Unul dintre principalele tipuri obligatorii de reținere din salariile este impozitul pe venit.

Acest impozit este calculat în conformitate cu curentul legislatia fiscala, în special conform Capitolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Se percepe din profitul pe care un individ îl primește în procesul de prestare a muncii.

De asemenea, este important să rețineți că impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut de către angajator, indiferent de forma în care este plătit salariul salariatului, adică impozitul se percepe forma monetara salarii, deci în cazul dacă salariatul este plătit în natură.

În al doilea caz, impozitul se calculează în funcție de din valoarea lucrurilor primite, obiecte ale lumii materiale.

Afișări privind impozitul pe venitul personal

În ciuda faptului că plătitorul de impozit pe venitul persoanelor fizice este o persoană fizică, adică salariatul însuși, obligația de a plăti acest tip de impozit revine angajatorului său în locul lui.

Adică angajatorul este agent fiscal.

În conformitate cu cele de mai sus, societatea trebuie să țină cont de toate cheltuielile de acest fel, care ar trebui reflectate în situațiile financiare.

Acest termen în contabilitate se referă la procesul de înregistrare tranzacții de afaceri efectuate la orice întreprindere sau organizație, pe hârtie.

Adică, se generează un raport care afișează în principal două operațiuni:

• Operațiuni pe credit
• Operațiuni prin debit

Datorită principiului intrare dubla departamentul de contabilitate are posibilitatea de a întocmi cu acuratețe un raport, de a efectua contabilitate și de a nu pierde nicio tranzacție comercială dintre cele care pot fi efectuate într-o anumită organizație sau întreprindere.

În ceea ce privește detașarea impozitului pe venitul personal în sine, acestea sunt întocmite și ținând cont de operațiuni, atât pe credit, cât și pe debit.

Vorbind despre credit, se referă la plăți care trebuie plătite, iar debitul reflectă sumele deja plătite angajatului.

Debitul include și impozitele acumulate..

Dacă contul 70 este utilizat pentru a contabiliza salariul unui angajat la întreprinderi, sub denumirea „Decontări cu personal pentru salarii”, atunci calculul impozitului, în special impozitul pe venitul personal, și contabilitatea acestuia se efectuează utilizând contul 68.

Are denumirea „Calculuri privind impozitele și taxele”.

Reținerea și plata impozitului pe venitul persoanelor fizice

Reținerea și plata impozitului pe venitul persoanelor fizice este prezentată în debitul contului 68, deoarece creditul contului 80 reflectă acumularea acestui impozit împreună cu conturile de venit ale unei persoane fizice.

Un exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal din dividende

Impozitul pe venitul personal trebuie reținut și plătit nu numai din salarii, ci și din venituri, cum ar fi dividendele.

Dividende - este venitul primit de fondatorii unei anumite organizații din profiturile acesteia.

Desigur, ca și în cazul oricărui venit, este necesar să se deduce impozitul din acestea. De la persoane fizice care sunt fondatori - impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Înainte de a lua în considerare un exemplu de înregistrare a impozitului pe venitul personal pe dividende, este necesar să înțelegem ratele acestui impozit pentru fondatorii organizațiilor.

Din 2015 cota impozitului pe venitul personal crescut din dividende de la 9% la 13%.

Astfel, de exemplu, fondatorul companiei primește de la aceasta dividende în valoare de 100.000 de ruble. 13% din 100.000 de ruble sunt 13.000 de ruble.

Adică, impozitul pe venitul personal de la acest fondator este de 13.000 de ruble. Venitul acumulat va fi egal cu dividendele minus impozitul, și anume 87.000 de ruble.

Înregistrări privind reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din dividende

Acum trebuie să rezolvați tranzacțiile pentru reținerea impozitului pe venitul personal din dividende:

1. Dividende acumulate- 100000. Debit - 84. Credit - 75
2. Impozite reținute- 13000. Debit - 75. Credit - 68
3. Dividendele plătite- 87000. Debit - 75. Credit - 50
4. Impozit de plătit, virat la buget - 13000. Debit - 68. Credit - 51

Un exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal pentru dobânda primită la un împrumut

La primirea unui împrumut/credit pe termen scurt sau lung, fiecare debitor este obligat să plătească o anumită dobândă creditorului său. De aici concluzia: veniturile primite din acordarea unui împrumut unui terț ar trebui și ele impozitate.

În special, astfel de profituri sunt impozitate tocmai cu ajutorul impozitului pe venitul personal.

Impozitul pe venitul personal asupra dobânzii primite la împrumut se percepe la o cotă de 13%.

Cel mai bine este să luați în considerare afișările de calcul al impozitului pe venitul personal din dobânda primită la împrumut folosind un exemplu.

Să presupunem că o organizație a contractat un împrumut în valoare de 100.000 de ruble. Interes in acest împrumut va fi egal cu 5000 de ruble.

Având în vedere rata de impozitare și valoarea dobânzii, este necesar să se calculeze cât va fi din aceste cinci mii de ruble și impozitul pe venitul personal reținut. Pentru a face acest lucru, 5000 de ruble trebuie înmulțite cu 13 la sută și împărțite la sută la sută.

Astfel, se dovedește 650 de ruble. Aceasta este suma impozitului care trebuie reținută de la creditor.

Prin utilizarea înregistrări contabile se arată astfel:

1. Coloana cu numele operațiunii afișează primirea unui împrumut pe termen scurt. Suma în cazul nostru este de 100.000 de ruble. Debit - 50. Credit - 66
2. Numele tranzacției - dobânda acumulată. Suma - 5000. Debit - 91. Credit - 66
3. Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice la dobânda primită la un împrumut. Suma - 650. Debit - 66. Credit - 68
4. Returnarea fondurilor primite sub formă de împrumut. Suma - 105000. Debit - 66. Credit - 50
5. Transfer la bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice din dobânda primită la împrumut. Suma - 650. Debit - 68. Credit - 51.

Cam asa se face situațiile financiareîntr-o companie care a primit un împrumut în valoare de 100.000 de ruble în acest caz.

Un exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal din salarii

Conform legislației în vigoare, se pot face deduceri din salariul unui angajat.

Există 3 tipuri de ele:

• Obligatoriu
• La cererea angajatorului/întreprinderii/societății(de exemplu, pentru căsătorie)
• La cerere lucrătorii înșiși

Primul este în primul rând impozitul pe venitul personal. Adică impozitul pe venitul personal în cuantum de 13% este reținut și plătit la buget din salariul angajatului lunar. Mai mult, ca urmare a reținerii unui impozit de la un angajat, angajatorul acestuia formează o datorie la buget. Prin urmare, pentru a evita confuzia, astfel de operațiuni la fiecare întreprindere sunt însoțite și de înregistrări contabile.

Este necesar să luăm în considerare cu un exemplu modul în care este reținut impozitul pe venitul personal.

De exemplu, angajatul a fost plătit cu un salariu de 50.000 de ruble.

Aceasta include: rata, toate bonusurile, bonusurile pentru orele suplimentare.

Dintre acestea, se poate presupune are dreptul la o deducere standard de 3.000 de ruble.

Deducerea standard nu este impozitată, drept urmare baza de impozitare în acest caz este redusă cu 3.000 de ruble și se ridică la 47.000 de ruble.

Calculând 13% din această sumă, primim impozit pe venitul personal în valoare de 6110 ruble. Astfel, acest angajat va primi un salariu în valoare de nu 50.000 de ruble, ci 43.890 de ruble.

Înregistrări pentru calculul impozitului pe venitul personal din salarii

Pentru a reprezenta afișările pentru plata salariilor și reținerea impozitului pe venitul personal din acesta, contabilii folosesc contul 70 numit „Decontări cu personal pentru salarii”:

• Numele operațiunii- statul de plată. Suma - 50000
• Reținerea impozitului la sursă. Suma - 6110
• Plata salariilor. Suma - 43890
• Transfer de impozit la buget. Suma - 6110

Deduceri din salarii - impozitul pe venitul persoanelor fizice

Reținerea din salarii este colectarea și deducerea plăți obligatorii, precum impozitul pe venitul persoanelor fizice, precum și deducerile la cererea și inițiativa angajatorului, la solicitarea salariatului.

Pentru că Impozitul pe venitul persoanelor fizice este o deducere obligatorie din salariul unei persoane fizice, legislatia fiscala actuala angajatorii sunt obligați să rețină acest tip de impozit, acționând ca agent fiscal.

La reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice, acestea nu sunt luate în considerare deduceri standard, dreptul la care au persoane consacrate direct în Codul Fiscal al Federației Ruse.

De exemplu, la deducerea standard în valoare de 1400 de ruble o persoană are dreptul având unul sau doi copii, în valoare de 3000 de ruble - mai mult de doi copii.

În acest fel, în scopul unei înregistrări uniforme, sistematizate și competente a tuturor tranzacțiilor comerciale din orice întreprindere, înregistrări contabile, cu ajutorul căruia se fac deduceri din salariile angajaților unei organizații.

Principalul tip de reținere obligatorie este impozitul pe venitul persoanelor fizice, a cărui rată este stabilită în Codul Fiscal al Federației Ruse și este de 13%.

TVA-ul se calculeaza fara deduceri. Tranzacțiile cu impozitul pe venitul personal se efectuează pe contul 68. La calcul se afișează debitul și creditul, denumirea operațiunii și valoarea operațiunii.

Operațiunile cu impozitul pe venit ale unei persoane fizice în contabilitatea modernă și contabilitatea fiscală se efectuează în fara esec la plata veniturilor persoanelor fizice. Să luăm în considerare mai detaliat ce tranzacții se formează la acumularea, reținerea și transferul impozitului pe venitul personal.

Reflectăm acumularea impozitului pe venitul personal în postări

Până în prezent, baza impozitului pe venitul personal sunt anumite tipuri de venituri. Acestea sunt salariile de bază și suplimentare, sumele vânzărilor sau leasingului, plățile de chirie pentru bunuri mobile, imobiliare si altul valori materiale, care sunt proprietatea unei persoane fizice, munca prestată și serviciile prestate, dividendele din participarea la capitaluri proprii, veniturile din depozite și depozite și alte încasări. Principalele puncte ale contabilității impozitului pe venitul personal ar trebui luate în considerare separat.

Impozitul pe venitul personal este numit pe bună dreptate una dintre cele mai specifice deduceri. Caracteristicile sale sunt că baza de calcul a impozitului este întregul venit al unei persoane fizice, iar plătitorii în calitate de agenți fiscali sunt persoane juridice.

Contabilul compartimentului decontare înscrie următoarele înregistrări în jurnalul tranzacțiilor comerciale pt acumularea impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru plata la buget, in functie de specificul formarii sumelor de venit:

Obțineți 267 de lecții video 1C gratuit:

Reflectăm corect reținerea impozitului pe venitul personal din salarii

Sarcina principală a contabilului departamentului de decontare al întreprinderii este calcularea corectă a veniturilor obținute, concediu, boală, noapte, plăți compensatorii, diverse alocații, asistență materială și reținere exactă a impozitului din acest venit. Reguli se prevede ca dividendele, castigurile, premiile, cadourile, compensatiile sunt incluse in venitul total impozabil. cheltuieli de calatorie depăşirea limitei de cheltuieli zilnice stabilite de stat.

Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice se efectuează în cadrul paragrafului 3 al art. 225 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care definește toate tipurile de taxe supuse impozitării. Clarificarea cotelor de impozitare se realizează în Codul fiscal, art. 224.

Calculul se face dupa formula standard, unde se inmulteste impozitul total baza de impozitare pentru cota de impozitare:

• impozitul pe venitul persoanelor fizice = (ZP - SV) * cota de impozitare

unde ZP este suma veniturilor primite, ruble; SV - deduceri standard, frecare.

De exemplu, în octombrie 2016, vânzătorul Anisimov a lucrat o lună întreagă, iar venitul său s-a ridicat la 35.000 de ruble. În același timp, el are dreptul la un beneficiu standard (deducere) pentru un fiu de cinci ani în valoare de 1.400 de ruble. pe baza cererii depuse și a unei copii a certificatului de naștere al copilului.

Întreprinderea în rolul de agent fiscal calculează cuantumul impozitului și, cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului, îl virează la buget. Calculul impozitului va fi după cum urmează:

• Suma impozitului \u003d (35.000 - 1.400) * 0, 13 \u003d 4.368 ruble.

Jurnalul de afaceri va conține principalele înregistrări:

Întocmim tranzacții pentru transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice

În prezent, statul stabilește clar termenele și modalitățile de efectuare a sumelor acumulate la buget. Fără a lipsi, întreaga sumă a impozitului acumulat se virează în contul curent al bugetului în ziua plății salariului sau cel târziu în ziua următoare de la emiterea unui individ salarii sau alte venituri. Firele arată astfel:

1. Dt 68 Kt 51. Baza documentară este ordin de platași extrasele bancare.
2. Dt 68 Kt 50. Consumabile mandat de numerar, cartea de numerar, chitanță bancară.

În acest caz, producția de plată a impozitului poate fi combinată. Transferul se face în formă fără numerar dintr-un cont curent sau în unele situații, banii pot fi depuși într-un cont bugetar în numerar prin casieria băncii.

Exemplu de comandă pentru plata taxei:

Introdus în 2016 formă nouă raportul 6 impozitul pe venitul persoanelor fizice, care oferă un rezumat al datelor privind entitate legală. Compania raportează pe acest formular în contextul sumei totale Bani plătite angajaților, deducerea totală a impozitului, cota și impozitul pe venitul personal plătite din veniturile angajaților companiei.

Vă rog să-mi spuneți, este corect să faceți înregistrări contabile pentru calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice în ultima zi a lunii de facturare, sau în ziua plății salariului? De exemplu: salariile au fost acumulate pentru octombrie și plătite pe 5 noiembrie. Afișări pentru calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice pe 31 octombrie sau 5 noiembrie?

Reținerea impozitului (adică formarea unei datorii a unui agent fiscal față de buget) este posibilă numai atunci când se plătește venitul. Așadar, faceți postarea cu plata efectivă a veniturilor: salarii, plăți de concediu etc.

Cum se reflectă în contabilitate acumularea (plata) venitului către un cetățean (angajat) și reținerea impozitului pe venitul personal

Acumularea și plata veniturilor către persoane fizice, precum și deducerea și virarea la bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice se reflectă în contabilitate cu următoarele înregistrări:

Debit 20 (23, 29, 44... 91-2) Credit 70 (73, 75-2)
- venitul acumulat;

Debit 70 (73, 75-2) Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice”
- impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut din valoarea venitului;

Debit 70 (73, 75-2) Credit 50 (51)
- venituri plătite deducerea impozitului pe venitul personal);

- virat la bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice, retinut din venituri.

Tranzacții cu cardul fiscal și impozitul pe venitul persoanelor fizice în 2016

Informatii de la card fiscal necesare pentru contabilitatea TVA

Card fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice - unul dintre documente primare pentru contabilitate impozitul pe venitul persoanelor fizice (clauza 1, articolul 9 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ). În ea, contabilul calculează valoarea impozitului pe venitul personal.

Păstrați o contabilitate a impozitului pe venitul personal în contul 68 subcontul „Decontările impozitului pe venitul persoanelor fizice” (Instrucțiuni de aplicare a Planului de conturi, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n). Intrările înseamnă:

• - pe creditul contului 68 - obligatia de plata a impozitului;
• - la debitul contului 68 - executarea acestuia.

Când se face înregistrarea Debit 70 (73, 76) Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venitul personal”

Înregistrarea arată creanţe privind impozitul pe venitul persoanelor fizice înainte de buget. Apare la momentul retinerii impozitului la sursa din venitul salariatului. Luați suma taxei de pe card.

Puteți reține impozitul numai în ziua în care venitul este plătit în numerar (clauza 4, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Înainte de data plății venitului, impozitul pe venitul persoanelor fizice nu poate fi reținut. Prin urmare, cablarea Debit 70 (73,76) Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice” faceți în ziua plății venitului în numerar.

Zilele de calcul (data încasării venitului) și de reținere a impozitului pe venitul persoanelor fizice pot să nu coincidă. Este în regulă. Dacă acumulați venituri într-o lună și îl plătiți în alta, afișați înregistrarea pentru acumularea impozitului pe venitul personal pe creditul contului 68 în luna următoare (vezi exemplul 4).

Indicați în card cuantumul ordinului de plată pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice. Aceste informații vor economisi timp în căutarea plății

Când se înregistrează Debit 68 subcont „Decontări impozit pe venitul persoanelor fizice” Credit 51

Cablaj Debit 68 subcont "Decontari impozit pe venitul persoanelor fizice" Credit 51 face în ziua virării efective a impozitului pe venitul persoanelor fizice. Baza pentru această înregistrare este un extras din contul curent și un ordin de plată. Notează-i detaliile în cardul de impozit pe venit.

Soldul creditului 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice”

Soldul la sfârșitul lunii pe creditul contului 68 subcontul „Decontări impozit pe venitul persoanelor fizice” apare atunci când există un interval de timp între zile:

• - deduceri din impozitul pe venit personal - Debit 70 (73,76) Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice”;
• - transferuri de impozit pe venitul persoanelor fizice - Debit 68 subcont „Calcule pentru NDFL „Credit 51.

Diferența dintre aceste zile poate apărea la plata:

• - salarii (inclusiv bonusuri), asistență materială etc.;
• - indemnizații de invaliditate temporară și plata concediului de odihnă.

Zile și date de plată a veniturilor plata impozitului pe venitul persoanelor fizice nu pot coincide (clauza 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Să folosim exemplul 4 pentru a arăta cum:

• - completați câmpurile de adresă ale cardului fiscal;
• - determina datele de primire si emitere a venitului, precum si calcularea, deducerea si virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice;
• - reflectă înregistrările contabile pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Ziua în care a fost efectuată plata și ziua plății pot să nu coincidă (clauza 5.5 din Regulamentul aprobat de Banca Centrală a Federației Ruse la 19 iunie 2012 nr. 383-P)

Exemplul 4

Zilele de plată a venitului, reținerea la sursă și transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice, datele afișărilor pentru contabilitatea impozitului pe venitul persoanelor fizice

Potrivit fișei de pontaj, inginerul L.M. Kopylov în ianuarie 2016:

- a fost într-o călătorie de afaceri în perioada 14 ianuarie - 18 ianuarie (raportul de avans a fost aprobat la 19 ianuarie 2016);

Veniturile lucrătorului pentru zilele lunii ianuarie sunt afișate în tab. 4 de mai jos.

Tabelul 4 Venitul salariaților pentru luna ianuarie 2016

Leonid Mikhailovici Kopylov, cetățean al Federației Ruse, rezident fiscal Federația Rusă, TIN 500120202020, numărul de personal 16. Angajatul are doi copii de vârstă școlară. Anterior, el a scris o declarație prin care i-a cerut să-i acorde deduceri fiscale pentru copii.

Necesar:

- determina cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice;

- completați o fișă de card fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice pe L.M. Kopylov pentru veniturile impozitate la cota de 13%, stabilită la paragraful 1 al articolului 224 Codul fiscal;

- intocmeste inregistrari in contul 68 subcontul "Decontari impozit pe venitul persoanelor fizice" pentru luna ianuarie 2016;

- afișarea balanței de plăți pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice pe cont analitic„L.M. Kopylov" din 31 ianuarie 2016. La începutul lunii ianuarie, soldul este zero.

Soluţie

Pe baza datelor personale, completați antetul cardului.

Vom completa partea principală a cardului în secvența calendaristică în care angajatul primește venit impozabil. Aici, considerăm termenul „chitanță” nu ca emisiune de bani, ci în sensul articolului 223 din Codul fiscal. Zilele în care contabilul a virat impozitul reținut nu vor fi luate în considerare separat. Contabilul va face înregistrări în zilele și sumele de virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice nu în ziua încasării venitului impozabil, ci după ce va scoate extrase din contul curent la anularea sumelor plătite.

La data de 25 ianuarie 2016, angajatul a primit venituri sub forma unui bonus aniversar, beneficii si plata concediului de odihna. I s-a dat un avans.

Pe 25 ianuarie, casieria a emis mai multe plăți angajatului deodată. Contabilul a indicat această dată în cardul fiscal ca zi de primire a venitului impozabil sub forma:

- Bonusuri aniversare, cod de venit 4800;

- beneficii, cod venit 2300;

- plata concediului, cod venit 2012.

În aceeași zi, contabilul a calculat separat sumele impozitului pentru fiecare dintre cele trei plăți:

- 130 de ruble. (1000 de ruble * 13%) - din bonusul aniversar;

- 702 ruble. (5400 ruble * 13%) - din plata concediului;

- 260 de ruble. (2000 ruble * 13%) - din beneficii.

A introdus în card suma impozitului calculat, a reținut impozitul pe venitul personal și a indicat data deducerii în card separat pentru fiecare tip de venit.

A doua zi, 26 ianuarie, contabilul a plătit impozitul pe venitul persoanelor fizice din premiul aniversar , conform prevederilor paragrafului 1 al paragrafului 6 al articolului 226 din Codul fiscal. El a introdus pe card data transferului impozitului pe venitul personal și detaliile ordinului de plată din 25 ianuarie 2015 nr. 18 pentru un total de 2512 ruble. Cuantumul ordinului de plată include impozitul pe venitul persoanelor fizice din veniturile L.M. Kopylov și alți angajați ai companiei.

impozitul pe venitul persoanelor fizice din suma beneficii și indemnizației de concediu pot fi transferate în ultima zi a lunii în care sunt emise. 31 ianuarie - duminica. Întrucât este sărbătoare, contabilul a plătit taxa în ziua de luni următoare, 1 februarie 2016. Contabilul a indicat pe card detaliile ordinului de plată pentru transferul impozitului pe venitul personal reținut din plata de concediu și beneficii din data de 1 februarie 2016 nr. 24, în valoare de 6204 ruble.

La data de 25 ianuarie 2016, salariatul a mai primit costuri plătite în avans . Avansul face parte din salariu. Data primirii venitului sub formă de salariu este ultima zi a lunii. La momentul emiterii avansului, această zi încă nu a sosit. Prin urmare, la data de 25 ianuarie 2016, contabilul nu a făcut o înscriere în cardul fiscal despre primirea de către salariat a unui venit impozabil sub formă de salariu.

La 31 ianuarie 2016, salariatul a primit venituri sub formă de salariu și indemnizație zilnică excedentară

31 ianuarie 2016 este ultima zi a lunii, o zi liberă. Nu au fost plăți sau transferuri în acea zi. Dar, conform normelor articolului 223 din Codul fiscal (Tabelul 2 de mai sus), este considerată data încasării venitului sub forma:

- salarii pe luna ianuarie (cod venit 2000);

- excesul de diurnă (cod 4800).

În cursul acelei zile, contabilul a făcut mai multe înregistrări în cardul fiscal.

Contabilul a luat un rând pentru a reflecta venitul în formular indemnizația zilnică în exces în valoare de 1200 de ruble.

Salariatul a primit bani de la casa de marcat pe 13 ianuarie 2016. Dar în această zi, suma primită nu a fost considerată venitul său. Era deținut de companie și făcea parte din creanţe de încasat asupra sumelor contabile.

Suma indemnizației zilnice excedentare a devenit venitul angajatului în ziua aprobării raport prealabil- 19 ianuarie 2016. Și în ultima zi a lunii, când a fost aprobat raportul în avans, alocația zilnică în exces a fost recunoscută ca parte a bazei impozabile pentru impozitul pe venitul personal (subclauza 6, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Valoarea impozitului pe venitul personal din indemnizația zilnică în exces a fost de 156 de ruble. (1200 ruble * 13%). Nu este posibilă reținerea impozitului direct din acest venit. Până la urmă, angajatul a primit efectiv banii pe 13 ianuarie 2016. Contabilul a reținut impozitul pe venitul personal din salariu la 5 februarie 2016 și a transferat impozitul la 8 februarie 2016 ca parte a ordinului de plată nr. 29 din 5 februarie 2016 în valoare de 12.564 de ruble.

Bonusul de performanță se referă la salariu

Contabilul a luat două rânduri pentru a reflecta impozitul pe venitul personal în formular salarii .

În primul rând din coloana pentru numele venitului, a indicat „Plata în avans”, în al doilea - „Salariu pentru a doua jumătate a lunii”. Cert este că aceste părți ale salariului au date diferite pentru problema reală. Salariatul a primit avansul la 25 ianuarie 2016, iar salariul pentru a doua jumătate a lunii la 5 februarie 2016.

Contabilul a calculat impozitul pe venitul persoanelor fizice din salariul total al lunii pe bază de angajamente de la începutul anului, luând în considerare deduceri fiscale pentru doi copii (coduri de deducere 114 și 115) în valoare de 546 de ruble. [(3000 de ruble + 4000 de ruble - 1400 de ruble * 2) * 13%]. A arătat suma calculată pe al doilea rând, a indicat data calculării impozitului la 31 ianuarie 2016.

Pe linia „Avans” nu vor exista date despre impozitul pe venitul personal calculat, reținut și virat

Pe 5 februarie 2016, angajatul a primit venituri sub formă de câștig mediu pe perioada călătoriei de afaceri, i s-a acordat un salariu și a reținut impozitul pe venitul personal.

5 februarie 2016 - data emiterii venitului sub formă de câștig mediu (cod 4800), data primirii acestuia (paragraful 1, alineatul 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse) și data reținerii la sursă impozitul pe venitul personal (paragraful 1, alineatul 4 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Contabilul a făcut o înscriere despre aceasta în cardul fiscal pentru luna februarie 2016.

Suma impozitului pe venitul personal a fost de 312 ruble. (2400 ruble * 13%). Contabilul a plătit impozitul la 8 februarie 2016 prin ordinul de plată nr. 29 din 5 februarie 2016 în valoare de 12.564 de ruble. Contabilul a mai indicat data plății și detaliile ordinului de plată pe liniile de venit înscrise anterior pe card sub formă de exces de diurne și salarii. Vezi mai jos un exemplu de completare a primei foi a unui card fiscal.

Contabilitatea decontărilor de impozit pe venitul persoanelor fizice

Debit 70 Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice”

- 1092 ruble. (130 de ruble + 260 de ruble + 702 de ruble) - impozitul pe venitul personal a fost acumulat și reținut din bonusul de aniversare, beneficii și plata de concediu.

Debit 68 subcont "Decontari impozit pe venitul persoanelor fizice" Credit 51

- 130 de ruble - transferate la premiul impozitului pe venitul personal pentru aniversare.

La 31 ianuarie 2016, soldul creditului contului 68 al subcontului „Decontări impozit pe venitul persoanelor fizice” pentru L.M. Kopylov este egal cu 962 de ruble. (0 rub. + 1092 rub. - 130 rub.).

Debit 68 subcont "Decontari impozit pe venitul persoanelor fizice" Credit 51

- 962 de ruble. - virat la bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice din cuantumul beneficiilor si indemnizatiei de concediu.

Debit 70 Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice”

- 1014 ruble. (156 ruble + 546 ruble + 312 ruble) - impozitul pe venitul personal a fost acumulat și reținut din salarii, câștigul mediu pentru zilele de călătorie de afaceri, indemnizațiile zilnice în exces.

Debit 68 subcont "Decontari impozit pe venitul persoanelor fizice" Credit 51

- 1014 ruble. - impozitul pe venitul persoanelor fizice enumerat.

La data de 8 februarie 2016, soldul creditului contului 68, subcontul „Decontari impozit pe venitul persoanelor fizice” pentru L.M. Kopylov este egal cu 0 ruble. (962 ruble - 962 ruble + 1014 ruble - 1014 ruble).

Dacă acțiunile angajatului au cauzat daune organizației, acesta trebuie să despăgubească pentru aceasta. Arbitrii sunt de acord cu aceasta. in orice caz Curtea Supremă de Justiție a atras atenția asupra faptului că legislația muncii definește condițiile în care se naște răspunderea părții contract de muncă. Daca nu sunt indeplinite conditiile, nu se va putea trage la raspundere angajatul, citeste articolul. La mijlocul lunii ianuarie 2019, Serviciul Fiscal Federal al Republicii Crimeea a anunțat că au fost deja înregistrați câteva zeci de persoane care desfășoară activități independente în regiune, deși experimentul corespunzător nu a fost încă extins în această regiune. Cu toate acestea, nu este nimic ciudat aici. Regulile experimentului permit o astfel de posibilitate. Organizațiile știu direct despre disputele cu proprietarii, deoarece mulți dintre ei închiriază spații pentru comerț. La urma urmei, proprietarii abuzează adesea de drepturile lor, de exemplu, creând obstacole în calea utilizării spațiilor, majorând unilateral chiria sau retrăgând consimțământul pentru o subînchiriere. Exemple de bătălii de arbitraj între proprietari și chiriași indică faptul că aceștia din urmă au șanse mari să câștige astfel de dispute. În acest sens, ne propunem să studiem experiența pozitivă a colegilor locatari.

Astăzi, probabil, nu mai există antreprenori care să țină evidența pe hârtie. În consecință, o mulțime de informații interesante - în primul rând pentru inspectori - sunt stocate în format electronic: aceasta si diverse program de contabilitate, și baze de date și documente primare. Adesea, hard disk-urile stochează informații referitoare nu numai la contribuabilul auditat, ci și la persoane neautorizate (de regulă, contrapărțile sale). Despre modul în care autoritățile fiscale primesc informații în formă electronică când controale fiscale, precum și modul în care o folosesc ca probă - și să vorbim despre exemple de practică judiciară. Pedeapsa pentru executarea necorespunzătoare a contractului de către una dintre părți prin natura sa este o modalitate de asigurare a executării obligațiilor, ea poate fi contestată atât pe motiv de ocurență, cât și ca mărime, iar în cazul în care există un litigiu, poate fi redus de instanta in baza art. 333 din Codul civil al Federației Ruse. În acest articol, vom analiza caracteristicile reflectării unei penalități în contabilitatea fiscală de către un contractant în baza unui acord care utilizează sistemul simplificat de impozitare.

Fiecare sistem de impozitare are propria sa listă de taxe, pe care contribuabilii sunt obligați să le transfere în termenele stabilite. Se calculează în funcție de rezultate: pentru unii este o lună, pentru alții este un sfert, iar pentru alții este un an. Unele taxe necesită plăți în avans. Luați în considerare principalele afișări pentru calcularea impozitelor și transferul lor ulterior la buget.

TVA-ul se percepe trimestrial. Suma de plătit este împărțită în trei luni în părți egale și plătită după încheierea perioadei de raportare. Puteți plăti întregul impozit odată sau suma care depășește 1/3 din impozit.

TVA de plătit se acumulează din vânzarea activității principale, venituri neexploatareși în timpul recuperării.

Victoria LLC a acumulat TVA pentru activitățile de bază în valoare de 87.589 de ruble în al doilea trimestru, a restabilit TVA-ul deductibil ca avans în trimestrul precedent în valoare de 48.598 de ruble și TVA-ul la vânzarea mijloacelor fixe - 8.958 de ruble.

Înregistrări pentru calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice

Organizațiile și antreprenorii individuali plătesc impozit pe venit ca agent fiscal pentru angajații lor. Acesta trebuie transferat în ziua emiterii salariului și a altor venituri ale salariatului.

Pentru a calcula impozite Pentru rezidenți și nerezidenți cote de impozitare. De asemenea, procentul de colectare în favoarea statului depinde de tipul de venit și categoria de salariat.

Ca urmare a lunii iunie, a fost acumulat impozit pe venit salariile acumulate ale angajaților în valoare de 68.927 de ruble. Pe lângă aceasta, au mai fost Impozitul de la ei s-a ridicat la 74.231 de ruble.

Cablaj:

Înregistrări privind acumularea și plata impozitului pe venit

În fiecare trimestru, în mod cumulat. Aceasta înseamnă că cea actuală se adaugă la rezultatele perioadei anterioare de raportare. Pentru aceasta sunt folosite trei linii:

1. Debit 99 Credit 68 „Profit” — .
2. Debit 68 „Profit” Credit 99– reflectarea profitului luând în considerare diferențele temporare.
3. Debit 68 Credit „Profit”.- plata impozitului la buget.

Taxa se plătește bugetelor federale (3%) și locale (17%).

Conform rezultatelor trimestrului, organizația a primit un profit în valoare de 258.120 de ruble. și incluse în buget.

Înregistrări pentru plata impozitului pe venit:

Impozitul pe proprietate

Impozitul pe proprietate este stabilit de legislația entităților constitutive ale Federației Ruse. Plătit fie pe rezultate an calendaristic, sau trimestrial sub formă de plăți în avans (dacă există) către bugetul local.

Este mai bine să considerați impozitul ca parte a altor cheltuieli. Reflectat de cablare:

• Debit 91.2 Credit 68 „Proprietate”.

Organizația trebuie să enumere plată în avans pentru impozitul pe proprietate pentru al doilea trimestru în valoare de 27.545 de ruble.

Procedura pentru transferul impozitului pe proprietate.