Elena Popova, valstybės tarybos narys mokesčių paslauga RF rangas I

Rusijos ir užsienio organizacijos turi apskaičiuoti ir sumokėti mokesčius už tam tikrų rūšių turtą. Tiesa, pastarieji tai turėtų daryti tik tuo atveju, jei dirba Rusijoje per nuolatines atstovybes arba turi nekilnojamojo turto jos teritorijoje. Ši tvarka išplaukia iš 374 straipsnio 1–3 dalių Mokesčių kodas RF.

Straipsnyje pateikiami nekilnojamojo turto mokesčių apskaičiavimo pavyzdžiai.

Skaičiavimo procedūra

Apskaičiuodami nekilnojamojo turto mokestį, naudokite šį algoritmą:
1) nustatyti, kokį turtą reikia apmokestinti;
2) patikrinti, ar galima taikyti lengvatas;
3) nustato mokesčio apskaičiavimo pagrindą;
4) sužinoti, kokiais tarifais skaičiuojamas mokestis;
5) apskaičiuoja mokėtino į biudžetą mokesčio sumą.

Kuo apmokestinamas turtas

Autorius Pagrindinė taisyklė Rusijos organizacijos moka mokestį už turtą, kuris apskaitoje atsispindi kaip ilgalaikio turto dalis. Tai gali būti objektai, priklausantys organizacijai nuosavybės teisėmis, ir tie, kurie gaunami laikinai valdyti, naudoti, disponuoti, taip pat pasitikėjimo valdymas arba bendra veikla. Pavyzdžiui, apmokestinti išnuomotas turtas Dažniausiai moka tas, kurio balanse tai įrašyta. Ir tai gali būti nuomotojas arba nuomininkas.

Speciali tvarka numatyta tik nekilnojamojo turto objektams, kurių mokesčio bazė yra kadastrinė vertė. Pirma, su gyvenamieji pastatai Nekilnojamojo turto mokestis turi būti sumokėtas, net jei šie objektai apskaitoje neatsispindi kaip ilgalaikio turto dalis. Ir antra, jeigu „kadastro“ objektai neperduodami patikėjimo teisei ar koncesijai, už juos nekilnojamojo turto mokestį turi mokėti tik jų savininkai ar organizacijos, kurioms šis turtas priklauso ūkinio valdymo teise.

Visa tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 1 dalies, 378.2 straipsnio 12 dalies 3 pastraipos nuostatų.

Objektai, už kuriuos turi būti mokami mokesčiai, yra kilnojamasis ir nekilnojamasis turtas. Tiesa, su tam tikromis išlygomis.

Yra dvi ilgalaikio turto kategorijos, nuo kurių mokesčių mokėti nereikia.

Pirmas Kategorija- Tai lengvatinis turtas. Nuorodų lentelės apie federalines išmokas (jos taikomos visiems) ir regionines išmokas (įstaigoms tam tikrose teritorijose) padės išsiaiškinti, kokias lengvatas galite naudoti.

Antra kategorija– tai turtas, kuris nepripažįstamas apmokestinimo objektu. Pavyzdžiui, tai ilgalaikis turtas, įtrauktas į pirmą ar antrą nusidėvėjimo grupė pagal klasifikaciją, patvirtintą Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. sausio 1 d. dekretu Nr. Visas sąrašas yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 4 dalyje.

Apskaičiuojant mokesčio bazę lengvatinį turtą neįtraukti, tačiau jis vis tiek turi būti nurodytas deklaracijoje arba avansinių mokėjimų apskaičiavime. Pirma, lengvatinio turto vertę įtraukite į deklaracijos 2 skilties 3 stulpelį, o po to atskirai atspindėkite 2 skilties 4 stulpelyje. Turtas, kuris nėra pripažintas apmokestinimo objektu (nurodytas punkto 1–8 papunkčiuose). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 4 dalis) 3 ir 4 stulpeliuose nebūtina atspindėti. Tačiau ilgalaikis turtas, įtrauktas į pirmąją arba antrąją nusidėvėjimo grupę pagal klasifikatorių, patvirtintą Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. sausio 1 d. dekretu Nr. ir deklaracijos 2 skilties 270 eilutėje.

Apmokestinamųjų objektų sudėtis užsienio organizacijos nuolatinė buveinė Rusijoje yra panaši į tai, kas numatyta Rusijos organizacijoms. Jie privalo vesti ilgalaikio turto apskaitą pagal Rusijos apskaitos taisykles, tai yra pagal PBU 6/01. Šią tvarką nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 2 dalis.

Užsienio organizacijos, neturinčios nuolatinės atstovybės Rusijoje, apmokestinamos tik nekilnojamuoju turtu, esančiu Rusijos teritorijoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 3 punktas).

buhalterinė apskaita iš įmonės TopAccountant.

Mokesčių bazė

Nustatykite nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo pagrindą atskirai šiam turtui:

• esančios pagrindinės buveinės vietoje Rusijos organizacija arba nuolatinė užsienio valstybės atstovybė;
• kiekvienas atskiras padalinys su atskiru balansu;
• ne organizacijos buveinėje (atskirai kiekvienam objektui);
• įtrauktas į Vieninga sistema dujų tiekimas;
• nuo kurio skaičiuojamas mokestis kadastrinė vertė;
• apmokestinamas skirtingais mokesčių tarifais;
• dalyvauja pagal paprastąją arba investicinės partnerystės sutartį;
• perduotas patikėjimo teise arba įgytas pagal tokią sutartį;
• vykdant koncesijos sutartis.

Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 1 dalies, 377, 378, 378.1 ir 378.2 straipsnių nuostatų.

Speciali mokesčio bazės nustatymo tvarka taikoma nekilnojamajam turtui, esančiam kelių Rusijos Federaciją sudarančių subjektų (vamzdynų, elektros tinklų, geležinkelių ir kt.) teritorijoje. Tokiu atveju mokesčių bazę nustatykite atskirai. Tai yra, mokesčio bazės dalis, susijusi su konkrečiu regionu, turėtų būti apskaičiuojama proporcingai objekto, esančio atitinkamame regione, kainos daliai. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 2 dalyje.

Mokesčių bazės nustatymo tvarka, taikoma organizacijoms, kurių balansuose yra objektai, turi tam tikrų ypatumų. transporto infrastruktūra. Jie turi teisę sumažinti nekilnojamojo turto mokesčio bazę atliktų kapitalinių investicijų į statybą, modernizavimą ir rekonstrukciją kaina:

• laivybai tinkamų hidraulinių statinių, esančių Rusijos vidaus vandens keliuose. Pavyzdžiui, spynos, laivų keltuvai;
• uosto hidrotechninės konstrukcijos. Pavyzdžiui, bangolaužiai, molai, krantinės ir kt.;
• oro transporto infrastruktūros struktūras, išskyrus centralizuotas orlaivių degalų papildymo sistemas ir kosmodromą. Pavyzdžiui, oro uostų konstrukcijos ir įranga.

Apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį, neatsižvelgiama į išvardytas kapitalo investicijų rūšis, kurios nuo 2010 m. sausio 1 d. įtraukiamos į įvardintų objektų balansinę vertę arba įskaitytos kaip ilgalaikis turtas. Šiuo atveju neturi reikšmės paties rekonstruoto ar modernizuoto objekto atidavimo eksploatuoti laikotarpis – iki ar po 2010 m. sausio 1 d.

Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 6 dalies nuostatų ir Rusijos finansų ministerijos 2013 m. birželio 25 d. raštų Nr. 03-05-05-01/23974 ir Federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. Rusija 2011 m. birželio 24 d. Nr. ZN-4-11/10123.

Nustatant transporto infrastruktūros objektų sudėtį, kapitalo investicijos, į kurias mažėja mokesčių bazė, vadovaujasi pramone reglamentas. Pavyzdžiui:

• oro transporto srityje – Rusijos Federacijos oro transporto kodeksas, 1998 m. sausio 8 d. įstatymas Nr. 10-FZ;
• dėl hidrotechnikos statinių - 1997 m. liepos 21 d. įstatymais Nr. 117-FZ ir 2007 m. lapkričio 8 d. Nr. 261-FZ.

Tokie patikslinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2011-10-25 rašte Nr.03-05-04-01/37.

Kaip apskaičiuoti mokesčio bazę

Nekilnojamojo turto mokesčio bazė gali būti:

1) kadastrinė vertė – apskaičiuojant mokestį už šiuos objektus:

• administracinius, verslo ir prekybos centrus ar kompleksus, taip pat juose esančias individualias patalpas. Tai apima pastatus, kurie yra skirti (faktiškai naudojami) biurams, mažmeninės prekybos patalpoms, viešojo maitinimo ir vartotojų paslaugoms vienu metu įrengti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 4.1 punktas);
• Ne Gyvenamosios erdvės, kuri pagal techninę dokumentaciją skirtos biurams, mažmeninės prekybos patalpoms, maitinimo ar vartotojų paslaugoms įrengti, taip pat patalpoms, kurios faktiškai naudojamos šiems tikslams. Tai yra, kai išvardyti objektai užima ne mažiau kaip 20 proc bendro ploto patalpos;
• bet kokie užsienio organizacijų, neturinčių nuolatinių atstovybių Rusijoje, nekilnojamojo turto objektai;
• bet kokie užsienio organizacijų nekilnojamojo turto objektai, kurie nėra naudojami nuolatinių atstovybių Rusijoje veikloje;
• gyvenamieji pastatai ar patalpos (įskaitant tuos, kurie neįtraukti į balansą kaip ilgalaikis turtas);

2) vidutinės metinės išlaidos turtas (skaičiuojant avansinius mokėjimus, naudojama pirmojo ketvirčio, ​​šešių mėnesių arba devynių mėnesių vidutinė turto vertė) - visų kitų objektų mokesčiui apskaičiuoti.

Sprendimą apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį pagal nekilnojamojo turto kadastrinę vertę priima Rusijos Federaciją sudarančių subjektų valdžios institucijos ir įformina įstatymus. Šiuo tikslu rezultatai preliminariai patvirtinami. kadastrinis vertinimas nekilnojamasis turtas – be to regioninės valdžios institucijos neturi teisės priimti įstatymų. Be to, jie turi iš anksto patvirtinti ir paskelbti konkrečių nekilnojamojo turto objektų sąrašus, nurodydami jų kadastro numerius ir adresus, kuriais remiantis kadastrine verte turėtų būti nustatomas mokestis. Jeigu iki kito mokestinio laikotarpio pradžios pilna komplektacija regioniniai dokumentai neparengti, turto mokestis šiuo laikotarpiu turi būti skaičiuojamas pagal vidutinę metinę (vidutinę) turto vertę. Tačiau įsigaliojus naujai tvarkai grįžti prie ankstesnių mokesčio bazės nustatymo taisyklių nebus galima.

Tokios taisyklės nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 ir 378.2 straipsniuose. Panašūs paaiškinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2013 m. lapkričio 29 d. raštuose Nr. 03-05-07-08/51796 ir Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. spalio 31 d. raštuose Nr. BS-4-11/19535 .

Sužinokite, kuriuose regionuose jis galioja naujas užsakymas ir kokiai savybei tai taikoma, lentelė padės.

Paskaičiuosime visus mokesčius, padėsime sumažinti ir sumokėti, patikrinsime Užsakomųjų paslaugų apskaita iš įmonės TopAccountant.

Vidutinė (vidutinė metinė) turto vertė

Skaičiuojant Vidutinė kaina ataskaitinio laikotarpio nuosavybė, taikykite formulę:

Skaičiuodami vidutinę metinę mokestinio laikotarpio turto vertę, naudokite formulę:

Nustatykite turto likutinę vertę pagal formulę:

Naudodami apskaitos duomenis nustatykite turto likutinę vertę.

Nustatant ilgalaikio turto likutinę vertę metų pabaigoje, atsižvelgti į sandorius, turinčius įtakos šio rodiklio susidarymui ir atsispindinčius apskaitoje per gruodžio 31 d. Iš likutinės vertės neįtraukti numatomų įsipareigojimų už ilgalaikio turto likvidavimą ir aplinkos atkūrimą sumą (jei tokios išlaidos buvo įtrauktos į pradinę savikainą registruojant objektą).

Tokios taisyklės nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 3 dalyje ir 376 straipsnio 4 dalyje ir paaiškintos Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 14 d. rašte Nr. 03-05-05- 01/26.

Turto vidutinės (vidutinės metinės) vertės nustatymo pavyzdys turto mokesčiui skaičiuoti.

Organizacija dirba pilnu etatu kalendoriniai metai.

Apskaitos duomenimis, LLC „Alpha“ nekilnojamojo turto mokesčio objektais pripažinto ilgalaikio turto likutinė vertė yra:

• kovo 1 d. – 5 800 000 RUB;
• gegužės 1 d. – 5 700 000 rublių;
• nuo birželio 1 d. – 5 650 000 RUB;
• nuo liepos 1 d. – 5 500 000 RUB;
• rugpjūčio 1 d. – 5 450 000 RUB;
• nuo rugsėjo 1 d. – 5 400 000 RUB;
• nuo spalio 1 d. – 5 350 000 RUB;
• lapkričio 1 d. – 5 200 000 RUB;
• gruodžio 1 d. – 5 150 000 RUB;
• gruodžio 31 d. (įskaitant per gruodžio 31 d. apskaitoje nurodytas operacijas) – 5 100 000 RUB.

Vidutinė pirmojo ketvirčio turto vertė yra:
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB): (3 + 1) = 5 875 000 RUB

Vidutinė turto vertė pirmąjį pusmetį buvo:
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB + 5 700 000 RUB + 5 650 000 RUB + 5 500 000 RUB) : (6 5 42 000 RUB)

Vidutinė devynių mėnesių turto vertė buvo:
(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB + 5 700 000 RUB + 5 650 000 RUB + 5 500 000 RUB + 5 0,4 50,0 +0 0,0 RUB ,350 000) : (9 + 1) = 5 655 000 RUB

(6 000 000 RUB + 5 950 000 RUB + 5 800 000 RUB + 5 750 000 RUB + 5 700 000 RUB + 5 650 000 RUB + 5 500 000 RUB + 5 0,4 50,0 +0 0,0 RUB ,350 000 + 5 200 000 RUB + 5 150 000 RUB + 5 100 000 RUB) : (12 + 1) = 5 538 462 RUB

Situacija:Ar ilgalaikio turto vertės skirtumai pagal apskaitos duomenis ir nepriklausomo vertintojo duomenis turi įtakos turto mokesčio mokesčio bazės nustatymui? Organizacija surengė ekspertinis vertinimas savo turto, kad gautumėte banko paskolą

Ne, jie to nedaro.

Organizacija neprivalo atspindėti rezultatų apskaitoje nepriklausomas vertinimas jūsų turto. Tai turės būti padaryta tik tuo atveju, jei turtui perkainoti buvo pasamdytas nepriklausomas vertintojas. Kai perkainojimo sprendimas yra įtvirtintas apskaitos politika. Jei toks sprendimas nebus priimtas, vertinimo rezultatai neturės jokios įtakos skaičiuojant nekilnojamojo turto mokesčius.

Jei organizacija perkaino visą ilgalaikį turtą ar atskirą jo grupę pasitelkdama nepriklausomą vertintoją, tai nekilnojamojo turto mokestį reikės skaičiuoti pagal ilgalaikio turto likutinę vertę, atsižvelgiant į perkainojimus.

Visais kitais atvejais nepriklausomo eksperto atliktas turto vertinimas apskaitai įtakos neturės.

Tai išplaukia iš PBU 6/01 15 dalies ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 3 dalies.

Situacija: nuo kurio momento skaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį reikia didinti pradinę ilgalaikio turto (pastato) kainą po jo rekonstrukcijos

Atsižvelgti į padidėjusią pradinę objekto savikainą nuo mėnesio po rekonstrukcijos pabaigos 1 dienos.

Pradinė ilgalaikio turto savikaina skaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį turi būti nustatoma pagal apskaitos taisykles, kuriose baigus rekonstrukciją pradinė rekonstruoto ilgalaikio turto savikaina didėja. Taigi vidutinei metinei turto vertei rekonstrukcijos rezultatai turės įtakos nuo mėnesio, einančio po rekonstrukcijos užbaigimo, 1 dienos.

Ši išvada darytina iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 3 dalies, 376 straipsnio 4 dalies ir 42 punkto. Gairės, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2003 m. spalio 13 d. įsakymu Nr. 91N.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo rekonstruojant pastatą pavyzdys

Alpha LLC priklauso gamybos pastatas. Pradinė jo kaina yra 15 000 000 rublių. Terminas naudingas naudojimas– 18 metų (216 mėn., septinta nusidėvėjimo grupė). Mokestis už šį pastatą mokamas pagal vidutinę (vidutinę metinę) savikainą. Tiek apskaitoje, tiek mokesčių apskaitoje „Alpha“ turtas nusidėvi tiesiškai, nusidėvėjimo premija netaikyti. Regione, kuriame registruota „Alfa“ ir yra pastatas, nustatytas 2,2 procento nekilnojamojo turto mokesčio tarifas.

Mėnesio pastato nusidėvėjimo norma:
0,46296 % (1: 216 mėnesių × 100).

Mėnesinis nusidėvėjimas yra:
69 444 RUB (15 000 000 RUB × 0,46296 %).

Pastatas veikė aštuonerius metus iki šių metų kovo. Tai yra, kovas buvo 97-asis veiklos mėnuo. Buvo nuspręsta atlikti rekonstrukciją. Balandį pastatas po rekonstrukcijos pradėtas eksploatuoti. Jo tarnavimo laikas nepasikeitė, tačiau pradinė kaina buvo padidinta iki 16 000 000 rublių. Tai yra, rekonstrukcijos kaina siekė 1 000 000 rublių.

Balandžio mėnesį pastatas ir toliau buvo nusidėvėjęs. Bendras eksploatavimo laikas gegužės pradžioje buvo 98 mėnesiai.

Nuo gegužės mėn. pastatas nusidėvėjęs, atsižvelgiant į pradinės savikainos pokyčius. Taigi mėnesinė nusidėvėjimo norma yra:
0,84746 % (1: 118 mėnesių × 100).

Mėnesiniam nusidėvėjimui apskaičiuoti buhalteris nustatė likutinę pastato vertę gegužės pradžioje (įskaitant rekonstrukcijos išlaidas ir atėmus balandį sukauptą nusidėvėjimą pagal ankstesnę normą):
9 194 488 RUB ((15 000 000 RUB + 1 000 000 RUB) – 98 mėn. × 69 444 RUB).

Remdamasi šiais duomenimis, buhalterė nustatė mėnesinę nusidėvėjimo sumą, kuri sumažins rekonstruojamo pastato savikainą nuo gegužės mėnesio:
77 920 RUB (0,84746 % × 9 194 488 RUB).

I ketvirčio ir I pusmečio avansiniams mokėjimams apskaičiuoti buhalterė apskaičiavo vidutines išlaidas. Tam buvo nustatyta likutinė turto vertė metų pradžioje, kiekvieno ataskaitinio laikotarpio mėnesio pradžioje ir iškart po jo mėnesio pradžioje.

Vidutinės pirmojo ketvirčio išlaidos buvo:

8 368 098 RUB ((8 472 264 RUB + 8 402 820 RUB + 8 333 376 RUB + 8 263 932 RUB) : 4 mėnesiai).

46 025 RUB (8 368 098 RUB × 2,2 %: 4).

Vidutinė pusmečio kaina buvo:
8 688 865 RUB ((8 472 264 RUB + 8 402 820 RUB + 8 333 376 RUB + 8 263 932 RUB + 9 194 448 RUB + 9 116 568 RUB + 9 038 648 RUB) : 7 mėn.).

Avansinis mokėjimas už pusmetį sudarė:
47 789 RUB (8 688 865 RUB × 2,2 %: 4).

Situacija: nuo kurio momento apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį reikia atsižvelgti į objektus, įtrauktus į ilgalaikį turtą ( pelningų investicijų V materialines vertybes) einamojo mėnesio 1 diena

Tokie objektai į vidutinės turto vertės apskaičiavimą turėtų būti įtraukti nuo kito mėnesio.

Faktas yra tas, kad nustatant vidutinę turto vertę ataskaitinio laikotarpio nekilnojamojo turto mokesčiui apskaičiuoti, į ilgalaikio turto likutinės vertės rodiklius atsižvelgiama kiekvieno keturių mėnesių - trijų ataskaitinių laikotarpių ir dar vieno po jo - 1 dieną. tai. Šie duomenys generuojami nustatyta tvarka buhalterinė apskaita ir ataskaitų teikimas. Tai numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 3 dalyje ir 376 straipsnio 4 dalyje.

Pagal šią procedūrą turite atsižvelgti į informaciją apie tai verslo sandorius, kurie buvo atlikti iki nurodytų datų 00 val. 00 min. Tai yra, dienos pradžioje neatsižvelgiant į jos metu įvykusias operacijas. Todėl, pavyzdžiui, jeigu ilgalaikis turtas buvo kapitalizuotas kovo 1 d., skaičiuojant vidutinę turto vertę, į informaciją apie jį atsižvelgiama nuo balandžio 1 d. Išimtis – ilgalaikis turtas, įsigytas gruodžio mėnesį. Jie turi būti įtraukti į mokesčio bazės apskaičiavimą nuo registracijos mėnesio.

Ši tvarka išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 4 dalies, PBU 4/99 12 punkto ir Rusijos finansų ministerijos 2011 m. gruodžio 16 d. rašto Nr. 03-05-05-01/97 .

Situacija: iš kiek mėnesių ilgalaikio turto likutinės vertės suma turi būti padalinta apskaičiuojant turto mokestį. Organizacija buvo sukurta (likviduota) metų viduryje

Vidutinę metinę turto likutinę vertę padalinkite iš 13 mėnesių.

Vidutinės metinės ilgalaikio turto vertės nustatymo tvarka nekilnojamojo turto mokesčiui apskaičiuoti nepriklauso nuo organizacijos sukūrimo ar likvidavimo laiko. Todėl jie naudoja Pagrindinė taisyklė: turto likutinės vertės suma metų pradžioje, kiekvieną mėnesį ir pabaigoje padalijama į 12 mėnesių plius dar vieną. Šią tvarką nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 4 dalis.

Yra viena šios taisyklės išimtis. Jis skirtas organizacijoms, įsteigtoms nuo gruodžio 1 d. iki gruodžio 31 d. Pirmasis nekilnojamojo turto mokesčio mokestinis laikotarpis jiems bus tik kiti kalendoriniai metai. Tai paaiškinama tuo, kad metų mokesčio suma apskaičiuojama pagal vidutinę metinę turto vertę, o ne pagal faktinio organizacijos veiklos laikotarpio vidurkį. Galimybė apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį už laikotarpį nuo organizacijos įkūrimo metų gruodžio 1 d. iki kitų metų gruodžio 31 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 30 skyriuje nenumatyta. Nekilnojamojo turto mokesčio deklaracijos forma taip pat neleidžia jos pildyti prieš 13 mėn.

Tokie patikslinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2004-12-30 rašte Nr.03-06-01-02/26.

Ta pati tvarka galioja, kai reorganizacija įvyksta metų viduryje. Tai nurodoma Rusijos finansų ministerijos 2012-02-24 rašte Nr.07-02-06/28.

Vidutinės metinės ilgalaikio turto savikainos nustatymo pavyzdys nekilnojamojo turto mokesčiui skaičiuoti.

Organizacija veikia nepilnus kalendorinius metus

Alpha LLC buvo įkurta liepos 10 d. Apskaitos duomenimis turto mokesčio objektais pripažinto ilgalaikio turto likutinė vertė yra lygi:

• rugpjūčio 1 d. – 6 000 000 rublių;
• nuo rugsėjo 1 d. – 5 950 000 RUB;
• nuo spalio 1 d. – 5 800 000 RUB;
• lapkričio 1 d. – 5 750 000 RUB;
• gruodžio 1 d. – 5 700 000 RUB;
• gruodžio 31 d. (atsižvelgiant į per gruodžio 31 d. apskaitoje atspindėtas operacijas) – 5 650 000 RUB.

Vidutinė devynių mėnesių turto vertė yra:
(6 000 000 rub. + 5 950 000 rub. + 5 800 000 rub.): (9 + 1) = 1 775 000 rub.

Vidutinė metinė turto vertė per metus buvo:
(6 000 000 RUB. + 5 950 000 RUB. + 5 800 000 RUB. + 5 700 000 RUB. + 5 700 000 RUB. + 5 650 000 RUB.) : 12 + 1) = 2 680,76

Turto kadastrinė vertė

Kai kuriems tipams Nekilnojamasis turtas mokestis turi būti skaičiuojamas pagal jo kadastrinę vertę metų pradžioje. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 2 dalyje.

Nekilnojamojo turto objektų (išskyrus gyvenamąsias patalpas), kurių mokesčio bazė yra kadastrinė vertė, sąrašus tvirtina (nurodo) regionų valdžios institucijos ir paskelbia oficialiose steigėjos vyriausybių (administracijų vadovų, valdytojų, įgaliotų departamentų) interneto svetainėse. Rusijos Federacijos subjektai. Tose pačiose svetainėse galite rasti nekilnojamojo turto kadastrinę vertę, kad galėtumėte apskaičiuoti konkretaus turto mokestį. Pavyzdžiui, Maskvos srityje nekilnojamojo turto kadastrinio vertinimo rezultatai buvo patvirtinti Maskvos srities nuosavybės ministerijos 2013 m. lapkričio 28 d. įsakymu Nr. 1499 ir paskelbti šio departamento svetainėje.

Be to, nekilnojamojo turto kadastrinę vertę galite sužinoti Rosreestr svetainės (www.rosreestr.ru) skiltyje „ nuoroda Informacija nekilnojamojo turto objektuose internete“. Ši elektroninė paslauga leidžia ieškoti pagal tris parametrus: kadastro numeris objektą, sutartinį numerį arba adresą. Taip pat galite susisiekti su Rosreestr teritoriniu skyriumi paštu arba internetu su prašymu pateikti informaciją apie konkretaus objekto kadastrinę vertę. Tokios pažymos išduodamos nemokamai bet kurio asmens prašymu. Tai išplaukia iš 2007 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 221-FZ 14 straipsnio 13 dalies nuostatų ir Rusijos finansų ministerijos 2014 m. kovo 3 d. rašto Nr. 03-05-05-01/8876 .

Gyvenamieji pastatai ir gyvenamosios patalpos į sąrašus nepatenka. Mokestį už šiuos objektus (remiantis kadastrine verte) mokate pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 1 dalies 4 pastraipą, tačiau atsižvelgdami į atitinkamo regioninio įstatymo reikalavimus. Panašūs paaiškinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2015-12-29 raštuose Nr.03-05-06-04/77139, 2015-09-16 Nr.03-05-05-01/53061.

Dėmesio: „kadastro“ nekilnojamojo turto objektai, klaidingai ar neteisėtai įtraukti į regioninius sąrašus, turi būti išbraukti iš jų

Jei turtas, įtrauktas į sąrašą, neatitinka Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 1 dalies kriterijų, organizacija, kuriai priklauso toks turtas, turi teisę ginčyti regionų valdžios institucijų sprendimą. Norėdami tai padaryti, turite kreiptis į teismą. Teismui nusprendus organizacijai palankų sprendimą, ginčo objektas nuo metų pradžios bus išbrauktas iš sąrašo. Tokiu atveju nekilnojamojo turto mokestis už tokį nekilnojamąjį turtą turi būti skaičiuojamas pagal vidutinę metinę vertę. Tai matyti iš Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. gruodžio 22 d. rašto Nr. BS-4-11/22488.

Individualioms patalpoms, esančioms administraciniuose, verslo ir prekybos centruose, kadastrinė vertė negali būti nustatyta. Bet jei buvo nustatyta pastatų, kuriuose yra tokios patalpos, kadastrinė vertė, o pačios patalpos yra apmokestinamos nekilnojamojo turto mokesčiu, tada apskaičiuokite kiekvieno iš jų kadastrinę vertę pagal formulę:

Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 6 dalies nuostatų.

Pagal bendrąją taisyklę nekilnojamasis turtas, kuris metų pradžioje dėl kokių nors priežasčių neįtrauktas į regioninius sąrašus, nekilnojamojo turto mokesčiu pagal kadastrinę vertę gali būti apmokestinamas tik nuo kitų metų (jei juos į sąrašą įtraukė kitų metų pradžioje). Šios taisyklės išimtis daroma naujai suformuotam nekilnojamajam turtui.

Savininkas per metus gali padalyti į kelias dalis turtą, kuris buvo įtrauktas į regioninį sąrašą ir kurio vertė buvo fiksuota sausio 1 d. Kiekviena dalis, atsiradusi dėl tokio padalijimo, pripažįstama savarankišku objektu kadastrinė registracija. Nepaisant to, kad naujai formuojami objektai tik nuo kitų metų bus įtraukti į regioninį „kadastro“ nekilnojamojo turto sąrašą, šiemet už juos privaloma sumokėti turto mokesčius. Mokesčio bazė yra kiekvieno naujo objekto kadastrinė vertė, nustatyta jo kadastrinės įregistravimo dienai.

Ši procedūra numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 10 dalyje.

Situacija:Kaip apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį prekybos centrui, kuris metų viduryje buvo padalintas į keletą mažmeninės prekybos objektų, kurių plotas mažesnis nei 1000 kvadratinių metrų. m kiekvienas. Turtas yra Maskvos regione

Prieš dalindami prekybos centrą, apskaičiuokite nekilnojamojo turto mokestį, atsižvelgdami į jo kadastrinę vertę. Po padalijimo apskaičiuokite kiekvieno naujo mažmeninės prekybos objekto mokestį pagal vidutines metines išlaidas.

Maskvos regione yra prekybos centrų (kompleksų), kurių bendras plotas yra 1000 kv. m ir daugiau taikomi nekilnojamajam turtui, kurio mokesčio bazė yra kadastrinė vertė. Tai numatyta 2003 m. lapkričio 21 d. Maskvos srities įstatymo Nr. 150/2003-OZ 1.1 straipsnyje. Jei objekto plotas yra mažesnis už šią vertę, mokestis už jį turi būti apskaičiuojamas pagal vidutines metines išlaidas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 1 punktas).

Nagrinėjamoje situacijoje objektas, kurio mokesčio bazė iš pradžių buvo kadastrinė vertė, per metus „virto“ keliais objektais. Kiekvieno iš šių objektų mokesčių bazė buvo vidutinė metinė kaina. Todėl visa turto mokesčio suma turi būti skaičiuojama dviem etapais: prieš ir po turto padalijimo.

Nurašius padalintą objektą iš balanso, nekilnojamojo turto mokestį jam galima apskaičiuoti dviem būdais:
– toliau kaupti avansinius mokėjimus ir atspindėti juos apskaičiavimuose pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus;
– iš karto apskaičiuokite bendrą mokesčio sumą, atspindėkite ją deklaracijoje ir šią deklaraciją pateikite anksčiau laiko, nelaukdami metų pabaigos. Tai įmanoma, jei objektas buvo vienintelis pavaldžios mokesčių inspekcijos, kuriai teikiama nekilnojamojo turto mokesčio ataskaita, teritorijoje.

Taikant bet kurį metodą kadastrinės vertės mokestis turi būti skaičiuojamas atsižvelgiant į koregavimo koeficientą, pagrįstą pilnų nuosavybės teisės į nekilnojamąjį turtą mėnesių skaičiumi.

Ši tvarka nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 5 dalyje.

Naujai suformuotų objektų likutinę vertę įtraukite į vidutinės metinės vertės skaičiavimą nuo kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį šie objektai buvo priimti į balansą, 1 dienos.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo dalijant objektą pavyzdys, mokesčių bazę kuri buvo nustatyta kaip kadastrinė vertė

Organizacijos (registruotos Maskvoje) balanse yra prekybos kompleksas, kurio plotas yra 2500 kv. m Maskvos srityje. Nuo 2016-01-01 objektas buvo įtrauktas į nekilnojamojo turto objektų sąrašą, kuriam mokesčio bazė nustatoma pagal kadastrinę vertę. Objekto kadastrinė vertė 100 000 000 rublių. Tai vienintelis apmokestinamas turtas Maskvos regione.

Nekilnojamojo turto mokesčio avansiniai mokėjimai kaupiami tokiomis sumomis:

– už pirmąjį ketvirtį – 500 000 rublių. (100 000 000 RUB × 1/4 × 2 proc.);
– už antrąjį ketvirtį – 500 000 rublių. (100 000 000 RUB × 1/4 × 2 %).

2016 m. liepos 17 d. organizacija šį prekybos kompleksą padalijo į 17 mažmeninės prekybos objektų. 2016-07-20 naujai sukurti objektai buvo įregistruoti. Kiekvieno objekto plotas buvo mažesnis nei 1000 kvadratinių metrų. m.

Maskvos regione nekilnojamojo turto mokestis pagal kadastrinę vertę nustatomas mažmeninės prekybos objektams, kurių plotas didesnis nei 1000 kvadratinių metrų. m (2003 m. lapkričio 21 d. Maskvos srities įstatymo Nr. 150/2003-OZ 1.1 straipsnis).

Kadangi po prekybos komplekso padalijimo kiekvieno naujai sukurto objekto plotas buvo mažesnis nei 1000 kvadratinių metrų. m, tokie objektai turėtų būti apmokestinami nekilnojamojo turto mokesčiu pagal vidutinę metinę vertę.

Avansas nuo vidutinių metinių išlaidų

Apskaičiuodama avansinius mokėjimus už 2016 metų devynis mėnesius už naujai formuojamus objektus, buhalterė nustatė vidutinę jų savikainą už laikotarpį nuo sausio iki rugsėjo.

Naujai suformuotų objektų likutinė vertė yra:

sausio 1 d. – 0 rub.;
vasario 1 d. – 0 rub.;
kovo 1 dieną – 0 rub.;
balandžio 1 d. – 0 rub.;
gegužės 1 d. – 0 rub.;
birželio 1 d. – 0 rub.;
liepos 1 d. – 0 rub.;
rugpjūčio 1 d. – 55 000 000 rublių;
nuo rugsėjo 1 d. – 54 800 000 RUB;
nuo spalio 1 d. – 54 450 000 RUB;
lapkričio 1 d. – 53 720 000 rublių;
gruodžio 1 d. – 53 310 000 RUB;
gruodžio 31 d. (atsižvelgiant į sandorius, apskaitoje atspindėtus per gruodžio 31 d.) – 52 850 000 RUB.

Vidutinė devynių mėnesių turto vertė yra:

(0 RUB .

Avansinis mokėjimas už devynis mėnesius buvo:

16 425 000 RUB : 4 × 2,2% = 90 338 rub.

Mokestis (mokesčių avansiniai mokėjimai) nuo kadastrinės vertės

1 variantas

Dėl padalinto turto organizacija anksčiau (rugpjūčio mėn.) pateikė turto mokesčio deklaraciją. Mokestiniu laikotarpiu organizacijai objektas priklausė septynis mėnesius (nuo sausio iki liepos). Todėl buhalterė apskaičiavo nekilnojamojo turto mokestį, atsižvelgdama į koeficientą 7/12:

100 000 000 rub. × 2% × 7/12 = 1 166 667 rubliai.

Atsižvelgiant į anksčiau sukauptus avansinius mokėjimus, mokėtina mokesčio suma buvo:

1 166 667 RUB - 500 000 rublių. - 500 000 rublių. = 166 667 rub.

2 variantas

Trečiąjį ketvirtį padalintas objektas organizacijai faktiškai priklausė vieną mėnesį (liepos mėn.). Štai kodėl išankstinis mokėjimas už trečiąjį ketvirtį buhalteris apskaičiavo atsižvelgdamas į koeficientą 1/3:

100 000 000 rub. × 1/4 × 1/3 × 2% = 166 667 rubliai.

Per metus padalintas turtas organizacijai priklausė ir septynis mėnesius. Todėl buhalterė metinę mokesčio sumą apskaičiavo atsižvelgdama į koeficientą 7/12:

100 000 000 rub. × 7/12 × 2% = 1 166 667 RUB.

500 000 rub. + 500 000 rub. + 166 667 rub. – 1 166 667 rubliai. = 0 rub.

Metinis mokestis pagal vidutines metines išlaidas

Vidutinė metinė turto vertė buvo:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55 000 000 rub. + 54 800 000 rub. + 54 450 000 rub. + 53 720 000 rub. + 53 720 000 rub. + 53,0 0, 50 rub.) : (12 + 1) = 24 933 077 rub.

Nekilnojamojo turto mokestis už metus buvo:

24 933 077 RUB × 2,2% = 548 528 rub.

Atsižvelgiant į anksčiau sukauptus avansinius mokėjimus metų pabaigoje, organizacija turi sumokėti šią mokesčių sumą:

548 528 RUB – 90 338 rub. = 458 190 rub.

Bendra turto mokesčio skola (atsižvelgiant į avansinių mokėjimų už padalintą objektą kaupimą) metų pabaigoje yra lygi 458 190 rublių.

Situacija: Kaip skaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį pagal kadastrinę vertę atsižvelgti į turto padalijimą į kelis objektus. Pavadinimo dokumentai gauti mėnesio viduryje

Apskaičiuokite ir sumokėkite mokestį už visus pirminio objekto ir daiktų, gautų dalijimo metu, nuosavybės teises.

Šaltinio objektas

Mokestis už pirminį (nepadalytą) turtą turi būti mokamas už visus pilnus šio turto nuosavybės mėnesius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 5 punktas).

Šiuo atveju mėnuo, kurį buvo įformintas objekto padalijimas:

• laikoma užbaigta, jei registracija buvo atlikta po 15 d.;
• neskaičiuoti, jei registracija atlikta iki 15 dienos (imtinai).

Kadastrinės vertės mokestis turi būti skaičiuojamas atsižvelgiant į koregavimo koeficientą, pagrįstą pilnų turto nuosavybės mėnesių skaičiumi.

Sukurti objektai

Dėl padalijimo naujai sukurti objektai taip pat apmokestinami nekilnojamojo turto mokesčiu kadastrine verte (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 10 punktas). Taip pat turite sumokėti mokesčius už visus pilnus nuosavybės mėnesius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 5 punktas).

Šiuo atveju mėnuo, kurį buvo įformintas objekto padalijimas:

• laikyti užbaigtu, jei nauji objektai buvo įregistruoti iki 15 d. (imtinai);
• neskaičiuoti, jei registracija atlikta po 15 d.

Kadastrinės vertės mokestis turi būti skaičiuojamas atsižvelgiant į koregavimo koeficientą, pagrįstą naujai sukurtų objektų nuosavybės teise mėnesių skaičiumi.

Išimtis yra situacija, kai po padalijimo naujai sukurti objektai nepatenka į kadastrine verte apmokestinamo turto kriterijus. Tada mokestis nuo jų turi būti sumokėtas pagal vidutines (vidutines metines) sąnaudas. Daugiau informacijos apie tai rasite straipsnyje Kaip apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį prekybos centrui, kuris metų viduryje buvo padalintas į keletą mažmeninės prekybos objektų.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo pavyzdys dalijant vieną turtą į kelis objektus.

Pradinių ir naujai sukurtų objektų mokesčio bazė yra turto kadastrinė vertė

Alfa LLC valdo patalpas, kurių nekilnojamojo turto mokestis skaičiuojamas pagal kadastrinę vertę. Turto kadastrinė vertė 2016 m. sausio 1 d. yra 86 000 000 RUB. 2016 m. balandį patalpos buvo padalintos į 11 biurų, nuosavybės registracijos liudijimus organizacija gavo 2016 m. balandžio 29 d.

Naujai sukurtų objektų bendra kadastrinė vertė – 158 000 000 rublių.

Nekilnojamojo turto mokesčio tarifas yra 1,2 proc.

Nekilnojamojo turto mokesčio avanso suma už pirmąjį ketvirtį yra lygi:

86 000 000 rub. × 1/4 × 1,2% = 258 000 rub.

Mokestis (avansiniai mokėjimai) nuo padalinto objekto

1 variantas

Dėl padalinto turto organizacija anksčiau (gegužės mėn.) pateikė turto mokesčio deklaraciją. Mokestiniu laikotarpiu organizacijai objektas priklausė keturis mėnesius (nuo sausio iki balandžio). Todėl buhalterė apskaičiavo nekilnojamojo turto mokestį, atsižvelgdama į koeficientą 4/12:

86 000 000 rub. × 1,2% × 4/12 = 344 000 rub.

Atsižvelgiant į anksčiau sukauptą avansą, mokėtina mokesčio suma buvo:

344 000 RUB - 258 000 rublių. = 86 000 rub.

2 variantas

Už padalintą objektą organizacija toliau skaičiuoja avansinius mokėjimus pagal jo kadastrinę vertę nuo sausio 1 d. ir atsižvelgdama į nuosavybės koeficientą.

Per antrąjį ketvirtį padalintas objektas realiai organizacijai priklausė vieną mėnesį (balandžio mėn.). Todėl avansą už antrąjį ketvirtį buhalterė apskaičiavo atsižvelgdama į koeficientą 1/3:

86 000 000 rub. × 1/4 × 1/3 × 1,2% = 86 000 rub.

Buhalterė apskaičiavo avansą už III ketvirtį, atsižvelgdama į koeficientą 0/3:

86 000 000 rub. × 1/4 × 0/3 × 1,2% = 0 rub.

Buhalterė apskaičiavo metinę mokesčio sumą, atsižvelgdama į koeficientą 4/12:

86 000 000 rub. × 4/12 × 1,2% = 344 000 RUB.

Metų pabaigoje, atsižvelgiant į anksčiau sukauptus avansinius mokėjimus, organizacija neturi nei permokos, nei mokestinės nepriemokos:

344 000 RUB - 258 000 rublių. - 86 000 rublių. = 0 rub.

Mokestis (avansiniai mokėjimai) už naujai sukurtus objektus

Antrąjį ketvirtį naujai sukurti objektai organizacijai priklausė du mėnesius (nuo gegužės iki birželio mėn.). Todėl šiems objektams antrojo ketvirčio avansą buhalterė apskaičiavo atsižvelgdama į koeficientą 2/3:

158 000 000 rub. × 1/4 × 1,2% × 2/3 = 316 000 rub.

Trečiąjį ketvirtį naujai sukurti objektai organizacijai priklausė tris mėnesius (nuo liepos iki rugsėjo). Todėl šiems objektams trečiojo ketvirčio avansą buhalterė apskaičiavo atsižvelgdama į koeficientą 3/3:

158 000 000 rub. × 1/4 × 1,2% × 3/3 = 474 000 rub.

Per metus naujai sukurti objektai organizacijai priklausė aštuonis mėnesius (nuo gegužės iki gruodžio mėn.). Todėl buhalterė šių objektų metinę turto mokesčio sumą apskaičiavo atsižvelgdama į koeficientą 8/12:

158 000 000 rub. × 1,2 % × 8/12 = 1 264 000 RUB

Atsižvelgiant į anksčiau sukauptus mokėjimus, mokėtina mokesčio suma yra:

1 264 000 RUB - 316 000 rublių. - 474 000 rublių. = 474 000 rub.

Bendra turto mokesčio skola (susikaupus avansiniams mokėjimams už padalintą objektą) metų pabaigoje yra lygi 474 000 rublių.

Situacija:Kaip apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį, kuris buvo įregistruotas 2015 m. gruodžio 31 d. Nuo 2016 m. šio turto mokesčio bazė yra kadastrinė vertė. Nuosavybės teisės liudijimas gautas 2016 m

2015 m. nekilnojamojo turto mokestį apskaičiuokite pagal vidutinę metinę turto vertę. 2016 metais nekilnojamojo turto mokestis ir avansiniai mokėjimai už jį apskaičiuojami pagal kadastrinę vertę ir atsižvelgiant į laikotarpį, kurį organizacija buvo turto savininkė.

Jeigu 2015-01-01 regioniniame turto sąraše nebuvo nekilnojamojo turto, kurio mokesčio bazė yra kadastrinė vertė, tai 2015 metų mokestis turėtų būti skaičiuojamas pagal vidutinę metinę turto vertę. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 12 dalies 2 pastraipos nuostatų.

Kaip teisingai nustatyti vidutines metines išlaidas, turint omenyje, kad 2015 metais objektas balanse buvo įrašytas tik vieną dieną – gruodžio 31 d.? Skaičiuojant įtraukti nulinius rodiklius kiekvieno 2015 m. mėnesio 1 dienos duomenimis ir likutinę turto vertę gruodžio 31 d. Tai reiškia, kad mokestį reikės sumokėti už vieną 2015 m. dieną, nes gruodžio 31 d. sandoriai sudaro vidutines metines išlaidas. Tai, kad organizacija neturi nuosavybės pažymėjimo, neturi reikšmės. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 4 dalies 2 punkto nuostatų ir patvirtinama Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 14 d. raštais Nr. 03-05-05-01/26 , 2011-03-22 Nr.07-02-10/20, informacinis laiškas Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumas 2011 m. lapkričio 17 d. Nr. 148.

2016 metais nekilnojamojo turto mokestis už įsigytą turtą turi būti skaičiuojamas pagal jo kadastrinę vertę. Svarbu, kada organizacija tapo savininke. Mūsų atveju jis moka nekilnojamojo turto mokestį nuo kadastrinės vertės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 3 papunktis, 12 punktas). Prieš įregistruodamas nuosavybės teisės perėjimą, ankstesnis turto savininkas privalo sumokėti kadastrinės vertės mokestį. O naujasis savininkas, apskaičiuodamas mokestį 2016 m., turi atsižvelgti į vadinamąjį nuosavybės koeficientą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 5 punktas).

Pavyzdys, kaip apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį už turtą, įregistruotą balanse 2015 m. gruodžio 31 d. Nuo 2016 m. šio turto mokesčio bazė yra kadastrinė vertė. Nuosavybės teisės liudijimas gautas 2016 m

2015 m. gruodį organizacija „Alfa“ įsigijo pastatą biurams Maskvoje. Objektas į Alfa balansą buvo priimtas gruodžio 31 d. Buhalterinės apskaitos duomenimis likutinė pastato vertė šiai datai yra 17 000 000 rublių. Mokesčio tarifas – 2,2 proc.

Nuo 2016-01-01 šiam objektui buvo nustatyta 40 000 000 rublių kadastrinė vertė. Mokesčio tarifas – 1,3 proc.

Pastato nuosavybės teisės liudijimą „Alfa“ gavo 2016-03-10.

Alfa buhalteris turto mokestį apskaičiavo taip.

2015 m

Vidutinė turto vertė yra:

17 000 000 rub. : (12 + 1) = 1 307 692 rub.

Mokesčio suma už 2015 m.

1 307 692 RUB × 2,2 % = 28 769 RUB

2016 m

„Alfa“ nuosavybės teise priklauso 10 mėnesių (kovo–gruodžio mėn.). Koregavimo koeficiento vertė nekilnojamojo turto mokesčiui (avansiniams mokėjimams) apskaičiuoti yra lygi:

• 1/3 – už pirmąjį ketvirtį;
• 3/3 – už antrąjį ketvirtį;
• 3/3 – už trečią ketvirtį;
• 10/12 – per metus.

Avansinių mokėjimų suma yra lygi:

• 40 000 000 rub. × 1,3% × 1/3: 4 = 43 333 rub. – už pirmąjį ketvirtį;
• 40 000 000 rub. × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 rub. – už antrąjį ketvirtį;
• 40 000 000 rub. × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 rub. – trečiajam ketvirčiui.

Papildomai mokėtina nekilnojamojo turto mokesčio suma 2016 m. pabaigoje bus:

40 000 000 rub. × 1,3% × 10/12 – (43 333 rub. + 130 000 rub. + 130 000 rub.) = 130 000 rub.

Nekilnojamojo turto mokesčio tarifai

Didžiausias nekilnojamojo turto mokesčio tarifas yra nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. 2016 m. nustatomi tokie didžiausi tarifai:
1) 2,2 procento – visam turtui, kuris nenurodytas toliau;
2) 1,3 procento – nekilnojamajam turtui, nuo kurio mokestis skaičiuojamas pagal kadastrinę vertę Maskvoje. Be to, kai kuriems nekilnojamojo turto objektams šis tarifas taikomas su koeficientu 0,1. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 380 straipsnio 1.1 punkto 1 pastraipos ir 2003 m. lapkričio 5 d. Maskvos įstatymo Nr. 64 2 ir 3 straipsnių;
3) 2 procentai – nekilnojamajam turtui, nuo kurio mokestis skaičiuojamas pagal kadastrinę vertę visiems Rusijos Federacijos subjektams, išskyrus Maskvą;
4) 1,3 proc. – palei geležinkelio linijas bendras naudojimas, magistraliniai vamzdynai, energijos perdavimo linijos, taip pat statiniai, kurie yra neatskiriama išvardytų objektų dalis;
5) 0 procentų – magistralinių dujotiekių ir statinių, kurie yra jų neatskiriama technologinė dalis, nekilnojamojo turto objektams, dujų gavybos, helio gamybos ir saugyklų patalpoms, kurioms vienu metu tenkinamos šios sąlygos:
a) įrenginiai pirmą kartą pradėti eksploatuoti mokestiniai laikotarpiai nuo 2015 m. sausio 1 d.;
b) objektai yra visiškai arba iš dalies Sachos Respublikos (Jakutijos), Irkutsko ar Amūro srities ribose;
c) objektai nuosavybės teise priklauso organizacijoms, kurios yra Vieningos dujų tiekimo sistemos objektų savininkės, arba organizacijoms, kuriose dalyvauja Vieningos dujų tiekimo sistemos objektų savininkai.

Regioninės valdžios institucijos, atsižvelgdamos į šiuos apribojimus, nustato mokesčių tarifus, pagal kuriuos turi būti skaičiuojami ir mokami nekilnojamojo turto mokesčiai konkrečiame Rusijos Federacijos subjekte. Be to, regionuose jie gali nustatyti kelis skirtingus tarifus skirtingoms kategorijoms organizacijoms ir nuosavybei. Bet kokiu atveju regioniniai tarifai negali viršyti nustatytų ribų federaliniu lygiu. Kokie tarifai turėtų būti taikomi, jei Rusijos Federaciją sudarančio subjekto institucijos jų nenustatė? Tokiu atveju apskaičiuokite mokestį maksimaliais tarifais.

Organizacijos, turinčios skirtingus regionus atskiri vienetai su atskiru balansu arba geografiškai nutolusiu nekilnojamuoju turtu, apskaičiuojant turto mokestį, turi būti taikomi atitinkamuose regionuose nustatyti tarifai.

Visa tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 372 straipsnio 1 ir 2 dalių, 380, 384 ir 385 straipsnių.

Mokesčio apskaičiavimas pagal vidutinę arba vidutinę metinę turto vertę

Nustatykite nekilnojamojo turto mokesčio avansinių įmokų sumą už ataskaitinį laikotarpį naudodami formulę:

Apskaičiuokite nekilnojamojo turto mokesčio sumą, kurią reikia sumokėti metų pabaigoje, naudodami formulę:

Šią tvarką nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnis.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo pagal vidutinę metinę turto vertę pavyzdys

Įmonės Alpha LLC veiklos vieta: Maskva. Kituose regionuose organizacija nekilnojamojo turto neturi.

Nekilnojamojo turto mokesčio objektais pripažinto ilgalaikio turto vidutinė vertė pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus yra lygi:

• už pirmąjį ketvirtį – 205 000 rublių;
• už pusę metų – 190 000 rublių;
• už devynis mėnesius – 113 500 rublių.

Vidutinė metinė turto kaina yra 160 000 rublių.

Nekilnojamojo turto mokesčio tarifas yra 2,2 proc.

– už pirmąjį ketvirtį:
205 000 rublių. × 2,2%: 4 = 1128 rubliai;

– pusei metų:
190 000 rublių. × 2,2%: 4 = 1045 rubliai;

– per devynis mėnesius:
113 500 RUB × 2,2%: 4 = 624 rub.

Nekilnojamojo turto mokesčio suma, kuri turi būti sukaupta, kad būtų sumokėta metų pabaigoje, yra lygi:
160 000 rublių. × 2,2% – 1128 rub. – 1045 rubliai. - 624 rubliai. = 723 rub.

Situacija: kaip apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį, jei organizacijos pagrindinė buveinė pakeitė savo registracijos vietą ir persikėlė į kitą regioną

Apskaičiuokite nekilnojamojo turto mokestį pagal bendrąsias taisykles.

Juk šiam atvejui jokia speciali procedūra nenumatyta. Todėl naujoje registracijos vietoje perveskite avansinius mokėjimus pagal 1/4 vidutinės organizacijos pagrindinės buveinės ilgalaikio turto kainos ir mokesčio tarifas veikiantys šiame regione. Metų pabaigoje palyginkite pervestų avansinių įmokų sumas ir priskaičiuotą mokestį. Skirtumą sumokėkite į biudžetą per regiono, kuriame registruota pagrindinė organizacijos buveinė, įstatymų nustatytą laikotarpį. Ši tvarka nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 1 dalyje, 380 straipsnyje, 382 straipsnio 1–4 dalyse ir 383 straipsnio 1 dalyje.

Aukščiausias buhalteris pataria: jei organizacijos registracijos vietos regionuose nekilnojamojo turto mokesčio tarifai skiriasi prieš ir po persikėlimo, galite tuo pasinaudoti ir sumažinti mokesčių naštą. Norėdami tai padaryti, kilnojamasis turtas, nuo kurio mokamas nekilnojamojo turto mokestis, turi būti perkeltas į vieneto, esančio regione, kuriame taikomas mažesnis mokesčio tarifas, balansą.

Yra du variantai.

1. Regione, kuriame yra atskiras organizacijos padalinys, rodiklis yra mažesnis. Tokiu atveju, priskyrus padalinį į atskirą balansą, organizacija apmokestins kilnojamąjį turtą šiame regione nustatytu tarifu. Jei padalinys nėra priskirtas atskiram balansui, nekilnojamojo turto mokestis turės būti imamas pagal tarifą, galiojantį regione, kuriame yra pagrindinė organizacijos buveinė.

2. Regione, kuriame yra pagrindinė organizacijos buveinė, rodiklis yra mažesnis. Tokiu atveju atskirų skyrių priskirti atskiram balansui nereikia. Už visą kilnojamąjį turtą organizacija mokės mokestį pagal tarifą, galiojantį regione, kuriame yra pagrindinė organizacijos buveinė.

Tokias išvadas galima padaryti remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 1 dalies ir 384 straipsnių nuostatomis.

Nekilnojamojo turto apmokestinimo tvarka nepriklauso nuo to, kieno balanse jis įrašytas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 385, 384 straipsniai). Norėdami gauti daugiau informacijos apie tai, žr. Kaip sumokėti mokestį už nekilnojamąjį turtą, kuris yra geografiškai nutolęs nuo organizacijos buveinės.

Situacija:Kaip teisių perėmėjas po reorganizavimo aneksijos būdu gali apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį supaprastinta tvarka? Perėmėjas mokesčius moka tik už „kadastro“ turtą. Po susijungimo ilgalaikio turto likutinė vertė viršijo 100 mln.

Perėmėjui netekus teisės į supaprastintą mokesčių sistemą, apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokesčio mokesčio bazę, įtraukti visą ilgalaikį turtą, kuris pripažįstamas apmokestinimo objektu. Likutinė turto vertė tais mėnesiais, kai organizacija taikė supaprastinimą, bus lygi nuliui.

Jeigu po reorganizavimo ilgalaikio turto likutinė vertė viršija 100 000 000 rublių, teisių perėmėjas įpareigojamas atsisakyti supaprastintos mokesčių sistemos (PMĮ 16 papunktis, 3 punktas, 346.12 str., 4 ir 4.1 punktai, 346.13 str. Rusijos Federacija). Jis tampa nekilnojamojo turto mokesčio mokėtoju ne tik už „kadastro“ nekilnojamojo turto objektus, bet ir už kitą ilgalaikį turtą, kuris pripažįstamas apmokestinimo objektu.

Teisę į supaprastinimą praradusioms organizacijoms specialių nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo taisyklių nėra. Mokesčių deklaracijų formos, avansinių mokėjimų apskaičiavimas, jų pildymo tvarka patvirtinti Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. lapkričio 24 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/895. Nustatykite mokesčių bazę, mokesčių sumą ir avansinius mokėjimus bendra tvarka:

– „kadastro“ nekilnojamojo turto objektams – pagal kadastrinę vertę, nustatytą ataskaitinių metų sausio 1 d.;
– kitiems apmokestinamiesiems objektams – pagal vidutinę (vidutinę metinę) likutinę vertę. Šiuo atveju likutinė turto vertė tais mėnesiais, kai organizacija taikė supaprastinimą, pripažįstama lygi nuliui.

Ši išvada išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 4 dalies, 55 straipsnio, 379 straipsnio 1 dalies, 346.13 straipsnio 4.1 punkto normų visumos ir patvirtinama Rusijos federalinės mokesčių tarnybos raštais. 2012-03-02 Nr.BS-4-11/3419 ir 2005-02-17 Nr.GI-6-21/136.

Alpha LLC (Maskva) taiko supaprastintą metodą. Organizacijos nekilnojamajam turtui priklauso administracinis ir verslo pastatas, įvardytas nekilnojamojo turto objektų sąraše, kurio mokesčio bazė yra kadastrinė vertė. Pastato kadastrinė vertė sausio 1 d. yra 81 732 922,80 RUB. Nekilnojamojo turto, kurio mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė, nekilnojamojo turto mokesčio tarifas yra 1,3 proc.

Reorganizacija atlikta gegužę. LLC Trading Company Hermes prisijungė prie Alpha. Reorganizavimas buvo baigtas gegužės 27 d., kai Vieningame valstybės juridinių asmenų registre buvo padarytas įrašas apie Hermes veiklos nutraukimą.

Pagal perdavimo aktas Iš „Hermes“ į „Alpha“ balansą perkeliami tik nekilnojamojo turto objektai. Steigėjų sprendimu turtas perleidžiamas likutine verte – 150 000 000 rublių.

Remiantis apskaitos duomenimis, Alfa ilgalaikio turto, kurio mokesčio bazė yra vidutinė metinė savikaina, likutinė vertė yra:

• sausio 1 d. – 6 000 000 rublių;
• vasario 1 d. – 5 950 000 RUB;
• kovo 1 d. – 5 800 000 RUB;
• nuo balandžio 1 d. – 5 750 000 RUB;
• gegužės 1 d. – 5 700 000 rublių;
• birželio 1 d. – 155 650 000 rublių. (5 650 000 RUB + 150 000 000 RUB). Atsižvelgiama į susijusios organizacijos turtą;
• liepos 1 d. – 154 700 000 rublių. (5 500 000 RUB + 149 200 000 RUB). Buvo atsižvelgta į susijusios organizacijos turtą, atsižvelgiant į 800 000 rublių nusidėvėjimą.

I ketvirtis

Pirmąjį ketvirtį buhalterė avansą skaičiavo tik nuo administracinio ir verslo pastato, kuris yra įtrauktas į nekilnojamojo turto objektų, kurių mokesčio bazė yra kadastrinė vertė, sąrašą. Likęs turtas nėra apmokestinamas šiuo mokesčiu, nes organizacija naudojasi supaprastinta mokesčių sistema.

Avansinis mokėjimas už pirmąjį ketvirtį buvo:
265 632 RUB (81 732 922,80 RUB × 1/4 × 1,3 %).

II ketvirtis

Antrąjį ketvirtį dėl reorganizacijos buvo pažeista viena iš „Alfa“ supaprastinimo taikymo sąlygų. Būtent: ilgalaikio turto likutinė vertė viršijo 100 000 000 rublių. Vadinasi, nuo balandžio 1 dienos „Alfa“ neteko teisės naudotis specialiu režimu ir tapo viso ilgalaikio turto turto mokesčio mokėtoju.

Nuo visų apmokestinamų objektų „Alfa“ buhalterė apskaičiavo avansinius turto mokesčio mokėjimus už antrąjį ketvirtį, kurių pagrindas yra ir kadastrinė vertė, ir vidutinė metinė vertė. Skaičiuodamas avansą pagal vidutinę metinę vertę, likutinę turto vertę tais mėnesiais, kai organizacija taikė supaprastinimą (sausio–kovo mėn.), buhalteris priskyrė nuliui.

Avansinis mokėjimas už antrąjį ketvirtį (pirmąjį pusmetį) sudarė:

• 265 632 RUB (81 732 922,80 RUB × 1/4 × 1,3 proc.) – nuo ​​administracinės ir verslo paskirties pastato kadastro vertės;
• 252 849 RUB (/ apmokestinamų daiktų.

Mokesčio apskaičiavimas pagal turto kadastrinę vertę

Pagal kadastrinę vertę nustatykite nekilnojamojo turto mokesčio avansinių įmokų sumą už ataskaitinį laikotarpį pagal formulę:

Nustatykite nekilnojamojo turto mokesčio sumą metų pabaigoje pagal kadastrinę vertę naudodami formulę:

Ši tvarka išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 7 dalies ir 378.2 straipsnio 12 dalies 1 pastraipos nuostatų.

Apskaičiuokite mokestį (avansinius mokėjimus) atsižvelgdami į tai, kiek organizacijai faktiškai priklausė turtas per metus. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 5 dalyje.

Jeigu nuosavybės teisė į objektą atsirado ar buvo prarasta per metus, nustatykite faktinės nuosavybės teisės į ilgalaikį turtą laiką taikydami koregavimo koeficientą:

Nustatant pilnų nuosavybės teisės į nekilnojamąjį turtą mėnesių skaičių, atsižvelgiama į mėnesius, kuriais teisė į objektą atsirado laikotarpiu nuo 1 iki 15 (imtinai) arba pasibaigė po 15 d. Jeigu teisė į nekilnojamąjį turtą atsirado po 15 d. arba nutrūko nuo 1 iki 15 (imtinai), tokių mėnesių į mokesčio apskaičiavimą neįtraukti.

Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 5 dalies nuostatų.

Reorganizavimui, kuris įvyksta metų viduryje, taikykite koregavimo koeficientą. Pavyzdžiui, turtui, kuris dėl reorganizavimo buvo priimtas į balansą rugpjūčio 7 d., naudokite šiuos koeficientus:
– skaičiuojant avansinius mokėjimus už III ketvirtį – 2/3;
– skaičiuojant mokestį už metus – 5/12.

Informaciją apie mokesčių mokėjimą reorganizavimo metu rasite skyriuje Kaip pervesti nekilnojamojo turto mokestį į biudžetą.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo pagal turto kadastrinę vertę pavyzdys

Įmonės Alpha LLC veiklos vieta: Maskva. Organizacijos nekilnojamajam turtui priklauso administracinis ir verslo pastatas, įtrauktas į nekilnojamojo turto objektų, kurių mokesčio bazė yra kadastrinė vertė, sąrašą.

Nekilnojamojo turto, kurio mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė, nekilnojamojo turto mokesčio tarifas yra 1,3 proc.

Pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus sukauptos nekilnojamojo turto mokesčio avansinių įmokų sumos: Nuosavybės teisės į turtą buvo įgytos metų viduryje

„Alfa“ organizacija įsigijo pastatą Maskvoje. Nuosavybė į įsigytą nekilnojamąjį turtą įregistruota balandžio 1 d. Kito nekilnojamojo turto organizacija neturi.

Pastato kadastrinė vertė sausio 1 d. – 5 800 000 rublių. Nekilnojamojo turto, kurio mokesčio bazė nustatyta kaip kadastrinė vertė, mokesčio tarifas yra 1,3 proc.

„Alfa“ sukaupia pirmąjį nekilnojamojo turto mokesčio avansinį mokėjimą pagal antrojo ketvirčio rezultatus. Mėnesių, per kuriuos pastatas priklausė Alfai, skaičius antrąjį ketvirtį buvo trys mėnesiai (balandžio–birželio mėn.). Tai reiškia, kad pataisos koeficientas yra 3/3.

Mokėjimo suma lygi:

Atitinkamai, nekilnojamojo turto mokesčio avansinis mokėjimas už trečiąjį ketvirtį bus lygus:
5 800 000 RUB × 1,3% × 3/3: 4 = 18 850 rub.

Nekilnojamojo turto mokesčio suma, kuri turi būti sukaupta, kad būtų sumokėta metų pabaigoje, bus:
5 800 000 RUB × 1,3% × 9/12 – 18 850 rub. – 18 850 rub. = 18 850 rub.

Situacija:kaip skaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį patikslinus kadastrinę vertę

Atsakymas priklauso nuo priežasties, kodėl kadastrinė vertė buvo patikslinta.

Per metus kadastrinė vertė gali būti tikslinama. Apskritai vertės pokyčiai neturi įtakos turto mokesčio skaičiavimams. Mokesčio perskaičiuoti nereikia nei už einamąjį mokestinį laikotarpį, nei už ankstesnius laikotarpius. Pavyzdžiui, ši taisyklė galioja, jei kadastrinė vertė buvo pakeista padidėjus (sumažėjus) pastato plotui.

Yra dvi išimtys. Į naują kadastrinę vertę reikia atsižvelgti, jei ji buvo pakeista:

• dėl Rosreestr darbuotojo padarytos techninės klaidos ištaisymo;
• teismo ar komisijos sprendimu ginčams dėl kadastrinės vertės nustatymo rezultatų nagrinėti 1998 m. liepos 29 d. įstatymo Nr. 135-FZ 24.18 straipsnyje nustatyta tvarka.

Apskaičiuokite (perskaičiuokite) mokestį pagal naujus duomenis iš mokestinio laikotarpio, kai Rosreestr padarė techninę klaidą arba organizacija pateikė prašymą peržiūrėti kadastrinę vertę.

Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 85 straipsnio 4 dalies, 378 straipsnio 2 dalies 15 punkto, nuostatų, patvirtintų Rusijos Federacijos Vyriausybės 2009 m. birželio 1 d. dekretu Nr. 457, 5.1 punkto, 2007 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 221-FZ 28 straipsnis, Rusijos ekonominės plėtros ministerijos 2011 m. kovo 18 d. įsakymu Nr. 113 patvirtintos tvarkos 1.1 , 2.2, 3.1–4.1 punktai.

Jei dėl kadastrinės vertės padidėjimo organizacija perskaičiuoja mokestį už praėjusius mokestinius laikotarpius, pateikite atnaujintą deklaraciją bendra tvarka. Tokiu atveju organizacija neprivalo mokėti baudų. Juk iš pradžių mokestis buvo paskaičiuotas teisingai, sumokėtas laiku ir pilnai. Koreguoti pajamų mokesčius einamuoju laikotarpiu.

Mažindami kadastrinę vertę turite teisę:

• pateikti atnaujintą deklaraciją už laikotarpį, per kurį buvo padaryta klaida (tačiau neprivalo to daryti);
• ištaisyti klaidą didinant pelną už laikotarpį, kurį klaida buvo aptikta. Šis metodas gali būti naudojamas neatsižvelgiant į tai, ar laikotarpis, per kurį buvo padaryta klaida, yra žinomas, ar ne;
• nesiimkite jokių priemonių klaidai ištaisyti (pavyzdžiui, jei permokos suma yra nereikšminga).

Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54 straipsnio 1 dalies 3 punkto ir 81 straipsnio 1 dalies 2 dalies nuostatų. Panašūs paaiškinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2015 m. liepos 22 d. raštuose Nr. 03-02-07/1/42067, 2012 m. sausio 23 d. Nr. 03-03-06/1/24, rugpjūčio 25 d. , 2011 Nr.03-03-10/82 ir Rusijos Federalinė mokesčių tarnyba 2011-03-11 Nr.KE-4-3/3807.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo dėl kadastrinės vertės patikslinimo pavyzdys. Priežastis: techninė klaida

Įmonės Alpha LLC veiklos vieta: Maskva. Organizacijos nekilnojamajam turtui priklauso administracinis ir verslo pastatas, įtrauktas į nekilnojamojo turto objektų sąrašą, kurio mokesčio bazė yra kadastrinė vertė.

Nekilnojamojo turto, kurio mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė, nekilnojamojo turto mokesčio tarifas yra 1,3 proc.

Pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus sukauptos nekilnojamojo turto mokesčio avansinių įmokų sumos:

– už pirmąjį ketvirtį:

– už antrąjį ketvirtį:
781 732 922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2 540 632 rubliai;

– už trečiąjį ketvirtį:
781 732 922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2 540 632 rubliai.

2015 m. pabaigoje Alfa sukaupė ir sumokėjo į biudžetą:
781 732 922,80 RUB × 1,3 % – 2 540 632 RUB. – 2 540 632 rubliai. – 2 540 632 rubliai. = 2 540 632 rub.

2016 m. kovo mėn., ištaisius Rosreestr darbuotojo padarytą techninę klaidą (paslydimą), buvo patikslinta pastato kadastrinė vertė 2015 m. sausio 1 d. Nauja kaina – 923 877 801 rublis.

Pirmenybinio ilgalaikio turto vidutinė arba vidutinė metinė savikaina turi būti skaičiuojama atskirai avansinių mokėjimų apskaičiavimo 2 skilties 4 skiltyje ir mokesčių deklaracijos, patvirtintos Rusijos federalinės mokesčių tarnybos lapkričio 24 d. įsakymu, 2 skilties 4 stulpelyje. , 2011 Nr.ММВ-7-11/895. Šis rodiklis nustatomas taip pat, kaip ir turtui, kuriam lengvatos netaikomos.

Nustatant vidutinę kainą, neatsižvelgiama į lengvatinį turtą, kuris naudojamas angliavandenilių gavybai atviroje jūroje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 4 dalis).

Nustatykite išankstinių mokėjimų sumą, kuri turi būti sukaupta organizacijoms, kurios naudojasi lengvata, naudodami formulę:

Nekilnojamojo turto mokesčio avansinis mokėjimas už ataskaitinį laikotarpį (1 ketvirtis, pusmetis, devyni mėnesiai)

=

Vidutinė ataskaitinio laikotarpio turto vertė (neįskaitant turto, kurio mokesčio bazė nustatyta kaip kadastrinė vertė)

–

Ataskaitinio laikotarpio lengvatinio turto vidutinė kaina (išskyrus turtą, kurio mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė)

×

=

Vidutinė metinė mokestinio laikotarpio turto vertė (neįskaitant turto, kurio mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė)

–

mokestinio laikotarpio lengvatinio turto vidutinė metinė vertė (neįskaitant turto, kurio mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė)

×

Mokesčio tarifas

–

Nekilnojamojo turto mokesčio avansiniai mokėjimai, sukaupti už pirmąjį ketvirtį, pusę metų, devynis mėnesius (be sukauptų mokėjimų už turtą, kurio mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė)

Ši tvarka numatyta Deklaracijos pildymo tvarkos, patvirtintos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. lapkričio 24 d. įsakymu Nr. ММВ-7-1/895, 4.2 punkto 3 papunktyje ir 5.3 punkte.

Lengvatos taikomos ir nekilnojamajam turtui, kurio mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė.

Ketvirčio nekilnojamojo turto mokesčio avanso, kurio mokesčio bazė yra kadastrinė vertė, suma nustatoma pagal formulę:

Metinė nekilnojamojo turto mokesčio suma, kurios mokesčio bazė yra kadastrinė vertė, nustatoma pagal formulę:

Nekilnojamojo turto mokesčio avansiniai mokėjimai už I ketv., II ketv., III ketv.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo pavyzdys, kurį atlieka organizacija, turinti teisę į mokesčių lengvatą

Alpha LLC yra registruota Maskvoje. Pagrindinė veikla – farmacijos produktų gamyba. „Alfa“ turi veterinarinių imunobiologinių vaistų gamybos licenciją. Be to, organizacija išnuomoja jai priklausantį pastatą. Įranga, naudojama veterinarinių imunobiologinių vaistų gamyboje, yra atleidžiama nuo nekilnojamojo turto mokesčio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 381 straipsnio 4 dalis). Išnuomotas pastatas yra ilgalaikio turto dalis, todėl jūs turite mokėti mokestį nuo jo likutinės vertės.

Organizacijos turtas nepriklauso objektams, kurių kadastrinė vertė yra nustatyta mokesčio bazėje.

Nekilnojamojo turto mokesčio tarifas Maskvoje yra 2,2 proc.

Pirmojo ketvirčio viso Alfa ilgalaikio turto likutinė vertė yra:

• sausio 1 d. – 1 720 000 rublių;
• vasario 1 d. – 1 700 000 rublių;
• kovo 1 d. – 1 680 000 rublių;
• balandžio 1 d. – 1 660 000 RUB.

Farmacijos produktų gamyboje naudojamos įrangos likutinė vertė yra lygi:

• sausio 1 d. – 790 000 rublių;
• vasario 1 d. – 780 000 rublių;
• kovo 1 d. – 770 000 rublių;
• balandžio 1 d. – 760 000 rublių.

Vidutinė visų Alfa turto vertė pirmąjį ketvirtį yra:
(1 720 000 RUB + 1 700 000 RUB + 1 680 000 RUB + 1 660 000 RUB): (3 + 1) = 1 690 000 RUB

Vidutinė organizacijos lengvatinio turto kaina pirmąjį ketvirtį yra:
(790 000 RUB + 780 000 RUB + 770 000 RUB + 760 000 RUB) : (3 + 1) = 775 000 RUB

Remiantis pirmojo ketvirčio rezultatais, Alfa turi perkelti į biudžetą:
(1 690 000 rub. – 775 000 rub.) × 2,2 %: 4 = 5 033 rub.

Situacija: kaip apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį viešbučio (nakvynės namų) patalpoms Maskvoje. Viešbutis yra pastate, kurio mokesčio bazė yra kadastrinė vertė

Apskaičiuokite mokestį už viešbučio (nakvynės namų) patalpas, atsižvelgdami į:
– viešbučio (nakvynės namų) kadastrinė vertė;
– regioninio nekilnojamojo turto mokesčio tarifas;
– mokesčių lengvatos, numatytos Maskvos teisės aktuose.

Pirmiausia reikia nustatyti viešbučio ar nakvynės namų užimamų patalpų kadastrinę vertę. Juk jei viešbučiui (nakvynės namai) priklauso tik dalis pastato, tai už šią dalį reikia mokėti tik nekilnojamojo turto mokestį. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 6 dalyje ir Rusijos finansų ministerijos 2014 m. vasario 26 d. rašte Nr. 03-05-05-01/8066.

Nustatyti dalį viešbučiui (nakvynės namų) priklausančių patalpų kadastrinės vertės. Tuomet reikia atsižvelgti į regionų teisės aktuose nustatytas mokesčių lengvatas.

2016 m. Maskvoje mokesčio bazė gali būti sumažinta dvigubai didesniu už minimalų patalpų plotą kadastrine verte (2003 m. lapkričio 5 d. Maskvos įstatymo Nr. 64 4.1 straipsnio 2.2 punktas). Tiesa, tai leidžiama tik tuo atveju, jei organizacija, kuriai priklauso viešbutis (nakvynės namai) 2016 m. sausio 1 d., turi vienos iš kategorijų, numatytų Rusijos kultūros ministerijos 2014 m. liepos 11 d. įsakymu, priskyrimo objektui pažymėjimą. Nr.1215.

Mažiausias vieno kambario plotas yra:
– viešbutyje – 9 kv. m;
– nakvynės namuose – 4 kv. m už lovą.

Norėdami nustatyti minimalų kambario plotą, turite padauginti:
– viešbutyje – minimalus vieno kambario plotas vienam kambarių skaičiui;
– nakvynės namuose – minimalus plotas vienai lovai pagal lovų skaičių.

Ši tvarka išplaukia iš Tvarkos, patvirtintos Rusijos kultūros ministerijos 2014 m. liepos 11 d. įsakymu Nr. 1215, 1 priedo.

Norėdami apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį, atsižvelgdami į naudą, pirmiausia apskaičiuokite minimalaus kambario ploto kadastrinę vertę. Tada nustatykite mokesčių bazę, atsižvelgdami į naudą. Gautą mokesčio bazę padauginkite iš esamo nekilnojamojo turto mokesčio tarifo.

Maskvoje esančio nakvynės namų nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo pavyzdys

Organizacijai priklauso nakvynės namai Maskvoje. Nakvynės namai yra pastate, kurio mokesčių bazė yra kadastrinė vertė. Bendras pastato plotas 2000 kv.m. m, kadastrinė vertė – 430 milijonų rublių. Nakvynės namų plotas – 150 kv. m, lovų skaičius (įskaitant dviaukštes lovas) – 10 vnt. Organizacija turi priskyrimo nakvynės namų kategorijai pažymėjimą pagal Rusijos kultūros ministerijos 2014 m. liepos 11 d. įsakymą Nr. 1215.

Apskaičiuodama nekilnojamojo turto mokestį už 2016 m., buhalterė nustatė nakvynės namų patalpų kadastrinę vertę:

150 kv. m: 2000 kv. m × 430 000 000 rub. = 32 250 000 rub.

Mažiausias kambario plotas yra:

10 kr. × 4 kv. m = 40 kv. m.

Kambario fondo minimalaus ploto kadastrinė vertė yra lygi:

40 kv. m: 150 kv. m × 32 250 000 rub. = 8 600 000 rub.

Nekilnojamojo turto mokesčio bazė, atsižvelgiant į lengvatas, yra:

32 250 000 RUB - 8 600 000 rublių. × 2 = 15 050 000 rub.

2016 metų nekilnojamojo turto mokesčio dydis, atsižvelgiant į išmoką, yra lygus:

15 050 000 RUB × 1,3% = 195 650 rub.

Komentarai

Išmoką naudoja įmonės, užsiimančios protezų ir ortopedinių gaminių gamyba pagal piliečių užsakymus.

Proteziniai ir ortopediniai gaminiai apima techninėmis priemonėmis reabilitacija, skirta kompensuoti ar panaikinti nuolatinius gyvenimo veiklos apribojimus (viršutinių ir apatinių galūnių protezai, pieno liaukos, ortozės, viršutinių ir apatinių galūnių ortopedinės priemonės, reklinatoriai, korsetai, obturatoriai, tvarsčiai, įtvarai ir kitos ortopedinės korekcinės priemonės, ortopediniai batai ir įdėtos ortopedinės korekcinės priemonės (vidpadžiai, pusvidpadžiai))

Visas protezų ir ortopedinių gaminių sąrašas pateikiamas visos Rusijos gaminių klasifikacijoje (OKP).

Advokatų asociacijos, advokatų kontoros o teisinės konsultacijos yra juridinių asmenų formos (2002 m. gegužės 31 d. įstatymo Nr. 63-FZ 20 straipsnis). Visas jų balanse įrašytas turtas yra atleistas nuo turto mokesčio. Šiuo atveju tokio turto naudojimo tikslas ir pobūdis neturi reikšmės.

Advokatų rūmai lengvata pasinaudoti negalės. Jie nurodo ne pelno organizacijos kurie neturi teisės verstis verslumo (2002 m. gegužės 31 d. įstatymo Nr. 63-FZ 29 straipsnio 10 punktas)

Visas centrams priklausantis turtas gauna naudos. Valstybinio mokslo centro statusas suteikiamas įmonėms, mokslo įstaigoms, taip pat aukštosioms mokykloms. švietimo įstaigų. Kartu universitetas turi turėti unikalią eksperimentinę įrangą, aukštos kvalifikacijos specialistus, tarptautinį pripažinimą moksliniai tyrimai. Valstybinio mokslo centro statusą suteikia Rusijos Federacijos Vyriausybė. Tokios taisyklės nustatytos Tvarkos, patvirtintos 1993 m. birželio 22 d. Rusijos Federacijos prezidento dekretu Nr. 939, 1 ir 2 dalyse.

Religinėms organizacijoms priskiriamos savanoriškos asociacijos, įregistruotos kaip juridinis asmuo:

• Rusijos piliečiai;

• kiti asmenys, nuolat ir teisėtai gyvenantys Rusijoje

Be to, jų ugdymo tikslas turėtų būti bendras tikėjimo išpažinimas ir sklaida (1997 m. rugsėjo 26 d. įstatymo Nr. 125-FZ 6 straipsnis).

Norėdami patvirtinti daugelio ilgalaikio turto naudojimą religinei veiklai, galite vadovautis sąrašu, patvirtintu Rusijos Federacijos Vyriausybės 2001 m. kovo 31 d. dekretu Nr. 251

Viešosios neįgaliųjų organizacijos yra:

• žmonių su negalia sukurtoms organizacijoms;

• jų interesams atstovaujančių asmenų sukurtos organizacijos, siekdamos apginti teises ir teisėtų interesų neįgalieji, tarp kurių ne mažiau kaip 80 procentų sudaro neįgalieji ir jų atstovai pagal įstatymą (vienas iš tėvų, globėjas ar patikėtinis);

• šių organizacijų sąjungos (asociacijos).

Visada reikia laikytis neįgaliųjų ir jų teisėtų atstovų skaičiaus limito (80 proc.). Priešingu atveju visuomeninė asociacija neteks teisės į pašalpas. Tokios taisyklės nustatytos 1995 m. lapkričio 24 d. įstatymo Nr. 181-FZ 33 straipsnyje.

Tokios įmonės gali pasinaudoti nekilnojamojo turto mokesčio lengvata, jei:

• vidutinis neįgaliųjų skaičius tarp jų darbuotojų yra ne mažesnis kaip 50 procentų;
• darbo užmokesčio dalis neįgaliems darbuotojams yra ne mažesnė kaip 25 procentai bendrame darbo užmokesčio fonde

Ši lengvata netaikoma:

• ilgalaikis turtas, naudojamas akcizais apmokestinamų prekių, mineralinių žaliavų ir kitų naudingųjų iškasenų gamybai ir (ar) realizavimui;

• ilgalaikis turtas, naudojamas prekių, išvardytų sąraše, patvirtintame Rusijos Federacijos Vyriausybės 2004 m. vasario 18 d. dekretu Nr. 90, gamybai ir (ar) pardavimui;

• tarpininkavimo ir kitų tarpininkavimo paslaugų pardavimu užsiimančių organizacijų turtas

Įstaigų, kurių vieninteliai savininkai yra visos Rusijos visuomeninės neįgaliųjų organizacijos, turtas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 381 straipsnio 3 dalis, 3 dalis)

Tokios įstaigos lengvatą gali taikyti tik naudojamam ilgalaikiam turtui:

• švietimo reikmėms;

• kultūros reikmėms;

• terapiniais ir pramoginiais tikslais;

• kūno kultūros ir sporto reikmėms;

• mokslo reikmėms;

• informaciniais tikslais;

• kitiems tikslams socialinė apsauga ir neįgaliųjų reabilitacija, taip pat teikti teisinę ir kitokią pagalbą neįgaliesiems, neįgaliems vaikams ir jų tėvams

Turtas atleidžiamas nuo mokesčio 10 metų, jei tenkinamos šios sąlygos:

• turtas įsigytas (sukurtas) veiklai SEZ vykdyti;

• turtas yra SEZ teritorijoje;

• turtas naudojamas SEZ sutarties ribose

Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 381 straipsnio 17 dalyje

Išmokos taikymo laikotarpis (10 metų) skaičiuojamas nuo kito mėnesio, einančio po turto įregistravimo mėnesio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 381 straipsnio 17 punktas). Pasibaigus 10 metų laikotarpiui, toks turtas apmokestinamas pagal jo likutinę vertę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 1 punktas).

Išmoka teikiama trejus metus nuo tokio turto įregistravimo dienos

Nauda taikoma:

• įjungta daugiabučiai namai, priskiriamas A, B, B+, B++ energijos vartojimo efektyvumo klasėms (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. kovo 25 d. raštas Nr. BS-4-11/4821);

• didelio energetinio naudingumo objektams, kurie įvardinti Rusijos Federacijos Vyriausybės 2012 m. balandžio 16 d. dekrete Nr. 308. Lengvata galioja, jei objektas įregistruotas laikotarpiu nuo 2012 m. sausio 1 d. iki 2015 m. birželio 29 d. imtinai, ir trejų metų laikotarpis nuo jų registravimo dienos nepasibaigęs (Rusijos finansų ministerijos 2016 m. vasario 18 d. raštas Nr. 03-03-06/1/9212).

Nekilnojamojo turto objektams (išskyrus daugiabučiai namai) lengvata netaikoma (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. kovo 20 d. raštas Nr. 03-03-06/15239)

Energijos vartojimo efektyvumas nustatomas pagal:

• su sąrašu, patvirtintu Rusijos Federacijos Vyriausybės 2015 m. birželio 17 d. dekretu Nr. 600;

• su Taisyklėmis, patvirtintomis Rusijos pramonės ir prekybos ministerijos 2010-04-29 įsakymu Nr.357, ir principais, kurių sąrašas patvirtintas Rusijos Federacijos Vyriausybės 2009-12-31 dekretu Nr. 1222 (2009 m. lapkričio 23 d. įstatymo Nr. 261 – Federalinis įstatymas 10 straipsnio 4 punktas)

* Lengvata taikoma tik tiems objektams, kurie į ilgalaikį turtą įtraukti nuo 2012 m. sausio 1 d. (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. sausio 27 d. raštas Nr. 03-05-05-01/06).

Didelio energinio naudingumo objektai, kurie pirmą kartą buvo įtraukti į sąrašą, patvirtintą 2015 m. birželio 17 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu Nr. 600, nuo 2015 m. liepos mėn. gali būti nudėvėti padidintu koeficientu 2.

Nuo to paties mėnesio padidinta nusidėvėjimo norma nebebus taikoma objektams, kurie:

• įtraukti į sąrašus, patvirtintus Rusijos Federacijos Vyriausybės 2012 m. balandžio 16 d. potvarkiais Nr. 308 ir 2013 m. liepos 29 d. Nr. 637, bet kurie nebuvo įtraukti į sąrašą, patvirtintą Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu 2015-06-17 Nr.600;

• buvo priimtas į apskaitą 2015 metų liepos mėnesį ir vėliau.

Jeigu šie objektai buvo įregistruoti laikotarpiu nuo 2012-01-01 iki 2015-06-30 (imtinai), o trejų metų laikotarpis nuo jų įregistravimo dienos nėra pasibaigęs, lengvata pagal DK 381 straipsnio 21 dalį. liko Rusijos Federacijos.

Nuo 2016 m. juridiniai asmenys, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą, tam tikromis sąlygomis privalo mokėti pelno mokestį.

Nuosavybės mokėstis juridiniai asmenys 2016 m. jis buvo nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsniu.

Iš šio straipsnio sužinosite:

• Kaip sužinoti, ar Jūsų turtas bus apmokestinamas juridinių asmenų turto mokesčiu 2016 m
• Kaip apskaičiuoti avansinius mokėjimus ir pelno mokestį 2016 m
• Kur pateikti nekilnojamojo turto mokesčio deklaraciją juridiniams asmenims, naudojantiems supaprastintą mokesčių sistemą 2016 m

Kurioms įmonėms 2016 m. bus įvestas pelno mokesčio mokėjimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą?

Jei 2016 m. balanse turite nekilnojamojo turto, nurodyto Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnyje, juridinių asmenų nekilnojamojo turto mokestį turite sumokėti 2016 m. Bet tik tuo atveju, jei šis turtas yra įtrauktas į regioninius objektų sąrašus, kurių mokestis skaičiuojamas pagal jų kadastrinę vertę.

Atkreipkite dėmesį, kad jei jūsų įmonės balanse yra, pvz. žemė, tuomet už tokius objektus nebereikės mokėti turto mokesčio. Kadangi sklypai nėra pripažįstami apmokestinimo objektais pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 4 dalies 1 pastraipą.

Nekilnojamojo turto objektų, kuriems mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė, sąrašas*

Prekės Nr.	Turto tipas
1	Administraciniai ir verslo centrai bei prekybos centrai (kompleksai) ir patalpos juose
2	Negyvenamosios patalpos, kurių paskirtis atitinka kadastriniai pasai nekilnojamojo turto objektai ar nekilnojamojo turto objektų techninės apskaitos dokumentai (inventorizacija) numato biurų, mažmeninės prekybos objektų, viešojo maitinimo ir vartotojų paslaugų išdėstymą arba kurie faktiškai naudojami biurams, mažmeninės prekybos patalpoms įrengti, viešojo maitinimo ir vartotojų paslaugoms teikti.
3	Nevykdančių užsienio organizacijų nekilnojamojo turto objektai Rusijos Federacija per nuolatines atstovybes, taip pat užsienio organizacijų nekilnojamojo turto objektus, nesusijusius su šių organizacijų veikla Rusijos Federacijoje per nuolatines atstovybes
4	Gyvenamieji namai ir gyvenamieji pastatai, kurie nėra įtraukiami į balansą kaip ilgalaikis turtas apskaitai nustatyta tvarka (įvestas 2014 m. spalio 4 d. federaliniu įstatymu Nr. 284-FZ).

* Sąrašas nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 1 dalyje.

Jei atsidursite tarp tokių įmonių, pažiūrėkite, ar jūsų įstatymai galioja. Kuriuos nustatomos nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo pagal kadastrinę vertę taisyklės. Faktas yra tas, kad nekilnojamojo turto mokestis yra regioninis ir yra vykdomas pagal Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 372 straipsnio 1 dalis). Todėl jei jūsų regione tokio įstatymo nėra, tuomet nuo kadastrinės vertės nekilnojamojo turto mokesčio mokėti nereikia.

Bet net jei nekilnojamojo turto mokesčio įstatymas buvo įvestas jūsų temoje, Rusijos valdžios institucijos turėjo iki 2016 m. sausio 1 d. (tai yra kito mokestinio laikotarpio) nustatyti turto, kuriam mokesčio bazė apskaičiuojama pagal kadastrinę vertę, sąrašus. (RF Mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 7 punktas). Jei jūsų turtas yra įtrauktas į šiuos regioninius sąrašus, nekilnojamojo turto mokesčių mokėjimas už 2016 m. turės įtakos jums. Jei tokiuose sąrašuose objekto nerandate, mokėti nieko nereikia.

Atminkite, kad gali būti reikalaujama regioninių įstatymų mokesčių lengvatos, todėl atidžiai išstudijuokite savo Rusijos Federacijos subjekto nekilnojamojo turto mokesčio įstatymą.

Kaip apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį juridiniams asmenims 2016 m

Mokesčių bazė. Norėdami apskaičiuoti mokesčio bazę, turite žinoti, kokia yra jūsų turto kadastrinė vertė. Informacija apie kadastrinę vertę yra valstybės nekilnojamojo turto kadastre (7 str Federalinis įstatymas 2007 m. liepos 24 d. Nr. 221-FZ). Informaciją apie savo turtą galite sužinoti Rosreestr svetainėje.

Mokesčių apskaičiavimas. Žinodami nekilnojamojo turto kadastrinę vertę, mokesčių tarifą jūsų regione ir jūsų turto plotą, galite apskaičiuoti avansinius mokėjimus ir mokėtinus nekilnojamojo turto mokesčius. Konkretūs nekilnojamojo turto mokesčio tarifai organizacijoms nustatomi Rusijos Federaciją sudarančio subjekto įstatymu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 372 straipsnis). Apskaičiuodami avansinius mokėjimus ir nekilnojamojo turto mokestį naudokite šias formules (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 1, 2 ir 4 punktai).

Pavyzdys. Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimas organizacijoms pagal supaprastintą mokesčių sistemą 2016 m

„Sibir LLC“ naudoja supaprastintą mokesčių sistemą. O jos balanse yra 100 kvadratinių metrų patalpos. m in verslo centras. Pastatas įtrauktas į regioninį nekilnojamojo turto objektų sąrašą, kurio mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė. Bendras pastato plotas 8000 kv.m. m Kadastrinė vertė 2016-01-01 - 500 000 000 rublių. 2016 metų mokesčio tarifas – 1,2 proc. Įmonė neturi jokių lengvatų mokėti nekilnojamojo turto mokesčius.

Mokesčio bazė (patalpų dalis visame pastate) - 6 250 000 RUB. (100 kv. m: 8000 kv. m x 500 000 000 RUB).

Buhalterė apskaičiavo avansinius nekilnojamojo turto mokesčio mokėjimus už pirmąjį ketvirtį, pusę metų ir 9 mėnesius:

• 18 750 RUB (6 250 000 RUB x 1,2 %: 4) - avanso suma už kiekvieną 2015 m. ketvirtį.

Mokėtinas mokestis už 2016 m.

• 18 750 RUB - bendra metų mokesčių suma, atėmus avansinius mokėjimus.

Kaip pervesti avansinius mokėjimus ir nekilnojamojo turto mokestį juridiniams asmenims 2016 m

Kokia tvarka ir per kokius terminus pervesti avansinius mokėjimus ir nekilnojamojo turto mokesčius, nurodyta jūsų Rusijos Federacijos subjekto įstatyme (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 383 straipsnio 1 punktas). Tuo pačiu metu subjektai apskritai negali įpareigoti organizacijų mokėti avansinius mokėjimus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 383 straipsnio 2 dalis). Tada vieną kartą metų pabaigoje turėsite sumokėti nekilnojamojo turto mokesčius. 2016 metų nekilnojamojo turto mokestį už juridinius asmenis ir avansinius mokėjimus reikia pervesti į mokesčių inspekcija nekilnojamojo turto vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 383 straipsnio 6 punktas).

Organizacinio turto mokestis 2016, deklaracija

Visos organizacijos, kurios 2016 m. moka pelno mokestį, taip pat turi pateikti mokesčių deklaraciją. Tai yra, jeigu jūsų balanse yra nekilnojamojo turto, kurį aprašėme aukščiau, 2016 metais už šiuos objektus turėsite sumokėti nekilnojamojo turto mokestį ir pateikti metų deklaraciją bei ketvirčio avanso mokesčio apskaičiavimą. Federalinė mokesčių tarnyba objekto buvimo vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 386 str., Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. balandžio 29 d. raštas Nr. BS-4-11/8482).

Be deklaracijos reikia pateikti ir mokesčio apskaičiavimą avansiniam mokėjimui. Tai turės būti daroma kas ketvirtį ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų nuo atitinkamo mokestinio laikotarpio pabaigos – pirmojo ketvirčio, ​​pusės metų, 9 mėnesių. Skaičiavimo forma patvirtinta minėto įsakymo priedu Nr.4.

Atkreipkite dėmesį, kad jei jūsų Rusijos Federaciją sudarantis subjektas neprivalo pervesti avansinių mokėjimų, jums taip pat nereikia pateikti mokėjimų už juos. Atidžiai perskaitykite regioninį nekilnojamojo turto mokesčio įstatymą.

Remiantis medžiaga iš: http://taxpravo.ru/

Šiuo metu mokesčių sistemoje vyksta nemažai pertvarkų ir reformų. Įvairios naujovės palietė daugelį mums jau pažįstamų mokesčių. Ne išimtis buvo ir nekilnojamojo turto mokestis, iš kurio atsirado savarankiška šaka, o tai reiškia mokėjimai už turtą. Iš pirmo žvilgsnio jie gali atrodyti visiškai vienodi, tačiau piliečiams būtina išmokti juos atskirti, kad nekiltų painiavos ir painiavos. Ši naujovė dar neįsigaliojo, tačiau jau tapo daugelio diskusijų, nuomonių ir gandų tema.

Nusipelno ypatingo dėmesio pelno mokesčio , nes jis turėtų skirtis nuo mokėjimų fiziniams asmenims. Daugelis piliečių tuo tiki Šis tipas Mokestis įpareigos mokėti lėšas už absoliučiai kiekvieną įmonei priklausantį turtą, nesvarbu, ar tai būtų pats biuras, ar įmonės transporto priemonės. Pažiūrėkime į šį mokestį ir išsiaiškinkime, kiek pinigų organizacijos dabar bus priverstos išleisti ir ar apskritai teks tai daryti?

Organizacijos turto mokestis

Galbūt vienas iš dažniausiai kylančių klausimų, susijusių su pokyčiais Šiais metais, skamba taip: koks turtas organizacijoms bus taikomas šis tipas mokestinė prievolė? Taigi mokesčiai organizacijoms nuo 2016 m. apims mokėjimus ir už kilnojamąjį, ir už nekilnojamąjį turtą. Taigi, mokėjimų objektai bus:

1. Nenuolatiniam (laikinai) naudojimui perduotas turtas (čia galima paminėti ir „organizacijų pasitikėjimo valdymą“);
2. Turtas, įtrauktas į jungtinę įmonės veiklą;
3. Turtas, kurį organizacija gavo pagal koncesijos sutartį.

Taip pat verta paminėti, kad į šį sąrašą įtrauktas ir įmonių turtas, kuris yra ilgalaikio turto dalis. Kitaip tariant, įvairios investicijos (pavyzdžiui, į nuomai skirtą turtą) visada bus apmokestinamos. Be kita ko, reikėtų išsiaiškinti, kas taikoma organizacijų nekilnojamajam turtui ir už kurį mokestį teks mokėti nuo 2016 m. privalomas. Gali būti:

• Žemė;
• Bet kokie pastatai tam tikroje vietoje, įskaitant nebaigtus statyti;
• Podirvis su mineralais;
• Visų rūšių jūrų ir oro transporto įrenginiai, sėkmingai praėję valstybinę registraciją.

Pasirodo, suprasti, kas yra kilnojamasis turtas, nėra taip sunku – į šią kategoriją patenka tie objektai, kurie į turtą nepataikė. Taigi, tai gali būti ir transportinis, ir įvairus vertybiniai popieriai, Ir grynaisiais pinigais V užsienio valiuta. Iš pradžių gali atrodyti, kad sąrašas yra labai ilgas, todėl mokesčių suma bus gana didelė. Tačiau naujai įvestas mokestis reiškia ir objektų, už kuriuos organizacijai mokėti nereikia, sąrašą.

Neapmokestinami objektai

Taigi, čia yra labiau įkvepiantis sąrašas. Pavyzdžiui, nuo 2016 metų organizacijos neprivalo mokėti mokesčio už žemės sklypus susijusi su aplinkos valdymu. Atskira kategorija čia yra objektai ir žemės, vienaip ar kitaip susiję su karinėmis operacijomis, civilinės gynybos poreikiais, valstybės teisėtvarka ir kt. Kitas reikšmingas sluoksnis yra teritorijos, turinčios istorinę ir kultūrinę vertę Rusijos Federacijai.

Mokestis taip pat nebus taikomas dideliems jūrų laivai, ledlaužiai ir kosminiai objektai. Už tam tikros rūšies organizacijų turtą (tik jei jis įtrauktas į 1 ar 2 nusidėvėjimo grupes) mokėti nereikia, o tik tuo atveju, jei jis buvo pristatytas laiku. valstybinei registracijai.Šis reikalavimas ypač svarbus, nes savalaikė registracija (čia turime omenyje ne dokumentų pateikimo momentą, o jų svarstymo tvarką) padės ateityje išvengti daugybės mokėjimų, įskaitant netesybas, kurios sugriežtėjo. metų.

Reikalingų mokėjimų suma ir mokesčių bazė

Organizacijų turto mokestis 2016 metais nėra fiksuotas. Jis apskaičiuojamas naudojant tam tikrus tarifus, kurie skirstomi į kategorijas, priklausomai nuo apmokestinamo objekto. Tiesa, čia yra ribos: įstatymai numato, kad tarifai negali būti didesni maksimalus statymas, lygus 2,2%. Pažymėtina, kad kai kuriuose regionuose tarifas gali skirtis, nes regioniniai departamentai turi teisę daryti savo pakeitimus.

Nuo 2016 m. mokesčio bazė nustatoma:

• bendros turto vertės forma vidutiniškai vieneriems metams;
• metinės kadastro bendrosios vertės pavidalu (nekilnojamojo turto atveju).

Tai yra, už skirtingi tipai bus taikomas turtas (kilnojamasis ir nekilnojamasis). atskiri skaičiavimo metodai. Jei kalbėsime apie nekilnojamąjį turtą, suma tiesiogiai priklausys nuo objektų vietos. Tačiau su kilnojamuoju turtu viskas yra daug problemiškesnė. Tokiu atveju bus atsižvelgiama į tai, ar organizacija turi atskirus padalinius. Jei tokių yra, tada mokesčio bazė bus nustatoma atsižvelgiant į tai, kieno balanse yra turtas. Neatsižvelgiant į atskirą likutį, skaičiavimas bus atliktas objekto vietoje. Jei atskira organizacija turi turtą su atskiru balansu, tada apskaičiavimas bus atliekamas šio turto buvimo vietoje.

Tarkim kadastrine verte Bus vertinami biurai ir įvairios administracinės patalpos (verslo, prekybos ir pramogų centrai ir kt.). Į šią kategoriją įeina net negyvenamieji objektai, kurie, kaip dokumentais patvirtinta, ateityje bus skirti biurų statybai. Į šį sąrašą kaip ilgalaikis turtas taip pat įtraukti gyvenamieji pastatai ir patalpos, kurios nėra vertinamos.

Išvada

Organizacijos turto mokestis klaidina daugelį rusų. Tačiau pažvelgus į šią problemą, ji nebeatrodo tokia bauginanti ir neaiški. Tikimės, kad padėjome jums atsakyti į jūsų klausimą dėl šios rūšies mokesčių.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimas buhalteriams visada kelia daug klausimų, nes turi daug niuansų. Kurie objektai apmokestinami vidutine metine verte, o kurie apmokestinami kadastrine verte, kaip apskaičiuoti mokestį ir apie jį atsiskaityti? Visi šie klausimai pateikiami mūsų straipsnyje.

Kas moka nekilnojamojo turto mokestį

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas įpareigoja mokėti nuosavybės mokėstis visos organizacijos, turinčios turtą, pripažintą apmokestinimo objektu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 373 straipsnio 1 punktas). Tai apima rusų ir užsienio kompanijų, su atstovavimu Rusijos Federacijoje ir be jo, tačiau čia turi turto.

Įmonės, kurios veikia pagal supaprastintą mokesčių sistemą, privalo mokėti ir nekilnojamojo turto mokestį. Tiesa, ne visada. Tai apie tik apie tas situacijas, kai supaprastintai bendrovei priklauso nekilnojamasis turtas, kurio mokesčio bazė nustatoma kaip jų kadastrinė vertė. Tuo pačiu metu už turtą, kurio mokesčio bazė nustatoma kaip vidutinė metinė vertė, mokesčio mokėti nereikia (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 punktas).

Jeigu nustatoma pastato kadastrinė vertė, bet konkrečių patalpų atžvilgiu ji nenurodyta, tada mokesčio bazė patalpų atžvilgiu nustatoma kaip pastato, kuriame jis yra, kadastro vertės dalis, atitinkanti į patalpų plotą bendrame pastato plote.

Be to, jei konkretus pastatas nėra įtrauktas į nurodytą sąrašą, tada mokesčio bazė nustatoma kaip vidutinė metinė turto vertė. Tai patvirtina Rusijos Federacijos finansų ministerija (2015 m. birželio 17 d. raštas Nr. 03-05-05-01/35000).

Atkreiptinas dėmesys, kad nekilnojamojo turto kadastrinė vertė kalendoriniais metais gali keistis. Faktas yra tas, kad laikotarpiu tarp valstybinio kadastrinio vertinimo darbų galimi rinkos sąlygų pokyčiai ir kadastrinės vertės nustatymo metodikos.

Be to, kadastrinio vertinimo rezultatų tikslinimo pagrindas yra informacijos apie turtą, naudotą nustatant jo kadastrinę vertę, nepatikimumas. Tai gali lemti vertinamo turto kadastrinės vertės pasikeitimą, tiek mažėjant, tiek didinant.

1998 m. liepos 29 d. federaliniame įstatyme Nr. 135-FZ nustatyta, kad, nesutikus su kadastrinės vertės rezultatais, jie gali būti ginčijami. Tai gali padaryti tiek įmonės, tiek valdžios institucijos.

Nuo kurio momento mokesčių mokėtojas turi taikyti pasikeitusią turto kadastrinę vertę? Jeigu nurodyta vertė tikslinama dėl nustatytos klaidos, tai nauja vertė gali būti taikoma nuo to mokestinio laikotarpio, kurį buvo pritaikyta klaidingai nustatyta kadastrinė vertė.

Jeigu šis rodiklis buvo pakeistas atitinkamos komisijos sprendimu arba teisminis aktas, tuomet į atnaujintą kadastrinę vertę turi būti atsižvelgiama nuo to mokestinio laikotarpio, kurį buvo pateiktas prašymas patikslinti kadastrinę vertę, bet ne anksčiau kaip kadastrinė vertė, kuri buvo įrašyta į Vieningą valstybės nekilnojamojo turto registrą. buvo iššūkio objektas.

Nekilnojamojo turto mokesčių mokėjimo terminai

Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai. Ataskaitiniai laikotarpiai yra pirmasis kalendorinių metų ketvirtis, šeši mėnesiai ir devyni mėnesiai. Nors mokestis yra regioninis, nustatykite savo ataskaitiniai laikotarpiai kiti subjektai, nei nurodyti Mokesčių kodekse, neturi teisės. Nekilnojamojo turto mokesčio tarifą nustato regioninės valdžios institucijos. Tačiau jis negali viršyti 2,2 proc.

Terminai, per kuriuos organizacija turi sumokėti nekilnojamojo turto mokestį, yra šie:

• iki balandžio 30 d. - I ketvirtis;
• iki liepos 30 d. - pusę metų;
• iki spalio 30 d. – 9 mėn.;
• iki sausio 30 d. – vieneri metai.

Nekilnojamojo turto mokesčio ataskaitų teikimas

Jei įmonė turi nekilnojamojo turto, kuris yra apmokestinamas, ji privalo apie tai pranešti Federalinei mokesčių tarnybai. Forma pagal KND 1152026 - Mokesčių grąžinimas dėl nekilnojamojo turto mokesčio (Federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. lapkričio 5 d. įsakymas Nr. ММВ-7-11/478@). Nekilnojamojo turto mokesčio ataskaitas reikia pateikti net tada, kai visas ilgalaikis turtas yra nusidėvėjęs (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2010-08-02 raštas Nr. 3-3-05/128). Išimtis - nulinė deklaracija, jo pateikti nereikia (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2013 m. vasario 28 d. raštas Nr. 03-02-08/5904).

Deklaraciją organizacijos pateikia tik metų pabaigoje. Terminas – ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 30 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 386 straipsnio 3 punktas). Kas ketvirtį įmonės privalo inspekcijai pateikti nekilnojamojo turto mokesčių avansinių įmokų apskaičiavimą. Tai turi būti padaryta ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų nuo atitinkamo ataskaitinio laikotarpio pabaigos datos.

Įsiregistravus Titulinis puslapis ataskaitoje 2017 m., reikia atkreipti dėmesį į laukelio „Tipo kodas“ užpildymą ekonominė veikla pagal OKVED klasifikatorių“. Ataskaitų pildymo tvarka reikalauja šioje eilutėje nurodyti ūkinės veiklos rūšies kodą pagal OKVED klasifikatorių pagal 2008 m. Visos Rusijos klasifikatoriusūkinės veiklos rūšys (OKVED) OK 029-2001. Tačiau šis klasifikatorius neteko galios nuo 2017-01-01. Faktas yra tai, kad 2014 m. sausio 31 d. Rosstandart įsakymu Nr. 14 buvo priimtas OKVED2, kuris taikomas teisiniams santykiams, atsiradusiems nuo 2014 m. sausio 1 d. pereinamasis laikotarpis iki 2017-01-01. Nepaisant to, norint užpildyti mokesčių ataskaitų teikimas Turtas nebuvo koreguojamas.

Todėl kyla klausimas: kokius kodus reikia nurodyti teikiant atnaujintas 2017 metų ataskaitinių (mokestinių) laikotarpių mokestines ataskaitas - pagal Visos Rusijos ekonominės veiklos rūšių klasifikatorių OK 029-2001 arba OKVED2?

Webinarai buhalteriams Kontur.Mokykloje: teisės aktų pokyčiai, apskaitos ypatumai ir mokesčių apskaita, atskaitomybė, atlyginimai ir personalas, grynųjų pinigų operacijos.