Kartais net patyrusiems buhalteriams kyla klausimų, kaip apskaičiuoti avansinius pajamų mokesčio mokėjimus. Paanalizuokime kai kuriuos iš jų. Pelno mokesčio ir avansinių mokėjimų nuo jo apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką nustato Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2004 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 ir 287 straipsniai.

Pagal 1 str. 55 str. ir 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 285 straipsniu, pajamų mokesčio suma mokama pagal rezultatus kalendoriniai metai. Bendroji formulė Mokesčio apskaičiavimas atrodo taip (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 1 punktas):

NP = NB x C,

kur NP yra apskaičiuotas pajamų mokestis mokestinis laikotarpis;

NB – mokestinio laikotarpio mokesčio bazė;

C yra mokesčio tarifas.

Mokestiniu laikotarpiu (kalendoriniais metais) organizacijos turi apskaičiuoti ketvirčio avansinius mokėjimus, kuriuos galima sumokėti trimis būdais:

organizacijos, kurių pajamos per praėjusius keturis ketvirčius neviršijo vidutiniškai 10 mln. už kiekvieną ketvirtį mokėti avansinius mokėjimus pagal pirmojo ketvirčio, ​​pusės metų ir 9 mėnesių rezultatus, nemokant mėnesinių avansinių įmokų;

kiekvieno mėnesio pabaigoje pagal faktinį gautą pelną avansiniai mokėjimai atliekami organizacijoms, kurios pareiškė norą mokėti avansinius mokėjimus panašiu būdu ir apie tai pranešė mokesčių inspekcija ne vėliau kaip iki metų gruodžio 31 d., po kurios bus taikoma mėnesinė avansinių įmokų mokėjimo tvarka (ši mokesčių mokėjimo tvarka naudinga, jei organizacijos veikla yra nestabili, veikiama sezoninių ir kitų veiksnių, o pajamos yra labai didelės per vieną mėnesį gali sekti „nesėkmė“ kituose);

pagal pirmojo ketvirčio, ​​pusmečio ir 9 mėnesių rezultatus, taip pat avansinius mokėjimus už kiekvieną ketvirčio mėnesį moka visos kitos organizacijos.

Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 289 straipsniu, ketvirtinis avansinis mokėjimas apskaičiuojamas pelno mokesčio deklaracijoje, kuri turi būti pateikta mokesčių inspekcijai pasibaigus atitinkamam ataskaitiniam laikotarpiui. Pajamų mokesčio deklaracijos forma ir pildymo tvarka patvirtinta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. kovo 22 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/174@.

Vidutinių pajamų apskaičiavimo tvarka

Pagal 3 str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnį pajamų riba yra 10 milijonų rublių. naudojamas siekiant nustatyti, ar organizacija privalo einamąjį ketvirtį kas mėnesį mokėti avansinius mokėjimus. Todėl, remdamasi kiekvieno praėjusio ketvirčio rezultatais, organizacija turi apskaičiuoti vidutinę praėjusių keturių ketvirčių pardavimo pajamų sumą ir palyginti ją su nustatyta riba. Tik prekių (darbų, paslaugų) pardavimo pajamos ir turtinės teisės, nustatytos pagal 2005 m. 249 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ( ne veiklos pajamų ir pajamas, išvardytas str. Į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnį neatsižvelgiama). Pardavimo pajamos skaičiuojamos be PVM ir akcizo mokesčių.

Parduotų pajamų įtraukimo į pajamas, kurių vidutinė vertė skaičiuojama, data nustatoma priklausomai nuo pasirinkto pajamų ir sąnaudų pripažinimo būdo (pinigų metodas arba kaupimo metodas).

Vidutinė praėjusių keturių ketvirčių pardavimo pajamų suma apskaičiuojama taip: sumuojamos kiekvieno iš praėjusių keturių ketvirčių pardavimo pajamos, po to gauta suma dalijama iš keturių (aritmetinis vidurkis). Šiuo atveju apskaičiuojant atsižvelgiama į keturių ketvirčių iš eilės duomenis.

Jei vidutinės pardavimo pajamos viršija 10 milijonų rublių, tada nuo kito ketvirčio organizacija turi mokėti kas mėnesį avansinius mokėjimus. Ketvirčio pabaigoje skaičiavimas atliekamas dar kartą.

1 PAVYZDYS

Kaskados organizacija mokesčių tikslais pajamas ir išlaidas nustato kaupimo metodu.

Praėjusių metų pajamos buvo:

pirmąjį ketvirtį - 8 milijonai rublių;

antrąjį ketvirtį - 11 milijonų rublių;

trečiąjį ketvirtį - 10 milijonų rublių;

ketvirtąjį ketvirtį - 13 milijonų rublių.

Einamuoju mokestiniu laikotarpiu pajamų rodikliai buvo:

pirmąjį ketvirtį - 4 milijonai rublių;

antrąjį ketvirtį - 20 milijonų rublių.

Nustatykime, ar organizacija privalo kas mėnesį mokėti avansinius mokėjimus per einamojo mokestinio laikotarpio 1, 2 ir 3 ketvirčius. Tam reikia apskaičiuoti vidutines pardavimo pajamas per praėjusius keturis ketvirčius.

I ketvirtis

Vertė nustatoma pagal bendrą praėjusių metų I–IV ketvirčių pajamų sumą ir yra:

(8 milijonai rublių + 11 milijonų rublių + 10 milijonų rublių + 13 milijonų rublių): 4 = 10,5 milijono rublių.

Vidutinės pardavimo pajamos per praėjusius keturis ketvirčius viršija 10 milijonų rublių. (10,5 mln. rublių > 10 mln. rublių). Vadinasi, pirmąjį ketvirtį organizacija privalo kas mėnesį mokėti avansinius mokėjimus.

II ketvirtis

Vidutinė pardavimo pajamų suma apskaičiuojama pagal bendrą praėjusių metų II–IV ketvirčių ir einamojo mokestinio laikotarpio I ketvirčio pajamų sumą ir yra:

(11 milijonų rublių + 10 milijonų rublių + 13 milijonų rublių + 4 milijonai rublių): 4 = 9,5 milijono rublių.

Kadangi gauta suma neviršija 10 milijonų rublių, per antrąjį ketvirtį organizacija gali nemokėti mėnesinių avansinių įmokų.

III ketvirtis

Vidutinė pardavimo pajamų suma apskaičiuojama pagal bendrą praėjusių metų III-IV ketvirčių ir einamojo mokestinio laikotarpio I-II ketvirčių gautų pajamų sumą ir yra lygi:

(10 milijonų rublių + 13 milijonų rublių + 4 milijonai rublių + 20 milijonų rublių): 4 = 11,75 milijono rublių.

Vidutinės pajamos viršija 10 milijonų rublių. (11,7 mln. rublių > 10 mln. rublių), todėl organizacija privalo kas mėnesį mokėti avansinius mokėjimus trečiąjį ketvirtį.

Ketvirčio avansinių mokėjimų apskaičiavimo tvarka

Ketvirčio avanso suma ataskaitinio laikotarpio pabaigoje nustatoma pagal faktinį pelną, skaičiuojamą kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki ataskaitinio laikotarpio (ketvirčio, ​​pusmečio, devynių mėnesių) pabaigos. ), atsižvelgiant į anksčiau sumokėtas avansinių mokėjimų sumas.

Vadovaujantis 2 dalies 2 punktu, str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsniu, ketvirčio avanso suma yra lygi:

AK ataskaitos = NB x C,

kur AK atskaitomybė – kas ketvirtį išankstinis mokėjimas;

NB – ataskaitinio laikotarpio mokesčių bazė, skaičiuojama kaupimo principu nuo metų pradžios iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos;

AK už papildomą mokėjimą = AK ataskaita - AK ankstesnė,

kur AK papildomam mokėjimui yra ketvirčio avanso suma, kuri turi būti įmokėta (papildoma) į biudžetą ataskaitinio laikotarpio pabaigoje;

AK ankstesnis - sumokėto ketvirčio avanso suma pagal praėjusio ataskaitinio laikotarpio (einamojo mokestinio laikotarpio) rezultatus.

2 PAVYZDYS

Kaskados organizacija nemoka mėnesinių avansinių įmokų. Einamųjų metų pelno mokesčio bazė buvo pagrįsta šiais rezultatais:

I ketvirtis - 300 000 rublių;

pirmąjį pusmetį buvo 100 000 rublių nuostolis;

9 mėnesiai - 600 000 rub.

