Norėdami išsamiai nuosekliai apskaičiuoti avansinius mokėjimus ir supaprastintą mokesčių sistemą, galite naudoti šią nemokamą internetinę skaičiuoklę tiesiogiai šioje svetainėje.

• mokesčių laikotarpis laikomas kalendoriniais metais;
• ataskaitų teikimas laikotarpiai yra 1 ketvirtis, pusė metų ir 9 mėnesiai;
• skaičiuojamas mokestis kumuliacinė suma nuo metų pradžios (pvz., į 9 mėnesių pajamas (sąnaudas) bus įtrauktos pusės metų ir pirmojo ketvirčio pajamos (sąnaudos)).

Norėdami visiškai sumokėti supaprastintą mokesčių sistemą, jums reikia:

• metu atlikti 3 avansinius mokėjimus per metus (ataskaitų teikti nereikia);
• kitame metus sumokėti mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą atėmus anksčiau sumokėtus avansinius mokėjimus (pateikiama deklaracija pagal supaprastintą mokesčių sistemą).

Verta paminėti, kad daugelis individualių verslininkų ir organizacijų, nenorinčių savarankiškai skaičiuoti supaprastintos mokesčių sistemos, naudoja specialias programas.

Nemokama konsultacija LLC mokesčių klausimais

Supaprastintos mokesčių sistemos mokėjimo terminai 2019 m

Kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (1 ketvirtis, pusė metų ir 9 mėnesiai) individualūs verslininkai ir UAB, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą, privalo atlikti avansinius mokėjimus. Iš viso per kalendorinius metus reikia atlikti 3 įmokas, o metų pabaigoje apskaičiuoti ir sumokėti galutinį mokestį.

Žemiau esančioje lentelėje pateikti supaprastintos mokesčių sistemos mokėjimo terminai 2019 m.

Pastaba: jei supaprastintos mokesčių sistemos mokėjimo terminas patenka į savaitgalį ar šventinę dieną, tai mokėjimo terminas nukeliamas į kitą darbo dieną.

STS „pajamos“

Norėdami apskaičiuoti mokestį ( išankstinis mokėjimas) įjungta šis objektas apmokestinimo, reikia tam tikro laikotarpio pajamų sumą padauginti iš tarifo 6% . Tada gautas rezultatas gali būti žymiai mažesnis, nes supaprastintoje mokesčių sistemoje „Pajamos“:

• Individualūs verslininkai be darbuotojų gali sumažinti 100% mokestis (avansas) nuo sumokėtų pastoviųjų įmokų sumos (sau).
• Individualūs verslininkai ir organizacijos su darbuotojais, gali būti sumažintas iki 50% mokestis (avansas) nuo už darbuotojus sumokėtos draudimo įmokų sumos, taip pat nuo už save sumokėtų pastoviųjų įmokų sumos (jei jos įtrauktos į 50% ). Verta paminėti, kad jei individualus verslininkas dirbo vienas (tai yra, galėjo sumažinti mokestį ar avansą 100%), o po to pasamdė darbuotoją (net laikinai), individualus verslininkas netenka teisės sumažinti avansą. visa už save sumokėta draudimo įmokų suma iki metų pabaigos, neatsižvelgiant į laikotarpį, kuriam darbuotojas buvo priimtas į darbą ir ar dirbo iki metų pabaigos. Tai yra, jei darbuotojas buvo priimtas, pavyzdžiui, sausio 1 d., o atleistas kovo 1 d., tada avansai iki metų pabaigos turės būti mažinami ne daugiau kaip 50% mokėtinos sumos. Individualus verslininkas netenka teisės sumažinti apskaičiuoto mokesčio (mokesčių avansinių mokėjimų) sumą visa už save sumokėta draudimo įmokų suma, skaičiuojant nuo mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio, nuo kurio jis samdė darbuotojus.

Atkreipkite dėmesį, kad siekiant sumažinti avansinius mokėjimus už atitinkamus ketvirčius, fiksuotos išmokos pensijai ir sveikatos draudimas turi būti sumokėtas tą patį ketvirtį, kuriam skaičiuojamas avansas, t ne vėliau:

• sausio 1 d. iki kovo 31 d. už 1 ketvirtį;
• nuo balandžio 1 d. iki birželio 30 d. pusmetį – pusei metų (2 ketvirtis);
• nuo liepos 1 d. iki rugsėjo 30 d. 9 mėn. 9 mėnesiams (3 ketvirtis);
• spalio 1 d. iki gruodžio 31 d. per metus.

Taigi, norėdami apskaičiuoti avansą (mokestį) pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“, galite sukurti formulę:

Išankstinis mokėjimas (Mokesčiai) = Mokesčių bazė(pajamų suma kaupimo principu) * 6% – Draudimo įmokos(tik sau ar kitiems darbuotojams) – Ankstesni avansiniai mokėjimai

Dažniausias avansinių mokėjimų ir mokesčio apskaičiavimo pavyzdys pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“

Tarkime, kad individualus verslininkas be darbuotojų turi šiuos rodiklius:

Mėnuo	Pajamos, rub.	Ataskaitinis (mokestinis) laikotarpis	Ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pajamos kaupimo principu	Draudimo įmokos individualiems verslininkams (sau) kaupimo principu
sausio mėn	150 000	Pirmasis ketvirtis	540 000	9 059,5
vasario mėn	210 000
Kovas	180 000
Balandis	170 000	Pusė metų	1 160 000	18 119
Gegužė	250 000
birželis	200 000
liepos mėn	260 000	9 mėn	1 860 000	27 178,5
Rugpjūtis	210 000
rugsėjis	230 000
Spalio mėn	240 000	Metai	2 680 000	36 238
lapkritis	300 000
gruodį	280 000

1. 6% (540 000 * 6% ), t.y. 32 400 .
2. Nustatome atskaitos dydį (fiksuotus mokėjimus, mokamus už pirmąjį ketvirtį), t.y. 9 059,5 .
3. Mokestis pasirodė didesnis nei atskaita, todėl už pirmąjį ketvirtį turėsite sumokėti mokesčių inspekcijai ( 32 400 – 9 059,5 ), t.y. 23 340 . Jei pirmojo ketvirčio mokestis būtų mažesnis už atskaitą, tada mokesčių inspekcijai nieko mokėti nereikėtų.

1. Pusmečio mokesčių bazę (t. y. kaupiamąją, įskaitant pirmojo ir antrojo ketvirčių pajamas) dauginame iš 6% (1 160 000 * 6% ), t.y. 69 600 .
2. Nustatome atskaitos dydį (kaupimo principu, įskaitant fiksuotus mokėjimus už pirmąjį ir antrąjį ketvirčius, taip pat avansą, sumokėtą už pirmąjį ketvirtį): ( 18 119 + 23 340 ), t.y. 41 459 .
3. Mokestis vėlgi buvo didesnis nei atskaita, todėl mokesčių administratoriui turėsite sumokėti šešis mėnesius ( 69 600 – 41 459 ), t.y. 28 141 . Jei šešių mėnesių mokestis būtų mažesnis už atskaitą, mokesčių administratoriui nieko mokėti nereikėtų.

