La 1 ianuarie 2016, modificări la capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse „Impozitul pe venit indivizii„și în partea I a Codului fiscal al Federației Ruse în ceea ce privește îmbunătățirea administratia taxelor impozit. Au fost adoptate noi formulare de raportare 2-NDFL și 6-NDFL.

Sistematizați-vă sau actualizați-vă cunoștințele, obțineți abilități practice și găsiți răspunsuri la întrebările dvs. la Școala de Contabilitate. Cursurile sunt dezvoltate ținând cont de standardul profesional „Contabil”.

La ce trebuie să acorde atenție agenții fiscali? Să aruncăm o privire la câteva schimbări importante.

Perioadă de raportare

De la 1 ianuarie 2016, a fost introdus efectiv perioadă de raportare(de facto) pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice. La sfârșitul primului trimestru, șase luni și 9 luni, agenții fiscali au o nouă obligație - de a depune un calcul al sumelor de venituri plătite, calculate, reținute și impozitul pe venitul personal enumerat(calculul 6-impozit pe venit).

Calculul trebuie depus cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei relevante, pentru anul - cel târziu până la data de 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate. Termenele limită de depunere pentru anul 2016 sunt următoarele:

• pentru trimestrul I 2016 - cel târziu la 3 mai 2016;
• pentru semestrul anului 2016 - cel târziu la 1 august 2016;
• pentru 9 luni din 2016 - cel târziu la 31 octombrie 2016

Calculul în formularul 6-NDFL pentru anul 2016 trebuie depus cel târziu la data de 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Impozitul și suma veniturilor sunt calculate ca total curent pentru întreaga organizație sau întreprinzător individual, fără contabilitate personalizată.

Data primirii venitului

Legea nr. 113-FZ a decis pe mulți probleme litigioase pentru care autorităţile de reglementare au dat multă vreme explicaţii, uneori diametral opuse.

Data primirii veniturilor sub formă de beneficii materiale din economii la dobândă la primirea creditului, a fondurilor împrumutate

Din 2016, data primirii venitului sub forma de câștig material pentru fondurile împrumutate (de credit) primite - ultima zi a fiecărei luni în perioada pentru care au fost furnizate fondurile împrumutate (de credit). Astfel, probleme de mult timp nerezolvate legate de formare sau nu baza de impozitare privind împrumuturile fără dobândă din 2016 sunt eliminate.

De la 1 ianuarie 2016, acestea și multe alte aspecte sunt înlăturate în ceea ce privește determinarea datei veniturilor din beneficii materiale din fonduri împrumutate (de credit).

Data primirii veniturilor din sume contabile

A fost eliminată și o altă problemă importantă privind determinarea datei încasării veniturilor: data încasării veniturilor pe sumele emise ca raport pentru o călătorie de afaceri este ultima zi a lunii în care raportul de avans este aprobat după angajat. se întoarce dintr-o călătorie de afaceri.

Când trebuie să transfere un agent fiscal impozitul pe venitul personal?

S-a rezolvat problema datei transferului reținutului agent fiscal impozitul pe venitul personal:

• cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului către contribuabil - se aplică, salariile, bonusuri, venituri în natură, dividende etc.;
• cel târziu în ultima zi a lunii în care se efectuează plățile sub formă de indemnizații de invaliditate temporară și plăți de concediu.

Sistematizați sau actualizați cunoștințele, obțineți abilități practice și găsiți răspunsuri la întrebările dvs la Scoala de Contabilitate. Cursurile sunt dezvoltate ținând cont de standardul profesional „Contabil”.

Modificări la declarațiile de impozit pe venit

Chiar zilele trecute, pe 29 aprilie, Consiliul Federației a aprobat în cele din urmă o altă lege federală privind modificări fiscale. De data aceasta a fost vorba despre impozitul pe venitul personal și răspunderea sporită pentru întârzierea plății. Înăsprirea graficului și penalitățile pentru încălcarea termenelor agenților fiscali vor fi afectate abia în 2016. Se are în vedere ca ultima soluție să fie oprirea temporară a operațiunilor conturi bancareÎn ciuda măsurilor destul de stricte, contribuabilii au încă timp să-și dea seama cum și când vor trebui să depună noi rapoarte.

Pe site ai ocazia sa te pregatesti raportare electronică prin Internet, folosind sistemul nostru comod și funcțional „Astral-Report”.

O dată pe sfert

Pentru început, este de remarcat faptul că raportarea trimestrială a impozitului pe venitul personal va fi introdusă pentru agenții fiscali începând cu 2016. Noul document separat va fi numit după cum urmează - calcul sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Documentul va conține informații generale despre toate persoanele fizice care au primit venituri de la agentul fiscal în perioada de raportare. Forma documentului nu a fost încă aprobată, dar se știe deja că va trebui să indice:

• date privind sumele veniturilor acumulate și plătite;
• deduceri fiscale;
• sume de impozit calculate și reținute.

Termenele de depunere

După 1 ianuarie 2016, agenții fiscali trebuie să depună decontări conform următoarei scheme:

• calculele pentru primul trimestru, șase luni și nouă luni vor trebui depuse înainte de ultima zi a lunii următoare perioadei de raportare;
• decontare anuală înainte de 1 aprilie a anului următor celui expirat.

Adică, raportând pentru primul trimestru al anului 2016, agenții fiscali vor fi obligați să furnizeze cel târziu la 30 aprilie 2016.

În calendar, această zi este trecută ca zi liberă, ceea ce înseamnă că datele actualizate vor fi cunoscute doar atunci când guvernul va decide cum se va odihni țara pentru sărbătorile de mai din 2016.

Referințe 2-NDFL

Despre " raportare individuală» Nu sunt planificate modificări speciale pentru anul viitor. Cu excepția cazului în care responsabilitatea pentru întârzierea depunerii documentelor va deveni cu un ordin de mărime mai dură.

Dacă astăzi penalitatea pentru depunerea cu întârziere a certificatelor 2-NDFL este de 200 de ruble pentru fiecare document nedepus la timp, atunci anul viitor responsabilitatea va deveni cu un ordin de mărime mai dură:

• Pentru un calcul trimestrial al impozitului pe venitul personal nedepus la timp, agentul fiscal va trebui să plătească 1.000 de ruble pentru fiecare lună completă sau incompletă de la data stabilită pentru depunerea acesteia.
• Pentru o întârziere de 10 zile a documentului de la data expirării termenului de depunere a acestuia, organele fiscale pot suspenda operațiunile agentului fiscal privind conturile bancare și transferurile electronice. Bani.

În plus, Codul fiscal va fi completat de articolul 126.1, potrivit căruia, pentru fiecare document al unui agent fiscal, în care autoritățile fiscale văd informatii false, contravenientul va trebui să plătească o amendă de 500 de ruble.

Apropo, amenzile „vechi” nu vor merge nicăieri, vor trebui și plătite în caz de întârziere.

Acesta vă va spune cum să calculați corect și să depuneți rapoarte trimestriale privind noul formular 6-impozit pe venitul persoanelor fizice, începând cu anul 2016. Vor fi, de asemenea, luate în considerare problemele plății și reținerii impozitului, penalităților și alte aspecte importante din punct de vedere practic pentru afaceri.

Webinarul nostru de astăzi pe „ Raportare trimestrială privind impozitul pe venitul persoanelor fizice”, asociată cu schimbări în legislație, literalmente în urmă cu o săptămână. Avem trei întrebări principale:

1. 2 tipuri de raportare a impozitului pe venitul personal;
2. Forma unui nou calcul pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice 2016;
3. Reguli de plată a impozitului și reținere la sursă.

Care sunt cele două tipuri de raportare pe care le avem în vedere. Începând cu anul viitor, toți contabilii așteaptă o creștere a volumului de raportare datorită faptului că noul formular de raportare 6-NDFL, care va fi depus pe bază de angajamente de la începutul anului, pentru primul trimestru, pt. jumătate de an, timp de nouă luni și, eventual, chiar și un an. Cât despre ce forme de raportare sunt depuse pentru 2016, până acum nu s-a spus nimic în mod concret. Până acum credem că predăm și doar câte un certificat de impozit pe venit pentru 2 persoane pentru fiecare angajat separat. Este posibil să fie astfel încât să predăm separat pentru fiecare angajat, plus calculul pentru anul. Toate acestea se vor vedea mai aproape de sfârșitul anului, până acum nu putem spune nimic concret.

Raportare trimestrială sub forma 6-NDFL

Ce se înțelege prin raportare trimestrială sub formă de impozit pe venit pentru 6 persoane? În primul rând, forma de prezentare a unui astfel de raport va depinde de dimensiunea organizației dumneavoastră. Puteți preda până la 25 de persoane în formă de hârtie, respectiv mai mult de 25, în format electronic. Termenul limită pentru depunerea unui astfel de raport va fi cel târziu ultima zi a lunii următoare perioadei de raportare. Adică, dacă raportul este pentru primul trimestru, atunci nu mai târziu de 30 aprilie, timp de jumătate de an - nu mai târziu de 31 iulie, timp de nouă luni - nu mai târziu de 31 octombrie. Adică, termenul limită de depunere este o lună de la sfârșitul trimestrului. Termenele limită pentru depunerea formularului 2-NDFL nu s-au schimbat. Este data de 31 martie a anului următor celui de raportare. Vă rugăm să rețineți că pentru 2015 predăm și un singur certificat de 2-NDFL. Iar primul raport sub noul formular trebuie depus cel târziu până la 30 aprilie 2016. Asta este anul viitor. Deocamdată, tocmai ne facem cunoștință cu schimbările, ce ne așteaptă, la ce, poate, trebuie să ne uităm, să studiem mai departe, pentru ca la sfârșitul anului să nu fie o surpriză. După cum știți, sfârșitul anului este întotdeauna cel mai tare moment pentru un contabil, așa că nu este posibil să vă familiarizați cu modificările din legislație în ultimul moment.

Reguli de plată a impozitului și reținere la sursă

Cât despre regulile de plată și reținere a impozitului. Cine sunt plătitorii noștri de impozite? Acestea sunt toate persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali Federația Rusăși acele persoane care primesc surse de venit în Federația Rusă. Articolul tău preferat, sper, este acesta, care definește cine exact este recunoscut ca agenți fiscali în scopul impozitării. Toți agenții fiscali sunt obligați să plătească impozitul pe venitul personal. De fapt, introducerea formă nouă raportul se datorează faptului că mulți agenți fiscali se sustrage plata impozitului pe venitul persoanelor fizice pe parcursul anului, preferând să utilizeze aceste fonduri în alte scopuri mai importante pentru organizație. Cu toate acestea, acest lucru este, pentru a spune ușor, nu în întregime legal, dacă nu complet ilegal. Impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie plătit la buget cel târziu în ziua următoare zilei în care o persoană fizică încasează venitul. Cotele noastre de impozit pe venitul personal sunt acest moment- 35% din premii, diverse câștiguri și așa mai departe, 13% din venituri obișnuite și 30% pentru nerezidenții Federației Ruse.

Sancțiuni și sancțiuni pentru rezidenții fiscali ai Federației Ruse

În ceea ce privește amenzile și sancțiunile pentru rezidenți fiscali Federația Rusă. Anul viitor, responsabilitatea noastră va crește. Dacă acum pentru fiecare certificat 2-NDFL nedepus la timp, amenință o amendă de 200 de ruble, atunci din 2016 valoarea amenzilor va crește. Nedepunerea calculului impozitului pe venitul personal în perioada prevăzută - 1000 de ruble pentru fiecare lună de întârziere completă sau incompletă. De asemenea, la 10 zile de la expirarea perioadei stabilite, dacă nu este prevăzut un calcul al impozitului pe venitul personal, atunci Autoritatea taxelor va avea dreptul de a suspenda operațiunile pe conturile bancare ale agentului fiscal. Și pentru fiecare document transmis care conține informații false - o amendă de 500 de ruble. Această penalizare nu se va aplica celor care identifică în mod independent erorile în document și prezintă un document actualizat autorității fiscale în timp util. Până în acel moment, este foarte important când autoritățile fiscale însele descoperă o discrepanță în informațiile furnizate. În plus, va exista în continuare o amendă de 200 de ruble pentru un document nedepus la timp.

Modalitati de depunere a declaratiilor de impozit pe venit

Cât despre metode, toate metodele sunt valabile, în funcție de câte aveți. În formă de hârtie, se recomandă să depună până la zece persoane, în formular electronic mai mult de zece, sau pe unități flash, discuri și așa mai departe. A fost anul acesta. Ca și pentru anul viitor, numărul angajaților care pot fi depusi pe hârtie va crește la 25 de persoane. Toți ceilalți agenți fiscali, adică cu peste 25 de angajați, sunt obligați să transmită rapoarte prin intermediul unui canal de telecomunicații. În plus, toate mediile electronice - unități flash, discuri, DVD-uri, care au fost folosite anterior, sunt deja interzise. Adică, rămân două opțiuni - formular de hârtie până la 25 și formular electronic dacă sunt mai mult de 25 de persoane.

Termenele de depunere a notificărilor privind imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice

În ceea ce privește termenele de depunere a notificărilor privind imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice. Dacă nu aveți angajați sau nu este posibil să depuneți o declarație de impozit pe venitul persoanelor fizice, adică venitul în natură a fost plătit unei persoane fizice. Se depune o notificare adecvată privind imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal. Atunci când se oferă cadouri în valoare de peste 4.000 de ruble angajaților care nu sunt cetățeni, în absența plăților ulterioare, se depune și o notificare de imposibilitate a reținerii impozitului pe venitul personal. În astfel de cazuri, un certificat 2NDFL se depune cel târziu la data de 31 ianuarie a anului următor anului de raportare, unde în câmpul „atribut” este indicat numărul 2. Dacă în cazul obișnuit indicăm numărul 1 în informațiile de pe venit prezentat, atunci aici va fi indicat numărul 2. folosim dreptul în raportarea pentru anul 2015. În 2016, schimbăm termenele, se pot depune notificări până la 1 martie 2016. Pe măsură ce începe 2016, încep noi termene limită, aceasta este, desigur, o veste bună. Mai avem acum o lună pentru a depune notificarea relevantă. Notificarea va trebui, de asemenea, cel mai probabil să fie transmisă electronic prin canale de telecomunicații. Aceasta, din nou, se pocăiește de cei care au peste 25 de angajați. În ceea ce privește informațiile mai detaliate privind raportarea, depunerea unui aviz de imposibilitate reținerea impozitului pe venitul personal, vom afla mai aproape de sfârșitul anului 2015. Cred că acum putem vedea cum arată formularul nostru de raport 6-NDFL și ce ne așteaptă. Raportul nostru constă în Pagina titluși patru secțiuni. Avem patru secțiuni care vor trebui completate la trimiterea raportării specificate în formularul 6NDFL. Secțiunea 1 este suma totală a impozitului pe venitul personal reținut. Te rog noteaza asta forma dată este furnizat nu separat pentru fiecare angajat, ci în general pentru toți angajații. Adică, pe bază de angajamente de la începutul anului, indicăm toate angajamentele care au fost făcute în favoarea angajaților dumneavoastră, a organizației dumneavoastră. Secțiunea 1 este suma totală a impozitului pe venitul personal reținut. Pe fiecare pagină indicăm TIN-ul punctului de control. Se completează pe pagina de titlu, sunt declarațiile obișnuite - acesta este numărul ajustării, perioada de raportare, perioada fiscală. Acesta este furnizat organului fiscal de la locația contabilității, dacă completați astfel de declarații precum declarații privind utilizarea sistemului de impozitare simplificat, declarație TVA, impozit pe venit. În principiu, forma paginii de titlu este exact aceeași. Secțiunea 1 este suma totală a impozitului pe venitul personal reținut. Dacă este furnizat în formă tipărită, atunci pe fiecare foaie este indicat TIN-ul punctului de control al agentului fiscal. Secțiunea 1, în special, indică subbugetarul clasificare CSC, suma impozitului reținut, aici este important ca impozitul reținut și numărul persoanelor fizice care au primit venituri. Această secțiune 1, de fapt, se încheie. După aceea, trecem imediat la aceeași pagină secțiunea 2. Calculul sumei impozitului pe venitul personal. Aici indicăm cota impozitului pe venitul personal. Ce tarife sunt indicate, v-am spus deja. Este fie 35%, fie 30% sau 13%. Nicidecum 9%. Codul de venit este indicat aici - rândul 060 și suma veniturilor acumulate. După aceea, dacă există vreo proprietate, deduceri fiscale, atunci aici sunt indicate și cu codul de deducere corespunzător și este afișată suma deducerii care se datorează pentru fiecare cod de deducere. Dacă codurile de venit diferă, atunci sunt indicate toate codurile de venit care au fost utilizate în calculul pentru perioada de raportare fiscală corespunzătoare. Cred că toți veți folosi cel puțin două coduri de venit - acesta este 2000 - salariu de venit obișnuit. Iar 2012 este vremea vacanțelor. La sfârșitul celei de-a doua secțiuni, vedem totalurile - acestea sunt veniturile totale, adică întreaga sumă este colectată aici și este afișată suma totală a deducerii care a fost acordată în perioada fiscală. În plus, va trebui să indicăm valoarea impozabilă a venitului, adică aceasta este suma venitului acumulat pe valoarea deducerii. Iar valoarea impozitului calculată este valoarea impozabilă a venitului înmulțită cu rata impozitului pe venitul personal. În plus, dacă tu antreprenor individual, aveți angajați, plătiți niște plăți fixe, atunci va trebui să specificați și această sumă aici. Secțiunea 3 urmează separat - acestea sunt deduceri fiscale. Această secțiune, cred, nu va fi foarte populară. În cele mai multe cazuri, proprietate socială standard deduceri de investitii nu se aplică, deci această secțiune nu este utilizată. Iar secțiunea 4 este suma venitului plătit și impozitul pe venitul personal reținut. Mai indica codul venitului, data platii venitului, iar de fapt impozitul va proveni din acesta la verificarea acestui calcul, prin compararea veniturilor efectiv platite. De acum fiscul are acces la verificarea conturilor bancare și deplasarea prin conturile bancare ale organizațiilor cu ceea ce scrieți în calcul. În continuare, suma venitului plătit și suma impozitului pe venitul personal reținut. Tot aici, pentru fiecare tip și cod de venit, se folosește un rând separat 180, 190, 200 și 220. De fapt, aici se termină calculul. După ultima sectiune completat, acesta poate fi transferat organului fiscal corespunzător de la locul de înregistrare. Dacă este nevoie să luăm în considerare un certificat 2-NDFL - spuneți-ne, cu siguranță îl vom lua în considerare.

În 2015, au fost aduse destul de multe modificări la capitolul Codului Fiscal dedicat impozitului pe venitul persoanelor fizice, care intră în vigoare în 2016.

Impozit pe venitîn 2016: ce schimbări au avut loc? Să începem cu modificările în calculul și transferul impozitului.

Termenul principal de virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget din 2016 este ziua următoare zilei în care venitul este plătit salariatului. Se face o excepție pentru și . Impozitul calculat și reținut din astfel de venituri trebuie transferat cel târziu în ultima zi a lunii în care a fost plătită indemnizația sau plata de concediu (clauza 6 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Raportarea modificărilor

Mai multe noutăți pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice în 2016: certificatele în forma 2-impozit pe venitul persoanelor fizice, care trebuie eliberate persoanelor al căror venit nu a putut fi impozitat anul trecut, trebuie depuse la organele fiscale și trimise către persoanele fizice până cel târziu în martie. 1 a anului următor anului de raportare (clauza 5, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse cu modificările ulterioare, în vigoare de la 01.01.2016). Astfel, perioada a fost prelungită cu o lună întreagă.

Apropo, livrarea calculului 6-NDFL, certificate 2-NDFL cu informații false este acum pedepsită cu o amendă de 500 de ruble. pentru fiecare document care conține informații inexacte (clauza 1 a articolului 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse cu modificările ulterioare, în vigoare de la 01.01.2016).

Modificări ale deducerilor

În ceea ce privește acordarea deducerilor pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, au fost aduse și multe modificări Codului Fiscal.

Modificări de tarif

Nu s-a schimbat nimic în acest sens de la 1 ianuarie 2016. Cotele impozitului pe venitul personal atât pentru rezidenți, cât și pentru nerezidenți, precum și pentru anumite tipuri de venituri vor rămâne aceleași.

A fost adoptată Legea federală nr. 113-FZ din 2 mai 2015 „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua Codul fiscal a Federației Ruse pentru a crește responsabilitatea agenților fiscali pentru nerespectarea cerințelor legislației privind impozitele și taxele” (în continuare - Legea federală nr.   113-FZ) prevede obligația angajatorilor de a depune impozitul pe venitul personal trimestrial revine din 2016. Acestea și alte modificări introduse de lege vor fi discutate în acest articol.

În prezent, problema reținerii și transferului intempestivi și incomplete a impozitelor de către agenții fiscali în sistemul bugetar al Federației Ruse, în urma căreia bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse suferă pierderi semnificative, ceea ce nu permite rezolvarea problemelor socio-economice ale Federației Ruse și ale entităților constitutive ale Federației Ruse.

Fără a transfera taxe, agenții fiscali folosesc efectiv fondurile bugetare în mod gratuit și ilegal. Relativ scăzut sancțiuni fiscale, posibilitatea contestării judiciare îndelungate a deciziilor autorităților fiscale privind colectarea impozitelor și a amenzilor, precum și lipsa informațiilor trimestriale din partea autorităților fiscale cu privire la veniturile acumulate, sumele calculate și reținute ale impozitului, precum și alte aspecte nerezolvate ale administrației fiscale împiedică creșterea colectării impozitelor.

Pentru a îmbunătăți administrarea fiscală și a rezolva aceste probleme, a fost adoptată Legea federală nr.  113-FZ.

Potrivit legiuitorilor, introducerea unei noi obligații pentru agenții fiscali de a depune trimestrial rapoarte privind impozitul pe venitul persoanelor fizice va crește eficiența administrării fiscale și a colectării acestora și, de asemenea, va crește semnificativ cuantumul veniturilor din impozitul pe venitul persoanelor fizice către bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și bugetele locale.

Raportarea impozitului pe venit în 2016

Obligația de a depune rapoarte privind impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul se introduce în conformitate cu modificările introduse lege federala Nr. 113-FZ in punctul 2Artă. 230 Codul fiscal al Federației Ruse. Potrivit noii versiuni, care va intra în vigoare în 2016, agenții fiscali vor depune la organul fiscal de la locul înregistrării:

1) un document care conține informații cu privire la veniturile persoanelor fizice expirate perioada fiscalași sumele de impozit calculate, reținute și transferate în sistemul bugetar al Federației Ruse pentru această perioadă fiscală pentru fiecare persoană fizică, anual până la data de 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate, în forma, formatele și în modul aprobat de organul executiv federal, autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor, dacă nu se prevede altfel paragraful 4 al art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse;

2) calcularea sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de agentul fiscal pentru primul trimestru, șase luni, nouă luni - cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei corespunzătoare, pentru anul - cel târziu în aprilie 1 al anului următor perioadei fiscale expirate, în forma, formatele și în modul aprobate de organul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele.

Astfel, sunt introduse două concepte: un document care conține informații despre veniturile persoanelor fizice pentru perioada fiscală trecută și calcularea sumelor impozitului pe venitul personal.

Potrivit autorului, documentul care conține informații despre venituri înseamnă informațiile transmise în prezent cu privire la venituri în formularul 2-NDFL, aprobat de Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 17 noiembrie 2010 nr. MMV-7-3/ [email protected] .

Calculul sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice este nou raport trimestrial prin impozitul pe venitul persoanelor fizice. În ce formă și în ce ordine va fi depus acest calcul, Serviciul Fiscal Federal va stabili. Se presupune că forma acestui calcul va fi pregătită de specialiști până la 1 iulie 2015.

Conceptul acestui calcul este dezvăluit într-un nou alineat introdus prin Legea federală nr.  113-FZ în Artă. 80 Codul fiscal al Federației Ruse. Potrivit acestuia, calculul sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de agentul fiscal va fi un document care conține informații generalizate de către agentul fiscal în ansamblu pentru toate persoanele fizice care au primit venituri de la agentul fiscal (o diviziune separată a agentul fiscal), asupra sumelor de venituri acumulate și plătite acestora, a prevăzut deduceri fiscale, asupra sumelor de impozit calculate și reținute, precum și alte date care servesc ca bază de calcul al impozitului.

Ținând cont de modificările introduse, calcularea sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice și un document care să conțină informații despre veniturile persoanelor fizice pe an vor fi depuse de către agenții fiscali în formă electronică prin canale de telecomunicații. Dacă numărul persoanelor fizice care au primit venituri în perioada fiscală este de până la 25 de persoane, agenții fiscali pot transmite informațiile specificate și pot calcula valoarea impozitului pe hârtie (versiunea paragraful 2 al art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse care va intra în vigoare din 2016).

Astfel, din noul an, legiuitorii măresc limita numărului de angajați de la 10 la 25 de persoane, ceea ce le permite să ofere informații despre veniturile lor către pe suport de carton. Totodată, va fi exclusă posibilitatea de a prezenta informații despre veniturile persoanelor fizice pe suporturi electronice amovibile (de exemplu, pe carduri flash sau discuri). Din 2016, forma electronică de prezentare a acestor informații presupune transmiterea acestora doar prin canale de telecomunicații.

De asemenea, modificările aduse paragraful 2 al art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse, au fost clarificate caracteristicile raportării impozitului pe venitul persoanelor fizice de către agenții fiscali persoane fizice și anume:

• agenti fiscali - organizații rusești având diviziuni separate, trimiteți un document care conține informații despre veniturile persoanelor fizice în perioada fiscală trecută și sumele impozitului calculate, reținute și transferate în sistemul bugetar al Federației Ruse, precum și calcularea sumelor impozitului pe venitul personal calculat și reținut de către agent fiscal în legătură cu persoanele fizice care au primit venituri din astfel de divizii separate, către autoritatea fiscală de la locația acestor subdiviziuni separate;
• agenți fiscali - organizații clasificate drept cei mai mari contribuabili, depun un document care conține informații despre veniturile persoanelor fizice pentru perioada fiscală trecută și sumele impozitului calculate, reținute și transferate în sistemul bugetar al Federației Ruse și calcularea sumelor impozitul pe venitul persoanelor fizice calculat și reținut de agentul fiscal, inclusiv în ceea ce privește persoanele fizice care au primit venituri din divizii separate ale acestor organizații, către organul fiscal de la locul înregistrării ca cel mai mare contribuabil sau către organul fiscal de la locul respectiv. de înregistrare a unui astfel de contribuabil pentru diviziunea separată relevantă (separat pentru fiecare diviziune separată).

Reamintim că agenții fiscali sunt recunoscuți, în special, organizațiile rusești, precum și diviziile separate organizatii straineîn Federația Rusă, din care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul (angajat) a primit venituri. Agenții fiscali sunt obligați să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească la buget suma calculată a impozitului pe venitul personal ( paragraful 1 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse).

Modificari in procedura de calcul si virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice

De asemenea, Legea federală nr. 113-FZ a introdus modificări semnificative în regulile de calcul, reținere la sursă și transferare a sumei impozitului. Aceste schimbări afectează Artă. 226și 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Să prezentăm în tabel pentru comparație prevederile individuale ale acestor articole în versiunea actuală și actualizată și să aflăm la ce trebuie mai întâi să fiți atenți atunci când calculați, rețineți și virați impozitul pe venitul personal din 2016.

Normele Codului Fiscal al Federației Ruse	În versiunea actuală	Actualizat din 2016	Notă
Alineatul 3 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse	Sumele taxelor sunt calculate de agenții fiscali pe baza de angajamente de la începutul perioadei fiscale la sfarsitul fiecarei luni în raport cu toate veniturile, pentru care se aplică cota de impozitare de 13%, acumulate contribuabilului pentru aceasta	Calculul sumelor impozitului este efectuat de agenții fiscali la data încasării efective a venitului cumulativ de la începutul perioadei fiscale în raport cu toate veniturile, pentru care se aplică cota de impozitare de 13%, acumulate de contribuabili	Astfel, dacă mai devreme impozitul pe venitul personal era calculat o dată pe lună (la sfârșitul lunii), acum va fi necesar să se calculeze un astfel de impozit din sumele plăților de concediu acumulate, concediilor medicale și alte angajări unice efectuate în timpul lună
	perioada fiscală, cu compensarea sumei impozitului reținut în lunile precedente ale perioadei fiscale curente. Valoarea impozitului aplicabil veniturilor pentru care se aplică alte reguli cote de impozitare, se calculează de agentul fiscal separat pentru fiecare sumă a venitului specificat acumulat contribuabilului	casierului pentru această perioadă, cu compensarea sumei impozitului reținut în lunile precedente ale perioadei fiscale curente. Valoarea impozitului aplicat veniturilor supuse diferitelor cote de impozitare, precum și veniturilor din participarea la capitaluri propriiîntr-o organizație este calculată de agentul fiscal separat pentru fiecare sumă a venitului specificat acumulat contribuabilului
Alineatul 4 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse	Reținerea de la contribuabil a sumei acumulate de impozit se face de către agentul fiscal cu orice bani , plătit agent fiscal contribuabil , în cazul plății efective a fondurilor specificate către contribuabil sau în numele acestuia către terți. Cu toate acestea, cuantumul impozitului reținut nu poate depăși 50% din valoarea plății.	Atunci când un contribuabil plătește venituri în natură sau primește venituri sub forma unui beneficiu material, valoarea calculată a impozitului este dedusă de agentul fiscal. din orice venit plătit forma monetara . Totodata, cuantumul impozitului retinut nu poate depasi 50% din suma venitului platit in numerar.	Cu alte cuvinte, pentru reținerea sumei impozitului pe venitul personal calculat din venituri în natură sau sub formă de beneficii materiale din fondurile plătite salariatului, este necesar ca aceste fonduri să fie recunoscute drept venit al acestuia. În același timp, astfel de fonduri ar trebui plătite exclusiv angajatului, și nu terților.
Alineatul 5 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse	Dacă este imposibil să rețină de la contribuabil suma calculată a impozitului, agentul fiscal este obligat nu mai târziu de o lună de la data încheierii perioadei fiscale în care au apărut circumstanțele relevante, informați în scris contribuabilul și organul fiscal de la locul înregistrării acestuia despre imposibilitatea reținerii la sursă și cuantumul impozitului	Dacă este imposibil să rețină de la contribuabil suma calculată a impozitului în perioada fiscală, agentul fiscal este obligat să cel târziu la data de 1 martie a anului următor perioadei fiscale expirate în care au apărut circumstanțele relevante, informați în scris contribuabilul și organul fiscal de la locul înregistrării acestuia despre imposibilitatea reținerii impozitului la sursă, despre sumele veniturilor din care impozitul nu a fost reținut și cuantumul impozitului nereținut.	Perioada de raportare către contribuabil și organul fiscal despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice se va prelungi cu o lună. Mai mult, vor raporta nu numai cuantumul impozitului, ci și sumele de venit din care nu se reține un astfel de impozit.
Alineatul 6 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse	cel târziu în ziua primirii efective a numerarului în bancă pentru plata veniturilor , precum și data transferului veniturilor din conturile agenților fiscali din bancă în conturile contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile terților în bănci. În alte cazuri, agenții fiscali transferă sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ziua următoare zilei în care contribuabilul încasează efectiv venituri - pentru veniturile plătite în numerar, precum și în ziua următoare celei în care impozitul este efectiv reținut - pentru venituri contribuabil primit în natură sau sub formă de beneficiu material	Agenții fiscali sunt obligați să transfere suma impozitului calculat și reținut cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului către contribuabil . Atunci când plătesc venitul unui contribuabil sub formă de prestații de invaliditate temporară (inclusiv alocație pentru îngrijirea unui copil bolnav) și sub formă de plată de concediu, agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ultima zi a luna în care au fost efectuate astfel de plăți	Termenul de virare a impozitului pe venitul personal calculat și reținut în anul 2016 se va modifica și va fi același pentru toate veniturile, cu excepția anumitor tipuri de venituri. În cazuri generale, va fi posibilă transferul impozitului în ziua următoare după plata venitului, dar nu mai târziu. Cazuri excepționale sunt plata concediilor medicale și a plăților de concediu. Din cele indicate impozitul pe venitul personal trebuie virate cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost efectuate aceste plăți
Alineatul 1 al art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse	3) plata de către contribuabil a dobânzii	Data primirii efective a veniturilor în scopuri calculul impozitului pe venitul personal definită ca o zi: 1) plata veniturilor, inclusiv transferul veniturilor în conturile contribuabilului în bănci sau, în numele acestuia, în conturile terților - atunci când încasează venituri în numerar; 2) transferul veniturilor în natură - la primirea veniturilor în natură; 3) achiziții de bunuri (lucrări, servicii), achiziții	Au fost făcute precizări cu privire la procedura de stabilire a datei încasării efective a veniturilor în cazurile de dobândire a valorilor mobiliare, compensarea creanțelor reciproce omogene, radierea creanțelor neperformante, compensarea cheltuieli de calatorie
	privind fondurile primite împrumutate (de credit), achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), achiziționarea de titluri de valoare - la primirea veniturilor sub formă de beneficiu material	niya securities - atunci când primesc venituri sub formă de beneficii materiale. Dacă plata titlurilor de valoare dobândite se face după transferul dreptului de proprietate asupra acestor valori mobiliare către contribuabil valori mobiliare, data încasării efective a venitului se determină ca fiind ziua efectuării plății corespunzătoare în plată a costului titlurilor de valoare dobândite; 4) compensarea unor cereri reconvenționale similare; 5) anulări în la momentul potrivit datorii neperformante din bilanțul organizației; 6) ultima zi a lunii în care se aprobă raportul de avans după întoarcerea salariatului dintr-o călătorie de afaceri; 7) ultima zi a fiecărei luni din perioada pentru care au fost furnizate fonduri împrumutate (de credit), la primirea veniturilor sub formă de beneficii materiale primite din economii la dobândă la primirea fondurilor împrumutate (de credit)

Înăsprirea răspunderii agentului fiscal

Din 2016, răspunderea pentru nedepunerea declarațiilor privind impozitul pe venitul persoanelor fizice va fi înăsprită. Acest lucru este indicat de introducerea prin Legea federală nr.  113-FZ a unui nou clauza 1.2în Artă. 126 Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căreia se prevede o amendă de 1.000 de ruble. pentru nedepunerea de către agentul fiscal, în termenul stabilit, a calculului sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de agentul fiscal la organul fiscal de la locul înregistrării. Suma specificată este colectată pentru fiecare lună completă sau parțială de la data stabilită pentru depunerea unui astfel de calcul.

De asemenea, din noul an se vor adăuga Artă. 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse care stabilește responsabilitatea depunerii de către un agent fiscal la organul fiscal a documentelor care conțin informații false.

Potrivit acestui articol, transmiterea de către un agent fiscal la o autoritate fiscală a documentelor care conțin informații false implică o amendă în valoare de 500 de ruble. pentru fiecare document transmis care conține informații false.

În același timp, se clarifică faptul că un agent fiscal poate fi eliberat de răspundere în temeiul Artă. 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă au identificat în mod independent erori și au depus documente actualizate organului fiscal până în momentul în care agentul fiscal a aflat despre descoperirea de către organul fiscal a nesiguranței informațiilor conținute în documentele depuse de acesta.

În plus, în cazul în care agentul fiscal nu prezintă organului fiscal un calcul al sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de agentul fiscal în termen de 10 zile de la data limită pentru depunerea unui astfel de calcul, organul fiscal are dreptul de a decide să suspendă operațiunile agentului fiscal asupra conturilor sale bancare și transferurile de monedă electronică. Acest drept va fi acordat din 2016 în clauza 3.2 din art. 76 Codul fiscal al Federației Ruse. Totodată, s-a reținut că a doua zi după depunerea de către agentul fiscal a calculului sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice, decizia luată de organul fiscal este anulată și operațiunile (cash flow-ul) în contul bancar. sunt reluate.

Rezumând, merită remarcate următoarele inovații principale introduse de Legea federală nr.  113-FZ din 2016 pentru a crește colectarea impozitului pe venitul personal și viteza de identificare și suprimare a încălcărilor legislației privind calcularea și plata acestuia. impozit:

• stabilirea obligației agenților fiscali de a prezenta trimestrial organului fiscal calculul sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de agentul fiscal;
• introducerea răspunderii agenților fiscali sub forma unei amenzi în valoare de 1.000 de ruble. pentru nedepunerea (depunerea cu întârziere) la organul fiscal a calculului pe impozitul pe venitul personal agent
• suspendarea operațiunilor unui agent fiscal asupra conturilor bancare ale acestuia și transferurile de fonduri electronice ale acestuia în cazul nedepunerii la organul fiscal a unui calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice în termen de 10 zile de la data limită pentru depunerea unui astfel de calcul;
• stabilirea răspunderii pentru transmiterea de către agenții fiscali către organul fiscal a calculelor nesigure ale impozitului pe venitul persoanelor fizice de către agentul fiscal și (sau) informații cu privire la veniturile persoanelor fizice în perioada fiscală expirată și sumele impozitelor calculate, reținute și transferate către sistemul bugetar al Federației Ruse necesar pentru implementare controlul fiscal, sub forma unei amenzi de 500 de ruble. pentru fiecare document transmis care conține informații false.