Ko'pincha yangi mahsulot qatori eskisi to'liq sotilmasidan oldin sotuvga chiqariladi. Yoki bu shunchaki mahsulotga bo'lgan talab sezilarli darajada kamaydi yoki kompaniya bozorning yangi segmentini o'rganayotgandir. Va keyin tovarlar katta chegirmali narxlarda sotiladi. Ammo ko'plab buxgalterlar sotish narxini sotib olish narxidan pastga tushirishdan qo'rqishadi, chunki bu qonun bilan taqiqlangan va qo'shimcha soliqlar bilan to'la. Keling, bu haqiqatan ham shundaymi yoki yo'qligini ko'rib chiqaylik.

Xavotir 1. Narxdan past sotish qonun bilan taqiqlanadi

Umumiy holda, shartnoma tuzuvchi tomonlar tovarlarning narxini o'zlari belgilaydilar. Istisno - bu davlat tomonidan tartibga solinadigan narxlar, masalan, elektr energiyasi, gaz ta'minoti, aloqa<1>. Shunday qilib, muntazam shartnoma uchun Fuqarolik Kodeksi qismida pastroq narx chegarasi yo'q. Asosiysi, bu narx ikkala tomon uchun ham mos keladi.

Va narxlar Federal tomonidan nazorat qilinadi monopoliyaga qarshi xizmat narxlashda "katta o'yinchilar" ni suiiste'mol qilishni oldini olish. Biroq, yolg'iz o'z harakatlari bilan yoki boshqa kompaniyalar guruhi bilan bozordagi narx kon'yunkturasiga ta'sir o'tkaza olmaydigan kompaniyalar qo'rqishga hojat yo'q.<2>.

Eslatma. 2013 yilda FAS qonunga o'zgartirishlar tayyorladi savdo faoliyati, narxidan past narxda sotishni taqiqlashni yoqlab chiqdi, lekin loyiha hukumatda qo'llab-quvvatlanmadi, qayta ko'rib chiqish uchun yuborildi va hali Davlat Dumasiga ham etib bormadi.

Xulosa

Agar sizning kompaniyangiz bozordagi narxlarga hal qiluvchi ta'sir ko'rsatmasa va narxlari davlat tomonidan tartibga solinadigan tovarlarni sotmasa, u holda narxning pastki chegarasi cheklanmaydi.

Xavotir 2. Tannarxdan past narxda sotishdan ko'rilgan zarar soliq solish maqsadida hisobga olinmaydi

Aytaylik, bunday emas. Daromad solig'i bazasi barcha operatsiyalar uchun jamlangan holda hisoblanadi<3>. Va faqat soliq solinadigan bazani hisoblashning maxsus tartibi belgilangan bo'lsa, ushbu operatsiyalardan daromadlar va xarajatlar alohida ko'rib chiqiladi. Masalan, bilan operatsiyalar uchun maxsus tartib nazarda tutilgan qimmatli qog'ozlar <4>. Bundan tashqari, tovarning bozor narxi va xodimga sotish narxi o'rtasidagi narx farqini xarajatlarda tan olishni bevosita taqiqlash mavjud. Agar siz xodimga mahsulotni bozordan tashqari narxda sotgan bo'lsangiz, bu hatto sotib olish narxidan ham past bo'lsa, unda bunday narx farqi paydo bo'lishi aniq va aslida u tannarxdan past sotishda zararni anglatadi.<5>.

Ammo zararga sotish va sotib olishning boshqa operatsiyalariga kelsak, maxsus qoidalar yo'q. Shuning uchun, sxematik tarzda, u quyidagicha ko'rinadi: barcha operatsiyalardan olingan daromadlar umumlashtiriladi va barchasi tan olinadi hisobot davri sotish xarajatlari<6>. Ko'rinib turibdiki, zarar ko'rgan operatsiyalar bo'yicha daromad boshqa sotishdan olingan daromadlar bilan bir qatorda sotishdan olingan daromadlarda, u bo'yicha xarajatlar esa boshqa operatsiyalar bo'yicha xarajatlar bilan birga tan olinadi. Agar siz tizimli ravishda qizil rangda ishlamasangiz, unda yo'qotilgan savdolarni aniqlash umuman haqiqiy emas. Ular shunchaki umumiy massada cho'kib ketishadi va ular daromad solig'i deklaratsiyasida ko'rinmaydi.<7>.

"Foydali" soddalashtirish bilan zarar ko'rgan sotish soliq miqdoriga hech qanday ta'sir qilmaydi: tovarlar uchun qancha pul olingan - ular shu summadan hisoblab chiqdilar.<8>. Agar soddalashtirish "daromad-xarajat" bo'lsa, unda bu holda zarar keltiradigan operatsiyani kuzatish unchalik oson emas, undagi daromadlar va xarajatlar odatda turli xil hisobotlarga tushishi mumkin va hatto. soliq davrlari. Axir, xarajatlar etkazib beruvchiga tovar va uni sotish uchun to'lov, daromad esa xaridordan pul olgandan keyin tan olinadi.<9>. Xodimlarga tovarlarni sotishda chakana narx va sotish narxi o'rtasidagi narx farqi ham xarajatlarda hisobga olinmaydi.

Xulosa

Agar siz tizimli ravishda salbiy ishlamasangiz, yo'qotilgan savdoni kuzatish dargumon. Soliq organlarining buni amalga oshirishi dargumon, chunki sotishdan tushgan zarar, agar tovarlar ishchi bo'lmaganlarga sotilgan bo'lsa, soliqqa tortish uchun hali ham hisobga olinadi.

Xavotir 3. Agar sotish narxi sotib olish narxidan past bo'lsa, soliq organlari bozor narxidan kelib chiqqan holda qo'shimcha soliq undiradilar.

Bu hukmda qandaydir haqiqat bor. Hammasi bunday tranzaktsiyaning nazorat qilinishiga bog'liq. Aytaylik, siz olmani uchinchi tomon xarididan arzonroq narxda sotdingiz Rossiya kompaniyasi. Shunda siz inspektorning ko'ziga ishonch bilan qarashingiz mumkin, chunki bir-biriga bog'liq bo'lmagan tomonlar o'rtasidagi bitimning narxi dastlab bozor narxi hisoblanadi.<10>. Ya'ni, soliq organlari sizning narxlaringizni ularning bozor narxlariga muvofiqligini tekshirmaydi. Shunchaki, bu turdagi tekshirish faqat nazorat qilinadigan operatsiyalar va mustaqil o'rtasidagi operatsiyalar uchun taqdim etilganligi sababli Rossiya tashkilotlari nazorat qilinmaydi<11>.

Eslatma. — Lekin Soliq kodeksining 40-moddasi haqida nima deyish mumkin? - deb so'rayapsiz. Taniqli Art.Soliq kodeksining bozor narxlari to'g'risidagi 40-moddasi hali bekor qilinmagan, uning ta'siri sezilarli darajada toraygan: u faqat daromad va xarajatlar 2012 yil 01 yanvargacha tan olingan operatsiyalarga nisbatan qo'llaniladi. Ya'ni, hozirgi vaqtda soliq organlari soliqlarni bozor narxlari bo'yicha qayta hisoblashga harakat qilishlari mumkin, agar "sotish" 2011 yilda sodir bo'lgan bo'lsa, 2010 yildan boshlab va undan oldingi davrlarni qoplash mumkin emas. joyida tekshirish 2014 yilda tayinlangan G.<12>

Ammo agar siz tovarlarni bozor bo'lmagan narxda sotgan bo'lsangiz va bunday bitim siz uchun nazorat qilinsa, masalan, siz OSNO-dagi sho''ba korxonangizga olma sotgan bo'lsangiz, operatsiyalardan olingan daromadlar nazoratsiz chegaradan oshib ketgan (2013 yilda). - 2 milliard rubl, 2014 yilda - 1 milliard rubl)<13>, keyin bu holda siz kerak<14>:

<или>"narx" tekshiruvida soliq organlariga olma nordon bo'lishi mumkin emasligini va bitim narxi bunday tovarlar mustaqil shaxslar tomonidan sotiladigan narxlar oralig'ida ekanligini isbotlash uchun.<16>. Agar soliq idoralari shunga qaramay narxlarni bozor narxlari bilan taqqoslab bo'lmas deb hisoblasa, "narx" tekshiruvidan so'ng ular daromad solig'i va QQS bo'yicha qarz va penyalarni undirish uchun sudga murojaat qilishadi.<17>. Va agar bitimdan olingan daromad 2014 yilga tegishli bo'lsa, soliq organlari to'lanmagan soliqlar summasining 20 foizi miqdorida jarima solishi mumkin.<18>.

Biz menejerga aytamiz

Agar sotuvchi mustaqil ravishda nazorat qilinadigan bitimdan olingan daromad bo'yicha bozor bahosi bo'yicha soliqlarni hisoblab chiqsa va to'lasa, xaridor qayta hisob-kitob qila olmaydi. soliq bazasi kamayish tomon. Axir, u bunday huquqqa ega bo'ladi, agar narxlarni tekshirib, sotuvchi qarzni to'lagandan so'ng, xaridor soliq organi nosimmetrik sozlashlar uchun bildirishnoma<20>.

Biroq, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha sotuvchilarning operatsiyalari narxlar nazorati ostida emas, chunki bunday tashkilotlar na daromad solig'ini, na QQSni to'lamaydi, ular uchun "narx" tekshiruvi paytida qo'shimcha to'lovlar olinishi mumkin.<19>.

Xulosa

Soliqlar bozor narxlaridan kelib chiqib qayta hisoblab chiqiladi, degan gap qisman to'g'ri. Hammasi tranzaktsiya nazorat ostida deb tan olinishiga bog'liq. Agar shunday bo'lsa, unda siz soliq organlariga bitim narxining bozor narxi bilan solishtirish mumkinligini isbotlashingiz kerak bo'ladi. Agar yo'q bo'lsa, qo'shimcha to'lovlar haqida tashvishlanishga hojat yo'q.

Xavotir 4. Zarar ko'rgan holda sotilgan tovarlarni sotib olish xarajatlari iqtisodiy jihatdan oqlanmagan va shuning uchun ularni daromad solig'ini hisoblashda hisobga olish mumkin emas.

Har biri tijorat tashkiloti ta'rifiga ko'ra foyda olishga intiladi<21>. Biroq, bir martalik yo'qotilgan savdolar ham ushbu kontseptsiyaga mos keladi, chunki muntazam ravishda foyda olish istagi xavf bilan to'la va yo'qotishni istisno qilmaydi. Bundan tashqari, bugungi kunda arzon narxda sotish orqali kompaniya kelajakda ortib borayotgan yo'qotishlardan o'zini sug'urta qiladi, shuning uchun rahbariyat hozirgi vaqtda bitimning rentabelligini aniq baholaydi.

Eslatma. Qaysi hollarda bog'liq tomonlar o'rtasidagi bitimlar nazorat ostida hisoblanmaydi, siz "O'zaro bog'liqlik va nazorat qilish to'g'risida" maqolasida o'qishingiz mumkin: GK, 2013 yil, N 21, p. 66

Soliq kodeksi soliq organlariga kapitalni qanchalik samarali boshqarishini baholash huquqini bermaydi, shuning uchun "xarajatlarning iqtisodiy maqsadga muvofiqligi" tushunchasi xarajatlarni daromad olishga qaratilgan holda ko'rib chiqilishi kerak.<22>. Olma misolida, tovarlarni sotib olish uchun sarflangan xarajatlar iqtisodiy jihatdan oqlandi, chunki birinchidan, ular xayriya tadbiri uchun sotib olinmagan, balki foyda bilan muvaffaqiyatli sotilishi kerak edi. Yana bir narsa shundaki, vaziyat biroz o'zgardi va endi muzlatilgan olmalarni muvaffaqiyatsiz partiyada qo'yib yuborish muhimroqdir. aylanma mablag'lar. Ikkinchidan, ular hali ham daromad olishdi, chunki qandaydir daromad bor<23>. Va hech kim yo'qotishlardan himoyalanmagan.<24>.

Xarajatlaringiz oqilona ekanligini tasdiqlash uchun quyidagilarni qilishingiz mumkin. Birinchidan, menejer tovarlarni belgilash to'g'risida buyruq berishi kerak. Ikkinchidan, belgilash asosli bo'lishi kerak. Misol uchun, buyurtmaga merchandayser yoki savdo bo'yicha menejerning o'tgan yilgi hosilning olmalari, ularni sizning omboringiz sharoitida 1 oydan ortiq saqlash mumkin emasligi va yo'qolgan taqdirda xulosasini ilova qilishingiz mumkin. taqdimot, hisobdan chiqarishdagi yo'qotishlar ancha yuqori bo'ladi va hokazo. Qanday bo'lmasin, asoslash qaysi maqsadda va nima uchun yutqazgan savdoga qaror qilganingizni ko'rsatishi kerak. Bularning barchasi soliq organlari bilan kelishmovchiliklar yuzaga kelganda o'z pozitsiyangizni mustahkamlashga yordam beradi.

Xulosa

Xarajatlar, agar ular foyda olishga qaratilgan bo'lsa, iqtisodiy jihatdan oqlanadi. Yakuniy natija hal qiluvchi emas.

Xavotir 5. Agar tovarlar zarar ko'rgan holda sotilgan bo'lsa, u holda ularga QQS chegirib bo'lmaydi

Soliq organlari zarar keltiruvchi bitimda asossiz soliq imtiyozini ko'rishga moyildirlar, chunki sotib olishda chegirma tovarlarni sotishdan ko'proq edi. Va buning sababi, reket bitimi uchun hisoblangan soliq miqdorini kamaytirishning oqilona iqtisodiy maqsadi soliq organi uchun umuman aniq emas. Va biz eslaganimizdek, uning yo'qligi asossiz soliq imtiyozlarini olish belgilaridan biridir.<25>.

Shuning uchun, xarajatlarni oqlash uchun siz o'zingizning foydangizga argumentlarni oldindan to'plashingiz kerak. Xuddi shu hujjatlar: rahbarning buyrug'i, tovar ekspertlari, moliyachilarning xulosasi va boshqalar.

Sud jarayonida ish soliq to'lovchining foydasiga hal qilinadi, agar u sudga xulosa paytida ko'zlangan oqilona iqtisodiy maqsadni tasdiqlovchi dalillarni taqdim etsa. savdoni yo'qotish <26>. Ammo agar bunday maqsad bo'lmasa va barcha ko'rsatkichlar bo'yicha tashkilot soliq sxemasining ishtirokchisi bo'lsa, soliq organlaridan rahm-shafqat kutmang. Aniq bo'lmagan iqtisodiy maqsadga qo'shimcha ravishda, nazoratchilar asossiz soliq imtiyozlarini olishning boshqa belgilarini ham aniqlaydilar, masalan, shartnomani bajara olmaslik. Masalan, tashkilot tovarning partiyasini sotib oldi va u bir oy davomida qaerda saqlanganligi aniq emas, chunki saqlash joylari tashkilot egalik qilmaydi yoki ijaraga olmaydi va shartnoma mas'uliyatli saqlash u tuzilgan bo'lsa-da, lekin ijro etilmagan<27>.

Xulosa

Zarar ko'rgan holda sotilgan tovarlar uchun QQS chegirmasi ko'rinishidagi soliq imtiyozlari, agar tashkilot o'zining oqilona harakat qilganligini isbotlasa, oqlanishi mumkin. iqtisodiy maqsad, masalan, tovarni to'liq hisobdan chiqarishdan ko'proq yo'qotishlarga yo'l qo'ymaslik. Ammo agar tovarlar faqat qog'ozda sotilgan bo'lsa va haqiqiy bitimlar bo'lmasa, soliq organlari bunday chegirmalarni olib tashlaydi.

* * *

Shunday qilib, ko'rib chiqilgan barcha qo'rquvlardan eng haqiqiysi xarajatlar va chegirmalarni olib tashlashdir. Buning oldini olish uchun xarajatlarni asoslashni oldindan tayyorlang. Va agar siz, Xudo saqlasin, soliq sxemasining ishtirokchisi bo'lsangiz, unda haqiqiy operatsiyalarsiz faqat soxta hujjatlar sizga yordam berishi dargumon.

<1>San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 424-moddasi; San'atning 1-bandi. 4-modda. 17.08.95 N 147-FZ-son Qonunining 6-moddasi; sub. 4-bet, 2-b, 4-modda. 2009 yil 28 dekabrdagi N 381-FZ Qonunining 8-moddasi

<2>1-qism Art. 5-qism, 1-qism. 7-band, 1-band, 1-qism, modda. 2006 yil 26 iyuldagi N 135-FZ-son Qonunining 10-moddasi

<3>San'atning 1-bandi. 274 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

<4>San'atning 2-bandi. 274-modda. 280 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

<5>San'atning 27-bandi. 270 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

<6>San'atning 1-bandi. 247, sub. 3-bet, 1-bet, 3-modda. 268 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

<7>San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 268-moddasi; Moliya vazirligining 2009 yil 18 sentyabrdagi N 03-03-06 / 1/590 xati

<8>San'atning 1-bandi. 346.15-moddaning 1-bandi. 346.17-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18

<9>San'atning 1-bandi. 346.15, kichik. 23-moddaning 1-bandi. 346.16-moddaning 1-bandi. 2-bet, 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17; Moliya vazirligining 2010 yil 29 oktyabrdagi 03-11-09 / 95-sonli xati

<10>San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.3

<11>San'atning 1-bandi. 105.17, San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14

<12>San'atning 4-bandi. 89 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

<13>sub. 1-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14

<14>San'atning 4-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.3

<15>pp. 3, 6-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.3

<16>sub. 1-bet, 3-modda. 105.7-bandlar. 1, 7-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.9

<17>San'atning 5-bandi. 105.3, kichik. 4-bet 2-modda. 45 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

<18>San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129.3; San'atning 9-bandi. 4 2011 yil 18 iyuldagi N 227-FZ Qonuni

<19>sub. 1, 4-b. 4-modda. 105.3-moddaning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11

<20>San'atning 1-bandi. 105.3, band. 1, 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.18

<21>San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 50-moddasi

<22>Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi; COP ta'riflari 16.12.2008 № 1072-O-O (motivatsion qismning 2-bandi), 06.04.2007 yildagi N 366-O-P (motivatsion qismning 3-bandi), 06.04.2007 № 320 -O-P (p .3 motivatsion qism)

Oxirgi yangilangan 2020 yil yanvar

Agar siz mashinangizni sotib olganingizdan ko'proqqa sotgan bo'lsangiz, unda siz foyda ko'rdingiz, shuning uchun siz shaxsiy daromad solig'ini 13% stavkada to'lashingiz kerak. Qaysi holatda 3-NDFL deklaratsiyasi mahalliy soliq idorasiga topshiriladi va avtomobilni sotish bo'yicha soliq to'lanadi? Bu sotib olingan sanaga bog'liq:

• Egalik muddati 3 yildan kam– deklaratsiya majburiy (taqdim etish muddati keyingi yilning 1 yanvaridan 30 apreligacha), soliq stavkasi 13% . Agar daromad bo'lmasa ham (soliq summasi 0 rubl), ya'ni "nol" deklaratsiyasi taqdim etiladi.
• 3 yildan ortiq egalik qiladi, buni tasdiqlovchi hujjatlarga ko'ra (TCP nusxasi, oldi-sotdi shartnomasi, meros guvohnomasi va boshqalar). Keyin deklaratsiya topshirilmaydi va soliqni to'lash shart emas.

Egalik nimani anglatadi 3 yildan kam? Uch yil (36 oy) oldi-sotdi shartnomasi tuzilgan kundan boshlab hisoblanadi transport vositasi(ehsonlar, meros guvohnomalari) va yo'l politsiyasida ro'yxatdan o'tmaslik. Agar 36 oy o'tgan bo'lsa, deklaratsiya topshirish majburiyati yo'q.

2020 yilda avtomobil sotishdan qanday va qanday soliq olinadi? Ushbu yillarda shaxsiy daromad solig'ini hisoblash bir xil, bu masala bo'yicha qonunchilikda hali yangi o'zgarishlar yo'q. Agar norezidentlarga kelsak, bu haqda biroz keyinroq gaplashamiz.

