1. Mokesčių mokėtojai yra organizacijos ir individualūs verslininkai, perėję prie supaprastinto apmokestinimo sistemos ir ją taikę šio skyriaus nustatyta tvarka.

2. Organizacija turi teisę pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, jeigu, remiantis devynių mėnesių tų metų, kuriais organizacija pateikia pranešimą apie perėjimą prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, rezultatais, pagal šį kodeksą nustatytos pajamos nėra viršija 45 milijonus rublių.

Šios dalies pirmoje pastraipoje nurodyta didžiausios organizacijos pajamų dydžio vertė, ribojanti organizacijos teisę pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, turi būti indeksuojama ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio 31 d. nustatytu defliatoriaus koeficientu. kitiems kalendoriniams metams.

Šios dalies pirmoje pastraipoje nustatytas pajamų apribojimas netaikomas organizacijoms, kurių informacija įtraukta į vieningą valstybės registrą. juridiniai asmenys remiantis 1994 m. lapkričio 30 d. federalinio įstatymo N 52-FZ „Dėl pirmosios dalies įsigaliojimo“ 19 straipsniu Civilinis kodeksas Rusijos Federacija“, pateikdamas pranešimą apie perėjimą prie supaprastinto apmokestinimo sistemos nuo 2015 m. sausio 1 d.

3. Supaprastinto apmokestinimo sistemos neturi teisės taikyti:

1) organizacijos, turinčios filialus;

3) draudikai;

4) nevalstybiniai pensijų fondai;

5) investiciniai fondai;

6) profesionalūs rinkos dalyviai vertingų popierių;

7) lombardai;

8) organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys akcizais apmokestinamų prekių gamyba, taip pat naudingųjų iškasenų, išskyrus įprastus naudingąsias iškasenas, gavyba ir pardavimu;

9) organizacijos, užsiimančios azartinių lošimų organizavimu ir vedimu;

10) notarai, besiverčiantys privačia praktika, advokatai, įsteigę advokatų kontoras, taip pat kitų formų juridiniai asmenys;

11) organizacijos, kurios yra produkcijos pasidalijimo sutarčių šalys;

12) pasibaigęs

13) organizacijos ir individualūs verslininkai, perėję prie žemės ūkio produktų gamintojų apmokestinimo sistemos (vienodo žemės ūkio mokesčio) pagal šio kodekso 26.1 skyrių;

14) organizacijos, kuriose kitų organizacijų dalyvavimo dalis sudaro daugiau kaip 25 procentus. Šis apribojimas netaikomas:

apie organizacijas įstatinis kapitalas Jį sudaro tik neįgaliųjų visuomeninių organizacijų įmokos, jei vidutinis neįgaliųjų skaičius tarp jų darbuotojų yra ne mažesnis kaip 50 procentų, o jų dalis darbo užmokesčio fonde ne mažesnė kaip 25 procentai;

įjungta ne pelno organizacijos, įskaitant vartotojų bendradarbiavimo organizacijas, veikiančias pagal 1992 m. birželio 19 d. Rusijos Federacijos įstatymą N 3085-1 „Dėl vartotojų bendradarbiavimo (vartotojų draugijos, jų sąjungos) Rusijos Federacijoje“, taip pat verslo asociacijas, vieninteliai įkūrėjai kurios yra vartotojų bendrijos ir jų sąjungos, veikiančios pagal šį įstatymą;

už nustatytas pagal Federalinis įstatymas 1996 m. rugpjūčio 23 d. N 127-FZ „Dėl mokslo ir valstybės mokslo ir technikos politikos“ biudžetinių ir savarankiškų mokslo įstaigų, ūkinių draugijų ir ūkinių bendrijų, kurių veiklą sudaro praktinis intelektinės veiklos rezultatų pritaikymas (įgyvendinimas) (elektroninių kompiuterių programos, duomenų bazių duomenys, išradimai, naudingi modeliai, pramoninis dizainas, veisimo laimėjimai, integrinių grandynų topologijos, gamybos paslaptys (know-how), išimtines teises kurie priklauso nurodytoms mokslo institucijoms (įskaitant kartu su kitais asmenimis);

Švietimo organizacijoms, įsteigtoms pagal 2012 m. gruodžio 29 d. federalinį įstatymą N 273-FZ „Dėl švietimo Rusijos Federacijoje“ Aukštasis išsilavinimas, kurios yra biudžetinės ir autonominės institucijos, verslo draugijos ir verslo bendrijos, kurių veiklą sudaro intelektinės veiklos rezultatų (elektroninių kompiuterių programos, duomenų bazės, išradimai, naudingieji modeliai, pramoninis dizainas, atrankos pasiekimai, integrinių grandynų topologijos, gamyba) praktinis pritaikymas (įgyvendinimas). paslaptys (know-how), į kurias išskirtinės teisės priklauso nurodytoms švietimo organizacijoms (įskaitant kartu su kitais asmenimis);

15) organizacijos ir individualūs verslininkai, kurių vidutinis darbuotojų skaičius mokestiniu (ataskaitiniu) laikotarpiu, nustatytas statistikos srityje įgaliotos federalinės vykdomosios institucijos nustatyta tvarka, viršija 100 žmonių;

16) organizacijos, kurių ilgalaikio turto likutinė vertė, nustatyta pagal Rusijos Federacijos buhalterinės apskaitos įstatymus, viršija 100 milijonų rublių. Taikant šį papunktį, pagal šio kodekso 25 skyrių atsižvelgiama į ilgalaikį turtą, kuriam taikomas nusidėvėjimas ir kuris pripažįstamas nudėvimu turtu;

17) valstybės ir biudžetinės įstaigos;

18) užsienio organizacijos;

19) organizacijos ir individualūs verslininkai, nepranešę apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos per šio kodekso 1 ir 2 dalyse nustatytus terminus;

20) mikrofinansų organizacijos;

21) privačios įdarbinimo agentūros, aprūpinančios darbuotojus (personalą).

4. Organizacijos ir individualūs verslininkai, pagal šio kodekso 26.3 skyrių perėję prie vienkartinio tam tikros rūšies veiklos priskiriamų pajamų mokesčio už vieną ar kelias verslo veiklos rūšis, turi teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą. kitų rūšių verslo veikla, kurią jie vykdo. Tuo pačiu metu šio skyriaus nustatyti darbuotojų skaičiaus ir ilgalaikio turto kainos apribojimai tokioms organizacijoms ir individualiems verslininkams nustatomi atsižvelgiant į visų rūšių jų vykdomą veiklą ir ribinė vertė 2 dalyje nustatytų pajamų šio straipsnio, nustatoma pagal tas veiklos rūšis, kurių apmokestinimas vykdomas pagal bendras režimas apmokestinimas.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis Mokesčių mokėtojai

2. Organizacijoms taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą numatomas jų atleidimas nuo prievolės mokėti pelno mokestį, pelno mokestį ir vieną socialinio mokesčio. Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos nepripažįstamos pridėtinės vertės mokesčio mokėtojais, išskyrus pagal šį kodeksą mokėtiną pridėtinės vertės mokestį, importuojant prekes į Rusijos Federacijos muitų teritoriją, taip pat pridėtinės vertės mokestį, sumokėtą pagal šį kodeksą. su šiuo kodeksu.

Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos moka draudimo įmokas už privalomąjį pensijų draudimas pagal Rusijos Federacijos įstatymus.

Kitus mokesčius moka supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos, vadovaudamosi mokesčių ir rinkliavų teisės aktais.

2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ buvo pakeista šio kodekso 3 dalis, kuri įsigalioja 2008 m. sausio 1 d.

3. Individualių verslininkų taikymas supaprastinta apmokestinimo sistema numato jų atleidimą nuo prievolės mokėti pajamų mokestį. asmenys(už ūkinės veiklos pajamas), gyventojų turto mokestį (už verslui naudojamą turtą) ir vieningą socialinį mokestį (už ūkinės veiklos pajamas, taip pat jų sukauptus mokėjimus ir kitus atlyginimus). asmenų naudai). Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikantys individualūs verslininkai nepripažįstami pridėtinės vertės mokesčio mokėtojais, išskyrus pagal šį kodeksą mokėtiną pridėtinės vertės mokestį, importuojant prekes į Rusijos Federacijos muitų teritoriją, taip pat sumokėtą pridėtinės vertės mokestį. pagal šį kodeksą.

Individualūs verslininkai, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą, moka privalomojo pensijų draudimo įmokas pagal Rusijos Federacijos įstatymus.

Kitus mokesčius individualūs verslininkai moka taikydami supaprastintą apmokestinimo sistemą, vadovaudamiesi mokesčių ir rinkliavų teisės aktais.

4. Organizacijoms ir individualiems verslininkams, naudojantiems supaprastintą apmokestinimo sistemą, išsaugoma dabartinė grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarka ir statistinių ataskaitų teikimo tvarka.

5. Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos ir individualūs verslininkai nėra atleidžiami nuo šiame kodekse numatytų mokesčių agento pareigų vykdymo.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis – Mokesčių mokėtojasIr

1. Mokesčių mokėtojai yra organizacijos ir individualūs verslininkai, perėję prie supaprastinto apmokestinimo sistemos ir ją taikę šio skyriaus nustatyta tvarka.

2. Organizacija turi teisę pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, jeigu, remiantis devynių mėnesių tų metų, kuriais organizacija pateikia prašymą pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, rezultatais, pajamos, nustatytos pagal šį kodeksą, nėra viršija 15 milijonų rublių.

Šios dalies pirmoje dalyje nurodytos didžiausios organizacijos pajamų sumos, ribojančios organizacijos teisę pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, vertė indeksuojama defliatoriaus koeficientu, kuris kasmet nustatomas kiekvieniems paskesniems kalendoriniams metams ir atsižvelgiant į atsižvelgti į pakeitimą vartotojų kainos prekėms (darbams, paslaugoms) Rusijos Federacijoje už praėjusius kalendorinius metus, taip pat defliatoriaus koeficientams, kurie buvo taikomi pagal šią dalį anksčiau. Defliatoriaus koeficientas nustatomas ir oficialiai skelbiamas Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatyta tvarka.

2006 m. liepos 27 d. Federaliniu įstatymu Nr. 137-FZ buvo pateikti šio kodekso 3 dalies pakeitimai, kurie įsigalioja 2007 m. sausio 1 d.

3. Supaprastinto apmokestinimo sistemos neturi teisės taikyti:

1) organizacijos, turinčios filialus ir (ar) atstovybes;

3) draudikai;

4) nevalstybiniai pensijų fondai;

5) investiciniai fondai;

6) profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai;

7) lombardai;

8) organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys akcizais apmokestinamų prekių gamyba, taip pat naudingųjų iškasenų, išskyrus įprastus naudingąsias iškasenas, gavyba ir pardavimu;

9) organizacijoms ir individualiems verslininkams, dalyvaujantiems azartinių lošimų versle;

10) notarai, besiverčiantys privačia praktika, advokatai, įsteigę advokatų kontoras, taip pat kitų formų juridiniai asmenys;

11) organizacijos, kurios yra produkcijos pasidalijimo sutarčių šalys;

13) organizacijoms ir individualiems verslininkams, perkeltoms į žemės ūkio produktų gamintojų mokesčių sistemą (vienodą žemės ūkio mokestį) pagal šio kodekso 26.1 skyrių;

14) organizacijos, kuriose kitų organizacijų dalyvavimo dalis sudaro daugiau kaip 25 procentus. Šis apribojimas netaikomas organizacijoms, kurių įstatinį kapitalą sudaro tik visuomeninių neįgaliųjų organizacijų įnašai, jeigu jų darbuotojų skaičius yra ne mažesnis kaip 50 procentų, o jų dalis darbo užmokesčio fonde – ne mažesnė kaip 25 procentai. ne pelno organizacijoms, įskaitant vartotojų bendradarbiavimo organizacijas, veikiančias pagal 1992 m. birželio 19 d. Rusijos Federacijos įstatymą N 3085-I „Dėl vartotojų bendradarbiavimo (vartotojų draugijų, jų sąjungų) Rusijos Federacijoje“, taip pat verslo įmonės, kurių vieninteliai steigėjai yra vartotojų bendrijos ir jų sąjungos, veikiančios pagal šį įstatymą;

15) organizacijos ir individualūs verslininkai, kurių vidutinis darbuotojų skaičius mokestiniu (ataskaitiniu) laikotarpiu, nustatytas statistikos srityje įgaliotos federalinės vykdomosios institucijos nustatyta tvarka, viršija 100 žmonių;

16) organizacijos, turinčios ilgalaikio turto likutinę vertę ir nematerialusis turtas, nustatyta pagal Rusijos Federacijos teisės aktus dėl apskaitos, viršija 100 milijonų rublių. Taikant šį papunktį, pagal šio kodekso 25 skyrių atsižvelgiama į ilgalaikį ir nematerialųjį turtą, kuriam taikomas nusidėvėjimas ir kuris pripažįstamas nudėvimu turtu;

17) biudžetinės įstaigos;

2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ buvo pateikti šio kodekso 3 dalies 18 punkto pakeitimai, kurie įsigalioja 2008 m. sausio 1 d.

18) užsienio organizacijos.

4. Organizacijos ir individualūs verslininkai, perėję pagal šio kodekso 26.3 skyrių mokėti vienkartinį tam tikros rūšies veiklos priskiriamų pajamų mokestį už vieną ar kelias verslo veiklos rūšis, turi teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą kitų rūšių atžvilgiu. jų vykdomos verslo veiklos rūšys. Tuo pačiu metu šio skyriaus nustatyti darbuotojų skaičiaus ir ilgalaikio bei nematerialiojo turto vertės apribojimai tokioms organizacijoms ir individualiems verslininkams nustatomi atsižvelgiant į visų rūšių jų vykdomą veiklą ir maksimalią šio straipsnio 2 dalyje nustatytas pajamas lemia tos veiklos rūšys, kurios apmokestinamos pagal bendrą apmokestinimo režimą.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnis – Supaprastintos mokesčių sistemos taikymo pradžios ir pabaigos tvarka ir sąlygos

2004 m. gruodžio 29 d. federaliniais įstatymais N 205-FZ ir 2005 m. liepos 21 d. N 101-FZ buvo pateikti šio kodekso pakeitimai, kurie įsigalioja 2006 m. sausio 1 d.

1. Organizacijos ir individualūs verslininkai, pareiškę norą pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, per laikotarpį nuo metų, einančių prieš metus, nuo kurių mokesčių mokėtojai pereina prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, spalio 1 d. iki lapkričio 30 d., mokesčių administratoriui tel. jų buvimo vietos (gyvenamosios vietos) pareiškimas. Tuo pačiu metu organizacijos prašyme pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos nurodo einamųjų metų devynių mėnesių pajamų dydį, vidutinį darbuotojų skaičių per nurodytą laikotarpį bei ilgalaikio turto likutinę vertę ir nematerialusis turtas einamųjų metų spalio 1 d.

Apmokestinamojo objekto pasirinkimą mokesčių mokėtojas atlieka prieš mokestinis laikotarpis, kurioje pirmą kartą buvo pritaikyta supaprastinta apmokestinimo sistema. Pasikeitus pasirinktam apmokestinimo objektui pateikus prašymą pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, mokesčių mokėtojas privalo apie tai pranešti mokesčių administratoriui iki metų, einančių prieš metus, kuriais buvo taikoma supaprastinta apmokestinimo sistema, gruodžio 20 d. pirmą kartą buvo pritaikytas.

Pagal 2005 m. liepos 21 d. federalinį įstatymą Nr. 101-FZ mokesčių mokėtojai, kurie nuo 2003 m. sausio 1 d. perėjo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos ir apmokestinimo objektu pasirinko pajamas, turi teisę nuo 2006 m. sausio 1 d. apmokestinimo objektą, apie tai pranešdamas mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip iki 2005 m. gruodžio 20 d

2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ buvo pakeista šio kodekso 2 dalis, kuri įsigalioja 2008 m. sausio 1 d.

2. Naujai sukurta organizacija ir naujai įregistruota individualus verslininkas turi teisę per penkias dienas nuo įregistravimo dienos pateikti prašymą pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos mokesčių institucija nurodytas registracijos mokesčių inspekcijoje pažymoje, išduotoje pagal šio Kodekso 2 dalies antrąją dalį. Tokiu atveju organizacija ir individualus verslininkas turi teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą nuo registracijos mokesčių inspekcijoje dienos, nurodytos registracijos mokesčių inspekcijoje pažymoje.

Organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie pagal norminius teisės aktų savivaldybių rajonų ir miestų rajonų atstovaujamosios institucijos, Maskvos ir Sankt Peterburgo federalinių miestų įstatymai dėl apmokestinimo sistemos vieno priskiriamų pajamų mokesčio forma tam tikroms veiklos rūšims iki einamųjų kalendorinių metų pabaigos nustojo galioti. būti vienkartinio priskaičiuotų pajamų mokesčio mokėtojais, turi teisę prašymu pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos nuo mėnesio, kurį pasibaigė prievolė mokėti vienkartinį priskaičiuotų pajamų mokestį, pradžios.

3. Mokesčių mokėtojai, taikantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, neturi teisės iki mokestinio laikotarpio pabaigos pereiti prie kitokio apmokestinimo režimo, jeigu šiame straipsnyje nenustatyta kitaip.

2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ buvo pateikti šio kodekso 4 dalies pakeitimai, kurie įsigalioja 2008 m. sausio 1 d.

4. Jeigu ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pabaigoje mokesčių mokėtojo pajamos, nustatytos pagal šio kodekso 346.15 straipsnį ir 1 dalies 1 ir 3 punktus, viršijo 20 mln. ) laikotarpį, kai buvo nesilaikoma 346.12 straipsnio 3 ir 4 dalyse bei šio kodekso 3 dalyje nustatytų reikalavimų, toks mokesčių mokėtojas neteko teisės taikyti supaprastinto apmokestinimo sistemos nuo ketvirčio, ​​kurį atsirado nurodytas perviršis ir (ar) neatitikimas nurodytiems reikalavimams.

Tokiu atveju mokesčių sumos, mokėtinos naudojant kitokį apmokestinimo režimą, apskaičiuojamos ir sumokamos Rusijos Federacijos teisės aktų dėl mokesčių ir rinkliavų naujai įsteigtoms organizacijoms ar naujai registruotiems individualiems verslininkams nustatyta tvarka. Šiame punkte nurodyti mokesčių mokėtojai nuobaudų ir baudų nemoka už pavėluotas mokėjimas mėnesinių įmokų per tą ketvirtį, kurį šie mokesčių mokėtojai perėjo prie kitokio mokesčių režimo.

Šios dalies pirmoje dalyje nurodytos mokesčių mokėtojo pajamų ribos, ribojančios mokesčių mokėtojo teisę taikyti supaprastintą apmokestinimą, vertė indeksuojama šio Kodekso 2 dalyje nustatyta tvarka.

2006 m. gruodžio 30 d. Federaliniu įstatymu Nr. 268-FZ buvo pakeista šio kodekso 5 dalis, kuri įsigalioja praėjus vienam mėnesiui nuo minėto federalinio įstatymo oficialaus paskelbimo dienos.

5. Mokesčių mokėtojas privalo per 15 kalendorinių dienų nuo ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pabaigos informuoti mokesčių administratorių apie perėjimą prie kitokio apmokestinimo režimo, atlikto pagal šio straipsnio 4 dalį.

6. Mokesčių mokėtojas, taikantis supaprastintą apmokestinimo sistemą, turi teisę pereiti prie kitokio apmokestinimo režimo nuo kalendorinių metų pradžios, pranešdamas mokesčių administratoriui ne vėliau kaip iki tų metų, kuriais ketina pereiti prie kitokio apmokestinimo režimo, sausio 15 d. .

7. Mokesčių mokėtojas, perėjęs nuo supaprastinto apmokestinimo sistemos prie kito apmokestinimo režimo, turi teisę vėl pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos ne anksčiau kaip po vienerių metų po to, kai prarado teisę naudotis supaprastinta apmokestinimo sistema.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsnis – Mokesčių objektai

2005 m. liepos 21 d. Federalinis įstatymas Nr. 101-FZ iš dalies pakeitė šį kodeksą ir įsigaliojo 2006 m. sausio 1 d.

1. Apmokestinimo objektai yra:

pajamos, sumažintos išlaidomis.

2. Apmokestinimo objektą pasirenka pats mokesčių mokėtojas, išskyrus šio straipsnio 3 dalyje numatytą atvejį. Mokesčių mokėtojas negali keisti apmokestinimo objekto trejus metus nuo supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo pradžios.

3. Mokesčių mokėtojai, kurie yra paprastosios ūkinės veiklos sutarties (jungtinės veiklos sutarties) ar sutarties šalys pasitikėjimo valdymas turtą, taikyti kaip apmokestinimo objektą pajamų, sumažintų išlaidų suma.

2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ buvo pateikti šio kodekso pakeitimai, kurie įsigalioja 2008 m. sausio 1 d.

346.15 straipsnis. Pajamų nustatymo tvarka

1. Mokesčių mokėtojai, nustatydami apmokestinimo objektą, atsižvelgia į šias pajamas:

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnis – Pajamų nustatymo tvarka

1. Mokesčių mokėtojai, nustatydami apmokestinimo objektą, atsižvelgia į šias pajamas:

pardavimo pajamos, nustatytos pagal šį kodeksą;

ne veiklos pajamos, nustatytos pagal šį kodeksą.

Nustatant apmokestinimo objektą į šiame kodekse numatytas pajamas neatsižvelgiama.

Pajamos gautų dividendų pavidalu, kurios yra apmokestinamos, į pajamas neįskaitomos. mokesčių agentas vadovaujantis šio kodekso 214 ir 275 straipsnių nuostatomis.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis – Išlaidų nustatymo tvarka

2006 m. liepos 27 d. federalinis įstatymas N 137-FZ, kuris įsigalioja 2007 m. sausio 1 d., ir 2007 m. gegužės 17 d. federalinis įstatymas N 85-FZ, kuris įsigalioja 2008 m. sausio 1 d. ir taikomas teisiniams santykiams, nuo 2007 m. sausio 1 d. buvo padaryti šio kodekso pakeitimai.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnis – Pajamų ir išlaidų pripažinimo tvarka

2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ buvo pateikti šio kodekso 1 dalies pakeitimai, kurie įsigalioja 2008 m. sausio 1 d.

1. Šiame skyriuje pajamų gavimo data yra lėšų gavimo į banko sąskaitas ir (ar) kasą, kito turto (darbo, paslaugų) ir (ar) turtinių teisių gavimo diena, kaip taip pat skolos grąžinimas (apmokėjimas) mokesčių mokėtojui kitu būdu (grynųjų pinigų būdu).

Kai pirkėjas atsiskaitydamas už jo įsigytas prekes (darbus, paslaugas) naudoja vekselį, pajamų iš mokesčių mokėtojo gavimo data yra vekselio apmokėjimo diena (lėšų gavimo iš vekselio diena). arba kitas pagal nurodytą vekselį įpareigotas asmuo) arba dieną, kai mokesčių mokėtojas perdavė nurodytą vekselį indosamentu trečiajam asmeniui.

Jeigu mokesčių mokėtojas grąžina sumas, anksčiau gautas kaip avansinis mokėjimas už prekių tiekimą, darbų atlikimą, paslaugų suteikimą, nuosavybės teisių perleidimą, mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio, kurį buvo pateikta deklaracija, pajamos mažinamos grąžinimas.

2006 m. liepos 27 d. federalinis įstatymas N 137-FZ, kuris įsigalioja 2007 m. sausio 1 d., ir 2007 m. gegužės 17 d. federalinis įstatymas N 85-FZ, kuris įsigalioja 2008 m. sausio 1 d. nuo 2007 m. sausio 1 d. pakeistas šio kodekso 2 punktas

2. Mokesčių mokėtojo išlaidos pripažįstamos sąnaudomis po jų faktinio apmokėjimo. Apmokėjimas už prekes (darbus, paslaugas) ir (ar) turtines teises šiame skyriuje pripažįstamas mokesčių mokėtojo – prekių (darbų, paslaugų) pirkėjo ir (ar) turtinių teisių pardavėjui prievolės pasibaigimu. , kuris yra tiesiogiai susijęs su šių prekių tiekimu (darbų atlikimu, paslaugų teikimu) ir (ar) nuosavybės teisių perleidimu. Šiuo atveju išlaidos yra įtraukiamos kaip išlaidos, atsižvelgiant į šias savybes:

1) materialinės išlaidos (įskaitant išlaidas žaliavoms ir medžiagoms įsigyti), taip pat darbo sąnaudos - skolos grąžinimo metu nurašant lėšas iš mokesčių mokėtojo atsiskaitomosios sąskaitos, mokant iš kasos aparato, o tuo atveju apie kitą skolos grąžinimo būdą – tokio grąžinimo metu. Panaši tvarka taikoma ir palūkanų mokėjimui už skolintų lėšų panaudojimą (įskaitant banko paskolos) ir mokant už trečiųjų šalių paslaugas. Šiuo atveju žaliavų ir medžiagų įsigijimo sąnaudos yra įtraukiamos į sąnaudas, nes šios žaliavos ir medžiagos yra nurašomos gamybai;

2) išlaidos už įsigytų prekių savikainą tolesnis įgyvendinimas, - kaip parduodamos minėtos prekės. Mokesčių tikslais mokesčių mokėtojas turi teisę naudoti vieną iš šių įsigytų prekių vertinimo būdų:

pirmojo įsigijimo momento savikaina (FIFO);

naujausio įsigijimo savikaina (LIFO);

vidutine kaina;

prekės vieneto kaina.

Išlaidos, tiesiogiai susijusios su šių prekių pardavimu, įskaitant sandėliavimo, priežiūros ir transportavimo išlaidas, yra įtraukiamos į sąnaudas po jų faktinio apmokėjimo;

3) mokesčių ir rinkliavų mokėjimo išlaidos - mokesčių mokėtojo faktiškai sumokėta suma. Jeigu yra skola sumokėti mokesčius ir rinkliavas, jos grąžinimo išlaidos įskaitomos kaip išlaidos faktiškai grąžintos skolos ribose tais ataskaitiniais (mokestiniais) laikotarpiais, kai mokesčių mokėtojas grąžina nurodytą skolą;

4) ilgalaikio turto įsigijimo (statybos, gamybos), užbaigimo, papildomo įrengimo, ilgalaikio turto rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo išlaidos, taip pat nematerialiojo turto įsigijimo (paties mokesčių mokėtojo sukūrimo) išlaidos; į kuriuos atsižvelgiama šio Kodekso 3 dalyje nustatyta tvarka, paskutinę ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio dieną atsispindi sumokėtų sumų sumoje. Šiuo atveju į šias išlaidas atsižvelgiama tik už ilgalaikį ir nematerialųjį turtą, naudojamą vykdant ūkinę veiklą;

5) kai mokesčių mokėtojas pardavėjui išrašo vekselį, apmokėdamas už įsigytas prekes (darbus, paslaugas) ir (ar) turtines teises, išlaidos nurodytoms prekėms (darbams, paslaugoms) įsigyti ir (ar) turtinėms teisėms įsigyti. atsižvelgiama apmokėjus nurodytą sąskaitą. Kai mokesčių mokėtojas pardavėjui perduoda trečiojo asmens išduotą vekselį, apmokėdamas už įsigytas prekes (darbus, paslaugas) ir (ar) turtines teises, nurodytų prekių (darbų, paslaugų) ir (ar) turto įsigijimo išlaidas. į teises atsižvelgiama nurodytos sąskaitos už įsigytas prekes (darbus, paslaugas) ir (ar) turtinių teisių perdavimo dieną. Į šiame papunktyje nurodytas išlaidas atsižvelgiama pagal sutarties kainą, bet ne daugiau nei suma skolinis įsipareigojimas nurodyta sąskaitoje.

3. Mokesčių mokėtojai, kurie nustato pajamas ir išlaidas pagal šį skyrių, į sumų skirtumus kaip pajamų ir sąnaudų dalį mokesčių tikslais neatsižvelgia, jeigu pagal sutarties sąlygas prievolė (reikalavimas) išreikšta sutartiniais piniginiais vienetais.

2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ šis kodeksas buvo papildytas 4 dalimi, kuri įsigalioja 2008 m. sausio 1 d.

4. Kai mokesčių mokėtojas iš apmokestinimo objekto pajamų pavidalu perkelia į apmokestinimo objektą pajamų forma, sumažintas išlaidų suma, išlaidas, susijusias su mokestiniais laikotarpiais, kuriais apmokestinamas pajamų forma objektas. buvo taikomas skaičiuojant mokesčio bazė neatsižvelgiama.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnis – Mokesčio bazė

2005 m. liepos 21 d. Federalinis įstatymas Nr. 101-FZ iš dalies pakeitė šį kodeksą ir įsigaliojo 2006 m. sausio 1 d.

1. Jei apmokestinimo objektas yra organizacijos ar individualaus verslininko pajamos, mokesčio bazė pripažįstama organizacijos ar individualaus verslininko pajamų pinigine išraiška.

2. Jei apmokestinimo objektas yra organizacijos ar individualaus verslininko pajamos, sumažintos išlaidų suma, mokesčio bazė pripažįstama pajamų pinigine verte, sumažinta išlaidų suma.

3. Pajamos ir išlaidos, išreikštos užsienio valiuta, atsižvelgiama kartu su pajamomis ir išlaidomis, išreikštomis rubliais. Šiuo atveju pajamos ir išlaidos, išreikštos užsienio valiuta, konvertuojamos į rublius pagal oficialų kursą Centrinis bankas Rusijos Federacijos, nustatyta atitinkamai pajamų gavimo ir (arba) išlaidų dieną.

4. Pajamos, gautos natūra, apskaitomos rinkos kainomis.

5. Nustatant mokesčio bazę, pajamos ir sąnaudos nustatomos kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios.

6. Mokesčių mokėtojas, kaip apmokestinimo objektą panaudojęs pajamas, sumažintas išlaidų suma, sumoka minimalų mokestį šioje dalyje nustatyta tvarka.

Suma minimalus mokestis už mokestinį laikotarpį skaičiuojamas 1 procentas nuo mokesčio bazės, tai pagal šį kodeksą nustatytos pajamos.

Minimalus mokestis mokamas, jeigu už mokestinį laikotarpį bendra tvarka apskaičiuota mokesčio suma yra mažesnė už apskaičiuoto minimalaus mokesčio sumą.

Mokesčių mokėtojas turi teisę sekančiais mokestiniais laikotarpiais skirtumo tarp sumokėto minimalaus mokesčio sumos ir bendra tvarka apskaičiuotos mokesčio sumos sumą įtraukti į sąnaudas apskaičiuodamas mokesčio bazę, įskaitant didinant patirtų nuostolių sumą. gali būti perkeltas pagal šio straipsnio 7 dalies nuostatas.

7. Mokesčių mokėtojas, apmokestinimo objektu naudojantis pajamas, sumažintas išlaidų suma, turi teisę sumažinti mokestinio laikotarpio pabaigoje apskaičiuotą mokesčio bazę nuostolių suma, gauta remiantis ankstesnių mokestinių laikotarpių rezultatais. kuriems mokesčių mokėtojas taikė supaprastintą apmokestinimo sistemą ir kaip apmokestinimo objektą naudojo pajamas, sumažintas išlaidų suma. Šiuo atveju nuostolis suprantamas kaip pagal šį kodeksą nustatytų išlaidų perviršis, viršijantis pagal šį kodeksą nustatytas pajamas.

Šiame punkte nurodytas nuostolis negali sumažinti mokesčio bazės daugiau kaip 30 procentų. Tokiu atveju likusi nuostolių dalis gali būti perkeliama į kitus mokestinius laikotarpius, bet ne daugiau kaip 10 mokestinių laikotarpių.

Mokesčių mokėtojas privalo saugoti dokumentus, patvirtinančius patirto nuostolio dydį ir sumą, kuria buvo sumažinta mokesčio bazė už kiekvieną mokestinį laikotarpį, visą naudojimosi teise sumažinti mokesčio bazę nuostolio dydžiu laikotarpį.

Nuostoliai, kuriuos mokesčių mokėtojas gauna taikant kitus apmokestinimo režimus, pereinant prie supaprastinto apmokestinimo sistemos nepriimami.

Nuostoliai, kuriuos mokesčių mokėtojas gauna taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, nepriimami pereinant prie kitų apmokestinimo režimų.

8. Mokesčių mokėtojai, pagal šio kodekso 26.3 skyrių už tam tikrų rūšių veiklą perėję mokėti vienkartinį mokestį nuo tam tikros veiklos rūšių priskirtųjų pajamų, pagal skirtingus specialius mokesčių režimus tvarko atskirą pajamų ir išlaidų apskaitą. Jeigu apskaičiuojant mokesčių bazę, apskaičiuotą pagal skirtingus specialiuosius mokesčių režimus, išlaidų atskirti neįmanoma, šios sąnaudos paskirstomos proporcingai pajamų dalims, gautoms visoje pajamų sumoje, gautoms taikant nurodytus specialiuosius mokesčių režimus.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.19 straipsnis – Mokestinis laikotarpis. Ataskaitinis laikotarpis

1. Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai.

2. Ataskaitiniai laikotarpiai yra pirmasis kalendorinių metų ketvirtis, šeši mėnesiai ir devyni mėnesiai.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnis – Mokesčių tarifai

1. Jeigu apmokestinimo objektas yra pajamos, mokesčio tarifas nustatomas 6 proc.

2. Jeigu apmokestinimo objektas yra pajamos, sumažintos išlaidų suma, nustatomas 15 procentų mokesčio tarifas.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnis – Mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka

2005 m. liepos 21 d. Federalinis įstatymas Nr. 101-FZ iš dalies pakeitė šį kodeksą ir įsigaliojo 2006 m. sausio 1 d.

1. Mokestis apskaičiuojamas kaip atitinkamas mokesčio tarifas procentais nuo mokesčio bazės.

2. Mokesčio sumą mokestinio laikotarpio pabaigoje mokesčių mokėtojas nustato savarankiškai.

3. Mokesčių mokėtojai, pasirinkę pajamas kaip apmokestinimo objektą, remdamiesi kiekvieno ataskaitinio laikotarpio rezultatais, avansinio mokesčio sumą apskaičiuoja pagal mokesčio tarifą ir faktiškai gautas pajamas, skaičiuojamas kaupimo principu nuo 2010 m. mokestinis laikotarpis iki pirmojo ketvirčio pabaigos, atitinkamai pusmetis, devyni mėnesiai.atsižvelgiant į anksčiau apskaičiuotas avansinių mokesčių įmokų sumas.

Už mokestinį (ataskaitinį) laikotarpį apskaičiuotą mokesčio (mokesčių avansinių įmokų) sumą nurodyti mokesčių mokėtojai mažina už tą patį laikotarpį sumokėtų privalomojo pensijų draudimo įmokų suma (apskaičiuotų sumų ribose) pagal 2007 m. Rusijos Federacijos teisės aktų, taip pat darbuotojams mokamų laikinojo neįgalumo pašalpų dydžio. Tokiu atveju mokesčio suma (mokesčių avansiniai mokėjimai) negali būti mažinama daugiau kaip 50 procentų.

4. Mokesčių mokėtojai, apmokestinimo objektu pasirinkę pajamas, sumažintas išlaidų suma, kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje apskaičiuoja avansinio mokesčio sumą pagal mokesčio tarifą ir faktiškai gautas pajamas, sumažintas išlaidų suma. skaičiuojamas kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki atitinkamai pirmojo ketvirčio, ​​pusmečio, devynių mėnesių pabaigos, atsižvelgiant į anksčiau apskaičiuotas avansinių mokesčių įmokų sumas.

5. Anksčiau apskaičiuotos avansinių mokesčių įmokų sumos skaičiuojamos apskaičiuojant avansinių mokesčių mokėjimų sumas už ataskaitinis laikotarpis ir mokestinio laikotarpio mokesčių sumos.

6. Mokesčiai ir avansiniai mokesčiai sumokami organizacijos buveinėje (individualaus verslininko gyvenamojoje vietoje).

7. Mokestinio laikotarpio pabaigoje mokėtinas mokestis sumokamas ne vėliau kaip iki šio kodekso 1 ir 2 dalyse nustatyto atitinkamo mokestinio laikotarpio mokesčių deklaracijų pateikimo termino.

Mokesčių avansiniai mokėjimai sumokami ne vėliau kaip iki pirmojo mėnesio, einančio po pasibaigusio ataskaitinio laikotarpio, 25 dienos.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.22 straipsnis – Mokesčių sumų įskaitymas

2004 m. gruodžio 28 d. Federaliniu įstatymu Nr. 183-FZ buvo pateikti šio kodekso pakeitimai, kurie įsigalioja 2005 m. sausio 1 d.

Mokesčių sumos įskaitomos į valdžios institucijų sąskaitas Federalinis iždas vėlesniam jų paskirstymui visų lygių biudžetams ir valstybės biudžetams nebiudžetinės lėšos pagal Rusijos Federacijos biudžeto įstatymus.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.23 straipsnis Mokesčių grąžinimas

2006 m. liepos 27 d. Federaliniu įstatymu Nr. 137-FZ buvo pateikti šio kodekso 1 dalies pakeitimai, kurie įsigalioja 2007 m. sausio 1 d.

1. Mokesčių mokėtojas, pasibaigus mokestiniam (ataskaitiniam) laikotarpiui, pateikia mokesčių deklaracijas savo buvimo vietos mokesčių administratoriui.

Mokesčių deklaracijas pagal mokestinio laikotarpio rezultatus mokesčių mokėtojų organizacijos pateikia ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 31 d.

Mokesčių deklaracijos pagal ataskaitinio laikotarpio rezultatus pateikiamos ne vėliau kaip per 25 kalendorines dienas nuo atitinkamo ataskaitinio laikotarpio pabaigos.

2. Mokesčių mokėtojai – individualūs verslininkai, pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 30 d.

Mokesčių deklaracijos pagal ataskaitinio laikotarpio rezultatus pateikiamos ne vėliau kaip per 25 dienas nuo atitinkamo ataskaitinio laikotarpio pabaigos.

2004 m. birželio 29 d. Federaliniu įstatymu Nr. 58-FZ buvo pakeista šio kodekso 3 dalis, kuri įsigalioja praėjus vienam mėnesiui nuo minėto federalinio įstatymo oficialaus paskelbimo dienos.

3. Mokesčių deklaracijų formą ir pildymo tvarką tvirtina Rusijos Federacijos finansų ministerija.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.24 straipsnis – Mokesčių apskaita

2005 m. liepos 21 d. federalinis įstatymas N 101-FZ šio kodekso pateiktas nauja redakcija, kuri įsigalioja 2006 m. sausio 1 d.

Mokesčių mokėtojai mokesčių bazei apskaičiuoti privalo vesti pajamų ir išlaidų apskaitą supaprastintą apmokestinimo sistemą naudojančių organizacijų ir individualių verslininkų pajamų ir sąnaudų knygoje, kurios formą ir pildymo tvarką patvirtina Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2004 m. Rusijos Federacijos finansų ministerija.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 straipsnis – Mokesčio bazės apskaičiavimo ypatumai pereinant prie supaprastintos apmokestinimo sistemos iš kitų apmokestinimo režimų ir pereinant nuo supaprastintos apmokestinimo sistemos prie kitų apmokestinimo režimų

2005 m. liepos 21 d. Federalinis įstatymas Nr. 101-FZ iš dalies pakeitė šį kodeksą ir įsigaliojo 2006 m. sausio 1 d.

1. Organizacijos, kurios iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos taikė kaupimo metodą apskaičiuodamos pelno mokestį, pereidamos prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, laikosi šių taisyklių:

1) perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos dieną į mokesčio bazę įtraukiamos lėšų sumos, gautos iki perėjimo prie supaprastintos apmokestinimo sistemos mokant pagal sutartis, kurių vykdymą mokesčių mokėtojas vykdo perėjęs prie supaprastinto apmokestinimo sistemos. ;

3) neįtraukiami į mokesčio bazę grynaisiais pinigais gautas perėjus prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, jei pagal taisykles mokesčių apskaita taikant kaupimo metodą, šios sumos buvo įtrauktos į pajamas apskaičiuojant pelno mokesčio mokesčio bazę;

4) organizacijos išlaidos, patirtos po perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, pripažįstamos sąnaudomis, išskaičiuotomis iš mokesčio bazės jų įgyvendinimo dieną, jeigu už tokias išlaidas buvo sumokėta iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, arba mokėjimo data, jei mokėjimas buvo atliktas po organizacijos perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos;

5) lėšos, sumokėtos po perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos apmokėti organizacijos išlaidoms apmokėti, nėra išskaičiuojamos iš mokesčio bazės, jeigu iki perėjimo prie supaprastintos apmokestinimo sistemos į tokias išlaidas buvo atsižvelgta apskaičiuojant pelno mokesčio bazę. mokesčio pagal šio kodekso 25 skyrių.

2007 m. gegužės 17 d. Federaliniame įstatyme Nr. 85-FZ šio kodekso 2 dalis išdėstyta nauja redakcija, kuri įsigalioja 2008 m. sausio 1 d.

2. Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos, pereidamos prie pelno mokesčio mokesčio bazės apskaičiavimo kaupimo metodu, laikosi šių taisyklių:

1) pajamos pripažįstamos supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpiu parduotų prekių (darbų atlikimo, paslaugų suteikimo, nuosavybės teisių perleidimo) pajamomis, kurių sumokėjimas (dalinis apmokėjimas) nebuvo atlikta iki perėjimo prie mokesčio bazės apskaičiavimo pagal pelno mokesčio kaupimo pagrindą dienos;

2) prekių (darbų, paslaugų, nuosavybės teisių) supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu įsigijimo išlaidos, kurių mokesčių mokėtojas neapmokėjo (iš dalies neapmokėjo) iki perėjimo prie pelno mokesčio bazės apskaičiavimo dienos. kaupimo principu pripažįstamos sąnaudomis, jeigu šio kodekso 25 skyriuje nenumatyta kitaip.

Šios dalies 1 ir 2 papunkčiuose nurodytos pajamos ir sąnaudos pripažįstamos perėjimo prie pelno mokesčio bazės apskaičiavimo kaupimo metodu mėnesio pajamomis (sąnaudomis).

2.1. Organizacijai pereinant prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, mokesčių apskaitoje tokio perėjimo datą atsispindi įsigyto (pagaminto, pagaminto) ilgalaikio turto ir įsigyto (pačios organizacijos sukurto) nematerialiojo turto, sumokėto iki perėjimo prie mokesčių, likutinė vertė. supaprastinta apmokestinimo sistema – pirkimo kainos (statymas, gamyba, pačios organizacijos sukūrimas) ir sukaupto nusidėvėjimo sumos skirtumas pagal šio kodekso 25 skyriaus reikalavimus.

Pereinant prie supaprastintos apmokestinimo sistemos organizacijai, kuri taiko žemės ūkio gamintojų apmokestinimo sistemą (vienodą žemės ūkio mokestį) pagal šio kodekso 26.1 skyrių, mokesčių apskaitoje šio perėjimo datą atsispindi įsigytų (pagamintų, pagaminto) ilgalaikio turto ir įsigyto (savo paties sukurto). organizavimo) nematerialiojo turto, nustatyto pagal jo likutinę vertę pereinant prie vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimo, atėmus 2012 m. šio kodekso 4 dalies 2 punkte nustatyta tvarka šio kodekso 26.1 skyriaus taikymo laikotarpiui.

Pagal šio kodekso 26.3 skyrių pereinant prie supaprastintos organizacijos, kuri pagal šio kodekso 26.3 skyrių taiko vieno priskiriamų pajamų mokesčio nuo tam tikrų rūšių veiklai apmokestinimo sistemą, supaprastintos apmokestinimo sistemos, šio perėjimo datos mokesčių apskaita atspindi įsigyto (pagaminto, pagaminto) ilgalaikio turto ir įsigyto (pačios organizacijos sukurto) nematerialiojo turto, sumokėto iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, likutinė vertė pirkimo kainos skirtumo forma (statymas, gamyba, kūrimas). pati organizacija) ilgalaikį ir nematerialųjį turtą ir nusidėvėjimo sumą, sukauptą Rusijos Federacijos teisės aktų dėl apskaitos apskaitos nustatyta tvarka už mokesčių sistemos taikymo laikotarpį kaip vieną priskiriamų pajamų mokestį. tam tikroms veiklos rūšims.

2007 m. gegužės 17 d. Federaliniame įstatyme Nr. 85-FZ šio kodekso 3 dalis yra išdėstyta nauja redakcija, kuri įsigalioja 2008 m. sausio 1 d.

3. Jei organizacija pereina nuo supaprastinto apmokestinimo sistemos prie kitų apmokestinimo režimų (išskyrus apmokestinimo sistemą, kai tam tikros rūšies veiklai taikomas vienkartinis sąlyginių pajamų mokestis) ir turi ilgalaikį bei nematerialųjį turtą, įsigijimo išlaidas ( statyba, gamyba, pačios organizacijos sukūrimas, užbaigimas, papildoma įranga, rekonstrukcija, modernizavimas ir techninis pertvarkymas), kurie nėra perkeliami (ne visiškai perkeliami) į išlaidas supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpiui nustatyta tvarka. šio kodekso 3 dalį, mokesčių apskaitoje tokio perėjimo datą ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinė vertė nustatoma sumažinant šio ilgalaikio turto vertę (likutinę vertę, nustatytą pereinant prie supaprastinto apmokestinimo sistemos). o nematerialusis turtas – išlaidų suma, nustatyta supaprastintos išlaidų apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpiui šio kodekso 3 dalyje nustatyta tvarka.

4. Individualūs verslininkai, pereidami nuo kitų apmokestinimo režimų prie supaprastinto apmokestinimo sistemos ir nuo supaprastinto apmokestinimo sistemos prie kitų apmokestinimo režimų, taiko šio straipsnio 2.1 ir 3 punktuose numatytas taisykles.

2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ šis kodeksas buvo papildytas 5 dalimi, kuri įsigalioja 2008 m. sausio 1 d.

5. Organizacijos ir individualūs verslininkai, anksčiau taikę bendrą apmokestinimo režimą, pereidami prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, laikosi šios taisyklės: pridėtinės vertės mokesčio mokėtojo apskaičiuotos ir sumokėtos pridėtinės vertės mokesčio sumos nuo įmokų sumų, dalinis apmokėjimas. gautos iki perėjimo prie supaprastintos sistemos, apmokestinimas už būsimą prekių tiekimą, darbų atlikimą, paslaugų teikimą ar nuosavybės teisių perleidimą, atliktą per laikotarpį po perėjimo prie supaprastintos apmokestinimo sistemos, yra atskaitomas paskutiniame mokestyje laikotarpis iki pridėtinės vertės mokesčio mokėtojo perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos mėnesio, jei yra dokumentai, nurodantys mokesčių sumų grąžinimą pirkėjams, susijusius su mokesčių mokėtojo perėjimu prie supaprastinto apmokestinimo sistemos.

2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ šis kodeksas buvo papildytas 6 dalimi, kuri įsigalioja 2008 m. sausio 1 d.

6. Organizacijos ir individualūs verslininkai, taikę supaprastintą apmokestinimo sistemą, pereidami prie bendro apmokestinimo režimo, laikosi šios taisyklės: PVM mokėtojui, taikančiam supaprastintą apmokestinimo sistemą, pateikiamos pridėtinės vertės mokesčio sumos, kai jis įsigijo prekes (darbus, paslaugas). , turtinės teisės), kurios taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą nebuvo priskiriamos iš mokesčio bazės išskaičiuotoms išlaidoms, priimamos atskaityti pereinant prie bendro apmokestinimo režimo šio Kodekso 21 skyriuje nustatyta tvarka pridėtinės vertės mokesčio mokėtojams.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25.1 straipsnis – individualių verslininkų supaprastintos mokesčių sistemos taikymo pagal patentą ypatumai

2007 m. gegužės 17 d. Federaliniu įstatymu Nr. 85-FZ buvo pateikti šio kodekso pakeitimai, kurie įsigalioja 2008 m. sausio 1 d.

1. Individualūs verslininkai, vykdantys vieną iš šio straipsnio 2 dalyje nurodytų verslo rūšių, turi teisę pereiti prie supaprastintos apmokestinimo sistemos, pagrįstos patentu.

Šiuo atveju jiems taikomos šio kodekso nustatytos normos, atsižvelgiant į šiame straipsnyje numatytus požymius.

2. Patentu pagrįstą supaprastintą apmokestinimo sistemą gali taikyti individualūs verslininkai, kurie neįtraukia darbuotojų į savo ūkinę veiklą, taip pat ir pagal civilines sutartis, ir vykdo vieną iš šių verslo rūšių:

1) drabužių, kailių ir odos gaminių, kepurių ir tekstilinės galanterijos gaminių taisymas ir siuvimas, trikotažo taisymas, siuvimas ir mezgimas;

2) batų taisymas, dažymas ir siuvimas;

3) veltinių batų gamyba;

4) tekstilinės galanterijos gamyba;

5) metalinės galanterijos, raktų, valstybinių numerių, gatvių ženklų gamyba ir remontas;

6) gedulo vainikų, dirbtinių gėlių, girliandų gamyba;

7) tvorų, paminklų, vainikų iš metalo gamyba;

8) baldų gamyba ir remontas;

9) kilimų ir kilimėlių gamyba ir restauravimas;

10) buitinės radioelektroninės įrangos, buitinių mašinų ir buitinės technikos remontas ir priežiūra, metalo gaminių remontas ir gamyba;

11) sportinės žūklės įrangos gamyba;

12) papuošalų vaikymasis ir graviravimas;

13) žaidimų ir žaislų, išskyrus kompiuterinius žaidimus, gamyba ir taisymas;

14) tautodailės ir amatų gamyba;

15) papuošalų, bižuterijos gaminių gamyba ir taisymas;

16) galvijų, arklinių šeimos gyvūnų, avių, ožkų ir kiaulių nupeštos vilnos, žalių odų ir odų gamyba;

17) gyvūnų odų apdirbimas ir dažymas;

18) kailių išdirbimas ir dažymas;

19) klientų tiekiamos išskalbtos vilnos perdirbimas į megztus siūlus;

20) vilnos šukavimas;

21) augintinių priežiūra;

22) sodų, daržų ir želdynų apsauga nuo kenkėjų ir ligų;

23) žemės ūkio padargų gamyba iš užsakovo medžiagų;

24) vario indų ir keramikos remontas ir gamyba;

25) medinių valčių gamyba ir remontas;

26) turistinės įrangos ir inventoriaus remontas;

27) medienos pjovimas;

28) graviravimo darbai ant metalo, stiklo, porceliano, medžio, keramikos;

29) gamyba ir spausdinimas vizitinės kortelės ir kvietimai;

30) kopijavimo, knygų įrišimo, siuvimo, apvado, kartono darbai;

31) batų valymas;

32) veikla fotografijos srityje;

33) filmų gamyba, montažas, platinimas ir demonstravimas;

34) transporto priemonių techninė priežiūra ir remontas;

35) kitų rūšių transporto priemonių priežiūros paslaugų teikimas (plovimas, poliravimas, kėbulo padengimas apsauginėmis ir dekoratyvinėmis dangomis, salono valymas, vilkimas);

36) tostų meistro, šventės aktoriaus paslaugų teikimas, muzikinis ritualų akompanimentas;

37) kirpyklų ir grožio salonų paslaugų teikimas;

38) autotransporto paslaugos;

39) sekretoriaus, redakcinių ir vertimo paslaugų teikimas;

40) biuro technikos ir kompiuterinės įrangos priežiūra ir remontas;

41) monofoninis ir stereofoninis užsakovo kalbos, dainavimo, instrumentinio atlikimo įrašymas magnetinėje juostoje, kompaktiniame diske. Muzikos ir literatūros kūrinių perrašymas į magnetinę juostą, kompaktinį diską;

42) vaikų ir ligonių priežiūros ir priežiūros paslaugos;

43) gyvenamųjų patalpų valymo paslaugos;

44) namų tvarkymo paslaugos;

45) būsto ir kitų pastatų remontas ir statyba;

46) montavimo, elektros, sanitarinių ir suvirinimo darbų gamyba;

47) interjero dizaino paslaugos gyvenamosios patalpos ir dekoravimo paslaugos;

48) stiklo dirbinių ir antrinių žaliavų, išskyrus metalo laužą, priėmimo paslaugos;

49) stiklo ir veidrodžių pjaustymas, meninis stiklo apdirbimas;

50) balkonų ir lodžijų stiklinimo paslaugos;

51) pirčių, saunų, soliariumų, masažo kabinetų paslaugos;

52) mokymo paslaugos, įskaitant mokamus klubus, studijas, kursus ir kuravimo paslaugas;

53) koučingo paslaugos;

54) žaliosios žemdirbystės ir dekoratyvinės gėlininkystės paslaugos;

55) duonos ir konditerijos gaminių gamyba;

56) nuomoti savo Nekilnojamasis turtas, įskaitant butus ir garažus;

57) vežėjų paslaugos geležinkelio stotyse, autobusų stotyse, oro uostuose, oro uostuose, jūrų ir upių uostuose;

58) veterinarijos paslaugos;

59) mokamos tualeto paslaugos;

60) laidojimo paslaugos;

61) gatvių patrulių, apsaugos darbuotojų, budėtojų ir budėtojų paslaugos.

3. Sprendimą dėl individualių verslininkų galimybės taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, pagrįstą patentu Rusijos Federaciją sudarančių vienetų teritorijose, priima atitinkamų Rusijos Federaciją sudarančių vienetų įstatymai. Tuo pačiu metu Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai nustato konkrečius verslo veiklos rūšių sąrašus (neviršijant šio straipsnio 2 dalyje nustatytų ribų), pagal kuriuos individualiems verslininkams leidžiama naudoti supaprastintą mokesčių sistemą. remiantis patentu.

Rusijos Federacijos steigiamųjų subjektų sprendimų dėl individualių verslininkų galimybės taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, pagrįstą patentu, priėmimas netrukdo tokiems individualiems verslininkams savo nuožiūra taikyti šiame kodekse numatytą supaprastintą apmokestinimo sistemą. Tuo pačiu metu pereinama nuo supaprastintos mokesčių sistemos, pagrįstos patentu, prie bendra tvarka Supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymas ir atvirkščiai gali būti taikomas tik pasibaigus patento išdavimo terminui.

4. Dokumentas, patvirtinantis individualaus verslininko teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo pagal patentą sistemą, yra mokesčių administratoriaus išduotas patentas individualiam verslininkui vykdyti vieną iš šio straipsnio 2 dalyje numatytų verslo rūšių. .

Patento formą tvirtina federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų sritį.

Patentas išduodamas mokesčių mokėtojo pasirinkimu vienam iš šių laikotarpių: ketvirčiui, šešiems mėnesiams, devyniems mėnesiams, kalendoriniams metams.

5. Prašymą patentui gauti individualus verslininkas pateikia mokesčių administratoriui toje vietoje, kur individualus verslininkas yra įregistruotas mokesčių inspekcijoje, ne vėliau kaip likus mėnesiui iki supaprastinto apmokestinimo pagal patentą taikymo pradžios. .

Šios paraiškos formą patvirtina federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų sritį.

Mokesčių administratorius privalo per dešimt dienų išduoti patentą individualiam verslininkui arba pranešti jam apie atsisakymą išduoti patentą.

Pranešimo apie atsisakymą išduoti patentą formą tvirtina federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų sritį.

Išduodant patentą, jo dublikatas taip pat užpildomas ir saugomas mokesčių inspekcijoje.

Patentas galioja tik Rusijos Federacijos subjekto, kurio teritorijoje jis buvo išduotas, teritorijoje.

Mokesčių mokėtojas, turintis patentą, turi teisę kreiptis dėl kito patento, norėdamas taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, pagrįstą patentu, kito Rusijos Federacijos subjekto teritorijoje.

6. Patento metinė kaina nustatoma pagal šio kodekso 1 dalyje numatytą mokesčio tarifą, procentą, nustatytą kiekvienai šio straipsnio 2 dalyje numatytai verslo rūšiai, kurią gali gauti individualus verslininkas. metinės pajamos.

Jei individualus verslininkas gauna patentą daugiau nei trumpalaikis(ketvirtį, šešis mėnesius, devynis mėnesius) patento kaina perskaičiuojama pagal laikotarpio, kuriam buvo išduotas patentas, trukmę.

7. Metinių pajamų dydis, kurį individualus verslininkas gali gauti, yra nustatytas kalendoriniams metams pagal Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymus kiekvienai verslo veiklos rūšiai, kuriai individualiems verslininkams leidžiama taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą. ant patento. Tuo pačiu metu leidžiama diferencijuoti tokias metines pajamas, atsižvelgiant į individualių verslininkų veiklos ypatumus ir vietą atitinkamo Rusijos Federacijos subjekto teritorijoje. Jei Rusijos Federaciją sudarančio subjekto įstatymai bet kuriai iš verslo veiklos rūšių, nurodytų šio straipsnio 2 dalyje, nekeičia metinių pajamų, kurias individualus verslininkas gali gauti kitais kalendoriniais metais, sumos, tada šiame kalendoriuje. metų, nustatant metinę patento kainą, atsižvelgiama į galimų pajamų dydį – praėjusiais metais galiojusias individualaus verslininko metines pajamas. Potencialių metinių pajamų dydis kasmet indeksuojamas šio Kodekso 2 punkto trečioje dalyje nurodytu defliatoriaus koeficientu.

Jeigu šio straipsnio 2 dalyje numatyta verslumo rūšis yra įtraukta į šio kodekso 2 dalyje nustatytą verslumo rūšių sąrašą, individualaus verslininko galimai gautų metinių pajamų suma. ši rūšis verslumo veikla negali viršyti šio kodekso nustatyto bazinio pelningumo atitinkamos verslo rūšies atžvilgiu, padauginto iš 30.

8. Individualūs verslininkai, perėję prie supaprastinto apmokestinimo pagal patentą sistemą, ne vėliau kaip per 25 kalendorines dienas nuo patentu pagrįstos verslo pradžios sumoka trečdalį patento kainos.

9. Pažeidus supaprastinto apmokestinimo pagal patentą taikymo sąlygas, įskaitant samdomų darbuotojų įtraukimą į savo ūkinę veiklą (taip pat ir pagal civilines sutartis) arba vykdant verslo rūšį pagal 2014 m. patentas, nenumatytas Rusijos Federaciją sudarančio subjekto įstatyme, taip pat nesumokėjus (nevisiškai apmokėjus) trečdalio patento kainos per šio straipsnio 8 dalyje nustatytą laikotarpį. straipsnį individualus verslininkas praranda teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą pagal patentą tuo laikotarpiu, kuriam buvo išduotas patentas.

Tokiu atveju individualus verslininkas privalo mokėti mokesčius pagal bendrą apmokestinimo režimą. Tokiu atveju individualaus verslininko sumokėta patento kaina (kainos dalis) negrąžinama.

Individualus verslininkas per 15 kalendorinių dienų nuo kitokio apmokestinimo režimo taikymo pradžios privalo informuoti mokesčių administratorių apie teisės naudotis patentu pagrįstą supaprastintą apmokestinimo sistemą praradimą ir perėjimą prie kitokio apmokestinimo režimo.

Individualus verslininkas, perėjęs nuo supaprastinto apmokestinimo pagal patentą į kitą mokesčių režimą, turi teisę vėl pereiti prie supaprastintos apmokestinimo sistemos pagal patentą ne anksčiau kaip po trejų metų nuo tada, kai jis prarado teisę naudotis supaprastinta apmokestinimo sistema. remiantis patentu.

10. Likusią patento kainos dalį sumoka mokesčių mokėtojas ne vėliau kaip per 25 kalendorines dienas nuo laikotarpio, kuriam buvo gautas patentas, pabaigos. Šiuo atveju, apmokant likusią patento kainos dalį, ji sumažinama privalomojo pensijų draudimo įmokų dydžiu.

11. Patentu pagrįstos supaprastintos apmokestinimo sistemos mokesčių mokėtojai šio kodekso numatytos mokesčių deklaracijos mokesčių administratoriui nepateikia.

12. Patentu pagrįstos supaprastintos apmokestinimo sistemos mokesčių mokėtojai mokesčių apskaitą tvarko šio kodekso nustatyta tvarka.

1. Mokesčių mokėtojai yra organizacijos ir individualūs verslininkai, perėję prie supaprastinto apmokestinimo sistemos ir ją taikę šio skyriaus nustatyta tvarka.

2. Organizacija turi teisę pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, jeigu, remiantis devynių mėnesių tų metų, kuriais organizacija pateikia pranešimą apie perėjimą prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, rezultatais, pajamos, nustatytos pagal šio įstatymo straipsnį. Kodas neviršija 112,5 milijono rublių.

Šios dalies pirmoje pastraipoje nurodyta didžiausios organizacijos pajamų dydžio vertė, ribojanti organizacijos teisę pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, turi būti indeksuojama ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio 31 d. nustatytu defliatoriaus koeficientu. kitiems kalendoriniams metams.

Šios dalies pirmoje pastraipoje nustatytas pajamų apribojimas netaikomas organizacijoms, kurių informacija yra įtraukta į vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą, remiantis 1994 m. lapkričio 30 d. federalinio įstatymo N 52-FZ „Dėl įsigaliojo Rusijos Federacijos civilinio kodekso pirmoji dalis “, pateikdamas pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo 2015 m. sausio 1 d.

3. Supaprastinto apmokestinimo sistemos neturi teisės taikyti:

1) organizacijos, turinčios filialus;

3) draudikai;

4) nevalstybiniai pensijų fondai;

5) investiciniai fondai;

6) profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai;

7) lombardai;

8) organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys akcizais apmokestinamų prekių gamyba, taip pat naudingųjų iškasenų, išskyrus įprastus naudingąsias iškasenas, gavyba ir pardavimu;

9) organizacijos, užsiimančios azartinių lošimų organizavimu ir vedimu;

10) notarai, besiverčiantys privačia praktika, advokatai, įsteigę advokatų kontoras, taip pat kitų formų juridiniai asmenys;

11) organizacijos, kurios yra produkcijos pasidalijimo sutarčių šalys;

12) neteko galios. - 2003 m. liepos 7 d. federalinis įstatymas N 117-FZ;

13) organizacijos ir individualūs verslininkai, perėję prie žemės ūkio produktų gamintojų apmokestinimo sistemos (vienodo žemės ūkio mokesčio) pagal šio kodekso 26.1 skyrių;

14) organizacijos, kuriose kitų organizacijų dalyvavimo dalis sudaro daugiau kaip 25 procentus. Šis apribojimas netaikomas:

organizacijoms, kurių įstatinį kapitalą sudaro tik visuomeninių neįgaliųjų organizacijų įnašai, jeigu vidutinis neįgaliųjų skaičius tarp jų darbuotojų yra ne mažesnis kaip 50 procentų, o jų dalis darbo užmokesčio fonde – ne mažesnė kaip 25 procentai;

ne pelno organizacijoms, įskaitant vartotojų bendradarbiavimo organizacijas, veikiančias pagal 1992 m. birželio 19 d. Rusijos Federacijos įstatymą N 3085-1 „Dėl vartotojų bendradarbiavimo (vartotojų draugijų, jų sąjungų) Rusijos Federacijoje“, taip pat verslo draugijoms, kurių vieninteliai steigėjai yra vartotojų bendrijos ir jų sąjungos, savo veiklą vykdančios šio įstatymo nustatyta tvarka;

dėl ekonominių bendrijų ir ekonominių bendrijų, kurias pagal 1996 m. rugpjūčio 23 d. federalinį įstatymą N 127-FZ „Dėl mokslo ir valstybės mokslo ir technikos politikos“ įsteigė biudžetinės ir savarankiškos mokslo įstaigos, kurių veiklą sudaro praktinis taikymas (įgyvendinimas). ) intelektinės veiklos rezultatų (elektroninių kompiuterių programos, duomenų bazės, išradimai, naudingieji modeliai, pramoniniai dizainai, selekcijos pasiekimai, integrinių grandynų topologijos, gamybos paslaptys (know-how), kurių išskirtinės teisės priklauso nurodytoms mokslo institucijoms (įskaitant kartu su kitais asmenimis);

Dėl aukštojo mokslo švietimo organizacijų, įsteigtų pagal 2012 m. gruodžio 29 d. federalinį įstatymą N 273-FZ „Dėl švietimo Rusijos Federacijoje“, kurios yra biudžetinės ir autonominės įstaigos, verslo draugijos ir ekonominės bendrijos, kurių veiklą sudaro: intelektinės veiklos rezultatų praktinis pritaikymas (įgyvendinimas) (elektroninių kompiuterių programos, duomenų bazės, išradimai, naudingieji modeliai, pramoninis dizainas, selekcijos pasiekimai, integrinių grandynų topologijos, gamybos paslaptys (know-how), išskirtinės teisės į kurias priklauso nurodytos švietimo organizacijos (įskaitant kartu su kitais asmenimis);

15) organizacijos ir individualūs verslininkai, kurių vidutinis darbuotojų skaičius mokestiniu (ataskaitiniu) laikotarpiu, nustatytas statistikos srityje įgaliotos federalinės vykdomosios institucijos nustatyta tvarka, viršija 100 žmonių;

16) organizacijos, kurių ilgalaikio turto likutinė vertė, nustatyta pagal Rusijos Federacijos buhalterinės apskaitos įstatymus, viršija 150 milijonų rublių. Taikant šį papunktį, į ilgalaikį turtą, kuriam taikomas nusidėvėjimas ir kuris pripažįstamas nudėvimu turtu, atsižvelgiama pagal skyrių.

1. Mokesčių mokėtojai yra organizacijos ir individualūs verslininkai, perėję prie supaprastinto apmokestinimo sistemos ir ją taikę šio skyriaus nustatyta tvarka.

2. Organizacija turi teisę pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, jeigu pagal tų metų, kuriais organizacija pateikia pranešimą apie perėjimą prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, devynių mėnesių rezultatus, pajamos, nustatytos pagal šio mokesčio 248 str. Kodas neviršija 112,5 milijono rublių.

Šios dalies pirmoje pastraipoje nurodyta didžiausios organizacijos pajamų dydžio vertė, ribojanti organizacijos teisę pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, turi būti indeksuojama ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio 31 d. nustatytu defliatoriaus koeficientu. kitiems kalendoriniams metams.

Šios dalies pirmoje pastraipoje nustatytas pajamų apribojimas netaikomas organizacijoms, kurių informacija yra įtraukta į vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą pagal 1994 m. lapkričio 30 d. federalinio įstatymo N 52-FZ „Dėl įsigaliojo Rusijos Federacijos civilinio kodekso pirmoji dalis “, pateikdamas pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo 2015 m. sausio 1 d.

3. Supaprastinto apmokestinimo sistemos neturi teisės taikyti:

1) organizacijos, turinčios filialus;

3) draudikai;

5) investiciniai fondai;

7) lombardai;

13) organizacijos ir individualūs verslininkai, perėję prie žemės ūkio produktų gamintojų apmokestinimo sistemos (vienodo žemės ūkio mokesčio) pagal šio kodekso 26.1 skyrių;

14) organizacijos, kuriose kitų organizacijų dalyvavimo dalis sudaro daugiau kaip 25 procentus. Šis apribojimas netaikomas:

organizacijoms, kurių įstatinį kapitalą sudaro tik visuomeninių neįgaliųjų organizacijų įnašai, jeigu vidutinis neįgaliųjų skaičius tarp jų darbuotojų yra ne mažesnis kaip 50 procentų, o jų dalis darbo užmokesčio fonde – ne mažesnė kaip 25 procentai;

ne pelno organizacijoms, įskaitant vartotojų bendradarbiavimo organizacijas, veikiančias pagal 1992 m. birželio 19 d. Rusijos Federacijos įstatymą N 3085-I „Dėl vartotojų bendradarbiavimo (vartotojų draugijų, jų sąjungų) Rusijos Federacijoje“, taip pat verslo įmonėms, kurių vieninteliai steigėjai yra vartotojų bendrijos ir jų sąjungos, vykdančios veiklą pagal šį įstatymą;

dėl ekonominių bendrijų ir ekonominių bendrijų, kurias pagal 1996 m. rugpjūčio 23 d. federalinį įstatymą N 127-FZ „Dėl mokslo ir valstybės mokslo ir technikos politikos“ įsteigė biudžetinės ir savarankiškos mokslo įstaigos, kurių veiklą sudaro praktinis taikymas (įgyvendinimas) intelektinės veiklos rezultatų (elektroninių kompiuterių programos, duomenų bazės, išradimai, naudingieji modeliai, pramoninis dizainas, selekcijos pasiekimai, integrinių grandynų topologijos, gamybos paslaptys (know-how), kurių išskirtinės teisės priklauso nurodytoms mokslo institucijoms. įskaitant kartu su kitais asmenimis);

dėl aukštojo mokslo švietimo organizacijų, įsteigtų pagal 2012 m. gruodžio 29 d. federalinį įstatymą N 273-FZ „Dėl švietimo Rusijos Federacijoje“, kurios yra biudžetinės ir autonominės įstaigos, verslo draugijos ir ekonominės bendrijos, kurių veiklą sudaro: Rezultatų praktinis pritaikymas (įgyvendinimas) intelektinė veikla (elektroninių kompiuterių programos, duomenų bazės, išradimai, naudingi modeliai, pramoninis dizainas, veisimo pasiekimai, integrinių grandynų topologijos, gamybos paslaptys (know-how), išskirtinės teisės į kurias priklauso nurodyta švietimo organizacijos (taip pat kartu su kitais asmenimis);

15) organizacijos ir individualūs verslininkai, kurių vidutinis darbuotojų skaičius mokestiniu (ataskaitiniu) laikotarpiu, nustatytas statistikos srityje įgaliotos federalinės vykdomosios institucijos nustatyta tvarka, viršija 100 žmonių;

16) organizacijos, kurių ilgalaikio turto likutinė vertė, nustatyta pagal Rusijos Federacijos buhalterinės apskaitos įstatymus, viršija 150 milijonų rublių. Taikant šį papunktį, pagal šio kodekso 25 skyrių atsižvelgiama į ilgalaikį turtą, kuriam taikomas nusidėvėjimas ir kuris pripažįstamas nudėvimu turtu;

17) valstybės ir biudžetinės įstaigos;

18) užsienio organizacijos;

19) organizacijos ir individualūs verslininkai, nepranešę apie perėjimą prie supaprastinto apmokestinimo sistemos per šio kodekso 346.13 straipsnio 1 ir 2 dalyse nustatytus terminus;

20) mikrofinansų organizacijos;

21) privačios įdarbinimo agentūros, aprūpinančios darbuotojus (personalą).

4. Organizacijos ir individualūs verslininkai, pagal šio kodekso 26.3 skyrių perėję prie vienkartinio tam tikros rūšies veiklos priskiriamų pajamų mokesčio už vieną ar kelias verslo veiklos rūšis, turi teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą. kitų rūšių verslo veikla, kurią jie vykdo. Tuo pačiu metu šio skyriaus nustatyti darbuotojų skaičiaus ir ilgalaikio turto savikainos apribojimai tokioms organizacijoms ir individualiems verslininkams nustatomi atsižvelgiant į visų rūšių jų vykdomą veiklą ir didžiausią pajamų sumą, kurią nustato 2010 m. šio straipsnio 2 dalį nustato tos veiklos rūšys, apmokestinimas, kuris vykdomas pagal bendrą apmokestinimo režimą.

Komentaras str. 346.12 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

Asmenys, besikreipiantys, pripažįstami mokesčių mokėtojais pagal 2009 m. 346.12 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos yra savanoriškas. Tačiau yra keletas jo naudojimo apribojimų.

Organizacija turi teisę pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, jeigu, remiantis devynių mėnesių tų metų, kuriais organizacija pateikia pranešimą apie perėjimą prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, rezultatais, pajamos, nustatytos pagal 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 248, neviršijo 45 milijonų rublių, tai yra maksimali organizacijos pajamų suma, ribojanti organizacijos teisę pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos (1 dalis, 2 dalis, straipsnis). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis) (supaprastinta mokesčių sistema). Organizacijos maksimalių pajamų vertė, ribojanti organizacijos teisę pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, turi būti indeksuojama ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio 31 d., taikant kitiems kalendoriniams metams nustatytą defliatoriaus koeficientą. Defliatoriaus koeficientas nustatomas ir oficialiai skelbiamas Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatyta tvarka. Tai išplaukia iš 2 straipsnio 2 dalies. 346.12 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Rusijos ekonominės plėtros ministerijos 2013 m. lapkričio 7 d. įsakymu N 652 „Dėl defliatoriaus koeficientų nustatymo 2014 m.“, siekiant taikyti Ch. Rusijos Federacijos PMĮ 23, 26.2, 26.3 ir 26.5 straipsniais nustatyti defliatoriaus koeficientai 2014 metams. Taigi, siekiant taikyti Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 „Supaprastinta apmokestinimo sistema“ nustato defliatoriaus koeficientą, lygų 1,067.

Taigi, norint nuo 2015 m. pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, 2014 m. devynių mėnesių pajamos neturėtų viršyti 48 015 tūkst. (45 mln. RUB x 1,067).

Pateikdama pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo 2014 m. sausio 1 d., organizacija turi 2013 m.

pajamos neturėtų viršyti 45 milijonų rublių. atsižvelgiant į 2013 metams nustatytą defliatoriaus koeficientą, kurio dydis lygus 1.

Atkreiptinas dėmesys, kad nuo 2015 m. sausio 1 d. defliatoriaus koeficientas, reikalingas Ch. 26.2

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso „supaprastinta apmokestinimo sistema“ yra nustatyta 1,147 dydžio suma (Rusijos ekonominės plėtros ministerijos 2014 m. spalio 29 d. įsakymas N 685 „Dėl 2015 m. defliatoriaus koeficientų nustatymo“). . Taigi dydis maksimalių pajamų organizacija gavo už 9 mėnesius tų metų, kuriais pateikiamas pranešimas apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos, suteikiantis teisę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą nuo 2016 m., siekia 51,615 mln. O ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pajamų sumą viršijus mokesčių mokėtojas netenka teisės supaprastintos mokesčių sistemos taikymas, 2015 m. sieks 68,82 mln.

Taip pat pažymime, kad nuo 2015 m. sausio 1 d. 1 prekė 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsniu, pajamų apribojimai netaikomi organizacijoms, kurių informacija yra įtraukta į Vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą pagal 2 str. 1994 m. lapkričio 30 d. federalinio įstatymo N 52-FZ „Dėl Rusijos Federacijos civilinio kodekso pirmosios dalies įsigaliojimo“ 19 str., pateikiant pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo 2015 m. sausio 1 d. Tai išplaukia iš pakeitimų, padarytų 2014 m. lapkričio 29 d. federaliniu įstatymu N 379-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalių pakeitimų, susijusių su federalinio įstatymo „Dėl Krymo plėtros“ priėmimu. federalinis rajonas ir nemokamai ekonominė zona Krymo Respublikos ir federalinio Sevastopolio miesto teritorijose“.

Organizacijos ir individualūs verslininkai, perleidžiami pagal Č. 26.3 Mokesčių kodeksas už UTII mokėjimą už vieną ar kelias verslo veiklos rūšis turi teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą (supaprastintą apmokestinimo sistemą) kitoms jų vykdomoms verslo rūšims. Atitinkama norma yra 4 str. 346.12 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tuo pačiu metu šio skyriaus nustatyti darbuotojų skaičiaus ir ilgalaikio turto kainos apribojimai tokioms organizacijoms ir individualiems verslininkams nustatomi atsižvelgiant į visų rūšių veiklą, kurią jie vykdo.

Komentuojamo straipsnio 3 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnyje išvardyti apribojimai pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Supaprastintos mokesčių sistemos taikymo apribojimai pagal veiklos rūšį ar organizaciją

Pagal 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis neturi teisės pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos: 1) organizacijos, turinčios filialus ir (ar) atstovybes; 2) bankai;

3) draudikai;

4) nevalstybiniai pensijų fondai;

5) investiciniai fondai;

6) profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai;

7) lombardai;

8) organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys akcizais apmokestinamų prekių gamyba, taip pat naudingųjų iškasenų, išskyrus įprastus naudingąsias iškasenas, gavyba ir pardavimu;

9) organizacijos, užsiimančios azartinių lošimų organizavimu ir vedimu;

10) notarai, besiverčiantys privačia praktika, advokatai, įsteigę advokatų kontoras, taip pat kitų formų juridiniai asmenys;

11) organizacijos, kurios yra produkcijos pasidalijimo sutarčių šalys;

12) organizacijos ir individualūs verslininkai, perėję prie žemės ūkio produktų gamintojų apmokestinimo sistemos (vienodo žemės ūkio mokesčio) pagal skyrių.

13) organizacijos, kuriose kitų organizacijų dalyvavimo dalis sudaro daugiau kaip 25 procentus;

14) organizacijos ir individualūs verslininkai, kurių vidutinis darbuotojų skaičius mokestiniu (ataskaitiniu) laikotarpiu, nustatytas statistikos srityje įgaliotos federalinės vykdomosios institucijos nustatyta tvarka, viršija 100 žmonių;

15) organizacijos, kurių ilgalaikio turto likutinė vertė, nustatyta pagal Rusijos Federacijos buhalterinės apskaitos įstatymus, viršija 100 milijonų rublių. Šiuo atveju atsižvelgiama į ilgalaikį turtą, kuriam taikomas nusidėvėjimas, ir jis pripažįstamas nudėvimu turtu pagal skyrių. 25 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;

16) valstybės ir biudžetinės įstaigos;

17) užsienio organizacijos;

18) organizacijoms ir individualiems verslininkams, nepranešusiems apie perėjimą prie supaprastintos apmokestinimo sistemos per šio straipsnio 1 ir 2 dalyse nustatytus terminus. 346.13 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas; 19) mikrofinansų organizacijos.

Norėdami pereiti prie „supaprastintos“ sistemos, organizacija ir verslininkas neturėtų užsiimti šių rūšių veikla:

- bankininkystė, draudimas, nevalstybinė pensijų aprūpinimas, azartinių lošimų verslas;

— akcizais apmokestinamų prekių gamyba, naudingųjų iškasenų gavyba ir pardavimas, išskyrus dažniausiai pasitaikančias.

Paprastiesiems naudingiesiems iškasenams priskiriami tie, kurie yra įtraukti į regioninius paprastųjų naudingųjų iškasenų sąrašus, kuriuos nustato ministerija gamtos turtai Rusija kartu su Rusijos Federaciją sudarančiomis vienetais (1992 m. vasario 21 d. Rusijos Federacijos įstatymo N 2395-1 „Dėl žemės gelmių“ 3 straipsnis).

Organizacijos, kurios yra produkcijos pasidalijimo susitarimų šalys, negali būti mokesčių, sumokėtų taikant supaprastintą mokesčių sistemą, mokėtojas.

Be to, jie neturėtų būti profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai, investiciniai fondai, lombardai.

Notarai, užsiimantys privačia praktika, neturi teisės naudotis supaprastinta sistema (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 10 punkto 3 punktas, 346.12 straipsnis). Tas pats pasakytina apie advokatus, įsteigusius advokatų kontoras, taip pat ir kitų formų juridinius asmenis.

Supaprastinta mokesčių sistema neprieinama vyriausybei, biudžetinės įstaigos Ir

užsienio organizacijos.

Organizacijos struktūros apribojimas

Organizacija neturi teisės naudoti „supaprastinto mokesčio“, jei turi filialus ir (ar) atstovybes (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 1 punktas, 3 punktas).

Filialai ir atstovybės pirmiausia yra tam tikros rūšies atskiri skyriai organizacijose.

Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 55 straipsniu, atstovybė yra atskiras juridinio asmens padalinys, esantis už jo buvimo vietos ribų, atstovaujantis juridinio asmens interesams ir juos ginantis.

Pagal 2 str. Pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 55 straipsnį filialas yra atskiras juridinio asmens padalinys, esantis už jo buvimo vietos ribų ir atliekantis visas ar dalį savo funkcijų, įskaitant atstovybės funkcijas.

Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsniu, atskiras organizacijos padalinys yra bet koks teritoriškai nuo jo atskirtas padalinys, kurio vietoje yra įrengtos stacionarios darbo vietos. Atskiro organizacijos padalinio pripažinimas tokiu vykdomas neatsižvelgiant į tai, ar jo sukūrimas atsispindi ar neatsispindi organizacijos steigimo ar kituose organizaciniuose ir administraciniuose dokumentuose, ir nuo nurodytam padaliniui suteiktų įgaliojimų. Kuriame darbo vieta laikomas stacionariu, jei jis sukurtas ilgesniam nei 1 mėnesio laikotarpiui.

Jei organizacija įsteigė atskirą padalinį, kuris nėra filialas ar atstovybė, ir to nenurodė savo steigimo dokumentuose, ji turi teisę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, laikydamasi skyriaus nuostatų. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 (Rusijos finansų ministerijos 2014 m. gegužės 12 d. laiškas N 03-11-06/2/22075).

Taigi, jei organizacija yra sukūrusi atskirą padalinį, tai yra teritoriškai nuo organizacijos atskirtą padalinį, kurio vietoje įrengtos stacionarios darbo vietos, o šis padalinys nėra filialas ar atstovybė, tokia organizacija turi teisę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą bendrais pagrindais.

Art. Pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnis bendra koncepcija atskiri padaliniai - tai „bet koks teritoriškai izoliuotas nuo organizacijos padalinys, kurio vietoje įrengtos stacionarios darbo vietos“. Tuo pačiu metu tik tos organizacijos, kurios turi filialus ir atstovybes, negali būti pavieniais mokesčių mokėtojais.

Mineralų gavyba ir pardavimas

(išskyrus įprastus), akcizais apmokestinamų prekių gamyba

Pagal pastraipas. 8 punkto 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsniu, organizacija, vykdydama naudingųjų iškasenų, išskyrus įprastus naudingąsias iškasenas, gavybos ir pardavimo veiklą, neturi teisės taikyti supaprastintos mokesčių sistemos.

Pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnis, Rusijos Federacijos civilinių, šeimos ir kitų įstatymų šakų institucijos, sąvokos ir terminai, vartojami Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, taikomi ta prasme, kuria jie vartojami. šios teisės aktų šakos, jei Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenustato kitaip.

Regioniniai naudingųjų iškasenų, priskiriamų įprastinėms naudingosioms iškasenoms, sąrašai, vadovaujantis 6.1 punkto 1 dalies reikalavimais 6 str. 1992 m. vasario 21 d. Rusijos Federacijos įstatymo N 2395-1 „Dėl žemės gelmių“ (toliau – Įstatymas N 2395-1) 3 str. federalinės valdžios institucijos valstybės institucijos žemės gelmių naudojimo santykių reguliavimo srityje kartu su Rusijos Federaciją sudarančių subjektų valstybės institucijomis.

Įprasti mineralai gali apimti nemetalinius ir degius mineralus, erdviškai ir genetiškai susijusius su nuosėdinėmis, magminėmis arba metamorfogeninėmis uolienomis, kurioms būdingas dažnas pasireiškimas tam tikrame regione, dideli paplitimo plotai arba lokalizuoti rūdų telkinių uolienose ir uolienose, ne -metalai, degiosios mineralinės medžiagos, mineralai, kurie yra žaliavų šaltiniai gatavų gaminių, atitinkantis galiojančius GOST, OST, TU, SNiP kokybės ir radiacinės saugos reikalavimus bei tarnaujantis vietinės gamybos poreikiams tenkinti (Laikinojo 2.1 p. metodinės rekomendacijos svarstyti medžiagas, susijusias su regioninių naudingųjų iškasenų, klasifikuojamų kaip bendrieji, sąrašų, patvirtintų Rusijos gamtos išteklių ministerijos 2003 m. vasario 7 d. įsakymu N 47-r, sudarymu, derinimu ir tvirtinimu.

Taip pat pagal 2.2 punktą nurodytą dokumentą Kuriant regioninius mineralų sąrašus, klasifikuojamus kaip dažnai pasitaikančius, rekomenduojama naudoti šį mineralų sąrašą:

— aleuritas, purvo akmenis (išskyrus naudojamas cemento pramonėje, mineralinės vatos ir pluošto gamyboje);

— anhidritas (išskyrus naudojamus cemento pramonėje);

— bitumas ir bituminės uolienos;

— brekčiai, konglomeratai;

- magminės ir metamorfinės uolienos (išskyrus naudojamas ugniai atsparioms, rūgštims atsparioms medžiagoms gaminti, akmens liejimui, mineralinei vatai ir pluoštams, cemento pramonėje);

- akmenukai, žvyras, rieduliai;

- gipsas (išskyrus cemento pramonei ir medicinos reikmėms naudojamą);

— molis (išskyrus bentonitą, paligorskitą, ugniai atsparų, rūgštims atsparų, naudojamą porceliano ir fajanso, metalurgijos, dažų ir lako bei cemento pramonėje, kaoliną);

— diatomitas, tripolitas, kolba (išskyrus naudojamas cemento ir stiklo pramonėje);

- dolomitai (išskyrus naudojamus metalurgijos, stiklo ir chemijos pramonė); - kalkingas tufas, gipso kartonas;

— kalkakmenis (išskyrus naudojamas cemento, metalurgijos, chemijos, stiklo, celiuliozės ir popieriaus bei cukraus pramonėje, aliuminio oksido gamybai, mineraliniam gyvūnų ir paukščių pašarui);

— kvarcitas (išskyrus dinas, fliusą, geležies, abrazyvinį ir naudojamą silicio karbidui, kristaliniam siliciui ir ferolydiniams gaminti);

— kreida (išskyrus naudojamas cemento, chemijos, stiklo, gumos, celiuliozės ir popieriaus pramonėje, aliuminio oksido gamybai iš nefelino, mineraliniam gyvūnų ir paukščių pašarui);

— marlas (išskyrus naudojamus cemento pramonėje); apdailos akmenys (išskyrus labai dekoratyvius ir tuos, kuriems vyrauja 1–2 grupių blokai);

— smėlis (išskyrus liejimo, stiklo, abrazyvinių medžiagų, porceliano ir fajanso, ugniai atsparių ir cemento pramonės šakų, kurių sudėtyje yra pramoninės koncentracijos rūdos mineralų);

— smiltainis (išskyrus dinas, fliusą, stiklo pramonei, silicio karbido, kristalinio silicio ir ferolydinių gamybai);

— smėlis-žvyras, žvyras-smėlis, riedulys-žvyras-smėlis, riedulių-blokų uolienos;

— lukštai (išskyrus tuos, kurie naudojami mineraliniam gyvūnų ir naminių paukščių pašarui);

— sapropelis (išskyrus naudojamus medicininiais tikslais);

— skalūnai (išskyrus degius);

— priemolis (išskyrus naudojamas cemento pramonėje); — durpės (išskyrus naudojamas medicinos reikmėms).

Rusijos finansų ministerija daro išvadą, kad jei kuri nors naudingųjų iškasenų rūšis nėra įtraukta į regioninį naudingųjų iškasenų sąrašą, organizacija neturi teisės taikyti supaprastintos mokesčių sistemos. Tokią išvadą padarė Rusijos finansų ministerija, visų pirma dėl išgaunamo požeminio vandens (Rusijos finansų ministerijos 2011 m. vasario 11 d. raštai N 03-11-06/2/21, 2010 m. gruodžio 6 d. N 03 -11-06/2/183 ).

Tuo pačiu metu išgaunamų naudingųjų iškasenų rūšių sąrašas yra nustatytas 2 str. 337 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Šiuo atveju mineraliniai ištekliai pripažįstami kasybos pramonės ir karjerų eksploatavimo produktais (jei Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 337 straipsnio 3 punkte nenumatyta kitaip), esantys mineralinėse žaliavose (uolienose, skystuose ir kituose mišiniuose). faktiškai išgaunamas (išgaunamas) iš podirvio (atliekos, nuostoliai). , pirmasis pagal kokybę, atitinkantis nacionalinį, regioninį standartą, tarptautinis standartas, o jei nėra nurodytų standartų atskiram iškastam mineralui – pagal organizacijos standartą.

Prisiminkime, kad pagal pastraipas. 8 punkto 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsniu, organizacija, vykdydama naudingųjų iškasenų, išskyrus įprastus naudingąsias iškasenas, gavybos ir pardavimo veiklą, neturi teisės taikyti supaprastintos mokesčių sistemos.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 337 straipsnyje nustatyta, kad išgaunamos naudingosios iškasenos, apmokestinamos naudingųjų iškasenų gavybos mokesčiu, apima, be kita ko, požeminį vandenį, kuriame yra mineralų (pramoniniai vandenys) ir (ar) gamtinius vaistinius išteklius (mineralinius vandenis), taip pat terminiai vandenys (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 15 straipsnis, 2 punktas, 337 straipsnis).

IN Visos Rusijos klasifikatorius mineralai ir gruntinis vanduo OK 032-2002 požeminis vanduo yra išskiriamas į atskirą grupę ir nėra įtrauktas į grupę tarp naudingųjų iškasenų.

Atsižvelgiant į tai, organizacija ar individualus verslininkas, išgaunantis požeminį vandenį buitiniam ir gyventojų geriamojo vandens tiekimui, kuris nėra pramoninis, mineralinis ar terminis vanduo, turi teisę pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, jei laikomasi šio skyriaus nuostatų. . Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 p. (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. gruodžio 30 d. laiškas N AS-4-3/22716@ „Dėl Rusijos Federacijos finansų ministerijos gruodžio mėn. rašto nurodymo 22, 2011 N 03-11-09/78“).

Įstatymo N 2395-1 11 straipsnyje nustatyta, kad žemės gelmių suteikimas naudoti, įskaitant teikimą naudoti Rusijos Federaciją sudarančių subjektų valstybės institucijoms, išduodamas turint specialų valstybės leidimą licencijos forma, įskaitant standartinė forma su Rusijos Federacijos valstybės herbu, taip pat tekstinės, grafinės ir kitos paraiškos, kurios yra neatskiriama licencijos dalis ir apibrėžia pagrindines žemės gelmių naudojimo sąlygas.

Licencija – tai dokumentas, patvirtinantis jos savininko teisę tam tikrose ribose pagal joje nurodytą paskirtį tam tikrą laiką, savininkui laikantis iš anksto sutartų sąlygų, naudotis žemės gelmių sklypu.

Licencija patvirtina teisę vykdyti žemės gelmių geologinio tyrinėjimo, naudingųjų iškasenų telkinių plėtros, kasybos ir susijusių perdirbimo pramonės atliekų naudojimo, žemės gelmių naudojimo su kasyba nesusijusiais tikslais, ypač saugomų geologinių objektų formavimo, žemės gelmių surinkimo darbus. mineraloginės, paleontologinės ir kitos geologinės kolekcijos medžiagos.

Jei federaliniai įstatymai nustato, kad tam tikros rūšies veiklai, susijusiai su žemės gelmių naudojimu, reikalingi leidimai (licencijos), žemės gelmių naudotojai turi turėti leidimus (licencijas) vykdyti atitinkamos rūšies veiklą, susijusią su žemės gelmių naudojimu, arba užsiimti. vykdant šių rūšių veiklą tokius leidimus (licencijas) turinčių asmenų.

Žemės gelmių naudotojo teisės ir pareigos atsiranda nuo licencijos naudoti žemės gelmių sklypą valstybinės įregistravimo dienos, o kai teisė naudotis žemės gelmių sklypu suteikiama pagal produkcijos pasidalijimo sutartį – nuo ​​įsigaliojimo dienos. tokio susitarimo (Įstatymo Nr. 2395-1 9 str.).

Taigi organizacija neteks teisės taikyti supaprastintą mokesčių sistemą nuo ketvirčio, ​​kurį ji buvo sudaryta, pradžios valstybinė registracijažemės gelmių sklypų naudojimo licencijos, suteikiančios teisę tyrinėti ir išgauti naudingąsias iškasenas (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. balandžio 22 d. raštas N ED-4-3/7525@ „Dėl 3 punkto 8 papunkčio taikymo tvarkos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis).

Taip pat pagal pastraipas. 8 punkto 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis neturi teisės taikyti supaprastintos mokesčių sistemos organizacijoms ir individualiems verslininkams, užsiimantiems akcizais apmokestinamų prekių gamyba.

Akcizinėmis prekėmis pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 181 straipsnis pripažįsta:

1) etilo alkoholis, pagamintas iš maistinių ar nemaistinių žaliavų, įskaitant denatūruotą etilo alkoholį, žaliavinį alkoholį, vyną, vynuogių, vaisių, konjaką, kalvadosą, viskio distiliatus (toliau šiame skyriuje taip pat – etilo alkoholis);

3) alkoholiniai produktai (degtinė, likeriai, konjakai, vynas, vaisių vynas, likerinis vynas, putojantis vynas (šampanas), vyno gėrimai, sidras, poiret, midaus, alus, gėrimai iš alaus, kiti gėrimai, kurių tūrinė etilo alkoholio dalis yra didesnis nei 0,5%, išskyrus maisto produktus pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatytą sąrašą); 4) tabako gaminiai;

5) lengvieji automobiliai;

6) motociklai, kurių variklio galia didesnė kaip 112,5 kW (150 AG);

7) variklinis benzinas;

8) dyzelinis kuras;

9) variklinės alyvos dyzeliniams ir (ar) karbiuratoriniams (įpurškimo) varikliams; 10) tiesioginio distiliavimo benzinas;

11) buitinis šildymo kuras, pagamintas iš tiesioginės distiliacijos ir (ar) antrinės kilmės dyzelino frakcijų, verdantis 280–360 laipsnių Celsijaus temperatūroje. Be to, nuo 2015 metų sausio 1 dienos plečiasi akcizais apmokestinamų prekių sąrašas. Prie jo pridedama: a) benzenas, paraksilenas, ortoksilenas;

b) aviacinis žibalas;

V) gamtinių dujų(Rusijos Federacijos tarptautinėse sutartyse numatytais atvejais).

Įstatinio kapitalo struktūros apribojimas

Pagal pastraipas. 14 punkto 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsniu, supaprastinta mokesčių sistema neturi teisės taikyti organizacijoms, kuriose kitų organizacijų dalyvavimo dalis yra didesnė nei 25%. Šis apribojimas netaikomas:

a) organizacijoms, kurių įstatinį kapitalą sudaro tik visuomenės įnašai

neįgaliųjų organizacijos, kurių vidutinis neįgaliųjų skaičius tarp jų darbuotojų yra ne mažesnis kaip 50 procentų, o jų dalis darbo užmokesčio fonde ne mažesnė kaip 25 procentai;

b) ne pelno organizacijos, įskaitant vartotojų bendradarbiavimo organizacijas, veikiančias pagal 1992 m. birželio 19 d. Rusijos Federacijos įstatymą N 3085-1 „Dėl vartotojų bendradarbiavimo (vartotojų draugijos, jų sąjungos) Rusijos Federacijoje“, taip pat verslo įmonėms, kurių vieninteliai steigėjai yra vartotojų bendrovės ir jų sąjungos, vykdančios veiklą pagal šį įstatymą;

c) apie ekonomines draugijas ir ekonomines partnerystes, kurias pagal 1996 m. rugpjūčio 23 d. federalinį įstatymą N 127-FZ „Dėl mokslo ir valstybės mokslo ir technikos politikos“ įsteigė biudžetinės ir savarankiškos mokslo įstaigos, kurių veiklą sudaro praktinis taikymas. įgyvendinimas) intelektinės veiklos rezultatų (elektroninių kompiuterių programos, duomenų bazės, išradimai, naudingieji modeliai, pramoninis dizainas, selekcijos pasiekimai, integrinių grandynų topologijos, gamybos paslaptys (know-how)), į kurią išskirtinės teisės priklauso nurodytoms mokslo institucijoms. (įskaitant kartu su kitais asmenimis);

švietimas Rusijos Federacijoje" aukštojo mokslo švietimo organizacijos, kurios yra biudžetinės ir savarankiškos įstaigos, verslo draugijos ir ekonominės bendrijos, kurių veiklą sudaro intelektinės veiklos rezultatų praktinis pritaikymas (įgyvendinimas) (elektroninių kompiuterių programos, duomenų bazės). , išradimai, naudingi modeliai, pramoniniai pavyzdžiai, atrankos pasiekimai, integrinių grandynų topologijos, gamybos paslaptys (know-how)), kurių išskirtinės teisės priklauso nurodytoms švietimo organizacijoms (taip pat ir kartu su kitais asmenimis).

Atkreipkite dėmesį, kad pastraipose nurodyta sąlyga. 14 punkto 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis taikomas tik organizacijoms. Kitų juridinių asmenų dalis jų įstatiniame kapitale, o tai reiškia perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos, neturėtų viršyti 25 proc. Prisimink tai mokesčių kodas Rusijos Federacijoje nėra reikalavimų organizacijoms laikytis sąlygos, kad pranešimo apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos pateikimo dieną būtų laikomasi tam tikros dalies kitų organizacijų įstatiniame kapitale.

Tačiau, mūsų nuomone, jei organizacija po pranešimo apie perėjimą prie supaprastintos sistemos pateikimo, bet iki jos taikymo pradžios padarys steigimo dokumentų pakeitimus ir nesilaikoma „25% taisyklės“, ji pralaimės. teisę pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos. Tokia išvada padaryta 2005 m. gegužės 24 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos laiške N 22-1-11/941@ dėl anksčiau galiojusios perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos tvarkos, tačiau gali būti, kad oficialios institucijos ir toliau laikytis šio požiūrio.

Tačiau šis apribojimas netaikomas organizacijoms, kurių įstatinį kapitalą sudaro tik visuomeninių neįgaliųjų organizacijų įnašai, jei vidutinis neįgaliųjų skaičius tarp jų darbuotojų yra ne mažesnis kaip 50 proc., o jų dalis darbo užmokesčio fonde yra ne mažesnė kaip 25 proc. Jei netenkinama bent viena iš šių sąlygų, organizacija neturi teisės pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Darbuotojų skaičiaus apribojimas

Vidutinio darbuotojų skaičiaus apribojimas galioja tiek organizacijoms, tiek individualiems verslininkams.

Norint pereiti prie „supaprastintos“ sistemos, organizacijos ar individualaus verslininko darbuotojų skaičius neturėtų viršyti 100 žmonių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 15 punktas, 3 punktas, 346.12 straipsnis). Vidutinis skaičius darbuotojų skaičius nustatomas 2013 m. spalio 28 d. Rosstato įsakymu N 428 „Dėl federalinių formų pildymo instrukcijų patvirtinimo“ nustatyta tvarka. statistinis stebėjimas N P-1 „Informacija apie prekių ir paslaugų gamybą ir siuntimą“, N P-2 „Informacija apie investicijas į nefinansinį turtą“, N P-3 „Informacija apie finansinė būklė organizacija“, N P-4 „Informacija apie numerį ir darbo užmokesčio darbuotojų“, N P-5(m) „Pagrindinė informacija apie organizacijos veiklą“.

Ilgalaikio turto vertės apribojimas

Kad organizacija įgytų teisę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, jos ilgalaikio turto likutinė vertė neturėtų viršyti 100 milijonų rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 16 punktas, 3 punktas, 346.12 straipsnis). Šiuo atveju tik tas turtas, kuriam taikomas nusidėvėjimas ir pripažįstamas nudėvimu pagal skyrių. 25 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Šiuo atžvilgiu atsižvelgiama į ilgalaikį turtą, kuriam taikomas nusidėvėjimas, ir jis pripažįstamas nudėvimu turtu pagal skyrių. 25 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Taigi, remiantis 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 256 straipsnyje nustatyta, kad nudėvintis turtas yra pripažįstamas turtu, intelektinės veiklos rezultatais ir kitais intelektinės nuosavybės objektais, kurie priklauso mokesčių mokėtojui (jei Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriuje nenumatyta kitaip). , kurį jis panaudojo pajamoms generuoti ir kurių savikaina grąžinama skaičiuojant nusidėvėjimą. Nusidėvintis turtas yra turtas, kurio tarnavimo laikas naudingas naudojimas daugiau nei 12 mėnesių, o pradinė kaina viršija 40 000 rublių.

Nusidėvimojo turto vertės nustatymo tvarką nustato 2009 m. 257 NK

RF. Taigi pagal minėto Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnio 1 dalį pradinė ilgalaikio turto savikaina apibrėžiama kaip jo įsigijimo išlaidų suma (ir jei ilgalaikį turtą mokesčių mokėtojas gavo nemokamai). arba nustatyta kaip inventorizacijos rezultatas, kaip suma, kuria toks turtas vertinamas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnio 8 ir 20 punktus), statyba, gamyba, pristatymas ir pristatymas į būseną, kurioje jis tinkamas naudoti, išskyrus pridėtinės vertės ir akcizo mokesčius, išskyrus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso numatytus atvejus.

Be to, pagal 24 punktą Gairės pagal ilgalaikio turto apskaitą, patvirtintą Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2003 m. spalio 13 d. įsakymu N 91n, už atlygį įsigyto ilgalaikio turto (tiek naujo, tiek naudoto) pradinė savikaina pripažįstama ilgalaikio turto suma. faktinės organizacijos įsigijimo, statybos ir gamybos išlaidos, neįskaitant PVM ir kitų grąžinamų mokesčių (išskyrus Rusijos Federacijos teisės aktuose numatytus atvejus).

Pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 str., organizacijos ir individualūs verslininkai, pareiškę norą pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo kitų kalendorinių metų, apie tai praneša organizacijos buveinės arba asmens gyvenamosios vietos mokesčių inspekcijai. verslininkas ne vėliau kaip iki ankstesnių kalendorinių metų gruodžio 31 d kalendoriniai metai, iš kurios pereinama prie supaprastintos mokesčių sistemos. Tokiu atveju organizacijos pranešime turi nurodyti ilgalaikio turto likutinę vertę ir pajamų sumą metų, einančių prieš kalendorinius metus, nuo kurių pereina prie supaprastintos mokesčių sistemos, spalio 1 d. (CK 346.13 str. 2 d. 1 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas). Atkreipkite dėmesį, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenustato panašių reikalavimų individualiems verslininkams.

Atkreipiame dėmesį, kad ilgalaikio turto likutinė vertė nustatoma remiantis duomenimis buhalterinė apskaita mėnesio, kurį buvo pateiktas pranešimas apie perėjimą prie „supaprastintos“ sistemos, pirmą dieną.

Tuo pačiu nuostata dėl būtinybės laikytis ilgalaikio turto likutinės vertės dydžio pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos taikoma tik organizacijoms, bet ne individualiems verslininkams.

Atkreipkime dėmesį, kad nuo 2013 m. sausio 1 d. mokesčių mokėtojo nematerialiojo turto likutinė vertė neturi įtakos teisei taikyti supaprastintą mokesčių sistemą.

Taip pat atkreipiame dėmesį, kad jeigu per ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį mokesčių mokėtojo ilgalaikio turto likutinė vertė viršija 100 mln. (Rusijos finansų ministerijos 2014 m. vasario 17 d. raštas N 03-11-06/2/6319).

Per nustatytą terminą nepranešimas apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos

Jei organizacija ir individualus verslininkas per nustatytą terminą nepranešė mokesčių administratoriui apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos, jie neturi teisės pradėti taikyti supaprastintos mokesčių sistemos (Įstatymo 19 str. 3 d., 346.12 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Terminai, per kuriuos organizacija ir individualus verslininkas turi pranešti mokesčių administratoriui apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos, yra nurodyti 1 ir 2 dalyse. 346.13 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Remiantis 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsniu, organizacijos ir individualūs verslininkai, pareiškę norą pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo kitų kalendorinių metų, turi apie tai pranešti organizacijos buveinės arba gyvenamosios vietos mokesčių inspekcijai. individualaus verslininko ne vėliau kaip iki kalendorinių metų, einančių prieš kalendorinius metus, nuo kurių pereina prie supaprastintos mokesčių sistemos, gruodžio 31 d.

Remiantis 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsniu, naujai įsteigta organizacija ir naujai įregistruotas individualus verslininkas turi teisę pranešti apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų nuo registracijos mokesčių mokėtojo. institucija, nurodyta registracijos mokesčių inspekcijoje pažymoje, išduotoje pagal 2 str. 84 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.