Gaano ba ka-obliga ang gawin? ipinag-uutos na pag-audit 2014, atbp.?

Anong pananagutan ang kinakaharap ng isang organisasyon kung hindi ito nagsagawa ng mandatoryong pag-audit sa loob ng ilang taon? Papayuhan ka ng artikulo.

Tanong: Ang OSNO LLC ay may balanseng pera na: 2014 = 68970, 2015 = 162606, 2016 = 79459. Hindi nagsagawa ng mandatory audit ang OSNO LLC para sa anumang taon. Gaano obligado ang paggawa ng statutory audit ng 2014, atbp.?

Sagot:

bahagi 1 ng artikulo 15.19 at bahagi 2

Kung ang isang organisasyon ay kinakailangan na magsagawa ng isang pag-audit, dapat itong magsumite ng isang ulat ng pag-audit sa teritoryal na dibisyon ng Rosstat. Mga parusa para sa kabiguang magsumite ng isang ulat sa pag-audit sa Rosstat - mula 300 hanggang 500 rubles. para sa isang opisyal at mula 3,000 hanggang 5,000 rubles. para sa organisasyon. Para sa mga organisasyong nauuri bilang maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo, maaaring palitan ng mga inspektor ang multa ng babala kung:

ang paglabag ay ginawa sa unang pagkakataon;

walang materyal na pinsala;

walang banta ng natural o gawa ng tao na mga emergency na sitwasyon;

walang pinsala o banta:

- buhay at kalusugan ng mga tao;
– mga hayop at halaman, ang kapaligiran;
- mga monumento sa kasaysayan at kultura;
- seguridad ng Russia.

Mahalagang malaman na ang pagpapataw ng multa ay hindi nagpapagaan sa organisasyon mula sa obligasyon na magsumite ng isang ulat sa pag-audit sa mga awtoridad sa istatistika (sugnay 4 ng Artikulo 4.1 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation), samakatuwid ito ay ngayon kinakailangan upang magsagawa ng mandatoryong pag-audit para sa 2014, atbp.

Sa anong mga kaso kinakailangan ang isang organisasyon na magsagawa ng pag-audit?

Pagsusumite ng ulat ng pag-audit sa Rosstat at sa inspektor ng buwis

Kailan magsumite ng ulat sa pag-audit sa Rosstat

Kung ang isang organisasyon ay kinakailangan na magsagawa ng isang pag-audit, pagkatapos ay dapat itong magsumite ng isang ulat sa pag-audit kasama ng mga pahayag sa pananalapi sa teritoryal na dibisyon ng Rosstat. Kailangan mong gawin ito:

o kasabay ng pagsusumite Financial statement;

o hiwalay na hindi lalampas sa 10 araw ng trabaho mula sa araw kasunod ng petsa ng ulat ng auditor, sa anumang kaso nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat.

Responsibilidad para sa pag-iwas sa ipinag-uutos na pag-audit

Ano ang pananagutan para sa pag-iwas sa isang ipinag-uutos na pag-audit?

Kung ang isang organisasyon ay hindi nagsagawa ng mandatoryong pag-audit at walang ulat sa pag-audit, isa itong matinding paglabag sa mga kinakailangan sa accounting at pag-uulat. Ang mga multa ay ibinibigay sa Code ng Russian Federation sa mga paglabag sa administratibo. Ang halaga ng multa para sa mga opisyal ay mula 5,000 hanggang 10,000 rubles. At sa kaso ng paulit-ulit na paglabag - hanggang sa 20,000 rubles. o disqualification mula isa hanggang dalawang taon.

Kung hindi mo nai-publish ang mga financial statement at ulat ng auditor ng JSC, at hindi mo ipinakita ang audit report sa mga shareholder, pagmumultahin ka alinsunod sa Part 1 ng Artikulo 15.19 at Part 2 ng Artikulo 15.23.1 ng Code of Administrative Mga pagkakasala ng Russian Federation. Ang halaga ng multa ay:
- para sa mga organisasyon - mula 500,000 hanggang 700,000 rubles;
– para sa mga opisyal – mula 20,000 hanggang 30,000 rubles. o disqualification hanggang sa isang taon.

Kung hindi mo isumite ang iyong ulat sa pag-audit sa Rosstat sa oras, makakatanggap ka ng babala o multa:
- para sa mga organisasyon - mula 3000 hanggang 5000 rubles;
– para sa isang opisyal (manager) – mula 300 hanggang 500 rubles.

Ang ganitong mga parusa ay ibinibigay sa Kodigo ng Russian Federation sa Mga Pagkakasala sa Administratibo.

Malalapat ang mga katulad na multa kung huli kang magsumite ng iyong mga financial statement o hindi kumpleto ang pagsusumite ng mga ito (liham ng Rosstat na may petsang Pebrero 16, 2016 No. 13-13-2/28-SMI).

Pagpasok ng impormasyon sa rehistro ng estado

Kailangan bang ipasok ang mga resulta ng isang mandatoryong pag-audit sa Unified Federal Register of Information on Facts of Activity? mga legal na entity

Ang customer ay obligadong magpasok ng impormasyon tungkol sa mga resulta ng ipinag-uutos na pag-audit sa Unified Federal Register of Information on the Facts of the Activities of Legal Entities. Namely:

Sagot ni Alexander Sorokin,

Deputy Head ng Operational Control Department ng Federal Tax Service ng Russia

“Ang mga sistema ng pagbabayad ng cash ay dapat gamitin lamang sa mga kaso kung saan ang nagbebenta ay nagbibigay sa mamimili, kasama ang mga empleyado nito, ng isang pagpapaliban o installment na plano para sa pagbabayad para sa mga kalakal, trabaho, at serbisyo nito. Ito ang mga kasong ito, ayon sa Federal Tax Service, na nauugnay sa probisyon at pagbabayad ng utang upang bayaran ang mga kalakal, trabaho, at serbisyo. Kung ang isang organisasyon ay nag-isyu ng isang cash loan, nakatanggap ng isang pagbabayad ng tulad ng isang pautang, o mismo ay tumatanggap at nagbayad ng utang, huwag gamitin ang cash register. Kapag eksaktong kailangan mong sumuntok ng tseke, tingnan

Kung ang isang kumpanya ay napapailalim sa mandatoryong pag-audit, ang mga multa ay maaaring maging napakahalaga. Para sa kung ano ang eksaktong, malalaman mo mula sa aming pagsusuri.

Ano nga ba ang responsibilidad para sa statutory audit?

Ang pinaka-kagiliw-giliw na bagay ay ang kasalukuyang mga legal na pamantayan ay hindi nagbibigay ng multa para sa kabiguan na magsagawa ng isang ipinag-uutos na pag-audit. Iyon ay, para sa mismong katotohanan ng kawalan. Ngunit huwag magpahinga. Dahil, kung ang isang mandatory audit ay hindi natupad, isang multa ay ipinapataw para sa ibang bagay.

Karaniwan, ang multa para sa isang mandatoryong pag-audit sa 2018 ay nauugnay sa isang dokumento tulad ng isang ulat sa pag-audit. Sa kontekstong ito, ang mga parusa para sa pag-iwas sa isang mandatoryong pag-audit ay ibinibigay ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation.

Sa huli ay lumalabas mabisyo na bilog : dahil dito, walang parusa para sa kabiguan na sumailalim sa isang mandatoryong pag-audit sa ilalim ng kasalukuyang batas. Gayunpaman, imposibleng makakuha ng ulat sa pag-audit nang walang mga third-party na espesyalista na sinusuri ang mga financial statement.

Kaya, walang pananagutan para sa kabiguan na sumailalim sa isang ipinag-uutos na pag-audit, pati na rin ang pananagutan para sa pag-iwas sa isang ipinag-uutos na pag-audit.

Rosstat: multa para sa mandatoryong pag-audit sa 2018

Kung ang isang organisasyon ay inaatas ng batas na magsagawa ng mandatoryong pag-audit nito taunang ulat Nangangahulugan ito na ang isang ulat sa pag-audit ay dapat isumite sa lokal na sangay ng Rosstat sa lugar ng pagpaparehistro, kasama ang isang kopya ng mga pahayag sa pananalapi. Bukod dito, upang maging nasa oras. Kung hindi, ang mga parusa para sa mandatoryong pag-audit ay ang mga sumusunod (Artikulo 19.7 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation):

• para sa kumpanya sa kabuuan - mula 3 hanggang 5 libong rubles;
• para sa isang accountant (malamang) - mula 300 hanggang 500 rubles.

Ang batas ay nagtatatag ng 2 pagpipilian para sa panahon kung kailan ang ulat ng auditor sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi ay dapat matanggap ng Rosstat (Bahagi 2 ng Artikulo 18 ng Batas<О бухучете˃ № 402-ФЗ):

1. Kasama ang taunang accounting - sa loob ng pangkalahatang panahon.
2. Kung ang hatol ng mga auditor ay hindi pa handa, ang batas ay nagbibigay ng 10 araw ng trabaho mula sa petsa ng kanilang pagtatapos, ngunit hindi lalampas sa Disyembre 31 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat.

Pagbubunyag ng ulat ng auditor

Nalalapat lamang ito sa mga pinagsamang kumpanya ng stock. Para sa kanila, ang talata 2 ng Artikulo 15.19 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation ay nagbibigay ng malaking multa. Kasama ang – para sa paglabag sa mga patakaran para sa pagsisiwalat (paglalathala) ng ulat ng pag-audit:

• para sa mga opisyal - mula 30,000 hanggang 50,000 rubles (o pag-alis ng karapatan sa propesyon mula 1 hanggang 2 taon);
• para sa JSC sa kabuuan - mula 700,000 hanggang 1,000,000 rubles.

Pakitandaan na para sa PJSC at OJSC ay may iisang deadline para sa pagsisiwalat ng mga financial statement at audit report. Ibig sabihin, dapat silang mai-publish para sa pampublikong impormasyon nang magkasama at sa parehong oras. Halimbawa, sa 2018 dapat nangyari ito bago ang Abril 3 kasama. (clause 71.4 ng Mga Regulasyon sa pagsisiwalat ng impormasyon ng mga issuer ng equity securities, na inaprubahan ng Bank of Russia noong Disyembre 30, 2014 No. 454-P).

"Russian Tax Courier", 2009, N 23

Kadalasan, ang mga organisasyon na ang pag-uulat ay napapailalim sa mandatoryong pag-audit ay hindi nagsasagawa nito. Ang dahilan, bilang panuntunan, ay ang pagnanais na makatipid sa mga bayarin sa pag-audit. Ngunit kung minsan ang isang kumpanya ay hindi kahit na pinaghihinalaan na, kasama ang taunang mga pahayag sa pananalapi nito, ito ay obligadong magsumite ng isang ulat sa pag-audit sa tanggapan ng buwis. Alamin natin kung aling mga organisasyon ang dapat kumpirmahin ang katumpakan ng kanilang pag-uulat sa isang ulat sa pag-audit at kung ano ang responsibilidad kung hindi ito gagawin.

Ang pag-audit ay isang independiyenteng pag-verify ng accounting (pinansyal) na mga pahayag ng na-audit na entity upang magpahayag ng opinyon sa pagiging maaasahan ng mga pahayag na ito. Ang kahulugan na ito ay ibinigay sa Art. 1 ng Pederal na Batas Blg. 307-FZ ng Disyembre 30, 2008 "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit" (mula rito ay tinutukoy bilang Batas Blg. 307-FZ), na nagkabisa noong Enero 1, 2009.

Para sa aling mga organisasyon kinakailangan ang taunang pag-audit sa pag-uulat?

• mga organisasyon ng anumang organisasyonal at legal na anyo na ang kita mula sa pagbebenta ng mga produkto (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) para sa taon bago ang taon ng pag-uulat ay lumampas sa 50 milyong rubles. o ang halaga ng mga asset ng balanse kung saan sa katapusan ng taon bago ang taon ng pag-uulat ay umabot sa higit sa 20 milyong rubles.<1>. Para sa mga munisipal na unitary enterprise, ang mga financial indicator na ito ay maaaring bawasan ng batas ng isang constituent entity ng Russian Federation;
• mga bukas na kumpanya ng joint-stock (anuman ang uri ng aktibidad na ginawa, ang halaga ng taunang kita o ang halaga ng mga asset);
• mga organisasyon ng kredito, mga tanggapan ng kasaysayan ng kredito;
• mga organisasyon ng seguro, mga samahang seguro sa isa't isa;
• palitan ng kalakal at stock;
• mga pondo sa pamumuhunan;
• mga pondong extra-budgetary ng estado;
• ibang mga pondo, ang pinagmumulan ng mga pondo kung saan ay boluntaryong mga kontribusyon mula sa mga indibidwal at legal na entity.

Tandaan. Mula Enero 1, 2010, huminto ang paglilisensya ng mga aktibidad sa pag-audit (Artikulo 24 ng Batas Blg. 307-FZ).

Tandaan natin na sa Batas N 307-FZ, ang mga pahayag sa accounting (pinansyal) ng na-audit na entity ay nangangahulugang ang pag-uulat na ibinigay ng Federal Law ng Nobyembre 21, 1996 N 129-FZ "Sa Accounting" (mula rito ay tinutukoy bilang Batas N 129-FZ). Nangangahulugan ito na upang makagawa ng isang konklusyon kung ang pag-uulat ng isang organisasyon ay napapailalim sa mandatory audit, kinakailangang isaalang-alang ang mga tagapagpahiwatig na makikita sa balanse nito para sa nakaraang taon, gayundin sa pahayag ng kita at pagkawala para sa parehong panahon. Halimbawa, kakailanganin ng kumpanya na magsagawa ng pag-audit ng mga financial statement nito para sa 2009 kung matugunan ang kahit isa sa mga kundisyon:

• ang halaga ng kita para sa 2008, na makikita sa linya 010 ng Form No. 2 "Pahayag ng Kita at Pagkawala", ay lumampas sa 50 milyong rubles;
• ang halaga ng mga asset ng balanse (balance sheet currency) noong katapusan ng 2008, na ipinahiwatig sa mga linya 300 at 700 ng Form No. 1 "Balance Sheet", ay lumampas sa 20 milyong rubles.

Tandaan. Ang mga organisasyon sa pag-audit at indibidwal na mga auditor na ang mga lisensya para magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit ay mawawalan ng bisa sa 2009 ay may karapatang magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit hanggang Enero 1, 2010 nang hindi muling nag-isyu ng isang dokumento na nagkukumpirma sa pagkakaroon ng isang lisensya (sugnay 1 ng Artikulo 23 ng Batas Blg. 307 -FZ).

Bilang karagdagan, ang pangangailangang magsagawa ng pag-audit ng mga pahayag sa accounting (pinansyal) ay maaaring ibigay ng iba pang mga pederal na batas (sugnay 4, sugnay 1, artikulo 5 ng Batas Blg. 307-FZ). Ang obligasyong ito, sa partikular, ay itinatag kaugnay ng pag-uulat:

• mga organisasyong self-regulatory (sugnay 4 ng artikulo 12 ng Pederal na Batas ng Disyembre 1, 2007 N 315-FZ "On Self-Regulatory Organizations"). Ang mga organisasyong self-regulatory ay kinikilala bilang mga non-profit na organisasyon na nilikha para sa mga layuning itinatadhana ng mga nauugnay na pederal na batas, batay sa pagiging miyembro, pagsasama-sama ng mga entidad ng negosyo batay sa pagkakaisa ng industriya para sa produksyon ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) o merkado para sa mga ginawang kalakal (trabaho, serbisyo) o pagsasama-sama ng mga paksa ng propesyonal na aktibidad ng isang tiyak na uri;
• mga propesyonal na asosasyon ng mga tagaseguro (sugnay 6 ng artikulo 28 ng Pederal na Batas ng Abril 25, 2002 N 40-FZ "Sa sapilitang seguro ng sibil na pananagutan ng mga may-ari ng sasakyan");
• mga kooperatiba sa pagtitipid sa pabahay (Clause 1, Artikulo 54 ng Pederal na Batas ng Disyembre 30, 2004 N 215-FZ "Sa Housing Savings Cooperatives"). Gayunpaman, ang charter ng kooperatiba ay maaaring magbigay para sa isang pag-audit na isasagawa isang beses bawat dalawang taon. Pinapayagan ito kung ang halaga ng mga ari-arian sa balanse ng kooperatiba ay hindi lalampas sa 6 milyong rubles sa pagtatapos ng taon ng pag-uulat;
• mga developer (Clause 6, Clause 2, Artikulo 20 ng Pederal na Batas Blg. 214-FZ ng Disyembre 30, 2004 "Sa pakikilahok sa shared-equity na pagtatayo ng mga gusali ng apartment at iba pang real estate at sa mga susog sa ilang mga pambatasan ng Russian Federation" ). Ang developer ay nauunawaan bilang isang legal na entity ng anumang organisasyonal at legal na anyo na nagmamay-ari o umuupa ng isang land plot at umaakit ng mga pondo mula sa mga kalahok sa shared construction para sa pagtatayo ng mga apartment building o iba pang real estate object (maliban sa mga pang-industriya) sa land plot na ito sa batayan ng isang natanggap na permit sa pagtatayo;
• mga organizer ng lottery (maliban sa mga organizer ng lottery na kumikilos sa ngalan ng Russian Federation, isang constituent entity ng Russian Federation o isang munisipal na entity) at mga operator ng lottery (Artikulo 23 ng Pederal na Batas ng Nobyembre 11, 2003 N 138-FZ "Sa Mga Lottery" );
• joint-stock investment funds at management companies ng mutual investment funds (sugnay 3 ng artikulo 50 ng Federal Law ng Nobyembre 29, 2001 N 156-FZ "Sa Investment Funds");
• non-state pension funds (Artikulo 22 ng Pederal na Batas ng 05/07/1998 N 75-FZ "Sa non-state pension funds");
• mga tatanggap ng kita mula sa endowment capital ng isang non-profit na organisasyon (NPO) na hindi mga may-ari ng endowment capital (Clause 2, Artikulo 7 ng Federal Law ng Disyembre 30, 2006 N 275-FZ "Sa pamamaraan para sa pagbuo at paggamit ng endowment capital ng mga non-profit na organisasyon”). Ang accounting at financial statement ng mga tatanggap ng kita na ito ay napapailalim sa mandatoryong taunang pag-audit tungkol sa paggamit ng kita mula sa endowment capital, kung ang halaga ng financing ng mga recipient na ito mula sa kita mula sa endowment capital sa taon ng pag-uulat ay higit sa 5 milyong rubles.

Tandaan. Ang kooperatiba sa pagtitipid sa pabahay ay isang kooperatiba ng mamimili na nilikha bilang isang boluntaryong samahan ng mga mamamayan batay sa pagiging kasapi upang matugunan ang mga pangangailangan ng mga miyembro ng kooperatiba sa mga tirahan sa pamamagitan ng pagsasama-sama ng mga miyembro ng kooperatiba sa mga pagbabahagi.

Tandaan. Ang endowment capital ng isang NPO ay isang bahagi ng pag-aari ng isang non-profit na organisasyon na nabuo mula sa mga donasyon na ginawa ng mga donor sa anyo ng cash, na inilipat nito sa pamamahala ng tiwala ng isang kumpanya ng pamamahala upang makabuo ng kita na ginagamit upang tustusan ang ayon sa batas na mga aktibidad nito o ng iba pang non-profit na organisasyon.

Kaya, ang obligasyon na magsagawa ng taunang pag-audit ng mga pahayag ng accounting (pinansyal) ay itinatag para sa mga organisasyong iyon na ang pag-uulat ay nangangailangan ng mas mataas na garantiya ng pagiging maaasahan nito.

Sino ang maaaring magsagawa ng statutory audit

Hanggang sa simula ng 2009, ang mga mandatoryong pag-audit ng mga pahayag ng accounting (pinansyal) ay maaari lamang isagawa ng mga organisasyon ng pag-audit. Ito ay itinatag sa talata 2 ng Art. 7 ng Pederal na Batas ng Agosto 7, 2001 N 119-FZ "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit"<2>(mula rito ay tinutukoy bilang Batas Blg. 119-FZ).

Ngayon ang parehong mga organisasyon sa pag-audit at mga indibidwal na auditor (mga indibidwal na negosyante na nagsasagawa ng mga aktibidad sa pag-audit) ay may karapatang magsagawa ng mga mandatoryong pag-audit. Grounds - sugnay 2 ng Art. 1 ng Batas Blg. 307-FZ.

Tandaan. Ang mandatory audit ay isinasagawa taun-taon (sugnay 2 ng artikulo 5 ng Batas N 307-FZ).

Ang isang organisasyon ng pag-audit ay isang komersyal na organisasyon na isang miyembro ng isa sa mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor. Ang isang indibidwal na auditor ay isang indibidwal na nakatanggap ng sertipiko ng kwalipikasyon bilang isang auditor at miyembro ng isa sa mga organisasyong self-regulatory ng mga auditor.

Ang isang kumpanya ay nakakakuha ng karapatang magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit, at ang isang indibidwal ay kinikilala bilang isang auditor mula sa petsa ng pagpasok ng impormasyon tungkol dito sa rehistro ng mga auditor at mga organisasyon ng pag-audit ng isang self-regulatory na organisasyon ng mga auditor, kung saan tulad ng isang ang kumpanya o ganoong indibidwal ay isang miyembro (Artikulo 3 at 4 ng Batas Blg. 307-FZ)<3>.

Kasabay nito, maraming mga paghihigpit ang nalalapat sa mga indibidwal na auditor na itinatag sa talata 3 ng Art. 5 ng Batas Blg. 307-FZ. Una, ang mga indibidwal na auditor ay hindi maaaring magsagawa ng ayon sa batas na pag-audit ng pinagsama-samang mga pahayag sa pananalapi. Pangalawa, wala silang karapatang magsagawa ng mandatoryong pag-audit ng pag-uulat:

• mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado;
• mga organisasyon ng kredito;
• kompanya ng seguro;
• mga organisasyon na ang mga securities ay pinapapasok sa pangangalakal sa mga stock exchange o iba pang mga organizer ng pangangalakal sa securities market.

Tandaan. Simula sa Enero 1, 2010, ang mga organisasyon ng pag-audit at mga indibidwal na auditor na hindi sumali sa mga organisasyong nagre-regulatoryo sa sarili ng mga auditor ay hindi magkakaroon ng karapatang magsagawa ng mga pag-audit at magbigay ng mga serbisyong nauugnay sa pag-audit (sugnay 2 ng Artikulo 23 ng Batas Blg. 307-FZ) .

Ang mga opinyon sa pag-audit sa pagiging maaasahan ng pag-uulat ng mga legal na entity na ito, gayundin sa pagiging maaasahan ng pinagsama-samang pag-uulat, ay maaari lamang ibigay ng mga organisasyon ng pag-audit (sugnay 3 ng Artikulo 5 ng Batas Blg. 307-FZ).

Bilang karagdagan, ang mga pederal na batas ay nagtatatag ng iba pang mga kaso kung saan ang mga mandatoryong pag-audit ay isinasagawa ng eksklusibo ng mga organisasyon ng pag-audit. May kinalaman ito sa pag-audit ng pag-uulat ng ilang mga korporasyon at pondo ng estado (halimbawa, ang Russian Nanotechnology Corporation, Vnesheconombank, ang Pondo para sa Tulong sa Reporma ng Pabahay at Mga Serbisyong Pangkomunidad).

Ang desisyon na pumili ng isang organisasyon ng pag-audit (indibidwal na auditor) na magsasagawa ng isang ipinag-uutos na pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi ng isang limitadong kumpanya ng pananagutan (joint stock company) ay ginawa ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok (mga shareholder) ng kumpanya. Ito ay ipinahiwatig sa mga talata. 10 talata 2 art. 33 ng Pederal na Batas ng 02/08/1998 N 14-FZ "Sa Mga Limited Liability Companies" at mga talata. 10 p. 1 sining. 48 ng Federal Law ng Disyembre 26, 1995 N 208-FZ "On Joint-Stock Companies". Gayunpaman, sa pamamagitan ng charter ng isang limitadong kumpanya ng pananagutan, ang pag-apruba ng auditor ay maaaring nasa loob ng kakayahan ng lupon ng mga direktor o ng lupon ng pangangasiwa ng kumpanya (sugnay 5, sugnay 2.1, artikulo 32 ng Pederal na Batas ng 02/08 /1998 N 14-FZ).

Sa ilang mga kaso, ang isang kasunduan sa isang organisasyon ng pag-audit (indibidwal na auditor) upang magsagawa ng isang statutory audit ay maaari lamang tapusin batay sa mga resulta ng paglalagay ng isang order sa pamamagitan ng pag-bid sa anyo ng isang bukas na kumpetisyon. Ito ay may kinalaman sa pag-audit ng pag-uulat (sugnay 4 ng artikulo 5 ng Batas Blg. 307-FZ):

• estado at munisipal na unitary enterprise;
• mga organisasyon kung saan ang awtorisadong (bahagi) kapital ang bahagi ng ari-arian ng estado o ari-arian ng isang nasasakupang entity ng Russian Federation ay hindi bababa sa 25%.

Ang kumpetisyon para sa karapatang magtapos ng isang kasunduan ay gaganapin sa paraang itinatag ng Federal Law No. 94-FZ ng Hulyo 21, 2005 "Sa paglalagay ng mga order para sa supply ng mga kalakal, pagganap ng trabaho, at pagkakaloob ng mga serbisyo para sa estado at munisipyo. pangangailangan.” Ang mga patakaran para sa pagdaraos ng isang bukas na kumpetisyon para sa pagpili ng isang organisasyon ng pag-audit upang magsagawa ng isang ipinag-uutos na taunang pag-audit ng isang organisasyon, ang bahagi ng pag-aari ng estado o pag-aari ng isang nasasakupang entidad ng Russian Federation sa awtorisadong (bahagi) na kapital kung saan ay hindi bababa sa 25%, ay naaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Nobyembre 30, 2005 N 706.

Kanino obligado ang organisasyon na magsumite ng ulat sa pag-audit?

Ang mga kumpanya na ang mga pahayag ay napapailalim sa mandatoryong pag-audit ay dapat magsama sa kanilang taunang mga pahayag sa pananalapi ng isang ulat ng auditor na nagkukumpirma sa katumpakan ng mga pahayag na ito. Ang pangangailangang ito ay itinatag sa talata 2 ng Art. 13 ng Batas Blg. 129-FZ.

Tandaan. Ang mga gastos sa pagsasagawa ng isang ipinag-uutos na pag-audit ay maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita (sugnay 17, sugnay 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang ulat ng auditor ay isang opisyal na dokumento na inilaan para sa mga gumagamit ng accounting (pinansyal) na mga pahayag ng na-audit na entity. Naglalaman ito ng opinyon ng isang organisasyon ng pag-audit o isang indibidwal na auditor, na ipinahayag sa inireseta na form, tungkol sa pagiging maaasahan ng mga pahayag ng accounting (pinansyal) ng na-audit na entidad at ang pagsunod sa pamamaraan ng accounting sa batas ng Russian Federation (Clause 1). , Artikulo 6 ng Batas Blg. 307-FZ). Sa kasong ito, ang pagiging maaasahan ay nauunawaan bilang ang antas ng katumpakan ng data ng pag-uulat ng accounting (pinansyal), na nagpapahintulot sa mga gumagamit ng pag-uulat na gumawa ng mga tamang konklusyon tungkol sa mga resulta ng mga aktibidad sa ekonomiya, katayuan sa pananalapi at ari-arian ng na-audit na entity at gumawa ng mga desisyon batay sa mga konklusyong ito<4>.

Sabihin nating, batay sa mga pamantayan ng kasalukuyang batas, ang kumpanya ay hindi obligadong magsagawa ng pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi nito, ngunit ginawa ito sa sarili nitong inisyatiba. Siya ay may karapatan na ilakip ang konklusyon na natanggap mula sa mga auditor sa taunang mga ulat. Dahilan - sugnay 2 ng Mga Tagubilin sa saklaw ng mga form ng pag-uulat sa pananalapi na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 22, 2003 N 67n.

Ito ay kilala na ang mga maliliit na negosyo<5>may karapatang hindi magsumite ng ilang uri ng mga financial statement. Gayunpaman, hindi nalalapat ang panuntunang ito sa ulat ng auditor (sugnay 3 ng Mga Tagubilin sa saklaw ng mga form sa pag-uulat sa pananalapi). Dahil dito, kung ang mga pahayag sa pananalapi ng isang maliit na negosyo ay napapailalim sa mandatoryong pag-audit, isang ulat sa pag-audit na nagpapatunay sa katumpakan nito ay dapat na kasama sa taunang mga pahayag sa pananalapi.

Tandaan. Ang mga maliliit na negosyo na ang mga pahayag ay napapailalim sa mandatoryong pag-audit ay hindi maaaring magsumite ng pahayag ng mga pagbabago sa kapital, isang pahayag ng mga daloy ng salapi at isang apendiks sa balanse (mga form N N 3, 4 at 5) kung wala silang nauugnay na data.

Tandaan natin na dapat isumite ng kumpanya ang taunang mga pahayag sa pananalapi, kabilang ang ulat ng auditor (kung ang mga pahayag ng organisasyon ay napapailalim sa mandatoryong pag-audit), una sa lahat sa mga may-ari nito - mga tagapagtatag, kalahok, mga shareholder. Ang katotohanan ay ang mga taunang ulat ay naaprubahan ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok (mga shareholder) at pagkatapos lamang na maaari silang isumite sa tanggapan ng buwis at iba pang mga interesadong partido.

Bukod sa, bukas magkasanib na mga kumpanya ng stock ay obligado nang hindi lalampas sa Hunyo 1 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat na i-publish ang kanilang taunang mga pahayag sa pananalapi (sugnay 1 ng Artikulo 92 ng Pederal na Batas ng Disyembre 26, 1995 N 208-FZ). Hindi alintana kung ang mga pahayag sa pananalapi ay nai-publish nang buo o sa mga pinaikling anyo, ang opinyon (pagtatasa) ng isang independiyenteng auditor (firm ng pag-audit) sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi ay dapat na mai-publish kasama ng mga mismong pahayag sa pananalapi.<6>.

Kung ang organisasyon ay developer, obligado itong magbigay para sa pagsusuri sa sinumang aplikante ng ulat ng pag-audit para sa huling taon ng mga aktibidad ng negosyo ng developer (sugnay 6, sugnay 2, artikulo 20 ng Pederal na Batas ng Disyembre 30, 2004 N 214-FZ).

Mga organizer (operator) ng all-Russian non-state lottery ay kinakailangang magsumite ng quarterly at taunang mga ulat sa pagsasagawa ng naturang mga lottery sa tanggapan ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro. Ang mga form at deadline para sa pag-uulat sa mga lottery ay inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang 09.08.2004 N 66n. Ayon sa nasabing dokumento, obligado ang organizer (operator) ng isang non-state lottery na isama sa taunang pag-uulat ang isang kopya ng ulat ng auditor sa pagiging maaasahan ng accounting (pinansyal) na mga pahayag para sa nakaraang panahon ng pag-uulat. Ang kopyang ito ay dapat na notarized. Ang deadline para sa pagsusumite ng taunang ulat sa mga lottery ay Abril 25 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat.

Tandaan. Ang ulat ng pag-audit ay ipinakita ng isang organisasyon ng pag-audit o isang indibidwal na auditor lamang sa na-audit na entidad o sa entidad na pumasok sa isang kasunduan para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit (Clause 4, Artikulo 6 ng Batas Blg. 307-FZ).

Ano ang pananagutan para sa kabiguang magsagawa ng mandatoryong pag-audit?

Alalahanin natin na bago ang Hulyo 1, 2002 (bago ang Code of Administrative Offenses ng Russian Federation ay nagsimula), ang pananagutan para sa pag-iwas sa isang ipinag-uutos na pag-audit ay direktang itinatag sa Batas Blg. 119-FZ. Kaya, kung ang isang organisasyon na ang pag-uulat ay napapailalim sa isang ipinag-uutos na pag-audit ay umiwas o nakagambala sa pagpapatupad nito, sinisingil ito ng multa sa halagang 500 hanggang 1000 na minimum na sahod, iyon ay, mula 50,000 hanggang 100,000 rubles. Ang koleksyon ng multang ito ay isinagawa sa korte.

Tandaan. Ang batayang halaga na ginamit upang kalkulahin ang mga buwis, bayad, multa at iba pang katulad na mga pagbabayad, mula Enero 1, 2001, ay 100 rubles.

Sa kasalukuyan, wala alinman sa Batas N 119-FZ, o ang susunod na Batas N 307-FZ ay naglalaman ng mga panuntunang nagbibigay ng anumang pananagutan para sa kabiguang magsagawa ng mandatoryong pag-audit. Bumaling tayo sa Tax Code. Sa mga talata 5 p. 1 sining. 23 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang mga nagbabayad ng buwis ay kinakailangang magsumite ng mga financial statement sa tanggapan ng buwis sa kanilang lokasyon<7>alinsunod sa mga kinakailangan na itinatag ng Batas N 129-FZ. Tulad ng nabanggit na, ayon sa Art. 13 ng Batas na ito, ang mga organisasyon na ang mga pahayag ay napapailalim sa mandatoryong pag-audit ay dapat magsama sa kanilang taunang mga pahayag sa pananalapi ng ulat ng auditor na nagkukumpirma ng kanilang katumpakan. Lumalabas na ang isang kumpanya na hindi sumunod sa kinakailangang ito ay hindi nagsumite sa tanggapan ng buwis ng mga dokumento at impormasyon na kinakailangan ng Tax Code. Nangangahulugan ito na maaari siyang pagmultahin sa halagang 50 rubles. para sa bawat dokumentong hindi isinumite (sugnay 1 ng Artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation). Dahil pinag-uusapan natin ang tungkol sa isang dokumento - isang ulat sa pag-audit, ang maximum na multa ay 50 rubles.

Bilang karagdagan, ang pinuno o punong accountant ng isang organisasyon ay maaaring managot sa administratibo para sa hindi pagsumite sa loob ng itinakdang panahon (pagsumite nang buo o sa isang baluktot na anyo, pagtanggi na magsumite) sa mga dokumento ng awtoridad sa buwis at iba pang impormasyon na kinakailangan para sa pagkontrol sa buwis . Ang halaga ng isang administratibong multa para sa isang opisyal ay mula 300 hanggang 500 rubles. (Bahagi 1 ng Artikulo 15.6 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation).

Mangyaring tandaan: ang pagbabayad ng isang administratibong multa ay hindi nagpapagaan sa organisasyon mula sa obligasyon na magsagawa ng pag-audit ng taunang mga pahayag sa pananalapi (Bahagi 4 ng Artikulo 4.1 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation). Ngunit kahit na, pagkatapos magbayad ng mga multa, ang kumpanya ay hindi pa rin nagsasagawa ng isang mandatoryong pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi nito, maging ito o ang mga opisyal nito ay hindi maaaring dalhin muli sa buwis o administratibong pananagutan. Grounds - sugnay 2 ng Art. 108 ng Tax Code ng Russian Federation at Bahagi 5 ng Art. 4.1 Code of Administrative Offenses ng Russian Federation.

Tandaan. Walang sinuman ang maaaring managot muli para sa paggawa ng parehong buwis (administratibo) pagkakasala.

May isang opinyon na ang pag-iwas sa isang ipinag-uutos na pag-audit ay maaaring maging kwalipikado bilang isang matinding paglabag sa mga patakaran ng accounting at pag-uulat. Ang pananagutan para sa naturang pagkakasala ay ibinibigay kapwa sa Tax Code at sa Code of Administrative Offenses ng Russian Federation. Kaya, ayon sa Art. 120 ng Tax Code ng Russian Federation, ang matinding paglabag sa mga patakaran para sa accounting para sa kita, gastos o mga bagay ng pagbubuwis ay nangangailangan ng koleksyon ng multa mula sa organisasyon sa halagang 5,000 rubles. (kung ang pagkakasala na ito ay ginawa sa isang panahon ng buwis) o 15,000 rubles. (kung ang mga pagkakasala ay ginawa sa loob ng ilang panahon ng buwis). Kasabay nito, ang isang matinding paglabag sa mga patakaran para sa accounting para sa kita, mga gastos o mga bagay na nabubuwisan ay nangangahulugan ng kawalan ng mga pangunahing dokumento, mga invoice o mga rehistro ng accounting, sistematikong wala sa oras o hindi tamang pagtatala ng mga transaksyon sa negosyo, cash, nasasalat na mga ari-arian, hindi nasasalat na mga ari-arian at pananalapi. pamumuhunan.

Ang administratibong pananagutan ay itinatag para sa matinding paglabag sa mga patakaran ng accounting at pagtatanghal ng mga pahayag sa pananalapi. Ang terminong ito ay nangangahulugan ng pagbaluktot ng hindi bababa sa 10% ng mga halaga ng mga naipon na buwis at bayarin o anumang artikulo (linya) ng form ng pag-uulat sa pananalapi. Para sa gayong pagkakasala, ang mga opisyal ng organisasyon ay dapat magbayad ng administratibong multa sa halagang 2,000 hanggang 3,000 rubles. (Artikulo 15.11 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation).

Ang pagkabigong isama ang ulat ng auditor sa taunang mga financial statement ng organisasyon ay hindi kabilang sa alinman sa mga kahulugan sa itaas. Dahil dito, ang mga multa na ibinigay para sa Art. 120 ng Tax Code ng Russian Federation at Art. 15.11 Code of Administrative Offenses ng Russian Federation.

Tandaan. Ang kawalan ng ulat ng pag-audit (kung dapat itong ipakita bilang bahagi ng taunang mga pahayag sa pananalapi) ay maaaring magsilbing dahilan sa pag-order ng on-site na pag-audit ng buwis ng organisasyon.

Napansin din namin na ang mga awtoridad sa buwis ay walang karapatan na puwersahang puksain ang tinukoy na organisasyon. Ang posibilidad ng pagbubukod ng isang kumpanya mula sa Unified State Register of Legal Entities (liquidation) sa inisyatiba ng tax inspectorate ay nabaybay sa Art. 21.1 ng Pederal na Batas ng 08.08.2001 N 129-FZ "Sa Pagpaparehistro ng Estado ng mga Legal na Entidad at Indibidwal na Entrepreneur". Ngunit ang naturang pagpuksa<8>nalalapat lamang sa mga legal na entity na huminto sa kanilang mga aktibidad. Kabilang dito ang mga organisasyon na, sa nakalipas na 12 buwan, ay hindi nagsumite ng anumang mga ulat sa tanggapan ng buwis at hindi nagsagawa ng mga transaksyon sa hindi bababa sa isang bank account. Ang isang kumpanya na hindi nagsumite lamang ng isang ulat ng auditor ay hindi maaaring likidahin sa batayan na ito.

Tandaan! Ang pagtanggi ng tax inspectorate na tumanggap ng mga ulat nang walang ulat sa pag-audit ay labag sa batas

Ang Constitutional Court ng Russian Federation sa Resolution No. 4-P na may petsang 01.04.2003 ay nabanggit na ang pagsasagawa ng isang ipinag-uutos na pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi ay hindi nagpapahiwatig ng inisyatiba ng na-audit na entity, ngunit ang responsibilidad nito, isang pasanin ng kalikasan ng pampublikong batas. Pagkatapos ng lahat, ang isang ipinag-uutos na pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi ay naglalayong protektahan ang mga interes ng publiko at isa sa mga garantiya ng pagtiyak ng pagiging maaasahan ng mga opisyal na talaan ng accounting.

Ayon sa Constitutional Court ng Russian Federation, ang ulat ng pag-audit na iginuhit batay sa mga resulta ng pag-audit ay kasama sa opisyal na mga pahayag sa pananalapi para sa taon bilang isang mandatoryong elemento. Kung wala ito, hindi matatanggap ang pag-uulat, at ang mga gumagamit ng naturang pag-uulat, kabilang ang mga awtoridad sa buwis, ay walang karapatang ituring itong maaasahan.

Kasabay nito, sa talata 5 ng Art. Ang 15 ng Batas N 129-FZ ay nagsasaad na ang gumagamit ng mga financial statement ay walang karapatang tumanggi na tanggapin ang mga financial statement. Sa kahilingan ng organisasyon, obligado siyang maglagay ng marka sa pagtanggap nito at ang petsa ng pagtanggap sa kopya ng mga pahayag sa pananalapi. Sa madaling salita, walang karapatan ang tax inspectorate na tumanggi na tanggapin ang taunang pag-uulat ng isang organisasyon, kahit na, sa paglabag sa kinakailangan na magsagawa ng mandatoryong pag-audit, hindi isinama ng kumpanya ang ulat ng auditor sa pag-uulat na ito.

Sabihin nating tumanggi ang tanggapan ng buwis na tumanggap ng mga ulat nang walang ulat sa pag-audit. Mayroong dalawang paraan: ipadala ang mga financial statement sa opisina ng buwis sa pamamagitan ng koreo na may listahan ng mga attachment o sa pamamagitan ng mga telecommunications channel. Ang tinukoy na mga paraan ng paglalahad ng mga pahayag sa pananalapi ay ibinigay para sa talata 5 ng Art. 15 ng Batas Blg. 129-FZ. Sa kasong ito, hindi maaaring i-claim ng mga awtoridad sa buwis na hindi naisumite ang mga ulat.

Paano umuunlad ang kasanayang panghukuman?

Ang mga korte ng arbitrasyon, kapag isinasaalang-alang ang mga paghahabol tungkol sa mga multa para sa kabiguang magsagawa ng isang ipinag-uutos na pag-audit, bilang isang patakaran, ay dumating sa konklusyon na ang isang organisasyon na hindi nagsumite ng isang ulat sa pag-audit sa inspektor ng buwis ay sinisingil ng multa na 50 rubles, na ibinigay para sa talata 1 ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation. Halimbawa isang katulad na desisyon - Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Ural District na may petsang Disyembre 26, 2006 N F09-11483/06-S7 kung sakaling N A76-16843/06.

Ang isang organisasyon ay napapailalim sa parehong multa kung ito ay nagsumite ng isang ulat ng pag-audit, ngunit ginawa ito sa huli kaysa sa itinakdang takdang panahon para sa pagsusumite ng taunang mga financial statement. Ang katotohanan na ang pag-audit ay naka-iskedyul para sa ibang pagkakataon (halimbawa, noong Abril o Mayo ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat) ay karaniwang hindi tinatanggap ng mga korte. Pagkatapos ng lahat, ang isang organisasyon na ang pag-uulat ay napapailalim sa isang ipinag-uutos na pag-audit ay dapat magsagawa ng isang pag-audit sa loob ng isang takdang panahon na nagbibigay-daan dito upang magsumite ng isang ulat sa pag-audit sa inspektor ng buwis bago ang takdang oras para sa pagsusumite ng taunang mga pahayag sa pananalapi (Resolution of the Federal Antimonopoly Service of the East Siberian District na may petsang Disyembre 21, 2006 N A19-16895/06-51- F02-7019/06-S1 sa kaso No. A19-16895/06-51 at ang Federal Antimonopoly Service ng Central District na may petsang Hulyo 25, 2007 noong kaso Blg. A64-5050/06-15).

Tandaan. Ang mga organisasyon ay kinakailangang magsumite ng taunang mga pahayag sa pananalapi sa loob ng 90 araw pagkatapos ng katapusan ng taon, maliban kung iba ang itinatadhana ng batas ng Russian Federation (Clause 2 ng Artikulo 15 ng Batas Blg. 129-FZ).

Kasabay nito, mayroong ilang mga desisyon ng korte kung saan itinuturing ng mga hukom na labag sa batas na panagutin ang isang organisasyon sa ilalim ng talata 1 ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation. Ayon sa mga korte ng arbitrasyon, posible na dalhin sa tinukoy na pananagutan lamang kung ang kumpanya ay may ulat ng pag-audit, ngunit iniiwasang isumite ito sa tanggapan ng buwis. Sa madaling salita, isang multa na 50 rubles. hindi nalalapat kung sa panahon ng pagsusumite ng mga taunang ulat ang organisasyon ay wala pang ulat sa pag-audit na nagkukumpirma sa katumpakan nito, ngunit isinumite ng organisasyon ang dokumentong ito sa tanggapan ng buwis sa ibang pagkakataon, pagkatapos na matanggap ito mula sa auditor (Resolution of the Federal Antimonopoly Serbisyo ng Ural District na may petsang Pebrero 21, 2006 N F09-735 /06-C7 sa kaso No. A76-19912/05 at ang Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang Mayo 25, 2009 sa kaso No. A56-22210 /2008).

Ang isa pang kawili-wiling halimbawa ng desisyon ng korte, nang kinansela ng korte ng arbitrasyon ang pagkolekta ng multa, ay ang Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang Mayo 12, 2008 sa kaso No. A66-6135/2007. Ipinaliwanag ng organisasyon ang kawalan ng isang ulat sa pag-audit sa mga pahayag sa pananalapi sa pamamagitan ng katotohanan na sa panahon ng mga negosasyon sa mga kumpanya ng pag-audit, walang naabot na kasunduan sa halaga ng pag-audit. Para sa kadahilanang ito, ang isang pag-audit ng mga taunang pahayag ay hindi isinagawa at ang isang ulat ng auditor ay hindi ipinakita. Ang korte, nang masuri ang mga materyales sa kaso, ay napagpasyahan na ang mga hakbang sa pananagutan ay hindi maaaring ilapat sa organisasyon para sa pagkabigo na magbigay ng isang dokumento na wala ito. Nangangahulugan ito na ang mga aksyon ng kumpanya ay hindi bumubuo ng isang pagkakasala sa ilalim ng talata 1 ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation, iyon ay, isang multa na 50 rubles. hindi siya obligadong magbayad.

mga konklusyon

Kaya, ang pinakamataas na multa para sa kabiguang magsagawa ng isang ipinag-uutos na pag-audit ay 50 rubles. - para sa organisasyon at 500 kuskusin. - para sa manager o punong accountant nito (sugnay 1 ng artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation at bahagi 1 ng artikulo 15.6 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation). Ang mga halaga ay maliit at malinaw na hindi maihahambing sa halaga ng mga serbisyo sa pag-audit. Gayunpaman, tandaan namin na ang pagsasagawa ng pag-audit, gaya ng iniaatas ng batas, ay nagbibigay-daan sa amin na tukuyin at itama kaagad ang mga pagkakamali at kamalian sa accounting. Bilang karagdagan, sa panahon ng pag-audit, ang mga auditor ay makakapagbigay ng mga rekomendasyon sa kumpanya kung paano i-optimize ang daloy ng dokumento o mga proseso ng accounting.

E.V.Vaitman

Dalubhasa sa journal

"Russian tax courier"

Sa 2019, maraming kumpanya ang dapat magsagawa ng mandatoryong pag-audit ng kanilang mga financial statement. Basahin kung sino ang eksaktong napapailalim sa mandatoryong pag-audit, ano ang pananagutan para sa hindi pagtupad nito at kung paano pumili ng tamang auditor.

Para kanino ipinag-uutos ang pag-audit?

Ang pag-audit ay isang kaganapan na nagbibigay-daan sa isang kumpanya na masuri kung gaano katama ang paghahanda ng mga pahayag sa pananalapi, pagkalkula ng mga buwis, atbp. Bilang karagdagan, pinapayagan nito ang pamamahala na masuri ang sitwasyon sa pananalapi ng kanilang kumpanya. Sa ilang mga kaso, ang mga tagapamahala mismo ay nagtatalaga ng mga panloob o panlabas na pagsusuri. Halimbawa, bago muling ayusin, ibenta, pagsamahin ang isang kumpanya, kung minsan ito ay maaaring isang kinakailangan ng isang institusyon ng kredito). Ang mga dayuhang kumpanya ay madalas na nangangailangan ng pag-audit ng kanilang mga dibisyon sa Russia. Ngunit mayroon ding mga organisasyong napapailalim sa mandatory audit ayon sa batas.

Pamantayan para sa mandatoryong pag-audit sa 2019

Anong mga kumpanya ang walang karapatang umiwas sa mata ng mga auditor? Ayon sa Federal Law No. 307 ng Disyembre 30, 2008, ang pag-audit ay sapilitan para sa:

1. Pinagsamang kumpanya ng stock.
2. Mga kumpanya na ang mga mahalagang papel ay nakikilahok sa pangangalakal.
3. Mga credit, insurance organization at investment funds (kabilang ang mga pension fund) at ang kanilang mga kumpanya sa pamamahala.
4. Mga malalaking kumpanya (maliban sa mga ahensya ng gobyerno, atbp.). Ito ang mga kumpanya na ang kita sa taon bago ang taon ng pag-uulat ay lumampas sa 400 milyong rubles o kung saan ang mga asset sa pagtatapos ng parehong panahon ay higit sa 60 milyong rubles.
5. Mga organisasyon (maliban sa mga katawan ng estado o munisipyo at iba pang institusyon ng gobyerno) na naglalahad (nagbubunyag) ng taunang pinagsama-samang accounting o mga financial statement.
6. Ilang partikular na organisasyon (napapailalim sa iba pang naaangkop na batas).

Gayunpaman, ang pagpili at ang mismong pamamaraan nito ay nakasalalay din sa kung sino ang nagmamay-ari ng na-audit na kumpanya.

Komento ng abogado

Senior Associate CAF Group

Dahil ang parehong komersyal at pag-aari ng estado na kumpanya ay napapailalim sa pag-audit, ang desisyon ay ginawa ng kanilang mga may-ari. Para sa mga kumpanyang pag-aari ng estado at mga kumpanyang may kapital ng estado, ang obligasyon na magsagawa ng mga bukas na kumpetisyon upang pumili ng isang auditor ay itinatag ng batas. Ang mga purong komersyal na kumpanya mismo ay may karapatang magtatag ng mga pamamaraan para sa pagpili at pagtatapos ng mga transaksyon sa mga auditor; bilang isang patakaran, ang gayong pamamaraan ay itinatag sa mga dokumento ng charter ng mga kumpanya.

Ang paghihigpit tungkol sa sertipiko na natanggap pagkatapos ng Enero 1, 2011 ay ipinakilala ng Ministri ng Pananalapi dahil sa katotohanan na mula noon ang pinasimpleng pamamaraan para sa pagpasa sa pagsusulit sa kwalipikasyon para sa pagkuha ng sertipiko ng auditor ay tumigil sa pag-aplay. Kaya, ang mga bagong kinakailangan para sa mga auditor ay itinatag, habang ang mga kapangyarihan ng mga auditor na nakatanggap ng isang sertipiko nang mas maaga ay nabawasan.

Kaya, ang lahat ay malinaw sa mga pormal na katangian. Paano pagkatapos pumili mula sa isang malaking bilang ng mga alok? Pangunahing naaangkop ito sa mga komersyal na kumpanya.

Mayroong, siyempre, mga pangkalahatang rekomendasyon. Tulad ng anumang iba pang serbisyo - mula sa pagbebenta ng damit hanggang sa legal na payo - kailangan mo munang pag-aralan ang impormasyon sa website ng mga auditor. Ang mahabang kasaysayan ng kumpanya, ang pagkakaroon ng malalaki, kagalang-galang na mga kliyente at ang kanilang mga review sa website, ang iba't ibang mga serbisyo sa pag-audit at pagkonsulta, at isang mahusay na ginawang website ay nagsasalita para sa kanilang sarili.

Ang isang mahalagang kondisyon na dapat sundin ay ang audit firm ay dapat na nakaseguro. Pinag-uusapan natin ang propesyonal na responsibilidad ng mga espesyalista. Pagkatapos ng lahat, kahit na ang pinaka-karampatang mga eksperto na may malawak na karanasan ay maaaring maging pabaya, hindi nag-iingat, magbigay ng mga maling rekomendasyon sa bagay na ito, o makaligtaan ang isang pagkakamali. At ito, sa turn, ay maaaring humantong sa mga gastos sa pananalapi: halimbawa, dahil sa mga parusa mula sa mga awtoridad sa buwis o dahil sa pagpapanumbalik ng isang nawala o nasira na dokumento.

At, siyempre, ang presyo ay may mahalagang papel. Malinaw, hindi lahat ng mga kumpanya ay nakakakuha ng "mga bituin" ng industriya ng pag-audit para sa isang mandatoryong independiyenteng pag-audit, na may kakayahang magsagawa ng pag-audit nang masinsinan hangga't maaari, na nagbibigay ng pinakamainam na mga rekomendasyon, at, kung kinakailangan, sa medyo maikling panahon. Samakatuwid, kapag pumipili ng mga espesyalista, napakahalaga na isaalang-alang ang pamamaraan para sa pagkalkula ng halaga ng kanilang mga serbisyo (ang impormasyong ito ay hindi palaging magagamit sa website).

Mga yugto ng ipinag-uutos na pag-audit

Yugto ng paghahanda. Matapos tapusin ang isang kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo, kailangang maunawaan ng mga auditor ang mga detalye ng mga aktibidad ng kumpanya, matukoy ang dami at tiyempo ng trabaho, pati na rin ang bilang ng mga espesyalista na kinakailangan para sa pag-audit.

Ano ang dapat suriin sa isang kontrata sa mga auditor

Kapag nagtatapos ng isang kasunduan sa pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi ng isang kumpanya, siguraduhin na ang lahat ng mga probisyon nito ay binibigyang-kahulugan nang hindi malabo at huwag magbangon ng anumang mga katanungan. Basahin kung paano tukuyin ang mga pangunahing control point na nangangailangan ng espesyal na atensyon kapag nakikipag-usap sa isang kontrata sa mga auditor, iwasan ang hindi makatwirang pagtaas sa mga gastos para sa kanilang mga serbisyo at kumuha ng ulat sa pag-audit sa loob ng napagkasunduang time frame.

Yugto ng pagpapatunay. mga kaso ng pagsasagawa ng mandatoryong pag-audit ng mga pahayag ng accounting (pinansyal).

Paghahanda ng konklusyon. Ang auditor ay gumuhit ng isang ulat kung saan itinuturo niya ang anumang mga pagkukulang na natagpuan at gumagawa ng mga rekomendasyon sa pamamahala at departamento ng pananalapi ng kumpanya. Pagkatapos ang konklusyon ay dapat na nakatali at sertipikado ng isang lagda at selyo.

Kapag nagsasagawa ng pag-audit at pagsusulat ng ulat, dapat kang magabayan ng International Standards on Auditing (ISAs, na mababasa sa website ng Ministry of Finance (epektibo mula Enero 1, 2017). Bilang karagdagan, ang mga panuntunang binuo ng inilalapat din ang self-regulatory organization.Mahalagang tandaan na hindi sila dapat sumalungat sa mga ISA at ang kanilang pagsunod ay sapilitan para sa lahat ng miyembro ng organisasyon.

Isang inobasyon na lumitaw noong 2016: dapat irehistro ng customer ang mga resulta ng mandatoryong pag-audit sa Unified Federal Register of Information on the Facts of the Activities of Legal Entities.

Konklusyon istraktura

Inilalarawan ng batas nang detalyado ang mga ipinag-uutos na bahagi ng konklusyon.

Kaya, sa simula ay may pamagat na "Audit Report". Pagkatapos ay ipinahiwatig ang addressee (maaari itong mga shareholder, kalahok ng LLC, pati na rin ang iba pang mga tao).

Ang impormasyon tungkol sa kumpanya ay dapat ibigay: ang pangalan nito, numero ng pagpaparehistro ng estado, pati na rin ang lokasyon.

Ang impormasyon tungkol sa mga auditor mismo ay kinakailangan din: data ng pagpaparehistro, ang pangalan ng self-regulatory organization ng mga auditor, na kinabibilangan ng audit firm o auditor.

Susunod ang data sa mga na-audit na accounting (pinansyal) na mga pahayag: ang listahan nito, ang panahon kung saan ito naipon, ang pamamahagi ng responsibilidad sa kaugnayan nito sa pagitan ng customer at ng organisasyon ng pag-audit (o indibidwal na negosyante).

Ang isang ipinag-uutos na bahagi ay ang impormasyon tungkol sa pag-audit na isinagawa ng mga auditor.

Ang isang napakahalagang bahagi ng konklusyon ay sumasalamin sa opinyon ng mga eksperto tungkol sa pagiging maaasahan ng mga ulat na kanilang pinag-aralan. Kasabay nito, ang mga pangyayari na maaaring makabuluhang makaapekto sa pagiging maaasahan nito ay ipinahiwatig.

Ang konklusyon ay maaaring hindi binago o binago. Ang unang pagpipilian ay iginuhit kung ang espesyalista ay hindi makakahanap ng anumang makabuluhang pagkakaiba sa mga panuntunan sa pag-uulat, iyon ay, ang lahat ng data ay makikita dito nang maayos. Ang pangalawang opsyon ay nagpapahiwatig ng tatlong posibilidad.

1. Opinyon na may reserbasyon. Ito ay posible lamang kung ang mga natukoy (o posible, ngunit hindi napatunayan) na mga pagkakaiba, bagama't makabuluhan, ay hindi makakaapekto sa pinakamahalagang elemento ng pag-uulat.
2. Negatibong opinyon. Ito ay kasama kung ang eksperto ay nakakita ng ebidensya na ang mga pagbaluktot, sama-sama o indibidwal, ay makabuluhang nakakaapekto sa pagiging maaasahan ng mga pahayag.
3. Disclaimer. Ang opsyon na ito ay posible kung ang inspektor ay walang sapat na ebidensya upang payagan siyang magkaroon ng anumang opinyon tungkol sa pag-uulat. Kasabay nito, maaari siyang maniwala na ang mga posibleng pagbaluktot ay maaaring makabuluhang negatibong makaapekto dito.

Ang pang-ekonomiyang aktibidad ng isang organisasyon ay nangangailangan ng mas mataas na atensyon sa mga ari-arian, mapagkukunan at daloy ng salapi. Ang isang pag-audit ay ginagamit upang matukoy ang mga pagkakamali. Ano ang bumubuo ng isang ipinag-uutos na pag-audit para sa isang LLC sa 2020?

Minamahal na mga mambabasa! Ang artikulo ay nagsasalita tungkol sa mga karaniwang paraan upang malutas ang mga legal na isyu, ngunit ang bawat kaso ay indibidwal. Kung gusto mong malaman kung paano lutasin nang eksakto ang iyong problema- makipag-ugnayan sa isang consultant:

Ito ay mabilis at LIBRE!

Para sa mga legal na entity sa Russia, ang pinakasikat na organisasyonal at legal na anyo ay isang limitadong kumpanya ng pananagutan. Karamihan sa mga maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo ay nakarehistro bilang mga LLC.

Nangangailangan ito ng pagsunod sa ilang mga kinakailangan, isa na rito ang pagsasagawa ng mga pag-audit. Paano isinasagawa ang isang ipinag-uutos na pag-audit para sa isang LLC sa 2020?

Anong kailangan mong malaman

Bilang karagdagan, sa ganitong paraan maaari mong matiyak na ang pag-uulat ay nakumpleto nang tama at maiwasan ang mga hindi inaasahang multa at pagtaas ng mga buwis.

Ang pag-audit ay isinasagawa ng mga independiyenteng kumpanya ng pag-audit. Ang isang ipinag-uutos na kinakailangan para sa kanila ay ang pagkakaroon ng kakayahang magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit.

Ang mga serbisyo ng auditor ay ibinibigay sa isang bayad na batayan. Ngunit ang mga gastos na ito ay higit pa sa makatwiran, dahil ang ilang mga pagkakamali sa pag-uulat ay maaaring humantong sa napakaseryosong pagkalugi.

Ano ang kanyang papel?

Ang pagsasagawa ng pag-audit ay nagsasangkot ng hindi lamang pagsuri sa mga aktibidad sa accounting. Batay sa mga resulta ng pag-audit, posibleng pag-aralan ang pakikipag-ugnayan sa pagitan ng iba't ibang mga departamento at serbisyo at accounting.

Batay sa mga natuklasan sa pag-audit, posible na masuri ang kahusayan ng negosyo sa kabuuan, kilalanin ang mga pangunahing panganib at alisin ang mga makabuluhang pagkukulang sa mga aktibidad sa paggawa.

Ang isang positibong ulat sa pag-audit ay nagiging:

Ang isang ulat sa pag-audit sa pagiging maaasahan ng pag-uulat para sa isang tiyak na panahon ay inisyu batay sa mga resulta ng isang ipinag-uutos na pag-audit.

Ang pamamahala ay iniharap din sa isang ulat ng inspeksyon na nagsasaad ng anumang mga paglabag o mga pagbaluktot sa accounting na natagpuan at mga rekomendasyon para sa pagwawasto sa mga ito.

Ang isang organisasyong napapailalim sa mandatoryong pag-audit ay nagsusumite ng ulat ng pag-audit sa Rosstat kasama ng taunang mga financial statement nito.

Ang pagsusumite ng ulat ay isinasagawa sa loob ng sampung araw mula sa petsa ng pagkumpleto ng pag-audit, ngunit hindi lalampas sa tatlumpu't isa ng Disyembre kasunod ng taon ng pag-uulat.

Legal na regulasyon

Para sa isang bagong organisasyon, ang unang taon ng pag-uulat ay ang agwat ng oras:

Mga bagay na susuriin

Ang pag-audit ay binubuo ng pagkolekta ng ebidensya sa pag-audit, pagsusuri at pagsusuri nito. Sa kasong ito, ang listahan ng mga bagay na susuriin ay depende sa paraan ng pag-verify na ginamit.

Ang isang pag-audit ay maaaring:

Ang mga dokumentaryo at makatotohanang inspeksyon ay maaaring isagawa gamit ang tuluy-tuloy, pumipili o pinagsamang pamamaraan.

Order of conduct

Ang pag-audit ay maaaring nahahati sa tatlong pangunahing yugto:

Accrual ng mga multa

Kung ang isang ipinag-uutos na pag-audit ay hindi natupad, ang LLC ay nahaharap sa multa. Ibinigay din ito sa sugnay 11 ng artikulo 15.23.1.

Ayon sa mga pamantayang ito, maaari silang pagmultahin sa halagang dalawampu hanggang tatlumpung libong rubles o disqualified hanggang sa isang taon.

Tulad ng para sa mga ligal na nilalang, para sa naturang paglabag ay nahaharap sila sa multa ng limang daan hanggang pitong daang libong rubles.

Kung ang isang pag-audit ay isinasagawa, ngunit ang konklusyon ay hindi ibinigay sa Rosstat o naisumite nang huli, isang administratibong multa ay ibinibigay, na tinukoy ng.

Ang opisyal ay multa sa halagang sampu hanggang dalawampung libong rubles, at ang organisasyon - mula dalawampu hanggang pitumpung libong rubles.

Para sa paulit-ulit na mga paglabag, tumataas ang mga multa - tatlumpu hanggang limampung libong rubles at isang daan hanggang isang daan at limampung libong rubles, ayon sa pagkakabanggit. Hindi na kailangang magsumite ng audit report sa tanggapan ng buwis, dahil hindi ito kasama sa mga financial statement.

Ngunit kung ang mga na-audit na pahayag ng isang LLC ay nai-publish, kung gayon ang ulat ng pag-audit ay dapat ding mai-publish.

Ginagawa ba ito kapag muling nagrerehistro ng JSC sa isang LLC?

Tandaan na ang pagbabago ng isang legal na entity ay itinuturing na isang muling pagsasaayos.

Alinsunod sa batas sa pagpaparehistro ng estado ng mga legal na entity, ang muling pag-aayos ay itinuturing na natapos pagkatapos ng opisyal na pagpaparehistro ng bagong legal na entity, habang ang binagong legal na entity ay itinuturing na natapos na ang mga aktibidad nito.

Kaya, kapag muling nagrehistro ng isang JSC sa isang LLC, lumalabas na ang isang organisasyon ay tumigil sa mga aktibidad nito, at ang isa ay naging isang bagong nilikha na legal na entity.

Ang LLC ba ay napapailalim sa mandatory audit sa kasong ito? Noong Setyembre 1, 2014, ipinatupad ang mga pagbabago sa batas sibil. Karamihan sa kanila ay may kinalaman sa mga legal na entity.

Kasunod nito na bagama't ang isang reorganisasyon ay lumilikha ng isang LLC, na hindi napapailalim sa pag-audit sa unang taon ng aktibidad nito, ang isang pag-audit ay kinakailangan para sa isang JSC.

Bilang karagdagan, mayroong isang bagay bilang isang espesyal na layunin na pag-audit. Ito ay isinasagawa sa o mga organisasyon.

Ang layunin nito ay kumpirmahin ang katumpakan ng pag-uulat, ang halaga ng mga asset at pananagutan. Sa proseso ng isang espesyal na pag-audit, ang pagsunod sa mga pamantayang pambatasan ng mga nasasakupang dokumento ay sinusuri.

Sa pagtatapos ng pag-audit, ang isang ulat sa pag-audit ay inihanda na may positibo o negatibong resulta.

Pinapayagan ka ng statutory audit na gawing "transparent" ang dokumentasyong pinansyal. Ito naman ay nagsasalita ng katapatan at pagiging bukas ng negosyo.

Ang layunin ng opinyon ng auditor ay nagpapahintulot sa amin na matukoy ang maraming mga panganib at maalis ang mga makabuluhang pagkakamali. Samakatuwid, kamakailan, maraming organisasyon na hindi napapailalim sa mga mandatoryong pag-audit ang nag-uutos ng mga proactive na pag-audit.

ANG MGA APLIKASYON AT TAWAG AY TINANGGAP 24/7 at 7 araw sa isang linggo.