinalitan ng pangalan na Ministries, at naaayon, sa halip na People's Commissariat of State Control ng USSR, ang Ministry of State Control ng USSR ay nabuo.

Bilang karagdagan sa mga umiiral na control body, noong Disyembre 9, 1965, nilikha ang Union-Republican Committee of Party Control sa ilalim ng CPSU Central Committee. Noong Nobyembre 30, 1979, isang bagong Batas "Sa Pagkontrol ng mga Tao sa USSR" ay pinagtibay; Noong Abril 2, 1981, ang Resolution No. 325 ng Konseho ng mga Ministro ng USSR ay pinagtibay "Sa mga hakbang upang mapabuti ang kontrol at pag-audit ng trabaho sa Ministries, mga departamento at iba pang mga katawan ng pamamahala, na naglaan para sa paglikha (pagbabago) ng kontrol at pag-audit mga serbisyo ng mga katawan na ito sa mga independiyenteng yunit ng istruktura na ang kanilang pagpapasakop ay direkta sa mga tagapamahala.

Ang patuloy na reporma sa bansa ay makabuluhang nagbago sa mga gawain at istruktura ng kontrol. Noong 1987, ang unang auditing firm, ang Inaudit, ay lumitaw sa bansa. Mula sa sandaling ito, ang kilusan patungo sa paglikha ng isang audit - independiyenteng kontrol - ay nagsisimula.

Noong 1990 ito ay nilikha serbisyo sa buwis. Noong 1992, nabuo ang Control and Budgetary Committee sa ilalim ng Supreme Council ng Russian Federation. Noong 1992, nilikha din ang Unified Centralized System of Federal Treasury Bodies. Kasama ng mga bagong katawan, ang kontrol sa pananalapi ng departamento at ang kontrol at serbisyo sa pag-audit ay patuloy na gumana.

Ang pangunahing kawalan ng lahat ng uri ng kontrol ng estado ay ang data na nakuha sa panahon ng mga inspeksyon ay maaaring magamit sa interes ng mga taong humirang at nagsasagawa ng kontrol na ito.

Ang pambansang kontrol sa pananalapi sa Russia ay isinasagawa ng: ang Accounts Chamber ng Russian Federation, ang control at audit apparatus ng Ministry of Finance ng Russia, na binubuo ng Department of State Financial Control at ang control at audit department ng Ministry of Finance ng Russia sa mga constituent entity ng Russian Federation. Ministri ng Russian Federation para sa Mga Buwis at Tungkulin, Serbisyong Pederal ng Russia para sa Pagkontrol sa Pera at Pag-export, Federal Treasury, Komite ng Customs ng Estado, Bangko Sentral ng Russian Federation, Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, mga kontrol na katawan ng pambatasan (mga executive na katawan ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation (mga silid sa pagbibilang at mga katulad na katawan at istruktura ng mga negosyo na may partisipasyon ng estado: mga organisasyong pinondohan mula sa badyet, komersyal na istruktura tungkol sa pagbabayad ng buwis sa badyet.

Ang sistema ng kontrol sa pananalapi ng estado ay gumaganap ng mga sumusunod na gawain at tungkulin. Kabilang sa mga pangunahing gawain ang:

Kontrol sa pagbuo at paggamit ng mga pampublikong pondo ng Russian Federation at mga nasasakupan nito;

Kontrol sa mga aktibidad ng mga ehekutibong awtoridad, na ipinagkatiwala sa praktikal na pagpapatupad ng mga patakaran sa pananalapi, badyet, kredito, pera, buwis at halaga ng palitan;

Pagkontrol sa legalidad ng pag-akit at paggamit ng mga pondo ng mga legal na entity at indibidwal ng mga institusyon ng kredito.

Kabilang sa mga pangunahing tampok ang:

Pagpapatunay ng kawastuhan ng pagbuo ng mga pampublikong pondo, ang kanilang kaligtasan at nilalayon na paggamit;

Pagsubaybay sa kawastuhan at kahusayan ng paggamit ng mga mapagkukunan ng kredito;

Pagtukoy sa bisa at legalidad ng mga aksyon mga institusyon ng kredito tungkol sa paggamit ng mga pondo ng mga organisasyon at indibidwal;

Pagkontrol sa panloob at panlabas na utang ng gobyerno.

Ang karapatang mag-order ng mga inspeksyon ng mga nauugnay na katawan ay isinasagawa ng Pangulo ng Russian Federation, ng State Duma at ng Federation Council ng Federal Assembly ng Russian Federation, ng Main Control Directorate ng Pangulo ng Russian Federation, mga pederal na ehekutibong awtoridad. , mga awtoridad ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation, mga ahensyang nagpapatupad ng batas - mga korte, tagausig, pulisya, mga serbisyong pederal seguridad, mga pinuno ng mga katawan ng kontrol sa pananalapi ng estado.

3. Kasaysayan ng pag-unlad ng audit

Ang pag-audit ay may mahabang kasaysayan. Ang salitang "Audit" ay nagmula sa Latin na audio, na nangangahulugang "naririnig niya", "nakikinig" (to hear). Sa konseptong ito, gumaganap ang audit bilang medikal na pamamaraan pakikinig sa pasyente upang gumawa ng diagnosis. Ang paglipat sa larangan ng ekonomiya, ang pag-audit bilang isang termino ay nagsimulang mangahulugan ng pagsusuri sa kalusugan ng ekonomiya ng isang negosyo.

Ang kasaysayan ng pag-audit ay “nagsimula noong ika-14 na siglo, nang ang mga aklat ng accounting ay nagsimulang lumitaw bilang materyal na ebidensya sa korte. Mula noong ika-16 na siglo, maraming bansa ang nagpasimula ng legal na kontrol sa mga libro ng accounting at nagsimulang gumamit ng terminong "auditor" upang tukuyin ang mga taong kasangkot sa pagsuri ng mga account.

Isinulat ni Luca Pachali sa kanyang Treatise on Accounts and Records: “Mahigpit na pinarurusahan ng Mataas na Senado ang mga maling broker o accountant. Gumawa sila ng isang mabuting gawa nang magtalaga sila ng isang tao upang subaybayan sila, na inatasang mag-imbestiga kung ang mga aklat ay maayos o hindi maayos na itinatago."

Ang mga analogue ng terminong "auditor" sa ibang bansa ay ang mga terminong "chartered accountant" (England), "certified public accountant (USA), "expert accountant", commissioner of accounts (France), "controller" (Germany).

Ang propesyon ng independiyenteng accountant-auditor ay lumitaw noong ika-19 na siglo. sa European joint stock companies. Ito ay sanhi ng pangangailangan para sa isang layunin na pagtatasa ng pag-uulat ng joint-stock na kumpanya at pagkuha ng maaasahang data sa posisyon sa pananalapi ng negosyo. Ang layuning data na ito ay maaari lamang ibigay ng isang espesyalista na hiwalay sa kumpanya.

Mapapansin na ang mga accountant-auditor ay lumitaw sa Great Britain noong kalagitnaan ng ika-19 na siglo, kung saan ipinasa ang batas sa sapilitang pag-audit noong 1862, sa France - noong 1867, sa USA - noong 1937.

Hanggang sa simula ng ika-20 siglo. independiyenteng pag-audit sa Estados Unidos ng Amerika ay batay sa modelong Ingles, na nagbigay ng mga detalyadong pag-aaral ng data ng balanse. Kaugnay nito, tinawag ni R. Montgomery ang pag-audit ng Amerikano sa maagang yugtong ito bilang isang "audit sa accounting."

Noong 1880 ang Institute of Chartered Accountants ay itinatag sa England at Wales. Makalipas ang isang daang taon, mayroon na itong 76 libong miyembro. Ang institusyong ito ay nagsasagawa ng maraming gawaing pamamaraan, bubuo ng mga pamantayan sa accounting at pag-audit, at inilathala ang magasing "Accountans", na naglalathala ng iba't ibang mga materyales sa pag-audit.

...

Mga katulad na dokumento

Mga pangunahing konsepto para sa pagbuo ng pag-audit sa Russia. Ang kakanyahan at layunin ng pag-audit. Legal na regulasyon ng mga aktibidad sa pag-audit. Mga pamantayan sa pag-audit ng pederal. Konsepto at uri ng pag-audit: panloob at panlabas. Mga kaugnay na serbisyo sa pag-audit.

abstract, idinagdag 07/08/2008


Ang kakanyahan, layunin at layunin ng pag-audit ng mga aktibidad sa pag-audit. Mga uri, prinsipyo ng pag-audit, mga serbisyong nauugnay sa pag-audit. Mga karapatan at obligasyon ng auditor, pamamahala at iba pang opisyal ng na-audit na organisasyon. Mga kahihinatnan ng mga desisyon sa ekonomiya.

abstract, idinagdag 03/21/2017


Batayang teoretikal pagsasanay sa pag-audit at pag-audit. Ang papel ng pag-audit sa pagbuo ng function ng kontrol. Ang kakanyahan ng pag-audit at mga gawain nito. Organisasyon at regulasyong regulasyon ng mga aktibidad sa pag-audit sa Russia. Propesyonal na etika ng auditor.

kurso ng mga lektura, idinagdag noong 10/12/2009


Pagsusuri ng kakanyahan ng mga aktibidad sa pag-audit at pag-audit. Ang kasaysayan ng pag-audit sa Russia. Mga layunin ng mga uri ng trabaho sa mga aktibidad sa pag-audit. Mga tampok ng panlabas at panloob na pag-audit. Mga kaugnay na serbisyo sa pag-audit, accounting at kontrol sa buwis.

course work, idinagdag 08/23/2013


Ang konsepto ng mga aktibidad sa pag-audit at pag-audit, ang kanilang mga layunin at layunin. Pagsusuri ng mga pangunahing uri ng audit at mga serbisyong nauugnay sa pag-audit. Mga paghahambing na katangian ng panlabas at panloob na pag-audit. Mga detalye ng mga pag-audit para sa mga espesyal na pagtatalaga sa pag-audit.

course work, idinagdag noong 11/10/2012


Kakanyahan, uri, layunin ng pag-audit. Organisasyon, pamamaraan at mga prinsipyo ng pag-audit. Mga yugto ng pag-audit. Propesyonal na etika ng auditor. Pagguhit ng mga ulat sa pag-audit sa pagiging maaasahan ng taunang mga sheet ng balanse, nilalayong paggamit mapagkukunan at pamumuhunan.

abstract, idinagdag noong 01/25/2010


Ang papel ng pag-audit sa isang ekonomiya ng merkado. Legal na batayan ng mga aktibidad sa pag-audit, mga karapatan at responsibilidad ng mga auditor. Organisasyon at pagsasagawa ng mga pag-audit, mga kaugnay na serbisyo. Pag-audit ng sahod sa enterprise LLC "Medved". Pagtatasa ng estado ng accounting para sa 2008.

course work, idinagdag 07/31/2009


Legal na batayan ng mga aktibidad sa pag-audit. Mga tungkulin ng mga kumpanya ng pag-audit at mga auditor. Mga karapatan at obligasyon ng mga partido sa pag-audit, ang dokumentasyon nito. Mga pamamaraan para sa pagkuha ng ebidensya sa pag-audit. Mga direksyon, gawain at suporta sa regulasyon ng pag-audit.

tutorial, idinagdag noong 10/17/2014


Mga dokumento sa regulasyon legal na batayan mga aktibidad sa pag-audit. Layunin at pag-uuri ng mga pamantayan sa pag-audit. Ang batayan ng mga aktibidad sa pag-audit, ang pagkakaiba sa pagitan ng pag-audit at iba pang anyo ng kontrol sa pananalapi. Mga anyo at paraan ng pagsasagawa ng pag-audit.

pagsubok, idinagdag noong 10/21/2010


Konsepto, layunin at pang-ekonomiyang kondisyon ng pag-audit, mga uri ng trabaho sa mga aktibidad sa pag-audit. Makasaysayang aspeto ng paglitaw at pag-unlad ng pag-audit sa Russia at sa ibang bansa. Mga internasyonal na pamantayan pag-audit, pag-uuri ng mga pamantayan sa pag-audit.

1. Mga kinakailangan para sa paglitaw ng audit at ang lugar nito sa control system

1 Kontrol sa isang ekonomiya ng merkado

Ang mga aktibidad ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante sa mga kondisyon ng mabangis na kumpetisyon ay naglalayong makakuha ng isang tiyak na posisyon sa merkado, pati na rin ang higit na kahusayan sa mga kakumpitensya. Ang kawalang-tatag ng panlabas na kapaligiran ay nangangailangan ng patuloy na pagsubaybay sa sistema ng pamamahala ng negosyo, na nagpapahiwatig:

1. paglilipat ng diin mula sa pagsusuri sa mga resulta ng mga nakaraang taon patungo sa pagsusuri sa hinaharap;
2. pagtaas ng bilis ng reaksyon sa mga pagbabago sa panlabas na kapaligiran, pagtaas ng kakayahang umangkop sa pamamahala;
3. patuloy na pagsubaybay sa mga pagbabagong nagaganap sa loob at labas ng organisasyon;
4. isang mahusay na pinag-isipang sistema ng mga aksyon upang matiyak ang kaligtasan at maiwasan ang mga sitwasyon ng krisis.

Ang kontrol, bilang isang mahalagang bahagi ng pamamahala ng panlipunang pagpaparami, ay nag-aambag sa paglutas ng mga problema ng sistema ng pamamahala, samakatuwid ang layunin nito ay tumutugma sa mga layunin ng pamamahala, na tinutukoy ng mga batas pang-ekonomiya at pampulitika ng pag-unlad ng lipunan.

Ang sumusunod na istraktura ng mga awtoridad sa regulasyon ay binuo sa Russian Federation:

1. kontrol ng estado at mga katawan ng badyet na nagsasagawa ng kontrol sa pagtanggap at paggasta ng mga pondo mula sa mga badyet ng lahat ng antas;
2. mga serbisyo sa pagkontrol at pag-audit ng departamento na kumokontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga subordinate na negosyo at organisasyon;
3. mga serbisyo sa pagkontrol sa on-farm na direktang inayos sa mga negosyo (mga komisyon sa pag-audit, serbisyo sa panloob na pag-audit, mga komisyon sa imbentaryo, atbp.);
4. mga audit firm at auditor na nagsasagawa ng mga pag-audit at nagbibigay ng iba pang mga serbisyo sa pag-audit sa mga tuntuning kontraktwal.

Ang pag-audit, bilang isang paraan ng pagpapatupad ng di-kagawaran na independiyenteng kontrol sa pananalapi, ay hindi pinapalitan o pinapalitan ang kontrol sa pananalapi ng estado. Ang mga pangunahing paksa ng pag-audit ay ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante (mula rito ay tinutukoy bilang mga na-audit na entity) na hindi kasama sa system mga ministeryo ng pamahalaan at mga kagawaran at sa kadahilanang ito ay hindi sakop ng kontrol ng departamento.

Dahil ang pag-audit at pag-audit ay mga paraan ng pag-oorganisa ng kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga entidad sa ekonomiya, marami ang pagkakatulad sa pagitan nila, ngunit mayroon ding pangunahing pagkakaiba.

Ang pagkakaroon ng isang karaniwang layunin ay humahantong sa posibilidad ng methodological cross-fertilization ng audit at rebisyon bilang mga tool para sa paglutas ng mga katulad na problema. Kaya, ang paraan ng sampling, na laganap sa pag-audit, ay maaaring magamit sa mga pag-audit, na pinapalitan ang tradisyonal na tuluy-tuloy na pag-audit. Kasabay nito, ang mga layunin, layunin at programa ng mga pag-audit ay maaaring ibang-iba sa mga pag-audit.

2 Ang paglitaw at pag-unlad ng audit

Ang England ay itinuturing na makasaysayang lugar ng kapanganakan ng pag-audit, kung saan noong 1844 ang Batas na "On Joint-Stock Companies" ay ipinasa, ayon sa kung saan ang kanilang mga board ay kinakailangang mag-imbita ng isang espesyal na tao nang hindi bababa sa isang beses sa isang taon upang suriin ang mga account at mag-ulat sa mga shareholder. Nang maglaon, noong 1854, lumitaw ang unang asosasyon ng mga accountant at auditor sa Edinburgh. Ang huli ay naglalayong magsagawa ng pagsusuri ng mga pahayag sa pananalapi at magpahayag ng opinyon sa kanilang pagiging objectivity; Kaya, kinuha nila ang isang tiyak na bahagi ng responsibilidad sa kaganapan ng mga posibleng pagkalugi para sa mga kliyente.

Noong 1862, nagpasa ang England ng isang batas na kumokontrol sa mga aktibidad sa pag-audit. Ang Institute of Chartered Accountants sa England at Wales ay itinatag noong 1880, at makalipas ang isang daang taon ay nagkaroon ito ng 76,000 miyembro.

Ang mga batas ng statutory audit ay nagsimula sa ibang mga bansa (halimbawa, sa France noong 1867, sa USA noong 1937).

Sa Germany, ang unang pagtatangka na ipakilala ang isang pag-audit ay ginawa noong 1870, nang, ayon sa isang susog sa batas sa mga kumpanya ng joint-stock, ang mga supervisory board ng mga kumpanyang ito ay kinakailangang suriin ang mga pangunahing form ng pag-uulat (balance sheet at pamamahagi ng kita ulat) at iulat ang mga resulta sa pangkalahatang pagpupulong mga shareholder. Noong 1932, ang Institute of Auditors ay nilikha sa Germany, na umiral hanggang 1941. Pagkatapos ng World War II, ang Institute of Auditors ay nabuo sa Düsseldorf, pinalitan ng pangalan noong 1954 ang Institute of Auditors ng Germany. Sa panahon ng aktibidad nito, nakakuha ito ng mataas na prestihiyo at ngayon ay isang pan-German na organisasyon, na kinabibilangan ng higit sa 6,000 auditor at 700 audit na organisasyon.

Hanggang sa simula ng ika-20 siglo. independiyenteng pag-audit sa USA ay batay sa modelong Ingles, na naglaan para sa mga detalyadong pag-aaral ng data ng balanse. Tinawag ng sikat na Amerikanong siyentipiko na si R.H. Montgomery (1872-1953) ang American audit ng yugtong ito na "accounting," binanggit na tatlong-kapat ng oras ng pagtatrabaho ng auditor ay ginugol sa mga kalkulasyon at pagsuri sa mga aklat. Ang unang opisyal na regulasyon sa pag-audit sa Estados Unidos ay nai-publish noong 1917, ito ay nakatuon sa pag-audit ng mga sheet ng balanse. Ang desisyong ito ay inihanda ng American Institute of CPAs (ngayon ay American Institute of Certified Public Accountants - AICPA).

