Serghei Razgulin, actual consilier de stat al Federației Ruse, clasa a III-a

Fiscul poate suspenda tranzacțiile pt conturi bancare organizații numai în cazurile și în conformitate cu regulile prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 6 din articolul 7 din Legea din 21 martie 1991 nr. 943-1, subclauza 5 din clauza 1 din articolul 31 din Taxa Codul Federației Ruse).

Dreptul de a bloca un cont

Fiscul are dreptul de a bloca un cont bancar dacă organizația:

• nu a dat curs solicitării inspectoratului fiscal de a plăti impozite (penalități, amenzi);
• nu a depus declarație de impozit până la data scadentă;
• nu a transmis la fisc o chitanță electronică care să confirme primirea cererilor sau sesizărilor transmise de către inspectorat.

Această procedură este prevăzută la alineatele (2) și (3) ale articolului 76 Codul fiscal RF.

Dacă organizația nu a transmis sau a transmis în timp util informațiile contabile la biroul fiscal ( situațiile financiare), motive de suspendare a operațiunilor pe cont bancar nu apare pentru inspecție (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 4 iulie 2013 Nr. 03-02-07/1/25590).

Blocare pentru neplata impozitelor

În cazul în care blocarea unui cont este cauzată de încasarea datoriilor la buget, decizia de suspendare a operațiunilor se ia nu mai devreme decât s-a luat o decizie de colectare a impozitelor (taxe, amenzi, penalități) (alin. 2, clauza 2, art. 76 din Codul fiscal al Federației Ruse). în care tranzactii de cheltuieli sunt suspendate numai în limita sumei specificate în decizia de suspendare a tranzacțiilor contului. Dacă decizia de suspendare a operațiunilor indică mai multe conturi, banca trebuie să blocheze fiecare dintre acestea pentru suma specificată în decizie. Suspendarea tranzacțiilor de cheltuieli pentru cont în valută inspecția poate pentru o sumă echivalentă cu suma în ruble specificată în decizie. Recalcularea se efectuează la cursul Băncii Rusiei stabilit la data începerii suspendării operațiunilor pe un cont în valută. Această procedură este prevăzută de prevederile paragrafelor 3 și 4 ale paragrafului 2 al articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse și este explicată în scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 14 ianuarie 2013 nr. 03-02 -07/1-6.

Organizația are dreptul de a utiliza fonduri care se află în conturi bancare care depășesc sumele datoriilor la propria discreție (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 15 aprilie 2010 nr. 03-02-07/1-167).

Blocare pentru nedepunerea declarațiilor

În cazul în care blocarea unui cont este cauzată de depunerea cu întârziere a declarației fiscale, decizia de suspendare a operațiunilor poate fi luată nu mai devreme de 10 zile lucrătoare de la expirarea termenului stabilit pentru depunerea rapoartelor. Acest drept este păstrat de către inspectorat timp de trei ani. Aceasta rezultă din paragraful 1 al paragrafului 3 al articolului 76 și paragraful 6 al articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. În același timp, nu există restricții cu privire la suma de blocare (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 aprilie 2010 nr. 03-02-07/1-167).

De la paragraful 3 al articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse despre care vorbimîn special în ceea ce privește declarațiile fiscale, inspectoratul nu are dreptul de a bloca contul unei organizații pentru depunerea cu întârziere a calculelor fiscale. De exemplu, inspectoratul nu poate bloca contul curent al unui contribuabil care nu a depus un calcul al plăților în avans pentru un anumit impozit sau al unui agent fiscal care nu a depus un calcul al sumelor plătite. organizatii straine impozit pe venit și reținere la sursă. Însă dacă agentul fiscal (inclusiv într-un mod special) nu raportează cu privire la sumele de TVA reținute (nu depune Secțiunea II din decontul de TVA), atunci inspectoratul va avea temei să suspende tranzacțiile în contul curent. Asemenea precizări sunt cuprinse în scrisorile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 11 decembrie 2014 nr. ED-4-15/25663 și din 22 august 2014 nr. SA-4-7/16692.

Situație: inspectoratul fiscal are dreptul de a lua o decizie de suspendare a tranzacțiilor pe conturile bancare ale unei organizații dacă organizația nu a depus calculele pentru plățile în avans la timp (alte documente care servesc ca bază pentru calcularea și plata impozitelor)

Nu, nu este.

Biroul fiscal are dreptul de a bloca conturile bancare ale unei organizații dacă organizația întârzie să depună o declarație fiscală. Contul poate fi blocat după ce au trecut 10 zile lucrătoare de la termenul limită pentru depunerea unei declarații pentru o anumită taxă. Inspectoratul poate lua o astfel de decizie în termen de trei ani de la data nedepunerii declarației. Aceasta rezultă din paragraful 1 al paragrafului 3 al articolului 76 și paragraful 6 al articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. În același timp, nu există restricții cu privire la suma de blocare (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 aprilie 2010 nr. 03-02-07/1-167).

Întrucât paragraful 3 al articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede în mod direct că un cont poate fi blocat numai pentru nedepunerea unei declarații fiscale, inspectoratul fiscal nu are dreptul de a suspenda tranzacțiile pe conturi dacă organizația întârzie. depunerea calculelor pentru plăți în avans.

Concluzii similare sunt cuprinse în scrisorile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 11 decembrie 2014 Nr. ED-4-15/25663, Ministerul Finanțelor al Rusiei din 12 iulie 2007 Nr. 03-02-07/1-324.

Blocare pentru încălcarea regulilor de gestionare a documentelor electronice

Din 2015, organizațiile și antreprenorii care trebuie să depună rapoarte către în format electronic, sunt obligați să asigure acceptarea și confirmarea acceptării documentelor electronice transmise de inspectoratele fiscale. Astfel de documente includ cerințe pentru depunerea documentelor (explicații), precum și notificări de citare la inspecție. Confirmarea primirii documentelor se rezumă la trimiterea inspectoratului de chitanțe electronice care confirmă primirea acestor cerințe și notificări. Chitanța de acceptare a documentului trebuie trimisă în termen de șase zile lucrătoare de la data primirii. Acest lucru este menționat în paragraful 5.1 al articolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă în termen de șase zile organizația (antreprenorul) nu a confirmat primirea documentelor, atunci în următoarele 10 zile lucrătoare inspectoratul are dreptul de a bloca contul curent al contribuabilului (subclauza 2, clauza 3, articolul 76 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Blocarea ca contramăsuri la ascunderea proprietății

Pe lângă cazurile enumerate, blocarea unui cont este permisă dacă inspectoratul fiscal are motive să creadă că organizația își poate ascunde proprietatea de la colectarea forțată pentru achitarea datoriilor către buget. Dacă conform rezultatelor inspecție la fața locului organizației i se percep taxe, penalități, amenzi, inspectoratul fiscal are dreptul de a lua o decizie prin care interzice înstrăinarea (gajul) anumitor tipuri de bunuri ale organizației (imobile, Vehicul etc.) fără consimțământul ei (clauza 10 a articolului 101 din Codul fiscal al Federației Ruse). După aceasta, inspectoratul poate bloca bani în bănci pentru suma datoriei acumulate, care nu este acoperită de costul proprietății specificate (alineatul 3, subparagraful 2, alineatul 10, articolul 101 din Codul fiscal al Federației Ruse). Procedura de blocare în acest caz corespunde procedurii stabilite la articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse (alineatul 1, subparagraful 2, alineatul 10, articolul 101 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Blocare în timpul reorganizării

În cazul în care inspectoratul, prin decizia sa, a blocat contul unei organizații care și-a încetat activitățile în legătură cu reorganizarea, efectul acestei decizii se aplică și conturilor succesorilor săi legali. Acest lucru a fost precizat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 iulie 2012 nr. 03-02-07/1-187.

Restricții de blocare

În ciuda faptului că blocarea unui cont limitează capacitatea organizației de a utiliza Bani, unele tipuri de plăți pot fi efectuate în continuare.

Blocarea contului nu se aplică pentru:

• pentru plățile de transfer la buget a impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților și amenzilor.
• pentru plăți, a căror prioritate, potrivit dreptului civil, precede îndeplinirea obligației de plată a impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor;

Acest lucru este menționat în paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Prima restricție înseamnă că, chiar și după blocarea unui cont, o organizație operațională poate trimite ordine de plată către bancă pentru a transfera taxe, taxe și contribuții de asigurare la buget. Banca este obligată să execute aceste instrucțiuni (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 3 iunie 2010 nr. 03-02-07/1-266, din 4 decembrie 2008 nr. 03-02-07/1-495 ). În plus, banca este obligată să anuleze suma impozitelor și contribuțiilor pentru organizație din contul blocat al organizației. documente executive executorii judecătorești (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 1 august 2011 Nr. 03-02-07/1-270).
Dar, de exemplu, organizația nu va putea îndeplini obligația de a transfera taxe vamale (taxe): aceste sume nu se referă la impozite (taxe) și alte plăți specificate în paragraful 1 al articolului 76 din Codul fiscal al Rusiei. Federația (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 3 iunie 2010 Nr. Nr. 03-02-07/1-265).

La aplicarea celei de-a doua restricții, este necesar să se țină cont de faptul că, pentru organizațiile existente, plățile pe conturile bancare se efectuează în următoarea ordine:

• în primul rând - conform titlurilor executorii privind despăgubirile pentru prejudiciul cauzat vieții și sănătății, precum și cererile de încasare a pensiei alimentare;
• în al doilea rând - conform documentelor executive pentru calcule pentru plata indemnizațiilor de concediere și a salariilor salariaților care demisionează, precum și pentru plata remunerației autorilor rezultatelor activității intelectuale;
• în al treilea rând - conform documentelor de plată pentru plata salariilor angajaților care lucrează, pe instrucțiunile inspectoratelor fiscale și a fondurilor extrabugetare pentru încasarea datoriilor la impozite, taxe și contribuții de asigurare obligatorie;
• în al patrulea rând - conform documentelor executive care prevăd satisfacerea altor creanțe bănești;
• pe locul cinci - conform altor documente de plată în ordine calendaristică (inclusiv conform ordinelor de plată ale organizațiilor pentru transferul impozitelor curente, taxelor, primelor de asigurare).

Acest lucru este menționat în paragraful 2 al articolului 855 Cod Civil RF.

Încasarea taxelor la cererea inspecțiilor se încadrează în a treia etapă. Prin urmare, banca va executa plățile din prima și a doua (și în unele cazuri, a treia) etapă necondiționat. Chiar dacă contul organizației este blocat.

Dacă există fonduri insuficiente în contul curent al organizației, plățile pentru cererile aferente unei singure coadă se fac în ordinea calendaristică în care sunt primite documentele. De exemplu, în organizațiile existente, atât transferul de salarii, cât și încasarea restanțelor conform cerințelor inspectoratelor fiscale și a fondurilor extrabugetare aparțin primei - a treia - prioritati. Prin urmare, mai întâi banca va executa acele ordine de plată care au fost primite anterior. Această regulă se aplică și în cazul în care contul organizației este blocat. Această concluzie este confirmată de scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 noiembrie 2012 nr. 03-02-07/1-279, din 7 iulie 2011 nr. 03-02-07/1-229 și Taxa Federală Serviciul Rusiei din 27 februarie 2013 Nr AS -4-2/3225.

O procedură diferită se aplică dacă organizația este lichidată. În acest caz, se aplică ordinea de plată stabilită de paragraful 1 al articolului 64 din Codul civil al Federației Ruse.

În primul rând, sunt satisfăcute cerințele cetățenilor cărora organizația lichidată este răspunzătoare pentru vătămarea vieții sau sănătății, precum și cererile de despăgubire:

• prejudiciu moral;
• în plus față de compensarea prejudiciului cauzat de distrugerea sau deteriorarea unui proiect de construcție capitală;
• pe lângă compensarea daunelor cauzate de încălcarea cerințelor de siguranță în timpul construcției;
• pe lângă despăgubiri pentru daunele cauzate de încălcarea cerințelor pentru funcționarea în siguranță a clădirilor și structurilor.

În al doilea rând, se fac calcule pentru plata indemnizațiilor de concediere și a salariilor angajaților, precum și pentru plata remunerației către autorilor rezultatelor activității intelectuale.

În al treilea rând, se fac calcule pentru plățile obligatorii către buget și fonduri extrabugetare.

Pe locul al patrulea se fac decontari cu alti creditori.

Debitarea fondurilor din cont pentru daune legate de o coadă se efectuează în ordinea calendaristică de primire a documentelor.

Astfel, o organizație lichidată are dreptul de a cheltui fonduri pentru plățile prioritare prima și a doua (de exemplu, pentru a plăti salarii), chiar dacă contul curent al organizației este blocat și plăți obligatorii nu sunt virate la buget și fonduri extrabugetare. Precizări similare sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 8 aprilie 2011 Nr. 03-02-07/1-112.

Situație: este posibil să transferați salarii către angajații unei organizații existente dintr-un cont bancar care este blocat oficiu fiscal

Da, poti.

Când un cont este blocat, banca oprește toate tranzacțiile de debit ale acestuia (paragraful 2, alineatul 1, articolul 76 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, suspendarea tranzacțiilor în cont nu se aplică plăților, a căror ordine precede ordinea decontărilor cu bugetul (alineatul 3, clauza 1, articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Transferul salariilor către angajații care lucrează se referă la plăți cu prioritate a treia (clauza 2 a articolului 855 din Codul civil al Federației Ruse). În aceeași linie sunt incluse plățile către buget, care se încasează conform cerințelor inspectoratelor fiscale și a fondurilor extrabugetare.

Dacă tranzacțiile de cheltuieli sunt suspendate din cauza faptului că organizația nu a depus o declarație fiscală în perioada stabilită, atunci toate fondurile din contul curent sunt blocate. Cu toate acestea, inspectoratul nu trimite băncii nicio cerere de colectare a restanțelor fiscale. Dacă în acest moment organizația depune documente de plată la bancă pentru transferul salariilor, atunci este evident că ordinea de executare a acestor documente va precede ordinea decontărilor cu bugetul - la urma urmei, organizația nu are niciun impozit obligații (adică alte plăți cu prioritate a treia). Și dacă există suficiente fonduri în contul curent, banca este obligată să transfere salariile angajaților organizației către în întregime, fără limite. Această concluzie este confirmată de scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 5 martie 2014 nr. 03-02-07/1/9526 și din 9 noiembrie 2012 nr. 03-02-07/1-285.

Dacă tranzacțiile de cheltuieli sunt suspendate din cauza faptului că organizația nu a îndeplinit cerința de a plăti impozite (penalități, amenzi), se aplică o procedură diferită. În acest caz, fisc sau fond extrabugetar solicită plata impozitelor sau a primelor de asigurare, iar organizația are obligații de plată care trebuie îndeplinite în al treilea rând. Dacă în acest moment organizația depune documente de plată pentru transferuri de salariu la bancă, atunci banca le va executa în ordine calendaristică. În practică, sunt posibile următoarele opțiuni:
– ordin de plata transferul de salariu a fost primit de bancă înainte ca inspectoratul să blocheze contul;
– ordinul de plata pentru transferul salariului a fost primit de banca dupa blocarea contului.

În primul caz, banca va executa mai întâi ordinul de plată pentru a transfera salariul. Dacă nu sunt suficiente fonduri în cont, atunci în cabinetul de dosare plata pentru plățile salariale va fi de primă prioritate. Prin urmare, atunci când banii ajung în cont, banca îi va folosi mai întâi pentru a transfera salariile.

Această concluzie este confirmată de scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 noiembrie 2012 nr. 03-02-07/1-279, din 7 iulie 2011 nr. 03-02-07/1-229 și Taxa Federală Serviciul Rusiei din 27 februarie 2013 Nr AS -4-2/3225.

Un exemplu de transfer de salariu dintr-un cont curent blocat pentru o cerință neîndeplinită de a plăti impozite. Ordinul de plata pentru plata salariului a fost primit de banca inainte ca contul sa fie blocat

Pe 15 aprilie, organizația a trimis băncii ordine de plată pentru a transfera salariile către cinci angajați:
– comanda nr. 101 – 80.000 de ruble;
– comanda nr. 102 – 90.000 de ruble;
– comanda nr. 103 – 40.000 de ruble;
– comanda nr. 104 – 60.000 de ruble;
– comanda nr. 105 – 25.000 de ruble.

Soldul fondurilor din contul curent la 15 aprilie este de 0 ruble. Prin urmare, aceste ordine de plată sunt plasate în coada plăților restante.

Pe 16 aprilie, inspectoratul fiscal a blocat contul curent al organizației pentru o cerință neîndeplinită de a plăti impozite în valoare de 200.000 de ruble.

Pe 17 aprilie, contul organizației a primit o plată de la cumpărător în valoare de 210.000 de ruble. În ciuda blocării contului, toată această sumă a fost folosită pentru achitarea datoriei din ordinele de plată nr. 101, 102 și 103.

În al doilea caz, se aplică o procedură diferită. Cert este că atunci când este blocat pentru o cerere neîndeplinită de plată a impozitelor, contul curent nu este blocat complet, ci doar în limita sumei specificate în cererea inspectoratului fiscal. În consecință, dacă organizația are suficiente fonduri deblocate în cont, atunci banca este obligată să execute ordinul de plată pentru a transfera salariul.

Un exemplu de transfer de salariu dintr-un cont curent blocat pentru o cerință neîndeplinită de a plăti impozite. Ordinul de plata pentru plata salariului a fost primit de banca cand contul era deja blocat

Începând cu 15 aprilie, soldul fondurilor din contul curent al organizației este de 1.000.000 de ruble. În aceeași zi, inspectoratul fiscal a suspendat tranzacțiile de debit în cont în valoare de 150.000 de ruble.

Pe 16 aprilie, organizația a trimis băncii un ordin de plată pentru a transfera salariile (indicând ordinea de plată „3”) în valoare de 300.000 de ruble. În ciuda blocării contului, banca este obligată să efectueze această plată, deoarece fondurile „gratuite” din cont sunt de 850.000 de ruble. (1.000.000 de ruble – 150.000 de ruble) – suficient pentru a transfera salariile.

Dacă nu există destui bani „gratuiți” în cont, atunci organizația va fi obligată să plătească mai întâi datoria cerință fiscalăși abia atunci va putea plăti salariile.

Decizie de blocare

Forma deciziei de suspendare a tranzacțiilor pe conturile bancare a fost aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 3 octombrie 2012 nr. ММВ-7-8/662. Această decizie este luată de șeful sau adjunctul șefului inspectoratului fiscal (clauzele 2, 3 ale articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Decizia de blocare a contului este transmisă băncii în formular electronic. O copie a deciziei este predată unui reprezentant al organizației împotriva unei chitanțe sau într-o manieră care să permită stabilirea datei primirii copiei de către organizație. Acest lucru este menționat în paragraful 4 al articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Fiscul poate lua mai multe decizii de suspendare a tranzacțiilor pe contul bancar al unei organizații. În acest caz, banca este obligată să blocheze contul pentru suma totală specificată în aceste decizii (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 iulie 2009 nr. 03-02-07/1-384).

Suspendarea operațiunilor unei organizații asupra conturilor bancare este valabilă din momentul în care banca primește o astfel de decizie și până la anularea acesteia. În același timp, decizia de blocare a contului nu se aplică ordinelor de plată procesate de bancă în aceeași zi în care a fost primită decizia, ci mai devreme în timp (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 23 mai 2011 nr. 03-02-07/1-169).

Banca, după ce a primit un document de la inspectoratul fiscal despre blocarea contului, trebuie să îl execute necondiționat, chiar dacă contul a fost blocat ilegal (clauza 6 din articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse). Organizația nu va putea face nicio pretenție împotriva băncii, deoarece banca nu este responsabilă pentru pierderile suferite de aceasta din cauza blocării contului (clauza 10, articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, banca va suspenda tranzacțiile pe conturi, chiar dacă, după ce inspectoratul ia decizia de blocare a contului, organizația își schimbă numele și detaliile contului. Acest lucru este menționat în paragraful 7 al articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Organizația nu va putea deschide un nou cont (depunere) în perioada de blocare. Și nu numai în banca de service, ci și în orice altă bancă. Această procedură este stabilită de paragraful 12 al articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse. În prezent, serviciul fiscal dezvoltă un serviciu special de Internet prin care băncile vor putea primi rapid informații despre organizațiile ale căror conturi au fost blocate de inspectorii fiscali. Informațiile despre anularea blocării vor fi postate pe aceeași resursă. Acest lucru a fost menționat în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 22 ianuarie 2014 Nr. ED-4-2/738.

Cerere de anulare a blocării

Dacă inspecția a blocat mai multe conturi ale unei organizații simultan și doar unele dintre ele au suficiente fonduri pentru a acoperi datoria față de buget, organizația are dreptul de a depune o cerere la inspecție pentru anularea blocării. Dar numai pentru acele conturi care conțin fonduri care depășesc suma necesară pentru rambursarea datoriei. De exemplu, dacă inspectoratul a blocat trei conturi ale unei organizații și există suficiente solduri de numerar pe două dintre ele pentru a acoperi datoria, organizația poate contacta inspectoratul cu o cerere scrisă de anulare a blocării celui de-al treilea cont.

Completați cererea în orice formă. Indicați în el:

• numărul de conturi bancare care au suficiente fonduri pentru a acoperi datoria;
• numere de cont bancar care ar trebui deblocate.

Atașați aplicației documente care confirmă disponibilitatea fondurilor suficiente pentru a rambursa datoria. Astfel de documente pot fi certificate de la bănci despre soldurile de numerar din conturile blocate.

Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 9 al articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Anularea unei decizii de blocare

Decizia de suspendare a tranzacțiilor în conturile specificate în cerere se anulează:

• în termen de două zile lucrătoare de la data primirii de la organizație a unei cereri de anulare a blocării (dacă organizația a atașat cererii documente justificative) (paragraful 2, alineatul 9, articolul 76, alineatul 6, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federația Rusă);
• în termen de două zile lucrătoare de la data primirii de la bancă a informațiilor despre soldurile fondurilor de pe conturile blocate ale organizației (dacă organizația nu a atașat cererii documente justificative) (paragraful 4, alineatul 9, articolul 76, alineatul 6, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Decizia de suspendare a operațiunilor în legătură cu toate celelalte conturi este anulată:

• nu mai târziu de o zi lucrătoare după ziua în care organizația a depus declarația fiscală - dacă contul a fost blocat din cauza depunerii premature de către organizație a unei declarații fiscale (subclauza 1, clauza 3.1, articolul 76, clauza 6, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• nu mai târziu de o zi lucrătoare de la data transmiterii chitanței electronice de acceptare a cererilor și notificărilor sau a zilei de depunere a documentelor în sine, explicații, prezentarea la control (subclauza 2, clauza 3.1, articolul 76, clauza 6, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• nu mai târziu de o zi lucrătoare după ziua în care inspectoratul fiscal a primit documente (copii ale acestora) care confirmă încasarea impozitelor (penalități, amenzi) - dacă contul a fost blocat din cauza nerespectării de către organizație a solicitării inspectoratului fiscal de a plăti taxa (penalități, amenzi) (p. 8 Articolul 76, Clauza 6 Articolul 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• în ziua în care s-a luat decizia de anulare (înlocuire) măsuri provizorii, în cazul în care contul a fost blocat, astfel încât organizația să nu poată ascunde proprietatea de la colectarea forțată pentru achitarea datoriei identificate ca urmare a audit fiscal(paragraful 2, clauza 10, articolul 101 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Alte condiții care nu sunt specificate în Codul Fiscal al Federației Ruse pot fi, de asemenea, motive pentru deblocarea unui cont. Astfel de condiții pot fi stabilite separat. legi federale. De exemplu, toate restricțiile privind înstrăinarea proprietății (inclusiv numerar) sunt ridicate automat dacă, în cadrul procedurii de faliment, este introdusă o procedură de monitorizare sau este deschisă procedura de faliment (clauza 1 din articolul 63, clauza 1 din articolul 126 din Legea din 26 octombrie 2002 Nr. 127-FZ). Dacă suspendarea tranzacțiilor în conturile unei organizații este anulată din astfel de motive suplimentare, nu este necesară o decizie de inspecție pentru anularea blocării. Acest lucru este menționat în paragraful 9.1 al articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Interes pentru încălcarea perioadei de deblocare

În cazul în care termenul limită de deblocare a contului a fost încălcat sau dacă decizia de suspendare a tranzacțiilor pe conturi a fost luată în mod ilegal, fiscul este obligat să plătească dobândă organizației. Dobânda se acumulează la rata de refinanțare pentru fiecare zi calendaristică de încălcare a perioadei de deblocare (suspendarea ilegală a tranzacțiilor contului). Durata perioadei de acumulare a dobânzii este determinată din ziua în care banca primește decizia de suspendare a operațiunilor până în ziua în care banca primește decizia de anulare a blocării. Mai mult, pentru ziua în care banca a primit decizia de suspendare a operațiunilor, inspectoratul trebuie să acumuleze dobândă chiar dacă organizația și-a folosit contul în acea zi. De exemplu, dacă decizia de blocare a fost primită de bancă la sfârșitul zilei lucrătoare.

Suma dobânzii datorate organizației poate fi calculată folosind formula.

Legislația prevede două măsuri pentru a limita dreptul de a dispune de fonduri în contul bancar al unei organizații:

• sechestru de fonduri în cont;
• suspendarea tranzacțiilor contului (blocarea contului).

Sechestru de fonduri

Sechestrul se impune asupra unei anumite sume de fonduri din cont. Sechestrul nu poate fi impus asupra contului în sine și asupra sumelor care îi vor fi creditate în viitor. Adică, contul în sine nu este blocat și organizația are dreptul să efectueze tranzacții de cheltuieli cu sume care vor fi creditate în contul său în plus față de cele confiscate. Asemenea explicații sunt date în secțiunea II buletin informativ Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 25 iulie 1996 nr. 6.

Blocarea contului

Fiscul are dreptul de a suspenda operațiunile asupra unui cont în două cazuri:

• dacă organizația nu a respectat obligația inspectoratului fiscal de a plăti impozit (penalități, amenzi);
• dacă organizația nu a depus o declarație fiscală în termenul prevăzut.

Această procedură este prevăzută la alineatele 2 și 3 ale articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În cazul în care blocarea unui cont este cauzată de încasarea datoriilor la buget, operațiunile de cheltuieli sunt suspendate numai în limita sumei specificate în decizia de suspendare a tranzacțiilor în conturi (alineatele 3 și 4 alin.2 din art. 76 din Codul fiscal). al Federației Ruse). Organizația are dreptul de a utiliza fonduri în conturi bancare care depășesc aceste sume la propria discreție (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 9 iulie 2008 nr. 03-02-07/1-268, din 21 iunie, 2007 Nr. 03-02- 07/1-304).

Dacă contul este blocat din cauza depunerii cu întârziere a unei declarații fiscale, nu există restricții cu privire la valoarea blocării. Și organizația nu are dreptul să efectueze tranzacții de cheltuieli atât cu banii aflați în cont, cât și cu fondurile care îi vor fi virate în viitor. Asemenea precizări sunt date în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 aprilie 2007 Nr. 03-02-07/1-182.

Am o întrebare

Este posibil să transferați bani dintr-un cont blocat al unei organizații în cont propriu, dar într-o altă bancă?

Nu, nu poti.

După ce a primit de la inspectoratul fiscal (autoritatea vamală) decizia de suspendare a tranzacțiilor în cont, banca este obligată să oprească toate tranzacțiile de debit din acest cont. O excepție de la această regulă o reprezintă plățile pentru care blocarea contului nu se aplică. Transferul de fonduri într-un alt cont nu este menționat în această listă.

Suspendarea operațiunilor unei organizații asupra conturilor bancare este valabilă din momentul în care banca primește o astfel de decizie și până la anularea acesteia. Dacă, după luarea deciziei de suspendare a operațiunilor organizației, numele și (sau) detaliile contului pentru care suspendarea este în vigoare s-au schimbat, banca va executa în continuare decizia primită. Această procedură este prevăzută în paragraful 7 al articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Deblocarea contului dvs

Baza pentru anularea blocării unui cont este: o decizie a inspectoratului fiscal, a instanței sau a unei alte agenții în conformitate cu legislația federală.

După ce a primit o copie a deciziei de suspendare a tranzacțiilor contului, organizația poate:

• sunt de acord cu acesta dacă blocarea contului este cauzată de încasarea datoriilor la buget;
• respectă cerințele inspectoratului fiscal în cazul în care contul este blocat din cauza depunerii cu întârziere a declarației fiscale;
• contesta decizia inspectoratului fiscal (daca, in opinia organizatiei, suspendarea tranzactiilor contului este ilegala).

În plus, dacă conturile unei organizații sunt blocate, aceasta nu va putea deschide altele noi (clauza 12, articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care operațiunile în cont curent au fost suspendate din cauza nerespectării cererii inspectoratului fiscal de virare a plăților obligatorii, decizia se anulează în cel mult o zi de la data primirii documentelor (copiile acestora) privind încasarea plăților (clauza 8). al articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, blocarea contului este ridicată în această perioadă.

Dacă blocarea contului a fost cauzată de încălcarea termenului de depunere a declarației fiscale, atunci inspectorii formalizează decizia de deblocare a acestuia cu un nou document (decizie) în cel mult o zi de la depunerea declarației (clauza 3 a art. 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Am o întrebare

Poate o bancă să deblocheze contul unei organizații primind de la reprezentantul acesteia doar o copie a deciziei inspectoratului fiscal de a ridica suspendarea tranzacțiilor contului?

Nu el nu poate.

Suspendarea operațiunilor unei organizații asupra conturilor bancare este valabilă din momentul în care banca primește decizia de suspendare a operațiunilor asupra conturilor și până când primește de la inspectoratul fiscal o decizie de anulare a suspendării operațiunilor asupra conturilor (clauza 7 a art. 76 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, inspectoratul fiscal predă decizia de anulare a suspendării tranzacțiilor pe conturi reprezentantului băncii împotriva primirii sau o trimite băncii pe cale electronică (clauza 4 a articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De aici rezultă că o copie a deciziei de anulare a suspendării tranzacțiilor pe conturile bancare, primită de organizație la biroul fiscal (autoritatea vamală), nu constituie temeiul pentru care banca să anuleze decizia de blocare a contului. Efectul deciziei inspectoratului fiscal (autoritatea vamală) de suspendare a operațiunilor rămâne până când banca primește decizia inițială de a anula suspendarea operațiunilor din conturile organizației.

Ministerul de Finanțe al Rusiei aderă la o opinie similară în scrisorile din 30 martie 2007 nr. 03-02-07/1-150, din 31 mai 2007 nr. 03-02-07/1-266.

Inspectoratul fiscal își poate anula decizia de blocare a unui cont dacă contul blocat conține o sumă de fonduri care depășește suma specificată în decizie. În acest caz, organizația are dreptul de a solicita la biroul fiscal o cerere de anulare a suspendării tranzacțiilor pe conturile sale bancare. În această aplicație trebuie să indicați detaliile conturilor care au fonduri suficiente pentru a colecta impozitul. În termen de două zile de la data primirii acesteia, inspecția ia decizia de a anula blocarea în parte din suma care depășește cea specificată în decizia de blocare.

În absența documentelor care să confirme disponibilitatea fondurilor în conturile specificate în cerere, biroul fiscal poate trimite în mod independent o solicitare băncii cu privire la soldul fondurilor. Banca este obligată să răspundă electronic cel târziu în ziua următoare zilei de primire a unei astfel de solicitări. După ce primește informațiile relevante de la bancă, inspectoratul ia o decizie în termen de două zile și anulează blocarea.

Cel târziu în ziua următoare după luarea deciziei de anulare a suspendării operațiunilor asupra conturilor, inspectoratul fiscal trebuie să o trimită băncii (să-l transfere reprezentantului băncii împotriva chitanței) (clauza 4 din articolul 76 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Am o întrebare

Poate un angajat al unei organizații, cu împuternicire eliberată de bancă, să obțină decizia inițială de deblocare a unui cont de la fisc pentru a-l aduce la bancă și a accelera procesul de deblocare?

Da poate.

Decizia de suspendare a tranzacțiilor pe conturile bancare ale unei organizații este luată de șeful (șeful adjunct) al inspectoratului fiscal (autoritatea vamală). Suspendarea operațiunilor unei organizații pe conturile sale bancare este valabilă din momentul în care banca primește decizia de suspendare a operațiunilor pe conturile organizației până când primește decizia de anulare a acestei suspendări. Decizia de anulare a suspendării tranzacțiilor pe conturile bancare este predată de către inspectoratul fiscal (autoritatea vamală) unui reprezentant al băncii contra primire sau transmisă la bancă electronic.

Banca are dreptul de a emite o procură unui angajat al organizației (clauza 1 a articolului 185 din Codul civil al Federației Ruse). În acest caz, un angajat al organizației va fi un reprezentant al băncii. Prin urmare, dacă există o împuternicire de la bancă pentru a primi de la fisc decizia inițială de ridicare a suspendării tranzacțiilor pe conturile bancare, un angajat al organizației are dreptul să o primească. După ce a primit acest document de la un angajat al organizației (un reprezentant autorizat al băncii), banca va debloca legal contul.

Conform " Afaceri Rusia„, aproape jumătate de milion de antreprenori au avut conturile bancare blocate. Cei de pe lista neagră nu vor putea deschide un cont nou. La Forumul Economic de Est de la începutul lunii septembrie, un antreprenor i-a adresat acest lucru șefului Sberbank, germanul Gref, și a auzit ca răspuns că întreprinderile mici sunt „o fabrică de spălare a profitului”. Ce se întâmplă pe piață, cum să eviți blocarea și cum să nu fii inclus pe lista neagră?

După cum i-a spus Inc. Șeful Centrului de sprijin financiar și de credit al afacerilor din Rusia Alexey Poroshin, de la începutul anului 2017, băncile rusești au blocat aproximativ 500 de mii de conturi curente ale antreprenorilor. Băncile blochează conturile întreprinzătorilor în cadrul legii „Cu privire la combaterea legalizării (spălării) veniturilor din infracțiuni și a finanțării terorismului” (115-FZ), care împiedică utilizarea întreprinderilor mici pentru spălarea banilor.

Legea este în vigoare din 2001, nu au existat modificări fundamentale în ea din 2016, dar recent Banca Centrală a înăsprit reglementarea sferei servicii bancare antreprenori, spune Nikolai Timofeev, director adjunct pentru managementul riscurilor la Tochka Bank. De exemplu, băncilor li s-a dat dreptul de a refuza să efectueze tranzacții și să deschidă conturi și a adăugat o cerință de a cunoaște și documenta proprietarii efectivi, explică el.

Banca va pune întrebări dacă un antreprenor a primit o plată non-core în contul curent (de exemplu, un restaurator a primit bani pentru materiale de construcție), a cheltuit bani într-un mod care nu era destinat afacerii sale (proprietarul de afaceri a cumpărat o mașină ), sau a plătit impozite pe cifra de afaceri insuficiente. Potrivit antreprenorului de la Nijni Novgorod, german Knyazev (șeful Lanțului de farmacii-PiK-N.N), acum orice întreprindere se confruntă cu noi cerințe: „Poate că nu a fost încă blocat contul tuturor, dar cu siguranță toată lumea a trebuit să dea explicații și să furnizeze o grămadă de documente. pentru obisnuit tranzacții de afaceri", a notat el într-o conversație cu Inc. A lui rapid pe Facebook „120 de moduri în care o bancă vă va bloca conturile, vă va pune pe lista neagră, vă va închide afacerea fără decizie judecătorească„ – pe baza întâlnirii cu Alfa Bank – a strâns peste 3 mii de like-uri și aproape 1,4 mii de share-uri.

Antreprenorii se plâng că băncile își blochează conturile și refuză serviciul fără explicații. Proprietarul unei companii de topire a deșeurilor de aluminiu, Irina din Moscova (a solicitat anonimatul din cauza potențialelor probleme cu banca) s-a confruntat cu blocarea contului său de două ori - la Promsvyazbank și la Rosevrobank. Firma ei există de 10 ani, iar de-a lungul timpului s-a transformat dintr-o companie de producție într-una de comerț și intermediar. La începutul anului 2017, Promsvyazbank, unde compania a fost deservită de câțiva ani, a blocat contul după ce a transferat bani din contul curent al companiei în contul curent al fondatorului individual. La Rosevrobank, Irina s-a întâlnit de mai multe ori cu conducerea sucursalei: au evaluat bilanţurile companiei pentru o „companie de o zi”. Dar o lună mai târziu, banca a refuzat deservirea la distanță cu mențiunea „mișcări suspecte în cont”, fără a explica motivele. După care antreprenorului i s-a propus să efectueze tranzacții personal la sucursală.

La ce să fii atent

În iulie 2017, Banca Centrală a explicat băncilor care tranzacții au fost considerate suspecte (lista este în două documente: Recomandările metodologice ale Băncii Centrale a Federației Ruse din 21 iulie 2017 nr. 18-MR și Recomandările metodologice ale Băncii Centrale al Federației Ruse Nr. 19-MR din 21 iulie 2017). Banca Centrală a remarcat că vede o creștere a volumului tranzacțiilor de retragere de fonduri de către persoanele juridice și antreprenorii individuali din carduri de debit, ceea ce poate indica utilizarea ilegală a acestor bani. Autoritatea de reglementare a reproșat instituțiilor de credit atitudinea formală față de implementarea 115-FZ, a recomandat înăsprirea controlului în această direcție și transmiterea de informații despre clienții care efectuează tranzacții suspecte. Clienții nesiguri, conform Băncii Centrale, au două sau mai multe caracteristici din listă:

numerarul reprezintă mai mult de 30% din cifra de afaceri săptămânală;

de la data creării entitate legală au trecut mai puțin de doi ani;

activitatea în cadrul căreia se desfășoară operațiuni de creditare și debitare a fondurilor din cont nu creează obligații proprietarului său de a plăti impozite sau povara fiscală este minimă;

banii sunt transferați în cont de la contrapărți ale căror conturi bancare sunt utilizate pentru tranzacții cu semne de tranzit;

banii în cont provin de la contraparte, care transferă simultan fonduri în conturile altor clienți;

fondurile, de regulă, sunt creditate în cont în sume care nu depășesc 600 de mii de ruble;

Retragerile de numerar se efectuează în mod regulat, zilnic sau în termen de trei până la cinci zile de la data primirii;

retragere de numerar într-o sumă care nu depășește 600 de mii de ruble sau într-o sumă apropiată de suma maximă de fonduri care poate fi emisă unui client în timpul unei zile lucrătoare;

banii sunt retrași la sfârșitul unei zile de tranzacționare și din nou la începutul următoarei zile;

Clientul are mai multe carduri corporative prin care se retrag numerar, dar aproape că nu există alte tranzacții.

Noile reguli amenință aproape orice afacere care se ocupă de numerar- de la sectorul serviciilor la industria turismului, notează Poroshin de la Business Russia.

De exemplu, o firmă de curierat care lucrează cu magazine online și acceptă bani de la clienți va primi mai mult de 30% din numerar din cifra de afaceri pe zi, iar în primii doi ani compania va fi sub ochii băncii, spune managing partner al companiei. firma de avocatură Zartsyn, Yankovsky și partenerii" Lyudmila Kharitonova. Povara fiscală a unei astfel de companii va fi minimă - companiile de curierat lucrează cel mai adesea conform contracte de agentieși plătesc impozite doar pe compensarea lor, și nu pe suma totală care trece prin cont.

Un antreprenor trebuie să facă distincția între contul unei persoane juridice și cel personal. Dacă transferă banii primiți de la o contraparte într-un cont personal sau card, iar apoi îi retrage de la cel mai apropiat bancomat, banca va considera această acțiune drept o tranzacție suspectă, notează șeful serviciului de monitorizare financiară al MDM Bank, Alexey Borodachev.

Banca nu va bloca imediat contul, dar, după ce a detectat unul dintre semnele suspecte, începe să verifice antreprenorul, notează interlocutorul Inc.într-una din marile bănci rusești (a cerut anonimatul). Clientul este invitat la sucursală pentru o conversație, cerându-i documentația privind operațiunea. Până la clarificarea circumstanțelor, este blocat doar accesul de la distanță la contul curent - condițiile de furnizare a acestui serviciu sunt specificate în contract, care trebuie citit cu atenție la deschiderea unui cont.

În iunie, pe lista neagră a Băncii Centrale erau aproximativ 200 de mii de clienți; până în septembrie, numărul acestora a crescut la 500 de mii. Antreprenorii din această listă vor întâmpina dificultăți la deschiderea unui cont curent în oricare banca ruseasca, crede CEO Billion Business Consult Anastasia Pronina. Banca este obligată să notifice Băncii Centrale și Rosfinmonitoring semnele de tranzacții ilegale, iar aceștia adaugă compania pe lista clienților îndoielnici. Din iunie 2017, autoritățile de reglementare împărtășesc această bază de clienți cu toate băncile.

Chiar dacă o companie este pe lista neagră, asta nu înseamnă că afacerea poate fi abandonată. Banca are dreptul de a lua independent decizii cu privire la clienții din lista „neagră”, notează Timofeev de la Tochka. Aceste liste sunt de natură consultativă, iar băncile evaluează astfel de clienți mai îndeaproape, mai degrabă decât să le refuze complet serviciul, spune el. Dacă ești invitat la o conversație și îți cer documente legate de afacerea ta, este important să-ți dovedești încrederea în fața băncii.

Este mai ușor pentru bănci să fie vigilente decât să înțeleagă fiecare caz specific, notează Oleg Vyugin, prim-vicepreședintele Băncii Centrale din 2002 până în 2004. Banca Centrală a înăsprit de mult cerințele care decurg din Legea 115-FZ, închizând treptat toate lacunele posibile, spune Vyugin. Încălcarea 115-FZ este unul dintre principalele motive pentru revocarea licențelor de la bănci - în 2016 din cauza nerespectării cerințelor acestei legi de către Banca Centrală

companii al caror director conduce mai multe societati in acelasi timp;

contrapartide fata de care s-au deschis multe dosare de arbitraj, pretentii din partea contrapartidelor pentru neindeplinirea obligatiilor, s-au deschis titluri executorii pentru neplata impozitelor.

Funcționarii fiscali pot bloca contul bancar al unei organizații din diverse motive. Cum să eviți această problemă și cum să deblochezi un cont curent blocat de biroul fiscal dacă se întâmplă acest lucru?

Serviciul Fiscal Federal are dreptul de a bloca sau suspenda tranzacțiile în contul curent al contribuabilului. Situațiile în care acest lucru este posibil sunt strict reglementate de Codul Fiscal al Federației Ruse. Totuși, legile nu spun cum ar trebui să acționeze un antreprenor sau organizație și cum să deblocheze un cont bancar blocat de autoritățile fiscale. Deci, ce să faci în această situație dificilă? Am pregătit instrucțiuni cu exemple despre cum puteți scăpa rapid și fără pierderi de astfel de probleme și reluați activitățile. La urma urmei, începând cu 2014, contribuabilul nu va putea deschide un al doilea cont curent și transfera toate tranzacțiile în acesta.

Fiscul a blocat contul: cauze și consecințe

Dreptul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei de a bloca contul curent al unei organizații este definit la articolul 76 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care conține o listă exhaustivă a motivelor pentru care Operațiuni bancare poate fi suspendat temporar:

• persoana juridică a întârziat depunerea declarației fiscale la Serviciul Fiscal Federal cu 10 zile lucrătoare de la data expirării depunerii acesteia (clauza 1, clauza 3, articolul 76 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• agentul fiscal nu a transmis calculul în formularul 6-NDFL la Serviciul Fiscal Federal în termen de 10 zile lucrătoare de la data expirării depunerii sale (clauza 3.2 din articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• contribuabilul nu a dat curs solicitării serviciului fiscal de a plăti impozite, contribuții de asigurare, penalități sau amenzi (clauza 2 a articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• contribuabilul, care, în virtutea cerințelor Codului Fiscal al Federației Ruse, este obligat să prezinte rapoarte în formă electronică, nu a depus la serviciul fiscal o chitanță electronică pentru primirea unui document primit de la Serviciul Fiscal Federal în formă electronică în termen de 6 zile de la data primirii acestuia (clauza 2, clauza 3, articolul 76 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Din scrisoarea Ministerului Finanțelor din data de 21.04.2015 N 03-02-08/22548, astfel de documente cuprind cerințe pentru depunerea documentelor și pentru furnizarea de explicații, precum și notificări de citare a reprezentanților organizație către biroul fiscal.

În plus, operațiunile în cont pot fi suspendate din motivele specificate la paragraful 10 al articolului 101 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă Serviciul Fiscal Federal decide că organizația nu respectă decizia care a fost luată pe baza rezultatelor unei inspecții de birou sau la fața locului, din cauza faptului că valoarea totală a proprietății sale conform datelor contabilitate mai mic decât valoarea restanțelor, penalităților și amenzilor. Cu toate acestea, în acest caz, înainte de a bloca contul, Serviciul Fiscal Federal trebuie să ia o decizie cu privire la măsuri provizorii sub forma unei interdicții de înstrăinare (gaj) a tuturor bunurilor unei astfel de persoane juridice.

Trebuie spus imediat că Fond de pensie, FSS și Rosstat nu au dreptul de a bloca conturile bancare ale organizațiilor și ale antreprenorilor individuali. La fel ca Serviciul Fiscal Federal în toate celelalte cazuri de încălcare legislatia fiscala precum neefectuarea plăților în avans la timp sau bilanț. Nu există dreptul de a lua această măsură chiar dacă nu este prevăzut un calcul al primelor de asigurare. Adevărat, oficialii intenționează să schimbe acest punct în viitorul apropiat: proiectul de lege aferent este deja în considerare.

Să vedem mai detaliat cum să deblochezi un cont bancar blocat de autoritățile fiscale, de o organizație sau de un antreprenor individual în diferite situații.

Blocarea unui cont curent pentru nerespectarea cerințelor autorităților fiscale de a plăti impozite sau contribuții de asigurare

Acest motiv este prevăzut în paragraful 2 al articolului 76 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care prevede că Serviciul Fiscal Federal poate limita operațiunile bancare ale debitorului numai în măsura sumei restanțelor, a căror plată a fost cerută de la l. Toate conturile bancare sunt blocate și fondurile sunt debitate din acestea până când restanțele sunt rambursate integral. Dacă există solduri în mai multe conturi blocate, limita permisă poate fi depășită.

Exemplu : Organizația avea o restanță de impozit pe venit în valoare de 5 mii de ruble; i s-a prezentat o cerere de plată de 7 mii de ruble, inclusiv penalități. Contul fiscal a fost blocat, nu doar unul, ci tranzacțiile pe toate conturile bancare ale acestei organizații, dintre care au fost trei. Fiecare dintre ele avea un sold de 10 mii de ruble. Astfel, Serviciul Fiscal Federal a confiscat nu cele 7 mii de ruble menționate în cerere, ci 21 mii de ruble. Această situație poate fi rezolvată doar prin trimiterea unei cereri scrise către Serviciul Federal de Taxe înainte ca restanțele să fie anulate cu trei sume.

Blocarea unui cont curent pentru depunerea cu întârziere a unei declarații

Dacă un contribuabil întârzie să depună oricare dintre declarațiile prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse mai mult de 10 zile, Serviciul Fiscal Federal are dreptul de a restricționa toate tranzacțiile în conturile sale bancare. Acest lucru este prevăzut de paragraful 3 al articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și paragraful 6 al articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Funcționarii fiscali au acest drept numai în cazul nedepunerii declarațiilor fiscale; prezentarea cu întârziere a tuturor celorlalte rapoarte nu duce la astfel de consecințe. Contul este blocat complet; proprietarul său nu îl poate gestiona în totalitate. Legea permite exclusiv plăți legate de relațiile de muncă și plata impozitelor și taxelor. Datele despre astfel de plăți și ordinea acestora sunt date în tabel.

Plată	Ordin de plata
Potrivit documentelor executive privind compensarea pentru prejudiciul cauzat vieții și sănătății, precum și cu privire la colectarea pensiei alimentare	În primul rând
Conform documentelor executive privind plata indemnizației de concediere, salariile conform contracte de muncași remunerarea autorilor rezultatelor activității intelectuale	A doua faza
Transferarea salariilor către angajați (precum și primirea de numerar pentru emiterea acestora)	A treia etapă
Din instrucțiunile Serviciului Fiscal Federal de a transfera la buget datorii pentru impozite și taxe și pe instrucțiunile de la Fondul de pensii al Federației Ruse sau de la Fondul de asigurări sociale de a transfera contribuțiile de asigurare
Conform documentelor de executare care prevăd satisfacerea altor creanțe bănești (de exemplu, despăgubiri pentru daune materiale)	Etapa a patra
Pentru plata impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, precum și a penalităților pentru acestea plata tarzieși amenzi pentru încălcarea legilor fiscale și a legilor privind obligativitatea asigurări sociale	Etapa a cincea

Blocarea unui cont curent în lipsa unei chitanțe care confirmă acceptarea de către contribuabil a documentelor electronice de la Serviciul Fiscal Federal

Capacitatea de a limita tranzacțiile bancare în cazul nedepunerii unei chitanțe electronice la Serviciul Fiscal Federal pentru primirea documentelor sau cerințelor este în vigoare de la 1 ianuarie 2015. Cerințele corespunzătoare sunt prevăzute la articolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse. Contribuabilii sunt obligați să confirme primirea documentelor trimise lor de la Serviciul Fiscal Federal în termen de șase zile. O chitanță electronică poate fi trimisă la biroul fiscal prin canale de telecomunicații la primirea următoarelor documente:

• cerințe pentru depunerea documentelor;
• cerințe pentru furnizarea de explicații;
• notificarea unui apel către Serviciul Fiscal Federal.

Serviciul Federal de Taxe blochează contul dacă o chitanță nu este depusă în 6 zile, cu toate acestea, o decizie poate fi luată în 10 zile de la expirarea acestei perioade. Prin urmare, contribuabilul mai are timp să corecteze greșeala și să prevină blocarea. Contul este blocat complet. Plățile obligatorii sunt permise în aceeași ordine ca atunci când sunt blocate pentru nedeclarare.

Cum să deblochezi un cont curent blocat de biroul fiscal

În cazul suspendării operațiunilor pe conturile bancare, este necesar să se acționeze cu promptitudine, deoarece incapacitatea de a utiliza integral resurse financiare paralizează activitate economică organizație sau antreprenor. Printre avocați și agenţi fiscali Există o poveste de groază larg răspândită conform căreia ridicarea restricțiilor este foarte dificilă și nu se poate face fără ajutorul specialiștilor. În realitate, totul este destul de simplu. Este important să răspundeți în mod adecvat la situație și să acționați consecvent și fără panică.

Schema de acțiuni pentru fiecare dintre motivele introducerii restricțiilor este similară. Pentru că include doar trei pași importanți. Rezultatul depinde direct de viteza și acuratețea tuturor acțiunilor.

Pasul 1. Aflarea motivului pentru care au fost introduse măsuri restrictive

În filiala băncii în care este deschis contul curent, trebuie să aflați în baza cărei decizie a Serviciului Fiscal Federal au fost suspendate operațiunile. Muncitorii organizare de credit trebuie să furnizeze data și numărul acestui document. După aceasta, trebuie să mergeți la Serviciul Fiscal Federal și să utilizați detaliile deciziei pentru a clarifica cine a făcut-o și de ce. Cel mai adesea, decizia ajunge la destinatar prin canale de comunicare specializate puțin mai târziu decât ajunge la bancă. Aflarea motivului pentru astfel de măsuri va reduce timpul de rezolvare a problemei.

Pasul 2. Eliminați cauza

Când se cunoaște motivul pentru care au apărut astfel de consecințe neplăcute, acesta trebuie eliminat rapid. Dacă a existat o restanță fiscală, aceasta trebuie achitată. Dacă a existat o întârziere cu declarația, raportul trebuie trimis Serviciului Federal de Taxe. În cazul în care nu există chitanță electronică, aceasta trebuie să fie transferată, îndeplinind simultan toate cerințele din documentul la care a vizat. Serviciul Fiscal Federal trebuie să fie informat cu privire la eliminarea motivelor cât mai curând posibil.

Dacă măsurile restrictive sunt legate de nedepunerea unui raport sau de transmiterea acestuia în format greșit (pe hârtie în loc de TKS), atunci trebuie să aranjați o conexiune la unul dintre operatorii speciali de comunicații pentru.

Pasul 3. Informarea Serviciului Fiscal Federal despre eliminarea încălcării

De obicei, deblocarea are loc în 24 de ore după ce inspecția primește bani din buget sau rapoartele sau documentele solicitate. Pentru a garanta, puteți face schimb de documente electronice cu Serviciul Fiscal Federal (de exemplu, aveți o cheie personală sau organizația folosește serviciile unor intermediari speciali) și puteți informa inspectoratul că încălcarea a fost eliminată. Articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește următoarele termene maxime pentru eliminarea sechestrului din conturile contribuabililor:

• în caz de restanțe - în următoarea zi lucrătoare după primirea extrasului bancar privind plata impozitului și penalităților la cerere;
• în lipsa unei declarații - în următoarea zi lucrătoare după depunerea declarației sau calculului 6-NDFL sau documente care confirmă depunerea lor mai devreme;
• în absența unei chitanțe de acceptare a documentelor electronice - în următoarea zi lucrătoare după ce chitanța este transferată la Serviciul Fiscal Federal și documentele solicitate sunt depuse.

Înainte de introducerea canalelor de comunicații electronice specializate, deblocarea conturilor a durat mai mult, deoarece decizia Serviciului Federal de Taxe a fost livrată băncii prin curieri. În prezent, contribuabilii nu sunt implicați în relațiile dintre Serviciul Fiscal Federal și bănci, iar schimbul de date durează câteva minute. Apropo, dacă monitorizarea financiară a băncii a blocat contul unei persoane juridice din alte motive, de exemplu, pentru suspiciunea de spălare de bani sau finanțare a terorismului, această instrucțiune nu va ajuta, iar algoritmul acțiunilor va fi diferit.

Posibile dificultăți

1. S-au rambursat restanțele, dar operațiunile nu au fost reluate

Diferența de timp dintre efectuarea unei plăți și primirea de fonduri la buget poate ajunge la 3 zile. Puteți accelera procesul de deblocare trimițând dovada plății impozitului la Serviciul Federal de Taxe. Acesta poate fi un extras de cont bancar sau un ordin de plată original cu o marcă bancară.

2. Contul este blocat la o bancă, iar o altă bancă a refuzat deschiderea unui cont

Până în 2014, dacă un cont într-o bancă era blocat, era posibil să deschizi un alt cont și să lucrezi prin el. Acum, băncilor le este interzis să deschidă noi conturi curente acelor antreprenori individuali și organizații ale căror operațiuni pe conturile existente au fost suspendate. Prin urmare, mai trebuie să eliminați cauza.

Antreprenorii sunt obligați să plătească taxe, să depună rapoarte și să răspundă la solicitările de la fisc, iar fiscul este obligat să primească toate acestea la timp. Așa fiscul protejează interesele statului.

Dacă un întreprinzător nu plătește sau nu raportează venituri în mod voluntar, fiscul trebuie să-l oblige. O modalitate este de a bloca contul companiei. Acum compania nu va putea cheltui bani din cont până când nu își va achita datoriile către autoritățile fiscale. De obicei, dacă plătiți la timp și cu acuratețe, fiscul nu va bloca nimic.

Ce se întâmplă cu banii

Fiscul nu se atinge de el conturi personale. Dacă ai făcut ceva greșit antreprenor individual sau o firmă, fiscul blochează doar conturile antreprenorilor individuali și companiilor, dar conturile persoanelor fizice sunt în regulă.

Fiscul se ocupă cu o anumită firmă sau întreprinzător individual, și nu cu o persoană.

Andrey are două companii - Foreva-Young și Freedom. Dacă Andrey nu depune o declarație pentru Forev-Young, fiscul va bloca doar conturile acestei companii și nu va face nimic în privința celei de-a doua. Dar ea are dreptul de a bloca toate conturile companiei. Dacă Forev-Young are trei conturi de ruble și un cont în valută, biroul fiscal va bloca totul.

În cazuri rare, fiscul blochează conturile personale ale unui antreprenor. Dar asta doar prin hotărâre judecătorească și în cazul unei datorii mari pe care antreprenorul refuză să o plătească.

Potrivit legii, fiscul nu blochează contul în sine, ci banii de pe el, și doar în cuantumul debitului sau al amenzii. În funcție de motivul blocării Fiscul blochează toți banii din conturi sau o anumită sumă.

Dacă Andrey nu a plătit 5.000 de ruble în taxe, biroul fiscal va bloca exact această sumă și apoi o va anula.

Dacă Andrei nu și-a depus rapoartele, fiscul va bloca toți banii din cont, dar nu va șterge nimic. Așa se face că fiscul atrage atenția asupra termenelor limită.

Când este blocat, contul în sine funcționează. Dacă un client îți transferă bani pentru o comandă, o vei vedea în cont și vei primi un SMS de la bancă.

Banii dintr-un cont blocat pot fi folosiți parțial. Nu veți putea plăti cheltuieli personale, dar puteți transfera:

• pentru despăgubiri pentru vătămarea vieții și sănătății în temeiul unui titlu executoriu,
• pensie alimentară,
• salariile angajatilor,
• plata impozitelor si contributiilor.

Ordinea de plată dintr-un cont blocat este descrisă în lege. În cazul în care există lista de performante si trebuie sa platesti salariul, mai intai platesti compensatia conform fisei, apoi transfera salariul. Banca nu vă va permite să vă plătiți salariul mai devreme.

Ce face banca

Fiscul nu are acces la cont, așa că este nevoie de o bancă pentru a-l bloca. Imediat ce fiscul decide că este timpul să-l blocheze, dă un ordin băncii, iar banca face totul. Banca are o zi lucrătoare pentru asta. Mai mult, nu va fi posibil să închideți un cont și să deschideți unul nou într-o altă bancă; acest lucru este interzis, iar băncile respectă această regulă.

Banca nu poate ridica blocul fără permisiune, chiar dacă vede că ai plătit pentru tot. El trebuie să aștepte permisiunea autorităților fiscale. Prin urmare, este inutil să vă certați cu banca și să-i trimiteți chitanțe pentru plata taxelor, nu vă veți pierde decât nervii.

Banca are două zile pentru deblocare: luni banca primește permisiunea de la autoritățile fiscale și este obligată să deblocheze contul până la sfârșitul zilei de marți. în care Banca nu este responsabilă pentru pierderile materiale ale companiei în timpul blocării: Dacă o companie nu și-a plătit furnizorul din cauza unui blocaj, nu are rost să dea în judecată banca. Pentru a reduce pierderile clienților, Modulbank încearcă să îndepărteze blocajele imediat, zi de zi.

Cum să aflați despre blocarea contului

Este imposibil să aflați în prealabil despre blocarea unui cont; fisc și banca nu vă vor avertiza. Se pare că antreprenorii înșiși știu despre termenele limită de plată și raportare și trebuie să țină pasul. Prin urmare, se poate întâmpla să cumpărați o cutie de șampanie pentru o petrecere corporativă cu card corporativ, dar plata nu se efectuează la casă deoarece contul este blocat.

Dacă nu există nicio modalitate de a afla despre blocare în avans, atunci puteți afla cel puțin despre aceasta cât mai curând posibil. În acest fel, nu va trebui să refuzi șampania la casă. Există mai multe moduri.

Prin banca. Problema este că banca nu este obligată să scrie clientului despre blocarea contului; conform legii, blocarea în sine este suficientă. Prin urmare, banca poate bloca în tăcere contul și poate aștepta până când clientul îl observă.

Sunt bănci care scriu despre blocare. De exemplu, Modulbank trimite clientului un SMS, un mesaj în contul personal și o scrisoare. Clientul va afla despre blocare la un minut după blocarea în sine și va putea remedia totul rapid.

Consultați-vă banca pentru a vedea cum raportează un blocaj, astfel încât să nu pierdeți niciun mesaj.

De unii singuri. Pentru a afla singur despre blocare, serviciul fiscal este potrivit. Accesați site-ul, selectați elementul despre suspendări, introduceți datele, iar fiscul va arăta dacă există sau nu blocare:

Dacă nu există blocare, va apărea următorul mesaj:

În cazul în care biroul fiscal a blocat contul, va apărea un mesaj despre suspendare:

Serviciul are un dezavantaj. Nu vă puteți abona la actualizări de servicii, așa că va trebui să verificați blocarea manual și pentru fiecare bancă la care aveți cont.

Dacă banca dvs. nu trimite mesaje despre blocare, conectați-vă la serviciu în fiecare zi. Durează un minut sau cinci, dar nu vei fi blocat brusc.

Conform scrisorilor de la fisc. Blocarea nu ar trebui să fie o surpriză: fiscul trimite mai întâi scrisori și notificări, iar abia apoi blochează contul.

Prin urmare, acordați atenție scrisorilor de la biroul fiscal. Dacă vine o cerere de plată a impozitelor, amenzilor sau penalităților, aveți la dispoziție câteva zile pentru a achita datoria, iar apoi fiscul va bloca contul. Cerința arată astfel:

Nu se va putea prevedea blocarea din cauza rapoartelor și solicitărilor. Singura modalitate este să vă amintiți termenele limită de raportare.

Dacă nu locuiți la adresa IP de înregistrare, cereți rudelor să vă informeze despre scrisori. Fiscul trimite cereri de plată a impozitelor la adresa la care este înregistrată societatea sau întreprinzătorul individual. Dacă v-ați înregistrat ca antreprenor individual în Soci și locuiți la Moscova, asigurați-vă că rudele dvs. primesc scrisorile și le raportați.

Scapa de blocare

Puteți scăpa de blocare în doi pași: aflați motivul și îndepliniți cerințele.

Motivul îl puteți afla din decretul fiscal. Rezoluția spune ceva de genul „Conform paragrafului 2 al articolului 76 din Codul fiscal”. Pentru a descifra acest lucru, va trebui să verificați articolul 76 din Codul fiscal și să vă uitați la sensul clauzei.

Dacă banca însăși nu a trimis rezoluția, cereți-le să o trimită. Cele mai frecvente sunt paragraful 2 - despre taxe și paragraful 3 - despre întârzierile în raportare.

Modulbank descifrează imediat motivele:

Al doilea pas este să faceți ceea ce vă cere biroul fiscal. Ce anume este necesar depinde de motivul blocării. Pe scurt, trebuie să plătiți înapoi datoria fiscală sau documentele de transfer. Totul pare simplu, dar există nuanțe.

Motivul 1. Impozite, penalități și amenzi

Ce sa nu faci— întârzierea plății impozitelor, penalităților sau amenzilor.

Există un termen limită pentru plata impozitelor. De exemplu, impozitul pentru primul trimestru trebuie plătit până la 25 aprilie. Dacă taxa este întârziată, fiscul va trimite o cerere scrisă. Fiscul trimite și cereri de plată a penalităților și amenzilor.

Mai sunt opt ​​zile de plată la cerere. Dacă pierzi acest termen, banii din cont vor fi blocați pentru suma datoriei.

Datoria este blocată pe fiecare cont deschis.

Andrey deține compania Foreva-Young. Compania nu a plătit TVA la timp, iar acum biroul fiscal așteaptă de la acesta impozitul în sine și o penalizare de 50.000 de ruble.

Compania are trei conturi de ruble și un cont în valută. Fiscul blochează fiecare cont de ruble pentru 50.000 de ruble și 835 de euro pentru conturile în valută. De fapt, Andrei datorează statului 50.000 de ruble, iar organele fiscale au înghețat 150.000 de ruble și 835 de euro.

Cum se deblochează. Dacă motivul sunt impozitele, sarcina este de a plăti aceste taxe.

Când contul este deblocat.În maximum două zile, fiscul va primi confirmarea de la bancă că datoria a fost anulată.

Atunci când fiscul blochează un cont din cauza impozitelor, mai întâi solicită băncii să blocheze suma datoriei din cont, apoi trimite

ordin de colectare - cât să plătiți și pentru ce. Conform acestui ordin, banca anulează banii. Dacă suma necesară este în contul dvs., banii sunt debitați automat, nu trebuie să faceți nimic. Dacă nu sunt suficienți bani în cont, contul trebuie completat.

Vestea proastă este că nu puteți spune în avans la ce bancă va ajunge ordinul. Dacă aveți conturi în diferite bănci, comanda poate ajunge la orice bancă.

Andrey are două conturi în două bănci: unul este cel principal - clienții transferă bani la acesta, al doilea este o rezervă. În contul de rezervă sunt două mii de ruble.

Dacă biroul fiscal trimite o comandă în contul de rezervă, este posibil ca Andrei să nu aibă suficienți bani pentru achitarea datoriilor. Apoi va trebui să transferați bani de la o bancă la alta, așteptați până ajunge banca dorită, iar apoi așteptați ca banca să anuleze banii conform comenzii și fiscul îi va primi. Deblocarea poate dura două săptămâni.

Vestea bună este că comanda va ajunge doar la o singură bancă, iar banca va șterge bani dintr-un singur cont. Așa vă protejează banca și biroul fiscal de plăți în exces.

Sfat. Deblocarea poate fi accelerată. Pentru a face acest lucru, tipăriți o copie a bonului de plată a impozitului și duceți-o la biroul fiscal de la locul de înregistrare a companiei. Fiscul poate debloca contul în aceeași zi.

Problema cu impozitele nu apare doar din cauza întârzierii. Se întâmplă așa: fiscul crede că datorați 18.000 de ruble, dar credeți că datorați 6.000 de ruble. Ați plătit pentru tot și sunteți sigur că nu aveți de ce să vă faceți griji, dar nu este cazul.

Va apărea o problemă dacă nu depuneți o declarație despre sistemul de impozitare la deschiderea unei companii. Fără o cerere, biroul fiscal vă va transfera la sistem comun, iar impozitele pe acesta sunt mai mari decât pe alte sisteme.

Motivul 2. Raportare

Ce sa nu faci- întârzierea raportării la fisc cu zece zile.

Contează Înapoierea taxei, raport privind primele de asigurare și impozitul pe venitul persoanelor fizice. Poți să faci greșeli în documente; fiscul nu te va bloca pentru asta, ci va trimite amenzi.

Termenul de prescripție pentru încălcări este de trei ani. Dacă un antreprenor a amânat raportarea în septembrie anul trecut, fiscul poate bloca contul până la sărbătorile din mai. În loc de grătar, va trebui să ai de-a face cu fiscul.

Cum se deblochează. Totul este simplu aici: din moment ce fiscul nu a primit raportarea, predați-o fiscului. Îl puteți trimite prin sistemul electronic de gestionare a documentelor sau îl puteți introduce în fisc.

Când contul este deblocat.În maximum două zile, fiscul va primi rapoartele.

Sfat. Din experiență, fiscul primește mai rapid o declarație electronică. Dacă faci contabilitate fără contabil, conectează-te la contabilitate online: de exemplu, Elba sau My Business, astfel de companii te ajută să raportezi electronic. Dacă un contabil este responsabil de contabilitate, asigurați-vă că raportează electronic. Este mai rapid și mai fiabil.

Protejați-vă de blocare. Dacă raportarea dvs. este întârziată cu câteva zile, sunați la biroul fiscal și spuneți că ați amestecat datele și că ați trimis deja totul. Fiscul vă poate găzdui și să nu înregistreze întârzierea.

Motivul 3. Întrebări fiscale

Ce sa nu faci- nu confirma primirea cererilor de la fisc.

Fiscul trimite cereri pentru a afla ceva sau pentru a te invita la vizita. Poate afla de ce nu a existat profit în ultimul trimestru, poate justifica un impozit suspect de mic sau numărul de angajați cu normă întreagă.

Anterior, aceste solicitări veneau doar prin poștă fizică; din 2015, fiscul dubla cereri prin sistemul electronic de gestionare a documentelor sau EDI.

Primirea cererilor trebuie confirmată: generați o chitanță electronică și trimiteți-o înapoi la biroul fiscal prin EDI. Perioada de confirmare a cererii este de șase zile. Daca dupa sase zile fiscul nu primeste chitanta, dupa alte zece te va pedepsi.

Toți banii din toate conturile sunt blocați

Regula nu este pentru toată lumea. Dacă lucrați pe UTII sau un brevet, nu raportați TVA sau aveți mai puțin de 25 de angajați și sunteți în regim simplificat, nu este necesar să confirmați primirea cererii prin EDI.

Cum se deblochează. Pentru biroul fiscal, trebuie să trimiteți confirmarea de primire a cererii; o puteți confirma chiar dacă ați ratat termenul limită cerut. În funcție de programul electronic de rulaj, confirmarea înseamnă apăsarea unui buton.

Când contul este deblocat. Cu maximum două zile înainte ca organul fiscal să primească confirmarea cererii.

Sfat. Conectați-vă la contabilitatea online, unde puteți observa cu ușurință noi solicitări de la biroul fiscal. Unele departamente de contabilitate evidențiază datele în cont personalși trimiteți un memento. Acest lucru face mai ușor să nu ratezi termenul limită.

Protejați-vă de blocare. Un sfat este să verificați zilnic cererile de la biroul fiscal. Verificarea și confirmarea durează cinci secunde, dar gestionarea blocării durează cel puțin o zi.

Dacă fiscul a făcut o greșeală

Fiscul poate greși. De exemplu, blocarea unui cont chiar dacă nu există datorii fiscale sau lăsarea blocării mai mult decât este permis de lege. În acest caz aveți dreptul să contestați eroarea și să primiți despăgubiri: morale și bănești.

Compensația în numerar este de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale pentru fiecare zi de blocare, rata se calculează pe suma blocată. Să ne imaginăm că rata de refinanțare este de 10%. Dacă fiscul a blocat din greșeală 100.000 de ruble, va plăti 33 de ruble și numai în instanță. Prin urmare, maximul pe care îl vei obține este satisfacția morală.