6-NDFL apskaičiavimas yra dar vienas visų darbdavių ataskaitų teikimo būdas. Jis turi būti teikiamas organizacijoms ir individualiems verslininkams, turintiems darbuotojų nuo 2016 m. I ketvirčio.

Pastaba: 2018 m. sausio 26 d. Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje buvo paskelbtas įsakymas pakeisti esamą apskaičiavimo formą, todėl 2017 m. 6-NDFL pateikiama pagal 2017 m. nauja forma. Šiuo metu jis neskelbiamas ir artimiausiu metu pasirodys svetainėje, taip pat pavyzdys, kaip jį užpildyti.

6-NDFL pildymo pavyzdys

Šiame puslapyje galite pamatyti 6-NDFL skaičiavimo užpildymo pavyzdį.

Kur pateikti 6-NDFL skaičiavimus

6-NDFL turi būti pateikta tai pačiai Federalinei mokesčių tarnybai, kuriai buvo pervestas gyventojų pajamų mokestis. Jūsų adresas ir kontaktiniai duomenys mokesčių inspekcija, galite sužinoti naudodamiesi šia paslauga

Skaičiavimo forma 6-NDFL

6-NDFL skaičiavimą mokesčių inspekcijai galima pateikti dviem būdais:

1. Popieriuje asmeniškai arba registruotu paštu. Šis būdas tinkamas tik tiems darbdaviams, kurių vidutinis mokestiniu laikotarpiu pajamų gavusių darbuotojų skaičius yra mažesnis nei 25 žmonės.
2. IN elektroniniu formatu diskuose ir „flash drives“ arba internetu per elektroninių dokumentų srautų operatorius arba paslaugą mokesčių tarnybos svetainėje.

6-NDFL formos pateikimo terminai 2018 m

Skaičiavimas 6-NDFL turi būti pateiktas kas ketvirtį. Galutinis pateikimo terminas yra kito ketvirčio pirmojo mėnesio paskutinė diena.

Pastaba: Jei ataskaitų teikimo diena patenka į savaitgalį arba šventinę dieną, pateikimo terminas perkeliamas į kitą darbo dieną.

Baudos už 6-NDFL formos nepateikimą

Bauda už pavėluotą 6-NDFL skaičiavimų pateikimą yra 1000 rublių už kiekvieną uždelstą mėnesį. Be to, mokesčių inspektoriai turi teisę blokuoti einamąją sąskaitą organizacija (IP), jei ataskaita vėluojama pateikti daugiau nei 10 dienų.

Bauda už pranešimo, kuriame yra melagingos informacijos siekia 500 rublių už kiekvieną dokumentą.

6-NDFL formos pildymo tvarka

Iš šios nuorodos galite atsisiųsti oficialias 6-NDFL skaičiavimo pildymo instrukcijas.

Bendrieji reikalavimai

Toliau pateikiami pagrindiniai reikalavimai, kurių reikia laikytis pildant 6-NDFL skaičiavimą:

1. Skaičiavimas baigiamas remiantis registruose esančiais duomenimis mokesčių apskaita(sukauptos ir išmokėtos pajamos, pateiktos mokesčių atskaitos, paskaičiuotas ir išskaitytas gyventojų pajamų mokestis).
2. 6-NDFL forma sudaroma kaupimo principu (pirmasis ketvirtis, pusmetis, 9 mėnesiai ir kalendoriniai metai).
3. Jei visi reikalingi rodikliai netelpa į vieną puslapį, tada užpildomas reikiamas puslapių skaičius. Galutiniai duomenys šiuo atveju atsispindi paskutiniame puslapyje.
4. Visi puslapiai pradedant nuo Titulinis puslapis turi būti sunumeruoti („001“, „002“ ir kt.).
5. Pildant 6-NDFL skaičiavimą, draudžiama:
   • klaidų taisymas naudojant taisymo priemonę;
   • dvipusis lapų spausdinimas;
   • tvirtinimo lakštų, galinčių pažeisti popierių.
6. Pildydami 6-NDFL formą, turite naudoti juodą, violetinį arba mėlyną rašalą.
7. Pildant skaičiavimą kompiuteriu, simboliai spausdinami Courier New šriftu, kurio aukštis yra 16-18 taškų.
8. Kiekvienas skaičiavimo formos rodiklis atitinka vieną lauką, kurį sudaro tam tikras pažįstamų vietų skaičius. Kiekviename laukelyje nurodomas tik vienas rodiklis (išimtis yra rodikliai, kurių reikšmė yra data arba dešimtainė trupmena).
9. Datai nurodyti naudojami trys iš eilės laukai: diena (dviejų ženklų laukas), mėnuo (dviejų simbolių laukas) ir metai (keturių simbolių laukas), atskirti ženklu „“. („taškas“).
10. Dešimtainėms trupmenoms naudojami du laukai, atskirti tašku. Pirmasis laukas atitinka sveikąją dešimtainės trupmenos dalį, antrasis – trupmeninę dešimtainės trupmenos dalį.
11. Skaičiuojant reikia užpildyti išsamią informaciją ir sumas. Jei bendro rodiklio reikšmės nėra, nurodomas nulis („0“).
12. Teksto ir skaitiniai laukai pildomi iš kairės į dešinę, pradedant nuo tolimiausio kairiojo langelio arba nuo kairiojo lauko krašto, skirto indikatoriaus reikšmei įrašyti.
13. Jei nereikia užpildyti visų laukų, kad būtų nurodytas koks nors indikatorius, neužpildytuose langeliuose turite įdėti brūkšnį.
14. Trupmeniniai skaičiai pildomi panašiai kaip ir sveikųjų skaičių pildymo taisyklės. Jei trupmeninei daliai nurodančių simbolių yra daugiau nei skaičių, laisvuose langeliuose dedami brūkšniai (pvz., „123456——.50“).
15. Gyventojų pajamų mokesčio sumos apskaičiuojamos ir nurodomos pilnais rubliais pagal apvalinimo taisykles (išmeta mažiau nei 50 kapeikų, o 50 ir daugiau kapeikų suapvalinama iki pilno rublio).
16. 6-NDFL apskaičiavimas baigiamas atskirai kiekvienam OKTMO.
17. Kiekviename 6-NDFL formos puslapyje atitinkamame laukelyje turite parašyti parašą ir skaičiavimo pasirašymo datą.

Titulinis puslapis

Laukas "UŽEIGA". Individualūs verslininkai ir organizacijos nurodo TIN pagal gautą registracijos mokesčių inspekcijoje pažymėjimą. Organizacijoms TIN sudaro 10 skaitmenų, todėl jį pildydami paskutiniuose 2 langeliuose turite įdėti brūkšnelius (pvz., „5004002010—“).

Laukas "Patikrinimo taškas". Kontrolinio taško IP laukas neužpildytas. Organizacijos nurodo patikros tašką, kuris buvo gautas iš Federalinės mokesčių tarnybos savo vietoje (atskiri padaliniai nurodo kontrolės punktą savo vietoje).

Laukas "Koregavimo numeris". Įrašykite: „000“ (jei mokestinio laikotarpio (ketvirčio) skaičiavimas pateikiamas pirmą kartą), „001“ (jei tai pirmas taisymas), „002“ (jei antras) ir kt.

Laukas "Pristatymo laikotarpis (kodas)". Nurodomas laikotarpio, už kurį pateikiamas skaičiavimas, kodas ( žr. 1 priedą).

Laukas „Mokestinis laikotarpis (metai)“. Nurodomi mokestinio laikotarpio, už kurį pateikiamas skaičiavimas, metai (pvz., 2016 m.).

Laukas “ pristatytas m mokesčių institucija(kodas)". Nurodomas mokesčių institucijos, kuriai pateikiamas 6-NDFL skaičiavimas, kodas. Savo Federalinės mokesčių tarnybos kodą galite sužinoti naudodami.

Laukas „Vieta (apskaita) (kodas)“. Nurodomas vietos, kurioje apskaičiavimas pateikiamas mokesčių inspekcijai, kodas ( žr. 2 priedą).

Laukas "mokesčių agentas". Individualūs verslininkai turi įrašyti savo pavardę, vardą ir tėvavardį, eilutę po eilutės. Organizacijos rašo savo vardą ir pavardę pagal savo steigimo dokumentus.

Laukas "OKTMO kodas". Organizacijos nurodo OKTMO kodą vietoje (vietoje atskiras skyrius). Individualūs verslininkai OKTMO kodą nurodo savo gyvenamojoje vietoje.

Laukas "Skaičius Kontaktinis telefono numeris» . Nurodykite miesto telefono kodą ir telefono numerį, kuriuo mokesčių inspekcija gali susisiekti (pvz., „+74950001122“).

Laukas „Puslapiuose“. Šiame lauke nurodomas puslapių, sudarančių 6-NDFL skaičiavimą, skaičius (pvz., „002“).

Laukas „su patvirtinamaisiais dokumentais arba jų kopijomis“. Čia įveskite dokumentų lapų, kurie pridedami prie 6-NDFL skaičiavimo, skaičių (pavyzdžiui, atstovo įgaliojimas). Jei tokių dokumentų nėra, dėkite brūkšnelius.

Blokas „Įgaliojimas ir šiame skaičiavime nurodytos informacijos išsamumas, patvirtinu“.

Pirmame laukelyje turite nurodyti: „1“ (jei skaičiavimą patvirtina individualus verslininkas arba organizacijos vadovas), „2“ (jei mokesčių agento atstovas).

Likusiuose šio bloko laukuose:

• Jei skaičiavimą pateikia individualus verslininkas, jam tereikia parašą ir skaičiavimo pasirašymo datą.
• Jei apskaičiavimą pateikia organizacija, tada laukelyje „pavardė, vardas, patronimas pilnas“ eilutė po eilutės būtina nurodyti vadovo vardą ir pavardę. Po to vadovas turi pasirašyti ir datuoti skaičiavimą.
• Jei apskaičiavimą pateikia atstovas (fizinis asmuo), tada laukelyje „pavardė, vardas, patronimas pilnas“ eilutė po eilutės būtina nurodyti pilną atstovo vardą ir pavardę. Po to atstovas turi pasirašyti, pasirašymo datą ir nurodyti jo įgaliojimus patvirtinančio dokumento pavadinimą.
• Jei apskaičiavimą pateikia atstovas (juridinis asmuo), laukelyje „pavardė, vardas, patronimas visas“ rašomas visas šios organizacijos įgalioto asmens vardas ir pavardė. Po to šis asmuo turi pasirašyti, pasirašymo datą ir nurodyti jo įgaliojimus patvirtinantį dokumentą. Organizacija savo ruožtu užpildo savo pavadinimą lauke „organizacijos pavadinimas“.

1 skyrius. Bendrieji rodikliai

1 skirsnyje nurodomos apibendrintos gyventojų pajamų mokesčio sumos visiems darbuotojams kaupimo principu nuo atitinkamo mokestinio laikotarpio pradžios. mokesčio tarifas.

Jei pajamos per mokestinį laikotarpį buvo mokamos skirtingais tarifais, 1 skirsnis turi būti pildomas atskirai kiekvienam mokesčio tarifui (išskyrus 060-090 eilutes).