Lygiai taip pat skaičiuojamas ir 9 mėnesių avansas, ir supaprastinta mokesčių sistema metams. Tik reikia nepamiršti avansinius mokėjimus (mokesčius) skaičiuoti kaupimo principu ir, esant reikalui, atimti jau sumokėtas įmokas.

USN „Pajamos atėmus išlaidas“

1. Iš tam tikro laikotarpio pajamų sumos atimkite to paties laikotarpio išlaidų sumą (be kita ko, pripažįstamos išlaidos visi mokami draudimo įmokų sau ir savo darbuotojams individualiems verslininkams ir organizacijoms).
2. Skaičiuodami mokesčius už metus, į sąnaudas galite įtraukti ankstesnių metų nuostolių sumą (kai išlaidos viršijo pajamas) ir skirtumą tarp minimalaus sumokėto mokesčio ir apskaičiuotos mokesčio sumos. bendra tvarka už praėjusius metus. Pavyzdžiui, 2019 metais organizacija patyrė 500 000 rublių nuostolį. (pajamos siekė 500 000 rublių, išlaidos atitinkamai 1 000 000 rublių, nuostoliai - 500 000 rublių), nepaisant nuostolių, organizacija sumokėjo minimalus mokestis 5000 rublių suma. (1 % 500 000 RUB). Apskaičiuodama 2020 metų mokestį, ji galės atsižvelgti į 2019 metais gautą 500 000 rublių nuostolį. ir skirtumas tarp minimalaus sumokėto mokesčio ir bendra tvarka apskaičiuoto mokesčio (skaičiuojant bendra tvarka, mokestis buvo 0 rub., nes nebuvo mokesčio bazės) 5000 rublių. (5000 – 0). Tuo pat metu atkreipkite dėmesį, kad į nuostolius ir skirtumą galima atsižvelgti tik apskaičiuojant metų, o ne ketvirčio mokestį. Pavyzdžiui, skaičiuojant 2019 metų I ketvirčio avansą, nebus galima atsižvelgti į 2018 metais gautą nuostolį ir skirtumą tarp minimalaus mokesčio ir bendra tvarka apskaičiuoto mokesčio.
3. Padauginkite rezultatą iš statymo 15% (kai kuriuose regionuose nustatytas lengvatinis tarifas nuo 5% iki 15%).
4. Atimkite jau sumokėtus avansinius mokėjimus už einamuosius metus.

Taigi, norėdami apskaičiuoti avansą pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“, galite gauti formulę:

Išankstinis mokėjimas (Mokesčiai) = (Mokesčių bazė(pajamų suma pagal kaupimo principą atėmus išlaidų sumą pagal kaupimo principą) x 15% (priklausomai nuo regiono)) – Ankstesni avansiniai mokėjimai(taikoma išskyrus I ketvirčio avanso apskaičiavimą).

Mokestį skaičiuojame metų pabaigoje, atsižvelgdami į praėjusių metų (metų) nuostolius ir skirtumą tarp minimalaus mokesčio ir mokesčio, apskaičiuoto bendra tvarka:

Mokesčiai = (Mokesčių bazė(iš pajamų sumos kaupimo principu atėmus išlaidų sumą pagal kaupimo principą) – Nuostolis ir skirtumas tarp minimalaus sumokėto mokesčio ir bendra tvarka apskaičiuotos mokesčio sumos(vieniems metams, jei per pastaruosius 10 metų) * 15% (priklausomai nuo regiono) – avansiniai mokėjimai už 1 ketvirtį, pusę metų ir 9 mėn .

Dažniausias avansinių mokėjimų ir mokesčių apskaičiavimo pavyzdys pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“

Tarkime, kad individualus verslininkas be darbuotojų turi šiuos rodiklius:

Avansinis mokėjimas už pirmąjį ketvirtį:

1. Pirmojo ketvirčio mokesčių bazę padauginame iš 15% (260 000 * 15% ), t.y. 39 000 .

Avansinis mokėjimas už antrąjį ketvirtį:

1. Pusmečio mokesčių bazę (t. y. sukauptą, įskaitant pirmąjį ir antrąjį ketvirčius) dauginame iš 15% (570 000 * 15% ), t.y. 85 500 .
2. Atimkite pirmojo ketvirčio avansą ( 85 500 – 39 000 ), t.y. pirmąjį pusmetį avansas lygus 46 500 .

Lygiai taip pat skaičiuojamas ir 9 mėnesių avansas, ir supaprastinta mokesčių sistema metams. Tik reikia nepamiršti avansinius mokėjimus (mokesčius) skaičiuoti kaupimo principu ir, esant reikalui, atimti jau sumokėtas įmokas.

Dažniausiai užduodami klausimai apie avansinius mokėjimus

Žemiau pateikiami atsakymai į kai kuriuos klausimus apie išankstinius mokėjimus:

Ar reikia mokėti avansą už 1 ketvirtį, jei organizacija (IP) atsidarė II ketvirtį?

Avansiniai mokėjimai mokami tik nuo to laikotarpio, kai mokesčių mokėtojas pradėjo taikyti supaprastintą mokesčių sistemą. Jei organizacija ar individualus verslininkas įregistruotas, tarkime, II ketvirtį, avansas už I ketvirtį neskaičiuojamas ir nemokamas.

Kaip sumažinti avansinį draudimo įmokų mokėjimą (mokestį), jei individualus verslininkas įdarbino darbuotojus ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio viduryje?

Individualus verslininkas netenka teisės sumažinti apskaičiuoto mokesčio (mokesčių avansinių mokėjimų) sumą visa už save sumokėta draudimo įmokų suma, skaičiuojant nuo mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio, nuo kurio jis samdė darbuotojus.

Taigi, jei individualus verslininkas samdė darbuotojus, tarkime, antrąjį ketvirtį, jis sumažina pirmojo ketvirčio avansą visa už save sumokėtų fiksuotų įmokų suma, o už antrąjį tik ne daugiau kaip 50 proc. mokėtino avanso.

Pažymėtina, kad individualus verslininkas praranda teisę sumažinti avansą visa už save sumokėta draudimo įmokų suma iki metų pabaigos, neatsižvelgiant į laikotarpį, kuriam darbuotojas buvo priimtas į darbą ir ar jis dirbo iki metų pabaigos. metų. Tai yra, jei darbuotojas buvo priimtas į darbą, pavyzdžiui, sausio 1 d., o atleistas kovo 1 d., tada avansai iki metų pabaigos turės būti sumažinti ne daugiau kaip 50% mokėtinos sumos.

Supaprastinta mokesčių sistema yra vienas iš ekonomiškiausių mokesčių režimų, kuriuo gali naudotis tiek fiziniai (fiziniai), tiek juridiniai asmenys. Pagrindinis šios sistemos privalumas – mokesčių „triados“ pakeitimas vienu – viengubu. Avansiniai mokėjimai pagal supaprastintą mokesčių sistemą sumokami kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, mokestis – metų pabaigoje.

Kas yra supaprastintos mokesčių sistemos išankstiniai mokėjimai

Per metus verslininkai ir įmonės, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą (USNO, supaprastinta mokesčių sistema), turi atlikti 4 įmokas:

• 3 avansiniai mokėjimai, atsižvelgiant į kiekvieno ataskaitinio laikotarpio rezultatus.
• Mokestis skaičiuojamas metų pabaigoje, atsižvelgiant į anksčiau sumokėtus avansus.

