Unul dintre cele mai populare regimuri de impozitare, în special în rândul întreprinzătorilor individuali, este sistemul simplificat (STS sau impozitare simplificată). Caracteristica sa principală este că în loc de impozit pe venit, TVA, impozit pe proprietate, se plătește un singur impozit care le înlocuiește. În același timp, povara fiscală este mai mică decât pe OSNO, iar contabilizarea antreprenorilor individuali și a SRL-urilor este mult mai simplă, așa că o poți păstra singur.

Organizațiile și antreprenorii care doresc să aplice impozitarea simplificată pot alege două opțiuni pentru calcularea impozitelor:

• Cel mai simplu este cel cu o rată de 6%.
• Mai complex, dar în unele cazuri este mai profitabil să-l folosești - asta este USN „venit minus cheltuieli”, rata este în funcție de disponibilitatea beneficiilor - de la 5 la 15%, dar cel mai adesea este încă de 15%.

Condiții de utilizare a USN

Utilizarea impozitării simplificate are unele limitări, prin urmare, în primul rând, trebuie să înțelegeți dacă afacerea dvs. intră sub incidența acestora (TC RF Art. 346.12, clauza 3).

Număr:

• Acest tip de impozitare poate fi aplicat doar de micile întreprinderi cu personal de angajati nu depășește 100 de persoane.

Pentru ce tip de activitate și ce organizații și întreprinzători individuali nu pot aplica acest tip de impozitare:

• Asigurători, bănci, micro institutii financiare, amanet, fonduri de investiții, fonduri de pensii nestatale, participanți la piață hârtii valoroase lucrează pe o bază profesională.
• Dacă un antreprenor individual sau un SRL este angajat în vânzarea, minerit, excepția este obișnuită, de exemplu, cum ar fi nisip, pietriș, turbă.
• SRL-uri și antreprenori individuali care sunt angajați în producția de produse accizabile (benzină, alcool, produse din tutun etc.).
• Avocații care au cabinet de avocat, notarii care desfășoară activități private etc.
• Entitățile comerciale care utilizează .
• Organizații care participă la acorduri de partajare a producției.
• Dacă ponderea participării la organizarea altor organizații este mai mare de 25%, cu excepția organizații non-profit; educațional și instituţiile bugetare; precum și organizațiile al căror capital autorizat este constituit în proporție de 100% din contribuțiile realizate de organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități.
• În caz de depășire a 100 de milioane de ruble. valoarea reziduală a mijloacelor fixe.
• Simplificarea nu poate fi aplicată de către organizațiile străine.
• Instituții bugetare și de stat.
• În cazul în care o organizație sau întreprinzător individual a depus o cerere pentru sistemul fiscal simplificat necesar pentru trecerea la acest sistem fiscal nu în termenele stabilite de lege.
• Organizații care au filiale.

De la 1 ianuarie 2016 au intrat în vigoare modificări, conform cărora, în condițiile descrise organizațiile au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare dacă au reprezentanțe proprii, pentru ramuri deci totul a ramas neschimbat.

Dupa venituri:

• Dacă venitul anual al companiei depășește o anumită cifră de afaceri, astfel încât în ​​2014 a fost de 60 de milioane de ruble, în 2015 bara a fost crescută la 68,82 milioane de ruble, în 2016 limita este de 79,74 milioane de ruble. Prin urmare, condiția este ca, în cazul în care compania, în urma rezultatelor a 9 luni de activitate, nu a depășit nivelul veniturilor de 45 de milioane de ruble, atunci poate trece la impozitare simplificată de anul viitor prin depunerea unei cereri în formularul 26.2- 1.

Important! De la 1 ianuarie 2017 va crește pragul de trecere la sistemul simplificat de impozitare. La sfârșitul anului 2016, veniturile nu ar trebui să depășească 59 milioane 805 mii de ruble.

Procedura de trecere la sistemul fiscal simplificat

Trecerea la un sistem simplificat, prin depunerea unei cereri, se poate realiza în următoarele termene:

1. La organizarea unei companii, împreună cu documentele de înregistrare.
2. În termen de 30 de zile de la înregistrare.
3. Până la data de 31 decembrie a anului precedent aplicării regimului fiscal simplificat.
4. Pentru a nu aștepta un an întreg, puteți închide și deschide imediat un IP prin transmiterea notificării necesare.

Ce să alegi STS „Venituri” sau „venituri minus cheltuieli”?

Pentru a alege tipul de impozitare, trebuie să înțelegeți ce se află în spatele acesteia. Vom descrie pe scurt fiecare dintre ele, mai detaliat puteți citi pe site-ul nostru în alte articole.

„Venitul” STS - 6%

Procedura de calculare a impozitului simplificat în acest caz este foarte simplă, pentru a-l calcula, trebuie să luați toate veniturile primite și să înmulțiți cu rata, care este de 6%.

Exemplu

Să presupunem că ați primit un venit de 1 milion de ruble, atunci venitul va fi calculat conform următoarei scheme:

Impozit = Venit * 6%,

În cazul nostru, 1.000.000 * 6% = 60.000 de ruble.

Vă rugăm să rețineți că cheltuielile din sistemul fiscal simplificat „venituri” nu sunt luate în considerare în niciun fel. Prin urmare, ar trebui aplicat dacă costurile sunt foarte greu de confirmat sau cota lor este foarte mică. Sistemul 6% este folosit în principal de către antreprenorii individuali care lucrează fără angajați sau au un personal redus, datorită contabilității simple, puteți face fără contabili și nu utilizați externalizarea contabilă.

STS „Venituri minus cheltuieli” - 5-15%

Acest sistem de calcul al impozitelor este mai complex, iar cel mai probabil va fi foarte greu de gestionat singur, fără un contabil calificat. Cu toate acestea, aplicarea corectă a acestui sistem poate economisi taxe și ar trebui aplicat dacă SRL-ul sau antreprenorul individual poate confirma cheltuielile.

Atenţie! Se crede că acest sistem de impozitare simplificat este mai profitabil decât 6% dacă reprezintă cel puțin 50% din venit.

Cota de impozitare este de obicei de 15%, dar poate fi redusă în regiuni la 5% și în cazul anumitor tipuri de activități. Pentru detalii despre tariful preferențial, vă rugăm să verificați cu biroul fiscal.
Exemplu

Să luăm, de asemenea, un venit anual de 1 milion de ruble și să luăm cheltuieli în valoare de 650 de mii de ruble, vom calcula impozitele la o rată de 15%.

Impozit \u003d (Venituri - cheltuieli) * rata (5-15%)

În cazul nostru: (1.000.000 - 650.000) * 15% = 52.500

După cum se poate observa în acest caz, valoarea impozitului va fi mai mică, dar contabilitatea este mult mai dificilă. Cu toate acestea, nu toate costurile Venitul STS minus cheltuielile pot fi luate in calcul la calcularea impozitului, puteti citi mai multe despre aceasta impozitare dand click pe link.

Taxa minima si pierdere

O altă nuanță care este prezentă în acest sistem este impozitul minim. Se plătește în cazul în care impozitul estimat este mai mic decât această sumă sau chiar egal cu zero, cota acestuia este de 1% din valoarea venitului, excluzând cheltuielile efectuate (TC RF, Art. 346.18). Deci, dacă luăm exemplul pe care l-am descris, atunci impozitul minim va fi de 10.000 de ruble. (1 milion de ruble * 1%), chiar dacă ați numărat, de exemplu, 8.000 de ruble pentru plată. sau 0 frec.

Chiar dacă cheltuielile dvs. sunt egale cu venitul dvs., ceea ce ar duce în esență la o bază de impozitare zero, tot trebuie să plătiți acel 1%. La calcularea „după venit” nu există impozit minim. Dacă, în urma rezultatelor perioadei fiscale trecute, contribuabilul are o pierdere, atunci această sumă poate fi inclusă în cheltuieli în anii următori, iar valoarea impozitului poate fi redusă corespunzător.

Reducerea sistemului fiscal simplificat cu valoarea primelor de asigurare

Unul dintre aspectele pozitive ale simplificării este că valoarea impozitului poate fi redusă cu valoarea primelor de asigurare transferate la Fondul de pensii. Cu toate acestea, există câteva caracteristici, atât la alegerea unui sistem de calcul al impozitelor, cât și în prezența angajaților.

Sistem simplificat de impozitare – antreprenor individual conform sistemului „Venituri” fără angajați

După cum știți, un antreprenor poate lucra fără angajați, în timp ce plătește doar o plată către UIF pentru el, care este stabilită de guvern pentru fiecare an. Deci, în 2016, valoarea sa este de 23.153,33 (PFR și MHIF). Această plată vă permite să reduceți suma taxei cu întreaga valoare (cu 100%). Astfel, un antreprenor individual poate să nu plătească deloc această taxă.

Exemplu

Ivanov V.V. pe anul trecut a câștigat 220.000 de ruble, iar Petrov A.A. au câștigat 500.000 de ruble, ambii au plătit integral plata de mai sus pentru ei înșiși, ca urmare, impozitele pentru ei sunt calculate după cum urmează:

Pentru Ivanov: Impozit = 220.000 * 6% = 13.200, deoarece suma plății către Fondul de pensii pentru sine este mai mare decât valoarea primită, deci valoarea totală a impozitului va fi zero.

Pentru Petrov: Impozit = 500.000 * 6% = 30.000, scădem plata pentru noi înșine, obținem că valoarea impozitului de plătit va fi 30.000 - 23.153, 33 = 6.846, 67.

Sistem simplificat de impozitare - antreprenori individuali și SRL-uri conform sistemului „Venituri” cu angajați

Această situație poate apărea atât pentru o organizație care pur și simplu nu poate lucra fără angajați, cât și pentru un antreprenor individual. Impozitele pot fi reduse în acest caz cu valoarea plăților pentru angajați, dar nu mai mult de 50%. În acest caz, se plătește integral, dar nu se ia în considerare la reducere.

Exemplul 1

Petrov a câștigat 700.000 de ruble, iar plățile către Fondul de pensii pentru angajați s-au ridicat la 18.000 de ruble. În acest caz, obținem:

Impozit \u003d 700.000 * 6% \u003d 42.000, deoarece valoarea plăților către Fondul de pensii pentru angajați nu depășește 50% din suma primită, atunci sistemul simplificat de impozitare poate fi redus complet prin acesta. Impozitul de plătit în acest caz va fi de 24.000 (42.000 - 18.000).

Exemplul 2

Să presupunem că același Ivanov (sau Ivanov și K LLC) a câștigat 700.000, în timp ce a plătit 60.000 de ruble pentru angajații din Fondul de pensii.

Impozit \u003d 700 000 * 6% \u003d 42 000 de ruble, în timp ce poate reduce mai mult de 50% din impozite, în cazul nostru este de 21 000. Deoarece 60 000 (plata către PFR) este mai mult de 21 000, impozitele nu pot fi reduse mai mult. decât cu 21 de mii, adică nu mai mult de 50%. Drept urmare, impozitul de plătit va fi de 21.000 de ruble (42.000 - 21.000).

USN „venituri minus cheltuieli”

În acest caz, prezența sau absența angajaților nu contează. În același timp, nu impozitul în sine se reduce, ci, ca în exemplele luate în considerare mai sus, ci baza de impozitare. Acestea. suma plăților către UIF este inclusă în suma cheltuielilor și impozitul va fi calculat din diferență la rata aplicabilă.

Exemplu

Deci, dacă Petrov a primit un venit de 500.000 de ruble, iar cheltuielile s-au ridicat la - chirie 20.000 de ruble, salariul 60.000, plățile către PFR pentru angajați s-au ridicat la 18.000, pentru el însuși.

Impozit de plătit = (500.000 - 20.000 - 60.000 - 18.000 - 23.153,33) * 15% = 378.846,76 * 15% = 56.827.

După cum puteți vedea, principiul de calcul este oarecum diferit.

Plata a 1% către Fondul de pensii cu venituri de peste 300.000 de ruble

Vă rugăm să rețineți că dacă antreprenor individual a primit un venit pentru perioada de raportare de peste 300 de mii de ruble, apoi un suplimentar de 1% din excesul este plătit fondului de pensii (PFR). De exemplu, dacă primiți un venit în valoare de 400.000 de ruble, atunci va trebui să plătiți suplimentar (400.000 - 300.000) * 1% = 1.000 de ruble.

Important!Într-o scrisoare din 07 decembrie 2015 sub numărul 03-11-09/71357, Ministerul Finanțelor a explicat că această plată va fi echivalată cu o plată fixă ​​obligatorie, astfel încât sistemul simplificat de impozitare poate fi redus și cu această sumă. . Nu confundați această sumă cu impozitul minim!

Raportare și plata taxelor

Acest tip de impozitare presupune următoarea raportare:

1. Declarație privind USN prevede o dată pe an, termenul limită de depunere este 30 aprilie a anului următor celui trecut.
2. Antreprenorii ar trebui să conducă, nume prescurtat - KUDiR. Din 2013, nu este necesară certificarea acestuia de către Serviciul Fiscal Federal. Dar dantelat, cusut și numerotat, ar trebui să fie în orice caz, totuși, dacă este prevăzut zero raportare, în unele regiuni nu este obligatoriu.

În cazul în care un antreprenor își încetează activitățile în cadrul sistemului simplificat de impozitare, atunci trebuie să depună o declarație privind sistemul simplificat de impozitare cel târziu în data de 25 a lunii următoare celei în care a încetat.

Plata taxelor

Deși raportarea este furnizată o dată pe an, trebuie totuși să țineți evidența în mod constant, deoarece plățile în cadrul sistemului de impozitare simplificat sunt împărțite în 4 părți - 3 dintre ele sunt anticipate și obligatorii, precum cea de-a 4-a plată finală a anului. În același timp, dacă nu plătiți plăți în avans sau plătiți corect, atunci vi se pot percepe amenzi și penalități.

Datele scadente pentru plata avansurilor si impozitelor sunt urmatoarele:

• Pentru primul trimestru, plata trebuie efectuată până pe 25 aprilie.
• Pentru al doilea trimestru, plata se face până pe 25 iulie.
• Pentru trimestrul al treilea, plata se face până pe 25 octombrie.
• Decontarea anuală și finală se efectuează cel târziu la data de 30 aprilie a anului următor celui de raportare. Acestea. de exemplu, 30 aprilie 2017 ar fi termenul limită de impozitare pentru 2016.

Responsabilitatea pentru încălcările constatate

1. Dacă ați întârziat sau pur și simplu nu ați depus declarația USN la timp, amenda va fi de 5-30% în funcție de valoarea impozitului care trebuia plătit. În acest caz, amenda minimă este de 1000 de ruble.
2. Dacă nu ați plătit impozite, atunci penalitățile vor fi de 20-40% în funcție de sumele pe care nu le-ați plătit.
3. Dacă plățile sunt întârziate, precum și dacă sunt calculate incorect, se percep penalități.

STS, OSNO, UTII ... câte abrevieri diferite recunoaște un nou antreprenor. De fapt, acestea sunt doar denumiri ale regimurilor fiscale, dintre care o entitate de afaceri mici trebuie să o aleagă pentru activitatea sa de antreprenoriat. Este necesar să aveți grijă de problema alegerii chiar înainte de începerea înregistrării unei companii: să studiați sistemele de impozitare, avantajele și dezavantajele acestora, precum și restricțiile pe care Codul Fiscal al Federației Ruse le impune aplicării un anumit regim. Statul permite majorității antreprenorilor individuali și SRL-urilor să lucreze conform unei scheme simplificate contabilitate fiscală(USN) - să încercăm să ne dăm seama ce este.

Esența USN și avantajele sale

STS este un regim de impozitare special în care un întreprinzător plătește un singur impozit care combină mai multe impozite simultan. USN, sau „simplificat”, este considerat optim sistemul fiscal pentru antreprenorii privați:

• nu necesită contabilitate și angajarea unui profesionist contabil;
• are cea mai simpla procedura de intocmire si transmitere a rapoartelor;
• USN scutește de la plată și oferă beneficii pentru o serie de plăți fiscale;
• Este posibil să alegeți dintre mai multe opțiuni pentru calcularea bazei impozabile.

Cota de impozitare în sistemul simplificat variază de la 5 la 15%, în funcție de obiectul de impozitare (dacă în baza de impozitare sunt luate în considerare doar veniturile sau atât veniturile, cât și cheltuielile), categoria contribuabilului și apartenența sa teritorială la unul. sau alt subiect al Federației Ruse. Toate entitati legale cei din sistemul de impozitare simplificat, conform Codului Fiscal, nu plătesc TVA, impozit pe venit și impozit pe proprietate al organizației; Un antreprenor individual, ca persoană fizică, este, de asemenea, scutit de impozitul pe venit și de proprietate (asupra proprietăților implicate în afacere).

Toate celelalte plăți fiscale și extrabugetare pentru „simplificate” rămân, precum și obligația de a menține la momentul potrivit tranzactii cu numerar, furnizează rapoarte autorităților de statistică de stat și îndeplinesc funcțiile de agent fiscal în raport cu angajații acestora - indivizii.

Cine poate lucra la „simplificat”?

Departe de toate întreprinderile mici, pot alege un sistem simplificat de contabilitate fiscală ca sistem preferat. Posibilitatea aplicării acestui regim este limitată din punct de vedere legal de indicatorii cantitativi maximi ai companiei și anume: numărul de angajați, valoarea veniturilor și valoarea mijloacelor fixe ale organizației. Acele firme care nu au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare sunt:

• au peste 100 de angajați pe statul de salariu mediu;
• posedă active fixe (excluzând active necorporale) cu o valoare reziduală de peste 100 de milioane de ruble;
• pe perioada impozabilă a primit venituri de 60 de milioane de ruble sau mai mult. Dacă o organizație intenționează să trimită doar o notificare despre trecerea la un „sistem simplificat” (și acest lucru se face de obicei înainte de 31 decembrie), atunci veniturile sale pentru 9 luni ale anului curent nu ar trebui să depășească 45 de milioane de ruble.

Anumite activități fac, de asemenea, imposibil aplicarea sistemului fiscal simplificat. Acest lucru se aplică pentru:

• instituții de credit, companii de asigurări și organizații de microfinanțare;
• fonduri de investiții, bursele de valoriși intermediari;
• amanet;
• reprezentanți ai industriei jocurilor de noroc;
• producatori de produse accizabile;
• avocați și notari;
• organizații, 25% capitalul autorizat care aparține persoanelor juridice;
• întreprinderi bugetare;
• firme străine;
• plătitori ESHN;
• persoane juridice cu reprezentanțe și sucursale.

Cum se trece la un regim fiscal special?

Nici întreprinzătorii individuali și firmele care îndeplinesc pe deplin cerințele care dau dreptul de a beneficia de impozitare simplificată nu devin plătitorii USN"Mod implicit". Antreprenorul trebuie să-și exprime dorința în scris și într-un interval de timp strict definit.

1. SRL-ul nou creat (sau IP) notifică autoritățile fiscale despre alegerea sistemului fiscal simplificatîn termen de cel mult 30 de zile de la data înregistrării de stat.
2. Organizațiile care operează deja pot trece la „simplificat” dintr-un alt regim fiscal de anul viitor dacă anunță inspectoratul fiscal despre acest lucru până la sfârșitul acestui an.
3. Plătitorii de imputație care au încetat să mai desfășoare activități supuse UTII pot alege sistemul simplificat de impozitare fără a aștepta sfârșitul anului fiscal și încep să îl aplice de la începutul lunii în curs.
4. O organizație care și-a pierdut dreptul la sistemul fiscal simplificat trebuie să înceteze să-l mai folosească de la începutul trimestrului curent și, la sfârșitul perioadei de raportare curentă, să notifice Serviciul Fiscal Federal în termen de 15 zile. În acest caz, puteți reveni la sistemul „simplificat” nu mai devreme de un an.
5. Orice organizație poate refuza de la regimul fiscal special de la începutul anului următor prin depunerea unei notificări până la data de 15 ianuarie la Autoritatea taxelor. În ceea ce privește schimbarea obiectului de impozitare în cadrul schemei simplificate, termenul de preaviz pentru schimbarea unei versiuni a sistemului fiscal simplificat este până la 31 decembrie.

Notificarea unei modificări a regimului fiscal se completează conform Formularului nr. 26.2-1 în 2 exemplare și se depune de obicei de către organizațiile nou deschise împreună cu pachetul de documente de înregistrare. În această aplicație, pe lângă numele întreprinzătorului individual (LLC), data tranziției și tipurile de activități, trebuie indicat și obiectul impozitării: „venituri” sau „venituri minus cheltuieli”. Alegerea acestui moment, de regulă, provoacă dificultăți antreprenorilor începători, iar firmele cu experiență ajung adesea la forma optimă de calcul pentru ele însele. baza de impozitare numai prin încercare și eroare.

Obiecte de impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat

Ce versiune a sistemului fiscal simplificat să alegeți: „venituri” sau „venituri minus cheltuieli”? Nu există un singur algoritm sau formulă pentru calcularea profitabilității unei anumite scheme. De obicei, se recomandă prezicerea costurilor estimate: dacă acestea sunt destul de mari (de exemplu, în producție), este recomandabil să le diminuați la calcularea bazei impozabile, altfel este mai bine să alegeți STS „6% din venit”. Să luăm în considerare mai detaliat tipurile de moduri simplificate.

1. Obiectul de impozitare „venit” presupune plata a 6% din venitul total al organizației. Acest tip de sistem simplificat de impozitare este benefic pentru un antreprenor individual care nu are angajați. Pentru el, valoarea impozitului este redusă cu valoarea plăților extrabugetare (în 2014, aceasta este de 17328,48 ruble în Fondul de pensii al Federației Ruse și 3399,05 ruble în fond). asigurare de sanatate). După ce a câștigat mai puțin de 355.000 de ruble într-un an, un antreprenor individual este astfel scutit de plata impozitului. O organizație care plătește contribuții de pensii, sociale și medicale pentru angajații săi nu este complet scutită de impozit, dar își poate reduce cuantumul la jumătate. Aceasta include, de asemenea, costul concediului medical, concediul de maternitate, asigurarea împotriva vătămărilor profesionale.
2. Obiectul „venit redus cu suma cheltuielilor” este impozitat cu o cotă de 5 până la 15% (aceasta depinde de legile regionale). Pentru ca autoritatea fiscală să permită deducerea cheltuielilor din venitul impozabil, acestea trebuie să corespundă tipurilor enumerate în Codul fiscal al Federației Ruse, să fie justificate economic și documentate.

Articolul 346.16 definește lista acestor cheltuieli:

• achiziţionarea, închirierea, crearea, întreţinerea mijloacelor fixe;
• active necorporale (brevete, software, tehnologii și așa mai departe);
• utilitati, eliminarea deseurilor solide;
• mentinerea creditelor si imprumuturilor;
• taxe vamale;
• parcul de vehicule oficiale, utilizarea vehiculelor personale în scopuri oficiale;
• calatorii de afaceri;
• servicii notariale, contabile, juridice;
• Papetarie si articole de uz casnic;
• conexiune;
• branding și publicitate;
• plăți în afara bugetului;
• dezvoltarea producției, achiziționarea de mărfuri;
• intretinerea caselor de marcat;
• Instruire;
• taxe, cheltuieli de judecată.

Cheltuielile enumerate sunt aprobate de inspectorul fiscal dacă sunt contabilizate corect pe bază de numerar și sunt fezabile din punct de vedere economic. Toate cheltuielile trebuie să fie documentate (bilete de transport, rapoarte de cheltuieli, borderouri si altii documente sursăîn ordine).

Costurile atribuite de întreprinzător cheltuielilor luate în calcul fiscal reduc baza de impozitare cu această sumă. Drept urmare, 15% din veniturile rămase merg la buget.

Raportarea în cadrul sistemului fiscal simplificat

Ce este managementul simplificat? contabilitateși raportarea sub USN?

KUDiR

Principal document contabil cu sistemul fiscal simplificat - aceasta este o carte de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor. În același timp, schema „6%” presupune contabilizarea numai a veniturilor (secțiunile 1 și 4 din carte), cu a doua opțiune de impozitare, toate veniturile și cheltuielile sunt înscrise în secțiunile 1 - 3 și partea de referință formular contabil, aprobat prin ordinul 135n al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 22 decembrie 2012.

Înapoierea taxei

Raportarea în cadrul sistemului fiscal simplificat se depune la timp pentru fiecare perioadă fiscală. La sfârșitul perioadei de raportare, declarația trebuie depusă înainte de 31 martie sau 30 aprilie (pentru persoane juridice, respectiv întreprinzători individuali) personal, prin poștă sau prin canale de internet.

Formularul de declarație utilizat în USN a fost aprobat de către departamentul financiar la 22 septembrie 2009 sub numărul 58 n.

Cu schema de impozit pe venit, întocmirea unei declarații constă în completarea mai multor rânduri:

• rata - 6%;
• valoarea venitului;
• suma calculată a impozitului;
• deducere fiscală.

Completarea documentului în modul „venituri minus cheltuieli” este puțin mai complicată: în plus față de elementele de mai sus, cheltuielile, valoarea pierderii sunt înscrise în declarație, iar baza de impozitare este calculată folosind formula „suma venitului - cheltuieli – pierdere”. Dacă baza de impozitare are o valoare pozitivă, valoarea impozitului se calculează pe baza cotei (5-15%). Dacă organizația a lucrat la zero sau în pierdere (baza de impozitare s-a dovedit a fi într-un interval negativ), plătitorul nu este scutit de plata impozitului. În astfel de cazuri, un impozit minim de 1% din venit anual. Pierderea perioadei curente poate fi reportată în anul următor de mai multe ori (se permite până la 10 ani).

Alte rapoarte

Inafara de Declarație USN organizația furnizează rapoarte cu o frecvență de 1 dată pe trimestru:

• PFR - în termen de 1,5 luni de la încheierea perioadei de raportare (până în a 15-a zi);
• FSS - în primele 2 săptămâni ale noii perioade de raportare (până pe data de 15).

O dată pe an, datele despre angajații companiei sunt obligate să fie transferate către IFTS (până la 1 aprilie), precum și informații despre numărul mediu de angajați (până la 20 ianuarie) către FIU și FSS (cu excepția persoanelor care desfășoară activități independente). antreprenori într-o singură persoană).

Plata taxelor

Plata impozitului unic se face o dată la trei luni, în avans pentru fiecare trimestru de raportare (după 3, 6, 9 și 12 luni). Primele 3 plăți se fac înainte de data de 25 a lunii următoare celei de raportare, iar plata pentru trimestrul 4 - până la 31 martie (LLC) și 30 aprilie (IP).

Economii semnificative la plăți la buget, alegerea independentă a unui obiect fiscal, contabilitate fiscală simplă, aplicare tarife reduseîn regiuni și o serie de alte avantaje - toate acestea fac ca impozitarea simplificată să fie unul dintre cele mai convenabile regimuri fiscale speciale pentru întreprinderile mici și mijlocii. Ce firme pot lucra la sistemul de impozitare simplificat, pentru cine este disponibil acest sistem și ce rapoarte trebuie să depună SRL-ul în mod simplificat, vom lua în considerare în acest articol.

Cine este eligibil pentru simplificare

Când decideți să treceți la un mod simplificat, asigurați-vă că îndepliniți toate cerințele necesare pentru aceasta. Conform articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu se poate deveni o persoană simplistă dacă:

• numărul mediu de angajați pe an depășește 100 de persoane,
• valoarea reziduală a mijloacelor fixe (proprietăți amortizabile) depășește 100.000.000 de ruble (în 2017 această sumă a crescut la 150.000.000 de ruble),
• mai mult de 25% din capitalul social al societatii apartine altor persoane juridice,
• organizația are filiale,
• se plătește impozitul agricol unificat (ESKhN),
• organizația este implicată într-un acord de partajare a producției,
• firma este banca, casa de amanet, societate de asigurari, non-statala fond de pensie, buget sau instituție guvernamentală, organizatie straina, un producător de produse accizabile, un miner, o agenție privată de ocupare a forței de muncă, un organizator de jocuri de noroc, un participant profesionist pe piața valorilor mobiliare sau o organizație de microfinanțare. Prin urmare, de exemplu, cheltuielile bancare în sistemul simplificat de impozitare sunt imposibile, deoarece banca pur și simplu nu poate aplica sistemul simplificat de impozitare.

Să ne oprim separat asupra limitelor de venit care permit utilizarea sistemului fiscal simplificat pentru SRL-uri. În 2016, venitul lucrătorilor simplificați pentru 9 luni a fost limitat la suma de 59.805.000 de ruble. Acest rezultat a fost obținut prin înmulțirea limitei de 45.000.000 de ruble (clauza 2 din articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse) cu coeficientul deflator, care în 2016 este egal cu 1,329:

45 000 000 * 1,329 = 59 805 000

Dacă veniturile dvs. din ianuarie până în septembrie 2016 nu au depășit bara de 59.805.000 de ruble, atunci de la 1 ianuarie 2017 aveți dreptul.

Important: în 2017, modificările la Codul Fiscal vor intra în vigoare, datorită cărora limita tranzitorie a venitului va crește la 90.000.000 de ruble. Acesta poate fi luat în considerare pentru trecerea la sistemul simplificat de impozitare de la 1 ianuarie 2018.

Trecerea la sistemul de impozitare simplificat pentru toți contribuabilii este voluntară și implică o procedură de notificare. Este suficient să depuneți la IFTS la locația dumneavoastră o notificare de tranziție în formularul nr. 26.2.-1. Anunțând organele fiscale înainte de 31 decembrie a anului curent, puteți lucra la impozitare simplificată de la 1 ianuarie a anului următor. Organizații noi care tocmai s-au înregistrat și au ales pentru a le munca USN, nu se acordă mai mult de 30 de zile pentru notificare de la data înregistrării la IFTS. După ce a depășit termenul stabilit pentru notificare, SRL-ul nu va putea trece la sistemul simplificat de impozitare.

Vă rugăm să rețineți: ultima zi pentru notificarea IFTS a trecerii de la 1 ianuarie 2017 la un regim simplificat este 9 ianuarie 2017. Acest transfer de date este asociat cu toamna zilei de 31 decembrie 2016 într-o zi liberă și cu seria ulterioară de sărbători de Anul Nou.

Cei care lucrează deja la sistemul fiscal simplificat ar trebui să încerce să nu depășească acest an suma maxima venit simplificat de 79.740.000 de ruble. Această cifră a fost obținută prin înmulțirea limitei stabilite de 60.000.000 de ruble cu un coeficient de deflator de 1,329:

60 000 000 * 1,329 = 79 740 000

SRL-urile din sistemul de impozitare simplificat, ale căror venituri în 2016 depășesc această sumă, își vor pierde dreptul la impozitare simplificată din prima zi a trimestrului în care s-a întâmplat acest lucru și vor fi obligate să aplice OSNO. Limita specificată se aplică tuturor simpliștilor și nu contează ce obiect fiscal aleg: „venituri” sau „venituri minus cheltuieli”.

Important: de la 1 ianuarie 2017, limita „simplificată” va crește și la 120.000.000 de ruble. Nu mai mult de această sumă ar trebui să fie încasările primite în 2017 pentru a continua aplicarea sistemului de impozitare simplificat pentru SRL în 2018.

Raportarea SRL privind sistemul simplificat de impozitare - 2016

Raportarea simplistă poate fi împărțită în obligatorie pentru toată lumea și pentru alții, pe care nu o transmit toate organizațiile.

Toate SRL-urile sunt simplificate în fara esec transmite urmatoarele rapoarte:

• impozit - declarație privind impozitul „simplificat”,
• contabilitate - bilant si contul de profit si pierdere,
• raportare pentru angajați - certificate și rapoarte privind impozitul pe venitul personal,
• raportează la fonduri PFRși FSS.

Luați în considerare ce fel de raportare SRL cu privire la sistemul fiscal simplificat în 2016 trebuie depusă la IFTS și Rosstat: organizațiile trimit o declarație fiscală unică „simplificată” (aprobată prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 26 februarie 2016). Nr. MMV-7-3 / 99) până la data de 31 martie, următor anului de raportare. Declarația se completează pe baza datelor KUDiR.

Trebuie să raportați la IFTS și la autoritățile de statistică. Întreprinderile mici, care includ simplificatoare, nu pot furniza atașamente în cazul unei evaluări obiective starea financiara organizarea este posibilă fără ele (ordinul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 2 iulie 2010 nr. 66n).

Se completează un certificat sub forma 2-NDFL pentru fiecare persoană care a primit venituri de la un SRL în anul de raportare. Certificatele se depun la IFTS o dată pe an, până la 1 aprilie.

Calculul sub forma 6-NDFL a fost aplicat recent, din trimestrul I 2016. Se preda agenţi fiscali care au acumulat și reținut impozitul pe venitul persoanelor fizice din perioadă de raportare. Termen de depunere: calcul trimestrial - înainte de sfârșitul lunii următoare perioadei de raportare, calcul anual - înainte de 1 aprilie.

Până pe 20 ianuarie, trebuie să raportați la IFTS informații despre populatia medie angajații dvs. pentru anul precedent.

Raportarea statistică se depune la cererea autorităților Rosstat în termenele specificate de acestea. În fonduri, raportarea SRL privind sistemul simplificat de impozitare în anul 2016 se depune în următoarea ordine:

• În PFR, o dată pe trimestru, trebuie să depuneți un calcul pentru contribuțiile la PFR și FFOMS sub forma RSV-1 PFR. Termen limită - a 15-a zi (pentru rapoartele electronice - a 20-a zi) a celei de-a doua luni următoare trimestrului de raportare.
• De la 1 aprilie 2016, UIF trebuie să depună și lunar, până în a 10-a zi, formularul SZV-M„Informații despre persoanele asigurate”.
• O dată pe trimestru, FSS transmite un calcul al contribuțiilor în formularul 4-FSS. Pe hârtie, calculul se depune înainte de a 20-a zi, electronic - înainte de a 25-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare.

Alte rapoarte ale unui SRL în regim de impozitare simplificat în 2016 includ pe cele pe care organizațiile le depun numai dacă au un obiect fiscal, de exemplu, acestea sunt declarații:

• pentru impozitul pe proprietate, atunci când întreprinderea are obiecte pentru care baza de impozitare este determinată de valoarea cadastrală a imobilului (termen limită - până la 30 martie),
• pe Taxa pe teren dacă SRL este proprietarul terenuri(de inchiriat pana la 1 februarie),
• pentru TVA - în cazul în care simplificatorul a emis facturi, alocând impozit în acestea (trimestrial până în data de 25 a lunii următoare),
• pe taxa de transport- daca transportul este detinut de organizatie (inchiriat inainte de 1 februarie).

Organizațiile pot furniza și alte rapoarte Serviciului Federal de Taxe, fondurilor și organismelor de statistică. Utilizarea impozitării simplificate pentru SRL în 2016 este o oportunitate de optimizare a impozitelor, contabilitate fiscală simplă cu un singur registrul fiscal- KUDiR, coborât cote de impozitareîn diverse regiuni. Pentru a aplica acest regim fiscal acum și pentru a-l menține anul viitor, organizațiile trebuie să țină cont de cerințele și schimbările viitoare. legislatia fiscala, respectați limitele de venit și nu uitați de termenele de raportare.

USN este în prezent unul dintre regimurile de impozitare preferențiale. Contabilitatea simplificată și contabilitatea fiscală, cotele de impozitare reduse și beneficiile fac din acest regim cel mai atractiv pentru întreprinderile mici și mijlocii (denumite în continuare IMM-uri).

 

Utilizarea impozitării simplificate scutește organizația de la plata a trei impozite principale: valoarea adăugată, profitul și proprietatea (cu excepția proprietății evaluate la valoarea cadastrală).

Obiectul impozitării

Prin trecerea la sistemul de impozitare simplificat, un antreprenor poate alege unul dintre obiectele de impozitare (denumit în continuare n/a).

Tabel nr. 1. Comparația obiectelor n/o conform sistemului fiscal simplificat

		Caracteristici de calcul	Notă	Când este cel mai bun moment pentru a alege
		La calcularea sumei de plată se ia în calcul doar profitul SRL (nu se iau în calcul cheltuielile)	Rata poate fi redusă la 1%	Când costul total nu depășește 60% din profit
Venituri - cheltuieli		Plata se calculează din diferența dintre venituri și cheltuieli. Lista costurilor acceptate pentru contabilitate este denumită în Codul fiscal RF. În cazul în care SRL-ul a primit o pierdere (costurile au depășit profiturile), este necesară plata plata minima- 1% din venit	Rata poate fi redusa la 5%	Valoarea totală a cheltuielilor depășește 60% din veniturile SRL

Cine poate trece la modul simplificat

Tabel nr. 2. Limitări ale sistemului simplificat de impozitare

Restricții de tranziție		Restricții pentru a fi în modul
Profitul din ultimele nouă luni nu a depășit:		Profitul exercițiului nu a depășit:
59,805 milioane RUB: (45 milioane de ruble x K1*)	Încă nu se știe (60 de milioane de ruble x K1)**	79.740 milioane RUB (60 de milioane de ruble x K1)	Încă nu se știe (120 de milioane de ruble x K1)
Numarul de angajati: Nu mai mult de 100
		Valoarea mijloacelor fixe nu depăşeşte
100 de milioane de ruble	150 de milioane de ruble	100 de milioane de ruble	150 de milioane de ruble
Cota de participare a altor organizații nu este mai mare de 25%

Este de remarcat faptul că unele persoane juridice, indiferent de nivelul veniturilor și numărul de salariați, nu au dreptul să aplice sistemul simplificat de impozitare. Acestea includ organizațiile denumite în paragraful 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Calculul și plata plății la simplificat

Fiind pe un regim simplificat, organizația trebuie să plătească 3 plăți în avans și o plată anuală.

Plățile trebuie efectuate de către:

• 25.04 - trimestrul 1;
• 25 iulie - jumătate de an;
• 25 octombrie - 9 luni.

Calculul plăților în avans se face după următoarea formulă:

Baza de impozitare * Cota de impozitare

Plata la sfarsitul anului dupa formula:

Baza de impozitare x Cota de impozitare - Avansuri

Raportare simplificată n/a

Pe lângă declarație, organizația este obligată să depună declarații pentru alte impozite, pentru angajații săi, pentru contabilitate.

Tabel nr. 3. Raportarea sistemului simplificat de impozitare

Raportare	Locul de direcție

Organizația aplică un sistem de impozitare simplificat. Obiectul impozitării îl reprezintă veniturile reduse cu suma cheltuielilor. Pentru primul trimestru al perioadei fiscale curente, veniturile s-au ridicat la 2350 mii ruble, cheltuieli - 1850 mii ruble. Primit gratuit vehiculîn valoare de 105 mii de ruble. În plus, activele fixe au fost achiziționate și plătite în valoare de 120 de mii de ruble. (trei mașini în valoare de 40 de mii de ruble fiecare), două dintre ele au fost puse în funcțiune (pentru suma de 80 de mii de ruble). Pierdere pe baza rezultatelor activităților din perioada fiscală anterioară - 65 de mii de ruble.

Calculați valoarea impozitului de plătit la buget.

La rezolvarea problemelor pt Acest subiect este necesar să fie ghidat de prevederile capitolului 262 din Codul fiscal al Federației Ruse. unu.

Să stabilim valoarea venitului. Pe baza condițiilor problemei, veniturile sunt egale cu 2455 mii de ruble. (2350 + 105). Proprietatea primită gratuit crește veniturile organizației (clauza 8, articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse). 2. Calculați suma cheltuielilor. Acestea (cu excepția cheltuielilor pentru achiziționarea de active fixe) sunt contabilizate în conformitate cu prevederile capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cheltuielile pentru achiziționarea mijloacelor fixe sunt luate în considerare sub rezerva plății la momentul punerii în funcțiune a acestora (clauza 3 a articolului 34616 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Deci costul va fi:

1850 + 80 = 1930 (mii de ruble). 3.

Să definim baza de impozitare:

2455 - 1930 = 525 (mii de ruble). patru.

Un contribuabil care utilizează venituri reduse cu suma cheltuielilor ca obiect de impozitare are dreptul să reducă baza de impozitare cu valoarea pierderii încasate în perioada fiscală precedentă, dar nu mai mult de 50% (clauza 7 din art. 34618 din Codul Fiscal al Federației Ruse - de la 1 ianuarie 2006 și de la 1 ianuarie 2007 - în în întregime). Valoarea posibilă a reducerii bazei de impozitare:

525 x 30%: 100% = 157,5 (mii de ruble).

În funcție de starea problemei, pierderea din perioada anterioară s-a ridicat la 65 de mii de ruble, adică. mai puțin decât cifra de control de 157,5 mii de ruble. Baza de impozitare este redusă cu întreaga sumă a pierderii efectiv primite pentru perioada fiscală precedentă. 5.

Baza impozabilă este egală cu:

525 - 65 = 460 (mii de ruble). 6.

460 x 15%: 100% = 69 (mii de ruble). 7.

În conformitate cu paragraful 6 al art. 34618 din Codul fiscal al Federației Ruse, un contribuabil care utilizează venituri reduse cu suma cheltuielilor ca obiect al impozitării trebuie să compare suma calculată a impozitului cu impozitul minim; cea mai mare dintre sumele comparabile este plătită în buget. Impozitul minim se determină în cuantum de 1% din baza de impozitare, care este venitul. Pe baza condițiilor și a soluției problemei, venitul este de 2455 mii de ruble. Impozitul minim este de 24,55 mii de ruble, ceea ce este mai mic decât valoarea impozitului primit. În consecință, organizația trebuie să plătească 69 de mii de ruble la buget.

Răspuns: 69 de mii de ruble. 9.12.1. De la 1 ianuarie, organizația a trecut la un sistem simplificat de impozitare. În bilanţul organizaţiei sunt active imobilizate pe o perioadă de utilizare benefică: trei ani - costul inițial - 180 de mii de ruble, valoarea reziduală - 150 de mii de ruble; nouă ani - costul inițial - 730 mii ruble, valoarea reziduală - 540 mii ruble; 20 de ani - costul inițial - 2830 mii ruble, valoarea reziduală - 2540 mii ruble. Veniturile din vânzările de produse se ridică la 9700 mii de ruble pentru anul, cheltuielile - 8200 mii ruble. Echipamente în valoare de 120 de mii de ruble au fost primite gratuit. Contributii pentru obligatoriu asigurare de pensieîn valoare de 30 de mii de ruble, plătite - 25 de mii de ruble.

Calculați cuantumul impozitului de plătit la buget pentru perioada fiscală: obiectul impozitării este venitul. Calculați cuantumul impozitului în funcție de varianta alternativă: obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor.

Decideți care dintre opțiuni este cea mai bună pentru această organizație.

Atunci când rezolvați problemele pe această temă, este necesar să vă ghidați de prevederile capitolului 262 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Obiectul impozitării este venitul. unu.

Să stabilim valoarea venitului. Pe baza condițiilor problemei, veniturile sunt egale cu 9820 mii de ruble. (9700 + 120). Proprietatea primită gratuit crește veniturile organizației (clauza 8, articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Baza de impozitare este de 9820 mii de ruble. 2.

Valoarea impozitului va fi (articolele 34620, 34621 din Codul fiscal al Federației Ruse):

9820 x 6%: 100% = 589,2 (mii de ruble). 3.

Valoarea calculată a impozitului este redusă cu valoarea primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie plătită pentru această perioadă de timp, dar nu mai mult de 50% (clauza 3 a articolului 24621 din Codul fiscal al Federației Ruse). Valoarea impozitului de plătit la buget va fi:

589,2 - 25 = 569,2 (mii de ruble).

Obiectul impozitării îl reprezintă veniturile reduse cu suma cheltuielilor. unu.

Suma venitului va fi egală cu 9820 mii de ruble, adică. suma calculată în cadrul primei opțiuni. 2.

Să calculăm costul. Acestea (cu excepția cheltuielilor pentru activele fixe) sunt contabilizate în conformitate cu prevederile capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cheltuieli în condițiile sarcinii - 8200 mii de ruble. Mijloacele fixe au fost listate în bilanțul organizației înainte de trecerea la un sistem simplificat de impozitare, prin urmare vor fi luate în considerare la cheltuieli în conformitate cu paragraful 3 al art. 34616 Codul fiscal al Federației Ruse. Costul mijloacelor fixe se consideră egal cu valoarea reziduală a proprietății în momentul trecerii la sistemul de impozitare simplificat. În consecință, cheltuielile organizației pentru impozitare vor fi majorate cu 674 mii de ruble: ?

pentru un grup de active fixe cu o durată de viață utilă de trei ani - cu 150 de mii de ruble. (costul mijloacelor fixe este inclus în cheltuieli în termen de un an de la aplicarea sistemului simplificat); ?

pentru grupul de active fixe cu o durată de viață utilă de nouă ani - cu 270 de mii de ruble. (cheltuielile din primul an de aplicare a sistemului simplificat includ 50% din costul mijloacelor fixe, al doilea an - 30%, al treilea an - 20%); ?

pentru grupul de active fixe cu o durată de viață utilă de 20 de ani - cu 254 mii de ruble. (cheltuielile includ 10% din costul mijloacelor fixe pentru 10 ani de aplicare a sistemului simplificat de impozitare).

Deci costul este:

8200 + 150 + 270 + 254 = 8874 (mii de ruble). 3.

Să calculăm baza de impozitare:

9820 - 8874 = 946 (mii de ruble). patru.

Valoarea impozitului va fi (articolele 34620, 34621 din Codul fiscal al Federației Ruse):

946 x 15%: 100% = 141,9 (mii de ruble). 5.

În conformitate cu paragraful 6 al art. 34618 din Codul fiscal al Federației Ruse, un contribuabil care utilizează venituri reduse cu suma cheltuielilor ca obiect al impozitării trebuie să compare suma calculată a impozitului cu impozitul minim; cea mai mare dintre sumele comparabile este plătită în buget. Impozitul minim se calculează la cota de 1% din baza de impozitare, care este venitul. Pe baza condițiilor și a soluției problemei, venitul este de 9820 mii de ruble. Impozitul minim este de 98,2 mii de ruble, ceea ce este mai mic decât valoarea impozitului calculată. În consecință, organizația trebuie să plătească 141,9 mii de ruble la buget.

Răspuns: 569,2 mii de ruble, alternativă - 141,9

mii de ruble. În acest caz, pentru contribuabilul ca obiect de impozitare, alegerea veniturilor reduse cu valoarea cheltuielilor este optimă. Valoarea impozitului de plătit la buget va fi de 427,3 mii de ruble. mai mic decât în ​​cazul alegerii venitului ca obiect de impozitare (569,2 - 141,9). Organizația va avea o oportunitate financiară de a crește volumele de producție și de a-și îmbunătăți calitatea.