77 grad Moskva

Datum objave: 08.04.2014

Datum pisma: 08.04.2014
Broj: GD-4-3/ [email protected]
Vrsta poreza (predmet): PDV
Članci poreski broj:

Pitanje:

O postupku zaokruživanja kopejki na cijele rublje prilikom izračunavanja iznosa poreza na dodanu vrijednost koji se plaća u proračun

odgovor:

Federalna porezna služba šalje na znanje i korištenje u radu dopis Ministarstva finansija Ruska Federacija od 05.03.2014. br. 03-07-15/9519 o postupku zaokruživanja kopejki na cijele rublje prilikom izračunavanja iznosa poreza na dodatu vrijednost koji se plaća u budžet.

Donesite to nižim poreskim organima i poreskim obveznicima.

Državni savjetnik
Ruska Federacija 3.razred
D. Yu. Grigorenko

Dopis Ministarstva finansija Rusije od 05.03.2014. br. 03-07-15/9519

Odeljenje za poresku i carinsku tarifu razmotrilo je nacrt odgovora Federalne poreske službe Rusije podnet na odobrenje na zahtev poreskog obveznika o postupku zaokruživanja kopejki na cele rublje prilikom izračunavanja iznosa poreza na dodatu vrednost koji se plaća u budžet i obaveštava .

Prema stavu 6 člana 52 Poreskog zakonika Ruske Federacije (u daljem tekstu: Kodeks), iznos poreza se obračunava u punim rubljama. Iznos poreza manji od 50 kopejki se odbacuje, a iznos poreza od 50 kopejki ili više zaokružuje se na punu rublju.

Treba imati u vidu da se ovim članom Zakonika uređuje postupak obračuna iznosa poreza koji se plaća u budžet za oporezivom periodu koji se pojavljuju u poreskim prijavama.

U pogledu primjene poreza na dodatu vrijednost treba uzeti u obzir sljedeće.

U skladu sa stavom 1. člana 168. Zakonika, prilikom prodaje dobara (radova, usluga), prenosa imovinskih prava, poreski obveznik ( poreski agent iz st. 4. i 5. člana 161. Zakonika) pored cene (tarife) prodate robe (radova, usluga), prenetih imovinskih prava, dužan je da predoči na plaćanje kupcu te robe (radove, usluge). ), imovinska prava odgovarajući iznos poreza na dodatu vrijednost.

Stavom 2. člana 168. Zakonika propisano je da se iznos poreza na dodatu vrijednost koji poreski obveznik ukaže kupcu dobara (radova, usluga), imovinskih prava, obračunava za svaku vrstu ovih dobara (radova, usluga), imovinskih prava. po potrebi Stopa poreza procentualno učešće cijena (tarifa), prodate robe (radovi, usluge), prenesenih imovinskih prava.

U skladu sa podstavom 11. stav 5. člana 169. Kodeksa, na računu izdatom prilikom prodaje robe (radova, usluga), imovinskih prava mora biti naznačen iznos poreza na dodatu vrijednost koji se iskazuje kupcu robe (radova, usluga) , imovinska prava, utvrđena na osnovu od važećih poreskih stopa. Istovremeno, u skladu sa stavom 8. člana 169. Kodeksa, postupak za popunjavanje fakture utvrđuje Vlada Ruske Federacije.

Prema stavu 3 Pravila za popunjavanje fakture koja se koristi za obračun poreza na dodatu vrijednost, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137, pokazatelji troškova fakture, uključujući kolonu 8 “ Iznos poreza koji se prikazuje kupcu » je naznačen u rubljama i kopejkama (američkim dolarima i centi, evrima i eurocentima ili u drugoj valuti).

S obzirom na navedeno, pravilo o zaokruživanju iznosa poreza iz stava 6. člana 52. Zakonika ne primjenjuje se na iznose poreza na dodatu vrijednost koje prodavci iskazuju kupcima dobara (radova, usluga) i iskazuju u fakturama.

Direktor odjela
I.V. Trunin

Federalna poreska služba skreće pažnju korisnicima referentne baze podataka da informacije koje šaljete o slučajevima neusklađenosti poreskih organa sa objašnjenjima Federalne poreske službe Rusije nisu:

• konverzija u smislu koji mu je dat savezni zakon Ruske Federacije od 2. maja 2006. br. 59-FZ „O postupku razmatranja zahtjeva građana Ruske Federacije“;
• žalbu na radnju (nečinjenje) službenika poreskih organa u skladu sa normama utvrđenim članovima 138-141 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ove informacije će koristiti Federalni savez poreska služba poboljšati kvalitet poreska uprava i rad sa poreskim obveznicima.

Pojednostavljena deklaracija se podnosi jednom godišnje, a samim tim i bliže proljeću poreska uprava poreski obveznici sa deklaracijama će biti uvučeni u vitke jame. Forma same ove deklaracije je dobro poznata i poznata. Tek sad je blok izašao s njom prošlog ljeta. Jednom poreskom obvezniku je bilo teško da se žali sudu... A u prijavi su se našle do sada nepoznate pare. A šta je od toga bilo, čitajte dalje.

Šta kaže Kodeks i Ministarstvo finansija

Plaćanje jedinstvenog poreza na pojednostavljeni sistem oporezivanja predviđeno je Poreskim zakonikom. Ako pažljivo pročitamo član 346.21 Poreskog zakonika, saznaćemo da se porez obračunava kao procenat poreske osnovice koji odgovara poreskoj stopi. I nema govora o tome da li se porez plaća u punim rubljama ili u rubljama i kopejkama.

U međuvremenu, za neke poreze - porez na dohodak građana i UTII, obračun poreza je predviđen sa zaokruživanjem na cijele rublje. To se direktno navodi u NK.

Međutim, u klauzuli 2.11 Procedure za popunjavanje deklaracije o USN, odobreno. Naredbom Ministarstva finansija od 22.06.2009. br. 58n, rečeno je da su svi pokazatelji troškova u ovoj deklaraciji navedeni u punim rubljama: manje od 50 kopejki. odbačen i 50 kopejki. i više se zaokružuju na cijelu rublju.

Tvoja odluka

U avgustu 2012. Vrhovni arbitražni sud Ruska Federacija je klauzulu 2.11 Procedure za popunjavanje deklaracije priznala kao nevažeću.

Sud je smatrao da ova norma nije u skladu sa normama Poreskog zakonika u kojima nema ni riječi o takvom zaokruživanju. Na osnovu analize normi Poreskog zakonika, proizilazi da informacije koje će biti navedene u deklaraciji moraju biti pouzdane i u cijelosti odražavaju stvarne objekte oporezivanja, prihode i rashode, poreska osnovica. Ako koristite zaokruživanje, to dovodi do izobličenja podataka.

Stoga je odlukom Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 20.08.2012. br. 8116/12 klauzula 2.11 priznata kao nevažeća. Dakle, podrazumevano se iznose u deklaraciji (prihodi, rashodi, jedinstveni porez, gubici) treba dati u rubljama i kopejkama.

Šta sada poreski obveznici treba da rade?

Kao rezultat toga, pokazalo se, kao i uvijek, da stradaju poreski obveznici koji su dovedeni u glupu situaciju. Stvar je u tome što trenutni obrazac deklaracije ne daje ćelije za upis kopejki. A kako navode iz Ministarstva finansija, u 2013. godini neće biti izmjena deklaracije, već se mora dostaviti prema obrascu koji je sada dostupan.

Kako se snaći da ne prekršite zakon i ne nabijete svoje brojeve kopejkama u deklaraciju, pogotovo ako su iznosi značajni?

Za indikatore troškova dodijeljeno je 8 ćelija. Postoje 2 opcije:

1. Ako je iznos mali (do 99.999 rubalja), tada se kopejke uklapaju u postojeće ćelije: prvo idu cijele rublje, zatim se tačka stavlja u zasebnu ćeliju, a zatim se 2 ćelije dodjeljuju za kopejke.

2. Iznos je 100.000 rubalja. i više - nema dovoljno ćelija. Izlaz: organizacija ili individualni preduzetnik samostalno dodaje potreban broj ćelija

Vjerovatno će ova neugodnost biti privremena, budući da se od 2014. planira ne samo promijeniti oblik same deklaracije, već i izmijeniti dio 1. Poreskog zakonika kako bi se zaokružili pokazatelji troškova u deklaracijama za sve poreze.

Šta učiniti ako ste predali izjavu sa zaokruženim brojevima? U ovom slučaju, ispada da postoji greška u vašoj deklaraciji. Stoga, treba ga ispraviti u skladu sa članom 81. Poreskog zakonika.

Pročitajte o proceduri popunjavanja deklaracije na pojednostavljenom poreskom sistemu. Kako poslati deklaraciju poštom,.

A kako se vama čini ovakva epopeja sa novcem? Ponekad se rađaju misli da neki ljudi jednostavno nemaju šta da rade... Molimo podijelite u komentarima!

Organizacija pojednostavljenog poreskog sistema 6%, prilikom izračunavanja akontacije za pojednostavljeni porez za 1. kvartal 2014. godine, uzeli su poresku osnovicu sa kopejkama (primer prihoda za 1. kvartal bio je 500.000 rubalja 53 kopejke), USN porez za 1. kvartal, na primjer, iznosio je 17928 rubalja 48 kopejki, pri plaćanju su zaokružili 17928 rubalja. Pitanje: da li je bilo potrebno zaokružiti poresku osnovicu na 500.000 rubalja prilikom izračunavanja akontacije pojednostavljenog poreskog sistema za 1. kvartal?