Pajamų mokesčio tarifas yra 20% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 1 punktas).

Paskaičiuokime kas ketvirtį avansinių mokėjimų dydį ir už kiekvieną nustatykime į biudžetą mokėtiną sumą ataskaitinis laikotarpis(I ketvirtis, pusmetis, 9 mėn.). Pažvelkime į mokesčių deklaracijos pildymo tvarką.

1. Ketvirčio avansas pagal pirmojo ketvirčio rezultatus bus:

300 000 rub. x 20% = 60 000 rub.

Pirmojo ketvirčio deklaracijoje turi būti nurodyti šie rodikliai:

02 lapo 180 eilutėje - bendra ketvirčio avanso suma pagal pirmojo ketvirčio rezultatus - 60 000 rublių;

02 lapo 190, 200 eilutėse - įskaitytinas ketvirčio avanso sumas. federalinis biudžetas ir Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetas - 6000 rublių. ir 54 000 rub. atitinkamai.

Kadangi organizacija nemoka mėnesinių avansų, apskaičiuoto pirmojo ketvirčio avanso sumą (60 000 rublių) ji turi pervesti į biudžetą ne vėliau kaip balandžio 28 d.

2. Apskaičiuokime kas ketvirtį avansą už šešis mėnesius. Kadangi šešių mėnesių pabaigoje buvo gautas 100 000 rublių nuostolis, mokesčio bazė pripažįstama nuliu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 274 straipsnio 8 punktas).

Atitinkamai, apskaičiuotas ketvirčio avansas ir į biudžetą mokėtina (papildoma) suma šešių mėnesių pabaigoje taip pat bus lygi nuliui. Tokiu atveju pagal pirmojo ketvirčio rezultatus apskaičiuota ir sumokėta ketvirčio avanso suma mažinama ir pripažįstama mokesčio permoka.

Mokesčių deklaracijoje už pusmetį atsispindi ketvirtinis avansinis mokėjimas pagal pusmečio rezultatus taip:

02 lapo 180, 190, 200 eilutėse uždėkite brūkšnelius;

02 lapo 210, 220, 230 eilutėse - sumos 60 000 rub., 6 000 rub. ir 54 000 rub. atitinkamai;

02 lapo 270 ir 271 eilutėse - brūkšneliai;

02 lapo 280 ir 281 eilutėse - 6 000 ir 54 000 rublių sumos. atitinkamai;

1 skirsnio 1.1 poskyrio 050, 080 eilutėse - 6000 rublių suma. ir 54 000 rub. atitinkamai.

3. Ketvirčio avansas už 9 mėnesius bus:

600 000 rublių. x 20% = 120 000 rub.

Taigi, remiantis mokesčio bazė nustatomas kaupimo principu nuo metų pradžios iki 9 mėnesių pabaigos, organizacija turės prievolę kas ketvirtį mokėti avansą.

Organizacijos susidariusi permoka šešių mėnesių pabaigoje (60 000 rublių) nebuvo įskaityta į kitų mokesčių sumokėjimą ir nebuvo grąžinta į organizacijos atsiskaitomąją sąskaitą. Permokos suma įskaičiuojama į ketvirčio avanso mokėjimą, remiantis 9 mėnesių rezultatais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 5 dalies 1 punktas, 287 straipsnis, 14 punktas, 78 straipsnis). Tokiu atveju į biudžetą mokėtina suma 9 mėnesių pabaigoje bus 60 000 rublių. (120 000 rublių - 60 000 rublių).

Mokesčių deklaracijoje už 9 mėnesius ketvirčio avansas atsispindės taip:

02 lapo 180 eilutėje įveskite 120 000 rublių sumą;

02 lapo 190, 200 eilutėse - suma yra 12 000 rublių. ir 108 000 rub. atitinkamai;

02 lapo 210, 220 ir 230 eilutėse - sumos 60 000 rublių, 6 000 rublių. ir 54 000 rub. atitinkamai;

02 lapo 270 ir 271 eilutėse - 6000 rublių suma. ir 54 000 rub. atitinkamai;

1 skirsnio 1.1 poskyrio 040 ir 070 eilutėse - sumos yra 6 000 ir 54 000 rublių. atitinkamai.

Mėnesinių avansinių mokėjimų apskaičiavimo tvarka

Vadovaujantis 2 str. 2 d. 3–5 punktais. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsniu, mėnesinis avansas, mokėtinas per kiekvieną einamojo mokestinio laikotarpio ketvirtį, nustatomas ne iš faktiškai gauto, o iš numatomo pelno, kurio suma apskaičiuojama remiantis ankstesnio mokestinio laikotarpio rezultatais. ketvirtį.

Mėnesio avansiniai mokėjimai turėtų būti skaičiuojami taip:

1) einamojo mokestinio laikotarpio pirmąjį ketvirtį sumokėtas mėnesinis avansas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 2 dalies 3 dalis) nustatomas pagal formulę,

A1 = ankstesnio mokestinio laikotarpio A4,

kur A1 yra mėnesinis avansas, mokėtinas einamojo mokestinio laikotarpio pirmąjį ketvirtį;

A4 praėjusio mokestinio laikotarpio - mėnesinis avansas, mokėtinas praėjusio mokestinio laikotarpio IV ketvirtį;

2) einamojo mokestinio laikotarpio antrąjį ketvirtį sumokėtas mėnesinis avansas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 2 punkto 3 dalis) yra lygus:

A2 = AK1 / 3,

kur A2 yra mėnesinis avansas, mokėtinas einamojo mokestinio laikotarpio antrąjį ketvirtį;

AK1 - ketvirtinis avansas, apskaičiuotas pagal einamojo mokestinio laikotarpio pirmojo ketvirčio rezultatus;

3) einamojo mokestinio laikotarpio trečiąjį ketvirtį sumokėtas mėnesinis avansas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 2 dalies 4 punktas) apskaičiuojamas pagal formulę:

A3 = (AK2 – AK1) / 3,

kur A3 yra mėnesinis avansas, mokėtinas einamojo mokestinio laikotarpio trečiąjį ketvirtį;

AK2 - ketvirtinis avansas, apskaičiuojamas pagal einamojo mokestinio laikotarpio šešių mėnesių rezultatus;

4) einamojo mokestinio laikotarpio ketvirtąjį ketvirtį sumokėtas mėnesinis avansas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 2 dalies 5 dalis) yra lygus:

A4 = (AK3 - AK2) / 3,

kur A4 yra mėnesinis avansas, mokėtinas einamojo mokestinio laikotarpio ketvirtąjį ketvirtį;

AK3 – tai ketvirtinis avansas, apskaičiuojamas pagal einamojo mokestinio laikotarpio devynių mėnesių rezultatus.

Pažymėtina, kad jei per einamąjį ketvirtį organizacija uždirba mažesnį pelną nei praėjusį ketvirtį ar net nuostolių, tai neatleidžia jos nuo einamąjį ketvirtį kasmėnesinių avansinių įmokų mokėjimo. Tokiose situacijose einamąjį ketvirtį sumokėta mėnesinių avansinių įmokų suma (ar jos dalis) bus pripažinta pelno mokesčio permoka, kuri bus įskaityta į būsimus mokėjimus arba grąžinama.

Mokesčių deklaracijoje pagal mokestinio laikotarpio rezultatus kasmėnesiniai avansiniai mokėjimai už einamųjų metų pirmąjį ketvirtį neskaičiuojami. Tai paaiškinama tuo, kad tokios išmokos yra lygios mėnesiniams avansiniams mokėjimams, apskaičiuotiems už praėjusio mokestinio laikotarpio ketvirtąjį ketvirtį, kurie savo ruožtu atsispindi devynių mėnesių deklaracijoje.

Mėnesinių avansinių įmokų suma nurodyta 02 lapo 290 eilutėje, įskaitant 300 ir 310 eilutes, taip pat mokesčių deklaracijos 1 skilties 1.2 poskyrio 120-140, 220-240 eilutėse.

Vadovaujantis 2005 m. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 straipsniu, mėnesiniai avansiniai mokėjimai, mokėtini per ataskaitinį laikotarpį, sumokami ne vėliau kaip iki kiekvieno šio ataskaitinio laikotarpio mėnesio 28 dienos.

3 PAVYZDYS

Ketvirtinės avansinės išmokos, apskaičiuotos remiantis praėjusių metų ataskaitinių laikotarpių rezultatais „Cascade“ organizacijai, sudarė:

šešiems mėnesiams - 700 000 rublių, įskaitant į federalinį biudžetą - 70 000 rublių, į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą - 630 000 rublių;

9 mėnesiams - 1 300 000 rublių, įskaitant į federalinį biudžetą - 130 000 rublių, į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą - 1 170 000 rublių.

Einamaisiais metais avansiniai mokėjimai pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus buvo lygūs:

už pirmąjį ketvirtį - 100 000 rublių, įskaitant federalinį biudžetą - 10 000 rublių, į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą - 90 000 rublių;

pusmetį buvo patirtas nuostolis, dėl to avansinis mokėjimas pusmečio pabaigoje buvo lygus nuliui;

9 mėnesiams - 200 000 rublių, įskaitant į federalinį biudžetą - 20 000 rublių, į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą - 180 000 rublių.

Nustatykime, kokia mėnesinio avanso suma turi būti mokama kiekvieną einamojo mokestinio laikotarpio ketvirtį ir kitų metų pirmąjį ketvirtį.

1. Mėnesio avansas, mokėtinas einamųjų metų pirmąjį ketvirtį, yra lygus mėnesiniam avansiniam mokėjimui, kurį organizacija sumokėjo praėjusių metų IV ketvirtį. Jo apskaičiavimas atliekamas tokia tvarka:

(1 300 000 rub. - 700 000 rub.) / 3 = 200 000 rub.

Taigi sausio, vasario ir kovo mėnesiais organizacija į biudžetą sumoka 200 000 rublių.

Kadangi pirmojo ketvirčio pabaigoje faktinė avanso suma, nustatyta pagal mokesčio tarifą ir mokesčio bazę, apskaičiuotą kaupimo principu, sudarė 100 000 rublių, organizacija patyrė 500 000 rublių mokesčių permoką. . (200 000 rub. x 3 - 100 000 rub.).

2. Mėnesio avansas, mokėtinas einamųjų metų antrąjį ketvirtį, yra lygus:

100 000 rub. / 3 = 33 333 rub.

Antrojo ketvirčio mėnesinius avansinius mokėjimus organizacija apskaičiavo pirmojo ketvirčio mokesčių deklaracijoje.

Dėl permokos, pagrįstos pirmojo ketvirčio rezultatais (500 000 RUB), organizacija permokėtą sumą kompensavo mėnesiniais avansiniais mokėjimais už antrąjį ketvirtį.

Taigi permoka antrojo ketvirčio pabaigoje siekė 400 000 rublių. (500 000 rublių - 33 333 rubliai x 3).

3. Organizacija nemokėjo mėnesinių avansinių įmokų trečiąjį ketvirtį (liepos, rugpjūčio, rugsėjo mėn.), nes skirtumas tarp ketvirčio ir avansinių įmokų už šešis mėnesius ir einamųjų metų pirmąjį ketvirtį buvo neigiamas (0 - 100 000 rublių). = -100 000 rublių)

4. Ketvirčio avansas už 9 mėnesius 200 000 rublių. Organizacija įskaitė permoką.

5. Mėnesiniai avansiniai mokėjimai, mokėtini einamųjų metų IV ketvirtį ir kitų metų pirmąjį ketvirtį, sudarė:

(200 000 rub. - 0 rub.) / 3 = 66 666 rub.

Taigi einamųjų metų spalį, lapkritį ir gruodį bei kitų metų sausio, vasario, kovo mėn. mėnesinių avansinių mokėjimų suma buvo 66 666 rubliai, įskaitant į federalinį biudžetą - po 6 666 rublius, į steigėjos biudžetą. Rusijos Federacijos subjektas - 60 000 rub. Kadangi organizacija permokėjo mokesčius, mėnesiniai avansiniai mokėjimai gali būti kompensuojami.

Mėnesiniai avansiniai mokėjimai pagal faktinį gautą pelną

Pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 285 straipsniu, perėjus prie mėnesinių avansinių įmokų mokėjimo pagal faktinį gautą pelną tvarkos, ataskaitiniai laikotarpiai bus pripažįstami vienu mėnesiu, dviem mėnesiais, trimis mėnesiais ir kt. kalendorinių metų pabaigos.

Ataskaitinio laikotarpio avanso suma, mokama pagal faktiškai gautą pelną, apskaičiuojama taip:

AM ataskaitų teikimas = NB x C,

kur atskaitomybė AM yra avanso suma, apskaičiuota pagal ataskaitinio laikotarpio rezultatus;

NB – ataskaitinio laikotarpio mokesčio bazė, skaičiuojama kaupimo principu nuo metų pradžios iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos;

C yra mokesčio tarifas.

Avanso suma, kuri turi būti sumokėta į biudžetą pagal atitinkamo ataskaitinio laikotarpio rezultatus, apskaičiuojama pagal formulę (DK 286 str. 8 d. 2 d., 286 str. 5 d. 1 d., 287 str. Rusijos Federacija):

AM už papildomą mokėjimą = AM ataskaita – AM ankstesnė,

kur AM papildomam mokėjimui – ataskaitinio laikotarpio avansinio mokėjimo suma, kurią reikia sumokėti (papildyti) į biudžetą;

AM ankstesnis - sumokėto avanso suma pagal praėjusio ataskaitinio laikotarpio (einamojo mokestinio laikotarpio) rezultatus.

Ataskaitinio laikotarpio avanso suma nustatoma pagal mokesčio tarifą ir per ataskaitinį laikotarpį faktiškai gautą pelną, kuris skaičiuojamas kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki atitinkamo mėnesio pabaigos (p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 7 2 punktas). Tuo pačiu kas mėnesį į biudžetą pervedamas skirtumas tarp nuo metų pradžios kaupimo principu sukaupto avanso sumos ir už praėjusį ataskaitinį laikotarpį sukaupto avanso sumos.

Mokesčių deklaracija pildoma pagal atitinkamo ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rezultatus taip pat, kaip ir mokant ketvirčio avansus. Pateikite deklaraciją mokesčių institucija o mėnesiniai avansiniai mokėjimai turi būti atliekami pagal kiekvieno ataskaitinio laikotarpio rezultatus ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurio rezultatais skaičiuojami avansiniai mokėjimai, 28 dieną (ĮBĮ 289 str. 3 d., 1 punkto 4 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 straipsnis). Kitaip tariant, deklaracija už sausio mėnesį pateikiama vasario 28 d., už sausio-vasario mėnesius - kovo 28 d. ir tt Deklaracija pagal mokestinio laikotarpio rezultatus (už kalendorinius metus) pateikiama iki kitų metų kovo 28 d. pasibaigęs mokestinis laikotarpis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 289 str. 4 punktas).

Kiekvienas asmuo privalo mokėti valstybei tam tikrą mokestį nuo savo pelno: atlyginimų, stipendijų, verslo veiklos. Šios lėšos atitenka valstybės ir pačių gyventojų poreikiams: ligoninių, mokyklų aprūpinimui, administracijai, moksliniams tyrimams, karinėms ir kultūrinėms reikmėms. Mokėjimai atliekami pasibaigus ketvirčiui arba mokestiniams metams, o avansiniai mokėjimai taip pat turi būti pervesti kas mėnesį.

Pajamų mokesčio mokėtojai

Pelno mokestis – tai finansinis įmonės mokėjimas valstybei, juo apmokestinamas visas gautas pelnas. Pastarieji apima visus pinigus, kuriuos įmonė gavo iš savo veiklos, išskyrus:

Organizacija privalo mokėti mokesčius bent kartą per metus. Tokiu atveju įmonė gali pasirinkti ketvirčio atskaitomybė. Pastaruoju atveju mokėjimai bus atliekami kas 3, 6 ir 9 mėnesius. Kai kurie pasirenka ir mėnesinės ataskaitos. Bet kuriuo atveju mokesčiai bus skaičiuojami tik už vieną praėjusį laikotarpį.

Yra du skaičiavimo metodai:

1. Grynieji pinigai: taikoma, jei organizacijos vidutinės pajamos kas tris mėnesius neviršija vieno milijono rublių. Tokiu atveju mokesčių apskaitoje atsispindi tik sumokėtos arba į kasą įneštos sumos;
2. Kaupiamasis: mokesčių apskaitoje atsispindi visos pajamos ir išlaidos, atsiradusios m Šis laikotarpis, net jei pinigai dar neatkeliavo/neišėjo iš kasos.

Pavyzdys: parduodant prekę gruodžio pabaigoje pinigai buvo gauti tik sausio pabaigoje. Pirmuoju atveju įmonė mokės mokesčius nuo gautos sumos naujaisiais metais, antruoju – „senais“ metais.

Avansiniai mokėjimai

Kada ir kodėl mokate avansą?

Pagal įstatymą mokesčiai turi būti sumokėti ne rečiau kaip kartą per metus – iki kovo 28 d. Tačiau jei visos įmonės staiga nuspręs mokėti mokesčius šiuo metu, vyriausybei bus sunku paskirstyti biudžetą, o iki metų pabaigos kasoje gali nelikti pinigų. Siekiant to išvengti, buvo sukurti išankstiniai mokėjimai. Jos mokamos kiekvieną kitą mėnesį iki 28 d.: pavyzdžiui, avansą už rugsėjį reikia sumokėti iki spalio 28 d.

Avansas skaičiuojamas kas mėnesį arba kas ketvirtį, priklausomai nuo įmonės pasirinkimo ir jos dėmesio. Mokėdami mėnesinį avansą, turite apskaičiuoti praėjusio mėnesio mokestį ir sumokėti iki kito mėnesio pabaigos.

Antruoju atveju atliekami sudėtingesni skaičiavimai. Mokėjimai vis tiek mokami kiekvieną mėnesį, tačiau ataskaitą turėsite pateikti kas ketvirtį.

Suma gali būti apskaičiuojama pagal formulę: (avansas už paskutinį ketvirtį)/3.

Pavyzdys. I ketvirtį įmonė sumokėjo 150 tūkst. rublių mokesčių, todėl II ketvirtį mėnesinis avansas bus 50 tūkst. rublių (150 tūkst./3).

3 ketvirtį formulė bus sudėtingesnė: (mokestis už šešis mėnesius - mokestis už 1 ketvirtį) / 3. Jei šešis mėnesius mokesčių suma buvo 400 tūkst. rublių, tada mokėjimai bus: (400 - 150 tūkst.) / 3 = 83 tūkst.

IV ketvirtį formulė tokia: (mokestis už 9 mėnesius – mokestis sumokėtas už šešis mėnesius)/3. Kai bendra suma yra 600 tūkstančių rublių, tai bus: (600 tūkst. – 400 tūkst.)/3 = 67 tūkst.

Atėjus kitiems metams, bus atsižvelgta į praėjusių metų mokesčius: (metinis mokestis - mokestis už 9 mėn.)/3. Jei įmonė sumokėjo 750 tūkst., tai bus: (750 tūkst. – 600 tūkst.)/3 = 50 tūkst.

Iš viso per metus įmonė bus skolinga (skaičiuojant nuo balandžio):

Jei metų pabaigoje (iki paskutinio ketvirčio avanso) paaiškėja, kad įmonė jau sumokėjo daugiau nei turėjo arba pelnas sumažėjo iki nulio, tai paskutinis ketvirtinis avansas bus lygus nuliui.

Kas moka avansą

Daugelis įmonių privalo mokėti avansinius mokėjimus kiekvieną mėnesį, tačiau yra įmonių, kurioms leidžiama mokėti avansinius mokėjimus kas ketvirtį. Jie apima:

1. Organizacijos, kurių vidutinės pajamos per keturis praėjusių metų ketvirčius buvo mažesnės nei 60 mln.
2. Biudžetinės ar savarankiškos organizacijos;
3. Organizacijos, nesusijusios su prekyba ir neturinčios piniginio pelno iš prekių ar paslaugų pardavimo;
4. Užsienio įmonės ar jų filialai, veikiantys Rusijoje;
5. Įmonės bendrijose;
6. Investuotojai į gamybos pasidalijimo sutartis;
7. Įmonės, kurios valdo turtą pagal patikėjimo sutartį ir gauna iš to naudą.

Visos listinguojamos bendrovės turi teisę kas ketvirtį mokėti avansinius mokėjimus. Kai kurios biudžetinės įstaigos (teatrai, muziejai, koncertų salės ir bibliotekos) turi teisę iš viso nemokėti avanso: joms tiesiog teks kasmet mokėti mokestį.

Jei pageidaujama, visos šios įstaigos gali pereiti prie mėnesinio mokėjimo, tačiau tai galima padaryti tik mokestinių metų pradžioje, o kitais metais atvirkštinis perėjimas nebus galimas. Norėdami atlikti perėjimą, apie savo pageidavimą turite pranešti mokesčių inspekcijai iki gruodžio pabaigos, parašydami prašymą ir pridėdami praėjusio metinio laikotarpio pajamų deklaraciją.

Pereinant prie ketvirčio mokėjimų, lėšų įnešimo terminai yra šie:

1. I ketvirtį – balandžio 28 d.;
2. II ketvirtį – liepos 28 d.;
3. III ketvirtį – spalio 28 d.

Kaip teisingai užpildyti deklaraciją

Pildydami mokesčių deklaraciją, turite būti itin atidūs, ypač kopijuodami skaičius. Pelno mokesčio deklaracijos formą galite atsisiųsti naudodami toliau pateiktą nuorodą.

Kaip registruoti pajamas ir išlaidas

Svarbu iš karto pažymėti, kad kai kuriuos lapus ir eilutes turėtų pildyti tik tam tikrų kategorijų organizacijos: pavyzdžiui, 05 lapą pildo tik įmonės, dirbančios su vertybiniai popieriai, o 02 lapo 080 ir 090 eilutes pildo „Rusijos bankas“, o ne organizacija.

Už mokesčio apskaičiavimą atsakingas lapas 02. Būtina užpildyti šias eilutes:

Kur pažymėti mokesčius

210–230 eilutėse rodomi organizacijos sumokėti avansai:

• 220 Ir 230 : avansiniai mokėjimai atitinkamai federaliniam ir regioniniam iždui;
• 210 : abiejų avansų suma.

Jei organizacija moka mėnesinį avansą, eilutėse nurodoma:

1. Avanso suma už praėjusį laikotarpį;
2. Mėnesinių įmokų suma, sumokėta už paskutinį ketvirtį.

240-260 eilutėse būtina įrašyti už šalies ribų sumokėtus mokesčius - jie įskaičiuojami į mokesčių mokėjimą Rusijos Federacijoje:

• 250 Ir 260 : mokesčiai, sumokėti už šalies ribų ir atitinkamai sumokėti į federalinį ir regioninį iždą;
• 240 : praeities verčių suma.

Šiose eilutėse nurodomi papildomi mokėjimai į biudžetą:

• 270 – federalinis. Skaičiuojama pagal formulę: 190 – 220 – 250 eilutės;
• 271 – regioninis: 200 – 230 – 260 eilutės.

Jei rezultatai lygūs nuliui, užrašykite jį kaip tokį. Jei neigiamas, turite įdėti brūkšnį ir suskaičiuoti 280 ir 281 eilutes - sumažinimas iki biudžetų::

• 280 – federalinis. Formulė: 220 + 250 - 190 eilutės;
• 281 – regioninis. Formulė: 230 + 260 - 200 eilutė.

Kur registruojamos avansu sumokėtos sumos?

Jei įmonė pasirenka mėnesinis mokestis avansus, ji turi užpildyti šias eilutes:

• 290 : 300 ir 310 eilučių suma;
• 300 : avansas į federalinį biudžetą. Jis apskaičiuojamas kaip (einamojo laikotarpio 190 eilutė) – (praėjusio laikotarpio 190 eilutė);
• 310 : regioninis avansas. Jis apskaičiuojamas pagal tą pačią formulę, tik reikia paimti eilutės reikšmę 200.

Jei skaičiai yra neigiami arba nuliai, avansas nepervedamas. Taip pat šios eilutės nepildomos metinėje deklaracijoje.

Jei avansas skaičiuojamas kas mėnesį arba remiantis praėjusio ketvirčio duomenimis, turite užpildyti šias eilutes:

• 330 Ir 340 : mokami avansai kitą ketvirtį atitinkamai federaliniam ir regioniniam iždui;
• 320 : abiejų avansų suma.

Ką rašyti 1 skyriuje

Čia nurodoma bendra mokesčių suma. Laukelyje „OKTMO kodas“ turite įrašyti teritorinį kodą, kuriame registruota organizacija. Toliau eilutėse turite nurodyti:

• 030 : KBK (kodas biudžeto klasifikacija) federaliniam iždui;
• 040 : suma iš 270 eilutės;
• 050 : suma iš 280 eilutės;
• 060 : KBK (biudžeto klasifikavimo kodas) regioniniam iždui;
• 070 : suma iš 271 eilutės;
• 080 : suma iš 281 eilutės.

Atsakomybė už avanso nesumokėjimą

Avansiniai mokėjimai turi būti sumokėti laiku, kitaip gali kilti tam tikrų problemų – mokesčių inspekcija turi teisę skirti baudas už pavėluotą mokėjimą. Tokiu atveju bauda nebus skirta. Tačiau jei organizacija nesumokėjo viso ar iš dalies avanso dėl tyčinio mokesčio bazės sumažinimo (tai yra neteisėto veiksmo), teks sumokėti 20% baudą nuo nesumokėtos sumos.

Dėl delspinigių skolos suma kasdien didės 1/300 tą dieną galimos centrinio banko refinansavimo normos. Jis skaičiuojamas nuo pirmos vėlavimo dienos, tai yra nuo 29 d.

Visų pirma, mokesčių inspekcija išsiunčia įmonei laišką, kuriame reikalauja laiku sumokėti skolą. Laiške taip pat nurodoma bendra suma. Šis reikalavimas gali būti išsiųstas per 3 mėnesius. Jei organizacija niekaip nereaguoja į reikalavimą, bus priimtas sprendimas jį atsiimti per 2 mėnesius nuo paskutinės dienos.

SVARBU: Nesant jokios reakcijos, mokesčių inspekcija gali priverstinai sumokėti skolą ir sukauptas baudas iš pinigų iš organizacijos einamosios sąskaitos arba iš jos turto.

Išankstinis pajamų mokesčio mokėjimas leidžia organizacijoms nemokėti dideli kiekiai iš karto, o biudžetas – gauti vienodas injekcijas į iždą ištisus metus. Įmonėms užtenka kas mėnesį ar ketvirtį sumokėti tam tikrą sumą, o rezultatus apibendrinti metų pabaigoje. Tuo pačiu neturėtumėte atidėlioti mokėjimų ar bandyti apgauti mokesčių inspekciją rašydami deklaraciją mažesnė suma- tai gali sukelti nuobaudas ir didelių rūpesčių.

Avansiniai pajamų mokesčiai – kas ir kada moka? grynųjų pinigų turi būti pervesta į biudžetą, priklauso nuo to, kuriai mokesčių mokėtojų kategorijai įmonė priklauso. Be to, gana aktualus klausimas, kaip teisingai apskaičiuoti mokėtiną sumą ir į kokias pajamas orientuotis. Mes apsvarstysime šiuos ir kitus klausimus medžiagoje, taip pat analizuosime niuansus, kurie vienaip ar kitaip gali turėti įtakos avansinių mokėjimų skaičiavimams.

Avansiniai mokėjimai: kas tai yra ir kas juos turėtų mokėti?

Dabartiniai Rusijos Federacijos mokesčių teisės aktai visiškai atsako į klausimą, kaip sumokėti pajamų mokestį iš anksto. Šiandien yra keletas mokesčių mokėjimo variantų: kas ketvirtį ir kas mėnesį. Svarbu atsiminti, kad avansiniai mokėjimai yra tik preliminarūs atskaitymai ir įskaičiuojami į galutinę atsiskaitymo sumą, kuri atliekama pagal praėjusių metų rezultatus.

mokesčių kodas nustato aiškius kriterijus, pagal kuriuos nustatomas mokesčių mokėjimo dažnumas. Norint nustatyti, kada ir per kokius terminus atlikti pervedimus į biudžetą, būtina išanalizuoti ankstesnių laikotarpių pajamas.

Taigi, pavyzdžiui, norint apskaičiuoti avansinių mokėjimų dydį ir dažnumą pirmąjį einamųjų metų ketvirtį, reikia išanalizuoti visų praėjusių metų pardavimo pajamas. Jei remiantis gautų skaičiavimų rezultatais nustatoma, kad šios pajamos už paskutinį mokestinį laikotarpį (tai yra už visus keturis praėjusių metų ketvirčius) neviršija vidutiniškai 15 mln. per ketvirtį, tada organizacija privalo atlikti tik kas ketvirtį mokesčių pervedimus. Tokiu atveju mokesčių administratoriui apie skaičiavimų rezultatus pranešti nereikia. Didėjant įmonės pajamų dydžiui, pati Federalinė mokesčių tarnyba gali pranešti mokesčių mokėtojui, kad dabar jis turi mokėti kiekvieną mėnesį. Ketvirtinės išmokos skaičiuojamos po fakto, remiantis ketvirčio rezultatais.

Mėnesinių avansinių įmokų ypatumas yra tas, kad jie mokami pagal apskaičiuotas pajamas, kurios nustatomos pagal praėjusio ketvirčio rezultatus. Mokesčius galima mokėti kiekvieną mėnesį pagal faktines pajamas, tačiau tuomet reikia pateikti mėnesinę mokesčių deklaraciją.

Bet kokiu atveju, kad ir koks metodas būtų naudojamas, jis turi būti nurodytas apskaitos politika organizacijose.

Kas gali apsieiti be avansinių mokėjimų?

Pelno mokestį be avansinių įmokų vieną kartą per metus pagal mokestinio laikotarpio rezultatus gali mokėti siauras biudžetinių įstaigų ratas – bibliotekos, teatrai, muziejai ir koncertinės organizacijos. Tik ši mokesčių mokėtojų grupė atleidžiama nuo avansinių mokėjimų.

Visos kitos biudžetinės ir savarankiškos organizacijos turi tik tam tikrų pranašumų mokėdamos avansus už pelną, priešingai nei visos kitos pavaldžios įmonės. Bendrosios taisyklės Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Taigi autonominės biudžetinės įstaigos gali vieną kartą per ketvirtį pervesti mokesčius avansu, nepriklausomai nuo bendros praėjusių keturių ketvirčių pajamų sumos.

Kalbant apie valdžios institucijas, išimčių nėra, o pervedimų dažnumas tiesiogiai priklauso nuo bendros per pastaruosius keturis ketvirčius gautų pajamų sumos. Tai yra, tokio tipo mokesčių mokėtojams yra Bendrieji reikalavimai, nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Taigi be avansinių mokėjimų gali apsieiti tik nedidelė organizacijų grupė. Visos kitos įmonės negalės jų išvengti ar bent jau sumažinti dažnumą. Viskas tiesiogiai priklausys nuo per mokestinį laikotarpį gautų pajamų dydžio.

Avansinių mokėjimų atlikimo terminai ir skaičiavimo tvarka

Pagal galiojančius Rusijos Federacijos įstatymus avansinių mokėjimų mokėjimo terminas priklauso nuo apskaičiavimo būdo – kas mėnesį ar kas ketvirtį. Mokesčių kodeksas nustatė, kad paskutinė mėnesinio avanso mokėjimo diena yra kito mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, 28 diena. Kalbant apie ketvirčio mokėjimus, pervedimų terminas taip pat yra mėnesio 28 diena, bet jau po praėjusio ketvirčio.

Jei paskutinė avanso mokėjimo diena yra savaitgalis ar šventinė diena, tai lėšos į biudžetą turi būti pervestos kitą darbo dieną. Ši taisyklė nustatyta 2005 m. 61 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Gautas mažesnis pelnas ar net nuostolis einamuoju laikotarpiu nėra pagrindas atleisti nuo mėnesinių avansinių mokėjimų pagal praėjusio ketvirčio rezultatus. Remiantis metų rezultatais, permokėtos lėšos bus laikomos permoka. Pačios įmonės sprendimu permokos suma gali būti grąžinta į einamąją sąskaitą arba paliekama kaip užskaita būsimiems mokėjimams, arba padengti kitas skolas (tiek regionines, tiek federalines).

Kalbant apie patį avansų apskaičiavimą, visa informacija nurodyta 2 str. 286 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Mokestinio laikotarpio pabaigoje mokėtiną sumą organizacijos apskaičiuoja savarankiškai. Mėnesiniai mokėjimai atliekami pagal šią schemą:

• I ketvirtis: mokėjimas bus toks pat kaip ir praėjusių metų IV ketvirtį;
• II ketvirtis: 1/3 mokėjimo sumos, apskaičiuotos pagal I ketvirčio rezultatus;
• III ketvirtis: 1/3 sumos, kuri nustatoma kaip skirtumas tarp avansų sumų, apskaičiuotų pagal pirmųjų 6 mėnesių rezultatus, ir I ketvirčio avansų sumų;
• IV ketvirtis: 1/3 avansų sumos skirtumo už 9 mėnesius ir 6 mėnesius.

PASTABA! Jeigu įmonė 9 mėnesių darbo rezultatais patyrė nuostolių, tai už šių metų IV ketvirtį ir už kitų metų I ketvirtį mokesčių nemokės.

Kas ketvirtį mokančios organizacijos apskaičiuoja sumą pagal gautą pelną ir joms taikomą mokesčio tarifą. Apskaičiuojant mokestį ataskaitinio laikotarpio pabaigoje atsižvelgiama į anksčiau į biudžetą išsiųstas sumas. Jį galima apskaičiuoti naudojant šią formulę:

NP (pajamų mokestis) = NB (mokesčio bazė) × SNP (mokesčio tarifas).

Kadangi avansiniai mokėjimai būtini šalies biudžetui stiprinti, jie turi būti skaičiuojami teisingai ir per įstatymo tam numatytą laikotarpį. Neteisingai apskaičiavus, gali būti permokėta arba per mažai. Sumokėtos perteklinės sumos niekur nedingsta, o organizacija jomis gali disponuoti savo nuožiūra. Už avansinių mokėjimų įsiskolinimą organizacijai bus taikomos baudos.

Pavėluotas avansinių mokėjimų mokėjimas: pasekmės organizacijai

Dėl atitikties mokesčių teisės aktai Valstybė tai labai griežtai stebi. Visi reikalavimai organizacijoms yra surinkti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Ten taip pat galite susipažinti su baudų dydžiais, taip pat su kitomis sankcijomis, kurios taikomos mokesčių mokėtojams, pažeidusiems įstatymus.

Už pelno mokesčio avansinių įmokų pervedimo terminų pažeidimą numatytos ir įtakos įmonėms priemonės. Už pinigų pervedimo į biudžetą terminų nesilaikymą Federalinė mokesčių tarnyba įmonei skiria baudą. Suma skaičiuojama už kiekvieną praleistą mokėjimo dieną, įskaitant vėlesnę nei mokėjimo datą. Mokesčių inspekcija negali skirti jokių kitų baudų iki metų pabaigos. Bus išskaitoma 1/300 refinansavimo normos, galiojusios baudos apskaičiavimo dieną.

Kad iš organizacijos vis tiek gautų avanso sumą, mokėtiną į biudžetą, Federalinė mokesčių tarnyba gali nurašyti lėšas iš įmonės einamosios sąskaitos.

Vienaip ar kitaip, mokesčių administratorius vis tiek pasieks reikiamas sumas iš organizacijos. Pavėluotas mokėjimas ar skaičiavimų klaidos paskatins įmonę tik bereikalingai išleisti lėšas, kurios metų pabaigoje bus panaudotos baudoms ir baudoms apmokėti.

Į kokius niuansus reikia atsižvelgti skaičiuojant ir atliekant mokėjimus?

Atsiskaitymo dokumentas už atliktus pavedimus yra pirkimo užsakymas. Nors taikomas mokestis federaliniu lygiu, bet vis tiek paskirstytas įvairiems biudžetams: federaliniam ir regioniniam. Mokėjimas vykdomas pagal KBK.

Svarbu labai atsargiai įvesti BCC į mokėjimo nurodymą. Juk tokia klaida geriausiu atveju gali lemti tai, kad lėšos apmokės įmonės įsipareigojimus už kitų rūšių mokesčius, o blogiausiu – lems sumos įtraukimą į neaiškių mokėjimų grupę iki išaiškinimo. yra numatyta, o tai lems avanso mokėjimo vėlavimą ir netesybų kaupimą.

Kadangi pervedimai turi būti atliekami į skirtingus biudžetus, mokėjimai taip pat turi būti skirtingi. Nuo 2017 m. iki 2020 m. buvo nustatyta, kad 3% sumos turi būti pervedami į federalinį biudžetą, o 17% - į regiono biudžetą (bendras mokesčio tarifas yra 20% pelno). Regioninio biudžeto norma gali turėti mažesnę atskaitymo procentą, jei tai nustato pats Rusijos Federacijos regionas. Tokiu atveju minimalus tarifas bus 12,5%. Mokėjimo data nustatoma pagal dieną, kada pinigai buvo nurašyti iš įmonės sąskaitos pagal mokėjimo pavedimą.

Taigi svarbu ne tik teisingai apskaičiuoti avansinį mokėjimą ir jį pervesti laiku, bet ir teisingai suvesti visus rekvizitus mokėjimo pavedime. Priešingu atveju gali kilti bent nesusipratimų su mokesčių institucijomis. Geriau būti budriems, kad įmonė nebūtų nubausta rubliais už klaidas.

Pajamų mokesčio avansus sumoka organizacijos už bendra sistema apmokestinimas. Avansų apskaičiavimo galimybės: kas ketvirtį su mokėjimu pagal ketvirčio rezultatus (jo taikymo galimybė ribota) arba kas mėnesį. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnyje pateikiamas uždaras kriterijų, leidžiančių organizacijai kas ketvirtį mokėti avansus, sąrašas. Jame taip pat yra sąrašas, kas metus gali nemokėti avansų – tai tam tikros viešojo sektoriaus darbuotojų kategorijos. Visi kiti kas mėnesį apskaičiuoja ir moka avansus nuo pelno.

Dabartinė Rusijos Federacijos mokesčių kodekso versija numato keletą galimybių mokėti pelno mokestį (NVO). Taigi pareigūnai nustatė, kad be pagrindinės įmokos pagal mokestinio laikotarpio (kalendorinių metų) rezultatus organizacijos privalo mokėti kas ketvirtį ir (ar) kas mėnesį avansinius pajamų mokesčius. Be to, įstatymų leidėjai yra nustatę mokėjimų dažnumo nustatymo kriterijus.

Autorius bendros sąlygos 2019 metų pelno mokesčio avansinių įmokų pervedimo dažnumą lemia praėjusių keturių ketvirčių pajamų apimtis. Pavyzdžiui, kad organizacija nustatytų, kaip atsiskaityti I ketvirtį. 2019 m. – kartą per mėnesį ar ketvirtį turėsite analizuoti visų 2018 m., tai yra visų keturių ketvirčių, pajamas.

Jei praėjusių keturių ketvirčių pajamos neviršijo 60 milijonų rublių, tada privalomi tik ketvirtiniai avansiniai pajamų mokesčio mokėjimai. Be to, nereikia informuoti Federalinės mokesčių tarnybos apie mokesčių apskaičiavimo dažnumą. Padidėjus pajamų sumai, Federalinė mokesčių tarnyba turi teisę išsiųsti pranešimą apie mėnesinių pervedimų poreikį.

Jei pelnas viršija 60 milijonų rublių per paskutinius 4 ketvirčius, turėsite mokėti mokesčius iš anksto ir kas mėnesį. Arba organizacija turi teisę mokėti pajamų mokestį kas mėnesį, atsižvelgdama į faktines pajamas, tačiau tokiu atveju ji turės kas mėnesį pateikti mokesčių deklaraciją.

Atkreipiame dėmesį, kad pasirinktas lėšų pervedimo į biudžetą būdas turės būti nurodytas apskaitos politikoje. Keisti mokėjimo dažnumą galite tik nuo kalendorinių metų pradžios. Norėdami pakeisti, turėsite pranešti Federalinei mokesčių tarnybai.

Išimtys valstybės tarnautojams

Rusijos biudžetinės įstaigos turi didelių pranašumų apskaičiuodamos avansinius pelno mokesčio mokėjimus. Taigi pareigūnai nustatė, kad visos biudžetinės ar savarankiškos organizacijos turi teisę kartą per ketvirtį iš anksto perduoti NVO. Be to, bendra pajamų suma už praėjusius keturis ketvirčius neturi reikšmės.