Atitinkamai, jei visi 1 skirsnio eilučių rodikliai netelpa viename puslapyje, užpildomas reikiamas puslapių skaičius. Visų statymų sumos (060-090 eilutės) užpildomos pirmame puslapyje.

1 skirsnyje teigiama:

010 eilutė – mokesčio tarifas, kuriuo buvo skaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis.

020 eilutė – apibendrinta visų darbuotojų sukauptų pajamų suma kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios.

025 eilutė yra apibendrinta visų darbuotojų sukauptų dividendų suma kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios.

030 eilutė – apibendrinta teikiama suma mokesčių atskaitymai mažinant kaupimo principu apmokestinamas pajamas nuo mokestinio laikotarpio pradžios.

040 eilutėje – apibendrinta visų dirbančiųjų gyventojų pajamų mokesčio suma kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios.

045 eilutė yra apibendrinta apskaičiuoto pajamų mokesčio suma dividendų pavidalu kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios.

050 eilutė – apibendrinta visų darbuotojų fiksuotų avansinių išmokų suma, imama sumažinti apskaičiuoto mokesčio sumą nuo mokestinio laikotarpio pradžios.

060 eilutėje – bendras darbuotojų, per mokestinį laikotarpį gavusių apmokestinamųjų pajamų, skaičius. Atleidžiant ir priimant į darbą tą patį darbuotoją per tą patį mokestinį laikotarpį, darbuotojų skaičius nėra tikslinamas.

070 eilutė – nuo ​​mokestinio laikotarpio pradžios kaupimo principu išskaičiuota bendra mokesčio suma.

080 eilutė – visa mokesčių agento neišskaičiuota mokesčio suma, sumuota nuo mokestinio laikotarpio pradžios.

090 eilutė – bendra mokesčių suma, kurią mokesčių agentas grąžino mokesčių mokėtojams pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 231 straipsnį, sumuota nuo mokestinio laikotarpio pradžios.

2 skyrius. Faktiškai gautų pajamų ir išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio datos ir sumos

2 skirsnyje nurodomos faktinės darbuotojų pajamų gavimo ir mokesčių išskaičiavimo datos, mokesčių pervedimo laikas ir faktiškai gautų pajamų bei išskaičiuotų mokesčių sumos, apibendrintos visiems darbuotojams.

2 skirsnyje teigiama:

100 eilutė yra faktinio pajamų gavimo data, nurodyta 130 eilutėje.

110 eilutė yra mokesčio išskaičiavimo iš faktiškai gautų pajamų sumos, nurodytos 130 eilutėje, data.

120 eilutė yra data, ne vėliau kaip turi būti pervesta mokesčio suma.

130 eilutėje yra apibendrinta faktiškai gautų pajamų suma (neatėmus išskaičiuoto mokesčio sumos) 100 eilutėje nurodytą dieną.

140 eilutė yra apibendrinta mokesčio suma, išskaičiuota 110 eilutėje nurodytą dieną.

Jei skirtingų rūšių pajamoms, kurių faktinio gavimo data yra ta pati, yra skirtingi mokesčių pervedimo terminai, tai 100-140 eilutės pildomos kiekvienam mokesčių pervedimo terminui atskirai.

Priedas 1. Atidėjimų laikotarpių kodai

Pastaba: likviduojamos (reorganizuojamos) organizacijos užpildo kodą, atitinkantį laikotarpį nuo metų, kuriais įvyko likvidavimas (reorganizavimas), pradžios iki likvidavimo (reorganizavimo) pabaigos dienos.

2 priedas. 6-NDFL skaičiavimų pateikimo vietų kodai

Nulinis skaičiavimas pagal 6-NDFL formą

Pateikite ataskaitą 6-NDFL su nuliniais rodikliais nereikia.

Federalinės mokesčių tarnybos atstovų pozicija šiuo klausimu yra gana paprasta: jei per mokestinį laikotarpį nebuvo sumokėta ir gyventojų pajamų mokestis nebuvo išskaičiuotas, 6-NDFL formos pateikti nereikia.

Nereikalaujama pateikti 6-NDFL tais atvejais, kai visiškai nėra darbuotojų, taip pat kai individualus verslininkas ar organizacija ką tik užsiregistravo ir dar nepradėjo dirbti.

Pastaba: dėl savo apsaugos tinklo galite (bet neprivalote) rašyti Federalinei mokesčių tarnybai bet kokia forma paaiškinimą, kokiu pagrindu (nebuvo mokėjimų, veiklos, darbuotojų) nepateikėte 6-NDFL ataskaitos.

Mūsų straipsnis padės tai padaryti, nes jame pateikiami skaičiavimų pavyzdžiai įvairiose situacijose.

Skaičiavimų pateikimo terminai ir tvarka

Skaičiavimus pateikia mokesčių agentai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas).

Nulinis apskaičiavimas nepateikiamas, jei apmokestinamas Asmeninių pajamų mokestis nebuvo sukaupti ir nesumokėti (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-08-01 raštas Nr. BS-4-11/13984@).

Jei vis dėlto pateikiamas „nulis“, Federalinė mokesčių tarnyba jį priims (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. gegužės 4 d. laiškas Nr. BS-4-11/7928@).

Skaičiavimai už pirmąjį ketvirtį, pusmetį ir 9 mėnesius pateikiami ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, einančio po nurodyto laikotarpio, dieną. Todėl 2018 m. ketvirčio skaičiavimai pateikiami šiais terminais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 7 punktas, 6.1 straipsnis, 2 punktas, 230 straipsnis):

• už pirmąjį ketvirtį – ne vėliau kaip iki gegužės 3 d. (atsižvelgiant į savaitgalių ir švenčių nukėlimus);
• pusei metų – ne vėliau kaip iki liepos 31 d.;
• 9 mėnesiams – ne vėliau kaip iki spalio 31 d.

Metinis skaičiavimas pateikiamas taip pat, kaip ir 2-NDFL sertifikatai: už 2018 metus - ne vėliau kaip iki 2019-01-04.

6-NDFL apskaičiavimas pateikiamas tik elektronine forma pagal TKS, jei mokestiniu (ataskaitiniu) laikotarpiu pajamos buvo sumokėtos 25 ir daugiau asmenų, jei 24 ir mažiau, tai darbdaviai patys nusprendžia, kaip pateikti formą: virtualiai ar popieriuje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 dalis).

Paprastai apskaičiavimas turi būti pateiktas Federalinei mokesčių tarnybai organizacijos registracijos vietoje (individualių verslininkų registracija gyvenamojoje vietoje).

Jei yra atskiri skyriai(OP) apskaičiavimą pagal 6-NDFL formą organizacija pateikia Federalinei mokesčių tarnybai, susijusiai su šių OP darbuotojais tokių skyrių registracijos vietoje, taip pat apie asmenis, kurie gavo pajamų pagal civilines sutartis Federalinei mokesčių tarnybai tokias sutartis sudariusios OP registracijos vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas).

Skaičiavimas pildomas atskirai kiekvienai OP, neatsižvelgiant į tai, kad jie yra registruoti tame pačiame patikrinime, bet skirtingų savivaldybių teritorijose ir turi skirtingą OKTMO (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos gruodžio 28 d. 2015 Nr. BS-4-11/23129@).

Jei OP yra toje pačioje savivaldybėje, bet skirtingų federalinių mokesčių tarnybos inspektorių jurisdikcijai priklausančiose teritorijose, organizacija turi teisę užsiregistruoti vienoje inspekcijoje ir ten pateikti skaičiavimus (Rusijos mokesčių kodekso 83 straipsnio 4 punktas). Federacija).

Darbuotojas dirbo skirtinguose filialuose. Jeigu per mokestinį laikotarpį darbuotojas dirbo skirtinguose organizacijos padaliniuose ir jo darbo vieta buvo prie įvairių OKTMO, mokesčių agentas tokiam darbuotojui turi pateikti keletą 2-NDFL pažymų (pagal TIN – KPP – OKTMO kodo derinių skaičių).

Dėl pažymos mokesčių agentas turi teisę pateikti kelias bylas: iki 3 tūkstančių pažymų vienoje byloje.

Atskiri skaičiavimai pateikiami ir 6-NDFL formoje, besiskiriantys bent viena detale (TIN, KPP, OKTMO kodas).

Dėl 6-NDFL ir 2-NDFL registracijos: antraštinėje dalyje yra patronuojančios organizacijos TIN, filialo patikros punktas, OKTMO asmens darbo vietoje. Tas pats OKTMO nurodytas ir mokėjimo lapeliuose (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. liepos 7 d. laiškas Nr. BS-4-11/13281@).

Jei įmonė pakeitė adresą, tada, užsiregistravusi Federalinėje mokesčių tarnyboje naujoje vietoje, įmonė turi pateikti naujam patikrinimui 2-NDFL ir 6-NDFL:

• už registracijos laikotarpį Federalinėje mokesčių tarnyboje ankstesnėje vietoje, nurodant senąjį OKTMO;
• laikotarpiui po registracijos Federalinėje mokesčių tarnyboje naujoje vietoje, nurodant naują OKTMO.

Tuo pačiu metu 2-NDFL sertifikatuose ir 6-NDFL skaičiavime nurodomas mokesčių institucijos naujoje vietoje paskirtas organizacijos (atskiro padalinio) patikros taškas (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos laiškas). 2016 m. gruodžio 27 d. Nr. BS-4-11/25114@).

Skaičiavimo forma 6-NDFL

Nuo 2017 m. ataskaitų, bet ne anksčiau kaip 2018 m. kovo 26 d., naudojama atnaujinta 6-NDFL forma (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2018 m. sausio 17 d. įsakymas Nr. ММВ-7-11/18@).

Be to, jei metinį 6 gyventojų pajamų mokestį vis dar būtų galima pateikti naudojant senąją formą, tai I ketvirčio skaičiavimas reikalingas tik atnaujinta forma.

Naujovės daugiausia susijusios su tuo, kad nuo 2018 m. sausio 1 d. reorganizavimo metu teisių perėmėjui reikia pateikti atsiskaitymą (pajamų pažymą) už reorganizuojamą įmonę, jei jis to nepadarė.

Atsižvelgiant į šias naujoves, buvo pakeistas skaičiavimo titulinis puslapis ir formos pildymo taisyklės:

• Pasirodė išsami informacija apie teisių perėmėjus:

1) „reorganizavimo (likvidavimo) forma (kodas)“, kur nurodyta viena iš reikšmių: 1 - pertvarka, 2 - susijungimas, 3 - padalijimas, 5 - prisijungimas, 6 - padalijimas tuo pačiu metu, 0 - likvidavimas ;

2) „Reorganizuotos organizacijos TIN/KPP“, kur teisių perėmėjas užrašo savo TIN ir KPP (kitos organizacijos – brūkšnelius);

• teisių perėmėjui nustatyti kodai (215 arba 216, jei jis yra didžiausias mokesčių mokėtojas), įrašyti rekvizituose „buveinėje (apskaitoje) (kodas)“;
• laukelyje „mokesčių agentas“ nurodomas reorganizuojamos organizacijos arba atskiro jos padalinio pavadinimas;
• įpėdiniui tapo įmanoma patvirtinti informacijos teisingumą.

Tačiau pakeitimai taikomi ne tik teisių perėmėjams, bet ir visiems mokesčių agentams,

Keitėsi juridinių asmenų, kurie nėra pagrindiniai mokesčių mokėtojai, kodai: vietoje kodo 212 rekvizituose „vietovėje (apskaitoje) (kodas)“ reikės nurodyti 214.

Norėdami patvirtinti atstovo įgaliojimus, turėsite nurodyti ne tik dokumento pavadinimą, bet ir jo duomenis.

Be to, pasikeitė brūkšninis kodas.

Skaičiavimo pildymo ypatybės

Jame turi būti rodomos visos fizinių asmenų, nuo kurių skaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis, pajamos. Į 6-NDFL formą nebus įtrauktos pajamos, nuo kurių mokesčių agentas nemoka mokesčių (pavyzdžiui, pašalpos vaikui, mokėjimo sumos pagal su asmeniu sudarytą nekilnojamojo turto pirkimo-pardavimo sutartį).

1 skyrius Skaičiavimas užpildomas kaupiamąja suma, ji atspindi:

• 010 puslapyje - taikytas gyventojų pajamų mokesčio tarifas;
• 020 puslapyje - asmenų pajamos nuo metų pradžios;
• 030 puslapyje - ankstesnėje eilutėje nurodyti pajamų atskaitymai;
• 040 puslapyje - skaičiuojamas nuo gyventojų pajamų mokesčio;
• 025 ir 045 puslapiuose - išmokėtų dividendų ir nuo jų apskaičiuoto mokesčio (atitinkamai) pajamos;
• 050 puslapyje - migranto su patentu sumokėto avanso suma;
• 060 puslapyje - tų žmonių, kurių pajamos buvo įtrauktos į skaičiavimą, skaičius;
• 070 puslapyje - nuo metų pradžios išskaityto mokesčio suma;
• 080 puslapyje - gyventojų pajamų mokestis, kurio mokesčių agentas negali išskaičiuoti;
• 090 puslapyje - asmeniui grąžinta mokesčio suma.

Naudojant skirtingus gyventojų pajamų mokesčio tarifus, teks užpildyti kelis 010-050 eilučių blokus (kiekvienam tarifui atskiras blokas). 060-090 eilutėse rodomi suminiai visų statymų skaičiai.

2 skyrius apima duomenis apie tuos sandorius, kurie buvo atlikti per paskutinius 3 ataskaitinio laikotarpio mėnesius. Taigi į 9 mėnesių skaičiavimo 2 skirsnį bus įtrauktos išmokos už trečiąjį ketvirtį.

Kiekvienam mokėjimui nustatoma pajamų gavimo data - 100 puslapyje, mokesčio išskaičiavimo data - 110 puslapyje, laikotarpis gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo– 120 puslapyje.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis nustato įvairių rūšių pajamų atsiradimo datas, o 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226-226.1 straipsniuose nurodomas mokesčių pervedimo į biudžetą laikas. Pateikiame juos lentelėje:

Pagrindinės pajamų rūšys	Pajamų gavimo data	Gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminas
Atlyginimas (avansas), priedai	Paskutinė mėnesio, už kurį buvo apskaičiuotas atlyginimas arba priedas už mėnesį, diena, įtraukta į darbo užmokesčio sistemą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 2 punktas, Federalinės mokesčių tarnybos 2016-09-08 raštai). Nr.GD-4-11/14507, 2016-01-08 Nr.BS- 4-11/13984@, Finansų ministerija Finansų ministerijos 2017-04-04 raštai Nr.03-04-07/ 19708). Jei mokama metinė, ketvirtinė ar vienkartinė įmoka, pajamų gavimo data bus įmokos sumokėjimo diena (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2017 m. rugsėjo 29 d. raštas Nr. 03-04-07/63400)	Ne vėliau kaip kitą dieną po premijos ar darbo užmokesčio išmokėjimo po galutinės išmokos dienos. Jei avansas mokamas paskutinę mėnesio dieną, tai iš esmės tai yra mokėjimas už mėnesį, o kai jis sumokamas, turi būti skaičiuojamas ir išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 2 punktas). ). Šiuo atveju avanso suma apskaičiavime parodoma kaip savarankiškas mokėjimas pagal tas pačias taisykles kaip ir atlyginimas
Atostogų pašalpa, ligos pašalpa	Mokėjimo diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punktas, 1 punktas, 223 straipsnis, Federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. sausio 25 d. raštai Nr. BS-4-11/1249@ Nr. BS-4-11/ 13984@ 2016 m. rugpjūčio 1 d.).	Ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį buvo išmokėta atostogų išmoka arba laikinojo nedarbingumo išmokos, dieną
Mokėjimai atleidžiant iš darbo (atlyginimas, kompensacija už nepanaudotos atostogos)	Paskutinė darbo diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punktas, 1 punktas, 2 punktas, 223 straipsnis, Rusijos Federacijos darbo kodekso 140 straipsnis)	Ne vėliau kaip kitą dieną po mokėjimo dienos
Pagalba	Mokėjimo diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punktas, 1 punktas, 223 straipsnis, Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. gegužės 16 d. raštai Nr. BS-4-11/8568@, 2016 m. rugpjūčio 9 d. Nr. GD -4-11/14507)
Dividendai		Ne vėliau kaip kitą dieną po apmokėjimo dienos (jei mokėjimą atlieka LLC). Ne vėliau kaip per vieną mėnesį nuo anksčiausios iš šių datų: atitinkamo mokestinio laikotarpio pabaigos, mokėjimo dienos Pinigai, sutarties galiojimo laikas (jei tai yra UAB)
Dovanos natūra	Dovanos apmokėjimo (pervedimo) diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 1, 2 punktai, 1 punktas, Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. lapkričio 16 d. raštai Nr. BS-4-11/21695@ , 2016 m. kovo 28 d. Nr. BS-4-11/5278@ )	Ne vėliau kaip kitą dieną po dovanos įteikimo

Mokesčio išskaičiavimo data beveik visada sutampa su pajamų išmokėjimo data (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas), tačiau yra ir išimčių. Taigi gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo data:

• nuo avanso (atlyginimo už pirmą mėnesio pusę) bus mokama atlyginimo diena už antrąjį pusmetį (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-04-29 raštas Nr. BS-4-11/7893), Rusijos Federacijos finansų ministerija 2017-02-01 Nr. 03-04-06/5209);
• dienpinigių perviršiams - artimiausią darbo užmokesčio mokėjimo dieną už tą mėnesį, kurį buvo patvirtinta avanso ataskaita (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2017-05-06 raštas Nr. 03-04-06/35510);
• Su materialinė nauda, dovanos, brangesnės nei 4 tūkst. rublių (kita pajamos natūra) - artimiausia atlyginimo mokėjimo diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas).

Pajamos 130 skaičiavimo eilutėje nurodomos visos, be gyventojų pajamų mokesčio ir atskaitymų sumažinimo.

Pajamos, kurių visos trys datos 100-120 eilutėse sutampa, atsispindi viename 100-140 eilučių bloke. Pavyzdžiui, kartu su atlyginimu galite parodyti už mėnesį sumokėtą priedą, atostogos ir nedarbingumo pašalpa visada rodomos atskirai nuo atlyginimo.

Jeigu mokesčių sumokėjimo terminas sueina IV ketvirtį (pavyzdžiui, rugsėjo mėn. darbo užmokestis buvo išmokėtas spalį arba rugsėjo 30 d.), 9 mėnesių apskaičiavimo 2 skiltyje pajamų rodyti nereikia, net jei jos atsispindi skiltyje. 1. Tokios pajamos bus nurodytos metinio apskaičiavimo 2 skyriuje (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. liepos 21 d. laiškas Nr. BS-4-11/14329@).

6-NDFL pildymo pavyzdys už pirmąjį 2018 m. pusmetį

Titulinio lapo eilutėje „Pateikimo laikotarpis (kodas)“ įveskite laikotarpio, už kurį pateikiamas skaičiavimas, kodą. Pusę metų šis kodas yra „31“.

Organizacijoje dirba 15 darbuotojų.

Už 2018 metų I pusmetį iš viso priskaičiuota 4 503 837,85 rubliai atlyginimų, priedų, atostogų išmokų ir laikinojo neįgalumo pašalpų, atlikti atskaitymai - 43 200 rublių. Gyventojų pajamų mokestis nuo visų mokėjimų yra 579 883 rubliai. Visas gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas ir pervedamas į biudžetą, išskyrus 90 064 rublių gyventojų pajamų mokestį. nuo atlyginimo už birželį - 700 000,00 rublių, atskaita - 7 200 rublių. Iš viso 2018 metų I pusmetį gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuota 573 383 rubliai. (579 883 RUB – 90 064 RUB + 83 564 RUB)

Antrąjį ketvirtį sumokėjo:

• 2018-04-05 - 650 000 rublių atlyginimas už kovo mėnesį, iš kurio buvo išskaičiuotas ir pervestas gyventojų pajamų mokestis - 83 564 rubliai;
• 2018-05-04 - atlyginimas darbuotojams už balandį 700 000 rublių, iš viso standartiniai atskaitymai siekė - 7200 rublių, gyventojų pajamų mokestis buvo paskaičiuotas nuo atlyginimo - 90 064 rubliai, gyventojų pajamų mokestis išskaičiuotas ir pervestas į biudžetą visa apimtimi;
• 2018-05-04 - premija už balandį 300 000 rublių, gyventojų pajamų mokestis - 39 000 rublių;
• 2018-05-25 - laikinojo neįgalumo pašalpa - 6 053,43 rubliai, gyventojų pajamų mokestis nuo jos - 787 rubliai.
• 2018-05-28 - 42 357,12 rublių atostogų išmoka, priskaičiuotas ir išskaitytas gyventojų pajamų mokestis - 5 506 rubliai. Atostogos suteiktos nuo 2018-05-31 iki 2018-06-24;
• 2018-06-05 - atlyginimas už gegužę - 700 000 rublių, gyventojų pajamų mokestis - 90 064 rubliai, atskaita - 7 200 rublių;
• 2018-06-08 - atostoginiai už birželį - 6250,15 rub., priskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis - 813 rub.;

Premija ir atlyginimas už balandį yra įtrauktos į vieną eilučių bloką: 100 - 140, nes visos trys datos 100, 110 ir 120 eilutėse sutampa. Bendra suma – 1 000 000 rublių, iš jos išskaičiuotas mokestis – 129 064 rubliai. (90 064 rubliai + 39 000 rublių)

Birželio mėnesio darbo užmokestis nėra įtrauktas į 2 skyrių, nes jis mokamas jau 2018 m. liepos mėn., vadinasi, 9 mėnesius bus įtrauktas į 6 gyventojų pajamų mokestį.
2 skiltyje taip pat neparodoma 2018 m. birželio mėn. išmokėta atostogų išmoka. Už juos gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminas – 2018-02-07.

Organizacija 2018-07-05 pateikė 6-NDFL skaičiavimą už pirmąjį 2018 m. pusmetį.

Atspindi permokėtą mokestį

Pagal eilutę 090 f. 6-NDFL nurodo bendrą mokesčio sumą, kurią mokesčių agentas grąžina mokesčių mokėtojams. Suma rodoma kaip bendra suma nuo metų pradžios.

Jei 2018 metais įmonė grąžins per daug išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį nuo praėjusių metų pajamų, tai ši suma bus nurodyta atitinkamo einamųjų metų laikotarpio apskaičiavimo 1 skirsnio 090 puslapyje.

Ši operacija neįtraukta į 2 formos skyrių. Nereikia pateikti atnaujinto 6-NDFL skaičiavimo už praėjusius metus.

Tokiu atveju įmonė turi pateikti patikslintą informaciją inspekcijai 2-NDFL forma.

Grąžinama suma turi būti sumažintas mokėtinas gyventojų pajamų mokestis. Jei mokesčių agentas pervedė mokestį neatsižvelgdamas į šią sumą, susidaro permokėta mokesčio suma, kuri turi būti grąžinta iš biudžeto.

Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai raštas 2017 m. birželio 30 d. Nr. 20-15/098896@

Redaktoriaus pastaba:

mokesčių grąžinimo situacija susidaro, ypač jei įmonė darbuotojui suteikė turto atskaitymas(Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai laiškas, 2017 m. birželio 30 d. Nr. 20-15/098896@).

Jei darbuotojui 2018 m. liepos mėn. buvo suteikta turto atskaita: buvo grąžintas nuo metų pradžios išskaičiuotas mokestis. Tuo pačiu inspekcijai jau pateiktas šešių mėnesių 6-NDFL apskaičiavimas. Esant tokiai situacijai, pateiktos formos patikslinti nereikia. Operacija pagal gyventojų pajamų mokesčio grąžinimas atsispindės šiose ataskaitose - už 2018 metų 9 mėnesius skaičiavimo 030 ir 090 eilutėse.

070 eilutės rodiklio nereikia mažinti grąžintino mokesčio suma pagal pranešimą, patvirtinantį teisę į nekilnojamojo turto mokesčio atskaitą.

Į apskaičiavimą įtraukiame papildomą mokestį už atostogas

Pajamų gavimo vienkartinio papildomo mokėjimo forma į kasmetinis Išvykimas yra jo faktinio mokėjimo diena. Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba siūlo užpildyti 6-NDFL 2 skyrių taip:

• 100 ir 110 eilutėse nurodytos datos sutampa - papildomos išmokos faktinio gavimo diena;
• 120 eilutėje nurodoma diena po faktinio pajamų išmokėjimo dienos.

2-NDFL sertifikato forma patvirtinta Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 30 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/485@. Asmenų pajamos formoje nurodomos pagal kodus, pateiktus sąraše, patvirtintame Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. rugsėjo 10 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/387@. Jei kokios nors pajamos sąraše neįvardytos, jos įtraukiamos į 2-NDFL kodu 4800 „Kitos pajamos“.

Taigi, jei įmonė darbuotojui moka vienkartinę priemoką už kasmetines atostogas, tai formoje 2-NDFL ši suma nurodoma kodu 4800.

Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. rugpjūčio 16 d. raštas Nr. ZN-4-11/16202@

Redaktoriaus pastaba:

jei priedas už atostogas buvo sumokėtas birželio 15 d., tai 100 ir 110 eilutėse bus rodoma data 2018-06-15, o 120 eilutėje - 2018-06-18.

Skaičiuodami parodome materialinę naudą

Autorius Bendrosios taisyklės apskaičiavimo 1 skirsnio 80 eilutėje sukaupta suma parodo mokesčio sumą, kuri ataskaitų datą nebuvo išskaičiuota nuo pajamų, kurias fizinis asmuo gavo natūra kaip finansinę naudą, nesant mokėjimų grynaisiais pinigais.

Kai pilietis gauna tokias pajamas, mokesčių agentas išskaičiuoja apskaičiuotą gyventojų pajamų mokesčio sumą bet kokių grynųjų pajamų sąskaita. Tokiu atveju galite sulaikyti ne daugiau kaip pusę sumokėtos sumos.

Jeigu per metus apskaičiuotos mokesčio sumos išskaičiuoti neįmanoma, apie tai ir neišskaičiuoto mokesčio sumą būtina pranešti raštu iki kitų metų kovo 1 d. Gyventojų pajamų mokestis fiziniams asmenims ir mokesčių institucijos.

Pavyzdys. Darbuotojas pajamas natūra gavo 2018-05-17, mokesčiai buvo išskaičiuoti nuo kitos išmokos 2018-05-31.

Ši operacija atsispindėjo 2018 m. pirmojo pusmečio skaičiavimo formoje:

1) 1 skirsnyje:

• 020, 040, 070 eilutėse nurodomos atitinkamos reikšmės;
• operacija neatsispindi 080 eilutėje;

2) 2 skirsnyje:

• 100 eilutėje nurodyta 2018-05-17;
• 110 eilutėje - 2018-05-31;
• 120 eilutėje - 2018-06-01;
• išilgai 130, 140 linijų - atitinkamos vertės.

Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. gegužės 22 d. raštas Nr. BS-4-11/9569

Mokesčių mokėjimą dalimis atspindime 6-NDFL

KLAUSIMAS:

Kaip 6-NDFL skaičiavimo 2 skirsnio 120 eilutėje atspindėti vasario mėnesį sukauptą ir išmokėtą atostogų išmokų sumą, o gyventojų pajamų mokesčio pervedimas iš dalies įvyko vasario mėnesį, iš dalies kovo mėnesį?

ATSAKYMAS:

Remiantis Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos paaiškinimais, jei operacija prasideda vienu ataskaitiniu laikotarpiu, o baigiama kitu, tai ši operacija atsispindi užbaigimo laikotarpiu. Šiuo atveju operacija laikoma baigta tuo laikotarpiu, kai sueina mokesčio pervedimo terminas pagal 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 str. (2017-05-04 laiškas Nr. BS-4-11/6420@).

Apskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio suma turi būti pervesta ne vėliau kaip kitą dieną po mokesčių mokėtojo pajamų išmokėjimo.

Už pajamas, gautas laikinojo neįgalumo pašalpų (įskaitant išmokas už sergančio vaiko priežiūrą) forma ir atostoginių išmokas, būtina pervesti ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį jos buvo sumokėtos, dieną (6 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis).

Todėl išskaičiuoto mokesčio nuo atostogų išmokų sumų pervedimo faktas neturės įtakos 2018 m. I ketvirčio 6-NDFL skaičiavimo užbaigimui:

• pagal 2 dalies 120 eilutę privaloma nurodyti mokėjimo terminą (2018-02-28), o ne faktinę mokesčio pervedimo į biudžetą datą.

Išduodame 6-NDFL mokėdami nedarbingumo atostogas

Mokesčių agentai, mokėdami darbuotojui laikinojo neįgalumo pašalpas (įskaitant išmokas už 1 sergančio vaiko priežiūrą) ir atostogų išmokas, privalo pervesti gyventojų pajamų mokesčio sumas ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį pinigai buvo pervesti, dieną.

Tuo pat metu Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato, kad jei mokesčio mokėjimo terminas patenka į savaitgalį ar šventinę dieną, jis nukeliamas į kitą darbo dieną.

Pavyzdys. Darbuotojui 2017-09-12 buvo sumokėta nedarbingumo atostogos. Tokiu atveju mokesčio pervedimo iš nurodyto mokėjimo terminas sueina kitu pateikimo laikotarpiu, būtent 2018-09-01. Šiuo atveju, nepaisant tiesioginio gyventojų pajamų mokesčio pervedimo į biudžetą datos, ši operacija atsispindi 2017 metų 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo 1 skirsnio 020, 040, 070 eilutėse.

2018 m. pirmojo ketvirčio 6-NDFL formos 2 skyriuje aptariamas sandoris atspindimas taip:

• 100 eilutėje nurodyta 2017-12-09;
• 110 eilutėje - 2017-12-09;
• 120 eilutėje - 2018-09-01 (atsižvelgiant į Kodekso 6.1 straipsnio 7 punkto nuostatas);
• 130 ir 140 eilutėse - atitinkami bendrieji rodikliai.

Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. kovo 13 d. laiškas Nr. BS-4-11/4440@

Kaip atspindėti mėnesinę premiją, sumokėtą kitą ketvirtį 6-NDFL

ATSAKYMAS: Mėnesinė premija yra neatskiriama darbo užmokesčio dalis ir mokama vadovaujantis darbo sutartimi bei organizacijos priimta darbo apmokėjimo sistema. Tai atsispindi panašiai kaip darbo užmokestis. Premijos už gamybos rezultatus faktinio gavimo data, atsižvelgiant į 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsniu, pripažįstama paskutinė mėnesio, už kurį mokesčių mokėtojas turi sukauptos pajamos, diena. Todėl faktinė premijos gavimo data nagrinėjamoje situacijoje yra 2017 m. rugpjūčio 31 d.

Jei įmonė atlieka operaciją vienu laikotarpiu (premija už rugpjūtį), o baigia kitu (premijos mokėjimas spalį), tai atsispindi 6-NDFL formoje už laikotarpį, kuriuo ji buvo atlikta. Operacija laikoma baigta tą laikotarpį, kai sueina mokesčių pervedimo terminas pagal 6 str. Kodekso 226 str.

6-NDFL formos apskaičiavimas, patvirtintas Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/450@, yra sudarytas kaupimo principu už pirmąjį ketvirtį, pusę metų. , 9 mėnesiai ir metai. 2 skyriuje pateikiami atitinkamų skaičiavimų ataskaitinis laikotarpis atsispindi tie sandoriai, kurie buvo atlikti per paskutinius 3 šio laikotarpio mėnesius. Kadangi premijos už rugpjūtį pervedimo operacija buvo baigta spalį, tai atsispindi 2017 m. 6-NDFL formoje.

Taigi, kadangi darbuotojo pajamos priedo už gamybinius rezultatus pagal 2017 metų rugpjūčio mėnesio darbo rezultatus, remiantis įsakymu, buvo priskaičiuotos rugsėjo 29 d., o išmokamos 2017 m. spalio 2 d., tai ši operacija atsispindi 6 d. -NDFL 2017 m. 9 mėn. eilutėse 020 , 040, 060. O 070 eilutėje ši operacija atsispindi skaičiuojant 2017 m.

Be to, 2 skirsnyje ši operacija atsispindi 6-NDFL formos 2017 m. skaičiavime taip:

100 eilutėje nurodyta 2017-08-31;
. 110 eilutėje - premijos išmokėjimo data (2017-10-02);

120 eilutėje - gyventojų pajamų mokesčio pervedimo data (2017-10-03);

130, 140 eilutėse - atitinkami bendri rodikliai.

Panašūs paaiškinimai pateikti Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. rugsėjo 14 d. rašte Nr. BS-4-11/18391.

Atsakymą parengė bendrovės RUNA teisinių konsultacijų tarnyba

Mokesčių pareigūnai paaiškino, kaip 6-NDFL atspindėti atostogų išmokų perskaičiavimą

Faktinio atostogų išmokos gavimo gyventojų pajamų mokesčio tikslais data yra jų tiesioginio išmokėjimo diena. Mokestis nuo šių sumų sumokamas paskutinę mėnesio, kurį pinigai buvo išduoti, dieną.

Nagrinėjamoje situacijoje bendrovė perskaičiavo atostogas, susijusias su priemokomis darbuotojams. Kai kuriems iš jų atostogų išmokų išdavimas ir jų perskaičiavimas vyksta skirtingais ataskaitiniais laikotarpiais. Kaip šiuo atveju užpildyti 6-NDFL.

Fiskaliniai pareigūnai pažymėjo, kad 6-NDFL pildymo tvarka perskaičiuojant šias išmokas priklauso nuo to, ar suma sumažėjo, ar, atvirkščiai, padidėjo.

Pirmuoju atveju Federalinei mokesčių tarnybai turėsite pateikti patikslintą gyventojų pajamų mokesčio ataskaitą už laikotarpį, per kurį buvo sukaupti mokėjimai. Šios formos 1 skirsnyje turi būti įrašytos bendros vertės, atsižvelgiant į sumažintą atostogų išmoką.

Jei dėl perskaičiavimo įmonė darbuotojui išmokėjo papildomą atostogų išmoką, „koregavimo“ teikti nereikia. Tokiu atveju ataskaitinio laikotarpio, kuriuo buvo išrašytas papildomas mokėjimas, 6-NDFL formos 1 skyriuje nurodomos bendros sumos, atsižvelgiant į papildomą atostogų išmoką.

6-NDFL: darbuotojas perkeliamas tarp padalinių su skirtingais OKTMO

Situacija	Sprendimas
Iki sausio 15 dienos darbuotojas dirba OKTMO1 priklausančioje teritorijoje registruotame organizacijos padalinyje. Nuo sausio 16 dienos dirba OP su OKTMO2, mėnesio pabaigoje skaičiuojamas mėnesio atlyginimas. Ar kiekvienas atskiras padalinys turėtų mokėti gyventojų pajamų mokestį ir teikti ataskaitas atskirai?	Gyventojų pajamų mokestis turi būti pervestas į biudžetus tiek padalinio su OKTMO1, tiek OKTMO2 vietoje, atsižvelgiant į faktines pajamas, gautas iš atitinkamos OP. Atitinkamai, įmonė turi pateikti du 6-NDFL skaičiavimus Federalinei mokesčių tarnybai: — padalinio su OKTMO1 vietoje; — įrenginio su OKTMO2 vietoje
Sausio mėnesį darbuotojas dirba skyriuje su OKTMO1. Tą patį mėnesį pateikia prašymą dėl atostogų nuo 2017-02-01 iki 2017-02-15. Pinigus išduoda OP su OKTMO1 2017-01-31. Tada nuo 2017 m. vasario 1 d. darbuotojas perkeliamas į padalinį su OKTMO2. Kuriai OKTMO pildant 6-NDFL formą reikėtų priskirti atostoginių ir gyventojų pajamų mokesčio sumas?	Kadangi atostogų išmokas moka skyrius su OKTMO1, ši operacija atsispindi 6 formoje-NDFL, kurią OP pateikė su OKTMO1
Sausio mėnesį darbuotojas dirba OKTMO1 OP personale. Tada nuo 2017-02-01 perkeliamas į padalinį su OKTMO2. Vasario mėnesį skyriuje su OKTMO1 kaupiamas papildomas darbo užmokestis. Papildomą įmoką išduoda skyrius su OKTMO1. Kuriam OKTMO ir kuriam mėnesiui pildant 6-NDFL priskiriama priemokos suma ir atitinkamas gyventojų pajamų mokestis? Kaip užpildyti 6-NDFL formą, jei pakeisite pavyzdžio sąlygas taip, kad nurodytą papildomą mokėjimą išrašytų skyrius su OKTMO2?	Jei skyrius su OKTMO1 moka darbuotojui darbo užmokestį (nedarbingumo ar atostogų išmoką), sukauptą už laiką, kai jis dirbo jame, tai ši operacija atsispindi 6-NDFL formoje, kurią pateikia šis skyrius. Jei šiuos pinigus moka skyrius su OKTMO2, operacija atsispindi jo 6-NDFL skaičiavime. Tokiu atveju darbuotojui papildomai priskaičiuotos darbo užmokesčio sumos atsispindi tą mėnesį, už kurį jos kaupiamos, o pašalpos ir atostogų išmokos – tą mėnesį, kurį buvo tiesiogiai išrašytos.
Sausio mėnesį darbuotojas dirba skyriuje su OKTMO1, nuo 2017-01-02 - skyriuje su OKTMO2. Darbuotojas sausio mėnesį išeina atostogų. Nuo 2017-01-01 įmonė indeksuoja atlyginimus. Mokėjimas atliekamas darbo OP su OKTMO2 laikotarpiu per to paties skyriaus kasą. Kaip atspindėti ataskaitoje indeksavimą už darbo laikotarpį su OKTMO1 ir OKTMO2 susijusiose teritorijose?	Kadangi darbo užmokesčio indeksavimo sumų išmokėjimą darbuotojui atlieka atskiras padalinys su OKTMO2, ši operacija atsispindi jo gyventojų pajamų mokesčio ataskaitoje.

Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2018 m. vasario 14 d. laiškas Nr. GD-4-11/2828@

6-NDFL: kaip užpildyti likviduojant įmonę

Mokesčių paslauga teigė, kad pastaruoju metu daug klausimų kyla dėl gyventojų pajamų mokesčio ataskaitų rengimo uždarant verslą.

Agentūra paaiškino, kad šiuo atveju yra gyventojų pajamų mokesčio ataskaitos titulinio lapo pildymo ypatybės:

• laukelyje „Reorganizavimo (likvidavimo) forma (kodas)“ turite nurodyti reikšmę „0“;
• Lauką „Reorganizuotos organizacijos TIN/KPP“ galima palikti tuščią, nes ši informacija bus įrašyta laukuose „TIN“ ir „KPP“.

Mokesčių pareigūnai nurodė dažniausiai pasitaikančias 6-NDFL formos klaidas

Pažeistos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normos	Pažeidimai	Kaip teisingai užpildyti ir pateikti 6-NDFL Federalinei mokesčių tarnybai
Art. 226, 226,1, 230	Sukauptų pajamų suma 6-NDFL skaičiavimo 1 skirsnio 020 eilutėje yra mažesnė už 2-NDFL formos sertifikatų eilučių „Bendra pajamų suma“ sumą.	Sukauptų pajamų suma (020 eilutė) pagal atitinkamą tarifą (010 eilutė) turi atitikti 2-NDFL pažymų su 1 požymiu, pateiktų visiems mokesčių mokėtojams, eilučių sumą „Bendra pajamų suma“ pagal atitinkamą mokesčio tarifą mokesčių agentas ir 020 eilutės pagal atitinkamą mokesčių tarifą (010 eilutė) DNP prieduose Nr. 2, kuriuos visiems mokesčių mokėtojams pateikė šis mokesčių agentas (koeficientas taikomas 6-NDFL formai už metus) (Federalinis laiškas) Rusijos Federacijos mokesčių tarnyba 2016 m. kovo 10 d. Nr. BS-4-11/3852@)
Art. 226, 226,1, 230	6-NDFL formos 1 skilties 025 eilutė atitinkamu tarifu (010 eilutė) neatitinka pateiktų 2-NDFL formos pažymėjimų su 1 ženklu pajamų dividendų forma (pagal pajamų kodą 1010) sumos. visiems mokesčių mokėtojams	Sukauptų dividendų suma (025 eilutė) turi atitikti šio mokesčių agento visiems mokesčių mokėtojams pateiktų 2-NDFL sertifikatų su 1 požymiu dividendų (pagal pajamų kodą 1010) ir dividendų (pagal pajamų kodą 1010) sumą. DNP priedo Nr. 2, kurį visiems mokesčių mokėtojams pateikia šis mokesčių agentas (santykis taikomas 6-NDFL formai už metus) (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 10 d. laiškas Nr. BS -4-11/3852@)
Art. 226, 226,1, 230	6-NDFL skaičiavimo 1 skirsnio 040 eilutėje apskaičiuoto mokesčio suma yra mažesnė nei 2-NDFL pažymų eilučių „Apskaičiuota mokesčio suma“ suma už 2016 m.	Apskaičiuoto mokesčio suma (040 eilutė) pagal atitinkamą mokesčio tarifą (010 eilutė) turi atitikti 2-NDFL pažymų su 1 požymiu, pateiktų visiems mokesčių mokėtojams iki š. mokesčių agentas ir 030 eilutės pagal atitinkamą mokesčio tarifą (010 eilutė) DNP prieduose Nr. 2, kuriuos visiems mokesčių mokėtojams pateikė šis mokesčių agentas (koeficientas taikomas 6-NDFL formai už metus) (Federalinis laiškas). Rusijos Federacijos mokesčių tarnyba 2016 m. kovo 10 d. Nr. BS-4-11/3852@)
3 punktas str. 24 str. 225, 226	Pagal 6-NDFL formos 1 skirsnio 050 eilutę fiksuotų avansinių mokėjimų suma viršija apskaičiuoto mokesčio sumą.	Fiksuotų avansinių mokėjimų suma, nurodyta 6-NDFL formos 1 skirsnio 050 eilutėje, neturėtų viršyti mokesčių mokėtojui apskaičiuoto mokesčio sumos (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 10 d. laiškas Nr. BS-4- 11/3852@)
Art. 226, 226,1, 230	Asmenų, gavusių pajamas, skaičiaus padidinimas (sumažinimas) (6-NDFL formos 1 skilties 060 eilutė) (neatitikimas su 2-NDFL sertifikatų skaičiumi)	060 eilutės reikšmė (pajamas gavusių asmenų skaičius) turi atitikti bendrą 2-NDFL pažymų su 1 ženklu ir DNP priedais Nr. 2, pateiktų visiems mokesčių mokėtojams šio mokesčių agento (santykis taikomas metų forma 6-NDFL) (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos laiškas, 2016 m. kovo 10 d. Nr. BS-4-11/3852@)
2 punktas str. 230	6-NDFL formos 1 skirsnis pildomas ne kaupimo principu	6-NDFL formos 1 skirsnis užpildomas su kaupimo suma už pirmąjį ketvirtį, pusmetį, 9 mėnesius ir metus (skyriaus 3.1 punktas III įsakymas pildant ir pateikiant 6-NDFL, patvirtinta. Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/450@)
2 punktas str. 230 str. 217	6-NDFL formos 1 skirsnio 020 eilutėje nurodomos pajamos, kurios visiškai neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu.	6-NDFL formoje nepateikiamos pajamos, neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-08-01 laiškas Nr. BS-4-11/13984@)
Art. 223	6-NDFL formos 1 skirsnio 070 eilutėje nurodoma mokesčio suma, kuri bus išskaičiuota tik kitą ataskaitinį laikotarpį (pavyzdžiui, balandžio mėnesį išmokėtas kovo mėnesio darbo užmokestis).	6-NDFL formos 1 skirsnio 070 eilutėje nurodoma visa mokesčių agento išskaičiuota mokesčio suma, bendra nuo metų pradžios. Kadangi mokesčių agentas privalo išskaičiuoti mokesčio sumą nuo už gegužę priskaičiuoto, bet balandžio mėnesį sumokėto darbo užmokesčio, balandžio mėnesį tiesiogiai mokėdamas pinigus, 2017 m. pirmojo ketvirčio 6-NDFL formos 1 skilties 070 eilutė nepildoma ( Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 08 01 laiškas Nr. BS-4-11/13984@
p. 1 punkto 1 str. 223	Pajamos laikinojo neįgalumo pašalpų forma nurodytos 6-NDFL formos 1 skyriuje tuo laikotarpiu, už kurį buvo kaupiama išmoka	Faktinė išmokų už laikiną negalią gavimo data yra pajamų išmokėjimo diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 1 punktas, 1 punktas). Išmokos dydis atsispindi tame laikotarpyje, kai tokios pajamos buvo sumokėtos (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-08-01 raštas Nr. BS-4-11/13984@).
5 punktas, str. 226 str. 14 d. 226.1	6-NDFL formos 1 skilties 080 eilutėje nurodoma atlyginimo mokesčio suma, kuri bus sumokėta kitą ataskaitinį laikotarpį (pateikimo laikotarpį), tai yra, kai dar nėra suėjęs gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo ir pervedimo terminas.	6-NDFL formos 1 skirsnio 080 eilutėje nurodoma bendra mokesčių suma, kurią mokesčių agentas neišskaičiavo iš pajamų natūra ir materialinės naudos forma, kai nemokėjo kitų pajamų. grynais. 080 eilutėje atspindint kitą ataskaitinį laikotarpį (pateikimo laikotarpį) išskaityto mokesčio sumą, mokesčių agentas reikia pateikti atitinkamo laikotarpio 6-NDFL „paaiškinimą“ (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-01-08 laiškas Nr. BS-4-11/13984@
5 punktas, str. 226	Neteisingai užpildyta 6-NDFL formos 1 skilties 080 eilutė dėl apskaičiuoto ir išskaitytojo mokesčio skirtumo	6-NDFL formos 1 skirsnio 080 eilutėje nurodoma visa mokesčių suma, kurios mokesčių agentas neišskaičiavo iš pajamų natūra ir materialinės naudos forma, jei kitų pajamų grynaisiais nėra išmokėta (Federalinės mokesčių tarnybos laiškas). Rusijos Federacijos 2016 m. rugpjūčio 1 d. Nr. BS-4-11 /13984@)
Art. 126 str. 2 d. 230	6-NDFL formos 2 skilties užpildymas kaupiamuoju pagrindu	Ataskaitinio laikotarpio 6-NDFL formos 2 skirsnyje nurodomos tos operacijos, kurios buvo įvykdytos per paskutinius tris šio laikotarpio mėnesius (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-02-25 raštai Nr. BS-4-11 /3058 ir 2017-02-21 Nr. BS-4-11/ 14329@)
6 punktas, str. 226	6-NDFL formos 2 skilties 100, 110, 120 eilutėse nurodomi laikotarpiai už ataskaitinio laikotarpio ribų	6-NDFL formos 2 skirsnis atspindi tuos sandorius, kurie buvo atlikti per paskutinius tris ataskaitinio laikotarpio mėnesius. Jei mokesčių agentas atlieka operaciją vienu ataskaitiniu laikotarpiu, o užbaigia kitu, tai sandoris atsispindi įvykdymo laikotarpiu. Šiuo atveju operacija laikoma baigta tą ataskaitinį laikotarpį, kai sueina mokesčių pervedimo terminas pagal 6 str. 226 ir 9 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226.1 (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. vasario 25 d. raštai Nr. BS-4-11/3058 ir 2017 m. vasario 21 d. Nr. BS-4-11/14329@ )
6 punktas, str. 226	6-NDFL formos 2 skirsnio 120 eilutėje neteisingai nurodytas gyventojų pajamų mokesčio pervedimo laikas (pavyzdžiui, nurodyta faktinio mokesčių pervedimo data)	6-NDFL formos 2 skilties 120 eilutė pildoma atsižvelgiant į 6 str. 6 punkto nuostatas. 226 ir 9 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226.1 (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. vasario 25 d. laiškas Nr. BS-4-11/3058)
2 punktas str. 223	6-NDFL formos 2 skilties 100 eilutėje, mokant atlyginimus, nurodoma lėšų pervedimo data	6-NDFL formos 2 skilties 100 eilutė pildoma atsižvelgiant į 2 str. 223 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Faktinio darbo užmokesčio gavimo data yra paskutinė mėnesio, už kurį buvo sukauptos pajamos pagal darbo sutartį, diena (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. vasario 25 d. raštas Nr. BS-4-11/3058 )
2 punktas str. 223	6-NDFL formos 2 skilties 100 eilutėje, mokėdami priedą, pagrįstą metų darbo rezultatais, nurodykite paskutinę mėnesio, kurį buvo atliktas premijos pavedimas, dieną.	6-NDFL formos 2 skilties 100 eilutė pildoma atsižvelgiant į 2 str. 223 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Faktinio metinės premijos gavimo data nustatoma kaip jos išmokėjimo diena (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. spalio 6 d. laiškas Nr. GD-4-11/20217@)
Art. 231	6-NDFL formos 2 skilties 140 eilutėje išskaičiuoto mokesčio suma nurodoma atsižvelgiant į mokesčių agento grąžintą gyventojų pajamų mokesčio sumą.	6-NDFL formos 2 skirsnio 140 eilutėje nurodoma apibendrinta mokesčio suma, išskaičiuota 110 eilutėje nurodytą dieną. Tai yra, atsispindi išskaičiuojamo gyventojų pajamų mokesčio suma (6 gyventojų pajamų mokesčio užpildymo ir pateikimo tvarkos, patvirtintos Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakymu, 4.1, 4.2 punktai). Nr. ММВ-7-11/450@)
2 punktas str. 230	6-NDFL formos 2 skiltyje operacijos, pradėtos vienu ataskaitiniu laikotarpiu, o baigtos kitu	Atitinkamo ataskaitinio laikotarpio 6-NDFL formos 2 skirsnis atspindi tuos sandorius, kurie buvo atlikti per paskutinius tris šio laikotarpio mėnesius. Jei mokesčių agentas atlieka operaciją vienu ataskaitiniu laikotarpiu, o užbaigia kitu, tai mokėjimas atsispindi įvykdymo laikotarpiu (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-02-25 raštai Nr. BS-4-11 /3058 ir 2017-02-21 Nr. BS-4-11/ 14329@)
p. 2 punkto 6 str. 226	Tarpatskaitiniai mokėjimai neįtraukiami į atskirą grupę ( darbo užmokestis, atostogų išmoka, nedarbingumo atostogos ir kt.)	6-NDFL formos 2 skilties 100-140 eilučių blokas pildomas kiekvienam mokesčių pervedimo terminui atskirai, jei skirtingų rūšių pajamų, kurių faktinio gavimo ta pati data, mokesčių pervedimo terminai skiriasi ( Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakymas Nr. MMV-7-11/450@, 4.2 punktas)
2 punktas str. 230	Keisdami organizacijos (atskiro padalinio) vietą, Federalinei mokesčių tarnybai pateikite 6-NDFL formą ankstesnėje registracijos vietoje.	Užsiregistravęs Federalinėje mokesčių tarnyboje naujuoju organizacijos adresu (OP), mokesčių agentas pateikia naują patikrinimą: — 6-NDFL apskaičiavimas už registracijos Federalinėje mokesčių tarnyboje ankstesnėje vietoje laikotarpį, naudojant senąjį įmonės OKTMO (OP); — 6-NDFL apskaičiavimas už laikotarpį po registracijos naujoje Federalinėje mokesčių tarnyboje OKTMO naujoje organizacijos vietoje (OP). Šiuo atveju skaičiuojant nurodomas Federalinės mokesčių tarnybos paskirtas patikros punktas nauju adresu (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. gruodžio 27 d. laiškas Nr. BS-4-11/25114@)
2 punktas str. 230	Mokesčių agentų 6-NDFL formos pateikimas ant lapo su 25 ar daugiau darbuotojų
2 punktas str. 230	Mokesčių agentų, kurių vidutinis darbo užmokesčio fondas yra didesnis nei 25 žmonės, 6-NDFL formos atskiriems padaliniams popieriuje pateikta informacija (jei atskiro skyriaus skaičius yra mažesnis nei 25 žmonės).	Jei asmenų, gavusių pajamų iš mokesčių agento, skaičius yra didesnis nei 25 žmonės, pagal TKS turite pateikti Federalinei mokesčių tarnybai 6-NDFL formą elektronine forma.
2 punktas str. 230	Organizacijos, turinčios atskirus padalinius ir veikiančios viename savivaldybė, yra vienas 6-NDFL skaičiavimas	6-NDFL apskaičiavimą mokesčių agentas pildo atskirai kiekvienam atskiram registruotam padaliniui (SP), įskaitant tuos atvejus, kai SB yra toje pačioje savivaldybėje. Pildant OP eilutėje „KPP“, nurodomas patikros punktas organizacijos registracijos vietoje jos atskiro padalinio vietoje (Įsakymu patvirtintos 6-NDFL pildymo tvarkos II skyriaus 2.2 p. Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. Nr. ММВ-7-11/450@
2 punktas str. 230	Netiksli informacija apie apskaičiuotą gyventojų pajamų mokesčio sumos(pervertinta / neįvertinta)	Jei, pateikus Federalinei mokesčių tarnybai, 6-NDFL formoje aptinkama klaida dėl apskaičiuoto mokesčio sumos sumažinimo (pervertinimo), inspekcijai reikia pateikti atnaujintą apskaičiavimą. (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. liepos 21 d. laiškas Nr. BS-4-11/14329@, klausimas Nr. 7)
7 punktas str. 226	Klaidos pildant patikros punktą ir OKTMO. OKTMO kodų neatitikimai skaičiavimuose ir gyventojų pajamų mokesčio mokėjimuose, lemiantys nepagrįstas permokas ir įsiskolinimus	Jei pildant 6-NDFL formą buvo padaryta klaida pildant patikros punktą arba OKTMO, tada ją aptikus, inspekcijai reikia pateikti du skaičiavimus: - atnaujintas skaičiavimas į anksčiau pateiktą, nurodant atitinkamus kontrolinius punktus arba OKTMO ir nulinius rodiklius visoms skaičiavimo atkarpoms; — pirminis skaičiavimas, nurodantis teisingą patikros tašką arba OKTMO. (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. rugpjūčio 12 d. laiškas Nr. GD-4-11/14772@)
2 punktas str. 230	Pavėluotas 6-NDFL formos pateikimas	6-NDFL forma už pirmąjį ketvirtį, šešis mėnesius, 9 mėnesius pateikiama Federalinei mokesčių tarnybai ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​dieną, už metus - ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po ankstesnio ketvirčio, ​​balandžio 1 d. mokestinis laikotarpis

Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. lapkričio 1 d. raštas Nr. GD-4-11/22216@

Kaip pateikti 6-NDFL reorganizavimo metu

Kelių juridinių asmenų steigėjas nori juos reorganizuoti įvairiomis formomis ir domisi, kaip tokiu atveju pateikti 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimą ir ar jis skirsis priklausomai nuo reorganizavimo formos.

Atsakydama į šį apeliacinį skundą mokesčių inspekcija pranešė apie tai.

Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 84 straipsniu, reorganizavimo metu įmonė išregistruojama iš Federalinės mokesčių tarnybos, kai ji nutraukia veiklą. Įrašo padarymo Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre data bus įmonės išregistravimo diena.

Jeigu steigėjas likviduoja ar reorganizuoja savo įmonę, paskutiniu jos mokestiniu laikotarpiu laikomas laikotarpis nuo metų pradžios iki įmonės darbo pabaigos įregistravimo valstybės įstaigose dienos. Bendrovė pateikia skaičiavimus 6-NDFL formoje už tą patį laikotarpį.

Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsniu, mokesčių agentai, apskaičiuodami mokesčius, turi pateikti 6-NDFL. Perėmėjas tokio atsiskaitymo už reorganizuojamą įmonę nepateikia. Tačiau jeigu reorganizuojama įmonė savo įsipareigojimų neįvykdė, tuomet teisės perėmėjai privalo pateikti visus reikiamus dokumentus valstybės institucijoms. Jei yra keli „įpėdiniai“, tada jų pareigos paskirstomos pagal perdavimo aktas arba atskyrimo balansą.

2018 m. sausio 10 d. Maskvos federalinės mokesčių tarnybos laiškas Nr. 13-11/001299@

Mes perduodame „paaiškinimą“

Skaičiavimą teks patikslinti, jei pamiršote jame nurodyti kokią nors informaciją arba buvo rasta klaidų (pajamų, atskaitymų, mokesčių ar asmens duomenų sumose ir pan.).

Taip pat „patikslinimas“ pateikiamas perskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį už praėjusius metus (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. rugsėjo 21 d. laiškas Nr. BS-4-11/17756@).

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenustato atnaujinto skaičiavimo pateikimo termino. Tačiau geriau nusiųsti jį inspekcijai, kol mokesčių inspekcija nenustatė netikslumų. Tada jums nereikės jaudintis dėl 500 rublių baudos.

Eilutėje „Koregavimo numeris“ nurodoma „001“, jei skaičiavimas taisomas pirmą kartą, „002“ pateikiant antrąjį „patikslinimą“ ir pan. Eilutėse, kuriose randamos klaidos, nurodomi teisingi duomenys, likusiose eilutėse - tie patys duomenys kaip ir pirminėje ataskaitoje.

Skaičiuojant neteisingai nurodytas kontrolinis taškas arba OKTMO. Tokiu atveju taip pat turite pateikti „paaiškinimą“. Šiuo atveju patikrinimui pateikiami du skaičiavimai (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. rugpjūčio 12 d. raštas Nr. GD-4-11/14772):

• viename skaičiavime nurodomas koregavimo numeris „000“, įvedamos teisingos kontrolinio taško arba OKTMO reikšmės, likusios eilutės perkeliamos iš pirminio skaičiavimo;
• antrasis skaičiavimas pateikiamas pataisos numeriu „001“, KPP arba OKTMO nurodo tą patį kaip ir klaidingoje ataskaitoje, visose skaičiavimo skiltyse įrašomi nuliai.

Pavėluotai pateikus skaičiavimą su teisingu kontroliniu punktu arba OKTMO, bauda pagal 1.2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnis (dėl pranešimo termino pažeidimo) netaikomas.

Norint patikimai suformuluoti atsiskaitymų su biudžetu būseną, pasikeitus VRSB duomenims po atnaujintų skaičiavimų pateikimo, galima pateikti prašymą patikslinti klaidingai užpildytus atsiskaitymo dokumentų rekvizitus.

Redaktoriaus pastaba:

Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba pranešė apie tai, kad tarpregioninės (tarprajoninės) inspekcijos didžiausių mokesčių mokėtojams perduoda gyventojų pajamų mokesčio administravimą teritorinėms mokesčių institucijoms.

Pradedant nuo 2016 m. ataskaitų teikimo, didžiausi mokesčių mokėtojai, turintys OP, teritorinėms mokesčių institucijoms turi pateikti 6-NDFL ir 2-NDFL. Be to, jei „paaiškinimai“ dėl gyventojų pajamų mokesčio už praėjusius laikotarpius pateikiami po 2017-01-01, jie taip pat turėtų būti siunčiami į nuolatines inspekcijas (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. gruodžio 19 d. laiškas Nr. BS -4-11/24349@).

Baudos už skaičiavimų pateikimo tvarkos pažeidimus ir joje padarytas klaidas

Bauda už formos nepateikimą yra 1 tūkstantis rublių už kiekvieną pilną ar dalinį mėnesį nuo jos pateikimo datos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnio 1.2 punktas).

Jei mokėjimas nepateikiamas per 10 dienų po nustatyto laikotarpio pabaigos, banko sąskaitos gali būti užblokuotos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 3.2 punktas).

Bauda už skaičiavimo klaidas bus 500 rublių. Jei klaidą ištaisysite patys, pateikus atnaujintą skaičiavimą, kol paaiškės, kad inspektoriai aptiko melagingos informacijos, bauda nebus skirta (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126.1 straipsnis).

Bauda už skaičiavimo formos (popierinės, o ne elektroninės formos) nesilaikymą yra 200 rublių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119.1 straipsnis).

Taip pat be to mokestinė prievolė Organizacija yra atsakinga už pareigūną.

Bauda už skaičiavimo nepateikimą laiku už jo pateikimą atsakingos organizacijos darbuotojui yra nuo 300 iki 500 rublių (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.6 straipsnio 1 dalis).

Redaktoriaus pastaba:

jei organizacija turi vyriausiąjį buhalterį, darbo aprašymas kurio ataskaitų pateikimas laiku nurodytas, tuomet jis turi būti įtrauktas (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo 2017-09-03 nutartis Nr. 78-AD17-8).

Mokesčių agentams privalomi 2018 m. Naudodamas šią formą, verslo subjektas mokesčių administratoriui praneša apie bendrą fizinių asmenų priskaičiuotų pajamų sumą, apskaičiuotą gyventojų pajamų mokesčio sumą ir pritaikytų mokesčių atskaitymų dydį. Įstatymu suvienodinta 6-NDFL apskaičiavimo forma ir nustatyti jos pateikimo mokesčių inspekcijai terminai.

6-NDFL – kas turėtų pateikti

Asmenų, privalomų pateikti mokesčių apskaičiavimus 6-NDFL ataskaitos formoje, skaičius apima individualius verslininkus ir įmones, kurios atlieka mokėjimus savo darbuotojams ir kitiems asmenims (įskaitant ir mokančius dividendus). Ataskaitoje atsižvelgiama į personalo, dirbančio pagrindu, pajamas darbo sutartys, ir asmenų, su kuriais verslo subjektas yra pasirašęs GPC sutartį, sukauptas uždarbis.

Ataskaita formuojama remiantis darbuotojų pajamų duomenimis nuo ataskaitinių metų pradžios. Jeigu 2018 m. III ketvirtį sukaupimų nebuvo, bet jie buvo 2018 m. I ar II ketvirtį, 9 mėnesių skaičiavimas vis tiek turi būti pateiktas atsižvelgiant į sukauptą informaciją ankstesnius ketvirčiusšie metai.

2018 m. III ketvirčio 6-NDFL pateikimas yra privalomas visiems verslininkams ir įmonėms – gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentams. Nereikia teikti 6-NDFL ataskaitų tik tuo atveju, jei per visus ataskaitinius metus nebuvo priskaičiuotų asmenų pajamų. Ši taisyklė netaikoma tais atvejais, kai:

tie, kurie pateikia 6-NDFL, kaupia darbo užmokestį (ar kitą atlygį), bet jo nemoka;

mokesčių agentas apskaičiuoja, bet negali išskaičiuoti ar sumokėti mokesčių nuo fizinių asmenų pajamų.

Ataskaitos šablono struktūra visiems vienoda. Mokesčių agentai turi užpildyti Skaičiavimą pagal formą, pateiktą Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakyme Nr. ММВ-7-11/450@ (su 2018 m. sausio 17 d. pakeitimais). Skaičiavimo 6-NDFL sudarymo tvarka pateikta to paties įsakymo priede Nr. 2.

Pateikimo laikotarpis: kodas 6-NDFL

6-NDFL formos pildymo tvarkos priede Nr. 1 pateikiami laikotarpių, už kuriuos buvo sudaryta ši ataskaita, kodai pajamų mokestis. Jie dedami ant titulinio dokumento puslapio, specialiai šiam parametrui skirtame lauke. Standartinėse situacijose turite pasirinkti vieną iš šių kodų:

I ketvirtis atitinka kodą „21“;

pusmečiui kodas „31“;

jei forma pateikiama pagal 9 mėnesių rezultatus, dokumente įrašoma kombinacija „33“;

metinis intervalas žymimas „34“.

Reorganizuojami (ar likviduojami) mokesčių agentai, naudodami atskirus kodus, nurodo ataskaitos formos rengimo dažnumą. Jiems teikimo laikotarpis - kodas 6-NDFL nurodomas kaip:

„51“ – 1 ketvirtis;

"52" - pusė metų;

„53“ – devyni mėnesiai;

metiniame Skaičiavime nurodomas kodas „90“.

6-NDFL pateikimo terminas per 9 mėnesius

Pajamų mokesčio apskaičiavimo formą mokesčių agentas turi pateikti Federalinei mokesčių tarnybai, atsižvelgdamas į 2 str. 2 punkte nustatytus terminus. 230 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Skaičiavimo pateikimo terminas – ne vėliau kaip paskutinė mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, diena. Metinei ataskaitai parengti numatytas ilgesnis laikotarpis (ji pateikiama ne vėliau kaip iki kitų ataskaitinių metų balandžio 1 d.).

2018 m. III ketvirčio (tiksliau, 9 mėnesių) 6-NDFL pateikimo terminas baigiasi spalio 31 d. Jei terminas sutampa su ne darbo diena, pervedama į kitą darbo datą po tos dienos, tačiau 2018 metais ši diena yra darbo diena, todėl pervedimų nebus.

6-NDFL galima pateikti „popierine“ forma, jei apmokestinamos pajamos mokamos ne daugiau kaip 25 asmenims, kitu atveju galimas tik elektroninis pateikimas.

Jei pažeidžiami Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatyti gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo ir pateikimo terminai, mokesčių agentas bus patrauktas atsakomybėn - 1000 rublių materialinė bauda. už kiekvieną pradelstą mėnesį (įskaitant nepilną) yra numatyta 1.2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnis. Pareigūnams už skaičiavimų nepateikimą laiku administracinė nuobauda 300-500 rub. (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.6 straipsnio 1 punktas).

2018 m. III ketvirčio 6-NDFL pildymo pavyzdį rasite mūsų

Kadangi 6 gyventojų pajamų mokesčių pateikimo terminas patenka į šeštadienį, atsiskaityti reikės ne vėliau kaip iki 2017 m. balandžio 3 d. (pirmadienis).

Koks yra 6 gyventojų pajamų mokesčių pateikimo terminas už 2016 metų IV ketvirtį

6-NDFL duomenimis, jie teikia ataskaitas už pirmąjį ketvirtį, pusę metų, devynis mėnesius – ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, einančio po atitinkamo laikotarpio, dieną. Metams – ne vėliau kaip iki kitų metų balandžio 1 d. Tai nustatyta 230 straipsnio 2 dalyje Mokesčių kodas RF. Jei terminas sueina į savaitgalį ar šventinę dieną, turite pranešti pirmąją darbo dieną. Taigi 6 gyventojų pajamų mokesčių už IV ketvirtį (už 2016 m.) pateikimo terminas yra ne vėliau kaip 2017 m. balandžio 3 d. Nes balandžio 1-oji patenka į šeštadienį.

Pastaba. Jei įmonė vėluoja pateikti ataskaitą, jai imama 1000 rublių bauda už kiekvieną pavėluotą mėnesį. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnis, 126 straipsnio 1.2 punktas).

Kaip pranešti apie 6NDFL

6-NDFL pateikia mokesčių agentai - Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 dalis. Tai įmonės ir verslininkai, kurie moka asmenys gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamų pajamų. Ataskaitoje pateikiama informacija apie visus asmenis. Juose nurodomos datos, kada darbuotojai gavo pajamas, kada iš jų buvo išskaičiuoti mokesčiai, kada jos turėjo būti pervestos į biudžetą.

Jie padės teisingai užpildyti skaičiavimą valdymo koeficientai- 2016 m. kovo 10 d. Federalinės mokesčių tarnybos raštas Nr. BS-4-11/3852. Bėda tik ta, kad mokesčių institucijos juos nuolat atnaujina. Svarbu nepraleisti naujų laiškų iš Federalinės mokesčių tarnybos. Patikrinkite, ar teisingai atlikote ankstesnių laikotarpių skaičiavimus.

Kokią formą turėčiau naudoti norint pateikti 6-NDFL?

Galite pranešti apie 6-NDFL popieriuje arba elektroniniu būdu. Nuo 2016 m. įmonės, kuriose dirba iki 25 darbuotojų, teikia ataskaitas internetu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas). Jei darbuotojų skaičius yra iki 24 žmonių imtinai, skaičiavimą galite pateikti popieriuje.

Remiantis medžiagomis iš: glavbukh.ru

Kiekvienas mokesčių agentas privalo pateikti gyventojų pajamų mokesčio 6 formos ataskaitą. Aiškūs šios pareigos įvykdymo terminai yra nustatyti mokesčių teisės aktuose, o pažeidus juos tikrai bus taikomos nuobaudos.

Kas ir kada teikia gyventojų pajamų mokesčio ataskaitas. Ši pareiga nustatyta mokesčių agentams. Pajamų mokesčio mokėtojai neprivalo pateikti šios formos vyriausybei.

Mokesčių agentas yra darbdavys - individualus verslininkas arba juridinis asmuo, samdantis darbuotojus ir gaunantis darbo užmokestį.

Mokestis išskaičiuojamas iš valstybei mokamo atlyginimo. Prievolė mokėti kyla iš darbuotojo, o prievolė kaupti, išskaičiuoti ir mokėti į biudžetą – iš darbdavio.

Toks mokestis išskaitomas iš darbuotojų atlyginimų, bet ir iš kitų sumų, kurias darbdavys moka darbuotojams. Jei tai nebus padaryta, bus baudžiamas darbdavys, o ne darbuotojas.

Kai darbuotojas gauna papildomų apmokestinamųjų pajamų, bet ne darbovietėje, jis taip pat privalo savarankiškai apskaičiuoti ir sumokėti gyventojų pajamų mokestį. Bet jis neturi pareigos pateikti deklaracijos 6 formoje gyventojų pajamų mokesčio. Šia teise naudojasi tik mokesčių agentas.

Pagal gyventojų pajamų mokesčio ataskaitos 6 formą darbdavys atsiskaito valstybei apie privalomus mokesčius, kurie išskaitomi į biudžetą. Ataskaitos teikiamos kas ketvirtį. Kiekvienam darbuotojui atskirai pateikiamos pažymos apie 2 gyventojų pajamų mokesčius, o darbuotojams – 6 gyventojų pajamų mokesčiai kartu.

Skaičiavimo pateikimo terminą reglamentuoja įstatymas. Ataskaita susideda iš dviejų skyrių. Pirmoje dalyje nurodomos bendros pajamų ir išskaičiuoto mokesčio sumos. 2 skirsnyje nurodoma gradacija pagal pajamų išmokėjimo datas, išskaičiavimo datas, taip pat gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo laikas. Sekite informacijos seką. Norėdami tai padaryti, kiekvienos dalies eilutės yra sunumeruotos. Kaip teisingai nustatyti mokesčių mokėjimo datas? Terminas yra kitą dieną po kaupimo.

Dėl kalendoriniai metai darbdavys ataskaitas teikia 4 kartus - ketvirtinę ataskaitą kaupimo principu ir metinę ataskaitą.

Iki kokios datos jie praneša? Kiekvienas buhalteris žino, koks paskutinis skaičius keičiasi finansinės ataskaitos. Ši taisyklė galioja ir teikiant pajamų mokesčio ataskaitas.

Jei dokumentacija ruošiama ir pildoma naudojant kompiuterinę programą 1C, tada buhalterio kalendorius jau įtrauktas čia. Pažymėjus „varnelę“ reikiamoje vietoje, programa iš anksto praneš, kad artėja 6 gyventojų pajamų mokesčių pateikimo mokesčių tarnybai terminas.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekse yra nurodyti 6 gyventojų pajamų mokesčių terminai, kurių laikomasi pateikiant 6 formos gyventojų pajamų mokesčio skaičiavimus. Ketvirtinės įmokos turi būti mokamos ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, einančio po paskutinio ketvirčio mėnesio, dieną.

6 gyventojų pajamų mokesčių už metus pateikimo terminas padidintas 2 mėnesiais. Jis bus perduotas ne vėliau kaip kovo pabaigoje. Jeigu paskutinė mėnesio diena išeina į gyventojų pajamų mokesčio 6 savaitgalį arba švenčių dieną, ne darbo dieną, tai ši diena perkeliama į pirmą darbo dieną po savaitgalio.

Kada reikia atlikti skaičiavimą? 6 gyventojų pajamų mokesčių pateikimo terminai yra tokie:

• 6 I ketvirčio gyventojų pajamų mokesčių pateikimo terminas yra ne vėliau kaip balandžio 30 d. 2018 m. šis skaičiavimas turi būti atliktas iki 2018 m. gegužės 3 d., nes Federalinė mokesčių tarnyba gegužės švenčių dienomis nedirba;
• 6 II ketvirčio ar pusmečio gyventojų pajamų mokesčių pateikimo terminas – ne vėliau kaip 2018-07-31. Nėra perkėlimo į darbo dienas, nes ši data yra darbo diena;
• 6 gyventojų pajamų mokesčių už 9 mėnesius pateikimo terminas – ne vėliau kaip 2018-10-31. Taip pat nekeliamas 6 III ketvirčio gyventojų pajamų mokesčių pateikimo terminas;
• Ataskaitos už 2018 metus turi būti pateiktos ne vėliau kaip iki 2019 m. kovo 31 d.

Į pastabą! Šiemet, 2018 m., jie pateikia skaičiavimus pagal praėjusių metų rezultatus. Atsižvelgiant į kalendorines datas 6 gyventojų pajamų mokesčiams, tai daroma ne vėliau kaip iki einamųjų metų 02.04 d.

Žemiau esančioje lentelėje pateikiamos kiekvieno laikotarpio ketvirčio mokėjimo datos.

Mokesčių agentas privalo laikytis ataskaitų, įskaitant pajamų mokestį, pateikimo terminų. Pažeidus 6 gyventojų pajamų mokesčių pateikimo terminus už III ketvirtį, darbdaviui gresia sankcijos – baudos.

Kaip pateikti popierines gyventojų pajamų mokesčio ataskaitas Federalinei mokesčių tarnybai. Mokesčių pareigūnai rekomenduoja pranešti iš anksto, nelaukiant termino. Tai būtina norint nustatyti galimų klaidų ir pateikti atnaujintą informaciją. Prieš pateikdami ataskaitą dar kartą patikrinkite informaciją. Jei pateikiama neteisinga informacija, gali būti skiriamos baudos.

Aptikus klaidą, turite laiku pateikti 6 gyventojų pajamų mokesčių patikslinimus. Jie tai daro tol, kol baigiasi įstatymo nustatytas ataskaitos pateikimo terminas. Tada jokių sankcijų nebus.

Kai pasibaigus terminui inspektorius nustato klaidą, mokesčių agentui bus taikomos nuobaudos. Baudos dydis nurodytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Laikykitės saugojimo laikotarpių pirminėje organizacijoje buhalterinė dokumentacija. Mokesčių institucijoms to prireiks vykdant apžiūra vietoje sandorio šalys ir mokesčių agentas.

Kokios yra pareigos?

Agentas daro 2 rūšių mokesčių įstatymų pažeidimus, už kuriuos gali būti skiriamos administracinės nuobaudos. Tai:

• Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas 6 formoje nebuvo pateiktas arba buvo pateiktas pažeidžiant Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatytus ataskaitinio laikotarpio terminus. Atsakomybė už pavėluotas pristatymas 6 Gyventojų pajamų mokestis numatytas bauda;
• Gyventojų pajamų mokesčio 6 ataskaitoje pateikiama informacija, kuri neatspindi aiškių verčių už laikotarpį nuo sausio iki gruodžio.

Į pastabą! Už abu šiuos pažeidimus mokesčių įstatymas numato sankcijas bauda. Baudos dydis priklauso nuo pažeidimo, taip pat nuo jo padarymo dažnumo.

Jei agentas nepateiks ataskaitų laiku arba bus neišsamus, už kiekvieną uždelstą mėnesį bus skirta 1000 rublių bauda. Pavėluotas mokėjimas laikomas pateiktu vėliau nei einamųjų metų 10/31 d.

Pavyzdžiui, jei darbdavys pateiks skaičiavimą 03.11 arba 30.11, jis sumokės 1000 rublių baudą. Jei nepateiksite mokėjimo per 10 dienų nuo Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatyto termino pabaigos, Federalinė mokesčių tarnyba turi teisę užblokuoti agento einamąją sąskaitą priverstiniam skolos išieškojimui.

Jeigu deklaracijoje yra tikrovės neatitinkančios informacijos (pavyzdžiui, neteisinga chronologija, kuria data pateikti informaciją), tai taip pat laikoma mokestinis nusikaltimas. Sankcija – 500 rublių bauda už kiekvieną pranešimą, kuriame pateikta neteisinga informacija.

Mokesčių inspekcija skirs baudą organizacijai ir pareigūnui. Pavyzdžiui, vadovui ar vyriausiajam buhalteriui. Baudos dydis nustatomas nuo 300 iki 500 rublių ir priklauso nuo pažeidimo „sunkumo“. Individualiems verslininkams administracinė nuobauda netaikoma.

Išvada

Atlikti laiku mokesčių ataskaitų teikimas. Jei to nepadarysite, turėsite sumokėti baudą ir baudą už kiekvieną uždelstą dieną. Ateis nemaža suma! Jei agentas laiku jos negrąžins, bankroto išvengti nepavyks.