Costurile, cheltuielile și plățile sunt concepte similare, dar există diferențe semnificative între ele. Costurile sunt un concept de contabilitate de gestiune, iar cheltuielile sunt un concept de contabilitate. Mișcarea la acest nivel este determinată de plăți și plăți.

Care este diferența dintre costuri și cheltuieli? Mai întâi, să ne uităm la conceptul și semnificația acestor termeni.

Cheltuieli(utilizarea cuvântului costuri este justificată ca sinonim) este costul tuturor resurselor utilizate în procesul de producție activitate economicăîntreprinderilor. Cu toate acestea, nu toate costurile sunt reflectate la sfârșitul perioadei în contul de profit și pierdere al conducerii.

Cheltuieli- acestea sunt doar acele costuri care participă la formarea profitului pentru o anumită perioadă, iar partea rămasă a costurilor este capitalizată în activele companiei sub forma produse terminate, lucrari in curs, resturi de semifabricate pentru consum propriu, obiecte nefinisate construcție capitală, active necorporale etc. (vezi poza. Structura costurilor și cheltuielilor companiei). Cu alte cuvinte, cheltuielile sunt o scădere a activelor sau o creștere a pasivelor, având ca rezultat o scădere a capitalului, care nu are legătură cu distribuirea profitului către acționari.

Desen. Structura costurilor și cheltuielilor companiei

Plăți- aceasta este mișcarea Bani, plătit pentru resursele furnizate. Costurile și plățile variază în funcție de valoarea modificării stocului și creanţe pentru perioada analizată.

Rețineți că toate aceste concepte ar trebui să fie distinse pentru a evita o serie de erori larg răspândite în abordarea managementului costurilor. De exemplu, controlul costurilor pe baza informațiilor din contul de profit și pierdere? nu este managementul costurilor. Odată cu o creștere a stocului de produse finite și o scădere simultană a vânzărilor, costurile conform contului de profit și pierdere al companiei scad, iar costurile cresc. Cu toate acestea, este posibil ca managerii să nu răspundă la această situație nefavorabilă în timp util.

Confuzia termenilor „costuri” și „plăți” duce la faptul că conducerea companiei încearcă să gestioneze costurile prin limitarea plăților către creditori. De regulă, aceasta implică o creștere a costului resurselor utilizate în producție (volumul costurilor), menținând în același timp volumul acestora, deoarece va trebui să plătiți nu numai resursele în sine, ci și un împrumut comercial.

Preparat din materiale.

Costurile sunt valoare monetară costul resurselor materiale, forței de muncă, financiare, naturale, informaționale și alte tipuri de resurse pentru producerea și vânzarea produselor pe o anumită perioadă de timp. După cum se poate observa din definiție, costurile sunt caracterizate prin:

1. evaluarea monetară a resurselor, oferind un principiu de măsurare a diferitelor tipuri de resurse;
2. stabilirea obiectivelor (legată de producția și vânzarea produselor în ansamblu sau de o anumită etapă a acestui proces);
3. o anumită perioadă de timp, adică trebuie atribuită produselor pentru aceasta perioada timp.

Să remarcăm încă o proprietate importantă a costurilor: dacă costurile nu sunt implicate în producție și nu sunt anulate (nu sunt anulate complet) pentru un anumit produs, atunci costurile se transformă în stocuri de materii prime, materiale etc., stocuri în lucrări în curs, stocuri de produse finite etc. Rezultă de aici că costurile au proprietatea intensității stocurilor și în acest caz se referă la activele întreprinderii.

Conform Regulamentului privind contabilitate cheltuielile organizaţiei sunt recunoscute ca scădere Beneficii economice ca urmare a cedării activelor (numerar, alte proprietăți) și (sau) apariției datoriilor, conducând la o scădere a capitalului acestei organizații, cu excepția unei scăderi a contribuțiilor prin decizie a participanților (proprietari de proprietăți). ). În plus, sunt prevăzute o serie de condiții pentru recunoașterea cheltuielilor în contabilitate și în situațiile de profit și pierdere.

Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, cheltuielile sunt recunoscute drept cheltuieli justificate și documentate suportate (efectuate) de către contribuabil. Cheltuieli justificate înseamnă cheltuieli justificate economic, a căror evaluare este exprimată în forma monetara. Cheltuielile documentate se înțeleg ca cheltuieli confirmate prin documente întocmite în conformitate cu legislația Federației Ruse. Orice cheltuieli sunt recunoscute drept cheltuieli, cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru a desfășura activități care vizează generarea de venituri. Rețineți că clasificarea cheltuielilor în scopuri fiscale și contabile diferă semnificativ.

Costurile sunt costurile unei anumite perioade de timp, documentate, justificate economic (justificate), transferandu-le integral valoarea produselor comercializate in aceasta perioada. Spre deosebire de costuri, cheltuielile nu pot fi în stare de intensitate a stocurilor, nu pot fi legate de activele întreprinderii. Acestea sunt reflectate la calcularea profitului întreprinderii în contul de profit și pierdere. Conceptul de „costuri” este mai larg decât conceptul de „cheltuieli”, totuși, anumite condiții ele pot coincide.

Conceptul de „costuri” este folosit în teorie economicăși practica ca conceptul de „costuri” în raport cu producția de produse (lucrări, servicii) în general sau etapele sale individuale. Unii autori consideră că conceptele de „costuri de producție” și „costuri de producție” sunt identice, dar acest lucru nu este adevărat. Conceptul de „costuri” este mai larg decât conceptul de „costuri”.

Costurile sunt o combinație de diferite tipuri de costuri pentru producția și vânzarea produselor ca întreg sau a părților sale individuale. De exemplu, costurile de producție sunt costurile materialelor, cu forța de muncă, financiare și de alt tip de resurse pentru producerea și vânzarea produselor. În plus, „costurile” includ tipuri specifice de costuri: un singur impozitul social, pierderi din căsătorie, reparații în garanție etc. Conceptele de „costuri de producție” și „costuri de producție” pot coincide și pot fi considerate identice doar în anumite condiții.

Clasificarea cheltuielilor întreprinderii

În contabilitate, conform Reglementărilor contabile, cheltuielile companiei se diferențiază astfel:

1. cheltuieli pentru activități obișnuite;
2. alte cheltuieli (inclusiv cheltuieli de exploatare, neexploatare, cheltuieli de urgență).

Clasificarea cheltuielilor și componența acestora sunt prezentate în tabel.

Atunci când se generează cheltuieli pentru activități obișnuite, gruparea acestora trebuie asigurată în funcție de următoarele elemente, care este uniformă și obligatorie pentru organizațiile din toate industriile:

• costuri materiale;
• costurile forței de muncă;
• contribuții pentru nevoi sociale;
• depreciere;
• alte costuri (cheltuieli poștale și telegrafice, telefonice, de călătorie etc.).

Compoziția cheltuielilor luate în considerare în impozitare diferă de compoziția cheltuielilor recunoscute în contabilitate. Spre deosebire de clasificarea de mai sus a cheltuielilor organizației, în fiscal, cheltuielile contabile sunt împărțite în:

1. cheltuieli legate de producerea și vânzarea produselor;
2. cheltuieli nefuncționale (fără a evidenția cheltuielile de funcționare și de urgență).

Costurile asociate cu producția și vânzările sunt împărțite în:

• costuri materiale;
• costurile forței de muncă;
• valoarea amortizarii acumulate;
• alte cheltuieli.

După cum se vede din comparație, Codul fiscal Federația Rusă prevede alocarea nu a cinci, ci a patru elemente de cost. Un astfel de element de costuri precum deducerile pentru nevoi sociale nu este alocat separat, ci este inclus în articolele „Cheltuieli cu salariile” și „Alte cheltuieli”, în funcție de adoptarea. politica contabilaîntreprinderilor.

Viaceslav Konstantinovici Sklyarenko

Managementul oricărei întreprinderi de către un lider de orice rang se bazează pe informații despre indicatorii cheie de afaceri.

În practică, am întâlnit deseori o situație în care managerul nu a înțeles de ce nu erau bani în contul curent, dar trebuia plătit impozitul pe venit - Ce profit există când avem foarte multe credite neachitate? Contabilul spune că bilanţul este neprofitabil, iar departamentul de planificare susţine că planul a fost îndeplinit şi s-a realizat profit. În cine ar trebui să aibă încredere acest lider? Și de ce diferitele servicii financiare calculează profiturile diferit?

Astăzi vom vorbi despre indicatori precum costuri, cheltuieli și cheltuieli. Sunt acești indicatori identici? - Nu. Fiecare dintre ele are propriul său sens economic.

Faptul este că atunci când se calculează costurile, veniturile, cheltuielile, contabilitatea și contabilitatea fiscală se bazează pe diverse documente de reglementare. Iar contabilitatea de gestiune nu este deloc reglementată de lege. Și pentru a obține informații de management de încredere, este foarte important să înțelegeți termenii.

Folosim în mod constant termenii „costuri”, „cheltuieli”, „cheltuieli”, fără să ne gândim cât de diferite sunt aceste concepte.

Să aflăm...

Cheltuieli

Cel mai încăpător concept sunt costurile. Este folosit, de regulă, în contabilitatea de gestiune.

Costurile sunt cheltuielile totale ale unei organizații datorate consumului de diferite tipuri de resurse economice(materii prime, materiale, forță de muncă, mijloace fixe, servicii, bani) în procesul de producție și vânzare a produselor (bunuri, lucrări și servicii). Acestea includ atât costuri explicite (calculate) cât și implicite (de oportunitate).

Costuri alternative (de oportunitate).- este expresia monetară a celei mai bune oportunități pierdute (profit maxim pierdut) a utilizării alternative a materialelor, muncii și resurse financiare, cheltuită pentru producția unui anumit tip de produs (muncă, serviciu). Dar ce să luăm drept profit maxim pierdut depinde de obiectivele strategice ale organizației. Acesta ar putea fi profitul maxim pierdut sau fluxul de numerar maxim posibil, sau creșterea maximă a volumului de producție etc.

Costurile de oportunitate sunt întotdeauna calculate în raport cu producția unui anumit tip de produs (lucrări, servicii) sau a altor tranzacție de afaceri. Conceptul de costuri de oportunitate este utilizat pe scară largă în practica managementului financiar. Costurile de oportunitate sunt comparate cu venituri alternative. Elaborarea mai multor planuri de afaceri pentru a-l alege pe cel mai bun este o aplicare practică a conceptului de costuri de oportunitate.

Costuri explicite (calculate).în literatura economică sunt uneori definite ca „costuri” iar alteori ca „cheltuieli”. Care este diferența?

Cheltuieli

Costurile reprezintă deturnarea fondurilor pentru achiziționarea de active (resurse materiale, mijloace fixe), care în viitor vor fi utilizate în producție sau pentru achitarea conturilor de plătit. Cu toate acestea, o organizație poate avea costuri care nu sunt de producție, ci necesare. De exemplu, costurile de întreținere a instalațiilor pentru copii și sport, fondul locativ etc. Costurile se referă întotdeauna la un anumit interval de timp - perioada (lună, trimestru, an) în care banii vor fi cheltuiți. Pentru conceptul de costuri, nu este important când vor fi utilizate activele achiziționate, este important când vor fi achiziționate.

Costurile sunt comparate cu încasările în numerar, care pot include venituri din vânzările de produse (bunuri, lucrări sau servicii), fonduri împrumutate sau conturi de încasat. În contabilitatea de gestiune, aceste categorii sunt utilizate pentru planificarea și gestionarea fluxurilor financiare, pentru a preveni lipsurile de numerar.

Costurile pot fi curente, asigurând buna funcționare a organizației, iar investițiile, concepute pentru a obține rezultate financiare (sau de altă natură) în viitor.

În contabilitate, costurile curente sunt reflectate în a doua secțiune a soldului activelor „Active circulante”, costurile de investiții - în prima secțiune „Active imobilizate”.

Dacă organizația a achiziționat unele materiale, atunci banii au fost debitați din contul curent, iar materialele au fost adăugate la secțiunea „Active circulante”. Organizația a cheltuit bani pentru achiziționarea de active curente care vor fi utilizate în producție în viitor.

Pe lângă costuri, a doua secțiune a activului bilanțului reflectă fondurile stocate în bănci și în casieria organizației și creanţe de încasat cumpărători (valoarea veniturilor neîncasate în prezent din vânzarea produselor, a căror primire este așteptată în viitor).

Pentru a „citi” corect bilanţul, trebuie să ştiţi următoarele.

1. Bilanțul reflectă costurile trecute. Ori de câte ori sunt achiziționate materiale, dacă nu sunt cheltuite pe produse deja vândute, acestea vor fi trecute în bilanț.
2. Costurile sunt determinate în prețuri la momentul achiziției. Valoarea reală a activelor, așa-numita valoare de lichidare (prețul la care pot fi vândute în prezent), poate diferi de bilanţ, fie în sus, fie în scădere.
3. Conturile de încasat pot apărea din două motive: a) cumpărătorul nu a plătit organizației pentru produsele vândute acestuia sau b) organizația a plătit un avans pentru furnizarea de materiale (lucrări, servicii). În primul caz, suma datoriei este considerată ca încasări de numerar planificate, iar în al doilea - ca costuri în numerar ale organizației.

La planificare flux de fonduri De mare importanță sunt informațiile privind conturile de plătit cuprinse în secțiunea a cincea (pasive) din bilanțul „Datorii curente”. Acestea sunt obligațiile noastre față de furnizori și institutii de credit. Aceasta este suma de bani pe care trebuie să o plătim în viitorul foarte apropiat.

Pentru a analiza fluxurile de numerar, este recomandabil să folosiți Raportul Fluxului de Trezorerie, care înregistrează toate plățile și încasările de bani pentru perioada de raportare.

Cheltuieli

În scopul calculării impozitului pe venit, Codul Fiscal al Federației Ruse conține conceptul de cheltuieli. Este definit și în Reglementările contabile „Cheltuielile organizației” (PBU 10/99).

În general, în contabilitate fiscală, contabilă și de gestiune, cheltuielile înseamnă costul activelor cheltuite pentru producerea produselor vândute (lucrări, servicii). Totodată, valoarea activelor (costurilor) reflectate în bilanţ scade, costurile sunt transferate în categoria de cheltuieli (transferate la cheltuieli). În contabilitate, cheltuielile sunt reflectate în Raportul privind rezultate financiare, în contabilitate fiscală – în Înapoierea taxei asupra impozitului pe venit.

Cu toate acestea, regulile de recunoaștere a cheltuielilor specifice în contabilitate și legislatia fiscala sunt diferite. Procedura de recunoaștere a cheltuielilor este diferită și pentru organizațiile care utilizează sisteme de impozitare diferite. Prin urmare, valoarea cheltuielilor reflectate în Situația rezultatelor financiare și în declarația fiscală nu coincid întotdeauna.

Data viitoare ne vom uita la conceptele de contabilitate și profit fiscal, care tind să difere.

Există astfel de categorii în economie ca costuri, cheltuieli, costuri întreprindere. Timp de multe decenii, economiștii, contabilii, statisticienii și specialiștii în domeniul fiscal au discutat despre semnificația specifică a fiecăruia dintre ei, diferențele dintre ei și identitatea lor.

Poza 1.

Definiția 1

Cheltuieli este o evaluare a valorii în termeni monetari a resurselor materiale, forței de muncă, financiare, informaționale, naturale și de altă natură pentru producerea și vânzarea produselor pentru o anumită perioadă de timp. Costurile se caracterizează prin:

• evaluarea monetară a resurselor, adică să asigure principiul măsurării resurselor;
• stabilirea obiectivelor, adică trebuie să fie legate de producția și vânzarea produselor în ansamblu sau de o etapă a acestui proces;
• o anumită perioadă de timp, adică costurile trebuie atribuite produselor pentru o anumită perioadă de timp.

Nota 1

Trebuie remarcat faptul că dacă nu sunt implicate costuri proces de fabricațieși nu sunt anulate sau anulate parțial la produsele fabricate, apoi costurile sunt convertite în stocuri de materii prime sau materiale, stocuri de lucrări în curs, stocuri de produse finite și altele. Astfel, costurile sunt inerente intensității stocurilor și aparțin activelor întreprinderii.

concept "cheltuieli" definite în PBU și Codul Fiscal al Federației Ruse. Potrivit PBU, cheltuielile unei întreprinderi sunt recunoscute ca o scădere a beneficiilor economice asociate cu cedarea activelor, în special numerar sau alte proprietăți, și apariția datoriilor care conduc la o scădere a capitalului întreprinderii. Există anumite condiții pentru capacitatea de a recunoaște cheltuieli în contabilitate și în situațiile de profit și pierdere.

Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, cheltuielile sunt cheltuieli justificate și documentate efectuate de contribuabili. Cheltuielile justificate sunt considerate a fi cheltuieli fezabile din punct de vedere economic, evaluate în termeni monetari. Cheltuielile documentate sunt cheltuieli care sunt confirmate prin documente întocmite în conformitate cu cerințele legislației ruse. Cheltuielile includ orice cheltuieli suportate pentru desfășurarea activităților de afaceri care vizează generarea de venituri. Clasificarea cheltuielilor în scopuri fiscale și contabile variază semnificativ.

Definiția 2

Prin urmare, cheltuieli- sunt costuri de o anumită perioadă de timp, documentate, justificate economic și transferate integral costul acestora asupra produselor vândute în perioada specificată. Cheltuielile, spre deosebire de cheltuieli, nu pot fi în stare de capacitate de inventar și nu aparțin activelor întreprinderii. Cheltuielile sunt reflectate atunci când se calculează profitul unei companii în contul de profit și pierdere. „Costurile” sunt mai largi decât conceptul de „cheltuieli”, dar în anumite condiții aceste concepte pot coincide.

concept "cheltuieli" folosit în teoria și practica economică ca concept de „costuri” în ceea ce privește producția de produse, lucrări sau servicii. Unele surse consideră că conceptele de „costuri de producție” și „costuri de producție” sunt echivalente, dar acest lucru nu este în întregime adevărat. Conceptul de „costuri” este mai larg decât definiția „costurii”. Costurile sunt o combinație de diferite costuri pentru producția și vânzarea produselor. Costurile de producție includ costurile materiale, financiare, cu forța de muncă și alte tipuri de resurse pentru producerea și vânzarea produselor manufacturate. costurile includ, de asemenea tipuri speciale cheltuieli: contribuțiile la asigurările sociale, reparatii in garantie, pierderi din defecte etc. Conceptele de „costuri de producție” și „costuri de producție” pot coincide și pot fi considerate identice doar în anumite condiții.

Figura 2.

Definiția 3

ÎN instrucțiuniîn contabilizarea costurilor de producție și a costurilor, se dă următoarea definiție a costurilor: „ Cheltuieli- totalitatea tuturor costurilor resurselor economice în formă monetară în procesul de circulaţie a activelor economice.

Același document definește clasificarea costurilor:

• costurile de producție, inclusiv valoarea resurselor consumate în producție;
• costurile de distribuție asociate achiziției de resurse materiale și de producție și vânzării produselor finite;
• costurile economice, inclusiv costurile calculate și de oportunitate;
• costul de oportunitate, care este beneficiul pierdut dintr-o utilizare alternativă capital de lucru organizatii.
• costuri contabile - costuri în termeni monetari pentru utilizarea factorilor de producție, ca urmare a utilizării cărora este implementat procesul de producție și vânzare a produselor.

În contabilitate, conform PBU, cheltuielile organizației sunt împărțite după cum urmează:

• cheltuieli pentru activități obișnuite;
• alte cheltuieli, inclusiv cheltuieli de exploatare, neexploatare și cheltuieli extraordinare.

La generarea de cheltuieli pentru activități obișnuite se asigură gruparea acestora pe elemente, care este uniformă și obligatorie pentru toate companiile:

• costuri materiale;
• costurile forței de muncă;
• contribuțiile la asigurările sociale;
• depreciere;
• alte costuri.

Compoziția cheltuielilor care sunt luate în considerare în impozitare diferă de cheltuielile recunoscute în contabilitate. În contabilitatea fiscală, toate cheltuielile sunt împărțite în următoarele categorii:

cheltuieli legate de producerea și vânzarea produselor:

• costuri materiale,
• costurile forței de muncă,
• valoarea amortizarii acumulate,
• alte cheltuieli;

• cheltuieli neexploatare, fără alocarea cheltuielilor de exploatare și a cheltuielilor extraordinare.

Codul Fiscal al Federației Ruse conține o listă de costuri legate de costurile asociate cu producția și vânzarea produselor. Alte cheltuieli includ, în special: cheltuielile de reprezentare și cheltuielile pentru toate tipurile de publicitate. Codul Fiscal al Federației Ruse prevede alocarea nu a cinci, ca în contabilitate, ci a patru elemente de cost. Deducerile pentru nevoi sociale nu sunt alocate separat în contabilitatea fiscală, ci sunt incluse în „Cheltuieli cu forța de muncă” și „Alte cheltuieli”, în funcție de politica contabilă a organizației.