Ang standardisasyon ng pag-audit sa Estados Unidos ay nagsimula noong 1939, nang itatag ng AICPA ang Committee on mga pamamaraan ng pag-audit, na naglabas ng Statement of Audit Procedure (SAP). Hanggang 1972, 54 na regulasyon ang inilabas. Ang komite ay naging Auditing Standards Executive Committee at kalaunan ay naging Auditing Standards Board. Binuod ng Lupon ang lahat ng mga probisyon at pinagsama-sama ang mga ito sa Statement of Audit Procedure (SAS) No. 1, na may bisa pa rin hanggang ngayon. Sa United States, sinusuri ng isang certified public accountant ang katumpakan ng mga financial statement.

Noong 40s XX siglo tumutuon ang mga auditor sa pagtatasa ng mga umiiral nang accounting at internal control system na may kasunod na pananaliksik mga talaan ng accounting sa mga lugar na may pinakamalaking panganib para sa aktibidad.

Sa France, ang independiyenteng kontrol sa pananalapi ay kasalukuyang isinasagawa ng dalawang propesyonal na organisasyon, na nagkakaisa:

1. mga ekspertong accountant na direktang kasangkot sa accounting, pag-uulat at pagbibigay ng mga serbisyo sa pagkonsulta sa lugar na ito;
2. mga komisyoner (awtorisadong) para sa mga account, na tinitiyak ang kontrol sa pagiging maaasahan ng mga financial statement.

Napag-isipan makasaysayang katangian pag-unlad ng pag-audit, ang mga pangunahing yugto nito ay maaaring makilala:

Stage I. Hanggang sa katapusan ng 1940s. Pangunahing inaalala ng auditor ang pagrepaso sa dokumentasyong sumusuporta sa daloy ng mga transaksyong cash at ang kanilang tamang pagpapangkat sa mga financial statement. Ang audit na ito ay maaaring tawaging confirmatory.

Stage II. Pagkatapos ng 1949, ang mga independyenteng auditor ay nagsimulang magbayad ng higit na pansin sa mga isyu sa panloob na kontrol sa mga kumpanya, na naniniwala na sa isang epektibong sistema ng panloob na kontrol, ang posibilidad ng mga pagkakamali ay bale-wala at ang mga pahayag sa pananalapi ay makatwirang kumpleto at tumpak. Ang mga kumpanya ng pag-audit ay pangunahing nakatuon sa mga aktibidad sa pagkonsulta sa halip na direktang pag-audit. Ang ganitong uri ng audit ay tinatawag na system-oriented.

Stage III. Sa kasalukuyan, ang pag-audit ay nakatuon sa posibleng panganib kapag nagsasagawa ng mga inspeksyon o pagkonsulta. Ang isang pag-audit na, batay sa mga kondisyon ng negosyo ng kliyente, ay isinagawa nang pili (pangunahin ang pag-audit ay isinasagawa kung saan ang panganib ng pagkakamali o pandaraya ay maaaring pinakamataas) ay tinatawag na batay sa panganib.

Sa kasalukuyang yugto, ang pagbuo ng pag-audit sa isang pandaigdigang saklaw ay tinutukoy ng International Federation of Accountants. Ito ay isang lumalagong organisasyon na may higit sa 160 miyembro mula sa 119 na bansa. Pinagsasama nito ang higit sa 2.5 milyong accountant na nagtatrabaho sa pampublikong pagsasanay, serbisyo publiko, industriya at kalakalan.

3 Pag-unlad ng pag-audit sa Russia

Sa unang pagkakataon sa Russia, ang pamagat ng auditor ay ipinakilala ni Peter I. Ang mga auditor sa Russia ay tinawag na mga chartered accountant. Ang modelo ng Aleman ng konstruksiyon ng pag-audit ay hiniram bilang isang modelo, ngunit dahil sa oras na iyon ay walang pampublikong pangangailangan para sa pagbuo ng pag-audit, na ipinakilala sa pamamagitan ng direktiba, unti-unting nawala ang orihinal na layunin nito.

Noong 1894, sa St. Petersburg, ipinagdiwang ng mga Russian accountant ang ika-400 anibersaryo ng paglalathala ng unang nakalimbag na gawain sa accounting, na nilikha ni Luca Pacioli. Ang kahanga-hangang Russian accountant na si P. D. Gopfenhausen ay iminungkahi na lumikha ng isang instituto ng mga chartered accountant sa Russia, na sumusunod sa halimbawa ng England at Wales.

Noong 1889, muling ginawa ang isang pagtatangka upang lumikha ng isang instituto ng mga auditor, ngunit magagawa lamang ito kung mayroong sapat na sinanay na mga tauhan at pangangailangan ng publiko, at sa Russia sa oras na iyon ay walang kinakailangang bilang ng mga kwalipikadong accountant.

Ang mga pagtatangka na lumikha ng isang audit institute sa Russia ay ginawa noong 1912 at 1928, ngunit lahat ng mga ito ay hindi natupad.

Ang mga kumpanya ng pag-audit ay lumitaw sa Russia lamang noong 1987. Marami sa mga unang kumpanya ng pag-audit ay nagpapatakbo hanggang ngayon at kabilang sa pinakamalaki. Ang pangangailangan para sa kanilang mga serbisyo ay dahil sa malakas na pag-unlad ng mga dayuhang operasyon sa kalakalan sa panahon ng pagpapatupad ng bago pang-ekonomiyang patakaran.

Bilang karagdagan, para sa Russia, ang paunang kinakailangan para sa paglitaw ng isang pag-audit ay ang pangangailangan para sa isang maaasahang pagtatasa ng ari-arian sa mga kondisyon ng inflation at pagdadala ng halaga nito sa linya sa halaga ng merkado. Kaya, ang pangangailangan para sa isang pag-audit ay naging isang layunin na katotohanan.

Mula 1987 hanggang 1993, ang pag-audit sa Russia ay dumaan sa isang yugto ng pagbuo sa kawalan ng balangkas ng pambatasan. Ang unang draft na batas sa pag-audit ay binuo noong 1992, ngunit bilang resulta ng krisis sa politika sa ating bansa, hindi ito pinagtibay. Sa pamamagitan ng Dekreto ng Pangulo ng Russian Federation na may petsang Disyembre 22, 1993 No. 2263, ang Pansamantalang Mga Panuntunan para sa Mga Aktibidad sa Pag-audit sa Russian Federation ay naaprubahan. Ito ang una dokumentong pambatas kinokontrol ang mga aktibidad sa pag-audit sa Russia, kumilos ito bilang isang batas, ngunit maging ang pangalan nito - "Mga Pansamantalang Panuntunan" - binigyang diin na ito ay isang dokumento panahon ng pagbabago. Ipinapalagay na ang pagkilos na ito ay pansamantala, ngunit sa katunayan ang mga patakarang ito ay umiral nang halos walong taon nang walang mga pagbabago o pagbabago. Ang kasalukuyang Batas sa Pag-audit, na kumokontrol sa mga aktibidad ng mga kumpanya ng pag-audit, ay lumitaw lamang noong Agosto 2001.

2. Regulasyon ng mga aktibidad sa pag-audit sa Russian Federation

1 Sistema ng regulasyon para sa mga aktibidad sa pag-audit

Dahil ang mga resulta ng isang pag-audit ay ang batayan para sa paggawa ng maraming mga desisyon sa ekonomiya, ang pag-audit ay lubos na mahigpit na kinokontrol sa lahat ng mga bansa.

Sa kasalukuyan, ang sumusunod na sistema ng regulasyon ng mga aktibidad sa pag-audit ay ipinapatupad sa Russia:

1. Batas sa Pag-audit;
2. FSAD;
3. mga pamantayan pampublikong asosasyon mga auditor.

Ang Batas "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit" sa Russia ay unang pinagtibay noong Agosto 7, 2001. Pinawalang-bisa nito ang umiiral na Pansamantalang Mga Panuntunan para sa Mga Aktibidad sa Pag-audit sa Russian Federation, na pinagtibay noong 1996. Mula noong Enero 1, 2009, isang bagong bersyon ng Batas sa Pag-audit Ang mga aktibidad ay may bisa, na inihanda nang isinasaalang-alang ang mga pagbabago , na ipinakilala ng Federal Law No. 307-FZ ng Disyembre 30, 2008 at nagkabisa rin noong Enero 1, 2009. Ang teksto ng batas pagkatapos ng mga pagbabago ay aktwal na binubuo lamang ng tatlong artikulo:

1. Art. 15. Sertipikasyon para sa karapatang magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit;
2. Art. 16. Mga batayan at pamamaraan para sa pagbawi ng sertipiko ng kwalipikasyon ng auditor;
3. Art. 19. Audit Council sa ilalim ng awtorisadong pederal na katawan.

Ang mga indibidwal na pagbabago na ginawa sa tatlong artikulong ito ay magkakabisa noong Enero 1, 2010. Artikulo 1 - 14; 17-18; Nawalan ng puwersa ang 20-22 noong Enero 1, 2009. Noong Enero 1, 2010, nawalan din ng puwersa ang Artikulo 19 “Ang Audit Council sa ilalim ng Awtorisadong Pederal na Katawan”.

Nawalan ng bisa ang buong dokumento noong Enero 1, 2011 dahil sa pag-ampon ng Federal Law No. 307-FZ noong Disyembre 30, 2008.

Mula noong Enero 1, 2009, ang bagong Pederal na Batas "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit" No. 307-FZ na may petsang Disyembre 30, 2008 ay ipinatupad, na aming isasaalang-alang nang detalyado.

Ang Batas sa Pag-audit ay ang nangingibabaw na dokumento sa sistema ng direktang regulasyon ng pag-audit. Tinutukoy nito ang mga konsepto ng pag-audit, auditor, legal na aspeto ng organisasyon at paggana ng mga organisasyon ng pag-audit, pamantayan para sa mandatoryong pag-audit, mga uri ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit, ang lugar ng mga pamantayan at pamantayan ng propesyonal na etika, mga karapatan at obligasyon ng mga auditor at na-audit na entidad , mga pangunahing aspeto ng kontrol sa kalidad sa mga pag-audit, mga isyu ng sertipikasyon para sa karapatang magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit, ang papel ng mga asosasyon sa pag-audit sa sarili, atbp. Ang pagsunod dito ay ipinag-uutos para sa lahat ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit, gayundin para sa mga taong napapailalim sa mandatoryong pag-audit.

Ang mga relasyon na nagmumula sa panahon ng pagpapatupad ng mga aktibidad sa pag-audit ay maaari ding kontrolin ng mga utos ng Pangulo ng Russian Federation, na hindi dapat sumalungat sa Batas sa Mga Aktibidad sa Pag-audit at iba pang mga pederal na batas. Ang mga pamantayan ng batas ng Russian Federation sa mga aktibidad sa pag-audit na nakapaloob sa anumang iba pang mga pederal na batas ay dapat ding sumunod sa Batas na ito. Kung ang Dekreto ng Pangulo ng Russian Federation o isang resolusyon ng Pamahalaan ng Russian Federation ay sumasalungat sa Batas sa Mga Aktibidad sa Pag-audit o ibang pederal na batas, ang Batas sa Mga Aktibidad sa Pag-audit o ang kaukulang pederal na batas ay dapat ilapat.

Ang mga FSAD ay ipinag-uutos para sa mga organisasyon ng pag-audit, mga indibidwal na auditor, gayundin para sa mga na-audit na entity, maliban sa mga probisyon na nagpapahiwatig na ang mga ito ay likas na pagpapayo. Ang mga FSAD ay inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation. Ang mga pamantayang ito ay binuo sa Russia alinsunod sa ISA. Upang mapahusay ang praktikal na pokus at pagkakapareho ng pag-audit, ang mga pamamaraan ay inihahanda para sa ilang mga isyu, halimbawa, para sa pagsuri sa mga imbentaryo o pagsuri sa mga kalkulasyon ng buwis sa kita, na, hindi katulad ng mga pamantayan, ay puro pagpapayo sa kalikasan. Ang pagbuo ng mga pamantayang ito sa Russia ay hindi pa nakumpleto; sa oras ng pag-publish ng aklat na ito, 34 na mga pamantayan ang pinagtibay.

Ang mga propesyonal na asosasyon sa pag-audit ay may karapatan, kung itinakda ng kanilang mga charter, na magtatag ng mga panloob na panuntunan (pamantayan) para sa mga aktibidad sa pag-audit para sa kanilang mga miyembro, na hindi maaaring sumalungat sa FSAD at magpataw ng mga kinakailangan na mas mababa kaysa sa huli.

Ang mga organisasyon sa pag-audit at mga indibidwal na auditor ay may karapatan din na magtatag ng kanilang sariling mga patakaran (pamantayan) para sa mga aktibidad sa pag-audit. Kasabay nito, ang mga kinakailangan ng mga patakaran (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit ng mga organisasyon ng pag-audit at mga indibidwal na auditor ay hindi maaaring sumalungat sa parehong FSAD at panloob na mga tuntunin(mga pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit ng asosasyon ng propesyonal na pag-audit kung saan sila ay mga miyembro. Mula noong 2009, ang mga in-house na pamantayan sa pag-audit ay hindi isinama sa sistema ng regulasyon at hindi isinasaalang-alang sa Batas sa Pag-audit.

Bilang karagdagan sa mga nakalistang dokumento ng regulasyon, ang mga auditor, mga organisasyon ng pag-audit, mga asosasyon ng self-regulatory audit at kanilang mga empleyado ay kinakailangang sumunod sa code ng propesyonal na etika.

2 Ang konsepto ng pag-audit at ang mga ligal na pamantayan nito sa Russian Federation

Ang mga aktibidad sa pag-audit ay isinasagawa alinsunod sa Batas sa Pag-audit, Pederal na Batas na may petsang Disyembre 1, 2007 Blg. 315-FZ "Sa Mga Organisasyong Self-Regulatory" (mula rito ay tinutukoy bilang Batas sa Mga Organisasyong Sariling-Regulatoryo), iba pang mga pederal na batas, pati na rin ang iba pang mga regulasyong batas na pinagtibay alinsunod sa mga ito mga legal na gawain.

Mga aktibidad sa pag-audit (mga serbisyo sa pag-audit) - mga aktibidad na nauugnay sa pagsasagawa ng pag-audit at pagbibigay ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit, na isinasagawa ng mga organisasyon ng pag-audit at indibidwal na mga auditor.

Ang lahat ng mga kumpanya ng pag-audit ay nilikha para sa layunin na kumita (ayon sa Civil Code ng Russian Federation), tulad ng anumang iba pang mga istruktura ng negosyo.

Ang pag-audit ay isang independiyenteng pag-verify ng accounting (pinansyal) na mga pahayag ng na-audit na entity upang magpahayag ng opinyon sa pagiging maaasahan ng mga naturang pahayag. Para sa mga layunin ng Batas sa Pag-audit, ang mga pahayag sa accounting (pinansyal) ng na-audit na entity ay nangangahulugang ang mga pahayag na ibinigay ng Federal Law No. sa pamamagitan ng iba pang mga pederal na batas.

Ang kalayaan ng mga auditor at audit firm kapag nagsasagawa ng audit ay isang pangunahing prinsipyo ng pagsasagawa ng audit (ang Auditing Act ay naglalaman ng medyo detalyadong paliwanag konseptong ito).

Ang layunin ng isang pag-audit ay maaaring hindi lamang mga organisasyon, kundi pati na rin ang mga indibidwal na negosyante, dahil ang batas ay hindi nagbibigay ng mga pagkakaiba sa pagitan nila kapag kinikilala ang pamantayan para sa mandatoryong pag-audit.

Ang mga aktibidad sa pag-audit ay hindi pinapalitan ang kontrol sa pagiging maaasahan ng mga pahayag ng accounting (pinansyal), na isinasagawa alinsunod sa batas ng Russian Federation ng mga awtorisadong katawan ng estado at mga lokal na katawan ng pamahalaan.

Ang auditor ay isang indibidwal na may sertipiko ng kwalipikasyon bilang isang auditor at miyembro ng isa sa mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor.

Sa kasong ito, kinakailangan na magkaroon ng isang hindi nagkakamali na reputasyon sa negosyo, na kinumpirma ng mga rekomendasyon ng hindi bababa sa tatlong auditor, at walang kriminal na rekord.

Ang auditor ay may karapatang magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit bilang isang empleyado ng isang organisasyon ng pag-audit o bilang isang taong nakikibahagi sa isang organisasyon ng pag-audit upang magtrabaho batay sa isang kontrata ng batas sibil. Ang isang indibidwal na auditor ay may karapatang magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit, pati na rin magbigay ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit, ngunit walang karapatang makisali sa iba pang mga uri ng mga aktibidad sa negosyo.

Ang isang organisasyon ng pag-audit ay isang komersyal na organisasyon na isang miyembro ng isa sa mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor.

Ang isang komersyal na organisasyon ay nakakakuha ng karapatang magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit mula sa petsa ng pagpasok ng impormasyon tungkol dito sa rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit ng isang self-regulatory na organisasyon ng mga auditor (mula dito ay tinutukoy bilang rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit), ng kung saan kasapi ang naturang organisasyon.

Kung ang impormasyon tungkol sa isang organisasyon ay hindi kasama sa rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit sa loob ng tatlong buwan mula sa petsa ng paggawa ng isang entry tungkol dito sa Unified State Register of Legal Entities, kung gayon ang organisasyon ay walang karapatan na gamitin ang salitang " audit” sa pangalan nito, pati na rin ang mga derivative na salita mula sa salitang “audit” ".

Ang mga organisasyon sa pag-audit, tulad ng mga indibidwal na auditor, ay ipinagbabawal na makisali sa anumang iba pang aktibidad sa negosyo maliban sa pagsasagawa ng pag-audit at pagbibigay ng mga kaugnay na serbisyo.

Mula noong 2009, ang mga kinakailangan ay itinatag para sa pagiging kasapi ng mga organisasyon ng pag-audit sa organisasyong self-regulatory ng mga auditor:

1. ang isang komersyal na organisasyon ay maaaring malikha sa anumang organisasyonal at legal na anyo, maliban sa isang bukas na joint-stock na kumpanya, estado o munisipal na unitary enterprise;
2. bilang ng mga auditor na mga empleyado komersyal na organisasyon nakabatay mga kontrata sa pagtatrabaho, ay dapat na hindi bababa sa tatlo;
3. ang bahagi ng awtorisadong (bahagi) na kapital ng isang komersyal na organisasyon na pag-aari ng mga auditor at (o) mga organisasyon ng pag-audit ay dapat na hindi bababa sa 51%;
4. ang bilang ng mga auditor sa collegial executive body ng isang komersyal na organisasyon ay dapat na hindi bababa sa 50% ng komposisyon ng naturang executive body. Ang isang tao na nag-iisang executive body ng isang komersyal na organisasyon, pati na rin ang isang indibidwal na negosyante (manager), kung kanino ang mga kapangyarihan ng executive body ng isang komersyal na organisasyon ay inilipat sa ilalim ng isang kasunduan, ay dapat na mga auditor. Kung ang mga kapangyarihan ng executive body ng isang komersyal na organisasyon ay inilipat sa ilalim ng isang kasunduan sa isa pang komersyal na organisasyon, ang huli ay dapat na isang audit na organisasyon;
5. hindi nagkakamali na reputasyon sa negosyo;
6. pagkakaroon at pagsunod sa mga patakaran para sa panloob na kontrol sa kalidad;
7. pagbabayad ng mga kontribusyon sa self-regulatory organization ng mga auditor sa mga halaga at paraan na itinatag nito;
8. pagbabayad ng mga kontribusyon sa compensation fund (compensation funds) ng self-regulatory organization ng mga auditor.