Ataskaitiniu laikotarpiu pagal supaprastintą mokesčių sistemą laikomas 1 ketvirtis, pusė metų ir 9 mėnesiai. Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai.

Išankstinis mokėjimas- tai suma, skaičiuojama už kiekvieną ataskaitinį laikotarpį kaupimo principu nuo metų pradžios, mokama į biudžetą kas ketvirtį.

Mokėjimo terminai

Supaprastintas avansas turi būti sumokėtas ne vėliau kaip per 25 dienas nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos.

Lentelė Nr. 1. Supaprastintos mokesčių sistemos avansų mokėjimo datos

Metų pabaigoje turite sumokėti mokesčius:

• IP – iki balandžio 30 d kitais metais po ataskaitinių metų
• Įmonės – iki kovo 31 d kitais metais po ataskaitinių metų.

Jeigu avanso ar mokesčių mokėjimo terminas patenka į savaitgalį ar šventinę dieną, jis nukeliamas į pirmą darbo dieną.

Avansų sumažinimas įmokų dydžiu

Supaprastintus avansus gali sumažinti draudimo įmokos, sumokėtos už save ir savo darbuotojus. IN fiksuotų įmokų 1% pervedimai taip pat įtraukiami, jei pajamos viršija 300 000 RUB.

supaprastinta mokesčių sistema – 6 proc.

Individualūs verslininkai ir įmonės, naudojantys 6 procentų supaprastintą mokesčių sistemą, gali sumažinti avansinius mokėjimus per tam tikrą ketvirtį sumokėtomis draudimo įmokomis tiek sau, tiek savo darbuotojams.

Jei supaprastintuvas neturi samdyti darbuotojai, jis gali sumažinti mokėtiną avansą visa draudimo įmokų suma, iki nulio.

„IP Morozov“ pelnas 2017 m. I ketvirtį siekė 88 000 rublių. Tą patį ketvirtį verslininkas sumokėjo 5500 rublių įmokas už savo pensiją ir sveikatos draudimą. Darbuotojų jis neturi

Avanso į biudžetą suma, atsižvelgiant į įmokas, bus 0 rublių, nes draudimo įmokos viršija apskaičiuotą sumą:

(118 000 x 6%) – 5500 rub.

Jei supaprastintuve dirba darbuotojai, tai avansas (mokestis) gali būti sumažintas ne daugiau kaip 50 proc.

IP Trofimov pelnas pirmąjį ketvirtį siekė 72 000 rublių. Tuo pačiu laikotarpiu jis sumokėjo 6250 rublių draudimo įmokas. ir jūsų darbuotojui 10 020 rublių.

Mokėtinas mokestis be įmokų bus 4320 rublių. Kadangi draudimo įmokos viršija avanso sumą, ją galima sumažinti tik per pusę:

4 320: 2 = 2 160 rub.

Pažymėtina, kad avansas gali būti mažinamas tik tą patį ketvirtį arba už ankstesnius laikotarpius sumokėtomis įmokomis.

Taip pat skaitykite: Pridėtinės vertės mokestis (PVM) 2019 m

Individualus verslininkas Belskis sumokėjo draudimo įmokas 2017 m. balandžio mėn. Į šias įmokas jis galės atsižvelgti tik apskaičiuodamas šešių mėnesių ir vėlesnių laikotarpių avansą.

Jei darbuotojas buvo priimtas į darbą metų viduryje, tai avansas su 50% limitu skaičiuojamas iki metų pabaigos, net jei darbuotojas buvo atleistas iš darbo val. kitą ketvirtį.

IP Seleznev 1 ketvirtį įdarbino 1 darbuotoją, kuris II ketvirtį buvo atleistas. Nuo I ketvirčio iki metų pabaigos Seleznevas turės skaičiuoti avansus ir mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą, atsižvelgiant į 50 proc.

supaprastinta apmokestinimo sistema – 15 proc.

Objekto „pajamos minus išlaidos“ avansų ir mokesčių mažinimo tvarka kiek skiriasi nuo objekto „pajamos“.

Skaičiuojant objekto avansą „pajamos atėmus išlaidas“, sumokėtų draudimo įmokų suma įtraukiama į sąnaudas ir mažina ne patį avansą, o mokesčio bazę už jį.

IP Belov pirmąjį ketvirtį gavo 800 000 rublių pelno, išlaidos pagrįstos rezultatais šio laikotarpio siekė 690 000 rublių. Be to, sausio mėnesį Belovas sumokėjo 10 000 rublių įmokas už savo paties draudimą.

Skaičiuodamas avansą, į išlaidas jis turi įtraukti sumokėtų įmokų sumą. Taigi Belovo išlaidos sieks 700 000 rublių. (690 000 + 10 000). Išankstinis mokėjimas bus lygus 15 000 rublių.

(800 000–700 000) x 15 %

Į sąnaudas įtraukiama visa sumokėta draudimo įmokų suma tiek už save, tiek už darbuotojus, neribojant 50 proc.

Į objekto „pajamos atėmus sąnaudas“ išlaidas taip pat gali būti įtraukta ankstesnių laikotarpių nuostolių suma ir skirtumas tarp pernai sumokėto minimalaus mokesčio ir bendra tvarka apskaičiuoto mokesčio už tą patį laikotarpį.

Supaprastintos mokesčių sistemos „pajamų“ avanso apskaičiavimas

Avansas už objektą „pajamos“ apskaičiuojamas pagal supaprastintą formulę:

(Pajamos x 6%) – draudimo įmokos – anksčiau išmokėti avansai

Atkreipkite dėmesį, kad pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamų“ tarifą regioninės valdžios institucijos gali sumažinti iki 1%.

Skaičiavimo pavyzdys

Supaprastinta mokesčių sistema (STS) – tai specialus mokesčių režimas, mažinantis mokėjimus už federaliniai mokesčiai papildant regionų biudžetus. Mokesčių mokėtojai, kurie naudojasi supaprastinta mokesčių sistema, moka mažiau mokesčių, o subjektai gauna papildomų pajamų, nes mokėjimai pagal supaprastintą mokesčių sistemą patenka į jų biudžetą. Norėdami teisingai apskaičiuoti avansą, turėtumėte susipažinti su Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pakeitimais, galiojančiais 2018 m.

Avansinis mokėjimas – išankstinis mokesčių mokėjimas, apskaičiuojamas remiantis mokesčio bazė per ataskaitinį laikotarpį. Avansiniai mokėjimai apskaičiuojami remiantis ataskaitinių laikotarpių rezultatais, atsižvelgiant į praėjusio ataskaitinio laikotarpio sumą ir sumokami laiku. Avansų apskaičiavimo algoritmas atitinka mokesčio apskaičiavimo tvarką.

Mokestis apskaičiuojamas baigus kalendoriniai metai. Per metus mokami avansai – kas ketvirtį atitinkamo mokesčio įmokos. Jei avansai pervedami laiku, tada metų pabaigoje jie sumoka mokesčio sumą nuo mokesčio bazės, kuri atsirado IV ketvirtį.

