Kodėl parašo tyrimo neužtenka papildomiems mokesčiams

Rusijos federalinė mokesčių tarnyba išplatino raštą, kuriame nurodė mokesčių institucijoms vengti papildomų mokesčių už formalius pažeidimus ir patikrinti sandorių tikrumą. Iš ko tikėtis mokesčių auditai ir kaip dabar įrodyti deramą patikrinimą – BUSINESS Online straipsnyje, kurį pateikė Guzel Valeeva ir Julija Zazdravnaya, advokatų kontoros ANP Zenit partneriai.

Nuotrauka: ©Natalia Seliverstova, RIA Novosti

KIEKVIENAIS METAIS MOKESČIŲ MOKĖTOJAI LAIMI TEISMUOSE

Taigi 2016 metais daugiau nei 80% bylų buvo išnagrinėtos mokesčių inspekcijos naudai.

Kodėl tai vyksta?

Priežastis #1. Didinamas mokesčių administratorių techninis aprūpinimas, leidžiantis greitai atpažinti įtartinus sandorius ir surinkti įrodymus, taip pat kelti mokesčių inspektorių kvalifikaciją.

Priežastis #2. Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo vietos teismų ignoravimas teisines pozicijas(pastarąją panaikinus); teismų sprendimų biudžeto šališkumas.

Priežastis #3. Pasyvi pačių mokesčių mokėtojų pozicija („mokesčių administratorius neįrodė“, „neturėtume būti atsakingi už tiekėją“, „turime sąskaitas ir sąskaitas faktūras ir kt. mokesčių kodas nereikalauja") .

Ginčai dėl nepagrįstų mokesčių lengvatų tebėra gausiausi ir sudėtingiausi mokesčių teisėje. Sudėtinga visų pirma dėl to, kad nėra aiškių kriterijų – kada mokestinė lengvata pagrįsta, o kada ne; ir kaip verslininkas turėtų patikrinti savo sandorio šalį, kad vėliau nebūtų už jį atsakingas.

Daugiau nei prieš 10 metų Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo suformuluoti kriterijai (garsioji Nutarimas Nr. 53 dėl nepagrįstų mokesčių lengvatų), revoliucingi savo laikui, reikalauja rimto tobulinimo ir patikslinimo. Teisės aktų iniciatyvos, kurių buvo imtasi šiuo klausimu, dar neįgyvendintos.

O neseniai Rusijos federalinė mokesčių tarnyba išleido laišką, kuriame nurodė mokesčių institucijoms, kaip nustatyti ir įrodyti šią liūdnai pagarsėjusią nepagrįstą mokesčių lengvatą. Pagrindinės ir, reikia pasakyti, labai svarbios mokesčių mokėtojams išvados yra šios.

IŠVADA 1. PARAŠŲ TRŪKAS NĖRA PRIEŽASTIS PAPILDOMS MOKESČIAMS

Mokesčių administratorius turi įrodyti, kad sandorio šalis yra mokesčių mokėtojo kontroliuojama ir (arba) nerealybė užbaigtas sandoris, o neapsiriboti direktoriaus apklausa ir parašo apžiūra. Itin svarbus postulatas verslininkams.

Atvejis iš mūsų praktikos. Statybos įmonė sudarė sutartį su subrangovu – gyvuojančia įmone, direktorius ir vyriausioji buhalterė pažįstami asmeniškai. Darbai buvo baigti, dokumentai gauti. Įsivaizduokite mokesčių mokėtojo nuostabą, kai stalo auditas Paaiškėjo, kad subrangovas PVM į biudžetą nesumokėjo. Kaip paaiškėjo, įmonė taiko supaprastintą mokesčių sistemą. Apklausos metu direktorius patvirtino darbų atlikimą, tačiau jo parašo sąskaitoje faktūroje neatpažino. Ir šiuo pagrindu įmonei buvo atsisakyta taikyti PVM atskaitą.

Ir teismas palaikė mokesčių inspekciją. Net įmonės inicijuota rašysenos ekspertizė, kuri parodė, kad parašas sąskaitoje priklauso direktoriui, teismo neįtikino. Beje, kai tik parengėme skundą dėl direktoriaus teisėsaugos institucijoms ir išsiuntėme jo projektą aplaidžiam rangovui, kitą dieną PVM suma buvo grąžinta į įmonės sąskaitą.

IŠVADA 2. KAI TIEKIMAS TIKRAS, PAPILDOMI MOKESČIAI YRA NEteisėti

Šis požiūris suformuluotas remiantis neseniai išnagrinėtų atvejų analize Aukščiausiasis Teismas RF.

Byla "Tsentrregionugol". 2011 - 2012 metais įmonė įsigijo ribotą SSPK anglį iš perpardavėjo „Terminalas“, kuris neturėjo nei personalo, nei gamybinio turto, nei sandėlių, nei transporto. Tuo pačiu metu vienintelis anglies gamintojas „Kuzbassrazrezugol“ neigė gabenęs kurą „Terminal“ ar susijusioms įmonėms.

Pristatymo realumą patvirtino „Terminalo“ atstovo pagal įgaliotą atstovą ir anglies transporto įmonės darbuotojo parodymai. Be to, SSPK rūšies anglies supirkimo iš bendrovės „Terminalas“ kaina atitiko rinkos lygį.

RF ginkluotosios pajėgos palaikė įmonę, nurodydamos operacijų realumą ir formalaus dokumentų srauto požymių nebuvimą.

Maskvos miesto byla. Valdymo įmonė verslo centras „Moscow City“ pasamdė specialias įmones, kurios išvalė teritoriją ir uždėjo ženklinimą automobilių stovėjimo aikštelėje. Mokesčių pareigūnai abejojo ​​sandorių realumu. Federalinės mokesčių tarnybos duomenimis, įmonės neturėjo ilgalaikio turto, nebuvo pateikti 2-NDFL pažymos darbuotojams, grynaisiais pinigais išgrynintas per prielaidas įmones. Tą parodė parašų tyrimas pirminiai dokumentai pasirašė nenustatyti asmenys.

Įmonei pritarė dviejų instancijų teismai. Darbų realumą patvirtino verslo centro rangovų ir nuomininkų vadovų liudijimai, patvirtinę prieštaringai vertinamų darbų atlikimą; taip pat fotomedžiaga, nurodanti senų parkavimo ženklų buvimą, jo demarkavimo darbų pabaigą ir naujų parkavimo ženklų pritaikymą. Dėl teritorijos valymo sutarties sudarymo susitarė Maskvos rajono prefektūra.

Abi įmonės veikė – jų personalą sudarė darbuotojai, kuriems buvo mokama pagal einamąją sąskaitą darbo užmokestis, bendrovė atliko panašų darbą daugelyje kitų didelių organizacijų, įskaitant pagal vyriausybės sutartis.

Pažymėtina, kad mokesčių mokėtoją patraukus administracinėn atsakomybėn, iš ginčo sandorio šalies buvo išieškotos sumokėtos baudos. Jis taip pat buvo išsiųstas vykdyti atitinkamų institucijų siūlymus pašalinti pažeidimus, padarytus tvarkant (valant) verslo centro teritoriją.

Nepaisant tokių svarių argumentų, patvirtinančių sandorių realumą, mokesčių administratorius kasacinį skundą palaikė. Tačiau RF Aukščiausiasis Teismas kasacinę nutartį panaikino.

Ką galima padaryti išvada– reikia duoti daugiau O Didesnis dėmesys sandorių realumo įrodymų rinkimui ir saugojimui. Ne, mes nekalbame apie sutartis, sąskaitas faktūras, važtaraščius ir kitus pirminius dokumentus – daroma prielaida, kad šie dokumentai yra ir patikimi.

Kada mes kalbame apie dėl prekių (medžiagų, įrangos) tiekimo, operacijos tikrovė bus patvirtinta gabenimo įrodymais ( važtaraščiai, važtaraščiai, geležinkelio sąskaitos faktūros ir kt.), registracija, saugojimas ir tolesnis naudojimas.

Atliekant darbus – įrodymai, kad sandorio šalis turi kvalifikuotų specialistų ir įrangos darbams atlikti; subrangovo kandidatūros susitarimas su darbų užsakovu; įrangos ir subrangovų specialistų įvažiavimo į statybvietę fiksavimas.

Teikiant paslaugas – išsamios ataskaitos, paslaugų rezultatai (modeliai, brėžiniai, pristatymai, nuotraukos), įrodymai apie paslaugų rezultatų panaudojimą įmonės veikloje.

IŠVADA 3. VIEN CHARTERIAI NEišgelbės

Departamentas taip pat neignoravo sandorio šalių patikrinimo klausimo. Taigi, buvo paskelbti nauji sandorio šalių tikrinimo kriterijai, į kuriuos, be jokios abejonės, mokesčių mokėtojai turi atsižvelgti.

