Savol

Hayrli kun.

Bizning kompaniyamiz xaridorga (ARIANA MChJ) tegishli hujjatlarni taqdim etish bo'yicha so'rov oldi. Shartnomaga qo'shimcha ravishda hisob-fakturalar, buxgalteriya kartalari. Buxgalteriya hisobi uchun Federal Soliq xizmati sizdan quyidagilarni ta'minlashni talab qiladi:

— ARIANA MChJ bilan shartnoma munosabatlarini rasmiylashtirishga muvofiq xizmat ko'rsatuvchi xodimlarning to'liq ismi va lavozimi ko'rsatilgan shtat jadvali.

— Yordam, Eslatma: shu jumladan. ARIANA MChJ bilan shartnoma munosabatlarini rasmiylashtirishga muvofiq xizmatlar ko'rsatuvchi jismoniy shaxslar bilan mustaqil tuzilgan shartnomalarni taqdim etish zarur.

Federal Soliq xizmati bizning xaridorni tekshirish doirasida xodimlarga hujjatlarni so'rash huquqiga egami?

Biz ularni ta'minlay olmaymizmi? nimaga murojaat qilish kerak?

Javob

San'atning 1-bandiga muvofiq. 93.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining mansabdor shaxsi soliq organi soliq to'lovchining soliq tekshiruvini o'tkazayotgan shaxs o'z kontragentlaridan tekshirilayotgan soliq to'lovchining faoliyatiga oid hujjatlarni talab qilishga haqli. San'atning 5-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1-bandiga binoan, hujjatlarni taqdim etish to'g'risidagi so'rovni olgan kontragent uni olingan kundan boshlab 5 kun ichida bajarishi yoki xuddi shu muddatda so'ralgan hujjatlar yo'qligi to'g'risida xabar berishi shart. . San'atning 6-bandiga binoan kontragentning so'ralgan hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortishi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1-moddasi San'atda nazarda tutilgan javobgarlikka sabab bo'ladi. 129.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Kontragentning shtat jadvali uning ichki hujjati bo'lib, menejer tomonidan tasdiqlanadi va rasmiy ravishda tekshirilayotgan soliq to'lovchining faoliyatiga tegishli emas, chunki u, xususan, oylik ish haqini aks ettiradi. tarif stavkasi kontragent tomonidan belgilangan (ish haqi), turli xil to'lovlar (bonuslar, nafaqalar, qo'shimcha to'lovlar, rag'batlantirish to'lovlari), shuningdek malakani ko'rsatuvchi lavozimlar, mutaxassisliklar, kasblar nomlari.

San'atning 1-bandining ma'nosiga asoslanib. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1-moddasiga binoan, tekshirilayotgan soliq to'lovchining faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan hujjatlar rekvizitsiya qilinishi mumkin emas. Aksariyat sudlar soliq organining talabiga binoan kontragentning bunday hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortishini qonuniy deb tan oladilar (To'qqizinchi arbitrajning qarorlari). apellyatsiya sudi 27.10.2011 N A40-46403 / 11-91-198 (FAS Moskva okrugining 02.06.2012 yildagi qarori bilan o'zgartirilmagan), Shimoliy-G'arbiy tuman FAS 30.07.2010 N A56-59024 /2009 yil, FAS Volga tumani 15.01.2009 yil N A12-10258/2008).

Shu bilan birga, shuni yodda tutish kerakki, nizoni sudda ko'rib chiqishda hakamlar har bir aniq ish bo'yicha so'ralgan hujjatlarning tekshirilayotgan soliq to'lovchining faoliyati bilan haqiqiy bog'liqligini aniqlaydilar, isbotlash yuki esa soliq organiga tushadi. Shu sababli, sud soliq organining talabiga binoan hujjatlarni taqdim etmagan kontragentning tomonini olishiga mutlaqo ishonch yo'q.

Taqdim etish majburiyatini bajarmaganligi uchun kontragentni javobgarlikka tortish xodimlar jadvali tekshirish talabiga binoan, xususan, agar soliq organi bunday hujjatda aks ettirilgan ma'lumotlar tekshirilayotgan soliq to'lovchining faoliyati bilan bog'liqligini isbotlasa, mumkin.

Bundan tashqari, shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Moliya vazirligi 2008 yil 20 iyundagi 03-02-07 / 1-225-sonli maktubida tashkilotlarga soliq qonunchiligining soliq organining talablariga muvofiqligi to'g'risida savollar tug'ilganda tavsiya etilgan. aniq hujjatlarni taqdim etish uchun ularni tushuntirish uchun ushbu soliq organiga murojaat qiling. Bundan tashqari, bitta ishni ko'rib chiqayotganda, sudlar so'rovda so'ralgan ma'lumotlarning noaniqligi sababli tushuntirish uchun soliq organiga murojaat qilmaganligi sababli, kompaniya uni inspektsiyaga taqdim etishdan bosh tortganligini hisobga oldi. Natijada, tashkilotni San'atning 1-bandiga binoan javobgarlikka tortish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129.1 ma'lumot (hujjatlarni) taqdim qilmaslik uchun Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2011 yil 14 martdagi N VAS-2188/11-sonli qarori asosli deb topildi.

Tegishli savollar:

1. 
   Xodim 1,5 yilgacha tug'ruq ta'tilida. Men kvartira sotib oldim. U kartaga to'liq miqdorda pul o'tkazib, 2000000-00 dan shaxsiy daromad solig'i chegirmasini olishni xohlaydi. Qaysi ......
2. 
   2015 yil uchun daromad solig'i. Quruvchilarning rentabellik foizi qancha?
   ✒ Afsuski, muammoga oydinlik kiritish uchun siz bilan telefon orqali bog‘lana olmadik. Balki sizga baholash haqida ma'lumot kerakdir......
3. 
   Yuridik shaxs joyida soliq tekshiruvidan o'tadi. Buxgalteriya hisobi maxsus tashkilotlar tomonidan o'z idorasida amalga oshiriladi. Advokatlar dock va texnik jihozlarni tortib olish ehtimoli borligini aytishdi. buxgalteriya hisobini yurituvchi maxsus tashkilot joylashgan binolarni (tintuv)......
4. 
   Hujjatlarning minimal to'plami qancha (ko'rsatmalar, qoidalar, qoidalar va boshqalar) kompaniyada qisman mavjud bo'lishi kerak kadrlar hujjatlari va mehnat muhofazasi? (xodimlar soni 14 kishi)
   ✒ Tashkilot ro'yxatdan o'tishi kerak......

9462

Savol berish

Salom.

Men oylik olaman bank kartasi xizmatlar ko'rsatish uchun to'lovlar olinadi. Yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tmagan. Oyiga to'lovlarning umumiy miqdori 150-200 ming rubl atrofida. Men hech qanday soliq to'lamayman.

Savollar:

1. Soliq idorasi mening daromadimni kuzata oladimi? Bular. Negadir soliq idoralari men bilan qiziqib qolishlari mumkinmi? Soliq idorasi mustaqil ravishda, hech qanday arizasiz, jismoniy shaxsning hisobini tekshira oladimi?