Būtina teisingai apskaičiuoti ir laiku sumokėti avansą pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Kaip pasirinkti apmokestinimo objektus pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Avansinių mokėjimų apskaičiavimo algoritmas skiriasi priklausomai nuo apmokestinimo objektų. Pirma, mokesčio bazė nustatoma skirtingai, antra, skaičiuojant avansus iš „pajamų“, apskaičiuota suma (mokesčio bazės sandauga pagal mokesčio tarifą) sumažinama sumomis, susijusiomis su draudimo išmokomis. Be to, kiekvienam apmokestinamam objektui taikomi skirtingi mokesčių tarifai.

Lentelė: kuo skiriasi mokesčių apskaičiavimo algoritmai

Skirtumai	Mokesčių objektai
	Pajamos		Išlaidomis sumažintos pajamos
Mokesčių bazė	įrašytų pajamų suma	Art. 346.14, 346.15, 346.17 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas	skirtumas tarp įrašytų pajamų ir išlaidų	Art. 346.14, 346.15, 346.16, 346.17 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas
Mokesčių tarifai (bendrieji)	1–6 %	Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 1 dalis	3–15 %	Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 2, 3 punktai
Sumažinti apskaičiuotą avanso sumą	draudimo įmokų išlaidos laikinojo neįgalumo pašalpoms mokėti įmokos (įmokos) pagal savanoriško asmens draudimo sutartis.	3.1 punktas, str. 346.21 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas	nesumažinti	3.1 punktas, str. 346.21 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

Minėti skirtumai turi įtakos apmokestinimo objekto pasirinkimui.

Norėdami aiškiai paaiškinti, kaip pasirinkti optimalią mokesčių sistemą sau, pažvelkime konkretus pavyzdys. UAB „Vakaras“ užsiima buitinių pastatų statyba. 9 mėnesių pajamos siekė 512 140 rublių, išlaidos - 421 287 rubliai, iš jų draudimo išmokos- 5 389 rubliai. Bendrovė nusprendė pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos. Regione, kuriame įregistruota Vecher LLC, apmokestinimo objektų „pajamų“ tarifas yra 6%, mokestinių objektų „pajamos atėmus išlaidas“ yra 15%. Apmokestinimo objektui parinkti atlikti du skaičiavimai, kurie pateikti lentelėje.

Lentelė: kaip apskaičiuoti mokesčių sistemos efektyvumą

	Rodikliai	Pajamos	Sumažėjo pajamos Dėl išlaidų dydžio
1	pajamų 9 mėn., rub.	512 140	512 140
2	išlaidos 9 mėn., rub.	421 287	421 287
3		5 389	5 359
4		-	90 853 (512 140 – 421 287)
5	mokesčio tarifas, %	6	15
6		30 728 (512 140 * 6%)	13 628 (90 853 * 15%)
7	maksimali avanso sumažinimo suma 9 mėn., rub.	15 364 (30 728 * 50%)	–
8		25 339 (30 728 - 5 389)	13 628
9	pasirinktas objektas	Taip	Nr

Jei Vecher LLC gamyba yra stabili naudojant supaprastintą mokesčių sistemą, pelningiau skaičiuoti mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą 15% nuo pajamų, atėmus išlaidų sumą, nes tokiu atveju mokesčio suma bus mažesnė. .

Tačiau taip būna ne visada. Norėdami aiškiai iliustruoti šį teiginį, apsvarstykite kitą pavyzdį. Tame pačiame regione registruota UAB „Zakat“ montuoja vandens čiaupus. Per 9 mėnesius gavo 516 840 rublių pajamų su 381 562 rublių išlaidomis, iš kurių draudimo išmokos- 5 278 rubliai. Lentelėje parodyta, kaip skiriasi 9 mėnesių avanso sumos skirtingiems mokesčių objektams.

Lentelė: kaip apskaičiuoti mokesčio sumą pagal skirtingas supaprastintas mokesčių sistemas

Nr.	Rodikliai	Pajamos	Sumažėjo pajamos Dėl išlaidų dydžio
1	pajamų 9 mėn., rub.	516 840	516 840
2	išlaidos 9 mėn., rub.	321 562	321 562
3	draudimo įmokos 9 mėn., RUB.	5 278	5 278
4	pajamų, sumažintų išlaidų suma už 9 mėnesius, rub.	-	195 278 (516 840 – 321 562)
5	mokesčio tarifas, %	6	15
6	mokesčio bazės ir mokesčio tarifo sandauga, rub.	31 010 (516 840 * 6%)	29 292 (135 278 * 15%)
7	maksimalus sumažinimo kiekis, patrinkite.	15 505 (31 010 * 50%)	–
8	avanso suma 9 mėn., rub.	25 732 (31 010 – 5278)	29 292
9	pasirinktas objektas	Nr	Taip

LLC „Zakat“ išlaikant gamybos tempą ir pelningumo lygį, pelningiau skaičiuoti mokestį pagal supaprastintą 6% pajamų mokesčių sistemą.

Tinkamas avansinių įmokų apskaičiavimas leidžia pasirinkti apmokestinamąjį objektą su mažesne mokesčių įmoka.

Kada reikia mokėti mokesčius?

Pagal 7 str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnį avansiniai mokėjimai pagal supaprastintą mokesčių sistemą mokami iki kito mėnesio 25 dienos imtinai:

• už pirmąjį ketvirtį – balandžio mėn.;
• pusei metų – liepos mėn.;
• 9 mėnesiams – spalio mėn.

Kartais avansų mokėjimo terminai nukeliami. Taip atsitinka, kai terminai baigiasi ne darbo dienomis (savaitgaliais, švenčių dienomis).

• 2015 m. pirmojo ketvirčio mokėjimo terminas buvo perkeltas į balandžio 27 d., nes balandžio 25 d. iškrito į šeštadienį;
• už 2015 metų I pusmetį avansas buvo mokamas iki liepos 27 d. - 25 diena buvo šeštadienis;
• išankstinis apmokėjimas už 2015 metų 9 mėnesius buvo pervestas iki spalio 26 dienos – spalio 25 diena buvo sekmadienis.

Terminų atidėjimo taisyklė nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 straipsnio 7 punkte.

Kaip apskaičiuoti mokestį už skirtingus apmokestinamuosius objektus

Norint nustatyti, kokią apmokestinimo sistemą pasirinkti (6 proc. ar 15 proc.), būtina palyginti avansinių mokėjimų apskaičiavimo niuansus kiekvienai apmokestinamosios prekės rūšiai.

Lentelė: avansinių mokėjimų skaičiavimo algoritmai

Nr.	Apmokestinimo objektas – pajamos	Bazė	Apmokestinimo objektas – pajamos, sumažintos išlaidomis	Bazė
1.	Mokesčio bazė – ataskaitinio laikotarpio pajamų piniginė išraiška	Art. 346.18 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas	Mokesčio bazė – pajamų piniginė išraiška, sumažinta ataskaitinio laikotarpio išlaidų suma	Art. 346.18 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas
2.	Ataskaitinio laikotarpio avanso suma apskaičiuojama kaip atitinkama suma mokesčio tarifas procentinė mokesčio bazės (pajamų) dalis, skaičiuojama kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki pabaigos ataskaitinis laikotarpis.	3 punktas str. 346.21 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas	Ataskaitinio laikotarpio avansinio mokesčio suma apskaičiuojama kaip mokesčio tarifą atitinkančios mokesčio bazės (pajamų, sumažintų išlaidų suma) procentinė dalis, skaičiuojama kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki pabaigos. ataskaitinio laikotarpio.	4 punktas str. 346.21 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas
3.	Priskaičiuota suma mažinama ne daugiau kaip 50 procentų šioms sumoms: draudimo įmokoms; laikinojo neįgalumo pašalpų mokėjimo išlaidos; įmokos (įmokos) pagal savanoriško asmens draudimo sutartis. Individualūs verslininkai, neatliekantys mokėjimų ir kito atlygio asmenys, sumažinti avansinių įmokų sumą sumokėtomis draudimo įmokomis fiksuota suma. Į mažinančias sumas atsižvelgiama visą ataskaitinį laikotarpį.	3.1 punktas, str. 346.21 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas	Apskaičiuota avansinių mokėjimų suma nemažinama.
4.	Prekybos mokesčio mokėtojai sumažina avanso sumą už ataskaitinį laikotarpį sumokėto prekybos mokesčio suma	8 punktas, str. 346.21 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas	Prekybos mokesčio mokėtojai sumažina avanso sumą už ataskaitinį laikotarpį sumokėto prekybos mokesčio dydžiu.	8 punktas, str. 346.21 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas
5.		5 punktas, str. 346.21 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas	Ataskaitinio laikotarpio papildomos išmokos avanso suma lygi apskaičiuotai sumai, sumažintai praėjusio ataskaitinio laikotarpio avanso suma.	5 punktas, str. 346.21 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

Kaip sumokėti avansą naudojant supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“

Impulse LLC moka vienas mokestis nuo pajamų. 2017 metų pirmąjį ketvirtį pajamos siekė 300 107 rublius, draudimo išmokos - 10 211 rublių, mokesčio tarifas - 6%. Avansas yra mokesčio bazės ir tarifo sandauga. Šiuo atveju tai yra 18 006 rubliai. (300 107 * 6%).

Avanso suma nesumažinama daugiau nei 50%, šiame pavyzdyje - 9003 rubliai. (18 006 * 50 %). Todėl pirmojo ketvirčio avanso suma yra lygi 9 003 rubliai. (18 006 – 9 003), todėl Impulse LLC iki 2017 m. balandžio 25 d. į biudžetą sumokės tik 9 003 rublius.

Kaip apskaičiuoti mokestį už pusę metų? Tarkime, kad Impulse LLC per 6 mėnesius gavo 590 326 rublius. pajamų, draudimo išmokos už šešis mėnesius siekė 16 015 rublių. Avanso suma už šešis mėnesius buvo 35 420 rublių. (590 326 * 6 proc.).

Didžiausia suma už pusmečio draudimo išmokų avanso sumažinimą yra 17 710 rublių. (35 420 * 50 %). Avanso suma šešiems mėnesiams po sumažinimo yra 19 405 rubliai. (35 420 – 16 015). Iki liepos 25 d. į biudžetą reikia sumokėti 10 402 rublius. (19 405 – 9 003).

Avansų mokėjimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“

Individualus verslininkas Kažkas taiko supaprastintą mokesčių sistemą ir apskaičiuoja pajamų mokestį, atėmus išlaidas 15 procentų tarifu, ir sumoka prekybos mokestį. Per pirmąjį ketvirtį gauta 86 527 rubliai. pajamų, po 65 764 rublius. išlaidos, prekybos mokesčio dydis yra 1000 rublių. Avansas yra 3 114 rublių. ((86 527 – 65 764) * 15 proc. Sumažinus prekybos mokesčio dydį, avanso suma sumažėjo iki 2114 rublių. (3 114 – 1 000).

Mažos įmonės buhalteris turėtų žinoti, kaip apskaičiuoti avansą pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Kur mokėti mokesčius ir kaip atliekami mokėjimai 2018 m

Avansiniai mokėjimai atliekami 2018 metais pagrindinės organizacijos registracijos vietoje ir gyvenamojoje vietoje individualus verslininkas. Mokestis mokamas grynaisiais ir negrynaisiais pinigais.

Mokestis sumokamas mokėjimo pavedimu, kuriame yra rekvizitai, nurodantys mokėjimo datą, mokėjimo mokėtoją ir gavėją, sumą ir paskirtį. Pinigų pavedimai avanso mokėjimui pagal supaprastintą mokesčių sistemą sudaromas pagal Rusijos banko 2012 m. birželio 19 d. reglamentą Nr. 383-P ir atsižvelgiant į Rusijos finansų ministerijos įsakymu patvirtintas taisykles. 2013-11-12 Nr.107n.

Žemiau pateikiamas išankstinio mokėjimo pavedimo pavyzdys.

Mokėjimo nurodyme nurodoma ne visa avanso suma už ataskaitinį laikotarpį, o už paskutinį ataskaitinio laikotarpio ketvirtį. Pavyzdžiui, jei šešiems mėnesiams buvo sukauptas 5 tūkstančių rublių avansas, o 9 mėnesius - 8 tūkstančiai rublių, mokėjimo nurodyme bus nurodyta 3 tūkstančių rublių suma.

Remiantis Rusijos Federacijos biudžeto kodekso 56 straipsnio 2 dalimi, 2017 m. pagal supaprastintą mokesčių sistemą surinkti avansiniai mokėjimai yra 100% įskaitomi į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetus.

Lentelė: BCC išankstiniams mokėjimams 2018 m

2017 metais kodų sąraše nėra atskiro BCC minimalaus mokesčio pervedimui. Todėl mokėjimo nurodyme turėtų būti nurodytas pajamų, sumažintų išlaidų suma, BCC.

Kaip apskaičiuojamos netesybos ir kada jos turi būti sumokėtos?

Jei avansiniai mokėjimai atliekami vėliau nei mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose nustatyti terminai, delspinigiai bus skaičiuojami nuo pavėluotų avansinių mokėjimų sumos.

Avansinių įmokų apskaičiavimo ir (ar) mokėjimo tvarkos pažeidimas negali būti laikomas pagrindu traukti asmenį atsakomybėn už mokesčių ir rinkliavų teisės aktų pažeidimą.

3 punktas str. 58 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnį baudos yra sumos, sumokėtos už pavėluotą mokesčių sumokėjimą. Delspinigiai skaičiuojami už kiekvieną uždelstą kalendorinę dieną, pradelstą sumą padauginant iš uždelstų dienų skaičiaus ir iš palūkanų norma bauda, ​​lygi vienai trims šimtams Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos uždelsimo dieną ir mokama papildomai prie mokėtinos mokesčio sumos. Remiantis Rusijos banko 2015 m. gruodžio 11 d. nurodymu Nr. 3894-U, refinansavimo normos vertė yra lygi pagrindinės normos vertei.

Netesybų apskaičiavimo tvarka

Akvarel LLC supaprastinta mokesčių sistema naudojasi nuo 2018 m. pradžios. Pirmojo ketvirčio 25 437 rublių avansas, kurio mokėjimo terminas buvo balandžio 25 d., buvo pervestas gegužės 5 d. Kadangi mokėjimas atliktas pasibaigus mokėjimo terminui, teks mokėti baudą už devynias vėlavimo dienas.

Laikotarpiu nuo balandžio 26 iki gegužės 1 dienos (6 dienos) tarifas buvo 9,75%, nuo gegužės 2 iki gegužės 4 dienos (3 dienos) - 9,25%. Baudos dydis už pirmąsias šešias vėlavimo dienas, nuo balandžio 26 d. iki gegužės 1 d., buvo 49 rubliai 60 kapeikų (25 437 * 1 ÷ 300 * 9,75 ÷ 100 * 6), už kitas 3 vėlavimo dienas, nuo gegužės 2 d. 1, - 23 rubliai 53 kapeikos (25 437 * 1 ÷ 300 * 9,25 ÷ 100 * 3). Iš viso „Akvarel LLC“ už pavėluotą pirmojo ketvirčio avansą turės sumokėti 73,13 (49,60 + 23,53).

LLC ir individualaus verslininko skaičiavimo algoritmo skirtumai

Individualių verslininkų ir organizacijų avansinių mokėjimų apskaičiavimo tvarka skiriasi tuo, kad, skaičiuojant „pajamų“ mokestį, apskaičiuotos avansinės sumos sumažinamos draudimo įmokų dydžiu.

Tuo pačiu metu visos organizacijos vienodai sumažina apskaičiuotas avansinių mokėjimų sumas: jos turi teisę į atskaitą ne daugiau kaip 50% sukauptos mokesčių sumos.

Individualūs verslininkai sumažina avanso sumą dviem būdais:

• jei individualūs verslininkai nesinaudoja samdoma darbo jėga, visa avanso suma mažinama fiksuotomis draudimo įmokomis;
• individualūs verslininkai pritraukdami darbuotojus sumažina avansinius mokėjimus pagal organizacijai numatytas taisykles.

Kitos funkcijos ir DUK

Skaičiuojant mokesčius iškyla daug įvairių situacijų, susijusių su mokesčių mokėjimo pažeidimais. Pažvelkime į vieną iš labiausiai paplitusių.

Tarkime, kad individualus verslininkas naudoja supaprastintą pajamų mokesčių sistemą ir nepritraukia darbuotojų. Avansus už 2017 metus jis pervedė 2018-03-21, o balandžio 4 dieną sumokėjo fiksuotas draudimo įmokas ir papildomą išmoką už 300 tūkst.

Klausimai, kuriuos užduoda verslininkas:

• kokias sankcijas ar kitas nuobaudas mokesčių tarnyba taiko už pavėluotą įmokų už 2016 m.
• kokiomis sumokėtų fiksuotų draudimo įmokų sumomis sumažinamas vienkartinio mokesčio avansinis mokėjimas už 2017 m. I ketvirtį ir pusmetį.

Į pirmąjį klausimą atsako praktikuojantis buhalteris:

• Už pavėluotą 2018 m. draudimo įmokų mokėjimą bus imama bauda pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnį:
  • nuo fiksuoto draudimo premija už 2018 m., neapmokėta iki 2018 m. gruodžio 31 d.
  • nuo iki 2019 m. balandžio 1 d. nesumokėtos draudimo įmokos nuo pajamų, viršijančių 300 tūkstančių rublių už 2018 m.
• Už pavėluotą avansinių mokėjimų pagal supaprastintą mokesčių sistemą 2018 metams mokėjimą bus skaičiuojamos baudos:
  • nuo avansinio mokėjimo už 2016 metų I ketvirtį, netesybos bus skaičiuojamos nuo 2018-04-26 iki 2019-03-20;
  • nuo avanso už pusmetį, netesybos bus skaičiuojamos nuo avanso skirtumo už pusmetį ir pirmąjį ketvirtį - nuo 2018-07-26 iki 2019-03-20;
  • už 9 mėnesius - nuo skirtumo avansu už 9 mėnesius ir pusę metų - nuo 2018-10-26 iki 2019-03-20.

Kada ir kaip mokami avansai į valstybės iždą, jei įmonė veikia specialiu režimu? Kas gresia pavėluotas mokėjimas išankstinis mokėjimas?

Kiekvienas turėtų tai žinoti subjektas ir individualus verslininkas supaprastinta forma. Todėl apsvarstykime, kas apie tai sakoma Mokesčių kodas.

Pagrindiniai momentai

Kas yra supaprastinta sistema ir kuriam apmokestinimo objektui turėtų būti teikiama pirmenybė – nesuvokiant tokios informacijos supaprastintos mokesčių sistemos taikymas gali pasirodyti ne toks rožinis, kaip įsivaizdavo vadovybė.

Juk neteisingai pasirinkus objektą vargu ar pavyks sumažinti mokesčio sumą.

Kas tai yra?

USN yra mokesčių sistema su supaprastintais mokesčiais ir buhalterinė apskaita. Dirbdamos šiuo režimu įmonės turi galimybę apeiti nemažai mokesčių (turto, pelno, gyventojų pajamų mokesčio, PVM), mokėti tik vieną mokestį ir draudimo įmokas.

Perėjimo ypatumas yra tas, kad organizacijos turi teisę pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo mokestinio laikotarpio pradžios, pateikusios prašymą mokesčių administratoriui.

Mokesčio objekto pasirinkimas

Įmonės turi teisę keisti mokesčio objektą kasmet, bet ne anksčiau kaip kito mokestinio laikotarpio pradžioje. Metų viduryje tokios galimybės nėra.

Yra 2 apmokestinimo objektai:

Jei mokesčių mokėtojas pasirinko objektą „Pajamos“, tai apskaičiuojant mokesčio sumą į išlaidas nebus atsižvelgiama.

Tačiau vienkartinis mokestis gali būti sumažintas draudimo įmokų į Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondą ir pensijų fondą suma (), išmokų už patikėtą invalidumą suma, kuri buvo pervesta iš įmonės ar individualaus verslininko asmeninių lėšų. .

Maksimalus – 50% tam tikro mokesčio. Atkreipkite dėmesį, kad už šį apmokestinamąjį elementą nebus galima mokėti minimalaus mokesčio ar perkelti nuostolių į ateinančius laikotarpius.

Jeigu įmonė veikia pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“, tai apskaičiuojant mokesčio bazę pelnas mažinamas sąnaudomis (įskaitant įmokas) pagal.

Išlaidų, į kurias galima atsižvelgti apskaičiuojant mokesčio sumą, sąrašas yra uždarytas ir įtrauktas. Tai yra, mokesčių mokėtojas negalės atsižvelgti į tas išlaidas, kurių nėra sąraše.

Jeigu metų pabaigoje paaiškės, kad supaprastintos mokesčių sistemos suma yra mažesnė už minimalų mokestį, įmonė minimalų mokestį (1% pelno) perves į valstybės iždą.

Išlaidos taip pat gali viršyti gautą pelną mokestinis laikotarpis. Tada supaprastintuvas galės sumažinti mokesčio bazę nuostolių dydžiu (PMĮ 346.18 str. 7 d.). Nuostoliai gali būti perkelti į ateinančius metus (per 10 metų).

Mokėtojai turi teisę perkelti praėjusiais metais patirtus nuostolius į einamąjį mokestinį laikotarpį. Bet jei tai nebus padaryta, perleidimo teisė išliks ateinančius 9 metus.

Tuo atveju, kai nuostoliai gaunami per kelis laikotarpius, jie perkeliami tokia tvarka, kokia buvo gauta.

Jei dėl reorganizavimo įmonė nevykdo veiklos, teisių perėmėjas sumažina mokesčių bazę už nuostolius, kuriuos organizacija gavo prieš reorganizavimą.

Jei įmonė dirba negaudama pajamų, tuomet geriau rinktis objektą „pajamos minus išlaidos“. Kitais atvejais verta atlikti preliminarius skaičiavimus, kurių rezultatai lems pelningiausią objektą.

Dėl teisingas pasirinkimas turite laikytis šių veiksmų:

Skaičiuojant išlaidas ir pelną, mokesčio suma svyruos tarp 6 – 15%. Pavyzdžiui, jei sąnaudos yra 30%, tada mokėtina mokesčio suma yra 10,5%, jei išlaidos neviršija 20%, vieno mokesčio suma bus lygi 12% pelno.

Mokesčio suma objektui „Pajamos“ – tik 6 proc. Tinkamai paskaičiavus, įmonė galės sumažinti privalomų mokėti mokesčių sumą.

Norminė bazė

Supaprastinto apmokestinimo režimo perėjimo ir taikymo tvarka nurodyta. Vienkartinio mokesčio ir avansinių įmokų apskaičiavimas ir mokėjimas atliekamas vadovaujantis 2005 m. 346.21 Mokesčių kodeksas.

Atsižvelgiama į nesumokėto avanso sumą, pradelstų dienų skaičių ir esamą refinansavimo normą. Vėlavimo mokesčiai imami kasdien (įskaitant savaitgalius ir ne darbo dienas).

Dienų, už kurias skaičiuojama netesyba, skaičius nustatomas nuo kitos dienos po avanso pervedimo termino iki visiško sumos grąžinimo.

Avanso sumos ir netesybų sumokėjimo dieną bauda neskaičiuojama (). Tokios taisyklės yra pateiktos 1 str. 75 ir Reikalavimų 7 p., kurie yra patvirtinti.

Mokėjo mažiau

Jei išankstiniai mokėjimai nebuvo atlikti pilnai, bus skaičiuojama bauda nuo įsiskolinimo sumos.

Nereikia mokėti baudos, jei įsiskolinimo priežastis yra:

• įgaliotos institucijos sprendimas areštuoti įmonės turtą;
• teismo sprendimas imtis priemonių sustabdyti judėjimą įmonės sąskaita, areštuoti mokesčių mokėtojo lėšas ar turtą.

Tokiu atveju nuobauda už sprendimų galiojimo laiką neskaičiuojama. Jei organizacija kreipėsi dėl įmokų plano arba investicinių mokesčių kreditų gavimo, netesybų kaupimas nebus stabdomas (Mokesčių kodekso 75 str. 3 d. 2 p.).

Delspinigiai nepriskaičiuojami tuo atveju, jei įsiskolinimas atsirado dėl to, kad įmonė vadovavosi rašytiniais kontroliuojančiosios įstaigos paaiškinimais (DK 75 str. 8 d.).

Pervedama suma didesnė (permoka)

Permokėjimas atsiranda:

1. Jei įmonė mokestiniu laikotarpiu atliko išankstinius pelno pervedimus „pajamų“ objektui ir suma metų pabaigoje buvo didesnė už mokesčių likutį.
2. Jei mokestiniu laikotarpiu pervesta avansinių įmokų suma yra didesnė už metų mokesčio sumą (pavyzdžiui, su objektu „Pajamos atėmus sąnaudas“, jei metų pabaigoje pelno mažai ir išlaidų daug ).
3. Jei mokėjimo dokumentuose padaryta klaida ir imamas didesnis avansas nei reikia.

Jei yra permoka, verta pasitikrinti mokesčių institucija. Tam Inspekcijai pateikiamas prašymas.
Ką daryti su pačia permoka?

Yra du būdai, kaip išeiti iš situacijos, jei nėra nuobaudos:

Jeigu yra skirta bauda, ​​mokesčių administratorius mokesčių sumų permoką įskaitys į mokėtojo skolą (DK 78 str. 5 d.).

Kuriai paskyrai priskirti (skelbimai)

Naudojami šie laidai:

Kylantys klausimai

Nemažai klausimų lieka atviri. Sunkumai, susiję su avansiniais mokėjimais, dažniausiai iškyla gaunant nuostolius ir nustatant pajamas skaičiuojant mokesčius. Kokie išaiškinimai šiuo klausimu yra teisės aktuose?

Ar man reikia mokėti avansą, jei patiriate nuostolių?

Ar reikia skaičiuoti avanso sumą ir mokėti į biudžetą, jei laikotarpis pasirodytų nuostolingas?

Pagal str. Mokesčių kodekso 346.18, mokėtojai, dirbantys pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“, perveda minimalų mokestį, jei vieno mokesčio suma yra mažesnė už minimumą.

Vaizdo įrašas: supaprastintos mokesčių sistemos išankstiniai mokėjimai

Tai yra, įmonė turi sumokėti minimalų mokestį, jei per mokestinį laikotarpį patiriami nuostoliai.

Jei nesumokėjote avansinių sumų, nerimauti nereikia, nes tokia prievolė neatsiras. Kai kurios įmonės vis dar perveda lėšas, kad metų pabaigoje sumokėtų mažiau.

Jei įmonė veikia pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“ ir fiksuojamas nuostolis, vis tiek reikia mokėti 6 proc. Rezultatai skaičiuojami kas ketvirtį kaupimo principu mokestinio laikotarpio pradžioje.

Ar avansas laikomas pajamomis?

Nėra sutarimo, ar avansiniai mokėjimai yra apmokestinami. Mokesčių kodekse apie tai neužsimenama, todėl kyla toks požiūris: avanso pagal supaprastintą mokesčių sistemą nereikia įtraukti į pelną, vadinasi, neapsimoka nuo jo mokėti mokesčių.

Jeigu įmonė veikia pagal supaprastintą mokesčių sistemą, pajamomis laikomos:

• pelnas iš produktų/paslaugų pardavimo ir nuosavybės teisių;
• ne veiklos pelno.

Išankstinės sumos nelaikomos pelnu iš pardavimo. Pagal tai pardavimo pajamos nustatomos pagal visus kvitus, kurie yra susiję su parduotų prekių ar teisių į turtą sumų nustatymu.

Turtiniai objektai, darbai, paslaugos, kurios buvo gautos iš asmens prieš apmokėjimą už gaminius/paslaugas/darbus mokėtojams, kurie kaupimo metodu nustato pelną ir sąnaudas, negali būti laikomi pelnu.

Vadovaujantis str. Pagal Mokesčių kodekso 39 straipsnį faktinio prekių pardavimo data gali būti nustatyta pagal Rusijos Federaciją.

Taip yra pagrįstas faktas, kad iš mokesčių mokėtojo gauti avansai už siuntas yra laikomi apmokestinamuoju straipsniu tuo laikotarpiu, kai jie buvo gauti.