Ang mga organisasyon ng pag-audit, mga indibidwal na auditor na may mga lisensya upang magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit, ang bisa nito ay mag-e-expire sa panahon mula Enero 1, 2009 hanggang Enero 1, 2010, ay may karapatang magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit nang hindi muling naglalabas ng isang dokumento na nagpapatunay sa pagkakaroon ng isang lisensya. Mula Enero 1, 2010, ang mga lisensya para magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit ay magiging di-wasto at ang mga organisasyon ng pag-audit at mga indibidwal na auditor na hindi sumali sa mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor ay walang karapatan na magsagawa ng mga pag-audit at magbigay ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit.

Ang mga organisasyon sa pag-audit at mga indibidwal na auditor ay kinakailangang panatilihing kumpidensyal ang mga transaksyon ng mga na-audit na entity at mga taong pinagkalooban ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit.

Ang mga organisasyon ng pag-audit at kanilang mga tagapamahala, mga indibidwal na auditor, mga na-audit na entidad at mga entidad na napapailalim sa mandatoryong pag-audit ay may pananagutan sa kriminal, administratibo at sibil alinsunod sa batas ng Russian Federation.

3 Mga layunin, layunin at pangkalahatang prinsipyo ng pag-audit

Kapag isinasaalang-alang ang mga layunin at pangkalahatang mga prinsipyo ng pag-audit, kinakailangan na magabayan hindi lamang ng mga probisyon ng Auditing Act, kundi pati na rin ng mga nauugnay na pamantayan.

Ang FSAD No. 1 "Ang Layunin at Pangunahing Prinsipyo ng isang Audit" ay inaprubahan ng Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation No. 696 na may petsang Setyembre 23, 2002. Ito ay sumusunod sa ISA 200 "Ang Mga Layunin at Pangkalahatang Prinsipyo na Namamahala sa Pag-audit ng Pinansyal Mga Pahayag", pati na rin ang Kodigo ng Etika para sa mga Propesyonal na Accountant.

Ang pamantayang ito, na binuo na isinasaalang-alang ang mga ISA, ay nagtatatag ng mga karaniwang layunin at pangunahing mga prinsipyo para sa pagsasagawa ng isang pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi (accounting), kung saan ang organisasyon ng pag-audit at ang indibidwal na auditor ay kinakailangang sumunod.

Mga pangunahing seksyon ng FSAD:

1. pagpapakilala;
2. layunin ng pag-audit;
3. pangkalahatang mga prinsipyo ng pag-audit;
4. saklaw ng pag-audit;
5. makatwirang katiyakan;
6. responsibilidad para sa pag-uulat sa pananalapi (accounting).

Ang pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi (accounting) ay inilaan upang bigyang-daan ang auditor na mapagkakatiwalaan at may layunin na magpahayag ng opinyon kung ang mga pahayag sa pananalapi ay inihanda sa lahat ng materyal na aspeto alinsunod sa itinatag na balangkas ng pag-uulat sa pananalapi (accounting) (clause 2 ng ISA 200) .

Ang layunin ng pag-audit ay upang ipahayag ang isang opinyon sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi (accounting) ng mga na-audit na entidad at sa pagsunod sa pamamaraan ng accounting sa batas ng Russian Federation. Ang kahulugang ito ibinigay pareho sa Batas sa Pag-audit at sa FSAD, ito ay kumpleto at kumpleto. Batay dito, ang mga layunin ng pag-audit ay hindi:

1. paghahanap ng mga pagkakamali at pang-aabuso;
2. pagsuri sa kawastuhan ng mga kalkulasyon ng buwis o mga konsultasyon sa buwis;
3. paglalantad ng mga mapanlinlang na gawain.

Bagama't ang opinyon ng auditor ay maaaring mag-ambag sa pagtaas ng kumpiyansa sa mga financial statement, hindi dapat tanggapin ng user ang opinyon bilang isang pagpapahayag ng kumpiyansa sa hinaharap na viability ng audited entity, o bilang ebidensya ng pagiging epektibo ng pamamahala ng audited entity.

Kinakailangang alalahanin na, alinsunod sa sugnay 3 ng Batas sa Pag-audit, ang pagiging maaasahan ay nauunawaan bilang ang antas ng katumpakan ng data ng pag-uulat sa pananalapi (accounting), na nagpapahintulot sa gumagamit ng mga pag-uulat na ito na gumawa ng mga tamang konklusyon tungkol sa mga resulta ng pang-ekonomiya. mga aktibidad, pinansiyal at katayuan ng ari-arian ng mga na-audit na entity at tumatanggap ng mga desisyon batay sa mga natuklasang ito.

Ayon sa mga ISA, ang konsepto ng "sapat na katiyakan" ay tumutukoy sa koleksyon ng mga ebidensya sa pag-audit na kinakailangan para sa auditor upang tapusin na walang mga materyal na maling pahayag sa mga pahayag sa pananalapi (accounting). Nalalapat ang konsepto ng makatwirang katiyakan sa buong proseso ng pag-audit.

Ang pederal na pamantayan (alinsunod sa ISA) ay nagbibigay ng mga sumusunod na uri ng kasiguruhan:

1. ganap (bihirang mangyari - sa mga halatang isyu lamang);
2. makatwiran (ginagamit sa pag-audit);
3. katamtaman (ginagamit para sa mga pagsusuri sa pagsusuri);
4. mababa (walang kumpiyansa, ito ay inilalapat kapag nag-compile at nagsasagawa ng mga napagkasunduang pamamaraan).

Ang isang pag-audit ay idinisenyo upang magbigay ng makatwirang katiyakan na ang mga pahayag sa pananalapi na kinuha sa kabuuan ay walang materyal na maling pahayag. Ang konsepto ng sapat (makatwirang) kasiguruhan ay tumutukoy sa koleksyon ng mga ebidensya sa pag-audit na kinakailangan para sa auditor upang tapusin na walang mga materyal na maling pahayag sa mga pahayag sa pananalapi (accounting), na isinasaalang-alang sa kabuuan. Nalalapat ang konsepto ng makatwirang katiyakan sa buong proseso ng pag-audit.

Ang terminong "saklaw ng pag-audit" ay tumutukoy sa mga pamamaraan ng pag-audit na itinuturing na kinakailangan upang makamit ang layunin ng pag-audit sa mga pangyayari at dapat matukoy ng auditor na isinasaalang-alang ang mga kinakailangan ng mga nauugnay na batas at regulasyon at, kung kinakailangan, isinasaalang-alang ang mga tuntunin ng pakikipag-ugnayan sa pag-audit at mga kinakailangan sa pag-uulat.

Habang ang auditor ay may pananagutan sa pagbalangkas at pagpapahayag ng opinyon sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi (accounting), ang responsibilidad para sa paghahanda at pagtatanghal ng mga pahayag sa pananalapi (accounting) ay nakasalalay sa pamamahala ng na-audit na entidad. Ang isang pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi (accounting) ay hindi nagpapagaan sa pamamahala ng na-audit na entity mula sa naturang responsibilidad.

Ang mga pamamaraan na kinakailangan upang magsagawa ng pag-audit alinsunod sa mga ISA ay dapat na matukoy ng auditor na isinasaalang-alang ang mga kinakailangan ng mga ISA, mga nauugnay na propesyonal na katawan, mga batas at regulasyon at, kung naaangkop, ang mga tuntunin ng pakikipag-ugnayan sa pag-audit at mga kinakailangan sa pag-uulat.

Bilang karagdagan sa mga patakaran (pamantayan) ng iba't ibang antas, ang auditor, kapag tinutukoy ang saklaw ng pag-audit, ay dapat isaalang-alang ang mga batas, regulasyon at, kung kinakailangan, ang mga tuntunin ng pakikipag-ugnayan sa pag-audit at ang mga kinakailangan para sa paghahanda ng ulat.

Ang mga gawain ng auditor sa panahon ng proseso ng pag-audit ay:

1. pagtatasa ng antas ng organisasyon ng accounting at panloob na kontrol, mga kwalipikasyon ng mga tauhan ng accounting, kalidad ng pagproseso dokumentasyon ng accounting, ang kawastuhan at legalidad ng pagpapanatili ng mga talaan ng accounting na sumasalamin sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kliyente at ang mga huling resulta nito;
2. pagbibigay ng tulong sa pangangasiwa ng na-audit na entity sa pamamagitan ng pagbuo ng mga rekomendasyon upang maalis ang mga pagkukulang at mga paglabag na naapektuhan pinansiyal na mga resulta at pagiging maaasahan ng mga tagapagpahiwatig ng pag-uulat;
3. batay sa pag-aaral ng mga nakaraang katotohanan at sa kasalukuyang kalagayan, ang oryentasyon ng administrasyon patungo sa mga kaganapan sa hinaharap na maaaring makaapekto sa mga aktibidad sa ekonomiya at mga huling resulta (pagsasagawa ng isang inaasahang pagsusuri);

Ang pagbibigay ng makabuluhan at tumpak na impormasyon sa kliyente sa lahat ng hindi malinaw na isyu na nagmumula sa proseso ng pagtupad sa kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit.

