Organizațiile și întreprinderile care dețin bunuri mobile și imobile sunt recunoscute drept plătitori de impozit pe proprietate. În unele cazuri, o persoană juridică poate fi scutită de obligațiile fiscale. În articol vă vom spune ce proprietate nu este supusă impozitului pe proprietate, luați în considerare lista de beneficii.

Cine este eligibil pentru impozitul pe proprietate?

Obligațiile de plată a impozitului pe proprietate pot fi atribuite atât organizațiilor care dețin bunuri imobiliare (cladiri, structuri, spații), cât și companiilor care dețin bunuri mobile (micuri fixe, echipamente, utilaje etc.). Astfel, în cazul general, o persoană juridică deținătoare de bunuri (atât mobile, cât și imobile) este recunoscută ca plătitor de impozit pe proprietate.

Proprietatea ca obiect de impozitare

LA ordine generală impozitul pe proprietate se percepe asupra bunurilor imobile, pe care societatea le deține cu drept de proprietate, întrucât există o notă corespunzătoare în Rosreestr.

în care teren, care se referă și la active fixe, nu sunt supuse impozitului pe proprietate. Valoarea cadastrală a terenului este baza de calcul Taxa pe teren. În ceea ce privește construcția în curs, astfel de obiecte nu sunt, de asemenea, supuse impozitului pe proprietate. Motivul pentru această poziție este următorul - înainte de punerea în funcțiune a instalației, partea din spate (structură, spații) nu este recunoscută ca mijloc fix (nu este luată în considerare în contul 01) și, prin urmare, nu este necesar să plătească impozitul pe proprietate pentru un astfel de obiect.

Separat, merită să ne oprim asupra impozitării obiectelor mobile, precum echipamentele, utilajele, vehiculele și alte bunuri aparținând categoriei mijloacelor fixe, dar care nu prezintă semne de imobil. Mijloacele fixe mobile sunt supuse impozitării numai într-un număr de cazuri, și anume:

• obiectele sunt la dispoziția plătitorului în baza unui contract de concesiune;
• echipamente, mașini etc., deținute de o organizație rusă, achiziționate și utilizate efectiv în străinătate;
• bunurile mobile sunt dobândite (primite) în scopul trecerii în posesie temporară, utilizare, administrare a trustului.

Ce proprietate nu este impozitată

Într-o serie de cazuri, obiectele imobiliare nu sunt impozitate, și anume atunci când un astfel de bun este exclus din lista obiectelor de impozitare, precum și atunci când proprietarului imobilului i se acordă dreptul la un avantaj fiscal. Să luăm în considerare fiecare dintre cazurile de mai sus mai detaliat.

Proprietatea este exclusă din lista obiectelor de impozitare

În baza prevederilor Codului fiscal (art. 374, alin. 4), din lista bunurilor supuse impozitului pe proprietate sunt excluse următoarele:

• loturi de teren, obiecte de apă și resurse naturale;
• bunuri (atât mobile, cât și imobile) care se află în bilanțul structurilor Ministerului Afacerilor Interne, sistemului penal penal, parchetului și altor organe de drept;
• bunuri incluse în lista de stat a patrimoniului cultural;
• toate mijloacele fixe din grupele I și II de amortizare;
• nave de apă ale serviciului nuclear (spărgătoare de gheață, nave cu propulsie nucleară), precum și nave înregistrate în RMRS (Registrul Internațional al Navelor Ruse);
• obiecte spațiale și instalații nucleare.

Proprietate preferenţială

Prevederile Codului fiscal și ale altor acte legislative actuale prevăd procedura de acordare a beneficiilor pentru plata impozitului pe proprietate. Potrivit documentelor, beneficiile sunt de natură sectorială și socială, în legătură cu care se acordă reduceri de taxe de 100% organizațiilor medicale, științifice, religioase, precum și organizațiilor persoanelor cu dizabilități.

Nu. p / p	Cine este eligibil pentru beneficiu	Descriere
1	Întreprinderi protetice și ortopedice	Proprietățile deținute de întreprinderile producătoare de produse ortopedice și protetice nu sunt supuse impozitării, și anume: mijloace utilizate pentru compensarea handicapului persistent (proteze ale extremităților superioare și inferioare); Dispozitive de reabilitare (bandaje, corsete, atele, reclinatoare); pantofi și branțuri ortopedice.
2	Centre de știință	Dacă centrul științific are statutul de centru de stat (în baza Decretului Guvernului Federației Ruse), proprietatea sa nu este impozitată. O regulă similară se aplică universităților, cu condiția ca instituție educațională are echipamente cu experiență, iar rezultatele cercetărilor instituției sunt recunoscute la nivel mondial.
3	Firme de avocatura si organizatii juridice	Toate organizațiile care au statut de barouri pot folosi scutirea 100% de impozit pe proprietate. Excepție fac barourile care aparțin categoriei organizațiilor nonprofit.
4	Instituţiile sistemului penitenciar	Scutirea se aplică bunurilor organelor penitenciare numai dacă proprietatea este utilizată pentru îndeplinirea principalelor funcții ale unei astfel de instituții.
5	Organizațiile persoanelor cu dizabilități	Proprietatea organizațiilor de persoane cu dizabilități nu este supusă impozitării dacă: Organizația a fost fondată de persoane cu dizabilități: Cel puțin 80% dintre membrii organizației sunt cu dizabilități (membrii familiilor acestora); Scopul principal al organizației este reprezentarea și protejarea intereselor persoanelor cu dizabilități. De asemenea, proprietatea persoanelor juridice, din care 100% din capitalul autorizat constă în contribuții din partea organizațiilor publice ale persoanelor cu handicap, nu este impozitată. În acest caz, scutirea nu se aplică proprietății: utilizate pentru fabricarea și/sau vânzarea produselor accizabile; · companii de brokerajși organizații intermediare.
6	Organizații religioase	Proprietatea organizațiilor înregistrate ca persoană juridică și ca asociație religioasă a cetățenilor pe bază de voluntariat nu este impozitată.
7	Companii farmaceutice	Dacă activitatea principală a organizației este fabricarea și vânzarea de produse farmaceutice, proprietatea unei astfel de companii nu este impozitată. Este important ca urmatoarele conditii sa fie indeplinite: societatea are licenta de desfasurare a activitatilor; · in cazul altor activitati (cu exceptia celei farmaceutice), societatea tine o contabilitate separata.

