USN, UTII, OSNO, Unified Agricultural Tax, PSN - para sa ilan ang mga pagdadaglat na ito ay walang kahulugan, ngunit para sa mga negosyante, ipinapahiwatig nila ang pasanin sa buwis. Ganap na lahat ng nagbabayad ng buwis ay maaaring magtrabaho ayon sa pangkalahatang pamamaraan. Ngunit sa Russia, ang OSNO ang pinakamabigat - parehong pinansyal at administratibo. Ang mga maliliit na negosyo ay mas madalas na pumipili ng mga kagustuhang rehimen ng buwis, na nagpapahintulot sa mga nagsisimulang negosyo na umunlad sa banayad na mga kondisyon. Ang artikulong ito ay pag-uusapan pinasimpleng sistema ng pagbubuwis (6%).

Ang kakanyahan ng scheme

Pinasimple sistema ng buwis- ang pinakasikat sa mga maliliit na negosyo. Ang pagiging kaakit-akit nito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng mababang load nito at relatibong kadalian ng pag-iingat ng talaan. Ang mga negosyanteng pipili sa rehimeng ito ay hindi nagbabayad ng VAT at buwis sa ari-arian at maglipat lamang ng isang buwis. Ang pamamaraan para sa paggamit ng scheme ay ipinaliwanag sa Kabanata. 26 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang karapatang mag-aplay ng pinasimple na sistema ng buwis (6 na porsiyento) ay ibinibigay sa mga organisasyong walang sangay na may average na taunang bilang na hanggang 100 katao at may kita sa loob ng 9 na buwan na mas mababa sa 45 milyong rubles. Ang natitirang halaga ng mga nakapirming asset ay hindi maaaring lumampas sa 100 milyong rubles. Ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring malayang pumili ng base para sa mga kalkulasyon: pinasimpleng sistema ng buwis 6%, pagbawas ng buwis dahil sa mga gastos.

Ang "Simplified" ay hindi maaaring gamitin ng mga sumusunod na organisasyon:

• mga bangko, mga pondo sa pamumuhunan, mga tagaseguro;
• mga institusyong pangbadyet;
• mga dayuhang kumpanya;
• pagbibigay ng mga serbisyong legal at notaryo;
• sangkot sa pagsusugal.

Gayundin, ang mga indibidwal na negosyante na:

• paggawa ng mga produktong excisable;
• ay nakikibahagi sa pagkuha at pagbebenta ng mga mineral;
• ay matatagpuan sa Unified Agricultural Tax;
• hindi nagpaalam tungkol sa kanilang paglipat sa isang napapanahong paraan.

Ang base ng buwis ay tinutukoy sa isang accrual na batayan, iyon ay, ang kita at mga gastos ay kinakalkula mula sa simula ng taon. Ang deklarasyon ay isinumite isang beses sa isang taon, at ang buwis ay binabayaran kada quarter: ang mga advance ay binabayaran para sa mga panahon ng pag-uulat, at ang balanse ng halaga ay binabayaran sa katapusan ng taon.

Mga kalamangan ng pinasimple na sistema ng buwis (6%)

Hindi gaanong kakaunti sa kanila:

• pagbabawas ng mga pagbabayad ng buwis;
• paghahain ng deklarasyon minsan sa isang taon;
• ang kakayahang bawasan ang base ng buwis;
• exemption mula sa VAT, personal income tax;
• ang kakayahang malayang pumili ng base ng buwis;
• pagkakaroon ng kagustuhan na mga rate;
• pinasimpleng accounting.

Mga disadvantages ng pinasimple na sistema ng buwis

• Mga paghihigpit sa mga uri ng aktibidad. Mga institusyong pampinansyal, notaryo at abogado, mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado at iba pang organisasyong nakalista sa Art. 346 Tax Code ng Russian Federation.
• Walang posibilidad na magbukas ng mga tanggapan ng kinatawan. Ang kadahilanan na ito ay maaaring maging isang balakid para sa mga kumpanyang nagpaplanong palawakin ang kanilang negosyo.
• Limitadong listahan ng mga gastos para sa pangalawang pamamaraan.
• Walang obligasyon na maghanda ng mga invoice. Sa isang banda, nakakatipid ito ng oras sa mga papeles. Sa kabilang banda, maaari itong maging hadlang para sa mga katapat na nagbabayad ng VAT. Hindi nila magagawang i-claim ang buwis para sa refund.
• Kawalan ng kakayahang bawasan ang batayan para sa mga pagkalugi na natamo sa panahon paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis, kapag lumipat sa ibang mga mode, at kabaliktaran.
• Sa ilalim ng pangalawang pamamaraan, ang buwis ay kailangang bayaran kahit na ang negosyo panahon ng pag-uulat nakaranas ng mga pagkalugi.
• Sa kaso ng paglabag sa mga regulasyon, mawawala ang karapatang gamitin ang pinasimpleng sistema ng buwis.
• Ang pagbabawas ng batayan dahil sa mga pag-usad na sa hinaharap ay maaaring maging mga maling nai-kredito na halaga.
• Paghahanda ng mga ulat sa pagpuksa ng isang organisasyon.
• Sa kaso ng pagbebenta ng mga fixed asset na binili sa panahon ng paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis, ang base ng buwis ay kailangang muling kalkulahin, isang karagdagang bayad at isang parusa ang kailangang bayaran.

Paano pumunta?

Para sa mga bagong likhang indibidwal na negosyante, ang pamamaraan ay ang mga sumusunod. Magsumite ng aplikasyon sa Form No. 26.2 kasabay ng pakete ng mga dokumento para sa pagpaparehistro ng estado. Ang mga indibidwal na negosyante ay naglilipat ng mga dokumento sa kanilang lugar ng paninirahan, mga LLC - sa kanilang lokasyon. Kung sa loob ng 30 araw pagkatapos ng pagpaparehistro ng estado ay hindi naisumite ang isang aplikasyon para sa aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis (6%), awtomatikong lilipat ang nagbabayad ng buwis sa karaniwang sistema. Ang mga operating enterprise ay dapat magsumite ng aplikasyon bago ang Disyembre 31. Kung ang lahat ng mga parameter (bilang ng mga empleyado, dami ng kita, gastos ng mga operating system) ay natutugunan, walang mga problema sa paglipat sa "pinasimpleng sistema".

Unang pamamaraan: pinasimpleng sistema ng buwis (kita 6%)

Ang base ng buwis (kita) ay pinarami ng 6%. Ang mga advance na nailipat para sa taon ay ibabawas sa resultang nakuha. Sa gastos ng mga premium ng insurance na ibinayad sa mga benepisyo ng empleyado (ang unang tatlong araw ng sick leave), maaaring bawasan ng mga indibidwal na negosyante ang halaga ng buwis ng maximum na kalahati. Ang pamamaraan na ito ay mas kaakit-akit para sa mga negosyante na kumuha ng mga empleyado.

Isang mahalagang nuance. Ang base ay maaaring bawasan lamang sa pamamagitan ng mga advance na naipon at binayaran sa oras ng pag-areglo. Ibig sabihin, kung ang mga kontribusyon para sa Disyembre 2015 ay ililipat sa Enero 2016, mababawasan nila ang halaga ng koleksyon para sa nakaraang panahon. Hindi nila maaapektuhan ang buwis sa 2016 sa anumang paraan.

Mga halimbawa

Ang base ng buwis para sa 9 na buwan ng trabaho ay umabot sa 1.45 milyong rubles. Para sa unang kalahati ng taon, ang mga premium ng seguro ay inilipat sa halagang 35 libong rubles, mga pagsulong para sa mga indibidwal na negosyante (USN 6%) - 40 libong rubles.

Base: 1.45 x 0.06 = 0.87 milyong rubles.

Dahil sa mga kontribusyon sa seguro, ang halaga ng buwis ay maaaring bawasan ng: 87 x 0.5 = 43.5 libong rubles.

Ang figure na ito ay mas mababa kaysa sa halaga ng mga kontribusyon, kaya ang mga ito ay isinasaalang-alang nang buo.

Babayarang buwis: 87 – 35 – 40 = 12 libong rubles.

Baguhin natin ang mga kondisyon ng nakaraang problema. Hayaan ang halaga ng mga premium ng seguro na inilipat para sa mga empleyado ay 55 libong rubles, mga benepisyo sa kapansanan - 4 na libong rubles, mga advance - 45 libong rubles.

Ang halaga ng mga kontribusyon at benepisyo ay mas malaki kaysa sa limitasyon, kaya 43 libong rubles lamang ang isasaalang-alang.

Babayarang buwis: 87 – 43.5 – 45 = - 1.5 libong rubles.

May sobrang bayad. Alinsunod dito, walang kailangang ilipat sa badyet para sa kasalukuyang panahon.

Pangalawang pamamaraan: pagbabawas ng mga gastos

Ang mga gastos ay ibabawas mula sa kita, pagkatapos ang halaga ay pinarami ng 15%. Panrehiyon mga regulasyon ang rate ng buwis ay maaaring bawasan sa 5%. Halimbawa, sa St. Petersburg, ang lahat ng mga indibidwal na negosyante ay nagbabayad ng pinasimple na sistema ng buwis sa rate na 10%, at sa rehiyon ng Moscow - ang mga nagtatrabaho lamang sa larangan ng produksyon ng pananim. Kung walang tubo o pagkawala, hindi na kailangang magbayad ng advance para sa quarter. Kung ang halagang nakolekta para sa taon ay mas mababa sa 1% ng kita, kailangan mong magbayad ng minimum na buwis na 1% ng kita.

Maaaring kabilang sa mga gastos ang mga gastos para sa pagbili ng mga materyales, fixed asset, paglikha ng hindi nasasalat na mga ari-arian, sahod, insurance premium, atbp. Lahat ng mga ito ay dapat na makatwiran sa ekonomiya at suportado ng mga dokumento. Ang isang negosyante ay dapat magtago ng "Aklat ng Kita at Mga Gastos" at ipakita dito ang katotohanan ng pagbili o pagbibigay ng mga serbisyo.

Mga halimbawa

Ang kita ng kumpanya para sa taon ay 4 milyong rubles, gastos - 3.5 milyong rubles, paunang pagbabayad para sa 9 na buwan - 45 libong rubles.

1) 4 – 3.5 = 0.5 x 0.15 = 0.075 milyong rubles. - halaga ng buwis;

Mas malaki ang halaga ng buwis pinakamababang bayad. Dapat kang magbayad sa badyet: 75 – 45 = 30 libong rubles.

Ang kita ng negosyo para sa taon ay umabot sa 4 milyong rubles, gastos - 3.8 milyong rubles, paunang pagbabayad para sa 9 na buwan - 45 libong rubles. Binibilang namin:

1) 4 - 3.8 = 0.2 x 0.15 = 0.03 milyong rubles. - halaga ng buwis;

2) 4 x 0.01 = 0.04 milyong rubles. – 1% ng kita.

Ang kinakalkula na halaga ng buwis ay mas mababa sa minimum. Kailangan mong magbayad ng 40 libong rubles sa badyet.

Ito ay kung paano kinakalkula ang pinasimpleng sistema ng buwis (6%, 15%).

Bagay ng Calculus

Dapat piliin mismo ng negosyante ang scheme ng pagbubuwis. Sa katapusan ng taon, ang mga indibidwal na negosyante ay maaaring magsulat ng isang aplikasyon upang baguhin ang uri ng pinasimple na sistema ng buwis. Para sa mga negosyante na nagbibigay ng mga serbisyo na walang malaking gastos sa materyal, mas kumikita ang paggamit ng pinasimple na sistema ng buwis (6% na kita). Ang mga indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa kalakalan o produksyon ay dapat pumili ng isang pamamaraan na nagpapababa ng mga gastos.

Tungkol sa rate ng interes, kung gayon ang pangunahing salik dito ay ang kakayahang kumita ng negosyo. Kung ang nakaplanong halaga ng mga gastos ay 60% (o higit pa) ng kita, mas kapaki-pakinabang na gamitin ang pangalawang pamamaraan. Kasabay nito, mahalagang panatilihing tama ang mga talaan at magkaroon ng mga pangunahing dokumento (na may mga pirma at selyo) na nagpapatunay sa mga gastos.

Pag-uulat

Ang mga indibidwal na negosyante na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis (6%) ay dapat malaman kung anong data ang isusumite sa tanggapan ng buwis.

• Aklat ng accounting ng kita at gastos (KUDiR).
• Deklarasyon.

Ang KUDiR ay itinatago ng indibidwal na negosyante. Ito ay nagpapakita lamang ng kita. Sa katapusan ng taon, ito ay inilimbag, ang mga pahina ay binibilang at tinatahi. Hanggang Abril 30, 2016, ang isang deklarasyon sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay isinumite sa Federal Tax Service. Ang mga kontribusyon sa mga extra-budgetary na pondo ay maaaring bayaran sa dalawang pagbabayad hanggang Disyembre 31.

Mga deadline

Hanggang sa ika-25 ng unang buwan susunod na quarter Ang mga indibidwal na negosyante ay dapat magbayad ng buwis: 6% ng pinasimpleng sistema ng buwis ay binabayaran sa katapusan ng taon. Tingnan natin ang kalendaryo ng buwis para sa taon:

04/01/16 - magbayad ng mga kontribusyon sa mga pondo (para sa unang quarter ng 2016 at ang balanse para sa 2015);

04/25/16 - magbayad ng advance sa Federal Tax Service (para sa unang quarter ng 2016);

04/30/16 - ilipat ang mga buwis mula sa pinasimple na sistema ng buwis sa mga pondo (para sa 2015);

04/30/16 - magsumite ng deklarasyon para sa 2015 sa Federal Tax Service;

07/01/16 – paglipat ng mga kontribusyon (para sa ika-2 quarter);

07.25.16 - magbayad ng advance sa Federal Tax Service (para sa anim na buwan);

01.10.16 - ilipat ang mga kontribusyon sa mga pondo (para sa ikatlong quarter);

10.25.16 - magbayad ng advance sa Federal Tax Service (para sa ikatlong quarter);

12/31/16 - paglipat ng mga kontribusyon (para sa ikaapat na quarter).

Kailangan mo lamang na lumitaw sa inspeksyon nang isang beses upang magsumite ng deklarasyon sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Mga Pagbabago 2016

Sa bagong taon, ang mga limitasyon sa kita ay tumaas ng 32.9%:

• 79.74 milyong rubles. - ang maximum na halaga ng kita kung saan maaari kang manatili sa pinasimple na sistema ng buwis sa 2016;
• 59.805 libong rubles. ang limitasyon sa kita na magkakabisa sa 2017;
• hindi hihigit sa 51,615 libong rubles. Ang mga negosyante ay dapat kumita ng pera sa 9 na buwan ng 2015 upang lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa 2016.

Ang mga susog na ipinakilala ng Federal Law No. 232 ay nagpapahintulot sa mga rehiyon na bawasan ang mga rate: mula 6% hanggang 1% para sa unang pamamaraan at mula 15 hanggang 7.5% para sa pangalawa.

Mula 01/01/16, ang mga maliliit na kumpanya ay hindi kasama sa mga non-tax audit. Kung ang isang organisasyon ay kasama sa plano ng pag-audit nang hindi sinasadya, maaari nitong ibukod ang sarili nito sa listahan. Upang gawin ito, kailangan mong magsulat ng isang aplikasyon, maglakip ng mga sertipikadong kopya ng ulat sa mga resulta sa pananalapi, impormasyon tungkol sa average na bilang ng mga tao at magsumite ng isang pakete ng mga dokumento sa opisina ng Rospotrebnadzor.

Ang pinasimpleng sistema ng buwis o pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay isang rehimen na nagpapahintulot sa mga kumpanya at indibidwal na negosyante na magbayad ng isang buwis. Kung ikukumpara sa OSNO, mas kumikita ang pagpapasimple. Tingnan natin ang mga tampok aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis at mga buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Basahin sa artikulo:

Ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, upang mapagtanto ang posibilidad ng aplikasyon nito, ay nangangailangan ng katuparan ng apat na ipinag-uutos na kondisyon.

1. Pagsunod sa limitasyon sa average na bilang ng mga empleyado. Siyam na buwan ng taon bago magsimula ang aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis, hindi ito dapat lumampas sa 100 katao. Kasama sa pagkalkula ang average na bilang ng mga tauhan, average na numero mga panlabas na part-time na manggagawa at mga taong pinasukan ng kumpanya mga kasunduan sa GPC upang magsagawa ng trabaho o magbigay ng mga serbisyo.

1. Hindi lalampas sa natitirang halaga ng mga fixed asset, na tinutukoy ayon sa mga patakaran ng Kabanata 25 Tax Code. Ang figure na ito ay hindi maaaring higit sa 150,000,000 rubles. Maaaring hindi isaalang-alang ng isang indibidwal na negosyante ang kinakailangang ito kapag lumipat sa isang pinasimpleng bersyon. Ngunit, tulad ng organisasyon, obligado siyang sumunod dito sa kurso ng aplikasyon nito. Sa sandaling lumampas ang natitirang halaga ng mga fixed asset sa tinukoy na limitasyon, kailangan mong umalis sa espesyal na rehimen mula sa simula ng quarter kung saan naganap ang labis.
2. Limitasyon sa kita para sa siyam na buwan ng taon bago ang simula ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis, sa halagang 112,500,000 rubles. Ang pangangailangang ito ay hindi rin nalalapat sa mga indibidwal na negosyante. Sa panahon ng aplikasyon ng espesyal na rehimen, ang halaga ng kita, kabilang ang para sa mga indibidwal na negosyante, ay hindi dapat lumampas sa 150,000,000 rubles. Kung pinahihintulutan ang labis, kailangan mong umalis sa espesyal na rehimen sa simula ng quarter kung saan ito nangyari.
   Ang paglabag sa mga paghihigpit na nakalista sa itaas ay nangangahulugan na posible na simulan muli ang pinasimpleng sistema ng buwis pagkatapos lamang ng isang taon.
3. Ipaalam sa mga awtoridad sa buwis ang tungkol sa aplikasyon ng pinasimpleng pamamaraan nang hindi lalampas sa Disyembre 31 bago ang taon kung kailan nagsimulang gamitin ang espesyal na rehimeng ito. Ang huling abiso ay nangangahulugan na ang kumpanya o indibidwal na negosyante ay walang karapatan sa pinasimpleng sistema ng buwis. Kung ang mga inspektor ay nagtatag ng ganoong katotohanan, tatasa sila ng mga karagdagang buwis alinsunod sa OSNO o sa dating inilapat na rehimen.

Tandaan din namin na hindi maaaring ilapat ng ilang organisasyon ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis dahil sa mga legal na paghihigpit (tingnan ang talahanayan sa ibaba).

mesa. Sino ang hindi maaaring ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis ayon sa batas

USN - mga rate

Mayroong dalawang bagay ng pinasimpleng pagbubuwis: "kita" at "kita na binabawasan ng halaga ng mga gastos." Maaari kang pumili ng alinman sa mga ito.

mesa. USN: mga uri ng pagbubuwis

Ang pangunahing solong rate ng buwis para sa bagay na "kita" ay 6 na porsyento. Ngunit ang mga awtoridad ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation, gamit ang mga nauugnay na regulasyon, ay maaaring bawasan ito sa hanay mula 6 hanggang 1 porsiyento.

Ang pangunahing rate ng bagay na "kita binawasan ang mga gastos" ay 15 porsyento. Maaari itong bawasan sa 5 porsiyento.

Tandaan natin na ang isang bilang ng mga constituent entity ng Russian Federation ay nagtakda ng isang rate ng zero na porsyento para sa pagsisimula ng mga indibidwal na negosyante na nagtatrabaho sa produksyon, siyentipiko, panlipunan o domestic spheres.

Maaari mong malaman ang tungkol sa mga rate na inilapat sa rehiyon mula sa mga mapagkukunan ng impormasyon ng mga awtoridad nito.

Ang mga rate para sa mga indibidwal na negosyante ay nabawasan din sa Crimea at Sevastopol. Para sa object na "kita" ito ay 4 na porsyento, ngunit maaaring bawasan sa zero. Kasabay nito, ang mga indibidwal na negosyante mula sa mga saklaw ng pangangalaga sa kalusugan, edukasyon, libangan at libangan, pagsasaka ng isda at Agrikultura magbayad ng buwis sa rate na 3 porsiyento. Para sa isang bagay na "kita binawasan ang mga gastos" ang rate ay 10 porsyento. Mga kagustuhang kategorya Ang mga indibidwal na negosyanteng nakalista sa itaas ay nagbabayad ng isang buwis sa rate na 5 porsiyento.

Pinasimpleng "kita"

Upang matukoy ang halaga ng nabubuwisang kita, ginagamit ang paraan ng cash. Kasama sa pagkalkula ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal, gawaing isinagawa, mga serbisyong ibinigay at mula sa pagbebenta ng mga karapatan sa pag-aari (Artikulo 249 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kabilang dito ang kita mula sa mga naunang binili na kalakal, lalo na, mga imbentaryo, nababawasang halaga ng ari-arian, atbp., pati na rin ang mga advance para sa paparating na paghahatid ng mga kalakal, trabaho, at serbisyo.

Kasama sa base ng buwis non-operating income ayon sa (Artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation):

• ari-arian, trabaho, mga serbisyong natanggap nang walang bayad;
• mga parusa at multa tungkol sa paglabag sa mga tuntunin ng kontrata, kabayaran para sa mga pagkalugi o pinsala;
• interes sa mga pautang at paghiram;
• mga materyales at ekstrang bahagi na nakuha sa panahon ng pagbuwag ng mga gusali.

Nakikilahok sa pagkalkula at hindi na-claim mga account na dapat bayaran, hindi nauugnay sa pag-expire panahon ng limitasyon o pagpuksa ng pinagkakautangan.

Ang inilipat na kita ay kasama sa pagkalkula base ng buwis sa panahon ng pagbabayad. Ang petsa ng pagtanggap ng kita ay kinikilala bilang:

• ang araw kung kailan dumating ang pera sa kasalukuyang account o cash register;
• ginawang pagsasalin elektronikong pera;
• natanggap ang ari-arian bilang bayad, natapos ang trabaho;
• ang karapatang mag-claim ay nakuha;
• ang bayarin ay nabayaran o inendorso sa isang ikatlong partido;
• nilagdaan ang netting act.

Ang mga halaga ay dapat kumpirmahin kasama ng mga pangunahing dokumento at iba pang mga dokumento. Ang mga ito ay maaaring mga gawa, bank statement, resibo mga cash order at iba pa.

May mga kita na hindi kasama sa pagkalkula ng base ng buwis. Kabilang dito ang:

• mga uri ng kita na nakalista sa Artikulo 251 ng Tax Code;
• interes at dibidendo sa gobyerno mga seguridad, kung saan ang buwis sa kita ay kinakalkula sa rate na 0, 9 o 15%;
• mga utang sa mga natanggal o pinababang buwis (mga bayarin, multa, multa);
• mga account na dapat bayaran para sa mga hindi nabayarang advance, na isinulat.

Pinasimpleng "kita binawasan ang mga gastos"

Ang base ng buwis para sa isang buwis para sa bagay na "kita na binawasan ang mga gastos" ay ang pagkakaiba sa pagitan ng kita at mga gastos.

Ang mga gastos na maaaring isama sa pagkalkula ay nakalista sa Internal Revenue Code Seksyon 346.16 (tingnan ang talahanayan sa ibaba). Ang listahan ay naglalaman ng humigit-kumulang apatnapung aytem. Ang pagsasama ng mga gastos na hindi nakalista ay maaaring humantong sa mga hindi pagkakaunawaan sa mga inspektor ng buwis.

mesa. Mga gastos na kasama sa pagkalkula ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Ang mga gastos na ipinahiwatig sa talahanayan ay dapat na makatwiran at dokumentado. Dapat din silang bayaran at kumita para sa tubo.

Ang petsa ng pagbabayad ay itinuturing na sandali ng pagtanggap ng pera o mutual settlement sa counterparty, na humantong sa pagbawas sa utang.

Naka-attach na mga file

• Paraan ng abiso ng simula ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis.doc

Ang pinasimple na sistema ng buwis - kita na binawasan ang mga gastos sa 2018-2019 ay napapailalim sa mga patakaran na kinokontrol ng Ch. 26.2 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Sino ang may karapatang ilapat ang espesyal na rehimeng ito? Anong mga buwis ang pinapalitan nito? Paano tama na kalkulahin ang pinasimple na sistema ng buwis na 15% at ang pinakamababang buwis? Mayroon bang anumang mga pagbabago sa pinasimpleng sistema ng buwis - kita na binawasan ang mga gastos noong 2018-2019? Sasagutin namin ang mga tanong na ito sa materyal sa ibaba.

Pinasimpleng "kita binawasan ang mga gastos": mga kondisyon para sa paglipat

Sa 2019, ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatan na lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis na "income minus expenses" mula sa susunod na taon (mula 01/01/2020) napapailalim sa mga sumusunod na kondisyon:

• Hindi sila nakikibahagi sa mga aktibidad na nakalista sa talata 3 ng Art. 346.12 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.
• Walang sangay ang organisasyon.
• Ang bahagi ng pakikilahok ng iba pang mga legal na entity sa kumpanya ng pamamahala ng organisasyon ay hindi lalampas sa 25%. Mayroong ilang mga pagbubukod sa panuntunang ito.
• Ang halaga ng kita na natanggap ng nagbabayad ng buwis batay sa mga resulta ng 3 quarter ng kasalukuyang taon ay hindi lalampas sa 112,500,000 rubles.
• Ang karaniwang bilang ng mga empleyado ng isang nagbabayad ng buwis ay hindi hihigit sa 100.
• Ang natitirang halaga ng mga depreciable fixed assets (FPE) na makukuha mula Oktubre 1 ng kasalukuyang taon ay hindi lalampas sa RUB 150,000,000.

Upang lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis na "income minus expenses", kakailanganin mong magsumite ng espesyal na inihandang aplikasyon sa teritoryal na Federal Tax Service sa pagtatapos ng taon. Kung ang isang ligal na nilalang o indibidwal na negosyante ay kakarehistro pa lang, ang naturang aplikasyon ay isinumite sa loob ng 30 araw mula sa petsa ng pagpaparehistro (sugnay 3 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code), kung hindi, ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay magiging posible lamang mula sa sa susunod na taon, sa kondisyon na ang aplikasyon ay isinumite mula Oktubre hanggang Disyembre .

Maaaring ma-download ang form ng notification para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis .

Ang pagpapanatili ng karapatang gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis ay nakakondisyon sa pamamagitan ng pagsunod sa mga pamantayan sa itaas at isa pang limitasyon sa kita - ang kanilang pinakamataas na pinahihintulutang halaga para sa pagtanggap sa bawat taon ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis (sugnay 4 ng artikulo 346.13 ng Tax Code ng ang Russian Federation). Para sa 2019, ang halagang ito ay tinukoy bilang 150,000,000 rubles.

Basahin ang tungkol sa kung posible bang magkaroon ng hiwalay na dibisyon sa panahon ng pagpapasimple sa materyal "Kami ay nagbubukas ng isang hiwalay na dibisyon sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis" .

Mga buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "kita binawasan ang mga gastos"

Ang mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi nagbabayad ng:

• buwis sa ari-arian, maliban sa real estate, ang halaga nito ay tinutukoy bilang kadastral (ito, partikular, opisina, tingian at mga lugar ng serbisyo at mga gusali);
• VAT (na may mga bihirang pagbubukod);
• buwis sa kita (para sa mga taong self-employed - personal income tax), maliban sa kita sa anyo ng mga dibidendo at kita na binubuwisan sa mga espesyal na rate.

Iba pang mga buwis, bayarin at kontribusyon ay binabayaran sa pangkalahatang batayan.

Basahin ang tungkol sa kung anong mga patakaran ang dapat sundin kapag nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng buwis sa 2018-2019 tungkol sa mga premium ng insurance sa artikulong ito.

Kung ang mga nagbabayad ng buwis ay pumili ng isang sistema ng pagbubuwis tulad ng pinasimple na "kita na binawasan ang mga gastos" na may rate na 15%, dapat nilang panatilihin ang KUDiR. Dapat mayroon kang lahat ng mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos at kanilang pagbabayad. Obligado ang mga “pinasimple” na nagbabayad ng buwis pangkalahatang pamamaraan nangunguna mga transaksyong cash. At magsumite din ng pag-uulat ng buwis at istatistika.

Ang mga nagbabayad ng buwis na pumili ng pagbubuwis sa “income minus expenses” ay hindi exempted sa pagtupad sa mga obligasyong ibinigay para sa mga ahente ng buwis. Bilang karagdagan, dapat silang sumunod sa lahat ng mga regulasyon ng taong kumokontrol kung mayroon silang mga kaugnay na interes sa mga kontroladong dayuhang kumpanya.

Ilang porsyento ang buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis na "kita binawasan ang mga gastos"

Ang rate para sa pinasimpleng sistema ng buwis na "kita binawasan ang mga gastos" ay itinakda sa 15% batay sa sugnay 2 ng Art. 346.20 ng Internal Revenue Code. Mga paksa Pederasyon ng Russia Maaaring maitatag ang pinababang mga rate ng buwis - mula 5 hanggang 15%.

Ang pagtatatag ng karapatan sa naturang pagbabawas ay dahil sa pagkakaloob ng mga rehiyon na may pagkakataong pasiglahin ang pag-unlad ng ilang uri ng aktibidad o pagtaas ng bilang ng mga nagbabayad ng buwis ng ilang grupo. Mga responsibilidad na kumpirmahin ang iyong karapatan na mag-aplay ng isang preferential regional tax rate mula sa USN nagbabayad hindi (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Oktubre 21, 2013 Blg. 03-11-11/43791).

STS "income minus expenses" 15%: minimum na buwis

Para sa mga simplifier na pinili ang "income minus expenses" (15% rate) bilang object ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, isang espesyal na buwis ang itinatakda sa halagang 1% ng kabuuang halaga ng kita na natanggap sa loob ng taon. Iisang buwis sa itinatag pinakamababang sukat ay binabayaran kung ang tinantyang halaga ng buwis ( rate ng buwis, na pinarami ng pagkakaiba sa pagitan ng kita at mga gastos) para sa taon ay mas mababa sa minimum.

Ang pinakamababang buwis ay binabayaran sa katapusan ng taon sa paghahatid pagbabalik ng buwis. Sa kasong ito, ang mga nagbabayad ng buwis ay gumagawa ng mga paunang pagbabayad batay sa mga kalkulasyon na ginawa sa karaniwang itinatag na paraan.

Pinasimpleng "kita binawasan ang mga gastos": nagbabago ba ang rate?

Para sa mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis na "kita binawasan ang mga gastos," ang rate ng buwis (rehiyonal na pagkakaiba) ay maaaring baguhin taun-taon. Ang lahat ng mga pagbabago ay ginawa sa pamamagitan ng pag-ampon ng mga kaugnay na batas ng mga nasasakupang entity ng Federation. Ang batas na nagtatatag ng bagong differentiated rate ay pinagtibay bago ang katapusan ng taon na may layunin na sa bago panahon ng buwis ibang rate ng buwis ang may bisa.

Kamakailan, maraming mga paksa ng Federation ang nagsimulang gumamit magkakaibang mga rate, na 2-3 beses na mas mababa kaysa sa maximum. Iminumungkahi nito na ang mga rehiyonal na pamahalaan ay interesado sa paglikha ng mga katanggap-tanggap na kondisyon para sa pagpapaunlad ng maliliit na negosyo.

Pinasimpleng sistema ng buwis na "income minus expenses": mga pagbabago sa 2018-2019

Mayroong ilang mga pagbabago na nauugnay lamang sa pinasimpleng sistema ng buwis na "kita binawasan ang mga gastos" mula noong 2017: BCC para sa pagbabayad pinakamababang buwis naging kapareho ng para sa regular na buwis na binabayaran sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Ngunit may mga pagbabagong karaniwan sa espesyal na rehimen, at ang mga ito ay napakahalaga:

• Ang benepisyo sa mga premium ng insurance ay kinansela para sa ilang mga simplifier na pinangalanan sa Art. 427 Tax Code ng Russian Federation;
• ang moratorium sa mga nakagawiang inspeksyon ng maliliit na negosyo ay pinalawig hanggang 2022;
• sa loob ng ilang taon (mula 2017 hanggang 2020) ang aplikasyon ng deflator coefficient sa halaga ng mga limitasyon ng kita ay nasuspinde.

Magbasa nang higit pa tungkol sa deflator coefficient sa 2017-2020 sa materyal "Ang mga bagong limitasyon sa kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi magbabago hanggang 2021" .

Indibidwal na negosyante sa pinasimpleng sistema ng buwis na "kita binawasan ang mga gastos"

Ang pinasimple na sistema ng buwis na "kita na binawasan ang mga gastos" ay inilalapat sa mga indibidwal na negosyante sa ilalim ng parehong mga kondisyon na nalalapat sa mga ligal na nilalang (Artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation):

• Nagsasagawa sila ng mga aktibidad na hindi ipinagbabawal ng sugnay 3 ng Art. 346.12 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.
• Ang itinatag na limitasyon ay iginagalang taunang kita. Kasabay nito, upang simulan ang paglalapat ng rehimen, ang 9 na buwang limitasyon ng IP ay maaaring hindi sundin (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 1, 2013 No. 03-11-09/6114).
• Ang average na bilang ng mga empleyado ay hindi lalampas sa 100.
• Ang natitirang halaga ng depreciable fixed asset ay mas mababa sa RUB 150,000,000.

Ang mga bagong rehistradong indibidwal na negosyante na ang mga aktibidad ay nauugnay sa produksyon, pagkakaloob ng mga serbisyong panlipunan o mga aktibidad na pang-agham ay may karapatang maglapat ng preperential tax rate na 0% sa unang 2 taon ng operasyon.

Magbasa nang higit pa tungkol sa pinasimpleng pinasimple na mga rate ng pagbubuwis sa artikulong ito.

Aling sistema ng pagbubuwis ang mas mahusay: "kita binawasan ang mga gastos" o "kita"?

Ang mga naghahanap ng sagot sa tanong kung alin ang mas kumikita: ang pinasimple na sistema ng buwis na "income minus expenses" o ang pinasimple na sistema ng buwis na "kita", kailangan mong pag-aralan ang iyong mga nakaplanong aktibidad. Kaya, ang isang malaking bahagi ng mga dokumentado at matipid na makatwiran na mga gastos ay ginagawang makatwiran ang pagpili ng bagay na "kita minus ang mga gastos", at ang kanilang kawalan ay nagbibigay-katwiran sa bagay na "kita".

Ang kasalukuyang panrehiyong batas ay gumaganap din ng isang mahalagang papel sa pagpili na ito, dahil ang mga nasasakupan na entidad ng Russian Federation ay maaaring magtakda ng kanilang sariling mga pagkakaiba-iba ng mga rate ng buwis kapwa para sa mga indibidwal na grupo ng mga nagbabayad ng buwis at para sa mga partikular na uri ng mga aktibidad.

Mga resulta

Kung ang isang desisyon ay ginawa upang ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis na "kita binawasan ang mga gastos" at lahat ng mga kondisyon para sa paglipat sa rehimeng ito ay natugunan, kung gayon awtoridad sa buwis dapat bigyan ng paunawa. Ang deadline para sa pagsusumite ng abiso at ang sandali kung kailan posible na simulan ang paglalapat ng pinasimpleng sistema ng buwis na 15% ay naiiba para sa mga umiiral at bagong rehistradong nagbabayad ng buwis. Ang pangkalahatang rate ng buwis para sa object na "income minus expenses" ay nakatakda sa 15%, ngunit maaaring bawasan sa pamamagitan ng desisyon ng mga constituent entity ng Russian Federation. Ang isang espesyal na tampok ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis na 15% ay ang obligasyon ng nagbabayad na magbayad ng pinakamababang buwis kung ang kinakalkula na buwis ay mas mababa sa 1% ng halaga ng kita na natanggap.

Piliin ang kategorya 1. Batas pangnegosyo(233) 1.1. Mga tagubilin sa pagsisimula ng negosyo (26) 1.2. Pagbubukas ng indibidwal na entrepreneur (26) 1.3. Mga Pagbabago sa Unified State Register of Individual Entrepreneurs (4) 1.4. Pagsasara ng isang indibidwal na negosyante (5) 1.5. LLC (39) 1.5.1. Pagbubukas ng LLC (27) 1.5.2. Mga Pagbabago sa LLC (6) 1.5.3. Pagpuksa ng LLC (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. Paglilisensya ng mga aktibidad sa negosyo (13) 1.8. Disiplina sa pera at accounting (69) 1.8.1. Pagkalkula ng payroll (3) 1.8.2. Mga pagbabayad sa maternity(7) 1.8.3. Pansamantalang benepisyo sa kapansanan (11) 1.8.4. Pangkalahatang isyu sa accounting (8) 1.8.5. Imbentaryo (13) 1.8.6. Disiplina sa pera (13) 1.9. Mga tseke sa negosyo (16) 10. Online na cash register (9) 2. Entrepreneurship at buwis (403) 2.1. Pangkalahatang isyu sa buwis (25) 2.10. Buwis sa propesyonal na kita(7) 2.2. USN (44) 2.3. UTII (46) 2.3.1. Coefficient K2 (2) 2.4. BATAYANG (34) 2.4.1. VAT (17) 2.4.2. Buwis sa personal na kita (6) 2.5. Sistema ng patent (24) 2.6. Mga bayarin sa pangangalakal (8) 2.7. Mga premium ng insurance (60) 2.7.1. Off-budget na pondo(9) 2.8. Pag-uulat (84) 2.9. Mga benepisyo sa buwis (71) 3. Mga kapaki-pakinabang na programa at mga serbisyo (40) 3.1. Legal na entidad ng nagbabayad ng buwis (9) 3.2. Services Tax Ru (12) 3.3. Mga serbisyo sa pag-uulat ng pensiyon (4) 3.4. Business Pack (1) 3.5. Mga online na calculator (3) 3.6. Online na inspeksyon (1) 4. Suporta ng pamahalaan maliit na negosyo (6) 5. TAUHAN (101) 5.1. Bakasyon (7) 5.10 Sahod (5) 5.2. Mga benepisyo sa maternity (1) 5.3. Sick leave(7) 5.4. Pagtanggal (11) 5.5. Pangkalahatan (21) 5.6. Mga lokal na kilos at dokumento ng tauhan (8) 5.7. Kaligtasan sa trabaho (9) 5.8. Pag-upa (3) 5.9. Mga dayuhang tauhan (1) 6. Mga relasyong kontraktwal (34) 6.1. Bangko ng mga kasunduan (15) 6.2. Konklusyon ng isang kasunduan (9) 6.3. Mga karagdagang kasunduan sa kontrata (2) 6.4. Pagwawakas ng kontrata (5) 6.5. Mga paghahabol (3) 7. Ang legislative framework(37) 7.1. Mga Paliwanag ng Ministry of Finance ng Russia at ng Federal Tax Service ng Russia (15) 7.1.1. Mga uri ng aktibidad sa UTII (1) 7.2. Mga batas at regulasyon (12) 7.3. Mga GOST at teknikal na regulasyon (10) 8. Mga anyo ng mga dokumento (81) 8.1. Pinagmulan ng mga dokumento(35) 8.2. Mga Deklarasyon (25) 8.3. Powers of attorney (5) 8.4. Mga form ng aplikasyon (11) 8.5. Mga desisyon at protocol (2) 8.6. LLC charter (3) 9. Miscellaneous (25) 9.1. BALITA (5) 9.2. CRIMEA (5) 9.3. Pagpapahiram (2) 9.4. Mga legal na hindi pagkakaunawaan (4)

STS (pinasimpleng sistema ng pagbubuwis) - isang espesyal / espesyal na rehimen ng buwis na inilapat mga legal na entity upang mabawasan ang pasanin sa buwis. Pinapalitan ng mode na ito ang pangangailangang magbayad:

• VAT (hindi kasama ang pag-import);
• Buwis;
• Buwis sa ari-arian;
• Buwis sa personal na kita (para sa mga indibidwal na negosyante).

Paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, mga paghihigpit

Pumunta sa ganitong klase ang pagbubuwis ay boluntaryong isinasagawa. Para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis na legal. ang mga tao ay dapat magsumite ng isang espesyal na form ng abiso sa mga awtoridad ng Federal Tax Service sa lugar ng pagpaparehistro sa pagtatapos ng taon ng kalendaryo(31.12). Para sa mga bagong rehistradong organisasyon, isang panahon na hanggang 30 araw mula sa petsa ng pagpaparehistro ng estado ay ibinibigay upang magsumite ng isang abiso. pagpaparehistro.

Art. Ang 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng isang bilang ng mga paghihigpit para sa paggamit ng pinasimple na sistema ng buwis:

• kung ang kita ay higit sa 60 milyong rubles. batay sa mga resulta ng panahon ng buwis;
• kung ang average na bilang ng mga empleyado ay higit sa 100;
• kung ang pangwakas na presyo ng depreciable fixed asset ay lumampas sa 100 milyong rubles;
• kung ang kumpanya ay may mga sangay;
• mga bangko;
• mga sanglaan;
• mga pondo sa pamumuhunan;
• notaryo;
• mga tagaseguro, atbp.

Ang Tax Code ay nagbibigay ng 2 opsyon para sa paglalapat ng pinasimpleng sistema ng buwis: kita 6% o kita na binawasan ang mga gastos. Mayroong isang hindi binibigkas na panuntunan: kung ang halaga ng mga gastos ay higit sa 60% ng halaga ng kita, mas mahusay na lumipat sa object ng kita na binawasan ang mga gastos.

Ang deklarasyon ay dapat isumite isang beses sa isang taon. Ngunit ang buwis ay dapat kalkulahin at bayaran bawat quarter sa isang accrual na batayan.

Pagkalkula ng pinasimple na kita ng sistema ng pagbubuwis binawasan ang mga gastos

Ang pagkalkula ng pinasimple na kita sa buwis na binawasan ang mga gastos ay isinasagawa ayon sa pormula

USN = (D – R) × Nst,

D – kita;

R – gastos;

Nst – rate ng buwis.

Tingnan natin ang bawat isa sa mga konseptong ito.

Mga uri ng kita na isinasaalang-alang sa pinasimple na sistema ng buwis

Ang kita ng negosyo ay kinabibilangan ng:

• Kita sa pagbebenta tapos na mga produkto, ginawa ng kumpanya;
• Kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal;
• Mga nalikom mula sa pagbebenta ng ari-arian;

Pati na rin ang iba pang kita na ibinigay para sa Art. 250 Tax Code ng Russian Federation

• Paunang bayad mula sa mga mamimili;
• Interes sa mga pautang na ibinigay ng kumpanya;
• Kita mula sa rental property;
• Ang halaga ng ari-arian, trabaho o serbisyo na natanggap nang walang bayad;
• Mga halaga ng multa at parusa na natanggap mula sa mga katapat batay sa desisyon ng korte;
• Iba pa

Ang lahat ng kita sa itaas ay tinatanggap para sa accounting sa isang cash na batayan, iyon ay, ang petsa ng pagkilala ng kita ay ang petsa ng pagtanggap Pera sa isang bank account o sa cash desk ng isang negosyo.

Mga uri ng gastos na isinasaalang-alang sa pinasimple na sistema ng buwis

Sa konteksto mga transaksyon sa accounting Ang accounting para sa bawat aksyon ng negosyo, kasama ang mga gastos nito, ay isinasagawa sa isang tuluy-tuloy, tuluy-tuloy na rekord. Sa accounting ng buwis, Art. 346.16 ang pamamaraan para sa pagtukoy ng mga gastos ay malinaw na itinatag. Iyon ay, hindi lahat ng mga gastos na natamo ng kumpanya ay maaaring isaalang-alang sa mga gastos kapag kinakalkula ang pinasimple na sistema ng buwis.

Isaalang-alang natin ang mga pangunahing gastos na ibinigay para sa artikulong ito:

1.. Mga gastos sa pagbabayad para sa mga kalakal at materyales para sa kasunod na pagbebenta sa mga supplier;

Ang mga gastos na ito ay kasama sa accounting book sa pagbebenta ng mga kalakal at materyales, iyon ay, sa cash basis. Narito ang dalawang kundisyon ay dapat matugunan: ang mga kalakal ay dapat ibenta sa bumibili at bayaran sa nagbebenta.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng pinasimpleng sistema ng buwis (income minus expenses)

Ang kumpanyang Platan LLC ay nakatanggap ng 2 batch ng parehong pulbos mula sa supplier. Tumaas ang presyo ng powder sa batch 2.

N batch	petsa	Dami	Presyo	Dami, kuskusin.	Prepayment, %	Halaga ng bayad, kuskusin.
1	15.02.2016	300	60	18 000	50	6 000
2	05.03.2016	500	70	35 000	50	17 500

03/12/2016 nakabenta ng 750 units. pulbos para sa 60,000 rubles, ang pagbabayad ay ginawa sa parehong araw. Ang balanse para sa 1 batch ay inilipat sa nagbebenta noong Marso 15, 2016 sa halagang 6,000 rubles.

Kabuuan: noong Marso 31, 2016, ang balanse sa bodega ay 50 mga PC. pulbos sa isang presyo ng pagbili na 70 rubles, i.e. sa halagang 3,500 rubles;

Ang mga bayad na item lamang ang maaaring isaalang-alang. 1 batch ang binayaran ng buo, i.e. 18,000 kuskusin. para sa 300 pcs. Sa 2nd batch, 250 piraso lang ang binayaran. (500 × 50%) sa halagang 17,500 rubles.

Pagkalkula ng buwis para sa 1 sq. 2016 ay ang mga sumusunod:

(60,000 – 35,500) × 15% = 3,675 rubles. dapat ilipat sa badyet.

Ngunit ano ang gagawin kung ang mga kalakal ay ibinebenta ng isang retail na tindahan na may malaking uri ng mga produkto? Sa ganitong sitwasyon, sulit na gamitin ang pormula na iminungkahi ng Ministri ng Pananalapi sa sulat na may petsang 04/28/2006 N 03-11-04/2/94. Ipinapaliwanag ng dokumentong ito ang pamamaraan para sa pagtanggal ng mga gastos para sa pagbili ng imbentaryo at mga materyales at nauugnay sa taon ng paglipat ng 2006. Ngunit ang mga formula ay maaaring gamitin ngayon.

2.. Mga gastos para sa pagbili ng mga hilaw na materyales at materyales para sa produksyon.

Upang maisama ang mga gastos na ito sa accounting book, hindi na kailangang maghintay hanggang ang mga hilaw na materyales ay dumaan sa proseso ng pagproseso. Sa kasong ito, ang halaga ng mga gastos para sa mga materyales ay kasama sa mga gastos habang inililipat ang mga pondo.

3.. Mga kaugnay na gastos para sa pagbili ng mga kalakal at materyales;

Ayon sa PBU 5/01, ang mga karagdagang gastos na naglalayong bumili ng mga materyales ay nagdaragdag sa kanila pagpapahalaga. Ngunit sa accounting ng buwis, ang mga naturang gastos ay dapat na isulat sa isa sa mga sumusunod na paraan (sugnay 2 ng Artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation):

• average na gastos;
• FIFO (unang pumasok, unang lumabas);
• halaga ng yunit ng mga item sa imbentaryo.

Mahalaga! Ang paraan ng LIFO ay hindi kasama sa code mula noong 01/01/2015 Pederal na batas napetsahan noong Abril 20, 2014 N 81-FZ.

4.. Input VAT;

Ang halaga ng input VAT ay isinusulat bilang mga gastos sa pagbebenta ng mga item sa imbentaryo (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Pebrero 17, 2014 No. 03-11-09/6275). Kasabay nito, sa libro ng accounting, ang halaga ng VAT ay isinasaalang-alang sa isang hiwalay na hanay (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 02.12.2009 N 03-11-06/2/256, na may petsang 18.01.2010 N 03- 11-11/03).

Ang mga naturang gastos ay maaaring isaalang-alang sa halagang hindi hihigit sa 1% ng turnover ng mga benta (subclause 20, clause 1, artikulo 346.16, clause 4, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation)

6.. Mga gastos para sa pagbili ng OS;

Upang tanggapin ang mga fixed asset para sa accounting, dapat itong bayaran at ilagay sa operasyon. Sa petsa ng huling transaksyon, maaaring isaalang-alang ang mga gastos. Ang mga write-off ay nangyayari sa pantay na pag-install sa loob ng 12 buwan.

7.. Mga halaga ng mga serbisyong legal at accounting;

8.. Chancellor. Mga kalakal;

9.. Sahod ng mga empleyado;

Ibinibilang sa araw ng aktwal na pagbabayad ng sahod

10.. Mga buwis at bayad;

Ang lahat ng mga gastos ay dapat na makatwiran mula sa isang pang-ekonomiyang punto ng view. Ibig sabihin, kailangang ipaliwanag ng mga inspektor na ang mga gastos na ito ay kinakailangan para sa mahusay na operasyon ng kumpanya.

Para kumpirmahin ang mga gastusin, dapat mayroon kang hindi bababa sa 2 pangunahing dokumento:

1. nagpapatunay sa katotohanan ng pagmamay-ari. mga aktibidad (resibo ng benta, invoice, sertipiko ng pagkumpleto ng trabaho);
2. pagkumpirma ng katotohanan ng pagbabayad (KKM check para sa mga pagbabayad ng cash o bank statement para sa mga hindi cash na pagbabayad).

Ang mga kinakailangang ito ay ibinigay para sa Art. 252 ng Tax Code ng Russian Federation at sa kaso ng hindi pagsunod, ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring ibukod ang mga halaga ng mga gastos mula sa taxable base at singilin ang isang karagdagang pinasimple na buwis, at bilang karagdagan sa buwis at mga parusa na ibinigay para sa Artikulo 122 ng ang Tax Code ng Russian Federation.

Tax rate ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis

Upang kalkulahin ang buwis, isang rate ng buwis na 15% ang ibinigay. Ngunit ang tagapagpahiwatig na ito ay maaaring iba-iba ng mga awtoridad sa rehiyon at kumuha ng mga halaga mula sa 5%. At mula 2017 hanggang 2021, mababawasan ng mga lokal na awtoridad ang rate sa 3%.

Bilang karagdagan, para sa mga bagong rehistradong nagbabayad ng buwis - mga indibidwal na negosyante Para sa mga nagtatrabaho sa panlipunan, pang-agham o pang-industriya na larangan, ang mga awtoridad sa rehiyon ay maaaring magtakda ng rate na 0% sa loob ng 2 taon. Sa kasong ito, hindi rin kailangang magbayad ng minimum na buwis.

Pinahihintulutan ang mga rehiyon na bawasan ang rate upang maakit ang pamumuhunan sa teritoryo ng paksa at baguhin ito taun-taon.

Para malaman epektibong rate tumatakbo sa rehiyon ng interes, maaari kang makipag-ugnayan sa Federal Tax Service.

Mahalaga! Ang differentiated tax rate ay hindi kailangang kumpirmahin ng anumang mga dokumento, dahil hindi ito benepisyo (liham ng Ministry of Finance na may petsang Oktubre 21, 2013 N 03-11-11/43791).

Pagkalkula ng pinasimpleng sistema ng buwis (income minus expenses) gamit ang isang halimbawa

Ang buwis ay dapat kalkulahin quarterly sa isang accrual na batayan, iyon ay, para sa 1st quarter, kalahating taon, 9 na buwan at sa katapusan ng taon, kinakailangan na magsumite ng isang deklarasyon sa Federal Tax Service na may kalakip na libro ng kita at gastos.

Ang pagbabayad ng buwis ay dapat gawin bawat quarter. Tingnan natin ang isang halimbawa.

Ang cash desk at bank account ng Millennium LLC ay nakatanggap ng mga pagbabayad para sa mga kalakal na naibenta at mga dokumentadong gastos na ibinigay para sa Art. 346.16 Tax Code ng Russian Federation.

petsa	Halaga para sa mga kalakal na nabili	Halaga ng kumpirmadong gastos
1 sq. 2015	RUB 475,870	RUB 453,331
2 sq. 2015	RUB 553,467	RUB 534,631
3 sq. 2015	RUB 637,570	RUR 589,335
4 sq. 2015	RUB 533,654	RUB 438,733
Kabuuan:	RUB 2,200,561	RUB 2,016,030

Para sa 1 sq. ang kumpanya ay kailangang maglipat ng 3,380.85 rubles. ((475,870 – 453,331)×15%)

Para sa Q2 – RUB 2,825.40 ((475,870 + 553,467 – 453,331 – 534,631) × 15%) – 3,380.85)

Para sa 3 sq. – 7,235.25 kuskusin. ((475,870 + 553,467 + 637,570 –453,331 – 534,631 – 589,335) × 15%) – 3380.85 – 2825.40)

Para sa taon 14,238.15 rubles. ((2,200,561 – 2,016,030) × 15%) – 3,380.85 – 2,825.40 –7,235.25).

Pinakamababang antas ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis para sa rehimen ng kita na binawasan ang mga gastos

Kung ang kinakalkula na halaga ng buwis ay mas mababa sa 1% ng halaga ng kita na natanggap, Art. Ang 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation ay nag-oobliga sa nagbabayad ng buwis na magbayad ng pinakamababang buwis.

Upang kalkulahin ito kailangan mong gamitin ang formula:

Buwis = Halaga ng kita × 1%

Ang halaga ng pinakamababang buwis ay dapat kalkulahin batay sa mga resulta ng taon.

Halimbawa ng pagkalkula ng pinakamababang antas ng buwis

Para sa 2015, ang kumpanyang Alpha LLC ay nakatanggap ng kita sa halagang RUB 2,250,355. Gastos – RUB 2,230,310.

Halaga ng buwis (2,250,355 – 2,230,310) × 15% = RUB 3,006.75.

Ang halaga ng minimum na buwis ay 2,250,355 × 1% = 22,503.55 rubles.

Iyon ay, ang kumpanyang Alpha LLC ay dapat maglipat ng 22,503.55 rubles sa badyet. sa katapusan ng taon.

Ang pinasimple na sistema ng buwis para sa kita na binawasan ang mga gastos ay isa sa mga pinaka-kaakit-akit na rehimen ng buwis para sa mga negosyanteng Ruso. Gayunpaman, may mga madalas na kaso ng mga kontrobersyal na sitwasyon sa mga awtoridad sa buwis. Samakatuwid, kapag kinakalkula ang buwis, mahalagang isama sa mga gastos lamang ang mga gastos na matipid at nakumpirma ng hindi bababa sa 2 wastong nakumpletong mga dokumento, tulad ng ibinigay sa Art. 346.16 Tax Code ng Russian Federation,