Be standartinio dokumentų paketo (Chartija, sprendimas steigti, išrašas iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro ir kt.), su sandorio šalimi susiję dokumentai turi būti papildyti šiais dokumentais:

• dokumentai, fiksuojantys sandorio šalies paieškos, stebėjimo ir atrankos rezultatus;
• informacijos apie sandorio šalį šaltinis (svetainė, reklaminė medžiaga, pasiūlymas bendradarbiauti, informacija apie sandorio šalies anksčiau atliktus darbus);
• atitinkamų prekių (darbų, paslaugų) rinkos stebėjimo, potencialių sandorio šalių tyrimo ir vertinimo rezultatai;
• dokumentais pagrįstą konkrečios sandorio šalies atrankos pagrindimą (fiksuota atrankos ir rizikos vertinimo stebėsenos tvarka, konkurso vykdymo tvarka ir kt.);
• verslo korespondencija.

Tokios aplinkybės kaip:

• Įmonės vadovo - sandorio šalies įgaliojimų dokumentinio patvirtinimo trūkumas, jo tapatybę patvirtinančio dokumento kopijos;
• trūksta informacijos apie tikrąją sandorio šalies biuro, sandėlio, gamybos ir prekybos patalpų vietą;
• asmeninių kontaktų su sandorio šalies vadovybe trūkumas aptariant pristatymo sąlygas, taip pat pasirašant sutartis;
• informacijos apie informacijos apie sandorio šalį gavimo būdo trūkumas (nėra reklamos žiniasklaidoje, partnerių ar kitų asmenų rekomendacijų, sandorio šalies interneto svetainėje ir pan.). Padėtis apsunkina, jei yra informacijos apie kitus identiškų prekių rinkos dalyvius (įskaitant tuos, kurie siūlo prekes mažesnėmis kainomis);
• licencijos nebuvimas, SRO pažymėjimas, leidžiantis dirbti tam tikro tipo darbą (kai reikia).

Kaip matome, mokesčių mokėtojai turės daugiau darbo. Jau dabar didelėse įmonėse, kuriose sandorio šalių skaičius siekia tūkstančius, sandorio šalių patikimumo tikrinimu užsiima ištisi skyriai.

Prie ko tokie įsakymai veda? Tie, kurie gali sau tai leisti, tiesiog atsisako dirbti su jaunomis, mažomis įmonėmis: per brangu išlaikyti mažas ir vidutinis verslasšalyje.

Toliau pateikta Federalinės mokesčių tarnybos išvada prideda šiek tiek pozityvumo.

IŠVADA 4. REIKIA TIKRINTI TIK PIRMĄJĄ NUORODĄ RANGOVŲ GRANDINĖJE

Su išlyga – kad paslaugą teikia/atlieka (ir nesudaro subrangos sutarties) įmonė.

Šiuo atveju antrosios ir vėlesnių grandžių sandorių šalių nesąžiningumas lėšų pervedimo grandinėje negali būti savarankiškas papildomų mokesčių pagrindas.

Dabar matome, kad įmonės gauna „grandinius laiškus“ iš mokesčių inspekcijos, iš kurių jos tai sužino „tiekėjo tiekėjas, kuris tiekia prekes jūsų tiekėjui(Galėčiau tęsti amžinai) nemokėjo mokesčių“ Su patarimu „išaiškinti mokestines prievoles“, kitu atveju laukite mokesčių patikrinimo vietoje.

Ir tokie grasinimai yra realizuojami.

Atvejis iš mūsų praktikos. Mokesčių inspekcija rengė posėdžius ir apklausė tiekėjo vadovą. Sandorio šalis pateikė dokumentus, direktorius patvirtino: dirba. Tačiau inspektorius reikalauja išrašų iš sandorio šalių einamųjų sąskaitų iki septintos kartos ir nubraižo gražias diagramas su rodyklėmis akte, padarydamas išvadą, kad pinigai iš tikrųjų buvo išgryninti.

Visiškai pagrįstas verslininkų pasipiktinimas ir klausimas – kaip įmonė gali patikrinti, kam jos tiekėjas perveda pinigus? Jei net mokestinio patikrinimo metu ir teisme mokesčių administratoriai nelinkę parodyti Banko išrašai sandorio šalys (cituojant tik ištraukas, nurodant mokesčių paslaptį)...

Belieka tik priminti, kad jau visai netrukus (tiksliau iki 2017 m. liepos 25 d.) bus pateikta informacija apie vidutinį darbuotojų skaičių, sumokėtų mokesčių sumas, pajamų ir išlaidų dydžius. finansinės ataskaitos, taip pat papildomų mokesčių, nuobaudų ir baudų dydis. Visi šie duomenys yra paimti iš „mokesčių paslapties“ sąvokos.

Laikas parodys, kaip tai paveiks verslo bendruomenę.

Norėčiau tikėti, kad Federalinės mokesčių tarnybos pasiūlymai bus priimti mokesčių institucijos ir vietos teismuose, bus sumažintas formalių, toli menančių ginčų ir neteisėtų papildomų mokesčių skaičius. Ko tikrai nereikėtų tikėtis, tai susilpnėjusi mokesčių institucijų kontrolė.

Tai reiškia, kad operacijų planavimo ir vykdymo etape būtina įvertinti mokesčių riziką, patikrinti sandorio šalių patikimumą ir rinkti tikrovės įrodymus. Na, o jei reikalas pateks į teismą, imkitės aktyvios pozicijos, nesitikėdami, kad teismas pats viską sutvarkys.

Guzel Valeeva, Julija Zazdravnaya

Neatsargumas renkantis partnerį gali privesti prie papildomų mokesčių ir bylinėjimosi. Kitos sandorio šalies nepatikimumas verčia suabejoti paties mokesčių mokėtojo sąžiningumu. Ir nors Rusijos Federacijos mokesčių kodekse yra įtvirtinta sąžiningumo prezumpcija, ją vis tiek reikia įrodyti teisme. Rusijos Federacijos Arbitražo proceso kodekso 65 straipsnis įpareigoja šalis patvirtinti aplinkybes, kuriomis jos remiasi kaip savo reikalavimų ir prieštaravimų pagrindu. Tai yra, mokesčių mokėtojo nesąžiningumą įrodo mokesčių administratorius, o jo sąžiningumą įrodo jis pats

29.09.2009
„Ekonomika ir gyvenimas“

Mokestinio audito metu gali paaiškėti, kad informacijos apie sandorio šalį nėra Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre ar Vieningame valstybiniame individualių verslininkų registre, ji nėra jos registracijos adresu, netvarko. ekonominė veikla ir tt
Tokiu atveju mokesčių administratorius pareikalaus, kad mokesčių mokėtojas neįtrauktų su sandoriu susijusių išlaidų (kaip neatitinkančių Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsnio kriterijų). mokesčio bazė. Be to, turėsite sumokėti papildomus mokesčius, nuobaudas ir sankcijas, numatytas 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnis.

Bet jei laikysitės vienos paprastos taisyklės ir prieš sudarydami su juo susitarimą patikrinsite būsimą partnerį, neigiamų pasekmių galima išvengti. Šią taisyklę diktuoja gyvenimas, teisės aktuose to aiškiai nenurodyta, nors FAS Šiaurės Kaukazo rajonas ir įžvelgė Rusijos Federacijos civiliniame kodekse, pažymėdamas, kad vykdydamas ūkinę veiklą mokesčių mokėtojas pagal minėtą straipsnį turi būti pakankamai atidus ir patikrinti sandorio šalies veiksnumą, taip pat ar jis turi būtiną registracija (2005 m. balandžio 11 d. nutarimas Nr. F08-1187/2005-507A) .

Deramo kruopštumo vykdymas

Kalbant apie naująją sandorio šalį, būtina, kaip sako mokesčių institucijos, atlikti deramus patikrinimus. Šios sąvokos apibrėžimai mokesčių teisės aktai Nr. Finansų skyrius irgi to neaiškina. Tuo pačiu metu jis aktyviai naudojamas teisėsaugos praktikoje.

Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo 2006 m. spalio 12 d. nutarimo Nr. 53 „Dėl vertinimo“ 10 punkte. arbitražo teismai mokesčių mokėtojo mokestinės lengvatos gavimo galiojimas“ deramas patikrinimas minimas sprendžiant klausimą dėl mokesčių mokėtojo gautos mokestinės lengvatos pagrįstumo nustatymo.

FAS Povolzhsky District, nagrinėdamas ginčą tarp mokesčių administratoriaus ir mokesčių mokėtojo, pažymėjo, kad deramas rūpestingumas ir apdairumas mokesčių tikslais reiškia, kad mokesčių mokėtojas nustato prieinamus ir įstatymų nedraudžiamus sandorio šalies tikrinimo būdus ir mokesčių įvykdymo faktą. įsipareigojimus (2008-03-06 nutartis byloje Nr. A65 -27419/07).

Kaip patikrinti sandorio šalį

Pirmiausia turite iš sandorio šalies paprašyti registracijos ir steigimo dokumentų, tada gauti išrašą iš atitinkamo registro (Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro arba Vieningo valstybinio individualių verslininkų registro). Tada reikia patikrinti, ar sandorio šalies vardu veikiantys asmenys turi tinkamus įgaliojimus, taip pat prašyti licencijų, jei veiklos rūšys, kurios yra sudaromos sutarties dalykas, yra licencijuotos, arba dokumentų, patvirtinančių narystę savireguliacijos organizacijose. , kai veiklos įgyvendinimas neįmanomas be šito. Kai kuriais atvejais turite įsitikinti, ar sandorio šalis turi pakankamai išteklių savarankiškai atlikti darbus pagal sutartį. Surinkęs tokį dokumentų rinkinį, mokesčių mokėtojas vėliau galės teisme įrodyti savo sąžiningumą.

Registracijos ir steigimo dokumentai

Registracijos dokumentuose yra valstybinis registracijos pažymėjimas. Steigimo dokumentų tipas priklauso nuo sandorio šalies teisinės formos. U akcines bendroves, ribotos ir papildomos atsakomybės bendrovėms, gamybinėms kooperatyvams ir vienetinėms įmonėms steigiamasis dokumentas yra įstatai, tikrosioms ūkinėms ir komanditinės ūkinėms bendrijoms – steigimo sutartis.

Įvardytų dokumentų iš kitos šalies reikalavimas, daugelio apygardų teisėjų nuomone, yra pakankamas įrodymas, kad mokesčių mokėtojas ėmėsi visų priemonių apgalvotai ir atsargiai (Vakarų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2008 m. lapkričio 24 d. nutarimas Nr. F04-7152/2008(16246-A03-41), Povolžskio rajonas 2009 m. kovo 24 d. byloje Nr. A12-13127/2008 (nuosprendžio teisėtumas patvirtintas Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo nutartimi). 2009-07-13 Nr.VAS-8421/09), Maskvos rajonas 2008-07-21 Nr.KA-A40/6517-08 byloje Nr.A40 -3034/08-127-13, Šiaurės vakarų rajonas 2008-05-05 /2008 byloje Nr. A56-18079/2007 (nuosprendžio teisėtumas patvirtintas Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2008-09-17 nutartimi Nr. 11149/08) ir Uralo r. 06/ 25/2009 Nr.F09-4344 /08-C3 byloje Nr.A47-744/2008AK-22).

Išrašas iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro

Tai dokumentas, patvirtinantis, pirma, organizacijos egzistavimą ir, antra, jos teisnumą.

Priminsime, kad teisnumas juridinis asmuo atsiranda jos sukūrimo momentu ir baigiasi jos likvidavimu. Juridinis asmuo laikomas likviduotu nuo to momento, kai padaromas įrašas apie jo pašalinimą iš vieningo valstybinio juridinių asmenų registro (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 49 straipsnio 3 punktas ir 8 straipsnis). Todėl prasminga iš būsimos sandorio šalies prašyti išrašo iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro arba gauti jį patiems. Tai bus labai naudinga, jei kils ginčas.

Taigi teismas pripažino mokesčių mokėtojo, pateikusio Vieningo valstybės juridinių asmenų registro išrašą apie sandorio šalį, gautą likus kelioms dienoms iki sutarties sudarymo, sąžiningumą. Kartu su steigimo dokumentų kopijomis ir registracijos pažymėjimu ji pašalino visus mokesčių mokėtojo įtarimus dėl nesąžiningumo (Volgos apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2009 m. birželio 25 d. nutarimas byloje Nr. A55-17520/2008), nepaisant 2008 m. faktas, kad sandorio šalis neįvykdė savo mokestinės prievolės(nepateikė ataskaitų mokesčių inspekcijai).

Autorizacijos patikrinimas

Organizacijos interesams gali atstovauti asmenys, veikiantys tiek pagal organizacijos išduotą įgaliojimą, tiek be jo.

Paprastai pavieniai vykdomieji organai gali veikti be įgaliojimo. Tokios teisės turėtų būti nurodytos steigimo dokumente, į kurį reikėtų atsižvelgti.

Nustačius pareigas, turinčias teisę atstovauti organizacijos, turinčios teisę sudaryti sandorius, interesams, reikia prašyti dokumentų, patvirtinančių išrinkimą ar paskyrimą į pareigas. JSC ir LLC tai gali būti protokolas (arba sprendimas) visuotinis susirinkimas akcininkams ar dalyviams dėl vienintelio rinkimų vykdomoji institucija draugija (direktorius, prezidentas).

Taip pat rekomenduojame turėti įsakymą dėl asmens, veikiančio sandorio šalies vardu, paskyrimo, jei tarp jo ir atstovaujamos organizacijos susiklostė darbo santykiai. Jei santykiai yra civilinio pobūdžio (be darbo sutartis), tokio dokumento nereikia.

Organizacijos, turinčios teisę sudaryti sutartis, interesams gali atstovauti ir kiti asmenys, jeigu jie turi organizacijos vardu jiems išduotą įgaliojimą. Pavyzdžiui, atstovybių ir filialų vadovai, kuriuos skiria juridinis asmuo ir veikia pagal jo įgaliojimą (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 3 dalis).

Tikrinant jų įgaliojimus būtina atkreipti dėmesį į atstovaujamąjį (asmenį, kurio vardu buvo išduotas įgaliojimas) ir patikrinti jo įgaliojimus išduoti įgaliojimą, kuriuos galima sužinoti iš steigimo dokumentų.

Mokesčių mokėtojas, gavęs visus aukščiau nurodytus dokumentus, bus visiškai atidus ir atsargus (Federalinės antimonopolinės Vakarų Sibiro apygardos tarnybos 2008 m. lapkričio 24 d. nutarimai Nr. F04-7152/2008(16246-A03-41), Maskvos raj. 2009-06-08 Nr KA-A40/ 5013-09-P, 2009-04-28 Nr KA-A40/2372-09, 2009-01-15 Nr KA-A40/12805-08, d. 2008-10-24 Nr.KA-A40/9227-08 ir Uralo rajono 2008-09-24 Nr.Ф09-6322/08-С3).

Kai kurie teismai mano, kad deramas patikrinimas reiškia, kad kartu su steigimo dokumentais reikia pateikti išrašą iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro ir dokumentų, patvirtinančių įgaliojimus vykdyti sandorius ir nustatyti sandorio šalies vardu veikiančio asmens tapatybę, visų pirma sandorio šalies vadovo tapatybę (Vakarų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2009 m. kovo 30 d. nutarimas Nr. F04-1904/2009(3556-A67-40). Nebuvo bandoma nustatyti tapatybę ir patikrinti sandorio šalies atstovo įgaliojimus teismas gali vertinti kaip neatidumą (Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2009 m. birželio 30 d. nutarimai Nr. KA-A40/5794-09 ir Uralo rajono birželio 25 d. , 2009 Nr. Ф09-7444/08-С3).

Kartais teismai mokesčių mokėtojams kelia labai griežtus reikalavimus dėl sandorio šalies patikrinimo ir asmens, įgalioto pasirašyti sutartis, nustatymo. Taigi FAS Maskvos apygarda 2009 m. sausio 19 d. nutarimu Nr. KA-A40/12412-08 mokesčių mokėtojo veiksmus įvertino kaip neatitinkančius rūpestingumo, nes viešojo saugumo tarnybos surašytoje pažymoje buvo informacija iš interneto. , atvykimas į sandorio šalies buveinę nebuvo atliktas, dokumentai Pareiškėjos darbuotojai su tiekėjų direktoriais nesimatė.

Licencijos ir narystės SRO patvirtinimas

Veiklos rūšys, kurias vykdyti leidžiama tik turint licenciją, išvardytos str. 17 2001 08 08 federalinis įstatymas Nr. 128-FZ.

Teismai reikalavimą gauti licenciją iš sandorio šalies vertina kaip deramo rūpestingumo apraišką (Volgos apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2008 m. spalio 21 d. nutarimai byloje Nr. A55-4446/08, Vakarų Sibiro apygarda, balandžio 29 d. 2009 Nr.F04-2494/2009 (5380-A45-26), Maskvos rajonas 2009-08-06 Nr.KA-A40/3473-09-P ir Volgos rajonas 2008-04-25 byloje Nr.A57- 10434/06, 2008-07-17 byloje Nr. A55-16398/2007 (nuosprendis patvirtintas Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2008 m. spalio 13 d. nutarimu Nr. 12680/08)).

Toms veiklos rūšims, kuriose licencijavimas pakeičiamas savireguliavimu, licencija nustoja būti atitinkamos veiklos teisėtumą patvirtinančiu dokumentu. Ją keičia dokumentai, patvirtinantys narystę savireguliacijos organizacijoje, taip pat dokumentai, patvirtinantys kompetenciją vykdyti tam tikrą veiklą. Pavyzdžiui, statybų SRO dalyviams toks dokumentas bus darbo pažymėjimas.

Ką gali sandorio šalis

Būtina įvertinti kitos sandorio šalies galimybes savarankiškai vykdyti sutartinius įsipareigojimus, jeigu tokia sąlyga yra sutartyje. Visų pirma, ar jis turi materialinių ir žmogiškųjų išteklių darbams atlikti (paslaugoms teikti), ar pakanka trumpalaikio ir ilgalaikio turto sutartinių įsipareigojimų įvykdymui užtikrinti. Toks elgesys, įvertintas kaip sąžiningas, nurodytas Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2008 m. gruodžio 1 d. nutarimuose Nr. KA-A40/9505-08-P ir 2008 m. rugpjūčio 7 d. Nr. KA-A40/6770 -08.

Tikslinga pasitikrinti, ar sandorio šalis turi pakankamai išteklių, jei sutartyje numatytas asmeninis įsipareigojimų vykdymas, neįtraukiant trečiųjų šalių.

Tavo žiniai

Šiuo metu federaliniai įstatymai numato savireguliacinių organizacijų kūrimą įvairiose veiklos srityse: arbitražo vadovų savireguliacijos organizacijas ( federalinis įstatymas 2002 m. spalio 26 d. Nr. 127-FZ „Dėl nemokumo (bankroto)“, valdymo įmonių savireguliacijos organizacijos (2001 m. lapkričio 29 d. federalinis įstatymas Nr. 156-FZ „Dėl investiciniai fondai“), draudikų profesinė asociacija (2002 m. balandžio 25 d. federalinis įstatymas Nr. 40-FZ „Dėl privalomasis draudimas savininkų civilinė atsakomybė Transporto priemonė“), profesionalių rinkos dalyvių savireguliacijos organizacijos vertingų popierių(96 22 04 federalinis įstatymas Nr. 39-FZ „Dėl vertybinių popierių rinkos“, 99 05 03 federalinis įstatymas Nr. 46-FZ „Dėl teisių apsaugos ir teisėtų interesų investuotojai į vertybinių popierių rinką“), vertintojų savireguliacijos organizacijos (1998 m. liepos 29 d. federalinis įstatymas Nr. 135-FZ „Dėl vertinimo veiklos Rusijos Federacija“), nevalstybinių pensijų fondų savireguliacijos organizacijos (98-07-05 federalinis įstatymas Nr. 75-FZ „Dėl nevalstybinių“ pensijų fondai“) ir kt.

Kartais sandorio šalys, prieš sudarydamos sutartį ar jau jos vykdymo metu, pateikia gana įspūdingus „registracijos“ ir kitų dokumentų sąrašus, kuriuos nori pamatyti. Šiandien kalbėsime apie tai, ar privalote vykdyti tokius reikalavimus ir kaip pagrįsti savo atsisakymą pateikti tam tikrus dokumentus.

Taip pat pažiūrėkime, kaip galite patikrinti sandorio šalies patikimumą ir tuo pačiu neapkrauti nei savęs, nei jo krūvomis fotokopijų.

Tai, ką pasirašote sutartyje, privalote įvykdyti

Svetlana, Maskva

Mūsų įmonė ruošiasi sudaryti sutartį su pirkėju. Šioje sutartyje nurodytas kitos šalies reikalavimas pateikti tam tikrų dokumentų kopijas. Tai yra registracija, įstatymų numatyti dokumentai ir ataskaitos su vyriausybinių agentūrų ženklais (PVM, pajamų mokesčio ir kitos deklaracijos, taip pat ataskaitų teikimas Rusijos Federacijos pensijų fondui). Tokiu atveju dokumentus reikia pateikti kas ketvirtį. Ar tokie reikalavimai teisėti?

: Sutarties šalys turi teisę tarpusavio susitarimu įtraukti į sutartį bet kokias sąlygas p. 1, 2 valg. 421 Rusijos Federacijos civilinis kodeksas. Taigi, jei jūsų direktorius pasirašys tokią sutartį, tai reikš, kad jūs privalote periodiškai pateikti nurodytas dokumentų kopijas.

Ir atidžiai išstudijuokite sutarties sąlygas: galbūt jūsų pirkėjas užsitikrino save ir nustatė sankcijas už tokių reikalavimų nesilaikymą.

Direktoriaus paso kopiją išduodame tik jam sutikus

Marija V., Sankt Peterburgas

Vadovybė rado naują įdomų pirkėją. Tačiau prieš pasirašydamas sutartį jis paprašė mūsų organizacijos išrašo iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro, įstatų kopijos, įsakymo dėl direktoriaus paskyrimo ir paso kopijos.
Direktorius nenori duoti savo paso kopijos – baiminasi, kad tai atsidurs su sukčiais ir tada arba jo vardu bus įregistruota lukštentinė įmonė, arba paimta paskola. Ar yra kokių nors teisinių priežasčių atsisakyti pateikti paso kopiją?

APTARAŠOME SU RANGOVAIS

Jei sandorio šalis nori pamatyti vadovo pasą, pakvieskite į svečius tokios sandorio šalies atstovą – tegul pažiūri į originalą.

: Be raštiško direktoriaus sutikimo negalite duoti jo paso kopijos potencialiems rangovams.

Juk paso fotokopijoje yra asmens duomenų, kuriais galima naudotis tik gavus savininko sutikimą 1 punktas str. 3 d., 1 punkto 1 dalis, str. 2006 m. liepos 27 d. įstatymo Nr. 152-FZ 6 str.

Komercinės paslaptys nepadės

Vlada, Tula

Tiekėjas reikalauja, kad pateiktume sąrašą asmenų, kurie yra įgalioti pasirašyti organizacijos vardu be įgaliojimo. Direktorius nenori, kad mūsų kontrahentai turėtų tokį sąrašą – jis laiko tai mūsų komercine paslaptimi.
Ar galima atsisakyti pateikti reikalingą sąrašą, nurodant komercines paslaptis?
O kaip įtikinti tiekėją, kad mūsų dokumentus pasirašo įgaliotas asmuo?

: Nė vienas iš jūsų „registracijos“ dokumentų, taip pat asmenų, turinčių teisę veikti jūsų organizacijos vardu be įgaliojimo, sąrašas nėra komercinė paslaptis. p. 1,10 v.š. 2004 m. liepos 29 d. įstatymo Nr. 98-FZ 5 str. Todėl remtis tuo yra beprasmiška.

Jei tik direktorius jūsų organizacijos vardu pasirašys dokumentus dėl sandorio su šia sandorio šalimi, pakanka pateikti sandorio šaliai sprendimo dėl jo paskyrimo kopiją. Jei jūsų organizacijos vardu veiks ne tik direktorius, pateikite sandorio šaliai direktoriaus išduotą ir jūsų organizacijos antspaudu užantspauduotą įgaliojimą. 1 punktas str. 185 str. 4 d. 185.1 Rusijos Federacijos civilinis kodeksas.

Nėra įstatymo dėl sandorio šalių patikrinimo

Jekaterina, Orelis

Prieš sudarydamas sutartį naujasis pirkėjas reikalauja, kad jam būtų pateiktos steigimo dokumentų kopijos, taip pat kopijos. banko kortelė su direktoriaus ir vyriausiojo buhalterio parašais. Nenorime jums rodyti jūsų banko kortelės kopijos. Kaip galiu pateisinti savo atsisakymą ją suteikti neišgąsdindamas naujo kliento?

: Nereikia to rodyti be jokio pagrindimo.

Paklauskite, kokiais tikslais pirkėjui reikia jūsų kopijos banko kortelė. Žinoma, galite jį pakeisti kitais dokumentais. Taigi, norint patikrinti vadovo įgaliojimus, dažnai prašoma banko kortelės kopijos. Bet jūs galite patvirtinti savo įgaliojimus, pavyzdžiui, pateikdami sprendimą dėl jūsų organizacijos vadovo paskyrimo.

Jei naujas pirkėjas domisi asmenų parašų pavyzdžiais, kad galėtų juos palyginti su tais, kurie ateityje atsiras sąskaitose, galima pasiūlyti tokią galimybę. Parašykite laišką, nurodydami, kas jūsų organizacijos vardu pasirašys sąskaitas faktūras, su jų parašų pavyzdžiais. Užklijuokite šį laišką ir perduokite jį kitai šaliai.

Elektroninės paslaugos – jums padėti

Viktorija Sergejevna, Tverė

Maždaug prieš 2 metus mūsų vadovas sudarė visą sąrašą dokumentų, kuriuos turi pateikti bet kuri įmonė, su kuria pradedame dirbti (ir nesvarbu, kokiame vaidmenyje – pirkėjo ar tiekėjo).
Tačiau pastaruoju metu vis dažniau naujų sandorio šalių buhalteriai nurodo, kad mūsų reikalavimai yra nereikalingi, o visą informaciją galima rasti internete. Režisierius pasiruošęs keistis vidaus taisykles, bet kur ieškoti informacijos ir kaip tada įrodyti mokesčių inspekcijai, kad buvome atsargūs?

: Naudokite sandorio šalies patvirtinimo paslaugą: Federalinės mokesčių tarnybos svetainė → Elektroninės paslaugos→ Verslo rizika: patikrinkite save ir savo sandorio šalį.

Jei paslauga leidžia, išsaugokite failą su patikrinimų rezultatais ir patvirtintų Viešai skelbiamų rizikos vertinimo kriterijų 12 punktą. 2007 m. gegužės 30 d. Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. MM-3-06/333@. Jei tai neįmanoma, padarykite ekrano kopiją arba atspausdinkite.

(1) Naudodamiesi šia „pagrindine“ paslauga, galite gauti failą su savo sandorio šalies duomenimis.

(1) Patikrinkite, ar kitos sandorio šalies įmonės vadovybė yra tarp diskvalifikuotų asmenų.

(2) Patikrinkite, ar sandorio šalies adresas yra „masinių“ adresų sąraše. Vertindami tokio patikrinimo rezultatą, atsižvelkite į užimamo pastato dydį. Juk dideliame prekybos ir biurų centre gali įsikurti daugybė organizacijų. Tačiau 20 organizacijų mažame kambaryje netelpa.

(3) Jei audituojama organizacija yra viename iš šių sąrašų, galbūt susidūrėte su „skraidančios nakties“ bendrove. Natūralu, kad su ja geriau nesimaišyti ir ne tik dėl mokesčių. Visai gali būti, kad naujoji sandorio šalis neįvykdys savo įsipareigojimų ir tada bus problematiška iš jos ką nors išieškoti.

(4) Jei naujoji sandorio šalis turi didelių mokesčių skolų, tai gali būti nerimą keliantis ženklas, tačiau tai suprantama. Bet jei jis nepateikia mokesčių ataskaitų ilgiau nei metus, tai jau rimčiau. Tačiau atminkite, kad paslauga šiuo metu veikia bandomuoju režimu ir gali kilti techninių problemų.

Išskyrus mokesčių paslaugos, yra ir kitų. Taip, svetainėje Rusijos Federacijos Aukščiausiasis arbitražo teismas Galite sužinoti, kokiame teisminiame ginče organizacija dalyvauja. Kartais įdomūs jos ginčai ne tik su mokesčių administratoriumi, bet ir su sandorio šalimis.

Įjungta Antstolių tarnybos svetainė patikrinti, ar naujoji sandorio šalis neturi skolų, susijusių su vykdymo procedūromis.

Ir jei sandorio šalis suteikė jums vadovo paso duomenis, Federalinės migracijos tarnybos svetainė skiltyje „Informacinės paslaugos“ galite sužinoti, ar toks pasas galioja.

Kiek patikrinimų reikia atlikti, ar spausdinti, ar išsaugoti informaciją elektroniniu formatu– Spręsti turi jūsų direktorius.

Kai kurios organizacijos sudaro šabloną naudojamų paslaugų sąrašo pavidalu – tam tikrą sandorio šalies kontrolinį sąrašą. Remiantis patikrinimo rezultatais, priešais kiekvienos paslaugos pavadinimą dedamas ženklas: ar yra neigiamos informacijos apie sandorio šalį ir, jei taip, kokios. Dėl to trumpa čekio santrauka telpa 1-2 puslapiuose ir yra gana aiški.

Taip pat reikia patikrinti pirkėjus

Olga, Lobnya

Turime problemų su naujuoju tiekėju: jis nori gauti mūsų TIN, OGRN sertifikatų kopijas, išrašą iš registro, sprendimą dėl vadovo paskyrimo. Nesuprantu, kam mūsų tiekėjui viso to reikia? Juk inspekcija negali iš jo išskaičiuoti išlaidų ar PVM atskaitų, net jei vienas iš pirkėjų pasirodytų vienadienis. Taip, ir mes jau sumokėjome už prekes. Gal galite pasakyti, kokia yra slaptoji prasmė?

: Galbūt jūsų tiekėjo reikalavimas visai nesusijęs su „mokesčių apdairumu“ ir jis nori būti tikras, kad iš jūsų pusės sutartį, taip pat prekių gavimo dokumentus pasirašys atitinkamus įgaliojimus turintis asmuo (po to viskas, jis veikia pagal vadovo išduotą įgaliojimą). Kad vėliau neatsirastų situacija, kai su nepažįstamu asmeniu pasirašoma sutartis arba prekės išsiunčiamos nepažįstamam asmeniui.

Be to, mokesčių administratoriai vis dar laikosi tokio elgesio modelio: jei pirkėjas yra tiesioginis pirkėjas, pardavėjas mielai pripažins pajamas iš sandorio, tačiau išlaidos bus neįtrauktos į mokesčių bazę. Nepriklausomai nuo požiūrio į tokio požiūrio pagrįstumą, sandorio šalis tikriausiai nenori dar kartą ginčytis su inspektoriais.

Dublikatai gali būti išduodami ir už pinigus.

Perkraustydami pametėme kai kuriuos dokumentus. Atkuriame pirminį. Su nė viena iš sandorio šalių problemų nėra, išskyrus vieną tiekėją: jis sutinka mums už tam tikrą mokestį išduoti dokumentų dublikatus. Ar tai legalu? Į ką turėčiau atkreipti dėmesį, norint priversti tiekėją nemokamai išduoti dublikatus?
O ar galima pirma gauti dublikatus, o po to atsisakyti už juos mokėti?

: Kaip žinote, dublikatas yra pakartotinai išduota dokumento kopija, turinti tokią pat teisinę galią kaip ir originalas.

Niekur teisės aktuose nenurodyta, kad sandorio šalys privalo nemokamai išduoti dokumentų dublikatus ir patvirtintas kopijas. Juk verčiate žmones atlikti darbus, kuriuos jie jau kartą padarė. Turėjote turėti originalą, bet jis buvo prarastas dėl jūsų kaltės. Taigi, deja, jūs neturite į ką kreiptis.

Perduodant dublikatus, paprastai prašoma pasirašyti atliktų paslaugų pažymą, prie kurios pridedama sąskaita faktūra (jei sandorio šalis yra PVM mokėtoja). O pasirašius pažymą apie atliktas paslaugas, už šias paslaugas teks susimokėti. Priešingu atveju sandorio šalis gali iš jūsų išieškoti pinigus teisme.

Bankai turi savo specialius reikalavimus klientams

Veronika

Norime atsidaryti einamąją sąskaitą naujame banke. Šis bankas iš mūsų reikalauja ne tik mūsų organizacijos įstatų, direktoriaus ir buhalterio pasų, bet ir, be kita ko, metinių apskaitos dokumentų kopijų, taip pat mokesčių deklaracijų su mokesčių ženklais, nurodančiomis jų priėmimą.
Bankas taip pat norėjo gauti iš mūsų organizacijos „rekomendaciją“ iš mūsų sandorio šalies, kuri turi atsiskaitomąją sąskaitą šiame banke.
Aš šokiruotas. Kam bankui viso to reikia? Merginos-operatorės remiasi vidaus banko instrukcijomis. Ar įmanoma kaip nors paveikti banką, kad jis nesugalvotų išpūstų reikalavimų? Gal dėl savo veiksmų skųstis Centriniam bankui?

: Jūs neturite kuo skųstis. Juk jūsų bankas daro tai, ką jam nurodo centrinis bankas, ty identifikuoja savo klientus, kad kovotų su pinigų plovimu ir teroristų finansavimu. Centrinio banko nuostatų 2004 m. rugpjūčio 19 d. Nr. 262-P 1.1 punktas. Be to, Centrinis bankas tokius reikalavimus ne šiaip sau sugalvojo – jie grindžiami Kovos su pinigų plovimu ir terorizmo finansavimu įstatymo nuostatomis bei 2001 08 07 įstatymas Nr. 115-FZ. Centrinio banko reglamento Nr. 262-P 2-3 prieduose pateikiamas informacijos ir dokumentų, kurie padės bankui identifikuoti juridinius asmenis, sąrašas.