Isaalang-alang natin ang mga pangkalahatang prinsipyo ng pag-audit. Ang auditor ay obligadong sumunod sa Kodigo ng Etika ng asosasyon ng propesyonal na pag-audit, kung saan siya mismo o ang organisasyon ng pag-audit kung saan siya nagtatrabaho ay isang miyembro. Kapag nagsasagawa ng pag-audit alinsunod sa mga ISA, dapat sumunod ang auditor sa Kodigo ng Etika para sa Mga Propesyonal na Accountant na binuo ng IFAC. Kinakailangan siyang magsagawa ng pag-audit alinsunod sa FSAD, na naglalaman ng mga pangunahing kinakailangan, pamamaraan at alituntunin, pati na rin ang mga probisyon at halimbawa ng pagpapayo.

Kapag gumaganap ng kanyang mga propesyonal na tungkulin, ang auditor ay dapat magabayan ng mga prinsipyong etikal, na:

1. pagsasarili;
2. katapatan;
3. objectivity;
4. propesyonal na kakayahan at integridad;
5. pagiging kompidensiyal;
6. propesyonal na pag-uugali;
7. pagsunod sa mga legal na kinakailangan.

Ang kalayaan ng organisasyon ng pag-audit mula sa na-audit na entity at ang pamamahala nito ay dapat isaalang-alang mula sa punto ng view ng parehong pormal at makatotohanang mga pangyayari; ito ay tinutukoy alinsunod sa batas ng Russian Federation at ng FSAD.

Ang katapatan at kawalang-kinikilingan sa pakikipag-usap sa na-audit na entity ay nakasalalay sa katotohanan na ang sapat na dami ng kinakailangang impormasyon lamang ang maaaring magsilbing batayan para sa mga konklusyon, rekomendasyon at konklusyon ng organisasyon ng pag-audit. Ang audit firm ay hindi dapat pahintulutan ang bias o pressure na makaapekto sa mga komunikasyon nito sa pamamahala ng kliyente at, dahil dito, ang objectivity ng mga natuklasan, rekomendasyon at konklusyon nito.

Ang organisasyon ng pag-audit ay hindi dapat magbigay ng mga direktang serbisyo o tulong sa kanilang pagpapatupad sa anyo ng mga rekomendasyon o panukala kung lumampas sila sa saklaw ng mga kapangyarihan nito alinsunod sa mga umiiral na lisensya para sa pag-audit at mga kaugnay na aktibidad o propesyonal na kakayahan.

Ang organisasyon ng pag-audit ay obligadong mapanatili ang pagiging kompidensiyal ng impormasyong nakuha sa panahon ng pakikipag-usap sa pamamahala ng na-audit na entidad, nang walang limitasyon sa oras at anuman ang pagpapatuloy o pagwawakas ng mga relasyon sa kanya. Ang organisasyon ng pag-audit ay obligadong tiyakin ang kaligtasan ng kumpidensyal na impormasyon at huwag ibunyag ito nang walang pahintulot ng pamamahala ng na-audit na entidad, maliban sa mga kaso na ibinigay ng batas ng Russian Federation.

Ang propesyonal na pag-uugali sa pakikitungo sa pamamahala ng na-audit na entidad ay ang paggalang sa priyoridad ng mga pampublikong interes at ang reputasyon ng propesyon sa kabuuan. Ang organisasyon ng pag-audit ay dapat umiwas sa anumang mga aksyon na maaaring siraan ito o makasira ng paggalang at kumpiyansa sa propesyon sa pag-audit.

Ang mga konsepto ng kalayaan at pagiging kompidensiyal ng natanggap na impormasyon, na kasama sa listahan ng mga etikal na prinsipyo, ay kinokontrol ng batas, samakatuwid, maaari silang tawaging pangunahing, ang natitirang mga prinsipyo ay pangkalahatang etikal.

Kasabay nito, ang propesyonal na pag-aalinlangan ay dapat gamitin sa panahon ng pagpaplano at pagpapatupad ng pag-audit, dahil ang mga pangyayari ay maaaring umiiral na nangangailangan ng isang materyal na maling pahayag ng mga pahayag sa pananalapi. Ang paggamit ng propesyonal na pag-aalinlangan ay nangangahulugan na ang auditor ay kritikal na sinusuri ang sangkap ng ebidensya sa pag-audit na nakuha at maingat na sinusuri ang ebidensya na sumasalungat sa anumang mga dokumento o pahayag ng pamamahala o nagtatanong sa pagiging maaasahan ng naturang mga dokumento o pahayag.

Mga pangunahing prinsipyo ng pag-uulat sa pananalapi

Ang FSAD No. 24, "Mga Pangunahing Prinsipyo ng Pederal na Mga Panuntunan sa Pag-audit (Mga Pamantayan) na May kaugnayan sa Mga Serbisyong Maaaring Ibigay ng Mga Organisasyon at Auditor sa Pag-audit," ay tinatalakay ang mga pangunahing prinsipyo ng pag-uulat sa pananalapi at ang mga antas ng katiyakan na naaangkop sa isang pag-audit.

Ang mga pahayag sa accounting ay karaniwang inihahanda at ipinakita taun-taon at nilayon upang matugunan ang mga pangangailangan ng impormasyon ng isang malawak na hanay ng mga gumagamit. Maraming user ang umaasa sa mga financial statement bilang kanilang pangunahing pinagmumulan ng impormasyon dahil hindi sila binibigyan ng kapangyarihan na makakuha ng karagdagang impormasyon upang matugunan ang kanilang mga pangangailangan sa impormasyon. Ang mga pahayag ng accounting sa Russia ay dapat ihanda alinsunod sa batas ng Russian Federation na kumokontrol sa accounting at paghahanda ng mga financial statement.

Ang pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi ay nagbibigay ng pagkakataon sa auditor na magpahayag ng opinyon kung ang mga pahayag ay sumusunod sa lahat ng materyal na aspeto sa mga itinatag na kinakailangan. Kapag nagpapahayag ng opinyon, ginagamit ng auditor ang pariralang: "Kumakatawan nang patas sa lahat ng materyal na aspeto." Ang mga pakikipag-ugnayan na nagbibigay ng katiyakan tungkol sa pagiging maaasahan ng pampinansyal o iba pang impormasyon na pinagsama-sama alinsunod sa naaangkop na pamantayan ay nilayon upang makamit ang parehong mga layunin.

Hindi wastong paggamit ng pangalan ng auditor

Ang pangalan ng auditor ay nauugnay sa impormasyong pinansyal kapag inilakip niya ang kanyang ulat sa naturang impormasyon o pumayag sa paggamit ng kanyang pangalan sa isang propesyonal na konteksto na may kaugnayan sa impormasyong pinansyal na iyon. Kung ang auditor ay hindi nauugnay sa nauugnay na impormasyon sa kahulugan sa itaas, kung gayon hindi siya mananagot sa mga ikatlong partido. Kung nalaman ng auditor na ang entity na ino-audit ay hindi wastong iniugnay ang pangalan ng auditor sa impormasyong pinansyal, maaaring hilingin ng auditor sa pamamahala ng entidad na ihinto ang paggamit ng pangalan nito. Ang auditor ay maaari ring gumawa ng iba pang mga hakbang (halimbawa, ipaalam sa mga ikatlong partido na kilala niya tungkol sa hindi naaangkop na paggamit ng kanyang pangalan o humingi ng legal na tulong).

4 Etika sa pag-audit

kumpetisyon audit check kontrol

Ang pangangailangang magpatupad ng Code of Ethics para sa mga Propesyonal na Accountant ay dahil sa katotohanang iyon propesyon ng accounting:

1. ay binuo sa pampublikong tiwala;
2. nangangailangan ng pangako sa mataas na etikal na pamantayan at propesyonal na integridad;
3. nangangailangan ng propesyonal na pag-uugali mula sa lahat ng kalahok sa proseso ng pag-uulat sa pananalapi

Ang Kodigo ng Etika ng IFAC para sa mga Propesyonal na Accountant ay binago noong Hunyo 2005 at nagkabisa noong Hunyo 30, 2006. Ang Kodigo ay nagtataguyod ng pagsunod sa limang pangunahing prinsipyo ng propesyonal na etika: propesyonal na integridad, kawalang-kinikilingan, propesyonal na kakayahan, pagiging kumpidensyal at propesyonal na pag-uugali. Nagbibigay ito ng isang konseptwal na balangkas na nagbibigay-daan propesyonal na mga accountant:

1. tuklasin ang mga banta sa mga pangunahing prinsipyo;
2. tasahin ang kahalagahan ng naturang banta;
3. maglapat ng ilang mga hakbang sa seguridad upang maalis ang mga banta o bawasan ang mga ito sa isang katanggap-tanggap na antas, maliban sa mga kaso kung saan ang mga banta na ito ay maliit.

Ang Kodigo ng Etika para sa Mga Propesyonal na Accountant ay nalalapat sa lahat ng propesyonal na accountant, pampublikong sektor, negosyo at industriya.

Ayon sa Minutes No. 56 ng Mayo 31, 2007, inaprubahan ng Council on Auditing Activities sa ilalim ng Ministri ng Pananalapi ng Russia ang Code of Ethics for Auditors ng Russia, na nagsasaad na ang isang natatanging katangian ng propesyon sa pag-audit ay ang pagkilala at pagpapalagay ng responsibilidad na kumilos para sa kapakanan ng publiko. Samakatuwid, ang responsibilidad ng auditor ay hindi limitado sa pagtugon sa mga pangangailangan ng indibidwal na kliyente o employer. Kapag kumikilos sa interes ng publiko, obligado ang auditor na sumunod sa mga pamantayan ng propesyonal na etika ng auditor.

