Subiectul nr. 11 Contabilitatea rezultatelor financiare ale unei întreprinderi

Scopul lecției este de a stăpâni procedura de reflectare a formării rezultatelor financiare în conturi.

Rezultate financiare pentru anul de raportare reprezintă majorarea sau scăderea capitalului întreprinderii constituite în cursul activităților sale de afaceri.

Rezultatul financiar al activităților unei organizații este profitul sau pierderea pentru perioadă de raportare, reprezintă diferența dintre venituri și cheltuieli.

În conformitate cu documente de reglementareÎn contabilitate, veniturile și cheltuielile unei organizații, în funcție de natura lor, condițiile de primire și domeniile de activitate ale întreprinderii, sunt împărțite în mod convențional în grupuri:

1) venituri și cheltuieli din activități obișnuite, i.e. din activitățile pentru care a fost înființată organizația,

2) alte venituri și cheltuieli,

În contabilitate, diferența dintre veniturile și cheltuielile unei organizații este determinată folosind conturi de performanță financiară, cum ar fi:

— contul 90 „Vânzări”,

— contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”,

— contul 99 „Profituri și pierderi”.

Astfel, rezultatele financiare ale activităților organizației pentru perioada de raportare sunt dezvăluite în trei conturi:

1) în contul 90 – rezultat financiar din vânzarea de produse, lucrări, servicii, i.e. rezultate din activități de producție,

2) la contul 91 – rezultat financiar din alte venituri si cheltuieli, i.e. profit sau pierdere din alte operațiuni,

3) pe contul 99 - rezultatul financiar al întreprinderii.

În fiecare lună, pe primele două conturi, rezultatul financiar identificat pentru grupurile specificate de venituri și cheltuieli, care este anulat în contul 99.

Contul 90 compară veniturile (venituri din vânzările de produse) și cheltuielile (costul produselor vândute,

În contabilitate, datele din timpul anului de raportare la contul 99 „Profituri și pierderi” reflectă rezultatele finale din conturile 90 „Vânzări”, 91 „Alte venituri și cheltuieli”

Sumele sunt anulate din contul 99 „Profituri și pierderi” la sfârșitul anului de raportare la întocmirea raportului anual. situațiile financiare la contul 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)”.

Impozit pe venit.

Impozitul pe profit este determinat de capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Codul fiscal prevede scutirea de la plata anumitor tipuri de activități, contabilizarea veniturilor și a cheltuielilor pentru care trebuie să fie separată. Aceste tipuri sunt:

Ø activitati statutare organizatii non-profit prin venituri specifice și fonduri bugetare,

Ø activitati ale organizatiilor pentru care se foloseste sau se plateste un sistem simplificat de impozitare impozit unic pe venitul imputat.

Obiectul impozitării pe venit este profitul unei întreprinderi, definit ca diferența dintre veniturile primite și suma cheltuielilor efectuate.

Venitul unei întreprinderi în scopul calculării impozitului pe venit este împărțit în două grupuri:

1. venituri din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii,

2. alte venituri.

Cheltuielile, în funcție de natură, precum și de condițiile de implementare și de domeniile de activitate, sunt împărțite în două grupe:

1. costuri asociate producției și vânzării produselor,

2. alte cheltuieli.

Alte venituri includ următoarele tipuri de venituri:

Ø cuantumul chiriei,

Ø dobânda la creditele acordate,

Ø cuantumul amenzilor recunoscute de debitori,

Ø fonduri primite gratuit,

Ø alte venituri similare.

Alte costuri combină următoarele tipuri de costuri:

Ø cheltuieli pentru intretinerea proprietatii inchiriate,

Ø cheltuieli judiciare,

Ø cheltuieli pentru servicii bancare,

Ø dobânzi la obligaţiile de datorie

Ø pierderi din perioadele fiscale anterioare.

Cota impozitului pe venit este stabilită la 20%

Exemplu de contabilizare a rezultatelor financiare

Sarcina nr. 1

În perioada de raportare, organizația a vândut produse în valoare de 1.200.000 de ruble. (inclusiv TVA -18%).Costul de producție a fost de 600.000 de ruble, cheltuielile comerciale - 25.000 de ruble.

În aceeași perioadă, organizația a primit venituri în valoare de 50.000 de ruble. (inclusiv TVA - 18%) din închirierea proprietății. Închirierea proprietății nu este o activitate de producție pentru o organizație. Cheltuielile asociate cu furnizarea de proprietăți pentru închiriere s-au ridicat la 45.000 de ruble.

Determinați rezultatul financiar, întocmiți înregistrări contabile.

1. Dt 62 – Kt 90 cont 1 – 1200000 – se reflectă veniturile din vânzarea produselor,
2. D-t 90 ch.3 – K-t 68 – 183051 rub. – reflectă valoarea TVA la vânzarea produselor,
3. Dt 90 count 2 – Set 43 – 600.000 rub. – reflectă costul de producție,
4. Dt 90 count 2 – Set 44 – 25.000 rub. – reflectă valoarea cheltuielilor de afaceri,
5. D-t 76 – K-t 91 cont 1 – 50.000 rub. reflectă suma veniturilor din închirierea proprietății,
6. D-t 91 cap.2 – K-t 68 – 7627 rub. – reflectă valoarea TVA din închirierea proprietății,
7. D-t 91 cap.2 – K-t 60 – 45.000 rub. – reflectă suma cheltuielilor din închirierea proprietății,
8. D- 90 count 9 – Set 99 — 391949 rub. - reflectă valoarea profitului din vânzările de produse,
9. D-t 99 – K-t 91 ch.2 – 2627 rub. — reflectă valoarea pierderii din alte venituri și cheltuieli;
10. D-t 99 – K-t 84 – 388.722 rub. — se determină valoarea rezultatului reportat din perioada de raportare.

Rezultatul financiar din activitățile de producție - (profit) - 391.949 ruble = (1.200.000 ruble - 183.051 ruble - 600.000 ruble - 25.000 ruble),

Rezultat financiar din alte venituri și cheltuieli - (pierdere) - 2627 ruble. = (50.000 rub. – 7.627 rub. – 45.000 rub.)

Suma profitului reportat va fi de 388.722 de ruble. = (391.949 RUB - 2.627 RUB)

Sarcina nr. 2

Calculul impozitului pe profit

Inregistrare contabila – Debit 99 – Credit 68 conturi (impozit pe profit) – 2800 – impozit pe profit acumulat.

Probleme de rezolvat independent

La finalizarea sarcinilor, utilizați aplicațiile nr. 1

Sarcina nr. 1.

Venituri si cheltuieli din activitati obisnuite

În perioada de raportare, organizația a vândut produse finite pentru 276.000 de ruble. (inclusiv TVA 18%). Dreptul de proprietate asupra produselor expediate trece către cumpărător în momentul expedierii. Costul produselor livrate este de 160.000 de ruble.

Fi inteligent!

Cheltuielile de vânzare s-au ridicat la 25.000 de ruble. La sfârșitul perioadei de raportare, în contul bancar al organizației au fost primite venituri în valoare de 210.000 de ruble pentru plata produselor expediate.

Sarcina nr. 2.

În perioada de raportare, organizația a vândut produse finite pentru 276.000 de ruble. (inclusiv TVA 18%). Dreptul de proprietate asupra produselor expediate trece către cumpărător în momentul plății. Cheltuielile de vânzare sunt amortizate integral din costul mărfurilor vândute pentru perioada de raportare. Costul produselor livrate este de 160.000 de ruble. Cheltuielile de vânzare s-au ridicat la 25.000 de ruble. La sfârșitul perioadei de raportare, în contul bancar al organizației au fost primite venituri în valoare de 210.000 de ruble pentru plata produselor expediate.

Pregătiți înregistrări contabile și determinați rezultatul financiar din vânzările de produse.

Sarcina nr. 3.

Alte venituri și cheltuieli

În perioada de raportare, organizația a primit următoarele venituri care nu sunt venituri din activități obișnuite:

- venituri din vânzarea activelor fixe - 12.000 de ruble. (inclusiv TVA 18%). Costul inițial al obiectului de mijloc fix vândut este de 10.000 de ruble, valoarea deprecierii acumulate este de 4.000 de ruble;

— venituri din acțiunile deținute de organizație societate pe actiuni– 30.000 de ruble;

— dobândă la un împrumut acordat unui angajat – 400 de ruble.

Organizația a suportat următoarele cheltuieli:

- a fost recunoscută o amendă pentru plata pentru încălcarea condițiilor contractului de închiriere - 4.000 de ruble;

- anulat creanţe de încasat expirat termen de prescripție– 15.000 de ruble.

Întocmește înregistrări contabile și stabilește soldul altor venituri și cheltuieli.

Sarcina nr. 4.

Organizația a vândut produse finite în valoare de 912.000 de ruble. (inclusiv TVA 139.119 ruble).

Costul produselor vândute este de 800.000 de ruble.

Încasările din vânzarea produselor au fost virate în contul bancar.

A vândut materiale unei terțe părți în valoare de 30.000 RUB.

Încasările pentru materiale au fost creditate în contul bancar.

Dobânda primită pentru depozitele în bancă s-a ridicat la 40.000 de ruble.

Cheltuieli de vanzare produse terminate s-a ridicat la 5.000 de ruble.

Plătit pentru servicii bancare - 800 de ruble.

Au fost anulate creanțe restante în valoare de 35.000 RUB.

Determinați rezultatul financiar. Pregătiți înregistrări contabile.

Problema #5

Cumpărătorul a fost prezentat documentele de decontare pentru produsele expediate în valoare de 45.600 de ruble. (inclusiv TVA - 18%). Cumpărătorul a plătit pentru produsele primite. Costul produselor livrate este de 16.000 de ruble. Cheltuieli de vânzare 2.000 RUB.

Determinați rezultatele financiare și pregătiți înregistrări contabile.

Problema nr. 6

Politica contabilă stabilește că costurile generale de funcționare lunar sunt anulate integral din costul vânzărilor. În perioada de raportare, SRL a vândut produse finite în valoare de 240.000 de ruble. (inclusiv 18%). Costul produselor vândute a fost de 150.000 de ruble, cheltuielile generale de afaceri pentru perioada de raportare s-au ridicat la 16.000 de ruble. Determinați rezultatul financiar din vânzare și reflectați-l în contabilitate.

Întrebări de autotest

Citeste si:

Sistem contabilitate este împărțit în două subsisteme: contabilitatea financiară și contabilitatea de gestiune.

Contabilitate contabilitate financiara este un sistem de colectare și prelucrare a informațiilor contabile necesare pentru compilare situațiile financiare. Contabilitatea financiară include informații privind contabilitatea conturilor de bilanț: mijloace fixe – active necorporale, investiții financiare, stocuri, Bani, și este utilizat nu numai în cadrul întreprinderii, ci și de către utilizatorii externi. Contabilitatea financiară este reglementată prin reglementări.

Scopul contabilității financiare– generarea de informații despre activitățile organizației în ansamblu: venituri și cheltuieli, situația de numerar, conturile de încasat și de plătit, plăți către buget și fonduri extrabugetare, O investitii financiare, rezultate financiare etc.

Subiectul contabilității financiare– activitate economicăîntreprinderilor.

Obiecte sunt proprietăți (fonduri economice, active ale întreprinderii), capital și pasive ale întreprinderii (surse de formare a proprietății), precum și tranzacții comerciale care provoacă modificări ale proprietății și surselor formării acesteia.

Principiile contabilității financiare.

1. Principiul exprimării monetare - contabilitatea operează cu date care au o expresie monetară.

2. Principiul autonomiei întreprinderii - conturile contabile ale unei întreprinderi sunt autonome față de conturile contabile ale proprietarilor și angajaților acesteia.

Cum se stabilesc rezultatele financiare

Principiul continuității - întreprinderea funcționează pe termen nelimitat.

4. Principiul materialității este de a nu pierde timpul ținând cont de fapte nesemnificative.

5. Principiul conservatorismului – la alegere, contabilul alege o sumă mai puțin optimistă.

6. Principiul consecvenței - pe parcursul unei perioade de raportare trebuie să utilizați o singură formă și metodă de contabilitate.

7. Principiu moneda nationala– în contabilitate, pe toată perioada de raportare se utilizează metoda de evaluare a fondurilor în valută constantă.

8. Principiul costului – fondurile sunt evaluate la cost la momentul achiziției, și nu la valoarea de piață.

9. Principiul de implementare - întreprinderile iau în considerare veniturile lor în momentul expedierii mărfurilor, și nu în momentul plății.

10. Principiul corespondenței – profit – venituri din perioada de raportare – costuri ale acestei perioade.

11. Principiul dualității este principiul echilibrului, atunci când informațiile contabile sunt luate în considerare în funcție de componența fondurilor și de sursele formării acestora: totalitatea tuturor fondurilor (activului) este egală cu totalitatea surselor (pasivului); principiu intrare dubla: o tranzacție comercială care modifică componența fondurilor și a surselor de formare nu încalcă principiul echilibrului.

Obiectivele contabilității financiare.

1. Formarea de informații complete, de încredere despre activitățile întreprinderii necesare utilizatorilor.

2. Furnizarea utilizatorilor de informații pentru a monitoriza conformitatea cu legislația, fezabilitate tranzacții de afaceri, prezența și circulația proprietăților și obligațiilor, utilizarea materialelor, a forței de muncă, resurse financiareîn conformitate cu standardele aprobate.

3. Prevenirea rezultatelor negative ale afacerii.

4. Identificarea rezervelor de aprovizionare în fermă stabilitate Financiarăîntreprinderilor.

Salutari! În acest articol vom extinde conceptul de formula rezultat financiar și vom vorbi despre impozitele întreprinderii. În general, știm deja atât de multe încât putem trage concluzii și ne putem „juca cu informațiile”. Asta vom face.

Rezultatul financiar în contabilitate - puțină teorie

Să începem prin a ne aminti formula noastră pentru rezultatele financiare. Așa arată ea.

Rezultat = Venituri din activități (Venituri) - Cheltuieli pentru activități

• dacă Rezultat > 0, atunci Profit
• dacă Rezultat< 0, тогда Убыток.

Acest formula generala din punct de vedere contabil. Acum îl vom rescrie folosind conturi. Îți sugerez să faci asta singur. Finalizarea acestei sarcini nu este altceva decât testarea înțelegerii tale asupra modului în care funcționează contabilitatea și cunoștințele tale despre conturile contabile de bază. Rescrieți formula anterioară folosind abacus și apoi comparați răspunsul dvs. cu al meu.

Formula pe care tocmai am amintit-o cu succes arată rezultatul tuturor activităților companiei. Și, bineînțeles, în mai multe articole am întâlnit mențiuni că firmele au activități primare și non-core. Ce este? Și cum se reflectă acest lucru în formulă?

Pentru început, să ne amintim conceptele de activități principale și non-core ale unei întreprinderi.

Activitatea principală a întreprinderii- acestea sunt activități (adică pot fi mai multe) care sunt indicate la momentul înregistrării companiei. Acestea sunt activitățile în care compania plănuiește să lucreze și să câștige bani. Există multe denumiri pentru aceste activități, dar toate sunt grupate în 4 tipuri: comerț cu mărfuri, producție de produse, prestare a muncii, prestare de servicii.

Contabilitate activitate principala apare pe conturi:

• 90.1 — venituri (venituri) din activități
• costuri/cheltuieli pe conturi - 90,2….90,8, 26, 44

Nu activitatea principală- sunt situatii dintr-o intreprindere in urma carora intreprinderea obtine venituri. Astfel de venituri sunt luate în considerare în contul 91.1. Ce fel de situații ar putea fi acestea?

Cunoaștem deja mai multe astfel de situații - vânzarea de materiale și vânzarea mijloacelor fixe. Inițial, vânzarea acestor articole de inventar nu este avută în vedere, deoarece acestea sunt utilizate pentru funcționarea întreprinderii în sine. Prin urmare, atunci când se întâmplă acest lucru, o clasificăm ca activitate non-core și înregistrăm totul prin 91 de conturi.

O altă situație. Banca a acordat un împrumut companiei noastre. Pentru a face acest lucru, banca ne-a deschis un cont curent, în care am depus bani. În timp ce banii zac prin preajmă, asta este. Compania noastră nu folosește totul imediat; se percepe dobândă la depozit. Această sumă de dobândă acumulată la depozit va fi venit pentru companie. iar acest venit se referă la activități non-core.

O altă situație poate fi atunci când o întreprindere primește penalități sau amenzi de la furnizori sau cumpărători în cazul încălcării acordurilor de furnizare sau de plată.

În general, există multe situații diferite în care o companie primește venituri care se referă la activități non-core. Varietatea unor astfel de situații este o chestiune de experiență și studiu. Codul fiscal, citirea revistelor contabile, consultarea auditorilor.

Deci, formula noastră pentru rezultatele financiare este împărțită în două: pentru activitățile principale și non-core. Încercați să le scrieți singur, folosind contul 90 pentru activitatea principală și 91 pentru activitatea non-principală.

Unde sunt impozitele în rezultatul financiar al contabilității?

Să ne uităm la această problemă. Cunoaștem trei grupuri de impozite:

• impozite din salariu,
• taxe pe venit
• impozite independente de profit (proprietate, teren, transport, TVA etc.)

Impozite din fondul de salarii (statul de plată)

Pentru impozitele pe salarii includem taxe în Fond de pensie(PFR), asigurări sociale(FSS) și asigurare de sanatate(FFOMS). Întreprinderea plătește aceste impozite pe cheltuiala sa și are fiecare drept pune-le pe costuri/cheltuieli. Așadar, impozitele pe salarii sunt situate în conturile de cost/cheltuieli și anume 20, 23, 25, 26, 44. Aceste taxe apar în conturile contabile la momentul „închiderii lunii” și cu condiția să existe salarii pentru angajați. Acestea. există o acumulare salariileîn luna curentă. (există o cifră de afaceri pe contul 70)

Impozitele nu depind de profit

Transportul, Proprietatea și Terenul sunt cele mai comune taxe. Sunt considerate cheltuieli. Dar spre deosebire de taxele pe salarii luate în considerare în conturile de cost/cheltuieli (20, 25, 26, 44), aceste sume de impozite trec imediat în contul 91.2.

Transport, Proprietate și Impozite funciare calculată o dată pe trimestru. Pentru fiecare astfel de taxă, se face o înregistrare o dată pe trimestru în contul Db 91.2 cu Kr 68.x (subcontul propriu).

TVA, care se află în grupul impozitelor care nu depind de profit, este contabilizat diferit. TVA este o taxă pentru faptul că se face o majorare pe un produs, produs, serviciu sau lucrare efectuată. TVA înseamnă taxa pe valoarea adăugată. Acestea. prețul de vânzare al fiecărui produs sau serviciu conține o anumită sumă de TVA (dacă, desigur, societatea este obligată să plătească această taxă). Această sumă de TVA, de fiecare dată când înregistrați o vânzare, va ajunge la:

• la al 3-lea subcont la 90 de conturi în Debit - dacă aceasta este o vânzare pentru activitatea principală
• la al 2-lea subcont din 91 de conturi în Debit - dacă aceasta este o vânzare pentru activități non-core. De regulă, va exista o vânzare de materiale și mijloace fixe.

Profit

Dar această taxă nu poate fi inclusă în formula rezultatului financiar. Această taxă este o cheltuială a afacerii în sine, adică. pe cheltuiala dumneavoastră. Trebuie plătit ca urmare a unei activități de succes.

Impozitul pe venit se calculează după ce determinăm semnul „Rezultat”. Vă amintiți formula cu care am început articolul? Dacă „Rezultat” > 0 avem „Profit”, iar dacă este mai mic - atunci „Pierdere”.

Pentru fiecare cont, indiferent dacă este 90 (activitate principală) sau 91 (activitate non-principală), se calculează un „rezultat”. Apoi, prin înregistrarea cu contul 99, acest „Rezultat” este transferat în contul 99, iar conturile 90 și 91 în ansamblu dau un sold final zero la sfârșitul perioadei (acesta este mecanismul de „închidere a lunii”).

Rezultă că din două tipuri de activități (principale și non-principale) totul se va încasa în contul 99. Iată un exemplu despre cum arată când conturile 90 și 91 sunt colectate (închise).

Dacă contul 99 arată PROFIT (KO 99 este mai mare decât TO 99), atunci „Impozitul pe venit” este luat din diferența dintre KO99-DO99.

Suma primită de „Impozit pe venit” se adaugă prin postare (cumulată) la Debit 99. Și după aceea, contul 99 va rămâne profit netîntreprinderilor. Acestea. PROFIT, după toate Cheltuielile (cheltuielile în sine și impozitele de bază) și „Impozitul pe venit”.

Rezultat financiar in contabilitate - documente primare

Însumarea rezultatului financiar se numește „închiderea lunii”. Acest lucru se întâmplă lunar, după cum urmează:

• acțiuni de colectare a tuturor cheltuielilor (amortizare, închidere 26, 25, 23, 20, 40, 44)
• acumularea impozitelor din fondul de salarii (taxe pe salarii)
• calcularea impozitelor care nu depind de profit (o dată pe trimestru) (Transport, Proprietate, Teren)
• calculul final al rezultatului financiar (închiderea conturilor 90 și 91. „rularea cifrelor finale la 99”)
• acumularea impozitului pe venit (o dată pe trimestru)

Toți pașii descriși, cu excepția „calculării impozitelor care nu depind de profit”, se fac la sfârșitul lunii, la momentul „Închiderii lunii”. Iar calculul „impozitelor care nu depind de profit” trebuie făcut manual, înainte de „închiderea lunii”, întrucât aceste sume afectează rezultatul financiar. Deci trebuie să ajungă la 91 înainte de a începe să se închidă la 99.

În plus

Ați observat că în formula rezultatului financiar am notat partea de cheltuieli așa. Totodată, am evidențiat conturile de costuri cu caractere aldine. Ai observat?

Contabilitatea si analiza rezultatelor financiare

Am vrut să vă aduc în atenție acest lucru și să vă ridic câteva întrebări. Care?

• De ce nu se numără 20, 25 aici când există 26?
• De ce sunt evidențiate aceste conturi?

Să o luăm în ordine.

De ce nu se numără 20, 25 aici când există 26

Prezența a 20 și 25 de conturi contabile este tipică pentru companiile producătoare. Și toate firmele, cu excepția celor de tranzacționare, au un cont 26. Când începe procedura de „închidere a lunii” pentru firmele producătoare, conturile 26 și 25 sunt închise la 20, iar 20 este închis la 40.

Dar 40, dacă există abateri între prețul efectiv de la producție și prețul planificat la care au ajuns produsele la depozit, va intra parțial în cheltuieli de 90,2 pentru marfa vândută și 43. Probabil, rezultatul este o propunere complexă. Pentru a o înțelege pe deplin, va fi necesar să analizați producția în detaliu. Aceasta este sarcina altor materiale.

Pentru întreprinderile producătoare, pentru a obține costul de producție, toate cheltuielile sunt colectate în contul 20. Dar ce este inclus în formula rezultatului financiar? Este inclus doar costul bunurilor vândute în momentul vânzării. Și, de asemenea, cheltuieli din contul 44.

Atunci ce ne spune al 26-lea cont din formula rezultatului financiar? Prezența contului 26, care își transferă sumele în contul 90, este tipică companiilor care prestează servicii.

De ce evidențiați aceste conturi în formulă?

Pentru ca aceste conturi nu exista in formula! Așa! Le-am scris astfel încât să aveți un răspuns la întrebarea „Unde vor ajunge și unde vor ajunge sumele din conturile care stochează costuri/cheltuieli?” Aceste sume vor fi în formula rezultatului financiar, dar vor fi transferate acolo în subconturile corespunzătoare.

Sumele din conturile de cost/cheltuieli vor fi transferate în subconturi:

• 90.7 „Cheltuieli de vânzare”. Sumele din contul 44 vor veni aici (activitati de productie si tranzactionare, efectuarea muncii)
• 90.8 „Cheltuieli administrative”. Sumele din contul 26 (activitati de servicii) vor veni aici.

Aici voi încheia acest articol. Tot ce trebuie să faci este să treci prin asta, să înțelegi tiparele, situațiile și condițiile de bază. Aceste cunoștințe sunt suficiente pentru a vă asigura că de fiecare dată când vă înregistrați document primar, gândiți-vă la modul în care înregistrarea efectuată va afecta rezultatul financiar al contabilității.

Acum, în articolele noastre de pe site avem doar o bază evidențiată din teoria contabilității. Următorul pas este să vă exersați abilitățile de contabilitate. Rămâneți pe site. Toate cele mai interesante lucruri urmează să vină.

Întăriți-vă cunoștințele

Pe lângă rezultatul financiar din activități obișnuite, organizațiile primesc rezultate financiare din alte activități. Rezultatul financiar din alte activități trebuie înțeles ca rezultat al acelor operațiuni care nu fac obiectul activității principale a întreprinderii. Pentru a determina rezultatul altor activități, este necesar să aveți informații despre veniturile și cheltuielile pentru activitățile non-core.

Compoziția veniturilor din activități non-core este specificată în PBU 9/99 „Venituri ale organizației”, astfel cum a fost modificată prin ordinele Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 55-N din 27 aprilie 2012. Conform prezentului document, alte venituri sunt:

1. Încasări sau încasări din închirierea mijloacelor fixe și a activelor necorporale

2. Venituri din participare la capitaluri autorizate alte organizatii

3. Profit din activități comune

4. Venituri din vânzarea mijloacelor fixe și a altor active

5. Dobânda primită pentru furnizarea de fonduri pentru utilizare

6. Amenzi, penalități, penalități primite pentru încălcarea condițiilor contractuale

7. Activele primite gratuit, inclusiv în cadrul unui contract de cadou

8. Încasări din compensarea pierderilor cauzate organizației

9.8. DETERMINAREA REZULTATULUI FINANCIAR DIN VÂNZĂRI

Profitul anilor anteriori identificat în perioada de raportare

10. Sumele conturilor de plătit și ale deponenților pentru care termenul de prescripție a expirat

11. Diferențe de schimb pozitive

12. Sumele de reevaluare a activelor

13. Alte venituri, inclusiv cele primite din circumstanțe de urgență (incendii, accidente)

Compoziția altor cheltuieli este specificată în PBU 10/99 „Cheltuielile organizației”, astfel cum a fost modificată prin ordinele Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 55-N din 27 aprilie 2012. Conform prezentului document, alte cheltuieli sunt:

1. Cheltuieli cu închirierea activelor organizației

2. Cheltuieli asociate cu participarea la capitalul autorizat al altor organizații.

3. Cheltuieli asociate cu vânzarea, anularea și cedarea activelor imobilizate și a altor active

4. Dobânzi la împrumuturi și împrumuturi

5. Costuri asociate cu plata serviciilor către instituțiile de credit

6. Contribuții la rezervele de evaluare (conform datorii îndoielnice, pentru amortizarea investiţiilor în valori mobiliare si etc.)

7. Amenzi, penalități, penalități plătite pentru încălcarea clauzelor contractuale

8. Compensarea pierderilor cauzate de organizație

9. Pierderi din anii anteriori recunoscute in perioada de raportare

10. Sume de creanțe pentru care termenul de prescripție a expirat și alte datorii nerealiste pentru încasare

11. Diferențe de curs valutar negative

12. Valoarea reducerii valorii activelor

13. Transfer de fonduri legate de activități caritabile, cheltuieli pentru evenimente sportive, recreere, divertisment, evenimente culturale și educaționale etc.

14. Alte cheltuieli, inclusiv cele care decurg din circumstanțe de urgență

Pentru determinarea rezultatului financiar din alte activități se utilizează contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”. Alte cheltuieli sunt reflectate în debitul contului, iar alte venituri sunt reflectate în credit. Contul este dezechilibrat, se potrivește, are rezultat operațional.

În contul 91 sunt deschise următoarele subconturi: 91-1 – alte venituri, 91-2 alte cheltuieli, 91-9 – soldul altor venituri și cheltuieli (destinat să identifice rezultatul financiar din alte activități pt. luna de raportare).

Înregistrările pentru subconturile 91-1 și 91-2 se fac cumulativ în cursul anului de raportare. În fiecare lună, prin compararea cifrei de afaceri debitoare a contului 91-2 și a cifrei de afaceri creditoare a contului 91-1, se determină soldul altor venituri și cheltuieli (rezultat financiar din alte activități) pentru luna de raportare.

Rezultatul financiar din alte activitati se anuleaza lunar (cu cifra de afaceri finala) din contul 91-9 in contul 99. Astfel, contul sintetic 91 nu are sold la data raportarii, nu se afla in bilant.

Pentru a determina dacă o organizație are un profit sau o pierdere la sfârșitul perioadei de raportare, este necesar să se determine rezultatul financiar. În articol vom descrie în detaliu ce înseamnă conceptul de „rezultat financiar”, care este metodologia de determinare a acestuia și ce înregistrări se reflectă în contabilitate.

Conceptul de rezultat financiar

Rezultatul financiar este înțeles ca un indicator care caracterizează rezultatele activităților unei întreprinderi, și anume dacă se realizează un profit sau se înregistrează o pierdere. Perioada de determinare a rezultatului financiar este de o lună calendaristică.

Valoarea rezultatului financiar este influențată de indicatori precum valoarea , veniturile din tranzacții nevânzări, precum și cheltuielile efectuate în legătură cu fabricarea, achiziția și vânzarea produselor.

Rezultatul financiar este definit ca diferența dintre profitul din produsele vândute (bunuri, servicii, muncă) și costurile producției (cumpărării) a acestora. De asemenea, indicatorul de rezultat financiar este dezvăluit minus taxele și taxele care se plătesc bugetului, precum și costurile asociate vânzărilor (livrarea mărfurilor către rețeaua de retail, salariile vânzătorilor, costurile de depozitare etc.).

Rezultatul financiar în contabilitate

Pentru a identifica semnificația rezultatului financiar în contabilitate, se efectuează analiza datelor:

• rezultate financiare pentru principalele activități;
• indicatori ai altor venituri și cheltuieli;
• angajamente pentru impozite de plătit la buget și accize.

Rezultatul financiar se determină prin închiderea perioadei de raportare (lună). Pentru a face acest lucru, se derulează soldurile pe conturile 90 și 91. Cu această operațiune, contabilul identifică rezultatul general din activitățile principale (contul „Vânzări”) și din alte operațiuni (contul „Alte venituri și cheltuieli”).

Procedura de reflectare a rezultatelor financiare include următorii pași:

1. Ștergerea sumei cheltuielilor. Toate costurile de producție (cumpărare) și vânzarea bunurilor (lucrări, servicii) sunt amortizate din vânzări.
2. Analiza soldurilor conturilor 90 și 91.
3. Creditarea profitului la Kt 99 sau creditarea pierderii la Dt 99.

Indicatorii de performanță financiară sunt de natură cumulativă; valoarea acestuia pentru perioada de raportare este însumată cu valorile lunilor (trimestre) anterioare.

Un exemplu de reflectare a rezultatelor financiare în contabilitate

Pe baza rezultatelor din februarie 2016, Flagman LLC a vândut produse (vesela ceramică) în valoare de 951.000 de ruble, TVA 145.068 de ruble. la un cost de 674.000 de ruble. Costul vânzării veselei s-a ridicat la 34.300 de ruble. În februarie 2016, veniturile pentru plată s-au ridicat la 911.000 de ruble, TVA 138.966 de ruble.

Să presupunem că dreptul de proprietate asupra bunurilor trece la cumpărător în momentul expedierii.

Contabilul Flagman LLC va reflecta tranzacțiile în contabilitate în următorul mod:

Dt	CT	Descriere	Sumă	Document
62	90	Venituri reflectate din vânzarea de vesela ceramică	951.000 RUB	Lista de ambalare
90	68 TVA	Suma TVA inclusa	145.068 RUB	Lista de ambalare
90			674.000 de ruble.	Costuri
90	44		34.300 RUB	Raport de cheltuieli
	62		911.000 de ruble.	Extras de cont
90	99	Rezultatul financiar pentru februarie 2016 a fost luat în considerare (profit) 951.000 de ruble. — 145.068 ruble. — 674.000 de ruble. — 34.300 de ruble.	97.632 RUB

Să schimbăm condițiile: cumpărătorul primește dreptul de proprietate asupra bunurilor în momentul plății. Să presupunem, de asemenea, că costurile de vânzare sunt supuse amortizarii din costul mărfurilor care au fost vândute în februarie 2016.

În condițiile modificate, contabilizarea operațiunii pentru a reflecta rezultatul financiar al Flagman LLC va arăta astfel:

Dt	CT	Descriere	Sumă	Document
45		Costul veselei ceramice este reflectat	674.000 de ruble.	Costuri
	62	Creditarea platii primite pentru vanzarea tacamurilor ceramice	911.000 de ruble.	Extras de cont
62	90	Veniturile din vânzări sunt recunoscute în contabilitate	911.000 de ruble.
90	68 TVA	Suma TVA inclusa	138.966 RUB	Extras bancar, bon de livrare
90	45	Se reflectă costul veselei ceramice, a cărui sumă din vânzarea a fost recunoscută în contabilitate (674.000 RUB * 911.000 RUB / 951.000 RUB)	645.650 RUB	Costuri, Extras de cont, Lista de ambalare
90	44	Costurile de vânzare reflectate	34.300 RUB	Raport de cheltuieli
90	99	Rezultatul financiar pentru februarie 2016 a fost luat în considerare (profit) 911.000 de ruble. — 138.966 ruble. — 645.650 ruble. — 34.300 de ruble.	92.084 RUB	Bilanț, raport de performanță financiară

Rezultate financiare – finit rezultat economic activitatea economică a unei întreprinderi, exprimată sub formă de profit (venit) sau pierdere.

Profit (pierdere) bilanț – constă din profit (pierdere) din vânzări, dobânzi de încasat minus veniturile de încasat, venituri de primit din acțiuni și din participarea la asocieri în participație, alte venituri minus alte cheltuieli.

Profitul (pierderea) din vânzări se determină în contul 90 „Vânzări” și se anulează în contul 99 „Profituri și pierderi”.

Cont activ-pasiv 90 „Vânzări” are scopul de a rezuma informații despre veniturile și cheltuielile asociate activităților normale ale organizației, precum și de a determina rezultatul financiar al acestora.

Subcontul 90-1 „Venit” ia în considerare încasările activelor recunoscute ca venit.

Subcontul 90-2 „Costul vânzărilor” ia în considerare costul vânzărilor pentru care sunt recunoscute venituri.

Subcontul 90-3 „Taxa pe valoarea adăugată” ia în considerare suma taxei pe valoarea adăugată datorată de cumpărător (client).

Subcontul 90-9 „Profit/pierdere din vânzări” are scopul de a identifica rezultatul financiar (profit sau pierdere) din vânzări pentru luna de raportare.

Înregistrările pentru subconturile 90-1, 90-2, 90-3, 90-4 „Accize” se fac cumulativ în cursul anului de raportare. O comparație lunară a cifrei de afaceri totale debitoare în subconturile 90-2, 90-3, 90-4 și a cifrei de afaceri în credit din subcontul 90-1 determină rezultatul financiar (profit sau pierdere) din vânzări pentru luna de raportare. Acest rezultat financiar este anulat lunar (cu cifra de afaceri finală) din subcontul 90-9 în contul 99 „Profituri și pierderi”. Astfel, contul sintetic 90 nu are sold la data raportării.

La sfârșitul anului de raportare, toate subconturile deschise în contul 90 „Vânzări” (cu excepția subcontului 90-9) sunt închise cu intrări interne în subcontul 90-9 „Profit/pierdere din vânzări”.

Contabilitatea analitică pentru contul 90 este organizată pentru fiecare tip de mărfuri vândute, produse, muncă efectuată, servicii prestate etc. În plus, contabilitatea analitică poate fi ținută de regiunile de vânzări și alte zone necesare conducerii organizației.

Sfera activității antreprenoriale este vânzarea de bunuri, produse, prestarea muncii, prestarea de servicii, iar veniturile din această activitate sunt recunoscute ca venituri din vânzarea de produse și bunuri, încasări asociate prestării muncii, prestări de servicii, adică venituri din activitati obisnuite.

În special, acesta este încasările din vânzarea:

1. Produse finite și semifabricate din producție proprie.

2. Lucrări și servicii de natură industrială și neindustrială.

3. Produse achiziționate (achiziționate pentru finalizare).

4. Construcție, instalare, proiectare și cercetare, explorare geologică, cercetare și dezvoltare.

5. Produse.

6. Servicii de transport de mărfuri și pasageri, servicii de comunicații.

7. Operațiuni de expediere și încărcare și descărcare.

Pentru anumite tipuri de tranzacții, organizațiile pot determina în mod independent dacă veniturile din acestea sunt venituri sau dacă aparțin altor venituri. Aceste tipuri de operațiuni includ:

§ furnizarea de către organizații pentru o taxă pentru utilizarea temporară (deținerea și utilizarea temporară) a activelor lor în baza unui contract de închiriere;

§ prevederea unei taxe de drepturi care decurg din brevetele de inventii, desene industriale si alte tipuri de proprietate intelectuala;

§ participarea la capitalul autorizat al altor organizatii.

Valoarea veniturilor din vânzarea de bunuri, produse, prestarea muncii, prestarea de servicii etc. se reflectă în contabilitate la momentul recunoașterii acesteia.

Venitul este recunoscutîn contabilitate dacă există următoarele condiții:

a) întreprinderea are dreptul de a primi acest venit rezultat dintr-un anumit contract sau confirmat în alt mod într-o manieră adecvată;

b) valoarea veniturilor poate fi determinată;

c) există încredere că, ca urmare a unei anumite tranzacții, va avea loc o creștere a beneficiilor economice ale întreprinderii (această încredere există în cazul în care întreprinderea a primit un activ drept plată sau nu există nicio incertitudine cu privire la primirea activ);

d) dreptul de proprietate (deținere, utilizare și dispoziție) asupra produsului (bunurilor) a trecut de la întreprindere la cumpărător sau lucrarea a fost acceptată de către client (serviciul prestat);

e) se pot determina cheltuielile care au fost efectuate sau vor fi efectuate in legatura cu aceasta operatiune.

Dacă cel puțin una dintre condițiile de mai sus nu este îndeplinită în legătură cu numerarul și alte active primite în plată, atunci creanţe, nu venituri.

La momentul recunoașterii veniturilor se fac următoarele înregistrări în contabilitate:

Valoarea costului mărfurilor, produselor, lucrărilor, serviciilor vândute în raport cu suma recunoscută a veniturilor este anulată:

D 90 K 20, 23, 41, 43, 45.

În cazul în care, în conformitate cu politica contabila Cheltuielile administrative și comerciale sunt recunoscute în costul produselor, bunurilor, lucrărilor, serviciilor vândute integral în anul de raportare; sunt recunoscute ca cheltuieli pentru activități obișnuite; sunt supuse anulării ca cheltuieli semifixe:

D 90 K 26, 44.

În același timp, contabilitatea reflectă suma impozitelor și taxelor, ale căror obligații de plată apar pentru întreprindere la momentul recunoașterii veniturilor din vânzări (TVA, accize).

Pe întreprinderile producătoareîn scopul reflectării tranzacțiilor comerciale pentru producție și vânzare produse terminate pe conturile contabile este de a identifica rezultatul financiar (profit sau pierdere) din vânzarea produselor. Rezultatul financiar se calculează lunar pe baza documentelor care confirmă vânzarea produselor.

Contul 90 „Vânzări” are scopul de a rezuma informațiile privind vânzarea produselor finite, precum și de a determina rezultatele financiare ale acesteia. Creditul acestui cont reflectă încasările din vânzarea produselor la prețuri de vânzare, iar debitul reflectă costul de producție al produselor vândute, cheltuielile de vânzare, costul ambalajului plătit peste prețul produsului, taxa pe valoarea adăugată, accizele și alte cheltuieli. Astfel, debitul contului 90 „Vânzări” reflectă costul efectiv integral al produselor vândute, taxe și deduceri, iar creditul reflectă sumele prezentate clienților pentru plata la prețuri de vânzare.

La sfârșitul lunii se calculează cifra de afaceri în debitul și creditul contului 90 „Vânzări”. Prin compararea cifrei de afaceri de credit cu cifra de afaceri debitoare se dezvăluie rezultatul financiar din vânzarea produselor (profit sau pierdere). Dacă creditul contului 90 „Vânzări” se dovedește a fi mai mare decât debitul, atunci se primește un profit, care la sfârșitul lunii este anulat complet pentru a crește profitul întreprinderii și este reflectat în contabilitate de intrare. :

Debit cont 90 Vânzări”

Dacă debitul contului 90 „Vânzări” este mai mare decât creditul, se primește o pierdere, care este anulată ca o scădere a profitului întreprinderii. În acest caz, în contabilitate se face următoarea înregistrare:

Contul de debit 99 „Profit sau pierdere”

Credit de cont 90 „Vânzări”

Reflectarea pierderilor din vânzarea produselor în intrarea de mai sus este prevăzută de instrucțiunile actuale de aplicare a Planului de conturi pentru contabilizarea activităților financiare și economice ale întreprinderilor și organizațiilor. Din păcate, această metodologie de anulare a pierderilor în practică duce uneori la o supraestimare eronată a volumelor vânzărilor de produse, care, la rândul său, denaturează baza de impozitare pentru calculele impozitelor, taxelor și deducerilor, pentru care indicatorul de bază este volumul vânzărilor de produse. . În această privință, ar fi mai adecvat să se reflecte pierderea din vânzarea de produse utilizând următoarea intrare de inversare:

Debit cont 90 „Vânzări”

Credit în contul 99 „Profit sau pierdere”

În acest caz, nu există o supraestimare a volumului vânzărilor de produse. În plus, se obține uniformitate în reflectarea rezultatului financiar din vânzările de produse.

Întreprinderile producătoare pot deschide următoarele subconturi în contul 90 „Vânzări” pentru a reflecta componentele individuale ale rezultatului financiar din vânzări: 90-1 „Venituri din vânzări”; 90-2 „Costul vânzărilor”; 90-3 „Taxa pe valoarea adăugată”; 90-4 „Accize”; 90-5 „Taxe de export”; 90-9 „Profit/pierdere din vânzări”, etc.

Înregistrările pentru subconturile de mai sus se fac cumulativ în cursul anului de raportare. La sfârșitul fiecărei luni se compară suma totalurilor cifrei de afaceri debitoare pentru subconturile 90-2, 90-3, 90-4, 90-5 cu totalul cifrei de afaceri pentru subcontul 90-1. Rezultatul rezultat este profitul sau pierderea din vânzări pentru luna. Această sumă trebuie anulată odată cu cifra de afaceri finală a lunii de raportare din contul 90-9 în contul 99 „Profituri și pierderi”. În acest caz, contul sintetic 90 „Vânzări” nu are sold la sfârșitul lunii. Cu toate acestea, toate subconturile acestui cont au un sold debitor sau creditor, a cărui valoare se acumulează începând cu luna ianuarie a anului de raportare. Trebuie avut în vedere faptul că până la sfârșitul anului de raportare nu ar trebui să existe anulări pentru toate subconturile contului 90 „Vânzări”.

În decembrie a anului de raportare, după anularea rezultatului financiar pentru luna specificată, toate subconturile deschise în contul 90 „Vânzări” (cu excepția subcontului 90-9) trebuie să fie închise cu intrări interne în subcontul 90-9. Ca urmare a înregistrărilor efectuate, la 1 ianuarie a noului an de raportare, niciunul dintre subconturi nu va avea sold.

Procedura de mai sus pentru reflectarea tranzacțiilor în contul 90 „Vânzări” permite nu numai calcularea rezultatului din vânzarea de produse (lucrări, servicii) pentru luna de raportare, ci oferă și informațiile necesare pentru formarea datelor cumulate pentru rezultatele financiare. afirmație.

Orice antreprenor vrea să-și vândă proprietatea cu profit. Dar asta nu merge întotdeauna. De exemplu, dacă o întreprindere decide să vândă echipament vechi, al cărui preț de piață este mai mic decât prețul de carte, atunci tranzacția va fi negativă. Citiți mai departe pentru a afla cum să afișați anularea pierderilor din vânzarea sistemelor de operare.

Fluxul documentelor

Implementarea OS este oficializată printr-un contract. Conform cerinței Instrucțiuni Potrivit BU, ambele părți trebuie să semneze și certificatul de acceptare. Sunt introduse informații despre anularea înregistrării unui obiect card de inventar. Pe baza acestor documente, contabilul afiseaza tranzactia in sistemul contabil. Și dacă tranzacția a fost o pierdere, atunci trebuie să fiți deosebit de atenți, deoarece Codul Fiscal și actele stabilesc standarde diferite. Să le privim mai detaliat.

Riscuri fiscale

De foarte multe ori, pentru a crește cererea de produse sau a vinde integral soldurile rămase, conducerea decide să vândă mărfurile la un preț sub cost. Mulți contabili se tem de această situație, deoarece este interzisă de lege. Este într-adevăr?

1. Prețul nu poate fi mai mic decât costul.

Serviciile de furnizare și comunicații cu gaze sunt reglementate de stat. În alte cazuri, prețul este negociabil și nu sunt specificate restricții în Codul civil. Compania antimonopol monitorizează acțiunile „marilor jucători”. Companiile cu o cotă de piață mică nu ar trebui să-și facă griji.

2. Pierderea din vânzare, dacă prețul este mai mic decât c\c, nu se ia în calcul fiscal.

Baza este calculată pentru toate tranzacțiile. O procedură separată este prevăzută doar pentru tranzacțiile cu Banca Centrală. Există, de asemenea, o interdicție privind recunoașterea în cheltuieli a diferenței dintre prețul de piață și prețul de vânzare a produselor unui angajat. Nu există reguli pentru alte operațiuni. În cazul în care societatea nu operează sistematic în pierdere, atunci vânzarea mijloacelor fixe în pierdere va fi acoperită prin venituri din alte operațiuni.

3. Dacă prețul este mai mic decât prețul de achiziție, atunci agențiile guvernamentale vor percepe taxe suplimentare

Această situație este posibilă doar dacă tranzacția este controlată. Apoi va trebui să dovediți autorităților fiscale că prețul acestuia este comparabil cu prețul pieței.

4. Cheltuielile pentru achiziționarea de bunuri vândute în pierdere nu pot fi luate în considerare la calcularea CNE.

Dacă costurile au avut ca scop generarea de venituri, atunci ele sunt justificate economic. Iar rezultatul final nu contează.

5. Dacă bunurile au fost vândute în pierdere, atunci TVA-ul nu poate fi dedus pentru acestea.

Acest lucru nu este în întregime adevărat. Este posibilă deducerea TVA la bunurile neprofitabile dacă organizația dovedește că această tranzacție le-a permis să evite pierderi economice și mai mari. Dar dacă operațiunea a fost efectuată doar pe hârtie, atunci fiscul nu va accepta astfel de explicații.

Reflectarea pierderii în NU

Potrivit art. 323 din Codul fiscal al Federației Ruse, profiturile și pierderile din vânzarea mijloacelor fixe trebuie determinate pentru fiecare obiect separat. Veniturile din vânzarea proprietății, fără TVA, sunt incluse în venituri. Contribuabilul poate reduce această sumă cu valoarea reziduală, ținând cont de costurile asociate vânzării acesteia: costuri de depozitare, întreținere și transport.

Rezultatul financiar din funcționarea organizației se calculează la data recunoașterii venitului. Dacă metoda de angajamente este utilizată în NU, atunci venitul din vânzarea mijloacelor fixe se calculează în momentul transferului dreptului de proprietate. Dacă este cazul, atunci la data la care fondurile sunt creditate în contul bancar.

Pierderea din vânzarea unui mijloc fix este egală cu alte cheltuieli. La impozitarea profiturilor se ia în considerare în modul stabilit de clauza 3 a art. 268 Codul fiscal al Federației Ruse. Este inclus în costuri în părți egale pe o perioadă de timp, care este calculată ca diferență între perioada de utilizare utilă și cea reală înainte de vânzare. Acesta trebuie anulat din luna următoare după vânzare.

Cum să reflectați o pierdere din vânzările de sisteme de operare în raportare?

Rezultatul financiar al tranzacției este reflectat în declarația de impozit pe venit (IPT). Veniturile sunt prezentate la rândul 060 din prima anexă a celei de-a doua foi a declarației. impreuna cu cheltuieli este afisata la randul 150 al celei de-a doua aplicatii, pierderea este afisata la pagina 200, reducand suma totala a cheltuielilor (pag. 270). O parte din rezultatul financiar negativ din vânzare, care poate fi luat în calcul fiscal al perioadei curente, este prezentată la rândul 090. Cuantumul compensației acumulate pentru deprecierea mijloacelor fixe vândute se înregistrează la pagina 280 a doua. apendice.

Exemplu

În august 2012, ZAO IKS a vândut OS pentru 59 de mii de ruble. (inclusiv 9 mii de ruble - TVA). Această proprietate a fost înregistrată la un cost inițial de 120 de mii de ruble, cu o perioadă de amortizare de 8 ani (96 de luni). Societatea folosește metoda angajamentelor pentru tranzacții și metoda liniară pentru amortizare. Valoarea compensației lunare pentru uzură este de 1,25 mii de ruble. Perioada reală de utilizare este de 38 de luni, amortizarea acumulată este de 47,5 mii de ruble. Valoarea costurilor de vânzare este de 1,18 mii de ruble. TVA inclus.

Nume			Suma (mii de ruble)
	Încasări din vânzarea proprietății
Partea din pierdere care este atribuită costurilor curente
	Valoarea reziduala inclusiv cheltuielile
	Pierdere din vânzarea mijloacelor fixe

O pierdere în valoare de 23,5 mii de ruble, care este afișată în rândul 200, este apoi anulată uniform (405 ruble) lunar pe parcursul a 58 de luni (96-38 de luni). Prima parte este indicată în raportul pe luna septembrie 2012 la rândul 090. Documentele care confirmă pierderea din vânzarea mijloacelor fixe trebuie păstrate până la reducerea acesteia. baza de impozitare CNE.

Reflectarea rezultatelor financiare în contabilitate

Conform clauzei 7 din PBU, fondurile din vânzarea mijloacelor fixe sunt recunoscute în sistemul contabil ca venituri din exploatare. Costurile asociate cu vânzarea acestor obiecte sunt recunoscute drept cheltuieli. Aceste sume sunt luate în considerare în contabilitate integral în luna curentă. Astfel, prima diferență față de NU este că pierderile sunt anulate imediat, și nu pe părți. Prin urmare, apare o diferență temporară deductibilă, care creează un activ de impozit amânat. În viitor, el va reduce suma CNE plătibilă la buget.

Exemplu

Să adăugăm datele din primul exemplu. În august 2012, contabilul companiei trebuie să raporteze o pierdere din vânzări. Cablaj:

DT 91-2 KR 60 - 1 mie de ruble. — plata pentru serviciile unei alte organizații;
DT 19 KR 60 - 180 rub. — reflectarea TVA;
DT 62 KR 91-1 - 59 mii de ruble. — venituri din exploatare din vânzări;
DT 91-2 KR 68 - 9 mii de ruble - TVA perceput;
DT 01-2 KR 01-1 - 120 mii de ruble - costul inițial a fost anulat;
DT 02 KR 01-2 - 47,5 mii de ruble. — amortizarea în timpul utilizării este anulată;
DT 91-2 KR 01-2 - 72,5 mii de ruble - valoarea reziduală este inclusă în cheltuieli;
DT 09 KR 68 - 6,64 mii ruble (23,5 mii ruble x 24%) - creanță fiscală.

În următoarele 56 de luni. pierderea din vânzări va fi anulată în contabilitate. Cablaj:

DT 68 KR 09 - 97,24 rub. (5640 ruble \ 58 luni).

Vânzarea mărfurilor în pierdere

Implementarea GP are loc conform termenilor contractului. Produsul este considerat vândut atunci când cumpărătorul dobândește titlul de proprietate. Această procedură este stabilită la paragraful 1 al art. 223 Cod civil al Federației Ruse. Cu excepția cazului în care se specifică altfel în contract, aceasta apare în momentul transferului produsului către cumpărător. După expediere, organizația trebuie să calculeze rezultatul financiar al tranzacției. În aceste scopuri, sistemul contabil oferă un cont special de profit și pierdere „90”. Acesta reflectă valoarea cheltuielilor de vânzare pentru împrumut și venitul din vânzări pentru împrumut. Pe baza datelor din subconturi se calculează rezultatul financiar pentru perioada curentă:

Cifra de afaceri KR 90-1 - Cifra de afaceri DT.90-2,3,4 = Profit\pierdere din vanzari.

Postare care înregistrează un rezultat financiar pozitiv:

DT 90-9 KR 99 - Profit.

DT 99 KR 90-9 - opusul precedentului).

Subconturile sunt închise la sfârșitul anului folosind înregistrările interne în timpul reformării bilanţului.

În contabilitate, venitul este recunoscut ca venit dacă:

Dreptul de a primi bani este confirmat prin contract;

Valoarea venitului poate fi calculată;

Ca urmare a operațiunii, beneficiile agronomice ale organizației vor crește;

Cumpărătorul are acum drepturi de proprietate.

Dacă cel puțin una dintre aceste condiții nu este îndeplinită, atunci veniturile nu pot fi recunoscute; astfel de bunuri trebuie contabilizate conform DT 45.

Contabilitatea implementării GP

	Operațiune
Venitul este recunoscut în contabilitate
	Implementarea GP
	Costul real anulat			Pretul
	TVA perceput
	Costurile luate în considerare			Costuri de implementare
	Rezultate financiare: Profit			Venituri - cheltuieli
	Plata de la cumparator			Pret negociat
Condițiile de recunoaștere a veniturilor nu sunt îndeplinite
	Implementarea GP			Pretul
	Plata de la cumparator			Pret negociat
	Venituri
	Cost eliminat
	TVA perceput			Suma impozitului
	Cheltuieli anulate			Costuri de vânzare
	Rezultate financiare: Profit			Venituri - cheltuieli

Intrarea „profit/pierdere din vânzări” se formează după luarea în considerare a tuturor cheltuielilor asociate cu vânzarea medicului de familie.

Trimiterea de rapoarte

Pentru o analiză mai detaliată a rezultatelor financiare ale companiei, pe lângă bilanţ, se depune şi o situaţie de profit şi pierdere. Acesta descrie în detaliu toate încasările și cheltuielile perioadei curente.

Linia 010 afișează veniturile din Aici sunt afișate sumele din activități obișnuite. Daca pentru oricare dintre ele venitul depaseste 5% din total, atunci este detaliat in 011-013. Declarația de profit și pierdere se bazează pe principiul angajamentelor. Adică, veniturile sunt recunoscute ca atare în momentul în care mărfurile sunt expediate către cumpărător. Dar adesea contractele prevăd că dreptul de proprietate trece după plata mărfurilor. În astfel de cazuri, veniturile sunt incluse în raport la data creditării banilor.

Declarația de profit și pierdere afișează nu numai sursele de fonduri, ci și costurile asociate cu vânzarea de bunuri și servicii. În special, liniile 030 și 040 afișează cantitatea de reclame și vânzări. În continuare, dobânzile primite la depozite și obligațiuni (060), și cele datorate băncii (070), cota-parte la participarea altor societăți pe acțiuni (080), alte operaționale (090, 100) și neexploatabile (110). , 120) sunt enumerate veniturile și cheltuielile .

Alte venituri includ:

• veniturile din vânzarea de proprietăți temporare de către terți;
• profituri din activități comune ale mai multor organizații;
• dobânzi la depozitele și împrumuturile acordate;
• venituri din brevete;
• veniturile din vânzarea activelor;
• amenzi, penalități și dobânzi primite în perioada curentă;
• alte încasări necontabile.

Alte cheltuieli (100) includ costurile pentru:

• crearea de active;

• introducerea brevetelor;
• anularea fondurilor companiei;
• dobânzi la împrumuturi
• amenzi, penalități și dobânzi suportate;
• servicii de intermediere;
• pierderea participației Băncii Centrale în active;
• caritate;
• întreținerea activelor înghețate;
• anularea tranzacțiilor;
• cheltuieli de urgență;
• alte cheltuieli neevaluate.

Diferența dintre toate veniturile și cheltuielile este afișată în rândul 140 „Profit/pierdere înainte de impozitare”. După deducerea NPP (150) și altele plăți obligatorii(150) se calculează rezultatul financiar din activități obișnuite (160). Dacă nu au existat venituri sau cheltuieli de urgență în perioada curentă, atunci aceeași sumă este afișată în articolul „Urgență \ ChU” (190). Acesta este modul în care se întocmește „Declarația de profit și pierdere”.

Date de referință

Această secțiune este completată dacă societatea are active fiscale (TA) sau pasive (NL).

La rândul 150, compania ar trebui să indice valoarea activelor nerambursabile disponibile permanent, de exemplu, indemnizații de călătorie, compensații pentru operarea transportului personal etc. Adică, acest rând indică venituri care sunt luate în considerare în sistemul contabil, dar nu sunt supuse impozitării.

Rezultatul financiar pe acțiune este echilibrul dintre PE și dividende ale întreprinderii. Pentru a calcula numărul mediu ponderat de acțiuni în circulație, trebuie să adunați numărul acestora la începutul fiecărei luni și apoi să împărțiți la 12.

Dacă aceste titluri sunt plasate la un preț sub prețul pieței, atunci trebuie efectuat următorul calcul:

Prețul mediu al acțiunilor = (A1 + A2) / KA

A1 este prețul acțiunii la sfârșitul plasamentului înmulțit cu numărul acestora;

A2 - încasări din vânzarea valorilor mobiliare la preț redus;

KA este numărul de acțiuni în circulație.

Rezultat financiar diluat

Această operațiune va dezvălui cât de mult profit poate fi crescut dintr-un titlu dacă:

Schimbare acţiuni preferenţiale la cele simple;

Încercați să răscumpărați acțiuni la un preț sub prețul pieței.

Pentru a calcula corect profiturile viitoare, trebuie să determinați veniturile și cheltuielile asociate cu o schimbare a statutului sau scăderea valorii. Un astfel de venit include diferența dintre prețul de piață și prețul real al acțiunii și venitul din dobânzi. Cheltuielile includ compensații pentru acționari, taxe de reorganizare.

rezumat

Este posibil să vindeți mărfuri la un preț sub cost, dar acest lucru trebuie făcut cu mare atenție. Ca urmare a unei astfel de operațiuni, cu siguranță va exista o diferență în rezultatele financiare în NU și BU. În primul caz, valoarea pierderii este anulată pe părți. Și în al doilea - imediat.