Bunuri imobiliare ale organizațiilor - „regimuri speciale”

În cazul întreprinzătorilor, o scutire poate fi obținută numai dacă se confirmă utilizarea obiectelor în activități comerciale.

În ceea ce privește companiile și organizațiile, pentru a primi un beneficiu, o persoană juridică trebuie:

• formalizarea dreptului de proprietate asupra obiectului;
• ia în calcul proprietatea din bilanţ în modul prescris.

Întreprinzătorii individuali și organizațiile care utilizează OSNO sunt recunoscuți ca plătitori de impozit pe proprietate în mod general.

Contabilul oricărei întreprinderi, atunci când calculează sumele plăților care vor trebui plătite în anul curent, trebuie să țină cont de valoarea impozitului pe proprietate. Recent au fost aduse modificări semnificative în actele legislative privind această taxă, în urma cărora lista plătitorilor s-a extins semnificativ.

Aceasta și toate celelalte nuanțe ale acestei impozitări vor fi discutate în acest articol.

Ce este acest impozit, obiecte de impozitare

Impozitul pe proprietate presupune obligația de a plăti la buget anumite legi procent din suma totală a mijloacelor fixe înregistrate în bilanţul întreprinderii. Toți termenii și condițiile principale cu privire la această problemă sunt stabilite în capitolul 30 din Codul fiscal.

Această plată este pentru impozite regionale, așadar, conducerea fiecărui subiect al Federației își poate adopta actele legislative proprii în cadrul care nu contravine normelor naționale. Autoritățile locale au dreptul de a stabili ratele de plată a impozitului, termenele de plată și procedura de calcul a taxei.

Obiectul impozitării este toate bunurile, inclusiv:

• Clădiri, structuri și părțile lor, indiferent de scopul și utilizarea lor.
• Echipamente clasificate de contabilitate către grupul de mijloace fixe.
• Bunuri mobile dobândite înainte de începutul anului 2013

În același timp, nu contează nici modalitatea de obținere a acestora, nici forma de utilizare, adică taxa va trebui plătită pentru obiectele aflate:

• Deținut;
• în posesie temporară;
• la dispozitie;
• in folosinta;
• în managementul încrederii;
• primite ca urmare a activităților comune;
• transferate în baza unui contract de concesiune.

Obiectele nu includ:

• teren;
• apă și alte obiecte naturale;
• clădiri incluse în lista patrimoniului cultural;
• tipuri specifice de proprietate, a căror listă finală este dată în Codul fiscal, precum nave maritime și fluviale, spărgătoare de gheață, instalații nucleare etc.;
• proprietăți legate de apărare și gestionate de autoritățile federale.

Astfel, dacă în contabilitate există conturi de mijloace fixe, problema plății acestui impozit devine relevantă pentru fiecare organizație sau întreprindere. Toate cerințele pentru care proprietatea este recunoscută ca obiect de impozitare sunt prevăzute la art. 374 din Codul fiscal.

Baza de impozitare pe care se calculează suma de plată este:

• Valoarea cadastrală a obiectului.
• Costul mediu anual proprietate, determinată din valoarea sa reziduală sau în cazurile în care amortizarea nu se percepe prin deducerea sumelor de amortizare din costul inițial.

Pentru mai multe informații despre toate caracteristicile calculării și plății acestei taxe, puteți viziona videoclipul:

Cine este supus acesteia și cine este scutit

Capacitatea de a atrage taxe în mare măsură depinde de sistemul de impozitare pe care operează organizația. Se plătește integral întreprinderi - plătitori de impozit pe venit. Până în 2014, toți subiecții sistemelor de impozitare simplificate erau complet scutiți de la plata proprietății lor.

Anul acesta, pot deveni plătitori toți „simplificatorii” care lucrează la sistemul simplificat de impozitare, UTII sau pe un brevet, cu condiția să aibă obiecte, a căror listă a fost publicată în presa locală înainte de 1 ianuarie.

Această listă include clădiri și structuri care sunt impozitate valoarea cadastrală, și anume obiecte care sunt destinate a fi utilizate sau utilizate efectiv ca:

• Cumpărături, cumpărături și divertisment sau centre administrative și de afaceri.
• Spații separate ale centrelor enumerate.
• Spații nerezidențiale, care, conform datelor de inventar, sunt definite ca birouri, servicii casnice, alimentație publică sau unități comerciale.

Apartenența spațiilor la una sau alta categorie este determinată de prezența în acestea a mai mult de 20% din spațiile care se încadrează în obiectele enumerate.

La nivelul guvernului național, aproximativ 20 de categorii diferite de întreprinderi au beneficiat de scutire de la obligația de a plăti impozitul pe proprietate, inclusiv:

• organizații religioase;
• societăți ale persoanelor cu dizabilități;
• întreprinderi din industria farmaceutică și de construcții navale;
• precum și o serie de alte entități.

Începând cu 2019, organizațiile implicate în organizarea Jocurilor Olimpice și Paralimpice de la Soci, precum și întreprinderile partenere ale Comitetului Olimpic, au primit beneficii suplimentare. Scutirea se aplică proprietăților create sau achiziționate de aceștia în legătură cu aceste activități. Sul categorii preferenţiale sau entitățile de afaceri individuale este determinată de fiecare autoritate federală.

Dacă nu ați înregistrat încă o organizație, atunci cel mai usor fă-o cu servicii on-line, care vă va ajuta să generați gratuit toate documentele necesare: Dacă aveți deja o organizație și vă gândiți cum să facilitați și să automatizați contabilitatea și raportarea, atunci vin în ajutor următoarele servicii online, care vor înlocui complet un contabil în întreprinderea dvs. și economisiți o mulțime de bani și timp. Toate raportările sunt generate automat, semnate cu o semnătură electronică și trimise automat online. Este ideal pentru un antreprenor individual sau SRL pe sistemul fiscal simplificat, UTII, PSN, TS, OSNO.
Totul se întâmplă în câteva clicuri, fără cozi și stres. Încearcă-l și vei fi surprins ce usor a devenit!

Ce determină rata, cine o stabilește

Cotele maxime de impozitare sunt stabilite în Codul Fiscal. Autoritățile regionale au dreptul de a stabili tarife proprii să nu depăşească limitele stabilite de guvernul central.

Diferitele rate de impozitare diferă în funcție de:

• Tip de proprietate.
• Regiune.
• Al anului.

Nivel limită cota de impozitare este de 2,2% din valoarea proprietății impozabile. Legislația prevede o creștere treptată a procentului și atingerea unui nivel maxim în câțiva ani. În plus, nivelul poate depinde de tipul de proprietate sau de categoria căreia îi aparțin contribuabilii.

Astfel, sunt prevăzute niveluri reduse de impozitare pentru astfel de obiecte precum:

• Căile ferate.
• Linii de înaltă tensiune.
• Conducte principale.
• Facilități tehnologice care fac parte integrantă din proprietatea listată.

Vor trebui să plătească 1% în 2016, 1,3% în 2017 și așa mai departe.

Regiunile acceptă dimensiuni personalizate fiscalitatea, ghidată de nevoile bugetului și de capacitățile plătitorilor.

Marime in 2017

Cote de impozitare pentru afaceri sistem comun au fost de mult determinate, iar în majoritatea regiunilor au atins o valoare maximă de 2,2%. În legătură cu trecerea la plată de la valoarea reziduală la valoarea cadastrală, sarcina fiscală asupra întreprinderilor crește semnificativ, iar cercul plătitorilor se extinde semnificativ. În acest sens, au fost stabilite mai multe rate de plată economisitoare.

Pentru ca noile reguli de colectare a impozitelor să intre în vigoare într-o anumită regiune, autoritățile executive, de la 1 ianuarie a anului curent, au fost obligate să publice două documente:

1. Legea regională privind impozitul pe proprietate, care stabilește cuantumul și procedura de plată a acestuia.
2. Liste cu proprietăți care au primit o evaluare cadastrală.

Dacă în 2014 majoritatea regiunilor nu erau pregătite pentru acest lucru și nu percepeau taxă, atunci în 2016 au fost publicate documente obligatorii în toate cele 85 de regiuni. Aceste standarde pot fi găsite în autoritățile fiscale locale sau pe site-ul autorității executive.

Deci, de exemplu, la Moscova cota maximă de impozitare este de 1,7%, iar cea reală de 1,2%. În majoritatea celorlalte regiuni sunt adoptate norme de la 1 la 1,5%.

Realizare dimensiune maximă avute în vedere în următorii doi sau trei ani.

Calcularea impozitului cu exemple

Particularitatea calculului impozitului este că, pentru a determina suma de plătit, este necesar să se calculeze separat plățile pentru diferite tipuri de proprietate. Deci, trebuie făcute diferite calcule în următoarele cazuri:

• Compania deține active fixe care sunt impozitate la diferite rate.
• Diferite tipuri de obiecte sunt supuse valorii reziduale și cadastrale.
• Proprietatea organizației este situată pe un teritoriu diferit de locul de înregistrare.
• Proprietatea este contabilizată în sucursale care alcătuiesc un bilanţ separat de societatea-mamă.

Cel mai simplu exemplu de calcul se referă la proprietatea supusă evaluării cadastrale. În acest caz, este suficient să înmulțim valoarea indicată în listele publicate cu cota de impozitare.

Exemplu: valoarea cadastrală a biroului din Moscova este de 4 milioane de ruble. Valoarea impozitului se calculează după cum urmează:

• 4.000.000 * 1,2% = 48.000 de ruble

Pentru a calcula impozitul pe valoarea reziduală, este necesar să se adună sumele pentru fiecare prim număr și să se împartă la numărul de sume însumate, rezultatul este înmulțit cu cota de impozitare.

Exemplu: Pentru a calcula avansul pentru 1 trimestru, suma indicatori de cost pe 01.01 (4.000.000 de ruble), 01.02 (3.800.000 de ruble), 01.03 (3.600.000 de ruble) și 01.04 (3.400.000 de ruble), împărțit la 4, înmulțit cu 1/4 și înmulțit cu 2 %.

• (4.000.000 + 3.800.000 + 3.600.000 + 3.400.000) / 4 * 0,25 * 2,2% = 20.350 ruble.

Calculul devine și mai complicat dacă mijloacele fixe sunt achiziționate sau radiate în cursul anului. În acest caz, costul fiecăruia dintre ele este luat în considerare pentru numărul de luni întregi în care au fost în bilanţul întreprinderii.

Dacă evaluare cadastrală a fost efectuat incorect, platitorul are dreptul de a recalcula cuantumul impozitului pe baza unor date noi.

Perioade fiscale si de raportare, procedura de plata

Fiecare regiune stabilește în mod independent procedura de plată a acestui impozit. Există două opțiuni posibile:

1. Potrivit primei dintre ele, se determină doar perioada fiscală, adică întreprinderile calculează plata pentru anul și depun o declarație privind sumele acumulate până la 30 martie la sfârșitul anului.
2. A doua opțiune prevede ca întreprinderile să prezinte trimestrial calculele plăților în avans pentru perioadă de raportare(trimestru, jumătate de an, nouă luni) în termen de 30 de zile de la finalizarea acestuia. La sfârșitul anului se depune o declarație pentru perioada fiscală (anul) în care din totalul impozitului acumulat se scad sumele acumulate anterior de plăți anticipate.

Termenele de plată sunt stabilite de fiecare regiune în mod independent.. În 2014, au fost aduse mai multe modificări și completări semnificative la prevederile fiscale. În 2015 începe încasarea universală a acestei plăți, care va dezvălui totul puncte slabe legislație. În acest sens, ar trebui să ne așteptăm la noi amendamente, recomandări și clarificări cu privire la această problemă.

Schimbări în 2016

De la 1 ianuarie 2016, întreprinderile sunt obligate să determine acest tip de impozit în funcție de valoarea cadastrală a imobilelor. Această inovație se aplică exclusiv persoanelor juridice.

În 2016, aproape toate regiunile au decis asupra cotelor individuale de impozitare: acestea devin din ce în ce mai îngăduitoare datorită faptului că există o diferență semnificativă între suma corespunzătoare valorii reziduale (pentru care calculul a fost efectuat anterior) și valoarea cadastrală. În majoritatea regiunilor, rata variază în interior 1 până la 1,5 la sută. În plus, fiecare regiune are propria sa procedură de plată.

Inovații

Începând din prima zi a anului în curs, autoritățile regionale sunt cele care decid să scutească organizațiile de la plata contribuției avute în vedere la buget. Aceste modificări sunt introduse după intrarea în vigoare a Legii federale 335 din 27 noiembrie 2017. Dacă la nivel regional nu se adoptă o lege privind introducerea unui beneficiu corespunzător, cota de impozitare aplicabilă nu poate fi mai mare de 1,1%. Această inovație se aplică proprietății organizațiilor acceptate pentru sold din 01.01.13.

De exemplu, iată tarifele din unele regiuni ale Federației Ruse:

• la Moscova și în regiune se aplică o cotă de impozitare zero pentru 2018-2020;
• pentru obiectele Regiunii Autonome Evreieşti pentru anul în curs se aplică o cotă egală cu 0,5 la sută.

Impozitul pe proprietate este plătit de toate organizațiile care au active imobilizate în bilanţ. Tarifele sunt stabilite de autoritățile regionale, ținând cont de restricțiile din legislație. Citiți articolul nostru pentru a determina corect cota impozitului pe proprietate în 2018 pentru persoanele juridice și aflați cele mai recente modificări.

Cotele impozitului pe proprietate pentru persoane juridice în 2018

Cotele de impozitare sunt stabilite de autoritățile regionale, Consultați tabelul de tarife pentru toate regiunile de mai jos. Cu toate acestea, cotele maxime sunt definite în Codul Fiscal al Federației Ruse. Peste aceste rate, autoritățile regionale nu pot stabili o taxă. Dacă autoritățile regionale nu stabilesc un tarif pentru tipul dvs. de proprietate, aplicați tarifele maxime.

În 2018 în impozit pe proprietatea persoanelor juridice, au intervenit modificări: anulat beneficiu federal pentru bunuri mobile. acum este introdus de autoritățile regionale. dacă subiecții nu au prevăzut un beneficiu pentru bunuri mobile, dar trebuie să plătiți impozit la cota maximă. Citiți mai multe mai jos.

Cote maxime de impozit pe proprietatea corporativă în 2018

Tip de proprietate	Cota maximă stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse
	2,2 la sută
imobiliare , baza de impozitare care este valoarea cadastrală , in Moscova.	1,4 la sută
pentru bunurile imobiliare, a căror bază de impozitare este valoarea cadastrală pentru toate subiecții Federației Ruse, cu excepția Moscovei.	2 procente
de-a lungul căilor ferate uz comun, precum și structurile care fac parte integrantă din acestea. Lista acestor proprietăți a fost aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 30.09. 2004 Nr. 504. La calculul impozitului pe obiectele care au fost date în exploatare după 30.12. 2016, pot fi utilizați factori de reducere	1,0 la sută
de-a lungul conductelor principale, liniilor de transport a energiei electrice, precum și structurilor care fac parte integrantă din instalațiile enumerate	1,6 la sută
pe obiectele conductelor principale de gaze, producția de gaz, producția și stocarea heliului;	0 procente
pentru obiectele care sunt furnizate: – proiecte tehnice pentru dezvoltarea zăcămintelor minerale și altele documentatia proiectului pentru efectuarea de lucrări legate de utilizarea parcelelor de subsol; – documentația de proiect a obiectelor construcție capitalăși necesare pentru a asigura funcționarea instalațiilor principalelor conducte de gaze, producția de gaze, producția și stocarea heliului. Guvernul Federației Ruse a aprobat o listă specifică a unor astfel de proprietăți prin ordinul din 19.10. 2016 Nr. 2188-r. La calcularea impozitului pe anul 2017, ghidați-vă de lista specificată la paragraful 3 al paragrafului 1 al ordinului.	0 procente

De ce inspectorii percep taxe suplimentare pe proprietate? Trei revendicări principale și opțiuni sigure de acțiune sunt în articol. Fiecare contabil trebuie să știe asta!

Tabelul ratelor și condițiilor de plată a plăților în avans în 2018 pe regiuni ale Rusiei

Cum să aflați cota impozitului pe proprietate pentru o persoană juridică în 2018

Cotele impozitului pe proprietate pentru persoanele juridice în 2018 sunt consacrate în legile regionale. Prima opțiune pentru a afla rata este să găsiți legea și să o cercetați. Iar al doilea este să utilizați serviciul de pe site-ul oficial al Serviciului Federal de Taxe din Rusia nalog.ru " informații de referință cu privire la tarife și beneficii taxe de proprietate". Datele serviciului ajută la găsirea unui document cu subiectul Federației Ruse, care indică ratele actuale pentru impozitul pe proprietate.

Să definim rata folosind un exemplu

Să luăm un exemplu despre cum să determinăm rata impozitului pe proprietatea corporativă folosind serviciul.

SRL "Sigma" este situat în regiunea Yaroslavl. Pe bilanţ imobiliare, organizația OKVED „activități ale circurilor”. Această proprietate este utilizată direct pentru activitatea principală. Pentru a seta o rată:

Pasul 1. Să mergem la serviciul site-ului nalog.ru „Informații de referință privind tarifele și beneficiile pentru impozitele pe proprietate”. Să alegem:

În fereastra de mai jos, serviciul va afișa legea care aprobă ratele impozitului pe proprietate într-o anumită regiune:

Tarife la calculul valorii medii anuale și cadastrale

Cota maximă pentru proprietate, a cărei bază de impozitare este valoarea medie a proprietății, este de 2,2%.

Cota maximă pentru imobile, cu care se calculează impozitul pe baza valorii cadastrale, este de 2%.

Calculul impozitului pe proprietate are propriile sale caracteristici în fiecare dintre aceste cazuri. La calculul impozitului pe cost mediu cota de impozitare se înmulțește cu valoarea medie a proprietății pentru perioada de raportare. La calculul impozitului pe proprietate la valoarea cadastrală, cota de impozitare se înmulțește cu valoarea cadastrală a imobilului de la 1 ianuarie a perioadei fiscale (anul de raportare).

Beneficii fiscale pe proprietate

Nu toate organizațiile plătesc impozit pe proprietate și nu toate tipurile de proprietate sunt supuse acestui impozit. Există beneficii prevăzute la articolul 381 din Codul fiscal al Federației Ruse.

• proprietatea organizațiilor și instituțiilor din sistemul penitenciar utilizată pentru îndeplinirea funcțiilor care le sunt atribuite;
• proprietatea organizațiilor religioase utilizate de acestea pentru desfășurarea activităților religioase;
• proprietatea organizațiilor a căror activitate principală este producția de produse farmaceutice;
• proprietatea înregistrată în bilanțul organizațiilor - rezidenți ai zonelor economice speciale (ZES), cu excepția organizațiilor de construcții navale care au statutul de rezidenți ai zonelor economice speciale industriale și de producție;
• proprietatea organizațiilor care participă la gratuit zona economica si etc.

Efectul unor astfel de beneficii se extinde pe întreg teritoriul Rusiei, indiferent de menționarea lor în legile regionale. O astfel de proprietate este scutită în cuantum de 100% de la impozitul pe proprietate, adică se aplică efectiv cota de 0%. Lista plina beneficiile pot fi vizualizate și pe site-ul nalog.ru în serviciul „Informații de referință privind ratele și beneficiile pentru impozitele pe proprietate”.

În plus, regiunile pot stabili beneficii suplimentare.

Important ! Prezența beneficiilor nu scutește organizarea de obligația de a întocmi o declarație privind impozitul pe proprietate. Când utilizați beneficii în declarație, trebuie să indicați proprietatea scutită de impozitare.

Scutire de impozit și cote pentru bunurile mobile din 2018

Din 2018, în toată Rusia a fost introdus un impozit pe bunurile mobile. Beneficii pentru nivel federal a fost anulată, iar problema prestațiilor a fost transferată în jurisdicția regiunilor. Dacă înainte de 2018 autoritățile subiectului au reușit să adopte o lege privind scutirea de plată sau pe tarife reduse atunci beneficiul se va aplica. În caz contrar, companiile plătesc impozit pe bunurile mobile cu o cotă maximă de 1,1% pentru activele fixe care sunt înregistrate atât înainte, cât și după 1 ianuarie 2013.

Impozitul pe proprietate este cel mai important impozit din sistemul de impozitare a proprietății din Federația Rusă. impozitul pe proprietate este inclus în grupa impozitelor regionale, este direct și proporțional. este o pârghie financiară importantă pentru a influența rezultatele activitate economică organizații și o sursă de finanțare pentru bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și bugetele locale. scopul introducerii acestui impozit este de a crea un interes pentru organizație în utilizarea efectivă a proprietății sale, scutire de proprietatea inutile.

Impozitul pe proprietatea organizațiilor este stabilit prin cap. 30 din Codul Fiscal al Federației Ruse și este introdusă pe teritoriul relevant de legile entităților constitutive ale Federației Ruse. Organele legislative (reprezentative) ale unui subiect al Federației au dreptul de a stabili următoarele elemente de impozitare: cota de impozitare în limitele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse; procedura si conditiile de plata a impozitului; formular de raportare fiscală; stimulente fiscaleși baza utilizării acestora de către contribuabil.