Ang Artikulo 7 ng Auditing Act ay tumutukoy sa isang code ng etika. Ang Kodigo ng Propesyonal na Etika para sa mga Auditor ay isang hanay ng mga tuntunin ng pag-uugali na dapat sundin ng mga organisasyon ng pag-audit at mga auditor kapag nagsasagawa ng mga aktibidad sa pag-audit.

Ang Russian Code of Ethics for Auditors ay maaaring nahahati sa dalawang pangunahing bahagi:

1. bahagi 1: Ang seksyon 1 ay nagbibigay ng mga pangunahing prinsipyo ng propesyonal na etika ng auditor at patnubay sa aplikasyon ng mga prinsipyong ito sa pagsasanay (modelo ng pag-uugali ng auditor at organisasyon ng pag-audit). Dapat gamitin ng mga auditor ang modelong ito upang matukoy ang mga banta ng paglabag sa mga pangunahing prinsipyo, tasahin ang kalubhaan ng naturang mga banta, at, sa mga kaso kung saan ang pagbabanta ay tinasa bilang maliban sa malinaw na hindi gaanong mahalaga, upang mag-ingat upang maalis ang banta o bawasan ito sa isang katanggap-tanggap na antas. kung saan ang pagsunod sa mga pangunahing prinsipyo ay hindi nakompromiso;
2. Bahagi 2: Inilalarawan ng mga Seksyon 2-9 kung paano ilapat ang modelo ng pag-uugali na ito sa mga partikular na sitwasyon. Narito ang mga listahan ng mga pag-iingat laban sa mga pagbabanta sa mga pangunahing prinsipyo, gayundin ang mga halimbawa ng mga sitwasyon kung saan hindi posible na gumawa ng sapat na pag-iingat laban sa mga banta at, samakatuwid, ang mga aksyon o saloobin na nagdudulot ng mga naturang pagbabanta ay dapat na iwasan. Ang mga halimbawang ibinigay sa mga seksyong ito ay hindi nagbibigay ng isang kumpletong listahan ng lahat ng mga pangyayari sa gawain ng mga auditor kung saan maaaring may mga banta ng paglabag sa mga pangunahing prinsipyo ng pag-uugali, at hindi dapat ituring na ganoon. Dahil dito, kailangan ng auditor na iakma ang kanyang modelo ng pag-uugali sa mga partikular na kondisyon sa pagtatrabaho.

Kung nabigo ang auditor na gumawa ng naaangkop na pag-iingat, ang auditor ay dapat tumanggi o huminto sa pagbibigay ng mga propesyonal na serbisyo na kinakailangan sa kanya, o, kung kinakailangan, umatras mula sa pagganap ng kanyang mga responsibilidad sa kliyente.

Ang Russian Code of Ethics for Auditors ay partikular na itinatampok ang mga sumusunod na uri ng mga banta upang lumabag sa mga prinsipyong etikal: mga banta ng personal na interes, pagpipigil sa sarili (kapag ang isang nakaraang paghatol ay dapat muling suriin ng auditor na naunang gumawa nito), pamamagitan, malapit na kakilala at blackmail.

Ang bawat self-regulatory na organisasyon ng mga auditor ay nagpapatibay ng isang Code of Professional Ethics para sa mga Auditor na inaprubahan ng audit council. Ang isang self-regulatory na organisasyon ng mga auditor ay may karapatang magsama ng mga karagdagang kinakailangan sa Kodigo ng Propesyonal na Etika para sa mga Auditor na pinagtibay nito.

Bibliograpiya

1. Gerasimova, E.B. Mga Batayan ng pag-audit: Teksbuk / R.P. Bulyga, N.D. Brovkina, E.B. Gerasimova. - M.: Forum, 2010. - 272 p.

Kyshtymova, E.A. Mga Pangunahing Kaalaman sa Pag-audit: Pagtuturo/ E.A. Kyshtymova. - M.: ID FORUM, SIC INFRA-M, 2013. - 224 p.

Parushina, N.V. Audit: mga pangunahing kaalaman sa pag-audit, teknolohiya at pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga pag-audit: Textbook / N.V. Parushina, E.A. Kyshtymova. - M.: ID FORUM, SIC INFRA-M, 2013. - 560 p.

Rogulenko, T.M. Mga Batayan ng pag-audit: Textbook / T.M. Rogulenko, S.V. Ponomareva. - M.: Flinta, MPSU, 2013. - 672 p.

Stefan, M.A. Mga pangunahing kaalaman sa pag-audit. Self-teacher / L.G. Makarova, M.A. Stefan, A.K. Covina. - M.: ID State University Higher School of Economics, 2013. - 406 p.

Nagtuturo

Kailangan mo ng tulong sa pag-aaral ng isang paksa?

Ang aming mga espesyalista ay magpapayo o magbibigay ng mga serbisyo sa pagtuturo sa mga paksang interesado ka.
Isumite ang iyong aplikasyon na nagpapahiwatig ng paksa ngayon upang malaman ang tungkol sa posibilidad ng pagkuha ng konsultasyon.

(Isang gabay sa paghahanda para sa kwalipikadong pagsusulit

para sa sertipiko ng propesyonal na accountant)

V.I. Podolsky, A.A. Savin, L.V. Sotnikova

PAUNANG-TAO

Ang seksyong "Mga Pundamental ng Pag-audit" ay bahagi ng pangkalahatang programa ng pagsasanay para sa mga aplikante na makapasa sa kwalipikadong pagsusulit para sa isang sertipiko ng propesyonal na accountant. Kabilang dito ang anim na pangunahing paksa, na ang bawat isa ay sumasaklaw sa materyal ayon sa programa.

Tinatalakay ng unang paksa ang mga pangkalahatang isyu ng mga aktibidad sa pag-audit, ang pangalawang paksa ay nakatuon sa regulasyong regulasyon ng mga aktibidad sa pag-audit sa Russian Federation, ang ikatlo at ikaapat na paksa ay sumasaklaw sa mga isyu ng pakikipag-ugnayan sa pagitan ng mga organisasyon ng pag-audit at mga na-audit na entidad.

Ang ikalimang paksa ay nakatuon sa materyalidad sa pag-audit at, sa wakas, ang ikaanim na paksa ay nakatuon sa huling yugto ng pag-audit - ang ulat ng pag-audit.

Upang pagsama-samahin ang materyal, ang mga tanong at pagsusulit sa sariling pagsusuri ay inaalok pagkatapos ng bawat paksa.

Ang manwal ay batay sa pambatasan at regulasyon na mga aksyon ng Russian Federation na may bisa noong Abril 1, 2002.

Paksa 1. Pag-audit sa sistema ng kontrol sa pananalapi ng Russian Federation

Sinusuri ng paksang ito ang mga konsepto ng mga aktibidad sa pag-audit, pag-audit, mga layunin at layunin nito. Ang mga prinsipyo ng pag-audit, pati na rin ang mga uri ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit, ay tinatalakay din dito. Ang mga paksa ng ipinag-uutos na pag-audit at ang responsibilidad ng na-audit na entity para sa pag-iwas sa isang ipinag-uutos na pag-audit ay hiwalay na tinukoy.

1.1. Ang konsepto ng pag-audit

Alinsunod sa Pederal na Batas "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit" (Artikulo 1), ang mga aktibidad sa pag-audit ay mga aktibidad na pangnegosyo para sa independiyenteng pag-verify ng accounting at financial (accounting) na mga pahayag ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante. Bilang karagdagan, ang mga organisasyon ng pag-audit at mga indibidwal na auditor ay maaaring magbigay ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit.

Ang pangkalahatang pag-uuri ng mga aktibidad sa pag-audit ay ipinakita sa Fig. 1.1.

┌────────────────────────┐

│Aktibidad sa pag-audit│

└───────────┬────────────┘

┌────────────────────────┴──┐

┌──────┴─────────────┐ ┌─────┴─────────────────────────────┐

│ Pag-audit ayon sa batas │ │ Mga serbisyong nauugnay sa pag-audit │

└────────────────────┘ └─────┬─────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────┐

┌────────────────────────────────────────

│ Pagsasagawa, pagtatanghal, │ │ └─────────────────────────────

│pagbawi ng accounting ├───┤ ┌────────────────────────────

│accounting, pag-uulat │ │ │ Pagsusuri sa ekonomiya │

└──────────────────────────────│, ─────

├──┤ mga asset at pananagutan, │

┌──────────────────────────────│, ───│─

│Internal audit, proactive│ │ │ audit scientific │

│ audit, espesyal na audit ├───┤ │ pananaliksik, pagsasanay │

│ mga takdang-aralin sa pag-audit │ │ └───────────────────────────

└──────────────────────────────┘ │ ┌──────────────────────────┐

└──┤ Iba pang nauugnay │

│ audit ng serbisyo │

└──────────────────────────┘

kanin. 1.1. Pangkalahatang pag-uuri ng mga aktibidad sa pag-audit

Ang Pederal na Batas "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit" ay tumutukoy sa ligal na batayan para sa pag-regulate ng mga aktibidad sa pag-audit sa Russian Federation. Batay sa at alinsunod sa Batas na ito at iba pang mga pederal na batas, mga utos ng Pangulo ng Russian Federation, ang Pamahalaan ng Russian Federation ay may karapatang magpatibay ng mga resolusyon na naglalaman ng mga pamantayan ng batas ng Russian Federation sa mga aktibidad sa pag-audit.