Odgovori

Tačka 2.1 Odjeljka 2 Procedure za popunjavanje deklaracije o pojednostavljenom poreznom sistemu kaže: sve vrijednosti ​​indikatora troškova Deklaracije su navedene u punim rubljama. Vrijednosti indikatora manje od 50 kopejki (0,5 jedinica) se odbacuju, a 50 kopejki (0,5 jedinica) i više se zaokružuju na punu rublju (cijela jedinica).

Osim toga, saveznim zakonom br. 248-FZ od 23. jula 2013. izmijenjen je čl. 52 Poreskog zakona Ruske Federacije. Prema inovacijama, iznos poreza mora biti zaokružen na najbližu rublju. Ova promjena je stupila na snagu 2014.

Dakle, sa porezom za 1. kvartal od 17.928 rubalja 48 kopejki, plaća se 17.928 rubalja. Poreska osnovica 500.000 rubalja. 53 kop. također podliježe zaokruživanju na 500.000 rubalja.

Shodno tome, od 2014. godine, prilikom obračuna svih poreza, uključujući i "pojednostavljeni", iznos poreza mora biti manji od 50 kopejki. odbaciti i 50 kopejki. i više zaokruženo na punu rublju.

Imajte na umu da se deklaracija o pojednostavljenom poreskom sistemu za 2014. godinu mora dostaviti u obrascu odobrenom naredbom Federalne poreske službe Rusije od 4. jula 2014. N MMV-7-3 / [email protected] Za više informacija o tome pogledajte časopis Simplified 1, 2015.

Nije tajna da čak i beznačajna neslaganja između obračunatih i plaćenih poreza ili premija osiguranja mogu biti razlog da inspektori zahtijevaju plaćanje zaostalih obaveza. Kako izbjeći "peni" greške?

Situacije s pogrešnim odražavanjem kopejki u računovodstvu i izvještavanju mogu dovesti do velikog broja štetnih posljedica, na primjer, porezni organi mogu odbiti da prihvate izvještaje, kao i da postave zahtjev za iznos "peni". Zaostala dugovanja vas mogu spriječiti da dobijete potvrdu da nemate dugovanja prema budžetu. Ako zaokružite cijene i vrijednost u fakturama, revizori mogu odbiti da odbiju drugu stranu za PDV.

Istovremeno, postoji nekoliko opcija za zaokruživanje u skladu s važećim zakonodavstvom: moguće je zaokruživanje iznosa na cijele rublje, ali je nepoželjno u primarnim dokumentima, nemoguće je zaokružiti u fakturama i pri obračunu premija osiguranja, potrebno je zaokružiti iznose u deklaracijama, to je propisano zakonom. Općenito, ispada da računovođa treba zapamtiti i uvijek imati na umu ova pravila koja se lako mogu zbuniti. Mi ćemo se baviti svakom od opcija, sastavljajući dopis kada je moguće, nemoguće i potrebno zaokružiti peni na rublju.

Izvorni dokumenti

U "primarnom" je dozvoljeno zaokružiti indikatore na cijele rublje. Računovodstvena evidencija imovine, obaveza i poslovnih transakcija može se voditi u iznosima zaokruženim na cijele rublje. Nastale razlike u iznosima terete finansijski rezultat komercijalna organizacija ili povećanje prihoda (smanjenje troškova) (klauzula 25 Pravilnika, odobrenog naredbom Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 1998. br. 34n).

Računi

U fakturama nije dozvoljeno zaokruživanje kopejki na cele rublje. Radovi se popunjavaju u rubljama i kopejkama (pismo Ministarstva finansija Rusije od 29. januara 2014. br. 03-02-07 / 1/3444). Pravila za izdavanje računa koji se koriste u obračunima PDV-a (odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137) u stavu 3 pokazuju da se svi indikatori troškova odražavaju u rubljama i kopejkama (američkim dolarima i centi, eura i eurocenta ili u drugoj valuti).

Ako u dokumentima organizacija navede iznose s kopejkama, a u "primarnom" u rubljama, kompanija može imati situacije koje će poslužiti kao razlog za odbijanje poreski kupac odbitak ulaznog PDV-a. Zaključak: u svim dokumentima bolje je odražavati pokazatelje s novčićem!

Budući da se doprinosi obračunavaju u rubljama i kopejkama, a kada se plate, njihov iznos se zaokružuje, može doći do zaostalih obaveza, na primjer, 1.500 rubalja. 42 kopejke, a platio 1500 rubalja. Takve zaostale obaveze ne povlače odgovornost za organizaciju, pod uslovom da premije osiguranja popisano na vreme.

Kupac može sumnjati u zaokruživanje iznosa, odstupanja će biti neznatna, ali njihovo prisustvo može postati razlog za stalni apel poslovnih partnera da isprave dokumente.

Koje je rješenje u ovom slučaju? Napravite dodatnu klauzulu u Vašoj računovodstvenoj politici koja glasi: „Zaposleni sastavljaju primarne dokumente i fakture u računovodstvenom programu. Program automatski zaokružuje ukupnu cijenu robe na dvije decimale. Prilikom obračuna ukupne cijene, program uzima PDV bez zaokruživanja. S tim u vezi, mogu postojati mala odstupanja (do pet kopejki) između podataka u programu i iznosa izračunatih ručno.

Izvod iz računovodstvene politike koji se dostavlja kupcima će vam omogućiti da izbjegnete česte ispravke u primarnim dokumentima.

Knjiga kupovine, knjiga prodaje

U knjizi nabavki i knjizi prodaje pokazatelji troškova su također naznačeni u rubljama i kopejkama. Ministarstvo finansija Rusije je pojasnilo da se prilikom popunjavanja ovih dokumenata iznosi PDV-a ne zaokružuju (pismo br. 03-07-RZ/14417 od 1. aprila 2014. godine). To znači da se porezi u knjizi prodaje odražavaju na drugu decimalu (tačno onako kako su naznačeni na računu izdatom kupcu).

Ograničenje stanja gotovine

Ograničenje stanja gotovine na blagajni može se zaokružiti na punu rublju naviše ili naniže. 1. juna 2014. godine stupila je na snagu Direktiva Banke Rusije br. 3210-U od 11. marta 2014. godine. Ovaj dokument zamenio je Uredbu Banke Rusije br. 373-P od 12. oktobra 2011. godine, koja više nije važeća. Entitet samostalno utvrđuje limit stanja gotovine u skladu sa dodatkom ovog uputstva, na osnovu prirode delatnosti, uzimajući u obzir obim primanja ili iznos podizanja gotovine. Individualni preduzetnici, mala preduzeća ne smeju da postavljaju limit salda gotovine.

Ograničenje gotovine na blagajni može se zaokružiti na cijele rublje prema pravilima matematike. Ovo su potvrdili zvaničnici (pismo Federalne poreske službe Rusije od 6. marta 2014. br. ED-4-2/4116). I gotovinom izvorni dokumenti, na primjer, nalozi za isplatu, mora se napuniti kopejkama.

Porezi i naknade

Prije svega, potrebno je razdvojiti pojmove: porezi i naknade, budući da je normativna regulativa o ovim pitanjima utvrđena različitim zakonodavnim aktima. Po riječima stručnjaka, porez u stvarnom poreskom mehanizmu je neopoziv i hitan oblik prinudne naplate od poreskih obveznika u skladu sa poreskim zakonom dijela njihovih prihoda radi podmirivanja društveno potrebnih potreba, a naplata je ciljani doprinos. u cilju pokrivanja državnih troškova.

Deklaracije i nalozi za plaćanje

U deklaracijama i uplatama za poreze, iznosi su navedeni u cijelim rubljama.

Stav 6. člana 52. Poreskog zakonika utvrđuje glavno pravilo za obračun poreza: njihov iznos mora biti izražen u punim rubljama. Ministarstvo finansija je u dopisu od 5. marta 2014. godine broj 03-07-15/9519 obrazložilo da se navedenim članom zakonika uređuje postupak obračuna iznosa poreza koji se plaćaju u budžet, a koji se ogledaju u deklaracije.

U fakturama nije dozvoljeno zaokruživanje na cijele rublje. Zakonodavstvo obavezuje kompanije da ove dokumente popunjavaju u rubljama i kopejcima.

Iznos se obračunava u punim rubljama: ono što je manje od 50 kopejki se odbacuje, više se zaokružuje, kaže dobro poznato pravilo koje je sadržano u članu 52. Poreskog zakona. Međutim, postoje izuzeci od ovog pravila koje ne treba zaboraviti. U obliku bilo koje deklaracije, možete vidjeti da su ne samo zbrojevi zaokruženi, već i međubrojevi na svakom listu. Dakle, ako iznos poreza koji računovođa odražava u deklaraciji, on će također naznačiti u nalog za plaćanje, neće biti razlike.

Premije osiguranja

Doprinosi za osiguranje za obavezno penzijsko, zdravstveno i socijalno osiguranje u slučaju privremenog invaliditeta iu vezi sa materinstvom, naplaćuju se za svakog zaposlenog posebno (dio 6 člana 15 Federalnog zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ). Istovremeno, iznos bilo koje od ovih vrsta doprinosa, koji se već plaća za organizaciju u cjelini, utvrđuje se u punim rubljama (dio 7. člana 15. Zakona br. 212-FZ). Dakle, iznos manji od 50 kopejki se odbacuje, a iznos od 50 kopejki ili više zaokružuje se na punu rublju. Dakle, potrebno je uplatiti naznačene premije osiguranja Penzionom fondu Ruske Federacije, FSS-u i FFOMS-u sa novcem, ali platiti u punim rubljama. Informacije o obračunatim i plaćenim doprinosima odražavaju se u relevantnim obračunima (dio 9 člana 15 Zakona br. 212-FZ).

Budući da se doprinosi obračunavaju u rubljama i kopejkama, a kada se plate, njihov iznos se zaokružuje, može doći do zaostalih obaveza (na primjer, naplaćeno je 1.500 rubalja 42 kopejke, a plaćeno je 1.500 rubalja u skladu s pravilima zaokruživanja). Imajte na umu da takva docnja koja proizilaze iz primjene pravila zaokruživanja ne povlači odgovornost za organizaciju, pod uslovom da se premije osiguranja prenose na vrijeme (pismo Ministarstva rada Rusije od 14. februara 2013. br. 17-4 / 264).

U drugoj situaciji, ako organizacija ne poštuje pravila zaokruživanja, moguće su i docnje (na primjer, plaćeno je 1500 rubalja 76 kopejki umjesto 1501 rublje). U ovim slučajevima moguća su potraživanja službenika i zahtjev za isplatu zaostalih obaveza, kazni i novčanih kazni (član 22. Zakona br. 212-FZ).

Što se tiče doprinosa za osiguranje za obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti, postupak njihove uplate je regulisan Saveznim zakonom br. 125-FZ od 24. jula 1998. godine. Navedeni zakon ne sadrži zahtjeve za zaokruživanje iznosa doprinosa pri uplati. Tako se, za razliku od doprinosa za obavezno penzijsko, zdravstveno i socijalno osiguranje u slučaju privremene invalidnosti i u vezi sa materinstvom, doprinosi za „povrede” plaćaju u rubljama i kopejkama.

Premije osiguranja se također mogu platiti u cijelim rubljama (klauzula 7, član 15 Federalnog zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ). Ali ako su u poreskim prijavama iznosi zaokruženi, onda u izvještavanju o premijama osiguranja nisu. Indikatori u obrascima RSV-1 PFR i 4-FSS su naznačeni u rubljama i kopejkama. Stoga može postojati mala neslaganja između podataka u izvještajima i uplatama.

Tatyana Lesina, računovođa, za časopis Calculation

Vodič za USN

Uz ovu e-knjigu možete lako razumjeti sve zamršenosti pojednostavljenog sistema oporezivanja, kompetentno sastaviti bilans i izvještavati o finansijski rezultati. Elektronsko izdanje ćete dobiti odmah nakon uplate na Vašu email adresu.
Saznajte više o publikaciji >>

Ako imate pitanje - postavite ga ovdje >>

Pročitajte i na temu:

Praktična enciklopedija računovođe

Sve promjene iz 2018. godine su stručnjaci već napravili na beratoru. Za bilo koje pitanje imate sve što vam je potrebno: tačan algoritam radnji, stvarni primjeri od stvarnog računovodstvena praksa, knjiženja i uzorci popunjavanja dokumenata.

Postupak za obračun poreza na pojednostavljeni poreski sistem "dohodak" u 2017-2018 (6%)

Pošalji na mail

Obračun pojednostavljenog poreskog sistema "dohodak" proizveden u skladu sa procedurom iz stava 3. čl. 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije. U članku će se govoriti o principima izvođenja obračuna pojednostavljenog poreskog sistema "dohodaka" i nekim njegovim karakteristikama.

Kako izračunati USN "prihod"?

Da bi izračunao USN porez, porezni obveznik koji je odabrao objekt "dohodak" mora izvršiti sljedeće korake:

• izračunati poresku osnovicu;
• utvrđuje iznos akontacije;
• utvrditi konačan iznos poreza koji se plaća.

Pravila i formule koje funkcionišu u svakoj fazi ne dozvoljavaju dvosmisleno tumačenje. Karakteristike mogu uticati samo na stopu ove vrste poreza, budući da regioni imaju pravo da određuju stope drugačije od 6%. Istina, samo u pravcu smanjenja. Snižena stopa ne može biti niža od 1%. Međutim, najčešće korištena stopa ostaje 6%, a mi ćemo se na nju fokusirati u našem članku.

Kako se izračunava pojednostavljeni poreski sistem: utvrđivanje poreske osnovice?

Prije obračuna USN poreza od 6%, potrebno je pronaći vrijednost porezne osnovice. Utvrđivanje poreske osnovice za ovaj predmet oporezivanja ne predstavlja velike poteškoće, jer ne podrazumijeva odbitak troškova i, shodno tome, rad na utvrđivanju sastava potonjeg za potrebe oporezivanja.

Da bi se saznala poreska osnovica za period obračuna poreza, stvarno primljeni prihod se obračunava na tromjesečnoj kumulativnoj osnovi. Na kraju poreskog perioda (godine) sabira se ukupan rezultat prihoda za ovaj period.

Kako izračunati porez 6% STS: odrediti iznos akontacije?

Akontacija koja odgovara poreskoj osnovici obračunatoj od početka godine do kraja izvještajnog perioda utvrđuje se po sljedećoj formuli:

gdje je: Nb - poreska osnovica, koja je prihod poreskog obveznika po obračunskoj osnovi od početka godine.

Međutim, iznos avansa koji se plaća na kraju izvještajnog perioda izračunat će se primjenom druge formule:

AvPu \u003d AvPr - Nvych - AvPpred,

AvPr - akontacija koja odgovara poreskoj osnovici obračunatoj od početka godine do kraja izvještajnog perioda;

Nvych - poreski odbitak jednak zbiru uplaćenih premija osiguranja u fondove, privremene invalidnine isplaćene zaposlenima, uplata prenetih za dobrovoljno osiguranje u korist zaposlenih i poreza na promet uplaćenog u budžet (ako vrsta delatnosti koju obavlja poreski obveznik potpada pod ovaj porez );

AvPpred. - iznos avansa koji je uplaćen prema rezultatima prethodnih izvještajnih perioda (takav odbitak je predviđen u stavovima 3, 5 člana 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Iznos poreskog odbitka za individualne preduzetnike koji rade za sebe i nemaju zaposlene nije ograničen (stav 6, klauzula 3.1, član 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije), odnosno ovaj odbitak za individualne preduzetnike može smanjiti iznos poreza obračunatog na 0. Preduzetnik koji ima zaposlene, ima pravo da primeni poreski odbitak samo u iznosu od 50% od iznosa poreza obračunatog od poreske osnovice (stav 5. tačka 3.1. člana 346.21. Porezni zakonik Ruske Federacije).

Ovo ograničenje se odnosi samo na premije osiguranja, naknade za privremenu invalidninu i plaćanja za dobrovoljno osiguranje. Ne odnosi se na porez na promet (član 8. člana 346.21 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 07.10.2015. br. 03-11-03/2/57373). Pa čak i kada je postignut maksimalni mogući iznos odbitka po osnovu iznosa doprinosa, naknada i uplata za dobrovoljno osiguranje, obračunati porez se može dodatno umanjiti za iznos poreza na promet. Istovremeno, poreski obveznik mora biti registrovan kao obveznik takve naknade.

USN: formula za obračun konačne uplate

Na kraju godine, posljednji obračun poreza za poreski period je pojednostavljeni poreski sistem od 6%, uz doplatu u budžet. Imajte na umu da može doći do preplate. Takav iznos će se ili prebiti sa budućim isplatama ili će se vratiti na račun poreskog obveznika.

Formula po kojoj se obračunava USN porez - prihod utvrđuje se stavom 1. čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije i izgleda ovako:

Ng - iznos poreza, koji je rezultat množenja poreske osnovice obračunate za cijelu godinu sa 6%;

AVP - iznos avansa koji se obračunava tokom godine.

Više informacija o tome šta je jedinstveni porez koji se plaća po pojednostavljenom poreskom sistemu pročitajte u članku. "Jedinstveni porez po pojednostavljenom sistemu oporezivanja (SPS)" .

Primer uslova za obračun po pojednostavljenom poreskom sistemu „dohodak“ za 2017. godinu

Razmotrimo korak po korak kako sa pojednostavljenim poreskim sistemom - dohodak - izračunati porez. Da bismo to učinili, dajemo primjer kako izračunati USN 6%.

Omega LLC, koja koristi u svom aktivnosti USN-a sa objektom "prihod", u 2017. godini primio je prihod u iznosu od 3.200.000 rubalja. Posmatrano po mjesecima, to izgleda ovako:

• januar - 280.000 rubalja;
• februar - 310.000 rubalja;
• mart - 260.000 rubalja;
• april - 280.000 rubalja;
• maj - 260.000 rubalja;
• jun - 250.000 rubalja;
• jul - 200.000 rubalja;
• avgust - 245.000 rubalja;
• septembar - 220.000 rubalja;
• oktobar - 285.000 rubalja;
• novembar - 230.000 rubalja;
• Decembar - 380.000 rubalja.

Prema rezultatima kvartala, prihod je iznosio 850.000 rubalja, pola godine - 1.640.000 rubalja, 9 mjeseci - 2.305.000 rubalja, godine - 3.200.000 rubalja.

U poreskom periodu Omega doo je uplatila sledeće doprinose za osiguranje u fondove premije osiguranja:

• za 1. kvartal - 21.000 rubalja;
• za pola godine - 44.300 rubalja;
• za 9 mjeseci - 66.000 rubalja;
• za cijelu godinu - 87.000 rubalja.

Postojale su i naknade za privremenu invalidninu. Njihov ukupan iznos bio je 24.000 rubalja, uključujući:

• u 2. kvartalu - 17.000 rubalja;
• u 3. kvartalu - 7.000 rubalja.

Od druge polovine godine Omega doo počinje sa radom trgovačka aktivnost i u 4. kvartalu platio porez na promet u iznosu od 12.000 rubalja.

Obračun USN poreza za 2017

Omega doo će obračunati porez po pojednostavljenoj poreskoj stopi od 6% na sljedeći način.

Prvo, prema pojednostavljenom poreskom sistemu 6%, vrši se obračun avansa koji se može pripisati poreskoj osnovici ovog izvještajnog perioda:

850.000 RUB × 6% \u003d 51.000 rubalja.

Odbitak se tada primjenjuje na primljeni iznos. Odnosno, umanjuje se za plaćene premije osiguranja u 1. kvartalu. Budući da organizacija ima pravo na takvo smanjenje za najviše polovicu obračunanog iznosa, prije ovog smanjenja potrebno je provjeriti ispunjenost uvjeta o mogućnosti primjene odbitka u cijelosti:

51 000 rub. × 50% = 25.500 rubalja.

Ovaj uslov je ispunjen, jer su doprinosi jednaki 21.000 rubalja, i maksimalna veličina odbitak - 25.500 rubalja. Odnosno, akontacija se može umanjiti za cjelokupan iznos doprinosa:

51 000 rub. - 21.000 rubalja. = 30.000 rubalja.

Akontacija koja se plaća na osnovu rezultata 1. kvartala iznosiće 30.000 rubalja.

Prvo se izračunava akontacija koja se može pripisati poreskoj osnovici ovog izvještajnog perioda. Poreska osnovica se utvrđuje na obračunskoj osnovi. Kao rezultat, dobijamo:

1,640,000 RUB × 6% = 98.400 rubalja.

Primljeni iznos treba umanjiti za plaćene premije osiguranja za polovinu godine i za iznos privremene invalidnine isplaćene zaposlenima za prva 3 dana bolovanja u 2. kvartalu. Ukupan iznos doprinosa i naknada za šest mjeseci je:

44 300 rub. + 17.000 rubalja. = 61.300 rubalja.

Međutim, oduzmite ovaj iznos od 98.400 rubalja. neće raditi, jer je maksimalni iznos odbitka manji od njega i iznosi samo 49.200 rubalja. (98.400 rubalja x 50%). Iz tog razloga, akontacija se može smanjiti samo za 49.200 rubalja. Kao rezultat, dobijamo:

98.400 RUB - 49.200 rubalja. = 49.200 rubalja.

Sada utvrđujemo akontaciju za prvu polovinu godine, oduzimajući od ovog iznosa akontaciju za prvi kvartal:

49 200 rub. - 30.000 rubalja. = 19.200 rubalja.

Tako će na kraju prve polovine godine iznos avansa biti 19.200 rubalja.

Prvo se izračunava akontacija koja se može pripisati poreskoj osnovici ovog izvještajnog perioda. Kao rezultat, dobijamo:

2,305,000 RUB × 6% = 138.300 rubalja.

Primljeni iznos umanjiti za plaćene premije osiguranja za 9 mjeseci i za iznos privremene invalidnine isplaćene zaposlenima za prva 3 dana bolovanja u 2. i 3. kvartalu. Ukupan iznos doprinosa i naknada za period je:

66.300 RUB + 17.000 rubalja. + 7 000 rub. = 90 300 rubalja.

Međutim, ovaj iznos se ne može odbiti od 138.300 rubalja, jer je maksimalni iznos odbitka manji od njega i iznosi samo 69.150 rubalja. (138 300 rub. × pedeset%). Iz tog razloga, akontacija se može smanjiti samo za 69.150 rubalja. Kao rezultat, dobijamo:

138.300 RUB - 69 150 rubalja. = 69.150 rubalja.

Sada odredimo akontaciju na osnovu rezultata 9 meseci, oduzimajući od ovog iznosa avanse obračunate za isplatu na osnovu rezultata prvog kvartala i pola godine:

69.150 RUB - 30.000 rubalja. - 19.200 rubalja. = 19.950 rubalja.

Dakle, prema rezultatima za 9 mjeseci, iznos avansa koji se plaća bit će 19.950 rubalja.

Potrebno je izračunati pojednostavljeni poreski sistem od 6% na akontaciju koja pripada poreskoj osnovici poreskog perioda (godine). Kao rezultat, dobijamo:

3,200,000 RUB × 6% = 192.000 rubalja.

Primljeni iznos treba umanjiti za uplaćene premije osiguranja za cijelu godinu i za iznos privremene invalidnine isplaćene zaposlenima za prva 3 dana bolovanja za cijelu godinu. Ukupan iznos doprinosa i naknada za period je:

87.000 RUB + 17.000 rubalja. + 7 000 rub. = 111.000 rubalja.

Međutim, ovaj iznos se ne može odbiti od 192.000 rubalja, jer je maksimalni iznos odbitka manji od njega i iznosi samo 96.000 rubalja. (192.000 rubalja. × pedeset%). Iz tog razloga, plaćanje se može smanjiti samo za 96.000 rubalja u vezi sa doprinosima i beneficijama. Međutim, u 4. tromjesečju došlo je i do plaćanja poreza na promet (12.000 rubalja). Odbitak se može povećati za njegovu vrijednost. Kao rezultat, dobijamo:

192.000 RUB - 96.000 rubalja. - 12.000 rubalja. = 84.000 rubalja.

Sada, prema pojednostavljenom poreskom sistemu, porez koji se plaća za godinu izračunava se tako što se od ovog iznosa oduzmu svi avansi obračunati za plaćanje po rezultatima 1. kvartala, pola godine i 9 meseci:

84 000 rub. - 30.000 rubalja. - 19.200 rubalja. - 19 950 rubalja. = 14.850 rubalja.

Tako će na kraju godine iznos poreza koji će biti prebačen u budžet iznositi 14.850 rubalja.

Za informacije o tome kako i na kojem obrascu ispuniti USN deklaraciju, pročitajte materijal "Uzorak popunjavanja deklaracije o pojednostavljenom poreskom sistemu 2017-2018" .

Obračun pojednostavljenog poreskog sistema u 2018

Pravila za obračun poreza na pojednostavljeno oporezivanje u 2018. godini u odnosu na 2017. godinu zadržana su nepromijenjena.

Takođe, ograničenja prihoda su ostala nepromijenjena, omogućavajući prelazak na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema (112,5 miliona rubalja) i zadržavanje prava na ovu aplikaciju (150 miliona rubalja). Za koeficijent deflatora u periodu 2017-2019. ovi limiti nisu indeksirani.

Koliki će biti koeficijent deflatora 2020. pročitajte u materijalu. “Novi limiti prihoda u okviru pojednostavljenog poreskog sistema neće se mijenjati do 2021. .

Obračun po pojednostavljenom poreskom sistemu za objekat „dohodak“ vrši se kvartalno: obračunava se trostruki iznos akontacija, a na kraju godine utvrđuje se konačan iznos poreza. Osnovica za obračun je prihod primljen za period (svaki put određen kumulativnim ukupnim iznosom), koji se pomnože sa stopom (obično 6%, ali se može smanjiti u regionima).

Iznos poreza dobijen iz takvog obračuna može se umanjiti za uplaćene premije osiguranja za odgovarajući period, invalidnine i naknade za dobrovoljno osiguranje. Za poslodavce iznos takvog odbitka ne može biti veći od 50%, a za individualne preduzetnike koji nemaju zaposlene moguće je smanjenje naknada za 100%. Vrijednost koja dopunjuje odbitak (preko 50%) će biti iznos plaćen za period poreza na promet.

U svim periodima, osim za 1. kvartal, ovako obračunati iznos dodatno se umanjuje za iznos avansa obračunat u prethodnim izvještajnim periodima.

Budite prvi koji će saznati o važnim poreznim promjenama

kako usno naplatiti kopejkama ili ne?

Moguće je obračunati porez pojednostavljenim poreskim obveznicima u računovodstvu iu punim rubljama i u kopejkama.

By opšte pravilo organizacije odražavaju u računovodstvu imovinu, obaveze i poslovne transakcije u rubljama i kopejkama. Uprkos tome, kompanija se može instalirati računovodstvena politika da ona vodi računovodstvo u iznosima zaokruženim na cijele rublje.

Osim toga, priprosti ljudi svoju deklaraciju popunjavaju u punim rubljama. I prenose porez bez kopejki.

Iznos poreza je manji od 50 kopejki. odbaciti, a iznos poreza je 50 kopejki. i više, zaokružite na punu rublju.

Obrazloženje za ovu poziciju je dato u nastavku u materijalima Glavbukhovog sistema

1. Članak: Šta učiniti sa odstupanjima novčića u obračunu poreza i doprinosa

Redakcija časopisa Glavbukh dobija mnogo pisama sa ovakvim pitanjima. Kako izračunati isplate plata za svakog zaposlenog - sa ili bez kopejki? A da li kod usmjeravanja poreza i doprinosa u budžet treba zaokružiti? Šta učiniti sa odstupanjima od novčića u izvještavanju? A pitanja su, moram reći, daleko od praznog hoda. Uostalom, prema mišljenju naših čitatelja, čak i male docnje često postaju razlog za potraživanja od revizora.

Kao i uvijek, tu smo da vam pomognemo. U članku ćemo detaljno analizirati da li da obračunavamo i plaćamo osnovne poreze i doprinose sa ili bez penija. A ispod ćete pronaći varalicu s kojom se nećete zbuniti u svim ovim pravilima.

Kada se iznose poreza i doprinosa moraju zaokružiti, a kada se ostave s parom

Kako obračunati porez na pojednostavljeni poreski sistem za individualne preduzetnike na pojednostavljenom poreskom sistemu 6% u 2018. godini? I opet o poreskim olakšicama!

Dobar dan, dragi IP!

Svake godine se postavlja mnogo pitanja na temu poreskog odbitka premija osiguranja intelektualne svojine od poreza na pojednostavljeni poreski sistem za individualne preduzetnike na pojednostavljenom poreskom sistemu od 6% („dohodak“) bez zaposlenih. Stalno se postavljaju pitanja kako pravilno obračunati porez na pojednostavljeni poreski sistem, kako pravilno napraviti poreski odbitak i tako dalje i tako dalje...

Tok pitanja nikada ne prestaje

U ovom članku ćemo pogledati nekoliko primjera i izračunati na kalkulatoru kako bi sve ovo bilo jasno. I nadam se da ću odmah moći odgovoriti na većinu vaših pitanja.

Za početak želim da napomenem da je obavezne doprinose na obavezno penziono i zdravstveno osiguranje bolje uplaćivati ​​tromjesečno.

Da, znam da se ovi doprinosi mogu uplatiti odjednom, za cijelu godinu (često i učine). Ali velika većina individualnih preduzetnika radije vrši ova plaćanja na tromjesečnoj osnovi kako bi ravnomjerno rasporedili opterećenje plaćanja individualnih poduzetnika tijekom cijele godine. Velika većina programa za individualne preduzetnike na pojednostavljenom poreskom sistemu nudi plaćanje premija osiguranja „za sebe“ upravo na kvartalnoj osnovi. Takođe, ako imate IP račun u banci, toplo preporučujem da uplatite doprinose „za sebe“ tromjesečno, i to samo sa IP računa u banci.

O tome koliko i kada trebate platiti doprinose obavezno osiguranje"za sebe" u 2018. možete pročitati u ovom članku: https://dmitry-robionek.ru/calendar/pro-vznosy-ip-2018.html

Prije nego što pređem na konkretne primjere, napravit ću malo objašnjenje. Da ne bih svaki put pisao dugu formulaciju „obavezni doprinosi za penziono i zdravstveno osiguranje za individualne preduzetnike“, pisaću „obavezni doprinosi“ ili jednostavno „doprinosi za sebe“. Ali upravo se podrazumevaju obavezni doprinosi individualnih preduzetnika za penzijsko i zdravstveno osiguranje „za sebe“.

Dakle, razmotrimo konkretan primjer za pojedinačnog preduzetnika na pojednostavljenom poreskom sistemu 6% bez zaposlenih

Na primjer, pojedinačni preduzetnik ima pojednostavljeni sistem oporezivanje pojednostavljenog poreskog sistema 6% i radi BEZ zaposlenih. Važno je da bez zaposlenih, jer je za individualne preduzetnike sa zaposlenima algoritam odbitaka drugačiji.

Samostalni preduzetnik radi prvu godinu, nema prijavljivanja dugovanja, poreza i doprinosa za prethodne godine. Preduzetnik je uplatio premije obaveznog osiguranja „za sebe“ za prvi kvartal 2018. godine PRE 31.03.2018.

Ovo je važno, jer ukoliko ove doprinose uplatite NAKON 31. marta 2018. godine, onda se akontacija po pojednostavljenom poreskom sistemu za prvi kvartal 2018. NEĆE umanjivati. Ali u nastavku, u primjerima, razmatra se situacija za one koji kasne... Pažljivo čitajte i brojite.

Neka prihod našeg IP-a iz primjera za prvi kvartal 2018. iznosi 400.000 rubalja.

Ali prvo da podsjetim da su obavezni doprinosi za penziono i zdravstveno osiguranje „za sebe“ za individualne preduzetnike u 2018. godini sljedeći iznosi:

• Doprinosi u PFR "za sebe" (za penziono osiguranje): 26.545 rubalja
• Doprinosi FFOMS-u „za sebe“ (za zdravstveno osiguranje): 5.840 rubalja
• Ukupno za 2018. = 32.385 rubalja
• Takođe, ne zaboravite na 1% iznosa koji prelazi 300.000 rubalja godišnji prihod(više o tome u nastavku)

Ako ove obavezne doprinose plaćate tromjesečno, onda se gore navedeni brojevi moraju podijeliti na četiri kvartala:

Dakle, da se vratimo na naš primjer

IP je za prvi kvartal dobio prihod od 400.000 rubalja. A do 31. marta 2018. godine uplatio je obavezne doprinose za prvi kvartal 2018. godine u iznosu od:

• Doprinosi za PFR: 26545: 4 = 6636,25 rubalja
• Doprinosi za FFOMS: 5840: 4 = 1460 rubalja
• Ukupno za kvartal: 8096,25 rubalja

Kolika će biti akontacija po pojednostavljenom poreskom sistemu za prvi kvartal 2018. godine?

Smatramo akontaciju po pojednostavljenom poreskom sistemu: 400.000 * 6% = 24.000 rubalja

Od ovih 24.000, naš individualni preduzetnik ima pravo na odbitak poreza na uplaćeni iznos procenjeni doprinosi za penziono i zdravstveno osiguranje za prvi kvartal:

24.000 - 6636,25 - 1460 \u003d 15.903 rubalja. 75 kopejki.

Odnosno, napravili smo takozvani poreski odbitak od akontacije na pojednostavljeni poreski sistem i mirne savesti smanjujemo njegovu veličinu.

Ali imajte na umu da ovakva šema važi samo ako su doprinosi za obavezno penziono i zdravstveno osiguranje uplaćeni striktno PRE 31. marta tekuće godine. Naravno, ovo pravilo važi i za naredne kvartale, samo će rokovi za plaćanje obaveznih doprinosa biti drugačiji (vidi dole).

Šta se dešava ako uplatim doprinose za obavezno penziono i zdravstveno osiguranje nakon 31. marta?

NEĆETE moći da napravite poreski odbitak od STS avansa za prvi kvartal. Stoga pišem da se doprinos mora dati unaprijed, PRE kraja kvartala. Ali to ne znači da će ovaj iznos, kako kažu, “izgorjeti”.

Gdje i kako platiti?

Možete platiti sa računa individualnog preduzetnika ili gotovinom koristeći račun u Sberbanci. Sami računi i nalozi za plaćanje mogu se generirati u programu računovodstvo(na primjer, u "1C" ili u popularnom online računovodstvu za individualne poduzetnike). Stoga se neću detaljnije zadržavati na ovom pitanju, jer svi vode evidenciju u različitim programima i servisima.

Samo zapamtite da se od 1. januara 2017. ovi doprinosi moraju uplaćivati ​​ne PFR-u i FFOMS-u, kao što je to bio slučaj prethodnih godina, već Federalnoj poreskoj službi. Dakle, ni u kom slučaju ne koristite podatke iz starih uplata i potvrda iz prethodnih godina. I općenito, nemojte koristiti stare šablone prilikom plaćanja poreza i doprinosa, jer se podaci CCC-a, IFTS-a mogu promijeniti...

I još jedna bitna tačka:

Imajte na umu da ako imate račun individualnog preduzetnika u banci, preporučljivo je plaćati doprinose (i poreze) samo sa nje. Činjenica je da banke, počevši od 2017. godine, kontrolišu ovaj trenutak. A ako imate bankovni račun za fizičkog preduzetnika, onda budite sigurni da plaćate sve poreze i naknade samo sa računa individualnog preduzetnika, a ne u gotovini.

Ali šta ako su obavezni doprinosi veći od kvartalnog avansa na pojednostavljenom poreskom sistemu?

Zaista, takve situacije se često dešavaju.

Na primjer, akontacija po pojednostavljenom poreskom sistemu za prvi kvartal iznosila je 1.000 rubalja, a iznos obaveznih doprinosa iznosio je 8.096,25 rubalja. Pošto je akontacija po pojednostavljenom poreskom sistemu za prvi kvartal manja od doprinosa, ne morate ništa da plaćate. Prema USN-u, naravno.

1000 - 8096,25 \u003d -7096,25 (Vrijednost je negativna, ne plaćamo avans po pojednostavljenom poreznom sistemu).

Pa šta? Hoće li ovih 7096.25.5 rubalja "izgorjeti"?

Ne, neće goreti. Oni će ići na odbitak sljedećem kvartalu. Moramo razumjeti šta smatramo kumulativnim rezultatom.

Na primjer, kako ćemo obračunati odbitak u drugom kvartalu, ako se takva situacija ispostavi da su u prvom kvartalu obavezni doprinosi bili veći od akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu

1. kvartal 2018

1. Prihod 16660 rubalja;
2. IP je platio obavezne doprinose u iznosu od 8096,25 rubalja za prvi kvartal;
3. 16660 * 6% \u003d 999,6 rubalja, što je manje od 8096,25 rubalja. To znači da naš IP ne plaća avans na pojednostavljeni poreski sistem.

2. kvartal 2018

1. Prihod 300.000 rubalja;
2. IP je platio obavezne doprinose u iznosu od 8096,25 rubalja za drugi kvartal;
3. (16660 + 300.000) * 6% \u003d 18.999,6 rubalja; (zbrajanje prihoda od IP za dva kvartala i računanje 6% ovog iznosa)
4. Sumiramo obavezne doprinose za prvi i drugi kvartal: 8096,25 + 8096,25 = 16192,5 rubalja.
5. Pravimo odbitak: 18.999,6 - 16.192,5 = 2.807,1 rubalja. potrebno je da uplatite akontaciju po pojednostavljenom poreskom sistemu na kraju prve polovine 2018.

Nadam se da te nisam zbunio =)

Općenito, preporučujem da sve ovo razmotrite ne u ručnom načinu rada, već da kupite dobar računovodstveni program za individualne poduzetnike. Sada postoji mnogo rješenja za takve probleme. Oba programa za običan računar i online servise. Sve se to automatski izračunava u programima.

Razmotrimo još jedan primjer za individualnog preduzetnika na pojednostavljenom poreskom sistemu 6% bez zaposlenih

Prvo tromjesečje 2018

1. Preduzetnik je u prvom kvartalu ostvario prihod od 60.000 rubalja.

Drugi kvartal 2018

1. Prihod 300.000 rubalja
2. Uplatio sam obavezne doprinose „za sebe“ odmah za prvi i drugi kvartal 2017. u iznosu od 16.192,5 rubalja (morate platiti striktno prije 30. juna!)

Kako izračunati akontaciju na pojednostavljeni poreski sistem za prvu polovinu 2018. godine?

Slično, smatramo za 9 mjeseci 2018. Mislim da je shema razumljiva i trebat će vam za kontrolu računovodstvenih programa koji sve to automatski izračunavaju. Ali, naravno, morate razumjeti kojim se algoritmom vrše proračuni.

I još jedan primjer.

Izračunajmo akontaciju po pojednostavljenom poreskom sistemu već za 9 mjeseci 2018

Kako ne bismo komplicirali izračune, nastavljamo gore opisani primjer:

Prvo tromjesečje 2018

1. Preduzetnik je u prvom kvartalu imao prihod od 60.000 rubalja.
2. NISAM uplaćivao doprinose za obavezno osiguranje „za sebe“.
3. Ali platio je avans po pojednostavljenom poreskom sistemu 60.000 * 6% = 3.600 rubalja.

Drugi kvartal 2018

1. Prihod 300.000 rubalja
2. Uplatio sam obavezne doprinose „za sebe“ odmah za prvi i drugi kvartal 2018. u iznosu od 16.192,5 rubalja (morate platiti striktno do 30. juna!)
3. Uplaćeni avans po pojednostavljenom poreskom sistemu u iznosu od 1807,5 rubalja (upravo smo izračunali ovu vrednost kada smo obračunali avans po pojednostavljenom poreskom sistemu za šest meseci)

Treći kvartal 2018

1. Prihod 200 000 rubalja
2. Uplatio je obavezne doprinose „za sebe“ za treći kvartal u iznosu od 8.096,25 rubalja. Odnosno, za 9 mjeseci naš individualni poduzetnik platio je ukupno 8096,25 + 16192,5 = 24 288,75 rubalja za obavezno penzijsko i zdravstveno osiguranje

Kako izračunati akontaciju po pojednostavljenom poreskom sistemu za 9 mjeseci 2018. godine? Slično, kako se smatra za pola godine.

1. Zbrojite sve prihode za 9 mjeseci: 60.000 + 300.000 + 200.000 = 560.000
2. Smatramo 6% ovog iznosa: 560.000 * 6% = 33.600 rubalja
3. Od ovog broja oduzimamo obavezne doprinose koje je preduzetnik plaćao za 9 mjeseci. I oduzimamo akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu koje je individualni preduzetnik izvršio za šest meseci:

33.600 - 24288,75 - 1807,5 - 3600 \u003d 3903,75 rubalja, morat ćete platiti avans po pojednostavljenom poreznom sistemu za 9 mjeseci.

Napominjemo da smo sve razmotrili striktno, do penija. Namjerno sam to učinio kako ne bih potpuno zbunio IP početnike sa zaokruživanjem na cijele rublje =)

Ali računovodstveni programi uzimaju u obzir iznose zaokružene na cijele rublje, prema pravilima aritmetike. Dakle, nemojte se iznenaditi kada računovodstveni program zaokruži konačni iznos na cijele rublje.

Pažljivo pročitajte upute za njegovu upotrebu i isprobajte: https://dmitry-robionek.ru/kalkuljator-usn

Pogledajte video, ali samo imajte na umu da su u video instrukciji prikazani iznosi za obavezna plaćanja u 2017. godini.

A šta je sa 1% koji treba platiti na prihode veće od 300 hiljada?

Zaista, pojedinačni preduzetnik je dužan da plati za penzijsko osiguranje 1% iznosa koji prelazi 300.000 rubalja godišnje.

Ja lično preferiram da ovu uplatu izvršim na kraju godine, nakon izvještajne. I to ću raditi od 1. januara do 30. aprila 2019. godine.

Može se odbiti i od USN poreza, ali samo za godinu u kojoj je plaćen 1% iznosa, preko 300.000 rubalja godišnje. Na primjer, platit ću 1% u 2019. To znači da ću porez na pojednostavljeni poreski sistem moći da smanjim samo za 2019. godinu, pošto je uplata izvršena 2019. godine.

Ako uplatite 1% tokom 2018. godine, možete smanjiti akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu za 2018. godinu. Naravno, ako premašite godišnji prihod od 300.000 rubalja u 2018. Ako koristite računovodstvene programe, oni automatski sve to izračunavaju.

Imajte na umu da 1% iznosa koji premašuje 300.000 rubalja godišnjeg prihoda od intelektualne svojine mora biti uplaćen prije 1. jula 2019.

A kada treba platiti porez na pojednostavljeni poreski sistem za 4. kvartal (tačnije reći „prema rezultatima godine“)?

Zaista, ako je sa prva tri kvartala sve jasno i razumljivo u pogledu avansa po pojednostavljenom poreskom sistemu:

• za 1. kvartal 2018. godine: od 01. aprila do 25. aprila;
• za 6 mjeseci 2018. godine: od 01. jula do 25. jula;
• za 9 mjeseci 2018. godine: od 01. oktobra do 25. oktobra;

A kada na kraju godine platiti porez na pojednostavljeni poreski sistem?

Odgovaram: mora se platiti najkasnije do 30. aprila 2019. godine kada sastavljate deklaraciju o pojednostavljenom sistemu oporezivanja.

Još jednom ponavljam da se sve smatra kumulativnim rezultatom. Ovdje ćemo već razmotriti rezultate godine.

A kada trebate uplaćivati ​​tromjesečne doprinose za obavezno penziono i zdravstveno osiguranje?

1. za 1. kvartal 2018. godine: od 01. januara do 31. marta;
2. za 2. kvartal 2018. godine: od 01. aprila do 30. juna;
3. za 3. kvartal 2018. godine: od 01. jula do 30. septembra;
4. za 4. kvartal 2018. godine: od 01. oktobra do 31. decembra.

Ne odgađajte plaćanje poreza i doprinosa do posljednjeg dana. Uzimajući u obzir sve vrste praznika i vikenda, novac može jednostavno stajati u banci i ne stići na odredište na vrijeme.

Na primjer, izvršili ste uplatu za premije osiguranja 31. marta u večernjim satima, a novac je nekoliko dana iz nepoznatog razloga „zaglavio“ negdje u banci. Došlo je do tehničkog kvara, uplata je poslata, na primjer, 1. aprila. Shodno tome, više nećete moći da ostvarite poreski odbitak od STS poreza za prvi kvartal. Stoga je bolje platiti sve poreze i naknade najmanje sedmicu prije isteka roka.

Zapravo, sve se to automatski uzima u obzir računovodstveni programi. Već imaju ugrađene kalendare koji će vas obavještavati o predstojećim poreznim događajima, generirati račune za plaćanje poreza i doprinosa. Formiraju deklaraciju i KUDIR .... i tako dalje i tako dalje.

Vaš zadatak će biti da tačno unesete transakcije novčanih tokova u takve programe. I sam program će generirati izvještaje na osnovu ovih operacija.

Zato UVIJEK kupujte računovodstveni program za individualne preduzetnike i ne zamarajte se nepotrebnim informacijama :) Ali ipak morate razumjeti kako se obračunavaju porezi i doprinosi.

I moći provjeriti ispravnost njihovih proračuna. Zapravo, zato je i nastao ovaj mali članak.

S poštovanjem, Dmitry Robionek

Spremna je nova e-knjiga o porezima i premijama osiguranja za individualne preduzetnike na pojednostavljenom poreskom sistemu 6% bez zaposlenih za 2018. godinu:

„Koje poreze i premije osiguranja plaća individualni preduzetnik po pojednostavljenom poreskom sistemu 6% bez zaposlenih u 2018. godini?“

Knjiga pokriva:

1. Pitanja o tome kako, koliko i kada plaćati poreze i premije osiguranja u 2018. godini?
2. Primjeri za obračun poreza i premija osiguranja "za sebe"
3. Dat je kalendar plaćanja poreza i premija osiguranja
4. Uobičajene greške i odgovori na mnoga druga pitanja!

„IP na pojednostavljenom poreskom sistemu 6% BEZ prihoda i zaposlenih: Koje poreze i doprinose za osiguranje treba platiti u 2018. godini?“

E-knjiga za individualne preduzetnike po pojednostavljenom poreskom sistemu 6% bez zaposlenih koji nemaju primanja u 2018. Napisano na osnovu brojnih pitanja individualnih preduzetnika koji imaju nula primanja, a ne znaju kako, gde i koliko da plate poreze i premije osiguranja.

Urađeno detaljno korak po korak vodič otvoriti samostalnu firmu u 2018. Ova knjiga je prvenstveno namijenjena početnicima koji žele otvoriti samostalnu firmu i raditi za sebe.

Zove se ovako:

Kako otvoriti IP u 2018? Korak po korak vodič za početnike »

Iz ovog vodiča naučit ćete:

1. Kako sastaviti dokumente za otvaranje IP-a?
2. Odabir OKVED kodova za IP
3. Odabir sistema oporezivanja za individualne preduzetnike (kratak pregled)
4. Odgovoriću na mnoga povezana pitanja.
5. Koje nadzorne organe treba obavijestiti nakon otvaranja IP?
6. Svi primjeri su za 2018
7. I mnogo više!

Zdravo!
Hvala na članku. Zdravo!
Članak ima tehničku grešku na "godini":
Kako izračunati akontaciju na pojednostavljeni poreski sistem za prvu polovinu 2017. godine?
Mi vjerujemo:
Zbrajanje svih prihoda za pola godine: 60.000 +300.000 = 360.000
Smatramo 6% ovog iznosa: 360.000 * 6% = 21.600
Od ovog broja oduzimamo obavezne doprinose koje je preduzetnik plaćao za šest mjeseci. I oduzimamo akontaciju po pojednostavljenom poreskom sistemu, koju je preduzetnik uplatio u prvom kvartalu:
21.600 - 16.192,5 - 3.600 = 1.807,5 rubalja mora se platiti na osnovu rezultata prva dva kvartala (tačnije, za šest mjeseci)

Slično, smatramo za 9 mjeseci 2017.

Tatyan, dobar dan
Hvala, ispravljena godina. Pisala sam pocetkom 2018, nisam jos navikla na novi datum)

Dmitrij,
Dobro sam shvatio da se obavezni doprinosi za Q1 2018 moraju uplatiti koristeći iste podatke kao doprinose za Q4 2017, samo u novom iznosu:
Doprinosi za PFR: 26545: 4 = 6636,25 rubalja
Doprinosi za FFOMS: 5840: 4 = 1460 rubalja.

Odnosno, moguće je ponoviti šablon uplate, menjajući samo iznos doprinosa i datum perioda u D.00.2018 u njemu?

Tatjana, KBC za doprinose „za sebe“ ostao je isti kao 2017.
Provjerite relevantnost ostalih detalja. Odjednom su se promijenili na vašem pregledu, dešava se i to.

Dmitry, dobar dan! Otvorio sam svoj IP 1. novembra 2017. Uplaćeni obavezni doprinosi (penzioni i zdravstvenog osiguranja) za 2017. u decembru, a za 1. kvartal 2018. - danas. Moje pitanje je ovo: kako da pravilno i kada da platim USN porez od 6%. Takođe svaki kvartal ili jednom godišnje? USN za 2017. godinu za ovog trenutka Nisam plaćen. Molimo razjasnite ovo pitanje.

Marija, uslovi plaćanja po kvartalima su u članku. Porez na pojednostavljeni poreski sistem mora se plaćati kvartalno.

Hvala vam puno na ovako korisnom i opsežnom članku! Bravo si!
Ali imam dublje pitanje.
Recite mi, kako poreska uprava shvata da sam izvršio uplatu obaveznih doprinosa za prvi kvartal (npr. do 31. marta) i ne traži da to uradim plaćanje unaprijed(apsolutno nikakav: ako mi je npr. akontacija za prvi kvartal manja od iznosa doprinosa upućenih u Fond PIO i FZO) već u aprilu?

Ako sam prekomplicirano objasnio, onda ću objasniti suštinu višestruko: ako ispravno prenosite iznose prema naznačenom KBK-u, da li je dosadno raditi nešto drugo? Javite, objasnite nekako kolika mi je akontacija i da je manja od poslanih doprinosa? (Ja sam individualni preduzetnik sa 6% prihoda za sebe)

Sergej, ako se registrujete u ličnom računu IP-a na web stranici Federalne porezne službe, vidjet ćete da Federalna porezna služba ima podatke o svim doprinosima IP-a.
Ne, nema potrebe objašnjavati da li je porez na pojednostavljeni poreski sistem jednak nuli. Ali, prema deklaraciji, i dalje će biti desk audit, na kraju godine. Ako imate bilo kakvih pitanja, oni će pitati =)
Stoga se mora ispravno izračunati.

Dmitry, hvala!
Da, primijetio sam podatke o doprinosima i akontacijama i neizmirenim uplatama lični račun.
Poreska će imati informaciju o doprinosima koje sam uplatio, ali kako shvatiti da su ti doprinosi više od akontacije za ovaj kvartal? Kako ona razumije da joj ništa ne dugujem, pošto sam uplatio doprinose u fondove za kvartal za iznos veći od akontacije (6% prihoda) za kvartal i nemojte me kazniti novčanom kaznom? Da li ona vidi moj tekući račun i upoređuje ga sa obavezama? (nigdje ga nisam mogao naći)

Da, poreski organi traže podatke sa računa. Monitor.

I mala ispravka, sagni se na nulu, to je samo manje nego što želim da odbijem doprinose.
Na primjer, odbijam doprinose za prvo tromjesečje - 8000 rubalja, a poreze za prvo tromjesečje - 6000 rubalja, samo sam platio uplatu putem internet banke, uvjerio sam se da je novac stigao i da je iznos prikazan na ličnom računu Federalne poreske službe i to je to (ne treba više ništa poduzeti)?

Dmitry, HVALA na članku. Pitanje smanjenja akontacija na teret doprinosa. A ako su svi doprinosi već uplaćeni u novoj 2018? mogu li se odbiti u 2018?

To je ono što članak kaže.)

Dmitrije, molim te reci mi, ako sam zakasnio uplatio doprinose za 2016. godinu u januaru 2017. da li ne bih mogao da platim akontaciju po pojednostavljenom poreskom sistemu za sve kvartale ako su oni manji od doprinosa za mene ukupno?

Dobar dan! Uplatio sam doprinose na kraju godine 32.385, da li treba da platim porez od 6% na iznos prihoda od 300.000 Uopšte, šta treba da platim za godinu, kao individualni preduzetnik po pojednostavljenom sistemu oporezivanja 6% na prihod za godine 300.000, sve uplate su doprinosi. porezi itd. Hvala

Dobar dan. Dmitrije, koji zakon reguliše poreski odbitak obavezna plaćanja za IP pod USN?

Irina, Poreski zakon Ruske Federacije, član 346.21. Postupak obračuna i plaćanja poreza

Hvala vam puno na informacijama. Zbunjuje samo formulacija u ovom članu: „Istovremeno, poreski obveznici (izuzev obveznika navedenih u stavu šestom ovog stava) imaju pravo da umanje iznos poreza (akontacije na porez) za iznos od izdatke navedene u ovom stavu za najviše 50 posto.”
Objasni molim te.

Molim te. Vaš citat iz NK odnosi se na individualne preduzetnike sa zaposlenima...
Pojedinačni preduzetnici na pojednostavljenom poreskom sistemu bez zaposlenih nemaju takva ograničenja odbitka doprinosa „za sebe“.

Dobar dan! Reci mi molim te. Nisu imali vremena da uplate doprinose za sebe do 31.03.2018. Aktivnost je privremeno obustavljena. Porez na pojednostavljeni poreski sistem za prvi kvartal iznosio je 5.876,00. Dakle, mi moramo platiti ovaj porez. I oni moraju da plate svoje obaveze. A ako ove godine više nemamo prihoda od ovog individualnog preduzetnika, hoćemo li izgubiti ovih 5.876,00? Hvala unaprijed!

Dmitry, dobar dan.
Upravo sam otvorio individualnog preduzetnika (u 1. kvartalu 18.), nije bilo potvrda na računu za prvi kvartal (stanje 0), shodno tome nisam vršio avansne uplate i osiguranje, priznanice su se pojavile od aprila.
Mogu li unaprijed platiti premije osiguranja za 1. i 2. kvartal, na primjer u aprilu (1s je već izračunao iznos plaćanje osiguranja plaćanje

Pitanje: Uzimajući u obzir Odluku Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 20. avgusta 2012. N 8116/12 o priznavanju odredbe klauzule 2.11 Procedure za popunjavanje poreske prijave za porez plaćen u vezi sa primjena pojednostavljenog poreskog sistema, koji nije u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije, je porezni obveznik koji primjenjuje pojednostavljeni porezni sistem, prilikom popunjavanja porezne prijave, navodeći vrijednosti ​​pokazatelja troškova u punim rubljama, odbacujući vrijednosti \ indikatora manji od 50 kopejki. i zaokruživanje vrijednosti indikatora u 50 ili više kopejki na punu rublju?

Pažnja! U vezi sa Federalnim zakonom od 23. jula 2013. N 248-FZ „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije i nekih drugih zakonskih akata Ruske Federacije, kao i o priznavanju određenih zakonskih odredbi Akti Ruske Federacije kao nevažeći”, odgovor u nastavku je izgubio svoju relevantnost. Od 1. januara 2014. SVI porezi se obračunavaju u PUNIM RUBLJAMA.

odgovor: Uzimajući u obzir Odluku Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 20.08.2012 N 8116/12, poreski obveznik koji primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem nema pravo da prilikom popunjavanja navede vrijednosti ​​​pokazatelja troškova u punim rubljama poresku prijavu, odbacujući vrijednosti pokazatelja manje od 50 kopejki. i zaokruživanje vrijednosti ​​indikatora u 50 ili više kopejki na punu rublju.

Obrazloženje: Na osnovu stava 1. čl. 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije, porez se izračunava kao procenat poreske osnovice koja odgovara poreskoj stopi.

Stav 2. čl. 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije, utvrđuje se da porezni obveznik samostalno utvrđuje iznos poreza na osnovu rezultata poreskog perioda.

Prema stavu 1 čl. 346.23 Poreskog zakona Ruske Federacije, organizacije poreskih obveznika, nakon isteka poreskog perioda, podnose poresku prijavu poreskim organima na svojoj lokaciji.

U skladu sa stavom 3. čl. 346.23 Poreskog zakonika Ruske Federacije, obrazac poreske prijave i postupak njenog popunjavanja odobrava Ministarstvo finansija Rusije.

Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 22. juna 2009. godine N 58n odobren je obrazac poreske deklaracije za porez plaćen u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja, kao i postupak za njegovo popunjavanje.

Tačkom 2.11 Procedure za popunjavanje poreske prijave za porez plaćen u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja utvrđeno je da su svi indikatori vrijednosti naznačeni u punim rubljama. Vrijednosti indikatora manje od 50 kopejki. odbačen i 50 kopejki. i više se zaokružuju na punu rublju.

Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije je Odlukom br. 8116/12 od 20.08.2012. godine prepoznao odredbe tačke 2.11. Procedure kao nesaglasne sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Shodno tome, pravila koja su zapravo sadržana u tački 2.11. Procedure nisu obavezujuća prilikom popunjavanja poreske prijave.

Stav 7. čl. 3 Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje da se sve neotklonjive sumnje, kontradiktornosti i nejasnoće u zakonskim aktima o porezima i taksama tumače u korist poreskog obveznika (obveznika taksi).

Kako je ukazao Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije, u Ch. 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije nema sličnih navedenih u stavu 4 čl. 225 Poreskog zakona Ruske Federacije (formulisan za utvrđivanje poreske osnovice poreza na dohodak pojedinci) i stav 11. čl. 346.29 Poreskog zakonika Ruske Federacije (formulisan za utvrđivanje poreske osnovice jedinstvenog poreza na pripisani prihod) norme o postupku obračuna poreza korišćenjem zaokruživanja pokazatelja troškova, što postavlja pitanje prava poreskog obveznika na dug na nedostatak direktne regulacije ovog pitanja u vezi sa određivanjem poreske osnovice za pojednostavljeni poreski sistem prilikom popunjavanja poreske prijave po pojednostavljenom poreskom sistemu navedite vrednosti pokazatelja troškova u punim rubljama, odbacujući vrednosti ​​pokazatelja manji od 50 kopejki. i zaokruživanje vrijednosti ​​indikatora u 50 ili više kopejki na punu rublju.

Da biste riješili ovaj problem, treba uzeti u obzir sljedeće.

1. i 4. stav 1. čl. 23 Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje se obaveza poreskih obveznika da plaćaju zakonito utvrđenih poreza i prisutan u u dogledno vrijeme in poreski organ na mjestu registracije poreske prijave (obračuni), ako je takva obaveza predviđena zakonodavstvom o porezima i taksama.

Na osnovu stava 1. čl. 80 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreska prijava je pismena izjava ili izjava sastavljena u njoj elektronski oblik i prenose telekomunikacionim kanalima korišćenjem poboljšanog kvalifikovanog elektronskog potpisa, poreski obveznik o objektima oporezivanja, o primljenim prihodima i rashodima, o izvorima prihoda, o poreskoj osnovici, poreskim olakšicama, o obračunatim iznosu poreza i (ili) na druge podatke koji služe kao osnova za obračun i plaćanje poreza.

Kako je navedeno u stavu 1 čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije, ako porezni obveznik otkrije u poreznoj prijavi podnesenoj poreznoj upravi činjenicu da se informacije ne odražavaju ili nepotpuno odražavaju, kao i greške koje dovode do podcjenjivanja iznosa poreza koji se plaća , obveznik je dužan izvršiti potrebne izmjene u poreskoj prijavi i dostaviti poreskom organu ažuriranu poresku prijavu na način propisan ovim članom.

Ako poreski obveznik u svojoj poreskoj prijavi pronađe podnesenu poreskom organu lažne informacije, kao i greške koje ne dovode do potcjenjivanja iznosa porezne obaveze, poreski obveznik ima pravo da izvrši potrebne izmjene u poreskoj prijavi i podnese ažuriranu poresku prijavu poreskom organu na način propisan ovim članom. . Istovremeno, izmijenjena poreska prijava podnesena nakon isteka utvrđenog roka za podnošenje prijave ne smatra se podnesenom uz kršenje roka.

Iz analize ovih normi proizilazi da podaci navedeni u poreskoj prijavi moraju biti pouzdani i moraju u potpunosti odražavati stvarne, istinite, objekte oporezivanja, primljene prihode i nastale rashode, izvore prihoda, poresku osnovicu, poreske olakšice itd.

Drugim riječima, poreski obveznik u poreskoj prijavi može evidentirati samo stvarne, istinite pokazatelje elemenata oporezivanja.

S obzirom da je Ch. 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije ne sadrži odredbe koje izričito utvrđuju pravilo o određivanju iznosa poreza kada se obračunava u punim rubljama, poreski obveznik nema pravo, prilikom obračuna poreza plaćenog u vezi sa primjenom pojednostavljenog poreskog sistema, da odbaci iznos poreza manji od 50 kopejki i zaokruži 50 ili više kopejki na punu rublju.

Budući da takve odredbe u pogl. 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije nedostaju, USN platiše radi ispunjenja obaveze iz st. 1 str 1 art. 23 Poreskog zakonika Ruske Federacije, mora obračunati porez bez primjene pravila bilo kakvog zaokruživanja.

Shodno tome, cifre prikazane u poreskoj prijavi podnesene za porez plaćen u vezi sa primjenom pojednostavljenog poreskog sistema također se moraju navesti bez primjene pravila bilo kakvog zaokruživanja.

Istovremeno, odredbe stava 7. čl. 3 Poreskog zakonika Ruske Federacije u ovom slučaju ne može ukazivati ​​na suprotno, budući da nema sumnje, kontradiktornosti i nejasnoća u odredbama zakonodavnih akata o porezima i naknadama u ovom slučaju: odredbe čl. 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije, u vezi sa činjenicom odsustva u Ch. 26.2 Poreznog zakonika Ruske Federacije pravila o određivanju iznosa poreza kada se obračunava u punim rubljama, van svake sumnje ili dvosmislenosti, ukazuje na nezakonitost primjene pravila bilo kakvog zaokruživanja kako prilikom izračunavanja poreza tako i prilikom popunjavanja poresku prijavu.

Dakle, uzimajući u obzir priznanje Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije da nije u skladu s Poreskim zakonikom Ruske Federacije, pravilo o navođenju u poreznoj prijavi prema pojednostavljenom poreznom sistemu svih vrijednosti pokazatelja troškova u punim rubljama, odbacivanjem vrijednosti pokazatelja manjim od 50 kopejki, zaokružujući vrijednosti od 50 ili više kopejki na punu rublju, porezni obveznik nema pravo prilikom popunjavanja poreza USN deklaracija navedite vrijednosti indikatora troškova u punim rubljama, odbacujući vrijednosti indikatora manje od 50 kopejki. i zaokruživanje vrijednosti ​​indikatora u 50 ili više kopejki na punu rublju.

Imajte na umu da, ako je za poreske prijave prema pojednostavljenom poreskom sistemu, počevši od prijava za 2012. (za prijave za rani poreski period, pravilo je bilo da se pokazatelji troškova navedu u punim rubljama), poreski obveznik će primeniti pravila zaokruživanja, ovu činjenicu treba smatrati greškom u deklaraciju, koju treba ispraviti prema pravilima čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije.