"" Onlayn kursida turli amaliy vaziyatlarda QQSni to'g'ri hisoblashni o'rganing.

QQS bo'yicha asosiy o'zgarishlar

2018 yil 1 yanvarda 2017 yil noyabr oyida qabul qilingan ba'zi federal qonunlarning qoidalari kuchga kirdi, bu esa Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga ko'plab o'zgartirishlar kiritdi. Ushbu maqolada 2018 yildan boshlab hisobga olinishi kerak bo'lgan QQSni hisoblash va to'lash bilan bog'liq asosiy o'zgarishlar muhokama qilinadi. Qulaylik uchun, eng ko'p sezilarli o'zgarishlar jadvalga kiritilgan.

Qora va rangli metallarning parchalari va chiqindilarini, ikkilamchi alyuminiy va uning qotishmalarini, hayvonlarning xom terilarini sotishda QQS imtiyozlarini bekor qilish	8-modda. 161 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
Subsidiyalar yoki olingan byudjet mablag'lari hisobidan sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar), asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar va mulkiy huquqlar bo'yicha QQSni chegirib tashlashni taqiqlash.	2.1-modda. 170 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
Ariza berishni rad etish huquqi nol stavka Tovarlarni eksport qilish va tovarlarni eksport qilish bilan bog'liq ayrim turdagi xizmatlar uchun QQS	7-modda. 164 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
Reeksport uchun nol QQS stavkasi	pp. 1-moddaning 1-bandi. 164 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
Temir yo‘l harakatlanuvchi tarkibi va (yoki) konteynerlari, ularga mulkchilik shaklidan qat’i nazar, taqdim etilganlik uchun QQSning nol stavkasi.	1-modda. 164 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
“5 foizlik qoida”ga tushuntirish	4-modda. 170 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
Tovarlarning (ishlarning, xizmatlarning) chakana savdosi uchun kvitansiya uchun QQS	6-modda. 168 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Qora va rangli metallar parchalari va chiqindilarini sotish uchun QQS imtiyozlarini bekor qilish

2018-yil 1-yanvardan boshlab paragraflar amal qilmaydi. 25-moddaning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi, ilgari qora va rangli metallarning parchalari va chiqindilari, ikkilamchi alyuminiy va uning qotishmalari, hayvonlarning xom terilarini sotishda sotuvchilarga QQS imtiyozlari berilgan. Shu bilan birga, San'atga yangi 8-band kiritildi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi, unga ko'ra qora va rangli metallarning parchalari va chiqindilari, ikkilamchi alyuminiy va uning qotishmalari, hayvonlarning xom terilarini sotish uchun QQSni hisoblash va to'lash majburiyati xaridorlarga yuklatilgan: bu vaziyatda, soliq agentlari QQS bo'yicha.

Barcha yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar (yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tmagan jismoniy shaxslar bundan mustasno), shu jumladan maxsus soliq rejimlarini qo'llaydigan yoki QQSdan ozod qilingan xaridorlar soliq agenti deb e'tirof etilgan xaridorlardir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi yoki Art. 145.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Shu bilan birga, soliq agentining QQS bo'yicha majburiyatlari xaridorlar uchun faqat QQS to'lovchilardan qora va rangli metallar, ikkilamchi alyuminiy va uning qotishmalari parchalari va chiqindilarini, shuningdek hayvonlarning xom terilarini sotib olgan taqdirdagina yuzaga keladi. Xaridorlar QQSni to'lamaydigan shaxslardan ko'rsatilgan tovarlarni sotib olayotganliklarini tushunishlari uchun sotuvchilar shartnomada va birlamchi savdo hujjatida "Soliqsiz (QQS)" yozuvini kiritishlari kerak.

Sotuvchilar uchun QQS:

1. Agar ko'rsatilgan tovarlar QQS to'lovchi sotuvchi tomonidan yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tmagan jismoniy shaxslarga sotilgan bo'lsa, u holda QQS hisoblab chiqilishi va xaridorga odatdagi tartibda QQS stavkasi 18 ni ko'rsatgan holda schyot-fakturani beruvchi sotuvchi tomonidan taqdim etilishi kerak. % va tegishli soliq summasi.

2. Agar ko'rsatilgan tovarlar QQS to'lovchi sotuvchi tomonidan yuridik shaxslarga yoki yakka tartibdagi tadbirkorlarga, xaridorlar tomonidan qo'llaniladigan soliqqa tortish tizimidan qat'i nazar, sotilgan bo'lsa, QQS sotuvchi tomonidan hisoblanmaydi va xaridorga taqdim etilmaydi (QQS 4-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 173-moddasi). Bunday holda, sotuvchi "QQS soliq agenti tomonidan hisoblanadi" (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 5-bandi) yozuvi bilan schyot-fakturalarni, shu jumladan tuzatish va avanslarni berishi kerak. Sotuvchi xaridorga umumiy belgilangan shakl bo'yicha schyot-faktura beradi, unda 5-ustunda "Tovarning soliqsiz tannarxi, jami" to'ldiriladi. “Soliq stavkasi” 7-ustunda QQS stavkasi 18%, “Xaridorga taqdim etilgan soliq summasi” 8-ustunda “QQS soliq agenti tomonidan hisoblab chiqiladi”, 9-ustunda “Soliq bilan tovar qiymati – jami” shartnoma qiymati aks ettiriladi. QQSni hisobga olgan holda tovarlar.

3. Agar ko'rsatilgan tovarlar QQS to'lovchisi bo'lmagan sotuvchi, yuridik shaxslar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan, xaridorlar tomonidan qo'llaniladigan soliqqa tortish tizimidan qat'i nazar, sotilgan bo'lsa, ko'rsatilgan sotuvchilar savdo hujjatlarida "Soliqsiz (QQS)" belgisini qo'yadilar. )”.

Soliq agentlari - xaridorlar uchun QQS:

1. Agar ushbu tovarlar yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tmagan jismoniy shaxslardan sotib olinsa, QQS soliq agenti bo'lgan xaridorlar tomonidan hisoblanmaydi va byudjetga to'lanmaydi, chunki shaxslar QQS to'lovchilari emas.

2. Agar ko'rsatilgan tovarlar QQS to'lovchilari bo'lgan yuridik shaxslardan yoki yakka tartibdagi tadbirkorlardan sotib olingan bo'lsa, u holda xaridorlar - soliq agentlari QQS bo'yicha soliq solinadigan bazani QQS bo'yicha tovarlarning shartnoma qiymatidan, shu jumladan QQS summasidan kelib chiqqan holda belgilaydilar. stavka 18/118 (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 4-bandi).

San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi, aniqlash vaqti soliq bazasi soliq agentlaridan QQS bo'yicha, eng erta sana hisoblanadi:

• tovarlarni jo'natish kuni
• yaqinlashib kelayotgan tovarlar yetkazib berish uchun to'lov kuni (qisman to'lov).

Xulosa qilishimiz mumkinki, sotuvchi tovarlar uchun to'lovni QQSsiz oladi, uni o'tkazish vaqtida xaridor to'g'ridan-to'g'ri byudjetga to'laydi. Pul sotuvchiga.

3. Agar ko'rsatilgan tovarlar to'lovchi bo'lmagan yuridik shaxslardan yoki yakka tartibdagi tadbirkorlardan sotib olinsa, u holda xaridorlar, soliq agentlari sotuvchiga tovar qiymatini to'laydilar, lekin QQS hisoblanmaydi va byudjetga o'tkazilmaydi.

Kontur.School'da: qonunchilikdagi o'zgarishlar, buxgalteriya hisobining xususiyatlari va soliq hisobi, hisobot, ish haqi va xodimlar, kassa operatsiyalari.

Subsidiyalar yoki byudjet mablag'lari hisobidan sotib olingan tovarlar uchun QQSni chegirib tashlashni taqiqlash

2018 yil 1 yanvardan boshlab San'atga yangi 2.1-band kiritilgan. 170 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Endilikda olingan subsidiyalar yoki byudjet mablag‘lari hisobidan tovarlar (ishlar, xizmatlar), asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar va mulkiy huquqlar sotib olingan taqdirda yetkazib beruvchilar tomonidan taqdim etilgan QQS chegirib tashlanmaydi, balki hisobga olinadi. daromad solig'ini hisoblashda xarajatlar sifatida, hisobga olingan holda alohida buxgalteriya hisobi QQS.

Agar tovarlar (ishlar, xizmatlar), asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar va mulkiy huquqlar avvalo o‘z mablag‘lari hisobidan sotib olinadi, so‘ngra qilingan xarajatlarning o‘rnini qoplash uchun subsidiya yoki byudjet mablag‘lari olinadi, so‘ngra ushbu subsidiya yoki byudjet mablag‘lari olingan davrda ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQS tiklanadi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi).

Xarajatlar subsidiyalar yoki byudjet mablag'lari hisobidan qisman qoplangan taqdirda, undirilishi kerak bo'lgan QQS ulushini subsidiyalar yoki byudjet mablag'lari hisobidan sotib olingan soliqdan tashqari tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymatiga mutanosib ravishda hisoblash kerak. sotib olingan tovarlarning (ishlarning, xizmatlarning) umumiy qiymati ), soliqdan tashqari.