Qachon soliq to'lanmaydi?

• agar mashina sotib olinganidan arzonroq sotilgan bo'lsa;
• mashina 36 oydan ortiq vaqt davomida sizning qo'lingizda bo'lgan;
• mashina 250 000 rubldan kamroq sotilgan. (yiliga atigi 1 ta mashina).

Avtomobil 3 yildan kamroq muddatga egalik qilgan bo'lsa, soliq qanday hisoblanishiga misollar

Avtomobil (3 yoshdan kichik) 250 000 rubldan kamroq narxga sotildi. Deklaratsiya topshiriladi albatta. Ammo soliq to'lanmaydi, chunki 250 ming rubl soliqqa tortilmaydigan miqdor (summa mulkni chegirib tashlash).

Misol: Fuqaro 2018 yilda 500 000 rublga mashina sotib olgan, 2019 yilda 230 000 rublga sotgan. (chunki transport yaroqsiz edi). Sotib olish va sotish miqdorini tasdiqlovchi hujjatlar (qabul qilish shartnomalari) mavjud. Avtomobil sotib olish narxidan arzonroq sotiladi - daromad yo'q, soliq solinadigan baza yo'q.

Avtomobil 250 ming rubldan ortiq sotilgan va narxidan qimmatroq sotib olish, hujjatlar hisoblanadi. Soliq solinadigan baza sotib olish va sotish narxi o'rtasidagi farqdan hisoblanadi.

Misol: Fuqaro 900 000 rublga mashina sotib oldi, bir yildan keyin uni 1 150 000 rublga sotdi. Soliq miqdori (1 150 000-900 000) * 13% = 32 500 rubl bo'ladi.

Mashina 3 yoshga to'lmagan, sotib olinganidan arzonroq sotilgan, tasdiqlovchi hujjatlari bor. Deklaratsiya topshiriladi, ammo daromad yo'qligi sababli siz soliq to'lashingiz shart emas.

Misol: Fuqaro 2018 yilda 450 000 rublga mashina sotib olgan, 2019 yilda 420 000 rublga sotgan. Sotish uchun shartnoma va hujjatlar mavjud. Soliq solinadigan baza yo'q (sotish narxi sotib olish narxidan past).

Avtomobil 250 ming rubldan ko'proqqa sotilgan, ammo sotib olingan summani tasdiqlovchi hujjatlar yo'q. Deklaratsiya topshiriladi, soliq 250 ming rubldan ortiq miqdorda to'lanadi.

1-misol:Avtomobil sotib oldi 600 ming rublga, 500 mingga sotilgan.Mashina arzonroq sotilgan, ammo sotib olishda to'lov uchun hujjatlar yo'qligi sababli soliq to'lash kerak bo'ladi. Uning miqdori 32 500 rublni tashkil qiladi. (500 ming rubl - 250 ming rubl) * 13%.

2-misol: Avtomobil 2018 yilda 350 000 rublga sotib olingan, 400 000 rublga sotilgan. 2019 yilda. Agar sotib olish hujjatlari mavjud bo'lsa, unda soliq farq (400 000 - 350 000) * 13% = 6500 rubl bo'yicha to'lanadi. Agar sotib olishda to'lov bo'yicha hujjatlar bo'lmasa, u holda avtomobilni sotish bo'yicha soliq miqdori (400 000 - 250 000) * 13% = 19 500 rublni tashkil qiladi.

250 ming rubl miqdoridagi soliq imtiyozlari yiliga bir marta ishlatilishi mumkin. Bir yil ichida bir nechta avtomobillarni sotishda buni hisobga olish kerak.

1-misol: Fuqaro 2019 yilda 2 ta mashina sotgan, biri 120 ming rublga, ikkinchisi 100 mingga (ikkalasi ham 3 yoshdan kichik). Sotib olish uchun hujjatlar yo'q. 100 000 + 120 000 rubldan boshlab. = 220 000 rubl. Ozroq soliq imtiyozlari(250 000 rubl), deklaratsiya topshiriladi, lekin soliq undirilmaydi yoki hech qanday mashina uchun to'lanmaydi.

2-misol: 2018 yilda fuqaro 350 ming rublga mashina sotdi, sotib olish miqdorini tasdiqlovchi hujjatlar yo'q. U 250 ming rubl soliq imtiyozidan foydalangan. 2019 yilda (350 -250) * 13% = 13 000 rubl to'lash orqali. Keyingi 2020-yilda esa 3 yildan kam egalik qilgan avtomobil sotiladi. Shuningdek, siz 250 ming rubl miqdorida chegirmaga ishonishingiz mumkin.

Deklaratsiya butun savdo hajmi uchun bittadan taqdim etiladi soliq yili. Ya'ni, har bir avtomobil uchun alohida emas. Ammo daromadlar va chegirmalar / xarajatlar har bir transport uchun alohida qatorda hisobga olinadi.

Misol: Avtomobil egasi 2019 yilda avvalroq 200 000 rublga sotib olgan Volvo avtomobilini 300 000 rublga sotadi. va Mersedes 1 000 000 rublga, 1 100 000 rublga sotib olingan. Birinchi mashina uchun siz mulk chegirmasidan foydalanishingiz mumkin va soliq 6500 rublni tashkil qiladi. ((300 000 - 250 000) * 13%), ikkinchi mashina uchun esa soliq "0" ni tashkil qiladi, chunki mashina sotib olinganidan arzonroq sotilgan, daromad yo'q.

Muhim! Sotuvchi uchun olingan daromadlar to'g'risida IFTSga hisobot berish uchun asos transport vositasini yangi egasi uchun transport vositasini qayta ro'yxatdan o'tkazish sanasi emas, balki shartnoma tuzilgan sana va avtomobilni sotishdan daromad olish sanasi hisoblanadi. politsiya. Va oldi-sotdi shartnomasi sanasi, yo'l harakati politsiyasida ro'yxatdan o'tgan sana, tranzaktsiya summasi yo'l politsiyasi tomonidan o'tkaziladi. soliq xizmati faqat avtomashinani ro'yxatdan o'tkazgandan so'ng, sotuvchining deklaratsiya topshirish va soliq to'lash majburiyati (foyda olingan bo'lsa) shartnoma tuzilgan va sotishdan tushgan mablag'ni olgan kundan boshlab paydo bo'ladi.

Agar transport egalari bir nechta shaxs bo'lsa, chegirma ular o'rtasida mulkdagi ulushlariga mutanosib ravishda taqsimlanadi.

Avtomobil oldi-sotdi bitimini tasdiqlovchi hujjatlar yo'qolgan/yo'qolgan bo'lsa nima qilish kerak?

Tranzaksiya miqdori to'g'risidagi ma'lumotlar IFTS tomonidan yo'l politsiyasidan olinadi. Deklaratsiyani tekshirishda soliq inspektori soliq to'lovchining ma'lumotlarini yo'l harakati politsiyasining ma'lumotlari bilan tekshiradi. Mahalliy darajada, avtomobil sotib olishda xarajatlar miqdori yoki avtomobilni sotishda daromad miqdorini tasdiqlovchi oldi-sotdi shartnomasi yo'qligi / yo'qolishi bilan bog'liq masalalar boshqacha hal qilinadi. Va muammoni muvaffaqiyatli hal qilish uchun siz:

• agar siz tranzaktsiya miqdorini aniq eslab qolsangiz, deklaratsiyani tasdiqlovchi hujjatlarsiz topshiring va natijalarni kuting stol auditi. Agar IFTSda savollar yoki nomuvofiqliklar mavjud bo'lsa, sizga tasdiqlovchi hujjatlar taqdim etilishi haqida xabar beriladi.
• ga murojaat qiling soliq idorasi va joyida aniqlang: agar siz tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim qilmasangiz, deklaratsiyaga ilova qilish kifoya qiladimi? muqovali xat hujjatlar yo'qolishi / yo'qligi sababli ushbu operatsiya bo'yicha yo'l politsiyasi ma'lumotlariga ko'ra deklaratsiyada ko'rsatilgan summalarni tasdiqlash so'rovi bilan.
• bitim summasi va sanasini tasdiqlovchi oldi-sotdi shartnomasining nusxasini berish uchun MREO STSIga yozma so'rov. Buning uchun DCT nusxasini taqdim etish uchun ariza yoziladi. Unga pasportingiz nusxasini ilova qiling, sizga ma'lum bo'lgan bitim to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'rsating (sana, mashina va sotuvchi / xaridor haqidagi ma'lumotlar). Ular buni rad etmasliklari kerak, chunki siz tranzaktsiya ishtirokchisisiz va hujjatning asl nusxasini emas, balki nusxasini so'rang.

Qanday hujjatlar to'lovni tasdiqlaydi va deklaratsiyaga ilova qilinadi?

Avtomobil sotib olish uchun to'lovni tasdiqlovchi hujjatlarga quyidagilar kiradi:

• Agar to'lov jismoniy shaxslar o'rtasida naqd pulda amalga oshirilsa. Pulni olishda sotuvchining oldi-sotdi shartnomasi va olish kifoya. Agar kvitansiya bo'lmasa, soliq inspektsiyasi uchun shartnomada ko'rsatilgan miqdor va "barcha hisob-kitoblar to'liq amalga oshirildi" iborasi etarli.
• Avtomobil tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkordan sotib olingan. Oldi-Sotti shartnomasi. Bunday holda, shartnomada to'liq hisob-kitoblar to'g'risidagi iborani ko'rsatish etarli emas. To'lov hujjatlari ilova qilinishi kerak (CCP yoki to'lov topshirig'i). Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar qabul qilishlari shart ekan pul mablag'lari faqat to'lov hujjatlari uchun.

Soliq solinadigan bazani kamaytirish uchun hisobga olinishi mumkin bo'lgan boshqa xarajatlar

Shuningdek, avtomobilni sotib olish xarajatlari qatoriga sotib olish bilan bog'liq boshqa to'lovlar ham kiradi.

• Avtomobilni qidirish, tanlash bo'yicha xizmatlar uchun to'lov, bitimning huquqiy tozaligini tekshirish va hujjatlarni tuzishda yordam berish.

