2016 m. sausio 1 d. įsigaliojo Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyriaus „Pajamų mokestis“ pakeitimai. asmenys» ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso I dalyje dėl tobulinimo mokesčių administravimas mokesčių Priimtos naujos ataskaitų formos 2-NDFL ir 6-NDFL.

Buhalterių mokykloje sisteminkite ar atnaujinkite savo žinias, įgykite praktinių įgūdžių ir raskite atsakymus į rūpimus klausimus. Kursai rengiami atsižvelgiant į profesijos standartą „Buhalteris“.

Į ką turėtų atkreipti dėmesį gyventojų pajamų mokesčio agentai? Pažvelkime į svarbius pokyčius.

Ataskaitinis laikotarpis

Įsigaliojo 2016 m. sausio 1 d ataskaitinis laikotarpis(de facto) dėl gyventojų pajamų mokesčio. Pasibaigus pirmam ketvirčiui, pusei metų ir 9 mėnesiams, mokesčių agentams atsiranda nauja pareiga – pateikti sumokėtų, priskaičiuotų, išskaičiuotų pajamų sumų apskaičiavimą. nurodytas gyventojų pajamų mokestis(6-NDFL skaičiavimas).

Skaičiavimas turi būti pateiktas ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, einančio po atitinkamo laikotarpio, dieną, už metus – ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 1 d. Skaičiavimų pateikimo terminai 2016 m.

• už 2016 metų pirmąjį ketvirtį - ne vėliau kaip iki 2016-05-03;
• už 2016 metų pirmąjį pusmetį - ne vėliau kaip iki 2016-08-01;
• už 2016 metų 9 mėnesius – ne vėliau kaip iki 2016-10-31

6-NDFL formos apskaičiavimas už 2016 metus turi būti pateiktas ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 1 d.

Mokestis ir pajamų suma apskaičiuojami kaip visa organizacija ar individualus verslininkas, be personalizuotos apskaitos.

Pajamų gavimo data

Įstatymas Nr. 113-FZ nusprendė daugelį ginčytinus klausimus, dėl kurių reguliavimo institucijos jau seniai duoda paaiškinimus, kartais diametraliai priešingus.

Pajamų kaip materialinės naudos gavimo iš sutaupytų palūkanų gavimo kreditą ar skolintas lėšas data

Nuo 2016 m materialinė nauda už gautas skolintas (kredito) lėšas - kiekvieno mėnesio paskutinę dieną per laikotarpį, už kurį buvo suteiktos skolintos (kredito) lėšos. Taigi, ilgai neišspręsti klausimai, susiję su formavimu ar ne mokesčio bazė paskolos be palūkanų buvo atimtos nuo 2016 m.

Nuo 2016 m. sausio 1 d. šie ir daugelis kitų klausimų, susijusių su pajamų gavimo datos nustatymu pagal materialinę naudą iš skolintų (kredito) lėšų, pašalinami.

Pajamų už apskaitines sumas gavimo data

Taip pat pašalintas ir kitas svarbus klausimas dėl pajamų gavimo datos nustatymo: pajamų už komandiruotės ataskaitai išrašytas sumas gavimo data yra paskutinė mėnesio, kurį avanso ataskaita tvirtinama darbuotojui grįžus iš verslo kelione.

Kada mokesčių agentas turėtų pervesti gyventojų pajamų mokestį?

Išspręstas sulaikytų lėšų pervedimo datos klausimas mokesčių agentas Asmeninių pajamų mokestis:

• ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų išmokėjimo mokesčių mokėtojui dienos – taikoma, darbo užmokesčio, premijos, pajamos natūra, dividendai ir kt.;
• ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį buvo sumokėtos laikinojo invalidumo pašalpos ir atostogų išmokos, dieną.

Sisteminti arba atnaujinti savo žinias, įgyti praktinių įgūdžių ir rasti atsakymus į rūpimus klausimus buhalterijos mokykloje. Kursai rengiami atsižvelgiant į profesijos standartą „Buhalteris“.

Dėl gyventojų pajamų mokesčio atskaitomybės pakeitimų

Kaip tik kitą dieną, balandžio 29 d., Federacijos taryba pagaliau patvirtino kitą federalinį įstatymą, skirtą mokesčių pakeitimai. Šį kartą buvo kalbama apie gyventojų pajamų mokestį ir atsakomybės už pavėluotą mokėjimą didinimą. Grafiko griežtinimas ir baudos už terminų pažeidimą mokesčių agentus palies tik 2016 m. Numatyta, kad paskutinė išeitis būtų laikinas veiklos sustabdymas banko sąskaitos Nepaisant gana griežtų priemonių, mokesčių mokėtojai dar turi laiko išsiaiškinti, kaip ir kada reikės pateikti naujas ataskaitas.

Svetainėje turite galimybę pasiruošti elektroninis ataskaitų teikimas internetu, naudojantis mūsų patogia ir funkcionalia sistema „Astral-Report“.

Kartą per ketvirtį

Pirmiausia verta paminėti, kad ketvirtinė gyventojų pajamų mokesčio atskaitomybė mokesčių agentams bus įvesta nuo 2016 m. Naujas atskiras dokumentas vadinsis taip – ​​skaičiavimas gyventojų pajamų mokesčio sumos.

Dokumente bus pateikta bendra informacija apie visus asmenis, kurie ataskaitiniu laikotarpiu gavo pajamų iš mokesčių agento. Dokumento forma dar nepatvirtinta, tačiau jau žinoma, kad jame reikės nurodyti:

• duomenys apie priskaičiuotų ir išmokėtų pajamų sumas;
• mokesčių atskaitymai;
• apskaičiuotų ir išskaitytų mokesčių sumų.

Pateikimo terminai

Po 2016 m. sausio 1 d. mokesčių agentai turi pateikti skaičiavimus pagal šią schemą:

• pirmojo ketvirčio, ​​pusės metų ir devynių mėnesių skaičiavimus reikės pateikti iki mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, paskutinės dienos;
• metinis apskaičiavimas iki kitų metų, einančių po ankstesnio, balandžio 1 d.

Tai reiškia, kad mokesčių agentai turės pateikti 2016 m. pirmojo ketvirčio ataskaitas ne vėliau kaip 2016 m. balandžio 30 d.

Kalendoriuje ši diena įrašyta kaip poilsio diena, o tai reiškia, kad atnaujintos datos bus žinomos tik tuomet, kai Vyriausybė nuspręs, kaip šalis ilsėsis per 2016 metų gegužės šventes.

Sertifikatai 2-NDFL

apie " individualios ataskaitos„Kitais metais ypatingų pokyčių nenumatyta. Nebent atsakomybė už pavėluotą dokumentų pateikimą taps daug griežtesnė.

Jei šiandien bauda už pavėluotą 2-NDFL sertifikatų pateikimą yra 200 rublių už kiekvieną pavėluotai pateiktą dokumentą, tai kitais metais atsakomybė taps daug griežtesnė:

• Už laiku nepateiktą ketvirtinį gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimą mokesčių agentas turės sumokėti 1000 rublių už kiekvieną pilną ar dalinį mėnesį nuo jo pateikimo datos.
• Jei dokumentas vėluoja gauti 10 dienų nuo jo pateikimo termino pabaigos, mokesčių administratorius gali sustabdyti mokesčių agento operacijas banko sąskaitose ir elektroninius pervedimus. Pinigai.

Be to, Mokesčių kodeksas bus papildytas 126.1 straipsniu, pagal kurį už kiekvieną mokesčių agento dokumentą, kuriame mokesčių administratorius laiko melagingos informacijos, pažeidėjas turės sumokėti 500 rublių baudą.

Beje, „senos“ baudos niekur nedings, jas reikės sumokėti ir vėluojant.

Jis jums pasakys, kaip teisingai apskaičiuoti ir pateikti ketvirtines ataskaitas pagal naują 6-NDFL formą, pradedant nuo 2016 m. Taip pat bus svarstomi mokesčių, baudų mokėjimo ir išskaičiavimo klausimai bei kiti praktiniu požiūriu verslui svarbūs aspektai.

Mūsų internetinis seminaras šiandien tema " Ketvirtinės ataskaitos dėl gyventojų pajamų mokesčio“, susijusią su teisės aktų pakeitimais tiesiogine prasme prieš savaitę. Turime tris pagrindinius klausimus:

1. 2 gyventojų pajamų mokesčio ataskaitų teikimo rūšys;
2. Gyventojų pajamų mokesčio nauja apskaičiavimo forma 2016 m.;
3. Mokesčio mokėjimo ir išskaičiavimo taisyklės.

Kokius du ataskaitų teikimo tipus turime omenyje? Nuo kitų metų visi buhalteriai tikėsis ataskaitų teikimo apimties padidėjimo dėl to, kad nauja ataskaitų forma 6-NDFL, kuri nuo metų pradžios bus teikiama kaupimo principu, už pirmąjį ketvirtį, šešiems mėn. mėnesius, devynis mėnesius ir galbūt net metus. Kokios ataskaitų formos pateikiamos už 2016 m., kol kas nieko konkretaus nepasakyta. Kol kas manome, kad taip pat tiesiog pateikiame 2-NDFL sertifikatą kiekvienam darbuotojui atskirai. Gali būti, kad atsitiks taip, kad nuomosime atskirai kiekvienam darbuotojui ir dar mokėsime už metus. Visa tai bus matyti arčiau metų pabaigos, tačiau kol kas nieko konkretaus pasakyti negalime.

Ketvirtinės ataskaitos 6-NDFL forma

Ką reiškia ketvirčio ataskaitų teikimas 6-NDFL formoje? Pirma, tokios ataskaitos pateikimo forma priklausys nuo jūsų organizacijos dydžio. Popieriniu pavidalu galite pateikti iki 25 asmenų, atitinkamai daugiau nei 25 – elektronine forma. Tokios ataskaitos pateikimo terminas yra ne vėliau kaip paskutinė mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, diena. Tai yra, jei ataskaita yra už pirmąjį ketvirtį, tai ne vėliau kaip iki balandžio 30 d., už šešis mėnesius – ne vėliau kaip iki liepos 31 d., už devynis mėnesius – ne vėliau kaip iki spalio 31 d. Tai yra, pateikimo terminas yra mėnuo po ketvirčio pabaigos. Mūsų 2-NDFL formos pateikimo terminai nepasikeitė. Tai yra metų, einančių po ataskaitinių metų, kovo 31 d. Atkreipkite dėmesį, kad 2015 m. taip pat pateikiame vieną 2-NDFL sertifikatą. Pirmoji ataskaita naudojant naują formą turi būti pateikta ne vėliau kaip 2016 m. balandžio 30 d. Tai yra, kitais metais. Kol kas dar tik susipažįstame su pokyčiais, kas mūsų laukia, į ką, ko gero, reikia žiūrėti ir mokytis toliau, kad metų pabaigoje tai nebūtų staigmena. Kaip žinia, metų pabaiga buhalteriui visada yra pats užimtiausias laikas, todėl paskutinę minutę susipažinti su teisės aktų pakeitimais nepavyksta.

Mokesčio mokėjimo ir išskaičiavimo taisyklės

Dėl mokesčių mokėjimo ir išskaičiavimo taisyklių. Kas yra mūsų gyventojų pajamų mokesčio mokėtojai? Tai visi asmenys, kurie yra mokesčių rezidentai Rusijos Federacija ir tie asmenys, kurie gauna pajamų šaltinius Rusijos Federacijoje. Tikiuosi, kad jūsų mėgstamiausias straipsnis yra šis, kuriame apibrėžiama, kas tiksliai yra pripažintas mokesčių agentu mokesčių tikslais. Visi mokesčių agentai privalo pervesti gyventojų pajamų mokestį. Tiesą sakant, įžanga nauja forma ataskaita yra dėl to, kad daugelis mokesčių agentų vengia gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo per metus, pirmenybę teikdamas šias lėšas kitiems, organizacijai svarbesniems tikslams. Tačiau tai, švelniai tariant, nėra visiškai legalu, jei ne visiškai neteisėta. Gyventojų pajamų mokestis turi būti sumokėtas į biudžetą ne vėliau kaip kitą dieną po to, kai asmuo gavo pajamų. Mūsų gyventojų pajamų mokesčio tarifai yra Šis momentas- 35% nuo prizų, įvairių laimėjimų ir kt., 13% nuo įprastų pajamų ir 30% ne Rusijos Federacijos rezidentams.

Baudos ir sankcijos Rusijos Federacijos mokesčių rezidentams

Dėl baudų ir sankcijų už mokesčių gyventojai Rusijos Federacija. Kitais metais mūsų atsakomybė didės. Jei dabar už kiekvieną laiku nepateiktą 2-NDFL sertifikatą skiriama 200 rublių bauda, ​​tai nuo 2016 m. Laiku nepateikus gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimų – 1000 rublių už kiekvieną pavėluotą mėnesį ar iš dalies. Taip pat, praėjus 10 dienų po nustatyto laikotarpio pabaigos, jeigu gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas nepateikiamas, tuomet mokesčių institucija turės teisę sustabdyti operacijas mokesčių agento banko sąskaitose. Ir už kiekvieną pateiktą dokumentą su melaginga informacija - 500 rublių bauda. Ši bauda neturės įtakos tiems, kurie savarankiškai nustato dokumento klaidas ir operatyviai pateikia mokesčių inspekcijai atnaujintą dokumentą. Tai labai svarbu tol, kol pačios mokesčių institucijos neatras pateiktos informacijos neatitikimų. Be to, už laiku nepateiktą dokumentą dar bus skirta 200 rublių bauda.

Gyventojų pajamų mokesčio ataskaitų pateikimo būdai

Kalbant apie metodus, galioja visi metodai, priklausomai nuo to, kiek jų turite. Popieriniu pavidalu rekomenduojama atstovauti iki dešimties žmonių, in elektronine forma daugiau nei dešimtyje arba „flash drives“, diskuose ir pan. Tai buvo šiais metais. Kalbant apie kitus metus, darbuotojų, kuriuos bus galima pateikti popieriuje, skaičius padidės iki 25 žmonių. Visi kiti mokesčių agentai, ty turintys daugiau nei 25 žmones, turi teikti ataskaitas telekomunikacijų kanalu. Be to, visos elektroninės laikmenos - „flash drives“, diskai, DVD, kurios buvo naudojamos anksčiau, jau yra uždraustos. Tai yra, lieka dvi galimybės - popierinė forma iki 25 ir elektroninis vaizdas, jei skaičius didesnis nei 25 žmonės.

Pranešimų apie negalėjimą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį pateikimo terminai

Dėl pranešimų apie negalėjimą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį pateikimo terminų. Jei neturite darbuotojų arba nėra galimybės pateikti gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją, tai yra, pajamos buvo išmokamos asmeniui natūra. Pateikiamas atitinkamas pranešimas apie negalėjimą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio. Teikiant dovanas darbuotojams, kurie nėra piliečiai, kurių vertė didesnė nei 4000 rublių, nesant tolesnių mokėjimų, taip pat pateikiamas pranešimas apie negalėjimą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio. Tokiais atvejais ne vėliau kaip iki einančių ataskaitinių metų sausio 31 d. pateikiama 2NDFL pažyma, kurios laukelyje „atributas“ nurodomas skaičius 2. Jeigu įprastu atveju informacijoje apie pateiktas pajamas, tada čia bus nurodytas skaičius 2. Šiuo metu šia Šia teise naudojamės savo ataskaitose už 2015 m. 2016 m. mūsų terminai keisis, pranešimus galima teikti iki 2016 m. kovo 1 d. Prasidėjus 2016-iesiems, prasideda nauji terminai, tai, žinoma, gera žinia. Dabar turime dar vieną mėnesį pateikti atitinkamą pranešimą. Pranešimą taip pat greičiausiai reikės pateikti elektroniniu būdu telekomunikacijų kanalais. Tai vėlgi baudžia tuos, kurie turi daugiau nei 25 darbuotojus. Norėdami gauti daugiau informacijos apie ataskaitų teikimą, pateikdami pranešimą apie negalėjimą gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimas, sužinosime 2015 m. pabaigoje. Manau, kad dabar galime pamatyti, kaip atrodo mūsų 6-NDFL ataskaitos forma ir kas mūsų laukia. Mūsų ataskaitą sudaro Titulinis puslapis ir keturios dalys. Turime keturis skyrius, kuriuos reikės užpildyti teikiant nurodytas ataskaitas 6NDFL formoje. 1 skirsnis – visa išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio suma. Prašau Pasižymėk tai šią formą teikiama ne kiekvienam darbuotojui atskirai, o bendrai visiems darbuotojams. Tai yra, kaip suminė suma nuo metų pradžios, mes nurodome visus sukauptus sumas, kurios buvo sudarytos jūsų darbuotojų ir jūsų organizacijos naudai. 1 skirsnis – visa išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio suma. Kiekviename puslapyje nurodome patikros punkto mokesčių mokėtojo numerį. Antraštiniame puslapyje, kurį užpildome, yra įprastos deklaracijos - tai patikslinimo numeris, ataskaitinis laikotarpis, mokestinis laikotarpis. Jis pateikiamas jūsų registracijos vietos mokesčių administratoriui, jei pildote tokias deklaracijas kaip supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo deklaracijas, PVM deklaracijas ir pajamų deklaracijas. Iš esmės titulinio puslapio forma yra visiškai tokia pati. 1 skirsnis yra visa išskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma. Jei pateikiama spausdinta forma, mokesčių agento INN nurodomas kiekviename lape. 1 skirsnyje visų pirma nurodomas biudžeto papunktis KBK klasifikacija, išskaičiuoto mokesčio suma, čia svarbu išskaičiuotas mokestis ir pajamų gavusių asmenų skaičius. Čia iš tikrųjų baigiasi 1 skyrius. Po to iš karto tame pačiame puslapyje turime skyrių 2. Gyventojų pajamų mokesčio sumos apskaičiavimas. Čia nurodome gyventojų pajamų mokesčio tarifą. Jau sakiau, kokie įkainiai nurodyti. Tai yra 35%, 30% arba 13%. Jokiu būdu ne 9 proc. Čia nurodomas pajamų kodas - 060 eilutė ir sukauptų pajamų suma. Po to, jei yra kokių nors turto ar mokesčių atskaitymų, čia jie taip pat nurodomi su atitinkamu atskaitos kodu ir rodoma atskaitymo suma, kurią reikia mokėti už kiekvieną atskaitos kodą. Jei pajamų kodai skiriasi, nurodomi visi pajamų kodai, kurie buvo naudojami skaičiuojant atitinkamą mokestinį ataskaitinį laikotarpį. Manau, kad jūs visi turėsite bent du panaudotus pajamų kodus – tai 2000 – reguliarus pajamų atlyginimas. O 2012-ieji – atostoginiai. Antros dalies pabaigoje matome bendras sumas - tai yra bendros pajamų sumos, tai yra čia surenkama visa suma ir rodoma visa atskaitos suma, kuri buvo atlikta per mokestinį laikotarpį. Be to, turėsime nurodyti apmokestinamąją pajamų sumą, tai yra sukauptų pajamų suma plius atskaitos suma. O priskaičiuoto mokesčio suma – tai apmokestinamoji pajamų suma, padauginta iš gyventojų pajamų mokesčio tarifo. Be to, jei jūs individualus verslininkas, turite darbuotojų, mokate kažkokias fiksuotas įmokas, tuomet ir šią sumą čia reikės nurodyti. Toliau ateina atskiras 3 skyrius – mokesčių atskaitymai. Šis skyrius, manau, nebus labai populiarus. Daugeliu atvejų standartinė socialinė nuosavybė investicijų atskaitymai netaikoma, todėl šis skyrius nenaudojamas. O 4 skyriuje yra sumokėtų pajamų suma ir išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis. Čia taip pat nurodomas pajamų kodas, pajamų išmokėjimo data, tuo faktiškai remsis mokesčių inspekcija tikrindama šį paskaičiavimą, lygindama faktiškai išmokėtas pajamas. Nuo šiol mokesčių inspekcija turi prieigą prie banko sąskaitų tikrinimo ir judėjimo per organizacijų banko sąskaitas su tuo, ką rašote savo skaičiavime. Toliau nurodoma išmokėtų pajamų suma ir išskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma. Čia kiekvienai pajamų rūšiai ir kodui naudojama atskira eilutė: 180, 190, 200 ir 220. Tiesą sakant, čia skaičiavimas baigiasi. Po to paskutinė dalis užpildytas, jį galima pateikti atitinkamai registracijos vietos mokesčių inspekcijai. Jei reikia svarstyti dėl 2-NDFL sertifikato, pasakykite man, mes tikrai tai svarstysime.

2015 metais PMĮ skyriuje, skirtame gyventojų pajamų mokesčiui, padaryta gana daug pakeitimų, kurie įsigalios 2016 m.

Pajamų mokestis 2016 m.: kokie pokyčiai įvyko? Pradėkime nuo mokesčių apskaičiavimo ir pervedimo pakeitimų.

Pagrindinis gyventojų pajamų mokesčio pervedimo į biudžetą terminas nuo 2016 m. yra kita diena po darbuotojo pajamų išmokėjimo. Išimtis daroma ir. Nuo tokių pajamų apskaičiuotas ir išskaitytas mokestis turi būti pervestas ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį buvo sumokėtos pašalpos ar atostogų išmokos, dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas).

Ataskaitų teikimo pakeitimai

Dar vienas naujas dalykas, susijęs su gyventojų pajamų mokesčiu 2016 m.: 2-NDFL formos pažymos, kurios turi būti išduotos asmenims, nuo kurių pajamų pernai nebuvo galima išskaičiuoti mokesčio, turi būti pateiktos mokesčių inspekcijai ir išsiųstos patiems asmenims ne vėliau. nei kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, kovo 1 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 punktas su pakeitimais, galioja nuo 2016-01-01). Taigi terminas pratęstas visam mėnesiui.

Beje, už 6-NDFL skaičiavimo ir 2-NDFL sertifikato su melaginga informacija pateikimą dabar baudžiama 500 rublių bauda. už kiekvieną dokumentą, kuriame yra netikslios informacijos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso su pakeitimais 126.1 straipsnio 1 punktas, galioja nuo 2016-01-01).

Išskaitymų pakeitimai

Kalbant apie gyventojų pajamų mokesčio atskaitymų teikimą, Mokesčių kodekse taip pat padaryta daug pakeitimų.

Įkainių pokyčiai

Nuo 2016 m. sausio 1 d. šiuo klausimu niekas nepasikeitė. Gyventojų pajamų mokesčio tarifai tiek gyventojams, tiek nerezidentams, tiek tam tikroms pajamų rūšims išliks tokie patys, kokie buvo.

2015 m. gegužės 2 d. priimtas federalinis įstatymas Nr. 113-FZ „Dėl pirmosios ir antrosios dalių pakeitimų Mokesčių kodas Rusijos Federacijos, siekiant padidinti mokesčių agentų atsakomybę už mokesčių ir rinkliavų teisės aktų reikalavimų nesilaikymą“ (toliau – federalinis įstatymas Nr. 113-FZ) numato darbdavių pareigą pateikti ketvirtines gyventojų pajamų mokesčio ataskaitas nuo 2016 m. Apie šiuos ir kitus įstatymo padarytus pakeitimus kalbėsime šiame straipsnyje.

Šiuo metu problema dėl nesavalaikio ir nepilno mokesčių išskaičiavimo ir mokesčių agentų pervedimo į biudžeto sistema RF, dėl to Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetai patiria didelių nuostolių, o tai neleidžia išspręsti Rusijos Federacijos ir Rusijos Federaciją sudarančių subjektų socialinių ir ekonominių problemų.

Nepervesdami mokesčių, mokesčių agentai iš tikrųjų nemokamai ir neteisėtai naudoja biudžeto lėšas. Santykinai žemas mokestinės sankcijos, didinti trukdo galimybė ilgai ginčyti mokesčių administratorių sprendimus dėl mokesčių ir baudų surinkimo, taip pat kas ketvirtį gaunamos informacijos iš mokesčių administratorių apie sukauptas pajamas, apskaičiuotas ir išskaitytas mokesčių sumas bei kitus neišspręstus mokesčių administravimo aspektus trūkumas. mokesčių surinkime.

Siekiant pagerinti mokesčių administravimą ir išspręsti šias problemas, buvo priimtas federalinis įstatymas Nr. 113-FZ.

Įstatymų leidėjų teigimu, įvedus naują prievolę mokesčių agentams kas ketvirtį teikti gyventojų pajamų mokesčio ataskaitas, padidės mokesčių administravimo ir mokesčių surinkimo efektyvumas, taip pat žymiai padidės gyventojų pajamų mokesčio įplaukų į Valstybinės mokesčių inspekcijos subjektų biudžetus apimtis. Rusijos Federacija ir vietos biudžetai.

Gyventojų pajamų mokesčio atskaitomybė 2016 m

Prievolė teikti ketvirčio gyventojų pajamų mokesčio ataskaitas įvedama pagal atliktus pakeitimus Federalinis įstatymas Nr. 113-FZ in 2 punktasArt. 230 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Pagal naują redakciją, kuri įsigalios 2016 m., mokesčių agentai mokesčių inspekcijai savo registracijos vietoje pateiks:

1) dokumentas, kuriame yra informacija apie asmenų pajamas, kurių galiojimo laikas pasibaigęs mokestinis laikotarpis ir mokesčių sumos, apskaičiuotos, išskaitytos ir pervestos į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą už šį mokestinį laikotarpį kiekvienam asmeniui kasmet ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 1 d. tokia forma, forma ir būdu patvirtino federalinis organas vykdomoji valdžia, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų sritį, jeigu nenumatyta kitaip 4 punktas str. 230 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;

2) mokesčių agento apskaičiuotų ir išskaitytų gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimas už pirmąjį ketvirtį, pusmetį, devynis mėnesius - ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, einančio po atitinkamo laikotarpio, dieną, už metus - ne vėliau kaip iki balandžio 1 d. metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, pagal federalinės vykdomosios institucijos, įgaliotos kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų srityje, patvirtintą formą, formatus ir būdu.

Taigi įvedamos dvi sąvokos: dokumentas, kuriame pateikiama informacija apie fizinių asmenų pajamas už praėjusį mokestinį laikotarpį, ir gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimas.

Autoriaus teigimu, dokumentas su informacija apie pajamas reiškia šiuo metu pateiktą informaciją apie pajamas 2-NDFL formoje, patvirtintoje Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2010 m. lapkričio 17 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/611@.

Gyventojų pajamų mokesčio dydžių skaičiavimas yra naujas ketvirčio ataskaita pagal gyventojų pajamų mokestį. Formą ir tvarką, kuria šis skaičiavimas bus pateiktas, nustatys Federalinė mokesčių tarnyba. Numatoma, kad šio skaičiavimo formą specialistai parengs iki 2015 metų liepos 1 dienos.

Šio skaičiavimo koncepcija atskleista naujoje pastraipoje, įvestoje federaliniu įstatymu Nr. 113-FZ in Art. 80 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Pagal jį mokesčių agento apskaičiuotų ir išskaičiuotų gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimas bus dokumentas, kuriame bus apibendrinta mokesčių agento informacija apie visus asmenis, gavusius pajamų iš mokesčių agento (atskiras mokesčių agento padalinys). , nuo jų pateiktų priskaičiuotų ir išmokėtų pajamų sumų mokesčių atskaitymų, apskaičiuotų ir išskaitytų mokesčių sumų bei kitų mokesčių apskaičiavimo pagrindu esančių duomenų.

Atsižvelgdami į atliktus pakeitimus, gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimą ir dokumentą, kuriame bus pateikta informacija apie fizinių asmenų pajamas per metus, mokesčių agentai pateiks elektronine forma telekomunikacijų kanalais. Jeigu per mokestinį laikotarpį pajamų gavusių asmenų skaičius yra iki 25 asmenų, mokesčių agentai nurodytą informaciją gali pateikti ir mokesčių sumas apskaičiuoti popieriuje (red. 2 punktas str. 230 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, kuris įsigalios nuo 2016 m.).

Taigi įstatymų leidėjai nuo naujų metų didina darbuotojų skaičiaus limitą nuo 10 iki 25 žmonių, leidžiančius teikti informaciją apie savo pajamas ant lapo. Tuo pačiu metu bus pašalinta galimybė informaciją apie asmenų pajamas pateikti išimamose elektroninėse laikmenose (pavyzdžiui, „flash“ kortelėse ar diskuose). Nuo 2016 m. elektroninė tokios informacijos pateikimo forma reiškia jos perdavimą tik telekomunikacijų kanalais.

Be to, atlikti pakeitimai 2 punktas str. 230 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, patikslinti fizinių asmenų pajamų mokesčio ataskaitų teikimo individualūs mokesčių agentai ypatumai, būtent:

• mokesčių agentai - Rusijos organizacijos turintys atskiri vienetai pateikti dokumentą, kuriame yra informacija apie pasibaigusio mokestinio laikotarpio fizinių asmenų pajamas ir apskaičiuotas, išskaičiuotas ir į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą pervestas mokesčių sumas bei apskaičiuotas ir išskaičiuotas gyventojų pajamų mokesčio sumas. mokesčių agentas asmenų, gavusių pajamų iš tokių atskirų padalinių, mokesčių administratoriui tokių atskirų padalinių buveinėje;
• mokesčių agentai – organizacijos, priskiriamos didžiausiems mokesčių mokėtojams, pateikia dokumentą, kuriame pateikiama informacija apie fizinių asmenų pajamas už praėjusį mokestinį laikotarpį ir apskaičiuotas, išskaičiuotas ir pervestas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą mokesčių sumas bei sumų apskaičiavimą. mokesčių agento apskaičiuoto ir išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio, įskaitant asmenų, kurie gavo pajamas iš atskirų šių organizacijų padalinių, mokesčių administratoriui, kurio registracija yra didžiausias mokesčių mokėtojas, arba mokesčių administratoriui toje vietoje tokio mokesčių mokėtojo registracija atitinkamam atskiram padaliniui (atskirai kiekvienam atskiram padaliniui).

Priminsime, kad mokesčių agentai visų pirma pripažįstami kaip Rusijos organizacijos, taip pat atskiri padaliniai užsienio organizacijos Rusijos Federacijoje, iš kurios arba dėl santykių, su kuriais mokesčių mokėtojas (darbuotojas) gavo pajamų. Mokesčių agentai privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir sumokėti į biudžetą apskaičiuotą gyventojų pajamų mokesčio sumą ( 1 punktas str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo ir pervedimo tvarkos pakeitimai

Be to, Federaliniu įstatymu Nr. 113-FZ buvo nustatyti reikšmingi mokesčių sumų apskaičiavimo, išskaičiavimo ir pervedimo taisyklių pakeitimai. Šie pokyčiai turi įtakos Art. 226 Ir 223 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Palyginimui lentelėje pateiksime atskiras šių straipsnių nuostatas galiojančioje ir atnaujintoje versijoje ir išsiaiškinkime, į ką pirmiausia reikia atkreipti dėmesį apskaičiuojant, išskaičiuojant ir pervedant gyventojų pajamų mokestį nuo 2016 m.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normos	Dabartiniame leidime	Atnaujinta versija nuo 2016 m	Pastaba
3 str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas	Mokesčių sumas mokesčių agentai skaičiuoja kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios. kiekvieno mėnesio pabaigoje visų pajamų, kurioms taikomas 13% mokesčio tarifas, priskaičiuotų mokesčių mokėtojui už tam tikrą	Mokesčių sumas apskaičiuoja mokesčių agentai faktinio pajamų gavimo dieną kaupiamuoju pagrindu nuo mokestinio laikotarpio pradžios visoms pajamoms, kurioms taikomas 13% mokesčio tarifas, priskaičiuotų mokesčių	Taigi, jei anksčiau gyventojų pajamų mokestis buvo skaičiuojamas kartą per mėnesį (mėnesio pabaigoje), tai dabar tokį mokestį reikės skaičiuoti nuo per mėnesį sukauptų atostogų, nedarbingumo ir kitų vienkartinių priskaičiavimų sumų.
	mokestinį laikotarpį, įskaitant ankstesniais einamojo mokestinio laikotarpio mėnesiais išskaityto mokesčio sumą. Mokesčio suma, taikoma pajamoms, kurioms taikomos kitos taisyklės mokesčių tarifai, apskaičiuojamas mokesčių agento atskirai kiekvienai mokesčių mokėtojui priskaičiuotai nurodytų pajamų sumai	kultūristui už Šis laikotarpis, įskaitant ankstesniais einamojo mokestinio laikotarpio mėnesiais išskaityto mokesčio sumą. Mokesčio suma, taikoma pajamoms, kurioms taikomi kiti mokesčio tarifai, taip pat pajamoms iš dalyvavimas akcijoje organizacijoje mokesčių agentas apskaičiuoja atskirai kiekvienai mokesčių mokėtojui priskaičiuotų nurodytų pajamų sumai.
4 str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas	Mokesčių agentas iš mokesčių mokėtojo išskaičiuoja sukauptą mokesčio sumą bet kokių lėšų sąskaita , mokama mokesčių agentas mokesčių mokėtojui , faktiškai sumokėjus nurodytas lėšas mokesčių mokėtojui arba jo vardu tretiesiems asmenims. Tokiu atveju išskaičiuoto mokesčio suma negali viršyti 50% mokėjimo sumos	Kai mokesčių mokėtojas moka pajamas natūra arba gauna pajamas materialinės naudos forma, apskaičiuotą mokesčio sumą išskaičiuoja mokesčių agentas nuo bet kokių įmokėtų pajamų grynais . Tokiu atveju išskaičiuoto mokesčio suma negali viršyti 50% grynaisiais pinigais sumokėtos pajamų sumos.	Kitaip tariant, norint išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio sumą, apskaičiuotą nuo pajamų natūra ar materialinės naudos forma iš darbuotojui išmokėtų lėšų, būtina, kad šios lėšos būtų pripažintos jo pajamomis. Be to, tokios lėšos turi būti mokamos tik darbuotojui, o ne tretiesiems asmenims.
5 str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas	Jei iš mokesčių mokėtojo neįmanoma išskaičiuoti apskaičiuotos mokesčio sumos, mokesčių agentas privalo ne vėliau kaip per vieną mėnesį nuo mokestinio laikotarpio pabaigos , kurioms susiklostė svarbios aplinkybės, raštu pranešti mokesčių mokėtojui ir registracijos vietos mokesčių administratoriui apie mokesčio išskaičiuoti negalimumą ir mokesčio dydį.	Jeigu per mokestinį laikotarpį iš mokesčių mokėtojo neįmanoma išskaičiuoti apskaičiuotos mokesčio sumos, mokesčių agentas privalo ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 1 d , kurioms susiklostė svarbios aplinkybės, raštu informuoti mokesčių mokėtoją ir registracijos vietos mokesčių administratorių apie mokesčio išskaičiuoti negalimumą, pajamų, nuo kurių nebuvo išskaičiuotas mokestis, sumą ir neišskaičiuotą mokesčio sumą.	Mėnesiui pratęsiamas terminas, per kurį reikia informuoti mokesčių mokėtoją ir mokesčių administratorių apie negalėjimą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio. Negana to, jie nurodys ne tik mokesčio sumą, bet ir pajamų sumą, nuo kurios toks mokestis nėra išskaičiuojamas
6 str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas	ne vėliau kaip faktinio grynųjų pinigų gavimo iš banko pajamoms išmokėti dieną , taip pat pajamų iš mokesčių agentų sąskaitų banke pervedimo į mokesčių mokėtojo ar jo vardu į trečiųjų asmenų sąskaitas bankuose diena. Kitais atvejais mokesčių agentai apskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio sumas perveda ne vėliau kaip kitą dieną po tos dienos, kai mokesčių mokėtojas faktiškai gavo pajamas - už grynaisiais pinigais sumokėtas pajamas, taip pat kitą dieną po apskaičiuotos sumos faktinio išskaičiavimo dienos. mokestis – už pajamas, mokesčių mokėtojo gautas natūra arba turtinės naudos forma	Mokesčių agentai privalo pervesti apskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio sumas ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų išmokėjimo mokesčių mokėtojui dienos . Mokesčių agentai, mokėdami mokesčių mokėtojo pajamas laikinojo nedarbingumo pašalpomis (įskaitant išmokas už sergančio vaiko priežiūrą) ir atostogų išmokas, privalo pervesti apskaičiuoto ir išskaityto mokesčio sumas ne vėliau kaip paskutinę mėnuo, kurį buvo atlikti tokie mokėjimai	Priskaičiuoto ir išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminas 2016 metais keisis ir bus vienodas visoms pajamoms, išskyrus tam tikras pajamų rūšis. Paprastai mokesčius galima pervesti kitą dieną po pajamų sumokėjimo, bet ne vėliau. Išimtiniai atvejai yra nedarbingumo atostogų ir atostogų išmokos. Iš nurodyto asmeninių pajamų mokestis reikės pervesti ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį buvo atlikti šie mokėjimai, dieną
1 str. 223 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas	3) mokesčių mokėtojo palūkanų mokėjimas	Faktinio pajamų gavimo data gyventojų pajamų mokesčio skaičiavimai apibrėžiama kaip diena: 1) pajamų išmokėjimas, įskaitant pajamų pervedimą į mokesčių mokėtojo banko sąskaitas arba jo vardu į trečiųjų asmenų sąskaitas – gaunant pajamas pinigais; 2) pajamų natūra pervedimas - kai gaunamos pajamos natūra; 3) prekių (darbų, paslaugų) įsigijimas, pirkimas	Paaiškinta dėl faktinio pajamų gavimo datos nustatymo tvarkos vertybinių popierių įsigijimo, vienarūšių tarpusavio reikalavimų įskaitymo, beviltiškos skolos nurašymo, kompensacijos atvejais. Kelionės išlaidos
	už gautas skolintas (kredito) lėšas, prekių (darbų, paslaugų) pirkimą, vertybinių popierių pirkimą – gavus pajamas materialinės naudos forma	vertybinių popierių – kai gaunamos pajamos materialinės naudos forma. Jeigu už įsigytus vertybinius popierius atsiskaitoma po nuosavybės teisių į šiuos vertybinius popierius perleidimo mokesčių mokėtojui vertybiniai popieriai, faktinio pajamų gavimo data apibrėžiama kaip atitinkamo mokėjimo už įsigytų vertybinių popierių savikainą sumokėjimo diena; 4) priešpriešinių panašių reikalavimų įskaitymas; 5) nurašymai nustatyta tvarka blogos skolos iš organizacijos balanso; 6) paskutinę mėnesio, kurį patvirtinama avanso ataskaita, diena darbuotojui grįžus iš komandiruotės; 7) kiekvieno mėnesio paskutinę dieną per laikotarpį, už kurį buvo suteiktos skolintos (kredito) lėšos, gavus pajamas materialinės naudos pavidalu, gautas iš sutaupytų palūkanų, kai gaunamos skolintos (kredito) lėšos.

Sugriežtinta mokesčių agento atsakomybė

Nuo 2016 metų bus griežtinama atsakomybė už gyventojų pajamų mokesčio ataskaitų nepateikimą. Tai rodo federaliniame įstatyme Nr. 113-FZ įvestas naujas 1.2 punktas V Art. 126 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, pagal kurią numatyta 1000 rublių bauda. už tai, kad mokesčių agentas per nustatytą laikotarpį nepateikė registracijos vietos mokesčių administratoriui mokesčių agento apskaičiuotų ir išskaičiuotų gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimo. Nurodyta suma renkama už kiekvieną pilną ar dalį mėnesio nuo tokio skaičiavimo pateikimo dienos.

Taip pat nuo naujųjų metų jis bus pridėtas Art. 126.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, nustatantis atsakomybę už mokesčių agento dokumentų, kuriuose yra melagingos informacijos, pateikimą mokesčių inspekcijai.

Pagal šį straipsnį mokesčių agento dokumentų, kuriuose yra melagingos informacijos, pateikimas mokesčių inspekcijai užtraukia 500 rublių baudą. už kiekvieną pateiktą dokumentą, kuriame yra klaidinga informacija.

Kartu paaiškinama, kad mokesčių agentas gali būti atleistas nuo numatytos atsakomybės Art. 126.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, tuo atveju, kai jis savarankiškai nustatė klaidas ir pateikė atnaujintus dokumentus mokesčių administratoriui iki to momento, kai mokesčių agentas sužinojo, kad mokesčių administratorius nustatė jam pateiktuose dokumentuose pateiktos informacijos nepatikimumą.

Be to, jeigu mokesčių agentas per 10 dienų nuo tokio apskaičiavimo pateikimo nustatyto termino pabaigos mokesčių administratoriui nepateikia mokesčių tarpininko apskaičiuotų ir išskaičiuotų gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimo, mokesčių administratorius turi 2015 m. teisė nuspręsti sustabdyti mokesčių agento operacijas jo banko sąskaitose ir jo pervedimus.elektroniniai pinigai. Ši teisė bus suteikta nuo 2016 m 3.2 punktas, str. 76 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Pažymima, kad kitą dieną po to, kai mokesčių agentas pateikia gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimą, mokesčių administratoriaus priimtas sprendimas panaikinamas ir operacijos (pinigų srautas) banko sąskaitoje atnaujinamos.

Apibendrinant verta paminėti šias pagrindines Federaliniu įstatymu Nr. 113-FZ nuo 2016 m. įvestas naujoves, siekiant padidinti gyventojų pajamų mokesčio surinkimą ir veiksmingiau nustatyti bei užkirsti kelią šio mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo teisės aktų pažeidimams. mokestis:

• nustato mokesčių agentų pareigą kas ketvirtį mokesčių administratoriui pateikti mokesčių agento apskaičiuotų ir išskaičiuotų gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimą;
• mokesčių agentų atsakomybės įvedimas 1000 rublių bauda. už apskaičiavimo nepateikimą (pavėluotą pateikimą) mokesčių administratoriui Asmeninių pajamų mokestis agentas;
• mokesčių agento operacijų jo banko sąskaitose ir jo elektroninių lėšų pervedimų sustabdymas, jei per 10 dienų nuo nustatyto tokio skaičiavimo pateikimo termino mokesčių administratoriui nepateikiamas gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas;
• atsakomybės už tai, kad mokesčių agentai pateikia mokesčių administratoriui nepatikimus mokesčių agento gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimus ir (ar) informaciją apie pasibaigusio mokestinio laikotarpio fizinių asmenų pajamas ir apskaičiuotas, išskaičiuotas ir pervestas mokesčių sumas. Rusijos Federacijos biudžeto sistema, reikalinga įgyvendinimui mokesčių kontrolė 500 rublių bauda. už kiekvieną pateiktą dokumentą, kuriame yra klaidinga informacija.