Este necesar? Politica contabila reflectă metodele de contabilitate şi contabilitate fiscală. Dar antreprenorii individuali sunt scutiți de contabilitate, deoarece țin evidența cheltuielilor și veniturilor (clauza 2 a articolului 4 din Legea nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”).

PBU 1-2008 „Politica contabilă a unei organizații”, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 106N din 6 octombrie 2008, prevede, de asemenea, că acest Regulament se aplică organizațiilor.

Cu toate acestea, pe baza clauzei 2 a articolului 11 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul trebuie să formuleze o politică contabilă fiscală. Nu există excepții pentru antreprenorii individuali. Prin urmare, în scopuri fiscale se formează în același mod ca și pentru organizații.

Antreprenorii individuali trebuie să adopte politici contabile bazate pe OSNO și sistemul fiscal simplificat (venituri minus cheltuieli). Antreprenorii care utilizează regimurile speciale ale UTII, PSN și sistemul simplificat de impozitare „venituri” aprobă un astfel de document atunci când combină mai multe moduri.

Politica contabilă a întreprinzătorilor individuali pe OSNO

Este necesar să se indice metoda de contabilitate fiscală (personal, de către un contabil sau de către o organizație în baza unui contract). Atunci când se combină mai multe tipuri de activități - procedura de contabilizare a proprietății și pasivelor. În scopul calculării impozitului pe venit indivizii, se stabilesc posibilitatea aplicarii unei deduceri fiscale profesionale, procedura de evaluare a materiilor prime, materialelor, bunurilor achizitionate si a altor cheltuieli.

Pentru calcularea TVA este specificată metoda de contabilizare a costurilor pentru tranzacțiile supuse TVA și neimpozabile. Precum si procedura de prezentare a deducerilor fiscale pentru diverse tipuri de activitati.

Politica contabilă a întreprinzătorilor individuali privind sistemul fiscal simplificat: venituri minus cheltuieli

Politica contabilă fiscală reflectă opțiunea contabilității în general și a registrelor de venituri și cheltuieli în special. În secțiunea privind contabilizarea bunurilor amortizabile sunt prescrise costul inițial al proprietății aferente mijloacelor fixe și procedura de atribuire a acestora la cheltuieli.

• Contabilitatea materialelor si bunurilor determină formarea costului acestora și procedura de anulare a acestora ca cheltuieli, raționalizarea carburanților și lubrifianților, procedura de reflectare a TVA în KUDiR.
• Contabilitatea costurilor de vânzare a mărfurilor include cheltuielile de depozitare, deservire a mărfurilor, cheltuieli de închiriere a spațiilor și de publicitate, precum și procedura de includere a acestora în cheltuielile fiscale.
• Contabilizarea pierderilor descrie procedura de atribuire a pierderilor din anii anteriori și a excedentului impozitul minim peste profitul estimat pentru anul curent.

Ordine privind politicile contabile

Politica contabilă acceptată pentru antreprenorii individuali an calendaristic aprobat prin ordin la sfârșitul anului precedent sau începutul anului în curs (de obicei acesta este ordinul nr. 1).

Ordinul atribuie controlul asupra execuției politica contabilă a întreprinzătorilor individuali către persoana responsabilă (de multe ori acesta este antreprenorul însuși). Apoi, antreprenorul individual semnează comanda.

Urmăriți un videoclip util despre politicile contabile și caracteristicile de configurare a acestora în popularul program 1C:

Antreprenorul individual Ivanov A.A.

ORDIN Nr. 5
privind aprobarea politicilor contabile în scopuri fiscale

Politici contabile în scopuri fiscale

1. Păstrați evidența fiscală în persoană.

2. Contabilitatea proprietății, datoriilor și tranzacțiilor comerciale se efectuează separat pentru fiecare dintre următoarele tipuri de activități:

Servicii de catering;

Închirierea imobilelor.

Motiv: clauza 7 din Procedura aprobată prin ordinul din 13 august 2002 al Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 86n și al Ministerului Fiscal al Rusiei nr. BG-3-04/430, clauza 6 al articolului 346.53 Codul fiscal RF.

3. In ceea ce priveste activitatile de inchiriere spații nerezidențiale, se aplică un sistem de impozitare a brevetelor.

Motive: subclauza 19 din clauza 2 al articolului 346.43 din Codul fiscal Codul Federației Ruse.

4. Înregistrări în cartea de venituri și cheltuieli și tranzacții comerciale antreprenor individual pentru activitățile legate de prestarea serviciilor de alimentație publică, se desfășoară pe bază documente primare pentru fiecare tranzacție de afaceri.

Motiv: paragraful 2 al articolului 54 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 1 al părții 2 a articolului 6 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, alineatele 4 și 9 din Procedura aprobată prin ordinul din august 13, 2002 al Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. 86n și al Ministerului Impozitelor din Rusia nr. BG-3-04/430.

5. Veniturile din leasingul imobiliar se reflectă în registrul de venituri al unui antreprenor individual care aplică sistemul de impozitare a brevetelor, pe baza documentelor primare pentru fiecare tranzacție comercială.

Motiv: paragraful 1 al articolului 346.53 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 1 al părții 2 a articolului 6 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, alineatul 1.1 din Procedura aprobată prin ordin al Ministerului Finanțele Rusiei din 22 octombrie 2012 Nr. 135n.

Impozitul pe venitul personal

6. Profesional deducere fiscală recunoaște în cuantumul cheltuielilor efectiv suportate și documentate legate direct de extragerea veniturilor.
Compoziția cheltuielilor acceptate pentru deducere este determinată în modul prevăzut de capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Motiv: articolul 221 din Codul fiscal al Federației Ruse.

7. Evaluarea materiilor prime și materialelor utilizate în activitățile de afaceri se realizează conform metodei cost mediu.

Motiv: clauza 1 din articolul 221, clauza 8 din articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruse.

8. Bunurile achiziționate sunt evaluate folosind metoda costului mediu.

Motiv: paragraful 1 al articolului 221, paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 268 din Codul fiscal al Federației Ruse.

9. Costurile de transport asociate cu achiziționarea de bunuri ar trebui luate în considerare separat.

Motiv: paragraful 1 al articolului 221, articolul 320 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Taxa pe valoare adaugata

10. Păstrați evidențe separate ale costurilor operațiunilor, atât supuse TVA, cât și neimpozabile (scutite de impozitare).

Motiv: paragraful 4 al articolului 149, paragraful 11 ​​al articolului 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse.

11. Sumele taxelor prezentate de furnizori pentru bunurile (lucrări, servicii) utilizate în prestarea serviciilor de alimentație publică, supuse TVA, sunt acceptate pentru deducere în modul stabilit de articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, fără restricții.

Motiv: paragraful 3 al paragrafului 4 al articolului 170, articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse.

12. Sumele de impozit prezentate de furnizori pentru bunurile utilizate în furnizarea de bunuri imobiliare pentru închiriere, impozitate în cadrul sistemului de brevete, nu sunt acceptate pentru deducere și nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Motiv: paragraful 3 al paragrafului 2, paragraful 4 al articolului 170, paragraful 11 ​​al articolului 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 8 iulie 2005 Nr. 03-04-11/143 .

13. Sumele de impozit prezentate de furnizori pe bunurile utilizate concomitent la prestarea de servicii de catering si la prestarea de activitati de inchiriere imobiliara se inregistreaza in registrul de achizitii in cursul trimestrului pentru intreaga suma indicata in factura. Valoarea deducerilor este ajustată în funcție de rezultatele perioadei fiscale (trimestru).

Ajustarea se face proporțional cu veniturile din activitățile impozitate în cadrul sistemului de brevete în veniturile totale ale întreprinzătorului pe trimestru. În același timp, calculul veniturilor nu include veniturile recunoscute ca nefuncționale în conformitate cu articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această ajustare se face pentru fiecare factură din ultima zi a perioadei fiscale (trimestru).

Sumele de impozit supuse restaurării la sfârșitul trimestrului nu sunt incluse în costul bunurilor (lucrări, servicii), inclusiv mijloacele fixe, și nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venitul personal.

Motiv: clauza 4 din articolul 149, subclauza 2 din clauza 3, clauzele 4, 4.1 ale articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 noiembrie 2010 Nr. 03-07-07 /74.

Politica contabilă a întreprinzătorilor individuali pe OSNO (probă de umplere)

Mulți antreprenori individuali lucrează pe deplin fără să știe măcar despre politicile contabile și de ce sunt necesare. Dar fiecare entitate comercială, fără excepție, trebuie să aibă acest document. Politica contabilă (AP) este un set de prevederi, reguli și metode care determină contabilitatea. Nu există formulare obligatorii conform cărora politicile contabile ale întreprinzătorilor individuali sunt întocmite pe OSNO. O mostră de umplere poate fi găsită în domeniul public, iar conținutul poate fi determinat independent.

Legislația definește clar unele aspecte ale contabilității și contabilității fiscale, dar există și puncte în care sunt permise variații. În acest articol dorim să vă spunem dacă este necesară o politică contabilă pentru antreprenorii individuali și ce anume oferă aceasta. Determinând singur cum și ce veți lua în considerare, simplificați astfel procesul de organizare și menținere a înregistrărilor și, de asemenea, creați un argument suplimentar în litigiile cu serviciile de reglementare.

Politica contabilă a întreprinzătorilor individuali pe OSNO

Întreprinzătorii care completează o carte de venituri și cheltuieli nu pot ține evidența contabilă. Antreprenorii individuali care aleg OSNO pot folosi această oportunitate fără probleme. În consecință, în absența contabilității, politicile contabile nu sunt, de asemenea, necesare. Dar nu te poți descurca fără întocmirea unui impozit UP. Conform normelor Codului Fiscal al Federației Ruse, politica contabilă fiscală trebuie să indice:

• metode de recunoaștere a veniturilor;
• metode de înregistrare și recunoaștere a cheltuielilor;
• metode de evaluare, înregistrare și contabilizare a altor indicatori de performanță utilizați la calcularea impozitelor;
• persoanele responsabile cu menținerea înregistrărilor, precum și cu generarea și transmiterea rapoartelor.

Politica contabilă a unui antreprenor individual pe OSNO trebuie să dezvăluie tot ce ține de taxele calculate și plătite de acesta. Impozitul principal în acest caz este impozitul pe venitul persoanelor fizice. Antreprenorii o plătesc din diferența dintre veniturile și cheltuielile activităților lor. Este necesar să se precizeze în UE toate aspectele calculului acestora nespecificate de lege, inclusiv:

• momentul recunoașterii anumitor tipuri de venituri;
• specificul calculului amortizarii;
• Ordin contabilitatea stocurilorîn contextul recunoașterii cheltuielilor;
• procedura de inregistrare tranzactii cu numerarși formele documentelor relevante etc.

Dacă un antreprenor plătește TVA și, de asemenea, pe lângă OSNO, folosește și alte sisteme de impozitare (SNO) pentru anumite tipuri de activități (UTII, sistem simplificat de impozitare), atunci toate aceste puncte trebuie specificate în UP, inclusiv repartizarea veniturilor. și cheltuieli între diferite SNO.

Politica contabilă a întreprinzătorilor individuali privind sistemul fiscal simplificat, PSN și UTII

Antreprenorii care au ales sistemul simplificat de impozitare, indiferent de tipul acestuia, trebuie să întocmească și o politică de contabilitate fiscală. Antreprenorii individuali care folosesc sistemul simplificat de 6% notează în acesta doar ceea ce se referă la contabilitatea veniturilor. Antreprenorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare, ținând cont atât de cheltuieli, cât și de venituri, întocmesc politici contabile aproape în același mod ca și antreprenorii care utilizează OSNO (ținând cont de diferența dintre sistemul simplificat de impozitare și impozitul pe venitul persoanelor fizice). Primul punct al acestui document în ambele cazuri va fi o indicație a obiectului de impozitare utilizat - numai venituri sau venituri și cheltuieli.

În ceea ce privește antreprenorii de pe UTII, este important ca aceștia să indice în UP formulele de calcul a impozitelor aplicabile până la cel mai mic detaliu. La combinând UTII cu orice alt sistem de impozitare, este necesar să se descrie clar modul în care veniturile și cheltuielile vor fi distribuite între tipurile de activități care se încadrează în diferite SNO. De asemenea, poate conține forme de documente primare utilizate în procesul de procesare a diferitelor tranzacții comerciale.

Un exemplu de politică contabilă a unui antreprenor individual pe OSNO

Puteți compune UE sub orice formă. De asemenea, nu există cerințe speciale pentru conținut. De regulă, sunt indicate următoarele informații:

• persoana care ține evidența fiscală;
• sistemul de impozitare utilizat;
• Ce mijloace sunt folosite pentru înregistrarea veniturilor și cheltuielilor (cărți, reviste, special programe de contabilitate etc.);
• baza pentru efectuarea înscrierilor;
• specificul calculului amortizarii;
• caracteristici ale contabilității stocurilor, cheltuielilor și pierderilor;
• la combinarea tipurilor de activități este indicată procedura de împărțire a veniturilor și cheltuielilor;
• procedura de calcul a cheltuielilor pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice;
• specificul calculului TVA (dacă întreprinzătorul individual este plătitor).

Pentru a rezuma cele de mai sus, putem spune că politicile contabile sunt un document organizațional important în orice afacere. Pregătirea lui îl scutește pe antreprenor de a fi nevoit să aleagă de fiecare dată o metodă de contabilitate sigură probleme controversate. În plus, utilizarea consecventă a acelorași metode contabile face ca rezultatele să fie mai transparente și obiective. Iar angajații Serviciului Fiscal Federal nu vor putea recalcula taxele în favoarea lor dacă UE este întocmită corect și în strictă conformitate cu legislația în vigoare.

Când e nevoie: la formarea politicilor contabile de către un antreprenor care aplică sistem comun impozitare. Folosind eșantionul, puteți alege cel mai mult cea mai buna varianta contabilitate din cele permise de legislatia fiscala.

Probă finalizată

Ivanov A.A.

ORDIN Nr. 5
privind aprobarea politicilor contabile în scopuri fiscale

EU COMAND:

1. Aproba politica contabila fiscala pentru anul 2016 in conformitate cu anexa.

2. Îmi încredințez controlul asupra executării acestui ordin.

1. Păstrați evidența fiscală în persoană.

2. Contabilitatea proprietății, datoriilor și tranzacțiilor comerciale se efectuează separat pentru fiecare dintre următoarele tipuri de activitate:

- servicii de catering;

– închiriere de imobile.

Motiv: clauza 7 din Procedura aprobată prin ordinul din 13 august 2002 al Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 86n și al Ministerului Fiscal al Rusiei nr. BG-3-04/430, clauza 6 al articolului 346.53 din Taxa Codul Federației Ruse.

3. În ceea ce privește activitățile legate de închirierea spațiilor nerezidențiale, se aplică un sistem de impozitare a brevetelor.

Motiv: subclauza 19 din clauza 2 din articolul 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse.

4. Înregistrările în registrul de venituri și cheltuieli și tranzacții comerciale ale unui întreprinzător individual pentru activități legate de prestarea serviciilor de alimentație publică se fac pe baza documentelor primare pentru fiecare tranzacție comercială.

Motiv: paragraful 2 al articolului 54 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 1 al părții 2 a articolului 6 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, alineatele 4 și 9 din Procedura aprobată prin ordinul din august 13, 2002.

Ministerul de Finanțe al Rusiei nr. 86n și Ministerul Impozitelor din Rusia nr. BG-3-04/430.

5. Veniturile din leasingul imobiliar se reflectă în registrul de venituri al unui antreprenor individual care aplică sistemul de impozitare a brevetelor, pe baza documentelor primare pentru fiecare tranzacție comercială.

Motiv: paragraful 1 al articolului 346.53 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 1 al părții 2 a articolului 6 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, alineatul 1.1 din Procedura aprobată prin ordin al Ministerului Finanțele Rusiei din 22 octombrie 2012 Nr. 135n.

Impozitul pe venitul personal

6. Deducerea fiscală profesională este recunoscută în valoarea cheltuielilor efectiv suportate și documentate legate direct de extragerea veniturilor.
Compoziția cheltuielilor acceptate pentru deducere este determinată în modul prevăzut de capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Motiv: articolul 221 din Codul fiscal al Federației Ruse.

7. Materiile prime și materialele utilizate în activitățile de afaceri sunt evaluate folosind metoda costului mediu.

Motiv: clauza 1 din articolul 221, clauza 8 din articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruse.

8. Bunurile achiziționate sunt evaluate folosind metoda costului mediu.

Motiv: paragraful 1 al articolului 221, paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 268 din Codul fiscal al Federației Ruse.

9. Costurile de transport asociate cu achiziționarea de bunuri ar trebui luate în considerare separat.

Motiv: paragraful 1 al articolului 221, articolul 320 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Taxa pe valoare adaugata

10. Păstrați evidențe separate ale costurilor operațiunilor, atât supuse TVA, cât și neimpozabile (scutite de impozitare).

Motiv: paragraful 4 al articolului 149, paragraful 11 ​​al articolului 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse.

11. Sumele taxelor prezentate de furnizori pentru bunurile (lucrări, servicii) utilizate în prestarea serviciilor de alimentație publică, supuse TVA, sunt acceptate pentru deducere în modul stabilit de articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, fără restricții.

Motiv: paragraful 3 al paragrafului 4 al articolului 170, articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse.

12. Sumele de impozit prezentate de furnizori pentru bunurile utilizate în furnizarea de bunuri imobiliare pentru închiriere, impozitate în cadrul sistemului de brevete, nu sunt acceptate pentru deducere și nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Motiv: paragraful 3 al paragrafului 2, paragraful 4 al articolului 170, paragraful 11 ​​al articolului 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 8 iulie 2005 Nr. 03-04-11/143 .

13. Sumele de impozit prezentate de furnizori pe bunurile utilizate concomitent la prestarea de servicii de catering si la prestarea de activitati de inchiriere imobiliara se inregistreaza in registrul de achizitii in cursul trimestrului pentru intreaga suma indicata in factura. Valoarea deducerilor este ajustată în funcție de rezultatele perioadei fiscale (trimestru).

Ajustarea se face proporțional cu veniturile din activitățile impozitate în cadrul sistemului de brevete în veniturile totale ale întreprinzătorului pe trimestru. În același timp, calculul veniturilor nu include veniturile recunoscute ca nefuncționale în conformitate cu articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această ajustare se face pentru fiecare factură din ultima zi a perioadei fiscale (trimestru).

Sumele de impozit supuse restaurării la sfârșitul trimestrului nu sunt incluse în costul bunurilor (lucrări, servicii), inclusiv mijloacele fixe, și nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venitul personal.

Motiv: clauza 4 din articolul 149, subclauza 2 din clauza 3, clauzele 4, 4.1 ale articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 noiembrie 2010 Nr. 03-07-07 /74.

Pentru a determina metodele și regulile de calcul al impozitelor, antreprenorii trebuie să întocmească un plan. Acest document este politica contabila Un antreprenor individual format pentru a menține evidența fiscală.

Ce este un plan de politică contabilă și de ce este necesar?

conform de la paragraful 1 al art. 6 Legea federală nr. 402 „Cu privire la contabilitate”, întreprinzătorii individuali, indiferent de sistemul de impozitare, sunt scutiți de contabilitate. in orice caz rapoarte fiscale Toată lumea va trebui să întocmească în continuare, indiferent de forma de a face afaceri - antreprenor individual sau SRL. Pentru a face acest lucru, este necesar să întocmiți un plan de politică contabilă fiscală pentru antreprenorii individuali, care vă va permite să faceți acest lucru în viitor. calcule corecte. De asemenea, autoritățile de reglementare pot verifica conformitatea acestuia cu documentația fiscală a întreprinzătorului.

Politica contabilă a unui antreprenor individual este un set de modalități și metode de calculare a veniturilor și cheltuielilor în scopul calculării impozitelor. Un astfel de plan este elaborat de contabilul șef al organizației înainte de 1 ianuarie pentru anul următor și este aprobat prin ordin al antreprenorului individual însuși sau al unei alte persoane autorizate (clauza 12 din articolul 167 din Codul fiscal al Federației Ruse). Este de remarcat faptul că documentul este realizat o singură dată și poate fi folosit pentru toți anii următori.

Planul se modifică în următoarele cazuri:

• Dacă apar modificări în legislația fiscală.
• Dacă sunt dezvoltate noi metode de contabilitate fiscală, se ia decizia introducerii unei rezerve.
• Când se modifică condițiile de funcționare ale organizației sau sistemul de impozitare.

Ce sisteme de impozitare necesită un plan de politică de calcul al impozitelor:

Un plan pentru cei care folosesc UTII este elaborat doar dacă întreprinzătorul individual desfășoară mai multe tipuri de activitate. În ceea ce privește sistemul simplificat de impozitare (venituri) și PSN, acesta este pregătit numai atunci când se combină mai multe moduri.

Ce ar trebui să se reflecte în planul de politică fiscală contabilă?

Pentru toate sistemele de impozitare, este posibil să se întocmească un plan sub orice formă, dar în conformitate cu cerințele legii.

În primul rând, documentul în cadrul oricărui sistem de impozitare trebuie să conțină următoarele date:

• Cine ține evidența fiscală?
• Ce metoda de impozitare se foloseste?
• Cum se calculează veniturile și cheltuielile (programe de calculator, reviste etc.).
• Pe baza cărora se fac înregistrări în cartea contabilă.
• Cum se calculează proprietatea amortizabilă?
• Cum să contabilizați inventarul, costurile și pierderile.

Dacă vorbim despre planul pe OSNO, atunci trebuie să afișeze:

• Cine va ține evidența fiscală: antreprenorul individual însuși, organizația care furnizează servicii de contabilitate, sau contabilul însuși.
• Dacă sunt combinate mai multe tipuri de activități, atunci este indicată procedura de echilibrare a obligațiilor și a proprietății.
• Calcul cost pt calculul impozitului pe venitul personal.
• Metoda costului pentru tranzacțiile taxabile cu TVA.

Ce ar trebui să fie în planul unui antreprenor individual privind sistemul fiscal simplificat (venituri minus cheltuieli):

• Metodă de păstrare a evidenței fiscale (prin intermediul unui program de calculator, înscrieri într-o carte).
• Contabilitatea bunurilor amortizabile: cost, procedura de clasificare a acesteia ca cheltuieli.
• Calcul costuri financiare pentru vânzarea mărfurilor: închirierea spațiilor, costul reclamei, procedura de includere a acestora în procesul de calcul al sumei taxelor, plata taxelor vamale la import, costurile de transport sau combustibili și lubrifianți.
• Recalcularea pierderilor: cum se reduce valoarea bazei impozabile, dacă este necesară includerea în cheltuieli a diferenței dintre valoarea impozitului calculată în procedura generala, și suma impozitului plătit.

Atunci când întocmiți un plan în formă liberă, sub fiecare articol ar trebui să indicați un articol specific pe baza căruia ar trebui să fie luate în considerare costurile unei anumite achiziții. De asemenea, puteți realiza un document sub forma unui tabel cu mai multe coloane în care trebuie să reflectați prevederile politicii contabile, opțiunea selectată și articolul din actul legislativ în baza căruia vor fi întreprinse orice acțiuni în acest sens. zonă.

Astfel, antreprenorul trebuie să se ghideze după prevederile Legislația fiscală libertatea de a alege metode contabile, dar dacă Codul Fiscal al Federației Ruse conține norme strict stabilite, atunci acestea nu trebuie descrise în detaliu în Plan, deoarece ele trebuie respectate în orice caz. De exemplu, graficul de plată a impozitului, procedura de determinare a cheltuielilor etc.

De ce are nevoie Serviciul Fiscal de politica contabilă a unui antreprenor?

În conformitate cu paragraful 1, paragraful 1 al art. 31 din Codul Fiscal al Federației Ruse, angajații Serviciului Fiscal Federal au fiecare drept familiarizați-vă cu documentul care servește drept bază pentru calcularea și plata impozitelor. Este la această categorie, pe lângă declaratiilor fiscale, se aplică și planului de politică contabilă. În mod formal, nu este prevăzută nicio răspundere pentru absența acesteia pentru întreprinzătorul individual, dar din moment ce este unul dintre documentele obligatorii atunci când faceți afaceri; poate fi aplicată o amendă de 200 de ruble. pentru fiecare document neprevăzut (clauza 1 a art.

Politica contabilă întreprinzător individual pentru OSNO și PSN 2018 Descarcă

În mod obișnuit, politicile contabile sunt verificate numai în timpul controalelor programate, al căror program este întocmit pentru fiecare an, iar același antreprenor nu poate fi verificat mai mult de o dată la 3 ani, cu excepția cazului în care există încălcări. Indiferent de forma în care se efectuează inspecția - la fața locului sau la birou - angajații Serviciului Fiscal Federal nu sunt obligați să avertizeze despre aceasta.

Cum se stabilește un program de menținere a politicilor contabile și contabile fiscale?

Acum aproape toți antreprenorii și organizațiile individuali întocmesc un Plan folosind programe, iar cea mai importantă parte este setarea corectă a politicii contabile. Puteți afla mai multe despre multe dintre nuanțe în acest videoclip:

Întrebări și răspunsuri pe această temă

Încă nu s-au pus întrebări despre material, aveți ocazia să fiți primul care o face

Politica contabilă a antreprenorului individual bazată pe

Politica contabilă a întreprinzătorilor individuali pe OSNO

Antreprenor individual___________________

Aplicații

Toate formularele și formularele de pe filling-form.ru

Antreprenor individual Ivanov I.I.

ORDIN Nr. 3

privind aprobarea politicilor contabile în scopuri fiscale la Moscova 30.12.2013 COMAND:

1. Aproba politica contabila fiscala pentru anul 2014 in conformitate cu anexa.
2. Îmi încredințez controlul asupra executării acestui ordin.

Antreprenor individual I.I. Ivanov Anexa 1
la ordinul din 30 decembrie 2013 nr.3

Politici contabile în scopuri fiscale

1. Păstrați evidența fiscală în persoană.

2. Aplică obiectul impozitării sub forma diferenței dintre venituri și cheltuieli.
Motiv: articolul 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse.

3. Mențineți o carte automată a veniturilor și cheltuielilor folosind versiunea standard a „1C: Entrepreneur 8”.
Motiv: Articolul 346.24 din Codul Fiscal al Federației Ruse, paragraful 1.4 din Procedura aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2012 nr. 135n, paragraful 1 al părții 2 a articolului 6 din Legea din decembrie 6, 2011 Nr. 402-FZ.

4. Înregistrările în registrul de venituri și cheltuieli trebuie făcute pe baza documentelor primare pentru fiecare tranzacție comercială.
Motiv: clauza 1.1 din Procedura aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2012 nr. 135n, partea 2 a articolului 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ. Contabilitatea bunurilor amortizabile

5. Costul inițial al unui mijloc fix se determină ca suma costurilor efective pentru achiziția, construcția, producerea acestuia în modul stabilit de legislația contabilă.
Motiv: paragraful 1 din partea 2 a articolului 6 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, paragraful 3 al paragrafului 3 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

6. Sub rezerva plății, costul inițial al mijlocului fix, precum și costurile echipamentelor suplimentare ale acestuia (reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică) se reflectă în registrul de venituri și cheltuieli în părți egale, începând cu trimestrul în care mijlocul fix plătit a fost dat în exploatare până la sfârşitul anului. La calcularea cotei, costul mijloacelor fixe plătite parțial este luat în considerare în valoarea plății parțiale.

7. Cota din costul mijlocului fix ( activ necorporal), dobândite în perioada aplicarea sistemului fiscal simplificat, sub rezerva recunoașterii în perioadă de raportare, se determină prin împărțirea costului inițial la numărul de trimestre rămase până la sfârșitul anului, inclusiv trimestrul în care sunt îndeplinite toate condițiile de anulare a costului obiectului cu titlu de cheltuieli.

8. În cazul în care un mijloc fix plătit parțial este pus în funcțiune, ponderea costului acesteia recunoscută în trimestrul curent și în trimestrul rămas până la sfârșitul anului se determină prin împărțirea sumei plății parțiale pentru trimestrul respectiv la numărul de trimestre rămase până la sfârșitul anului. sfarsitul anului, inclusiv trimestrul in care s-a efectuat plata.plata partiala a instalatiei puse in functiune.
Motiv: paragraful 3 al paragrafului 3 al articolului 346.16, paragraful 4 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse. Contabilitatea articolelor de inventar

9. Costurile materiale includ prețul de achiziție al materialelor, costurile comisioanelor către intermediari, taxele și taxele vamale de import, costurile de transport, precum și costurile serviciilor de informare și consultanță legate de achiziționarea de materiale. Sumele taxei pe valoarea adăugată plătite furnizorilor la achiziție inventarele, sunt reflectate în registrul de venituri și cheltuieli ca un rând separat în momentul în care materialele sunt recunoscute ca cheltuieli.
Motiv: paragraful 5 al paragrafului 1, paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 346.16, paragraful 2 al articolului 254, paragraful 8 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

10. Costurile materiale sunt incluse în costuri pe măsură ce sunt plătite. În acest caz, costurile materialelor sunt ajustate la costul materialelor neutilizate în activități comerciale. Ajustarea este reflectată ca o înregistrare negativă în registrul de venituri și cheltuieli de la ultima dată a trimestrului.

Politica contabilă a întreprinzătorilor individuali pe OSNO (probă de umplere)

Pentru a determina cuantumul ajustării se folosește metoda de evaluare a materialelor la costul unei unități de stoc.
Motiv: paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 346.17, paragraful 2 al articolului 346.16, paragraful 1 al articolului 252, paragraful 8 al articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse.

11. Cheltuielile pentru combustibili și lubrifianți în limitele standardelor sunt luate în considerare ca parte a cheltuielilor cu materialele. Data recunoașterii cheltuielilor este data plății pentru combustibil și lubrifianți.
Motiv: paragraful 5 al paragrafului 1 al articolului 346.16, alineatul 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.

12. Standardele pentru recunoașterea cheltuielilor pentru combustibil și lubrifianți ca parte a cheltuielilor sunt calculate pe măsură ce călătoriile sunt efectuate pe baza borderouri. Se face o înscriere în cartea veniturilor și cheltuielilor în cuantum de sume care nu depășesc standardul.
Motiv: paragraful 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 30 ianuarie 2009 nr. 19-12/007413.

13. Costul mărfurilor cumpărate pentru implementare ulterioară, se determină pe baza prețului de achiziție a acestora în baza contractului (redus cu suma TVA prezentate de furnizorul de bunuri).
Motiv: paragrafele 8 și 23 ale paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

14. Costul bunurilor achiziționate pentru revânzare este inclus în costuri pe măsură ce bunurile sunt vândute. Toate bunurile vândute sunt evaluate folosind metoda costului mediu.
Motiv: subclauza 23 din clauza 1 din articolul 346.16, subclauza 2 din clauza 2 din articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.

15. Sumele taxei pe valoarea adăugată prezentate pentru bunurile achiziționate pentru revânzare sunt incluse în costuri pe măsură ce bunurile sunt vândute. În acest caz, sumele TVA sunt reflectate în registrul de venituri și cheltuieli ca un rând separat.
Motiv: paragrafele 8 și 23 din paragraful 1 al articolului 346.16, paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 decembrie 2009 nr. 03-11-06 /2/256.

16. Costurile asociate cu achiziționarea de bunuri, inclusiv costurile de service și transportul mărfurilor, sunt incluse în costuri pe măsură ce se efectuează plata efectivă.
Motiv: paragraful 23 al paragrafului 1 al articolului 346.16, paragraful 6 al paragrafului 2 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 8 septembrie 2011 nr. 03-11- 02/06/124.

17. O înscriere în evidența veniturilor și cheltuielilor privind recunoașterea materialelor ca cheltuieli se face pe baza unui ordin de plată (sau a altui document care confirmă plata materialelor sau a cheltuielilor asociate achiziției acestora).

O înscriere în cartea de venituri și cheltuieli privind recunoașterea mărfurilor ca cheltuieli se face pe baza unei facturi de eliberare a mărfurilor către cumpărător.
Motiv: paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 18 ianuarie 2010 nr. 03-11-11/03, paragraful 1.1 din Procedura aprobată prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 octombrie 2012 Nr. 135n. Contabilitate a costurilor

18. Costurile de vânzare a mărfurilor achiziționate în vederea revânzării includ costurile de depozitare și transport a mărfurilor către cumpărător, precum și costurile de deservire a bunurilor, inclusiv costurile de închiriere și întreținere a clădirilor și spațiilor comerciale cu amănuntul, costurile de publicitate și remunerarea intermediarilor care vând bunuri.

Cheltuielile pentru vânzarea mărfurilor sunt luate în considerare ca cheltuieli după plata lor efectivă.
Motiv: paragraful 23 al paragrafului 1 al articolului 346.16, paragraful 6 al paragrafului 2 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 15 aprilie 2010 Nr. 03-11- 02/06/59.

19. Cuantumul cheltuielilor (cu excepția cheltuielilor pentru combustibil și lubrifianți) luate în considerare la calcularea impozitului unic în limitele standardelor se calculează trimestrial pe bază de angajamente pe baza cheltuielilor plătite din perioada (de impozitare) de raportare. O înregistrare a ajustării costurilor standardizate se face în evidența veniturilor și cheltuielilor după calculul corespunzător la sfârșitul perioadei de raportare.
Motiv: paragraful 2 al articolului 346.16, paragraful 5 al articolului 346.18, articolul 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse.

20. Dobânda pe fonduri împrumutate sunt incluse în cheltuieli în cadrul ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, majorată de 1,8 ori, pentru obligațiile în ruble și un coeficient de 0,8 pentru obligațiile de datorie în moneda straina.
Motiv: paragraful 2 al articolului 346.16, alineatul 1 al articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse. Contabilizarea pierderilor

21. Un antreprenor individual reduce baza de impozitare pentru anul curent cu întreaga valoare a pierderii din ultimii 10 ani perioade de impozitare. În acest caz, pierderea nu este transferată acelei părți din profitul anului curent pentru care cuantumul impozitului unic nu depășește valoarea impozitului minim.
Motiv: paragraful 7 al articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 iulie 2010 nr. ШС-37-3/6701.

22. Un întreprinzător individual include în cheltuieli diferența dintre cuantumul impozitului minim plătit și valoarea impozitului calculat în mod general. Aceasta include creșterea cantității de pierderi reportate în viitor.
Motiv: paragraful 4 al paragrafului 6 al articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Antreprenor individual I.I. Ivanov

Antreprenor individual Ivanov I.I.

ORDIN Nr. 3

privind aprobarea politicilor contabile în scopuri fiscale la Moscova 30.12.2016 COMAND:

1. Aproba politica contabila fiscala pentru anul 2017 in conformitate cu anexa.
2. Îmi încredințez controlul asupra executării acestui ordin.

Antreprenor individual I.I. Ivanov Anexa 1
la ordinul din 30 decembrie 2016 nr.3

Politici contabile în scopuri fiscale

1. Păstrați evidența fiscală în persoană.

2. Aplică obiectul impozitării sub forma diferenței dintre venituri și cheltuieli.
Motiv: articolul 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse.

3. Mențineți o carte automată a veniturilor și cheltuielilor folosind versiunea standard a „1C: Entrepreneur 8”.
Motiv: Articolul 346.24 din Codul Fiscal al Federației Ruse, paragraful 1.4 din Procedura aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2012 nr. 135n, paragraful 1 al părții 2 a articolului 6 din Legea din decembrie 6, 2011 Nr. 402-FZ.

4. Înregistrările în registrul de venituri și cheltuieli trebuie făcute pe baza documentelor primare pentru fiecare tranzacție comercială.
Motiv: clauza 1.1 din Procedura aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2012 nr. 135n, partea 2 a articolului 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ. Contabilitatea bunurilor amortizabile

5. Costul inițial al unui mijloc fix se determină ca suma costurilor efective pentru achiziția, construcția, producerea acestuia în modul stabilit de legislația contabilă.
Motiv: paragraful 1 din partea 2 a articolului 6 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, paragraful 3 al paragrafului 3 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

6. Sub rezerva plății, costul inițial al mijlocului fix, precum și costurile echipamentelor suplimentare ale acestuia (reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică) se reflectă în registrul de venituri și cheltuieli în părți egale, începând cu trimestrul în care mijlocul fix plătit a fost dat în exploatare până la sfârşitul anului. La calcularea cotei, costul mijloacelor fixe plătite parțial este luat în considerare în valoarea plății parțiale.

7. Ponderea costului unei imobilizări (imobilizări necorporale) dobândite în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, supus recunoașterii în perioada de raportare, se determină prin împărțirea costului inițial la numărul de trimestre rămase până la sfârșitul anului, inclusiv trimestrul în care sunt îndeplinite toate condițiile de anulare a costului obiectului ca cheltuieli.

8. În cazul în care un mijloc fix plătit parțial este pus în funcțiune, ponderea costului acesteia recunoscută în trimestrul curent și în trimestrul rămas până la sfârșitul anului se determină prin împărțirea sumei plății parțiale pentru trimestrul respectiv la numărul de trimestre rămase până la sfârșitul anului. sfarsitul anului, inclusiv trimestrul in care s-a efectuat plata.plata partiala a instalatiei puse in functiune.
Motiv: paragraful 3 al paragrafului 3 al articolului 346.16, paragraful 4 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse. Contabilitatea articolelor de inventar

9. Costurile materiale includ prețul de achiziție al materialelor, costurile comisioanelor către intermediari, taxele și taxele vamale de import, costurile de transport, precum și costurile serviciilor de informare și consultanță legate de achiziționarea de materiale. Sumele taxei pe valoarea adăugată plătite furnizorilor la achiziționarea stocurilor de materiale sunt reflectate în registrul de venituri și cheltuieli ca un rând separat în momentul în care materialele sunt recunoscute ca costuri.
Motiv: paragraful 5 al paragrafului 1, paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 346.16, paragraful 2 al articolului 254, paragraful 8 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

10. Costurile materiale sunt incluse în costuri pe măsură ce sunt plătite. În acest caz, costurile materialelor sunt ajustate la costul materialelor neutilizate în activități comerciale. Ajustarea este reflectată ca o înregistrare negativă în registrul de venituri și cheltuieli de la ultima dată a trimestrului. Pentru a determina cuantumul ajustării se folosește metoda de evaluare a materialelor la costul unei unități de stoc.
Motiv: paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 346.17, paragraful 2 al articolului 346.16, paragraful 1 al articolului 252, paragraful 8 al articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse.

11. Cheltuielile pentru combustibili și lubrifianți în limitele standardelor sunt luate în considerare ca parte a cheltuielilor cu materialele. Data recunoașterii cheltuielilor este data plății pentru combustibil și lubrifianți.
Motiv: paragraful 5 al paragrafului 1 al articolului 346.16, alineatul 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.

12. Standardele de recunoaștere a cheltuielilor pentru combustibil și lubrifianți ca cheltuieli sunt calculate pe măsură ce călătoriile sunt efectuate pe baza foilor de parcurs. Se face o înscriere în cartea veniturilor și cheltuielilor în cuantum de sume care nu depășesc standardul.
Motiv: paragraful 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 30 ianuarie 2009 nr. 19-12/007413.

13. Costul bunurilor achiziționate în vederea vânzării ulterioare se determină pe baza prețului achiziției acestora în temeiul contractului (redus cu valoarea TVA prezentată de furnizorul mărfurilor).
Motiv: paragrafele 8 și 23 ale paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

14. Costul bunurilor achiziționate pentru revânzare este inclus în costuri pe măsură ce bunurile sunt vândute. Toate bunurile vândute sunt evaluate folosind metoda costului mediu.
Motiv: subclauza 23 din clauza 1 din articolul 346.16, subclauza 2 din clauza 2 din articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.

15. Sumele taxei pe valoarea adăugată prezentate pentru bunurile achiziționate pentru revânzare sunt incluse în costuri pe măsură ce bunurile sunt vândute. În acest caz, sumele TVA sunt reflectate în registrul de venituri și cheltuieli ca un rând separat.
Motiv: paragrafele 8 și 23 din paragraful 1 al articolului 346.16, paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 decembrie 2009 nr. 03-11-06 /2/256.

16. Costurile asociate cu achiziționarea de bunuri, inclusiv costurile de service și transportul mărfurilor, sunt incluse în costuri pe măsură ce se efectuează plata efectivă.
Motiv: paragraful 23 al paragrafului 1 al articolului 346.16, paragraful 6 al paragrafului 2 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 8 septembrie 2011 nr. 03-11- 02/06/124.

17. O înscriere în evidența veniturilor și cheltuielilor privind recunoașterea materialelor ca cheltuieli se face pe baza unui ordin de plată (sau a altui document care confirmă plata materialelor sau a cheltuielilor asociate achiziției acestora).

O înscriere în cartea de venituri și cheltuieli privind recunoașterea mărfurilor ca cheltuieli se face pe baza unei facturi de eliberare a mărfurilor către cumpărător.
Motiv: paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 18 ianuarie 2010 nr. 03-11-11/03, paragraful 1.1 din Procedura aprobată prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 octombrie 2012 Nr. 135n. Contabilitate a costurilor

18. Costurile de vânzare a mărfurilor achiziționate în vederea revânzării includ costurile de depozitare și transport a mărfurilor către cumpărător, precum și costurile de deservire a bunurilor, inclusiv costurile de închiriere și întreținere a clădirilor și spațiilor comerciale cu amănuntul, costurile de publicitate și remunerarea intermediarilor care vând bunuri.

Cheltuielile pentru vânzarea mărfurilor sunt luate în considerare ca cheltuieli după plata lor efectivă.
Motiv: paragraful 23 al paragrafului 1 al articolului 346.16, paragraful 6 al paragrafului 2 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 15 aprilie 2010 Nr. 03-11- 02/06/59.

19. Cuantumul cheltuielilor (cu excepția cheltuielilor pentru combustibil și lubrifianți) luate în considerare la calcularea impozitului unic în limitele standardelor se calculează trimestrial pe bază de angajamente pe baza cheltuielilor plătite din perioada (de impozitare) de raportare. O înregistrare a ajustării costurilor standardizate se face în evidența veniturilor și cheltuielilor după calculul corespunzător la sfârșitul perioadei de raportare.
Motiv: paragraful 2 al articolului 346.16, paragraful 5 al articolului 346.18, articolul 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse.

20. Dobânda pentru fondurile împrumutate este inclusă în cheltuieli în cadrul ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, majorată de 1,8 ori, pentru obligațiile în ruble și un coeficient de 0,8 pentru obligațiile de datorie în valută străină.
Motiv: paragraful 2 al articolului 346.16, alineatul 1 al articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse. Contabilizarea pierderilor

21. Un antreprenor individual reduce baza de impozitare pentru anul curent cu întreaga valoare a pierderii pentru ultimele 10 perioade fiscale anterioare. În acest caz, pierderea nu este transferată acelei părți din profitul anului curent pentru care cuantumul impozitului unic nu depășește valoarea impozitului minim.
Motiv: paragraful 7 al articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 iulie 2010 nr. ШС-37-3/6701.

22. Un întreprinzător individual include în cheltuieli diferența dintre cuantumul impozitului minim plătit și valoarea impozitului calculat în mod general. Aceasta include creșterea cantității de pierderi reportate în viitor.
Motiv: paragraful 4 al paragrafului 6 al articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse.