Ir sumažinti mokesčių ataskaitų kiekį. Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos ir šios sistemos palikimas pagrindinei schemai vykdomas savanoriškai, pateikiant prašymą mokesčių inspekcijai įmonės ar individualaus verslininko registracijos vietoje. Tačiau supaprastintos mokesčių sistemos naudojimas turi ne tik privalumų, bet ir trūkumų: visai nebūtina, kad mokesčiai supaprastintas režimas mokesčiai bus mažesni. Viskas priklauso nuo to, kokias pajamas ir išlaidas turi organizacija ar privatus verslininkas, ir dažnai paaiškėja, kad mokėti mokesčius pagal pagrindinę sistemą yra pelningiau, nors ir sunkiau. Yra dviejų tipų supaprastintos schemos: tai klasikinė supaprastinta mokesčių sistema (individualių verslininkų apmokestinamos pajamos-išlaidos) ir supaprastinta mokesčių sistema, pagrįsta patentu. individualūs verslininkai, arba patentų apmokestinimas.

Teigiama šio mokesčių režimo pusė mokesčių mokėtojams aiškinama ženkliu mokesčių naštos sumažinimu, lyginant su visuotinai nusistovėjusia apmokestinimo sistema, mokesčių naštos mažinimu, mokesčių ataskaitų supaprastinimu mažoms įmonėms ir individualiems verslininkams. Tačiau pažymėtina, kad pagal paskelbtą Rusijos finansų ministerijos raštą N 07-05-08/156 ribotos atsakomybės bendrovės, taikančios supaprastintą sistemą, vis dar negali atsisakyti vykdyti buhalterinė apskaita.

Mokesčių mokėtojų supaprastinta apmokestinimo sistema žymiai sumažina mokesčių naštą, palyginti su visuotinai nusistovėjusia apmokestinimo sistema. Šiomis priemonėmis Vyriausybė imasi paskatinti privataus verslumo plėtrą ir mažų įmonių bei individualių verslininkų pajamas iš šešėlinio verslo perkelti į legalias.

Supaprastintos mokesčių sistemos sukūrimas yra viena iš paramos smulkiajam verslui formų. Šiuo atžvilgiu, be pradinio pagrindinio norminio akto, įtvirtinančio smulkaus verslo subjekto statusą, yra Federalinis įstatymas N 209-FZ „Dėl mažų ir vidutinių įmonių plėtros Rusijos Federacija„Deja, šio įstatymo nuostatos tiesiogiai nenumato galimybės taikyti supaprastintą smulkiojo verslo apmokestinimo ir apskaitos sistemą, tačiau įstatymo nuostatos nustato supaprastintą finansinės atskaitomybės teikimo tvarką.

Supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymas organizacijoms numato pakeitimą vienas mokestis sumokėjus šiuos mokesčius:

Šiuo atveju pardavimo pajamos nustatomos pagal visus kvitus, susijusius su mokėjimais už parduotas prekes (darbus, paslaugas) arba turtines teises, išreikštas pinigine ir (ar) natūra.

Individualiems verslininkams pajamų, gautų iš perėjimo prie supaprastintos sistemos, apribojimų nėra. Taigi individualaus verslininko iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos gautų pajamų rodiklis pereinant prie jos neturi reikšmės.

Pavieniai mokesčių mokėtojai, išskyrus verslininkus, taikančius šį specialų apmokestinimo režimą pagal patentą, turi atsiminti, kad mokesčių mokėtojo, taikančio supaprastintą mokesčių režimą, pajamos negali viršyti 20 mln. rublių per metus (ši vertė kasmet indeksuojama). , todėl sprendžiant dėl ​​perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, geriau iš anksto įvertinti pajamas, kurios bus gautos ateityje.

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 dalį supaprastintos apmokestinimo sistemos neturi teisės:

Organizacijos, turinčios filialus ir (ar) atstovybes (manome, kad būtina pabrėžti, kad šis apribojimas netaikomas organizacijoms, turinčioms atskirus padalinius, kurie steigimo dokumentuose neįforminti kaip filialai ir atstovybės);
bankai;
draudikai;
nevalstybiniai pensijų fondai;
investiciniai fondai;
profesionalūs dalyviai;
lombardai;
organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys akcizais apmokestinamų prekių gamyba, taip pat naudingųjų iškasenų, išskyrus įprastus naudingąsias iškasenas, gavyba ir pardavimu;
organizacijos ir individualūs verslininkai, dalyvaujantys azartinių lošimų versle;
privatūs notarai, advokatai, įsteigę advokatų kontoras, taip pat kitų formų juridiniai asmenys;
organizacijos, kurios yra gamybos pasidalijimo susitarimų šalys;
organizacijos ir individualūs verslininkai, perkelti į žemės ūkio gamintojų apmokestinimo sistemą (vieningas žemės ūkio mokestis) pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.1 skyrių;
organizacijos, kuriose kitų organizacijų tiesioginio dalyvavimo dalis yra didesnė nei 25 proc. Šis apribojimas netaikomas organizacijoms, kurias sudaro vien neįgaliųjų įmokos, kurių vidutinis neįgaliųjų skaičius tarp jų darbuotojų yra ne mažesnis kaip 50 proc., o jų dalis darbo užmokesčio fonde ne mažesnė kaip 25 proc. ne pelno organizacijos;
organizacijos ir individualūs verslininkai, nustatyta tvarka nustatytas vidutinis mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio darbuotojų skaičius Valstybinis komitetas Rusijos Federacija pagal statistiką viršija 100 žmonių;
organizacijos, kurių likutinė vertė, nustatyta pagal Rusijos Federacijos apskaitos įstatymus, viršija 100 milijonų rublių.
biudžetinės įstaigos;
užsienio organizacijos turintys filialus, atstovybes ir kitus atskirus padalinius Rusijos Federacijos teritorijoje.

Mokesčio bazės apskaičiavimo tvarka

346.20 straipsnis Mokesčių kodas Rusijos Federacija nustato tokius mokesčių tarifus, taikomus mokesčiams už naudojimą Supaprastinta sistema mokesčiai (USN):

6 proc., jei apmokestinimo objektas yra pajamos,
15 %, jei apmokestinimo objektas yra pajamos, sumažintos išlaidų suma.
Individualiems verslininkams taikoma patentu pagrįstos supaprastintos mokesčių sistemos perėjimo sistema.

Tačiau Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai gali nustatyti diferencijuotus mokesčių tarifus nuo 5 iki 15%, atsižvelgiant į mokesčių mokėtojų kategorijas.

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos tvarka

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos tvarka nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnyje. Pagal šio straipsnio nuostatas organizacijos ir individualūs verslininkai, pareiškę norą pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, per laikotarpį nuo spalio 1 d. iki lapkričio 30 d. , mokesčių inspekcijai pagal jų buvimo vietą (gyvenamosios vietos) prašymą. Tuo pačiu metu organizacijos paraiškoje dėl perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos nurodo devynių einamųjų metų mėnesių pajamų sumą.

Naujai sukurtos organizacijos ir naujai įregistruoti individualūs verslininkai, pareiškę norą pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, turi teisę pateikti prašymą pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos kartu su prašymo registruotis mokesčių inspekcijai pateikimu. Šiuo atveju organizacijos ir individualūs verslininkai turi teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą einamaisiais kalendoriniais metais nuo organizacijos įkūrimo arba nuo asmens įregistravimo individualiu verslininku momento.

Taigi organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys verslo veikla, gali pereiti prie supaprastintų teisės aktų tik nuo sausio 1 d., tai yra nuo naujojo mokestinis laikotarpis.

Rusijos Federacijos mokesčių ministerija siūlo prašymą dėl perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos pateikti užpildant prašymo formą Nr. Rusijos mokesčiai.

Mokesčių mokėtojas per mėnesį nuo tos dienos, kai mokesčių mokėtojas pateikia tokį prašymą Mokesčių inspekcijai, jo parašu turi įteikti pranešimą apie tai, ar jam galima ar neįmanoma taikyti šį apmokestinimo režimą. Rusijos mokesčių ir mokesčių ministerijos įsakymu buvo sukurtos specialios šių pranešimų formos:

forma Nr.26.2-2 „Pranešimas apie galimybę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą“,
26.2-3 „Pranešimo apie supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo negalimumą“ forma Nr.

Perėję prie supaprastinto apmokestinimo režimo, mokesčių mokėtojai turi atsiminti, kad nepasibaigus mokestiniam laikotarpiui jie neturės teisės savo noru pereiti prie bendrojo apmokestinimo režimo.

Jei išdirbę pagal supaprastintą mokesčių sistemą visą mokestinį laikotarpį nusprendžiate grįžti prie bendrojo apmokestinimo režimo, tuomet apie savo sprendimą turite pranešti savo registracijos vietos Vidaus pajamų tarnybai iki tų metų sausio 15 d. kurią ketinate pereiti prie bendrojo mokesčių režimo. Tai galima padaryti naudojant Rusijos mokesčių ministerijos įsakymu patvirtintą pranešimo formą Nr. 26.2-4 „Pranešimas apie atsisakymą taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą“.

Tačiau yra aplinkybių, kai mokesčių mokėtojas bus priverstas priverstinai keisti mokesčių režimą. Įstatymas numato sąlygas, kuriomis tai įvyksta.

Mokesčių mokėtojas, taikantis supaprastintą apmokestinimo sistemą, privalo pereiti prie bendrojo mokesčių režimo, jeigu jo pajamos mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio pabaigoje viršija 20 mln. Rusijos Federacijos teisės aktai dėl apskaitos, mokesčių mokėtojų organizavimo viršys 100 milijonų rublių.

Didžiausias mokesčių mokėtojo pajamų dydis, ribojantis jo teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, indeksuojamas kasmet.

Tokiu atveju mokesčių mokėtojas pereina prie bendrojo mokesčių režimo nuo ketvirčio, ​​kurį buvo viršytas vienas iš minėtų parametrų, pradžios. Be to, per 15 dienų nuo ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio, kai jo pajamos arba ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinė vertė viršijo nustatytas ribas, jis privalo informuoti mokesčių administratorių apie perėjimą prie bendro apmokestinimo režimo. aukščiau.

Apie šį faktą mokesčių mokėtojas gali pranešti registracijos vietos mokesčių inspekcijai Rusijos mokesčių ministerijos įsakymu patvirtintoje pranešimo formoje Nr. 26.2-5 „Pranešimas apie teisės naudotis supaprastinta apmokestinimo sistema praradimą“. .

Perėję prie bendro mokesčių režimo, mokesčių mokėtojai apskaičiuoja ir moka mokesčius pagal visuotinai priimtą mokesčių sistemą taip, kaip nustatyta Rusijos Federacijos teisės aktuose dėl mokesčių ir rinkliavų naujai įsteigtoms organizacijoms ar naujai registruotiems individualiems verslininkams. Šiame punkte nurodyti mokesčių mokėtojai nemoka delspinigių ir baudų už pavėluotą mėnesinių įmokų mokėjimą tą ketvirtį, kurį perėjo prie bendro apmokestinimo režimo.

Pažymėtina, kad mokesčių mokėtojas, perėjęs nuo supaprastinto apmokestinimo sistemos prie bendro apmokestinimo režimo, turi teisę vėl pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos ne anksčiau kaip po vienerių metų po to, kai prarado teisę naudotis supaprastinta apmokestinimo sistema.

Prisiminkime, kad pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnį esamoms įmonėms pereinama prie supaprastintos apmokestinimo sistemos tik nuo kalendorinių metų pradžios.

Prašymas pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos

26.2-1 formą (toliau – Prašymas) pildo mokesčių mokėtojai, nusprendę keisti mokesčių režimą, taip pat naujai įregistruoti mokesčių mokėtojai.

Organizacijos ir verslininkai užpildo Prašyme nurodytus duomenis, o naujai sukurta organizacija TIN/KPP nenurodo, nes šių duomenų dar neturi. Naujai registruotas verslininkas taip pat neprivalo nurodyti TIN.

Pildydami eilutę apie perėjimo prie naujo mokesčių režimo datą, naujai įregistruotos organizacijos ir verslininkai įveda datą valstybinė registracija.

Toliau mokesčių mokėtojas nurodo apmokestinimo objektą. Jis pats pasirenka apmokestinimo objektą. O štai čia patariame sustoti ir labai rimtai pagalvoti, ką renkatės apmokestinimo objektu: pajamas ar išlaidų suma sumažintas pajamas. Pateikę paraišką pakeiskite mokesčio bazė Jūs negalite, tai neleidžia įstatymai. Tiesa, pagal Įstatymo Nr. 191-FZ nuostatas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 1 dalis buvo papildyta šia dalimi:

Apmokestinamojo objekto pasirinkimą mokesčių mokėtojas atlieka prieš prasidedant mokestiniam laikotarpiui, kurį supaprastinta apmokestinimo sistema taikoma pirmą kartą. Pasikeitus pasirinktam apmokestinimo objektui pateikus prašymą pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, mokesčių mokėtojas privalo apie tai pranešti mokesčių administratoriui iki metų, einančių prieš metus, kuriais buvo taikoma supaprastinta apmokestinimo sistema, gruodžio 20 d. pirmą kartą buvo pritaikytas.

Taigi įstatymų leidėjas 20 dienų padidino mąstymo apie apmokestinamojo objekto pasirinkimą laiką. Per dvidešimt dienų nuo Prašymo pateikimo termino pabaigos (lapkričio 30 d.), tai yra iki gruodžio 20 d., mokesčių mokėtojai dar turi teisę persigalvoti ir pakeisti sprendimą dėl apmokestinimo objekto pasirinkimo.

Eilutę užpildykite apmokestinamojo objekto pavadinimu, nurodydami pasirinktą variantą „pajamos“ arba „pajamos, sumažintos išlaidų suma“.

Kitą eilutę apie per devynis einamųjų metų mėnesius gautų pajamų dydį pildo tik mokesčių režimą keičiančios organizacijos. Mokesčių režimą keičiantys individualūs verslininkai, naujai kuriamos organizacijos ir naujai registruoti individualūs verslininkai šioje eilutėje bus brūkšniu.

Linija " Vidutinis skaičius darbuotojų“ pildo organizacijos ir individualūs verslininkai, keičiantys mokesčių režimą. Brūkšnį šioje eilutėje dės individualūs verslininkai, neturintys darbuotojų, naujai kuriamos organizacijos ir naujai registruoti individualūs verslininkai.

Eilutę apie „Nusidėvimojo turto savikaina“ turėtų užpildyti tik organizacijos, keičiančios savo mokesčių režimą, ir šioje eilutėje būtina įrašyti ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinę vertę, nustatytą pagal Rusijos Federacijos įstatymus. apie buhalteriją. Kiti mokesčių mokėtojai paženklins šią eilutę.

Eilutę apie „Dalyvavimas produkcijos pasidalijimo sutartyse“ turi pildyti tik mokesčių mokėtojai, keičiantys mokesčių režimą. Naujai sukurtos organizacijos ir naujai registruoti individualūs verslininkai šios eilutės nepildo.

Užpildžius prašymą, jis turi būti patvirtintas parašais bei antspaudais ir pateiktas mokesčių inspekcijai. Verta priminti, kad mokesčių mokėtojas, keičiantis mokesčių režimą, turi tik du mėnesius pateikti šį prašymą mokesčių administratoriui: nuo spalio 1 d. iki lapkričio 30 d.

Mokesčio objekto pasirinkimas

Apmokestinimo objektas gali keistis kasmet, nuo mokestinio laikotarpio pradžios. Per metus apmokestinimo objekto keisti negalima.