Jeigu valstybės finansuojama organizacija- yra teatro, bibliotekos, muziejaus ar koncertų organizacija, tai tokie subjektai turi teisę pervesti mokesčius nuo pelno tik kartą per metus, atsižvelgdami į mokestinio laikotarpio rezultatus. Tai reiškia, kad teatrai, muziejai, bibliotekos ir koncertinės organizacijos yra atleidžiamos nuo ketvirčio ir mėnesio avansų skaičiavimo ir mokėjimo.

Tačiau valdžios institucijoms pasisekė mažiau. Jei vyriausybinio tipo organizacija privalo mokėti NVO, tai šios mokestinės prievolės mokėjimo dažnumas nustatomas pagal bendruosius principus. Tai yra, priklausomai nuo bendros pajamų sumos, gautos per praėjusius keturis ketvirčius.

Kaip apskaičiuoti avanso sumą

Mėnesio avansai valdžios institucijoms ir ne pelno organizacijos apskaičiuokite pagal formulę:

Pažymėtina, kad I metų ketvirčio apskaičiavimas yra panašus į IV ketvirčio įsipareigojimų sumų skaičiavimą. praėjusiais metais. Ką tai reiškia? Pavyzdžiui, įstaiga neprivalo atskirai skaičiuoti mėnesinių avansų už 1 kv.m. 2019 m. leidžiama atlikti skaičiavimus pagal IV ketvirčio sumas. 2018 m

Dėl kitų ketvirčių skaičiavimai atliekami kitaip. Naudojama speciali pelno mokesčio avansinių mokėjimų skaičiuoklė, kurios formulės yra šios:

Jei gauta atsiskaitymo suma lygi nuliui, lėšų į biudžetą pervesti nereikia. Jei yra permoka, permokėta suma automatiškai įskaitoma į einamuosius mokėjimus.

Kada mokėti avansą 2019 m

Visi mokesčių mokėtojai privalo laiku sumokėti lėšas į biudžetą. Taigi 2019 metais nustatomi šie mokesčių avansų mokėjimo terminai:

Išankstinio skaičiavimo laikotarpis	Ketvirčio ir mėnesio pervedimai	Tik kas ketvirtį mokesčių avansai
I ketvirtis
Pusė metų

Pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 str., remiantis kiekvieno ataskaitinio laikotarpio rezultatais, mokesčių mokėtojai už bendras režimas apskaičiuoti avansinio pelno mokesčio sumą. Be to, per ataskaitinį laikotarpį mokesčių mokėtojai apskaičiuoja mėnesinio avanso sumą. Į biudžetą mokėtinas avansinių įmokų sumas organizacijos apskaičiuoja savo pajamų mokesčio deklaracijoje.

Avansų mokėjimo tvarka priklauso nuo pasirinkto ataskaitinio laikotarpio

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 285 straipsnio 2 dalis numato galimybę mokesčių mokėtojui pasirinkti pajamų mokesčio ataskaitinį laikotarpį. Organizacija turi įtvirtinti savo pasirinkimą mokesčių apskaitos politikoje. Taigi, pelno mokesčio ataskaitiniai laikotarpiai gali būti:

1-as variantas : pirmasis ketvirtis, pusmetis, 9 kalendorinių metų mėnesiai;

2-as variantas : mėnuo, du mėnesiai, trys mėnesiai ir kt. iki kalendorinių metų pabaigos.

Jei mokesčių mokėtojas pasirenka 1 variantą, jis privalo mokėti avansinius pajamų mokesčio mokėjimus tokia tvarka:

a) kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje - nuo faktiškai gauto ataskaitinio laikotarpio pelno, atėmus avansinius mokėjimus, sukauptus už praėjusį ataskaitinį laikotarpį;

b) ir kas mėnesį per ketvirtį, einantį po pasibaigusio ataskaitinio laikotarpio - suma, nustatyta apskaičiuojant pagal ABTĮ 2 punkte nustatytas taisykles. 286 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Tokiu atveju mokesčių mokėtojas pajamų mokesčio deklaraciją mokesčių administratoriui, apskaičiuodamas avansinių įmokų sumą, pateikia tik pasibaigus atitinkamam ataskaitiniam laikotarpiui: balandžio 28 d., liepos 28 d. ir spalio 28 d.

Pasirinkus 2 variantą, avanso suma skaičiuojama kas mėnesį nuo faktiškai gauto einamojo ataskaitinio laikotarpio pelno atėmus už praėjusį ataskaitinį laikotarpį sukauptą avansą. Avansas taip pat apskaičiuojamas pelno mokesčio deklaracijoje, kuri mokesčių administratoriui pateikiama kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje kito mėnesio 28 d.: vasario 28 d. už sausio 28 d., kovo 28 d. už 2 mėnesius, balandžio 28 d. už 3 mėnesius. ir kt.

Ką reikia pranešti mokesčių inspekcijai

Mokesčių mokėtojas taiko pelno mokesčio ataskaitinius laikotarpius pagal numatytuosius nustatymus, tai yra, jums nereikia informuoti mokesčių inspekcijos apie savo pasirinkimą.

Jei mokesčių mokėtojas nusprendžia pereiti prie avansinių mokėjimų už faktiškai gautą pelną, apie tai mokesčių administratoriui turi būti pranešta ne vėliau kaip iki metų, einančių prieš mokestinį laikotarpį, kuriuo toks perėjimas planuojamas, gruodžio 31 d. Tuo pačiu mokestiniu laikotarpiu mokesčių mokėtojas negali keisti pasirinktos avansinių mokėjimų tvarkos. Pranešimas surašomas bet kokia forma.

Kas gali nemokėti mėnesinių avansų

Pagal 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsniu, organizacijos, kurių pardavimo pajamos 4 ketvirčius iš eilės neviršijo vidutiniškai 10 milijonų rublių už kiekvieną ketvirtį, moka tik kas ketvirtį avansinius mokėjimus pagal ataskaitinio laikotarpio rezultatus. Šią normą taiko mokesčių mokėtojai, pasirinkę ataskaitinį laikotarpį „pirmasis ketvirtis, pusmetis, 9 mėnesiai“. Tuo pačiu metu nereikia pranešti mokesčių administratoriui apie mėnesinių avansinių įmokų nemokėjimą, nes mokestiniu laikotarpiu gali būti ataskaitinių laikotarpių, kurie atitinka ir neatitinka nustatytų kriterijų.

Pastaba! Pajamos iš pardavimo nustatomos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 straipsnyje nustatytas taisykles.

Pavyzdys

2011 m. pajamos iš organizacijos pardavimo sudarė 42 milijonus rublių, įskaitant: už 1 ketvirtį. – 12 milijonų rublių už 2 ketvirčius. – 7 milijonai rublių, už III ketvirtį. – 8 milijonai rublių, už IV ketvirtį. - 15 milijonų rublių. Kadangi vidutinės ketvirčio pardavimo pajamos siekė 10,5 mln. (42: 4), tada per 2012 m. I ketvirtį organizacija privalo kas mėnesį mokėti avansinius mokėjimus.

2012 m. I ketvirtį pardavimo pajamos siekė 9 milijonus rublių, 4 ketvirčius iš eilės (2, 3, 4 ketvirčius 2011 m. ir 2012 m. I ketvirtį) - 39 milijonus rublių. (7 + 8 + 15 + 9), tai yra, vidutiniškai per ketvirtį 9,75 milijono rublių. (39:4). Todėl per 2012 m. II ketvirtį organizacijai nereikia mokėti mėnesinių avansinių įmokų.

Organizacija kiekvieno ketvirčio pabaigoje turi patikrinti, ar tenkinami atleidimo nuo mėnesinių avansų mokėjimo kriterijai.

Mokestis paskaičiuotas už ataskaitinį laikotarpį

Ataskaitiniam laikotarpiui apskaičiuotas mokestis yra ataskaitinio laikotarpio mokesčio bazės padauginimas iš mokesčio tarifas. Mokesčių deklaracijoje už ataskaitinį laikotarpį apskaičiuota mokesčio suma atsispindi 02 lape 180 eilutėje, įskaitant federalinį biudžetą - 190 eilutėje, Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą - 200 eilutėje.