Mokesčių tarnybos nuomone, avansas turėtų būti įtrauktas į pajamas. Mokesčio bazės nustatymo problema iškyla ir grąžinant avansą.

Pagal nustatytas taisykles, nustatant apmokestinimo objektus, neatsižvelgiama į pelną iš.

Avanso suma, kuri grąžinama įmonei š norminis aktas nepaminėta.

Tai reiškia, kad jei apskaičiuojant mokesčio bazę išlaidų sąraše buvo atsižvelgta į pardavėjui pervestus avansinius mokėjimus, tai grąžinta suma turėtų atsispindėti pajamose.

Jeigu avansų sumos nebuvo atspindėtos sąnaudose, tai grąžintos sumos mokesčių mokėtojo pelne nenurodomos.

Jei perėjote prie supaprastintos mokesčių sistemos, anksčiau ar vėliau iškils klausimų dėl avansinių mokėjimų.

Kad metų pabaigoje nekiltų bėdų dėl nuobaudų ir ataskaitų pateikimo problemų, verta į tai pasidomėti.

Juk nesumokėjus avanso pilnai arba visiškai pavėluotai, teks už tai prisiimti atsakomybę. O tai įmonei reikalauja papildomų išlaidų.

Įstatymas yra toks, kad registruodamiesi kaip individualus verslininkas su supaprastinta mokesčių sistema (USN), turėsite kas ketvirtį mokėti avansinius mokėjimus Federalinei mokesčių tarnybai (FTS) savo gyvenamojoje (registracijos) vietoje. 6% nuo savo pajamų.

Šis straipsnis buvo parengtas specialiai individualiems verslininkams apie supaprastintą mokesčių sistemą, nes ataskaitų teikimas ir bendravimas su Federaline mokesčių tarnyba nevyksta taip dažnai, daugelis tiesiog pamiršta, kaip sumokėjo mokesčius Federalinei mokesčių tarnybai, būtent, kaip jie susiformavo. pirkimo užsakymas ir apskaičiavo mokesčio bazę.

Avansinio mokėjimo terminas

Avansas turi būti pervestas į Federalinės mokesčių tarnybos einamąją sąskaitą:

Pirmajam ketvirčiui iki balandžio 25 d.;
pusę metų iki liepos 25 d.;
devyni mėnesiai iki spalio 25 d.;
per metus – iki balandžio 30 d.

Tiems, kurie nesupranta, paaiškinsiu pirmojo ketvirčio pavyzdžiu: į pirmąjį ketvirtį atitinkamai įeina sausis, vasaris ir kovas, turite 25 dienas sumokėti Federalinei mokesčių tarnybai iki balandžio 25 d.!

Avansinių mokėjimų mokėjimo būdai yra šie:

Individualaus verslininko einamoji sąskaita;
„Sberbank“ padalinyje.

Norėčiau atkreipti dėmesį, kad nuo 2014 m. vidurio „Sberbank“ nustojo priimti mokėjimo nurodymus, kaip ir anksčiau. Dabar visą informaciją į terminalą reikia įvesti patiems arba padedant „Sberbank“ konsultantui, o svarbiausia – be klaidų. Tiesą sakant, tai tapo labai nepatogu, o procedūra trunka apie 10–15 minučių, kol įvesite visą BCC, TIN ir kitą informaciją, kuri bus aprašyta toliau.

Mokesčio bazės apskaičiavimas

Prieš sukuriant mokėjimo pavedimą, būtina suprasti, kiek turime sumokėti savo mylimai valstybei už verslą. Apskaičiuoti individualių verslininkų mokesčių bazę naudojant supaprastintą mokesčių sistemą yra labai paprasta:

Sumuojate ir apskaičiuojate bendrą 3 mėnesių (ketvirčio) pelną, o tada nuo šios sumos paimate 6% ir gaunate mokesčio sumą. Nepamirškite, kad laiku sumokėję įmokas (draudimo įmokas) į Pensijų fondą ir Socialinio draudimo fondą, turite visas teises sumažinti mokesčio sumą:

100% draudimo įmokų, jei neturite darbuotojų;
50% draudimo išmokų, jei turite darbuotojų.

Pavyzdys: bendras ketvirčio pelnas buvo 1 000 000. Šeši procentai šios sumos yra 1 000 000 * 0,06 = 60 000 rublių. Jei neturite darbuotojų, sumažinkite 100% (2015 m.): 60 000 - 5181,88 = 54 818,12 rubliai.

Ypatingą dėmesį norėčiau skirti apvalinimui. Kadangi išankstiniai mokėjimai skaičiuojami visais rubliais, 54 818,12 turi būti suapvalinti iki 54 818 rublių. Tiems, kurie pamiršo matematiką, paaiškinsiu paprastai, bet jei pirmas skaitmuo po kablelio būtų 5 ar daugiau, tada jis būtų suapvalintas, pavyzdžiui, skaičius 54 818,50 suapvalinamas iki 54 819 rublių, ir tt, tikiuosi, kad šis klausimas yra aiškus.

Gaila, bet būtent tokią sumą reikės sumokėti Federalinei mokesčių tarnybai.

Kaip sugeneruoti mokėjimo nurodymą supaprastintai mokesčių sistemai

Mokesčio bazė nustatyta, mokestis apskaičiuotas, laikas pradėti pildyti mokesčio sumokėjimo kvitą arba kaip teisingai vadinama „Mokėjimo pavedimu“.

Norėdami sukurti mokėjimo nurodymą, turite:

1. Eikite į Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos svetainę ir užpildykite žingsnis po žingsnio. Jei nežinote Federalinės mokesčių tarnybos kodo, galite spustelėti „Kitas“; jis bus nustatytas automatiškai pagal kitą jūsų pateiktą informaciją.

Remiantis pirmojo žingsnio rezultatais, bus nustatyta ši informacija: Federalinės mokesčių tarnybos kodas: 7030; OKTMO: 69624422

2. Antrame veiksme turite pateikti šią informaciją:

Mokėjimo dokumento tipas: Mokėjimo dokumentas
Mokėjimo tipas: 0 - Mokesčio, rinkliavos, įmokos, muito, įmokos, avanso (išankstinio apmokėjimo) sumokėjimas, mokestinės sankcijos, baudos
KBK individualiems verslininkams dėl supaprastintos mokesčių sistemos (pajamų): 18210501011011000110
Mokestis: apmokestinamas mokesčių mokėtojas, pasirinkęs pajamas kaip apmokestinimo objektą (18210501011011000110)
KBK: 18210501011011000110
Dokumentą išdavusio asmens statusas mokėjimo dokumentas: 09 - mokesčių mokėtojas – individualus verslininkas
Mokėjimo pagrindas: TP – einamųjų metų mokėjimai
Mokestinis laikotarpis: KV.**.2014 (nurodykite, už kurį ketvirtį mokate mokesčius 01, 02, 03 ar 04 ketvirtis)

5. Atsisiųskite ir atsispausdinkite dokumentą ir eikite į artimiausią mokėjimo terminalą. Jei turite klausimų, rašykite komentaruose, aš padėsiu!

Sumokėjote mokesčius ir ramiai miegokite!