To'g'ri mashinani topishga yordam beradigan maxsus tashkilotlar yoki shaxslar mavjud. Ular texnik holatini tekshiradilar, transport vositalarini sotuvchidan xaridorga olib boradilar (sotish va sotib olish tomonlari yashaganda) turli shaharlar), shartnoma va tegishli hujjatlarni rasmiylashtirish va hokazo.Xaridor ushbu xizmatlar, uning nomiga notarial tasdiqlangan ishonchnomani rasmiylashtirish xarajatlarini o'z zimmasiga oladi. Ushbu xarajatlar xaridor va pudratchi o'rtasidagi shartnomalar, shuningdek to'lov hujjatlari (kvitansiya, kassa tushumi va boshqalar) sifatida tasdiqlanadi.

• Qabul qiluvchi tomonidan to'langan soliq

Bu avtomobilni sovg'a sifatida olishda to'langan shaxsiy daromad solig'ini nazarda tutadi (agar xayriya qiluvchi va donor yaqin qarindosh bo'lmasa). Shaxsiy daromad solig'i summasi avtomobil sotib olish bilan bog'liq xarajatlar sifatida tan olinadi va to'lov hujjatlari, soliq deklaratsiyasi bilan tasdiqlanadi.

• Avtomobilni meros qilib olish xarajatlari

Avtomobilning meros huquqi to'g'risidagi guvohnomasini olish uchun to'lanadigan davlat boji. Shuningdek, notarius to'lovi miqdorini aniqlash uchun zarur bo'lgan transport vositasini baholash qiymati. Xarajatlar to'lov hujjatlari bilan tasdiqlanadi.
Masalan, fuqaro o‘z xohishiga ko‘ra avtomashina oldi. Mashinaning narxi 5 million rublni tashkil etdi. va meros guvohnomasini olish uchun ularga 15 000 rubl miqdorida baho to'langan. va 30 000 rubl miqdorida haq to'lagan. Merosga kirgan paytdan boshlab 3 yildan kechiktirmay, merosxo'r mashinani 3 million rublga sotadi. Avtomobil sotuvchisi soliq solinadigan bazani 2 950 000 rublgacha kamaytirishi mumkin. (3 million - 30 000 rubl - 15 000 rubl).

• davlat boji xarajatlari da davlat ro'yxatidan o'tkazish MREOda transport;
• haqiqiy sotib olish xarajatlari, bojxona to'lovlari chet elda mashina sotib olayotganda.

Qanday xarajatlarni hisobga olish mumkin emas

Shaxsiy daromad solig'ini hech qanday tarzda kamaytira olmaydigan xarajatlar mavjud:

• uchun kreditlar bo'yicha foizlar avtomobil sotib olish;
• avtomobil sug'urtasi(OSAGO, CASCO, haydovchi va yo'lovchilarning salomatligi);
• vasiyat qiluvchi uchun qarzlarni to'lash avtomashinani meros qilib olgandan keyin (keyin);
• qolgan qarz sotib olingan mashina uchun kelajakdagi xarajat sifatida.

Masalan, fuqaro 2019-yilda 1,5 millionga avtomobilni uch yillik bo‘lib-bo‘lib to‘lash sharti bilan sotib olgan. Har yili u 500 000 rubl to'lashi kerak. 1 million rubl to'lab, 2020 yilda egasi mashinani 1,6 millionga sotadi.Shunday qilib, egasi aslida mashina uchun 1 million to'lagan va sotish vaqtida u sotuvchidan 500 000 rubl qarz bo'lgan. Soliqni hisoblashda xarajat sifatida faqat 1 million rubl qabul qilinishi mumkin. Mos ravishda shaxsiy daromad solig'i miqdori teng bo'ladi: 78 000 (1,6 million - 1 million x 13%) rubl.

• Eng muhimi, avtomobil tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanganmi yoki yo'qmi

Har qanday xarajatlar yakka tartibdagi tadbirkor, yoki yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega bo'lmagan, lekin aslida transportdan tijorat sifatida foydalangan avtomobil egasi.

Tadbirkor bo'lmagan fuqaro tijorat transportini (avtobus, yuk mashinasi) sotib olsa, lekin uni o'zi uchun ishlatsa, bunday avtomobilni sotib olish xarajatlari shaxsiy daromad solig'ini kamaytirish uchun qabul qilinadi.

Ta'mirlash va ta'mirlash xarajatlari

Qolgan munozarali masala ofset haqida operatsion ta'mirlash va qayta jihozlash / qayta jihozlash xarajatlari avtomobil (gaz uskunalarini o'rnatish, konditsioner va boshqalar). Soliq xodimlari uchun bu savol turli fikrlarni keltirib chiqaradi:

• Ba'zi hollarda inspektsiya ta'mirlashni sotib olish bilan bog'liq emas va xarajatlarga taalluqli emas deb hisoblaydi.
• Boshqalarida, xodimlarning etishmasligi avtomobilning iste'mol xususiyatlarining yaxshilanishiga olib keladi va uning sotish qobiliyatini oshiradi, deb ishoniladi. Shuning uchun u shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinadigan xarajatlarni nazarda tutadi.

Agar avtomobilni yaxshilash qimmat va hujjatlashtirilgan bo'lsa, unda siz o'z huquqingiz uchun kurashishingiz mumkin.

Norezidentlarni soliqqa tortish

Rossiya Federatsiyasi hududida bir kalendar yilida 183 kundan ortiq bo'lmagan jismoniy shaxslar (ular chet elliklar yoki Rossiya Federatsiyasi fuqarolari yoki umuman fuqaroligi bo'lmaganlar); norezidentlar hisoblanadi.

Ularning soliq yuki og'irroq. Ular 30% stavkada daromad solig'ini to'lashlari kerak.

Lekin ular uchun bir qoida bor 3 yil. Shuning uchun, agar mashina 36 oydan kamroq muddatga egalik qilgan bo'lsa, siz katta soliq to'lashingiz kerak bo'ladi (shunday holatlarda rezident to'laganidan ko'ra). Va agar ko'proq bo'lsa - soliq yo'q.

Ammo xarajatlarni chegirib tashlash (25 ming rubl) va ulardan foydalanish qoidalari (erta sotib olish qiymatiga sotish narxini pasaytirish) norezidentlar tomonidan qo'llanilishi mumkin emas. Ushbu imtiyoz faqat Rossiya Federatsiyasi aholisi uchun.

Soliq deklaratsiyasini qachon topshirish kerak

Avtomobil sotilgan yili, hech narsa deklaratsiya qilinmaydi yoki to'lanmaydi. Mashinani sotish to'g'risida hisobot berish majburiyati keyingi yilda paydo bo'ladi:

• 3-NDFL shaklidagi deklaratsiya topshiriladi keyingi yilning yanvaridan 30 apreligacha sotilgandan keyin (masalan, avtomobil 2019 yilda sotilgan - deklaratsiya 2020 yil 30 aprelgacha topshirilgan);
• To'langan soliq to'lanadi deklaratsiya taqdim etilgan yilning 15 iyuliga qadar;
• Soliq olinadi butun sonlarda(kopeksiz);
• Siz to'lashingiz mumkin Tafsilotlar bo'yicha Sberbankning istalgan filialida Federal Soliq xizmati inspektsiyasidagi stendlarda yoki soliq idorasining KBK veb-saytida ko'rsatilgan (Kod). byudjet tasnifi ma'lum bir soliq uchun) 3-NDFL deklaratsiyasining 4-betida ko'rsatilgan.

Deklaratsiyani shaxsan yoki vakil orqali ishonchli vakil yoki pochta orqali ilova ro'yxati bilan topshirishingiz mumkin (ketish sanasi soliqni qabul qilish sanasi hisoblanadi). Shuningdek, Federal Soliq xizmati veb-saytidagi "shaxsiy hisob" orqali deklaratsiya qilishga ruxsat beriladi.

Agar siz deklaratsiya topshirmasangiz va soliq to'lamasangiz nima bo'ladi?

Deklaratsiya topshirmaganligi uchun kamida 1000 rubl miqdorida jarima(to'lanadigan soliq bo'lmasa ham) va hatto jarima to'lagandan keyin ham deklaratsiya taqdim etilishi kerak. Aniq jarima quyidagicha belgilanadi: har bir oy uchun to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasining 5% taqdim etish uchun belgilangan yilning may oyidan boshlab(kamida 1000 rubl va soliq summasining 30% dan ko'p bo'lmagan).

Orqada kechiktirilgan to'lov soliq yaxshi. Hajmi 1/300 kalit bank stavkasi har bir kechikish kuni uchun. Penalti hisoblana boshlaydi deklaratsiya taqdim etilgan yilning 16 iyulidan boshlab.

Soliq idorasi o'z tekshiruvini yo'l harakati politsiyasi ma'lumotlari asosida amalga oshiradi. Shundan so'ng, u hisob-kitobni tekshiradi yoki soliqni o'zi hisoblab chiqadi (deklaratsiya topshirilgan yoki topshirilmaganidan qat'i nazar). Agar deklaratsiya topshirilmagan bo'lsa, IFTS na 250 000 rubl miqdoridagi chegirmani, na mashina sotib olish narxini qabul qilmaydi. Shaxsiy daromad solig'i miqdorini kamaytirish uchun siz tekshiruv qaroriga, shu jumladan sudga shikoyat qilishingiz kerak bo'ladi.

Avtomobilni sotishda deklaratsiyani to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar (jismoniy shaxslar uchun)

Deklaratsiyani o'zingiz to'ldirishingiz mumkin, bunda HECH QIYIN YO'Q. Ularni to'ldirish bilan shug'ullanadigan ixtisoslashgan tashkilotlarga murojaat qilish taqiqlanmaydi (xizmat narxi 500 dan 1500 rublgacha).

Soliq idorasiga nimani taqdim etishingiz kerak:

Deklaratsiyani to'ldirish uchun sizga ham kerak bo'ladi:

• Sizning TIN;
• yashash joyidagi soliq idorasi va OKTMO raqami;
• pasport ma'lumotlari, ro'yxatdan o'tish.

3-NDFL deklaratsiyasi shaklini qanday to'g'ri to'ldirish kerak

Dasturdan foydalanish eng qulaydir, uni bu yerdan yuklab olishingiz mumkin 2019 yil uchun 3NDFL deklaratsiyasi. Uni o'rnatganingizdan so'ng siz o'zingiz, daromadlaringiz va xarajatlaringiz haqida ma'lumot kiritishingiz kerak, bu unchalik qiyin emas.

Bo'lim: Shartlarni o'rnatish

• Deklaratsiya turi - 3-NDFL ni tanlang;
• Umumiy ma'lumot - soliq idorasining raqamini tanlang - 4 ta raqam;
• Soliq to'lovchining belgisi - boshqa jismoniy shaxs;
• Daromadlar bor - "jismoniy shaxsning daromadlari to'g'risidagi guvohnomalar va boshqalar bilan ko'rib chiqiladigan" birinchisini tanlang;
• Ishonchlilik tasdiqlangan - shaxsan.

Bo'lim: Deklarant haqida ma'lumot

• To'liq ismi, TIN, tug'ilgan sanasi, tug'ilgan joyi, mamlakat kodi 643;
• Hujjat turi - Rossiya Federatsiyasi fuqarosining pasporti, pasportning ko'rsatilgan ma'lumotlari to'ldiriladi;
• Yuqori panelda "uy" ni bosing - yashash joyi haqidagi ma'lumotlar to'ldiriladi.

Bo'lim: Rossiya Federatsiyasida olingan daromadlar

To'lovlar manbai: yashil "+" belgisini bosing

• To'lovlar manbasining nomi - faqat avtomobil xaridorining to'liq ismi to'ldiriladi, qolganlari to'ldirilmaydi;
• "Ha" tugmasini bosing.

Daromad ma'lumotlari: yashil "+" belgisini bosing

• Daromad kodi: tanlang Daromad kodi 1520 va hujjatlarga muvofiq avtomobilni sotish summasini kiriting (deklaratsiyada u D2 varaqlari 130 yoki 110 bo'ladi, nima ishlatilishiga qarab: sotib olish xarajatlari (130-bet) yoki chegirma (110-bet)) .
• Xarajat kodi: vaziyatga qarab, avtomobil savdosi solig'i olinmaydigan miqdorni tanlang:
  • agar siz 250 000 rubl miqdorida chegirmadan foydalansangiz. — chegirma kodi 906(deklaratsiyada ushbu ma'lumot D2 varaqining 120-betining 1.6-qatorida ko'rsatiladi.);
    
  • agar ushbu mashinani sotib olish uchun hujjatlar mavjud bo'lsa - chegirma kodi 903(deklaratsiyada ushbu ma'lumot D2 varag'ining 1.7-qatorida, 140-betida ko'rsatiladi).
    
• Keyin, avtomobilingiz sotilgan oyning raqamini qo'ying;
• Raqamlar "To'lovlar manbalari bo'yicha jami summalar" ustunlarida paydo bo'ladi, ularni tahrirlash shart emas.

Agar boshqa daromadlar mavjud bo'lsa va mumkin bo'lgan chegirmalar, ushbu turdagi daromadlar yoki chegirmalar uchun bu yerda deklaratsiyani to'ldiring. Yuqori panelda siz to'ldirishning to'g'riligini "tekshirish" tugmasini bosishingiz, "ko'rish" tugmasini bosishingiz va hech qanday xatolik yo'qligiga ishonch hosil qilishingiz mumkin. Keyin 2 nusxada chop eting, biri yashash joyidagi IFTSga topshiriladi, ikkinchisi sizda qoladi (deklaratsiya olingan sanadagi soliq belgisi qo'yiladi).

Deklaratsiyani topshirishda to'lov hujjatlari va shartnomalarini, shuningdek namunasi 903 yoki 906 chegirma kodiga bog'liq bo'lgan arizani ilova qiling. Namunalarni bu erda yuklab olish mumkin (yuqoriga qarang).

Agar sizda maqola mavzusi bo'yicha savollaringiz bo'lsa, ularni sharhlarda so'rashingiz mumkin. Biz bir necha kun ichida barcha savollaringizga albatta javob beramiz.

371 ta fikr

1. Xayrli kun, men "Rossiya Federatsiyasida olingan daromadlar .." bo'limiga 1520 kodini qo'ydim, lekin E 1 varag'i D2 ga o'zgarmadi. Shuningdek, "chegirmalar" bo'limi mavjud - agar siz u erdagi barcha tasdiq belgilarini olib tashlasangiz, u holda faqat 4 varaq chiqadi (beshinchisi qayerda?). Men tushunmayapman, men nima noto'g'ri qilyapman? javobingizga ko'ra, siz E1 nima ekanligini tasvirlab bergan joyda (nima uchun men kerak?) aniq javob yo'q.

   Tsyganova Svetlana

   Salom Olga. Siz o'zingizning holatingizni va deklaratsiyaga kiritmoqchi bo'lgan raqamlaringizni batafsil tasvirlab bermadingiz va men deklaratsiyada nimani qo'ymoqchi ekanligingizni va aslida nimani ko'rsatganingizni taxmin qilish uchun telepat emasman. 3 ta shaxsiy daromad solig'ini topshirishda juda ko'p variantlar mavjud, aholi turli xil chegirmalar oladi va butun yil davomida o'zining turli daromadlarini e'lon qiladi va bir nechta daromad va chegirmalarni bitta deklaratsiyada ko'rsatadi.

   Siz qanday hisobot topshirayotganingizni taxmin qila olmayman, ehtimol sizda hali ham chegirmalar bor (kvartira, davolanish, ta'lim uchun), shuning uchun men E1 varag'ida ko'rsatilgan narsalarni yozaman.

   Yana bir bor takrorlayman, daromad 1520 ga qo'shimcha ravishda siz xarajatlar kodini ko'rsatishingiz kerak, keyin D varaq paydo bo'ladi.
   Bundan tashqari, qanday soliq to'lanishi kerakligini yozmaysiz, bu muhim.

   Men mashinani 250 tr ga sotdim. va faqat shu munosabat bilan men deklaratsiya topshirmoqchiman (mashina 3 yildan kamroq vaqt davomida egalik qilgan). Men daromad kodini 1520 va kod 906 ni tanladim. - va qanday soliq to'lanishi kerak - uni qayerda ko'rishim mumkin?

   Tsyganova Svetlana

   Agar siz IFTSga 250 000 rubl miqdorida soliq imtiyozini berish so'rovi bilan ariza yozsangiz, deklaratsiyani to'ldirishda chegirma kodini 906 va 250 000 miqdorini qo'ying. Keyin D2 varag'i paydo bo'lishi kerak, bu miqdorni ko'rsatadi. sotish va chegirma summasi, har biri 250 ming rubl. D2 varag'ida 110 va 120-qatorlarda. To'lanadigan soliq 2 varaqda 1-bo'limda ko'rinadi. Sizning holatingizda u erda faqat BCC va OKTMO kodi ko'rsatiladi, to'lanadigan soliq 0 ga teng.
   E varaqdan qochish uchun siz chegirmalar belgisini olib tashlashingiz kerak (ber standart chegirmalar). Va keyin butun deklaratsiya 5 varaqda bo'ladi, soliq to'lanmaydi.

   Menga o'xshagan ahmoqlarga yordam berganingiz uchun katta rahmat!!! hamma narsa chiqdi !!!

Salom, erim o'ldirilgan va men meros huquqiga kirganman. 2015-yilda u eski kombaynni 80 mingga sotgan, biroq deklaratsiya topshirmagan. Men nafaqadaman, qishloqda yashayman. Deklaratsiya topshirmaganim uchun jarimaga tortiladimi va qancha? Hamkorligingiz uchun oldindan rahmat!

• Tsyganova Svetlana

  Salom Irina. Ha, sizdan 1000 rubl miqdorida jarima solinadi, nafaqaxo'rlar deklaratsiyani o'z vaqtida topshirish majburiyatidan ozod etilmaydi. Siz uni baribir topshirishingiz kerak, kech bo'lsa ham, lekin zarur. Agar deklaratsiya taqdim etilmasa, siz chegirmadan mahrum bo'lishingiz mumkin va soliqni sotish summasining 13 foizi (80 ming rubldan) to'lash kerak bo'ladi. Chunki to'lanadigan soliq yo'q (siz 250 000 rubl chegirib tashlash uchun ariza yozasiz), keyin sizdan 20% miqdorida jarima yoki jarima undirilmaydi, lekin sizdan -1000 rubl miqdorida to'lovni kechiktirish uchun undiriladi. deklaratsiya.

Yordam uchun rahmat! Rojdestvo muborak! Salomatlik va uzoq umr!

Iltimos, ayting-chi, men mashinani sotganman, lekin sotib olinganiga 3 yil o'tdi. Men ham deklaratsiya topshirishim kerakmi?

• Tsyganova Svetlana

  Salom Andrey. Ha, siz 18200 soliq olasiz va uni to'lashingiz kerak. Soliq organlari xarajatlarni qoplash uchun ta'mirlash va boshqalar uchun har qanday xarajatlarni qabul qilmaydi. U faqat mashinani sotib olayotganda DCTda ko'rsatilgan narxni taniydi. Kvitansiyaga kelsak, sharhlarni o'qing, biz bunday savollarga bir necha bor javob berdik, biz o'zimizni takrorlamaymiz va havoni to'sib qo'ymaymiz.
  Kam baholangan summa bilan shartnoma imzolash uchun bunchalik beparvolik qilmasligingiz kerak edi, har doim haqiqiy qiymatni ko'rsatishingiz kerak, aks holda siz sotishda katta yutqazasiz, yoki siz 2016 yil dekabrgacha mashina sotmaysiz, aniqrog'i 2017 yil yanvarigacha, keyin deklaratsiya topshirish va soliq to'lash majburiyati paydo bo'lmagan bo'lardi.

Savolni takrorlayman.Aprel oyida men MChJdan dvigateli noto'g'ri bo'lgan mashina sotib oldim, bu haqda 100 000 rubl uchun mustaqil ekspertning fikri bor. Ta'mirlash qiymati 700 t.r dan ortiq. Dekabr oyida men salonga 1 000 000 rubl uchun savdo inu topshirdim. Ta'mirlash summasi soliqdan chegirib tashlanadimi?
Rahmat.