2. Agar soliq idorasi men bilan qiziqsa nima bo'ladi?

3. Agar soliq organlari e'tibor bersa, o'zini qanday tutish kerak va nima deyish kerak?

4. Jismoniy shaxs sifatida yiliga bir marta olingan daromadni (bank kartasiga kiritilgan summani) ko‘rsatgan holda deklaratsiya topshirsam, ular ayb topa oladimi?

Iltimos, barcha to'rtta savolga javob bering. Rahmat!

Advokatlarning javoblari

Eng yaxshi javob

Vladimir Ivanovich(09.09.2013 20:26:07)

Hayrli kech!

Hozirgi vaqtda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, banklar soliq organlariga bank hisobvaraqlari va (yoki) hisobvaraqlardagi naqd pul qoldiqlari, tashkilotlarning hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalar to'g'risidagi hisobotlar mavjudligi to'g'risida ma'lumotnomalar berishlari shart. yakka tartibdagi tadbirkorlar), shuningdek qonun hujjatlariga muvofiq elektron pul qoldiqlari va elektron pul o‘tkazmalari to‘g‘risidagi sertifikatlar Rossiya Federatsiyasi soliq organining asoslantirilgan so'rovi olingan kundan boshlab uch kun ichida.

Hisobvaraqlar va (yoki) hisobvaraqlardagi naqd pul qoldig‘i to‘g‘risidagi ma’lumotnomalar, tashkilotlarning (yakka tartibdagi tadbirkorlarning) bankdagi hisobvaraqlari bo‘yicha operatsiyalar to‘g‘risidagi ko‘chirmalar, shuningdek elektron pul qoldiqlari va elektron pul o‘tkazmalari to‘g‘risidagi ma’lumotnomalar soliq organlari tomonidan talab qilinishi mumkin. hodisalar holatlarida soliq nazorati ushbu tashkilotlardan (yakka tartibdagi tadbirkorlar).

Ayni paytda siz yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tmagansiz, demak, sizga nisbatan soliq tekshiruvlari hali o'tkazilmasligi kerak va soliq politsiyasi xozir yo'q. Biroq, siz tegishli ro'yxatdan o'tmasdan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirayotganingizni tekshirishingiz mumkin.

Agar, shunga qaramay, soliq organlari sizni qiziqtirgan bo'lsa, unda soliq huquqbuzarliklari uchun javobgarlik Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 16-bobida nazarda tutilgan, masalan, 122-modda. . Kam ko'rsatilishi natijasida soliq (yig'im) summalarini to'lamaganlik yoki to'liq to'lamaslik soliq bazasi, soliqni (yig'imni) boshqa noto'g'ri hisoblash yoki boshqa noqonuniy harakatlar (harakatsizlik), agar bunday harakatda belgilar bo'lmasa soliqqa oid huquqbuzarlik ushbu Kodeksning 129.3-moddasida nazarda tutilgan, to'lanmagan soliq (yig'im) summasining 20 foizi miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.

Agar sizga qarshi puxta tekshiruvlar bo'lsa, dastlabki maslahat guvohlik berishdan bosh tortish (o'zingizni ayblamaslik) va tekshiruv organlari sizga beradigan barcha hujjatlar bilan advokat bilan bog'lanishdir, shunda sizning xatti-harakatlaringiz uchun algoritmni ishlab chiqish mumkin bo'ladi. .

Haqida soliq deklaratsiyasi, uni to'ldirishingiz va soliq organiga topshirishingiz mumkin, bu holda siz odatda har qanday javobgarlikdan qochishingiz mumkin. Va oxirgi tavsiya, agar siz hali ham ushbu faoliyat bilan shug'ullanishni davom ettirishni va muntazam ravishda daromad olishni niyat qilsangiz, men sizga yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazishni va soliqlarni to'lashni maslahat beraman. Umid qilamanki, sizga yordam berdim, muvaffaqiyatlar tilayman!

Eng yaxshi javob

Irina Nikolaevna(09.09.2013 23:47:34)

Hayrli kech! 1 Soliq organlari, qoida tariqasida, sizning daromadingiz bilan mustaqil ravishda manfaatdor bo'lishlari dargumon, ammo agar kimdir sizning tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanayotganligingiz haqida ariza yozsa, tekshirish muqarrar. 2 Siz so'nggi uch yil davomida daromad solig'iga duch kelyapsiz. 3 Soliq organlari bilan munosabatlarda hamma narsani rad etish, buni da'vo qilish yaxshiroqdir. pul mablag'lari Siz, masalan, tomonidan qaytarilasiz. 4 agar siz rasmiy ravishda ishlamoqchi bo'lsangiz, u holda yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'ting, faoliyatingizga muvofiq soliqqa tortish tizimini tanlang (UTII, soddalashtirilgan soliq tizimi), daromadlar va xarajatlar kitobini yuriting, soliqlar va badallarni to'lang, so'ngra soliq idorasiga. sizdan ayb topa olmaydi.

Javob izlayapsizmi? Advokatlarga savol bering!

9462 advokatlar sizni tez javob kutmoqda!

Savol berish

Burnyashev Dmitriy Viktorovich(09.09.2013 18:52:13)

1. Stol tekshiruvi degan narsa bor, lekin u hujjatlarni topshirgandan keyingina jismoniy shaxs tomonidan amalga oshirilishi mumkin.Shubhali summalar harakatini nazorat qiluvchi xizmat bor, lekin ular bunday summalar bilan shug‘ullanmaydi.

2. Sizning holatingizda siz jinoiy ta'qibga duch kelasiz

Tashkilotdan yig'im to'lashdan bo'yin tovlash va (yoki) 199-modda

[Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksi] [22-bob] [199-modda]

1. Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq taqdim etilishi majburiy bo'lgan deklaratsiya yoki boshqa hujjatlar orqali yoki qasddan yolg'on ma'lumotlarni kiritish orqali tashkilotdan soliqlar va (yoki) yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlash. soliq deklaratsiyasi yoki katta hajmdagi bunday hujjatlar, -

yuz mingdan uch yuz ming rublgacha miqdorda jarima yoki mahkumning bir yildan ikki yilgacha bo'lgan boshqa daromadlari miqdorida yoki majburiy mehnat bilan jazolanadi. ikki yilgacha, muayyan lavozimlarni egallab yoki egallamasdan yoki uch yilgacha muayyan faoliyat bilan shug'ullangan holda, masalan, olti oygacha bo'lgan muddatga qamoq yoki ikki yilgacha ozodlikdan mahrum qilish bilan yoki uch yilgacha muayyan lavozimlarni egallash yoki muayyan faoliyat bilan shug'ullanish huquqidan mahrum qilmasdan.

3. Qanchalik g'alati tuyulmasin, yaxshi advokat yollang va jim bo'ling, chunki siz yashirayotgan summalar unchalik katta emas.

Pavel Artobalevskiy(09.09.2013 18:52:27)

1. 2014 yil 1 iyuldan boshlab Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 86-moddasiga kiritilgan o'zgartirishlar banklar soliq organlariga topshirishlari kerak bo'lgan ma'lumotlar ro'yxatini kengaytiradi. Avvalo shuni ta'kidlaymizki, banklar nafaqat tashkilotlarga, ham yakka tartibdagi tadbirkorlarga, ham "oddiy" jismoniy shaxslarga tegishli bo'lgan hisobvaraqlar, omonatlar va depozitlarni ochish, o'zgartirish va yopish to'g'risida inspektsiyaga hisobot berishlari kerak. Ma'lumotlar, hozirgidek, soliq organlariga xabar qilinadi elektron formatda uch kun ichida.

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga nisbatan ma'lumot so'rash va olish tartibi deyarli bir xil bo'lib qoladi. Ammo "oddiy" jismoniy shaxslarga kelsak, soliq organlari uchun hisobvaraqlar, depozitlar va depozitlar haqida ma'lumot olish biroz qiyinroq bo'ladi. Bunday ma'lumotni bankdan so'rash to'g'risidagi qaror Federatsiya sub'ekti bo'yicha Federal Soliq xizmati rahbari yoki Rossiya Federal Soliq xizmati rahbari (rahbar o'rinbosari) roziligi bilan qabul qilinishi mumkin.

2. Agar qiziqsangiz, tekshirib ko'ring, natijalar bo'yicha qaror qabul qilinadi (nima oshkor qilinganiga qarab). Ayni paytda soliq organlari SIZGA nisbatan huquqni muhofaza qilish organlariga, noqonuniy tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish to'g'risidagi materiallarga (agar dalillar mavjud bo'lsa va ularni jismoniy shaxsga nisbatan undirishda muayyan qiyinchiliklarga duch kelsa) topshirilishi mumkin.

3. Shuni esda tutish kerakki, "bir martalik" foyda olish, ya'ni. muntazam ravishda (davriy ravishda) emas. amaldagi qonun bilan tadbirkorlik faoliyati emas.

Yuriy Vladimirovich(09.09.2013 20:35:39)

1. Tabiiyki, ular mumkin. Daromadni kuzatish uchun soliq idorasi mavjud. Uning imkoniyatlari, albatta, mutlaq emas, lekin Bank operatsiyalari individual da muayyan shartlar qiziqish uyg'otadi. Sizning savolingizdan to'g'ridan-to'g'ri siz tadbirkor bo'lmasangiz, xizmatlar uchun pul olasiz. Bunday operatsiyalar, qoida tariqasida, soliq organlarini qiziqtirishi mumkin, ammo bu shart emas. 2. Agar soliq idorasi sizni qiziqtirsa ham, unda hech qanday dahshatli narsa sizni tahdid qilmaydi. Albatta, asablaringiz yirtilib ketishi mumkin, ammo siz oddiy printsipga amal qilishingiz kerak: "Samimiy e'tirof ruhni engillashtiradi, ammo ayblov asosini tashkil etuvchi muddatni uzaytiradi". Noqonuniy biznesni isbotlash uchun siz hisobingizdagi harakat haqida ma'lumot olishingiz kerak. Ammo soliq idorasi tadbirkor bo'lmagan shaxslarga nisbatan bunday huquqqa ega emas. shuning uchun sizda tashvishlanadigan hech narsa yo'q. 3. Soliq organlari sizga e'tibor bermaydilar. Ammo nazariy jihatdan qanday savollar sizni band qilishi mumkinligini taxmin qilish qiyin :-) Eng yaxshi variant - hech narsani tan olmaslik. Sizga kim pul o'tkazishi kerakligini hech qachon bilmaysiz. Muammo faqat norozi mijoz taqillata boshlasa paydo bo'lishi mumkin. Bu shunchaki siz haqingizda, bu alohida hodisa va hokazo, va umuman, provokatsiya deb ayta olasiz. Siz buni tan olishni boshlaganingizda, ular sizga og'irlik qila boshlaydi. 4. Agar siz jismoniy shaxs sifatida halol deklaratsiya topshirsangiz, ular sizni 100% kafolat bilan tanlab olishadi. Ular sizga tegmaguncha, muzdagi baliq kabi jim bo'ling :-)

Nikolay Nikolaevich(09.09.2013 20:39:06)

SALOM! Agar siz taqdim etgan deklaratsiyaning ob'ektivligiga shubha tug'ilsa, sizni qiziqtirishi mumkin. Stol tekshiruvi soliq nazorati turlaridan biri va soliq organlari tomonidan soliq to'lovchilarni soliq tekshiruvi turlaridan biri hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 87-moddasi). Kassa auditi yuridik va jismoniy shaxslarga nisbatan amalga oshiriladi. Bu, ayniqsa, soliq imtiyozlarini olish uchun ariza bergan fuqarolar uchun to'g'ri keladi. Soliq inspektsiyasi joylashgan joyda soliq deklaratsiyasi va soliqni hisoblash va toʻlash uchun asos boʻlgan tasdiqlovchi hujjatlar, shuningdek soliq toʻlovchining faoliyati toʻgʻrisidagi soliqqa tortishda mavjud boʻlgan boshqa hujjatlar asosida stol nazorati oʻtkaziladi. hokimiyat. Soliq kodeksining 88-moddasi 2-bandiga muvofiq, soliq to‘lovchi tomonidan hisob-kitoblarning to‘g‘riligini va so‘ralgan chegirmalarning asosliligini tasdiqlovchi soliq deklaratsiyasi va unga ilova qilingan hujjatlar taqdim etilgan kundan e’tiboran 3 oy mobaynida kameral tekshirish o‘tkaziladi. Ga binoan axborot byulleteni Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati 2006 yil 4-11-sonli qarori bilan stol tekshiruvi soliq to'lovchi tomonidan ariza berilgan kundan boshlab 3 oy ichida amalga oshiriladi. zarur hujjatlar; tekshirish tugagandan keyingi kundan kechiktirmay soliq to'lovchiga natijalari to'g'risida xabar qilinadi. Tekshiruv davomida hech qanday nomuvofiqliklar yoki nomuvofiqliklar aniqlanmasa, u holda soliq inspeksiyasi soliq to'lovchiga o'tkazilgan tekshirish va ta'minlash to'g'risida yozma xabar yuboradi soliq imtiyozlari va uni qabul qilish tartibi. Amalda, soliq inspektorlari o'zboshimchalik bilan uning boshlanish sanasini - hujjatlar taqdim etilgan kundan boshlab emas, balki hujjatlarni tekshirish uchun qabul qilgan kundan boshlab belgilash holatlari mavjud. Ushbu amaliyot noqonuniy hisoblanadi, chunki soliq qonunchiligida belgilangan uch oylik muddat hujjatlar taqdim etilgan kundan boshlab aniqlana boshlaydi. Shuningdek, bir qator hollarda soliq inspektorlari o'zboshimchalik bilan izohlaydilar soliq qonuni, tekshirishning boshlanish sanasini uni o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilingan kundan boshlab hisoblash. Bunday holda, soliq inspektorlari "qaror qabul qilish" (bu stol nazorati uchun zarur emas) va "hujjatlarni tekshirish va ijro etish uchun inspektorga topshirish sanasi" tushunchalarini chalkashtirib yuborishadi. Fuqaro va inspeksiya o‘rtasida stol nazorati o‘tkazilganda yuzaga keladigan muammoli vaziyatlar Tekshiruvlar davomida soliq organi o‘z huquq va vakolatlaridan oshib ketgan, arizachi-fuqaro esa uning yo‘liga ergashgan holatlar yuzaga kelishi mumkin. Ammo bu ayb emas, balki soliq to'lovchining baxtsizligi. Arizachilar o'z huquqlarini va inspektorning huquqlarini batafsil bilishadi. Bundan tashqari, sof psixologik nuqtai nazardan, inson ijobiy qarorni yaqinlashtirish uchun har qanday hujjatni nazorat va nazorat organlariga topshirishga tayyor va rus shaxsining mentaliteti shundayki, u yana bir bor inspektorlar bilan ziddiyatga tushmaydi. Biz imkon beradigan bir nechta mumkin bo'lgan vaziyatlarni ko'rib chiqamiz shaxsga nafaqat chegirma olish, balki soliq inspektorining noqonuniy harakatlariga urinishlarni to'xtatish. Takroriy "kamera tekshiruvi" Amalda, soliq organlari stol tekshiruvini o'tkazgandan so'ng va hujjatlarni chiqargandan keyin vaziyatlar yuzaga keladi. ijobiy qaror soliq to'lovchini "yangi ochilgan holatlar" bo'yicha takroriy stol tekshiruvi to'g'risida xabardor qilish (quyida yangi ochilgan deb ataladigan ba'zi holatlar muhokama qilinadi). Biroq soliq kodeksi"takroriy soliq tekshiruvi" tushunchasini ham, uni amalga oshirish talablari va tartibini ham o'z ichiga olmaydi. Shunday qilib, takroriy stol tekshiruvini o'tkazish talabi noqonuniy va asossizdir. Ushbu masala bo'yicha soliq to'lovchi tomonida Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2007 yil 31 maydagi 03-02-07 / 1-267-sonli maktubida soliq tekshiruvidan so'ng takroriy stol tekshiruvi o'tkazilishi ko'rsatilgan. qabul qilingan qaror noqonuniy hisoblanadi. Soliq inspektsiyalari soliq to‘lovchi tomonidan taqdim etilgan yangilangan soliq deklaratsiyasini faqat Kodeksning 81-moddasi 1-bandi talablariga muvofiq tekshirishi mumkin. Ammo bunday stol tekshiruvi takroriy audit emas, balki yangilangan deklaratsiyani tekshirish doirasida amalga oshiriladigan audit hisoblanadi. Shuni ham yodda tutish kerakki, stol tekshiruvi soliq deklaratsiyasi topshirilgandan keyin faqat uch oy ichida amalga oshiriladi. Agar ushbu muddat buzilgan bo'lsa, soliq inspektsiyasi soliq to'lovchiga nisbatan jarimalar qo'llashga haqli emas. Bu hakamlik amaliyoti bilan, xususan, Uzoq Sharq okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 08/09/2004 yildagi F03-A73/04-2/1989-sonli qarori bilan tasdiqlangan.

Soliq inspektsiyasining hushyor va ko'ruvchi ko'zi butun umri davomida tashkilotga hamroh bo'ladi. Buni yoki buni qanday tasdiqlash kerak biznes bitimi, agar inspektorlar unga qiziqish bildirishsa? Albatta, to'g'ri rasmiylashtirilgan hujjatlar bunga yordam beradi.

Soliq tekshiruvlari, kontragentlar va individual operatsiyalarni tekshirish doirasida Federal Soliq xizmati soliq to'lovchidan buxgalteriya ma'lumotlarini tasdiqlovchi hujjatlarni talab qilishi mumkin. U qanday huquqlarga ega, soliq idorasi qanday hujjatlarni talab qilishi mumkin, qaysi davrlar uchun va so'rovga qanchalik tez javob berishi kerak? Keling, ushbu maqolada bilib olaylik.

1. Soliq idorasi hujjatlarni qaysi muddatga talab qilishi mumkin?

2. Hujjatlarni saqlash muddatlari - umumiy qoidalarni eslang

3. Soliq idorasi qanday hujjatlarni talab qilishi mumkin?

4. Soliq organlarining talabiga binoan hujjatlarni topshirish muddatlari

5. So'rov bo'yicha hujjatlarni taqdim etish muddatini uzaytirish

Endi savollarning har birini batafsil ko'rib chiqamiz.

1. Soliq idorasi hujjatlarni qaysi muddatga talab qilishi mumkin?

Soliq nazoratini o'tkazishda soliq idorasi qaysi davr uchun hujjatlarni so'rashi mumkinligi haqidagi savolga javob berganda, ushbu muddat nazorat choralari turiga bog'liqligini hisobga olish kerak.

Stol tekshiruvi paytida Federal Soliq xizmati hujjatlarni talab qilish huquqiga ega faqat deklaratsiya taqdim etilgan davr uchun. Masalan, qachon stol tekshiruvi 2018 yilning 2-choragi uchun QQS deklaratsiyasi faqat 2018 yilning 2-choragi uchun deklaratsiyada aks ettirilgan operatsiyalar bo'yicha hujjatlarni talab qilishi mumkin.

Shuni ta'kidlash kerakki, stol tekshiruvi paytida inspektorlar stol tekshiruvi tugaganidan keyin ham hujjatlarni talab qilishlari mumkin. Bu Federal Soliq xizmati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 6-bandiga muvofiq qo'shimcha soliq nazorati choralarini amalga oshirish huquqini amalga oshiradigan holatlarga nisbatan qo'llaniladi.

Joylarda tekshirish vaqtida tekshirish muddati tekshirish qarori bilan belgilanadi. Maksimal davr - Tekshiruv qarori qabul qilingan yildan 3 yil oldin. Agar tekshirish to'g'risida qaror 2018 yilda qabul qilingan bo'lsa, 2015-2017 yillar tekshirilishi mumkin. Shunga ko'ra, ushbu audit davriga oid hujjatlar talab qilinishi mumkin. Ammo inspektorlar hujjatlarni tekshirishning oxirgi kunida ham talab qilishlari mumkin. Asosiysi, bu tekshiruv guvohnomasini rasmiylashtirishdan oldin amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining ushbu pozitsiyasi 04/05/2018 yildagi 03-02-08/21997-sonli xatda aks ettirilgan.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1-moddasi qoidalariga muvofiq kontragent yoki muayyan bitim bo'yicha hujjatlarni so'rashda hujjatlarni so'rash mumkin bo'lgan muddat faqat so'ralgan hujjatlarni saqlash muddati bilan cheklanadi va ko'pincha 3 yildan oshadi. .

2. Hujjatlarni saqlash muddatlari - umumiy qoidalarni eslang

Eslatib o'tamiz, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq hujjatlar to'ldirilgan kundan boshlab kamida 4 yil davomida saqlanishi kerak. soliq davri, unda bunday hujjatlar soliq hisobini yuritish va tayyorlash uchun ishlatilgan soliq hisoboti. Yo'qotishlar va amortizatsiya bilan bog'liq hujjatlar uzoqroq muddatga saqlanishi kerak.

Yo'qotilganligini tasdiqlovchi hujjatlarni qabul qilinganidan keyin 10 yil davomida saqlash xavfsizdir.

Amortizatsiya qilinadigan mulkning boshlang'ich qiymatini shakllantirish bo'yicha hujjatlarni saqlash muddati (4 yil) soliq hisobidagi amortizatsiya hisob-kitobi tugagan paytdan boshlab hisoblanishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2016 yil 12 fevraldagi 03-sonli xati). -03-06/1/7604).

Sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun hujjatlar kamida 6 yil saqlash muddatiga ega.

Ko'pincha buxgalteriya hujjatlari soliq hisobini yuritishda birlamchi hujjatlar sifatida qabul qilinadi. manba hujjatlari, "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi qonunga muvofiq bunday hujjatlarni saqlashning eng kam muddati 5 yilni tashkil etadi va aniq saqlash muddatlari Rossiya Madaniyat vazirligining 2010 yil 25 avgustdagi № 38-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan standart boshqaruv hujjatlari ro'yxatida belgilangan. 558.

Hujjatlarni tayyorlash qoidalari haqida.

3. Soliq idorasi qanday hujjatlarni talab qilishi mumkin?

Shunday qilib, Federal Soliq xizmati quyidagi hujjatlarni talab qilishi mumkin:

1. Soliq to'lovchining faoliyati asosida.
2. Soliq to'lovchining kontragenti faoliyati asosida.
3. Muayyan tranzaksiya uchun.
4. Yangilangan deklaratsiya (hisoblash).

Soliq idorasi qanday hujjatlarni talab qilishi mumkin (shartnomalar, aktlar, schyot-fakturalar) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida to'g'ridan-to'g'ri belgilanmagan. 93-moddaning 1-bandida tekshirilayotgan shaxsdan tekshirish uchun zarur bo‘lgan hujjatlar talab qilinishi mumkinligi aytiladi.

Ma'lum bo'ladiki hujjatlar turini nazorat qiluvchi organning o'zi belgilaydi tekshirganda.

QQS bo'yicha stol tekshiruvi paytida Federal Soliq xizmatiga hujjatlarni taqdim etish ko'pincha deklaratsiyalarda kontragentlarning ma'lumotlari bilan aniqlangan nomuvofiqliklar bilan belgilanadi. Shuningdek, soliq deklaratsiyasini stol tekshiruvi paytida siz huquqni tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishingiz kerak bo'ladi soliq imtiyozlari, yoki hujjatlar, deklaratsiya bilan birga Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan taqdim etish majburiyati (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 6, 7-bandlari).

1-misol

Qaytarilishi kerak bo'lgan summa ko'rsatilgan QQS deklaratsiyasini olishda soliq idorasi qanday hujjatlarni talab qilishi mumkin?

Bunday holda, soliq to'lovchi Deklaratsiyani taqdim etayotganda darhol deklaratsiya bilan birga chegirmalarning qonuniyligini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi kerak edi. Agar bu bajarilmagan bo'lsa, Federal Soliq xizmati bunday hujjatlarni talab qilish huquqiga ega. Avvalo, hisob-fakturalar va chegirmalarni tasdiqlovchi boshqa hujjatlar.

Da joyida tekshirish inspektorlar tekshirilayotgan soliq bilan bog'liq har qanday hujjatlarni talab qilishlari mumkin. Bular birlamchi hujjatlar, soliq va buxgalteriya registrlari, shuningdek, hisob-kitoblar, shartnomalar, aktlar, kassa va bank hujjatlari va boshqalar.

Bu erda asosiy qoida shundaki, nazorat qiluvchi organlar tekshiruv predmetiga (aniq soliq) tegishli bo'lmagan yoki tekshirilayotgan davr bilan bog'liq bo'lmagan hujjatlarni talab qilishga haqli emas.

Inspektorlar soliq yoki buxgalteriya qonunchiligida ko'zda tutilmagan hujjatlarni talab qilish huquqiga egami yoki yo'qligi haqida aniq javob yo'q. Yemoq arbitraj amaliyoti, unga ko'ra Federal Soliq xizmati har qanday hujjatlarni talab qilishi mumkin. Ammo qarama-qarshi nuqtai nazarni o'z ichiga olgan sud qarorlari ham mavjud.

2-misol

Tekshiruv doirasida statistik hisobot hujjatlarini talab qilgan Federal Soliq xizmatining harakatlari qonuniymi?

Yemoq hukm- Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 13 fevraldagi A40-29434 / 11-75-119-sonli qarori, unga ko'ra Federal Soliq xizmati so'rovi bo'yicha statistik hisobot hujjatlarini taqdim etmaganlik uchun javobgarlik. noqonuniy hisoblanadi. Asoslash - statistik hisobot soliqlar hisoblab chiqiladigan va to'lanadigan hujjatlar emas.

Agar hujjatlarni tekshirish uchun tayyorlayotganda, siz tasodifan hujjat yoki buxgalteriya hisobida xatolar mavjudligini aniqlagan bo'lsangiz, sizga yordam bering.

4. Soliq organlarining talabiga binoan hujjatlarni topshirish muddatlari

Soliq organlarining iltimosiga binoan hujjatlarni taqdim etish muddatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida aniq ko'rsatilgan. Va vaqt soliq idorasi qanday hujjatlarni talab qilishi mumkinligiga bog'liq emas. Shunday qilib, stol yoki dalaga tashrif buyurishda soliq tekshiruvi soliq to'lovchi uchun ular quyidagilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93-moddasi 3-bandi):

• barcha soliq to'lovchilar uchun 10 kun,
• soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi uchun 20 kun,
• uchun 30 kun xorijiy tashkilot rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 83-moddasi 4.6-bandiga muvofiq soliq organida ro'yxatdan o'tkazilishi shart.

Eslatib o'tamiz, oxirgi muddat hisoblab chiqilgan so'rov olingan kundan keyingi kundan boshlab va ish kunlari bilan hisoblanadi.

Telekommunikatsiya kanallari (MTK) orqali elektron shaklda so‘rov qabul qilinganda, so‘rovning qabul qilinganligi to‘g‘risidagi kvitansiya yuborilgan kun kelib tushgan sana hisoblanadi.

So‘rovni ro‘yxatdan o‘tgan pochta orqali jo‘natishda uning kelib tushgan sanasi jo‘natilgan kundan boshlab oltinchi kun yoki haqiqiy kelib tushgan sana (agar u jo‘natilgan kundan boshlab 6 kunga to‘g‘ri kelsa) hisoblanadi.

3-misol

TKS orqali yuborilgan va soliq to'lovchi tomonidan 2018 yil 20 sentyabrda olingan so'rov bo'yicha hujjatlarni taqdim etish muddatini hisoblab chiqamiz.

Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2011 yil 17 fevraldagi MMV-7-2/168@ buyrug'ining 17-bandiga binoan, soliq to'lovchi olingan kundan boshlab bir ish kuni ichida qabul qilish kvitansiyasini yuborishi shart. . Faraz qilaylik, u buni 21 sentyabrda qildi. Keyin hujjatlarni topshirishning oxirgi muddati - 2018 yil 5 oktyabr.

Qarshi tekshirish paytida soliq organlarining talabiga binoan hujjatlarni taqdim etish muddatlari quyidagicha belgilanadi:

• kontragent uchun hujjatlarni so'rashda - 5 kun,
• 09.03.2018 yildan ma'lum bir bitim uchun - 10 kun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1-moddasi 5-bandi).

5. So'rov bo'yicha hujjatlarni taqdim etish muddatini uzaytirish

Ob'ektiv sabablarga ko'ra soliq to'lovchi hujjatlarni taqdim etish uchun belgilangan muddatni bajara olmaydigan holatlar mavjud. Bunday holda, u kechiktirishni so'rashi mumkin. Ammo bu juda tez bajarilishi kerak - so'rovni olgandan keyingi kundan kechiktirmay.

So'rov bo'yicha hujjatlarni taqdim etish muddatini uzaytirish Federal Soliq xizmatiga yuborish orqali amalga oshiriladi bildirishnomalar belgilangan shaklda (Federal soliq xizmatining 2017 yil 25 yanvardagi MMV-7-2/34-son buyrug'iga 1-ilova), unda:

• hujjatlarni belgilangan muddatda jo'natish mumkin emasligi sabablari;
• soliq to'lovchi so'ralgan hujjatlarni taqdim etish majburiyatini olgan muddat.

Kechikish sabablari hurmatli bo'lishi kerak. Bo'lishi mumkin:

• so'ralgan hujjatlarning katta hajmi;
• so'rov choraklik (yillik) hisobotni tayyorlash jarayonida olingan;
• hujjatlarni saqlash joyi alohida birlik bo'lgan holat;
• ish safari, kasallik, bosh buxgalter yoki direktorning ta'tillari.

Oxirgi sabab barcha tekshiruvlar tomonidan haqiqiy deb tan olinmaydi.

Kechikish sababini ko'rsatgandan so'ng, asoslashni taqdim etish tavsiya etiladi. Misol uchun, agar so'ralgan hujjatlar juda ko'p bo'lsa, bitta hujjatni qidirish va tayyorlash vaqtini hisoblang. Siz kichik buxgalteriya xodimlariga murojaat qilishingiz mumkin (shtat jadvalining nusxasini ilova qilish).

Kechiktirish Ko'proq so'rash yaxshidir. E'tibor bering, agar siz 10 kunlik kechiktirishni talab qilsangiz, 5 kunlik kechiktirish to'g'risida qaror qabul qilishingiz mumkin. Kechiktirish muddati qonun bilan belgilanmagan, maksimal muddat ko'pincha 10 kunni tashkil qiladi, ammo soliq to'lovchilar 1-2 oyga kechiktirishga muvaffaq bo'lgan holatlar mavjud.

Xabarnomani olgandan so'ng, Federal Soliq xizmati muddatni uzaytirish yoki bunday uzaytirishni rad etish to'g'risida qaror qabul qiladi. Bunday qaror xabarnoma olinganidan keyin 2 kun ichida qabul qilinishi kerak.

Soliq idorasining so'rovlariga e'tibor bering! Siz nafaqat soliq idorasi qanday hujjatlarni va qanday hollarda talab qilishi mumkinligini bilishingiz, balki belgilangan muddatlarga qat'iy rioya qilishingiz kerak. Agar sizda mavzu bo'yicha savollaringiz bo'lsa, ularni sharhlarda so'rang!

Ushbu maqolada biz hujjatlar so'roviga qanday javob yozishni, hujjatlarni qanday tasdiqlashni va agar so'rov e'tiborsiz qolsa nima bo'lishini ko'rib chiqamiz.

Soliq idorasi qanday hujjatlarni va qachon talab qilishi mumkin?

Siz Federal Soliq xizmati va hududiy soliq organlariga murojaat qilishingiz mumkin:

• Federal manziliga yozma ravishda (pochta, faks orqali). soliq xizmati(hududiy soliq organlari);
• Internetdagi Federal Soliq xizmati rasmiy veb-saytidan elektron shaklda (orqali);
• to'g'ridan-to'g'ri federal soliq xizmatida (hududiy soliq organlarida) shaxsiy qabulxonada;
• shuningdek, Federal Soliq xizmati (hududiy soliq organlari) ning maxsus belgilangan telefon raqamlari orqali og'zaki.

Murojaatlarni ko'rib chiqish tartibi

Fuqarolar va tashkilotlarning murojaatlari va Rossiya Federal Soliq xizmati faoliyati to'g'risidagi ma'lumotlar so'rovlari bilan ishlash Federal Soliq xizmati va hududiy soliq organlarida quyidagilar bilan tartibga solinadi:
- "Rossiya Federatsiyasi fuqarolarining murojaatlarini ko'rib chiqish tartibi to'g'risida" 2006 yil 2 maydagi 59-FZ-sonli Federal qonuni;
- 2009 yil 9 fevraldagi 8-FZ-sonli "Davlat organlari va organlari faoliyati to'g'risidagi ma'lumotlardan foydalanishni ta'minlash to'g'risida" Federal qonuni. mahalliy hukumat».

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 30 sentyabrdagi 506-sonli qarori bilan tasdiqlangan "Federal soliq xizmati to'g'risidagi nizom" bilan belgilangan Federal soliq xizmatining faoliyat doirasi bo'yicha Federal Soliq xizmatiga murojaat qilishingiz mumkin.

Agar savollar soliq to'lovchi va hududiy soliq organlari o'rtasidagi o'zaro munosabatlarning muayyan holatlariga taalluqli bo'lsa, biz to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federal Soliq Xizmatiga (Rossiya Federal Soliq Xizmatiga bo'ysunuvchi) murojaat qilishni tavsiya qilamiz.

Rossiya Federal Soliq xizmatiga murojaat qilganda, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq, siz familiyangizni, ismingizni, otangizning ismini (agar mavjud bo'lsa), pochta manzilini yoki javob yuborilgan elektron pochta manzilini ko'rsatishingiz kerak. yoki arizani jo'natish to'g'risida bildirishnoma yuborilishi, shuningdek murojaatning mohiyatini ko'rsatishi kerak. Belgilangan majburiy tafsilotlar bo'lmasa, so'rov javobsiz qolishi mumkin.

Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan familiyasi, ismi, otasining ismi (agar mavjud bo'lsa), shuningdek pochta manzili (qog'oz shaklida javob yuborish uchun) yoki elektron pochta manzili ko'rsatilmagan murojaatlar. elektron shaklda javob yuborish) ko'rib chiqish uchun qabul qilinmaydi.

• o'qib bo'lmaydigan xabarlar;
• davlat, soliq yoki boshqa muhofaza qilinadigan ma'lumotlarni oshkor qilmasdan javob berish mumkin bo'lmagan so'rovlar federal qonun sir;
• mansabdor shaxsning, shuningdek uning oila a'zolarining hayoti, sog'lig'i va mulkiga tahdid soladigan odobsiz yoki haqoratomuz so'zlarni o'z ichiga olgan murojaatlar;
• to'liq bo'lmagan yoki noto'g'ri pochta manzilini o'z ichiga olgan murojaatlar;
• qo'yilgan masalalarni ko'rib chiqish uchun hujjatlarning tasdiqlangan nusxalari va (yoki) ariza beruvchining shaxsiy imzosi talab qilinadigan arizalar;
• matn lotin alifbosidan foydalangan holda rus tilida yozilgan yoki to'liq terilgan murojaatlar bosh harflar bilan, gaplarga ajratilmagan;
• aniq arizalar, shikoyatlar va takliflarni o'z ichiga olmagan murojaatlar.

Murojaatlar kelib tushgandan so'ng ular ro'yxatga olinadi va mazmuniga qarab rahbarga (rahbar o'rinbosariga) yuboriladi yoki Rossiya Federal Soliq xizmati yoki hududiy soliq organlarining tarkibiy bo'linmalari rahbarlariga yuboriladi, ularning vakolatiga muammolarni hal qilish kiradi. murojaatida ko‘tarilgan.

Elektron aloqa kanallari orqali yuborilgan so‘rovlarni ro‘yxatga olish so‘rov yuborilgan kuni avtomatik tarzda amalga oshiriladi. Bunda ariza beruvchiga arizada ko‘rsatilgan elektron pochta manziliga (elektron pochta) elektron shaklda ro‘yxatdan o‘tganlik to‘g‘risidagi bildirishnoma yuboriladi. Murojaat boshqa soliq organiga yuborilganda xabarnoma ham yuboriladi. Yozma murojaatlarni ro'yxatga olish murojaat soliq organiga kelib tushgan kundan boshlab uch kun ichida amalga oshiriladi.

Qabul qilingan arizalar ko'rib chiqiladi 30 kun ichida ular ro'yxatga olingan kundan boshlab. IN istisno holatlar arizani ko'rib chiqish muddati 30 kundan ortiq bo'lmagan muddatga uzaytirilishi mumkin. Muallifga murojaatni ko‘rib chiqish muddati uzaytirilganligi to‘g‘risida yozma shaklda (yoki elektron pochta orqali) xabar qilinadi. Agar kerak bo'lsa, murojaatlar tegishli hududiy soliq organlariga tegishli bo'lgan Federal Soliq xizmati organlariga yoki boshqa organlarga yuboriladi. davlat organi, mahalliy hokimiyat organi yoki mansabdor shaxs.

Ushbu qonuniy talablarga tushunarli munosabatda bo'lishingizni va muammoning mohiyatini diqqat bilan va aniq shakllantirishingizni so'raymiz. Bu sizning arizangizni mohiyati bo'yicha ko'rib chiqishni sezilarli darajada tezlashtiradi.

Fuqarolarni shaxsiy qabul qilish

Federal Soliq xizmatida fuqarolarni shaxsiy qabul qilish yozma shaklda, elektron so'rov yoki og'zaki shaxsiy murojaat shaklida olingan arizalar asosida amalga oshiriladi.

Og'zaki maslahat olish yoki Rossiya Federal Soliq xizmati rahbari (rahbar o'rinbosari) yoki hududiy soliq organi bilan oldindan yozilish uchun Federal Soliq Xizmatiga murojaat qilgan fuqarolarni shaxsiy qabul qilish Federal Soliq xizmati organining vakolatli shaxsi tomonidan amalga oshiriladi. Federal Soliq xizmati yoki fuqarolarning shaxsiy qabulini tashkil etish uchun mas'ul bo'lgan hududiy soliq organi , maxsus ajratilgan xonada - Federal Soliq xizmati yoki hududiy soliq organining Jamoatchilik qabulxonasi.

Rossiya Federal Soliq xizmati Markaziy saylov komissiyasiga murojaat qilish tartibi

Pochta orqali. Rossiya Federal Soliq xizmatiga yozma ravishda yuborilgan fuqarolarning murojaatlarini yuborish uchun manzil: 127381, Moskva, st. Neglinnaya, 23.

Xatni shaxsan olib keling va uni yuqoridagi manzil bo'yicha ekspeditsiyaga topshirishingiz mumkin. Hujjatlarni qabul qilish ish kunlari soat 9.00 dan 18.00 gacha (juma kuni 16.45 gacha). Xatning nusxasi siz bilan birga bo'lishi yaxshiroqdir - sizga uning qabul qilinganligini ko'rsatadigan belgi beriladi.

Binoga kirish uchun shaxsni tasdiqlovchi hujjat bo'lishi kerak.

Qabulxonaga murojaat qiling Rossiya Federal Soliq xizmati manzili: Moskva, st. Neglinnaya, 23.

Rossiya Federal Soliq xizmati qabulxonasiga kirish ko'chadan. Petrovskiy liniyalari ("O'tish byurosi, qabul qilish, ekspeditsiya" belgisi bilan kirish).

Kompaniya hujjatlar talabini olganida, moliya bo'limi odatda bajarishga shoshiladi. Oqibatda qog‘ozlarni qidirish va nusxalashga ko‘p vaqt sarflanadi va ularni yuk mashinalarida soliq idorasiga olib borishga to‘g‘ri keladi. Ammo mansabdor shaxslar hujjatlarni talab qilishda va ularni taqdim etmaganliklari uchun jarima solishda ko'pincha xatolarga yo'l qo'yishadi. Keling, qanday xatolar jarimalarni bekor qilishga olib kelishini bilib olaylik.

Tekshiruv San'atga muvofiq hujjatlarni talab qilganda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1-moddasiga binoan, boshqa soliq organida ro'yxatdan o'tgan tashkilot uchun u hamkasblariga buyurtma tuzadi va ular so'rovni to'g'ridan-to'g'ri kompaniyaga yuboradilar.

Soliq kodeksi talabni qondirishning uchta usulini belgilaydi:

• shaxsan soliq to'lovchiga yoki uning vakiliga tilxat asosida;
• ro'yxatdan o'tgan pochta orqali;
• Internet orqali: TCS orqali yoki soliq to'lovchining shaxsiy hisobi orqali.

Oxirgi ikki usul uchun uni olish uchun maxsus muddatlar mavjud:

• Agar so'rov pochta orqali yuborilgan bo'lsa, u yuborilgan kundan boshlab 6-kuni topshirilgan hisoblanadi.
• Agar TKSga ko'ra, to'lovchi hujjatni qabul qilish to'g'risida kvitansiyani yuborishi shart va etkazib berish sanasi ushbu chekda ko'rsatilgan sana hisoblanadi.
• E'lon qilingan talablar shaxsiy hisob soliq to'lovchi joylashtirilgandan keyingi kun qabul qilingan hisoblanadi. Hujjatlarni topshirish muddatini belgilashda so'rovni qabul qilish sanasi muhim ahamiyatga ega.

San'at bo'yicha yuborilgan talabni bajarish uchun. Kodeksning 93-moddasi, to'lovchiga olingan kundan boshlab 10 kun bor. Istisnolar korporativ soliq guruhlari uchun - 20 kun va sug'urta mukofotlarini to'laydigan xorijiy tashkilotlar uchun - 30 kun. San'atda ko'rsatilgan talabni bajarish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1-moddasida kontragent 5 kunga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1-moddasi 5-bandi).

Hujjatlarni o'z vaqtida topshirmasangiz, har bir hujjat uchun 200 rubl miqdorida jarima solinadi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi). Ko'pincha inspektorlar katta miqdordagi hujjatlarni so'rashadi, bu esa kompaniyaning belgilangan vaqt ichida tayyorlashga vaqti yo'q. Axir, faqat nusxalari topshiriladi, mansabdor shaxslar asl nusxani talab qilishga haqli emas. Bunday holda, siz soliq organlariga hujjatlarni tayyorlash muddatini uzaytirish to'g'risida bildirishnoma yuborishingiz kerak. Shuningdek, kompaniya hujjatlarni o'z vaqtida topshira olmasligi sabablarini ko'rsatishi kerak. E'tibor bering, muddatni uzaytirish tekshirish huquqidir, lekin uning majburiyati emas. Shuning uchun bunday kengaytmani rad etish juda mumkin.

Soliq to'lovchilar ko'pincha hujjatlarni taqdim etmaslik uchun jarimaga e'tiroz bildirishadi, chunki inspektsiya o'z huquqidan ko'ra ko'proq hujjatlarni talab qiladi. Shu bilan birga, u odatda to'lovchining tegishli hujjatlar va ma'lumotlarni taqdim etish majburiyati borligini isbotlashi shartligini unutadi. Bundan tashqari, mansabdor shaxslar o'zlarining ishtirokini oqlashlari kerak soliq majburiyati va jarima nafaqat haqli, balki hajmi bo'yicha ham. Tekshiruv to'lovchida so'ralgan hujjatlar mavjudligini isbotlamasa, jarima noqonuniy hisoblanadi (Sharqiy Sibir okrugi ma'muriy okrugining 2016 yil 5 oktyabrdagi F02-5413/2016-son qarori).

Soliq inspektorining talabi qonuniy yoki yo'qligini aniqlash

Keling, kompaniya qaysi hujjatlarni taqdim etishi kerakligini va qaysi hujjatlarni taqdim etmasligini aniqlaylik. Shunday qilib. Tekshiruv tekshirish uchun zarur bo'lgan hujjatlarni talab qilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93-moddasi 1-bandi). Bu juda noaniq ibora. Keling, buni aniqroq qilishga harakat qilaylik.

Birinchisi: chekda ma'lum bir mavzu bor, ya'ni so'ralgan hujjatlar uning doirasidan tashqariga chiqmasligi kerak. Misol uchun, agar ular QQS bo'yicha tekshiruv o'tkazayotgan bo'lsa, u holda ular hisob-fakturalarni talab qilish huquqiga ega, ammo ish haqi varaqalari emas.

Ikkinchidan: inspektorlar har doim muayyan faoliyat davrini tekshiradilar. Bu shuni anglatadiki, hujjatlar shu vaqtga to'g'ri kelishi kerak. Joylarda tekshirish paytida ular uni tayinlash to'g'risidagi qarorda ko'rsatilgan audit muddatidan oshmasligi kerak va stol nazorati paytida ular deklaratsiya taqdim etilgan davrga murojaat qilishlari kerak.

Uchinchidan: so'ralgan hujjatlar soliq va buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan bo'lishi kerak. Masalan, inspektorlar so'rashlari mumkin texnik hujjatlar Va hokazo. Ammo bunday hujjatlarni tayyorlash soliq yoki tomonidan nazarda tutilmagan buxgalteriya qonuni, ya'ni mansabdor shaxslar o'zlarining taqdim etilishini talab qilish huquqiga ega emaslar, ularni taqdim etmaslik uchun jarima solishdan ko'ra kamroq (Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2013 yil 30 iyuldagi A64-5847/2012-son qarori).

Muayyan bitim bo'yicha ma'lumot va ma'lumotlarni taqdim etish talabiga kelsak, amaliyot qarama-qarshidir. Shunday qilib, sudlar kontragent tomonidan tekshirilgan to'lovchi bilan tuzilgan bitimlar bo'yicha hujjatlarni so'rashni qonuniy deb e'tirof etgan holatlar mavjud, bu quyidagicha asoslanadi: ma'lumotlar soliq organiga Kompaniyaning moliyaviy-iqtisodiy munosabatlarini tasdiqlash uchun zarurdir. MChJ bilan va yakunlangan bitimlar bo'yicha asossiz soliq imtiyozlarini olish xavfini bartaraf etish (AS Volga-Vyatka tumanining 08.08.2016 yildagi F01-3050/2016-son qarori).

Biz tekshirish talabiga qarshi chiqamiz

Ko'pgina to'lovchilar, talablarga e'tiroz bildirgan holda, ular noqonuniy ekanligini ko'rsatadilar, chunki ular hujjat tafsilotlarini o'z ichiga olmaydi. Sudlar bu dalilni qabul qilmaydi, chunki soliq xodimlari ob'ektiv sabablarga ko'ra hujjatlarning tafsilotlarini va boshqa individuallashtiruvchi xususiyatlarini ko'rsata olmaydilar. Ular ularga ma'lum emas. Axir, bu kompaniyaning ichki hujjatlari bo'lib, ular haqida inspektsiya mavjud bo'lmagan ma'lumotlar (Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2014 yil 10 apreldagi VAS-3509/14-son qarori).

Agar kompaniya hujjatlarni taqdim qilmagan bo'lsa, sabablari tushuntirilishi kerak. Masalan, kompaniya umuman aniq hujjatlarni tuzmagan bo'lishi mumkin, chunki u tomonidan ko'zda tutilmagan hisob siyosati. Shunday qilib, Markaziy tuman FAS tomonidan ko'rib chiqilgan ishda sud tan oldi noqonuniy jarima ro'yxatga oluvchilarni taqdim etmaslik uchun analitik hisob. Uning ta'kidlashicha, kompaniya ushbu hujjatlarni qoidalar tufayli tuzmagan hisob siyosati, lekin o'z ichiga olgan boshqalar o'tdi zarur ma'lumotlar soliq nazorati uchun (2013 yil 30 iyuldagi A64-5847/2012-son qaror).

Inspektorlarning yana bir sevimli hujjati balanslar. Bunday holda, sudlar bir ovozdan. Ularni topshirmaganliklari uchun jarima solish qonunga xilofdir. Ular registrlarga tegishli buxgalteriya hisobi, va "soliqlarni hisoblash va to'lash uchun zarur bo'lgan hujjatlar" toifasiga emas (Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2015 yil 27 apreldagi 304-KG15-2879-son qarori).

Soliq organining talablarini e'tiborsiz qoldirmaslik kerak. Bu nimaga olib kelishi mumkinligini biz "" vebinarida muhokama qilamiz. O'qituvchi Yu. G. Shilyaeva sizga soliq organining noqonuniy talabiga qanday javob berishni, tekshirishdan tashqari talablar bilan qanday munosabatda bo'lishni va boshqa ko'plab nuanslarni aytib beradi.

12 643 ko'rish