Tovarlarni eksport qilishda QQSning nol stavkasini qo'llashni rad etish huquqi

2018 yil 1 yanvardan boshlab 2017 yil 27 noyabrdagi 350-FZ-sonli Federal qonuni San'atning yangi 7-bandini kiritadi. 164 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Endilikda tashkilotlar tovarlarni eksport qilishda, shuningdek ayrim turdagi xizmatlarni ko'rsatishda va eksport qilinadigan tovarlarga nisbatan ishlarni bajarishda QQSning nol stavkasini qo'llashni rad etish huquqiga ega.

QQSning nol stavkasini qo'llamaslik huquqini olish uchun siz ariza topshirishingiz kerak soliq organi ro'yxatdan o'tgan joyingizda, 1 kundan kechiktirmay soliq davri(chorak) dan nol QQS stavkasini qo'llamaslik rejalashtirilgan.

Ushbu huquq bunday rad etish taqdim etilgan barcha eksport operatsiyalariga nisbatan kamida 12 oy muddatga beriladi. Ya'ni, muayyan operatsiyalar uchun nol QQS stavkasini tanlab rad etish mumkin emas.

Reeksport uchun nol QQS stavkasi

2018 yil 1 yanvardan boshlab 2017 yil 27 noyabrdagi 350-FZ-sonli Federal qonuni paragraflarning matnini o'zgartirdi. 1-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasiga binoan, ilgari bojxona tartib-qoidalariga joylashtirilgan tovarlarni qayta eksport qilishda QQSning nol stavkasi qo'llaniladi:

• bojxona hududida qayta ishlash va (yoki) bunday tovarlarni qayta ishlash natijasida olingan (hosil bo'lgan) tovarlar (qayta ishlangan mahsulotlar, chiqindilar va (yoki) qoldiqlar)
• erkin bojxona zonasi, erkin ombor va (yoki) erkin bojxona zonasining bojxona tartib-qoidalariga joylashtirilgan tovarlardan ishlab chiqarilgan (qabul qilingan) tovarlar, erkin ombor

Reeksport uchun nol QQS stavkasini tasdiqlash uchun roʻyxatdan oʻtgan joyingizdagi soliq idorasiga quyidagi hujjatlarni, shu jumladan, taqdim etishingiz kerak:

• tashqi savdo shartnomasining asl nusxasi yoki nusxasi,
• bojxona deklaratsiyasining asl nusxasi yoki nusxasi;
• transport va jo'natish hujjatlarining nusxalari.

Temir yo‘l harakatlanuvchi tarkibi va (yoki) konteynerlari, ularga mulkchilik shaklidan qat’i nazar, taqdim etilganlik uchun QQSning nol stavkasi.

2018 yil 1 yanvardan boshlab 2017 yil 27 noyabrdagi 350-FZ-sonli Federal qonuni San'atning 1-bandi tahririga o'zgartirildi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi, unga ko'ra, soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan huquqdan qat'i nazar, temir yo'l harakatlanuvchi tarkibi va (yoki) konteynerlarini taqdim etish bo'yicha xizmatlar ko'rsatishda QQSning nol stavkasi qo'llaniladi.

2018-yilgacha QQSning nol stavkasi temir yo‘l harakatlanuvchi tarkibi va (yoki) konteynerlari soliq to‘lovchiga tegishli bo‘lgan yoki ijaraga olingan taqdirdagina qo‘llaniladi.

“5 foizlik qoida”ga tushuntirish

2018 yil 1 yanvardan boshlab 2017 yil 27 noyabrdagi 335-FZ-sonli Federal qonuni bilan San'atning 4-bandining tahriri o'zgartirildi. 170 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. QQS solinadigan va solinmaydigan operatsiyalarni amalga oshiruvchi soliq to‘lovchilar “5 foizli qoida”da belgilangan shartlar bajarilgan taqdirda ham kiritilgan QQSning alohida hisobini yuritishi shart.

Agar "5 foizli qoida" bajarilsa, QQS solig'iga tortiladigan va soliqqa tortilmaydigan operatsiyalarga tegishli tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha kiritilgan QQSni ushlab qolish huquqi to'liq saqlanib qoladi.

Faqat QQSsiz operatsiyalarda foydalaniladigan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha kiritilgan QQS bunday tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymatiga kiritiladi. Bunday holda, QQSga solinmaydigan operatsiyalar bo'yicha xarajatlar 5% dan oshmasa ham, kiritilgan QQS chegirib tashlanmaydi.

Tovarlarning (ishlarning, xizmatlarning) chakana savdosi uchun kvitansiya uchun QQS

2018 yil 1 yanvarda 2017 yil 27 noyabrdagi 349-FZ-sonli Federal qonuni San'atning 6-bandiga o'zgartirishlar kiritdi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi: endi chakana iste'molchilarga sotishda QQSning ajratilgan miqdori bilan chek yoki boshqa hujjat berish kerak.

Soliq agenti nima

Soliq agentlari - bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq soliqlarni hisoblash, soliq to'lovchidan ushlab qolish va soliqlarni o'tkazish uchun javobgar bo'lgan shaxslar. byudjet tizimi RF. Bu San'atda ko'rsatilgan. 24 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Ya'ni, maxsus rejimlardan foydalanadigan yoki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145 yoki 145.1-moddasiga muvofiq QQSdan ozod qilingan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq agentining majburiyatlaridan ozod etilmaydi.

Shuni esda tutingki, xaridorning soliq agenti sifatidagi majburiyatlari faqat QQS to'lovchilardan parcha, alyuminiy (yoki teri) sotib olgan taqdirdagina yuzaga keladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 8-bandi).

Chiqindilarni xaridor QQSni to'lamaydigan shaxsdan sotib olayotganini bilishi uchun sotuvchilar shartnomada va birlamchi buxgalteriya hujjatida "Soliqsiz (QQS)" yozuvini qo'yishi yoki bunday belgini qo'yishi kerak (paragraf). 6, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 8-bandi).

Agar sotuvchi xaridorni aldagan bo'lsa va shartnomada ko'rsatilgan va asosiy hujjatlar noto'g'ri ma'lumot, keyin sotuvchi 2018 yilda metallolom uchun QQS to'lashi kerak.

Yuqoridagi holatga qo'shimcha ravishda, qonun hujjatlarida qo'shilgan qiymat solig'ini o'tkazish majburiyati sotuvchida qolsa, quyidagilar nazarda tutilgan:

• jismoniy shaxslarga metallolom sotish
• eksport uchun metallolom sotish
• maxsus soliq rejimini yoki QQSdan ozod qilishni qo'llash huquqini yo'qotish

Shunday qilib, yangilik shundaki, 01.01.2018 yildan boshlab qora va rangli metallar, ikkilamchi alyuminiy va uning qotishmalari parchalari va chiqindilarini sotishda QQS ushbu tovarlarni sotuvchilar emas, balki soliq agentlari tomonidan hisoblab chiqiladi. umuman QQS hisob-kitoblari.

Istisno, yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslar uchun.

Ma’lumot uchun: Ayrim turdagi mahsulotlarni sotishda xaridor – soliq agentlariga QQS to‘lash majburiyatini yuklash mavjud sxemalarga barham berish maqsadida tajriba sifatida qaralmoqda. noqonuniy kompensatsiya Bir qator tarmoqlarda byudjetdan QQS, uni amalga oshirish natijalariga ko'ra, uni kengroq qo'llash maqsadga muvofiqligi to'g'risida xulosa chiqarish mumkin bo'ladi.

Agar amaldorlarning kutganlari oqlansa va byudjet daromadlari ortib ketsa, qoidalar boshqalarga ham tatbiq etiladi. Bunday tushuntirishlar Moliya vazirligi tomonidan 09/12/2017 N 03-07-11/58336, 08/14/2017 N 03-07-14/51894-sonli xatlarida keltirilgan.

Sotuvchi

Sotuvchi QQS to'lovchi hisoblanadi

Federal Soliq xizmati Rossiya, 2017 yil 27 noyabrdagi 335-FZ-sonli Federal qonuni bilan Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 21-bobiga kiritilgan o'zgartishlar bilan bog'liq holda, 16 yanvardagi SD-4-3 / 480@-sonli xatida. 2018 yil, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 8-bandida ko'rsatilgan soliq agentlari tomonidan QQSni qo'llash tartibi bo'yicha batafsil tushuntirishlar berilgan.

Agar sotuvchi soliq to'lovchi bo'lsa, u schyot-fakturani berishga majburdir. Sotuvchi schyot-fakturalarni QQSsiz beradi.

Hisob-fakturaning jadval qismi qisqartirilgan shaklda to'ldiriladi: 5-ustungacha. (Konsultatsiya: Olga Sergeevna DUMINSKAYA, Rossiya Federatsiyasi Davlat xizmati maslahatchisi, 2-sinf)

Soliq to‘lovchi-sotuvchi tomonidan bo‘lajak mol-mulk yetkazib berish uchun to‘lov (qisman to‘lov) olinganda, shuningdek ularni sotilgandan so‘ng beriladigan schyot-fakturalarda, tuzatish schyot-fakturalarida tegishli yozuv (belgi) qo‘yiladi yoki muhr qo‘yiladi “QQS soliq agenti”, bu Kodeksning 168-moddasi 5-bandida nazarda tutilgan.

Xuddi shunday tartibda schyot-fakturalar komissiya shartnomasi (agentlik shartnomasi) bo'yicha parchalarni sotuvchi (sotib oluvchi) komissionerlar (agentlar) tomonidan beriladi.

Ya'ni, sotuvchi sotilgan mahsulotning qiymatini QQSsiz hisoblab chiqadi, lekin soliqni o'zi hisoblamaydi va soliq bilan birga metallolom narxini ko'rsatadi. Shu bilan birga, u schyot-fakturaga "QQS soliq agenti tomonidan hisoblanadi" yozuvi yoki muhr qo'yishi kerak.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 166-moddasi 3.1-bandiga binoan, hurdalarni sotishda QQS miqdori soliq to'lovchi-sotuvchilar tomonidan hisoblanmaydi, 161-modda 8-bandining 7 va 8-bandlarida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 1-bandining 1-bandi, shuningdek, ushbu tovarlarni yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslarga sotishda.

Shu munosabat bilan, Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 29 oktyabrdagi MMV-7-3/558@ buyrug'i bilan tasdiqlangan QQS solig'i deklaratsiyasining 3-bo'limida hurda sotish bo'yicha operatsiyalar soliq to'lovchilar tomonidan aks ettirilmaydi. - sotuvchilar, 161-moddaning 8-bandining 7 va 8-bandlarida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno, shuningdek bunday tovarlarni yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslarga sotishda.

Birlamchi hujjatlarni tayyorlashga kelsak, ko'ra umumiy qoida soliq summasi alohida qatorda ko'rsatilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 4-bandi). Ammo sotuvchi xaridorga soliq taqdim etmasa va hatto uni hisoblashga majbur emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 166-moddasi 3.1-bandi), keyin asosiy hujjatlar schyot-fakturadagi kabi yozuvni qo'yishingiz kerak, ya'ni QQSsiz summalarni ko'rsatishingiz va "QQS soliq agenti tomonidan hisoblab chiqilgan" yozuvini qo'yishingiz kerak.

Sotuvchi QQS to'lovchisi emas

Agar sotuvchi QQSni to'lamagan bo'lsa yoki QQS to'lashdan ozod qilingan bo'lsa, shartnomada, asosiy buxgalteriya hujjati tegishli yozuvni kiriting yoki Soliq kodeksining 161-moddasi 8-bandining 6-bandidan kelib chiqadigan "Soliqsiz (QQS)" belgisini qo'ying.

Shunday qilib, oldi-sotdi shartnomasida bu ko'rsatilishi kerak majburiy. Narx "Soliqsiz (QQS)" yozuvi bilan ko'rsatilishi kerak.

Agar sotuvchi QQS to'lovchisi bo'lmasa, xaridor soliq agenti vazifasiga ega emas. Shunday qilib, siz sotuvchi kompaniya yoki QQS to'lovchisi bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkor bilan shartnoma tuzgan holda (soddalashtirilgan soliq tizimini yoki boshqa maxsus soliq rejimlarini qo'llash orqali) soliq agenti sifatida soliq to'lashdan va QQS deklaratsiyasini tuzishdan qochishingiz mumkin.

Xaridor

Xaridor - soliq agenti QQS to'lovchisi bo'ladimi yoki yo'qligidan qat'i nazar, QQSni o'zi ushbu moddaning 8-bandi 5-bandida nazarda tutilgan shartnoma qiymatidan kelib chiqib hisoblab chiqadi. 161 NK.

QQSni hisoblash uchun soliq solinadigan baza tovarlarni sotib olish narxidan kelib chiqqan holda, ya'ni QQSni hisobga olgan holda shartnoma qiymatidan kelib chiqib belgilanadi. San'atning 4-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi, QQSni o'z ichiga olgan soliq bazasiga 18/118 stavkasi qo'llaniladi.

QQS to'lovchilari bo'lgan yuridik shaxslardan yoki yakka tartibdagi tadbirkorlardan metallolom sotib olayotganda, soliq agenti quyidagi formula bo'yicha byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdorini hisoblab chiqadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 4-bandi):

QQS = Tovarlar narxi (QQS bilan) / 118 x 18, masalan:
Agar shartnomada QQSni hisobga olgan holda tovarlarning qiymati 118 rubl bo'lsa, soliq miqdori 18 rublga teng bo'ladi.

Va agar shartnomada QQSsiz tovarlarning narxi 100 rubl bo'lsa. "QQS soliq agenti tomonidan to'lanadi" yozuvi bilan soliq ham 18 rublni tashkil qiladi. (100 rub. x18%).

Xaridor sotuvchidan olingan hisob-faktura asosida soliq summasini hisoblashi kerak. Buning uchun:

• schyot-fakturaning 5-ustunidagi summa (uning soliq agenti savdo kitobining 14-ustunda ko'rsatadi) 18% ga oshirilishi kerak.
• olingan summa savdo kitobining 13b ustunida aks ettirilishi kerak.
• QQSni 18/118 stavkasi bo'yicha hisoblash kerak va natija savdo kitobining 17-ustunda ko'rsatilgan.

Metall parchalarini xaridor soliq agenti sifatida schyot-fakturani tayyorlashi shart emas.

Agar soliq agenti QQS to'lovchisi bo'lsa va tovarlar buxgalteriya hisobiga qabul qilingan bo'lsa, u bir vaqtning o'zida savdo kitobida aks ettirilgan schyot-fakturani sotib olish kitobida ro'yxatdan o'tkazadi.

Agar xaridor hurda etkazib beruvchiga oldindan to'lovni amalga oshirmasa, soliq agenti uchun soliq solinadigan baza parchalarni jo'natish sanasida paydo bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 1-bandi 1-bandi). .

Aynan shu sanada soliq agenti etkazib beruvchiga to'lovni o'tkazish faktidan qat'i nazar, QQSni hisoblashi kerak.

Darhaqiqat, etkazib beruvchiga to'lov o'tkazilganda QQS o'tkazilmaydi, to'lov QQSsiz etkazib beruvchiga o'tkaziladi.

Soliq imtiyozlari

Agar biz o'zimizni soliq agenti sifatida tan olgan bo'lsak, unda savol tug'iladi: biz ushbu tovarlar bilan operatsiyalar bo'yicha hisoblangan QQSni chegirib tashlashimiz mumkinmi?

Bu erda savol o'z-o'zidan hal qilinadi soliq holati tashkilot: agar u QQS to'lovchisi bo'lsa, chegirma mumkin, agar bo'lmasa, biz faqat QQS to'laymiz. Yuqoridagilar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 3-bandidan kelib chiqadi.

Ushbu Kodeksning 161-moddasi 2 va 6-bandlarida ko'rsatilgan soliq agentlari tomonidan ushbu Kodeksning 173-moddasiga muvofiq to'langan soliq summalari chegirmalarga tortiladi. shuningdek ushbu Kodeksning 161-moddasi 8-bandida ko'rsatilgan soliq agentlari tomonidan hisoblab chiqilgan.

Agar soliq agenti qo'shilgan qiymat solig'i solinadigan faoliyatda metalldan foydalansa, soliq agenti sifatida to'langan QQS chegirma sifatida talab qilinishi mumkin.

Natijada, QQS byudjetga to'lanishi shart emas.

Boshqacha qilib aytganda: faqat QQS to'laydigan xaridorlar QQSni ushlab qolish huquqiga ega.

Soliq agenti - xaridor tomonidan to'langan QQS quyidagi ikki holatda tovar tannarxiga kiritiladi:

Agar soliq agenti QQS to'lovchisi bo'lmasa. Bunda agent tomonidan to'langan QQS tovar qiymatiga kiritiladi, bu esa bunday tashkilotlarning QQS to'lovchilar bilan solishtirganda raqobatbardosh emasligini yanada kafolatlaydi.

Agar soliq agenti QQSsiz operatsiyalarni amalga oshirish uchun tovarlarni sotib olgan bo'lsa.

Agar xaridor - tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor "daromad-xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llasa, sotib olingan qoldiq uchun to'langan QQS miqdori bunday xaridor tomonidan xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkin (8-band, 1-band). , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi, 346.17-moddasi).

Ammo agar sotib olingan qoldiqning qiymati soliqqa tortish uchun hisobga olinmasa, QQSni to'lamaydigan soliq agenti tomonidan hisoblangan QQS miqdori xarajatlarda hisobga olinmaydi.

Qanday qilib xaridor QQSni hisobga oladi?

Endi biz xaridor tomonidan ko'rib chiqilgan operatsiyalarni buxgalteriya hisobida aks ettirish tartibini aniqlaymiz va soliq hisobi. Biz ularni quyidagi jadvalda ko'rsatamiz, lekin birinchi navbatda e'tibor bering, 5-ustunda soliq agentlari uchun, 6-ustunda esa boshqa tashkilotlar uchun operatsiyalar summalari ko'rsatilgan.

№№	Operatsiya mazmuni	D-t	Kit	Soliq agentlari	Agentlar emas
1	2	3	4	5	6
1	Tovarlarni sotib olish
1.1	Buxgalteriya hisobiga qabul qilingan tovarlar	41	60	100	100
1.2	“Agentlik” QQS undirildi	76/NA	68/QQS	18	0
1.3	Tovar uchun to'lov yetkazib beruvchiga amalga oshirildi	60	51	100	100
1.4	Byudjetdan QQSni ushlab qolish	68/QQS	76/NA	18	0
1.5	Soliqni qaytarish imkoniyati bo'lmagan taqdirda, tovarlarning qiymatida QQSni hisobga olish	41	76/NA	18
2	Mijozlarga tovarlarni sotish (jismoniy shaxslardan tashqari)
2.1	Tovarlarni sotish	62	90	200	200
2.2		90	41	100	100
3	Jismoniy shaxslarga tovarlarni sotish
3.1	Tovarlarni sotish	62	90	236	236
3.2	QQS olinadi	90	68/QQS	36	36
3.3	Sotilgan mahsulot tannarxi hisobdan chiqarilgan	90	41	100	100

Agar xaridor metallolom uchun oldindan to'lovni amalga oshirsa

Oldindan to'lovni o'tkazishda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 8-bandida ko'rsatilgan soliq agentlari uchun QQSni hisoblash tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 5-bandida ko'rsatilgan soliq agentlari tomonidan qo'llaniladigan tartibga o'xshash bo'ladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi: soliq agentlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 1-bandiga muvofiq QQS bo'yicha soliq solinadigan bazani ham belgilashlari kerak.

Ya'ni, agar soliq agenti uchun soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti to'lov kuni bo'lsa, bo'lajak etkazib berish uchun to'lovni qisman to'lash kuni bo'lsa, u holda tovarlarni oldindan olingan to'lov, qisman to'lov hisobiga jo'natish kuni, soliq solinadigan bazani aniqlash ham yuzaga keladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 14-bandi). Bunday holda, soliq agenti qoldiqlarni jo'natish sanasida oldindan to'lovni o'tkazishda hisoblangan QQSni ushlab qolish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 8-bandi va 172-moddasi 6-bandi).

Bunday tartib Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida to'g'ridan-to'g'ri belgilanmaganligiga qaramay, QQS deklaratsiyasining 2-bo'limini to'ldirish tartibi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 1-bandiga muvofiq QQS bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlaydigan soliq agentlari uchun aniq ko'rsatmalarni o'z ichiga oladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi (37.8-band, Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 29 oktyabrdagi N MMV-7-3/558@ buyrug'i bilan tasdiqlangan qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasini to'ldirish tartibi. ).

Shunga o'xshash xulosa Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 173-moddasi 4.1-bandidan (2018 yil 1 yanvardagi tahrirda) kelib chiqadi, unda soliq agentlari Soliqning 171-moddasi 8-bandida ko'rsatilgan QQSni ushlab qolish huquqiga ega. Rossiya Federatsiyasi Kodeksi (oldindan to'lov bilan soliq to'lovchilar tomonidan hisoblab chiqilgan).

Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, bizning fikrimizcha, sotuvchiga hurda yetkazib berish uchun avans to'langan taqdirda, parchalarni sotib olgan soliq agentlari uchun QQSni hisoblash tartibi quyidagicha bo'ladi:

Avansni sotuvchiga o'tkazishda soliq agenti avans bo'yicha QQSni hisoblab chiqadi. Masalan, soliq agenti sotuvchiga 100 rubl, 18 rublni o'tkazadi. (100 *18%) QQS byudjetga undiriladi (soliq agenti uchun soliq bazasi = 118 rubl, stavka 18/118).

QQS yoki 100 rublni hisobga olgan holda 118 rubl miqdorida parchalarni jo'natishda. QQSni hisobga olmaganda, soliq agenti 18 rubl QQS oladi. (118 rub. *18/118) sotib olingan hurda va 18 rub. Oldindan to'lovni o'tkazishda hisoblangan QQS chegirib tashlanadi.

QQS to'lovchisi bo'lmagan soliq agentlari parchalarni jo'natish kunida qoldiqlarni etkazib berish uchun avans to'lovini o'tkazishda soliq agentlari sifatida hisoblangan QQSni ushlab qolishlari mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 8-bandi). .

Qisman avans to'lovini o'tkazish va hurda sotib olish bo'yicha bitimni aks ettirish.

Aniqlik uchun biz QQS to'lovchi xaridor va sotuvchining buxgalteriya hisobi qisman oldindan to'lovni o'tkazish va hurda sotib olish bo'yicha operatsiyalarni qanday aks ettirishiga misol keltiramiz.

Xaridordan:

• Dt 60 Kt 51 - 50 rubl miqdorida 50% avans to'lovi berildi.
• Dt 76.NA Kt 68 - 9 rubl miqdorida avans to'lovi bo'yicha QQS olinadi. ((50 +50*18%)*18/118)
• Dt 68 Kt 76.VA - berilgan avanslar bo'yicha QQSni chegirib tashlash 9 rubl.
• Dt 41 Kt 60 - 100 rublni hisobga olish uchun qabul qilingan tovarlar.
• Dt 76.NA Kt 68 - hurdalarni jo'natishda QQS olinadi - 18 rubl. ((100 +100*18%)*18/118)
• Dt 68 Kt 76.NA - avansni o'tkazishda hisoblangan QQSni chegirib tashlash - 9 rubl.
• Dt 68 Kt 76.NA - QQSni chegirib tashlash, sotib olingan hurda uchun 18 rubl.
• Dt 76.VA Kt 68 - ilgari berilgan avanslar bo'yicha chegirma uchun qabul qilingan QQSni tiklash 9 rubl.

Sotuvchidan:

• Dt 51 Kt 62 - 50 rubl avans olindi.
• Dt 62 Kt 90 - 100 rubl hurda sotish aks ettirilgan.

Savol: 2017 yilda soliq to'lovchi yetkazib beruvchiga avans to'lovini o'tkazgan hurda xaridorlari QQSsiz nima qilishlari kerak? 2018 yilda tovarlar buxgalteriya hisobiga qabul qilinganda soliqni hisoblash kerakmi?

Javob: 2018 yilda QQS solig'i to'lovchi tomonidan hurdalarni jo'natishda hurda xaridor (shu jumladan maxsus rejimda) soliqni hisoblashi kerak.

Sababi: 2018 yildan boshlab metallolom sotish bo'yicha operatsiyalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasidan chiqarib tashlandi. QQS xaridorning soliq agenti tomonidan hisoblanadi. Soliq kodeksida 2017 yilda 2018 yilda etkazib berish uchun avans o'tkazgan xaridorlar uchun istisnolar mavjud emas.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 8-bandida to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 1 - 3-bandlari tahririni o'zgartirganda (shu jumladan soliq imtiyozlarini bekor qilish) soliq to'lovchilar qo'llaniladi. to'lov sanasidan qat'i nazar, tovarlar (ishlar, xizmatlar) jo'natilgan sanada amal qilgan soliq solinadigan bazani (yoki soliqdan ozod qilish) aniqlash tartibi.

Chiqindilarni qaytarish va uning qiymati o'zgargan hollarda QQS

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalari soliq agentlari tomonidan parchalarni qaytarishda va uning qiymati o'zgargan hollarda QQSni hisoblashning o'ziga xos xususiyatlarini nazarda tutadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi 10-bandi, 171-moddasi 5-bandi). federatsiyasi).

Soliq agenti, shuningdek, agar shartnoma bekor qilinganda yoki shartlari o'zgartirilganda sotuvchiga parchalarni qaytarishi kerak bo'lsa yoki sotuvchi unga oldindan to'lovni qaytarib bergan bo'lsa, hisoblangan QQSni ushlab qolish huquqiga ega (Soliq kodeksining 171-moddasi 5-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

QQS to'lamagan xaridorlar, shuningdek, sotib olingan qoldiqning qiymati pasaygan farqdan QQSni ushlab qolish huquqiga ega. Darhaqiqat, sotuvchi xaridorga tuzatish schyot-fakturasini taqdim etishi kerak bo'lgan hollarda sotib olingan qoldiqning qiymati pasayganda, soliq agenti parchaning "asl" qiymati bo'yicha QQSni ortiqcha to'laganligi va hisoblangan QQS miqdorini tuzatishi kerakligi ma'lum bo'ladi. qiymati kamaygan farq QQS chegirib tomonidan.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 13-bandida bunday chegirma faqat QQS solig'i to'lovchilari qo'llashi mumkinligini ko'rsatmaydi. (13. Yuborilgan (sotib olingan) tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) qiymati, o'tkazilgan mulkiy huquqlar, shu jumladan narx (tarif) pasayganda va (yoki) miqdori (hajmi) pasayganda, pasayishga qarab o'zgarganda. jo‘natilgan (sotib olingan) tovarlar (bajarilgan ishlar, ko‘rsatilgan xizmatlar), o‘tkazilgan mulkiy huquqlar, jo‘natilgan (sotib olingan) tovarlar (bajarilgan ishlar, ko‘rsatilgan xizmatlar) qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblangan soliq summalari o‘rtasidagi farq. va bunday pasayishdan keyin.)

Yangi operatsiya kodlari

Savdo-sotish kitoblarida sotuvchilar va xaridorlarning hisob-fakturalarini ro'yxatdan o'tkazish yangi bitim kodlari bilan amalga oshiriladi. Bunday operatsiyalar uchun tranzaksiya turi kodlarining ikkita yangi guruhi (KVO) joriy etildi.

KVO ning birinchi guruhi sotuvchining savdo kitobida va sotib olish kitobida, shuningdek vositachining buxgalteriya jurnalida foydalanish uchun mo'ljallangan:

• “33” – teri xomashyosi va qoldiqlarini kelgusida yetkazib berish uchun to‘lov (qisman to‘lov) olinganda; soliq agentidan teri xomashyosi (parchalari) yaqinlashib kelayotgan yetkazib berish uchun to‘lov (qisman to‘lov) olinganidan keyin berilgan schyot-fakturalarni (tuzatish hisobvaraqlarini) ro‘yxatdan o‘tkazishda;
• “34” – teri xomashyosi va qoldiqlarini jo‘natishda, shu jumladan to‘lov uchun (qisman to‘lov), shuningdek jo‘natish qiymati o‘zgarganda (yuqoriga ham, pastga ham); komissioner (agent) tomonidan soliq agentiga teri xomashyosi va qoldiqlari jo‘natilganda berilgan (qabul qilingan) schyot-fakturalarni (tuzatish schyotlarini) ro‘yxatdan o‘tkazishda.

Qo'shtirnoqlarning ikkinchi guruhi savdo kitobida va xaridorning xarid kitobida foydalanish uchun mo'ljallangan:

• "41" - to'lov (qisman to'lov) bo'yicha QQSni hisoblashda ("sotuvchi uchun"); to'lovni o'tkazishda (qisman to'lov) hisoblangan QQS summalari uchun chegirmalarni qo'llashda ("xaridor uchun");
• "42" - jo'natmalar bo'yicha QQSni hisoblashda va jo'natmalar qiymati yuqoriga qarab o'zgargan taqdirda (sotuvchiga nisbatan) QQSni hisoblashda; jo‘natilganda hisoblangan QQS summalari bo‘yicha chegirmalarni qo‘llashda va jo‘natish qiymati o‘zgarganda hisoblangan QQS summalari uchun chegirmalarni qo‘llashda (“xaridor uchun”);
• "43" - xaridor to'lovni (qisman to'lovni) o'tkazgan taqdirda (xaridor uchun) QQS tiklanganda; to'lovdan (qisman to'lashdan) hisoblangan QQS summalari bo'yicha chegirmalarni qo'llashda, jo'natilgan kundan boshlab ushlab qolingan holda ("sotuvchiga nisbatan");
• "44" - etkazib berish narxi pasaygan taqdirda QQS tiklanganda ("xaridor uchun").

Soliq deklaratsiyasi

Soliq agentlari QQSni chorak yakunlari bo'yicha, hisobga olgan holda hisoblab chiqadilar mumkin bo'lgan chegirmalar bunday operatsiyalar uchun va undirilishi kerak bo'lgan QQS summasi.

Byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan QQS summasini hisoblash Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 8-bandida ko'rsatilgan barcha soliq to'lovchi-sotuvchilar tomonidan muddati o'tgan soliq bo'yicha amalga oshiriladigan barcha tovarlarga nisbatan soliq agentlari tomonidan birgalikda amalga oshiriladi. davr.

Bunday holda, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 8-bandida ko'rsatilgan soliq agentlari tomonidan byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan QQSning umumiy summasi QQS deklaratsiyasining 2-bo'limining 060-qatorida ko'rsatilishi kerak. Rossiya Federal Soliq xizmati 2014 yil 29 oktyabrdagi MMV-7-3 /558@.

Soliq agentlari ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organlariga tegishli hujjatlarni taqdim etishlari shart soliq deklaratsiyasi belgilangan formatga muvofiq elektron shakl telekommunikatsiya kanallari orqali.

Tugatish muddati - o'tgan soliq davridan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay. Shunday qilib, hisobot sanalari: 25 aprel, 25 iyul, 25 oktyabr, 25 yanvar.

O‘ylaymizki, QQS deklaratsiyasi shakliga tegishli o‘zgartirishlar kiritiladi va unda soliq agentlari chiqindilari, qayta ishlangan alyuminiy va xom hayvonlar terisini sotib olgan holda hisoblangan QQSni aks ettiruvchi maxsus qatorlar bo‘ladi. Joriy deklaratsiya formasida bunday qatorlar mavjud emas.

Yangilangan shakl 2018 yilning uchinchi choragidan oldin qo'llanilishi kutilmoqda.

O'tgan chorak uchun hisoblangan soliqni to'lash muddati o'tgan chorakdan keyingi har uch oyning 25-kunidan kechiktirmay teng qismlarda amalga oshiriladi.

Metall parchalariga QQS to'lashda soliq agentidan to'lov topshirig'ini qanday berish kerak

Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 12 noyabrdagi 107n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan to'lov topshiriqnomalarini to'ldirish qoidalariga muvofiq, to'lov topshiriqnomasining quyidagi maydonlari to'ldirilishi kerak:

• "To'lovchining holati" (101-maydon) - QQS kompaniya tomonidan to'lanadi yoki yakka tartibdagi tadbirkor soliq agenti sifatida - "02" kodi
• "To'lovchining INN" (60-maydon)
• "To'lovchining nazorat punkti" (102-maydon) - Yakka tartibdagi tadbirkor "0" ni qo'yadi, kompaniya o'z nazorat punktini qo'yadi.
• "To'lovchi" (8-maydon) - soliq agentining qisqacha nomi
• "Qabul qiluvchining STIR" (61-maydon) - soliq agenti qo'shilgan qiymat solig'ini o'tkazadigan soliq idorasining STIR.
• "Qabul qiluvchilarni nazorat qilish punkti" (103-maydon) - soliq agenti qo'shilgan qiymat solig'ini yuboradigan soliq organining nazorat punkti.
• "Qabul qiluvchi" (16-maydon) - soliq inspeksiyasi, qo'shilgan qiymat solig'i o'tkaziladi. Maydon quyidagicha to'ldiriladi: "Moskva uchun UFK (Moskva uchun IFTS № 7)." Siz faqat Federal Soliq xizmati raqamini ko'rsata olmaysiz. Masalan: "IFTS No 7".
• "To'lov ustuvorligi" (21-maydon) - "5" kodi, alohida hollarda "3"
• "KBK" (104-maydon)
• "OKTMO" (105-maydon) - muvofiq kod Butunrossiya tasniflagichi hududlar munitsipalitetlar. Kompaniyalar uchun - manzildagi kod va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun - yashash joyida.
• "To'lov asoslari" (106-maydon) - joriy to'lov "TP.
• "Soliq/baza to'langan davr" (107-maydon) - soliq agenti sifatida QQS to'lashda 107-maydonda kontragentga pul mablag'larini to'lash sanasini kiritish kerak.
• "Hujjat raqami" (108-maydon) -
• "Hujjat sanasi" (109-maydon) - "0" ni ko'rsating (106 "TP" maydonidan beri)
• "To'lov turi" (110-maydon) - "0".
• "To'lov maqsadi" (24-maydon) - soliq agenti tomonidan "" _______20__ yil, __-sonli shartnoma bo'yicha tashkilotdan tovarlar (nomi) qiymatidan ushlab qolingan qo'shilgan qiymat solig'i.

Avans to'lovini o'tkazish yoki etkazib berilgan tovarlar uchun to'lov uchun to'lov topshirig'ini qanday to'g'ri to'ldirish kerak, QQS bo'yicha to'lov maqsadida nimani ko'rsatishim kerak?

Agar sotuvchi QQS to'lovchisi bo'lsa, u qo'llagan soliq rejimidan qat'i nazar, xaridor soliq agenti sifatida tan olinadi. Shunga ko'ra, "to'lov maqsadi" maydonida to'lov topshirig'i Avans to'lovini yoki etkazib berilgan tovarlar uchun to'lovni o'tkazishda siz "QQS soliq agenti tomonidan hisoblab chiqiladi" ko'rsatishingiz kerak.

Agar sotuvchi tashkilot QQS to'lovchisi bo'lmasa, to'lov topshirig'ida "Soliqsiz (QQS)" tegishli yozuv kiritiladi.

QQS bo'yicha kassa kvitansiyasida nima ko'rsatilishi kerak?

Yuridik shaxslardan yoki yakka tartibdagi tadbirkorlardan naqd pul tushumlari olingan taqdirda, sotuvchi tashkilot QQS to'lovchisi sifatida ishlamaydi. Yuqorida aytib o'tilganidek, QQS soliq agenti-xaridor tomonidan to'lanadi.

Agar sotuvchi tashkilot QQS to'lovchisi bo'lsa, kassa kvitansiyasida "QQS soliq agenti tomonidan hisoblab chiqiladi" ko'rsatilishi kerak.

Agar sotuvchi tashkilot QQSdan ozod qilingan bo'lsa, naqd pul tushumiga "Soliqsiz (QQS)" belgisi qo'yiladi.

Ushbu QQS ma'lumotlari to'g'ridan-to'g'ri kassa kvitansiyasida chop etilishi yoki muhr bosilishi mumkin.

Jismoniy shaxslarga metallolom sotilgan taqdirda, sotuvchi tashkilot QQSni undiradi va to'laydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 8-bandi).

Soliq agentining QQS bo'yicha majburiyatlarini bajarmaganlik uchun javobgarlik Soliq agenti majburiyatlarini bajarmaganlik uchun (metall parchalari uchun QQS ushlab qolinmaydi va byudjetga o'tkazilmaydi) yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkor San'atga muvofiq jarimaga tortiladi. 123 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Jarima byudjetga to'lanmagan qo'shilgan qiymat solig'i summasining 20 foizini tashkil etadi.

Soliq idorasi jarimaga qo'shimcha ravishda, to'lanmagan QQS summasini ham to'lashni talab qiladi.

Hibsda

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qaroriga o'zgartirishlar kiritilgunga qadar, Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 29 oktyabrdagi MMV-7-3 / 558@, 14 martdagi buyruqlari. , 2016 yil No MMV-7-3/136@ va Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 24 martdagi MMV-7-15/155@ buyrug'i bilan tasdiqlangan hisob-fakturalar formatidagi tegishli o'zgarishlar. Rossiya Soliq xizmati schyot-fakturalarning individual ko'rsatkichlarini, soliq to'lovchi-sotuvchilar tomonidan tuzilgan tuzatish schyot-fakturalarini, shuningdek savdo daftarlari va sotib olish kitoblarining alohida ustunlarini, schyot-fakturalarni ro'yxatdan o'tkazishda qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar jurnalini, tuzatish schyot-fakturalarini to'ldirish tartibini qo'llashni tavsiya qiladi. Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2018 yil 16 yanvardagi SD-4 -3/480@ xatiga ilovada ko'rsatilgan komission agentlar (agentlar), soliq to'lovchi-sotuvchilar, shuningdek soliq agentlari tomonidan.

2017 yilda qonun chiqaruvchilar qo'shilgan qiymat solig'iga o'zgartirishlar kiritdilar, u 2018 yilda ham amal qiladi. QQS tuzatishlari kimga ta'sir qilishi va soliq to'lovchilar nimani bilishi kerakligi haqida yangi tartib 2018 yilda QQS to'lash - ushbu maqolani o'qing.

2018 yilda yana kimlar QQS soliq agenti sifatida tan olingan?

2017 yil 27 noyabrdagi 355-FZ-sonli qonun 2018 yil 1 yanvardan kuchga kiradigan tuzatishlar kiritdi. O'zgartirishlar yuqorida ko'rsatilgan sanadan boshlab qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq agentlarining majburiyatlarini bajarishi shart bo'lgan tovarlarni xaridorlarga nisbatan qo'llaniladi.

Xususan, QQSga quyidagi o'zgartirishlar kiritildi:

• metall parchalari;
• chiqindi metallar (rangli va qora);
• ikkilamchi alyuminiy (shu jumladan uning qotishmalari);
• hayvonlarning terilari (xom).

Rossiya Federatsiyasida ushbu tovarlarni sotish endi QQSga tortiladi, ya'ni xaridor qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblash majburiyatini oladi. Yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega bo'lmagan jismoniy shaxslar QQSni to'lamasliklari mumkin. OSNO dan foydalanadigan soliq agentlari QQS undirish bilan bir qatorda chegirma talab qilishi mumkin.

2018 yilda QQS bo'yicha soliq agenti sifatida kim tan olinmaydi?

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga 2018 yilda tegishli bo'lgan o'zgartirishlarga muvofiq, vositachilarning ayrim toifalari QQS bo'yicha soliq agentlari emas.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174.2-moddasi 10-bandi (335-FZ-sonli tahrirda) qaysi vositachilar qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq agenti sifatida tan olinmasligini belgilaydi:

• butun Rossiya sub'ektlari to'lov tizimi;
• "Milliy to'lov tizimi to'g'risida" Federal qonunida (2011 yil 27 iyundagi 161-sonli Qonun) ro'yxatga olingan aloqa operatorlari.

2018 yilda kiritilgan QQSni ushlab qolish huquqini kim yo'qotdi?

2018 yilda qonunchilar tomonidan kiritilgan o'zgartirishlar investitsiyalar, shuningdek, davlat byudjetidan subsidiyalar oladiganlarga ham ta'sir ko'rsatdi.

170-moddaning yangi 2.1-bandida Soliq kodeksi Qo'shilgan qiymat solig'ini to'lovchilar davlat mablag'lari hisobidan sotib olingan QQSni (xizmatlar, ishlar, tovarlar bo'yicha) chegirib tashlash huquqiga ega emasligi qayd etilgan. Xuddi shu narsa qachon bo'lgan vaziyatga ham tegishli davlat subsidiyasi kiradi ustav kapitali tashkilotlar.

“5 foiz” QQS qoidasiga 2018 yilda o‘zgartirishlar kiritilgan

2018 yilda "5 foiz" QQS qoidalariga aniqlik kiritildi (335-FZ-son bilan kiritilgan), kiritilgan QQSni to'liq chegirib tashlash imkonini beradi. Tuzatishlar soliq solinadigan va qo'shilgan qiymat solig'iga tortilmaydigan operatsiyalarni amalga oshiruvchi tashkilotlarga nisbatan qo'llaniladi. O'zgarishlar quyidagicha:

• kiritilgan QQSni to'liq hajmda chegirib tashlash uchun qabul qilish uchun alohida buxgalteriya hisobini yuritish kerak;
• tashkilot QQSga tortilmaydigan operatsiyalarni amalga oshirsa, qoida qo'llanilmaydi.

Keling, 5% qoidasi uchun hisoblash formulasi qanday ko'rinishini eslaylik:

QQSga tortilmaydigan sotish bilan bog'liq xarajatlar (har chorakda) / Sotish bilan bog'liq umumiy xarajatlar (chorakda) X 100% ≤ 5%.

Kvitansiyada QQSni ko'rsatish majburiy bo'lib qoldi

Rossiya Soliq kodeksining 168-moddasi (2017 yil 27 noyabrdagi 349-FZ-son) 6-bandiga o'zgartirishlar kiritildi, unga ko'ra 2018 yil 1 yanvardan boshlab xizmatlar, tovarlar yoki ishlarni chakana sotishda majburiydir. QQSni ko'rsatish.

Ilgari bo'lgani kabi, bu mahsulot narxlari teglari va yorliqlarida amalga oshirilmasligi mumkin.

Qanday hollarda QQS to'liq yo'q?

1. Davlat zaxirasidan bo'shatilgan taqdirda moddiy boyliklar, 2018 yil 1 yanvardan boshlab (2017 yil 14 noyabrdagi 316-FZ-son asosida).

Shunday qilib, qarz oluvchilar va saqlovchilar davlat zaxirasidan moddiy boyliklarni qarzga olish, rivojlantirish yoki almashtirish uchun chiqarishlari mumkin. QQS ushlab qolinmasligi kerak. Bundan tashqari, soliq solinadigan bazani hisoblashning maxsus qoidalari, shuningdek, aniqlash tartibi belgilandi stavka foizi qarz oluvchilar va ularni saqlash uchun mas'ul shaxslar tomonidan moddiy boyliklarni sotishda qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha.

2. Maqsadli mulk EIZga berilgan taqdirda.

2018-yil 1-yanvardan boshlab mulkni viloyatlar (va shaharlar) hokimiyatlariga o‘tkazishda maxsus tuzilmalar tashkil etish to‘g‘risidagi shartnomalarni amalga oshirish uchun tuzilgan. iqtisodiy zonalar(Soliq kodeksining 146 va 170-moddalari) bepul asosda QQS yo'q (2017 yil 27 noyabrdagi 351-FZ-son asosida).

Bundan tashqari, EIZ boshqaruv kompaniyalari va Aksiyadorlik jamiyatlari 2018-yildan boshlab yuqorida ko‘rsatilgan mol-mulk bo‘yicha ushlab qolish uchun ilgari qabul qilingan qo‘shilgan qiymat solig‘i summalarini 2018 yilda tiklashlari shart emas.

2018 yilda mahsulotlarni reeksport qilish uchun QQS 0%

O'zgartirishlar reeksport qilinadigan tovarlarni sotish bo'yicha operatsiyalarga nisbatan QQS stavkalariga ham ta'sir ko'rsatdi. 2018 yildan boshlab QQS stavkasi 2017 yil 27 noyabrdagi 350-FZ-son asosida 0% ga o'zgartirildi. Lekin bor muayyan shartlar nol stavka uchun.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 1-bandining 1-bandida bunday tovarlar (shu jumladan chiqindilar, qoldiqlar, qayta ishlangan mahsulotlar) o'tkazilishi kerak bo'lgan bojxona tartib-taomillari ro'yxati keltirilgan:

• bojxona hududida qayta ishlash;
• erkin bojxona zonasi va erkin ombor.

Amaldagi Rossiya qonunchiligiga muvofiq, reeksportda 0% QQSni tasdiqlash uchun uni taqdim etish majburiydir. quyidagi hujjatlar soliq idorasiga:

Bojxona deklaratsiyasi (nusxasi yoki asl nusxasi).

Tashqi savdo shartnomasi (nusxasi yoki asl nusxasi).

Yuk tashish sertifikatlari va transport sertifikatlari (nusxalari).

2018 yilda mahsulotlarni eksport qilishda QQS 0% va nol stavkadan voz kechish

2018-yilda eksport tovarlariga nisbatan qo‘shilgan qiymat solig‘ini to‘lash tartibi kengaytirildi. Eslatib o‘tamiz, ilgari harakatlanuvchi tarkibni, shuningdek mahsulotlarni eksportga tashish uchun konteynerlarni yetkazib beruvchi QQS solig‘i to‘lovchilari faqat ikkita holatda nol stavkasini qo‘llash huquqiga ega edilar, agar poyezdlar va konteynerlar:

• ijaraga olingan;
• egalik qiladi.

2018 yildan boshlab bu cheklov bekor qilindi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 350-FZ-son bilan o'zgartirilgan 164-moddasining yangi tahririda aytilishicha, 2018 yildan boshlab eksportga (shu jumladan tegishli xizmatlar bo'yicha) 0% QQS stavkasini rad etish mumkin bo'ladi.

Endi mahsulot eksport qiluvchilar qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha nol stavkadan voz kechishlari mumkin bo‘ladi:

• eksport qilinadigan tovarlarni tashishda;
• ularni eksport qilishda.

Eksportchilar nol stavkaga uni qo'llashdan voz kechganidan keyin bir yildan kechiktirmay qaytishlari mumkin bo'ladi.

0% stavkadan voz kechish uchun siz Federal Soliq Xizmatiga chorakning 1-kuniga qadar ariza berishingiz kerak, shundan boshlab kompaniya QQSni quyidagi stavkalar bo'yicha ushlab qoladi:

Shuni esda tutingki, bu holda mahsulotlar uchun turli tariflardan foydalanish taqiqlanadi (hatto ular turli shaxslar tomonidan sotib olingan bo'lsa ham). Bundan tashqari, har qanday muayyan bitimga nisbatan 0% QQS stavkasidan voz kechish qabul qilinishi mumkin emas.

Agar tashkilot tovarlarni pochta orqali yuborsa, 2018 yilda u quyidagi hujjatlardan (asl nusxalari va nusxalari) foydalangan holda, o'zgartirishlarga muvofiq QQS stavkasini 0% tasdiqlashi kerak:

• pul o'tkazmalari;
• deklaratsiya (CN 23 shakli).

Eslatib o‘tamiz, bungacha posilkalarni chet elga jo‘natishda tasdiqlovchi hujjatlar ro‘yxati Soliq kodeksi bilan aniq tartibga solinmagan edi.

Joriy CN 23 deklaratsiya shaklini bu yerda topishingiz mumkin:

Shuni hisobga olish kerakki, boshqa mamlakatlarga posilkalarni pochta orqali jo'natishda tashkilotlarga 350-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq, nol QQS stavkasini tasdiqlash uchun tashqi savdo shartnomasi kerak emas.

2018 yilda aeroport xizmatlari uchun QQS 0%

2018-yilda aeroportlar tomonidan QQSdan ozod qilinadigan xizmatlar ro‘yxati berilgan hujjat bilan belgilanadi. Rossiya hukumati. Bu Soliq kodeksiga o'zgartirishlar kiritadigan 305-FZ-sonli (2017 yil 30 oktyabrdagi) qonunidan kelib chiqadi (149-moddaning 2-bandining 22-bandi).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 1-bandining 4.2-bandi 2017 yil 27 noyabrdagi 353-FZ-son asosida 2018 yil 1 yanvardan boshlab Kaliningrad viloyatida QQSga nisbatan 0% QQS joriy etadi. yo'lovchilarni (shu jumladan bagajni) ichki havo orqali tashish.

2018-yil 1-yanvardan soliqsiz joriy etish

Taxfree - bu xaridlar uchun QQSni qaytarish huquqi Chet el fuqarolari(YEOII bundan mustasno) Rossiyada sodir etilgan. Tizim 2017 yil 27 noyabrdagi 341-FZ-sonli 2018 yil 1 yanvardan boshlab joriy etilmoqda. Biroq, soliqsiz barcha tovarlarga nisbatan qo'llanilmaydi (masalan, aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun QQS qaytarilishi mumkin emas).

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 169.1-sonli yangi moddasi Rossiyada xaridlarni amalga oshirgan chet elliklar uchun QQSni qaytarish tartibini tartibga soladi.

Chet el fuqarosini qaytarish uchun quyidagi shartlar bajarilishi kerak:

Bir kalendar kunida (soat 00:00 dan 24:00 gacha) 10 000 rubl yoki undan ortiq miqdorda tovarlarni, shu jumladan qo'shilgan qiymat solig'ini sotib oling.

Pasportingizni ko'rsating.

Tovar sotuvchisidan kvitansiyani so'rang (bu soliq kompensatsiyasini tasdiqlash uchun kerak)

Xarid qilgandan keyin uch oydan kechiktirmay ularni nazorat punktlari orqali olib boring.

Sotib olingan kundan boshlab bir yil ichida kompensatsiya olish uchun ariza bering.

Taxfreeda ishtirok etuvchi sotuvchilar chet el fuqarolariga qaytargan QQSni chegirma sifatida qabul qilish huquqini olishlari ham muhimdir.

Sotuvchi, o'z navbatida, bir qator talablarga javob berishi kerak, xususan:

• chakana savdo bilan shug'ullanish (nafaqat tashkilotning o'zi, balki uning alohida bo'linmalari ham);
• rossiya Federatsiyasi Sanoat va savdo vazirligining maxsus reestriga kiritilishi;
• QQS to'lovchisi bo'lish;
• rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan joyda (alohida qaror bilan belgilanadi) bo'lishi.

Sotuvchi chet ellik jismoniy shaxs tomonidan taqdim etilgan chek asosida chet el fuqarosiga bir nusxada QQS qaytarilganlik chekini berishi kerak. Bunday tekshirish uchun maxsus shakl yo'q, lekin uni bajarish uchun majburiy tafsilotlar mavjud. Shunday qilib, sotuvchi soliqsiz chek asosida (tovarni eksport qilish bojxona belgisi bilan), agar QQS chet el fuqarosiga qaytarilgan bo'lsa, QQSni qaytarib oladi.

2018 yildan kuchga kiradi muhim o'zgarishlar V soliq qonunchiligi. Maqolada QQS, daromad solig'i, mulk solig'i, soddalashtirilgan soliq tizimi, yagona qishloq xo'jaligi solig'i va sug'urta mukofotlarida nima o'zgarganini o'qing.

Maqola "" veb-seminarining boshlovchisi Natalya Sergeevna Bokovaning materiallari asosida tayyorlangan.

Buxgalterlar maktabida bilimlaringizni tizimlashtiring yoki yangilang, amaliy ko'nikmalarga ega bo'ling va savollaringizga javob toping. Kurslar "Buxgalter" professional standartini hisobga olgan holda ishlab chiqilgan.

2018 yilda QQS reeksport - 0%

2018-yil 1-yanvardan boshlab eksport bojxona reeksport tartibida amalga oshirilgan tovarlarni realizatsiya qilish uchun 0 foizlik imtiyozli stavka belgilandi. Bunday tovarlar bojxona hududida, erkin bojxona zonasida yoki erkin omborda bojxona qayta ishlash tartib-qoidalariga joylashtirilgan tovarlarni qayta ishlash natijasida olinishi kerak.

pp. 1-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi:

• Ilgari bojxona hududida qayta ishlash bojxona rejimiga joylashtirilgan tovarlarning reeksport bojxona rejimida olib chiqilayotgan tovarlar
• tovarlar (bojxona hududida qayta ishlash bojxona rejimiga joylashtirilgan tovarlarni qayta ishlash natijasida olingan (hosil bo'lgan) qayta ishlangan mahsulotlar, chiqindilar yoki qoldiqlar
• ilgari erkin bojxona zonasi, erkin ombor bojxona tartib-qoidalariga joylashtirilgan tovarlarni reeksport bojxona rejimida olib chiqib ketayotgan tovarlar
• erkin bojxona zonasi, erkin ombor bojxona tartib-qoidalariga joylashtirilgan tovarlardan ishlab chiqarilgan (qabul qilingan) tovarlar

Shart - paragraflarda nazarda tutilgan hujjatlarni taqdim etish. 6-moddaning 1-bandi. 165 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi:

YeOII bojxona hududidan tashqarida bunday tovarlarni etkazib berish uchun soliq to'lovchining shartnomasi (shartnoma nusxasi).

Bojxona deklaratsiyasi (ularning nusxalari):

ilgari Rossiya Federatsiyasiga olib kirilgan tovarlarni erkin savdo zonasi, erkin ombor bojxona tartib-qoidalariga joylashtirish yoki bojxona hududida qayta ishlash to'g'risida;

ko'rsatilgan tovarlarni va (yoki) erkin omborning, erkin omborning bojxona tartib-taomillariga joylashtirilgan tovarlardan ishlab chiqarilgan (qabul qilingan) yoki qayta ishlangan mahsulotlar, chiqindilar va (yoki) tovarlarni reeksport bojxona rejimiga joylashtirish to'g'risida. (yoki) bojxona hududida qayta ishlash bojxona rejimiga joylashtirilgan tovarlarni qayta ishlash natijasida olingan (shakllangan) qoldiqlar.

Paragraflarda ko'rsatilgan transport, jo'natish va (yoki) boshqa hujjatlarning nusxalari. 4-band, 1-modda. 165 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Baho 0%

2018 yildan boshlab soliq toʻlovchilar eksport bojxona rejimida olib chiqilayotgan tovarlarni realizatsiya qilishda 10 yoki 18 foiz stavkasini qoʻllash huquqiga ega.

Quyidagilarni sotish bilan bog'liq imtiyozlardan voz kechish mumkin:

• bojxona eksporti tartibida olib chiqiladigan tovarlar;
• xalqaro yuk tashish xizmatlari (2.1-band);
• transport va ekspeditorlik xizmatlari, shuningdek eksport qilinadigan (reeksport qilinadigan) tovarlarni tashish yoki tashish uchun temir yo'l harakat tarkibini va (yoki) konteynerlarni taqdim etish bo'yicha xizmatlar (2.7-band);
• bajarilgan (ko'rsatilgan) ishlar (xizmatlar) Rossiya tashkilotlari rossiya Federatsiyasi chegarasi orqali olib o'tiladigan yuklarni tashish va saqlash uchun dengiz va daryo portlarida, ularning jo'natish hujjatlarida Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida joylashgan jo'natish va (yoki) belgilangan manzil ko'rsatilgan (2.5-band);
• Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni jo'natish joyidan tushirish yoki qayta yuklash punktigacha tashish (tashish) paytida bojxona eksporti tartibida eksport qilinadigan tovarlarga nisbatan ichki suv transporti tashkilotlari tomonidan bajarilgan (ko'rsatilgan) ishlar (xizmatlar). o'tkazish) da dengiz kemalari, aralash (daryo-dengiz) navigatsiya kemalari yoki boshqa transport turlari (2.8-band).

Ushbu huquqdan foydalanish uchun soliq to'lovchi soliq organiga QQSning nol stavkasidan voz kechish niyatida bo'lgan soliq davrining 1-kunidan kechiktirmay ariza berishi kerak. Ariza muddati soliq stavkalari bunday arizada nazarda tutilgan muddat kamida 12 oy bo'lishi kerak.

Soliq to'lovchi faqat bandda nazarda tutilgan o'zi tomonidan amalga oshirilgan barcha operatsiyalarga nisbatan 0% soliq stavkasini qo'llamaslik huquqiga ega. 1-moddaning 1-bandi. 164 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Tegishli tovarlar, ishlar yoki xizmatlarning xaridori yoki oluvchisi kim ekanligiga qarab turli soliq stavkalarini qo'llashga yo'l qo'yilmaydi.

Xalqaro pochta jo'natmalari uchun 0% QQS stavkasi soliq idorasiga taqdim etiladigan hujjatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi 7-bandi 1-bandi) bilan tasdiqlanishi kerak - to'lov hujjatlari va CN 23 deklaratsiyasi.

Qora va rangli metallarning parchalari va chiqindilarini sotish QQSga tortiladi

2018 yildan beri qo'shilgan qiymat solig'ining navbatdagi o'zgarishi, moddaning 2-bandidan 25-kichik band olib tashlandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi.

Soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasi hududida qora va rangli metallarning parchalari va chiqindilarini, ikkilamchi alyuminiy va uning qotishmalarini, shuningdek hayvonlarning xom terilarini sotganda, soliq solinadigan baza soliq agentlari tomonidan sotilgan tovarlarning bozor qiymatidan kelib chiqqan holda belgilanadi. shu jumladan soliq - ya'ni. hisoblash usuli (hisoblangan stavka) qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 4-bandi).

Xaridor xuddi shu davrda QQSni ushlab qolishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 12-bandi).

San'atning 5-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174-moddasiga binoan, soliq agentlari ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organlariga TKS bo'yicha tegishli soliq deklaratsiyasini muddati o'tgan soliq davridan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay taqdim etishlari shart.

QQS soliq agentlari tomonidan to'lanmaydi, agar:

• sotuvchining o'zi soliq to'lashdan ozod qilingan;
• QQS to'lovchisi emas.

Keyin birlamchi buxgalteriya hujjatida "Soliqsiz (QQS)" yozuvi qo'yiladi.

Sotuvchi QQSni mustaqil ravishda to'laydi, agar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 166-moddasi 3.1-bandi):

• qoldiq eksport qilinadi;
• yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslarga sotiladi.

Soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 1-bandi) soliq agenti uchun eng erta sana hisoblanadi: tovarlar jo'natilgan kun yoki uni avans to'lash kuni.

San'atning 5-bandida ko'rsatilganidek. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasida soliq to'lovchilar hurda va chiqindilarni sotganda, shuningdek, bunday tovarlarni kelgusida etkazib berish uchun to'lovni olganlarida, soliq to'lovchi soliq summalarini hisobga olmagan holda schyot-fakturalar yoki tuzatish schyot-fakturalarini tuzadi. Shu bilan birga, ularga tegishli yozuv yoki muhr qo'yiladi: "QQS soliq agenti tomonidan hisoblanadi".

Federal Soliq xizmati kelgusi yildan boshlab buxgalterlar bilan ishlaydigan yangi mahsulotlar to'plamini tuzdi.

Prezident 2018 va 2019 yillardagi QQSni o‘zgartiruvchi bir qancha qonunlarni imzoladi.

QQS bo‘yicha soliq agentlari 2018-yil 1-yanvardan boshlab ayrim turdagi tovarlarni xaridorlar QQS bo‘yicha soliq agentlari zimmasiga yuklanadi.

Hududda sotishda buni qonun belgilaydi Rossiya Federatsiyasi qora va rangli metallarning parchalari va chiqindilari (bu operatsiyalar endi QQSdan ozod qilinmaydi), shuningdek, hayvonlarning xom terilari, ikkilamchi alyuminiy va uning qotishmalari, QQS miqdori soliq agentlari - ushbu tovarlarni xaridorlar tomonidan hisoblanadi.

Istisno, yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslar uchun.

Soliq agentlari murojaat qiladi umumiy tizim soliqqa tortish, soliqni hisoblash bilan bir vaqtda, u tegishli chegirmani e'lon qilish huquqiga ega, ya'ni byudjetga mablag'larning amalda o'tkazilmaydi.

Elektron xizmatlar Hozirgi vaqtda elektron xizmatlar ko'rsatishda xorijiy tashkilotlar QQSni faqat xizmatlarning xaridori jismoniy shaxs bo'lgan taqdirda hisoblab chiqadi.

Agar kontragent yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkor bo'lsa, ular soliq agenti sifatida ishlaydi va shartnoma bo'yicha to'lovni xorijiy shaxsga o'tkazishda QQSni ushlab qoladi.

2019-yil 1-yanvardan boshlab QQSni hisoblash uchun javobgarlik yuklanadi xorijiy tashkilot, ta'minlash elektron xizmatlar, xaridor kim bo'lishidan qat'iy nazar. (2017 yil 27 noyabrdagi 335-FZ-sonli Federal qonuni).

Milliy to'lov tizimi Bundan tashqari, qonun milliy to'lov tizimining sub'ektlari bo'lgan vositachilarni, shuningdek ushbu hujjatda ko'rsatilgan aloqa operatorlarini tan olmaydi. Federal qonun"Milliy to'lov tizimi to'g'risida." Subsidiyalar 2018 yil 1 yanvardan boshlab soliq to'lovchilar olingan subsidiyalar va byudjet investitsiyalari hisobidan sotib olingan tovarlar, ishlar yoki xizmatlar bo'yicha taqdim etilgan QQS summasini chegirib tashlash huquqiga ega emaslar.

Ushbu cheklov, agar subsidiya ustav kapitalini oshirsa ham qo'llaniladi.

Bundan tashqari, subsidiya xarid narxini qisman qoplagan taqdirda QQSni tiklash tartibi aniqlandi.

QQSning nol stavkasi 2018-yil 1-yanvardan boshlab qo‘shilgan qiymat solig‘ining nol stavkasini qo‘llash reeksport bojxona rejimida olib chiqilayotgan tovarlarni realizatsiya qilish bo‘yicha operatsiyalarga ham kengaytirildi.

Bunda QQSning nol stavkasi faqat tovarlar bojxona tartib-taomillaridan – bojxona hududida, erkin bojxona zonasida yoki erkin omborda qayta ishlashdan o‘tgan taqdirdagina qo‘llaniladi.

Ilgari eksport qilinadigan yuklarni tashish uchun temir yo‘l harakatlanuvchi tarkibi va konteynerlarini taqdim etish bo‘yicha xizmatlar ko‘rsatuvchi soliq to‘lovchilar harakat tarkibi va konteynerlar ularga tegishli bo‘lgan yoki ijaraga olingan taqdirdagina QQSning nol stavkasini qo‘llashlari mumkin edi. 2018 yildan beri bu holat bekor qilingan.

Shunday qilib, ushbu asosda nol QQS stavkasini qo'llash huquqiga ega bo'lgan shaxslar doirasi kengaydi.