• Tsyganova Svetlana

  Salom Marina. Sizning vaziyatingiz noaniq va odatda soliq xarajatlari ta'mirlash hisobga olinmaydi. Ko'p narsa sizda qanday ta'mirlash hujjatlariga bog'liq. Inspektorning e'tibori ularga qaratiladi. Agar ta'mirlashni amalga oshirgan tashkilot bilan kelishuv mavjud bo'lsa, ishlarning aniq ro'yxati va ehtiyot qismlarning narxi shartnomada ko'rsatilgan bo'lsa, to'lov hujjatlari (kassa kvitansiyalari, to'lov topshiriqlari) mavjud bo'lsa, u holda siz kurashishingiz mumkin. dvigatelni ta'mirlash miqdorini xarajatlarga kiritish huquqi. Lekin, nazarimda, imkoniyatlar katta emas.

  Birinchidan: agar shartnoma va to'lovni tasdiqlovchi barcha hujjatlar mavjud bo'lsa, siz mashinani sotib olgan summani hisobga olishingiz mumkin.

  Ikkinchidan: avtomashinaning noto'g'ri dvigateli borligini va kapital ta'mirlashga muhtojligini ko'rsatadigan qopqoq xatini yozing, ekspert bahosini ilova qiling.

  Uchinchidan: ta'mirlash xarajatlari aniq hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Ta'mirlash ishlari olib borilgan korxona bilan shartnoma bo'lishi kerak, ish turlari, ularning narxi, to'lov hujjatlari aniq ko'rsatilgan.

  Agar bunday hujjatlar bo'lmasa, soliq xarajatlari hisobga olinmaydi va soliqni faqat 250 ming rubl chegirib tashlagan holda to'lash kerak bo'ladi.

  Asosiy hujjatlar to'plamining bir qismi sifatida soliq inspektsiyasiga soliq to'lovchining yozma tushuntirishi taqdim etilishi kerak, unda avtomobil oldindan noto'g'ri sotib olinganligi, ya'ni yaroqsizligi ko'rsatilishi kerak. belgilangan maqsad. Maqsadiga mos keladigan mulkni olish uchun bir nechta muhim huquqiy harakatlarni amalga oshirish kerak edi: ob'ektni sotib olish va maxsus va zarur ishlarni amalga oshirish. ta'mirlash. Bunday ishlar mahsulotni sotib olish bilan bog'liq harakatlar ro'yxatiga kiritilgan, chunki ular uning funktsional mansubligini tiklaydi. Bundan tashqari, dastlabki xarid katta chegirmani o'z ichiga oladi, bu yangi egasi tomonidan avtomobilni tegishli holatga keltirish uchun keyingi xarajatlarni nazarda tutadi. Bu oldi-sotdi shartnomasi va ekspert xulosasi bilan tasdiqlangan.

  Tsyganova Svetlana

  • Ordinartsev Roman

    Salom, Elena!
    Savolingizdan ma'lum bo'lishicha, siz soliq inspektsiyasiga deklaratsiya topshirish orqali hisobot berdingiz, unda soliq bazasini printsip bo'yicha aniqladingiz: daromad minus xarajatlar. Shunga ko'ra, siz soliq nolga teng bo'lib chiqdi. IFTS deklaratsiyani tekshirdi va 250 000 rubl miqdorida chegirma qo'lladi, ya'ni "tozalangan" daromad 50 000 rublni tashkil etdi, bu soliqqa tortiladi.

    Albatta, siz haqsiz, lekin siz bu haqda etarli ma'lumot bermadingiz. Hozirgi vaziyatdan ko'rinib turibdiki, 10 000 rubl. siz to'ladingiz, qolgan miqdorni esa begona odam to'lagan, ya'ni bu miqdor sizning xarajatlaringiz emas, balki, aslida, oddiy eringizdan sizga sovg'adir.

    Vaziyatni batafsilroq tushuntirishingiz kerak. Pul sizniki ekanligini va fuqarolik eri sizning buyurtmangizni bajarganligini ko'rsating, chunki siz o'zingiz, sog'lig'ingiz tufayli buni qila olmadingiz, lekin bitim shartlariga ko'ra siz buni qilishingiz kerak edi. Ya'ni, sotib olish shartnomasiga qo'shimcha ravishda, to'lov hujjatlari, soliq idorasiga siz va sizning umumiy eringizdan tushuntirish taqdim etilishi kerak edi (u sizdan qanday sharoitlarda pul olganligi va sizning buyurtmangizni qanday bajarganligi to'g'risida), hatto buyurtma berish to'g'risida qandaydir shartnoma / kvitansiyani "orqa raqam" ni rasmiylashtirish mumkin edi va hokazo, siz mashina uchun pulni qayerdan (qaysi manbalardan) olganligingiz haqida dalillarni taqdim eting, kasallik varaqasi, shaxsiy tashrifning qiyinligini tasdiqlovchi va hokazo.

    Ammo vaziyatni tuzatish uchun hali kech emas. E'tirozlar kameral dalolatnomaga (tekshirish dalolatnomasi olinganidan keyin 1 oy ichida) yuqoridagi barcha hujjatlar ilova qilingan holda yozilishi va batafsil tavsiflar. Agar qaror allaqachon qabul qilingan bo'lsa (akt ko'rib chiqilgan bo'lsa), unda yuqori soliq organiga shikoyat yozilishi kerak (shuningdek, hamma narsani batafsil tavsiflang va tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qiling). Va keyin (natija bo'lmasa) sudga boring.

Salom. 2015 yilda xayriya shartnomasi bo‘yicha mashina oldim. Mashina buzuq holatda. Qayta tiklash uchun 1,5 million rubl sarfladim. 2016 yilda uni 2 million rublga sotgan. Bu daromad solig'i uchun hisobga olinadimi? Axir, men 2 million olish uchun 1,5 sarfladim.Men ilgari e'lon qilingan sharhlarni o'qidim, lekin u erda faqat qayta jihozlash va operatsion xarajatlar haqida, lekin bu erda tiklash.

• Tsyganova Svetlana

  Salom Igor.
  Soliq kodeksida faqat "sotib olish xarajatlari" ko'rsatilgan, ya'ni. avtomobilni oldi-sotdi shartnomasida ko'rsatilgan summalar.
  Soliq faqat ularni hisobga oladi. Boshqa xarajatlar, qoida tariqasida, soliq organlari tomonidan qabul qilinmaydi.

  Siz sinab ko'rishingiz mumkin, ammo imkoniyat juda past. Agar sizda uni tiklash uchun har bir rubl xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar (shartnoma va tashkilotlarning to'lov hujjatlari) bo'lsa, siz ularni taqdim etishga harakat qilishingiz mumkin, ammo hamma narsa bu qanday hujjatlar va nimaga bog'liq bo'ladi. Shuningdek, sizga avtohalokatdan keyingi holatda bo'lganligi haqida ekspert xulosasi kerak va hokazo. Ushbu mavzu bo'yicha oldingi sharhga qarang Marina 01/10/2017.

  Siz uchun asosiy kamchilik shundaki, yaroqsiz holatda bo'lgan (utilizatsiya qilinmaydigan) avtomashinani bepul ro'yxatdan o'tkazish (yangi egasi to'g'risidagi ma'lumotlarni ro'yxatdan o'tkazish amalga oshiriladi), ya'ni transport vositasini sotib olish bo'yicha bitim, shuningdek. yo'l harakati politsiyasida ro'yxatdan o'tish sifatida, texnik holatdan qat'iy nazar amalga oshiriladi. IFTS avtomobilning holatini yaxshilash bo'yicha harakatlar sifatida uni qayta tiklashga e'tibor qaratadi.

  2016 yilda biz 3 yildan kamroq vaqt davomida egalik qilgan mashinani sotdik. Sotish narxi 240 000 rubl. Muammo shundaki, 2017 yilda ular 3-NDFL shaklida deklaratsiya topshirishni unutdilar. Endi biz 1000 rubl jarima olishimiz aniq ... .. Biz bu haqda xabarnomani ko'rdik. shaxsiy hisob soliq to'lovchi faqat 2018 yil fevral oyida. Tsyganova Svetlana

  Salom Ekaterina. To'lanadigan soliq bo'lmaydi, chunki 250 000 chegirmadan foydalanishingiz mumkin deklaratsiyada sotish satrlarini ko'rsating 200 000, chegirma 200 000. Soliq = 0. Lekin deklaratsiyani topshirish majburiydir.

Ko'pchilikni qiziqtiradi: avtomobilni sotishda, aylanib o'tishda soliq to'lash kerakmi? soliq talablari va qo'shimcha xarajatlardan qochish kerakmi? rus tizimi soliqqa tortish G'arb mamlakatlari bilan solishtirganda ancha yumshoq deb hisoblanadi, ammo daromaddan olinadigan 13% soliq ko'pincha g'azabga sabab bo'ladi. Transport va shaxsiy daromad solig'i barcha darajadagi byudjetlarning muhim qismi bo'lib, ulardan qochish juda jiddiy muammolarga olib keladi.

Avtomobillarni sotish va sotib olish uchun soliqlar

Avtomobillarni sotish daromad turlaridan biri bo'lib, u to'g'risidagi ma'lumotlar ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga taqdim etiladi. Biroq avtomobil savdosi barcha hollarda soliqqa tortilmaydi, bir nechtasini bilish muhimdir muhim nuanslar . Eng keng tarqalgan vaziyatlarni va tez-tez beriladigan savollarni ko'rib chiqing:

• Mashinani sotdim: daromad solig'ini to'lashim kerakmi? Agar siz mashinani uch yildan kamroq vaqt davomida egalik qilgan bo'lsangiz, ushbu soliqni to'lashingiz kerak. Agar 3 yil o'tgan bo'lsa, u holda bitim soliqqa tortilmaydi va bu haqda soliq organiga deklaratsiya topshirishning hojati yo'q.

Bundan tashqari, agar sotilgan mashinaning qiymati 250 000 rubldan oshmasa, soliq to'lashingiz shart emas. Bu minimal miqdor, soliqqa tortiladi va agar mashina arzonroq bo'lsa, sotuvchi qo'shimcha soliq xarajatlariga duch kelmaydi.

• Agar mashina sotib olinganidan qimmatroqqa sotilsa, soliq to'lashim kerakmi? Ha, bunday operatsiya daromad hisoblanadi, shuning uchun u majburiy ravishda soliqqa tortiladi. Biroq, siz to'lovni butun summa uchun emas, balki faqat daromad va xarajatlar o'rtasidagi farq uchun, ya'ni faqat foyda miqdori uchun to'lashingiz mumkin.

Misol uchun, bir kishi 350 000 rublga mashina sotib oldi va bir yil o'tgach, u 400 000 rublga xaridor topdi. Agar ikkala oldi-sotdi shartnomasi va to'lov hujjatlari saqlanib qolsa, soliq faqat daromadga, ya'ni 50 000 rublga to'lanishi mumkin. Ushbu miqdorning 13% 6500 rublni tashkil qiladi.

• Agar men mashina sotib olsam, qancha soliq to'lashim kerak? Tranzaktsiyani amalga oshirayotganda, xaridor soliq to'lashi shart emas, chunki u foyda olmaydi. Kelajakda, avtomobil egasi bo'lganligi sababli, yangi egasi dvigatel kuchiga qarab har yili transport solig'ining soliq yukini ko'tarishi kerak.
• Avtomobil sotib olish uchun soliq imtiyozlari bormi? Rossiya o'z fuqarolariga yordam berishga majbur bo'lgan ijtimoiy davlatdir. Shu sababli, ba'zi yirik operatsiyalarni amalga oshirishda, masalan, sotib olish yer uchastkasi, kvartiralar yoki uylar, soliq imtiyozini olish mumkin. Biroq, mashina sotib olayotganda, bu imkoniyat soliq kodeksida ko'zda tutilmagan. Chegirma yangi mashina sotib olayotganda ham, ikkilamchi bozorda avtomobil tanlashda ham berilmaydi.

Shu bilan birga, avtomobil sotuvchilari soliq imtiyozlariga ishonishlari mumkin. Bu 250 000 rublni tashkil etadi va agar bitimda qimmatbaho mashina ishtirok etgan bo'lsa, soliq organiga chegirma uchun ariza beriladi. Foyda miqdoridan 250 000 chegirib tashlanadi va faqat olingan qoldiq 13% miqdorida soliqqa tortiladi. Bu foyda sezilarli darajada tejaydi va avtomobil sotishni yanada foydali qiladi.

Soliq qonunlarini chetlab o'tishga harakat qilishga arziydimi?

Soliqlar bor ekan, har doim qonunlarda bo'shliqni topishga va soliq to'lashdan qochishga, shu jumladan avtomobillarni sotishda ham odamlar bo'ladi. Bu, ayniqsa, har bir operatsiyadan keyin foydaning bir qismini ajratishi kerak bo'lgan sotuvchilar uchun to'g'ri keladi. Shu sababli, xaridor va sotuvchiga sizni soliqlardan qutqaradigan, ammo katta muammolarga olib keladigan bir nechta shubhali sxemalar taklif qilinishi mumkin:

1. Umumiy ishonchnoma orqali avtomobil sotib olish. Qonuniy jihatdan, bunday bitim umuman savdo hisoblanmaydi, shuning uchun rasmiy ravishda egasi bir xil bo'lib qoladi. Savdo bo'lmagani uchun daromad solig'i yo'q, lekin kam odam yillik transport to'lovini hali ham to'lash kerak deb o'ylaydi. Natijada, oldingi egasi yangi egasi avtomobilni qayta ro'yxatdan o'tkazmaguncha soliq to'lashga majbur bo'ladi. Albatta, u buni qilishga shoshilmayapti va ish juda uzoq vaqt davom etishi mumkin. Biroq umumiy ishonchnoma xaridor uchun xavfli, chunki uni istalgan vaqtda chaqirib olish va mashinani qaytarish mumkin.
2. Xaridordan shartnomada ko'rsatish so'raladi kichikroq miqdor haqiqatdan ham. 250 000 rubldan oshmasligi kerak, keyin sotuvchi sotishdan olingan daromaddan soliq to'lashi shart emas. Yaxshi qalbli xaridor rozi bo'ladi, pul beradi, shundan keyin mashinada katta nuqsonlar topiladi. Bitim bekor qilinadi, ammo faqat shartnomada ko'rsatilgan miqdor xaridorning qo'liga qaytariladi. Haqiqatan ham ko'proq pul to'laganingizni isbotlashning iloji yo'q. Har qanday firibgarlik haddan tashqari ishonchlilik va pul va vaqtni tejash istagiga asoslanadi.

Soliqlarni to'lamaslik birinchi navbatda jarimaga tortiladi. Jismoniy shaxslar uchun eng kam jarima 1000 rublni tashkil qiladi, ammo siz hali ham soliq to'lashingiz kerak. Yomon niyatli to'lovchilar katta miqdorda jarimaga tortilishi mumkin, ehtimol hibsga olish qo'llanilishi va keyinchalik - jinoiy ta'qibning boshlanishi.

Soliq summasini hisoblash

Avtomobilni sotishda eng kam soliq miqdori qancha va u qanday aniq hisoblanadi? Avtomobilni sotish bo'yicha soliq miqdori bitim miqdoriga va soliq imtiyozlari mavjudligiga bog'liq. Hisoblash misoli:

Fuqaro A. 650 000 rubllik avtomashinani sotgan, unga atigi ikki yil egalik qilgan. Sotuvchi 250 000 rubl miqdorida soliq imtiyozini oldi. Hisoblash:
650 000 - 250 000 \u003d 400 000 rubl - bu soliqqa tortiladigan miqdor.
400 000 * 13% \u003d 52 000 rubl - oxirida siz qancha to'lashingiz kerak. Soliq deklaratsiyasi 3-NDFL shaklidagi qo'shimcha daromadlar to'g'risida keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay topshiriladi kalendar yili sotib olgandan keyin. Xaridor to'lashi kerak bo'ladi transport soliq keyingi yilning noyabrigacha.

Soliq xabari odatda pochta orqali keladi, lekin ba'zi sabablarga ko'ra kechiktirilishi mumkin. Davlat xizmatlari veb-saytidan foydalanib, siz qarzning mavjudligini tekshirishingiz mumkin, bu erda siz turli to'lovlar va to'lovlar haqida qo'shimcha ma'lumot olishingiz mumkin.

Hozirgi vaqtda ko'plab tashkilotlar tovarlarni sotib olish narxidan past narxda sotishga majbur. Ba'zi buxgalterlar bunday harakatlarning qonuniyligiga shubha qilishadi. HAQIDA soliq oqibatlari bunday operatsiyalar, "1C: Consulting. Standard" loyihasi mutaxassislari tomonidan tayyorlangan materialni o'qing.

Materialni yozish uchun "1C: Konsalting. Standart" loyihasining maslahat liniyasida olingan savol asos bo'ldi:

Rossiya qonunchiligi tovarni sotib olish narxidan past narxda sotishni taqiqlashni o'z ichiga olmaydi. Shuning uchun, albatta, siz ushbu mahsulotni 600 000 rublga sotishingiz mumkin.

Ammo bu holda, salbiy soliq oqibatlari ehtimolini yodda tutish kerak.

1. Oqilona biznes maqsadi yo'qligida ayblash.

   Bitimning foydasizligiga ishora qilib, inspektorlar e'lon qiladilar yo'qligi haqida soliq to'lovchining harakatlarida oqilona biznes maqsadi va ularni olish haqida shaklida asossiz soliq imtiyozlari noqonuniy kompensatsiya QQS byudjetdan. Shu bilan birga, ular harakat qilishadi "kirish" solig'ini ushlab qolish huquqiga e'tiroz bildirish ushbu mahsulotda. Va bu holatda, sudyalar nazoratchilarni tez-tez qo'llab-quvvatlaydilar.

   Shunday qilib, masalan, Sharqiy Sibir okrugining Federal monopoliyaga qarshi xizmati, 2007 yil 17 yanvardagi A33-5877 / 05-F02-7258 / 06-C1-sonli qarorida, A33-5877 / 05-sonli ishda, soliq to'lovchi tomonidan amalga oshirilgan operatsiyalar ekanligini ko'rsatuvchi soliq organlari iqtisodiy jihatdan foydali emas, chunki tovarning sotib olish narxi sotish narxidan yuqori bo'lgan eksport uchun.

   Volga okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2006 yil 29 martdagi A12-27621 / 05-C21-sonli qarorida sudyalar biznesning oqilona maqsadi yo'q degan xulosaga kelishdi, chunki operatsiyalar soliq to'lovchi uchun foydasiz edi.

   Va G'arbiy Sibir okrugining Federal monopoliyaga qarshi xizmati soliq to'lovchidan QQSni ushlab qolishdan bosh tortdi, chunki tovarlarni sotib olish narxi etti marta oshirib yuborilgan va keyinchalik sotish narxi soliq to'lovchining barcha xarajatlarini qoplamadi. Sud ham shuni ta'kidladi o'xshash biznes operatsiyalari amalga oshirilmaydi, agar ular boshqacha tarzda qamrab olinmasa(F04-5166/2005 (13823-A46-18) ishida 2005 yil 10 avgustdagi qaror).

   Yaxshiyamki, misollar hukmlar hakamlik amaliyotida soliq to'lovchilar foydasiga ham etarli. Misol uchun, Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2006 yil 20 iyundagi 3946/06-sonli A40-19572 / 04-14-138-sonli ishi bo'yicha qarorida hakamlik sudyalari sotish fakti to'g'risida xulosaga kelishdi. eksport uchun tovarlar sotib olish narxidan past narxda Rossiya etkazib beruvchisining tovarlari, o'z-o'zidan, muayyan ishning boshqa holatlaridan qat'i nazar, kompaniyaning yomon niyatidan dalolat bera olmaydi va yomon niyatning ob'ektiv belgisi sifatida qaralmaydi.

   Shunga o'xshash xulosalarni Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 11 martdagi KA-A40 / 1209-08-sonli A40-35330 / 07-99-146-sonli Federal monopoliyaga qarshi xizmati qarorlarida topish mumkin. Volga okrugi 2008 yil 15 yanvardagi № A65-1289 / 07- SA3-48 ishida, Ural okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmati 06.13.2007 yildagi № F09-4305/07-S2 № A07- ishida 28178/06, Markaziy okrugning Federal monopoliyaga qarshi xizmati 02.19.2008 yildagi A35-1831/07-S18-sonli ishda.

   Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 2006 yil 28 fevraldagi 13234/05-sonli A40-245 / 05-117-4-sonli va 2006 yil 28 fevraldagi 12669/05-sonli qarorlarida. A40-3898 / 05-118-48-sonli ishda, mahsulotni sotib olish narxidan past narxda sotish fakti biznesning oqilona maqsadi yo'qligidan dalolat bermasligi ko'rsatilgan.

   Va Ural okrugining Federal monopoliyaga qarshi xizmati, 2008 yil 11 fevraldagi F09-208 / 08-C2-sonli A71-4398 / 07-sonli qarorida, o'z-o'zidan buni ta'kidladi. foydaning etishmasligi fakti soliq to'lovchining yomon niyatidan dalolat bermaydi, shuningdek, ushbu etkazib beruvchilar bilan munosabatlardan haqiqiy iqtisodiy samaraning yo'qligi.

   Hakamlar ham buni ta'kidlamoqda soliq imtiyozlarini qo'llash huquqi foydaga bog'liq emas soliq to'lovchi tomonidan olingan. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 2-moddasida tadbirkorlik faoliyati mustaqildir va o'z tavakkalchiligi ostida amalga oshiriladi, ya'ni natijada tashkilotning faoliyati foydali va foydasiz bo'lishi mumkin (Federal monopoliyaga qarshi xizmatning qarori). Moskva tumani 2008 yil 21 yanvardagi KA-A40 / 12666-07-sonli ishda A40-67664 / 06-75-390).

   Shunga o'xshash xulosalar Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 14 avgustdagi KA-A40 / 6296-08-sonli A40-59005 / 07-129-351-sonli qarorida keltirilgan. Sud inspektsiyaning soliq to'lovchi faoliyatining rentabelligi to'g'risidagi dalillarini rad etdi va bu fakt QQSni qaytarishni rad etish uchun asos emasligini ko'rsatdi, chunki amaldagi qonunchilik chegirmalarni qo'llash huquqini foyda yoki zararning mavjudligi bilan bog'lamaydi, ya'ni operatsiyalarning rentabelligi bilan.

   Arbitraj amaliyotidan yana bir misol. Bizning fikrimizcha, bu ko'rib chiqilayotgan vaziyatda foydali bo'lishi mumkin. Bu 06/04/2008 yildagi Markaziy tuman FASning A54-2364 / 2007C21-sonli qarori. Sud qaror qabul qilishda soliq organining bitimning foydasizligi haqidagi dalillarini rad etdi va soliq to'lovchining sifati pasayganligi sababli tovarni sotib olinganidan past narxda sotgan. Albatta, ushbu argumentdan foydalanganda soliq to'lovchi tovarlar sifatining pasayishi faktini tasdiqlashga tayyor bo'lishi kerak.

2. Soliq organlari tomonidan narxlarning bozor narxlariga muvofiqligini nazorat qilish.

   40-moddaning 1-bandiga muvofiq soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasida soliqqa tortish maqsadlari uchun bitim taraflari tomonidan ko'rsatilgan tovarlar, ishlar yoki xizmatlarning narxi qabul qilinadi. Aksi isbotlanmaguncha, bu narx shunday deb taxmin qilinadi bozor narxlari darajasiga mos keladi.

   Soliq organlari bitimlar narxini qo'llash to'g'riligini faqat quyidagi hollarda tekshirishga haqlidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi 2-bandi):

   1. aloqador tomonlar o'rtasida;
   2. tovar birjasi (barter) operatsiyalari bo'yicha;
   3. tashqi savdo operatsiyalarini amalga oshirishda;
   4. qisqa vaqt ichida bir xil (bir hil) tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun soliq to‘lovchi tomonidan qo‘llaniladigan narxlar darajasidan 20 foizdan ortiq yuqoriga yoki pastga og‘ish bilan.

   Agar tovarning narxi bozor narxidan 20 foizdan ortiq farq qilsa, soliq organlari narxlar qo‘llanilishining to‘g‘riligini tekshirishga hamda qo‘shimcha soliq va penya yig‘imlari bo‘yicha asoslantirilgan qaror qabul qilishga haqli. agar ushbu bitim natijalari tegishli tovarlarga bozor narxlarini qo'llash asosida baholangan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi 2 va 3-bandlari).

   Shu bilan birga, Art. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 40-moddasi bozor narxlarini aniqlash tamoyillarini o'z ichiga oladi. E'tibor bering, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi 3-bandiga binoan, bozor narxini belgilashda chegirmalar qo'llanilishi mumkin sabab:

   • iste'molchining tovarlarga (ishlarga, xizmatlarga) bo'lgan talabining mavsumiy va boshqa o'zgarishi;
   • tovarlar sifati yoki boshqa iste'mol xususiyatlarining yo'qolishi;
   • yaroqlilik muddati tugashi (yaroqlilik muddatiga yaqinlashish) yoki tovarlarni sotish;
   • marketing siyosati, shu jumladan bozorlarga o'xshashi bo'lmagan yangi mahsulotlarni ilgari surishda, shuningdek tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) yangi bozorlarga ilgari surishda;
   • iste'molchilarni ular bilan tanishtirish maqsadida tovarlarning prototiplari va namunalarini joriy etish.

   Bunday holda, agar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi qoidalarini hisobga olgan holda, soliq organlari soliq to'lovchi tomonidan qo'llaniladigan tovarlarning narxi bozor narxidan 20% dan ko'proq chetga chiqadi degan asosli xulosaga kelsa. , ular bozor narxlaridan kelib chiqqan holda qo'shimcha soliqlar undirish huquqiga ega. Shu bilan birga, QQS va daromad solig'i, shuningdek, ushbu soliqlar bo'yicha tegishli jarimalar qo'shimcha ravishda undiriladi.

   Eslatma! Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasini qo'llashda bahsli narx bir xil (bir hil) tovarlarning bozor narxlari bilan aniq taqqoslanishi kerak. Tovarlarni sotib olish bahosi bilan (mahsulot, ish, xizmatlar tannarxi bilan) solishtirishga yo'l qo'yilmaydi. Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi bunga bir necha bor e'tibor qaratdi. Ha, ichida ma'lumot xati Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Rayosatining 2003 yil 17 martdagi 71-sonli (4-bandi), sudyalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasiga binoan soliq organining qo'shimcha soliqni hisoblash to'g'risidagi qarorining haqiqiy emasligini ta'kidladilar. Federatsiya soliq organi tekshiruv davomida bitimlar narxining bozor narxlaridan chetga chiqish darajasi masalasini o'rganmaganligi sababli. Qayerda bozor narxlari umuman belgilanmagan, va daromad solig'ini qayta hisoblash uchun xizmatlar narxi ko'rsatkichidan foydalangan(xizmatlar tannarxidan past narxlarda sotilgan).

   Yaqinda oliy sud organi ushbu masala bo'yicha o'z nuqtai nazarini tasdiqladi (Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudining 06.05.2008 yildagi 5849/08-son qaroriga qarang). Kompaniyaga qo'shimcha qiymat solig'i, penyalar va jarimalar undirish to'g'risida qaror qabul qilishda inspektsiya quyidagilardan kelib chiqadi: tovarlarni sotib olish narxidan pastroq sotish, jamiyat zarar ko'radi. Sudya soliq organining narxlarni tannarxdan pastroq ko'rsatish haqidagi dalillarini hisobga olmadi, chunki tovarning bozor narxini belgilash masalasi tekshiruv tomonidan o‘rganilmagan.

Federal Soliq xizmati kvartirani sotishda mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma olish tartibiga aniqlik kiritdi. Uch yildan kamroq muddatga egalik qilgan kvartirani sotishdan daromad olish munosabati bilan egasi deklaratsiya topshirishi va soliq to'lashi kerak. Siz daromad miqdorini uni olish bilan bog'liq hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdoriga kamaytirishingiz mumkin. Agar xarajatlar yuqori bo'lsa, soliq solinadigan baza yo'qligi sababli soliq to'lash shart emas.

Federal Soliq xizmati uy-joy sotish uchun mulk chegirma olish tartibini oydinlik kiritdi. Uch yildan kamroq muddatga egalik qilgan kvartirani sotishdan daromad olish munosabati bilan egasi deklaratsiya topshirishi va soliq to'lashi kerak. Bunday holda, siz daromad miqdorini uni olish bilan bog'liq hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdoriga kamaytirishingiz mumkin. Agar xarajatlar yuqori bo'lsa, soliq solinadigan baza yo'qligi sababli soliq to'lash shart emas.

Bu 2010 yil 31 dekabrdagi N 20-14/4/138478@ Moskva bo'yicha Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati maktubida aytilgan. U quyidagi vaziyat bilan shug'ullanadi. 2008 yilda jismoniy shaxs dastlabki kelishuv qurilishi tugallanmagan uyda kvartira sotib oldi. Muddat 2010 yil dekabriga ko'chirildi. Moliyaviy departament ushbu kvartirani keyinchalik sotish uchun soliq imtiyozini olish tartibi qanday ekanligini tushuntirdi:

Mulk solig'i bo'yicha chegirmalarni taqdim etish yangi qurilish yoki kvartira sotib olish xarajatlarining mavjudligi bilan bog'liq ...

Agar kvartira keyinchalik soliq to'lovchi tomonidan sotilgan bo'lsa, bunday harakatlar uni sotib olish uchun qilingan xarajatlarni o'zgartirmaydi ...

Agar soliq davrida mol-mulk solig'i bo'yicha chegirmadan to'liq foydalanish mumkin bo'lmasa, mol-mulk solig'i bo'yicha chegirmaning qolgan qismi kvartiraning (to'liq yoki qisman) mulkdor bo'lishidan qat'i nazar, keyingi soliq davrlarida soliq to'lovchiga berilishi mumkin. ushbu davrlarda soliq to'lovchi yoki yo'q.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi va 1-bandi qoidalariga muvofiq olingan daromadlar. soliq rezidentlari sotishdan Ko'chmas mulk(kvartiralar bilan birga), 13% stavkada shaxsiy daromad solig'iga tortiladi.