Ang Batas na "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit" ay tumutukoy sa saklaw ng pag-audit - pagpapatunay ng mga pahayag sa accounting at pananalapi (accounting) ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante, pati na rin ang mga layunin nito.

Sa lokal na teorya at kasanayan ng pag-audit, kinikilala ang sumusunod na sistema ng pag-uuri nito.

Ang panlabas na pag-audit ay isinasagawa sa isang kontraktwal na batayan ng mga kumpanya ng pag-audit o indibidwal na mga auditor para sa layunin ng layunin na masuri ang pagiging maaasahan ng accounting at mga pahayag sa pananalapi ng isang entidad sa ekonomiya.

Ang panloob na audit ay isang independiyenteng aktibidad sa loob ng isang organisasyon upang suriin at suriin ang pagganap nito para sa kapakinabangan ng pamamahala. Ang layunin ng panloob na pag-audit ay tulungan ang mga empleyado ng organisasyon na gumanap ng epektibo ang kanilang mga tungkulin. Ang mga panloob na pag-audit ay isinasagawa ng mga auditor na direktang nagtatrabaho sa organisasyon. Maaaring walang mga full-time na auditor ang maliliit na organisasyon. Sa kasong ito, ang panloob na pag-audit ay maaaring ipagkatiwala sa isang komisyon sa pag-audit o isang kompanya ng pag-audit sa isang kontraktwal na batayan.

Ang isang pag-audit ng inisyatiba ay isang pag-audit na isinasagawa sa pamamagitan ng pagpapasya ng pamamahala ng isang negosyo o mga tagapagtatag nito. Ang pangunahing layunin ng isang proactive na pag-audit ay upang matukoy ang mga pagkukulang sa accounting, pag-uulat, pagbubuwis, pag-aralan ang kalagayan sa pananalapi ng isang entidad ng negosyo at tulungan ito sa pag-aayos ng accounting at pag-uulat.

Ang isang ipinag-uutos na pag-audit ay isang pag-audit, ang pagsasagawa nito ay itinakda ng mga direktang tagubilin sa Pederal na Batas at iba pang mga pederal na batas.

Ang katotohanan na ang pangangailangan para sa isang pag-audit sa isang bilang ng mga kaso ay itinatag ng mga gawa ng batas, at hindi sa pamamagitan ng pagnanais ng mga pinuno ng mga pang-ekonomiyang entidad, ay may mga dahilan at ilang mga kahihinatnan kapwa para sa mga auditor na nagsasagawa ng mga pag-audit na ipinag-uutos para sa mga pang-ekonomiyang entidad, at para sa mga pang-ekonomiyang entidad.

Mga dahilan para sa pangangailangan para sa isang ipinag-uutos na pag-audit.

1. Ang mga paksa ng ipinag-uutos na pag-audit, bilang panuntunan, ay nagtatrabaho sa mga pondo ng mga indibidwal at/o mga legal na entity - ito ay mga bangko, mga organisasyon ng seguro, mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado, mga bukas na kumpanya ng joint-stock. Ang mga empleyado ng mga organisasyong ito ay hindi palaging alam kung paano mahusay na magbasa ng mga pahayag sa pananalapi, pag-aralan ang mga tagapagpahiwatig ng pananalapi, at gumawa ng sapat na mga konklusyon. Sa kaso ng pag-audit ng naturang mga entity sa ekonomiya, ang auditor ay gumaganap bilang isang tagapamagitan sa pagitan ng entidad ng ekonomiya na sinusuri at isang taong interesado sa mga aktibidad ng entidad ng ekonomiya, ngunit hindi isang ganap na kwalipikadong gumagamit ng mga pahayag sa pananalapi.

2. Sa pamamagitan ng pagtatatag ng obligasyon na kumpirmahin ang pag-uulat ng mga negosyo na may malaking bulto ng kita mula sa mga benta at laki ng kanilang ari-arian, ang estado ay nag-oorganisa ng kontrol sa mga aktibidad ng mga negosyong ito bilang malalaking nagbabayad ng buwis.

Mula sa punto ng view ng pag-unlad ng pag-audit, tatlong mga pag-andar ng pag-audit ay nakikilala sa siyentipikong panitikan: pagkumpirma, nakatuon sa system at mga pag-audit na nakabatay sa panganib.

Pagkumpirma - nailalarawan sa pamamagitan ng katotohanan na kapag nagsasagawa ng isang pag-audit, sinusuri at kinukumpirma ng auditor ang halos bawat transaksyon sa negosyo, at kahanay sa accountant ay lumilikha ng kanyang sariling mga rehistro ng accounting.

Dahil ang pag-audit ay isang aktibidad sa negosyo, i.e. mga aktibidad na naglalayong kumita, ang mga auditor ay dapat gumamit ng mga pamamaraan na magpapaliit sa oras na kinakailangan upang magsagawa ng pag-audit nang hindi nakompromiso ang kalidad.

System-oriented - nagsasangkot ng pagsubaybay sa mga system na kumokontrol sa mga operasyon. Ang function na ito ay nagpapahintulot sa mga auditor na magsagawa ng mga pagsusuri batay sa mga panloob na kontrol. Kung gumagana nang maayos ang internal control system, pinapadali ang mga panlabas na pag-audit.

Ang pag-audit na nakabatay sa panganib ay isang pag-audit kung saan ang pag-verify ay maaaring isagawa nang pili, pangunahin sa mga bottleneck (mga kritikal na punto) sa pagpapatakbo ng negosyo. Sa pamamagitan ng pagtutuon ng gawain sa pag-audit sa mga lugar kung saan mas mataas ang mga panganib, ang oras na ginugol sa pag-audit ng mga lugar na mababa ang panganib ay maaaring mabawasan. Naniniwala ang mga umaasa sa paghatol ng mga auditor na makakapagbigay ito ng mas cost-effective na audit.

Depende sa layunin ng pag-aaral sa mga praktikal na aktibidad, kaugalian na makilala ang tatlong uri ng pag-audit: pananalapi, pagsunod at pagpapatakbo.

Ang isang pag-audit sa pananalapi (o pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi) ay nagsasangkot ng pagtatasa sa pagiging maaasahan ng impormasyon sa pananalapi. Karaniwang ginagamit ang mga karaniwang tinatanggap na prinsipyo ng accounting bilang pamantayan sa pagsusuri. Ang mga pag-audit sa pananalapi ay pangunahing isinasagawa ng mga independyenteng auditor, na ang trabaho ay nagreresulta sa isang opinyon sa mga pahayag sa pananalapi. Sa anyo at nilalaman, ang isang pag-audit sa pananalapi ay pinakamalapit sa pag-audit na isinagawa sa Russia.

Idinisenyo ang compliance audit para i-verify ang pagsunod ng kumpanya sa mga partikular na panuntunan, regulasyon, batas, regulasyon, obligasyong kontraktwal na nakakaapekto sa mga resulta ng mga operasyon o ulat. Sa proseso ng pagsuri para sa pagsunod, natutukoy kung ang mga aktibidad ng negosyo ay sumusunod sa charter nito, kung ang mga pondo para sa sahod ay naipon nang tama, kung ang mga buwis ay kinakalkula at binabayaran nang makatwiran, atbp.

Ang mga pagsusulit sa pagsunod ay nangangailangan ng pagtatatag ng naaangkop na pamantayan para sa pagsusuri ng mga pahayag sa pananalapi.

Ginagamit ang operational auditing upang suriin ang mga pamamaraan at kasanayan ng isang negosyo upang suriin ang pagiging produktibo at kahusayan. Mabisa itong magamit upang suriin ang pagpapatupad ng mga plano sa negosyo, mga pagtatantya, iba't ibang target na programa, gawain ng mga tauhan, atbp. Minsan ang naturang pag-audit ay tinatawag na pag-audit ng kahusayan ng isang negosyo o mga aktibidad ng administrasyon.

Depende sa mga nilalayon na layunin, ang operational audit ay isinasagawa: sa intersectoral, sectoral, intra-company level; panlabas o panloob na auditor; para sa kapakinabangan ng mga panlabas o panloob na gumagamit.

Batay sa dalas ng mga pag-audit, isang pagkakaiba ang ginawa sa pagitan ng paunang at pana-panahong pag-audit. Ang paunang pag-audit ay isang pag-audit na isinasagawa sa unang pagkakataon sa isang partikular na negosyo (organisasyon).

Ang mga panaka-nakang (paulit-ulit) na pag-audit ay isinasagawa sa isang partikular na negosyo, kadalasan taun-taon. Ginagawa nitong posible na magtatag ng pangmatagalang kooperasyon sa pagitan ng auditor at ng kliyente, pagbutihin ang kalidad ng mga pag-audit, at magbigay ng isang mas layunin na pagtatasa ng pang-ekonomiyang entidad at mga aktibidad nito.

Ang pag-uuri na ito ay hindi kumpleto; ang pagpapalawak at pagpapalalim ng saklaw ng aplikasyon ng mga serbisyo sa pag-audit ay magbibigay-daan sa amin na tumukoy ng mga bagong uri at lugar ng aktibidad sa pag-audit.

Batay sa pag-uuri sa itaas, ipinapayong isaalang-alang ang mga layunin at layunin ng mga aktibidad sa pag-audit. Ang primacy sa bagay na ito ay tiyak na nabibilang sa panlabas na pag-audit, ang layunin at pangunahing layunin na kung saan ay nabuo sa Pederal na Batas "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit" at mga patakaran ng Russia (mga pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit.