Sistemul de impozitare simplificat (este și „simplificat”, este și USN „Venituri” sau „Venituri minus cheltuieli”) este cel mai popular regim de impozitare în rândul întreprinderilor mici și mijlocii. După cum sugerează și numele, asta format fiscal Este ușor să păstrați înregistrări și rapoarte. Pe „simplificare” se plătește impozit unic, înlocuind plata impozitelor pe proprietate, profit și valoare adăugată. Despre nuanțe utilizarea sistemului fiscal simplificat„Venitul” a fost spus de expertul fiscal Lyudmila Fomicheva.

Cine nu se aplică la USN

Nu orice organizație sau întreprinzător individual poate aplica sistemul fiscal simplificat. Articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește condițiile și restricțiile pentru aplicarea acestuia.

Restrictiile sunt:

numărul mediu de angajați pentru perioada fiscală (de raportare) nu trebuie să depășească 100 de persoane;

venitul în urma rezultatelor a nouă luni ale anului în care organizația transmite o notificare privind trecerea la sistemul fiscal simplificat nu trebuie să depășească 45 de milioane de ruble. Pentru a trece la sistemul fiscal simplificat din 2017, veniturile pentru cele nouă luni ale anului 2016 ar trebui să nu depășească 59,805 milioane de ruble. Până la sfârșitul anului, valoarea se poate modifica dacă este setat un factor de corecție (deflator). Cei care, înainte de a trece la sistemul simplificat de impozitare, au folosit exclusiv UTII, nu aplică această limită. Pentru a nu pierde dreptul de a utiliza sistemul „simplificat” în 2016, veniturile nu ar trebui să depășească 79,74 milioane de ruble.

valoarea reziduală a activelor fixe ale organizației supuse amortizarii nu trebuie să depășească 100 de milioane de ruble.

cota de participare directă a altor organizații la capitalul autorizat al companiei - nu mai mult de 25%. Restricțiile nu se aplică organizațiilor capitalul autorizat care constă în întregime din contribuții de la organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu handicap este de cel puțin 50%, iar ponderea acestora în fondul de salarii este de cel puțin 25%; organizatii nonprofit, incl. cooperarea consumatorilor și o serie de alte organizații.

Există o serie de organizații care nu au deloc dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare: participanți profesioniști de pe piață hârtii valoroase; amanet; organizaţii şi antreprenori individuali angajat în producția de produse accizabile, extracția și vânzarea de minerale (cu excepția mineralelor comune); organizații implicate în domeniul jocurilor de noroc; organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trecut la un impozit unic agricol (UAT); organizații de microfinanțare și o serie de altele.

Cum se trece la USN

De regula generala, organizațiile și întreprinzătorii individuali încep să aplice sistemul simplificat de impozitare de la începutul anului calendaristic. Organizația trebuie să notifice organul fiscal de la locul trecerii la sistemul fiscal simplificat și antreprenorul individual de la locul de reședință, cel târziu la data de 31 decembrie a anului precedent celui în care este planificată tranziția. Notificarea trebuie să indice obiectul de impozitare selectat, precum și valoarea reziduală a mijloacelor fixe și valoarea venitului de la 1 octombrie a anului curent. Procedura de trecere la sistemul de impozitare simplificat este notificarea, adică contribuabilul este obligat să notifice statul despre dorința și capacitatea sa de a aplica sistem simplificat. Nu este nevoie să așteptați o permisiune de răspuns sau o notificare din partea autorității fiscale.

Organizațiile nou create sau antreprenorii individuali înregistrați au dreptul de a aplica „taxa simplificată” de la data înregistrării la organul fiscal. Notificarea trecerii la USN „Venit” trebuie trimisă înainte de expirarea a 30 de zile calendaristice de la data înregistrării indicată în certificat.

În cazul în care o notificare privind trecerea la sistemul simplificat de impozitare nu este depusă în termenele specificate, contribuabilii nu au dreptul să aplice acest regim fiscal.

Cum să „părăsești” sistemul simplificat de impozitare „Venituri”

Dacă, în urma rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare, venitul contribuabilului a depășit 79,74 milioane de ruble sau este permisă o altă nerespectare a cerințelor stabilite, atunci se consideră că a pierdut dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare de la început. din trimestrul în care a fost permis un astfel de excedent (sau nerespectarea altor cerințe). Contribuabilul informează organul fiscal despre acest lucru în termen de 15 zile calendaristice de la încheierea perioadei de raportare (de impozitare). El este, de asemenea, obligat să anunțe oficiu fiscal si in cazul incetarii activitatilor comerciale in privinta carora s-a aplicat sistemul simplificat de impozitare - si acest lucru trebuie facut si in cel mult 15 zile de la data incetarii acestor activitati.

Un contribuabil care aplică sistemul simplificat de impozitare are dreptul de a trece la un alt regim de impozitare de la începutul anului calendaristic, anunțând organul fiscal cel târziu la data de 15 ianuarie a anului în care intenționează să facă acest lucru. Formularele de cerere pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat, precum și mesajele despre pierderea dreptului de a-l folosi, au fost aprobate prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 02.11.2012 N ММВ-7-3 / [email protected] Contribuabilul are dreptul de a reveni la sistemul simplificat de impozitare nu mai devreme de un an după ce și-a pierdut dreptul de a-l folosi.

Moduri impozitarea sistemului fiscal simplificat

Regimul STS prevede două regimuri de impozitare, dintre care puteți alege unul: „venit” USN sau USN „venituri minus cheltuieli”. Puteți schimba obiectul impozitării anual (de la începutul unui nou perioada fiscala). Pentru a modifica obiectul de impozitare selectat anterior, trebuie să anunțați organul fiscal înainte de 31 decembrie a anului precedent. Nu puteți schimba obiectul în timpul anului.

Atunci când alegeți, trebuie să vă imaginați cât trebuie să plătiți și să utilizați corect toate oportunitățile prevăzute de lege.

„venit” USN

Cum se plătește impozitul pe venit

În acest regim, impozitul se plătește cu o cotă de 6% din venitul primit. Autoritățile regionale pot reduce cota la 1% în funcție de tipul de afacere, iar în Crimeea și Sevastopol, taxa poate să nu fie plătită deloc.

Impozitul se plătește din acele venituri care sunt obținute din activitatea antreprenorială (articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse). Practic, aceste venituri sunt alcătuite din veniturile primite ca plată pentru bunurile furnizate și serviciile prestate, care se numesc venituri din vânzări.

Restul veniturilor se numește nefuncționare (articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta poate fi, de exemplu, despăgubiri pentru prejudiciu din partea părților vinovate sau a companiilor de asigurări; amenzi și penalități primite de la parteneri în legătură cu încălcarea acestora a obligațiilor contractuale; dobânda primită în baza unui contract cont bancar sau de la debitori (debitori).

Nu toate încasările sunt venituri: completarea contului curent IP în detrimentul fondurilor personale, rambursările, împrumuturile și împrumuturile nu trebuie să fie luate în considerare, astfel de tipuri de venituri sunt enumerate în articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse. .

Dacă un antreprenor individual primește și venituri în calitate de angajat, moștenitor, vânzător de proprietăți care nu au legătură cu activitatea antreprenorială, atunci nici ele nu se amestecă cu cele antreprenoriale. Din aceștia, antreprenorul plătește impozitul pe venitul persoanelor fizice ca simplă persoană fizică sau angajatorul său plătește pentru el. Din venitul antreprenorial, un antreprenor care se află în sistemul simplificat de impozitare nu plătește impozit pe venitul personal.

Pentru antreprenori individuali și organizații pe venituri STS sunt considerate primiți atunci când banii sunt primiți într-un cont bancar sau la casierie sau când contrapartea își rambursează datoria în alt mod. Această procedură se numește metoda numerarului. Avansurile și plățile anticipate ar trebui, de asemenea, tratate ca venituri în momentul în care sunt primite. Dacă din anumite motive avansul trebuie returnat, atunci returnarea reduce venitul în perioada de returnare.

În scopuri contabilitate fiscală cei care aplică sistemul fiscal simplificat sunt obligați să țină o evidență a veniturilor și cheltuielilor, a cărei formă și procedura de completare sunt aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2012 N 135n. În carte, doar acele venituri și cheltuieli care vor fi utilizate la calcularea sumei impozitului, restul pot fi omise. Poate fi păstrat pe hârtie sau în format electronic. La sfarsitul anului, cartea trebuie tiparita, cusata, numerotata, indicandu-se numarul final de coli de pe ultima pagina. În același timp, nu este nevoie să-l predați biroului fiscal. Cu toate acestea, în unele cazuri - în timpul controalelor - fiscul o poate solicita, iar apoi cartea trebuie depusă în termen de 5 zile lucrătoare.

Organizațiile și întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare țin evidența activelor fixe și a activelor necorporale în modul prevăzut de legislația Federației Ruse în materie de contabilitate.

Întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul fiscal simplificat nu pot conduce Contabilitate. Organizațiile din sistemul fiscal simplificat nu au astfel de beneficii.

La calculul impozitului se iau în calcul veniturile încasate în anul calendaristic de la 1 ianuarie până la 31 decembrie. Cheltuielile care apar în procesul de lucru nu contează pentru calculul impozitului.

Perioada fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat este an calendaristic. La finalizare, este necesar să se determine baza de impozitareși să calculeze valoarea impozitului de plătit la buget. Perioade de raportare: I trimestru, jumătate de an, 9 luni dintr-un an calendaristic. La sfârșitul perioadelor de raportare, este necesar să se însumeze rezultatele intermediare și să se efectueze plăți anticipate de impozit. Plata în avans se calculează pe bază de angajamente de la începutul anului. La calculul plății pentru primul trimestru se iau venitul trimestrului, pe jumătate de an - venit pe jumătate de an etc.

Plățile în avans se plătesc de către organizații și antreprenori pe baza rezultatelor primului trimestru, șase luni și 9 luni cel târziu în a 25-a zi a primei luni următoare perioadei de raportare expirate. Conform rezultatelor anului 2016, societatea trebuie să transfere impozitul cel târziu la 31.03.2017, iar întreprinzătorul individual - cel târziu la 30.04.2017. Plățile în avans plătite în cursul anului sunt incluse în plata impozitului, care se va calcula la sfârșitul anului.

La sfârșitul anului, concomitent cu plata impozitului, este necesară depunerea unei declarații în regimul fiscal simplificat. Forma și procedura de completare sunt aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 04.07.2014 N ММВ-7-3 / [email protected] Declarația poate fi depusă pe hârtie sau format electronic(stabilit de legiuitor) - la cererea contribuabilului.

În cazul pierderii dreptului de utilizare a sistemului simplificat de impozitare, contribuabilul trebuie să plătească impozit și să depună o declarație cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului în care acest drept a fost pierdut.

Cum se reduce impozitul unic

Antreprenorii individuali și organizațiile „simplificate” pot reduce impozitul acumulat timp de un trimestru sau un an prin primele de asigurare plătite pentru angajații din Fondul de pensii, Fondul de asigurări sociale și FFOMS (clauza 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Contribuțiile trebuie plătite în aceeași perioadă pentru care se calculează impozitul. De exemplu, impozitul pentru primul trimestru poate fi redus cu prime de asigurare plătit de la 1 ianuarie până la 31 martie. Nu contează pentru ce perioadă se plătesc contribuțiile.

De asemenea, puteți reduce impozitul pe sume:

concediu medical plătit salariaților (cu excepția accidentelor de muncă și a bolilor profesionale) pentru primele trei zile de boală, dar numai în măsura în care nu sunt acoperite de plățile de asigurări efectuate către angajați de către organizațiile de asigurări;

plăți în cadrul contractelor de asigurare voluntară de persoane în favoarea salariaților, în cazul în care obiectul contractului este plata primelor trei zile de îmbolnăvire a salariatului, dacă contractul este încheiat cu o organizație de asigurări care deține licență valabilă. Sumele plăților de asigurare stipulate prin contracte nu trebuie să depășească valoarea prestațiilor de invaliditate temporară determinată la articolul 7. lege federala din 29 decembrie 2006 Nr 255-FZ.

Suma unică a impozitului nu poate fi redusă cu mai mult de 50% pentru toate cele trei deduceri.

• Exemplu:
  
  Plăți către PFR, FFOMS, FSS = 20.000 de ruble. Taxa poate fi redusă doar cu 6.000 de ruble (12.000 x 50%). Diferența de 6.000 de ruble trebuie plătită la buget.

Antreprenorii individuali care lucrează fără angajați pot reduce complet impozitul pe primele de asigurare pentru ei înșiși - în valoare de 23.153,33 ruble + 1% din venit mai mult de 300.000 de ruble. Limita de 50% nu se aplică acestora. În ceea ce privește momentul aplicării acestei deduceri, totul depinde de venitul tău. Dacă, de exemplu, aveți un profit de peste 300.000 de ruble în fiecare trimestru, atunci puteți reduce trimestrial sistemul simplificat de impozitare. Iar dacă plătiți această contribuție doar la sfârșitul anului, atunci va fi posibil să reduceți valoarea impozitului doar pentru trimestrul 4.

Exemple:
1. Venit 200.000 de ruble, impozit 12.000 de ruble (200.000 x 6%).
Plăți către PFR, FFOMS, FSS = 20.000 de ruble. Reducem impozitul cu 12.000 de ruble, plătibil: 0 ruble.
2. Venituri 2.000.000 de ruble. Impozit 120.000 de ruble (2.000.000 x 6%).
Plăți către PFR, FFOMS, FSS: 20.000 de ruble + 1% x (2.000.000 de ruble - 300.000 de ruble) = 37.000 de ruble. Toate cele 37 de mii de ruble reduc impozitul, plătibil 83.000 de ruble.

Organizațiile și întreprinzătorii individuali implicați în comerț pot reduce impozitul acumulat cu valoarea taxei comerciale plătite în perioada fiscală (de raportare) (clauza 8 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Puteți reduce taxa pe acesta fără o limită de 50%. Condiție - contribuabilul trebuie să depună o notificare de înregistrare ca plătitor al acestei taxe.

Dar dacă un antreprenor desfășoară mai multe tipuri de activități, atunci el are dreptul de a reduce impozitul cu valoarea impozitului pe vânzări pentru tipul de activitate pentru care se stabilește taxa pe vânzări (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din data de 20 februarie 2016 N SD-4-3 / [email protected]).

Sumele care afectează mărimea impozitului „simplificat” trebuie documentate.

USN „venituri minus cheltuieli”

Cum se calculează impozitul

Mulți experți fiscali consideră că, dacă cheltuielile de afaceri reprezintă mai mult de 60% din venit, atunci este recomandabil să utilizați obiect USN impozitare „venituri minus cheltuieli”. De asemenea, este important să se calculeze corect cuantumul primelor de asigurare pentru angajați.

Cu un astfel de obiect de impozitare, baza de impozitare este formată din veniturile primite minus cheltuielile acestora (clauza 2 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar nu toate cheltuielile pot fi acceptate și trebuie confirmate.

Plățile în avans plătite în cursul anului pentru perioada de raportare (trimestrul I, jumătate de an și 9 luni) și impozitul pe an se calculează pe baza datelor privind veniturile și cheltuielile specificate în Secțiunea I a Registrului veniturilor și cheltuielilor.

Formula de calcul a plății anticipate a impozitului (clauzele 4, 5 ale articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• (Venituri pentru perioada de raportare cumulat - Cheltuieli pentru perioada) x Cota de impozitare.

Ca regulă generală, cota de impozitare este de 15% (clauza 2, articolul 346.20 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cotele de impozitare preferențiale (mai puțin de 15%) pot fi stabilite prin legea subiectului Federației Ruse.

Plățile în avans sunt calculate pe baza de angajamente pentru primul trimestru, șase luni și 9 luni. Ulterior plată în avans se reduce cu avansul plătit în urma rezultatelor trimestrului precedent. Ca urmare, se plătește o diferență pozitivă la buget. Dacă suma plății în avans este zero sau negativă, atunci nu trebuie plătit nimic la buget.

Calculați impozitul plătit pentru anul după cum urmează (clauzele 2, 7 ale articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• (Venituri pentru anul (rândul 213 din Secțiunea 2.2 din declarația STS) - Cheltuieli pentru anul (rândul 223 din Secțiunea 2.2 din declarația STS) x Cota de impozitare.

Valoarea impozitului pentru anul este redusă cu suma plăților anticipate calculate și plătite.

Riscul principal în acest sistem de impozitare este nerecunoașterea de către fisc a cheltuielilor declarate în declarație. Dacă apare o astfel de situație, atunci autoritățile fiscale adăugați suma taxei. În plus, se percepe o amendă egală cu 20% din suma neplătită (articolul 122 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”, veniturile sunt contabilizate pe bază de numerar. Ceea ce merge în contul curent este considerat venit. Prin urmare, este necesar să se analizeze încasările. La calcularea plăților în avans, poate apărea o suprapunere: compania poate pierde bani pentru anul, în timp ce poate avea o plată în avans, o sumă mare din avans va veni în contul curent și nu vor exista cheltuieli în acest moment . Plata în avans va trebui în continuare plătită din întreaga sumă a venitului. Prin urmare, este necesar să se monitorizeze și să se compare ce venituri vin și în ce moment; iar atunci când un antreprenor cheltuiește cheltuieli, este imperativ ca acestea să fie confirmate.

Taxa minima

Când cheltuielile anuale sunt mai mari sau egale cu venitul anual, impozitul este zero. Statul a decis în astfel de cazuri să ia un impozit minim de la antreprenori. Această sumă este un minim garantat pe care statul îl va primi de la operatorul simplificat la sfârșitul anului. Impozitul minim nu poate fi mai mic de 1% din venit (articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Impozitul minim se plătește o singură dată, la sfârșitul anului. Termenul limită este cel târziu 31 martie. Antreprenorii individuali trebuie să plătească bugetul până pe 30 aprilie. Nu este necesar să se calculeze impozitul minim pe baza rezultatelor primului trimestru, șase luni sau 9 luni.

Sumă impozitul minim redus cu valoarea plăților în avans plătite în anul de raportare. Scăderea se reflectă în declarația anuală finală. În cazul în care suma plăților în avans mai mult decât suma impozitul minim calculat, nu este necesar să se transfere impozitul minim la buget.

• Exemplu:
  Organizația a câștigat 1.000.000 de ruble într-un an, cheltuielile s-au ridicat la 950.000 de ruble.
  Un singur impozit, calculat în mod obișnuit la o cotă de 15%, va fi de 7.500 de ruble (1.000.000 - 950.000) x 15%.
  Impozitul minim pe venit este de 10.000 de ruble = 1 milion de ruble x 1%.
  Statul va trebui să plătească un impozit minim de 10.000 de ruble, deoarece este mai mult decât impozitul la o cotă de 15%. Excesul va fi de 2.500 de ruble. (10.000 - 7.500).
  Acele plăți în avans care au fost plătite în urma rezultatelor a trei trimestre din anul de raportare reduc cuantumul impozitului minim.

Dacă ați plătit impozitul minim anul trecut, atunci la calcularea impozitului pentru anul curent de raportare, puteți lua în considerare suma cu care impozitul minim a depășit impozitul unic al sistemului simplificat de impozitare.

• Exemplu:
  Folosim datele exemplului anterior cu condiția ca impozitul minim de 10.000 de ruble să fi fost plătit pentru ultimul an. Excesul s-a ridicat la 2.500 de ruble anul trecut.
  În anul curent, veniturile s-au ridicat la 500.000 de ruble, cheltuielile - 400.000 de ruble. Taxa USN, excluzând impozitul minim, este de 7.500 de ruble \u003d (500.000 - 450.000) × 15%.
  La calcularea impozitului pe acest an se poate lua in calcul la cheltuieli depasirea de 2500 din impozitul minim fata de cel obisnuit. Bugetul va trebui să plătească diferența de 5.000 de ruble (7.500 - 2.500).

Reguli de recunoaștere a cheltuielilor

O listă a cheltuielilor admisibile care pot reduce impozitul este dată în articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Lista este închisă, strict limitată, nimic altceva nu este inclus în costuri pt Sistemul USN„venituri minus cheltuieli” nu pot fi atribuite. Cei care doresc să aleagă acest obiect de impozitare ar trebui să se familiarizeze cu lista cheltuielilor acceptate.

Această listă include, în special:

costurile forței de muncă;

cheltuieli pentru asigurarea obligatorie a salariaților, bunurilor, răspunderii;

cheltuieli pentru achiziționarea (construcție, fabricație), precum și finalizarea (utilaj suplimentar, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică) a mijloacelor fixe - conform regulilor speciale;

cheltuieli pentru achizitia sau crearea independenta de imobilizari necorporale - conform regulilor speciale;

cheltuieli materiale, inclusiv cheltuieli pentru achiziționarea de materii prime și materiale;

costul bunurilor achiziționate achiziționate pentru revânzare (conform regulilor speciale);

sumele de TVA aferente plătite furnizorilor;

alte impozite și taxe plătite în conformitate cu legislația (teren, taxe de transport, taxă de stat, taxă de vânzare). Excepție face impozitul unic pe sistemul de impozitare simplificat propriu-zis, precum și TVA-ul alocat în facturi la inițiativa însuși „simplificatorului”;

Costurile de întreținere CCP etc.

Se aplică reguli speciale pentru cheltuieli pentru cumpărarea de bunuri. Costul acestora este inclus în cheltuieli numai dacă sunt îndeplinite simultan trei condiții: sunt înregistrate (se face livrarea), plătite furnizorului și vândute în lateral (subclauza 2, clauza 2, articolul 346.17, clauza 2, articolul 346.16 din Taxa). Codul Federației Ruse). În acest caz, nu este necesară primirea plății de la cumpărătorul mărfurilor. Dacă același produs este achiziționat la prețuri diferite, atunci când vindeți un astfel de produs, trebuie să știți la ce preț a fost cumpărat.

La sfârșitul anului, baza de impozitare poate fi redusă suplimentar cu pierderile anilor anteriori(clauza 7 din articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pe parcursul anului, nu se iau în calcul pierderi.

Cheltuielile nu sunt luate în considerare „taxa rutieră” de la proprietarii de camioane (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 06.10.15 nr. 03-11-11 / 57133), cheltuielile de divertisment, abonamentul la publicații, transfer gratuit proprietate, confiscare pentru încălcarea obligațiilor din contractul încheiat, cheltuieli pentru crearea condițiilor normale de muncă pentru angajați, cheltuieli pentru tratamentul lor în sanatoriu și alte sume nemenționate în listă.

Cheltuielile pot fi recunoscute în anumite condiții (clauza 2 a articolului 346.16, clauza 1 a articolului 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

Cheltuielile trebuie să îndeplinească cerința justificării economice. Aceasta înseamnă că fiecare cheltuială trebuie făcută pentru a genera venituri.

Acestea trebuie confirmate și plătite.. Dacă nu sunt plătite, atunci nu pot fi luate în considerare drept cheltuieli. Motivul va fi documente sursă (documente de plată, scrisoarea de însoțire, actul de recepție și transfer al lucrărilor efectuate, contracte etc.). Lipsa documentelor va duce la faptul ca fiscul va exclude astfel de costuri din suma cheltuielilor implicate in calculul impozitului.

Dacă cumpărați materiale sau comandați un serviciu de la un plătitor UTII care nu este obligat să folosească o casă de marcat, ar trebui să țineți cont de opinia Ministerului Finanțelor RFF. (scrisoarea nr. 03-11-06/77747 din 30.12.15). În acest caz, un bon de vânzare, chitanță sau alt document care indică finalizarea faptului de plată poate fi considerat document justificativ. Platitorul UTII este obligat sa elibereze aceste documente la cererea clientului. Dacă costurile îndeplinesc celelalte criterii necesare contabilizării lor ca cheltuieli, atunci astfel de documente vor fi suficiente pentru a le confirma.

Daca cumperi valori materiale pentru persoane fizice, atunci actul de cumpărare poate deveni o confirmare a cheltuielilor. Dacă o persoană oferă un anumit serviciu, atunci puteți încheia un contract cu acesta. Dar aici trebuie să ne amintim că la încheierea unui contract îți asumi funcțiile agent fiscal si va trebui sa retineti din remuneratia conform contractului si sa virati la buget suma impozitului pe venitul personal.

Acordări cu angajații

Conform regulilor alin. 6 p. 1 art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse cu un astfel de obiect, este posibil să se ia în considerare costurile salariilor, plata prestațiilor de invaliditate temporară, care se acumulează în conformitate cu regulile legislației ruse.

Costurile cu forța de muncă includ orice angajări angajaților în numerar și (sau) în natură, angajări și indemnizații de stimulente, angajamente compensatorii legate de modul de muncă sau condițiile de muncă, bonusuri și angajări de stimulente unice, cheltuieli asociate cu întreținerea acestor angajați, prevăzute de legislația normativă a Federației Ruse, contractele de muncă (contractele) și (sau) contractele colective. Beneficiile angajaților nu sunt acoperite contract de muncă, nu se vor putea include în cheltuieli, precum și primele de asigurare pentru acestea (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 05.02.16 Nr. 03-11-06 / 2/5872).

Impozitul pe venitul personal reținut din veniturile angajaților este luat în considerare ca parte a salariilor acumulate (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 9 noiembrie 2015 nr. 03-11-06/2/64442).

Atunci când calculați un singur impozit, puteți lua în considerare costurile de toate tipurile asigurare obligatorie angajați, proprietate și răspundere. Această sumă de cheltuieli include, printre altele, contribuțiile la obligativitatea asigurare de pensie, obligatoriu asigurări sociale in caz de invaliditate temporara si in legatura cu maternitatea, obligatoriu asigurare de sanatate, asigurări sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale (subclauza 7, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Suma impozitului (plăți în avans) poate fi redusă cu întreaga sumă a contribuțiilor efectiv plătite în raportare (perioadele fiscale) (subclauza 3, clauza 2, articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Contribuțiile reduc baza de impozitare dacă sunt acumulate pe plăți prevăzute de contracte de muncă și de drept civil.

Dacă există o pierdere

La sfârșitul anului, o organizație sau un antreprenor poate suferi o pierdere dacă suma cheltuielilor efectuate în cursul anului se dovedește a fi mai mare decât suma veniturilor primite.

Valoarea pierderii rezultate trebuie reflectată în declarația fiscală. Inspectorii pot solicita explicații scrise care să justifice cuantumul pierderii rezultate.

După cum sa menționat mai sus, pierderile din anii precedenți pot fi compensate la calcularea impozitului pentru anul (clauza 7 a articolului 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Plățile în avans datorate pierderilor nu pot fi reduse.

Puteți anula pierderile din ultimii 10 ani care nu au fost utilizate anterior pentru reducerea impozitelor. Cele mai devreme pierderi ar trebui anulate mai întâi.

• Exemplu:
  Pierderea în 2015 s-a ridicat la 50.000 de ruble; impozitul USN a fost egal cu 0 ruble, în timp ce impozitul minim de 10.000 de ruble a fost plătit.
  Venituri pentru 2016: 800.000 de ruble, cheltuieli - 300.000 de ruble.
  În cheltuielile anului 2016 la sfârșitul anului se poate înregistra nu doar suma impozitului minim plătit la sfârșitul anului 2015, ci și suma pierderii primite în 2015.
  Impozitul pentru 2016 va fi de 66.000 de ruble = (800.000 - 300.000 - 10.000 - 50.000) x 15%.

Contabilitate specială pentru active fixe și necorporale

Activele fixe sunt bunuri sau proprietăți care sunt utilizate în activități comerciale (nu pentru revânzare), cu o durată de viață utilă mai mare de un an și o valoare de peste 100.000 de ruble.

Proprietate cu un cost inițial de 100.000 de ruble. și mai puțin, achiziționate după 1 ianuarie 2016, nu se aplică imobilizărilor amortizabile și sunt incluse în imobilizări corporale. „Simplificatorii” iau în considerare costurile de achiziție imediată a unei astfel de proprietăți ca parte a costurilor materiale.

Nu puteți include în cheltuieli bunuri care, în principiu, nu sunt recunoscute ca amortizabile în scopul impozitului pe venit (clauza 4 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse), de exemplu, teren sau obiecte transferate pentru utilizare gratuită.

Mijloace fixe scumpe și active necorporale cumpărat la acea vreme aplicarea sistemului fiscal simplificat, în cheltuieli se iau în calcul în termen de un an calendaristic. Costurile efective de achiziție trebuie plătite în momentul rambursării datoriei către furnizor (clauza 1 clauza 2 articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Puteți începe să le anulați din trimestrul în care a fost pus în funcțiune mijlocul fix. Cheltuielile se iau în calcul în ultima zi a trimestrului: 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie, 31 decembrie. Deci, până la sfârșitul anului, proprietatea dobândită ar trebui să fie anulată complet. În scrisorile Serviciului Fiscal Federal din 27 februarie 2010 N 3-2-11 / [email protected], Ministerul Finanțelor din data de 17.05.2011 N 03-11-06 / 2/78) precizează că dacă sunt îndeplinite condițiile de recunoaștere a cheltuielilor în primul trimestru, cheltuielile se recunosc pe patru trimestre cu 1/4 trimestrial, dacă în II - apoi cu 1/3 în timpul celor 3 trimestre rămase, dacă în trimestrul III - ½ pentru două trimestre, iar dacă în trimestrul IV - atunci la un moment dat.

Dacă mijlocul fix nu este plătit integral, vă recomandăm să urmați algoritmul stabilit în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 6 februarie 2012 Nr. ED-4-3 / 1818.

Dacă obiectul este vândut ulterior, atunci, ca regulă generală, „simplificatorul” nu ar trebui să ajusteze costurile. Dar există o excepție. Este prevăzut pentru situația în care un mijloc fix este vândut înainte de expirarea a trei ani de la data contabilizării costurilor achiziției sale (pentru obiectele cu o perioadă de utilizare benefică peste 15 ani - înainte de expirarea a zece ani). În astfel de circumstanțe, este necesară recalcularea bazei impozabile pentru întreaga perioadă de utilizare a obiectului. La recalculare, este necesar să se aplice prevederile capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, dedicat impozitului pe venit. Această regulă este consacrată în sub. 3 p. 3 art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

USN 10 la sută- Unii contribuabili pot aplica această rată. În articol vă vom spune cine și în ce condiții are dreptul să facă acest lucru.

Cote generale de impozitare în cadrul sistemului de impozitare simplificat

Cota de impozitare în cadrul sistemului de impozitare simplificat depinde de obiectul ales de contribuabil pentru impozitare (clauzele 1 și 2 ale articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• pentru obiectul „venit”, cota este stabilită la 6%;
• pentru obiectul „venituri minus cheltuieli” - 15%.

Totodată, pentru simplificarea „venituri-cheltuieli”, Codul Fiscal prevede posibilitatea stabilirii unei cote diferenţiate de la 5 la 15%, în funcţie de categoriile de contribuabili. Are dreptul de a face subiectul Federației Ruse legea regională.

Rata STS 10%

Cota unică de impozitare de 10% se referă la cote diferențiate. Din cele de mai sus, rezultă că condițiile de aplicare a acestuia sunt:

1. Adoptarea de către subiectul Federației Ruse a legii relevante.
2. Atitudinea contribuabilului faţă de categorie preferenţială, dacă se introduce tariful nu pentru toate „simplificatoarele” din regiune, ci doar pentru unele dintre ele. Astfel, o entitate poate impune restricții privind tipul de activitate, ponderea veniturilor, numărul de personal, salariile etc. pentru beneficiari.

NOTĂ!Dacă pentru diferite categorii de contribuabili din regiune există mai multe cote preferențiale în cadrul sistemului fiscal simplificat, iar contribuabilul aparține mai multor dintre aceștia, acesta poate alege cea mai mică dintre ratele stabilite (a se vedea scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din ianuarie 22, 2015 Nr. 2010 Nr. 03-11-06/2/44).

De exemplu, de la 01.01.2017 sistemul simplificat de impozitare 10% este aplicat la Moscova de către „simplificatori” angajați de:

• în industria prelucrătoare;
• gestionarea operațiunii de stoc rezidențial și (sau) nerezidenţial;
• cercetare și dezvoltare științifică;
• furnizarea de servicii sociale;
• activitati in domeniul sportului;
• producție vegetală;
• creșterea animalelor și furnizarea de servicii în aceste zone,

dacă veniturile din acestea reprezintă cel puțin 75% din veniturile totale (a se vedea legea orașului Moscova din 07.10.2009 nr. 41).

Legea Regiunii Moscova din 12 februarie 2009 nr. 9/2009-OZ prevede că cota de impozitare de 10% în cadrul sistemului de impozitare simplificat cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli” poate fi aplicată de contribuabilii care efectuează anumite tipuri. a activitatilor specificate in anexa la prezenta lege. Condiția pentru aplicarea acestei rate este prezența veniturilor din aceste tipuri de activități a cel puțin 70% din suma totală a veniturilor.

LA regiunea Rostovîn conformitate cu legea din 10 mai 2012 nr. 843-ЗС, întreprinderile mici care aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venituri minus cheltuieli” au dreptul la o cotă de 10%. Excepție fac antreprenorii individuali care desfășoară activități antreprenoriale în sfera industrială, socială și (sau) științifică, precum și în furnizarea de servicii personale populației. Pentru această categorie de contribuabili, cota de impozitare este stabilită la 0%.

În Republica Daghestan, toți cei care aplică sistemul de impozitare simplificat „venituri-cheltuieli” și lucrează direct pe teritoriul republicii au dreptul la o cotă de 10% (legea Republicii Daghestan din 06.05.2009 nr. 26) .

Și în regiunea Yaroslavl (legea YaO din 30 noiembrie 2005 nr. 69-z), organizațiile și antreprenorii individuali implicați în anumite tipuri de activități și respectând simultan următoarele condiții au dreptul de a aplica cota de 10% în conformitate cu sistem simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”:

• veniturile din activitatea principală reprezintă cel puțin 70% din veniturile din activitatea de întreprinzător;
• salariul mediu lunar acumulat per angajat în perioada fiscală este de cel puțin 1,2 ori salariul minim stabilit prin acordul regional privind minimul salariileîn regiunea Yaroslavl la începutul perioadei fiscale;
• absența restanțelor la plata impozitelor creditate la bugetul regiunii Iaroslavl, de la data depunerii declarației (declarație ajustată) în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Există legi corespunzătoare în alte regiuni.

Rezultate

Legile subiectului Federația Rusă se poate stabili o cotă de 10% pentru sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli”. În același timp, condițiile în care contribuabilii pot beneficia de o astfel de cotă pot varia în fiecare regiune. Aflați dacă se aplică cota de impozitare simplificată 10% în regiunea dumneavoastră și dacă există condiții speciale pentru aplicarea acestuia, puteți contacta organul fiscal.

Venituri în sistemul simplificat de impozitare – indiferent dacă unul sau altul este recunoscut ca venit sau nu operatiune de creditare„simplist”, depinde de mulți factori. Ce afectează partea de venit a bilanţului „simplificat”, ce venituri sunt luate în considerare în cadrul sistemului de impozitare simplificat, vom lua în considerare în acest articol.

Venituri în regim de impozitare simplificat 2018-2019

Una dintre principalele cerințe privind posibilitatea utilizării sistemului fiscal simplificat de către o firmă sau un antreprenor individual este limita de nivel stabilită. venit anual, care nu trebuie să depășească 150 de milioane de ruble. (Clauza 4, articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura de contabilizare a veniturilor în regimul fiscal simplificat este determinată de art. 346.15, 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse. În ceea ce privește componența acestora, alin.1 al art. 346.15 se referă la nr. 1 și 2 art. 248 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Conform textului acestor paragrafe, cuantumul venitului din sistemul fiscal simplificat formează suma venitului:

• de la implementare;
• nefuncționare;
• din proprietățile sau drepturile primite în mod gratuit asupra acesteia.

Veniturile nu includ veniturile enumerate la art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Veniturile constau din vânzări (subclauza 1, clauza 1, articolul 248 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

• produse fabricate de companie;
• lucrări sau servicii efectuate;
• bunuri achiziționate anterior;
• drepturi de proprietate.

În cazul activităților intermediare, venitul va fi un comision sau o altă remunerație (a se vedea, de exemplu, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 18.04.2018 Nr. 03-11-11 / 25816).

Pentru sistemul simplificat de impozitare, venitul este înregistrat pe bază de numerar (articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse), ceea ce implică primirea efectivă a banilor în contul curent / casieria, precum și primirea altor bunuri ( lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate, rambursarea datoriilor (plata) într-un mod diferit.

Pentru mai multe informații despre condițiile care permit aplicarea sistemului fiscal simplificat, citiți articolul. „Procedura de aplicare a sistemului simplificat de impozitare” .

Venituri neexploatare simplificate

Astfel de venituri includ, de exemplu, primite (articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• din închirierea proprietății;
• de la transferul la utilizarea drepturilor de proprietate intelectuală;
• sub formă de dobândă în baza contractelor de împrumut sau a depozitelor bancare;
• la primirea gratuită a proprietății;
• sub formă de amenzi de la contrapărți pentru încălcarea termenilor contractului, inclusiv rambursarea cheltuielilor judiciare ;
• ca venituri din anii anteriori;
• sub formă de surplus identificat în timpul inventarierii ( cum să le iei în calcul, vezi );
• la anularea conturilor de plătit;
• din participarea la alte organizații;
• ca diferențe de curs valutar;
• ca compensare pentru demolarea independentă a construcției neautorizate etc.

Citiți mai multe despre compoziția veniturilor neexploatare în acest material.

Să ne uităm la câteva exemple din lista de mai sus.

Chirie

Când se închiriază o proprietate de la un „simplificator”, nu numai venituri sub formă de chirie, ci și venituri pot apărea:

• sub formă de plăți de către chiriaș pentru utilități atribuibile imobilului închiriat (scrisorile Ministerului Finanțelor din 18.04.2018 Nr. 03-11-11 / 25816, din 22.05. 03-11-11/36391);
• sub forma unor imbunatatiri inseparabile imobilului inchiriat realizate de chirias fara acordul proprietarului (Scrisoarea Ministerului Finantelor din 09.09.2013 Nr. 03-11-06/2/36986).

Locatorul poate lua în considerare în cheltuielile sale costurile de întreținere a proprietății închiriate. Mai multe despre asta în articol. „Poate proprietarul să ia în considerare pentru sistemul de impozitare simplificat costurile de întreținere a obiectului închiriat?” .

Creanţe

Conturile de plătit pot fi anulate la sfârșitul termenului termen de prescripție. Apoi aceste sume sunt recunoscute ca venit. Acest lucru este permis dacă nu se încadrează în cerințele sub. 21 p. 1 art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse (a se vedea Scrisoarea nr. 03-11-06/2/31883 a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 august 2013).

amenzi

Contrapartidele in cazul incalcarii termenilor contractelor incheiate platesc amenzi. Aceste sume sunt incluse în venituri și atunci când sunt creditate într-un cont curent sau la casierie.

Sumele acumulate contrapartidelor in instanta nu sunt luate in calcul in venituri inainte de a fi platite (scrisoarea Ministerului Finantelor din 01.07.2013 Nr. 03-11-06/2/24984). Dacă a fost luată o hotărâre judecătorească pentru a compensa prejudiciul adus unei persoane simplificate, atunci aceasta va primi venituri nu după ce va fi luată această decizie, ci atunci când banii sunt creditați într-un cont curent sau la casierie.

Procedura de recunoaștere a veniturilor în regimul fiscal simplificat

În cadrul sistemului fiscal simplificat, venitul este recunoscut (articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse) în momentul:

• primirea plății de la cumpărător în contul curent sau la casierie;

Vezi si „Care este data la care se recunoaște venitul expeditorului în sistemul fiscal simplificat?” .

• încasări (gratuit sau cu titlu de plată) de proprietate (sau drepturi asupra acesteia), lucrări, servicii;
• primirea de avansuri în contul transferului ulterior de bunuri;
• plata cu factura;
• plata prin cec;
• plata prin sisteme electronice de plată.

Ziua primirii banilor este data contabilizării veniturilor primite. Și nu contează dacă mărfurile au fost expediate, munca a fost făcută sau nu. Chitanța poate fi plata atât a datoriilor, cât și a avansului.

Veniturile sunt recunoscute și ca compensare a datoriilor organizațiilor între ele pentru cuantumul obligației rambursate (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 23 septembrie 2013 Nr. 03-11-06/2/39230).

Atunci când plătiți bunuri cu cambie, data primirii venitului va depinde de metoda de implementare a acestuia. Atunci când o cambie este predată băncii spre plată, se va considera primirea de bani în contul curent al companiei în ziua în care se încasează venitul.

O cambie poate fi folosită și pentru a deconta cu un alt furnizor. În același timp, semnătura de transfer (girarea) este completată în factură, adică dreptul la factură trece către o altă persoană. Data transferului facturii va fi ziua primirii veniturilor pe aceasta (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 20 februarie 2016 Nr. 03-11-06 / 2/9917).

Dacă organizația din sistemul fiscal simplificat a primit un cec de la cumpărător ca plată, poate deduce veniturile din acesta dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

• creditarea banilor în contul vânzătorului la livrarea cecului la bancă;
• primirea de numerar prin cec;
• transferul cecului către un terț.

Data primirii venitului pe cec va fi ziua în care se primesc banii în contul curent sau la casierie. La transferul unui cec în temeiul actului către un terț, ziua în care venitul este creditat va fi data actului de transfer executat.

La efectuarea plăților prin sisteme electronice de plată (clauza 10, art. 7 din Legea „Cu privire la Național sistem de plata» din 27 iunie 2011 Nr. 161-FZ), data plății se consideră a fi efectuarea simultană a acțiunilor operatorului de sistem:

• acceptarea electronică Bani la client;
• scăderea soldurilor în contul său;
• măriți-le în contul destinatarului cu aceeași sumă.

În acest caz, documentul de confirmare este un extras sau un mesaj de la operatorul sistemului de plată.

Luați în considerare metoda de plată prin ATM-uri. În cazul în care societatea de administrare a locuințelor (UZhK) pe sistemul fiscal simplificat colectează taxe pentru utilitati publice, atunci plata acestora se poate face prin ATM-uri. În acest caz, UZhK încheie un acord cu agentul plătitor cu privire la acceptarea plăților și transferul ulterior a acestora în contul de decontare UZK contra unei taxe. Data primirii veniturilor UZhK va fi ziua primirii banilor de la o persoană la agentul plătitor (clauza 3, articolul 3 din legea „Cu privire la activitatea de primire a plăților indivizii efectuate de agenții plătitori” din 03.06.2009 Nr. 103-FZ). Este posibil să se determine această dată pe baza registrului de plăți întocmit de agentul plătitor.

Exemple de venituri sub impozitare simplificată

Deci, cu sistemul de impozitare simplificat, veniturile și cheltuielile sunt calculate pe bază de numerar. Banii primiți într-un cont curent sau la casierie sunt considerați venituri.

Câteva exemple de venituri luate în considerare în cadrul sistemului de impozitare simplificat sunt prezentate mai sus. În plus, veniturile luate în considerare în cadrul sistemului de impozitare simplificat pot apărea în alte situații.

De exemplu:

1. O organizație care aplică sistemul simplificat de impozitare returnează împrumutul primit anterior cu proprietatea sa. Atunci când proprietatea este transferată creditorului, dreptul de proprietate asupra acesteia este transferat și, în consecință, debitorul primește venituri din vânzarea acestui bun. Acest venit este luat în considerare la calcularea bazei de impozitare pentru USN (articolul 409 din Codul civil al Federației Ruse, articolul 38, clauza 1 din articolul 39, articolele 248, 249, 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 28.06.2016 Nr. 03-11-11 /37751).
2. „Simplificator”, în conformitate cu programul aprobat de stat de promovare a activității independente a șomerilor și de stimulare a creării de locuri de muncă suplimentare de către cetățenii șomeri care și-au deschis propria afacere, pentru angajarea cetățenilor șomeri, primește plăți de la buget. Plățile primite trebuie să se reflecte în venituri, dar nu în ziua încasării în contul curent, ci la data la care suma primită va fi cheltuită în conformitate cu condițiile de primire a fondurilor bugetare. Veniturile din plăți primite sunt recunoscute în valoarea sumelor cheltuite. Această procedură se aplică pentru 3 perioade fiscale. Dacă, la sfârșitul celei de-a 3-a perioade, „simplificat” va avea sume necheltuite de plăți primite în scopurile de mai sus, atunci sumele rămase vor trebui incluse în venituri în scopul calculării sistemului de impozitare simplificat. Dacă „simplificatorul” încalcă condițiile de primire a fondurilor bugetare, atunci întreaga sumă a plăților primite va trebui inclusă în venitul supus impozitului simplificat (alineatele 4, 5, alineatul 1, articolul 346.17 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie).
3. „Simpler”, ca entitate de mic business, poate primi sprijin financiar sub formă de subvenții bugetare. Subvențiile primite se reflectă în componența veniturilor proporțional cu cheltuielile efectuate efectiv pe cheltuiala acestora, dar nu mai mult de 2 perioade fiscale de la data primirii acestora. În cazul în care, la sfârșitul celei de-a doua perioade fiscale, suma subvențiilor primite depășește suma fondurilor cheltuite și recunoscute drept cheltuieli, diferența indicată ar trebui să se reflecte în venitul din această perioadă fiscală.

Venituri care nu sunt luate în considerare în sistemul simplificat de impozitare

Acestea includ veniturile reflectate la art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse. În special, acestea pot fi:

• garanția sau depozitul primit;
• proprietate acceptată ca aport la capitalul autorizat;
• fonduri primite de agent pentru a îndeplini misiunea care i-a fost atribuită.

La impozitare, venituri sub formă de:

• depozit returnat;
• bani primiți de la furnizor pentru bunurile defecte returnate acestuia;
• bani returnați din cauza detaliilor specificate incorect;
• returnarea sumelor transferate eronat;
• fonduri de la Fondul de asigurări sociale pentru rambursarea costurilor alocațiilor de invaliditate și maternitate;
• rambursarea taxelor și contribuțiilor plătite în plus;
• returnat avans.

Rezultate

Veniturile din sistemul simplificat de impozitare sunt recunoscute ca venituri din vânzare și venituri neexploatare, cu excepția veniturilor enumerate la art. 251 NKRF. Momentul recunoașterii veniturilor este încasarea lor efectivă. În mod special, descris la paragraful 1 al art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt recunoscute veniturile primite sub formă de subvenții bugetare pentru dezvoltarea întreprinderilor mici și sub formă de plăți din buget care vizează reducerea șomajului.

Pentru a calcula impozitul USN, contribuabilul care a ales obiectul „venit” trebuie să parcurgă următorii pași:

• calculează baza de impozitare;
• determina cuantumul avansului;
• determina suma finală a impozitului de plătit.

Regulile și formulele care operează în fiecare etapă nu permit interpretari ambigue. Caracteristicile pot afecta doar cota acestui tip de impozit, deoarece regiunile au dreptul de a stabili alte cote decât 6%. Adevărat, doar în direcția reducerii. Cota redusă nu poate fi mai mică de 1% (cu excepția cotei 0% pentru antreprenorii individuali care desfășoară activități antreprenoriale în domeniile industrial, social și (sau) științific și înregistrați pentru prima dată după intrarea în vigoare a legii. pe " concedii fiscale"). Cu toate acestea, cea mai utilizată rată rămâne 6% și ne vom concentra asupra ei în articolul nostru.

Cum se calculează sistemul simplificat de impozitare: determinarea bazei de impozitare

Înainte de a calcula taxa USN de 6%, trebuie să aflați valoarea bazei de impozitare. Determinarea bazei de impozitare pentru acest obiect de impunere nu prezintă mari dificultăți, întrucât nu presupune deducerea cheltuielilor și, în consecință, se lucrează la stabilirea componenței acestora din urmă în scopuri fiscale.

Pentru a afla baza de impozitare pe perioada de acumulare a impozitului, venitul efectiv primit se calculeaza trimestrial cumulat. La sfârşitul perioadei fiscale (anului) se însumează rezultatul total al veniturilor pentru această perioadă.

Cum se calculează impozitul 6% Sistem simplificat de impozitare: determinați suma plăților în avans

Plata în avans corespunzătoare bazei de impozitare calculată de la începutul anului până la sfârșitul perioadei de raportare se determină prin următoarea formulă:

AvPr = Nb × 6%,

Nb - baza de impozitare, care este venitul contribuabilului, mergând pe bază de angajamente de la începutul anului.

Cu toate acestea, suma plății în avans plătibilă la sfârșitul perioadei de raportare va fi calculată folosind o formulă diferită:

AvPu \u003d AvPr - Nvych - Ts - AvPpred,

AvPr - o plată în avans corespunzătoare bazei de impozitare calculată de la începutul anului până la sfârșitul perioadei de raportare;

Nvych - deducere fiscală, egal cu cuantumul primelor de asigurare plătite fondurilor, indemnizațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților, plăților transferate pentru asigurarea voluntară în favoarea angajaților;

Тс - cuantumul impozitului pe vânzări plătit la buget (dacă tipul de activitate desfășurată de contribuabil se încadrează în acest impozit);

AvPpred. - suma avansurilor plătite în urma rezultatelor perioadelor anterioare de raportare (o astfel de deducere este prevăzută la alineatele 3, 5 ale articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Valoarea deducerii fiscale pentru întreprinzătorii individuali care lucrează pentru ei înșiși și nu au angajați nu este limitată (paragraful 6 al clauzei 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse), adică această deducere pentru întreprinzătorii individuali poate reduce suma de impozit acumulat la 0. Întreprinzătorul care are acolo sunt angajați, acesta are dreptul de a aplica o deducere fiscală numai în cuantum de 50% din valoarea impozitului calculat din baza de impozitare (alin. 5, clauza 3.1, art. 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Această restricție se aplică numai primelor de asigurare, prestațiilor de invaliditate temporară și plăților pentru asigurarea voluntară. Nu se aplică impozitului pe vânzări (clauza 8 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 07.10.2015 Nr. 03-11-03/2/57373). Și chiar și atunci când s-a atins suma maximă posibilă de deducere din cauza sumei contribuțiilor, beneficiilor și plăților pentru asigurarea voluntară, impozitul acumulat poate fi redus și mai mult cu valoarea impozitului pe vânzări.

Totodată, contribuabilul trebuie să fie înregistrat ca plătitor al unei astfel de taxe.

Citiți despre caracteristicile calculării impozitului pe vânzări în material. „Taxa pe vânzări se plătește pentru tot trimestrul, chiar dacă nu este complet calculat”.

USN: formula de calcul a plății finale

La sfarsitul anului, ultimul calcul al impozitului pe perioada fiscala este sistemul de impozitare simplificat de 6%, cu plata suplimentara la buget. Rețineți că poate exista o plată în exces. Această sumă va fi fie compensată cu plățile viitoare, fie returnată în contul contribuabilului.

Formula de calcul a sistemului de impozitare simplificat impozit - venit, se stabileste prin alineate. 1, 3, 5, 8 st. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse și arată astfel:

H \u003d Ng - Nvych - Ts - AvP,

Ng - cuantumul impozitului, care este rezultatul înmulțirii bazei de impozitare calculate pentru întregul an cu 6%;

AVP - suma plăților în avans care sunt calculate în perioadele de raportare ale anului de raportare.

Pentru mai multe informații despre ce este un impozit unic care se plătește în cadrul sistemului fiscal simplificat, citiți articolul. „Impozit unic în cadrul sistemului de impozitare simplificat (STS)” .

Exemple de condiții pentru calcularea „venitului” sistemului fiscal simplificat pentru anul 2018

Să luăm în considerare pas cu pas modul în care cu sistemul de impozitare simplificat - venitul - se calculează impozitul. Pentru a face acest lucru, dăm un exemplu despre cum se calculează USN 6%.

Exemplu

Omega LLC, care utilizează în sa activitățile USN cu obiectul „venit”, în 2018 a primit un venit în valoare de 3.200.000 de ruble. Defalcat pe lună, arată astfel:

• ianuarie - 280.000 de ruble;
• februarie - 310.000 de ruble;
• martie - 260.000 de ruble;
• aprilie - 280.000 de ruble;
• mai - 260.000 de ruble;
• iunie - 250.000 de ruble;
• iulie - 200.000 de ruble;
• august - 245.000 de ruble;
• septembrie - 220.000 de ruble;
• octombrie - 285.000 de ruble;
• noiembrie - 230.000 de ruble;
• decembrie - 380.000 de ruble.

Conform rezultatelor trimestrului, venitul s-a ridicat la 850.000 de ruble, pentru o jumătate de an - 1.640.000 de ruble, pentru 9 luni - 2.305.000 de ruble, pentru anul - 3.200.000 de ruble.

În perioada fiscală, Omega LLC a plătit următoarele contribuții de asigurare la fondurile de prime de asigurare:

• pentru primul trimestru - 21.000 de ruble;
• timp de o jumătate de an - 44.300 de ruble;
• timp de 9 luni - 66.000 de ruble;
• pentru întregul an - 87.000 de ruble.

Au existat și indemnizații de invaliditate temporară. Suma lor totală a fost de 24.000 de ruble, inclusiv:

• în al 2-lea trimestru - 17.000 de ruble;
• în al treilea trimestru - 7.000 de ruble.

Începând cu a doua jumătate a anului, Omega LLC a început să desfășoare activități de tranzacționare și, în trimestrul al patrulea, a plătit o taxă de tranzacționare în valoare de 12.000 de ruble.

Calculul impozitului USN pentru 2018

Omega LLC va calcula impozitul la cota simplificată de impozitare de 6%, după cum urmează.

1. Cum se calculează taxa USN: determinarea sumei plății în avans pe baza rezultatelor trimestrului I.

În primul rând, conform sistemului de impozitare simplificat 6%, se calculează avansul atribuibil bazei de impozitare a acestei perioade de raportare:

850.000 RUB× 6% \u003d 51.000 de ruble.

Deducerea se aplică apoi sumei primite. Adică se reduce cu primele de asigurare plătite în trimestrul I. Întrucât organizația are dreptul să facă o astfel de reducere cu cel mult jumătate din suma acumulată, înainte de această reducere este necesar să se verifice îndeplinirea condiției privind posibilitatea aplicării integrale a deducerii:

51 000 de ruble.× 50% = 25.500 de ruble.

Această condiție este îndeplinită, deoarece contribuțiile sunt de 21.000 de ruble, iar deducerea maximă este de 25.500 de ruble. Adică avansul poate fi redus cu întreaga sumă a contribuțiilor:

51 000 de ruble. - 21.000 de ruble. = 30.000 de ruble.

Plata în avans plătibilă pe baza rezultatelor primului trimestru va fi egală cu 30.000 de ruble.

1. Cum se calculează impozitul pe sistemul de impozitare simplificat 6%: determinarea sumei plății în avans pe baza rezultatelor celor șase luni.

În primul rând, se calculează avansul atribuibil bazei de impozitare a acestei perioade de raportare. Baza de impozitare este determinată pe bază de angajamente. Ca rezultat, obținem:

1.640.000 RUB× 6% = 98.400 de ruble.

Suma primită ar trebui să fie redusă cu primele de asigurare plătite pe jumătate de an și cu valoarea indemnizațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților pentru primele 3 zile de boală din trimestrul 2. Valoarea totală a contribuțiilor și beneficiilor pentru cele șase luni este:

44 300 rub. + 17.000 de ruble. = 61.300 de ruble.

Cu toate acestea, scădeți această sumă de la 98.400 de ruble. nu va funcționa, deoarece suma maximă a deducerii este mai mică decât aceasta și este de numai 49.200 de ruble. (98.400 ruble x 50%). Din acest motiv, plata în avans poate fi redusă doar cu 49.200 de ruble. Ca rezultat, obținem:

98.400 RUB - 49 200 de ruble. = 49.200 de ruble.

Acum determinăm plata avansului pentru prima jumătate a anului, scăzând din această sumă avansul pentru primul trimestru:

49 200 rub. - 30.000 de ruble. = 19.200 de ruble.

Astfel, la sfârșitul primei jumătate a anului, suma avansului de plătit va fi de 19.200 de ruble.

1. Cum se calculează taxa USN 6%: stabilirea sumei plății în avans pe baza rezultatelor a 9 luni.

În primul rând, se calculează avansul atribuibil bazei de impozitare a acestei perioade de raportare. Ca rezultat, obținem:

2.305.000 RUB× 6% = 138.300 de ruble.

Suma primită trebuie redusă cu primele de asigurare plătite pentru 9 luni și cu valoarea indemnizațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților pentru primele 3 zile de boală în trimestrul 2 și 3. Valoarea totală a contribuțiilor și beneficiilor pentru perioada este:

66.300 RUB + 17.000 de ruble. + 7 000 de ruble. = 90 300 de ruble.

Cu toate acestea, această sumă nu poate fi dedusă din 138.300 de ruble, deoarece suma maximă a deducerii este mai mică decât aceasta și este de numai 69.150 de ruble. (138 300 rub.× cincizeci%). Din acest motiv, plata în avans poate fi redusă doar cu 69.150 de ruble. Ca rezultat, obținem:

138.300 RUB - 69 150 de ruble. = 69.150 de ruble.

Acum să determinăm plata avansului pe baza rezultatelor a 9 luni, scăzând din această sumă avansurile acumulate pentru plată pe baza rezultatelor primului trimestru și jumătate de an:

69.150 RUB - 30.000 de ruble. - 19 200 de ruble. = 19.950 de ruble.

Astfel, conform rezultatelor a 9 luni, suma avansului de plătit va fi de 19.950 de ruble.

1. Cum se calculează sistemul de impozitare simplificat 6%: determinarea sumei finale a impozitului plătit la sfârșitul perioadei fiscale.

Este necesar să se calculeze sistemul de impozitare simplificat de 6% asupra avansului atribuibil bazei de impozitare a perioadei (anului) fiscală. Ca rezultat, obținem:

3.200.000 RUB× 6% = 192.000 de ruble.

Suma primită trebuie redusă cu primele de asigurare plătite pentru întregul an și cu valoarea indemnizațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților pentru primele 3 zile de boală pentru întregul an. Valoarea totală a contribuțiilor și beneficiilor pentru perioada este:

87.000 RUB + 17.000 de ruble. + 7 000 de ruble. = 111.000 de ruble.

Cu toate acestea, această sumă nu poate fi dedusă din 192.000 de ruble, deoarece suma maximă a deducerii este mai mică decât aceasta și este de numai 96.000 de ruble. (192.000 de ruble.× cincizeci%). Din acest motiv, plata poate fi redusă doar cu 96.000 de ruble legate de contribuții și beneficii. Cu toate acestea, în al 4-lea trimestru a existat și o plată a impozitului pe vânzări (12.000 de ruble). Deducerea poate fi majorată cu valoarea sa. Ca rezultat, obținem:

192.000 RUB - 96.000 de ruble. - 12.000 de ruble. = 84.000 de ruble.

Acum, conform sistemului simplificat de impozitare, impozitul de plătit pe an se calculează scăzând din această sumă toate avansurile acumulate pentru plată în urma rezultatelor trimestrului I, jumătate de an și 9 luni:

84 000 de ruble. - 30.000 de ruble. - 19 200 de ruble. - 19 950 de ruble. = 14.850 de ruble.

Astfel, la sfârșitul anului, valoarea impozitului care urmează să fie transferată la buget se va ridica la 14.850 de ruble.

Calculatorul nostru USN 6% vă va ajuta să calculați plățile în avans și impozitele în funcție de datele dvs.

Sumele calculate ale plăților în avans și ale impozitului simplificat la sfârșitul anului sunt reflectate în declarația fiscală.

Puteți descărca actualul formular de declarație pentru sistemul simplificat de impozitare și o mostră de completare a declarației pentru sistemul de impozitare simplificat „venit” pentru anul 2018.

Declarația se depune la INFS:

• entitati legale— cel târziu până la 31 martie;

În 2019, persoanele juridice pot depune o declarație pe 01 aprilie, întrucât termenul limită cade într-o zi liberă - duminică. Depunerea declarației la o dată ulterioară va atrage după sine acumularea unei amenzi conform art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Termenele de plată a impozitelor și plăților în avans

Plățile în avans se efectuează la sfârșitul fiecărei perioade de raportare:

• pentru trimestrul 1 - nu mai târziu de 25 aprilie;
• pentru al 2-lea trimestru - nu mai târziu de 25 iulie;
• pentru al 3-lea trimestru - nu mai târziu de 25 octombrie.

În 2018-2019, datele de plată în avans cad în zile lucrătoare și nu sunt transferate în alte zile .

La sfârșitul anului se plătește impozitul:

• persoane juridice - cel târziu la 31 martie;
• antreprenori individuali - nu mai târziu de 30 aprilie.

În 2019, termenul limită de plată a impozitului pe anul 2018 de către persoanele juridice scade duminică, prin urmare este amânat la 01 aprilie 2019. Pentru antreprenorii individuali, nu va exista amânare a termenului de plată a impozitului pe anul 2018, întrucât 30.04.2019 este zi lucrătoare.

Exemplu de plată pentru plata sistemului simplificat de impozitare„venitul” poate fi vizualizat.

În cazul încălcării de către plătitori a termenelor de plată a impozitelor și plăților în avans, se percep penalități.

Rezultate

Calculul sistemului simplificat de impozitare pentru obiectul „venit” se face trimestrial: se calculează de 3 ori valoarea avansurilor, iar la sfârșitul anului se determină cuantumul final al impozitului. Baza de calcul este veniturile primite pentru perioada (de fiecare dată determinate de totalul cumulat), care sunt înmulțite cu rata (de obicei 6%, dar în regiuni este permis să scadă).

Suma impozitului primit dintr-un astfel de calcul poate fi redusă cu primele de asigurare plătite pentru perioada relevantă, prestațiile de invaliditate și plățile pentru asigurare voluntară. Pentru angajatori, cuantumul unei astfel de deduceri nu poate depăși 50%, iar pentru antreprenorii individuali care nu au angajați, este posibilă o reducere de 100% a taxelor. Valoarea care suplimentează deducerea (peste 50%) va fi suma plătită pentru perioada impozitului pe vânzări.

În toate perioadele, cu excepția trimestrului I, suma astfel calculată este redusă suplimentar cu valoarea avansurilor acumulate în perioadele anterioare de raportare.

Alegerea unui sistem de impozitare simplificat (STS), persoanele juridice și antreprenorii individuali pot decide în mod independent care obiect de impozitare este mai interesant și mai profitabil pentru ei. Există două dintre aceste obiecte: „venituri” cu o cotă de impozitare de 6%, sau „venituri minus cheltuieli” cu o cotă de 15%. Numai participanții la un simplu acord de parteneriat sau la un acord de management al trustului au rămas fără dreptul de a alege. Există o singură opțiune - folosesc sistemul simplificat de impozitare doar cu obiectul „venituri minus cheltuieli”. Cei care au ales USN 6 la sută din baza impozabilă (și acesta este tot venitul simplificatului) vor plăti exact 6% la buget sub forma unui singur impozit. Luați în considerare punctele principale ale calculului și plății sale.

Cum se calculează impozitul cu sistemul de impozitare simplificat 6%?

Codul fiscal obligă contribuabilii să calculeze singuri impozitul la cota simplificată de impozitare de 6% (partea 2 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ce venituri fac obiectul impozitării simplificate este specificat în articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse. Perioada fiscală simplificată este un an calendaristic, iar perioadele de raportare sunt 1 trimestru, jumătate de an și 9 luni.

Plata anticipată a impozitului către „simplificatori” trebuie calculată trimestrial. Cu sistemul de impozitare simplificat, „venitul” este de 6%, toate veniturile primite pentru trimestrul (adică pe bază de angajamente de la începutul anului până la sfârșitul fiecărui trimestru) sunt înmulțite cu rata de impozitare. Din cifra obtinuta, avansurile acumulate anterior pt trimestrul anterior. Termenele de plată a avansurilor la impozitul „simplificat” sunt aceleași pentru toți contribuabilii: până la 25 aprilie pentru trimestrul I, 25 iulie pentru cele șase luni și 25 octombrie pentru cele 9 luni. Declarațiile fiscale se depun o dată pe an, nefiind necesară depunerea lor la sfârșitul trimestrului.

Exemplu:

IP Ivanov în primul trimestru al anului 2016 a câștigat 32.000 de ruble. Conform rezultatelor trimestrului, el a calculat USN 6%: 32.000 de ruble. x 6% = 1920 ruble.

În al doilea trimestru, veniturile s-au ridicat la 21.000 de ruble. Impozitul se calculează pe bază de angajamente: (32.000 de ruble + 21.000 de ruble) x 6% - 1920 de ruble. = 1260 de ruble.

La sfârșitul fiecărui an (perioada fiscală), contribuabilii calculează suma finală a impozitului pe baza „simplificată de 6%”: toate veniturile primite pentru anul sunt însumate și înmulțite cu o cotă de 6%. În plus, din rezultatul obținut, este necesar să se scadă sumele avansurilor, așa cum se arată în exemplul de mai sus. Impozitul simplificat se plătește la 31 martie a anului următor anului de raportare (dacă plătitorul este o organizație) și la 30 aprilie (dacă plătitorul este un antreprenor individual). Trebuie depus în același interval de timp Înapoierea taxei prin simplificare.

USN „venit”. Reducerea impozitului pe contribuții

Dacă alegerea contribuabilului a căzut pe „venituri”, acesta pierde posibilitatea de a reduce baza de impozitare a impozitului simplificat cu suma cheltuielilor sale. Cu toate acestea, impozitul poate fi redus prin aplicarea deducerilor fiscale legale.

„Simplificatorii” au dreptul de a reduce impozitul calculat (și avansurile) cu valoarea primelor de asigurare către PFR, FSS, FFOMS, precum și contribuțiile pentru vătămări (clauza 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Prin Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, toate persoanele care aplică USNO 6% sunt obligate să plătească prime de asigurare la fondurile listate: PFR, FSS, FFOMS. Persoane juridice și antreprenori, lunar din salariile angajaților, precum și din plăți pentru contracte de drept civil, încheiat cu persoane fizice, plătesc prime de asigurare la fonduri.

Reamintim că din sumele care depășesc limita de bază a venitului salariatului se plătesc prime de asigurare reduse către Fondul de pensii și Fondul de asigurări sociale. Baza marginală de evaluare a contribuțiilor se modifică anual. În 2016, aceasta este de 796 mii de ruble. pentru contribuții la PFR și 718 mii de ruble. - pentru contribuții la FSS (Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 noiembrie 2015 nr. 1265), pentru FFOMS valoare limită nu este instalat. Ratele actuale ale contribuțiilor la PFR sunt de 22%, la FSS - 2,9%, la FFOMS - 5,1%.

Antreprenorii individuali care nu au angajați plătesc contribuții fixe la Fondul de pensii al Federației Ruse și la Fondul de asigurări sociale: dimensiunea acestora este prevăzută în articolul 14 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ.

Cu „simplificarea de 6 la sută”, impozitul poate fi redus doar în trimestrul în care au fost plătite primele de asigurare în perioada fonduri extrabugetare, chiar dacă sunt acumulate pentru un trimestru diferit. Dacă ați acumulat contribuții, dar nu ați trecut încă la buget, acestea nu pot fi utilizate ca deducere.

De exemplu, ați acumulat prime de asigurare pentru martie 2016 și le-ați plătit în aprilie 2016. Este necesar să se reducă impozitul simplificat cu cuantumul contribuțiilor plătite atunci când este virat pentru semestrul anului 2016, și nu pentru trimestrul I. În ciuda faptului că inițial contribuțiile sunt „martie”. Rețineți că cuantumul primelor de asigurare cu care plata în regimul fiscal simplificat poate fi redusă nu poate depăși 50% din totalul impozitului sau plata în avans în regimul fiscal simplificat. Dacă „simplificatorii” sunt antreprenori individuali fără angajați, ei reduc impozitul pe toate contribuțiile plătite către PFR și FFOMS, adică 100%.

STS 6 la sută și reducere de taxe în 2016

Pe lângă contribuțiile de asigurare la fondurile extrabugetare în 2016, impozitul simplificat poate fi redus pentru o serie de alte cheltuieli.

Costul plății beneficiilor de invaliditate temporară către angajați. Este posibil să se reducă cuantumul impozitului pentru aceste plăți, dar nu complet, ci doar partea pe care angajatorul o plătește pentru concediul medical pentru primele trei zile de boală a angajatului (clauza 1, clauza 2, articolul 3 din Legea federală). Legea din 29 decembrie 2006 Nr. 255-FZ) . Pentru alte zile de concediu medical, impozitul simplificat nu poate fi redus. În plus, nu există nicio deducere pentru valoarea indemnizațiilor de maternitate, precum și pentru contribuțiile pentru accidentare - angajații primesc acești bani de la FSS (pe cheltuiala fondului).

Contribuții în cadrul contractelor de asigurare voluntară a persoanelor încheiate cu organizații de asigurări în favoarea salariaților. Conditiile necesare pentru reducerea impozitului pe aceste contribuții: asigurătorul trebuie să aibă licențe valabile; contractele de asigurare se incheie special in favoarea salariatilor in caz de invaliditate temporara a acestora (cu exceptia accidentarii) pentru acele zile care sunt platite de angajator; plata asigurarii nu poate fi mai mare decât valoarea concediului medical pentru primele trei zile de invaliditate a angajatului, adică pentru 3 zile plătite de angajator (clauza 3, clauza 3.1, articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru antreprenorii metropolitani și organizațiile comerciale, impozitul simplificat poate reduce suma plătită perioadă de raportare taxa de vanzari . Totuși, doar în partea calculată exclusiv cu activitati comerciale contribuabil la sistemul de impozitare simplificat 6%. În 2016, taxa poate fi introdusă în Sankt Petersburg și Sevastopol, dar până acum se percepe doar la Moscova. Pentru a aplica deducerea în cel mult cinci zile de la data apariției obiectului impozitării taxei comerciale, contribuabilul trebuie să furnizeze o notificare cu privire la aceasta la biroul fiscal (clauza 8 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

Este important să rețineți că, chiar dacă suma totală a tuturor plăților pentru care puteți reduce impozitul pe impozitarea simplificată este de 6% (contribuții, prestații de spital, plăți în baza contractelor de asigurare voluntară a persoanelor) vor fi egale sau mai mari decât impozitul calculat, impozitul putând fi redus doar cu 50% din valoarea sa totală sau plata în avans. Restricții privind valoarea deducerii în termeni de impozit pe vânzări cu „simplificare de 6%” în Codul fiscal Nu, prin urmare, puteți reduce taxa simplificată cu întreaga sumă a impozitului pe vânzări plătită.