Vienas iš populiariausių apmokestinimo režimų, ypač tarp individualių verslininkų, yra supaprastinta sistema (USN arba supaprastinta sistema). Pagrindinis jo bruožas yra tai, kad vietoj pajamų mokesčio, PVM ir nekilnojamojo turto mokesčio sumokamas vienas juos pakeičiantis mokestis. Tuo pačiu metu mokesčių našta yra mažesnė nei OSNO, o individualių verslininkų ir LLC apskaita yra daug paprastesnė, todėl galite tai padaryti patys.

Organizacijos ir verslininkai, norintys taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, gali pasirinkti du mokesčių apskaičiavimo variantus:

• Paprasčiausias yra tas, kurio norma yra 6%.
• Sudėtingesnis, tačiau kai kuriais atvejais jį naudoti yra pelningiau - tai yra Supaprastinta mokesčių sistema „pajamos atėmus išlaidas“, tarifas kinta priklausomai nuo lengvatų prieinamumo – nuo ​​5 iki 15 proc., tačiau dažniausiai vis tiek siekia 15 proc.

Supaprastintos mokesčių sistemos taikymo sąlygos

Supaprastinimų naudojimas turi tam tikrų apribojimų, todėl pirmiausia turite suprasti, ar jūsų verslui jie taikomi (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 str. 3 punktas).

Numeris:

• Tokio tipo apmokestinimą gali taikyti tik mažos įmonės, turinčios darbuotojų samdyti darbuotojai neviršija 100 žmonių.

Kokiai veiklai ir kokios organizacijos bei individualūs verslininkai negali naudotis Šis tipas apmokestinimas:

• Draudikai, bankai, mikro finansines organizacijas, lombardai, investiciniai fondai, nevalstybinio švietimo pensijų fondai, rinkos dalyviai vertingų popierių dirba profesionaliai.
• Jei individualus verslininkas ar UAB užsiima pardavimu ar kasyba, išimtis yra įprasti, pavyzdžiui, smėlis, skalda, durpės.
• UAB ir individualūs verslininkai, gaminantys akcizais apmokestinamas prekes (benziną, alkoholį, tabako gaminius ir kt.).
• Advokatai, turintys advokatų kontorą, notarai, kurie verčiasi privačia praktika ir kt.
• Verslo subjektai, naudojantys .
• Organizacijos, dalyvaujančios gamybos dalijimosi sutartyse.
• Jeigu dalyvavimo kitų organizacijų veikloje dalis yra didesnė kaip 25 proc., išskyrus ne pelno organizacijos; edukacinis ir biudžetinės įstaigos; taip pat organizacijos, kurių įstatinį kapitalą sudaro 100% neįgaliųjų visuomeninių organizacijų įnašai.
• Jei suma viršija 100 milijonų rublių. ilgalaikio turto likutinė vertė.
• Užsienio organizacijos negali naudoti supaprastinimo.
• Biudžetinės ir valdžios institucijos.
• Jei organizacija ar individualus verslininkas prašymą taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, reikalingą pereiti prie šios mokesčių sistemos, pateikė ne įstatymų nustatytais terminais.
• Organizacijos, turinčios filialus.

2016-01-01 įsigaliojo pakeitimai, pagal kuriuos, įvykdžius aprašytas sąlygas, 2016 m. organizacijos turi teisę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, jeigu turi savo atstovybes, filialams viskas lieka nepakitusi.

Pagal pajamas:

• Jei įmonės metinės pajamos viršija tam tikrą apyvartą, 2014 metais jos siekė 60 milijonų rublių, 2015 metais baras buvo padidintas iki 68,82 milijono rublių, 2016 metais riba yra 79,74 milijono rublių. Todėl ta pati sąlyga – jei įmonė, remdamasi 9 mėnesių darbo rezultatais, neviršija 45 mln. 26.2-1 forma.

Svarbu! Nuo 2017 metų sausio 1 dienos didėja perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos riba. 2016 m. pabaigoje pajamos neturėtų viršyti 59 milijonų 805 tūkstančių rublių.

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos tvarka

Perėjimas prie supaprastintos sistemos pateikiant paraišką gali būti atliktas per šiuos terminus:

1. Organizuojant įmonę kartu su dokumentais registracijai.
2. Per 30 dienų nuo registracijos.
3. Iki supaprastintos mokesčių sistemos taikymo metų einančių gruodžio 31 d.
4. Kad nelauktumėte ištisų metų, pateikę reikiamą pranešimą galite uždaryti ir nedelsiant atidaryti individualų verslininką.

Ką pasirinkti: „Pajamos“ ar „pajamos minus išlaidos“ supaprastinta mokesčių sistema?

Norint pasirinkti apmokestinimo rūšį, reikia suprasti, kas už jo slypi. Trumpai apibūdinsime kiekvieną iš jų, plačiau galite perskaityti mūsų svetainėje kituose straipsniuose.

STS „pajamos“ – 6 proc.

Supaprastintos išmokos apskaičiavimo tvarka šiuo atveju yra labai paprasta, norint ją apskaičiuoti reikia paimti visas gautas pajamas ir jas padauginti iš tarifo, kuris yra 6%.

Pavyzdys

Tarkime, kad gavote 1 milijono rublių pajamų, tada pajamos bus apskaičiuojamos pagal šią schemą:

Mokestis = pajamos * 6%,

Mūsų atveju 1 000 000 * 6% = 60 000 rublių.

Atkreipkite dėmesį, kad išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos“ jokiu būdu neįskaitomos. Todėl juo reikėtų pasinaudoti, jei išlaidas patvirtinti labai sunku arba jų dalis labai maža. 6% sistemą daugiausia naudoja individualūs verslininkai, dirbantys be darbuotojų arba turintys nedidelį etatą, dėl paprastos buhalterinės apskaitos galima apsieiti ir be buhalterių ir nenaudoti apskaitos užsakomųjų paslaugų.

STS „Pajamos minus išlaidos“ – 5-15 proc.

Ši mokesčių apskaičiavimo sistema yra sudėtingesnė ir greičiausiai bus labai sunku susitvarkyti vienam be kvalifikuoto buhalterio. Tačiau teisingai pritaikius šią sistemą, galima sutaupyti mokesčių ir verta ja pasinaudoti, jei LLC ar individualus verslininkas gali patvirtinti išlaidas.

Dėmesio! Manoma, kad ši supaprastinta apmokestinimo sistema yra pelningesnė nei 6%, jei ji sudaro ne mažiau kaip 50% pajamų.

Mokesčio tarifas paprastai yra 15%, tačiau jis gali būti sumažintas regionuose iki 5% ir tam tikrų rūšių veiklos atveju. Išsamesnės informacijos apie lengvatinį tarifą turėtumėte pasiteirauti mokesčių inspekcijoje.
Pavyzdys

Taip pat paimkime 1 milijono rublių metines pajamas, paimkime išlaidas 650 tūkstančių rublių ir apskaičiuokime mokesčius 15% tarifu.

Mokestis = (pajamos – išlaidos) * tarifas (5-15 %)

Mūsų atveju: (1 000 000 – 650 000) * 15 % = 52 500

Kaip matote šiuo atveju, mokesčių suma bus mažesnė, tačiau vesti apskaitą daug sunkiau. Tačiau ne visos išlaidos supaprastintos mokesčių sistemos pajamų apskaičiuojant mokesčius galima atsižvelgti į atėmus išlaidas, daugiau apie šį apmokestinimą galite sužinoti paspaudę nuorodą.

Minimalus mokestis ir praradimas

Kitas niuansas, kurį turi ši sistema, yra minimalus mokestis. Jis mokamas, jei apskaičiuotas mokestis yra mažesnis už šią sumą arba net nulis, jo tarifas yra 1% pajamų, neįskaitant patirtų išlaidų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnis). Taigi, jei paimsime aprašytą pavyzdį, minimalus mokestis bus 10 000 rublių. (1 mln. rublių * 1%), net jei suskaičiavote, pavyzdžiui, 8000 rublių už mokėjimą. arba 0 rub.

Net jei jūsų išlaidos prilygtų jūsų pajamoms, o tai iš esmės būtų nulinė mokesčių bazė, vis tiek turėsite sumokėti tą 1%. Skaičiuojant „pagal pajamas“ minimalaus mokesčio nėra. Jeigu, remiantis paskutinio mokestinio laikotarpio rezultatais, mokesčių mokėtojas patyrė nuostolių, tai ši suma gali būti įtraukta į išlaidas vėlesniais metais ir atitinkamai sumažinta mokesčio suma.

Supaprastintos mokesčių sistemos mažinimas draudimo įmokų dydžiu

Vienas iš teigiamų supaprastinimo aspektų – mokesčių suma gali būti sumažinta pervestų draudimo įmokų į Pensijų fondą suma. Tačiau yra tam tikrų ypatumų, tiek renkantis mokesčių apskaičiavimo sistemą, tiek esant darbuotojams.

Supaprastinta mokesčių sistema – individualūs verslininkai pagal „Pajamų“ sistemą be darbuotojų

Kaip žinia, verslininkas gali dirbti ir be samdomų darbuotojų, o už save moka tik įmoką į Pensijų fondą, kurį kiekvienais metais nustato Vyriausybė. Taigi 2016 m. jo vertė yra 23 153,33 (PFR ir MHIF). Šis mokėjimas leidžia sumažinti mokesčio sumą visa suma (100%). Taigi individualus verslininkas šio mokesčio gali net nemokėti.

Pavyzdys

Ivanovas V.V. už nugaros praeitais metais uždirbo 220 000 rublių, o Petrovas A.A. uždirbo 500 000 rublių, abu sumokėjo aukščiau nurodytą įmoką už save, todėl mokesčiai už juos apskaičiuojami taip:

Ivanovui: Mokestis = 220 000 * 6% = 13 200, nes įmokos į Pensijų fondą suma už save yra didesnė už gautą vertę, todėl galutinė mokestinė vertė bus lygi nuliui.

Petrovui: Mokestis = 500 000 * 6% = 30 000, atimdami mokėjimą sau, mes sužinome, kad mokėtina mokesčio suma bus 30 000 - 23 153,33 = 6 846,67.

Supaprastinta apmokestinimo sistema – individualūs verslininkai ir UAB „Pajamų“ sistemoje su darbuotojais

Tokia situacija gali susidaryti tiek organizacijai, kuri tiesiog negali dirbti be darbuotojų, tiek individualiems verslininkams. Tokiu atveju mokesčiai gali būti mažinami išmokų už darbuotojus dydžiu, bet ne daugiau kaip 50 proc. Šiuo atveju jis sumokamas visiškai, tačiau į jį mažinant neatsižvelgiama.

1 pavyzdys

Petrovas uždirbo 700 000 rublių, o įmokos į pensijų fondą darbuotojams siekė 18 000 rublių. Šiuo atveju gauname:

Mokestis = 700 000 * 6% = 42 000, kadangi įmokų į pensijų fondą suma darbuotojams neviršija 50% gautos sumos, supaprastinta mokesčių sistema gali būti visiškai sumažinta. Mokėtinas mokestis šiuo atveju bus 24 000 (42 000 – 18 000).

2 pavyzdys

Tarkime, kad Ivanovas (arba Ivanovas ir K LLC) uždirbo 700 000, o pensijų fondui už darbuotojus sumokėjo 60 000 rublių.

Mokestis = 700 000 * 6% = 42 000 rublių, ir tai gali sumažinti mokesčius ne daugiau kaip 50%, mūsų atveju tai yra 21 000. Kadangi 60 000 (mokėjimas į pensijų fondą) yra daugiau nei 21 000, mokesčiai negali būti mažinami daugiau , nei 21 tūkst., tai yra ne daugiau kaip 50 proc. Dėl to mokėtinas mokestis bus 21 000 rublių (42 000 – 21 000).

Supaprastinta mokesčių sistema „pajamos atėmus išlaidas“

Šiuo atveju darbuotojų buvimas ar nebuvimas neturi reikšmės. Šiuo atveju mažinamas ne pats mokestis, o, kaip aukščiau aptartuose pavyzdžiuose, o mokesčio bazė. Tie. Įmokų į Pensijų fondą suma įtraukiama į išlaidų sumą ir nuo skirtumo bus skaičiuojamas mokestis pagal taikomą tarifą.

Pavyzdys

Taigi, jei Petrovas gavo 500 000 rublių pajamų, o išlaidos siekė - nuoma 20 000 rublių, atlyginimas 60 000, įmokos į pensijų fondą už darbuotojus siekė 18 000, jam pačiam.

Mokėtinas mokestis = (500 000 – 20 000 – 60 000 – 18 000 – 23 153,33) * 15 % = 378 846,76 * 15 % = 56 827.

Kaip matote, skaičiavimo principas yra šiek tiek kitoks.

1% mokėjimas į Pensijų fondą už pajamas, viršijančias 300 000 rublių

Atkreipkite dėmesį, kad jei individualus verslininkas per ataskaitinį laikotarpį gavo daugiau nei 300 tūkstančių rublių pajamų, tada į pensijų fondą (PFR) sumokamas papildomas 1% perteklinės sumos. Pavyzdžiui, jei gaunamos 400 000 rublių pajamos, tada papildomai reikės sumokėti (400 000 – 300 000) * 1% = 1 000 rublių.

Svarbu! Finansų ministerija 2015-12-07 rašte Nr.03-11-09/71357 paaiškino, kad ši išmoka bus prilyginama privalomai fiksuotai įmokai, todėl šia suma gali būti mažinama ir supaprastinta mokesčių sistema. Nepainiokite šios sumos su minimaliu mokesčiu!

Ataskaitų teikimas ir mokesčių mokėjimas

Šio tipo apmokestinimas apima šias ataskaitas:

1. Deklaravimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą numato kartą per metus, pateikimo terminas – iki kitų metų, einančių po ankstesnio, balandžio 30 d.
2. Verslininkai turėtų išlaikyti, sutrumpintą pavadinimą – KUDiR. Nuo 2013 m. nebereikalaujama jo patvirtinimo iš Federalinės mokesčių tarnybos. Bet kokiu atveju jis turi būti suvarstytas, susiūtas ir sunumeruotas, tačiau, jei yra nulis ataskaitų, kai kuriuose regionuose to nereikia.

Jei verslininkas nutraukia veiklą pagal supaprastintą mokesčių sistemą, jis privalo pateikti deklaraciją pagal supaprastintą mokesčių sistemą ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį ji pasibaigė, 25 dieną.

Mokesčių mokėjimas

Nors atskaitomybė teikiama kartą per metus, tačiau apskaitą vis tiek tenka vesti nuolat, nes mokėjimai pagal supaprastintą mokesčių sistemą skirstomi į 4 dalis – 3 iš jų yra avansinės ir privalomos, kaip ir 4-oji galutinė metų įmoka. Tuo pačiu, jei nesumokėsite avansinių įmokų arba mokėsite teisingai, jums gali būti skirtos baudos ir netesybos.

Avansų ir mokesčių mokėjimo terminai yra tokie:

• Už pirmąjį ketvirtį mokėjimas turi būti atliktas iki balandžio 25 d.
• Už antrąjį ketvirtį reikia sumokėti liepos 25 d.
• Mokėjimas už trečiąjį ketvirtį turi būti atliktas spalio 25 d.
• Metinis ir galutinis mokėjimas atliekamas ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, balandžio 30 d. Tie. pavyzdžiui, 2017 m. balandžio 30 d. būtų galutinis terminas sumokėti mokesčius už 2016 m.

Atsakomybė už nustatytus pažeidimus

1. Jei pavėlavote ar tiesiog nepateikėte supaprastintos mokesčių deklaracijos laiku, bauda bus 5-30% nuo mokesčio sumos, kurią reikėjo sumokėti. Šiuo atveju minimali bauda yra 1000 rublių.
2. Jei nemokėjote mokesčių, baudos bus 20-40% nuo sumų, kurių nesumokėjote.
3. Jei mokėjimai vėluoja, bus skaičiuojamos netesybos, taip pat neteisingai paskaičiuotos.

USN, OSNO, UTII... kiek skirtingų santrumpų atpažins naujai nukaldintas verslininkas. Tiesą sakant, tai tik mokesčių režimų įvardijimas, vieną iš kurių smulkaus verslo subjektas turi pasirinkti savo verslo veiklai. Pasirūpinti pasirinkimo klausimu būtina dar prieš pradedant registruoti įmonę: išstudijuoti apmokestinimo sistemas, jų privalumus ir trūkumus, taip pat apribojimus, kuriuos Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato naudojant vieną ar kitą. režimas. Valstybė leidžia daugumai individualių verslininkų ir LLC dirbti pagal supaprastintą schemą mokesčių apskaita(USN) – pabandykime išsiaiškinti, kas tai yra.

Supaprastintos mokesčių sistemos esmė ir jos privalumai

Supaprastinta mokesčių sistema – tai specialus apmokestinimo režimas, kai verslininkas moka vieną mokestį, kuris vienu metu sujungia kelis mokesčius. USN arba „supaprastintas“ laikomas optimaliu mokesčių sistema privatiems verslininkams:

• tai nereikalauja buhalterinės apskaitos ar profesionalaus buhalterio samdymo;
• turi kuo paprastesnę ataskaitų rengimo ir pateikimo tvarką;
• Supaprastinta mokesčių sistema atleidžiama nuo mokėjimo ir suteikia lengvatų, kai mokami mokesčiai;
• Galima rinktis iš kelių mokesčių bazės apskaičiavimo variantų.

Mokesčio tarifas pagal supaprastintą sistemą svyruoja nuo 5 iki 15 proc., priklausomai nuo apmokestinimo objekto (ar į mokesčio bazę atsižvelgiama tik į pajamas, ar į pajamas ir išlaidas), mokesčių mokėtojo kategoriją ir jo teritorinę priklausomybę konkretus Rusijos Federacijos subjektas. Visi juridiniai asmenys, kurie yra pagal supaprastintą mokesčių sistemą, pagal Mokesčių kodeksą nemoka PVM, pajamų mokesčio ir organizacijos turto mokesčio; Individualus verslininkas, kaip fizinis asmuo, taip pat atleidžiamas nuo pajamų ir turto mokesčių (už turtą, dalyvaujantį versle).

Visi kiti mokesčiai ir nebiudžetiniai mokėjimai už „supaprastintą“ išlieka, taip pat prievolė išlaikyti nustatyta tvarka grynųjų pinigų operacijos teikia ataskaitas valstybinėms statistikos įstaigoms ir atlieka mokesčių agento funkcijas savo darbuotojų atžvilgiu – asmenys.

Kas gali dirbti su „supaprastintu“?

Ne visos mažos įmonės gali pasirinkti supaprastintą mokesčių apskaitos sistemą kaip pageidaujamą mokesčių apskaitos sistemą. Galimybę taikyti šį režimą teisiškai riboja maksimaliai kiekybiniai įmonės rodikliai, būtent: darbuotojų skaičius, pajamų dydis ir organizacijos ilgalaikio turto kaina. Tos įmonės, kurios:

• vidutiniškai turi daugiau nei 100 darbuotojų;
• turėti ilgalaikį turtą (išskyrus nematerialusis turtas), kurių likutinė vertė viršija 100 milijonų rublių;
• už nugaros mokestinis laikotarpis gavo 60 milijonų rublių ar daugiau pajamų. Jei organizacija tik planuoja pateikti pranešimą apie perėjimą prie „supaprastintos“ sistemos (ir tai paprastai daroma iki gruodžio 31 d.), tada jos pajamos už 9 einamųjų metų mėnesius neturėtų viršyti 45 milijonų rublių.

Dėl tam tikros veiklos taip pat tai tampa neįmanoma supaprastintos mokesčių sistemos taikymas. Tai taikoma:

• kredito įstaigos, draudimo bendrovės ir mikrofinansų organizacijos;
• investiciniai fondai, vertybinių popierių biržose ir tarpininkai;
• lombardai;
• azartinių lošimų pramonės atstovai;
• akcizais apmokestinamų prekių gamintojai;
• advokatai ir notarai;
• organizacijos, 25 proc. įstatinis kapitalas kuris priklauso juridiniams asmenims;
• biudžetinės įmonės;
• užsienio įmonės;
• Vieningi žemės ūkio mokesčių mokėtojai;
• juridiniai asmenys, turintys atstovybes ir filialus.

Kaip pereiti prie specialaus mokesčių režimo?

Netampa net tie individualūs verslininkai ir įmonės, kurios visiškai atitinka reikalavimus, suteikiančius teisę naudotis supaprastintu apmokestinimu USN mokėtojai"numatytas". Verslininkas savo norą turi išreikšti raštu ir per griežtai apibrėžtą terminą.

1. Naujai sukurta LLC (arba individualus verslininkas) apie tai praneša mokesčių inspekcijai renkantis supaprastintą mokesčių sistemą ne vėliau kaip per 30 dienų nuo valstybinės registracijos dienos.
2. Jau veikiančios organizacijos nuo kitų metų gali pereiti prie „supaprastinto“ apmokestinimo režimo iš kitokio apmokestinimo režimo, jeigu apie tai praneš mokesčių inspekcijai iki šių metų pabaigos.
3. „Priskirtieji“ mokėtojai, kurie nustojo vykdyti veiklą, kuriai taikoma UTII, gali pasirinkti supaprastintą mokesčių sistemą nelaukdami mokestinių metų pabaigos ir pradėti ją taikyti nuo einamojo mėnesio pradžios.
4. Organizacija, praradusi teisę į supaprastintą mokesčių sistemą, turi nustoti ja naudotis nuo einamojo ketvirčio pradžios ir, pasibaigus einamajam ataskaitiniam laikotarpiui, per 15 dienų apie tai pranešti Federalinei mokesčių tarnybai. Tokiu atveju prie „supaprastintos“ sistemos galite grįžti ne anksčiau kaip po metų.
5. Bet kuri organizacija gali atsisakyti specialaus mokesčių režimo nuo kitų metų pradžios, pateikdama pranešimą iki sausio 15 d. mokesčių institucija. Kalbant apie apmokestinimo objekto pakeitimą pagal supaprastintą schemą, pranešimo apie vienos supaprastintos mokesčių sistemos versijos keitimą į kitą terminas yra iki gruodžio 31 d.

Pranešimas apie mokesčių režimo pakeitimą pildomas pagal formą Nr. 26.2-1 2 egzemplioriais ir paprastai pateikiamas naujai atidaromų organizacijų kartu su registracijos dokumentų paketu. Šioje paraiškoje, be individualaus verslininko (UAB) pavadinimo, perėjimo datos ir veiklos rūšių, taip pat turi būti nurodytas apmokestinimo objektas: „pajamos“ arba „pajamos atėmus išlaidas“. Šio momento pasirinkimas, kaip taisyklė, sukelia sunkumų pradedantiesiems verslininkams, o patyrusios įmonės dažnai pasirenka sau optimalią skaičiavimo formą. mokesčio bazė tik bandymų ir klaidų būdu.

Apmokestinimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą objektai

Kurią supaprastintos mokesčių sistemos versiją pasirinkti: „pajamos“ ar „pajamos atėmus išlaidas“? Nėra vieno algoritmo ar formulės tam tikros schemos pelningumui apskaičiuoti. Dažniausiai rekomenduojama numatyti numatomas išlaidas: jei jos pakankamai didelės (pavyzdžiui, gamyboje), skaičiuojant mokesčio bazę patartina jas atimti, kitu atveju geriau rinktis supaprastintą mokesčių sistemą „6 proc. “. Pažvelkime atidžiau į supaprastintų režimų tipus.

1. Apmokestinimo objektas „pajamos“ apima 6% visų organizacijos pajamų mokėjimą. Tokio tipo supaprastinta mokesčių sistema naudinga individualiems verslininkams, kurie neturi darbuotojų. Jam mokesčio suma sumažinama nebiudžetinių įmokų suma (2014 m. tai yra 17 328,48 rubliai į pensijų fondą ir 3 399,05 rubliai į fondą sveikatos draudimas). Taigi individualus verslininkas, per metus uždirbęs mažiau nei 355 000 rublių, yra atleistas nuo mokesčių mokėjimo. Organizacija, kuri moka už savo darbuotojus pensijų, socialines ir medicinos įmokas, nėra visiškai atleista nuo mokesčių, tačiau gali sumažinti jo dydį per pusę. Tai taip pat apima nedarbingumo atostogų, motinystės atostogų ir draudimo nuo traumų darbe išlaidas.
2. Objektas „išlaidų suma sumažintos pajamos“ apmokestinamas nuo 5 iki 15% tarifu (tai priklauso nuo regioninių įstatymų). Kad mokesčių administratorius leistų iš apmokestinamųjų pajamų atskaityti išlaidas, jos turi atitikti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nurodytas rūšis, būti ekonomiškai pagrįstos ir pagrįstos dokumentais.

346.16 straipsnis nustato tokių išlaidų sąrašą:

• ilgalaikio turto įsigijimas, nuoma, kūrimas, priežiūra;
• nematerialusis turtas (patentai, programinė įranga, technologijos ir kt.);
• komunalinės paslaugos, kietųjų atliekų išvežimas;
• kreditų ir paskolų aptarnavimas;
• muitinės pareigos;
• tarnybinis transporto priemonių parkas, asmeninių transporto priemonių naudojimas tarnybos reikmėms;
• verslo kelionės;
• notaro, buhalterinės, teisinės paslaugos;
• biuro ir namų apyvokos prekės;
• ryšys;
• prekės ženklas ir reklama;
• nebiudžetiniai mokėjimai;
• gamybos plėtra, prekių pirkimas;
• kasos įrangos priežiūra;
• mokymas;
• komisiniai, teisinės išlaidos.

Išvardintos išlaidos yra tvirtinamos mokesčių inspektoriaus, jeigu jos teisingai apskaitytos kasos pagrindu ir yra ekonomiškai pagrįstos. Visos išlaidos turi būti dokumentuojamos (sąskaitos faktūros, išlaidų ataskaitas, važtaraščiai ir kiti pirminiai dokumentai tvarka).

Išlaidos, kurias verslininkas priskiria sąnaudoms, į kurias atsižvelgiama mokesčių tikslais, šia suma sumažina mokesčio bazę. Dėl to 15% likusių pajamų patenka į biudžetą.

Atsiskaitymas supaprastintai mokesčių sistemai

Kas yra supaprastintas valdymas? buhalterinė apskaita ir ataskaitų teikimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą?

KUDiR

Pagrindinis apskaitos dokumentas pagal supaprastintą mokesčių sistemą – tai pajamų ir išlaidų registravimo knyga. Tuo pačiu metu „6%“ schema apima tik pajamas (knygos 1 ir 4 skyriai), o antruoju apmokestinimo variantu visos pajamos ir išlaidos įrašomos 1–3 skyriuose ir pamatinėje dalyje. apskaitos forma, patvirtintas 2012 m. gruodžio 22 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymu 135n.

Mokesčių grąžinimas

Ataskaitos pagal supaprastintą mokesčių sistemą pateikiamos nustatytais terminais už kiekvieną mokestinį laikotarpį. Pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui, deklaracija turi būti pateikta iki kovo 31 d. arba balandžio 30 d. (atitinkamai juridiniams asmenims ir individualiems verslininkams) asmeniškai, paštu arba interneto kanalais.

Supaprastintai mokesčių sistemai naudojama deklaracijos forma patvirtinta Finansų skyriuje 2009-09-22 numeriu 58 Nr.

Taikant „pajamų“ mokesčio schemą, rengiant deklaraciją reikia užpildyti kelias eilutes:

• tarifas – 6%;
• pajamų dydis;
• apskaičiuota mokesčio suma;
• mokesčių atskaita.

Pildyti dokumentą režimu „pajamos atėmus išlaidas“ yra šiek tiek sudėtingiau: be minėtų punktų, į deklaraciją įrašomos išlaidos, nuostolių suma, o mokesčio bazė apskaičiuojama pagal formulę „pajamų suma išlaidos – nuostolis“. Jei mokesčio bazė yra teigiama, mokesčio suma apskaičiuojama pagal tarifą (5–15 proc.). Jei organizacija dirba su nuliu arba nuostolingai (mokesčio bazė yra neigiamame diapazone), mokėtojas nėra atleistas nuo mokesčių mokėjimo. Tokiais atvejais minimalus mokestis 1 proc metinės pajamos. Einamojo laikotarpio nuostolis gali būti kelis kartus perkeltas į kitus metus (priimtinas iki 10 metų).

Kiti pranešimai

Be to supaprastintos mokesčių sistemos deklaracijos Organizacija teikia ataskaitas kartą per ketvirtį:

• Pensijų fondas - per 1,5 mėnesio nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos (iki 15 d.);
• FSS – per pirmąsias 2 naujo ataskaitinio laikotarpio savaites (iki 15 d.).

Kartą per metus duomenis apie įmonės darbuotojus reikia perduoti Federalinei mokesčių tarnybai (iki balandžio 1 d.), taip pat informaciją apie vidutinį darbuotojų skaičių (iki sausio 20 d.) į Rusijos Federacijos pensijų fondą ir Socialinio draudimo fondas (išskyrus individualius verslininkus, dirbančius sau kaip vienam asmeniui).

Mokesčių mokėjimas

Vienkartinis mokestis mokamas kartą per tris mėnesius, avansiniais mokėjimais už kiekvieną ataskaitinį ketvirtį (po 3, 6, 9 ir 12 mėnesių). Pirmieji 3 mokėjimai atliekami iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, 25 dienos, o už 4 ketvirtį – iki kovo 31 d. (LLC) ir balandžio 30 d. (IP).

Žymiai sutaupoma mokėjimų į biudžetą, savarankiškas mokesčio objekto pasirinkimas, paprasta mokesčių apskaita, taikymas sumažintus tarifus regionuose ir daugybė kitų privalumų – visa tai daro supaprastinimą vienu patogiausių specialių mokesčių režimų smulkiam ir vidutiniam verslui. Pažiūrėsime, kurios įmonės gali dirbti naudodamos supaprastintą mokesčių sistemą, kam ši sistema prieinama ir kokias ataskaitas turi teikti UAB, naudodamos supaprastintą sistemą.

Kam gali būti naudingas supaprastinimas?

Nusprendę pereiti į supaprastintą režimą, įsitikinkite, kad atitinkate visus tam reikalingus reikalavimus. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnį jūs negalite tapti supaprastintoju, jei:

• vidutinis jūsų darbuotojų skaičius per metus viršija 100 žmonių,
• ilgalaikio turto (nusidėvinčio turto) likutinė vertė viršija 100 000 000 rublių (2017 m. ši suma padidėjo iki 150 000 000 rublių),
• daugiau kaip 25% bendrovės įstatinio kapitalo priklauso kitiems juridiniams asmenims,
• organizacija turi filialus,
• mokamas vieningas žemės ūkio mokestis (USAT),
• organizacija dalyvauja produkcijos pasidalijimo sutartyje,
• įmonė yra bankas, lombardas, draudimo bendrovė, nevalst pensijų fondas, biudžetinė ar vyriausybės institucija, užsienio organizacija, akcizais apmokestinamų prekių gamintojas, mineralų kasėjas, privati ​​įdarbinimo agentūra, lošimų organizatorius, profesionalus vertybinių popierių rinkos dalyvis ar mikrofinansų organizacija. Todėl, pavyzdžiui, banko išlaidos supaprastintai mokesčių sistemai yra neįmanomos, nes bankas tiesiog negali taikyti supaprastintos mokesčių sistemos.

Atskirai pakalbėkime apie pajamų ribas, leidžiančias naudoti supaprastintą mokesčių sistemą LLC. 2016 m. supaprastintuvų pajamos 9 mėnesius buvo apribotos iki 59 805 000 rublių. Šis rezultatas gautas 45 000 000 rublių ribą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 2 punktas) padauginus iš defliatoriaus koeficiento, kuris 2016 m. buvo lygus 1,329:

45 000 000 * 1,329 = 59 805 000

Jei jūsų pajamos nuo 2016 m. sausio iki rugsėjo neviršijo 59 805 000 rublių, tada nuo 2017 m. sausio 1 d.

Svarbu: 2017 m. įsigalios Mokesčių kodekso pakeitimai, kurių dėka pereinamasis pajamų limitas padidės iki 90 000 000 rublių. Į jį galima atsižvelgti pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo 2018 m. sausio 1 d.

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos visiems mokesčių mokėtojams yra savanoriškas ir apima pranešimo procedūrą. Pakanka pateikti savo buvimo vietos Federalinei mokesčių tarnybai pranešimą apie perėjimą forma Nr. 26.2.-1. Įspėję mokesčių inspekciją iki einamųjų metų gruodžio 31 d., supaprastinta tvarka galite dirbti jau nuo kitų metų sausio 1 d. Naujos organizacijos, kurios ką tik užsiregistravo ir pasirinko savo supaprastintos mokesčių sistemos darbas, pranešimui suteikiama ne daugiau kaip 30 dienų nuo registracijos Federalinėje mokesčių tarnyboje dienos. Praleidusi nustatytą pranešimo terminą, LLC negalės pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Atkreipkite dėmesį: paskutinė diena, kai reikia pranešti Federalinei mokesčių tarnybai apie perėjimą prie supaprastinto režimo nuo 2017 m. sausio 1 d., yra 2017 m. sausio 9 d. Šis datos perkėlimas turi būti atliktas dėl to, kad 2016 m. gruodžio 31 d. patenka į poilsio dieną ir kitas Naujųjų metų šventes.

Tie, kurie jau dirba prie supaprastintos mokesčių sistemos, turėtų stengtis neviršyti š maksimali suma supaprastinto apmokestinimo pajamų – 79 740 000 rublių. Šis skaičius buvo gautas padauginus nustatytą 60 000 000 rublių ribą iš defliatoriaus koeficiento 1,329:

60 000 000 * 1,329 = 79 740 000

Supaprastintą mokesčių sistemą taikančios UAB, kurių pajamos 2016 m. viršija šią sumą, neteks teisės į supaprastinimą nuo pirmos ketvirčio, ​​kurį tai įvyko, dienos ir privalės taikyti supaprastintą mokesčių sistemą. Nurodytas limitas taikomas visiems supaprastintuvams, ir nesvarbu, kokį mokesčių objektą jie pasirinko: „pajamos“ ar „pajamos atėmus išlaidas“.

Svarbu: nuo 2017 m. sausio 1 d. „supaprastinta“ riba taip pat padidės iki 120 000 000 rublių. 2017 metais gautos pajamos neturi viršyti šios sumos, kad 2018 metais būtų toliau taikoma supaprastinta UAB apmokestinimo sistema.

LLC ataskaita apie supaprastintą mokesčių sistemą – 2016 m

Supaprastintas ataskaitų teikimas gali būti skirstomas į privalomą visiems ir kitas ataskaitas, kurias pateikia ne visos organizacijos.

Visos LLC yra supaprastintos privalomas pateikti šias ataskaitas:

• mokestis – „supaprastinta“ mokesčių deklaracija,
• apskaita – balansas ir pelno (nuostolių) ataskaita,
• ataskaitų teikimas darbuotojams – pažymos ir ataskaitos apie gyventojų pajamų mokestį,
• atsiskaitant į PFR lėšos ir FSS.

Panagrinėkime, kokias LLC ataskaitas apie supaprastintą mokesčių sistemą 2016 m. reikia pateikti Federalinei mokesčių tarnybai ir Rosstatui: „Supaprastinta“ viena mokesčių deklaracija (patvirtinta Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos vasario 26 d. įsakymu). , 2016 Nr. ММВ-7-3/99) organizacijos pateikia iki kovo 31 d., praėjus vieneriems metams. Deklaracija pildoma pagal KUDiR duomenis.

Turite pranešti Federalinei mokesčių tarnybai ir statistikos institucijoms. Mažos įmonės, kurios apima supaprastintuvus, gali nepateikti paraiškų, jei įvertinimas yra objektyvus finansinė būklė organizacija galima ir be jų (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 2 d. įsakymas Nr. 66n).

2-NDFL formos pažymėjimas pildomas kiekvienam asmeniui, kuris ataskaitiniais metais gavo pajamų iš LLC. Pažymos pateikiamos Federalinei mokesčių tarnybai kartą per metus, iki balandžio 1 d.

Skaičiavimas naudojant 6-NDFL formą buvo naudojamas neseniai, nuo 2016 m. I ketvirčio. Jis išnuomojamas mokesčių agentai kurie apskaičiavo ir išskaičiavo gyventojų pajamų mokestį iš fizinių asmenų m ataskaitinis laikotarpis. Pateikimo terminas: ketvirčio skaičiavimas – iki mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio pabaigos, metinis – iki balandžio 1 d.

Iki sausio 20 d. turite pateikti Federalinei mokesčių tarnybai informaciją apie vidutinis skaičius savo darbuotojų už praėjusius metus.

Statistinės ataskaitos pateikiamos Rosstat institucijų prašymu per jų nurodytus terminus. LLC ataskaita apie supaprastintą mokesčių sistemą 2016 m. teikiama fondams tokia tvarka:

• Kartą per ketvirtį turite pateikti Pensijų fondui įmokų į pensijų fondą ir federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą apskaičiavimą pensijų fondo RSV-1 forma. Terminas – antrojo mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, ​​15 diena (elektroninėms ataskaitoms – 20 diena).
• Nuo 2016 m. balandžio 1 d. Pensijų fondui taip pat reikia pateikti kas mėnesį, iki 10 d. forma SZV-M„Informacija apie apdraustus asmenis“.
• Kartą per ketvirtį įmokų apskaičiavimas pateikiamas Socialinio draudimo fondui naudojant 4-FSS formą. Popieriuje apskaičiavimas pateikiamas iki 20 d., elektroniniu būdu - iki mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, ​​25 dienos.

Kitose 2016 m. LLC ataskaitose pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra tos, kurias organizacijos pateikia tik turėdamos mokesčių objektą, pavyzdžiui, tai yra deklaracijos:

• turto mokesčiui, kai įmonė turi objektų, kuriems mokesčio bazė nustatoma pagal turto kadastrinę vertę (terminas iki kovo 30 d.),
• Autorius žemės mokestis, jei LLC yra savininkas žemės sklypai(įvyksta iki vasario 1 d.),
• už PVM - jei supaprastintuvas išrašė sąskaitas faktūras, jose pažymėdamas mokestį (kas ketvirtį iki kito mėnesio 25 d.),
• Autorius transporto mokestis– jei transportas priklauso organizacijai (išnuomoti iki vasario 1 d.).

Organizacijos gali teikti kitas ataskaitas Federalinei mokesčių tarnybai, fondams ir statistikos institucijoms. Supaprastinimo naudojimas LLC 2016 m. yra galimybė optimizuoti mokesčius, paprasta mokesčių apskaita su vienu mokesčių registras– KUDiR, sumažintas mokesčių tarifaiįvairiuose regionuose. Norėdamos taikyti šį mokesčių režimą dabar ir likti jame kitais metais, organizacijos turi atsižvelgti į reikalavimus ir būsimus pokyčius mokesčių teisės aktai, laikytis pajamų limitų ir nepamiršti ataskaitų pateikimo terminų.

Supaprastinta mokesčių sistema šiuo metu yra viena iš lengvatinių mokesčių režimų. Supaprastinta apskaita ir mokesčių apskaita, sumažinti mokesčių tarifai ir lengvatos daro šį režimą patraukliausią smulkiam ir vidutiniam verslui (toliau – SVV).

 

Taikant supaprastinimą organizacija atleidžiama nuo trijų pagrindinių mokesčių: pridėtinės vertės, pelno ir turto (išskyrus turtą, kurio vertė kadastrinė vertė).

Apmokestinimo objektas

Pereidamas prie supaprastintos mokesčių sistemos, verslininkas gali pasirinkti vieną iš apmokestinimo objektų (toliau – n/o).

Lentelė Nr. 1. Nevalstybinių objektų palyginimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą

		Skaičiavimo ypatybės	Pastaba	Kada geriausias laikas rinktis?
		Skaičiuojant mokėjimo sumą, atsižvelgiama tik į LLC pelną (į sąnaudas neatsižvelgiama)	norma gali būti sumažinta iki 1 proc.	Kai bendra kaina neviršija 60% pelno
Pajamos – išlaidos		Išmoka skaičiuojama nuo pajamų ir išlaidų skirtumo. Įvardijamas apskaitai priimtų išlaidų sąrašas Mokesčių kodas RF. Jei LLC patyrė nuostolių (išlaidos viršijo pelną), būtina sumokėti minimalus mokėjimas- 1% pajamų	norma gali būti sumažinta iki 5 proc.	Bendra išlaidų suma viršija 60% LLC pajamų

Kas gali pereiti į supaprastintą režimą

Lentelė Nr. 2. Supaprastintos mokesčių sistemos apribojimai

Perėjimo apribojimai		Režimo apribojimai
Per pastaruosius devynis mėnesius pelnas neviršijo:		Metų pelnas neviršijo:
59 805 milijonai rublių: (45 mln. RUB x K1*)	Dar nežinoma (60 mln. RUB x K1)**	RUB 79,740 mln (60 mln. RUB x K1)	Dar nežinoma (120 mln. RUB x K1)
Darbuotojų skaičius: Ne daugiau kaip 100
		Ilgalaikio turto savikaina neviršija
100 milijonų rublių.	150 milijonų rublių.	100 milijonų rublių.	150 milijonų rublių.
Kitų organizacijų dalyvavimo dalis – ne daugiau kaip 25 proc.

Verta paminėti, kad kai kurie juridiniai asmenys, nepriklausomai nuo pajamų lygio ir darbuotojų skaičiaus, neturi teisės taikyti supaprastintos mokesčių sistemos. Tai apima organizacijas, nurodytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 dalyje.

Supaprastintas mokėjimo apskaičiavimas ir apmokėjimas

Taikant supaprastintą režimą, organizacija turi sumokėti 3 avansinius mokėjimus ir metinę įmoką.

Avansai turi būti sumokėti:

• 25.04 - 1 ketvirtis;
• 25.07 - pusmetis;
• 25.10 - 9 mėn.

Avansiniai mokėjimai apskaičiuojami pagal šią formulę:

Mokesčio bazė * Mokesčio tarifas

Mokėjimai metų pabaigoje pagal formulę:

Mokesčio bazė x Mokesčio tarifas – Avansai

Ataskaitų teikimas supaprastintu režimu n/a

Be deklaracijos, organizacija privalo pateikti kitų mokesčių, savo darbuotojų ir buhalterinės apskaitos deklaracijas.

Lentelė Nr. 3. Supaprastintos mokesčių sistemos ataskaitos

Ataskaitų teikimas	Krypties vieta

Organizacija taiko supaprastintą mokesčių sistemą. Apmokestinimo objektas – pajamos, sumažintos išlaidų suma. Pirmąjį einamojo mokestinio laikotarpio ketvirtį pajamos siekė 2 350 tūkst. rublių, išlaidos - 1 850 tūkst. Gauta nemokamai transporto priemonė verta 105 tūkstančių rublių. Be to, buvo nupirktas ir apmokėtas ilgalaikis turtas už 120 tūkstančių rublių. (trys mašinos po 40 tūkst. rublių), dvi iš jų buvo pradėtos eksploatuoti (80 tūkst. rublių vertės). Nuostolis pagal praėjusio mokestinio laikotarpio veiklos rezultatus - 65 tūkst.

Apskaičiuokite į biudžetą mokėtino mokesčio sumą.

Sprendžiant problemas Ši tema būtina vadovautis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 262 skyriaus nuostatomis. 1.

Nustatykime pajamų dydį. Atsižvelgiant į problemos sąlygas, pajamos yra lygios 2455 tūkstančiams rublių. (2350 + 105). Neatlygintinai gautas turtas padidina organizacijos pajamas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnio 8 punktas). 2. Paskaičiuokime išlaidų sumą. Jos (išskyrus ilgalaikio turto įsigijimo išlaidas) apskaitomos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus nuostatas. Į ilgalaikio turto įsigijimo išlaidas atsižvelgiama sumokėjus jį paleidžiant eksploatuoti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 34616 straipsnio 3 punktas). Taigi išlaidų suma bus lygi:

1850 + 80 = 1930 (tūkstantis rublių). 3.

Nustatykime mokesčių bazę:

2455 - 1930 = 525 (tūkstantis rublių). 4.

Mokesčių mokėtojas, apmokestinimo objektu naudojantis pajamas, sumažintas išlaidų suma, turi teisę sumažinti mokesčio bazę nuostolių, gautų dėl praėjusio mokestinio laikotarpio, suma, bet ne daugiau kaip 50 procentų (Įstatymo 7 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 34618 straipsnis – nuo ​​2006 m. sausio 1 d., o nuo 2007 m. sausio 1 d. pilnai). Galimas mokesčio bazės sumažinimo dydis:

525 x 30%: 100% = 157,5 (tūkstantis rublių).

Pagal problemos sąlygas, praėjusio laikotarpio nuostolis siekė 65 tūkstančius rublių, t.y. mažiau nei kontrolinis skaičius – 157,5 tūkst. Mokesčio bazė mažinama visa už praėjusį mokestinį laikotarpį gautų faktinių nuostolių suma. 5.

Mokesčio bazė yra lygi:

525 - 65 = 460 (tūkstantis rublių). 6.

460 x 15%: 100% = 69 (tūkstantis rublių). 7.

Pagal 6 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 34618 straipsniu, mokesčių mokėtojas, apmokestindamas pajamas, sumažintas išlaidų suma, turi palyginti apskaičiuotą mokesčio sumą su minimaliu mokesčiu; Didesnė iš lyginamų sumų sumokama į biudžetą. Minimalus mokestis nustatomas 1% nuo mokesčio bazės, tai yra pajamos, suma. Remiantis sąlygomis ir problemos sprendimu, pajamos yra 2455 tūkstančiai rublių. Minimalus mokestis yra 24,55 tūkst. rublių, tai yra mažiau nei gauta mokesčio suma. Vadinasi, organizacija į biudžetą turi sumokėti 69 tūkst.

Atsakymas: 69 tūkstančiai rublių. 9.12.1. Nuo sausio 1 dienos organizacija perėjo prie supaprastintos mokesčių sistemos. Organizacijos balanse yra tam tikro laikotarpio ilgalaikis turtas naudingas naudojimas: treji metai - pradinė kaina - 180 tūkstančių rublių, likutinė vertė - 150 tūkstančių rublių; devyneri metai - pradinė kaina - 730 tūkstančių rublių, likutinė vertė - 540 tūkstančių rublių; 20 metų - pradinė kaina - 2830 tūkstančių rublių, likutinė vertė - 2540 tūkstančių rublių. Pajamos iš produkcijos pardavimo per metus siekia 9 700 tūkst. rublių, išlaidos - 8 200 tūkst. 120 tūkstančių rublių vertės įranga buvo gauta nemokamai. Privalomos įmokos pensijų draudimas 30 tūkstančių rublių suma, sumokėta - 25 tūkstančiai rublių.

Apskaičiuokite mokestinio laikotarpio mokėtiną į biudžetą mokesčio sumą: apmokestinimo objektas yra pajamos. Mokesčio sumą apskaičiuokite pagal alternatyvų variantą: apmokestinimo objektas – pajamos, sumažintos išlaidų suma.

Padarykite išvadą, kuris variantas yra optimalus šiai organizacijai.

Sprendžiant problemas šia tema, būtina vadovautis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 262 skyriaus nuostatomis.

Apmokestinimo objektas yra pajamos. 1.

Nustatykime pajamų dydį. Atsižvelgiant į problemos sąlygas, pajamos yra lygios 9820 tūkstančių rublių. (9700 + 120). Neatlygintinai gautas turtas padidina organizacijos pajamas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnio 8 punktas). Mokesčio bazė yra lygi 9820 tūkstančių rublių. 2.

Mokesčio suma bus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 34620, 34621 straipsniai):

9820 x 6%: 100% = 589,2 (tūkstantis rublių). 3.

Apskaičiuota mokesčio suma sumažinama per šį laikotarpį sumokėtų privalomojo pensijų draudimo įmokų suma, bet ne daugiau kaip 50% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24621 straipsnio 3 punktas). Į biudžetą mokėtina mokesčių suma bus:

589,2 - 25 = 569,2 (tūkstantis rublių).

Apmokestinimo objektas – pajamos, sumažintos išlaidų suma. 1.

Pajamų suma bus lygi 9820 tūkstančių rublių, t.y. suma, apskaičiuota pagal pirmąjį variantą. 2.

Paskaičiuokime išlaidų sumą. Jos (išskyrus ilgalaikio turto išlaidas) apskaitomos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus nuostatas. Išlaidos pagal problemines sąlygas - 8200 tūkstančių rublių. Ilgalaikis turtas buvo įtrauktas į organizacijos balansą prieš pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, todėl jis bus įtrauktas į sąnaudas pagal 3 str. 34616 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Laikoma, kad ilgalaikio turto vertė yra lygi turto likutinei vertei pereinant prie supaprastinto apmokestinimo sistemos. Vadinasi, organizacijos išlaidos apmokestinimui padidės 674 tūkstančiais rublių: ?

ilgalaikio turto grupei, kurios naudingo tarnavimo laikas yra treji metai - 150 tūkstančių rublių. (ilgalaikio turto savikaina į sąnaudas įtraukiama per vienerius metus nuo supaprastintos sistemos taikymo); ?

ilgalaikio turto grupei, kurios naudingo tarnavimo laikas yra devyneri metai - 270 tūkstančių rublių. (išlaidoms pirmaisiais supaprastintos sistemos taikymo metais įeina 50 proc. ilgalaikio turto savikainos, antraisiais – 30 proc., trečiaisiais – 20 proc.); ?

ilgalaikio turto grupei, kurios naudingo tarnavimo laikas yra 20 metų - 254 tūkst. (į sąnaudas įeina 10 proc. ilgalaikio turto savikainos 10 m. supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo).

Taigi išlaidų suma yra lygi:

8200 + 150 + 270 + 254 = 8874 (tūkstantis rublių). 3.

Apskaičiuokime mokesčių bazę:

9820 - 8874 = 946 (tūkstantis rublių). 4.

Mokesčio suma bus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 34620, 34621 straipsniai):

946 x 15%: 100% = 141,9 (tūkstantis rublių). 5.

Pagal 6 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 34618 straipsniu, mokesčių mokėtojas, apmokestindamas pajamas, sumažintas išlaidų suma, turi palyginti apskaičiuotą mokesčio sumą su minimaliu mokesčiu; Didesnė iš lyginamų sumų sumokama į biudžetą. Minimalus mokestis skaičiuojamas 1% nuo mokesčio bazės, tai yra pajamos. Remiantis sąlygomis ir problemos sprendimu, pajamos yra lygios 9820 tūkstančių rublių. Minimalus mokestis yra 98,2 tūkst. rublių, tai yra mažiau nei apskaičiuota mokesčio suma. Vadinasi, organizacija į biudžetą turi sumokėti 141,9 tūkst.

Atsakymas: 569,2 tūkst. rublių, alternatyvus variantas - 141,9

tūkstančius rublių. Šiuo atveju optimalus mokesčių mokėtojo, kaip apmokestinimo objekto, pasirinkimas – išlaidų suma sumažintas pajamas. Į biudžetą mokėtina mokesčių suma bus 427,3 tūkst. mažiau nei pasirinkus pajamas apmokestinimo objektu (569,2 - 141,9). Organizacija turės finansinę galimybę didinti gamybos apimtis ir gerinti jų kokybę.