Plătitorii de impozite. Plătitorii impozitului pe proprietate includ:

· organizații rusești;

· organizatii straine operează în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente sau dețin bunuri imobiliare pe teritoriul Federației Ruse.

Următorii nu sunt plătitori de impozit pe proprietate:

persoane juridice transferate la plata unui impozit unic pe venitul imputat;

Entități de afaceri mici care au trecut la un sistem de impozitare simplificat.

Obiectele impozitării asupra proprietății organizațiilor sunt prezentate în diagramă.

Pentru a recunoaște proprietatea ca obiect al mijloacelor fixe, trebuie îndeplinite simultan o serie de condiții:

· utilizați pentru o perioadă lungă de timp, de ex. termen utilizare benefică, cu o durată mai mare de 12 luni;

Valoarea activului este de cel puțin 10.000 de ruble;

utilizarea în producția de produse în efectuarea muncii sau prestarea de servicii sau pentru nevoile de management ale organizației;

capacitatea de a aduce organizații Beneficii economice(venit) în viitor.

Nu este recunoscut ca obiect de impozitare Pământ.

Baza de impozitare. Baza de impozitare a impozitului pe proprietate este valoarea medie anuală a proprietății, calculată ținând cont de amortizarea acumulată, calculată conform normelor. taxele de amortizare conform standardelor contabile.

Valoarea medie anuală (medie) a proprietății recunoscute ca obiect de impozitare pentru perioada fiscală (de raportare) se determină ca coeficient de împărțire a sumei obținute prin adăugarea valorii reziduale a proprietății în prima zi a fiecărei luni de impozitare. perioada (de raportare) și ziua 1 a următoarei pentru perioada fiscală (de raportare) a lunii, cu numărul de luni din perioada (de raportare) fiscală, majorat cu una (clauza 4, art. 376 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Exemplul 6.9. Este necesar să se calculeze impozitul pe proprietate pentru primul trimestru al anului 2009. Organizația a achiziționat și a pus în funcțiune la 15 decembrie 2008 un obiect de active fixe în valoare de 12.000 de ruble. Viata utila acest obiect- 10 ani. Metoda de amortizare este liniară. Începând cu 1 ianuarie 2009, elementul de active fixe a fost listat în bilanțul organizației la un cost de 12.000 de ruble. Pentru a determina valoarea impozitului pe proprietate, trebuie să calculați valoarea proprietății la începutul fiecărei luni din perioada de raportare, minus amortizarea acumulată.

Valoarea lunară a amortizarii este de 100 de ruble. (12.000 de ruble: 10 ani: 12 luni). Prin urmare, valoarea reziduală a imobilizării corporale a fost:

· de la 1 aprilie 2009 - 11.700 de ruble. (12.000 de ruble - 300 de ruble). Valoarea medie anuală a proprietății pentru trimestrul a fost de 11.850 de ruble. [(12.000 de ruble + 11.900 de ruble + 11.800 de ruble + 11.700 de ruble): 4].

Valoarea impozitului perceput pentru primul trimestru al anului 2009, respectiv, este de 261 de ruble. (11.850 ruble x 2,2%: 100%).

Trebuie acordată atenție specificului determinării bazei de impozitare a impozitului în temeiul unui contract de parteneriat simplu (acord privind activitățile comune), care constă în faptul că proprietatea transferată pentru activități comune rămâne în bilanțul organizației cedente, respectiv, obligația de a plăti impozitul rămâne în sarcina acestei organizații, iar persoana căreia i se încredințează îndatorirea de a conduce treburile comune trebuie să raporteze o modificare a valorii unui obiect al mijloacelor fixe cel târziu în data de 20 a lunii următoare perioadei de raportare ( Articolul 377 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Proprietatea transferată în vederea administrării trustului, precum și proprietățile dobândite în baza unui contract de administrare a trustului, sunt supuse impozitării (cu excepția proprietății care constituie o acțiune fond de investiții) de la fondatorul managementului trustului (articolul 378 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cote de impozitare. Există următoarele rate ale impozitului pe profit.

Rata limită impozitul pe proprietate, definit de Codul Fiscal al Federației Ruse, este de 2,2%. La stabilirea unui impozit pe teritoriul său, un subiect al Federației Ruse are dreptul de a diferenția cotele de impozitare de la 0 la 2,2%, în funcție de categoria de contribuabili și (sau) proprietatea care face obiectul impozitării.

Următoarele categorii de contribuabili sunt scutiți de plata impozitului:

organizații și instituții ale sistemului penitenciar - în raport cu bunurile utilizate pentru îndeplinirea funcțiilor care le sunt atribuite;

Organizații religioase - în legătură cu bunurile folosite de acestea pentru a desfășura activități religioase;

· Organizațiile publice integral rusești ale persoanelor cu dizabilități, dintre ai căror membri persoanele cu dizabilități și reprezentanții lor legali constituie cel puțin 80%, în raport cu bunurile folosite de aceștia pentru a-și desfășura activitățile statutare;

organizatii, capitalul autorizat care constă în întregime din contribuțiile organizațiilor publice întregi rusești ale persoanelor cu dizabilități indicate, dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități dintre angajații lor este de cel puțin 50%, iar ponderea în fondul de salarii este de cel puțin 25%, - în raport la terenuri utilizate de aceștia pentru producția și vânzarea de bunuri (cu excepția mărfurilor accizabile, a materiilor prime minerale și a altor minerale, precum și a altor bunuri conform listei aprobate de Guvernul Federației Ruse);

Instituții ai căror unici proprietari ai proprietății sunt organizațiile publice întregi rusești indicate ale persoanelor cu dizabilități - în legătură cu proprietățile utilizate de acestea pentru a realiza scopuri educaționale, culturale, de îmbunătățire a sănătății, cultură fizică și sport, științifice, informare și alte scopuri protectie socialași reabilitarea persoanelor cu dizabilități, precum și pentru a oferi asistență juridică și de altă natură persoanelor cu handicap, copiilor cu dizabilități și părinților acestora;

organizații a căror activitate principală este producția de produse farmaceutice - în raport cu proprietatea folosită de acestea pentru producerea de preparate imunobiologice veterinare destinate combaterii epidemiilor;

organizații - în legătură cu obiectele recunoscute ca monumente de istorie și cultură de importanță federală în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse;

organizații - în legătură cu instalațiile nucleare utilizate în scopuri științifice, spațiile de depozitare a materialelor nucleare și substanțe radioactive, instalațiile de depozitare a deșeurilor radioactive;

organizații - în legătură cu spărgătoarele de gheață, navele cu centrale nucleare și navele de servicii pentru tehnologie nucleară;

organizații - în legătură cu căile ferate publice, federale autostrăzi utilizare generală, conducte principale, linii de transport electric (lista proprietății specificate este aprobată de Guvernul Federației Ruse);

organizații - în legătură cu obiectele spațiale;

proprietatea întreprinderilor specializate în protetică și ortopedie;

proprietatea barourilor, caselor de avocatură și birourilor de consultanță juridică;

proprietatea centrelor științifice de stat;

organizații - în legătură cu navele înregistrate în Registrul internațional al navelor rus;

· organizații cu privire la proprietăți înregistrate în bilanțul unei organizații - un rezident al unei zone economice speciale, în termen de cinci ani de la momentul în care proprietatea este înregistrată.

· Pentru aplicarea corectă a beneficiilor, organizațiile sunt obligate să țină o contabilitate separată pentru proprietatea care face obiectul scutirii.

Perioade fiscale și de raportare. Există următoarele perioade fiscale și de raportare.

Perioada fiscală este an calendaristic, iar perioadele de raportare sunt primul trimestru, șase luni, nouă luni ale anului calendaristic.

Raportarea se depune la autoritatile fiscale de la locul inregistrarii sau la locul imobilului cel târziu în a 30-a zi a lunii, următoarea și perioada de raportare. Organul legislativ al unei entități constitutive a Federației Ruse, atunci când stabilește o taxă, are dreptul de a nu stabili perioade de raportare.

La sfârșitul anului, contribuabilul trebuie să depună o declarație cel târziu 30 martie a anului următor celui de raportare.

Procedura de plata impozitului si platilor in avans. Suma impozitului este calculată la sfârșitul anului ca produsul dintre cota de impozitare relevantă și baza de impozitare determinată pentru perioada fiscală (clauza 1, articolul 382 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Suma impozitului de plătit bugetului la sfârşitul perioadei fiscale se determină ca diferenţă între suma impozitului calculată pentru anul şi sumele plăţilor anticipate de impozit plătite în cursul anului.

Suma plății în avans pentru impozitul pe proprietate se calculează pe baza rezultatelor fiecărei perioade de raportare în valoare de 1/4 din produsul cotei de impozitare relevante și valoarea medie a proprietății determinată pentru perioada de raportare. Subiecților Federației Ruse li s-a acordat dreptul de eliberare categorii separate contribuabililor să plătească plăți anticipate de impozit pe tot parcursul anului.

întrebări de testare

1. Care este scopul introducerii unui impozit pe proprietatea corporativă?

2. Cine este plătitorul de impozite?

3. Ce proprietate este supusă impozitării?

4. Ce organizații sunt scutite de plata impozitului pe proprietate?

5. Sunt organizațiile transferate în regimuri fiscale speciale plătitoare de impozit pe proprietate?

6. Cum se calculează baza de impozitare a impozitului pe proprietate?

7. În cazul în care proprietatea este dobândită și pusă în funcțiune pe 10 octombrie, cum se va calcula baza impozabilă?

8. Ce perioade sunt recunoscute ca perioade de raportare și care perioade sunt considerate perioade fiscale?

9. Care este procedura de plată a plăților anticipate de impozit?

10. În ce termeni ar trebui furnizate declaratiilor fiscaleîn urma rezultatelor raportării și perioade de impozitare?

11. Stabilirea a ce elemente de impozitare este de competența autorităților regionale?

12. Pot autoritățile regionale să diferențieze ratele de impozitare și în ce limite?

Condițiile de plată sunt determinate de autoritățile regionale, acestea pot varia semnificativ pentru anumite regiuni și subiecte ale Federației Ruse. Din 2017, au fost aduse modificări legislației care determină calendarul, dar acestea vor afecta perioadele viitoare de raportare. Plata pentru anul 2017 se efectuează conform vechilor norme, adică rămâne neschimbată.

În acest articol

Modificări fiscale în 2018

Toate organizațiile sunt recunoscute ca plătitoare de impozit pe proprietate pentru persoanele juridice, cu unele excepții, astfel cum se prevede la art. Nr. 374 NK. Procedura de plată a fost schimbată din 2017, se referă la obiecte ale căror date de valoare cadastrală nu au fost trecute în registru înainte de 1 ianuarie. Acest lucru este reglementat de Legea federală nr. 401 din 30 noiembrie 2016 (articolul 2, clauza 57).

Toate obiectele, a căror date nu au fost incluse în lista regională înainte de termenul limită, sunt supuse impozitării din perioada următoare (anul).

Doar în 2018 spații nerezidențiale, clădiri administrative. Cuantumul cotei de impozitare este determinat la art. 380 din Codul fiscal, acesta nu depășește 2,2 la sută, cu excepția cazului în care este prevăzută prin lege o altă valoare. La depunerea unei declarații, cuantumul impozitului se calculează de către departamentul de contabilitate, pe baza valorilor stabilite.

Astfel de rate de plată sunt stabilite, de exemplu, pentru următoarele obiecte:

• şine de cale ferată (numai pentru uz general);
• linii de înaltă tensiune;
• conducte (pentru linii și trasee principale);
• structuri care fac parte din obiectele enumerate;
• bunuri mobile, imobile deținute de o persoană juridică (pentru administrare temporară, pe bază de proprietate).

Rata de plată este revizuită anual, pentru fiecare an depășește 0,4% pentru 2013, 0,7% în 2014, 1% în 2015, 1,3% în 2016, 1,6% în 2017, pentru 2018 valoarea limită a ratei este stabilită la 1,9% . Pentru Moscova, aceste valori sunt diferite, de exemplu, în 2016 și în anii următori, nivelul său este de până la 2%.

Rata zero este acceptată pentru conductele de gaz (rute principale), instalațiile în care se realizează producția de gaze, instalațiile de stocare a heliului și alte instalații specificate în documentele relevante. cadru legislativ. Informațiile despre beneficii sunt prezentate la art. 381 din Codul fiscal, pentru toate celelalte, suma totală a obiectelor de proprietate se calculează folosind următoarele formule:

• suma totala = cota * baza de impozitare;
• suma impozitului = rata * baza de impozitare - plata in avans.

Termenele limită de plată a impozitelor pentru diferite regiuni

Pentru persoanele juridice, procedura și termenele sunt stabilite de autoritățile regionale, astfel cum se prevede la art. 383 p. 1, art. 385, 385,2 NK. Aceste ore pot varia de la o regiune la alta. sunt reglementate de actele normative adoptate:

Numele subiectului (regiunea)	Condiții finale de plată	Condiții de plată în avans	Acte normative de instituire
Moscova			Legea nr. 64 din Moscova
St.Petersburg	Până la 30 martie a anului următor perioadei precedente	Până la data limită de depunere a calculului pentru plăți în avans pentru perioada de raportare	Legea nr. 150 din 2003 din Sankt Petersburg
Regiunea Moscova	Până la 30 martie a anului următor perioadei precedente	Până la 30 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei de raportare Legea	Legea nr. 150 din 2003 a Moscovei
Arhangelsk și regiune			Legea nr. 204-2-OZ a Regiunii Arhangelsk
Adygea	Până la data de 10 aprilie a anului următor perioadei scurse	Până la 5 mai, 5 august sau 5 noiembrie din perioada curentă (primul trimestru, jumătate de an, nouă luni)	Legea nr.183 a Republicii Adygea
Krasnodar, Teritoriul Krasnodar	În termen de zece zile de la data depunerii declarației pentru perioada trecută	În termen de cinci zile de la data depunerii declarației pentru perioada anterioară	Legea nr. 620-KZ pictura Krasnodar
Regiunea Primorsky		Până pe 10 mai, 10 august, 10 noiembrie (primul trimestru, jumătate de an, al treilea trimestru)	Legea nr. 82-KZ a regiunii Primorsky
Stavropol, Teritoriul Stavropol	Până la data de 15 aprilie a anului următor perioadei deja scurse	Până la 45 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei fiscale	Legea nr.44-KZ a Teritoriului Stavropol

Atenție: Puteți clarifica condițiile de plată în autoritățile fiscale locale, precum și condițiile în care trebuie depusă declarația. Este recomandat să verificați aceste date pentru fiecare perioadă pentru a nu rata termenele limită de plată.

Obiecte de impozitare în anul 2018

Plata impozitului pe proprietate pentru persoanele juridice diferă de persoanele fizice obișnuite. Acest lucru se datorează particularităților obținerii de profit, achiziționării unei proprietăți și altor factori. În același timp, impozitarea se aplică tuturor obiectelor care sunt deținute, deținute temporar sau aflate în administrare în trust. Termenele de livrare si plata se calculeaza de catre departamentul de contabilitate al persoanei juridice.

DIN autoritățile fiscale interacțiunea se realizează prin depunerea unei declarații completate. Conține toate datele referitoare la proprietate, calculele efectuate (tarifele sunt calculate independent, pe baza tarifelor pentru o anumită regiune).

Atentie: Termenele de plata a taxei sunt stabilite de autoritatile regionale, in Codul Fiscal 30 exista o lista cu platitorii, la care va puteti referi la completarea declaratiei.

Va fi necesară plata pentru bunurile imobile și mobile în următoarele condiții:

• dacă proprietatea se află în conturile „Active fixe” 01, „ Investiții profitabile» 03;
• imobilul a fost valorificat în perioada anterioară anului 2013, în timp ce nu este inclus în grupuri de amortizare 1 și 2;
• proprietatea este recunoscută ca obiect de impozitare în temeiul art. 374 NK.

Persoanele străine care au întreprinderi sau reprezentanțe în Federația Rusă folosesc un acord de concesiune pentru a plăti.

Termenele de plată a impozitelor pe bunurile imobile deținute sau administrate în diferite condiții entitati legale, sunt determinate separat pentru fiecare regiune. Calculele la rata stabilită se efectuează independent, după care sunt introduse în documentația depusă la autoritățile fiscale.