Calculul sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de agentul fiscal (formular 6-NDFL) (denumit în continuare calcul conform formularului 6-NDFL) este un document care conține informații generalizate de către agentul fiscal cu privire la toate persoanele fizice care venituri primite de la agentul fiscal (o diviziune separată a agentului fiscal), din sumele veniturilor acumulate și plătite furnizate de deduceri fiscale, despre sumele calculate și reținute ale impozitului, precum și alte date care servesc drept bază pentru calcularea impozitului (clauza 1 a articolului 80 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Calculul în formularul 6-NDFL pentru 9 luni din 2017 (trimestrul 3) ar trebui să fie depus până la 31 octombrie 2017.

În program, raportul reglementat 6-NDFL este destinat întocmirii calculelor în formularul 6-NDFL (secțiunea „Rapoarte” - „Raportare 1C” - „Rapoarte reglementate”). Completarea are loc automat făcând clic pe butonul „Completare” din formularul de raport.

La ce să acordați atenție atunci când pregătiți rapoarte în Formularul 6-NDFL:

Data semnăturii indicată pe pagina de titlu afectează finalizarea automată a calculului conform Formularului 6-NDFL din program, și anume completarea rândului 080 al secțiunii 1. Se completează rândul 080 „Suma impozitului nereținut de agentul fiscal”. în conformitate cu datele contabile ale programului determinate la data semnării raportului.

Secțiunea 2 se completează conform termenului de virare a impozitului: în care trimestru de raportare se încadrează termenul de transfer al impozitului reținut (linia 120), operațiunea trebuie inclusă în calculul pentru o astfel de perioadă.
De exemplu, salariile pentru luna septembrie 2017 au fost plătite în ultima zi lucrătoare a lunii (29.09.2017), termenul limită pentru virarea impozitului din salariile– următoarea zi lucrătoare după reținerea impozitului, în cazul nostru – 10.02.2017 (întrucât 30 septembrie și 1 octombrie sunt zile libere). Într-o astfel de situație, salariile pe luna septembrie se vor reflecta în secțiunea 1 din calculul pentru 9 luni din 2017 și în secțiunea 2 din calculul pentru 2017. Salariile nu vor fi incluse în secțiunea 2 din calcul pentru 9 luni din 2017, deoarece termenul limită de plată a impozitului cade la o altă dată perioadă de raportare(scrisori ale Serviciului Fiscal Federal din 08.09.2016 Nr. ГД-4-11/14507, din 24.10.2016 Nr. BS-4-11/20120).

Dacă data reală a plății venitului (data documentului de plată) diferă de data plății preconizate, care a fost indicată anterior în documentul de acumulare, atunci aceasta trebuie schimbată la data reală a plății venitului (în caz contrar, datele în secţiunea 2 vor fi completate incorect). După modificarea datei, puteți genera un document pentru plată. Trebuie să urmăriți singur data estimată a plății pentru toate documentele în care aceasta există.

Înainte de a depune calculul în Formularul 6-NDFL la autoritatea fiscală, se recomandă să îl verificați pentru erori. Pentru a face acest lucru, utilizați butonul „Verificați” – „Verificați rapoartele de control”.

Puteți găsi multe exemple de completare a certificatului 6-NDFL pe site-ul 1C:ITS (https://its.1c.ru/db/declndfl#content:970:hdoc) sau profitați de sfaturile specialiștilor de la noi companie.

În curând, plătitorii vor trebui să depună următorul calcul trimestrial, termenul limită pentru care este octombrie. Cu toate acestea, mulți au încă întrebări despre completarea noului formular. Mai jos este Formularul 6 al impozitului pe venitul personal pentru 2016: un exemplu de completare pentru trimestrul 3.

Completarea a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul 3 din 2016 folosind un exemplu

Formă nouă 6 impozit pe venitul persoanelor fizice pe 9 luni este format din mai multe părți:

• Pagina titlu, care conțin informații despre plătitor;
• Secțiunea 1, care oferă informații despre indicatorii de sinteză;
• Secțiunea 2, care arată sumele de venit și impozitul reținut defalcate lunar.

Design pagina de titlu

Un exemplu de completare a 6 impozite pe venitul personal pentru 9 luni din 2016 este următorul: pagina de titlu este completată indicând detaliile plătitorului - TIN, KPP, nume, cod OKTMO, numar de telefon de contact. De asemenea, este necesar să se precizeze dacă formularul este furnizat personal de manager/întreprinzător individual sau trimis de un reprezentant al agentului fiscal. Codul perioadei care conține noul formular 6 impozit pe venitul personal pentru 9 luni este 33. În consecință, anul este 2016. Dacă se depune un calcul modificat, va trebui să introduceți un număr de ajustare. La prima trimitere, se introduce 0.

În continuare, trebuie să introduceți codul Serviciului Federal de Taxe destinatar și să indicați codul corespunzător la locație (organizație, antreprenor, cel mai mare plătitor, notar etc.). Completarea a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pentru 9 luni din 2016 necesită și înregistrarea datei raportului.

Finalizarea primei secțiuni

Formularul eșantion 2016 (un exemplu de completare pentru trimestrul 3) conține în secțiunea 1 următorii indicatori cumulați pentru șase, nouă și așa mai departe luni pe rând:

• 020 - venituri totale acumulate;
• 025 – venituri din dividende;
• 030 - total deduceri;
• 040 - impozit pe venit calculat;
• 045 ― ;
• 050 - cuantumul avansului fix;
• 010 – grupează separat veniturile și impozitele acumulate pentru fiecare cotă a impozitului pe venitul personal;
• 060 - numărul de angajați;
• 070 - impozit retinut;
• 080 - impozit neretinut;
• 090 - taxa returnata de agent.

Datele din secțiunea 1 reprezintă indicatori rezumați pentru trimestrul 3 al anului 2016 și raportul semestrial, cu excepția rândului 060, care reflectă număr mediu angajați pentru totdeauna. Noul Formular 6 de impozit pe venitul persoanelor fizice pe 9 luni din 2016 oferă o idee despre câștigurile totale ale angajaților, deducerile și deducerile pentru perioada analizată.

Finalizarea celei de-a doua secțiuni

Din 2016, un exemplu de completare a plăților de venit pentru 3 luni este următorul: informațiile din secțiunea a 2-a conțin și date de generalizare privind veniturile angajaților, dar lunar. Agentul fiscal completează formularul după dată, pe baza perioadelor efective de încasare a veniturilor, deducerilor și virărilor la buget. Informațiile sunt introduse nu numai cu privire la datele tranzacțiilor, ci și la sume.

Sunt prezentate doar datele care au apărut efectiv în trimestrul curent (în acest caz, trimestrul 3). Adică, salariul sau chiria efectiv plătită pentru luna septembrie este indicată în următorul calcul a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pe ansamblu 2016, luate anual. Suma acumulată este inclusă în datele secțiunii 1 (rândul 020). Să ne uităm la asta rând cu rând:

• 100 - se reflectă datele încasării efective a veniturilor. Pentru salarii, aceasta va fi ultima zi a lunii de acumulare; pentru concediul medical și plata concediului, aceasta va fi data transferului sau plății efective.
• 110 - este indicată data transferului. Potrivit legii, transferul trebuie să fie legat de plata efectivă a câștigurilor.
• 120 - arată perioada de transfer. Pentru indemnizațiile de invaliditate și concediu, această cifră se încadrează în ultima zi a lunii.
• 130 - se reflectă venitul total impozabil pentru luna;
• 140 - dă o idee despre impozitul reținut și nu contează dacă acesta a fost efectiv transferat. De asemenea, nu contează dacă contabilul a reținut mai puțin decât era necesar.

Puteți pregăti 6 rapoarte privind impozitul pe venitul personal folosind contabilitatea online de la Tinkoff. Deschideți un cont curent în Banca Tinkoffși obțineți contabilitate online gratuit,
și:

• eliberarea EBC ca un cadou
• 2 luni de întreținere gratuită a contului
• mementouri despre scadențele și plățile
• completarea automată a declarației

Termenul limită de depunere a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul 3 2016 (pentru 9 luni) pentru organizații și antreprenori individuali

Completarea a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pentru 9 luni ale anului 2016 se efectuează înainte de sfârșitul lunii următoare perioadei de raportare. Termenul limită de depunere a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul 3 este cel târziu 31 octombrie 2016. Agenții fiscali care trebuie să emită salarii persoanelor cu mai puțin de 25 de persoane au dreptul să depună rapoarte nu numai online, ci și pe hârtie.

Cum se indică un salariu pentru septembrie emis în octombrie

Prima secțiune de pe rândul 040 reflectă toate veniturile acumulate pentru perioada ianuarie-septembrie. Indicatorii pentru impozitul acumulat și reținut la rândurile 040 și 070 (rezultatele contabile și efective) vor diferi, deoarece rândul 070 va reflecta doar impozitul pe sumele efectiv plătite până în septembrie inclusiv. Nici obligația de a indica venituri nelistate pe luna septembrie nu apare, deoarece conform cerințelor legii, necesitatea reținerii apare din momentul emiterii salariului.

Exemplul 1. Compania a plătit angajaților salarii de 450.000 de ruble. pe o perioadă de nouă luni - ianuarie-martie, aprilie-iunie și iulie-septembrie. Suma deducerilor s-a ridicat la 12.600 de ruble. De reținut - 56.862 de ruble, inclusiv pentru septembrie - 6.318 de ruble. Salariile pentru septembrie au fost plătite în octombrie pe 7.

Linia 020 va reflecta suma totală acumulată de 450.000 de ruble. Suma deducerilor este de 12.600 de ruble. va fi generat pe linia 030. Linia 040 va afișa suma totală a impozitului acumulat timp de 9 luni - 56.862 ruble. Cu toate acestea, impozitul reținut (070) va fi mai mic decât suma din septembrie - 50 544. Partea rămasă din 6 318 nu trebuie să fie transferată pe linia 080.

Salariul acumulat din septembrie, dar plătit efectiv în octombrie, ar trebui să fie prezentat în următorul raport pentru 2016. La completarea secțiunii 2, salariul pe luna septembrie, plătit în octombrie, se va reflecta la rândul 100 - data 30.09.2016. Apoi, pe linia 110, va trebui să înregistrați ziua plății efective care a avut loc în octombrie. La linia 120 - în consecință în următoarea zi lucrătoare după emitere. Cuantumul salariului emis în luna octombrie pentru luna septembrie nu este necesar să fie indicat în Formularul 6 al impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru 9 luni. Aceste informații vor fi reflectate în următorul raport pentru 2016.

Plata concediului de odihna in trimestrul 3

Dacă plățile de concediu de odihnă au fost emise în perioada de raportare (pentru trimestrul 3 din 2016), acestea trebuie reflectate și în secțiunile 1-2 din formular. În secțiunea 1, suma totală a plății de concediu acumulate va fi inclusă în suma totală a câștigurilor acumulate. Taxa va fi reflectată și pe rândul 070. La completarea secțiunii 2, trebuie creat un bloc separat pentru fiecare caz de plată a indemnizației de concediu dacă plățile au fost efectuate în zile diferite. Suma reală plătită trebuie înregistrată pe rândurile 100 și 110. Rândul 120 este data ultimei zile a lunii, deoarece atunci ar trebui reținută.

Exemplul 2.În iulie, salariații au fost plătiți plăți de concediu în zilele de 11 și 19 în sumă de 22.550, respectiv 21.600. 2932 și 2808 ruble au fost reținute. Banii plătiți pentru trimestrul 3 din 2016 se vor reflecta astfel. În a doua secțiune vor fi create 2 blocuri suplimentare, unul dintre ele va conține rând cu linie:

• 100 și 110 - data 07.11.2016,
• 120 ― 31.07.2016;
• 130 - 22.550 de ruble;
• 140 ― 2.932 rub.

Date ale celui de-al doilea bloc linie cu linie:

• 100 si 110 - data 19.07.2016;
• 120 ― 31.07.2016;
• 130 - 21.600 de ruble;
• 140 ― 2808 rub.

În secțiunea 1, sumele specificate ale plății de concediu vor fi incluse în sumele totale ale salariilor acumulate; rândul 070 va reflecta venitul din plata de concediu.

Reflectarea plăților de concediu medical în raportare

Reflectarea prestațiilor plătite pe certificatele de incapacitate de muncă se realizează oarecum diferit decât la înregistrarea altor venituri. Majoritatea plăților de concediu medical (cu excepția prestațiilor de maternitate) sunt impozabile. Obligația de reținere la sursă apare în momentul plății prestației. Dar trebuie transferat la buget cel târziu în ultima zi a lunii de plată.

Calculele rezultate ale concediului medical și ale taxelor acumulate vor fi reflectate în secțiunea 1 împreună cu alte taxe. Plățile efective trebuie reflectate într-un bloc separat, iar data plății și a deducerii vor coincide. Perioada de transfer este ultima zi a lunii.

Exemplul 3. Salariatul s-a îmbolnăvit în a doua jumătate a anului din 8 august până în 17 august. Pe 18 august a continuat să-și îndeplinească atribuțiile de serviciu, ceea ce presupunea depunerea unui certificat de concediu medical la departamentul de contabilitate al companiei. În aceeași zi, a fost efectuat un calcul pentru perioada de incapacitate de muncă, în urma căruia s-a acumulat concediu medical de 11.600 de ruble, inclusiv impozitul pe venitul personal de 1.608 de ruble. Suma specificată pentru trimestrul 3 din 2016 a fost plătită în cea mai apropiată zi de plată, 5 septembrie.

Procedura de completare a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pentru 9 luni ale anului 2016 este următoarea: acumularea indemnizațiilor de concediu medical se va reflecta la rândul 020, impozitul de plătit va fi inclus în acumulare la rândurile 040 și 070. Cum se completează sectiunea 2? Data (5 septembrie) a plății efective și a reținerii impozitului la sursă va fi reflectată în rândurile 100 și 110. La rândul 120, data transferului impozitului pe venitul persoanelor fizice va fi 30.09.16. În cazul în care o persoană a primit beneficii pt concediu medicalîntr-o altă perioadă decât acumularea, secțiunea 2 va fi completată atunci când tranzacția este efectiv efectuată.

Exemplul 4. Salariatul a lipsit de la serviciu pe motiv de boală în perioada 22 iunie - 28 iunie. Pe 29 a plecat la muncă și a prezentat certificat de incapacitate de muncă. În aceeași zi, a fost făcut un calcul, în urma căruia s-au acumulat 8.900 de ruble, inclusiv un impozit pe venit de 1.157 de ruble. Indemnizațiile de concediu medical au fost plătite pe 8 iulie.

Folosind datele exemplu furnizate, prestațiile de invaliditate acumulate și impozitul pe venitul personal vor fi reflectate pe rândurile 020, 040 și 070 în raportarea semestrială. Dacă respectați condițiile specificate, atunci în secțiunea 2 pentru aceeași perioadă nu va trebui să reflectați plata concediului medical. Exemplu de completare a formularului 6 Impozit pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul 3: beneficiile acumulate și impozitul de reținut vor fi reflectate atât ca total acumulat în prima secțiune, cât și ca plată efectivă în a doua. Secțiunea 2 date rând cu rând:

• 100 ― 08.07.2016;
• 110 ― 08.07.2016;
• 120 ― 31.07.2016;
• 130 ― 8900;
• 140 ― 1157.

Avand in vedere ca concediul de maternitate in concediu medical nu este supus impozitului pe venit, nu este prevazuta procedura de consemnare a acestora in Formularul 6 al impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Excesul deducerilor asupra venitului

În unele situații, dreptul revendicat al angajatului la deduceri poate depăși valoarea venitului impozabil. De exemplu, dacă un angajat decide să profite de ocazie pentru a prezenta proprietate sau deductie sociala la locul de muncă. În astfel de cazuri baza de impozitare va lipsi.

Exemplul 5.În septembrie, angajatul și-a declarat dreptul de a primi o deducere în valoare de 30.000 de ruble. Cum se completează formularul 6 impozit pe venitul persoanelor fizice din 2016? Raportarea pe 9 luni va conține următoarele date referitoare la acest angajat:

• 020 sectiunea 1 - venituri incasate;
• 030 secțiunea 1 - deducere din venitul salariatului;
• 100 al secțiunii 2 - data plății efective a câștigurilor;
• 110 sectiunea 2 - 00.00.0000;
• 120 sectiunea 2 - 00.00.0000;
• 130 sectiunea 2 - venituri;
• 140 secțiunea 2 - 0.

Amenzi pentru raportarea a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice

Agenții fiscali pot primi pedepse sub formă de amenzi nu numai pentru nedepunerea ilegală a 6 rapoarte privind impozitul pe venitul persoanelor fizice în 2016, inclusiv pentru trimestrul III. Erorile identificate pot fi de următoarea natură:

• informații personale false, inclusiv cele referitoare la agentul fiscal însuși;
• date incorecte la introducerea codurilor de venit și deducere;
• erori aritmetice care afectează rezultatul calculelor.

În cazurile în care informațiile incorecte completate nu au afectat impozit general să fie plătite și nu a dus la o reducere a bazei impozabile pe care se pot baza plătitorii circumstante extenuante. Amenda este de 500 de ruble, aplicată fiecărui document cu date incorecte. Dacă descoperiți singur erori, ar trebui să transmiteți un calcul actualizat autorităților fiscale cât mai curând posibil. Acest lucru va ajuta la evitarea amenzilor suplimentare.

Din 2016, obligația depunerii formularului 6 de impozit pe venitul persoanelor fizice a apărut doar pentru agenții fiscali. Absența salariilor permite plătitorilor să nu furnizeze calcule Serviciului Federal de Taxe. În același timp, inspecția poate accepta forme nule. Se recomandă întocmirea unei scrisori în formă liberă despre absența angajărilor și transferurilor în favoarea angajaților, adresată autoritatile fiscale. Acest lucru va ajuta la evitarea întrebărilor suplimentare.

Data limită de depunere a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul 3 este 31 octombrie. Pentru că nu furnizează un calcul fără un motiv întemeiat, inspectoratul are dreptul nu numai să perceapă o amendă de 1.000 de ruble pentru fiecare lună (inclusiv parțială) de întârziere, ci și să suspende operațiunile pe conturi bancare. O livrare la timp a unei scrisori de explicații va preveni consecințele negative.

Cu toate acestea, dacă acumularea și plata salariilor au fost oprite în perioada de raportare, va trebui totuși să furnizați inspectoratului un nou calcul de 6 impozite pe venitul persoanelor fizice, deoarece datele indicate în acesta sunt cumulate de la începutul anului. Completarea nu este necesară numai pentru secțiunea 2 (care indică câștigurile din ultimele trei luni) atât pentru antreprenorii individuali, cât și pentru organizații pentru 2016.

Formularul 6-NDFL este relativ nou. A fost introdusă în trimestrul 1 al anului 2016 prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@ (denumit în continuare ordinul nr. 450). Principalele caracteristici ale formularului care îl deosebesc de raportul „obișnuit” 2-NDFL:

1. Periodicitate. Un nou raport trebuie depus mai des - trimestrial, de ex. control pentru agenţi fiscali pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice a crescut.
2. Lipsa de personalizare. Raportul 6-NDFL conține informații privind acumularea și plata impozitului în ansamblu pentru agentul fiscal, fără distribuirea de către beneficiarii individuali ai veniturilor.

Cine ar trebui să depună formularul și unde?

Toți agenții fiscali trebuie să trimită un raport 6-NDFL. Articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse include următoarele categorii de entități economice:

1. Persoane juridice înregistrate în Federația Rusă.
2. Antreprenori individuali.
3. Divizii separate ale organizațiilor străine.
4. Alți angajatori care nu se încadrează în aceste categorii (avocați, notari).

La care diviziune exactă a Serviciului Fiscal Federal trebuie depus 6-NDFL depinde de categoria de agent fiscal (clauza 2 din articolul 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

1. O organizație rusă fără divizii separate depune un raport la locul său de înregistrare.
2. Dacă există divizii separate, rapoartele privind angajații acestora se depun la locul de înregistrare a diviziilor.
3. Dacă o organizație cu o structură complexă este și cel mai mare contribuabil, atunci poate alege locul pentru depunerea Formularului 6-NDFL conform propriului său unitati separate. În acest caz, procesul-verbal poate fi depus atât la locul de înregistrare a diviziunilor, cât și la locul de înregistrare a societății în sine ca cel mai mare contribuabil.
4. În general, antreprenorii depun 6-NDFL la locul lor de înregistrare. Același lucru este valabil și pentru avocați și notarii. Cu toate acestea, dacă un antreprenor individual desfășoară activități în baza unui brevet sau supus UTII pe un alt teritoriu, atunci la locul efectuării sale se depune un raport privind plățile către angajații implicați în activități „de brevet” sau „imputate”.

Termenele de depunere a rapoartelor și sancțiunile pentru încălcări

Pagina titlu

Această parte a formularului conține Informații generale despre agentul fiscal și raportul în sine.

• Codurile TIN și punctele de control. Codul punctului de control este completat numai pentru entitati legale. Poate fi folosit pentru a înțelege dacă raportul este depus la locul de înregistrare al societății-mamă sau al diviziei.
• Numărul de corecție – „000”, „001”, „002”, etc. arată ce „versiune” a raportului pentru perioada respectivă este furnizată.
• Perioada de furnizare este codificată în conformitate cu Anexa 1 la Ordinul nr. 450. Pentru un raport de 9 luni depus în mod „normal” (nu în legătură cu lichidarea), se utilizează codul 33.
• Perioada fiscală – 2018.
• Cod Autoritatea taxelor conform certificatului.
• Codul de locație (înregistrare) arată de ce formularul este trimis la această divizie specială a Serviciului Fiscal Federal (Anexa 2 la Ordinul nr. 450). Pentru organizatie ruseasca, care nu este cel mai mare contribuabil, se aplică codul 214.

• Numele (numele complet) al agentului fiscal. Pentru persoanele juridice, trebuie să indicați un nume prescurtat (nume complet doar dacă nu există un nume prescurtat). Numele complet individual, dimpotrivă, trebuie specificată fără abrevieri.
• Dacă formularul este depus de succesorul unei societăți lichidate, atunci trebuie să completați următoarele câmpuri: codul formularului de reorganizare (Anexa 4 la Ordinul nr. 450) și TIN/KPP al organizației reorganizate.
• Codul OKTMO este indicat în funcție de categoria de agent fiscal și de baza de depunere a raportului. Acesta poate fi locul de reședință, înregistrare, activitate etc.
• Numărul de telefon de contact al persoanei responsabile.
• Numărul de foi ale raportului în sine și documentele anexate (dacă există).
• Confirmarea exactității raportului. Acest bloc include semnătura persoanei responsabile cu o transcriere și data la care a fost completat formularul. Dacă raportul este depus de un reprezentant, atunci trebuie să indicați și detaliile procurii.
• Informațiile despre primirea raportului sunt completate de un angajat al Serviciului Fiscal Federal.

Secțiunea 1 6-NDFL pentru trimestrul 3 din 2018

Această parte a formularului conține date privind impozitul pe venitul personal acumulat pe cotă și pe agent fiscal în general. Toate informațiile sunt completate cumulat de la începutul anului.

Citeste si Serviciul fiscal federal: cine nu trebuie să prezinte un calcul zero 6-NDFL

Fiecare pariu corespunde unui bloc separat de linii 010 – 050, care include următoarele informații:

• Linia 010 – cota de impozitare.
• La rândul 020 - suma totală a venitului acumulat pentru toate persoanele fizice. La rândul 025, venitul sub formă de dividende (dacă există) este alocat de la rândul 020.
• Rândul 030 conține valoarea deducerilor fiscale.
• Rândul 040 arată valoarea impozitului calculat ținând cont de deduceri.
• Linia 045 alocă impozit pe dividende (linia 025).
• Rândul 050 este completat numai de acei agenți fiscali care angajează Cetăţeni străini bazat pe un brevet. În acest caz, lucrătorii străini trebuie să plătească plăți anticipate fixe pentru impozitul pe venitul personal (articolul 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Suma acestor plăți ar trebui să fie indicată la rândul 050. Acestea vă permit să reduceți totalul valoarea impozitului pe venit personal plătibil pentru angajații străini.

Rândurile 060 – 090 conțin informații fiscale generale pentru toate tarifele. Se completează o singură dată, indiferent de numărul de blocuri de linii 010 - 050.

• Rândul 060 arată numărul de persoane care au primit venituri. Pentru a evita „dublarea” datelor, ar trebui să luați în considerare acei angajați care au fost concediați și apoi reangajați în aceeași perioadă de raportare. Fiecare astfel de angajat este numărat o dată.
• Rândul 070 conține suma totală a impozitului pe venitul personal reținut pentru toate veniturile.
• Linia 080 ar trebui să reflecte suma taxei pe care agentul nu a putut să o rețină (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această situație poate apărea, de exemplu, dacă o persoană a primit venituri numai în natură.
• Linia 090 reflectă informații despre impozitul pe venitul personal returnat contribuabilului (articolul 231 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Secțiunea 2 6-NDFL pentru trimestrul 3 din 2018

Deci, ne-am uitat la prima secțiune a formularului, care arată informații despre acumularea impozitului pe venitul persoanelor fizice. A doua parte a raportului este dedicată plății și permite autorităților fiscale să monitorizeze respectarea de către agent a termenelor stabilite pentru transferul taxelor.

Secțiunea 2 nu este completată pentru întreaga perioadă de raportare, ci numai pentru ultimele trei luni (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 15 martie 2016 nr. BS-4-11/4222@). Criteriul principal este termenul de plată a impozitului. Acestea. în secțiunea 2 a raportului pentru 9 luni din 2018, trebuie să includeți informații despre acele plăți, termenul limită plata impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru care scade in cursul trimestrului 3 al anului 2018.

1. Rândul 100 conține data la care a fost primit venitul. Procedura de determinare a acestuia este stabilită de art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse și depinde de tipul de plată. De exemplu, pentru salarii aceasta este ultima zi a lunii de facturare, iar pentru concediu sau concediu medical este ziua transferului. Un bonus lunar este „considerat” a fi primit în același mod ca un salariu, iar un bonus trimestrial sau anual este considerat a fi primit în același mod ca o plată de concediu, adică. la data plății efective. (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 23 octombrie 2017 N 03-04-06/69115).
2. Rândul 110 indică data reținerii impozitului. Într-o situație „normală” (plata salariului, plata concediului de odihnă etc.), impozitul se reține direct la plată. Dacă venitul este primit în natură sau în formă beneficiu material, atunci impozitul pe venitul personal trebuie reținut din orice venit monetar al unei persoane fizice la primire (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
3. Linia 120 indică termenul limită pentru transferul NLFL la buget. Pentru salarii, aceasta este următoarea zi lucrătoare după plată. Iar pentru concediile medicale și plata concediului de odihnă, taxa se poate achita ulterior - până la sfârșitul lunii în care a avut loc transferul.
4. Rândul 130 conține suma venitului primit la data de la rândul 100. Este despre despre venitul total acumulat, înainte de a aplica toate deducerile și reținerea impozitului pe venitul personal.
5. Rândul 140 reflectă suma totală a impozitului reținut la data de pe rândul 110.

Pentru a simplifica completarea 6-NDFL pentru trimestrul 3 din 2016, pentru a evita clarificări și protocoale negative, sistemul de remunerare ar trebui ajustat. Împărtășim metode dovedite.

Confuzia în completarea 6-NDFL, în special pentru trimestrul 3 din 2016, poate apărea din cauza plăților reportate, venituri pentru care doar câteva rânduri din secțiunea 2 se potrivesc, din cauza recalculării veniturilor, deducerilor. Vă vom spune cum să evitați acest lucru.

Plata plății de concediu de odihnă către angajați în aceeași zi

Impozitul pe venitul personal trebuie transferat din toate plățile de concediu pe care compania le-a emis în cursul lunii în ultima zi - 30 sau 31 (alineatul 2, clauza 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, termenul limită de plată a taxelor din rândul 120 din calculul 6-NDFL pentru trimestrul 3 din 2016 va fi același. Dar dacă angajații au primit bani în zile diferite, atunci data reținerii impozitului pe venit și pe venitul personal în rândurile 100 și 110 va fi diferită. Din acest motiv, compania completează mai multe blocuri cu liniile 100-140 în calculul 6-NDFL.

Pentru a reduce numărul de linii, acordați plăți de concediu în primele zile tuturor angajaților care pleacă în concediu în luna curentă. Plata de concediu trebuie acordată angajaților cu trei zile calendaristice înainte de sărbătoare (articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). Codul nu interzice emiterea de bani în avans - cu cel puțin o lună înainte de începerea vacanței.

Priviți programul de vacanță și verificați cu HR cine plănuiește să plece în vacanță în afara programului (vezi, de asemenea, formularul de program de vacanță pentru 2019). Luați declarații de la angajați în avans și emiteți o comandă. Fă calculul castigurile medii. Există deja date pentru asta pe 1. Emiteți bani într-o singură zi și reflectați plățile într-un singur bloc de linii 100-140.

Există o avertizare - compania transferă banii înainte de termen. Dacă o organizație economisește bani, această metodă nu va funcționa. Este mai ușor să completați mai multe rânduri în raportare.

Evitarea plăților reportate

Apar mai multe probleme cu salariile rulante:

1. Compania va afișa veniturile acumulate în secțiunea 1 pentru perioada curentă, iar veniturile plătite în secțiunea 2 doar în trimestrul următor.
2. din cauza sumelor reportate nu se vor potrivi rândurile 040 și 070. La rândul 040 trebuie să arătați impozitul calculat pe întregul salariu acumulat. Iar la rândul 070 - doar impozitul pe venitul persoanelor fizice pe care compania l-a reținut la sfârșitul trimestrului.
3. impozitul reținut la rândul 070 și la rândurile 140 din calculele curente și anterioare vor fi și ele diferite. Prin urmare, este dificil pentru contabilii șefi să verifice dacă au completat corect toți indicatorii sau nu.

Puteți scăpa de plățile reportate. Adică plătiți salariile pentru martie, iunie, septembrie și decembrie în ultima zi a lunii. Faceți modificări la contracte de munca nu este necesar. Compania are dreptul de a plăti salariul anticipat. Acest lucru nu încalcă drepturile lucrătorilor.

Dacă compania emite salarii în ultima zi a lunii, atunci datele din rândurile 100 și 110 se vor potrivi. Acest lucru va simplifica și calculul: în același bloc cu salariul, puteți afișa și alte plăți emise în aceeași zi. De exemplu, un bonus sau o chirie. Principalul lucru este că termenul limită plata impozitului pe venitul persoanelor fizice din aceste plăți a fost aceeași ca din salariu – a doua zi următoare emiterii banilor.

Problema apare dacă ultima zi a lunii cade în weekend. Dacă vă plătiți salariul vineri, data reținerii impozitului pe venitul personal din rândul 110 va fi anterioară datei de primire a venitului din rândul 100. Dar Serviciul Fiscal Federal nu consideră aceasta o eroare (scrisoarea din 24 martie 2016). nr. BS-4-11/5106@).

Oferirea de cadouri în numerar

Cadourile sunt completate în 6-NDFL în moduri diferite. Procedura depinde dacă societatea poate reține impozitul pe venitul personal sau nu.

Dacă societatea nu poate reține impozitul pe venitul personal până la sfârșitul anului, completați impozitul pe venitul personal nereținut la rândul 080. Dacă poate, atunci el pune 0 în linia 080.

În practică, confuzia apare în situații non-standard. De exemplu, un angajat a primit un cadou, a renunțat și s-a întors la muncă. Compania a reflectat mai întâi taxa pe linia 080 și apoi a putut să o rețină. Nu este clar dacă este necesar să se clarifice calculul pentru perioada anterioară. Inspectorii explică verbal că nu sunt necesare lămuriri. Dar este posibil ca ei să se răzgândească în timpul inspecției.

Ca să nu te gândești la linia 080, ori de câte ori este posibil, oferi cadouri nu în proprietate, ci în bani. Apoi, compania va reține impozitul în ziua plății. Nu vor fi întrebări cu linia 080. Va conține întotdeauna 0.

Cadourile în numerar atrag atenția fundațiilor. Pentru a evita problemele, încheiați acorduri de cadouri și nu legați dimensiunea cadoului de poziție sau de rezultatele muncii. În caz contrar, inspectorii vor percepe taxe suplimentare și nu va fi posibilă combaterea pretențiilor nici măcar în instanță (rezoluție a Federal instanța de arbitraj Districtul Ural din 28 aprilie 2014 Nr. F09-2360/14).

Transferul către antreprenori într-o zi pe lună

De ce apare complexitatea? Data încasării veniturilor din contractele de muncă este ziua plății. Dacă compania emite mai multe recompense pe lună, va trebui să completați rânduri separate 100-140 pentru fiecare. Din această cauză, numărul de pagini va crește.

Cum se simplifică. Emiteți bani într-o singură zi, de exemplu, plătiți în ultima zi a lunii (vezi exemplul 3). Apoi, numărul de pagini din calcul poate fi redus semnificativ. În plus, vor fi mai puține plăți ale impozitului pe venitul personal.

Compania și contractorul înșiși convin asupra datelor de plată, așa că nu ar trebui să existe probleme. Principalul lucru este să specificați termenul în contract.

Plata avansului pentru timpul lucrat

Compania nu reține impozitul pe venitul personal din plata în avans, ci plătește impozit numai după plata finală (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 iulie 2015 nr. 03-04-06/42063). Dar dacă un angajat a primit un avans și apoi a intrat în concediu medical, apare confuzia cu 6-NDFL. În primul rând, nu este clar ce sumă trebuie luată în considerare drept venit lunar al unui angajat. În al doilea rând, cât și când să rețină impozitul pe venitul personal.

Plateste avansul doar pentru timpul lucrat, nu doar un procent din salariu.

Stabiliți o nouă procedură de calcul a avansurilor în reglementările salariale. Familiarizați-vă angajații cu el. Dezavantajul acestei metode este că va trebui să controlați care dintre angajați a fost în concediu, concediu medical etc. Și, din această cauză, plata în avans trebuie calculată ținând cont de zilele lucrate.

Transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice în ultima zi a termenului limită

La rândul 120 din 6-NDFL trebuie să setați termenul limită pentru plata impozitului pe venitul personal conform codului. Însă colegii se încurcă și stabilesc ziua plății efective.

Pentru a evita confuzia, folosiți-vă dreptul și plătiți impozitul pe venitul personal mai târziu - a doua zi după emiterea banilor sau în ultima zi a lunii (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest fel, compania se va proteja de problemele legate de plata anticipată a impozitului pe venitul personal.

Există cazuri în care banca ratează o plată a impozitului și plătește salariul a doua zi. Apoi trebuie să returnați taxa, apoi să o transferați din nou cu penalități.

Procesarea transferurilor la începutul trimestrului

Compania plătește impozit pe venitul personal pentru angajații diviziei către inspectoratul, unde este înregistrat un birou separat (clauza 7 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Daca un angajat aflat la jumatatea unui trimestru se muta la munca in alt departament, salariul trebuie impartit intre doua rapoarte.

Compania va afișa o parte din salariul angajatului în raportul sediului central, iar restul în raportul departamentului.

Merita sa faci o traducere doar cu trimestrul următor. Atunci nu va trebui să împărțiți veniturile între calcule.

Compania nu va putea folosi această metodă dacă angajatul este nevoie urgent într-un alt birou.