Dešava se da se čak i iskusni računovođe pitaju kako izračunati plaćanje unaprijed. Postoji određena procedura po kojoj se obračunavaju akontacije poreza na dohodak. Postupak obračuna i rokovi doprinosa u trezor propisani su Poreskim zakonikom: čl. 286, 287.

Kada se uplate avansa

Na osnovu poresko zakonodavstvo, organizacije koje rade na opšti način rada oporezivanja, plaćaju naknadu na osnovu rezultata kalendarske godine.

Za cijelu godinu, organizacije moraju uplatiti akumulirani iznos u vidu avansnih doprinosa. Kompanije čiji je prihod veći od 15 miliona rubalja moraju se plaćati mjesečno.

Kompanije koje imaju prihod manji od 15 miliona rubalja plaćaju porez svaki kvartal.

Tromjesečne uplate:

• april.
• jula.
• oktobar.
• januara naredne godine.

Postoje 4 kvartala u godini tokom kojih se moraju uplatiti akontacije. Prvo morate izračunati iznos akontacije.

Da biste izračunali akontaciju poreza na dohodak, možete koristiti formulu:

NP = NB x S

• NP - porez na dohodak.
• Napomena - osnovica za poreski period.
• C je poreska stopa.

U Vesna doo, prema rezultatima 1. kvartala, dobit je iznosila 10.000.000 rubalja. Poreska stopa iznosi 20%, tada je iznos:

10.000.000*20% = 2.000.000 rubalja.

Iznos uplate koji se uplaćuje u budžet sastoji se od razlike između tromjesečne uplate (2.000.000) i mjesečne uplate. Na primjer, nismo imali mjesečne uplate, onda računamo:

2.000.000/3 = 666.667 rubalja.

Ovo je iznos koji dospijeva u drugom tromjesečju.

Za šest mjeseci, dobit kompanije iznosila je 20.000.000 rubalja. Akontacija za kvartal je bila:

20.000.000 * 20% = 4.000.000 rubalja.

Iznos koji će biti potrebno dodatno uplatiti za šest mjeseci će biti:

4.000.000 - 2.000.000 - 666.667 = 1.333.333 rubalja.

Mjesečna akontacija u 3. kvartalu će biti:

4.000.000 - 2.000.000 \u003d 2.000.000 rubalja.

Dobit za devet mjeseci iznosila je 35.000.000 rubalja, što znači da će isplata za kvartal biti:

35.000.000 * 20% = 7.000.000 rubalja.

Kao rezultat toga, postoji nedovoljno plaćanje:

7.000.000 - 4.000.000 -1.333.333 *3 = 999.999 rubalja

Morat će se platiti u posljednjem tromjesečju zajedno sa sljedećom uplatom. Ako ispravno unesete sve podatke u program 1C, tada obračun avansa poreza na dohodak neće biti težak. 1C će generirati ispravne podatke.

Često, računovođe kompanija imaju pitanje ko plaća akontaciju jednom kvartalno, a ko mjesečno.

Koja organizacija vrši mjesečne uplate

Da biste razumjeli pitanje ko plaća mjesečne akontacije poreza na dohodak, razmotrite primjer:

Prema rezultatima prvog kvartala, Vesna LLC je ostvarila dobit od 12.000.000 rubalja. Na osnovu člana 286. Poreskog zakonika, tačka 3., ako je granica prihoda niža od zakonom utvrđene (15.000.000), tada preduzeće vrši plaćanja kvartalno.

To znači da će Vesna doo plaćati porez unaprijed tromjesečno.

Ukoliko je kompanija izrazila želju da plaća porez mjesečno, onda je potrebno obavijestiti poreski organ i obračunava uplatu iz stvarne dobiti (član 286. stav 2. stav 7. Poreskog zakona).

Preduzeća, koja rade i ostvaruju dobit, dužna su da ulože određeni iznos u državni budžet. Ovaj iznos se izračunava na osnovu stvarne dobiti. Zatim se nakon popunjavanja i podnošenja deklaracije obračunava uplata koja se isplaćuje u vidu avansa. Ko plaća akontacije poreza na dohodak?

Ko plaća akontacije

Obveznici akontacije doprinosa, bez obzira da li su tromjesečni ili mjesečni, svi su obveznici. Organizacije, firme ili kompanije koje posluju po opštem sistemu oporezivanja. Same avansne uplate zavise od dobiti kompanije. Mjesečne uplate akontacije:

• Organizacije čiji je prihod veći od 15.000.000 rubalja.
• Organizacije koje nisu uključene u zakonodavna lista tromjesečne uplate.

Tromjesečne uplate plaćaju:

• budžetske organizacije.
• Autonomne organizacije.
• stranih komercijalnih kompanija.
• Neprofitne kompanije, ali sa profitom od prodaje usluga i robe.
• Kompanije korisnice koje posluju po ugovorima.

Bez obzira na vrstu djelatnosti, porez plaćaju svi učesnici u poslovanju. Jedina razlika je poreski sistem. Neko plaća akontaciju poreza na dohodak , i neko donese tromjesečni porez u obliku jedinstvenog poreza.

Načini plaćanja se također razlikuju. Plaćanje se može formirati na osnovu stvarne dobiti. Dakle, to računaju ona preduzeća koja rade po zajedničkom sistemu. U ovom slučaju, obračun mjesečnih akontacija poreza na dohodak vrši se prema sljedećoj shemi:

Na kraju godine kompanija je zaradila 10.000.000 rubalja.

10 000 000 *20% = 2 000 000

Dobit se množi sa poreskom stopom (20%).

Ako kompanija ima nižu stopu, tada se obračun vrši po drugoj stopi.

10 000 000 * 15,5% = 1 550 000

15,5% je minimalna poreska stopa utvrđena za organizacije.

20% je maksimalna poreska stopa.

Iznos je podijeljen na 12 mjeseci.

2.000.000/12 = 166.667 je plaćanje po stopi od 20%.

1,555,000/12 = 129,583 isplata po stopi od 15,5%.

Ispravan obračun i blagovremena uplata neće izazvati nepotrebna pitanja vašoj kompaniji iz BUT-a.

Jedna od najvećih naplata poreza u Rusiji je porez na dobit. Njegovi obveznici su organizacije, ruske i strane, koje posluju u zemlji. Međutim, porez se ne plaća u jednom iznosu - tokom cijelog poreski period potrebno je uplatiti akontacije na naplatu dobiti. Učestalost njihovog prenosa zavisi od toga kojoj kategoriji uplatitelj pripada. Danas ćemo vam reći kako se obračunavaju i plaćaju akontacije poreza na dohodak i ko ih plaća.

Član 25. Poreskog zakonika zemlje opisuje pravila prema kojima se oporezuje dobit preduzeća. Predmet oporezivanja je dobit, što je jasno već iz naziva samog poreza. Naime, naknada se plaća na razliku između prihoda i rashoda. Porez na dobit se smatra direktnim, jer njegova veličina u potpunosti zavisi od radne efikasnosti preduzeća, izračunate u novčanom smislu.

Svi poreski obveznici jesu pravna lica Rusija: društva sa ograničenom odgovornošću, zatvorena i otvorena akcionarska društva I tako dalje. Važno je da kompanija radi za tradicionalni sistem oporezivanje - OCHO. Shodno tome, preduzeća koja koriste posebne režime (USN, ESHN i drugi) su oslobođena plaćanja poreza. Takođe, vlasnici kockarnice i Skolkovo ne plaćaju porez na dobit. Na drugom mjestu, obveznici su strane firme čiji se prihod akumulira na teritoriji Rusije. Njihova lista uključuje kompanije koje imaju stalne poslovne jedinice u zemlji, kojima se upravlja iz Rusije ili su potpisale međunarodni poreski sporazum i stoga su poreski rezidenti u zemlji.

Firme koje ostvaruju prihod u novcu ili u naturi plaćaju porez na dobit. Dobit se takođe smatra drugim neposlovni prihodi primljeno od bankovni depoziti, novac prikupljen za najam ili podzakup i slično. Dobit koja se oporezuje uzima se u obzir bez akciza i PDV-a.

Kako platiti porez na dohodak?

Tokom cijele godine, kompanije plaćaju unaprijed naknade za unosnu naknadu. Njihova učestalost je povezana sa redosledom koji organizacija bira i koliki je njen nivo prihoda. Postupak isplate avansa u direktnoj je vezi sa veličinom dobiti koju je preduzeće primilo za četiri kvartala koja prethode izvještajnom periodu. Za firme čiji prihod ne prelazi šezdeset miliona Ruske rublje godišnje - daju kvartalne avanse.

U nastavku ćemo vam detaljno reći ko je obveznik, kako platiti porez na dohodak, razmotriti posebne uslove plaćanja i odgovoriti na pitanja koja može imati osoba koja se razumije u navedenu temu.

Kompanije sa većim prihodima imaju pravo na:

• plaćati tromjesečni porez ili mjesečne akontacije tokom kvartala;
• davati avanse na osnovu dobiti nakon činjenice, "na ruke", podnoseći deklaracije na mjesečnom nivou.

Šema plaćanja se bira jednom godišnje i fiksira se u poresko računovodstvenoj politici kompanije. Prilikom promjene šeme potrebno je unaprijed obavijestiti poreskog inspektora.

Razmotrimo detaljnije ko i sa kojom frekvencijom treba da uplaćuje avanse. Tromjesečno, isključujući mjesečne uplate, to može učiniti:

1. Kompanije sa godišnjim prihodom manjim od 60 miliona rubalja.
2. Firme-stranci sa službenim stalnim predstavništvima.
3. autonomne institucije.
4. Investitorski ugovori o podjeli roba i proizvoda.
5. Kompanije koje nemaju gotovinski računi iz poslovnih aktivnosti.
6. Javna preduzeća, osim pozorišta, biblioteka i muzeja.
7. Firme koje su potpisale papire o zajedničkim aktivnostima.
8. Firme koje su svoju imovinu prenijele na povjereničko upravljanje.

Svakog mjeseca, uz tromjesečnu nadoknadu, avanse isplaćuju firme koje su mogle zaraditi više od 60 miliona rubalja u četiri kvartala koja su prethodila izvještajnom periodu. Svakog mjeseca, oslanjajući se na stvarno zarađeni novac, sve organizacije mogu dobrovoljno prenijeti avansne doprinose na vlastiti zahtjev.

Postoji nekoliko šema plaćanja unaprijed.

Profitabilni predujmovi naplate: izračunavamo

Ako govorimo o mjesečnim akontacijama, onda ih možete platiti na dva načina:

Na osnovu stvarnog profita.

Odabirom ove metode, kompanija odmah uzima u obzir dobit koju je primila za mjesec. Akontacija za prošli mjesec uplaćuje se prije 28. dana u tekućem mjesecu. Razmotrimo primjer.

Unicorn LLC prenosi avanse jednom mjesečno, na osnovu primljene dobiti. U maju je kompanija zaradila dvije stotine hiljada rubalja. Kada se ova cifra pomnoži sa osnovnom stopom za profitabilnu naplatu - 20%, ispada da do 28. juna Unicorn LLC mora uložiti četrdeset hiljada rubalja u državnu blagajnu. Ako je dobit sledećeg meseca drugačija, promeniće se i iznos avansa.

"Gledajući unazad" na porez za proteklo tromjesečje.

U ovom slučaju avansi se isplaćuju unaprijed - do 28. dana u poreskom mjesecu. Jednostavno, za jul, akontacija mora biti uplaćena do 28. jula.

Tabela 1. Iznosi mjesečnih akontacija

Kada se kvartalni period završi, organizacija uzima u obzir iznos poreza izračunat iz stvarnog prihoda i cifru koja pokazuje mjesečni predujam. Ako je prva cifra veća, na kraju tromjesečja ćete morati dodatno platiti. Ako je druga cifra veća, kompanija će imati preplatu, koja se može koristiti za dalja plaćanja.

Za više informacija o avansnim uplatama, reći ćemo vam u Kako ih pravilno izračunati, kao i dati primjere i upute.

Pogledajmo primjer. DOO "Dragon" prenosi avanse na osnovu rezultata prethodnih kvartala. Za šest mjeseci kompanija je zaradila 800 hiljada rubalja, za prvi kvartal - 200 hiljada. Dobit za drugi kvartal iznosit će 600 hiljada rubalja (800-200), porez po stopi od dvadeset posto iznosit će 120 hiljada rubalja. Dakle, svakog mjeseca trećeg kvartala, Dragon LLC će odbiti 40 hiljada rubalja (iznos poreza dijelimo sa tri mjeseca).

Video - Obračun akontacije poreza na dohodak

Kako plaćaju start-up firme?

Ako je kompanija tek započela sa svojim aktivnostima, može izabrati i shemu avansnog plaćanja od dvije gore navedene. Ako kompanija želi da plaća mjesečno nakon toga, to mora biti obaviješteno poreska služba. Dakle, kompanija osnovana u decembru izvršiće prvu uplatu za decembarsku i januarsku dobit - najkasnije do 28. februara. Nadalje, deklaracija se mora podnositi mjesečno.

Ako se shema plaćanja oslanja na plaćanja u prethodnim kvartalima x, nije potrebno obavještavanje inspekcije. Prvi avans za kompaniju koja je počela sa radom u decembru biće obračunata na dobit od decembra do marta. Od šestog kvartala rada, postupak obračuna avansa postaje opšti, kako smo gore opisali. Od 2016. godine zakonski je prihvaćeno da svježe pečene firme mogu plaćati tromjesečne akontacije, čija dobit za kvartal ne prelazi 15 miliona ruskih rubalja, a mjesečno ne prelazi pet miliona.

Sažimanje

Sve OCHO firme su obavezne da plate akontacije poreza na dobit. Isplate se obračunavaju na tri načina - mjesečno iz dobiti nakon fakture, tromjesečno ili svaki mjesec uz doplatu za kvartal. Svaka metoda ima svoje nijanse, koje smo detaljno opisali.

Firma može prenositi akontacije poreza bilo tromjesečno ili mjesečno. Konkretni redosled zavisi od:

• o visini prihoda;
• iz računovodstvenih politika kompanije.

Ako prihod ne prelazi 60.000.000 rubalja, kompanija ima pravo na plaćanje samo tromjesečnih avansa i nije potrebno prijaviti ovu metodu poreznoj upravi.

Ako prihod prelazi 60.000.000 rubalja, tada možete platiti:

• tromjesečne i mjesečne akontacije tokom kvartala;
• mjesečne akontacije na osnovu stvarne dobiti.

Odabrana metoda treba se odraziti na računovodstvenu politiku.

Način plaćanja akontacije poreza na dohodak možete promijeniti tek od nove godine, o tome obavijestite Poreznu upravu najkasnije do 31. decembra.

Tromjesečne akontacije poreza na dohodak

Kvartalne avansne uplate moraju izvršiti firme čiji prihod od prodaje u proseku nije prelazio 15.000.000 rubalja u poslednja četiri kvartala (klauzula 3, član 286 Poreskog zakona Ruske Federacije sa izmenama i dopunama Zakona od 8. juna 2015. br. 150 -FZ). To znači da ako u 2016. prosječni prihod od prodaje za svaki kvartal nije premašio 15.000.000 rubalja (60.000.000 rubalja za cijelu godinu), onda je moguće odbiti plaćanje mjesečnih akontacija poreza na dohodak od prvog kvartala 2017. A obavještenje se mora dostaviti poreznoj upravi do 31. decembra prošle godine.

By opšte pravilo za plaćanje tromjesečnih akontacija poreza na dohodak potrebno je uzeti u obzir četiri uzastopna kvartala koja prethode periodu prijave odgovarajućeg. Odnosno, tekući kvartal, prema čijim rezultatima kompanija podnosi deklaraciju, ne učestvuje u obračunu 15.000.000 rubalja.

Prilikom utvrđivanja prosječne vrijednosti prihoda od prodaje za prethodna četiri kvartala, prihodi od prodaje za svaki kvartal se sumiraju. Nakon toga, primljeni iznos se deli sa četiri (pisma Ministarstva finansija Rusije od 24. decembra 2012. br. 03-03-06 / 1/716, od 21. septembra 2012. godine br. 03-03-06 / 1 /493).

Akontacija poreza na dobit za prethodni kvartal mora se izvršiti najkasnije do 28. u mjesecu koji slijedi za taj kvartal.

Bez obzira na iznos prihoda, plaćaju se kvartalne avanse (klauzula 3 člana 286 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• stalna predstavništva stranih kompanija;
• neprofitne organizacije koje nemaju prihod od komercijalnih aktivnosti;
• autonomne institucije;
• budžetske institucije. Od 1. januara 2014. godine - budžetske institucije, sa izuzetkom pozorišta, muzeja, biblioteka, koncertnih organizacija. Pozorišta, muzeji, biblioteke, koncertne organizacije koje su budžetske institucije, od navedenog datuma, ne obračunavaju i ne plaćaju akontaciju poreza na dohodak;
• strane u ugovoru o zajedničkim aktivnostima (u smislu poreza na prihod od ove djelatnosti);
• investitori ugovora o podjeli proizvodnje (u smislu poreza na prihod od ove djelatnosti);
• firme koje su prebačene na povereničko upravljanje (u smislu poreza na prihod od ove delatnosti).

Iznos tromjesečne akontacije poreza na dohodak obračunava se na osnovu ostvarene dobiti. Pri tome se koristi formula.

Formula za obračun tromjesečne akontacije poreza na dohodak

PRIMJER PLAĆANJA POREZA NA DOBITAK KVARTALNO

Snegurochka LLC prenosi avansne uplate poreza na dohodak na kvartalnoj osnovi. Za prvi kvartal izvještajne godine, Snegurochka je primila oporezivu dobit u iznosu od 100.000 rubalja, a za prvu polovinu godine - 180.000 rubalja.

Dakle, akontacija poreza za prvi kvartal će biti:

100 000 rub. × 20% = 20.000 rubalja.

Za pola godine preduzeće mora uplatiti akontaciju u iznosu od:

180.000 RUB × 20% - 20.000 rubalja. = 16.000 rubalja.

Ako je dobit za datu izvještajni periodće biti manji od prethodnog, akontaciju nije potrebno prenositi.

Mjesečne akontacije poreza na dohodak

Sve ostale firme su dužne izvršiti transfer Postoje dva načina plaćanja mjesečnih akontacija:

• na osnovu iznosa poreza za poslednji kvartal;
• na osnovu stvarnog profita za mjesec.

Kompanija sama bira opciju plaćanja poreza, upisuje je u računovodstvenu politiku i primenjuje tokom cele godine.

Na osnovu poreza za zadnji kvartal

Firme koje koriste ovuda, mora izvršiti uplatu akontacije poreza na dohodak najkasnije do 28. dana svakog tekućeg mjeseca, odnosno unaprijed. Na primjer, akontacija za januar mora biti uplaćena do 28. januara.

Iznos mjesečne akontacije je jednak:

• iznos mjesečne akontacije za IV kvartal prethodne godine - u I kvartalu tekuće godine;
• 1/3 iznosa akontacije za 1. kvartal tekuće godine - u 2. kvartalu tekuće godine;
• 1/3 razlike između iznosa akontacije za polugodište i za I kvartal tekuće godine - u III kvartalu tekuće godine;
• 1/3 razlike između iznosa akontacije za devet mjeseci i za pola godine - u IV kvartalu tekuće godine.

Na kraju kvartala, firma upoređuje iznos poreza obračunat iz stvarne dobiti sa iznosom mjesečnih akontacija.

Ako porez više od iznosa akontacije, onda će se na kraju kvartala morati isplatiti. Ovo se mora učiniti do 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala.

Ako je porez manji od iznosa avansa, tada se formira preplata. Kompanija ga može prebiti od budućih plaćanja poreza ili vratiti na svoj tekući račun.

PRIMJER PLAĆANJA MJESEČNIH KVARTALNIH Avansa

Prema računovodstvenoj politici, Romantika doo prenosi mjesečne akontacije po osnovu dobiti iz prethodnog kvartala. Pretpostavimo da je za pola godine kompanija primila oporezivu dobit u iznosu od 800.000 rubalja, uključujući za prvi kvartal - 200.000 rubalja.

Dakle, dobit za II kvartal iznosi 600.000 rubalja. (800.000 - 200.000), a porez na njega iznosi 120.000 rubalja. (600.000 rubalja × 20%).

U ovom slučaju, u III kvartalu, Romantika duguje mjesečne akontacije poreza na dohodak u iznosu od:

120 000 rub. : 3 mjeseca = 40.000 rubalja.

Ukoliko preduzeće pređe sa plaćanja mjesečnih akontacija po osnovu stvarne dobiti na plaćanje mjesečnih akontacija u izvještajnom periodu, poreska uprava mora o tome obavijestiti najkasnije do 31. decembra godine koja prethodi godini tranzicije. Iznosi avansa uplaćeni u periodu januar-mart po ovom postupku za plaćanje avansa biće jednaki jednoj trećini razlike između iznosa akontacije obračunate na osnovu rezultata devet mjeseci i iznosa akontacije obračunate na osnovu rezultate za pola godine prethodnog poreskog perioda. Ovo pravilo je na snazi ​​od 1. januara 2015. godine.

Na osnovu stvarnog profita za mjesec

Prema ovoj metodi, preduzeće odmah obračunava iznos akontacije poreza na dobit na osnovu ostvarene dobiti za svaki mjesec.

Akontacija za protekli mjesec mora biti uplaćena do 28. dana narednog mjeseca.

PRIMJER PLAĆANJA MJESEČNE UPLATE NA OSNOVU STVARNOG DOBITA

U skladu sa računovodstvena politika Matryoshka LLC vrši mjesečne avansne uplate na osnovu stvarne dobiti. Pretpostavimo da je za šest mjeseci kompanija primila oporezivu dobit od 800.000 rubalja. Za januar - maj, njegov iznos je iznosio 600.000 rubalja.

Dakle, dobit za juni iznosi 200.000 rubalja. (800.000 - 600.000). Tada će akontacija za jun iznositi 40.000 rubalja. (200.000 rubalja × 20%).

Ako sljedeće godine želite da pređete na plaćanje mjesečnih akontacija na osnovu stvarne dobiti, morate o svojoj odluci obavijestiti poreznu upravu. To se mora učiniti do 31. decembra tekuće godine.

Kako novoosnovana organizacija plaća akontacije

Novostvorena organizacija može platiti akontaciju poreza na dohodak na dva načina.

Metod 1. Avansne uplate na osnovu rezultata kvartala.

Da biste uplatili akontaciju poreza na dohodak na ovaj način, ne morate o tome obavijestiti Poreznu upravu.

Ako je kompanija osnovana u decembru, tada se prva kvartalna uplata obračunava na osnovu dobiti ostvarene od decembra do marta. Mora se platiti najkasnije do 28. aprila (klauzula 2 člana 55, tačke 1, 2 člana 285 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Počevši od šestog kvartala postojanja kompanije, opšti poredak plaćanje avansa. Za privredno društvo osnovano u junu, opći postupak plaćanja akontacije primjenjuje se od trećeg kvartala godine koja slijedi nakon godine osnivanja.

Metod 2. Avansi na osnovu stvarne dobiti.

O ovom načinu plaćanja akontacije poreza na dohodak u prvom mjesecu postojanja potrebno je poslati obavještenje poreskoj upravi. Ako je kompanija osnovana u decembru, tada se prva uplata obračunava na osnovu dobiti ostvarene u decembru i januaru naredne godine. Mora se platiti najkasnije do 28. februara (klauzula 2 člana 55, tačke 1, 2 člana 285 Poreskog zakona Ruske Federacije). Deklaracija se takođe mora podnositi mesečno (klauzula 3 člana 389 Poreskog zakona Ruske Federacije).

situacija: Da li treba da prenosim mjesečne akontacije poreza na dohodak u prvom kvartalu tekuće godine? Organizacija je izgubila pravo na pojednostavljeno oporezivanje od 1. oktobra prošle godine. Prosječan iznos prihoda za prošlu godinu premašio je utvrđenu granicu.

Ne, nema potrebe.

Ako je organizacija izgubila pravo na primjenu pojednostavljenog oporezivanja, mora platiti porez na dohodak na način propisan za novostvorene organizacije (član 4. člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije). A novostvorene organizacije počinju da prenose mjesečne akontacije poreza na dohodak nakon punog tromjesečja od datuma njihovog državna registracija(klauzula 6, član 286 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U situaciji koja se razmatra, datum državne registracije je datum kada je organizacija prešla zajednički sistem oporezivanje. To je 1. oktobar prošle godine. Shodno tome, prvi puni kvartal, nakon kojeg organizacija mora da izvrši transfer mjesečnih akontacija poreza na dohodak, je četvrti kvartal prošle godine.

Dakle, na osnovu doslovnog tumačenja normi zakona, prve akontacije poreza na dohodak od strane organizacije koja je izgubila pravo na primjenu pojednostavljenog oporezivanja od 1. oktobra prošle godine moraju u budžet prenijeti u prvom kvartalu tekuće godine (do rokova najkasnije do 28. januara, 28. februara i 28. marta). Međutim, iznosi mjesečnih akontacija u 1. kvartalu tekuće godine izjednačeni su sa iznosima mjesečnih akontacija za 4. kvartal prethodne godine (stav 3, tačka 2, član 286 Poreskog zakona Ruske Federacije) . U četvrtom kvartalu prošle godine nije bilo plaćanja akontacije poreza. Shodno tome, organizacija ne raspolaže podacima za obračun avansa u prvom kvartalu tekuće godine.

Ispostavilo se da u situaciji koja se razmatra, organizacija nije u obavezi da izvrši prenos akontacije poreza na dobit tokom prvog kvartala tekuće godine. Prvi put se takva dužnost u njoj pojavljuje u II kvartalu. Do rokova najkasnije do 28. aprila, 28. maja i 28. juna, organizacija mora prenijeti avansne uplate u budžet u iznosima navedenim u pododjeljku 1.2 odjeljka 1 prijave poreza na dobit za I kvartal.

Odgovornost: avans uplaćen sa zakašnjenjem

Ako je organizacija prenijela akontaciju poreza na dohodak kasnije od utvrđenih rokova, poreska uprava joj može naplatiti kazne (član 75. Poreskog zakona Ruske Federacije). Osim toga, inspektori mogu povratiti neuplaćeni iznos akontacije sa tekućeg računa ili iz imovine organizacije (članovi 46, 47 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za početak, inspektori će poslati zahtjev za plaćanje poreza ako organizacija kasni s prijenosom avansa (stav 3, klauzula 1, član 45 Poreskog zakona Ruske Federacije, klauzula 12 informativno pismo Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 22. decembra 2005. br. 98). U ovom zahtjevu će navesti iznos duga i period njegove otplate (klauzula 1, član 69 Poreskog zakona Ruske Federacije). Takvo potraživanje može se podnijeti u roku od tri mjeseca od dana koji slijedi od dana otkrivanja docnji (član 70. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Po isteku roka za plaćanje navedenog u zahtjevu, inspekcija će odlučiti o naplati akontacije poreza. Inspekcija to može učiniti najkasnije dva mjeseca nakon isteka navedenog roka (član 3. člana 46. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Organizacije ne mogu naplatiti kaznu za iznos neplaćenih avansa (klauzula 3 člana 58 Poreznog zakona Ruske Federacije).

situacija: može li poreska inspekcija prinudno naplatiti razliku između obračunatog i stvarno plaćenog poreza? Organizacija prenosi akontacije za porez na dohodak u iznosu manjem od navedenog u prijavi.

Da možda.

Ako je organizacija potcijenila iznos avansa u odnosu na iznos deklarisan u deklaraciji, tada će formirati dug prema budžetu. Uostalom, prijenos mjesečnih akontacija za porez na dohodak je obaveza propisana stavom 2 člana 286 Poreskog zakona Ruske Federacije. Poreski inspektorat ima pravo naplate duga koji je nastao prinudno (članovi 46, 47 Poreskog zakona Ruske Federacije). Slično gledište odražava se u pismu Federalne poreske službe Rusije za Moskovsku oblast od 28. februara 2006. godine br. 22-22-I / 0094. Ovaj stav potvrđuje arbitražna praksa (klauzula 12. informativnog pisma Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 22. decembra 2005. godine br. 98).

Osim toga, inspektorat može naplatiti kazne za kašnjenje avansa (članovi 75, 58 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako je stvarni iznos poreza na kraju izvještajnog (poreskog) perioda manji od prvobitno prijavljenog, onda se kazna preračunaj.

situacija: Da li poreska inspekcija treba da preračuna penale za prenos akontacije poreza na dohodak u manjem iznosu nego po prvobitnom obračunu? Prema rezultatima izvještajnog (poreskog) perioda, porezna obaveza je manja od prijavljenih akontacija.

Da, trebalo bi.

Pretpostavimo da je organizacija trebalo da izvrši prenos avansa tokom kvartala na osnovu dobiti iz prethodnog kvartala, ali ih nije izvršila na vreme. Prema rezultatima izvještajnog (poreskog) perioda ispostavilo se da je iznos akontacije manji od ukupnog iznosa avansa obračunatog na osnovu dobiti iz prethodnog kvartala i ranije prijavljenih za isplatu. Tada bi inspektorat trebao srazmjerno smanjiti kazne za kašnjenje u prijenosu avansa. Takav zaključak sadržan je u pismima Ministarstva finansija Rusije od 19. januara 2010. br. 03-03-06 / 1/9 od 18. marta 2008. godine br. Federalna poreska služba Rusije od 13. novembra 2009. br. 3-2-06/127 i rezolucija Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. jula 2013. br. 57.

Proporcionalno smanjenje treba shvatiti kao ponovni obračun penala na osnovu iznosa mjesečne akontacije, koji se utvrđuje po formuli:

Primjer srazmjernog smanjenja naplaćenih kazni za kašnjenje u prijenosu avansa za porez na dohodak. Na kraju izvještajnog perioda ispostavilo se da je iznos poreza koji se plaća u budžet manji od prvobitno prijavljenog

Organizacija obračunava mjesečne avansne uplate na osnovu dobiti ostvarene u prethodnom tromjesečju.

Iznos mjesečne akontacije u 1. kvartalu 2015. godine iznosi 90.000 rubalja. Organizacija je ovaj iznos morala da prebaci u budžet 28. januara, 2. i 30. marta 2015. godine. Ukupan iznos avansa koje je morala da prenese u prvom kvartalu iznosi 270.000 rubalja. (90.000 rubalja × 3 mjeseca). Organizacija je prebacila ovaj iznos tek 27. aprila 2015. godine.

U periodu januar-mart 2015. godine organizacija nije vršila transfer akontacija poreza na dobit. Počev od 29. januara, 3. marta i 31. marta, inspekcija je organizacijama naplatila kazne, čiji je ukupan iznos na dan 27. aprila 2013. godine iznosio:
90 000 rub. × 1/300 × ((88 dana + 54 dana + 27 dana) × 8,25%) = 4183 rubalja.

Iznos poreza na dohodak koji se plaća u budžet u prvom kvartalu nije bio 270.000 rubalja, već 210.000 rubalja. Inspektorat mora ponovo izračunati kazne (pismo Federalne poreske službe Rusije od 13. novembra 2009. br. 3-2-06 / 127). Iznos penala se preračunava na osnovu 1/3 iznosa akontacije obračunate na kraju izvještajnog perioda. Prilagođeni iznos mjesečnih akontacija u 1. kvartalu 2015. iznosi 70.000 rubalja. (210.000 rubalja: 3 me od.):

Ako na kraju poreskog perioda organizacija ima gubitak, kazne za kašnjenje u transferu akontacije poreza na dohodak se ukidaju u potpunosti (pismo Federalne poreske službe Rusije od 11. novembra 2011. br. ED-4-3 / 18934).

Prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije u Rusiji postoje različiti načini obračuna i plaćanja poreza. Jedan od najčešćih među njima je plaćanje avansa. Istovremeno, prilikom obračuna avansa, računovođe ne ide uvijek glatko, i, kako kažu, bez problema, bez problema. Ponekad se, posebno za početnike, javljaju neka pitanja i problemi.

Šta je avansno plaćanje

Prije nego što pređemo na detaljnu analizu shema za obračun avansa, definirajmo sam ovaj koncept. Avansno plaćanje se naziva avansno plaćanje. plaćanje poreza u roku predviđenom Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Kašnjenje u avansnom plaćanju povlači za sobom obračun kamate.

Pažnja! Treba imati na umu da kašnjenje u plaćanju akontacija poreza ne može poslužiti kao osnov za ozbiljne administrativne sankcije, kao što je izricanje novčanih kazni, jer se takvo kašnjenje ne odnosi na kršenje Zakona o porezima i naknadama.

Obaveza plaćanja akontacije

Zakonom Ruske Federacije utvrđeno je da preduzeća i organizacije mogu plaćati akontacije i na obaveznoj i na dobrovoljnoj osnovi.
Prvo, pogledajmo ko je dužan da doprinese akontacije poreza:

• pre svega, to su novoregistrovane kompanije čiji je prihod veći od 5 miliona rubalja mesečno ili 15 miliona rubalja po kvartalu poreska uprava;
• preduzeća, neto prihod koji je u prodaji robe ili izvršenju usluga za prethodnu godinu premašio 15 miliona rubalja kvartalno.

Pravo na plaćanje mjesečnih akontacija poreza na dohodak

Nije uvijek odgovornost organizacije da obračunava i plaća akontacije. U pojedinim slučajevima poreski obveznik može na dobrovoljnoj osnovi preći na plaćanje akontacije po osnovu ostvarene dobiti. Istovremeno, ne postoje zakonom utvrđena ograničenja visine prihoda ili bilo kojih drugih parametara za takav prelazak. To možete učiniti samo blagovremenom obavještavanjem poreske uprave o vašoj želji sa početkom nove kalendarske godine.

Načini plaćanja avansa

U skladu sa razvijenim normama Poreskog zakona Ruske Federacije, postoje dva načina plaćanja finansijskih plaćanja:

1. kvartalno - obračunava se i plaća po određenim formulama na kraju svakog tromjesečja;
2. mjesečno – obračunava se na osnovu stvarne dobiti svakog mjeseca.

Razmotrimo ih detaljnije.

Ko je dužan da plaća kvartalne akontacije

Pored firmi koje su dobrovoljno izrazile želju da plaćaju akontaciju poreza na dobit na tromjesečnoj osnovi, postoji niz kategorija preduzetnika i institucija koje su dužne to učiniti (član 3. člana 286. Poreskog zakona Ruska Federacija). Naravno, više ne moraju da plaćaju mjesečnu akontaciju. To uključuje:

• firme sa prihodom za prethodna 4 kvartala manjim od 60 miliona rubalja. (ili 15 miliona rubalja kvartalno);
• budžetske organizacije;
• strane kompanije koje posluju u Rusiji preko stalne poslovne jedinice;
• članovi prostog ortačkog društva (porez na prihod od učešća);
• strane u ugovorima o podjeli proizvodnje (oporezovani prihod od implementacije sporazuma);
• oni koji su imali koristi od prihoda povjerenja.

Sa svakom akontacijom, iznos godišnjeg poreza na dohodak, koji se obračunava za godinu, shodno se smanjuje.

Obračunavamo iznos tromjesečnih mjesečnih akontacija

U ovom odjeljku ćemo se malo više zadržati na tome kako pravilno izračunati bazu unaprijed. Da biste to učinili, trebate znati i slijediti osnovne principe kvartalnog obračuna u tekućem poreskom periodu:

• iznos obračunatog avansa utvrđuje se na osnovu prethodno obračunatih avansa za prethodna kvartala;
• za ispravan obračun akontacije potrebno je uzeti u obzir trenutne poreske stope i stvarno primljenu dobit;
• dobit se obračunava od početka tekućeg poreskog perioda pa do kraja prošlog mjeseca, na kumulativnoj osnovi.

A sada ista stvar, ali malo detaljnije:

• iza 1 kvartal akontacija će biti slična akontaciji zadnjeg kvartala prethodnog poreskog perioda;
• iza 2 kvartal akontacije će biti jednake jednoj trećini uplaćenih akontacija za prvi puni kvartal tekućeg poreskog perioda;
• iza 3 kvartal akontacije su jednake jednoj trećini razlike između dvije akontacije: za pola godine i akontacije za prva tri mjeseca;
• iza 4 kvartal akontacija će biti jednaka jednoj trećini razlike između iznosa plaćanja za 9 mjeseci i pola godine.

Dešava se da izračunata razlika ima ili nulti indikator - tada se avansi ne moraju oduzimati.

Navedimo primjer obračuna tromjesečnih avansa.

Pretpostavimo da je oporeziva dobit preduzeća za 1. kvartal godine iznosila 12 miliona rubalja. Kvartalni avans po stopi od 20% iznosit će 2,4 miliona rubalja. Kao što se sjećamo, iznos akontacije za prvi kvartal će biti određen razlikom između tromjesečne uplate, odnosno 2,4 miliona rubalja. i ranije izvršene mjesečne uplate U ovom slučaju, od mjesečne uplate nije, cijeli iznos će biti prikazan uz doplatu. Ovde je sve jasno, pređimo na drugu četvrtinu.
U 2. kvartalu, mjesečna akontacija iznosi 800 hiljada rubalja (2,4 miliona rubalja podijeljeno sa 3). Prema rezultatima prve polovine godine, poreska osnovica je 30 miliona rubalja. Kvartalni avans će iznositi 6 miliona rubalja. (tj. 30 miliona rubalja, pomnožite sa 20%). Shodno tome, biće potrebno dodatno platiti za 2. kvartal 1,2 miliona rubalja. (6 miliona rubalja - 2,4 miliona rubalja - 800 hiljada rubalja pomnoženo sa 3) Shvatili smo, sada razmatramo sledeći kvartal.
U trećem kvartalu mjesečni avans će iznositi 1,2 miliona rubalja. (6 miliona rubalja - 2,4 miliona rubalja)
Za devet mjeseci oporeziva dobit preduzeća iznosila je 41 milion rubalja. Kvartalni avans će iznositi 8,2 miliona rubalja. (41 milion rubalja pomnoženo sa 20%). Tako je kompanija preplatila poreze u iznosu od 1,4 miliona rubalja. (8,2 miliona rubalja - 6 miliona rubalja - 1,2 miliona rubalja pomnoženo sa 3).

Pažnja! U skladu sa poreski broj RF, nakon obračuna, sa mjesečnim obračunom akontacije poreza, plaćanje treba izvršiti najkasnije do 28. u mjesecu, a tromjesečne uplate - najkasnije 28 dana po isteku izvještajnog perioda.

Ako na kraju godine organizacija nije u dobiti, već u gubitku, tada se posljednja tromjesečna uplata akontacije (4 na računu) uračunava nula (tačka 8. člana 274. stav 6. tačka 2. člana 286. Porezni zakonik Ruske Federacije).

Mjesečne akontacije na osnovu rezultata stvarne dobiti

Kao što je gore spomenuto, prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije postoji još jedan način obračunavanja i plaćanja akontacije poreza. Ona leži u činjenici da svako preduzeće ima pravo da plati akontaciju poreza na osnovu stvarne dobiti.

BILJEŠKA! Mjesečne uplate moraju izvršiti unaprijed one organizacije koje ne ispunjavaju uslove za obavezno plaćanje tromjesečnih poreskih doprinosa.

Na ovaj način obračuna i plaćanja poreza preduzeće može preći sa početkom svake nove godine, ali samo ako prethodno pismeno obaveštenje poreska uprava. U ovom slučaju, period poresko izvještavanje a isplate za organizaciju će biti svaka kalendarski mjesec, a iznos akontacije poreza će se obračunati na osnovu Stopa poreza i stvarno primljenu dobit, izračunatu povećanjem od početka godine do kraja prošlog mjeseca. U tom slučaju potrebno je uzeti u obzir prethodno obračunate uplate i prenijeti akontaciju - najkasnije do 28.

Bitan! Ovaj način avansnog oporezivanja ima jedan značajan nedostatak. Svaki put na kraju poreskog perioda (a u ovom slučaju je to jedan mjesec) potrebno je popuniti poreska prijava i bez ikakvog odlaganja predati poreznoj upravi.

Karakteristike obračuna mjesečnih akontacija

Svaka izvršena uplata umanjuje obračunati godišnji iznos poreza na dohodak. Da biste odredili iznos svake uplate, trebali biste se voditi sljedećim pravilima:

• prva tri mjeseca isplate se vrše u istom iznosu kao što su obračunate u posljednjem kvartalu prethodne godine;
• sljedeća 3 mjeseca potrebno je izvršiti trećinu uplate prenesene za prvi kvartal;
• 3. kvartal se isplaćuje mjesečno u iznosu koji iznosi jednu trećinu razlike od iznosa akontacije za prvo polugodište i iznosa uplaćenog za 1. kvartal;
• Još 3 mjeseca treba platiti trećinu razlike između akontacija za 9 mjeseci i za pola godine.

BITAN! Prethodni kvartali se smatraju takvim ako se uzastopno računaju od tekućeg kvartala 4 unazad (klauzula 3, član 286 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prilikom utvrđivanja iznosa mjesečnih akontacija uzimaju se u obzir prethodna 4 kvartala. Nije bitno kako se nalaze u izvještajnoj godini.

Kao što pokazuju navedeni podaci, potrebno je obračunati i uplatiti akontacije poreza na strogo definisan način. Istovremeno, prije nego što odaberete koliko često ćete plaćati – kvartalno ili mjesečno, potrebno je analizirati aktivnosti kompanije u smislu troškova i dobiti. Ovisno o rezultatu, uzimajući u obzir sva moguća ograničenja, možete odabrati jednu od dvije opcije predložene zakonom.