Visų pirma, nuo 2014 m. kovo 29 d. tai yra apskaitos dokumentų ir mokesčių deklaracijų kopijos, pažymos apie prievolės mokėti mokesčius įvykdymą, taip pat informacija apie juridinio asmens dalykinę reputaciją iš kitų klientų ar iš kitų kredito įstaigų. p. 1.13, 1.14 Centrinio banko nuostatų 2004 m. rugpjūčio 19 d. Nr. 262-P priedas Nr..

Kiekvienas bankas gali savarankiškai nustatyti dokumentų, kurių prašoma iš klientų, sąrašą, kad nustatytų jų finansinę padėtį Centrinio banko informacinio laiško 2014-07-22 Nr.24 1 punktas.. Jei nenorite pateikti reikiamų dokumentų, bankas atsisako atidaryti banko sąskaitą. Art. 846 Rusijos Federacijos civilinis kodeksas.

Ir jei jūsų organizacija atsisako pateikti kokius nors dokumentus bankui, kuriame jau atidaryta einamoji sąskaita, bankas gali neatlikti kai kurių išlaidų sandoriai kurios jam atrodo abejotinos ir Centrinio banko informacinio laiško 2014-07-22 Nr.24 3 punktas..

Siųsti paštu

Grupės vadovo pavaduotojas vidaus audito, kontrolė ir metodika

Griežtėjančios mokesčių kontrolės kontekste neįmanoma formaliai kreiptis į sandorio šalių patikrinimą. Jei paprašysite tik išrašo iš registro, chartijos ir vadovo įsakymo, rizika išlieka. Būtina surinkti visą kitos sandorio šalies dokumentaciją. Tai yra, požiūris į partnerių tikrinimą turi iš esmės pasikeisti.

Pagrindinė priežastis – įstatyme Nr. 163-FZ įvesti sensacingi Mokesčių kodekso pakeitimai. Nuo rugpjūčio 19 dienos galioja 54.1 straipsnis, draudžiantis mokesčių schemas. Mokesčių administratorius dabar visą dėmesį skiria sandorio realybei, o ne „pirminio“ proceso trūkumams. Siekiant apsisaugoti nuo mokestinių reikalavimų, dabar svarbu įrodyti, kad sandorio šalis sugebėjo įvykdyti savo įsipareigojimus, o įmonė buvo įsitikinusi kitos sandorio šalies patikimumu, tai yra, ji parodė deramą rūpestingumą – sandorio šalis buvo patikrinta viduje ir išorėje, atliekant išsamų tyrimą. Tiesą sakant, dabar jums reikia surinkti visą tiekėjo arba rangovo dokumentaciją.

Specialių ir universalių taisyklių, kaip patikrinti sandorio šalies sąžiningumą gamtoje, nėra. Todėl mes pasiruošėme žingsnis po žingsnio instrukcijas, su kuria prieš sudarydami sutartį galite patikrinti sandorio šalį. Kuo daugiau šaltinių – išorinių ir vidinių – įtraukiama, tuo geresnis rangovo (tiekėjo) patikrinimo rezultatas ir didesnės galimybės apsaugoti įmonę nuo papildomų mokesčių.

Kodėl vyriausiasis buhalteris neturėtų tikrinti sandorio šalių

Dar visai neseniai daugelis įmonių nesivargino tikrindamos sandorio šalies. O tų, kurie bandė apsisaugoti nuo abejotinų ryšių, dažniausiai čekis buvo patikėtas vyriausiajai buhalterei. Dėl akivaizdžių priežasčių toks patikrinimas neatlaiko kritikos, nes buhalteriai naują atsakomybę vertina kaip papildomą naštą ir dažniausiai sandorio šalies patikrinimą atlieka formaliai, „parodymui“.

Sandorio šalies patvirtinimo algoritmas

Žingsnis Nr. 1. Patikrinkite sandorio šalį oficialiose interneto svetainėse

Galite pradėti tikrinti sandorio šalies patikimumą naudodami viešai prieinamus išteklius internete. Jų dėka galite greitai ir laisvai sužinoti labai įdomių detalių apie potencialų partnerį.

• Atsisiųskite ištrauką, patikrinkite adresą ir direktorių, ar nėra „masiškumo“, sužinokite apie sandorio šalies direktoriaus diskvalifikavimą, patikrinkite prieinamumą mokestinės skolos Galite apsilankyti Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje egrul.nalog.ru. Pavojaus varpai:
  • Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre yra įrašas apie nušalinimą ir informacijos apie vadovą nepatikimumą;
  • įmonė dažnai persikelia iš vieno adreso į kitą arba yra registruota masiniu adresu.
• Svetainėje kad.arbitr.ru patikrinkite, ar yra ieškinių prieš kitą šalį, ar dalyvaujama teisminiuose procesuose. Ypač pavojinga, jei būsimoji sandorio šalis atsisako bylos po pirmosios instancijos, paduoda ieškinį ir neatvyksta į teismą, tai kelia įtarimą. Taip gali nutikti skraidintojams, norintiems įrodyti tikros veiklos. Blogai, jei potencialus partneris buvo įtrauktas į mokestinius ginčus, o teisėjai jį pripažino nepatikimu.
• Svetainėje galite patikrinti, ar yra skolų, kurios jau išieškomos teisme. Federalinė tarnyba antstoliai: fssprus.ru.
• „Pralaužti“ sandorio šalį nesąžiningų tiekėjų registre svetainėje vieninga sistema pirkimai rnp.fas.gov.ru.
• Direktoriaus paso, leidimų dirbti ir patentų užsieniečiams galiojimo tikrinimas - Rusijos vidaus reikalų ministerijos Pagrindinio migracijos reikalų direktorato informacinės tarnybos services.guvm.mvd.rf.

Sandorio šalių tikrinimo taisyklės

Siekiant suvienodinti sandorio šalių tikrinimo procedūras ir metodus, patartina sukurti ir patvirtinti vieną vidinį norminis aktas- sandorio šalių tikrinimo taisyklės (o ne tikrinimo nurodymų išdavimas kiekvieną kartą, kai atsiranda naujas potencialus partneris). Visų pirma, jame pateikiamas sąrašas dokumentų, kurių atsakingi asmenys turėtų paprašyti iš potencialių partnerių prieš sudarydami konkretų sandorį. Nuostatuose atskleidžiama renkama ir analizuojama informacija, jos gavimo tvarka ir apdorojimo metodika. Dokumentą tvirtina direktorius ir pasirašytinai pateikia atsakingiems darbuotojams peržiūrėti.

Žingsnis Nr. 2. Išstudijuokite sandorio šalies svetainę, reklamą ir atsiliepimus internete

Be oficialių išteklių, būtinai turėtumėte pažvelgti į būsimos sandorio šalies svetainę. Tačiau neturėtumėte pasitikėti visa jame pateikta informacija. Todėl patikrinkite klientų atsiliepimus apie tiekėją teminėse svetainėse ir žiniasklaidoje. Pravartu pasistudijuoti buvusių darbuotojų, kurie įmonę pažįsta iš vidaus, nuomones (žr. darbdavių atsiliepimus internete).

Ko reikėtų saugotis?Įmonė neturi interneto svetainės, neveikiančio interneto puslapio, pasenusios informacijos. Taip pat nerimą keliantis ženklas yra reklamos ir klientų bei darbuotojų atsiliepimų trūkumas.

Žingsnis Nr. 3. Aplankykite sandorio šalį

Idealiu atveju, žinoma, reikėtų stengtis apžiūrėti ne tik biurą, bet ir gamybą bei sandėliai būsima sandorio šalis. Dar geriau – jei galite nufotografuoti ofisą viduje ir išorėje, gamybą, prekes sandėlyje, transporto parką ir pan. Svarbu turėti visus leidimus į biurą ir sandėlį (taip pat ir automobilio pravažiavimui) – tai pasitvirtins kad valdymo arba atstovaujančios įmonės susitiko su sandorio šalimi prieš sudarant sandorį.

Ko reikėtų saugotis? Sandorio šalis atsisako rodyti biuro patalpas ir sandėlius. Taip pat įtartina, jei įmonė neturi savo sandėlių ir transporto priemonių prekėms gabenti, nors sandorio šalis save pozicionuoja kaip tiesioginį tiekėją.

Žingsnis Nr. 4. Asmeniškai susitikite su kitos sandorio šalies vadovybe

Prieš sudarant sandorį būtina asmeniškai susitikti su įmonės generaliniu direktoriumi arba kitos sandorio šalies įgaliotu atstovu – biure arba neutralioje teritorijoje (restoranas, konferencija, verslo pusryčiai ir pan.).

Pirmiausia paprašykite parodyti pasą ir įgaliojimą (jei verslą tvarko įmonės atstovas). Antra, būtų naudinga nusifotografuoti kartu su būsimo partnerio režisieriumi.

Ko reikėtų saugotis? Sandorio šalis dirba tik per atstovą, o visus dokumentus pasirašo darbuotojas, turintis įgaliojimą. Pats generalinis direktorius su niekuo nebendrauja.

Žingsnis Nr. 5. Paprašykite dokumentų iš sandorio šalies

Prieš sudarydami sandorį, turite paprašyti tiekėjo sekančius dokumentus(patvirtintos kopijos):

• užsakomųjų;
• įsakymas dėl direktoriaus skyrimo;
• atstovų įgaliojimai;
• vadovo ir atstovų pasas (papildomai, rašytinis sutikimas dėl asmens duomenų tvarkymo);
• mokesčių deklaracijas, balanso lapas;
• licencijos ir sertifikatai (jei veikla yra licencijuojama arba reikalingas specialus leidimas).

Taip pat verta paprašyti faktinio adreso pažymos ir informacijos apie turtą bei personalą.

Svarbu!

Viena vertus, turite patikrinti sandorio šalies ataskaitas. Kita vertus, sandorio šalis neprivalo teikti informacijos. Jei jis nesutinka, prasminga prašyti raštiško atsisakymo. Finansines ataskaitas galite gauti patys – užsisakykite statistikos svetainėje gks.ru > „Metinės apskaitos (finansinių) ataskaitų duomenų teikimas...“.

Ko reikėtų saugotis? Būsimos sandorio šalys nelinkusios teikti informacijos apie save. Daugeliu atvejų jie nurodo komercines paslaptis arba darbuotojų asmens duomenis. Tačiau daugelis patikrinimui reikalingos informacijos nėra laikomos slapta. Pavyzdžiui, informacija apie darbuotojų sudėtį, apie asmenis, kurie turi teisę veikti įmonės vardu be įgaliojimo, apie leidimą tam tikros rūšies veiklai ir pan. „Slapta“ informacija gali būti teikiama pagal ne - pareiga atskleisti informaciją. Jei net ir tokiomis sąlygomis atsisako pateikti dokumentus, sudaryti sandorį rizikinga. Jei tiekėjas ar pirkėjas visiškai užsidaro ir atsisako perduoti bet kokią informaciją apie save, su tokiomis abejotinomis sandorio šalimis geriau nedirbti.

Į ką atkreipti dėmesį kitos sandorio šalies ataskaitose

Paprasčiausias dokumentų gavimas iš sandorio šalies yra tik pusė darbo. Norint visapusiškai patikrinti, būtina įvertinti juose esančią informaciją. Visų pirma, peržiūrėkite priskyrimo kriterijus patikrinimai vietoje. Jie pateikti Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2007 m. gegužės 30 d. įsakyme Nr. MM-3-06/333@. Tarp jų, pavyzdžiui, išlaidų dalies padidėjimas, darbo užmokestis, mažesnis už pramonės vidurkį, pelningumo sumažėjimas ir maža mokesčių našta, dalis mokesčių atskaitymai viršija leistinas vertes.

Žingsnis Nr. 6. Atlikite patikrinimą per Federalinę mokesčių tarnybą

Sandorio šalies mokesčių auditas padės patikrinti būsimo partnerio patikimumą. Federalinė mokesčių tarnyba gali patikrinti, ar sandorio šalis sumokėjo mokesčius, paprašyti duomenų apie skolų dydį ir kitos sandorio šalies darbuotojų skaičių. Šie duomenys nėra mokesčių paslaptis. Mokesčių institucijos taip pat gali pranešti, ar sandorio šalis praneša ir laiku sumoka mokesčius. Informaciją apie mokesčių skolas, viršijančias 1000 rublių, galite savarankiškai gauti svetainėje https://service.nalog.ru/zd.do. ir informacija apie nepateiktas ataskaitas ilgiau nei 1 metus.

Svarbu!

Federalinė mokesčių tarnyba gali atsisakyti suteikti informaciją. Bet įmonė dar turės inspekcijos prašymą ir atsisakymą atsakyti. Susirašinėjimas su mokesčių institucijomis taip pat yra kruopštumo įrodymas.

Galite paskirti darbuotoją, kuris bus atsakingas už sandorio šalių patikrinimą. Jis surašys ataskaitą apie tiekėjo patikimumo analizės rezultatus. Šis neįkainojamas dokumentas bus įtikinamas įrodymas, kad įmonė įvykdė visus teisinius deramo patikrinimo reikalavimus.

***

Sandorio šalių sąžiningumo patikrinimas yra mūsų darbo standartas teikiant apskaitos užsakomųjų paslaugų paslaugas. Mūsų tikrinimo metodika leidžia sumažinti sandorio šalių mokestinės prievolės riziką.

Be to, mūsų įmonė turi didelę patirtį aptarnaujant sudėtingus sandorius. Todėl mielai padėsime dokumentuoti sandorio šalies pasirinkimo priežastis.

Kreipkitės į ekspertą

„1C: Apskaita 8“* (3.0 red.) aktyviai plėtojama paslauga „1C: Counterparty“, įskaitant vieną iš jos funkcijų – sandorio šalies dokumentaciją, su kuria galite įvertinti partnerių patikimumą. Nuo 3.0.40.31 versijos vartotojas turi prieigą ne tik prie informacijos apie sandorio šalį, saugomą Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre, bet ir prie informacijos apie jos finansines ataskaitas, sugeneruotas pagal Rosstat. Be to, programa analizuoja paskutinių trejų metų ataskaitas, skaičiuoja grynojo turto, atlieka finansinę analizę sandorio šalies įmonė pagal keturis kriterijus, įskaitant sandorio šalies kreditingumo įvertinimą.

Pastaba: * ir kitose modernios versijos 1C:Enterprise 8 sistemos programos

Siekdama užtikrinti, kad mokesčių administratorius atlikus auditą sandorio su kita sandorio šalimi nepripažintų abejotinu, organizacija, pasirinkdama sandorio šalį, turi atlikti reikiamą patikrinimą. Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 12 punkte pateikė požymių, būdingų sandoriui su nepatikimu mokesčių mokėtoju, sąrašą. Viešai skelbiami mokesčių mokėtojų rizikos įsivertinimo kriterijai, kuriuos naudoja mokesčių institucijos, rinkdamosi objektus mokesčių auditui vietoje atlikti(2007 m. gegužės 30 d. Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos įsakymo Nr. MM-3-06/333@ priedas Nr. 2). Be to, remiantis analize teismų praktika, reguliavimo institucijos atkreipia dėmesį ir į kitus „fly by-night“ įmonių požymius (Finansų ministerijos 2014 m. gruodžio 17 d. raštas Nr. 03-02-07/1/65228):

• „masių“ įkūrėjas (dalyvis) ir „masių“ vadovas;
• organizacijos nebuvimas registracijos adresu;
• nėra darbuotojų arba vienas darbuotojas;
• nebuvimas mokesčių ataskaitų teikimas arba jo pateikimas su minimaliais rodikliais;
• nuosavo ar nuomojamo ilgalaikio turto, transporto ir kt.

Taigi vartotojui reikalinga informacija, kuria remdamasis jis galėtų savarankiškai susidaryti nuomonę apie sandorio šalies patikimumą, mastą ir finansinius rodiklius jo verslas. Didžiąją dalį šios informacijos dabar galima gauti neišeinant iš programos 1C: Accounting 8 (3.0 red.), naudojant funkciją Rangovo dokumentacija, 1C dalis: sandorio šalies paslauga. Atkreipkite dėmesį, kad visa informacija apie organizaciją yra paimta iš atvirų šaltinių ir nepažeidžia jos teisių.

Norėdami pasinaudoti visomis 1C:Counterparty funkcijomis, turite:

• turėti galiojančią 1C:ITS palaikymo sutartį;
• užregistruokite programą " Asmeninė paskyra» 1C:ITS portale portal.1c.ru;
• programoje sukonfigūruokite interneto palaikymą.

Pranešimas Rangovo dokumentacija gali generuoti tiek rangovai, kurie jau įtraukti į to paties pavadinimo katalogą, tiek rangovai, kurių dar nėra informacinėje bazėje.

Jei reikia įvertinti, ar prasminga tęsti komercinius santykius su kataloge esančia sandorio šalimi, vartotojui tereikia spustelėti mygtuką Dokumentacija iš katalogo elemento formos arba iš sąrašo formos, prieš tai žymekliu pažymėjus dominančią sandorio šalį.

Jei sandorio šalis yra nauja, atidaromas vartotojas Rangovo dokumentacija per to paties pavadinimo hipersaitą poskyryje Atsiskaitymai su sandorio šalimis iš skyriaus Pirkiniai arba iš skyriaus Pardavimai. Norėdami gauti ataskaitą, turite įvesti sandorio šalies TIN arba pavadinimą ir spustelėti mygtuką Forma. Jei vartotojas nusprendžia, kad sandorio šalis yra patikima, nauja sandorio šalis gali būti įtraukta į katalogą tiesiai iš dokumentacijos.

Ataskaitos forma Rangovo dokumentacija juridiniam asmeniui susideda iš šių skyrių:

• Pagrindinis;
• Vieningas valstybinis juridinių asmenų registras;
• Programos duomenys;
• Finansinės ataskaitos;
• Ataskaitų analizė;
• Finansinė analizė.

Kai tikrinama atskiri skyriai Rodoma pagrindinės organizacijos ataskaita. Jei sandorio šalies Dokumentacija sudaroma pagal individualus verslininkas, tada ataskaitoje atsispindi tik informacija iš Vieningo valstybinio individualių verslininkų registro ir programos duomenys.

Pastaba! Ataskaita gauta naudojant Rangovo dokumentacija, nėra išsaugotas programoje. Jį galima išsaugoti MXL formatu ir atspausdinti.

Skyrius "Pagrindinis"

Skyriuje Pagrindinis(1 pav.) rodoma suvestinė informacija apie sandorio šalį, surinkta iš kitų skilčių: Bendra informacija apie sandorio šalį iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro, pagrindinius finansinių ataskaitų rodiklius pagal Rosstat, taip pat tikimybinį bankroto rizikos ir sandorio šalies kreditingumo vertinimą, sudarytą remiantis 2010 m. pareiškimus.

Ryžiai. 1. Pagrindinis skyrius

Informacija iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro

Informacija iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro yra šaltinis Naudinga informacija, kuriuo galima įvertinti sandorio šalių patikimumą (pavyzdžiui, duomenys apie juridinio adreso „masę“ arba vadovo „masę“).

Skyriuje Vieningas valstybinis juridinių asmenų registras(2 pav.) Visi sandorio šalies organizacijos duomenys rodomi Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro išrašo tome, įskaitant susijusią informaciją:

• trumpas ir visas sandorio šalies pavadinimas;
• informacija apie registraciją Federalinėje mokesčių tarnyboje, Rusijos Federacijos pensijų fonde, socialinio draudimo fonde, įskaitant sandorio šalies organizacijos statusą (aktyvi, reorganizuojama, uždaryta, uždarymo priežastis ir kt.);
• TIN, OGRN, KPP;
• veiklos rūšys pagal OKVED;
• licencijų prieinamumas;
• juridinis adresas, įskaitant kitų šiuo adresu registruotų organizacijų sąrašą;
• Visas vadovo vardas, pavardė, pareigos, paskyrimo data, taip pat sąrašas kitų organizacijų, kuriose Šis asmuo yra vadovas arba steigėjas (dalyvis), įskaitant šių organizacijų statusą;
• sandorio šalies organizacijos įsteigtos įmonės, šių įmonių akcijos;
• dydžio įstatinis kapitalas sandorio šalių organizacijos;
• sandorio šalies organizacijos steigėjų (dalyvių) sudėtis, įstatinio kapitalo dalys, taip pat kitų organizacijų, kuriose šie steigėjai taip pat yra steigėjai (dalyviai), sąrašas, įskaitant šių organizacijų statusus;
• filialų ir atstovybių adresai;
• informacija apie Vieningo valstybės juridinių asmenų registro pakeitimų faktus.

Ataskaitoje spustelėję susietos organizacijos pavadinimą, galite gauti atitinkamą dokumentaciją. Asmenų vardai ir pavardės taip pat yra nuorodos. Jeigu individualus nurodytas TIN ir tai yra individualus verslininkas, tada nuoroda atidaro dokumentaciją. Jei asmuo, kuriam rodoma susijusi informacija, neturi TIN, programa vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre ieško pagal vardą ir pavardę ir informuoja vartotoją apie rezultatus.

Programoje saugoma informacija apie sandorio šalį

Jei organizacija ar individualus verslininkas, kuriam buvo sudaryta dokumentacija, yra sandorio šalių kataloge, tada skyriuje Programos duomenys rodoma į informacinę bazę įvesta informacija apie šią sandorio šalį (3 pav.):

• Vardas;
• pagrindinės detalės;
• juridiniai, pašto ir faktiniai adresai;
• kontaktiniai veidai;
• banko sąskaitos;
• sutartys ir kt.

Kuriant dokumentaciją, programoje esanti informacija apie sandorio šalį automatiškai patikrinama su Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro duomenimis. Atsiradus neatitikimams, programa apie juos praneš. Tai leis vartotojui koreguoti informaciją apie sandorio šalį apskaitos sistemoje. Jei sandorio šalies nėra informacijos bazėje, tada skyriuje Programos duomenys bus rodomas atitinkamas pranešimas, o komandų skydelyje bus rodomas mygtukas Pridėti į katalogą.

Buhalterinės ataskaitos pagal Rosstat

Apskaitos ataskaitos yra atviros vartotojams – steigėjams (dalyviams), investuotojams, kredito įstaigos, kreditoriai, pirkėjai, tiekėjai ir kt. Organizacija turi suteikti galimybę susipažinti su finansinėmis ataskaitomis. (PBU 4/99 42 punktas „Organizacijos apskaitos ataskaitos“). Rangovo dokumentacija leidžia gauti ir analizuoti finansines ataskaitas Rusijos organizacijos už 2012 ir 2013 metus pagal Rosstat duomenų bazę.

Į skyrių Finansinės ataskaitos apima visas Rosstat duomenų bazėje prieinamas sandorio šalių ataskaitas (4 pav.), įskaitant mažų įmonių (SE) ir socialiai orientuotų įmonių ataskaitas. ne pelno organizacijos(SO NPO). Toje pačioje dalyje pateikiamas grynojo turto apskaičiavimas, automatiškai atliekamas pagal programą pagal Tvarką, patvirtintą Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2014 m. rugpjūčio 28 d. įsakymu Nr. 84n. Grynasis turtas nustatomas remiantis finansinėmis ataskaitomis („ne nuliu“), pateiktomis už paskutinius trejus metus.

Finansinių ataskaitų analizė

Skyriuje Ataskaitų analizė suvestiniai rodikliai išvedami iš sandorio šalies finansinių ataskaitų (pardavimo pajamos, pelnas, grynieji pinigai, ilgalaikis turtas, atsargos, grynasis turtas ir kt.). Rodikliai analizei rodomi trejus metus (5 pav.). Pateikta informacija apie finansinė būklė sandorio šalis yra suprantama net tiems vartotojams, kurie netvarko ir neišmano apskaitos. SO NPO apskaitos (finansinėms) ataskaitoms suvestiniai rodikliai nepateikiami.

Finansinė analizė

Skyriuje Finansinė analizėĮmonės finansinė analizė atliekama remiantis sandorio šalies finansinėmis ataskaitomis pagal keturis kriterijus (6 pav.):

• Bankroto rizikos vertinimas;
• Kreditingumas;
• Turto grąža;
• Pardavimo pelningumas.

Norėdami gauti kiekvieno kriterijaus skaičiavimo suskirstymą, sekite atitinkamą hipersaitą Rodyti skaičiavimą(7 pav.).

Sandorio šalies bankroto rizikos laipsnis vertinamas naudojant Altman formules, skirtas įmonėms, kurių akcijos nėra įtrauktos į biržos sąrašus:

• Dėl gamybos įmonės Naudojamas Altmano penkių faktorių modelis;
• negamybinėms įmonėms naudojamas Altmano keturių faktorių modelis.

Įmonės pobūdį (gamybinę ar negamybinę) automatiškai nustato pagrindinis OKVED. Veiksniai (rodikliai) apskaičiuojami remiantis finansinėmis ataskaitomis.

Atsižvelgiant į reikšmių diapazoną, į kurį patenka apskaičiuotas Altman Z indeksas, programa įvertina sandorio šalies bankroto rizikos tikimybę.

Sandorio šalies kreditingumui įvertinti naudojama ataskaitų teikimo analizė pagal metodiką, patvirtintą Rusijos Sberbanko paskolų teikimo ir investicijų komiteto 2006 m. birželio 30 d. Nr. 285-5-r. Remiantis ataskaitų duomenimis, nustatomi finansiniai rodikliai ir pelningumas, pagal specialią formulę apskaičiuojamas kreditingumo rodiklis S. Atsižvelgdama į reikšmių diapazoną, į kurį patenka apskaičiuotas rodiklis S, programa įvertina sandorio šalies kreditingumą.

Apskaičiuoti pagrindinės sandorio šalies veiklos rūšies pelningumo rodikliai lyginami su vidutine (tam tikros pramonės, tai yra pagrindinės OKVED) pardavimo ir turto grąža.

SO NPO finansinėms ataskaitoms, finansinė analizė in Rangovo dokumentacija nėra įvykdytas, nes apskaičiuoti kriterijai netaikomi tokio tipo ataskaitoms.