Taigi šiose eilutėse rodomos ataskaitinio laikotarpio mokesčių sumos, apskaičiuotos kaupimo principu:

a) 1 variantui – pirmam ketvirčiui, pusei metų, 9 mėn.;

b) 2-ajam variantui - sausio mėn., 2 mėnesiams (sausio-vasario mėn.), 3 mėnesiams (sausio-kovo mėn.) ir kt.

Mėnesinių avansų apskaičiavimo tvarka (2 variantui)

Mokesčių mokėtojams, pasirinkusiems ataskaitinį laikotarpį "mėnuo suminiu pagrindu" mėnesinis avansas – tai pajamų mokesčio suma, apskaičiuojama nuo faktinio einamojo mėnesio pelno. Nurodyta suma einamojo ataskaitinio laikotarpio mokesčių deklaracijos 02 lape apskaičiuojama taip:

1) 180 (190, 200) eilutėje nurodyti ataskaitiniam laikotarpiui apskaičiuotą pelno mokestį;

2) 210 (220, 230) eilutėje nurodyti už praėjusį ataskaitinį laikotarpį apskaičiuotą pelno mokestį. Norėdami tai padaryti, perkelkite rodiklius iš ankstesnės deklaracijos 180 (190, 200) eilutės į nurodytą eilutę;

3) 270 (b. l. 190 – 220 psl.) ir 271 (200 psl. – 230 b. l.) eilutėje nurodoma už einamąjį mėnesį apskaičiuota mokesčio suma (mėnesio avansas).

Mokestis paskaičiuotas už ketvirtį

Mokesčių mokėtojai, kuriems ataskaitinis laikotarpis yra „pirmasis ketvirtis, pusmetis, 9 mėnesiai“, nustatyti už ketvirtį apskaičiuotą mokesčio sumą, kad būtų galima apskaičiuoti mėnesines avansines įmokas, kurios turės būti mokamos ketvirtį po pasibaigusio ataskaitinio laikotarpio.

Mokestis už ketvirtį skaičiuojamas pagal duomenis mokesčių deklaracijas. Tam iš ataskaitinio laikotarpio deklaracijos 180 (190, 200) eilutės atimami praėjusio ataskaitinio laikotarpio deklaracijos 180 (190, 200) eilučių rodikliai.

Pavyzdžiui, 1-ojo ketvirčio deklaracijos 180 eilutėje nurodoma apskaičiuoto mokesčio suma 2 400 000 rublių, o toje pačioje deklaracijos eilutėje už pusmetį - 4 000 000 rublių. Tai reiškia, kad II ketvirčio pajamų mokestis yra 1 600 000 rublių. (4 000 000 – 2 400 000).

Mėnesinių avansų apskaičiavimo tvarka (1 variantui)

I ketvirtį kas mėnesį mokami tie patys avansiniai mokėjimai kaip ir praėjusio mokestinio laikotarpio IV ketvirtį. Mėnesio avansų apskaičiavimas atliekamas deklaracijoje už praėjusių metų 9 mėnesius ir atsispindi šio lapo 02 320 (iš viso), 330 (federalinis biudžetas) ir 340 (Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetas) eilutėse. deklaracija.

Mėnesiniai avansai, mokėtini per II ketvirtį, apskaičiuojami kaip 1/3 einamųjų metų I ketvirčio pelno mokesčio, skaičiuojamo nuo faktiškai gauto I ketvirčio pelno.

Pavyzdžiui, 1-ojo ketvirčio apskaičiuoto mokesčio suma yra 2 400 000 rublių, iš kurių 240 000 rublių į federalinį biudžetą, 2 160 000 rublių į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą. I ketvirčio deklaracijoje nurodomos II ketvirčio į biudžetą mokėtinų avansinių mokėjimų sumos: 290 eilutėje - 2 400 000 rublių, 300 eilutėje - 240 000 rublių, 310 eilutėje - 2 160 000 rublių. Atitinkamai, antrąjį ketvirtį kas mėnesį reikės sumokėti 800 000 rublių, iš kurių 80 000 rublių į federalinį biudžetą ir 720 000 rublių į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą.

Mėnesiniai avansai, mokėtini per III ketvirtį, apskaičiuojami kaip 1/3 einamųjų metų II ketvirčio pelno mokesčio, apskaičiuojamo nuo faktiškai gauto šešių mėnesių pelno atėmus I ketvirčio pelno mokestį.

Mėnesiniai per IV ketvirtį mokėtini avansai apskaičiuojami kaip 1/3 einamųjų metų III ketvirčio pelno mokesčio, apskaičiuojamo nuo faktiškai gauto 9 mėnesių pelno atėmus pusmečio pelno mokestį.

Ataskaitinio laikotarpio biudžetui mokėtinų avansų apskaičiavimo tvarka (1 variantui)

Atsižvelgiant į tai, kad per einamąjį ketvirtį mokesčių mokėtojas kas mėnesį moka avansinius mokėjimus, apskaičiuotus skaičiuojant, nustatant mokėtino mokesčio sumą už papildomą įmoką į biudžetą (ar sumažinimą) ataskaitinio laikotarpio pabaigoje atsižvelgtina į sąskaita:

mokesčių sumos, sukaupta už praėjusį mokestinį laikotarpį (ankstesnės mokesčių deklaracijos 02 lapo 180, 190 ir 200 eilutės);

i) mėnesiniai išankstiniai mokėjimai, sukaupta ankstesnės mokesčių deklaracijos 02 lapo 290, 300 ir 310 eilutėse.

Pastaba! Jūs turite jį paimti sukaupta sumos deklaracijose, neatsižvelgiant į tai, kokia avansų suma faktiškai buvo pervesta į biudžetą.

Pavyzdžiui, šešis mėnesius iš federalinio biudžeto buvo imamas 400 000 rublių mokestis. (deklaracijos 02 lapo 190 eilutė už 6 mėnesius), už I ketvirtį - 240 000 rublių. (I ketvirčio deklaracijos 02 lapo 190 eilutė), II ketvirčio avansas - 240 000 rublių. (I ketvirčio deklaracijos 02 lapo 300 eilutė). Dėl to sumažintina mokesčio suma buvo 80 000 rublių. (400 000 – 240 000 – 240 000), tai turėtų atsispindėti pusmečio deklaracijos 02 lapo 280 eilutėje.

Atitinkamos 9 mėnesių ir metų deklaracijų eilutės pildomos taip pat. Bet pildant I ketvirčio deklaraciją, duomenys apie mėnesinius avansus imami iš praėjusių metų 9 mėnesių deklaracijos 02 lapo 320, 330 ir 340 eilučių.

Pelno mokesčio deklaracijos 02 lapo eilučių dėl mokesčio už papildomą išmoką (sumažinimą) ir avansiniams mokėjimams apskaičiavimo pildymo tvarka pateikta 1 lentelėje.

1.1 skirsnyje pagal biudžetą nurodoma papildomai mokėtina (040 070 eilutės) arba sumažinta (050, 080 eilutės) mokesčio suma. Duomenys iš 02 lapo eilučių perkeliami į šias eilutes: 270 ir 271 – už papildomą apmokėjimą, 280 ir 281 – sumažinimui.

1.2 skirsnyje pateikiamos apskaičiavimo būdu apskaičiuotos mėnesinių avansinių mokėjimų sumos. 120, 130 ir 140 eilutės yra 1/3 sumos, nurodytos 02 lapo 300 eilutėje. 220, 230 ir 240 eilutės yra 1/3 sumos, nurodytos 02 lapo 310 eilutėje.

9 mėnesių deklaracijoje mokesčių mokėtojai užpildo du 1.2 skyrius:

Vienas – avansiniams mokėjimams už einamųjų metų IV ketvirtį;

Antrasis skirtas avansiniams mokėjimams už kitų metų I ketvirtį.

Šiuo atveju tik deklaracijoje už 9 mėnesius reikia užpildyti laukelį „Ketvirtis, už kurį skaičiuojami mėnesiniai avansiniai mokėjimai (kodas).“ Einamųjų metų IV ketvirčio kodas yra „24“, kitų metų 1 ketvirtį – „21“. Atitinkamai 1.2 skirsnis į IV ketvirčio deklaraciją neįtrauktas.

1.1 ir 1.2 skilčių pildymo tvarka pateikta 2 lentelėje.