Atunci când optimizează impozitarea, debitorii folosesc adesea serviciile așa-numitelor companii „de tranzit”, în urma cărora rezultatul analizei activitati financiareîmprumutatul nu oferă băncii o imagine reală...

Atunci când optimizează impozitarea, debitorii folosesc adesea serviciile așa-numitelor companii „de tranzit”, drept urmare rezultatul unei analize a activităților financiare ale împrumutatului nu oferă băncii o imagine reală a situației sale financiare. Acest articol discută caracteristicile companiilor „de tranzit” și schema de „optimizare” a bazei de impozitare, pentru a determina starea financiara debitor.

Funcțiile unei companii de „tranzit”.

. „Creșterea” artificială a cifrei de afaceri a împrumutatului.

Unii debitori înțeleg că una dintre condițiile pentru acordarea unui împrumut este disponibilitatea unui venit anual de aproximativ 2 ori mai mare decât suma împrumutului. Dar din moment ce nu toate companiile au cifra de afaceri necesară, apelează la serviciile TKR, care acționează ca un cumpărător/contraparte fictiv. Acest serviciu costă aproximativ 0,2% din cifra de afaceri.

. „Retragerea” numerarului

La optimizarea impozitării, împrumutatul păstrează profit, pe care îl „retrage” de la companie folosind serviciile TKR. Se încheie un contract de furnizare/serviciu fictiv, se semnează un certificat de acceptare a transferului și se trimit fonduri către centrul comercial. Centrul comercial, la rândul său, încasează fonduri prin: folosind carduri ale persoanelor fizice, prin operațiuni valutare, prin achiziționarea de „cache” de la lanțuri de retail etc. Acest serviciu costă între 3,5 și 7% din suma solicitată.

. „Optimizarea” impozitării

Să ne uităm la următorul exemplu:
Societatea împrumutată este angajată în lucrări de construcție și instalare. Pentru 2013, veniturile s-au ridicat la 100 de milioane de ruble. (debit cifra de afaceri cont 62 conturi minus TVA). Costul real a fost de 70 de milioane de ruble. Salariul minim pentru personalul administrativ este lunar. 100 t.r. (10 persoane), taxe pe lună. cu salariu - 43 tr. (inclusiv 13% impozit pe venitul persoanelor fizice), impozite pe an - 516 tr. Impozit pe venit 20%. TVA - 18%. Să calculăm profitabilitatea reală după ce plătim toate taxele:

TVA = (100*0,18) - (70*0,18) = 18 - 12,6 = 5,4 m.r. TVA de plătit la buget
Impozite din salariu = 516 tr.
Impozitul pe venit APROXIMATIV (deoarece contabilitatea fiscala difera de contabilitate) = (100-70)*0,20 = 6 m.r.
Total profit net= 100-70-5,4-0,5-6 = 18,1 m.r.
Rentabilitatea = 18,1/100 = 18%

Pentru a optimiza impozitarea, împrumutatul încheie un contract de subcontract cu TKR la 25 m.r. în an. Semnează certificatul de acceptare și reflectă cheltuielile în prețul de cost. Rezultatul este următoarea imagine:

TVA = (100*0,18) - (95*0,18) = 18 - 17,1 = 0,9 m.r. TVA de plătit la buget
Impozite din salariu = 516 tr.
Impozitul pe venit APROXIMATIV (deoarece contabilitatea fiscala difera de contabilitate) = (100-95)*0,20 = 1 m.r.
Profit net total = 100-70-0,9-0,5-1 = 27,6 m.r.
Rentabilitatea = 27,6/100 = 27,6%

Puteți vedea această operațiune în rulajul credit al contului 60.1. În același timp, plata va fi „blocata”, deoarece conform documentelor lucrarea a fost finalizată, dar neachitată. Acesta este tocmai primul semn că operațiunea este „fictivă”. Această sumă poate atârna de la 2 trimestre la 3 ani, până când contabilul o anulează sau o transferă în facturi de 76, care vor rămâne în bilanţ pe termen nelimitat. Contabilii „avansați” „conduc” banii și îi închid pe cei „atârnați”. creanţe astfel încât să fie mai puține întrebări atât de la bancă, cât și de la Serviciul Fiscal Federal.

Semne ale unui centru comercial

Deci, să trecem la caracteristicile unui centru comercial pentru a înțelege veniturile „umflate” sau nu ale împrumutatului, rentabilitatea reală a acestuia și pentru a evita împrumutul accidental de bani centrului comercial în sine.

• Fondator și CEO TRC totul într-unul
• Fondatorul/CEO este, de asemenea, fondatorul/CEO al altor companii
• Centrul comercial nu are istoric de credit
• Perioada de funcționare a centrului comercial este mai mică de 3 ani
• Pot exista schimbări frecvente de directori
• ÎN masa de personal contabil dispărut
• Contractul încheiat cu mall-ul nu va include un telefon fix (și, în principiu, nici un birou)
• Cablajul împrumutatului de la dozatorul de combustibil va fi „blocat” - fără plată
• Contractul cu compania de radiodifuziune va fi „cadru” - fără sumă, termeni detaliați, orare
• Fondatorul/directorul unui mall va avea cel mai probabil un avariat istoricul creditului, probleme de securitate sau va fi un nerezident al Federației Ruse.

Practic asta este. Vă doresc să fiți mai vigilenți atunci când împrumutați debitorilor cu semne de mall!

Ar fi o idee bună să vorbim mai întâi despre ce sunt „tranzit” sau „operațiuni de tranzit”. Acest termen este folosit destul de des atât în ​​presă, cât și în diverse reguli, și în practica judiciară. În ciuda acestui fapt, nu există o definiție a acesteia în legislație. Termenul este, de asemenea, destul de dificil de derivat practica judiciara, întrucât arbitrii iau în considerare situații specifice și nu dau concept general. Nu există nici măcar o definiție a semnelor prin care se poate înțelege că are loc „tranzitul” și nu obișnuitul Operațiune bancară. Tranzitul banilor în sine nu este interzis prin lege. Nu poți interzice ceva care nu există oficial. Problema începe atunci când guvernul decide că operațiunea îi provoacă prejudicii. În acest caz, tranzitul este de obicei înțeles ca mișcarea fondurilor între organizații care nu se datorează motive economice. De regulă, scopul său este să acumuleze bani în scopul utilizării lor ulterioare în orice scop, inclusiv pentru cele ilegale (mita, mită, evaziune fiscală, salarii negre și așa mai departe). Fondurile sunt depuse în conturi din țările în care Legea taxelor nu atât de dur și atent, sau în băncile care sunt situate în țări în conflict cu Federația Rusă.

Tipuri de tranzit

Probabil că există tot atâtea tipuri de tranzit câte destinatari de bani de tranzit. Schemele sunt în mod constant îmbunătățite. Cu toate acestea, există doar trei opțiuni principale.

Prima este consultanta. Cea mai simplă și mai vizibilă metodă. O organizație din Rusia transferă fonduri în străinătate pentru servicii de consultanță (juridice, marketing, contabilitate, tehnică și altele). Fictivitatea unor astfel de tranzacții este adesea prea evidentă, deoarece destinatarii banilor, de regulă, au Pe termen scurt existență, nu dispun de personalul și capacitățile necesare pentru a presta servicii. Iar rezultatul material de obicei nu este prezentat sub forma unui raport.

Nu există nici măcar o definiție a semnelor prin care se poate înțelege că are loc „tranzitul” și nu o operațiune bancară obișnuită.

A doua opțiune este achiziționarea de echipamente. Organizarea acestei metode este mai complicată, dar demonstrarea faptului „tranzitului” în acest caz este și mai dificilă. firma ruseasca cu aceasta optiune, achizitioneaza efectiv niste echipamente din strainatate, al caror cost creste apoi de multe ori datorita unui numar mare de intermediari. În același timp, unii participanți ai lanțului plătesc impozite dimensiuni minime, iar apoi încetează activitatea.

A treia opțiune de tranzit este achiziționarea de străini hârtii valoroase, atât fictiv, cât și destul de real. Avantaj aceasta metoda Problema este că nu este întotdeauna posibilă determinarea valorii reale a activului dobândit, care, în plus, poate fi vândut cu ușurință și rapid și primi bani într-un cont străin sau numerar atât de necesar.

Pentru a încurca pistele și a complica controlul, majoritatea tranzacțiilor sunt efectuate printr-un lanț de contrapărți false și mai multe bănci. Suma de tranzit poate fi împărțită și acumulată ulterior într-unul sau mai multe conturi străine. În acest caz, se practică așa-numita „rupere a lanțului”, atunci când unul dintre participanți, în cazul unor reclamații, plătește pur și simplu toate cele necesare. oficiu fiscal suma, privând astfel temeiul juridic pentru justificarea schemei în ansamblu.

Metode de control

De fapt, nu există un mecanism de control eficient și, se pare, nu este de așteptat. Altfel, schema ar fi încetat să mai existe de mult. Cea mai eficientă metodă este analiza, care poate fi efectuată, inclusiv metodele electronice. Există o singură problemă semnificativă: până când schema devine evidentă, banii vor ajunge în străinătate. Și va fi prea târziu.

De aceea, accentul se va pune acum pe operațiunile preventive. Adică, controlul va fi din nou consolidat. Acest lucru s-a întâmplat deja: la 2 martie 2012, Banca Centrală a adoptat Regulamentul nr. 375-P „Cu privire la cerințele pentru reguli control intern organizare de credit pentru a combate legalizarea (spălarea) veniturilor din infracțiuni și finanțarea terorismului.” Documentul conținea o listă neexhaustivă de aproximativ o sută de semne prin care se putea aprecia că o anumită operațiune vizează spălarea banilor sau finanțarea terorismului. De fapt, asta înseamnă același tranzit. Prevederea a dat băncii dreptul de a îngheța fonduri sau de a refuza o anumită tranzacție și chiar de a închide complet contul. Nu era nevoie de motive pentru asta, suspiciunea era suficientă. În același timp, băncile au fost scutite de răspundere.

Dacă o tranzacție atrage atenția, atunci semnificația ei trebuie explicată cât mai detaliat posibil și trebuie prezentate documentele relevante. În acest caz, răspunsul prompt este esențial.

Încă nu este clar ce altceva poate veni Banca Centrală. Cu siguranță va apărea în viitorul apropiat document nou pe acest subiect, secret sau deschis.

Nu multe companii au simțit efectul Regulamentului nr. 374-P, dar acum vor fi în mod clar mai multe dintre ele. Presiunea asupra băncilor din partea statului este în creștere, cel puțin pentru că numărul acestora este în scădere, ceea ce înseamnă că se acordă mai multă atenție fiecăreia.

Algoritmul va fi aproximativ după cum urmează. Banca îngheață o tranzacție (sau chiar un cont), considerând o operațiune suspectă, și trimite o scrisoare clientului prin care îi cere să ofere explicații corespunzătoare cu documentele atașate. Conținutul pachetului de lucrări și al setului de explicații depinde în totalitate de imaginația funcționarilor băncii, deoarece este imposibil să se prevadă toate situațiile în orice Regulament. Dacă explicațiile sunt considerate insuficiente sau nu sunt primite deloc, cel mai probabil răspunsul va fi închiderea contului și raportarea suspiciunilor instituției de credit privind organisme guvernamentale, ceea ce va duce la consecințe imprevizibile pentru companie.

Este foarte posibil ca statul să creeze și un mecanism suplimentar de tragere la răspundere a băncilor pentru încălcările comise de clienți, pe lângă retragerea deja existentă a licenței.

Ce să faci în privința asta?

O problemă serioasă cu legislația rusă constă în „neclaritatea” foarte semnificativă a formulării sale. Prin urmare, este imposibil să se ofere un algoritm clar de acțiuni, ce anume ar trebui făcut și ce să nu faci pentru a evita problemele.

În astfel de condiții, cel mai eficient mod este să nu atragi atenția asupra ta. Acele tranzacții pe care compania le efectuează cu parteneri străini trebuie să fie apropiate, în sensul lor economic, de operațiunile obișnuite ale organizației. Adică, dacă o companie vinde metal, atunci achiziționarea de produse alimentare poate ridica întrebări. De asemenea, merită să completați cu atenție documentele, inclusiv să completați cu atenție câmpul „scopul plății”. Expresiile „sub contract”, „pentru bunuri” și altele asemenea provoacă o mare iritare în bănci.

Merită întotdeauna să aveți o opțiune de rezervă. Pentru a face acest lucru, este recomandabil să cooperezi cu mai multe bănci care nu fac parte din același grup. De asemenea, merită luate în considerare cerințele speciale ale unora institutii de credit la anumite operațiuni.

Dacă o tranzacție atrage atenția, atunci semnificația ei trebuie explicată cât mai detaliat posibil și trebuie prezentate documentele relevante. În acest caz, răspunsul prompt este esențial. Dacă nu este primit, banca poate implica agenții guvernamentale în rezolvarea situației. Și atunci va fi mult mai dificil să rezolvi problema în interesul clientului băncii.

Nikolay Vizer, consultant juridic senior la firma de avocatură „Turov și Poboykina-Siberia”, pentru revista „Raschet”

Dezvoltați-vă profesional

Experiență neprețuită în rezolvarea problemelor curente, răspunsuri la întrebări complexe, ultimele informații special selectate din presa profesională pentru contabili.

Este simplu, acest lucru permite unei companii să transfere sarcina fiscală către alta, deoarece în mod oficial compania dvs. nu a fost parte la nicio tranzacție comercială și, prin urmare, în mod oficial nu a făcut profit. Și, prin urmare, compania dumneavoastră nu trebuie să plătească nimic, este extrem de profitabilă, convenabilă și sigură în timpul controalelor fiscale.

De ce ai nevoie de noi când tranziți bani?

Există situații în care, dintr-un motiv oarecare, nu este necesar ca numele companiei dvs. să participe la vreo activitate financiară sau acord comercial. Folosind serviciul de tranzit de bani, veți putea să plătiți pentru orice bunuri, servicii, bunuri imobiliare în străinătate sau să transferați bani în contul dvs. personal, păstrând în același timp confidențialitatea. Prin urmare, vom avea întotdeauna companii partenere pentru care se realizează zilnic cifra de afaceri de la diverse companii cu tipuri similare de activități, datorită cărora nu apar suspiciuni în timpul controalelor fiscale.

Care sunt beneficiile tranzitului de bani?

Desigur, costul acestuia, care este de obicei doar 1,0% din suma pe care o transferați, care este incomparabil mai profitabil decât, de exemplu, efectuarea unei plăți din contul companiei dvs. și plata dvs. de taxe. Acesta este altul metoda eficienta minimizați taxele.
Tranzitul de bani poate fi efectuat prin specificarea unui număr nelimitat de intermediari în schemă, care pot fi rezidenți ai unei țări sau a altora. Conturile pot participa la schemă entitati legaleși antreprenori privați.

Oricât de ciudat ar suna, în lumea afacerilor, cuvântul tău de onoare este adesea o garanție. De fapt, până nu începeți cooperarea, nu veți putea fi convins de credibilitatea, onestitatea și responsabilitatea partenerului dvs. Astăzi am dori să vorbim despre frauda financiară modernă pentru a reduce povara fiscală. Vom vorbi despre trinitate: încasări, tranzit și plic.

BANI GHEATA
Încasări (bani), Încasări - obișnuite, de la început reforme economiceîn Rusia, în anii 1990, un nume argotic pentru acțiunile efectuate de entități comerciale (persoane juridice și antreprenori individuali), cu scopul de a evada taxe și de a obține „cash negru”, adică numerar Bani, nu se reflectă în oficial documente contabile Entitate economica. O modalitate obișnuită de a „încasa” în mod ilegal fonduri este de a efectua o așa-numită „tranzacție fără valoare” fictive sau o tranzacție imaginară, al cărei subiect este obligația antreprenorului de a efectua lucrări, de a furniza servicii sau de a furniza stocuri către clientului, ceea ce nu este de fapt îndeplinit. Adesea, baza retragerilor ilegale de numerar este utilizarea documentelor falsificate.

Schema de încasare este cunoscută de mult. Compania transferă bani prin transfer bancar la un anumit birou - presupus pentru serviciile prestate. În aceeași zi sau a doua zi sosește la birou un curier cu o valiză cu bani. Cu doar câțiva ani în urmă, nimeni nu a încercat să găsească o acoperire plauzibilă pentru o astfel de schemă: scopul unei plăți fără numerar includea „servicii de consultanță” sau „consultanța” peste tot, iar destinatarul acesteia era o „persoană de o zi” înregistrată. cu pașaportul pierdut sau furat. După mai multe tranzacții, a fost abandonată.

Cum funcționează acest lucru în practică? De exemplu, un om de afaceri trebuie să reducă baza de impozitare și să economisească taxe. După ce a primit, să zicem, un venit de un milion de ruble, un antreprenor apelează la escroci și prin aceștia transferă 900 de mii către companii de zbor de noapte pentru serviciile presupuse prestate. Drept urmare, impozitele se plătesc doar pe 100 de mii. Sau alt mod. Să presupunem că un client dorește să-și construiască o casă. Îi plătește antreprenorului 10 milioane cash. Antreprenorul, dorind să pună o parte din această sumă în buzunar, angajează un subcontractant care încasează banii și cumpără materiale de construcție. Și achizițiile făcute în numerar sunt mult mai ieftine decât prin transfer bancar.

TRANZIT
Tranzitul fondurilor se realizează între legal și indivizii, ajutându-vă să vă eliberați de sarcina fiscală, deoarece în mod oficial persoana de tranzit nu este participant la această tranzacție comercială și nu primește profit oficial. De fapt, prin transferul de fonduri, se pare că rămâi departe de procesul de tranzacție și nu ești participant la întregul proces de obținere a profitului. Semnificația tranzitului, precum și a încasării, este după cum urmează. Antreprenorul efectuează fluxul de numerar necesar printr-o societate terță, eliminând astfel partea leului din obligațiile fiscale, deoarece conform documentelor nu a intrat într-o tranzacție comercială și, prin urmare, nu are niciun profit din aceasta, din care, prin lege, este necesară plata impozitului.

Tranzitul a devenit următorul pas în dezvoltarea schemelor ilegale de retragere a numerarului. Acum, banii nu sunt pur și simplu transferați unei companii ființe, care apoi îi încasează și dispar. Această metodă a devenit prea evidentă și dovedibilă pentru organele de afaceri interne. Acum această companie transferă bani către o altă companie, aceea către o treime și așa mai departe, inclusiv în străinătate. Drept urmare, banii dispar fără urmă din vederea oamenilor legii.

PLIC
Plicul a devenit o soluție pentru companiile care desfășoară activități comerciale cu intreprinderi straine, precum și companii de transport și logistică. Esența sa extinde regulile de tranzit obișnuit. Prin utilizarea unui plic, un antreprenor se scutește în mod nerezonabil de o parte din sarcina fiscală, care este intensificată în special în legătură cu desfășurarea activitatea economică externă afacere. Rămânând, pe hârtie, departe de tranzacția formală, el efectuează tranzacții cu moneda straina printr-un lanț de companii-fantasmă cu conversie și încasări ulterioare de fonduri.

Este simplu, acest lucru permite unei companii să transfere sarcina fiscală către alta, deoarece în mod oficial compania dvs. nu a fost parte la nicio tranzacție comercială și, prin urmare, în mod oficial nu a făcut profit. Și, prin urmare, compania dumneavoastră nu trebuie să plătească nimic, este extrem de profitabilă, convenabilă și sigură în timpul controalelor fiscale.

De ce ai nevoie de noi când tranziți bani?

Există situații în care, dintr-un anumit motiv, nu este necesar ca numele companiei dumneavoastră să participe la nicio tranzacție financiară sau comercială. Folosind serviciul de tranzit de bani, veți putea să plătiți pentru orice bunuri, servicii, bunuri imobiliare în străinătate sau să transferați bani în contul dvs. personal, păstrând în același timp confidențialitatea. Prin urmare, vom avea întotdeauna companii partenere pentru care se realizează zilnic cifra de afaceri de la diverse companii cu tipuri similare de activități, datorită cărora nu apar suspiciuni în timpul controalelor fiscale.

Care sunt beneficiile tranzitului de bani?

Desigur, costul acestuia, care este de obicei doar 1,0% din suma pe care o transferați, care este incomparabil mai profitabil decât, de exemplu, efectuarea unei plăți din contul companiei dvs. și plata dvs. de taxe. Acesta este un alt mod eficient de a minimiza taxele.
Tranzitul de bani poate fi efectuat prin specificarea unui număr nelimitat de intermediari în schemă, care pot fi rezidenți ai unei țări sau a altora. Conturile persoanelor juridice și ale antreprenorilor privați pot participa la schemă.