Kaip apsispręsti dėl apmokestinimo objekto pasirinkimo?

Supaprastinta mokesčių sistema numato du apmokestinimo objektus. Panagrinėkime kiekvieno objekto ypatybes.

Objektas "Pajamos"	Objektas „Pajamos atėmus išlaidas“
Mokesčio tarifas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 1, 2 punktai)
	15 proc. Rusijos Federacijos subjektai gali sumažinti tarifą iki 5 proc.
Mokesčio bazė (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 1 punktas)
Pajamų suma	Pajamų suma sumažinta išlaidų suma
Pajamų pripažinimo ypatybės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnis)
Pinigų metodas – pajamos pripažįstamos, kai jos gaunamos į organizacijos banko sąskaitą ar kasą.
Išlaidų nustatymo ypatybės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnis)
	Paprastai jie pripažįstami, jei vienu metu įvykdomos šios sąlygos: - įvardytas Mokesčių kodekse, išlaidų sąrašas uždarytas - dokumentuota - ekonomiškai pagrįstas (susijęs su pajamų generavimu) – faktiškai sumokėta
Mokesčio suma sumažinama (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 3 punktas)
Už darbuotojams išduodamų draudimo įmokų ir laikinojo nedarbingumo išmokų sumą (sąskaita nuosavų lėšų organizacijos ar individualūs verslininkai, o ne Rusijos Federacijos federalinio socialinio draudimo fondo lėšomis). Mokesčio suma (avansiniai mokėjimai – per metus) negali būti mažinama daugiau nei 50 proc. Kitaip tariant, mokesčio suma pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamų“ objektui gali sumažėti nuo 6% iki 3% nuo pajamų sumos.
Būtinybė sumokėti minimalų mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 6 punktas).
	Apskaičiuota ir sumokėta už mokestinį laikotarpį (metus). Dydis: 1% visų pajamų Mokėjimas: - jeigu apskaičiuoto mokesčio suma mažesnė už minimalų mokestį. - jei gaunamas nuostolis ir bendra tvarka apskaičiuota mokesčio suma lygi nuliui. Mokesčių mokėtojai, mokantys minimalų mokestį, patraukia mokesčių administratorių dėmesį – kadangi dirbantiems su mažu mokesčių tarifu, didėja tikimybė būti įtrauktam į organizaciją ar į audito vietoje planą.
Pajamų ir išlaidų knygos tvarkymas (Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas Nr. 154n)
Jums nereikia pildyti šių skilčių: - 5 skiltis „išlaidos, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant mokesčio bazę“. I „pajamos ir išlaidos“; - II skyrius, skirtas ilgalaikio turto įsigijimo (statybos, gamybos) ir nematerialiojo turto įsigijimo (sukūrimo) sąnaudoms apskaičiuoti; - III skyrius, skirtas nurašomiems nuostoliams apskaičiuoti	Visi skyriai turi būti užpildyti
Teisė sumažinti mokesčių bazę už praeities nuostolius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 7 punktas).
	Mokesčio bazė gali būti sumažinta metų pabaigoje patirtų nuostolių suma, gauta taikant supaprastintą mokesčių sistemą tuo pačiu objektu. Nuostoliai gali būti perkeliami 10 metų nuo mokestinio laikotarpio, kurį jie buvo patirti. Galimas perkeliamų nuostolių dydis nėra ribojamas – jie visi arba iš dalies gali būti perkelti į bet kuriuos artimiausių devynerių metų metus.

Norint nustatyti apmokestinimo objektą, visų pirma reikia išanalizuoti savo išlaidas – ar jos apskritai egzistuoja, iš esmės, ar galite jas dokumentuoti, ar jos susijusios su Jūsų pajamomis. Jei visa tai yra, įvertinkite išlaidų dalį visose pajamose.

Jei išlaidų dalis, į kurią galima atsižvelgti į mokesčio bazę pajamų sudėtyje, yra 60%, pagal mokesčių naštos dydį, jums visiškai nesvarbu, kokį apmokestinimo objektą pasirinksite, nes „supaprastinto“ mokesčio suma išliks ta pati - 6% nuo gautų pajamų sumos. Jeigu išlaidų dalis pajamose mažesnė nei 60%, apmokestinimo objektu patartina rinktis pajamas.

Pavyzdžiui,
LLC ar individualaus verslininko pajamos per metus sudarė 20 milijonų rublių, o išlaidos, nurodytos str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 str., sudarė 10 milijonų rublių. Išlaidų dalis pajamose – 50 proc.

Apskaičiuokime mokestį:

Objekto „pajamos“: 20 milijonų x 6% = 1,2 milijono rublių.
- objektas „pajamos atėmus išlaidas“ 20 milijonų - 10 milijonų = 10 milijonų x 15% = 1,5 milijono rublių.

LLC ar individualaus verslininko pajamos per metus sudarė 20 milijonų rublių, o išlaidos, nurodytos str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 str., sudarė 12 milijonų rublių. Išlaidų dalis pajamose sudaro 60 proc.

Apskaičiuokime mokestį:

Objekto „pajamos“ 20 milijonų x 6% = 1,2 milijono rublių.
- objektas „pajamos atėmus išlaidas“ 20 milijonų - 12 milijonų = 8 milijonai x 15% = 1,2 milijono rublių.

Jeigu išlaidų dalis pajamose yra didesnė nei 60 proc., į klausimą, kokį apmokestinimo objektą pasirinkti, aiškiai atsakyti neįmanoma. Pirma, būtina atsižvelgti į draudimo įmokų įtaką mokesčio dydžiui pagal supaprastintą mokesčių sistemą, kai apmokestinimo objektu naudojamos organizacijos ar verslininko pajamos.

Organizacijai (verslininkui) nesvarbu, kurį apmokestinimo objektą pasirinkti, jei:

Išlaidų dalis pajamose – 80 %;
- draudimo įmokų suma yra lygi arba daugiau nei pusė mokesčio sumos pagal supaprastintą mokesčių sistemą už objektą „pajamos“.

Jei šios sąlygos bus įvykdytos vienu metu, mokesčio suma bus 3% nuo pajamų, nepriklausomai nuo pasirinkto apmokestinimo objekto.

Pavyzdžiui,
LLC ar individualaus verslininko pajamos per metus yra 20 milijonų rublių, o išlaidos, nurodytos 2 str. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas - 16 milijonų rublių. Išlaidų dalis pajamose sudaro 80 proc.

Apskaičiuokime mokestį:

Objekto „pajamos“: 20 milijonų x 6% = 1,2 milijono rublių. Tačiau šiuo atveju galite sumažinti mokestį draudimo įmokų suma, bet ne daugiau kaip 600 tūkstančių rublių. (1,2 mln. RUB x 50 proc.).
- objektas „pajamos atėmus išlaidas“: 20 mln. – 16 mln. = 4 mln. x 15% = 600 tūkstančių rublių.

Taigi, jei organizacijos sumokėtų draudimo įmokų suma už tą patį laikotarpį yra ne mažesnė kaip 600 tūkstančių rublių, mokesčio suma bus vienoda bet kuriam apmokestinimo objektui.

Kai išlaidų dalis pajamose svyruoja nuo 60 iki 80%, apmokestinimo objekto pasirinkimas priklauso nuo draudimo įmokų dydžio. Draudimo įmokų dydį savo ruožtu lemia bendra įmokų asmenims pagal darbo, civilines ir autorines sutartis suma.

Taigi, organizacija ar individualus verslininkas nusprendė, kokį apmokestinimo objektą taikys nuo naujųjų metų, objekto pakeitimui būtina pasiruošti iš anksto, nes Kai kurias išlaidas geriau apskaityti iki naujųjų metų, o kai kurias – naujaisiais.

1 variantas. Objekto pakeitimas iš „pajamų“ į objektą „pajamos atėmus išlaidas“

Pagrindinė tokio apmokestinimo objekto pakeitimo taisyklė: pakeitus apmokestinimo objektą, tai yra keičiant objektą, neatsižvelgiama į išlaidas, susijusias su laikotarpiu, kai buvo taikoma supaprastinta mokesčių sistema su objektu „pajamos“. apmokestinimo metu svarbu yra laikotarpis, su kuriuo susijusios išlaidos, o ne jų mokėjimo data (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 4 punktas).

Taigi naujais metais į išlaidas, susijusias su senaisiais, negalima atsižvelgti. Pavyzdžiui, jei darbuotojai sukaupti gruodžio mėn. pagal supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos“, bet buvo sumokėta jau sausio mėnesį su objektu „pajamos minus išlaidos“, tuomet, akivaizdu, į šias išlaidas negalima atsižvelgti, nes jos susijusios su praėjusių metų išlaidomis, kai organizacija taikė supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos“ ir neatsižvelgė į išlaidas.

Žaliavų ir medžiagų, kurios buvo įsigytos ir apmokėtos, savikaina negali būti įtraukta į sąnaudas, net jei ne visos buvo išleistos į gamybą, nes pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 246.17 straipsnis už žaliavas ir medžiagas įtraukiamas į išlaidas pagal supaprastintą mokesčių sistemą iš karto po pirkimo ir apmokėjimo. Bet jei organizacija ar individualus verslininkas pirko žaliavas ir medžiagas ir už jas sumokėjo, tai jas reikės atspindėti sąnaudose, tai patvirtina Rusijos Federacijos finansų ministerija rašte Nr. 03-11-04/2 /146.

Bet išlaidos už gruodžio mėnesį įsigytas ir apmokėtas prekes, kurių pardavimas bus vykdomas kitais metais, bus laikomos sąnaudomis (Rusijos Federacijos finansų ministerijos raštas Nr. 03-11-06/2/182)

Ypatingo dėmesio reikalauja ilgalaikio turto įsigijimo išlaidos. Ilgalaikis turtas, pradėjus eksploatuoti, įtraukiamas į sąnaudų straipsnį.

Pavyzdžiui,
2012 m. UAB ar individualus verslininkas taiko supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos“. Bendrovė planuoja keisti apmokestinimo objektą. Lapkričio 30 dieną įsigyta gamybinės įrangos už 12 mln. patrinti. Skola tiekėjui grąžinta. Pažiūrėkime, kaip pasikeis apskaita, jei įmonė pradės eksploatuoti įrangą:

Ilgalaikio turto įsigijimo išlaidas "supaprastintai" turi teisę įskaityti po apmokėjimo ir paleidimo lygiomis dalimis už ketvirčius, likusius iki mokestinio laikotarpio pabaigos (346.16 straipsnio 1 punkto 1 p. ir 1 punkto 3 p. ir p. .4, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 punktas). Tačiau UAB ar individualus verslininkas pajamų objektui taiko supaprastintą mokesčių sistemą, todėl neatsižvelgia į jokias išlaidas. Taigi, jei įranga bus pradėta eksploatuoti, jos mokestinė vertė išnyks. Ilgalaikio turto likutinės vertės objekto keitimo datai taip pat nustatyti nereikia (Rusijos Federacijos finansų ministerijos raštas Nr. 03-11-11/93).

Į ilgalaikio turto savikainą bus galima atsižvelgti, jei ilgalaikio turto paleidimas bus atidėtas (žinoma, reikės dokumento, nurodančio atitinkamą priežastį). Pagal būklę įranga pradedama eksploatuoti, o objektas laikomas priimtu į apskaitą jau pagal supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos atėmus išlaidas“. Tai reiškia, kad kovo 31, birželio 30, rugsėjo 30 ir gruodžio 31 dienomis bus nurašyta 3 mln.

2 variantas. Objekto pakeitimas iš „pajamos minus išlaidos“ į objektą „pajamos“

Šiuo atveju yra atvirkščiai. Į sąnaudas nebegalima skaičiuoti (pakeitus apmokestinimo objektą), nes mokesčio bazė bus skaičiuojama tik nuo gautų pajamų. Išvada: geriau atlikti ir apmokėti išlaidas, taip pat įvykdyti visas kitas sąlygas, būtinas joms pripažinti pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Ypatingą dėmesį rekomenduojama skirti įsigytam ilgalaikiam turtui. Jei už juos nesumokėsite ir nepradėsite eksploatuoti, jų mokestinė vertė išnyks.

Jei OS kaina su terminu naudingas naudojimas nuo trejų metų ir vyresni, įgyti iki perėjimo iš objekto „pajamos atėmus išlaidas“ prie objekto „pajamos“, sąnaudose nebuvo visiškai atsižvelgta, tuomet neapskaityta išlaidų dalis apmokestinimui nebus pripažįstama.

Taip pat nepamirškite, kad jei organizacija ar individualus verslininkas nusprendžia parduoti OS nepasibaigus trejiems metams nuo to momento, kai išlaidos yra įtrauktos į mokesčių bazę pagal supaprastintą mokesčių sistemą (ir jei OS tarnavimo laikas yra daugiau nei penkerius metus, tada laikotarpis yra dešimt metų), tada išlaidos turės būti atkurtos ir pakoreguotos mokesčių bazės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 3 punktas). Tokia pati nuomonė yra ir Rusijos Federacijos finansų ministerijos rašte Nr.03-11-06/2/46.

Apskaita pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.24 straipsniu, mokesčių mokėtojai, dirbantys pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą, privalo vesti savo veiklos rodiklių mokesčių apskaitą, reikalingą mokesčio bazei ir mokesčio dydžiui apskaičiuoti, remiantis pajamų ir pajamų knyga. išlaidas.

Įgaliojimas patvirtinti pajamų ir išlaidų knygos formą bei supaprastintą apmokestinimo sistemą naudojančių organizacijų ir individualių verslininkų verslo sandorių joje atspindėjimo tvarką nuo metų vidurio perduotas Rusijos Federacijos finansų ministerijai. .

Rusijos finansų ministerijos įsakymu Nr. 154n patvirtinta nauja „Organizacijų ir individualių verslininkų pajamų ir išlaidų apskaitos knyga, naudojant supaprastintą mokesčių sistemą“. Įsakymu, be Buhalterinės apskaitos knygos formos, patvirtinta ir Ūkinių operacijų atspindėjimo apskaitos knygoje tvarka.

191-FZ 3 straipsnis prie 4 str Federalinis įstatymas 129-FZ „Dėl apskaitos“ buvo papildyta:

„Prie supaprastinto apmokestinimo sistemos perėjusios organizacijos atleidžiamos nuo prievolės tvarkyti buhalterinę apskaitą. Tuo pačiu metu organizacijos tvarko ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaitą Rusijos Federacijos teisės aktų dėl apskaitos nustatyta tvarka.

Visi mokesčių mokėtojai, naudojantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, tvarko pajamų ir išlaidų apskaitą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyriuje nustatyta tvarka.

Taigi supaprastinta tvarka dirbančių organizacijų ir individualių verslininkų apskaita priklauso nuo apskaitos knygos vedimo. Jei mokesčių mokėtojui patogu, jis turi teisę susikurti papildomus apskaitos registrus, reikalingus apskaityti savo ekonominė veikla.

Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos ir individualūs verslininkai (toliau – mokesčių mokėtojai) tvarko supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančių organizacijų ir individualių verslininkų pajamų ir išlaidų apskaitą (toliau – Buhalterinė knyga), kurioje chronologine tvarka tvarkoma supaprastinto apmokestinimo tvarka. , remiantis pirminiai dokumentai atspindėti poziciniu būdu verslo sandorius už ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį.

Mokesčių mokėtojai privalo užtikrinti mokesčių bazei ir vieno mokesčio dydžiui apskaičiuoti būtinų savo veiklos rodiklių registravimo išsamumą, tęstinumą ir patikimumą.

Buhalterinės apskaitos tvarkymas, ūkinės veiklos faktų dokumentavimas vykdomas rusų kalba. Pirminis apskaitos dokumentus, sudaryta užsienio kalba arba Rusijos Federacijos tautų kalbomis, turi būti eilutė po eilutės vertimas į rusų kalbą.

Pajamų ir išlaidų knyga gali būti vedama tiek popieriuje, tiek viduje elektroniniu formatu. Mokesčių mokėtojai, tvarkydami Pajamų ir išlaidų knygą elektronine forma, privalo ją rodyti pasibaigus ataskaitiniam (mokestiniam) laikotarpiui. popierinė laikmena.

Pajamų ir išlaidų apskaitos knyga atsiverčia vieną kalendoriniai metai ir turi būti suvarstyti ir sunumeruoti. Paskutiniame mokesčių mokėtojo sunumeruotame ir suvarstomame pajamų ir išlaidų apskaitos knygos puslapyje nurodomas joje esančių puslapių skaičius, patvirtintas organizacijos vadovo parašu (IP) ir organizacijos antspaudu. (IP - jei yra), taip pat yra patvirtintas mokesčių institucijos pareigūno parašu ir užantspauduotas prieš pradedant valdyti. Mokesčių mokėtojo numeruotos ir raištytos Pajamų ir išlaidų apskaitos knygelės, kuri mokestinio laikotarpio pabaigoje buvo vedama elektroniniu būdu ir atspausdinta popieriuje, paskutiniame puslapyje nurodomas joje esančių puslapių skaičius, patvirtintas asmens parašu. mokesčių institucijos pareigūnas ir užantspauduotas.

Pajamų ir išlaidų apskaitos knygelės klaidų taisymas turi būti pagrįstas ir patvirtintas organizacijos vadovo (individualaus verslininko) parašu, nurodant ištaisymo datą ir organizacijos (individualaus verslininko – jei yra) antspaudu.

Supaprastintą mokesčių sistemą taikančios organizacijos atskaitomybė

Fondui pateikta ataskaita Socialinis draudimas

Atgal | |

Jis buvo įvestas siekiant paremti smulkųjį verslą. Jo ypatumas tas, kad pakeičia dalį įmonės į biudžetą sumokėtų mokesčių, o smulkiajai įmonei supaprastina apskaitą ir atskaitomybę.

Pirmą kartą supaprastinta mokesčių sistema Rusijoje buvo įvesta 1995 m. gruodžio 29 d. Federaliniu įstatymu Nr. 222-FZ, kuris nustojo galioti 2003 m. sausio 1 d. įsigaliojus atitinkamam skyriui kaip antrosios dalies dalis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas.

Taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą buvo padaryti jos pakeitimai, papildymai, patikslintos kai kurios nuostatos.

Nuo 2003 m. sausio 1 d. supaprastinta apmokestinimo sistema buvo gerokai modernizuota. Buvo išsaugoti kai kurie ankstesnės versijos supaprastintos mokesčių sistemos elementai, tačiau buvo atsižvelgta ir į jos taikymo metu sukauptą patirtį.

Būtent tai patvirtina apmokestinimo klausimų aktualumą pagal supaprastintą mokesčių sistemą, nes smulkaus ir vidutinio verslo plėtra tampa vienu iš svarbiausias sritis ekonominiai pokyčiai šalyje. Jo tolesnio vystymo koncepcija turėtų apimti tiek bendrų rinkos prielaidų sukūrimą – rinkos infrastruktūrą, motyvacinį mechanizmą, tiek specialų valstybinė sistema parama, ypač specialių mokesčių režimų galimybė.

Supaprastinta mokesčių sistema- mokesčių mokėtojų (organizacijų ir individualių verslininkų) taikomas specialus mokesčių režimas kartu su kitomis mokesčių sistemomis. Specialus mokesčių režimas yra mokesčių režimas su specialia mokesčių apskaičiavimo tvarka.

Paaiškinama teigiama šio mokesčių režimo mokesčių mokėtojams pusė ženkliai sumažinta mokesčių našta, palyginti su visuotinai nustatyta mokesčių sistema, mažinant mokesčių naštą, supaprastinant mokesčius ir apskaitą bei atskaitomybę mažoms įmonėms ir individualiems verslininkams. Tačiau pažymėtina, kad pagal paskelbtą Rusijos finansų ministerijos 2009 m. balandžio 13 d. raštą N 07-05-08/156, ribotos atsakomybės bendrovės, taikančios supaprastintą sistemą, vis dar negali atsisakyti vesti buhalterinę apskaitą.

Mokesčių mokėtojų supaprastinta apmokestinimo sistema žymiai sumažina mokesčių naštą, palyginti su visuotinai nusistovėjusia apmokestinimo sistema. Šiomis priemonėmis vyriausybė imasi paskatinti privataus verslumo plėtrą ir mažų įmonių bei individualių verslininkų pajamas perkelti iš šešėlinio į legalų verslą.

Viena iš funkcijų mokesčių sistema yra skatinti vystymąsi perspektyvioms pramonės šakoms ir ekonomikos sektoriuose. Šiai funkcijai atlikti, be pagrindinio mokesčių režimo, yra ir specialūs mokesčių režimai.

Supaprastintos mokesčių sistemos sukūrimas yra viena iš paramos smulkiajam verslui formų. Šiuo atžvilgiu, be Rusijos Federacijos mokesčių kodekso, pradinis pagrindinis norminis aktas, įtvirtinantis smulkaus verslo subjekto statusą, yra 2007 m. liepos 24 d. federalinis įstatymas N 209-FZ „Dėl mažų ir mažų įmonių plėtros. vidutinio dydžio įmonės Rusijos Federacijoje. Deja, šio įstatymo nuostatos tiesiogiai nenumato galimybės taikyti supaprastintą smulkiojo verslo apmokestinimo ir apskaitos sistemą. Tačiau Įstatymo nuostatos nustato supaprastintos finansinių ataskaitų teikimo tvarkos įvedimą.

Koncepcija ir teisinis reguliavimas supaprastinta mokesčių sistema . Supaprastinta mokesčių sistema (USNO) yra specialus mokesčių režimas, taikomas visoje Rusijos Federacijoje nuo 2003 m. sausio 1 d. kartu su visuotinai priimta mokesčių sistema.

Vieno mokesčio, kurį moka organizacijos ir individualūs verslininkai taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, esmė yra ta, kad jis pakeičia kelių mokesčių, nustatytų pagal bendrą mokesčių režimą, mokėjimą.

Pagal 1 str. Federalinio įstatymo N 209-FZ „Dėl smulkaus ir vidutinio verslo plėtros Rusijos Federacijoje“ 4 str., mažos įmonės gali būti komercinės organizacijos, įtrauktos į vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą, o fiziniai asmenys - individualūs verslininkai.

Priskiriant verslo subjektą prie smulkaus verslo, būtina atsižvelgti į keletą privalomų sąlygos nustatytas organizacijos pripažinimo smulkiuoju verslo subjektu įstatymu:

1. Bendra Rusijos Federacijos, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų, dalyvavimo dalis, savivaldybės, užsienio juridiniai asmenys, užsienio piliečių, visuomeninių ir religinių organizacijų (asociacijų), labdaros ir kitų fondų įstatiniame (akciniame) ( investicinis fondas) šių juridinių asmenų neturėtų viršyti 25 proc. (išskyrus akcinių investicinių fondų ir uždarojo tipo investicinių fondų turtą).

2. Vidutinis darbuotojų skaičius komercinė organizacija už praėjusius kalendorinius metus neturėtų viršyti 100 žmonių mažoje įmonėje ir 15 žmonių labai mažoje įmonėje.

3. Remiantis Rusijos Federacijos Vyriausybės 2008 m. liepos 22 d. dekretu N 556 „Dėl maksimalių pajamų iš prekių (darbų, paslaugų) pardavimo kiekvienai smulkaus ir vidutinio verslo kategorijai“ maksimalus dydis komercinės organizacijos pardavimų pajamos be PVM už praėjusius kalendorinius metus neturėtų viršyti 400 milijonų rublių. mažoje įmonėje ir 60 milijonų rublių. mikroįmonėje.

1 papunktis, 3 punktas, str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis draudžia organizacijoms, turinčioms bent vieną filialą ar atstovybę, naudoti supaprastintą sistemą. Tačiau jeigu įmonė įsteigia atskirą padalinį, kuris neatitinka filialo ar atstovybės kriterijų (55 str. Civilinis kodeksas RF), o jei tai neatsispindi steigimo dokumentuose, galite ir toliau būti „supaprastinti“ be jokių problemų. Tokia nuomonė buvo išreikšta Rusijos finansų ministerijos 2008 m. kovo 27 d. raštuose N 03-11-04/2/60 ir 2008 m. kovo 24 d. N 03-11-04/2/57. Panašią poziciją galima rasti ir mokesčių ekspertų publikacijose.

Neturi teisės taikyti supaprastinto mokesčių režimo organizacijos, bankai, draudikai, nevalstybiniai pensijų fondai, investiciniai fondai, profesionalūs rinkos dalyviai vertingų popierių, lombardai ir kt. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 punktas).

Pagal Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punkto nuostatas, jeigu mokesčių mokėtojas nesilaiko kriterijų, suteikiančių teisę naudotis supaprastinta mokesčių sistema, jis laikomas perkeltu į kitą apmokestinimo režimą nuo ketvirčio pradžios, kai buvo nustatytas bent vienas kriterijus. pažeistas. Vienintelis teigiamas aspektas šioje situacijoje yra tai, kad tokie mokesčių mokėtojai yra atleisti nuo mokestinė prievolė už pavėluotą dokumentų pateikimą ir avansinių mokėjimų mokėjimą.

Organizacijoms (verslininkams), kurioms taikomas bendras apmokestinimo režimas ir atitinkančios PMĮ 2 ir 3 dalyse numatytus reikalavimus. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 str., turi teisę nuo kitų kalendorinių metų pradžios pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos. Norėdami tai padaryti, ji (jis) nuo einamųjų metų spalio 1 d. iki lapkričio 30 d. turi pateikti savo buveinės mokesčių inspekcijai prašymą, patvirtintą Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2010 m. balandžio 13 d. įsakymu N. ММВ-7-3/182@.

Prašyme mokesčių mokėtojas visų pirma nurodo:

Pasirinktas apmokestinimo objektas;

einamųjų metų devynių mėnesių pajamų suma;

Nurodyto laikotarpio vidutinis darbuotojų skaičius;

Ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinė vertė einamųjų metų spalio 1 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 1 punktas).

Organizacijos, naudojančios šis mokestis nauja tvarka, yra atleidžiami nuo prievolės mokėti:

Pelno mokestis (išskyrus mokestį, sumokėtą nuo pajamų, apmokestinamų pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 3 ir 4 dalyse numatytus mokesčio tarifus);

Pridėtinės vertės mokestis (išskyrus prekių importo į Rusijos Federacijos muitų teritoriją ir valstybės turto nuomos atvejus, kai organizacija turi prievolę sumokėti PVM pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyrių kaip mokesčių agentas);

Organizacijos turto mokestis.

Individualūs verslininkai, taikantys šį mokesčių režimą, atleidžiami nuo prievolės mokėti:

Pajamų mokestis asmenys(atsižvelgiant į pajamas, gautas iš verslo veiklos, išskyrus mokestį, sumokėtą nuo pajamų, apmokestinamų pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 2, 4 ir 5 dalyse numatytus mokesčio tarifus);

Pridėtinės vertės mokestis (išskyrus atvejus, kai individualus verslininkas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyriaus nuostatas veikia kaip mokesčių agentas);

Nekilnojamojo turto mokestis asmenims (verslui naudojamo turto atžvilgiu).

Ypač atkreiptinas dėmesys į tai, kad moka tiek organizacijos, tiek individualūs verslininkai, perėję prie supaprastinto apmokestinimo sistemos draudimo įmokų už privalomąjį pensijų draudimą pagal Rusijos Federacijos įstatymus (ypač už darbuotojus verslininkas moka fiksuotas įmokas draudimo ir darbo pensijos finansuojamai daliai finansuoti pagal 2001 m. gruodžio 15 d. federalinio įstatymo 28 straipsnį N 167-FZ „Dėl privalomo pensijų draudimas Rusijos Federacijoje“).

Ūkio subjektai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą, moka kitus Rusijos Federacijoje galiojančius mokesčius, jeigu tam yra pagrindas pagal mokesčių ir rinkliavų įstatymus. Pavyzdžiui, jei vienas mokesčių mokėtojas atsiranda pagal Č. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 28 straipsniu, jis, kaip transporto mokesčio mokėtojas, privalo apskaičiuoti ir sumokėti mokestį bendrai nustatyta tvarka ir pateikti mokesčių ataskaitas.

Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos ir individualūs verslininkai 2010 m. 2009 m. liepos 24 d. federalinio įstatymo N 212-FZ 57 „Dėl draudimo įmokų Pensijų fondas Rusijos Federacija, Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondas, Federalinis privalomasis fondas sveikatos draudimas ir teritoriniai privalomojo sveikatos draudimo fondai“ moka lengvatinio tarifo draudimo įmokas į Rusijos Federacijos pensijų fondą, Rusijos Federacijos federalinį socialinio draudimo fondą, Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą ir TFOMS, tačiau nuo 2011 m. sausio 1 d. privalo mokėti draudimo įmokas tais pačiais tarifais kaip ir organizacijos (verslininkai) pagal bendrojo režimo apmokestinimą – pagal bendruosius draudimo tarifus.

Mokesčių mokėtojai, taikantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, nėra atleidžiami nuo mokesčių agento pareigų vykdymo – jie privalo į biudžetą sumokėti gyventojų pajamų mokestį (pvz., nuo darbuotojų pajamų – 13 proc. arba 30 proc.), pridėtinės vertės mokestį (už pavyzdžiui, nuoma, kai nuomojasi federalinį arba savivaldybės nuosavybė) ir kt.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25.1 straipsnis leidžia individualiems verslininkams, be standartinės supaprastintos mokesčių sistemos, taikyti kitą apmokestinimo režimą - supaprastintą pagal patentą. Vienintelis mokestis pakeičiamas patentu. Patento sumai įtakos neturės verslininko gaunamos pajamos ir patirtos išlaidos. Šiuo mokesčių režimu galės naudotis tik tie verslininkai, kurie dirba savarankiškai, neįtraukiant didelio personalo skaičiaus, įskaitant ir dirbančius pagal civilines sutartis.

Ne visi individualūs verslininkai gali dirbti pagal patentą. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25.1 straipsnis nustato uždarą veiklos rūšių, kurias įgyvendinant galima dirbti su patentu, sąrašą. Pavyzdžiui, šiame sąraše nėra sąvokos „buitinės paslaugos“.

Sprendimą dėl individualių verslininkų galimybės Rusijos Federaciją sudarančių vienetų teritorijose naudoti supaprastintą mokesčių sistemą, pagrįstą patentu, priima šių steigiamųjų vienetų įstatymai. Tuo pačiu metu Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai nustato konkrečius verslo veiklos rūšių sąrašus (neviršijant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytų ribų).

Remiantis 2 str.1 p. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25.1 straipsniu, individualus verslininkas, taikydamas supaprastintą apmokestinimo sistemą, pagrįstą patentu, turi teisę pritraukti darbuotojų, taip pat ir pagal civilines sutartis, kurių vidutinis skaičius nustatomas federalinė vykdomoji institucija, įgaliota statistikos srityje, per mokestinį laikotarpį neturi viršyti penkių žmonių.

Verslininkams, perėjusiems dirbti pagal patentą, taikomos normos, nustatytos kituose Mokesčių kodekso skyriaus, skirto supaprastintai mokesčių sistemai, straipsniuose (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 - 346.25 straipsniai), tačiau atsižvelgiant į požymius, numatytus str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25.1 straipsnis, skirtas dirbti su patentu. Tokiu atveju verslininkas gali pasirinkti ir „klasikinę“ supaprastintą sistemą, ir „supaprastintą patentų sistemą“.

Perėjimas prie patentų apmokestinimo pakankamai paprasta. Patentas išduodamas mokesčių mokėtojo nuožiūra nuo vieno iki 12 mėnesių laikotarpiui. Mokestinis laikotarpis yra laikotarpis, kuriam buvo išduotas patentas. Paraišką patentui gauti individualus verslininkas pateikia mokesčių administratoriui individualaus verslininko registracijos vietoje ne vėliau kaip prieš mėnesį iki individualaus verslininko supaprastinto apmokestinimo pagal patentą taikymo pradžios. Mokesčių administratorius privalo per dešimt dienų išduoti patentą individualiam verslininkui arba pranešti jam apie atsisakymą išduoti patentą. Pranešimo apie atsisakymą išduoti patentą formą patvirtina Rusijos federalinė mokesčių tarnyba. Išduodant patentą, jo dublikatas taip pat užpildomas ir saugomas mokesčių inspekcijoje.

Patento kaina priklauso nuo potencialo dydžio metinės pajamos, apie verslo, kuriuo užsiima verslininkas, rūšį. Šias pajamas Rusijos Federaciją steigiančio subjekto institucijos nustato atitinkamame kalendorinių metų įstatyme kiekvienai verslo veiklos rūšiai, kuriai individualiems verslininkams leidžiama taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, pagrįstą patentu. Tuo pačiu metu leidžiama diferencijuoti tokias metines pajamas, atsižvelgiant į individualių verslininkų veiklos ypatumus ir vietą atitinkamo Rusijos Federacijos subjekto teritorijoje.

Jei individualus verslininkas pažeidė supaprastinto apmokestinimo pagal patentą taikymo sąlygas (pavyzdžiui, samdė darbuotojus, viršijančius nustatytą limitą) arba vykdė patento pagrindu nenumatytą verslo rūšį. Rusijos Federacijos subjekto, kuriame jis dirba, teisę, tada jis netenka teisės taikyti supaprastintos sistemos apmokestinimo pagal patentą tuo laikotarpiu, kuriam buvo išduotas patentas. Tas pats atsitiks, jei verslininkas nesumokės (neišsamiai apmokės) trečdalio patento kainos per 8 str. 8 punkte nustatytą terminą. 346.25.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Praradęs teisę į „supaprastintą patentą“, individualus verslininkas privalo mokėti mokesčius pagal bendrą apmokestinimo režimą. Tokiu atveju individualaus verslininko sumokėta patento kaina (kainos dalis) jam negrąžinama.

Likusią patento kainos dalį sumoka mokesčių mokėtojas ne vėliau kaip likus 25 dienoms iki laikotarpio, kuriam buvo gautas patentas, pabaigos.

Supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių mokėtojai, dirbantys pagal patentą, inspekcijai neprivalo pateikti vienos mokesčių deklaracijos. Faktas yra tas, kad patento kaina nepriklauso nuo verslininko pajamų ir išlaidų. Tačiau jie privalo vesti pajamų ir išlaidų knygą. Patentą gavę supaprastintos mokesčių sistemos verslininkai vis dar negali peržengti ribos, nustatytos 2005 m. 346.13 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pajamų riba. Todėl jie turi užtikrinti nustatytų apribojimų laikymąsi.

Mokesčio bazės formavimas taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą . Pagal str. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18, 346.25 straipsniais organizacijoms, taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, mokesčio bazė yra pajamų piniginė išraiška, o individualiems verslininkams - pajamų piniginė išraiška, sumažinta išlaidų suma.

Taikant supaprastintą mokesčių sistemą, apmokestinimo objektas pagal PMĮ 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsnis pripažįsta:

- pajamos;

- pajamos, sumažintos išlaidomis.

Objektą, kaip taisyklė, pasirenka pats mokesčių mokėtojas. Išimtis nuo Pagrindinė taisyklė yra atvejai, kai mokėtojas yra paprastosios ūkinės bendrijos sutarties arba turto patikėjimo valdymo sutarties šalis (tuomet objektas turi būti pajamos, sumažintos išlaidų suma).

Vieno ar kito varianto pasirinkimą lemia ekonominis pagrįstumas: jei mokesčių mokėtojas turi didelių išlaidų, kuriomis galima sumažinti pajamas mokesčių tikslais, tuomet jis rinksis antrąjį variantą. Jei tokių išlaidų nedaug, pirmas variantas yra priimtinas. Mokesčių mokėtojai, nustatydami apmokestinimo objektą, atsižvelgia į skyriuje numatytą tvarką. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnis „Organizacijos pelno mokestis“, šios pajamos:

Pajamos iš pardavimo;

Ne veiklos pajamos.

Nustatant apmokestinimo objektą, pajamos, numatytos skyriuje. 25 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Taip pat neatsižvelgiama į gautas pajamas kaip dividendus, jei jas apmokestina mokesčių agentas.

Mokesčių mokėtojas, nustatydamas apmokestinimo objektą, sumažina gautas pajamas išlaidomis, išvardintomis 2010 m. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Pajamų ir išlaidų pripažinimo tvarką reglamentuoja 2014 m. 346.17 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Pajamų gavimo diena pripažįstama lėšų gavimo į banko sąskaitas ir (ar) į kasą, kito turto (darbų, paslaugų) ir (ar) turtinių teisių gavimo, taip pat skolos grąžinimo diena ( mokėjimas) mokesčių mokėtojui kitu būdu (grynųjų pinigų būdu).

Naudojant vekselį, pajamų gavimo data yra vekselio apmokėjimo diena (lėšų gavimo iš vekselio davėjo ar kito pagal nurodytą vekselį įpareigoto asmens) arba mokesčių mokėtojo pervedimo diena. nurodytą vekselį indosamentu trečiajam asmeniui.

Išlaidos pripažįstamos mokesčių mokėtojo sąnaudomis po jų faktinio apmokėjimo..

Mokesčių mokėtojai neatsižvelgia į sumų skirtumus kaip pajamų ir sąnaudų dalį, jei pagal sutarties sąlygas įsipareigojimas (reikalavimas) yra išreikštas sutartiniais piniginiais vienetais.

Išlaidos skaičiuojamos kaip išlaidos, atsižvelgiant į šias savybes:

Materialinės ir darbo sąnaudos bei palūkanų mokėjimas už skolintų lėšų panaudojimą ir atsiskaitant už trečiųjų asmenų paslaugas – skolos grąžinimo metu nurašant lėšas iš atsiskaitomosios sąskaitos, mokant iš kasos aparato ir kitokio skolos grąžinimo būdo atveju – tokio grąžinimo metu;

Žaliavų ir medžiagų pirkimo išlaidos – faktiškai jas apmokėjus;

Išlaidos už pirktas prekes apmokėti tolesnis įgyvendinimas, - kadangi prekės parduodamos vienu iš būdų: FIFO, LIFO, vidutine savikaina; pagal vieneto kainą;

Išlaidos, susijusios su prekių pardavimu (sandėliavimas, priežiūra, transportavimas) – faktiškai apmokėjus;

Mokesčių ir rinkliavų mokėjimo išlaidos – sumokėjus mokesčių mokėtojo faktiškai sumokėtą sumą;

Ilgalaikio turto įsigijimo (statybos, gamybos) išlaidos, taip pat nematerialiojo turto įsigijimo (sukūrimo) išlaidos - paskutinė ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio data. Į šias išlaidas atsižvelgiama tik už apmokėtą ilgalaikį ir nematerialųjį turtą, naudojamą vykdant ūkinę veiklą;

Kai mokesčių mokėtojas išrašo savo vekselį, atsiskaitydamas už prekes (darbus, paslaugas), turtines teises – į jas atsižvelgiama apmokėjus vekselį;

Kai mokesčių mokėtojas išduoda vekselį trečiajam asmeniui apmokėdamas už prekes (darbus, paslaugas), turtines teises – minėto vekselio perdavimo dieną.

Organizacijos, kurios iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos apskaičiuodamos pajamų mokestį naudojo kaupimo metodą, pereidamos prie supaprastintos mokesčių sistemos, laikosi šių taisyklių:

Perėjimo dieną į mokesčio bazę įtraukiamos lėšų sumos, gautos iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos kaip mokėjimas pagal sutartis, kurių vykdymą mokesčių mokėtojas vykdo po perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos;

Neįtraukta į mokesčių bazę grynaisiais pinigais gautas perėjus prie supaprastintos mokesčių sistemos, jei pagal taisykles mokesčių apskaita taikant kaupimo metodą, šios sumos buvo įtrauktos į pajamas apskaičiuojant pelno mokesčio mokesčio bazę;

Organizacijos išlaidos, patirtos po perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, pripažįstamos sąnaudomis, išskaičiuotomis iš mokesčio bazės jų įgyvendinimo dieną, jei už tokias išlaidas buvo sumokėta iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, arba nuo mokesčių bazės. mokėjimas, jei buvo sumokėta po perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos;

Pinigai, sumokėti po perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos organizacijos išlaidoms apmokėti, nėra išskaičiuojami iš mokesčio bazės, jei iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos į tokias išlaidas buvo atsižvelgta apskaičiuojant pajamų mokesčio bazę.

Organizacijos, kurios naudojo supaprastintą mokesčių sistemą, pereidamos prie pajamų mokesčio bazės apskaičiavimo kaupimo metodu, laikosi taisyklių:

Pajamomis pripažįstamas skolos grąžinimas (apmokėjimas) mokesčių mokėtojui už per laikotarpį pristatytas prekes. supaprastintos mokesčių sistemos taikymas Apie prekes (atliktus darbus, suteiktas paslaugas), perleistas turtines teises;

Mokesčių mokėtojo skolos (įmokos) už prekes (atliktus darbus, suteiktas paslaugas) ir turtines teises, gautas per supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpį, grąžinimas pripažįstamas sąnaudomis.

Nurodytos pajamos ir sąnaudos pripažįstamos perėjimo prie pelno mokesčio bazės apskaičiavimo kaupimo metodu dieną.

Kai organizacija pereina prie supaprastintos mokesčių sistemos, mokesčių apskaita atspindi ilgalaikio ir nematerialiojo turto, sumokėto iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, likutinę vertę pirkimo kainos skirtumo forma (statybos, gamybos, kūrimo). ) ir sukaupto nusidėvėjimo suma.

Individualūs verslininkai, pereidami nuo kitų apmokestinimo režimų prie supaprastinto mokesčių sistemos ir nuo supaprastinto apmokestinimo sistemos prie kitų apmokestinimo režimų, taiko organizacijoms numatytas taisykles.

Dokumentų srauto ir apmokestinimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą ypatumai . Organizacijos ir individualūs verslininkai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą, atleidžiami nuo pareigos vesti buhalterinę apskaitą, išskyrus ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaitą. Tačiau prie supaprastintos mokesčių sistemos perėję mokesčių mokėtojai, kaip ir iki perėjimo, gali vesti buhalterinę apskaitą pilnai pagal Rusijos Federacijos teisės aktų nustatytas apskaitos taisykles.

Norėdami apskaityti ilgalaikį ir nematerialųjį turtą, organizacijos ir individualūs verslininkai turi vadovautis PBU 6/01 „Ilgalaikio turto apskaita“ ir PBU 14/2007 „Nematerialiojo turto apskaita“.

Reikalavimas dėl privalomos ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaitos yra susijęs su tuo, kad norint išlaikyti teisę naudotis supaprastinta mokesčių sistema, ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinė vertė, nustatyta pagal apskaitos taisykles, neturėtų viršyti 100 milijonų rublių. Jeigu ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pabaigoje nustatyta riba viršijama, tai laikoma, kad mokesčių mokėtojas perėjo prie bendro apmokestinimo režimo nuo ketvirčio, ​​kurį šis perviršis buvo leistinas, pradžios. Atsižvelgiant į tai, mokesčių mokėtojas, planuodamas naujo ilgalaikio ir nematerialiojo turto įsigijimą, turėtų stebėti ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinę vertę, taip pat dokumentais įforminti teisę naudotis supaprastinta mokesčių sistema.

Norint tvarkyti ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaitą, organizacijoms ir verslininkams nereikia atspindėti operacijų sintetinėse apskaitos sąskaitose. Pakanka savarankiškai sukurti reikalingus apskaitos registrus, kurie leidžia kaupti informaciją apie turimo ilgalaikio ir nematerialiojo turto pradinę ir likutinę vertę.

Sukurtų ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaitos registrų formos turi būti užfiksuotos apskaitos politikoje.

Mokesčių mokėtojai, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą, privalo vesti savo veiklos rodiklių mokestinę apskaitą, reikalingą mokesčio bazei ir mokesčio dydžiui apskaičiuoti, remiantis Pajamų ir išlaidų apskaitos knyga.

Pajamų ir išlaidų knygos forma atidaroma vieneriems kalendoriniams metams, gali būti pildoma tiek popierine, tiek elektronine forma, tvarkoma rusų kalba. Pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, Knyga, kuri buvo tvarkoma elektroniniu būdu, rodoma popieriuje.

Knygoje chronologine tvarka pagal pirminius dokumentus atspindimos visos mokesčių mokėtojo per ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį atliktos ūkinės operacijos.

Knygai, kuri buvo tvarkoma elektroniniu būdu, ši procedūra atliekama ją atspausdinus popieriuje mokestinio laikotarpio pabaigoje.

Mokesčių mokėtojams, naudojantiems supaprastintą mokesčių sistemą, mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai, susidedantys iš trijų ataskaitinių laikotarpių. Ataskaitiniai laikotarpiai yra pirmasis kalendorinių metų ketvirtis, šeši mėnesiai ir devyni mėnesiai.

Mokesčių tarifai:

6% (nuo pajamų);

15% (nuo pajamų atėmus sąnaudas).

Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai gali nustatyti diferencijuotus mokesčių tarifus nuo 5 iki 15%, priklausomai nuo mokesčių mokėtojų kategorijų.

Mokesčių mokėtojas, taikantis supaprastintą mokesčių sistemą ir apmokestinimo objektu pasirinkęs pajamas, teisės aktų nustatyta tvarka gali sumažinti mokestinio laikotarpio mokesčio sumą už tą patį laikotarpį sumokėtų privalomojo pensijų draudimo įmokų dydžiu. Rusijos Federacijos privalomojo pensijų draudimo, taip pat darbuotojams mokamų laikinojo invalidumo išmokų dydžiu. Tokiu atveju mokesčio suma negali būti sumažinta daugiau nei 50% nuo privalomojo pensijų draudimo įmokų.

Mokesčių mokėtojai, priėmę apmokestinimo objektu pajamas, sumažintas išlaidų suma, tokio mokesčio dydžio sumažinti negali, nes šios įmokos ir išmokos apskaičiuojant mokesčio bazę yra įtraukiamos į sąnaudas.

Mokesčių mokėtojai, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą, pateikia vieno mokesčio deklaraciją pagal mokestinio laikotarpio rezultatus. Mokesčių deklaraciją pateikia:

Mokesčių mokėtojai-organizacijoms – ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 31 d.

Mokesčių mokėtojai – individualūs verslininkai – ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 30 d.

Už nustatytų terminų pažeidimą nustatytos atitinkamos nuobaudos.

Organizacijos ir individualūs verslininkai laikosi bendros tvarkos grynųjų pinigų operacijos, teikti statistines ataskaitas, atlikti mokesčių agentų pareigas, tvarkyti pajamų ir išlaidų mokesčių apskaitą Pajamų ir išlaidų knygoje, ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaitą, kitų mokesčių, rinkliavų ir įmokų rodiklių apskaitą.

Mokesčio sumą mokesčių mokėtojas apskaičiuoja savarankiškai mokestinio laikotarpio pabaigoje kaip mokesčio bazę, atitinkančią mokesčio tarifą.

Taigi, lyginant su bendruoju apmokestinimo režimu, supaprastinta apmokestinimo sistema pasižymi šiomis teigiamomis savybėmis.

Supaprastinta mokesčių sistema taikoma savanoriškai, t.y. organizacijos ir individualūs verslininkai patys nusprendžia, ar pereiti prie šio režimo, ar ne. Panaši taisyklė galioja ir teisės taikyti šį specialų mokesčių režimą nutraukimui (išskyrus priverstinio tokios teisės atėmimo atvejus, numatytus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4 dalyje).

Supaprastinta sistema taikoma visai organizacijos verslo veiklai, t.y. visiškai pakeičia bendrą mokesčių režimą.

Supaprastintą mokesčių sistemą taikančios organizacijos atleidžiamos nuo pareigos tvarkyti buhalterinę apskaitą, išskyrus organizacijos ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaitą. Todėl jie neturėtų atstovauti finansinės ataskaitos mokesčių inspekcijai. Tai labai supaprastina įrašų tvarkymą. Tačiau šiuolaikinė verslo praktika rodo, kad supaprastintą apmokestinimo režimą taikantys verslo subjektai mieliau tvarko buhalterinę apskaitą ir rengia finansines ataskaitas vidaus kontrolės tikslais.

Mokesčių mokėtojas turi galimybę pasirinkti apmokestinimo objektą: pajamas arba pajamas, sumažintas išlaidų suma.

Šios taisyklės išimtis yra paprastosios ūkinės bendrijos sutarties arba turto patikėjimo sutarties dalyviai. Jie privalo taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą su objektu „pajamos atėmus išlaidas“.

Paprastumas taip pat nusipelno teigiamo įvertinimo vieno mokesčio, sumokėto taikant supaprastintą mokesčių sistemą, deklaracijos pildymas, ir jo atstovavimas mokesčių institucijos kartą per metus – pagal mokestinio laikotarpio rezultatus.

Daugybę teigiamų supaprastintos mokesčių sistemos savybių paneigia jos trūkumai.

Pirma, supaprastinta mokesčių sistema sąskaitų faktūrų neišrašo. Nebūdami PVM mokėtojai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 ir 3 punktai), supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių mokėtojai neprivalo išrašyti sąskaitų faktūrų pirkėjams ir klientams, o tai yra absoliutus pliusas pardavėjams (atlikėjams). patys. Tačiau jų pirkėjams (klientams) tai gali nepatikti. Norint atskaityti PVM, reikalinga sąskaita faktūra su priskirtu mokesčiu. Pirkdamas prekes iš pardavėjo, naudodamas supaprastintą sistemą, pirkėjas negalės tikėtis atskaitos ir bus priverstas sumokėti PVM nuo visos prekės kainos. Dėl sandorių su verslininkais ir organizacijomis, kurios veikia pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą, įmonės pastebimai išauga į biudžetą privalomo pervesti PVM suma. Paprastai PVM mokėtojai nenoriai sudaro sandorius su tais, kurie yra atleisti nuo šio mokesčio mokėjimo. Esant visiems kitiems aspektams, apsimoka pirkti prekes (darbus, paslaugas) iš tiekėjų, dirbančių pagal visuotinai nustatytą mokesčių sistemą. Perparduodamas turtą arba naudodamas jį savo gamyboje, pirkėjas pasinaudoja atskaitymu. Dėl to jis, pirma, gauna didelį pelną, antra, taupo mokesčius. Ir visa tai tik todėl, kad paprasto pardavėjo sąskaitoje faktūroje PVM suma nurodyta atskirai.

Tiesą sakant, tai, kas buvo prarasta, yra kompensuojama. PVM nebuvimas leidžia supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių mokėtojams nustatyti mažesnes kainas, o nauda perkant iš jų prekes ar užsakius paslaugas padengs nuostolius.

Be to, optimaliausia PVM įvesti į supaprastintą apmokestinimo sistemą išlaikant dabartinę jo mokėjimo tvarką, tačiau sumokėtas sumas įskaitant į vieną mokestį. Šiuo atveju būtina atsižvelgti į PVM ir vieno sumokėto mokesčio dalies paskirstymą tarp skirtingų lygių biudžetų. Skaičiuojant vienkartinį mokestį, siekiant išvengti dvigubo apmokestinimo, sumokėtas PVM turėtų būti išskaičiuojamas iš mokesčio bazės, o tada jo vertė lyginama su sukauptu vienkartiniu pajamų mokesčiu, į kurį, deja, teisės akte nebuvo atsižvelgta. supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo pakeitimai.

Antra, taikant supaprastintą mokesčių sistemą išlaidų sąrašas yra ribotas. Ne visada taikant supaprastintą sistemą išlaidos, į kurias atsižvelgiama mokesčių bazėje, yra adekvačios realioms išlaidoms, ir tai yra tikrai rimta spraga.

Pagal bendrą tvarką beveik visas išlaidas leidžiama įtraukti į sąnaudas, jei jos yra ekonomiškai pagrįstos, pagrįstos ir skirtos pajamoms gauti. Supaprastintai to nepakanka. Išlaidos taip pat turi būti nurodytos 1 str. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tiesa, šis sąrašas nuolat pildomas naujomis pareigomis. Ir vis dėlto tiems, kurie ketina dirbti su mokesčių objektu „pajamos minus išlaidos“, reikia detaliai išanalizuoti savo išlaidas. Jeigu didžiosios dalies dažniausiai patiriamų išlaidų nurodytame sąraše nėra, geriau arba pasirinkti kitą apmokestinimo objektą (pajamus), arba atsisakyti pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Trečias, Supaprastintoje mokesčių sistemoje naudojamas grynųjų pinigų apskaitos metodas. Viena vertus, taikant grynųjų pinigų metodą, atsižvelgiama tik į faktines pajamas, kita vertus, remiantis ĮBĮ 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsniu, jie apima avansus, gautus, nepaisant to, kad prieš prekių išsiuntimą (paslaugų teikimą, darbų atlikimą) jie iš tikrųjų nėra pajamos ir gali būti grąžinti. Tačiau galima pastebėti, kad kadangi pinigai yra organizacijos ar verslininko atsiskaitomojoje sąskaitoje arba kasoje, problemų su mokesčių mokėjimu nekils ir minėtas trūkumas nėra toks svarbus.

Išanalizavus pagrindinius teorinius ir praktinius supaprastinto apmokestinimo sistemos (SMS) taikymo mažoje įmonėje aspektus, galima daryti tokias išvadas:

Supaprastinta apmokestinimo sistema yra specialus mokesčių režimas, numatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, kuris pakeičia daugybę mokesčių, nustatytų pagal bendrą mokesčių režimą, mokant vieną mokestį.

Vienkartinis mokestis, sukauptas taikant supaprastintą mokesčių sistemą, organizacijoms pakeičia: pelno mokestį, pridėtinės vertės mokestį, nekilnojamojo turto mokestį. Kiti mokesčiai, o nuo 2010 m. sausio 1 d. mokamos draudimo įmokos į Rusijos Federacijos pensijų fondą, Rusijos Federacijos federalinį socialinio draudimo fondą, Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą ir Federalinį privalomojo privalomojo sveikatos draudimo fondą. bendra tvarka.

Supaprastintos mokesčių sistemos naudojimas taip pat atleidžia organizaciją nuo buhalterinės apskaitos tvarkymo ir ataskaitų teikimo, kas būdinga organizacijoms, veikiančioms pagal bendrą apmokestinimo režimą. Tačiau tuo pat metu organizacijos ir individualūs verslininkai laikosi bendros grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos, teikia statistines ataskaitas, atlieka mokesčių agentų pareigas, tvarko pajamų ir išlaidų mokesčių apskaitą Pajamų ir išlaidų knygoje, apskaito ilgalaikį turtą ir nematerialųjį turtą ir rengia ataskaitas apie darbo užmokesčio fondą ir jame sukauptus mokesčius.

Vienkartinis mokestis apskaičiuojamas kasmet ir atsispindi įmonės metinėje deklaracijoje. Šiuo atveju mokesčio sumą mokesčių mokėtojas apskaičiuoja savarankiškai pagal mokestinio laikotarpio rezultatus procentais nuo mokesčio bazės, atitinkančios mokesčio tarifą. Mokesčio tarifas priklauso nuo to, kokį apmokestinimo objektą mokesčių mokėtojas pasirinko. Jeigu apmokestinimo objektas yra pajamos, tai palūkanų norma nustatytas 6 proc. Jeigu mokesčių mokėtojas apmokestinimo objektu pasirinko pajamas, sumažintas išlaidų suma, mokesčio tarifas nustatytas 15 proc.

Mokesčių mokėtojai, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą, pateikia vieno mokesčio deklaraciją pagal mokestinio laikotarpio rezultatus. Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai.

Supaprastintos mokesčių sistemos įvedimo tikslas – skatinti verslumo plėtrą smulkaus ir vidutinio verslo srityje, kurios išsivystymo lygis daugiausia lemia ekonominis vystymasis visą šalį.

Viena iš mokesčių sistemos funkcijų – skatinti perspektyvių ūkio šakų ir ekonomikos sričių plėtrą. Šiai funkcijai atlikti, be pagrindinio mokesčių režimo, yra ir specialūs mokesčių režimai. USN yra vienas iš jų. Supaprastinta mokesčių sistema – tai mokesčių režimas su specialia mokesčių apskaičiavimo tvarka.

Mūsų nuomone, būtina keisti perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos taisykles.

Būtina didinti darbuotojų skaičiaus ir ilgalaikio bei nematerialiojo turto likutinės vertės ribą.

Nes tai padės:

Parama smulkiam ir vidutiniam verslui;

Didesnis jos konkurencingumas prieš dideles įmones ir įmones, turinčias daugiau patirties rinkoje.

Taip pat, mūsų nuomone, ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinė vertė turėtų viršyti 100 milijonų rublių ribą, nes tai yra kliūtis naujai kuriamoms organizacijoms. Organizacija, kuri nori būti konkurencinga rinkoje, turi turėti kūrimo įrangą komerciniai produktai aukštos klasės, o tokia įranga a priori yra labai brangi.

Galima būtų padidinti pardavimų pajamų dydį.

Smulkiems ir vidutiniams verslininkams šias taisykles būtų tikslinga taikyti tik tais atvejais, kai jų bendros pajamos iš produkcijos (darbų, paslaugų) pardavimo sudaro ne mažiau kaip 90 procentų pardavimo pajamų dalies:

Aukštųjų technologijų produktai ir paslaugos (įskaitant eksportą - 70%);

Produktai ir paslaugos iš inovacinės veiklos įgyvendinimo;

Teisės į išradimus, pramoninį dizainą, naudingus modelius, kompiuterių programas ir duomenų bazes (išskyrus jų perpardavimo atvejus);

Mūsų pačių gaminamos produkcijos tyrimų ir plėtros darbai.

Tuo pačiu metu Rusijos Federacijos Vyriausybei turėtų būti suteikta teisė patvirtinti aukštųjų technologijų produktų ir paslaugų, taip pat inovacinės veiklos produktų ir paslaugų sąrašą supaprastintos mokesčių sistemos tikslais.

Taip pat, mūsų nuomone, svarbiausia smulkaus ir vidutinio verslo rėmimo teisės aktų tobulinimo užduotis yra priemonių, skirtų užkirsti kelią dirbtiniam įmonių skaidymui į smulkesnius vienetus, kūrimas, siekiant gauti lengvatas, skirtas smulkiajam verslui. Todėl svarbu nustatyti mažus ir vidutinis verslas supaprastintos mokesčių sistemos taikymo tikslais, atsižvelgiant į susijusias įmones (fizinius asmenis).

Tarptautinėje praktikoje įmonių visuma, mokesčių tikslais laikoma vienu ekonominiu vienetu, yra tos mažos įmonės, kurios priklauso nuo tų pačių kapitalo investicijų, taip pat valdymo, tiekimo ir pan., net jei tai yra atskiros mažos įmonės teisiniu požiūriu. požiūriu yra atskiri ūkio subjektai.

Pagal galiojančią tvarką Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punkte, nustatant supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių mokėtojus, nesakoma, kad šį mokesčių režimą taiko būtent smulkusis verslas. Norint tapti supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių mokėtoju, būtina, kad organizacijos pajamos, ilgalaikio ir nematerialiojo turto vertė, darbuotojų skaičius atitiktų nustatytus skyrius. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 dydžio, o kitų organizacijų dalyvavimo dalis yra ne didesnė kaip 25%.

Kadangi supaprastinta mokesčių sistema yra lengvatinė mokesčių sistema, ji neturėtų būti taikoma įmonėms, kurios yra vieno tinklo dalis. Jeigu mokesčių mokėtojas valdo keliasdešimt įmonių, nustatant jo, kaip supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių mokėtojo, statusą, būtina nustatyti ir atsižvelgti į visų savininkui priklausančių įmonių, įskaitant ir susijusių asmenų grupes, turtą. Tokių taisyklių įvedimas apsunkins mokesčių administravimas, tačiau jį kompensuos dėl bendro apmokestinimo režimo taikymo išaugusios didelių įmonių mokestinės pajamos. Be to, bus užtikrinta kryptinga vyriausybės priemonių mokestinėms paskatoms mažoms įmonėms plėtoti kryptis.

Rusijos įstatymai numato komercinės įmonės galimybė dirbti supaprastinto apmokestinimo režimu. specialus apmokestinimo mechanizmas, susijęs su ženkliu įmonių finansinės naštos sumažinimu. Tai atsitinka sumažinus atitinkamų mokesčių iždui apskaičiavimo bazę, taip pat sumažinant atskirų jo sudedamųjų dalių nustatymo pagrindą. Tuo pačiu metu įmonė išlaiko daugybę įsipareigojimų, kuriuos vykdyti privalės mokesčių administratorius. Supaprastinta mokesčių sistema yra režimas, kuris žymiai palengvina Rusijos įmonių veiklą, tačiau nereiškia visiško jų atleidimo nuo įstatyme numatytų mokesčių mokėjimo, taip pat nuo reikalingų ataskaitų teikimo kompetentingoms struktūroms. Kokia yra „supaprastinto“ specifika? Kokie jo naudojimo praktikoje niuansai nusipelno ypatingo dėmesio?

Bendra informacija apie supaprastintą mokesčių sistemą

Pažvelkime į pagrindinę informaciją apie supaprastintą mokesčių sistemą. Kas tai yra? Supaprastinta mokesčių sistema arba supaprastinta apmokestinimo sistema yra numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Populiariausias tarp pradedančiųjų verslininkų. Faktas yra tas, kad supaprastinta mokesčių sistema daugeliu atžvilgių yra daug pelningesnė nei bendroji mokesčių sistema - OSN, naudojama didelėse įmonėse.

Nagrinėjamo mokesčių režimo supaprastinimas išreiškiamas ne tik reikalaujamų sumokėti mokesčių dydžiu, bet ir ataskaitų teikimo procedūromis. Pagal supaprastintą mokesčių sistemą jų yra labai mažai.

Supaprastintos mokesčių sistemos taikymo sąlygos

Išsamiau panagrinėkime supaprastintos mokesčių sistemos esmę (kas tai yra). Panagrinėkime „supaprastintą kalbą“ jos taikymo taisyklių, numatytų Rusijos Federacijos teisės aktuose, aspektu. Kaip minėjome aukščiau, dažniausiai pradedantys verslininkai – tie, kurie turi smulkųjį verslą – gali tikėtis naudotis šia mokesčių mokėjimo sistema. Bet kokie čia bus kriterijai? Tam, kad būtų taikoma tinkama supaprastintos mokesčių sistemos mokėjimo sistema, įmonė turi atitikti šias pagrindines charakteristikas:

Jame dirba ne daugiau kaip 100 darbuotojų;

Bendrovės metinės pajamos neviršija 60 milijonų rublių. (kai kuriais aiškinimais - 45 milijonai rublių už 9 mokestinių metų mėnesius);

Likutinė turto vertė yra ne didesnė kaip 100 milijonų rublių.

Taip pat yra papildomų kriterijų. Taigi, pasidalykite nuosavybe įstatinis kapitalas kitos įmonės įmonės, pretenduojančios į darbą pagal supaprastintą mokesčių sistemą, neturėtų viršyti 25 proc. Taip pat įmonė, norėdama pasinaudoti supaprastintos mokesčių sistemos privalumais, negali turėti filialų.

Kokių mokesčių galite nemokėti?

Norėdami geriau suprasti supaprastintos mokesčių sistemos specifiką ir kas tai yra, pažvelkime į naudą, kurią gauna įmonė, veikianti pagal atitinkamą mokesčių režimą. namai supaprastintos mokesčių sistemos bruožas ar tai šią sistemą mokesčių apskaičiavimas ir mokėjimas į biudžetą pakeičia kelis OSN būdingus mokesčius. Tai apima: pajamų mokestį (išskyrus mokesčius už dividendus ir tam tikras prievoles), nekilnojamojo turto mokestį, PVM, gyventojų pajamų mokestį verslininkui – jei jis yra individualus verslininkas. Tačiau kai kuriais atvejais pareiga mokėti atitinkamų rūšių mokesčius lieka įmonei – pavyzdžiui, jei ji veikia kaip mokesčių agentas. Arba sugeneruoja dokumentus, kuriuose atsispindi būtinybė mokėti tam tikrus mokesčius. Panašius scenarijus panagrinėsime šiek tiek vėliau.

Mokesčių rūšys pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Ką įmonės savininkas turi sumokėti už šiuos mokesčius? Teisės aktai numato 2 atsiskaitymų su valstybe schemas. Pagal pirmąjį iš jų mokesčio bazė formuojama iš įmonės pajamų. Iš jų 6% mokama į iždą. Į išlaidas pagal supaprastintą mokesčių sistemą neatsižvelgiama. Kita schema – mokesčių apskaičiavimas pagal įmonės pelno rodiklius. Iš jų 15% mokama į iždą. Pagal šią schemą didelę reikšmę turi išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Taigi, jei jos yra lygios pajamoms arba jas viršija, tada mokesčio bazė nesudaroma.

Kurią iš dviejų pažymėtų schemų geriau pasirinkti verslininkui? lemia verslo šakos specifika. Jei jis užsiima paslaugų teikimu, jis turės mažai išlaidų. Tokiu atveju pelningiau mokėti mokesčius nuo pajamų. Jei asmuo yra parduotuvės savininkas, tokiu atveju išlaidos bus didelės. Mažmeninėje prekyboje vidutinis pelningumas siekia apie 10-15%. Tokiu atveju pelningiau mokėti mokesčius už pelną. Panagrinėkime pavyzdį, kuris aiškiai leis jums pamatyti, kokiais atvejais viena schema yra pelningesnė, o kokiais - kita.

Supaprastintos mokesčių sistemos skaičiavimo pavyzdys

Mūsų užduotis – rasti formulę, kuri leistų nustatyti optimalų supaprastintos mokesčių sistemos apskaičiavimo pagrindą. Įmonės pajamos ir sąnaudos yra veiksniai, turintys didelę įtaką tinkamų prioritetų nustatymui. Panagrinėkime pavyzdį, kuris aiškiai atspindės pirmosios ar antrosios supaprastintos mokesčių sistemos skaičiavimo schemos naudojimo specifiką.

Tarkime, įmonė teikia dokumentų spausdinimo ir nuskaitymo paslaugas. Jo numatomos išlaidos susidarys perkant popierių ir dažus MFP (susitarkime, kad turime 2 ir įmonei buvo padovanoti, todėl neįskaičiuoti į išlaidas), apmokėjimą už elektrą, kaip taip pat darbo kompensacijos perkėlimas darbuotojams.

Pradėkime nuo galimų įmonės išlaidų analizės. Tarkime, įmonėje dirba 2 žmonės, kurių atlyginimas 25 tūkst. Popieriaus ir dažų kaina, kai vidutinis vieno įrenginio komercinio naudojimo intensyvumas yra apie 700 puslapių per dieną, bus maždaug 10 tūkstančių rublių. per mėnesį. Reikalingos įmokos į Pensijų fondą, Socialinio draudimo fondą ir Privalomojo sveikatos draudimo fondą darbuotojams yra apie 30% jų atlyginimo. Taigi išlaidos, pagrįstos sumomis, skirtomis įmonės darbuotojams apmokėti ir socialiniams įsipareigojimams vykdyti, sieks 65 tūkst. (atlyginimas už du ir 30% įnašų į fondus). Prie jų pridedame 10 tūkstančių rublių, kurie bus skirti popieriui ir dažams pirkti. Pasirodo, visos įmonės mėnesinės išlaidos yra 75 tūkstančiai rublių.

Kokio tikimasi įmonės pelno? Vidutinė kaina spaudiniai po 1 lapą dideliuose miestuose - 3 rubliai. Šį skaičių padauginame iš 700, o tada iš 30 (tarkime, kad įmonė dirba kiekvieną dieną). Pasirodo, 63 tūkstančiai rublių. Bet mes turime 2 spausdintuvus. Iš viso jie atneš 126 tūkstančius rublių. pajamų. Taip pat per dieną nuskaitykime apie 100 vaizdų. Kiekvieno apdorojimo kaina yra vidutiniškai 5 rubliai. Dėl to iš nuskaitymo uždirbame apie 15 tūkstančių rublių. per mėnesį. Bendros įmonės pajamos už visas paslaugas – 141 tūkst.Pelnas, įvertinus išlaidas – 66 tūkst.

Kokią schemą pasirinkti mokant supaprastintą mokesčių sistemą? Mes žinome pajamas ir išlaidas. Jei sumokėsime valstybės mokestį nuo pajamų - 6% nuo 141 tūkst. rublių, tai mums liks 132 tūkst. 540 rublių. Grynasis pelnas šiuo atveju bus 57 540 rublių. Jei sumokėsime valstybei mokestį nuo pajamų ir išlaidų skirtumo – 15% nuo 66 tūkstančių rublių, tai mums liks 56 100 rublių. grynasis pelnas. Tai akivaizdu supaprastintos mokesčių sistemos mokėjimas skaičiuojant pajamų mokestį šiuo atveju yra pelningiau.

Žinoma, šie skaičiavimai yra labai apytikslis pavyzdys. Supaprastinta mokesčių sistema gali tapti nuostolinga, jei dėl kokių nors priežasčių, pavyzdžiui, dėl sezoninių paklausos svyravimų, pajamų nebus tiek, kiek mūsų pavyzdyje. Akivaizdu, kad pagrindiniai spausdinimo ir skenavimo įmonių klientai: studentai, moksleiviai, licėjus – vasarą atsipalaiduoja. Tačiau teisės aktai nenumato laikinai keisti mokesčių režimą vasarą. Todėl atitinkamos rūšies paslaugas teikiančios įmonės savininkas, nustatydamas optimalią darbo schemą supaprastintoje apmokestinimo sistemoje, turėtų apskaičiuoti atitinkamus paklausos dinamikos pokyčius.

Mokesčiai ir rinkliavos pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Pagal abi schemas įmonė turi vykdyti savo įsipareigojimus ne tik pervesti mokesčius Federalinei mokesčių tarnybai, bet ir sumokėti reikiamas įmokas. vyriausybės lėšos— Pensijų fondas, Socialinio draudimo fondas ir Privalomojo sveikatos draudimo fondas. Jei teisinė verslo forma yra LLC, verslininkas perveda atitinkamus mokesčius į iždą tik už savo samdyti darbuotojai. Jei asmuo vykdo verslą kaip individualus verslininkas, jis taip pat turi pats mokėti įmokas į Pensijų fondą, Socialinio draudimo fondą ir Privalomojo sveikatos draudimo fondą. Tuo pačiu jis turi teisę 100% jų įskaityti mokesčiams sumokėti – skaičiuojant tiek nuo pajamų, tiek nuo pelno. Dėl šios galimybės daugelis verslininkų iš tikrųjų nejaučia jokios papildomos finansinės naštos dėl poreikio mokėti atitinkamus mokesčius už save.

Įmonės, veikiančios pagal supaprastintą mokesčių sistemą, paprastai nemoka įmokų ir kitų rūšių mokesčių. Tačiau yra keletas teisinių pagrindų nustatyti papildomą finansinių įsipareigojimų bendrovės pagal „supaprastinimą“. Tarp jų yra mokesčiai, susiję su akcizais. Jų formavimas gali būti susijęs su prekių, kurioms reikalingi atitinkami dokumentai, įvežimu į Rusijos Federacijos teritoriją, naftos produktų pirkimu, alkoholio ir kitų produktų pardavimu (įskaitant konfiskuotus ar netinkamai tvarkomus), taip pat produktų, kurie į Rusijos Federaciją įvežami iš Baltarusijos Respublikos. Kai kurios įmonės, veikiančios pagal supaprastintą mokesčių sistemą, moka valstybinius ir muitus, žemės, transporto ir vandens mokesčiai, taip pat įstatyme numatyti mokesčiai už biologinių išteklių naudojimą.

Mokesčių mokėjimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir ataskaitų teikimo tvarka

Išstudijavome pagrindinę informaciją apie supaprastintą mokesčių režimą Rusijos įmonės, USN. Pažiūrėjome, kas tai yra ir kokie yra pagrindiniai jo pranašumai. Dabar galime ištirti kai kuriuos praktinius „supaprastinto“ galimybių naudojimo niuansus. Įdomus aspektas susijęs su atitinkamo mokesčio mokėjimo tvarka.

Teisės aktai nustato konkrečius šios pareigos terminus. Supaprastinta mokesčių sistema – tai režimas, pagal kurį įmonės kas ketvirtį privalo pervesti reikiamus mokesčius į biudžetą. Teisės aktai reikalauja, kad verslininkai, dirbantys pagal supaprastintą mokesčių sistemą, avansinius mokėjimus atliktų per 25 dienas nuo atitinkamo mokestinio laikotarpio pabaigos. Tai gali būti pirmasis ketvirtis, pusmetis, 9 mėnesiai. Mokestis pasibaigus mokestiniams metams gali būti pervestas į biudžetą iki kovo 31 d. - LLC savininkams, iki balandžio 30 d. - individualiems verslininkams.

Kitas svarbiausias aspektas praktinis įmonės darbas supaprastintoje mokesčių sistemoje – atskaitomybė. Aukščiau pažymėjome, kad atitinkami įmonės savininko įsipareigojimai buvo supaprastinti - tai yra, nereikės siųsti daug ataskaitų formų Federalinei mokesčių tarnybai. Tiesą sakant, pagrindinis dokumentas, kurį verslininkas turi periodiškai siųsti Federalinei mokesčių tarnybai, yra mokesčių grąžinimas. Jis turi būti pateiktas iki kitų ataskaitinių metų kovo 31 d. - LLC savininkams, o iki balandžio 30 d. - individualiems verslininkams. Mokesčių deklaracija yra standartizuota forma, o Federalinė mokesčių tarnyba visada galės išduoti jos pavyzdį. Supaprastinta mokesčių sistema yra režimas, susijęs su minimalia ataskaitų teikimo procedūrų apimtimi. Tačiau nereikia pamiršti ir būtinybės verslininkui pateikti deklaraciją. Pirmojo puslapio užpildymo pavyzdys gali atrodyti maždaug taip.

Dokumento struktūra labai paprasta. Svarbiausia – nesuklysti nurodant asmens duomenis ir verslo apyvartą atspindinčius skaičius.

Jei įmonė yra mokesčių agentė

Statusą turinčioms įmonėms įstatymas iš anksto numato papildomus įsipareigojimus, susijusius su įvairių mokesčių mokėjimu iždui. Pavyzdžiui, įmonės, kurios samdo darbuotojus darbo sutartys arba užsakydamas paslaugas pagal civilines sutartis, privalo mokėti gyventojų pajamų mokestį nuo atitinkamos kompensacijos darbuotojams ar rangovams.

Mokesčių agento statusą turinčios įmonės taip pat privalo atlikti keletą atskaitomybės procedūrų, kurios gali papildyti aukščiau nurodytą sąrašą. Taigi, pavyzdžiui, atitinkamos rūšies įmonės turi pateikti Socialinio draudimo fondui nustatytos formos dokumentą. Atsiskaitymo lapelis- iki mėnesio, einančio po mokestinio laikotarpio, 15 dienos. Mokesčių agentai turi ataskaitų teikimo prievolę Rusijos Federacijos pensijų fondui; jie turi pateikti šiai institucijai formą RSV-1 iki antrojo mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 15 dienos. Pensijų fondui per panašų laikotarpį pateikiama ir individuali informacija. Kai kuriais atvejais įmonė šiuo aspektu turi mokesčių agento statusą, todėl įmonė turi pateikti atitinkamą deklaraciją Federalinei mokesčių tarnybai iki mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 20 dienos. Jeigu įmonė moka dividendus, tuomet taip pat būtina pateikti deklaraciją, kurioje bus nurodyti pelno mokesčio skaičiai.

Mokesčių agento statusą turinčios įmonės metų pabaigoje privalo pateikti: darbo užmokesčio raštelį Sodrai (iki sausio 15 d.), informaciją apie vidutinį darbuotojų skaičių, PVM deklaraciją (iki sausio 20 d.), formą RSV. -1, taip pat individualią informaciją Pensijų fondui (iki sausio 15 d.). Vasario mėn.); 2-NDFL formos pažymas (iki balandžio 1 d.), deklaracijas apie žemę ir transporto mokesčiai(iki vasario 1 d.).

Kaip pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos

Taigi, jei bandysime paaiškinti supaprastintos mokesčių sistemos esmę (kas tai yra) paprastais žodžiais, tuomet galime apsiriboti tokia formuluote: supaprastinta mokesčių sistema yra mokesčių mokėjimo į iždą režimas, kuris reiškia minimalią mokesčių naštą, taip pat yra stipri paskata pradėti verslą. Tačiau kaip verslo savininkas gali pasinaudoti „supaprastintos sistemos“ teikiamais privalumais? Yra dvi pagrindinės schemos, kaip įmonės veiklą perkelti į atitinkamą režimą.

Pirmasis susijęs su supaprastintos mokesčių sistemos aktyvavimu, kai įmonė registruojama federalinėje sistemoje mokesčių paslauga. Tokiu atveju verslininkas kartu su dokumentų paketu, reikalingu norint gauti pažymą apie įmonės įtraukimą į valstybinius registrus, turi pateikti pranešimą Federalinei mokesčių tarnybai. Atitinkamam dokumentui nustatytas specialus pildymo modelis. Supaprastinta mokesčių sistema yra režimas, į kurį įmonė gali pereiti per 30 dienų nuo valstybinės registracijos išsiųsdama atitinkamą dokumentą Federalinei mokesčių tarnybai. Jis gali atrodyti taip.

Antroji schema daro prielaidą, kad įmonė bus perkelta į supaprastintą mokesčių sistemą iš kitų apmokestinimo režimų. Svarbiausia nepamiršti, kad įstatymai nustato tam tikrus terminus. Supaprastinta mokesčių sistema aktyvuojama tik nuo kitų mokestinių metų pradžios. Pagal antrąją schemą verslininkas taip pat turi pateikti pranešimą Federalinei mokesčių tarnybai.

Supaprastintos mokesčių sistemos trūkumai

Taigi, mes ištyrėme supaprastintos mokesčių sistemos esmę, kas tai yra ir kaip ji apskaičiuojama. „Supaprastinimo“ pranašumai yra akivaizdūs. Tačiau yra ir kai kurių supaprastintos mokesčių sistemos trūkumų. Taigi įmonė, kurios apyvarta smarkiai išaugo, pavyzdžiui, sudarius didelę sutartį, gali netekti teisės veikti pagal supaprastintą apmokestinimo režimą. Praktiškai tai gali reikšti, kad reikia skubiai papildomai sumokėti mokesčius – pavyzdžiui, susijusius su pajamų mokesčiu. Jei įmonė grįš iš supaprastintos mokesčių sistemos prie pagrindinės mokesčių sistemos, kartu su tuo reikės pateikti daug ataskaitinių dokumentų Federalinei mokesčių tarnybai. Tai gali lydėti nemažos darbo sąnaudos įmonės specialistams jas užpildyti. Pereinant prie šio režimo, pagal supaprastintą mokesčių sistemą reikės atkurti atskaitomybę, taip pat PVM už kapitalizuotą turtą.

Įmonės, veikiančios pagal OSN, moka PVM. Savo ruožtu įmonės, taikančios supaprastintą mokesčių sistemą, neprivalo pervesti šio mokesčio valstybei. Šia prasme supaprastinta mokesčių sistema gerokai palengvina įmonės finansinę naštą, tačiau kartu gali nulemti PVM mokančių sandorio šalių nenorą dirbti su ja. Taip yra dėl teisės aktų specifikos apskaičiavimo ir apmokėjimo srityje Faktas yra tas, kad kai kuriais atvejais įmonės gali tikėtis jos kompensavimo – su sąlyga, kad PVM naudoja kita sandorio šalis. Kadangi supaprastinta įmonė jo neperveda į biudžetą, gali sumažėti jos potencialių partnerių skaičius, nes kai kuriems iš jų bendradarbiavimas gali nepasinaudoti, jei sandorio šalis dirba be PVM.

Kartais verslininkai bando prisitaikyti prie šio teisės aktų aspekto, bando išrašyti sąskaitas, kuriose yra atskira PVM eilutė. Tai neveiksminga, teigia teisininkai. Faktas yra tas, kad toks dokumentas iš anksto nustato pačios įmonės įsipareigojimą pervesti atitinkamą PVM sumą į biudžetą. Be to, atitinkama deklaracija turi būti pateikta Federalinei mokesčių tarnybai.

Taip pat galima pastebėti, kad mokesčio bazė negali būti mažinama PVM suma pagal „supaprastintą apmokestinimą“, jei įmonės savininkas moka mokesčius nuo įmonės pelno. Be to, jei verslininkas, dirbantis pagal supaprastintą mokesčių sistemą, siekdamas padidinti sandorio šalies lojalumą, išrašo sąskaitas faktūras, kuriose įrašomas PVM, tada pinigų sumos, kurios patenka į jo atsiskaitomąją sąskaitą, mokesčių administratorių aiškinimu gali būti apskaitomos kaip pajamos ir tokiu atveju nuo jų turi būti sumokėti mokesčiai.

Jei verslininkas, dirbantis pagal supaprastintą sistemą, surašo sandorio šaliai sąskaitą faktūrą, kurioje bus įrašytas PVM, bet neperveda atitinkamos sumos į biudžetą, Federalinė mokesčių tarnyba, aptikusi šį pažeidimą, gali susigrąžinti šias lėšas iš bendrovė. Be to, Federalinė mokesčių tarnyba gali taikyti baudą, jei įmonė nesumokėjo Rusijos Federacijos mokesčių kodekse numatyto mokesčio. Panašiai įmonei gali būti taikomos sankcijos, numatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, jei trūksta PVM deklaracijų.

Taigi praktiškai verslininkų bandymus apeiti įstatyme nustatytas normas dėl darbo su PVM gerokai apsunkina kitos įstatymų nuostatos. Todėl daugelis įmonių nedirba pagal „supaprastintą“ sistemą, nes nori pasilikti teisę naudoti atskaitymus, susijusius su apskaičiavimais, kuriuose yra PVM. Tačiau, kaip mano daugelis verslininkų, sandorio šalis visada gali pritraukti mažesnės prekių ir paslaugų kainos – ir jiems bus nesvarbu, ar PVM kompensuojamas, ar ne.

Aukščiau atsakymas į klausimą: "STS - kas tai?" - pažymėjome, kad įmonės gali tikėtis dirbti tokiu režimu tik tada, kai neturi filialų. Daugelis verslo atstovų šį kriterijų laiko „supaprastinto požiūrio“ trūkumu, nes verslui augant verslininkui greičiausiai teks atidaryti filialus kituose miestuose.

Mokesčių mokėjimas – aktualiausia verslininkų tema. Tai ypač rūpi pradedantiesiems verslininkams, kurie tik bando perprasti naujų pareigų, kurias jie gavo dėl individualaus verslininko statuso įgijimo, sąrašą. Tačiau ne viskas taip sudėtinga. Šiandien didžioji dauguma individualių verslininkų egzistuoja ir naudojasi šiuo režimu. Todėl dabar norėčiau pakalbėti apie minimalų mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir kitus su šia tema susijusius niuansus.

Pajamos atėmus išlaidas

Taip vadinamas „supaprastintas“ tipas, įpareigojantis individualius verslininkus ir įmones mokėti minimalų mokestį. Supaprastinta mokesčių sistema „pajamos – išlaidos“ (toliau – santrumpa DSM) yra sunkiau suprantama pradedantiesiems verslininkams. Todėl daugelis, nelabai supratę temos, pasirenka režimą, vadinamą supaprastinta mokesčių sistema 6%. Šiuo atveju viskas labai paprasta: verslininkas sumoka 6% nuo savo įmonės pelno kaip mokestį.

O kaip kitu atveju? Jei žmogus pasirenka VHI, tai jo mokestis gali svyruoti nuo 5 iki 15 proc. Apskritai, verslininkas pirmiausia turi išsiaiškinti jo veiklos rūšiai nustatytą įkainį regione, kuriame ji vykdoma. O tiksli vertė nustatoma atlikus kai kuriuos skaičiavimus. Ir verta apie tai pakalbėti išsamiau. Bet pirmiausia keli žodžiai apie išankstinius mokėjimus. Tai svarbus niuansas, kurio negalima ignoruoti.

Avansiniai mokėjimai

Su jais reguliariai susidurs kiekvienas asmuo, kuris moka minimalų mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą pagal nustatytą režimą. Kiekvieną ketvirtį verslininkas turi atlikti vadinamąjį „išankstinį apmokėjimą“. Tai yra, kas tris mėnesius jis perveda išankstinis mokėjimasį biudžetą. Reikalinga mokėti suma skaičiuojama kaupimo principu nuo pat metų pradžios. Ir jis turi būti pervestas nepraėjus 25 dienoms nuo ketvirčio pabaigos.

Metų pabaigoje apskaičiuojamas ir sumokamas likęs mokestis. Kartu pateikiama mokesčių deklaracija. Individualūs verslininkai tai turi padaryti iki balandžio 30 d. LLC maksimalus laikotarpis yra kovo 31 d.

Skaičiavimas

Jis vykdomas kas ketvirtį, taip pat metų pabaigoje. Taikant supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“, minimalus mokestis apskaičiuojamas paprastai. Pirma, pelnas sumuojamas nuo metų pradžios iki tam tikro laikotarpio pabaigos. Tada iš gautos vertės atimamos visos to paties laikotarpio išlaidos. O po to gauta suma dauginama iš mokesčio tarifo.

Jei asmuo skaičiuoja avansą už antrąjį, trečiąjį ar ketvirtąjį ketvirtį, tada kitame etape jis turi iš šios vertės atimti ankstesnius avansinius mokėjimus.

Kalbant apie mokesčių apskaičiavimą metų pabaigoje, čia taip pat viskas paprasta. Asmuo nustato minimalų mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir lygina jį su įprastu būdu apskaičiuota mokesčio suma.

Minimalus mokestis

Taikant supaprastintą mokesčių sistemą, jis skaičiuojamas taikant 1 proc. Kokiais atvejais mokama? Toli gražu ne pats palankiausias.

1 procento mokestis imamas, kai verslininko išlaidų suma viršija jo gaunamas pajamas. Tai yra, praradimo atveju. Akivaizdu, kad tokiose situacijose skaičiuoti standartinį 5-15% mokestį tiesiog nėra pagrindo. Ir tuo pačiu, jei žmogus atsidurs nuostolingoje situacijoje, jis vis tiek turės sumokėti įstatymo reikalaujamą vieną procentą.

Yra ir kitas atvejis. 1% mokama, jei vienkartinio mokesčio suma, kuri buvo apskaičiuota nuo išlaidų ir pajamų skirtumo taikant 15% tarifą, neviršija minimalaus mokesčio už tą patį laikotarpį.

Avansai ir minimalus mokestis

Verta paminėti dar vieną niuansą, susijusį su nagrinėjama tema. Dažnai atsitinka taip, kad kiekvieno ketvirčio pabaigoje verslininkas sumoka avansinius mokesčius už vieną mokestį, o metų pabaigoje jam priskaičiuojamas minimalus 1 proc.

Šią situaciją galima išspręsti vienu iš dviejų būdų.

Pirmasis būdas apima verslininko mokėjimą, kai supaprastintos mokesčių sistemos minimumas mokesčiai ir anksčiau sumokėtų avansų kreditavimas būsimam laikotarpiui. Be to, tam nereikia daryti nieko papildomo, nes įskaitymas vyksta automatiškai, nes supaprastintos mokesčių sistemos minimalaus mokesčio BCC nesiskiria. Tai vienoda tiek mokesčiams, tiek avansiniams mokėjimams.

Dabar apie antrąjį metodą. Jį sudaro verslininko sumokėtus avansus įskaitant į minimalų mokestį. Ir šiuo atveju liūdnai pagarsėjęs KBK bus kitoks. Taigi reikės parašyti prašymą įskaityti avansus, prie kurių pridedamos mokėjimo pavedimų ir rekvizitų kopijos. Prieš tai reikia pateikti metinę deklaraciją, kad patikrinimų duomenų bazėje atsispindėtų informacija apie asmens sumokėtus mokesčius.

Pavyzdys

Na, o aukščiau pateikta pakankamai informacijos, kuri padėtų suprasti temą dėl minimalaus mokesčio pagal supaprastintą mokesčių sistemą (pajamos atėmus išlaidas). Dabar galime pereiti prie pavyzdžio.

Tarkime, tam tikras verslininkas baigė ataskaitinis laikotarpis kurių pajamos yra 2 000 000 rublių. Tuo pačiu metu jo išlaidos siekė 1 900 000 rublių. yra 15 proc. Atliekamas toks skaičiavimas: 2 000 000 - 1 900 000 x 15% = 15 000 rublių. Tai yra mokesčių suma, atitinkanti bendra tvarka. Bet tokiu atveju nuostolis akivaizdus, ​​todėl verslininkui bus taikomas minimalus mokestis. Jis apskaičiuojamas taip: 2 000 000 x 1% = 20 000 rublių.

Matyti, kad minimalus 20 000 rublių mokestis yra eilės tvarka daugiau nei suma, mokėtinas Bendrosios taisyklės. Bet verslininkas turi pervesti būtent tokią sumą lėšų į iždą.

Gera žinoti

Daug kalbėta apie tai, ką reiškia minimalus mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Pajamos atėmus išlaidas yra patogus režimas, tereikia tai išsiaiškinti. O dabar ypač norėčiau atkreipti dėmesį į kai kuriuos niuansus, kuriuos verslininkui būtų naudinga žinoti.

Kaip jau minėta, skirtumas atimant sukauptą sumą iš 1% gali būti įtrauktas į kito laikotarpio išlaidas. Verta žinoti, kad šios procedūros nebūtina atlikti iš karto. Šia teise leidžiama naudotis ateinančius 10 metų.

Perdavimas taip pat gali būti atliktas visiškai arba iš dalies. Bet jei verslininkas patyrė nuostolių per kelis laikotarpius, jie bus kaupiami ta pačia tvarka.

Taip atsitinka, kad individualus verslininkas nusprendžia nutraukti savo veiklą. Jei nuostoliai jam nebuvo grąžinti, teisių perėmėjas juo pasinaudos. Paprastai tai daroma įtraukiant šią sumą į gamybos išlaidas. Tačiau verta žinoti, kad ši schema negali būti įgyvendinta, jei asmuo pereina prie kito apmokestinimo režimo.

Beje, dėl apmokėjimo. Nuo šių metų sausio 1 d., 2017 m., pradėti naudoti nauji BCC. Fiksuotai įmokai į Pensijų fondą galioja rekvizitas 18210202140061100160. Papildomai įmokai - 18210202140061200160. Reikia būti atsargiems, nes BCC yra beveik identiški ir skiriasi tik vienu skaitmeniu. Savo ruožtu FFOMS galioja BCC 18210202103081011160.

Jas galima sumokėti internetu. Norėdami tai padaryti, turite apsilankyti oficialioje svetainėje mokesčių inspekcija. Naršyti jame paprasta ir aišku, todėl bet kuris paprastas vartotojas gali tai suprasti. Svarbiausia yra išsaugoti elektroninius kvitus, atlikus mokėjimą internetu. Žinoma, jie vis tiek bus išsaugoti archyve, bet geriau iškart sudėti į atskirą aplanką.

Kai nereikia nieko mokėti

Būna tokių atvejų. Į juos reikia atkreipti dėmesį ir kalbant apie minimalų išlaidų mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Faktas yra tas, kad daugelis žmonių atidaro individualius verslininkus, bet nevykdo verslo. Šiuo atveju mokestinio laikotarpio pabaigoje (terminai buvo nurodyti aukščiau) jie pateikia nulinė deklaracija. Jei žmogus neturėjo pelno, tai nėra nei avansinių mokėjimų, nei baudų. Vienintelė sankcija, kuri gali būti skirta – 1000 rublių už pavėluotą ataskaitų pateikimą.

Rengiant deklaraciją taip pat nereikia atlikti jokių skaičiavimų. Visos eilutės, kuriose paprastai nurodomos pajamų ir išlaidų sumos, pažymėtos brūkšneliais. Pajamos lygios nuliui, vadinasi, mokestis toks pat.

Bet! Fiksuotos įmokos Kiekvienas verslininkas turi mokėti. Net jei jis nėra aktyvus. Šiandien suma metinių įnašų lygus 27 990 rublių. Iš jų 23 400 rublių atitenka Pensijų fondui, o 4 590 rublių – Federaliniam privalomojo sveikatos draudimo fondui.

Mokesčiai yra svarbi kiekvienos įmonės biudžeto dalis. Norint, kad biudžetas būtų išleistas racionaliai, reikia atidžiai pasirinkti apmokestinimo sistemą ir pasinaudoti lengvatiniais supaprastintais variantais, kuriuos mums siūlo valstybė. Skaitykite apie visus supaprastintos LLC mokesčių sistemos niuansus mūsų straipsnyje.

Kas yra supaprastintas apmokestinimas?

Supaprastinta mokesčių sistema yra mokesčių apskaičiavimo galimybė, kuri apima lengvatinius mokėjimus valstybei, panaikina dalies mokesčių mokėjimą ir žada paprastesnį dokumentų srautą su tikrinančiomis institucijomis. Supaprastinta sistema buvo įdiegta specialiai mažoms įmonėms, kurių metinės pajamos mažos.

Režimas leidžia sumažinti pervedimus valstybei, todėl padidėja verslo augimo ir plėtros galimybė. Be to, ši sistema palengvins jūsų buhalterio atsiskaitymą tikrinančioms institucijoms, ir šiuo atveju nesvarbu, ar esate individualus verslininkas, ar UAB, jums bus lengviau sukurti apskaitos sistemą naudojant supaprastinta mokesčių sistema. Jei jums sunku pasirinkti tinkamą mokesčių režimą jūsų įmonei, kreipkitės į užsakomųjų paslaugų įmonę Glavbukh Assistant.

Įmonės, turinčios teisę naudotis supaprastinta mokesčių sistema

• Mokesčių mokėtojančioje įmonėje turi būti ne daugiau kaip 100 darbuotojų.
• Įmonės pajamos negali viršyti 150 milijonų rublių.
• LLC likutis turi būti mažesnis nei 150 milijonų rublių.

Šios sąlygos būdingos tiek individualiems verslininkams, tiek ribotos atsakomybės bendrovėms. Tačiau yra griežtų apribojimų, taikomų tik LLC.

Supaprastinta sistema gali naudotis tos organizacijos, kurios:

1. Tarp šios LLC steigėjų yra juridiniai asmenys, tačiau jų dalyvavimo procentas yra mažesnis nei 25;
2. nėra filialo plėtros sistemos;
3. Organizacija pasilieka galimybę naudotis supaprastinta mokesčių sistema, jei jos pajamos per tris praėjusių metų ketvirčius neviršijo 112,5 mln.

Plačiau apie paskutinį punktą galite paskaityti PMĮ 346.12 str.

Jei turite, šias sąlygas nesunku įvykdyti maža parduotuvė arba kavinėje. Be to, nuo 2018 m. pasikeitė supaprastinto režimo teisės aktai, kurie tapo prieinamesni platesniam įmonių ratui.

Supaprastintos mokesčių sistemos pakeitimai 2018 m

Nuo šių metų Vyriausybė padidino LLC ir individualių verslininkų pajamų ir balanso limitus iki 150 mln. Ir jei anksčiau supaprastinta procedūra galėjo naudotis tik įmonės, kurių pajamos neviršijo 60 milijonų rublių. Iki 2018 m. vidutines pajamas gaunančios įmonės taip pat galėjo išbandyti visus lengvatinio režimo teikiamus malonumus. Tai reiškia, kad valstybė remia verslą ir sukuria specialias sąlygas skaičiuoti ir atsiskaityti mokesčių surinkimasį biudžetą. Tačiau ar supaprastinta mokesčių sistema tokia patraukli, kaip daugelis galvoja? Susipažinkime su valstybės siūlomos sistemos niuansais.

Patrauklūs supaprastintos LLC mokesčių sistemos aspektai

Pagrindinis šio režimo privalumas yra tai, kad verslininkai atleidžiami nuo įmokų į valstybės biudžetą, kurios yra privalomos, kai bendra sistema mokesčių (OSNO).

Kokius mokesčius LLC pakeičia supaprastinta mokesčių sistema?

• Įmonės pelno procentas, su nedideliais apribojimais: pajamoms iš akcijų ir palūkanoms iš išorės skolos, dalį teks sumokėti ir valstybei.
• Iš dalies iš mokėjimų už balanse esantį turtą. Dėl nekilnojamojo turto kadastrinė vertė mokėti teks pagal prieš trejus metus priimtas pataisas. Juos galima rasti Mokesčių kodekso (DK) 346.11 straipsnyje, taip pat 2014 metų balandžio 2 dienos įstatyme.
• Supaprastintą mokesčių sistemą taikančios įmonės taip pat atleidžiamos nuo PVM. Išskyrus atvejus, kai prekių įvežimu į Rusiją užsiima juridinis asmuo

Tiesą sakant, šiuos pervedimus pagal supaprastintą mokesčių sistemą pakeičia vienas mokėjimas, vadinamas vienu mokesčiu. Verta suprasti, kad ir kiti mokesčiai, tokie kaip žemės mokestis, darbuotojų mokesčiai, akcizai, įmokos už transporto priemonių- lieka tame pačiame tūryje.

Tačiau koks procentas nuo pajamų ir pelno bus apmokestinamas taikant supaprastintą mokesčių režimą? Mokesčius skaičiuoti naudojant šią sistemą yra du variantai: 6 ir 15 proc. Dabar mes jums išsamiai papasakosime apie skaičiavimo parinktis mokesčių biudžetas supaprastintos mokesčių sistemos rėmuose.

„Supaprastinta“ 6% LLC

Šiuo režimu mokesčių suma apskaičiuojama pagal visas įmonės pajamas. Be to, 6% nėra galutinis tarifas, nes valstybė leido regionams jį sumažinti nuo 6 iki 1.

Todėl prieš pasirinkdami vieną iš supaprastintos sistemos režimų, pasiteiraukite vietinėje mokesčių inspekcijoje, koks procentas pajamų yra jūsų regione ar respublikoje. „6% pajamų“ yra gerai, nes jums nereikia pranešti apie išleistas lėšas ir įrodyti jų prieinamumą. Bet tuo pačiu metu, jei jūsų išlaidos viršija jūsų pajamas, jūs vis tiek turėsite mokėti mokesčius, net ir su minusu. Todėl kai kurie verslininkai, kurie turi sezoninis verslas arba jie žino, kad iš pradžių verslas dirbs su minusiniu biudžetu, renkasi „supaprastintą“ 15 proc.

LLC 15% STS

Jei nuspręsite pasirinkti mokesčių apskaičiavimo variantą „pajamos atėmus išlaidas“, tuomet nuo susidariusio likučio į valstybės biudžetą turėsite sumokėti 15 proc. Ši parinktis tinka visoms organizacijoms, kuriose išlaidos sudaro daugiau nei pusę biudžeto. Priešingu atveju geriau pasirinkti parinktį „6% pajamų“. Taip pat verta suprasti, kad turėsite dokumentuoti pinigų išlaidas versle ir vesti specialią išlaidų ir pajamų knygą, kurios forma patvirtinta įstatymu. Būtina, kad šioms lėšoms būtų taikomas ataskaitų teikimo pagal supaprastintą sistemą įstatymas. Jei išlaidos viršija pajamas, vis tiek turėsite sumokėti mokestį. Tai sudarys 1% įmonės ataskaitinio laikotarpio pajamų.

Į kokias išlaidas galima atsižvelgti skaičiuojant mokėjimo sumą?

1. Pamatas darbo užmokesčio.
2. Patalpų nuoma.
3. Remonto išlaidos ir nematerialusis turtas.
4. Know-how pirkimas ir savo išradimų registravimas.
5. Už mokėjimus draudimo bendrovei.
6. Sumokėti PVM.
7. Už advokato, notaro, buhalterio paslaugas.
8. Kelionių reikmėms.

Visas sąrašas išlaidas, žr. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnį.

Visų rūšių supaprastintas mokesčių apskaičiavimas priklauso nuo apmokestinimo objekto: pajamų ir sąnaudų, šie rodikliai taps jūsų mokesčių baze.

Mokesčio bazė apskaitai

Buhalteris turi atsižvelgti į sumą, kuri yra pasirinkto režimo pagrindas.
1. Jei pasirinkote 6% pajamų, tuomet atsiskaitote valstybei tik už savo pajamas. Tai yra, verslo kaštai niekam neįdomūs.
2. Jei nuspręsite naudoti 15% „pajamų atėmus išlaidas“, tuomet jūsų buhalteris turės fiksuoti įstatymo nustatytas išlaidų straipsnius. Norėdami tai padaryti, įvesite duomenis į specialią knygą.

LLC teikia ataskaitas apie supaprastintą mokesčių sistemą

Kitas „supaprastintos“ privalumas – paprasta apskaita, kurią gali tvarkyti net vienas buhalteris. Šis faktas yra svarbus mažoms įmonėms, kurios nenori perteklinių darbuotojų. Organizacija, pasirinkusi supaprastintą 15% mokesčių sistemą, privalo vesti Išlaidų ir pajamų knygą (KUDiR). Ir tada pagal šį dokumentą apskaičiuokite skirtumą tarp sumų ir apskaičiuokite mokėjimą, kuris vėliau įtraukiamas į deklaraciją ir pateikiamas mokesčių inspekcijai.

Jei pasirinkote supaprastintą 6% mokesčių sistemą, KUDiR išlaikyti nebūtina. Ir jei individualūs verslininkai yra atleisti nuo mokesčių apskaitos tvarkymo, tada valstybė įpareigojo UAB tvarkyti apskaitos dokumentų srautą. Patvirtintą deklaracijos formą galima atsisiųsti.

Kada mokėti LLC mokesčius naudojant supaprastintą mokesčių sistemą?

Įmonės bet kuriuo atveju atsiskaito per tuos pačius mokėjimų ir deklaracijų pateikimo terminus.

Svarbu! LLC supaprastintą mokesčių sistemą gali pervesti tik iš banko sąskaitos ir pasilikti pirkimo užsakymas pranešimui

Pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra mokėjimai iš anksto ir po fakto metų pabaigoje. Be to, laiku nesumokėjus avanso už supaprastintą mokesčių sistemą, jūsų lauks bauda.

Laikykitės terminų:

• Mokėjimas už I ketvirtį turi būti atliktas iki balandžio 25 d
• šeši mėnesiai iki liepos 25 d
• 3 ketvirčiai iki 25.10 val

Avansai apskaičiuojami pagal sukauptas kiekvieno ketvirčio sumas, tada į juos atsižvelgiama galutinėje deklaracijoje ir apskaičiuojant galutinę mokesčio sumą. Vienkartinis mokėjimas Pagal supaprastintą mokesčių sistemą, remiantis dirbtų metų rezultatais, mokėjimas atliekamas iki kovo 31 d. - tai yra LLC terminas.

„Supaprastinta“: mokėjimų apskaičiavimo pavyzdžiai

Įmonės LLC "Klasė" pajamos yra 15 000 000 rublių. Per tą patį laikotarpį išlaidos siekė 14 500 000 rublių.
„Klasė“ yra pagrįsta supaprastinta mokesčių sistema „pajamos atėmus išlaidas“, todėl norint nustatyti mokesčių bazę, jums reikia 15 000 000 - 14 500 000 = 500 000 rublių. Toliau apskaičiuojame valstybei mokėtiną mokestį: 500 000 * 15% = 75 000 rublių Tada apskaičiuojame minimalų surinkimo lygį: 15 000 000 * 1% = 150 000 rublių. Dėl to mes mokame lygiai 1% pajamų, nes pagal įstatymą negalime mokėti mažiau nei ši suma.

Kaip pereiti prie supaprastinto mokesčių režimo?

Jei tik planuojate atidaryti verslą, turėtumėte nedelsdami kreiptis dėl supaprastintos mokesčių sistemos registruodami organizaciją arba per mėnesį nuo oficialaus įmonės įkūrimo. Bet jei nesilaikote šių terminų, LLC automatiškai tampa mokesčių mokėtoju pagal bendrą mokesčių sistemą.

Mokesčių mokėjimo režimą galėsite keisti tik kitiems metams, o pereinama tokia tvarka, kad prašymą mokesčių inspekcijai reikia išsiųsti jau einamaisiais metais. Tiesa, apmąstymams skiriamas nemažas laikotarpis, ir į mokesčių dokumentus priimta iki Naujųjų metų (gruodžio 31 d.).

Galite atsisiųsti paraiškos formą pereiti prie supaprastintos kalbos.

Ar įmanoma sumažinti mokesčius pagal supaprastintą mokesčių sistemą?

Taip, mokesčių naštą galima sumažinti beveik perpus, jei taikote „supaprastintą“ 6% pajamų režimą. Savo mokesčius galite sumažinti apskaitydami darbuotojų draudimo įmokas. Jei mažas pajamas gaunantis individualus verslininkas „supaprastintą“ mokestį gali visiškai sumokėti draudimo įmokomis, tai akcinė bendrovė gali jį sumažinti tik beveik perpus. Dėl supaprastintos mokesčių sistemos 15 proc. draudimo išmokos darbuotojams taip pat laikomos išlaidomis, todėl jų dėka mokesčių suma tampa mažesnė.

Kurios LLC netinka „supaprastintam“?

Kiekviena verslo rūšis yra specifinė, todėl rinkdamiesi apmokestinimą apskaičiuokite atsiskaitymų su klientais parametrus, srautą pardavimo punktas ir jo plotas, taip pat daug kitų niuansų. Užsirašykite šias išlaidas ir įvertinkite: galbūt plotas tik 6 kv.m. ir jums lengviau naudoti vieną apskaičiuotąjį mokestį. Arba gaminate baldus ir jums apsimoka įsigyti patentą savo veiklai ir išspręsti beveik visas apskaitos ir mokesčių apskaičiavimo bei mokėjimo problemas.

Jei esate ūkininkas, geriau rinkitės konkretų UST (Unified Agricultural Tax), kuris buvo sukurtas būtent šiai veiklos sričiai. Taip pat verta suprasti, kad organizacijos, kurios nėra „supaprastintos“ ir moka PVM, bendradarbiauti dažniausiai renkasi panašaus apmokestinimo įmones. Nes visi nori kompensuoti pridėtinės vertės mokestį naudodamiesi dokumentais. Ir jei jūsų klientams taikomas bendras mokesčių režimas, neturėtumėte pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, nes rizikuojate juos prarasti.

Organizacijos, kurioms netaikomas supaprastintas mokesčių režimas 2018 m

1. Įmonės, gaminančios akcizais apmokestinamas prekes (tabako gaminius, alkoholinius gėrimus, naftos produktus ir kt.)
2. Organizacijos, užsiimančios naudingųjų iškasenų telkinių plėtra, taip pat jų pardavimu (nevertingos naudingosios iškasenos, tokios kaip smėlis, juodžemis, akmens drožlės ir pan., į šią kategoriją nepatenka)
3. Nespėjus pranešti apie norą pasinaudoti supaprastinta mokesčių sistema 2017 m.
4. Jei jų personalas yra didesnis nei 100 darbuotojų

Veiklos rūšys, kurių negaliu registruoti pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Taip pat yra keletas apribojimų pereinant prie supaprastintos sistemos tam tikros rūšies veiklai. Ir tai yra lombardai, investiciniai fondai, mikrofinansų organizacijos, dalyvaujančios LLC užsienio kapitalo, biržoje veikiančios įmonės ir pan. Visas sąrašas galite rasti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 dalyje.

Supaprastinta mokesčių sistema LLC

Rezultatus apibendrinsime trumpoje lentelėje, kurios dėka galėsite galutinai pasirinkti apmokestinimo režimą.