Compensarea este un acord privind rambursarea reciprocă a obligațiilor de către părți ca urmare a plății pentru muncă, servicii, bunuri, care este documentată.

În procesul de soluționare reciprocă a creanțelor Se incheie 2 contracte. Potrivit acestora, momentul sosirii și drepturile de revendicare ale părților sunt clar orientate.

Soluționarea creanțelor reciproce este o operațiune care determină absolut sau rambursare parțială obligații prin compensarea acestor contraobligații. Termenul lor limită este strict stabilit, nespecificat sau îndeplinit.

Potrivit codului, compensarea este considerată a fi rambursarea unor cereri reconvenționale similare, sau rambursarea promisiunilor, obligațiilor în baza contractelor, propunerilor.

Dacă cererile părților sunt echivalente, promisiunile părților se consideră îndeplinite.

Uneori poate fi confundat cu trocul. Cu toate acestea, o astfel de similitudine se rezumă doar la absența necesității de fonduri atunci când se efectuează compensații.

Compensarea între organizații

Pentru a efectua cu succes o compensare, este necesar să depuneți o cerere către contrapartidă care să indice o cerere de compensare reciprocă. Forma actului poate fi făcută sub orice formă, deoarece nu există încă una oficială.

La compensarea pretențiilor reciproce între organizații, trebuie efectuat un raport de reconciliere. Include toate informațiile despre valoarea încasărilor, plăților, numerelor documentelor și multe altele. Informațiile sunt generate pe baza tuturor tranzacțiilor cu contrapartea.

Procesul-verbal de reconciliere se intocmeste in mai multe exemplare. Unul este dat contrapărții, celălalt rămâne cu sine.

Pentru a efectua o compensare tripartită, trebuie să existe cu siguranță un cerc închis de obligații. Aceasta indică faptul că creditorul trebuie să fie în mod necesar debitorul pentru prima și ultima obligație a părților din cercul de punctaj.

Pentru efectuarea operațiunilor de compensare este necesară următoarea documentație:

• act de împlinire lucrări;
• contractul principal;
• Act de împăcare, unde sunt indicate sumele tuturor creanțelor și datoriilor;
• documentație, în cazul în care părțile sunt de acord cu termenii prevăzuți.

Reguli de bază de compensare

Cererile indicate în compensarea reciprocă trebuie să fie valabile și nu trebuie să fie contestate de părți. În cazul în care apare o situație de neînțeles cu privire la o revendicare, o astfel de compensare încetează imediat. Toate promisiunile părților trebuie să fie, de asemenea, uniforme.

Conceptul de pretenții încrucișate înseamnă că promisiunile sunt considerate reciproce și părțile vor lua parte la mai multe promisiuni în același timp. Principala regulă de operațiuni pentru compensarea creanțelor este datoria.

Se rambursează prin metoda circulară. Realizarea compensației reciproce a promisiunilor este probabil într-un moment în care termenul limită pentru îndeplinire a sosit deja.

Acest termen este obligatoriu indicat la semnarea contractului. Nu puteți credita îndeplinirea unei promisiuni care nu a fost inițiată de niciuna dintre părți.

Rambursarea parțială sau completă a datoriilor este permisă. Cererile nu trebuie să se refere la obligații pentru care compensarea nu este permisă.

Reguli pentru plasă

Compensarea este supusă următoarelor cerințe:

• Trebuie să existe un fapt de apariție a pretențiilor, care trebuie să fie omogen.
• Organizațiile care efectuează compensarea daunelor va lua imediat parte la mai multe obligații pentru care au apărut contracereri.
• Toate cererile trebuie să fie contrare sau ciclice caracter.

Decontarea va fi interzisă pentru următoarele pretenții:

1. Durata de viață conţinut.
2. În cazul în care termenul de prescripțieîncheiat.
3. Solicitare de acumulare pensie alimentară.
4. Despăgubiri pentru prejudiciile cauzate sănătății si viata.

Orice organizație este obligată să deruleze conturi de încasat și creanţe de către contrapărți, conform cărora se efectuează apoi acțiunea de reconciliere.

Concluzia privind compensarea poate fi întocmită în unul dintre următoarele tipuri de documente:

• contracta despre compensarea reciprocă;
• act de reconciliere datorii reciproce;

Contractul poate fi semnat doar ulterior, după ce suma a fost clarificată. În sistemul contabil reflecție contabilă Decontarea tranzacțiilor are loc numai în conformitate cu aceste documente.

Documentația de compensare a creanțelor reciproce

Decontarea trebuie efectuată în conformitate cu documentele stabilite. Legea nu impune reguli speciale pentru documentarea acesteia.

Pentru a implementa acest lucru, este de obicei suficientă o cerere din partea unui membru al acordului reciproc. Este posibilă rambursarea unei cereri reconvenționale în mod unilateral prin notificarea în scris a contrapartidei.

Un exemplu standard de efectuare a unui test nu este stabilit și este întocmit într-o formă aleatorie.

O altă opțiune pentru înregistrarea compensației reciproce este formarea unui act. Poate fi întocmit sub orice formă cu respectarea cerințelor pentru documentele contabile originale.

Actul arată în detaliu care promisiuni sunt rambursate prin compensare, promisiuni de bază și suma totală.

Este probabil ca o compensare parțială să fie efectuată dacă cererile de contor nu sunt echivalente. O promisiune cu o cerință mare este parțial păstrată, o promisiune cu o cerință mică este reziliată în întregime.

Act de compensare

Act de compensare - document întocmit în cazul datoriilor reciproce între clienți. Afișează tranzacțiile de decontare între 2 organizații.

Este necesar să se întocmească un „Act” special, care indică:

• numele organizațiilor, locația acestora;
• STANIUși detalii de plată;
• număr de telefon;
• baza pentru offset;
• suma, numarul si data contractului, în baza căreia a fost întocmit actul;
• semnăturile părților;
• semnătura și data.

Acțiunea se întocmește în două exemplare și se semnează de ambele părți. La acesta se anexează copii ale documentelor care indică motivele datoriei. Este pe bază a acestui document compania primește informații despre toate operațiunile pentru a calcula profiturile și cheltuielile.

Întocmirea unui act de compensare

La completarea actului, trebuie să afișați următoarele elemente: detalii document, valoarea datoriei inclusiv TVA, valoarea datoriei rambursate.

Actul poate fi semnat numai de persoane autorizate ale părților. Dacă o astfel de situație nu este posibilă, una dintre părți trimite celeilalte o notificare de compensare reciprocă cu informatie necesara despre datorii.

În cazul în care clientul nu este anunțat, acesta are posibilitatea procedura de revendicare colectează suma necesară de datorie. Precedentul de compensare se afiseaza in cartea contabila conform actului.

Pentru a evita dificultățile, trebuie reflectat din două părți.

Încheierea unui acord tripartit de compensare

Uneori, decontarea reciprocă se realizează cu 3 sau mai multe persoane și se numește circulară. Pentru a-l întocmi, luați eșantionul obișnuit al unui acord privind compensarea creanțelor.

Cu un tip de compensare a creanțelor cu trei părți, afișarea rambursării promisiunilor către o contrapartidă - creditorul - va deveni creanțele celui de-al doilea și al treilea.

O condiție esențială a unui acord tripartit este caracterul ciclic al promisiunilor.

Concluzia sa este destul de probabilă dacă apar următoarele relații între organizații:

• organizatia nr 1– debitor al organizației nr. 2, creditor al organizației nr. 3;
• organizatia nr 2– debitor al organizației nr. 1, creditor al organizației nr. 3;
• organizatia nr 3– debitor al organizației nr.1, creditor al organizației nr.2.

Principiul de proiectare este același ca și pentru offset-urile bilaterale.

Criteriile pentru un acord tripartit sunt:

• lista organizațiilor participarea la concurs;
• lista sumelor datoriilorînainte de a efectua operația;
• rapoarte de reconciliere;
• sume de datorii după tranzacție.

După semnarea întregii documentații, compensarea tripartită trebuie reflectată în evidențele contabile.

TVA la compensare

Chiar dacă o companie folosește metoda cash de calcul a TVA-ului, atunci la începutul procedurii de compensare la închiderea datoriei pe debit, se generează venituri.

Dacă o companie plătește datoriile contractate cu un împrumut, apar cheltuieli mici.

Multe opțiuni de cost pentru metoda de calcul a TVA-ului în numerar conțin calcule ale impozitului pe venit conform anumitor reguli speciale.

Dacă o companie calculează suma necesară a profitului fiscal utilizând metoda de angajamente, atunci într-un anumit caz nu se generează profit.

Acest lucru sugerează că compensarea în unele cazuri va deveni o metodă de plată pentru produsele și serviciile achiziționate. În acest scop, pentru stabilirea costurilor și profiturilor prin metoda de angajamente, faptul plății în sine nu va fi semnificativ.

Calculul impozitului pe venit la înregistrarea unei compensații de creanțe reciproce depinde de sistemul de impozitare utilizat de companie. Baza pentru ajustarea sumei taxei va fi returnarea unei părți din bunuri către furnizor.

La vânzarea serviciilor pentru care contractul de plată este întrerupt prin compensare, TVA se formează pe baza prețului de piață al prestării. Daca sunt indeplinite si alte conditii esentiale, se percepe TVA totala prezentata de participant si mentionata in factura. ÎN în numerar Membrii rețelei nu sunt obligați să se crediteze reciproc cu TVA.

TVA la compensare

La efectuarea tranzactiilor in domeniul vanzarilor, institutia este obligata sa plateasca taxa impusa.

TVA se reține dacă există documente inițiale și facturi corespunzătoare în care se notează acceptarea lucrării (serviciului).

În etapa de calcul al impozitului, cumpărătorul de servicii (bunuri) trebuie să plătească TVA într-o singură comandă.

În documentele de decontare, facturi și documentele contabile inițiale, suma totală a impozitului este indicată pe un rând separat.

Taxa totală este plătită de către cumpărător pe baza unui ordin de transfer al unei sume de bani.

Valoarea creanțelor rambursate se formează fără a lua în considerare sumele de TVA.

Plata impozitului se face în valută în fără numerar. Cumpărătorul trebuie să plătească suma necesară prin comandă specifică în luna curentă în care are loc compensarea. Principala condiție pentru eliminarea unei părți din TVA este disponibilitatea plăților pentru transferul sumelor impozitului.

Sumele de TVA pot fi văzute în rândurile 240 și 250 din secțiunea a treia Înapoierea taxei conform legislatia fiscala.

Compensare în cazul muncii în regim de impozitare simplificat

Efectul compensării în cadrul sistemului fiscal simplificat nu face decât să întărească anularea creanțelor reciproce și nu duce la anularea veniturilor și cheltuielilor.

Câștigurile unei companii care operează într-un sistem simplificat de impozitare pot fi recunoscute nu numai ca intrare de valută, ci și ca rambursare a datoriei curente printr-o altă metodă. În acest caz, anularea creanțelor din registrul de venituri și cheltuieli va fi reflectată ca venit al companiei.

Compensarea creanțelor se reflectă în subconturile ambelor datorii. Ocazional apar cereri care sunt echivalente în termeni monetari, drept urmare compensarea se efectuează pentru anularea parțială, iar suma rămasă este anulată conform documentelor separate.

Toate acestea se reflectă în contul de profit și pierdere ca profit. Firmele care operează în cadrul sistemului fiscal simplificat trebuie să țină cont de câștigurile obținute ca urmare a compensării în ziua semnării acordului sau actului de compensare.

Dacă actul nu este disponibil, se va utiliza un act special sau un alt document pentru a confirma operațiunea.

Dacă profitul nu a fost luat în considerare, apoi pentru a evita penalizari trebuie sa depuneti un anume declararea sistemului fiscal simplificatși efectuați o plată suplimentară.

Una dintre metodele de decontare între organizații este compensarea creanțelor reciproce (articolul 410 din Codul civil al Federației Ruse).

Condiții de decontare reciprocă

Compensarea unilaterală este posibilă dacă sunt îndeplinite simultan trei condiții.

În primul rând, organizațiile care intenționează să pornească trebuie să aibă cereri reconvenționale una împotriva celeilalte. Aceasta înseamnă că între ei sunt încheiate cel puțin două acorduri diferite, în unul dintre care organizația este debitor, iar în celălalt - creditor.

În al doilea rând, cererile reconvenționale ale organizațiilor trebuie să fie .

În al treilea rând, compensarea este posibilă dacă termenul limită pentru îndeplinirea cererii reconvenționale este:

• a sosit deja;

• nu a fost specificat în contract;

• a fost determinat de momentul cererii.

De asemenea, este posibilă compensarea unei cereri reconvenționale de același tip, al cărei termen nu a sosit încă. Dar numai în cazurile prevăzute de lege.

Pentru compensare, este suficientă o declarație din partea uneia dintre părți.

În cazul în care cerințele sunt eterogene sau nu a sosit încă termenul de îndeplinire a cel puțin una dintre obligații, compensarea se poate face numai prin acordul părților (alin. 4, paragraful 4 din hotărârea Plenului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 14 martie 2014 Nr. 16).

Această procedură decurge din prevederile articolului 410 Cod Civil RF.

Situatie: Ce cereri reconvenționale sunt considerate omogene în scopuri de compensare?

Datoriile sunt recunoscute ca omogene dacă necesită aceeași metodă de rambursare și sunt exprimate în aceeași monedă.

Condiția că compensarea este posibilă în legătură cu cereri reconvenționale similare este cuprinsă în articolul 410 din Codul civil al Federației Ruse. Cu toate acestea, însuși conceptul de „cerință omogenă” nu este definit de dreptul civil.

Alineatul 7 al anexei la scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 29 decembrie 2001 nr. 65 prevede că legislația nu insistă ca cerința de compensare să rezulte din aceeași obligație sau din obligații ale acelasi tip. De aici rezultă că obligațiile care sunt legate de executarea unor contracte diferite, dar implică aceeași modalitate de rambursare, pot fi considerate omogene. De exemplu, dacă acordurile de vânzare și contract încheiate între aceleași organizații au asumat inițial o formă de plată în bani, atunci, sub rezerva altor condiții, aceste organizații au dreptul de a compensa pretențiile reciproce. Adică, obligațiile cumpărătorului de a plăti pentru bunurile livrate acestuia pot fi compensate cu îndeplinirea obligațiilor clientului de a plăti pentru munca prestată pentru el.

Dacă obligațiile organizațiilor în temeiul unui acord (de exemplu, în cadrul unui acord de troc) sunt exprimate în unități naturale, iar în cadrul altui (de exemplu, în cadrul unui acord provizion plătit servicii) - în formă bănească, atunci aceste obligații nu sunt recunoscute ca omogene.

De asemenea, creanțele bănești, dintre care una este exprimată în ruble și cealaltă în valută, nu sunt recunoscute ca omogene. Acest lucru se datorează faptului că monedele străine și cele rusești sunt specii independente proprietate (articolele 140, 141 din Codul civil al Federației Ruse). Instanța a ajuns la o concluzie similară în decizia FAS Districtul Caucazului de Nord din data de 1 Decembrie 1999 Nr F08-2593/99.

Este imposibil să se efectueze compensații în cadrul unor astfel de acorduri.

Astfel, obligațiile contrare pot fi compensate dacă necesită aceeași metodă de rambursare și sunt exprimate în aceeași monedă (de exemplu, numai în ruble, doar în dolari SUA). Decontarea poate fi efectuată chiar dacă contraobligațiile sunt exprimate în unități convenționale. Dar cu condiția ca 1 y. adică atât pentru debitor, cât și pentru creditor, este egală cu aceeași monedă.

Interdicție la offset

Compensarea creanțelor reciproce nu este permisă pentru următoarele obligații:

• pentru care termenul limită a expirat termen de prescripție;

• legate de compensarea prejudiciului cauzat vieții sau sănătății;

• legate de colectarea pensiei alimentare;

• asociate cu întreținerea pe tot parcursul vieții a cetățenilor.

În plus, compensarea este imposibilă dacă acest lucru este menționat în mod expres în contract, precum și în alte cazuri prevăzute de lege. De exemplu, compensarea nu poate fi efectuată:

• dacă a fost inițiat un caz de faliment împotriva uneia dintre părțile la compensare (clauza 14 din scrisoarea de informare a Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 29 decembrie 2001 nr. 65).

Astfel de restricții sunt prevăzute la articolul 411 din Codul civil al Federației Ruse.

Sfat:Înainte de a stabili o decontare cu o contraparte, întocmește un raport de reconciliere a decontărilor reciproce cu o defalcare pentru fiecare acord încheiat cu aceasta (dacă au existat mai multe acorduri). Acest lucru vă va permite să determinați valoarea exactă a datoriei care poate fi rambursată prin compensare.

Actul de reconciliere constituie dovada documentară a cuantumului datoriilor reciproce. Dacă în viitor apar dispute între părți care vor trebui soluționate în instanță, atunci absența unui raport de reconciliere poate duce la recunoașterea compensației ca invalidă. Consecințe similare pot apărea dacă actul de reconciliere a revendicărilor reciproce este întocmit cu încălcarea cerințelor legale (de exemplu, dacă actul a fost semnat de un reprezentant al organizației care nu este autorizat să semneze documente sursă). Această abordare este confirmată de practica de arbitraj (a se vedea, de exemplu, hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12 noiembrie 2007 nr. 14790/07, rezoluția districtului FAS Volga-Vyatka din 26 septembrie 2007 nr. A11-13478/2006-K1-11/612) .

Documentarea

Compensarea creanțelor reciproce, ca orice tranzacție comercială, trebuie să fie documentată (clauza 1, articolul 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).

Legislația civilă nu impune cerințe speciale pentru înregistrarea compensațiilor. În același timp, articolul 410 din Codul civil al Federației Ruse prevede că pentru a efectua compensarea este suficientă o declarație a uneia dintre părți.

În practică, aceasta înseamnă că cererile reconvenționale pot fi rambursate unilateral, având în prealabil notificarea în scris a contrapartei. Un model de cerere standard pentru plasă nu este stabilit prin lege, deci poate fi întocmit în liber de la .

Partea care a trimis o cerere de compensare a unor cereri reconvenționale similare trebuie să aibă confirmarea că documentul a fost primit de către contraparte și nu are obiecții la compensare.

Sfat: Este mai bine să trimiteți o cerere de decontare reciprocă către contrapartidă prin scrisoare recomandată cu notificare. Dacă, în cazul unui litigiu, organizația nu poate dovedi că contrapartea a primit această declarație, compensarea contraobligației poate fi declarată nulă (clauza 4 din scrisoarea de informare a Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 29 decembrie). , 2001 Nr. 65, rezoluția Districtului FAS Volga din 28 ianuarie 2008 Nr. A55-6395/2007, Districtul Central din 31 august 2006 Nr. A23-3149/03G-10-121, Districtul Siberia de Vest din 2 mai , 2006 Nr. F04-1722/2006(21923-A81-10)).

Dacă inițiatorul compensării indică în cerere o dată anume de la care obligațiile părților se consideră îndeplinite, compensarea este recunoscută ca având loc de la această dată. Dacă nu este specificată o astfel de dată, atunci compensarea se consideră a fi avut loc din ziua în care contrapartea a primit cererea.

A doua opțiune de înregistrare a compensației contra obligațiilor este întocmirea act de plasă . Nici actul de compensare nu este unificat document contabil, astfel încât să poată fi compilat sub orice formă în timp ce îndeplinește cerințele, necesare pentru documentele contabile primare (Articolul 9 din Legea din 6 decembrie 2011 Nr. 402-FZ, rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 21 mai 2007 Nr. A05-12882/2006-25).

Dacă actul de compensare nu indică data la care se efectuează compensarea, momentul rambursării reciproce a obligațiilor se recunoaște ca ziua semnării actului de către părți.

Sfat: indiferent de modul în care se formalizează compensarea (la cererea uneia dintre părți sau în baza unui act comun), descrieți detaliat în actele întocmite toate circumstanțele testului . Lipsa unor astfel de date poate duce la dispute cu contrapartea și cu fiscul.

Vă rugăm să furnizați următoarele informații în detaliu în cererea dvs.:

• ce obligații ale părților sunt rambursate prin compensare;

• motivele apariției acestor obligații (cu legături către documente justificative: contracte, facturi, certificate de muncă efectuată (servicii prestate), numere de facturi emise);

• suma pentru care pretențiile reciproce sunt compensate.

Cererea (act) ar trebui să evidențieze separat valoarea TVA pentru fiecare contraobligație. Acest lucru va permite organizațiilor care au efectuat compensarea să reflecte corect această operațiune în contabilitate și contabilitate fiscală.

Nefurnizarea acestor informații poate duce la dispute care pot expune organizația la penalități contractuale. Există exemple hotărâri judecătorești, care confirmă această poziție (a se vedea, de exemplu, hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12 noiembrie 2007 nr. 14790/07, rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka din 26 septembrie, 2007 Nr. A11-13478/2006-K1-11/612) . În plus, înregistrarea incorectă a compensațiilor poate duce la sancțiuni fiscale. De exemplu, cu metoda cash de calcul al impozitului pe venit oficiu fiscal poate să nu recunoască cheltuieli, ale căror restanțe de plată au fost rambursate printr-o compensare nedocumentată (clauza 3 a articolului 273, clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Credit parțial

O organizație poate efectua atât compensarea totală, cât și parțială a pretențiilor reciproce. Compensarea completă este posibilă dacă cererile reconvenționale de același tip sunt complet echivalente.

În cazul în care cererile reconvenționale nu sunt echivalente, se poate efectua compensare pentru suma celei mai mici datorii (compensare parțială). În acest caz, obligația pentru care este prezentată creanța cea mai mare este parțial păstrată, iar obligația pentru care este prezentată creanța mai mică este reziliată în în întregime.

Un exemplu de compensare parțială

Alpha LLC are o datorie față de Master Manufacturing Company LLC pentru plata bunurilor furnizate în baza contractului de cumpărare și vânzare. Suma datoriei este de 50.000 de ruble. (inclusiv TVA - 7627 ruble). „Maestrul” are o datorie compensatorie către „Alpha” pentru plata lucrărilor efectuate în baza contractului. Suma datoriei este de 35.000 de ruble. (inclusiv TVA - 5339 ruble). Potrivit declarației Alpha, părțile au decis să realizeze o reglementare reciprocă.

După compensare, obligația Alpha față de maestru rămâne în valoare de 15.000 de ruble. (inclusiv TVA - 2288 ruble). Obligația „Maestrului” față de „Alpha” este în valoare de 35.000 de ruble. rambursat integral.

Situatie: poate chiriașul să compenseze costul îmbunătățirilor permanente rambursate de proprietar cu plățile de leasing după încetarea contractului de închiriere??

Da poate.

După încetarea contractului de închiriere, locatarul are dreptul de a rambursa costul îmbunătățirilor inseparabile, cu condiția îndeplinirii simultane a următoarelor condiții:

• contractul nu prevede că locatorul nu rambursează locatarului costul îmbunătățirilor inseparabile;

• îmbunătăţiri inseparabile se fac cu acordul locatorului şi pe cheltuiala fonduri proprii chiriaş.

Această procedură este prevăzută în paragraful 2 al articolului 623 din Codul civil al Federației Ruse.

În acest caz, are loc o contra-obligație din partea locatorului de a rambursa costul îmbunătățirilor inseparabile. Cererea de despăgubire pentru costul îmbunătățirilor inseparabile și cererea de plată a plăților de leasing sunt bănești, adică omogene.

Alineatul 2 al articolului 623 din Codul civil al Federației Ruse nu leagă dreptul chiriașului la rambursarea cheltuielilor sale cu existența unui acord separat sau act judiciar privind recuperarea sumelor cheltuite pentru îmbunătățiri inseparabile (clauza 8 din scrisoarea de informare a Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 29 decembrie 2001 nr. 65). Astfel, cu excepția cazului în care contractul prevede altfel, după încetarea contractului de închiriere, chiriașul are dreptul de a compensa costul îmbunătățirilor inseparabile cu plățile de chirie (articolul 410 din Codul civil al Federației Ruse).

În practica arbitrajului există exemple de hotărâri judecătorești care recunosc legalitatea acestei abordări (a se vedea, de exemplu, deciziile Districtului FAS Volga din 23 mai 2008 nr. A12-10368/06, districtul Northwestern din 14 noiembrie 2007 nr. A56- 2779/2007).

Situatie: Este posibil să se compenseze datorii la un împrumut în numerar și plata pentru bunuri (lucrări, servicii)?

Da, poti.

Legislația nu conține nicio restricție în acest sens. Conform articolului 410 din Codul civil al Federației Ruse, obligația încetează în totalitate sau în parte prin compensarea unei cereri reconvenționale de același tip. Pentru compensare, este suficientă o declarație din partea uneia dintre părți. Cazurile de inadmisibilitate a compensării sunt stabilite de articolul 411 din Codul civil al Federației Ruse. Nu există nicio situație în acest articol pentru compensarea datoriilor la un împrumut în numerar și plata pentru bunuri (lucrări, servicii).

În același timp, paragraful 7 din scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 29 decembrie 2001 nr. 65 prevede că legislația nu insistă ca cerința de compensare să rezulte din aceeași obligație sau din obligații de același tip. Pretenția creditorului pentru un împrumut în bani este similară cu creanța în bani a executorului pentru plata bunurilor (muncă efectuată, servicii prestate). Prin urmare, este posibil să se compenseze astfel de datorii.

Astfel de concluzii sunt confirmate de o practică extinsă de arbitraj (a se vedea, de exemplu, hotărârile Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 13 decembrie 2007 nr. 14983/07 și 13 decembrie 2007 nr. 14866/07, rezoluțiile FAS Volga District din 13 septembrie 2007 Nr. A55 -1112/2007, Districtul Ural din 9 martie 2004 Nr F09-790/04-AK).

Situatie: Este posibil să se stabilească o compensare a obligațiilor între o organizație și o bancă a cărei licență a fost retrasă? Organizația are o datorie la împrumut, dar mai sunt bani în cont?

Nu, nu poti.

Din momentul licenței băncii de a conduce operațiuni bancare obligațiile față de acesta nu pot fi reziliate prin compensare (clauza 4, partea 9, art. 20 din Legea din 2 decembrie 1990 nr. 395-1). O poziție similară este ocupată instanțele de arbitraj(a se vedea, de exemplu, hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12 ianuarie 2007 nr. 16248/06, rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 3 noiembrie 2006 nr. A13- 14095/2005-17). Acest lucru nu se va putea face nici după intrarea în vigoare a hotărârii judecătorești de declarare a falimentului (adică după începerea procedurii de faliment) (clauza 1 a articolului 50.16 și clauza 10 a articolului 50.40 din Legea din 25 februarie 1999). Nr. 40- Legea federală).

În acest sens, în ciuda faptului că licența băncii a fost retrasă și a fost declarată falimentară, organizația trebuie să-și ramburseze în continuare datoriile față de aceasta (la împrumut) (subclauza 1, partea 11, articolul 20 din Legea din 2 decembrie, 1990 Nr. 395-1 , alin. 6, alin. 3, art. 50.21 din Legea din 25 februarie 1999 nr. 40-FZ).

Cererile de rambursare a datoriei băncii față de organizație pot fi depuse în timpul procedurii de faliment. Acestea vor fi executate în ordinea priorităților. Aceasta rezultă din articolul 50.36 din Legea din 25 februarie 1999 nr. 40-FZ.

În cazul în care banca nu returnează banii organizației din partea acesteia cont bancar(de exemplu, din cauza lipsei de fonduri pentru rambursarea datoriilor către toți creditorii), după finalizarea procedurii de declarare a falimentului bancar, organizația va putea recunoaște creanțele fara speranta. Organizația are dreptul de a atribui o astfel de datorie cheltuieli neexploatare la calcularea impozitului pe venit sau acoperirea acestuia prin rezerva pt datorii îndoielnice(dacă este creat). Cu toate acestea, acest lucru se poate face numai după notificarea oficială a excluderii băncii din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice. Această concluzie rezultă din paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 265 și paragraful 5 al articolului 266 Codul fiscal RF. Este confirmat de Ministerul de Finanțe al Rusiei (scrisorile din 4 septembrie 2008 nr. 03-03-06/1/505, din 24 iulie 2008 nr. 03-03-06/2/94, din 11 aprilie, 2008 Nr. 03-03 -06/1/276, din 21 aprilie 2006 Nr. 03-03-04/1/380, din 17 ianuarie 2006 Nr. 03-03-04/1/26) si practica arbitrajului (a se vedea, de exemplu, rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka din 19 noiembrie 2007 nr. A29-549/2007, districtul Siberiei de Est din data de 9 iunie 2007 nr. A58-170/06-F02-2502 /07).

Compensarea este un mijloc convenabil de a închide obligațiile companiilor între ele. Să presupunem că compania dvs. trebuie să plătească unei contrapartide pentru bunurile primite de la aceasta. Și în spatele ei există o datorie pentru serviciile care au fost furnizate de organizația ta. Astfel de datorii pot fi ușor compensate. Acesta este un exemplu de compensare în cadrul diferitelor contracte - furnizarea și prestarea de servicii.

Datoriile pot fi, de asemenea, compensate printr-un singur acord. De exemplu, o organizație a angajat un antreprenor pentru a-și renova biroul și treptat îl plătește pentru munca depusă. A sosit termenul limită de plată pentru etapa următoare. În același timp, antreprenorul datorează organizației o penalizare pentru neterminarea la timp a etapei anterioare de lucru. În acest caz, compensarea va avea loc în cadrul unui singur acord - un contract.

Pentru a vă asigura că compensarea nu provoacă reclamații nici din partea autorităților fiscale, nici a contrapartei, este important să o oficializați corect. În caz contrar, partenerul va putea da în judecată pentru a încasa datoria pe care o considerați rambursată. Iar dacă folosești metoda cash sau folosești metoda simplificată, vei calcula și impozitele greșit.

Dacă compania ta este „simplificată”

Compensarea este echivalentă cu plata, prin urmare, la data compensării, persoana „simplificată” trebuie să reflecte încasările din vânzare.

Ce datorii pot fi rambursate prin compensare?

Să luăm în considerare principalele cerințe pentru compensare, de care este important să se țină seama la întocmirea documentelor.

1. Arieratele la plata banilor pot fi compensate numai cu datorii monetare. Dacă o organizație trebuie să plătească bani alteia, iar cealaltă trebuie să furnizeze bunuri, atunci compensarea este imposibilă. Adică, în limba Codului civil al Federației Ruse, pot fi citite numai cerințe omogene.

2. În momentul în care decizi să pornești, termenele de plată conform contractului trebuie să fi sosit deja. Această concluzie este confirmată în paragraful 18 al revizuirii... îndreptate scrisoare de informare Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 29 decembrie 2001 nr. 65 (denumită în continuare „Review”). Acest lucru nu împiedică însă compensarea datoriei dacă în contract nu se specifică perioada de rambursare sau este determinată de momentul solicitării.

Cu grija!

Nu poți trimite o declarație de compensare către contrapartidă în avans, adică înainte de termenul până la care acesta trebuie să-ți plătească banii.

3. Dacă sumele pe care partenerii de afaceri le datorează reciproc sunt egale, acestea sunt rambursate integral. Dar, în practică, acest lucru se întâmplă extrem de rar și sumele datoriilor reciproce sunt de obicei diferite. Apoi, datoria mai mare va fi rambursată doar parțial. Și acest lucru trebuie să se reflecte în hârtiile offset.

4. În unele cazuri, compensarea nu este posibilă. Să le enumerăm.

În primul rând, aceasta este o situație în care contractul interzice direct compensarea datoriilor. Prin urmare, verificați termenii contractului. Compensarea este interzisă? E în regulă, acest defect poate fi corectat cu ușurință. Dacă, desigur, contrapartea este de acord să semneze un acord suplimentar la contract.

În al doilea rând, uneori compensațiile sunt interzise prin lege. Deci, de exemplu, este imposibil să se compenseze datoria unei contrapărți dacă a fost inițiat un caz de faliment ( legea federală din 26 octombrie 2002 Nr. 127-FZ „Cu privire la insolvență (faliment), clauza 14 din Revizuire).

De asemenea, nu se va putea compensa o datorie mai veche de trei ani dacă debitorul precizează că termenul de prescripție al obligației a expirat deja. Această interdicție este menționată în mod expres în articolul 411 din Codul civil al Federației Ruse.

Cum se întocmește un document privind decontarea reciprocă

Nu există o formă stabilită pentru documentul de compensare. Legea permite două metode de înregistrare, pe care le vom avea în vedere. Și să începem cu faptul că compensarea trebuie formalizată în scris.

Desigur, în viață se întâmplă adesea ca părțile la o tranzacție să convină prin telefon, de exemplu, cu privire la furnizarea de bunuri pentru a plăti o datorie trecută. Din punct de vedere juridic, un astfel de acord, desigur, nu va fi suficient (clauza 5 a Revizuirii).

Metoda 1. Compensare unilaterală

Compania dvs. poate pur și simplu să notifice contrapartea în scris despre compensare (articolul 410 din Codul civil al Federației Ruse). Pentru aceasta, este suficient să existe o datorie monetară reciprocă. Și bineînțeles, trebuie să îndeplinească condițiile pe care le-am menționat deja la începutul articolului.

Documentul în care organizația declară compensarea poate fi numit diferit: cerere, scrisoare, notificare, notificare. Este furnizat un exemplu de aplicație.

Este important să rețineți că compensarea va avea loc numai dacă contrapartea a primit documentul dumneavoastră (clauza 4 a Revizuirii). Pentru a fi sigur de acest lucru, puteți trimite cererea prin curier și primiți semnătura șefului organizației contrapartidei cu o marcă de primire.

Și dacă trimiteți un document prin scrisoare recomandată, păstrați o confirmare de primire. Această lucrare vă poate fi utilă mai târziu.

De exemplu, aveți la dispoziție un act de reconciliere a decontărilor cu un partener. Dacă acest act confirmă datorii reciproce, aveți dreptul de a efectua o compensare unilaterală. Chiar dacă contrapartea dumneavoastră nu este interesată de aceasta, în această situație compania dumneavoastră nu depinde în niciun fel de voința partenerului. Este dreptul tău legal să trimiți partenerului tău o cerere pentru a compensa pretențiile reciproce.

Dar este mai bine să nu aplicați această metodă de compensare la sumele de penalități sau despăgubiri pentru daune. Mai ales dacă nu aveți un raport de reconciliere la îndemână.

Cu grija!

Este mai bine să nu compensați unilateral sumele penalităților și despăgubirilor pentru daune.

Cert este că, în practică, acest curs de acțiune duce de obicei la litigii. La urma urmei, dumneavoastră și contrapartea dumneavoastră puteți avea idei complet diferite despre mărimea și procedura de calcul a acestor sume (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka din 27 aprilie 2010 în cazul nr. A82-8771/2009).

Metoda 2. Acord bilateral

O opțiune mai sigură este întocmirea unui document de compensare bilaterală. Această metodă este permisă de lege (articolul 421 din Codul civil al Federației Ruse).

Nici ceea ce numiți această hârtie nu contează. Opțiuni posibile: acord, protocol, act de compensare.

Am postat un exemplu de acord care poate fi folosit ca bază.

Indiferent de modalitatea de înregistrare pe care o alegeți, documentul de decontare trebuie să indice clar datoriile care urmează să fie rambursate. Pentru a face acest lucru, specificați:

• sume acceptate pentru compensare, inclusiv TVA pentru fiecare datorie;
• detalii ale documentelor care confirmă datorii (contracte, facturi, acte de acceptare a lucrării (servicii), facturi).

De asemenea, puteți indica perioada de rambursare a datoriei stabilită prin contract, astfel încât să nu existe îndoieli cu privire la valabilitatea compensației.

Vă rugăm să rețineți: mostrele noastre indică în mod clar data de închidere a datoriilor. În acest moment, compensarea trebuie să se reflecte în contabilitate. Dacă nu există o astfel de dată, trebuie să vă concentrați asupra zilei în care a fost semnat acordul.

Cum afectează compensarea calculul impozitelor de bază?

În contabilitate, la compensare, nu apar venituri și cheltuieli. Aceasta rezultă din paragraful 2 din PBU 9/99 și paragraful 2 din PBU 10/99.

Să rezolvăm taxele. Să spunem imediat că compensarea nu afectează în niciun fel TVA-ul. La urma urmei, ați perceput deja taxa pe valoarea adăugată la vânzări la expediere (clauza 1, articolul 167 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și pentru aplicarea deducerilor, plata nu contează (clauza 1 a articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Compensarea datoriilor nu se reflectă în calculul impozitului pe venit dacă utilizați metoda de angajamente. Aceasta rezultă din paragraful 1 al articolului 271 și paragraful 1 al articolului 272 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dar, conform metodei de numerar, la data decontării trebuie să recunoașteți veniturile din vânzări, deoarece datoria contrapărții dvs. este acum „plătită”. Acest lucru decurge direct din paragraful 2 al articolului 273 din Codul fiscal al Federației Ruse. Totodata, poti tine cont de consum. La urma urmei, datoria companiei dumneavoastră a fost, de asemenea, rambursată (clauza 3 a articolului 273 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Acest lucru se aplică pe deplin acelor companii care utilizează un sistem de impozitare simplificat. Atunci când compensează cererile reconvenționale, aceștia recunosc veniturile din vânzare și cheltuiala care este „plătită” prin compensare. Costurile pot include și TVA „intrată” pe valorile achiziționate (lucrări, servicii).

Cum să-ți faci munca mai ușoară

Regulile de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor le veți găsi într-un mod special în enciclopedia electronică. Și nu uitați să activați cardul, care vă va extinde accesul la serviciu pentru toate șase luni - va veni cu Glavbukh No. 3, 2011.

În concluzie, observăm că uneori o serie de compensații trezesc suspiciuni în rândul autorităților fiscale. Acest lucru se datorează faptului că nu apar calcule reale în timpul offset-ului.

Cu toate acestea, acesta nu este un motiv pentru a refuza un astfel de instrument convenabil. La urma urmei, compensarea în sine nu indică un beneficiu fiscal nejustificat (a se vedea, de exemplu, rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Ural din 21 iulie 2009 nr. F09-4936/09-S2 în cazul nr. A71- 12420/2008-A24).

Și în acele cazuri în care instanțele au văzut totuși acest beneficiu și nu au recunoscut cheltuieli, problema nu s-a limitat doar la compensații. Inspectorii fiscali au reușit să adune o grămadă de fapte care indică absența realului tranzacții de afaceri. De exemplu, documentele care confirmă cheltuielile nu au fost de încredere, nu au existat livrări efective de bunuri, contrapărțile organizației nu au desfășurat efectiv activități etc. (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 13 ianuarie 2010 în cazul nr. A13-11295/2008, rezoluție FAS Districtul Ural din 21 septembrie 2009 Nr. F09-6550/09-S2 în dosarul Nr. A07-616/2009).

Decontarea unilaterală este permisă de art. 410 din Codul civil al Federației Ruse. În acest scop, legiuitorul a prevăzut procedura de implementare a procedurii printr-o declarație scrisă a uneia dintre părțile interesate. Pentru a iniția astfel de acțiuni, este necesar să se asigure că sumele datoriilor respectă mai multe criterii stabilite de legea civilă:

• entitățile comerciale interesate de tranzacție au relații contractuale, le pot documenta;
• conform contabilitate ambii participanți, în baza unor acorduri diferite, acționează unul în raport cu celălalt simultan ca creditor și debitor;
• obligațiile au o singură măsură (pot fi considerate omogene);
• pentru contradatorii termenul de plata a sosit sau nu a fost fixat in contracte.

Compensarea unilaterală nu este posibilă dacă datoria a fost cauzată de încasarea pensiei alimentare sau a sumelor compensatorii pentru despăgubiri pentru prejudiciul sănătății individual. Procedurile nu pot fi inițiate în situațiile în care termenul de prescripție a trecut și una dintre părțile la tranzacție se află în proces de faliment. Interdicția se stabilește și pentru cazurile în care obligațiile numai uneia dintre părțile la acord au ajuns la scadență.

Compensarea unilaterală a cererilor reconvenționale: reguli de documentare

Inițiatorul tranzacțiilor de decontare reciprocă trimite o declarație scrisă către contrapartidă în care descrie activitățile viitoare pentru rambursarea reciprocă a datoriilor. Forma documentului nu este stabilită prin lege, fiecare entitate comercială îl întocmește sub orice formă în conformitate cu cerințele de documentare ale Legii nr. 402-FZ din 6 decembrie 2011 (clauza 2 a articolului 9):

• compensarea unilaterală presupune depunerea unei cereri în care se indică denumirea formularului de document și data întocmirii acestuia;
• formularul trebuie să indice numele entităților comerciale care sunt recunoscute ca participanți la tranzacție;
• se notează esența operațiunii;
• indicatorii datoriilor generate sunt prevăzuți cu transferul obligatoriu a sumelor indicatorilor și temeiurile formării datoriilor de ambele părți;
• valoarea TVA se alocă în sumele datoriilor;
• persoanele responsabile își aplică semnăturile pe stenograme.

Compensarea unilaterală a creanțelor reciproce are loc prin reflectarea în contabilitate a prevederilor consacrate în aplicarea uneia dintre părți pentru rambursarea reciprocă a datoriilor. Pentru ca cererea să dobândească forță juridică, inițiatorul trebuie să aibă confirmarea primirii documentului de către a doua parte a tranzacției:

• notificarea serviciului poștal sau de curierat despre livrarea unei scrisori cu cerere;
• primirea documentului de acceptare în format electronic;
• numărul de intrare aplicat pe cel de-al doilea exemplar al formularului, dacă acesta a fost predat personal unui reprezentant al societății participante la procesul de compensare.

Compensarea unilaterală în lipsa unor astfel de documente justificative poate fi declarată nulă de către instanțele judecătorești. Data tranzacției de rambursare reciprocă a datoriilor între contrapărți este considerată ziua în care cererea a fost primită de a doua parte la tranzacție. Dacă textul cererii indică o anumită dată de intrare în vigoare a acordurilor, atunci în evidențele contabile înregistrările trebuie făcute la această dată.

Pentru a preveni întrebările autorităților de reglementare atunci când se verifică fiabilitatea și validitatea acestei metode de eliminare a datoriilor, este necesar să se verifice și să aprobe mai întâi valoarea datoriilor. Compensarea unilaterală ar trebui să fie inițiată numai după executarea unui raport de reconciliere a decontării. Actul este semnat de ambele contrapartide si intocmit in doua exemplare.

Adesea, o organizație are o datorie față de alta. Această datorie poate fi rambursată nu numai în numerar. De exemplu, organizația debitoare poate oferi orice servicii împotriva acesteia.

În acest articol, vom analiza cum să reflectăm în programul 1C 8.3 cum să realizați compensarea atât între contractele cu o singură organizație, cât și cu diferite contrapărți.

Să luăm în considerare un exemplu când compania noastră a comandat 3 scaune de birou de la un furnizor pentru o sumă de 6 mii de ruble, dar nu a plătit încă această livrare. După ceva timp, am oferit servicii de tuns iarba pentru 4 mii de ruble. În program, este necesar să se compenseze și să se reducă datoria la 2 mii de ruble.

Puteți găsi acte de compensare în meniul 1C „Achiziții” sau „Vânzări” selectați elementul „Ajustare datoriilor”.

Toate documentele introduse anterior privind ajustările datoriilor se vor deschide în fața ta. Crea document nou. Cel mai important lucru aici este să indicați corect tipul de operație. În acest caz, vom compensa cu aceeași companie, dar în baza unor acorduri diferite: furnizarea și prestarea serviciilor. Prin urmare, a fost aleasă „Decontarea datoriilor”.

În poziția „Oprire datorie”, selectați „Către furnizor”. În cazul în care nu ni se datorează nouă, ci nouă, se selectează articolul „Cumparator”.

În detaliul „Furnizor (creditor)”, selectați compania cu care trebuie să faceți o decontare. În cazul nostru, contabilitatea în program se ține pentru mai multe organizații deodată, așa că în antet o vom selecta și pe cea necesară (care are o datorie).

În documentul privind compensarea din 1C 8.3 există două file care reflectă lista documentelor pe care creditorul (nostru) și creanţe de încasat(in fata noastra). Puteți completa datele fie manual, fie automat. Pentru a completa automat, faceți clic pe butonul „Umplere” din fila dorită și selectați elementul corespunzător din meniul care apare. Ambele file sunt completate separat, dar interfața este aceeași.

Pe prima filă a apărut un document pentru achiziționarea de scaune de birou în valoare de 6 mii de ruble. Al doilea - furnizarea de servicii de tuns iarba pentru 4 mii de ruble. Sumele variază și acest lucru poate fi văzut în partea de jos a formularului (- 2 mii de ruble).

Pentru a asigura decontarea corectă, ne vom ajusta datoria față de furnizor în prima filă. Să stabilim 4 mii de ruble în loc de 6 mii de ruble.

În același mod, puteți porni cu cumpărătorul. Singura diferență este în ceilalți parametri ai antetului documentului.

Compensarea între organizații

Ca exemplu, luați în considerare o situație similară cu cea descrisă mai sus. Organizația noastră a achiziționat și 3 scaune de birou în valoare de 6 mii de ruble de la compania Akvilon-Trade. Am furnizat serviciul de tuns iarba doar unei alte companii – „Sweet Dreams Ltd”. Să presupunem că au același proprietar și trebuie să plătim o parte din datoria pentru achiziționarea de scaune cu serviciul oferit.

În acest exemplu, completarea documentului va fi aproape identică cu cea precedentă. Pentru valoarea detaliului „În contul datoriei”, indicați „Terț la organizația noastră”. Acum va trebui să selectați două contrapărți simultan: un furnizor și o terță parte.

Detaliile documentului din acest exemplu nu vor mai diferi de cel precedent.

Mișcarea documentului va fi similară cu mișcarea din exemplul anterior, doar că aici sunt implicate ca subconturi două contrapărți diferite.

Documentul de ajustare a datoriilor nu se limitează la aceste două exemple. De exemplu, puteți compensa avansul, transfera datoria și multe altele.

Acum puteți verifica rezultatul decontărilor reciproce.

Instrucțiuni video

Urmăriți instrucțiunile video pentru efectuarea decontărilor reciproce în 1C: