Soliq kodeksida soliq to'lovchiga bolani saqlash, o'qitish, davolash, sug'urta qilish, uy-joyni (kvartirani) o'z mulki sifatida olish bilan bog'liq holda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha majburiyatlarini kamaytirish imkonini beradigan soliq imtiyozlari tizimi nazarda tutilgan.

Eng keng tarqalgani, bolalarni qo'llab-quvvatlashga hissa qo'shadigan soliq to'lovchilarga taqdim etiladigan standart soliq imtiyozlari. Bunday chegirmani olish shartlari va tartibi Rossiya Federatsiyasining faol davlat maslahatchisi, 3-sinf Sergey Razgulin bilan suhbatda muhokama qilinadi.

- Kim "bolalar" chegirmasiga ega bo'lishi mumkin?

"Bolalar uchun chegirma" deb ataladigan narsa Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandining 4-bandida nazarda tutilgan.

Chegirma olish huquqidan ota-ona, ota-onaning turmush o‘rtog‘i, farzandlikka oluvchi, vasiy, homiy, vasiylik qiluvchi shaxs, vasiylik qiluvchining turmush o‘rtog‘i foydalanishi mumkin.

Bolani ta'minlashda ishtirok etuvchi, lekin yuqorida ko'rsatilgan shaxslar toifasiga kirmaydigan shaxs chegirma olish huquqiga ega emas.

18 yoshgacha bo'lgan har bir bola uchun soliq imtiyozlari amalga oshiriladi. Shuningdek, chegirma 24 yoshgacha bo'lgan kunduzgi talaba, aspirant, rezident, stajyor, talaba, kursantga nisbatan qo'llaniladi.

- Chegirma olish uchun qanday shartlar mavjud?

Chegirma olish shartlari soliq to'lovchining 13% stavkasi bo'yicha soliqqa tortilishini o'z ichiga oladi.

Soliq to'lovchi bolaning o'z qaramog'ida ekanligini tasdiqlashi kerak.

Chegirma soliq to'lovchi tomonidan mehnat yoki fuqarolik shartnomasi amalda bo'lgan oylar uchun daromadni to'lovchi soliq agentidan olinishi mumkin.

Yangi soliq agenti oldingi soliq agentidan olingan daromadlarga nisbatan chegirmalarni taqdim etishga haqli emas (Moliya vazirligining 2012 yil 12 oktyabrdagi 03-04-05/8-1195-sonli xati).

- Soliq agentidan chegirma olish uchun nima qilish kerak?

Chegirma olish uchun jismoniy shaxs soliq agentiga chegirma to'g'risida yozma ariza va bunday soliq chegirmalariga bo'lgan huquqni tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi kerak.

Agar kelgusi yilda chegirma olish uchun asoslar o'zgarmagan bo'lsa, hujjatlarni qayta topshirish talab qilinmaydi (Moliya vazirligining 08.08.2011 yildagi 03-04-05/1-551-sonli xati).

- Agar ariza topshirilmagan bo'lsa-chi?

Chegirma uchun ariza bo'lmaganda, chegirma soliq agenti taqdim etilmaydi. Agar ariza o'z vaqtida berilmagan bo'lsa, chegirma uning arizasini hisobga olgan holda, ariza olingan soliq davridagi mehnat yoki fuqarolik-huquqiy shartnomasining amal qilish muddatining butun muddati uchun taqdim etiladi. Ya'ni, soliq to'lovchiga qaytarilishi kerak bo'lgan ortiqcha ushlab qolingan soliq miqdori paydo bo'lishi mumkin.

- Qanday hujjatlar chegirma huquqini tasdiqlaydi?

Chegirma olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlarga kelsak, biz, birinchi navbatda, soliq to'lovchi bolaning ota-onasi sifatida ko'rsatilgan bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasining nusxasi haqida gapiramiz.

- Bolaning ajrashgan ota-onasi tomonidan qo'llab-quvvatlanishini nima tasdiqlashi mumkin?

Ajrashgan ota-ona uchun ushbu shartning bajarilishi aliment undirish bo'yicha ijro varaqasi yoki aliment to'lash to'g'risidagi notarial tasdiqlangan kelishuv bo'yicha aliment to'lash fakti bilan tasdiqlanadi (Moliya vazirligining 15 yanvardagi xati). , 2019 yil 03-04-05/1233-son).

- Va turmush o'rtog'i, ota-onaning turmush o'rtog'i uchunmi?

Ota-onaning turmush o'rtog'i uchun bolani ta'minlash sharti bola bilan birga yashash fakti bilan tasdiqlanishi mumkin. Shuningdek, sizga pasport nusxasi (nikohni qayd etish to‘g‘risidagi yozuv bilan) yoki nikohni qayd etish guvohnomasining nusxasi (Moliya vazirligining 2018 yil 7 noyabrdagi 03-04-05/80099-son xati) kerak bo‘ladi.

Agar ota-onaning turmush o'rtog'i va bolaning ota-onasi turli manzillarda ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, birgalikda yashash faktini qanday tasdiqlash mumkin?

Amalda, bunday hollarda, soliq agenti bolaning ota-onasidan turmush o'rtog'i bolani ta'minlashda ishtirok etayotganligi to'g'risida yozma ariza olishi maqsadga muvofiqdir (Moliya vazirligining 2012 yil 21 iyundagi 03-sonli xatlari). 04-05/8-209, 22.08.2012 yildagi 03-04- 05/8-991-son).

Bir bola uchun to'rt kishi - ota-onalar va ularning yangi turmush o'rtoqlari chegirma olishlari mumkinmi?

Ha, bunday holat mumkin (Moliya vazirligining 2013 yil 17 apreldagi 03-04-05/12978-sonli xati).

- Chegirma qaysi davr uchun amal qiladi?

Vaziyatga qarab, standart chegirma quyidagi davrlar uchun to'lanadi:

· bola (bolalar) tug'ilgan oyidan boshlab;

· farzandlikka olish sodir bo'lgan oydan boshlab vasiylik (homiylik) o'rnatilgan;

· bolani (bolalarni) oilada tarbiyalash to'g'risidagi shartnoma kuchga kirgan oydan boshlab.

· chegirma har qanday voqea sodir bo'lgan yilning dekabr oyida to'xtatiladi:

· bola 18 yoki 24 yoshga to'lgan bo'lsa,

· bolani (bolalarni) oilada tarbiyalash to'g'risidagi shartnoma muddati tugagan yoki muddatidan oldin bekor qilingan bo'lsa;

· bolaning (bolaning) o'limi.

- “Yil oxirigacha” iborasi talabalardan ajratmaga nisbatan nimani anglatadi?

Bir tomondan, chegirma talaba 24 yoshga to'lgan yilning dekabriga qadar taqdim etiladi. Agar kunduzgi bo'lim talabasi 24 yoshga to'lgan bo'lsa-da, lekin joriy yilda o'qishni tugatmagan bo'lsa, keyingi yilning yanvar oyidan boshlab chegirma berilmaydi.

Ammo agar o'qish talaba 23 yoshga to'lgan yilning iyun oyida tugagan bo'lsa, dekabrgacha chegirma berish masalasida noaniqlik mavjud.

Moliya vazirligidan tushuntirishlar mavjud, unga ko'ra, o'qishni tugatgandan keyingi oydan boshlab chegirma berilmaydi, chunki bu holda bola endi talaba emas (2018 yil 29 dekabrdagi 03-04-sonli xat). 06/96676).

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida bir xil so'zni hisobga olgan holda, 18 yoshli bolaga va 24 yoshli talabaga chegirma berish vaqtini talqin qilishda nima sabab bo'lishi noma'lum. Zero, Oila kodeksining 54-moddasiga ko‘ra, o‘n sakkiz yoshga (ko‘pchilikka) to‘lmagan shaxs bola hisoblanadi. Ammo bola uchun chegirma berish bola 18 yoshga to'lgan yilning dekabr oyida to'xtatiladi va yil davomida 24 yoshga to'lgan talaba uchun chegirma to'xtatilishi kerak.

Ko'rinishidan, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi 4-bandining oxirgi xatboshidagi bolaning ta'lim muddati haqidagi oxirgi jumla yordamchi xususiyatga ega va akademik ta'til vaqtini kiritishga bag'ishlangan. chegirmani olish muddati.

Bundan tashqari, talabaning ota-onasi bolani oilaga o'tkazish to'g'risidagi shartnoma bekor qilingan, ammo yil oxirigacha chegirma taqdim etilgan shaxslarga qaraganda yomonroq sharoitlarda joylashtirilmasligi kerak.

Shu munosabat bilan, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi 7-bandini hisobga olgan holda, soliq to'lovchiga chegirma oldingi muddatdan oldin: talaba o'qishni tugatgan yil oxirigacha yoki o'qish muddati tugagunga qadar taqdim etilishi mumkin. u 24 yoshga to'lgan yilning oxiri.

- Chegirma olish soliq to'lovchining daromadiga bog'liqmi?

Ha. Chegirma olish uchun soliq to'lovchining maksimal daromadi 350 ming rublni tashkil qiladi.

Shunday qilib, agar, aytaylik, 2019 yil aprel oyida soliq agenti tomonidan hisoblangan daromad 350 ming rubldan (350 001 rubl yoki undan ko'p) oshsa, aprel oyidan boshlab soliq imtiyozlari taqdim etilmaydi.

- U nimani o'z ichiga oladi chegara qiymati daromad?

U 13% stavkada soliqqa tortiladigan daromaddan kelib chiqib belgilanadi (dividendlar hisobga olinmaydi). Cheklovni belgilashda soliq to'lashdan ozod qilingan to'lovlar hisobga olinmaydi. Soliq to'lashdan qisman ozod qilingan to'lovlar soliqdan ozod etilmagan qismida hisobga olinadi (Moliya vazirligining 2013 yil 21 martdagi 03-04-06/8872-son xati).

Shu bilan birga, Moliya vazirligi ma'lumotlariga ko'ra, haqida gapiramiz soliq agenti jismoniy shaxsga to'lanadigan boshqa daromadlarni, masalan, operatsiyalardan olingan daromadlarni hisobga olishi kerak qimmatli qog'ozlar(08.03.2018 yildagi 03-04-07/55100-sonli xat).

- Daromad chegarasi qanday kuzatiladi?

Soliq agenti soliqning to'g'ri hisoblanishi, ushlab qolinishi va o'tkazilishi, shu jumladan chegirmalarning to'g'ri taqdim etilishi uchun javobgardir.

Agar soliq to'lovchi birinchi oydan boshlab ishga qabul qilinmasa soliq davri, keyin soliq imtiyozlari boshqa ish joyida olingan daromadlarni hisobga olgan holda taqdim etiladi. Olingan daromad miqdori jismoniy shaxsning oldingi ish joyidagi soliq agenti tomonidan berilgan daromadlari va soliq summalari to'g'risidagi guvohnoma bilan tasdiqlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 3-bandi).

Belgilangan daromad miqdorini nazorat qilish uchun chegirma berilmagan bo'lsa, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasiga muvofiq daromadni olish sanasi belgilanishi kerak. Chegirmani taqdim etish muddati daromad olish davri bilan mutanosib bo'lishi kerak.

Eslatib o'taman, soliq to'lovchi tomonidan ish haqi ko'rinishidagi daromad haqiqiy olingan sana unga muvofiq bajarilgan mehnat majburiyatlari uchun daromad hisoblangan oyning oxirgi kuni hisoblanadi. mehnat shartnomasi(shartnoma). Uni to'lash sanasi daromad olish sanasini o'zgartirmaydi va shunga ko'ra, agar xodimning ish haqi aprel oyida hisoblangan bo'lsa va uni hisobga olgan holda hisoblangan daromadning umumiy miqdori 350 mingdan oshgan bo'lsa, soliq chegirmasi taqdim etilmaydi. apreldan. Qanday bo'lmasin, to'lov may oyida amalga oshirilishi mumkin.

2020 yil yanvar oyida 2019 yil dekabr oyi uchun ish haqini to'lashda teskari vaziyat yuzaga kelishi mumkin. Ushbu daromadlar 2019 yil dekabriga tegishli va 350 ming miqdorini aniqlashda 2020 yilgi soliq davriga kiritilmagan; 2020 yil uchun chegirmalar ushbu daromadlarga qo'llanilmaydi.

To'lov vaqtida soliq to'lovchining umumiy daromadi chegaradan oshib ketmagan bo'lishi mumkin, ya'ni chegirma qo'llaniladi. Agar o'sha oyda soliq to'lovchi soliq to'lovchining daromadi 350 ming rubldan ortiq bo'lgan boshqa to'lovni olsa, soliq agenti daromadning umumiy summasidan chegirma qo'llamasdan shaxsiy daromad solig'i miqdorini hisoblab, qo'shimcha soliqni ushlab turadi. o'sha oy.

Yil uchun ajratmalar miqdori bo'lib chiqdi miqdoridan ortiq daromad. Foydalanilmagan chegirmalarni keyingi yilga o'tkazish mumkinmi?

Soliq imtiyozlari va daromad o'rtasidagi farq paydo bo'lgan yilda soliq to'lashning hojati yo'q. Ammo bu farq keyingi soliq davriga o'tkazilmaydi.

- Yil davomida daromad tartibsiz bo'lsa, standart soliq chegirmasi qanday taqdim etiladi?

Agar soliq davrining ma'lum oylarida xodimning daromadiga 13% stavka bo'yicha soliq solinmagan bo'lsa, chegirma daromad to'langan keyingi oylarda agent tomonidan taqdim etiladi. Soliq davrining har bir oyi uchun, shu jumladan daromad to'lovlari bo'lmaganlar uchun chegirmalar taqdim etilishini hisobga olgan holda (Moliya vazirligining 2018 yil 25 dekabrdagi 03-04-05/94556-son xati).

Faraz qilaylik, ish beruvchi yil oxirigacha xodimga daromad to'lamaydi. Qanday qilib chegirma olish mumkin?

Agar soliq agenti tomonidan istalgan oydan daromad to'lash to'liq to'xtatilgan bo'lsa va soliq davri oxirigacha tiklanmasa, tegishli oylar uchun shaxsiy daromad solig'i hisoblanmaydi.

Jismoniy shaxs chegirma olishi mumkin soliq organi soliq davri natijalariga ko'ra.

Buning uchun siz topshirishingiz kerak soliq deklaratsiyasi va chegirmalar huquqini tasdiqlovchi hujjatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 4-bandi).

Agar soliq davrida soliq to'lovchiga standart soliq imtiyozlari berilmagan bo'lsa yoki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilganidan kamroq miqdorda taqdim etilgan bo'lsa, chegirmadan xuddi shunday tarzda foydalanishingiz mumkin.

- Qancha chegirma mavjud?

Quyidagi chegirma summalari qo'llaniladi:

· 1400 rubl - birinchi bola uchun;

· 1400 rubl - ikkinchi bola uchun;

· 3000 rubl - uchinchi va har bir keyingi bola uchun.

Chegirma miqdorini aniqlashda bolalarning umumiy soni, shu jumladan, tug'ma bolalar, turmush o'rtog'ining oldingi nikohdagi farzandlari, vasiylikdagilar va boshqalar hisobga olinadi.

Bolalarning tartibi belgilanadi xronologik tartib chegirmani taqdim etish vaqtida ularning qaytib kelishidan qat'i nazar, tug'ilgan sana bo'yicha. Vafot etgan bolalar ham hisobga olinadi.

Turmush o'rtoqlarning umumiy farzandiga nisbatan chegirma miqdorini aniqlashda qiyinchiliklar mavjud, agar ularning har biri oldingi nikohdan farzandi (bolalari) bo'lsa (bo'lgan). Nazorat qiluvchi organlarning pozitsiyasi shundan iboratki, ota-ona bo'lmagan soliq to'lovchi uchun chegirma miqdorini aniqlash uchun faqat chegirma berish paytida soliq to'lovchi tomonidan qo'llab-quvvatlanganlar hisobga olinadi. bolalarning umumiy soni (Moliya vazirligining 2016 yil 21 yanvardagi 03-04- 05/1999-sonli xati, 28.05.2015 yildagi 03-04-05/30910-son).

Nogiron bolani boqayotgan soliq to'lovchiga qanday chegirmalar beriladi?

Agar 18 yoshgacha bo'lgan bola nogiron bola bo'lsa yoki kunduzgi bo'lim talabasi, aspirant, rezident, stajyor, talaba 24 yoshgacha bo'lgan I yoki II guruh nogironi bo'lsa, chegirma oshirilgan miqdorda beriladi. miqdori.

18 yoshga to'lmagan bola nogiron bola yoki kunduzgi bo'lim talabasi, aspirant, rezident, stajyor, talaba, agar u nogiron bo'lsa, 24 yoshgacha bo'lgan har bir bola uchun chegirma miqdori. I yoki II guruh shaxsi:

· 12 000 rubl - ota-ona, ota-onaning turmush o'rtog'i, farzand asrab oluvchi uchun,

· 6000 rubl - vasiy, homiy, farzand asrab oluvchi, farzand asrab oluvchining turmush o'rtog'i uchun.

Standart soliq chegirmalarining umumiy miqdori ikki holat bilan belgilanadi: bolaning ota-onasi uchun qanday hisob qaydnomasi bo'lganligi va u nogironligi. Ushbu mezonlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida muqobil sifatida ko'rsatilmagan va shuning uchun chegirma miqdori summalarni qo'shish orqali aniqlanishi mumkin.

Ushbu pozitsiya Prezidium tomonidan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bobini qo'llash bilan bog'liq ishlarni ko'rish sudlari amaliyotini ko'rib chiqishning 14-bandida aks ettirilgan. Oliy sud 21.10.2015.

Agar nogiron bola uchinchi farzand bo'lsa, u uchun oyiga umumiy soliq chegirmasi qancha?

Oliy sudning xulosalarini hisobga olgan holda, chegirma uchinchi bola uchun va nogiron bola uchun ajratmalar miqdoridan iborat.

Savolda tasvirlangan vaziyatda ota-ona, ota-onaning turmush o'rtog'i, farzand asrab oluvchi uchun chegirma 15 ming rublni, boshqa shaxslar uchun - 9 ming rublni tashkil qiladi.

- Ikki marta chegirmani kim talab qilishi mumkin?

Ikki karra chegirma yagona ota-ona (farzand asrab oluvchi), farzand asrab oluvchi, vasiy, homiyga beriladi.

Bu holatda "yolg'iz ota-ona" ikkinchi ota-ona vafot etganligini, bedarak yo'qolgan deb e'lon qilinganligini yoki vafot etgan deb e'lon qilinganligini anglatadi.

Yoki otalik qonuniy ravishda belgilanmagan: ota to'g'risidagi ma'lumotlar bolaning tug'ilganlik haqidagi hujjatlariga kiritilmagan yoki bolaning onasining so'zlari bo'yicha kiritilgan (Moliya vazirligining 2018 yil 25 dekabrdagi 03-04-05-son xati). /94690, 2009 yil 3 dekabrdagi 03-04-05-01 /852-son).

Bunday chegirma olish huquqi, shuningdek, yagona ota-onaning ro'yxatdan o'tgan nikohi yo'qligini tasdiqlovchi hujjat bilan tasdiqlanishi kerak.

Ota-onalarning ajralishi, ro'yxatga olingan nikohdan tashqari (fuqarolik nikohida) bolaning tug'ilishi, ikkinchi ota-onaning ota-onalik huquqidan mahrum etilishi ikkinchi ota-onaning yo'qligini anglatmaydi.

- Ota-onalardan biri o'zi uchun ham, boshqa ota-ona uchun ham chegirma olishi mumkinmi?

Yagona ota-onaning ikki baravari miqdorida chegirma olishdan tashqari, boshqa ota-onaning (farzand asrab oluvchilarning) rad etish to‘g‘risidagi arizasi asosida o‘zlari tanlagan ota-onalardan biri (farzand asrab oluvchilar) ikki baravari miqdorida chegirma olishi mumkin. ) soliq imtiyozini olish.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida bolalar soni bo'yicha ajratmalar ajratilmagan davrdan boshlab saqlanib qolgan "ikki marta chegirma" formulasidan foydalaniladi. Ammo, aniq aytganda, bu har doim ham ikki tomonlama chegirma emas. Ota-onalardan biri, o'zining chegirmasidan tashqari, ikkinchi ota-ona rad etgan chegirmani ham oladi (Moliya vazirligining 2012 yil 20 martdagi 03-04-08/8-52-sonli xati).

Chegirma faqat ota-ona (farzand asrab oluvchi) foydasiga bekor qilinishi mumkin. Bundan tashqari, siz barcha yoki bir nechta bolalar uchun chegirma olishdan bosh tortishingiz mumkin.

Ikkinchi ota-ona uchun chegirma olish uchun ikkinchi ota-ona uni olish huquqiga ega bo'lishi kerak. Ya'ni, u 13% stavka bo'yicha soliqqa tortilgan daromadga ega, bu daromad 2019 yilda 350 000 rubldan oshmaydi va chegirma taqdim etilgan har oyda hujjatlashtirilgan boshqa shartlar bajariladi.

Shunday qilib, boshqa ota-onaning foydasiga chegirma olishdan bosh tortish chegirmalarning arifmetik miqdorini oshirmaydi va soliq agenti uchun bosh og'rig'iga sabab bo'lishidan tashqari, ota-ona soliq to'lovchilari uchun hech qanday afzalliklarni yaratmaydi.

- Soliq agenti hisobotida chegirmalarni qanday aks ettirish kerak?

Chegirmalarni taqdim etish variantlari alohida kodlarga ega 126-149 (Federal soliq xizmati buyrug'iga 2-ilova 2015 yil 10 sentyabrdagi MMV-7-11 / 387@).

Alohida guruhlarda (ota-ona, ota-onaning turmush o'rtog'i, farzand asrab oluvchi uchun alohida va vasiy, homiy, asrab oluvchi, farzandlikka oluvchining turmush o'rtog'i uchun alohida) ajratmalar bolalarning tartibiga, bolalar uchun chegirma berish hollariga ko'ra ajratiladi. nogiron shaxs va ikki marta ajratmalar ta'minlash turli kombinasyonları.

Rasmiy ish joyiga ega bo'lgan har bir ota-ona voyaga etmagan (yoki kunduzgi ta'limda 24 yoshga to'lmagan) har bir farzandi uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart chegirma olish huquqiga ega.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirma daromad solig'ini hisoblashda soliq solinadigan bazani kamaytiradi. Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, ish beruvchi, xodimning ish haqi bo'yicha soliqni hisoblashda, ushbu ish haqini zarur bo'lgan standart chegirmalar miqdoriga kamaytirishi va faqat shaxsiy daromad solig'ini olingan farqdan 13% miqdorida hisoblashi kerak.

Bolalar uchun chegirma 218-moddada mustahkamlangan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart chegirmalardan biridir Soliq kodeksi RF. Boshqa chegirmalar haqida o'qing.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 3-bandi "bolalar" chegirmasiga bag'ishlangan bo'lib, uning hajmini belgilaydi.

2016 yilda bola uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart chegirma miqdori

Agar xodimning ikki nafardan ortiq farzandi bo'lmasa, har biri 1400 rubl olish huquqiga ega. hamma uchun.

Agar xodimning ikkitadan ortiq farzandi bo'lsa, birinchi ikkitasi uchun 1400 rubl miqdorida chegirma beriladi. har biri uchun, har bir keyingi bola uchun - 3000 rubl.

Agar bolaning nogironligi bo'lsa, u 3000 rubl miqdorida chegirma olish huquqiga ega.

Agar xodim yolg'iz bolalarni tarbiyalasa, har bir bola uchun chegirma 2 baravar ko'payadi. Bunday holda, bola uchun ikki baravar chegirma, agar ikkinchi ota-ona vafot etganligi yoki ota-onalik huquqidan mahrum bo'lganligi sababli butunlay yo'q bo'lsa (bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasida qayd etilmagan) to'lanadi. Agar ikkinchi ota-ona sud tomonidan yo'qolgan yoki muomalaga layoqatsiz deb topilgan bo'lsa, qolgan ota-ona ham ikki baravar chegirma olish huquqiga ega.

Ikkala ota-ona ham ishlayotgan bo'lsa va ulardan biri ikkinchi ota-onaning foydasiga nafaqa olishdan bosh tortishga qaror qilsa, ikki tomonlama standart chegirma olish mumkin. Agar ish joyi bo'lmagan, bandlik markazida ro'yxatdan o'tgan yoki ota-ona ta'tilida yoki tug'ruq ta'tilida bo'lgan ota-ona chegirmani rad etsa, bu holda bu rad etish sifatida qabul qilinmaydi; ikkinchi ota-ona ikki baravar pul olish huquqiga ega emas. chegirma.

Chegirma olish uchun qanday hujjatlar kerak?

Siz chegirma olishingiz mumkin:

• bolaning ota-onasining har biri (agar ular ajrashgan bo'lsa ham);
• vasiylarning har biri;
• farzand asrab oluvchilarning har biri;
• bolaning onasining yangi turmush o'rtog'i (yoki otasining yangi turmush o'rtog'i), agar onasi yoki otasi ushbu bolani tarbiyalash va ta'minlash bilan shug'ullansa (u bilan birga yashasa, aliment to'laydi).

Bolalar uchun standart chegirma olish uchun ushbu nafaqa olish huquqiga ega bo'lgan shaxs ish joyida quyidagi hujjatlarni taqdim etishi kerak:

• bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasi;
• nikohni ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi guvohnoma (onaning yangi turmush o'rtog'i yoki otasining turmush o'rtog'i uchun);
• bolaning ta'minotini tasdiqlovchi hujjatlar (agar ota-onalar ajrashgan bo'lsa, shuningdek, yangi turmush o'rtoqlar uchun).

2016 yilda bolalar uchun chegirmani ta'minlash uchun chegara qiymati

Imtiyoz har oy to'langanidan keyin beriladi ish haqi. Buxgalter xodimning ish haqini hisoblab chiqadi, undan standart ajratmalar miqdorini olib tashlaydi, keyin esa 13% ushlab qoladi.

Qonunchilik xodimning umumiy ish haqining maksimal miqdorini nazarda tutadi, unga erishgandan so'ng, xodim joriy yil oxirigacha chegirmalarni olish huquqini yo'qotadi.

2015 yilda bolani ushlab qolish uchun maksimal ish haqi 280 000 rublni tashkil qiladi. 2016 yilda bu miqdor oshadi va 350 000 rublni tashkil qiladi.

Yil boshidan ish haqining umumiy chegarasi maksimal miqdorga yetgandan so'ng, chegirma yil oxirigacha berilmaydi. Kelgusi yilning boshidan boshlab, xodim yana maksimal qiymatga erishilgunga qadar nafaqa olish huquqini oladi.

Oxirgi yangilanish: 30.01.2020

Standart soliq chegirmasi (shuningdek, ST) soliq to'lovchining daromadidan ma'lum miqdorni olib tashlashdir va natijada olingan qoldiq 13% stavkada shaxsiy daromad solig'iga tortiladi.

Daromad hamma narsani anglatadi pul massasi yil (soliq davri) uchun olingan. Daromad turli stavkalarda soliqqa tortilishi mumkin. STARTga kelsak, hisoblash soliqqa tortiladigan daromadlarni hisobga oladi stavka foizi 13.

Qonun bolalar uchun chegirmalarni maxsus daromad solig'i sifatida tasniflaydi. Maqolada haqida ma'lumot mavjud soliq imtiyozlari bolalar uchun 2019, 2020

Kim bola uchun START olishi mumkin?

Paragraflarga ko'ra. 4-band, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasida chegirma quyidagilar foydasiga bo'lishi mumkin:

• ota-onalar;
• farzand asrab oluvchilar;
• vasiylar va oila qonunchiligiga muvofiq ushbu toifaga tenglashtirilgan boshqa shaxslar.

Ushbu maqomlar tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnoma, vasiylik va homiylik organlarining hujjatlari bilan tasdiqlanadi; sud qarorlari otalikni tan olish to'g'risida va boshqalar.

Qonun shuningdek, chegirmaga ruxsat berilgan bolalarning yoshini belgilaydi:

• 18 yoshgacha (umumiy shartlar);
• agar bola ta'lim muassasasida (shu jumladan chet elda) kunduzgi ta'lim bo'yicha o'qiyotgan bo'lsa - 24 yoshga to'lgunga qadar yoki aspirant, stajyor, rezident, kursant bo'lsa;
• bundan tashqari, yosh toifalaridan qat'i nazar, nogiron bolalar uchun alohida chegirma taqdim etiladi.

Agar bola magistraturada o'qiyotgan bo'lsa, chegirma olish mumkinmi? Ha! Taʼlim toʻgʻrisidagi qonunga koʻra oliy taʼlim 2 bosqichga boʻlingan. Bundan tashqari, 2-daraja (magistratura) 2-daraja sifatida qabul qilinmaydi Oliy ma'lumot va shuning uchun agar bola 24 yoshdan kichik bo'lsa va magistraturada o'qiyotgan bo'lsa, uning ota-onasi START olish huquqiga ega. Ammo bu ta'lim birinchi marta sodir bo'lishi sharti bilan.

2019 yilda chegirma miqdori, 2020 yilda

2019-2020 yillarga kelib, har bir bola uchun START miqdori bir xil bo‘lib qoladi:

• 1400 RUR / oy - birinchi bola uchun chegirma (kod 126);
• 1400 rub./oy - ikkinchi bola uchun (kod 127);
• 3000 rub./oy - 3 va har bir keyingi bola uchun (kod 128);

• 12 000 surtish. - 18 yoshgacha bo'lgan nogiron bolalar uchun, shu jumladan ota-onalar (farzand asrab oluvchilar)) 1 yoki 2-guruh nogironi, kunduzgi bo'limda 24 yoshdan katta bo'lmagan talaba (kod 129);
• 6000 surtish. - 18 yoshgacha bo'lgan nogiron bolalar, shuningdek vasiylar (vasiylar) 1 yoki 2 guruh nogironi, kunduzgi bo'limda o'qiyotgan va 24 yoshdan katta bo'lmagan bola (kod 129).

Nogiron bolalar uchun summalar qo'shiladi, ya'ni bola uchun standart chegirma (uning oiladagi ustuvorligiga qarab) nogiron bola uchun chegirma bilan jamlanadi. Bu soliq organlarining ham, Moliya vazirligining ham pozitsiyasi (08/09/2017 yildagi 03-04-05/51063-sonli xat) va sud amaliyoti(Rossiya Qurolli Kuchlari Prezidiumi tomonidan 2015 yil 21 oktyabrda tashkil etilgan Amaliyotni ko'rib chiqishning 14-bandi) .

Masalan: Ikkinchi bola nogiron, shuning uchun ota-ona 13 400 (12 000 + 1 400) rubl miqdorida chegirma olish huquqiga ega. Va agar bola oilada uchinchi bo'lsa, unda bu miqdor 15 000 (12 000 + 3 000) rublga etadi.

Chegirma qachon to'xtaydi?

Xodim quyidagi hodisalardan biri sodir bo'lganda ishni boshlash huquqini yo'qotadi:

• agar yil boshidan beri umumiy daromad 350 000 rubldan oshsa., chegirma ortiqcha sodir bo'lgan oydan boshlab to'xtaydi. Daromadlarni hisoblash boshlanadi joriy yilning yanvar oyidan boshlab (bolaning tug'ilgan kunidan emas) . Va agar bola maksimal ish haqi darajasidan keyin tug'ilgan bo'lsa ham, bu yil START endi qo'llanilmaydi.
• agar bola o'lgan bo'lsa- chegirma joriy yilda to'liq taqdim etiladi, lekin keyingi yilning yanvar oyidan boshlab to'xtatiladi.
• agar bola bu yil 18 yoshga kirsa(va kunduzgi talaba emas), chegirma joriy yilda to'liq taqdim etiladi. Kelgusi yilning yanvar oyida tugaydi.
• e agar bola o'qishni tugatgan bo'lsa V ta'lim muassasasi va hali 24 yoshga to'lmagan, chegirma joriy yilda to'liq taqdim etiladi.
• agar bola 24 yoshga kirsa, lekin o'qishni davom ettiradi (talaba, aspirant, stajyor, kursant), chegirma joriy yilda to'liq hajmda, keyingi yilning yanvar oyida tugaydi.
• agar bola o'qishni tugatgan va 24 yoshdan oshgan bo'lsa, soliq to'lovchi ota-ona ta'lim to'xtatilgan keyingi oydan boshlab chegirma olish huquqini yo'qotadi.

Bolalarning tartibi qanday aniqlanadi?

Bolalar xronologik (tug'ilgan sana bo'yicha) tartiblangan. Ya'ni, bolaning yoshiga qarab. Ya'ni, birinchi bola eng keksa, keyin esa kamayish tartibida. Tug'ilish tartibida individual bolalarning yoshidan qat'i nazar, barcha bolalar hisobga olinadi. Chegirmani hisoblashda barcha bolalar hisobga olinadi.

Masalan, oilada 4 nafar bola bor: birinchisi 25 yoshda, ikkinchisi 17 yoshda, uchinchisi 15 yoshda, to'rtinchisi 10 yoshda. Chegirma miqdori quyidagicha taqsimlanadi:

• Birinchi bola - 0 rub. (u uchun chegirma mavjud emas, chunki u 25 yoshda va universitetda o'qimaydi);
• Ikkinchi bola - 1400 rubl;
• Uchinchisi - 3000 rubl;
• To'rtinchi - 3000 rub.

Chegirma olish huquqi yo'qolgan bolalar umumiy navbatdan tashqariga chiqarilmaydi. Xuddi shu tartib bola vafot etgan taqdirda ham saqlanib qoladi katta oila. Bunday bola uchun chegirma hisoblanmaydi, lekin u haqidagi ma'lumotlar keyingi bolalar miqdorini aniqlash uchun hisobga olinadi.

Misol: Oilada uchta bola bor edi: birinchi farzand 22 yil o'qimagan, ikkinchisi 15 yoshida vafot etgan, uchinchisi 8 yoshda edi. Ota-onalar aslida bitta bola uchun chegirma olish huquqiga ega - faqat 8 yoshli bola uchun 3000 rubl miqdorida. (lekin 1400 rubl emas.).

• Birinchisi - 0 rub. (qaytarishga ruxsat bermaydi);
• Ikkinchi - 0 rub. (o'lim tufayli);
• Uchinchisi - 3000 rubl.

Agar bolalar bir vaqtning o'zida tug'ilgan bo'lsa (egizaklar, uch egizaklar va boshqalar), ular ham ketma-ket hisob-kitoblarga bo'ysunadilar, ya'ni agar ular bitta chegirma pozitsiyasiga joylashtirilsa, bu to'g'ri emas (masalan, oilada birinchi bola, keyin egizaklar tug'ildi, Shunga ko'ra, chegirma 1 bola va ikkita ikkinchi bola emas, balki 1, 2 va 3 bola asosida qo'llanilishi mumkin).

Onalik ta'tilida yoki bola parvarishida bo'lgan ayolga chegirma beriladimi?

• Agarda soliq yili Agar ayolning ish haqi (yoki shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan boshqa daromadi) bo'lsa va keyin tug'ruq ta'tiliga chiqqan bo'lsa, yil oxirigacha har oy uchun chegirma beriladi. Agar bolalar uchun ajratmalarning maksimal miqdori hali erishilmagan bo'lsa .
• Yil boshidan bir ayol qachon Homiladorlik va tug'ish ta'tillari yoki ota-ona ta'tilida (ya'ni, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar amalga oshirilmagan), keyin shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq bazasi hisoblanmaydi va chegirma qo'llash uchun hech narsa yo'q.

Rossiya Moliya vazirligining N 03-04-06 / 8-29, N 03-04-05 / 8-10, 03-04-06 / 8-36-sonli xatlariga ko'ra, agar yil davomida ish beruvchi yilning ma'lum oylarida daromad solig'i to'lanmagan (va aks holda ish haqi to'langan), keyin ular taqdim etiladi. standart chegirmalar bunday yilning har bir oyi uchun. Ya'ni, shu jumladan, ish haqi bo'lmaganlar.

Rossiya Moliya vazirligining 03-04-06-01/118-sonli xatida, agar xodim onalik yoki bola parvarishi ta'tilida bo'lsa va ishlashga ketsa, deyiladi. Shunga ko'ra, u soliq yilining alohida oylarida soliqqa tortiladigan daromad olishni boshlaydi, keyin u ariza va tasdiqlovchi hujjatlarga ega bo'lsa, u yilning har bir oyi uchun soliq imtiyozlari olish huquqiga ega. Aslida, u onalik yoki bola parvarishi ta'tilida bo'lgan oylarni ham o'z ichiga oladi.

Chegirmani kim ta'minlaydi?

SNV uning ish beruvchisi tomonidan chegirma oluvchi uchun hisoblanadi. Agar ularning bir nechtasi bo'lsa, qaysi biri bu masala bilan shug'ullanishini xodimning o'zi hal qiladi. Siz bir vaqtning o'zida ikkita odamdan qabul qila olmaysiz. Ish beruvchi (tasdiqlovchi hujjatlar va xodimning arizasi mavjudligiga qarab) barcha kerakli hisob-kitoblarni amalga oshiradi, shaxsiy daromad solig'ini to'lash va soliq xizmatiga hisobot beradi. Bajarishingiz kerak bo'lgan narsa chegirma hisobga olingan yoki yo'qligini nazorat qilishdir. Va agar xatolar aniqlansa, ular haqida kompaniyaning buxgalteriya bo'limiga xabar bering.

Shunday qilib, chegirib tashlanadigan pullar shaxsan alohida berilmaydi. Bu shunchaki ushlab qolish solig'ini kamaytiradi va sizning ish haqingizni yuqoriroq qiladi.

Chegirma qanchalik tez-tez amalga oshiriladi?

• Agar chegirma ish beruvchi tomonidan amalga oshirilsa

Agar xodim ishga qabul qilinganda yoki bola tug'ilgandan keyin tegishli ariza bergan bo'lsa, chegirma yil davomida har oy amalga oshiriladi. Ishga joylashish yil boshidan beri bo'lmaganda, ST oldingi ish uchun ilgari qilingan chegirmani hisobga olgan holda tayinlanadi (bu avvalgi ish joyidan 2-NDFL sertifikatini talab qiladi).

• Ortiqcha to'lovni qaytarish shaxsiy daromad solig'i summalari soliq idorasi orqali

Aytaylik, bola uchun soliq chegirmasi amalga oshirilmagan yoki buxgalteriya bo'limi xato qilgan, chegirmalar hisobga olinmagan. to `liq. Keyin yil oxirida fuqaroning o'zi murojaat qilishi mumkin soliq idorasi. Bu tez-tez sodir bo'lmaydi, odatda bola uchun soliq imtiyozlari muvaffaqiyatli bo'ladi, asosiysi, bola uchun ariza va hujjatlarni o'z vaqtida xodimlarga topshirishdir.

Soliq to'lovchining o'zi START-ni olishi kerak bo'lganda, pulni qaytarish uchun u quyidagilarni taqdim etishi kerak:

• tuzatuvchi deklaratsiya 3-NDFL kelgusi yilning istalgan vaqtida (30 apreldan oldin shart emas);
• ish joyidan yoki veb-saytdan 2NDFL shaklidagi sertifikat soliq xizmati V elektron formatda elektron inventar bilan (ikkinchi holda siz ro'yxatdan o'tishingiz kerak shaxsiy hisob Federal soliq xizmati veb-sayti. Bunday sertifikat barcha rasmiy daromadlar, ya'ni barcha ish beruvchilarning ma'lumotlari uchun beriladi);
• deklaratsiyaga tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnomaning nusxasini ilova qilish;
• agar bolalar 18 yoshdan oshgan bo'lsa - sertifikat ta'lim muassasasi.

Hujjatlarni tekshirgandan so'ng, Federal Soliq xizmati (3 oydan ortiq bo'lmagan) ortiqcha to'langan soliq summalarini fuqaroning bank hisob raqamiga qaytaradi.

Chegirma mexanizmi va chegirma olish uchun zarur bo'lgan hujjatlar

Odamlar ko'pincha ish haqini hisoblashda qaysi miqdor bolalar solig'iga tortilmasligi haqida chalkashib ketishadi. Mexanizm oddiy: ish beruvchi ish haqi miqdoridan chegirma miqdorini olib tashlashga majburdir. Olingan farq 13% ga ko'paytiriladi - stavka shaxsiy daromad solig'i. Yakuniy soliq summasi shu tarzda hisoblanadi.

Bunday chegirmani olish uchun korxonaning buxgalteriya bo'limiga qanday hujjatlar taqdim etilishi kerak:

• xodim o'z iltimosiga binoan kadrlar bo'limiga chegirib tashlash uchun erkin shaklda ariza beradi;
• ro'yxatga olingan nikoh yoki nikoh to'g'risidagi guvohnoma bilan pasport nusxasi (nikohli ota-onalar uchun);
• bolalar uchun hujjatlar (tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnoma, vasiylik va homiylik organi dalolatnomasi, sud akti otalikni tan olish to'g'risida va boshqalar);
• agar bola 18 yoshdan 24 yoshgacha bo'lgan bo'lsa va universitet yoki boshqa ta'lim muassasasida kunduzgi bo'limda o'qiyotgan bo'lsa, u holda universitetdan o'qish faktini tasdiqlovchi ma'lumotnoma;
• agar bola nogiron bo'lsa, u holda tibbiy xulosa va nogironlikni tasdiqlovchi hujjat.

Bunday hujjatlarni ish beruvchiga bir marta taqdim etish kifoya. Har yili ariza yozishingiz shart emas. Faqat ish joyini o'zgartirganda, avvalgi ish joyidan 2NDFL sertifikati bilan yangi ish beruvchiga hujjatlar va ariza topshirish kerak. Afsuski, Federal Soliq xizmati resurslaridan ma'lumotnomani taqdim etish har doim ham mumkin emas, chunki ma'lumotlar yil uchun va uzoq kechikish bilan (hisobot yili uchun faqat keyingi yilning o'rtalarida) olinadi.

Bolalar uchun soliq imtiyozlari uchun ariza namunasi

"Vesna" MChJ direktoriga
I.N. Kiselev
muhandisdan
Spiridonova K.G.

Bayonot

2019 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 4-bandi 1-bandiga muvofiq mening daromadim uchun soliq davrining har bir oyi uchun standart soliq chegirmalarini taqdim etishingizni so'rayman. bola (tug'ilgan sanasi va to'liq ismi) 1400 rubl miqdorida. oyiga.
Men bolaga soliq imtiyozlari olish huquqini tasdiqlovchi hujjatni ilova qilaman (tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnomaning №___ nusxasi)

Hujjatlar qachon chegirib tashlash uchun taqdim etiladi va soliq solinadigan bazani qayta hisoblash mumkinmi?

• Bola tug'ilgan taqdirda, xodim ish beruvchiga ariza va tug'ilganlik haqidagi guvohnomani taqdim etishi mumkin. Chegirma u tug'ilgan paytdan boshlab qo'llaniladi.
• Ishga ariza topshirayotganda, shuningdek, darhol tug'ilganlik haqidagi guvohnomani taqdim etishingiz, ariza yozishingiz va oldingi ish beruvchingizdan 2-NDFL sertifikatini taqdim etishingiz kerak.
• Ishlayotgan xodim zudlik bilan hujjatlarni taqdim qilmasa, lekin joriy yilning dekabr oyigacha buxgalteriya bo'limi joriy yil uchun shaxsiy daromad solig'ini qayta hisoblashi kerak.

Agar ota-onalar turmush qurmagan bo'lsa (umumiy qonun) yoki ajrashgan bo'lsa

Agar ota-onalar o'rtasida nikoh qayd etilmagan bo'lsa, ikkinchi ota-ona bolaning o'zi tomonidan qo'llab-quvvatlanayotganligini tasdiqlovchi hujjatni taqdim etish orqali chegirma olishi mumkin:

• bolaning kim bilan yashayotgani ko'rsatilgan sud qarorining nusxasi
• ota-onaning yashash joyida ro'yxatga olish (bolani ro'yxatdan o'tkazish) to'g'risidagi guvohnoma
• aliment to'lash bo'yicha ota-ona kelishuvi (notarial).
• ota-onalarning bolalar to'g'risidagi notarial kelishuvi (bola ular bilan qoladi).

Hatto ota-onalik huquqidan mahrum bo'lgan ota-ona ham STARTga ishonishi mumkin. Bitta shart muhim - bu ota-ona bolani ta'minlaydi .

Bola uchun ikki baravar chegirmani qanday olish mumkin?

Agar ota-onalar (farzand asrab oluvchilar) xohlasa, ulardan biri ikki baravar chegirma olishi mumkin, buning uchun boshqa ota-onaning bunday chegirmani berishni rad etish to'g'risidagi arizasini taqdim etish kifoya. Har oy rad etgan ota-ona 2-NDFL daromad sertifikatini taqdim etadi. Chegirma huquqini bunday o'tkazish uchun zaruriy shart - bu shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan daromadning mavjudligi. Masalan, ishsiz kishi chegirma huquqini turmush o'rtog'iga o'tkaza olmaydi.

Yolg'iz ona ham ikki baravar chegirma olish huquqiga ega. Shuning uchun, bola uchun ikki tomonlama soliq imtiyozini olish uchun qo'shimcha hujjatlar talab qilinadi:

• ro'yxatga olish idorasidan yolg'iz onaning maqomini tasdiqlovchi guvohnoma (25-shakl).
• rad etilgan ota-onaning 2 shaxsiy daromad solig'ini (oylik) ushlab qolish va sertifikatlashni rad etish to'g'risidagi ariza
• ikkinchi ota-onaning bola uchun 2-soliq imtiyozini taqdim etish to'g'risidagi arizasi.

Ikki tomonlama standart soliq imtiyozlari, odatdagidek, ma'lum summaga qadar qo'llaniladi yillik daromad. Ya'ni, yil boshidan ish haqi 350 ming rublga yetgan oygacha.

Bitta ota-ona uchun ikki baravar chegirma

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida "yakka ota-ona" ta'rifi yo'q. Ammo Moliya vazirligining tushuntirishicha, boshqa ota-ona tirik bo'lganda, ota-ona yagona emas. Ya'ni, ro'yxatdan o'tmagan nikohga ega bo'lgan oila, ajralish bor edi va hokazo 2-turmush o'rtog'ini ota-ona huquqlaridan mahrum qilish ham birinchi turmush o'rtog'ini yagona ota-ona sifatida tan olmaydi. Ikkinchi ota-onaning yo'qligini tasdiqlash uchun siz quyidagi hujjatlardan 1 tasini taqdim etishingiz kerak:

• ota-onaning yo'qolganligi to'g'risidagi sud qarori;
• ota-onadan biri ko'rsatilgan tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnoma;
• ota-onalardan birining o'limi to'g'risidagi guvohnoma;
• ikkinchi ota-onaning onaga ko'ra tug'ilganlik haqidagi guvohnomada qayd etilganligini tasdiqlovchi ro'yxatga olish idorasidan ma'lumotnoma (25-shakl).

Ota-onalardan biri ishlamasa, u boshqa ota-onaning foydasiga chegirmani rad qilishi mumkinmi?

Agar ayol ishlamasa (uy bekasi, tug'ruq ta'tilida, ota-ona ta'tilida yoki bandlik markazida ro'yxatdan o'tgan bo'lsa), u erining foydasiga bolalar uchun soliq imtiyozlarini rad eta olmaydi (erining ish beruvchisiga ariza yozing). , chunki u soliq imtiyozlarini olish huquqiga ega emas:

• u uy bekasi bo'lgani uchun ishlamaydi (Rossiya Moliya vazirligining maktubi N 03-04-05/8-1331);
• ishlamaydi, chunki tug'ruq ta'tilida (Rossiya Moliya vazirligining 03-04-05/8-997-sonli xati);
• 1,5 yoshgacha bo'lgan bola uchun ota-ona ta'tilida (Rossiya Moliya vazirligining 03-04-06/8-95-sonli xati);
• bandlik markazida ro'yxatdan o'tgan (Rossiya Moliya vazirligining 03-04-05 / 8-513-sonli xati).

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun chegirmalar

Agar tadbirkor bo'lsa umumiy tizim soliqqa tortish, zodagonlar NFDL (13%) to'laydi. Shu sababli, chegirma operatsiyalari unga ishlaydigan fuqarolar bilan bir xil shartlarda mavjud.

Agar tadbirkor maxsus rejimda (soddalashtirilgan, patent) bo'lsa, unda START mavjud emas.

Shuningdek, o'z-o'zini ish bilan ta'minlaydigan fuqarolar (rasmiy o'z-o'zini ish bilan ta'minlash maqomiga ega bo'lganlar) bunga umid qila olmaydi.

Soliq chegirmalari yig'iladimi va START mos keladimi?

START boshqa chegirmalar bilan mos keladi, masalan, professional, ijtimoiy va mulkiy. Ya'ni, bu ajratmalarning barchasi bir-birini to'ldiradi va umumlashtiriladi. Ammo shuni yodda tutish kerakki, agar bunday chegirmalarning hisob-kitobi daromaddan ko'p bo'lsa, unda bunday ortiqcha miqdorlar nolga teng bo'ladi, chunki chegirmalar kompensatsion xususiyatga ega va ularning ta'siri to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortilgan soliq faoliyatiga bog'liq. soliq to'lovchi.

START cheklovlari

Soliq agenti (yoki umumiy tizim bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor) tomonidan deklaratsiyalangan daromaddan chegirma amalga oshirilishi mumkin.

Va ish beruvchi, soliq agenti sifatida, faqat o'z xodimining ish haqini e'lon qilishi mumkin. Shuning uchun, agar fuqaro vaqtincha hech qanday joyda ishlamagan bo'lsa (masalan, 2020 yil davomida), u boshqa daromad manbalariga ega bo'lsa ham (masalan, kvartirani ijaraga olish) 2020 yil uchun standart bola soliq imtiyozini ololmaydi. fuqaro ijaraga berayotganligi). ), buning uchun u soliq idorasiga xabar bergan va soliqni vijdonan to'lagan.

Yana bir cheklovchi bor - bu yil davomida maksimal daromad miqdori. Ya'ni, bolalar uchun qancha miqdorda chegirmalar mumkin? Bu allaqachon aytib o'tilgan - 350 000 rubl. Misol uchun, agar xodim yanvardan sentyabrgacha (soliqlar va ajratmalar bundan mustasno) 350 000 rubl miqdorida jami ish haqi olgan bo'lsa, u holda joriy yilning oktyabr oyidan dekabrigacha START qo'llanilmaydi. Ammo keyingi yil (yangi soliq davri) yangi varaq bilan boshlanadi. Aslida, oylik ish haqi 29 166 rubldan oshmasligi kerak. Keyin chegirma butun yil davomida to'liq qo'llaniladi.

Chegirmani "orqaga qarab" qo'llash mumkin emas, masalan, agar ota-onalar 3 yoshga to'lgunga qadar chegirmadan foydalanmagan bo'lsa va keyin undan foydalanishga qaror qilgan bo'lsa, bu holda qayta hisoblash endi amalga oshirilmaydi. Qayta hisoblash faqat joriy soliq yilida mumkin. START arizasi ish beruvchiga ariza topshirilgandan keyin amalga oshiriladi va kelgusi davrlar uchun amal qiladi. To'g'ri, fuqaroning o'zi soliq idorasiga tuzatuvchi deklaratsiyani taqdim etish orqali yo'qolgan summalarni qaytarishi mumkin. Ammo oldingi uch yildan ortiq emas.

Bolalar uchun standart soliq imtiyozlarini hisoblash misoli

1-misol:

Agar korxona xodimining 18 yoshgacha bo'lgan 2 nafar farzandi yoki universitetda to'liq vaqtda o'qiyotgan 24 yoshgacha bo'lgan bolalari bo'lsa va ish haqi 20 000 rublni tashkil qiladi. Keyin soliq solinadigan baza va soliq quyidagicha hisoblanadi:

• oylik soliq bazasi 20 000 - 1400 x 2 = 17 200 rubl bo'ladi. Oyiga shaxsiy daromad solig'i 17200 x 13% = 2236 rubl bo'ladi. Ya'ni 364 rubl. - bu qaytarilgan soliq summasi (2800 x 13%)
• agar yil davomida ish haqi o'zgarmasa, u holda yil davomida xodimning ish haqining umumiy miqdori 350 000 rubldan oshmaydi. va yil uchun qaytarilgan soliq miqdori 364 rublni tashkil qiladi. x 12 = 4368 rub.

2-misol:

• xodimning 1 farzandi va 30 000 rubl maoshi bor. 1 bola uchun standart chegirma noyabrgacha mavjud (dekabr oyida umumiy daromad 350 000 dan oshadi); soliq har oy (30 000 - 1400) x 13% = 182 rubl miqdorida qaytariladi.
• soliq davri (yil) uchun qaytarilgan soliq summasi 11 oyni tashkil qiladi. (noyabr oyigacha) x 182 rubl = 2002 rubl.

Agar sizda maqola mavzusi bo'yicha savollaringiz bo'lsa, ularni sharhlarda so'rashdan tortinmang. Biz bir necha kun ichida barcha savollaringizga albatta javob beramiz.

Bolalar uchun chegirma yoki bolalar uchun daromad solig'idan ushlab qolish huquqi ota-ona, shu jumladan farzandlikka olingan ota-ona, ota-onaning turmush o'rtog'i, farzand asrab oluvchi, vasiy, vasiy, bolani qo'llab-quvvatlovchi vasiyga ega. Chegirma 18 yoshgacha bo'lgan har bir bola yoki 24 yoshgacha bo'lgan kunduzgi o'quvchi - talaba, aspirant, rezident, stajyor, kursant (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi 4-bandi) uchun beriladi. federatsiyasi).

2019 yilda bolalar uchun shaxsiy daromad solig'i chegirmalari miqdori

Chegirma kim uchun?	Ta'minlash sharti	Chegirmani kim oladi?
		Ota-ona, ota-onaning turmush o'rtog'i, bolaga g'amxo'rlik qiluvchi farzand asrab oluvchi	Farzand asrab oluvchining vasiysi, homiysi, farzand asrab oluvchisi, farzand asrab oluvchining bolani ta’minlovchi turmush o‘rtog‘i
Birinchi bola	Yoshi 18 yoshgacha yoki kunduzgi talaba, aspirant, rezident, stajyor, talaba, 24 yoshgacha bo'lgan kursant	1 400
Ikkinchi bola		1 400
Uchinchi va har bir keyingi bola		3 000
Nogiron bola	Yoshi 18 yoshgacha	12 000	6 000
I yoki II guruhdagi nogiron bola	Kunduzgi talaba, aspirant, rezident, stajyor, 24 yoshgacha bo'lgan talaba

Agar oilada, masalan, ikkita voyaga etmagan bola bo'lsa, ota-ona 2800 rubl miqdorida bola chegirmasini olishi mumkin. (1400 rub. + 1400 rub.). Ya'ni, 2 nafar bolali xodimning daromad solig'ini hisoblashda har bir bola uchun ajratilgan chegirmalar yig'iladi.

Ota-ona uchun bola nima - birinchi, ikkinchi va boshqalar - bolalarning tug'ilgan sanasi bo'yicha xronologik tartibda belgilanadi (Moliya vazirligining 2012 yil 8 noyabrdagi 03-04-05/8-sonli xati). 1257). Boshqacha aytganda, birinchi farzand oiladagi eng katta farzanddir. Bundan tashqari, buning uchun chegirma nazarda tutilganmi yoki yo'qmi, muhim emas. Ya'ni, agar, masalan, ikkita katta yoshli bola allaqachon voyaga etgan bo'lsa va ular uchun bolalar chegirmalari nazarda tutilmagan bo'lsa, lekin uchinchi bola 18 yoshga to'lmagan bo'lsa, u hali ham uchinchi bola hisoblanadi va chegirma olish huquqiga ega bo'ladi. 3000 rubl miqdorida. (Moliya vazirligining 2012 yil 15 martdagi 03-04-05/8-302-sonli xati). Bundan tashqari, har birining oldingi nikohdan farzandi bo'lgan turmush o'rtoqlar uchun qo'shma bola uchun chegirma miqdorini aniqlashda bolalarning umumiy sonidan kelib chiqish kerak (Moliya vazirligining 2018 yil 7 noyabrdagi № 03-04-05/80099).

Chegirma olish uchun daromad chegarasi

2018 yilda bo'lgani kabi, 2019 yilda bolaning shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirma yil boshidan boshlab umumiy daromadi 350 000 rublga etgunga qadar xodimga beriladi. Xodimning daromadi belgilangan miqdordan oshib ketgan oydan boshlab, bolalar uchun chegirma berilmaydi.

2019 yilda bolalar uchun shaxsiy daromad solig'i chegirmasi: zarur hujjatlar

2019 yilda bola uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirma olish uchun xodim o'z tashkilotining buxgalteriya bo'limiga chegirma huquqini tasdiqlovchi ariza va hujjatlarni taqdim etishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 3-bandi). Oddiy holatda, xodimning ota-onasi sifatida ko'rsatilgan bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasining nusxasi etarli (Moliya vazirligining 2012 yil 22 avgustdagi 03-04-05 / 8-991-sonli xati). Bolaning yoshi ham sertifikat asosida belgilanadi.

Agar bola 24 yoshgacha bo'lgan to'liq kunlik talaba bo'lsa, u holda unga chegirma olish uchun ota-ona har yili buxgalteriya bo'limiga bolaning u erda o'qiyotganligini tasdiqlovchi ma'lumotnomalarni taqdim etishi kerak. Moliya vazirligining 2012 yil 2 apreldagi 03-04- 05/8-401-son). Aytgancha, chegirma maqsadlari uchun bolaning qaerda o'qiyotgani muhim emas - Rossiyada yoki chet elda (Moliya vazirligining 2011 yil 15 apreldagi 03-04-05 / 5-263-sonli xati).

Agar ota-onalar ajrashgan bo'lsa, bolalar uchun chegirma

Ota-onalar ajrashgan va bola ota-onalardan biri bilan yashasa ham, boshqa ota-ona, agar u bolani ta'minlashda ishtirok etsa, bolani ushlab qolish huquqiga ega. Agar siz xodimning ish haqi asosida ushlab qolsangiz ijro varaqasi, sud qarori va hokazo, u holda sizning xodimingiz bolani ta'minlash bilan shug'ullanganligi aniq bo'lib, unga chegirma berilishi kerak (Moliya vazirligining 2012 yil 11 oktyabrdagi 03-04-05/8-1179-son xati) .

Yolg'iz ona uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ikki baravar chegirma

2019 yilda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ikki martalik bola chegirmasi bolaning yagona ota-onasiga beriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi 4-bandi). Ikki marta chegirma faqat boshqa ota-ona bo'lmasa, masalan, agar u vafot etgan bo'lsa, bedarak yo'qolgan deb topilgan va hokazo bo'lsa, berilishi mumkin. (Moliya vazirligining 2013 yil 3 iyuldagi 03-04-05/25442-son xati).

Agar turmush o'rtoqlar ajrashsa va bola ulardan birida qolsa, bu bu ota-ona bola uchun yagona bo'lib qoladi degani emas (Moliya vazirligining 2013 yil 15 yanvardagi 03-04-05/8-23-son xati) . Buning aksi ham to'g'ri: yagona ota-ona turmushga chiqqan paytdan boshlab, u yagona bo'lishni to'xtatadi va bunday quvonchli voqeadan so'ng, chegirma unga yagona miqdorda taqdim etiladi.

Agar ota-onalardan biri ota-onalik huquqidan mahrum bo'lsa, ikkinchisi, Moliya vazirligi va Federal Soliq xizmati ma'lumotlariga ko'ra, ikki baravar chegirma olish huquqiga ega emas (

Bolalar uchun standart soliq imtiyozlarini berish kontseptsiyasi va shartlari

Standart soliq imtiyozlari jismoniy shaxsning (soliq solinadigan daromadini) kamaytiradigan amaldagi qonun hujjatlarida belgilangan soliq imtiyozidir.

Bu. Standart soliq imtiyozlari - bu to'lashdan oldin (shaxsiy daromad solig'i) ish haqidan ushlab qolingan summalar, shuning uchun chegirmani qo'llashda xodim oladi ko'proq pul, chunki Shaxsiy daromad solig'i ish haqining butun miqdori bo'yicha emas, balki u va soliq chegirmalari o'rtasidagi farq bo'yicha hisoblanadi. Shuning uchun, agar xodimning bolasi yoki farzandi bo'lsa, unda bunday xodim standart soliq imtiyozlari olish huquqiga ega. Xodim soliq miqdorini kamaytirishi va undan foydalanish huquqini ifodalash asosidagina ko'proq pul olishi mumkin.

Chegirmalarni berish shartlari

Standart bolalar soliq imtiyozlarini olish huquqi bir qator shartlar bilan cheklanadi:

Shunday qilib, siz 18 yoshgacha bo'lgan har bir farzandingiz uchun standart chegirma olishingiz mumkin. Agar bola (bolalar) 18 yoshdan oshgan, lekin 24 yoshdan kichik bo'lsa, u talaba, aspirant, stajyor, rezident, kursant bo'lsa va kunduzgi bo'limda o'qiyotgan bo'lsa, u ham chegirma olishi mumkin.

Afg'onistondagi urush qatnashchisining shaxsini tasdiqlovchi hujjat nusxasi.

13.01.2014 A.A. Ivanova

Standart soliq imtiyozlari uchun ariza bo'yicha sharhlar

Standart chegirma uchun yangi ariza quyidagi hollarda topshirilishi kerak:

xodim ish joyini o'zgartirdi;

o'tgan yil uchun ariza chegirma taqdim etiladigan aniq davrni aks ettiradi (masalan, "2017 yilda bolalar uchun chegirma berishingizni so'rayman");

xodimning 2017 yil dekabr oyida farzandi bor edi yoki yangi yil bayramlari 2018;

xodim 2017 yil dekabr oyida yoki 2018 yilgi Yangi yil bayramlarida vasiy, homiy yoki homiylikka aylangan;

chegirma berish uchun asoslar o'zgargan (masalan, bolaning maqomi o'zgargan: u nogiron bo'lib qolgan, ota-onaning o'zi maqomi o'zgargan: u yolg'iz bo'lgan, ikkinchi ota-ona chegirma olish huquqini o'zgartirgan. birinchi ota-ona).

Shuningdek, siz quyidagilarni hisobga olishingiz kerak:

Standart chegirma olishning ayrim holatlari

Bizga tez-tez ikkita savol beriladi:

agar er-xotinlar ajrashgan yoki "fuqarolik" nikohda bo'lsa, ikkinchi ota-ona tomonidan standart soliq chegirmasi va zarur hujjatlarni olish tartibi to'g'risida;

ota-onalardan biri boshqa ota-onaning roziligi bilan standart soliq chegirmasini olganida.

Ota-onalar ajrashgan bo'lsa, ikkinchi ota-ona tomonidan standart soliq imtiyozlari va zarur hujjatlarni olish

Agar bolaning (bolaning) ota-onasi o'rtasida nikoh bo'lmasa (yoki nikoh boshqa nikohdan farzandlari bo'lgan shaxs bilan tuzilgan bo'lsa), ikkinchi ota-ona ish joyidagi buxgalteriya bo'limiga taqdim etish orqali chegirma olishi mumkin. :

standart soliq imtiyozini qo'llash uchun arizalar;

bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasining nusxalari;

tasdiqlovchi hujjat soliq to'lovchi tomonidan qo'llab-quvvatlanadigan bola(bunday hujjat, masalan, ushbu ota-onaning yashash joyida bolani ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi guvohnoma; bolaning qaysi ota-onasi bilan yashashi aniq bo'lgan sud qarorining nusxasi, notarial kelishuv bo'lishi mumkin. aliment to'lash bo'yicha ota-onalar va boshqalar).

Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2011 yil 13 dekabrdagi 03-04-05 / 5-1021-son, 2012 yil 10 fevraldagi 03-04-05 / 8-147-sonli xatlarida keltirilgan.

Bir vaqtning o'zida bolaning onasi, otasi va uning yangi xotiniga shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart chegirma berish mumkinmi?

Ko'pincha, birinchi nikohdan bo'lgan bola onasi bilan yashaganda va bolaning otasi aliment to'laganida sodir bo'ladi. Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 17 sentyabrdagi BS-4-11 / 16736-sonli xatida sarlavhada ko'rsatilgan savolga ijobiy javob berib, quyidagilarni tushuntirib berdi:

ajrashgan ota (agar u ota-onalik huquqidan mahrum bo'lsa ham, chunki Rossiya Federatsiyasining Oila kodeksiga muvofiq, ota-onalik huquqidan mahrum qilish ota-onani farzandlarini boqish majburiyatidan ozod qilmaydi (Federal Soliq xizmati maktubida tushuntirish). Rossiyaning 2014 yil 13 yanvardagi N BS-2-11/13@ )) bolani ushlab qolish huquqiga ega, chunki u aliment to'laydi. Ya'ni, u bolani parvarish qilishda ishtirok etadi. Ammo alimentga ketadigan pul er-xotinning, ya'ni bolaning otasi va uning yangi xotinining umumiy mulkidir. Shuning uchun u ham chegirma olish huquqiga ega;

Onaning yangi turmush o'rtog'i ham bola chegirmasini olish huquqiga ega (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 18 maydagi 03-04-05 / 8-640-sonli maktubi, 2016 yil 18 apreldagi 03-04-05-son). /22162).

Shunday qilib, ota-onalar ajrashganda, to'rt kishi bir vaqtning o'zida bitta bola uchun standart soliq imtiyoziga ishonishi mumkin: onasi va uning yangi eri, dadasi va uning yangi xotini.

Ota-onalar va ularning yangi turmush o'rtoqlaridan bolani ushlab qolish uchun qanday hujjatlar kerak bo'ladi:

Bir ota-ona uchun standart ikki tomonlama soliq imtiyozlari

Soliq kodeksining 218-moddasi qoidalariga ko'ra, ota-onalardan birining (farzand asrab oluvchilarning) soliq imtiyozlarini olishdan bosh tortishi to'g'risidagi arizasi asosida ikki barobar miqdorda chegirma berilishi mumkin.

Ota-onalardan biri boshqa ota-onaning foydasiga standart chegirma olishdan bosh tortishi mumkin, agar ular tegishli hujjatlar bilan tasdiqlangan huquqqa ega bo'lsa, shuning uchun agar ota-onalardan biri ishlamasa va daromadi bo'lmasa. shaxsiy daromad solig'i 13% stavkada yoki soliqdan ozod qilingan daromad olsa, u ikkinchi ota-ona foydasiga ushbu chegirmani olishdan bosh torta olmaydi.

Shuni yodda tutish kerakki, ota-onalardan biri quyidagi hollarda boshqa turmush o'rtog'i foydasiga standart chegirmani rad etish mumkin emas:

ishlamaydi, ya'ni. uy bekasi (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 22 noyabrdagi 03-04-05 / 8-1331-sonli xati);

tug'ruq ta'tilida (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 23 avgustdagi 03-04-05 / 8-997-sonli xati);

bir yarim yoshgacha bo'lgan bolani parvarish qilish uchun ota-ona ta'tilida (Rossiya Moliya vazirligining 04.03.2012 yildagi 03-04-06/8-95-sonli xati);

bandlik markazida ro'yxatga olingan (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 16 apreldagi 03-04-05 / 8-513-sonli xati).

Ular turmush qurganlarida, hech kim hech qanday savol tug'dirmaydi.

Ammo agar ota-onalar ajrashgan bo'lsa (turmush qurmagan bo'lsa), unda bu holatda chegirma olish uchun qanday hujjatlar zarur va etarli ekanligi haqida savol tug'iladi. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 10 fevraldagi 03-04-05 / 8-147-sonli maktubida bu holda zarurligini tushuntirdi:

ota-onalardan birining soliq imtiyozini olishdan bosh tortishi to'g'risidagi ariza. Shu bilan birga, soliq to'lovchi standart soliq imtiyozini olish huquqiga ega bo'lgan taqdirdagina va u tegishli hujjatlar bilan tasdiqlangan taqdirdagina rad etishi mumkin (ya'ni, bola soliq to'lovchi tomonidan qo'llab-quvvatlansa, soliq to'lovchining daromad solig'i to'lanadigan daromadi bo'lsa). shaxslar 13% stavkada va bunday daromad miqdori 280 000 rubl miqdorida belgilangan miqdordan oshmaydi);

standart soliq imtiyozlari uchun ariza;

• Yolg'iz ona uchun ikki baravar chegirmani hisoblash misoli

  Masalan, xodim yolg‘iz ona bo‘lib, ikki farzandi bor, birinchisi nikohdan tashqari tug‘ilgan (yolg‘iz onaning maqomini tasdiqlovchi hujjat mavjud), ikkinchisining otasi esa sud qarori bilan bedarak yo‘qolgan deb topilgan.

  Bunday holda, xodim yagona ota-ona bo'lib, har bir bola uchun ikki baravar chegirma olish huquqiga ega:

  2800 rubl miqdorida. (1400 × 2 rubl) - nikohsiz tug'ilgan bola uchun;

  2800 rubl miqdorida. (1400 rub 2) - otasi sud qarori bilan bedarak yo'qolgan deb topilgan bola uchun.

  Bu. Ikkala bola uchun ham ish beruvchi 5600 rubl miqdorida chegirma berishi kerak.

  Ota-ona yagona bo'lmaganida

  Rossiya Moliya vazirligi ta'kidlaganidek, ota-ona yagona emas quyidagi hollarda:

  agar ota-onalar o'rtasidagi nikoh buzilgan bo'lsa, ya'ni. ota-onalar ajrashgan;

  agar bolaning ota-onasi ro'yxatdan o'tgan nikohda bo'lmagan va bo'lmagan bo'lsa;

  ikkinchi ota-ona ota-onalik huquqidan mahrum, chunki ota-onalik huquqidan mahrum qilish ota-onalarni bolasini boqish majburiyatidan ozod etmaydi;

  ikkinchi ota-ona qamoqxonada jazoni o'tamoqda.

  Moliya bo'limi bu haqda 2010 yil 12 iyuldagi 03-04-05/5-448-sonli, 2010 yil 18 iyuldagi N 03-04-05/5-340-sonli, 24.07.2009 yildagi N 03-sonli xatlarida ko'rsatgan. 04-06-01/ 192, 2009 yil 13-sonli N 03-04-05-01/180, 2012 yil 11-son, 03-04-05/8-1246-son, 24.10.2012 y. 03-04-05/8-1215, 01/15/2013 № 03-04-05/8-23, xuddi shunday xulosalar Rossiya Federal Soliq Xizmatining 01/13/2014 yildagi N BS- maktubida keltirilgan. 2-11/13@.

  Shuning uchun, agar ota-onalar ajrashgan bo'lsa, u holda bolasi bilan birga yashaydigan ota-ona ikki baravar chegirma olish huquqiga ega emas.

  Bundan tashqari, agar turmush qurgan yagona ota-onaga (Rossiya Federatsiyasi) ikki martalik chegirma berilmaydi, chunki (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 11 apreldagi 03-04-05 / 8-372-sonli xatida tushuntirilganidek) bu holda bolani saqlash mas'uliyati ota-ona va turmush o'rtog'i o'rtasida taqsimlanadi. Shu bilan birga, bolani qo'llab-quvvatlayotgan ota-onaning turmush o'rtog'i ham 1400 rubl miqdorida standart soliq imtiyozini olish huquqiga ega (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 20 maydagi 03-04-sonli xati). -05/17775). Bunday nikoh bekor qilingandan so'ng, agar bola nikoh paytida asrab olinmagan bo'lsa (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 2 apreldagi № 28-sonli xati) bitta ota-onaga bola uchun ikki baravar miqdorda standart chegirma bilan ta'minlash qayta tiklanishi mumkin. 03-04-05/3-410).

  Voyaga etgan bolalar bo'lsa, chegirma miqdori

  2014 yil aprel oyida Moliya vazirligi 17.04.14-sonli 03-04-05/17619-sonli xatida xodimning oilasidagi bolalarning umumiy sonini, shu jumladan bolalarning umumiy sonini hisobga olish zarurligini tushuntirdi. ota-onalarga chegirmalar endi berilmaydi. Ya'ni, agar oilada 24 yoshdan oshgan ikkita voyaga etgan bola va bitta voyaga etmagan bola bo'lsa, har bir ota-onaga har oyda ota-onaning yig'indisi daromadigacha 3000 rubl miqdorida chegirma beriladi. Yil 280 000 rubldan oshmaydi.

  Oldinroq Moliya vazirligi savolga javoban shunday fikr bildirgan edi:

  Agar to'ng'ich farzand 24 yoshdan oshgan bo'lsa, uchinchi farzand uchun 3000 rubl miqdorida chegirma berishim kerakmi?

  Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 8 dekabrdagi 03-04-05 / 8-1014-sonli xatida ko'rsatilgan ma'lumotlarga ko'ra, unga chegirma taqdim etilganmi yoki yo'qligidan qat'i nazar, birinchi navbatda eng katta bolani hisobga olish kerak.

  Soliq idorasidan chegirma olish

  sertifikat 2-NDFL;

  Eslatma: 2017 yil 2 noyabrdan boshlab sertifikatni soliq to'lovchining shaxsiy kabinetidan olish mumkin

  bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasining nusxasi.

  Chegirma uchun ariza topshirishning hojati yo'q, chunki... bunday talab 2009 yil 27 dekabrdagi 368-FZ-sonli Federal qonuni bilan Soliq kodeksining 218-moddasi 4-bandidan chiqarib tashlangan.

  Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi

  (07.01.2019 dan boshlab)

  →

  O'lchamni aniqlashda soliq bazasi ushbu Kodeksning 210-moddasi 3-bandiga muvofiq soliq to'lovchi quyidagi standart soliq chegirmalarini olish huquqiga ega:

  1. 3000 rubl miqdorida

     • chernobil AESdagi halokat yoki chernobil AESdagi ofat oqibatlarini bartaraf etish ishlari natijasida radiatsiyaviy kasallik va radiatsiya ta'siri bilan bog'liq boshqa kasalliklarni olgan yoki azoblagan shaxslar;

       Chernobil AESdagi halokat natijasida nogiron bo'lib qolgan, Chernobil Atom elektr stansiyasining istisno zonasida halokat oqibatlarini bartaraf etishda qatnashgan yoki ushbu AESda ekspluatatsiya yoki boshqa ishlarni amalga oshirgan shaxslar. Chernobil atom elektr stansiyasi (shu jumladan, vaqtincha tayinlangan yoki xizmatga jo‘natilgan), maxsus tayyorgarlikdan o‘tish uchun chaqirilgan va Chernobil AESdagi ofat oqibatlarini bartaraf etish bilan bog‘liq ishlarga jalb etilgan harbiy xizmatchilar va harbiy xizmatga majburlar; ushbu shaxslarning joylashgan joyi va ular bajarayotgan ishlaridan qat'i nazar, shuningdek, ichki ishlar organlarining, Davlat yong'in xavfsizligi xizmatining qo'mondonlik va oddiy va kichik bo'lim bo'linmalari, istisno zonasida xizmat qilgan (hozirgi vaqtda xizmatni o'tayotgan), chetlashdan evakuatsiya qilingan shaxslar. Chernobil AES zonasi va ko‘chirish zonasidan ko‘chirilgan yoki o‘z ixtiyori bilan ushbu zonalarni tark etgan shaxslar, o‘tgan vaqtdan qat’i nazar, Chernobil AESdagi ofatdan jabrlanganlar hayotini saqlab qolish uchun suyak iligi hadya qilgan shaxslar. suyak iligi transplantatsiyasi o'tkazilgan kun va shu munosabat bilan ushbu shaxslarda nogironlik rivojlanish vaqti;

       1986 - 1987 yillarda Chernobil AESining istisno zonasida joylashgan Chernobil AESdagi halokat oqibatlarini bartaraf etish ishlarida qatnashgan yoki shu davrda aholini evakuatsiya qilish bilan bog'liq ishlarda ishlagan shaxslar; moddiy boyliklar, qishloq xo'jaligi hayvonlari va Chernobil AESda ekspluatatsiya yoki boshqa ishlarda (shu jumladan vaqtincha tayinlangan yoki jo'natilgan);

       harbiy xizmatchilar, harbiy xizmatdan bo‘shatilgan fuqarolar, shuningdek harbiy xizmatga majbur bo‘lganlar, maxsus tayyorgarlikdan o‘tishga chaqirilgan va ushbu davrda Chernobil AESdagi ofat oqibatlarini bartaraf etish bilan bog‘liq ishlarni bajarish uchun jalb qilingan, shu jumladan -fuqaro aviatsiyasining ko'tarilish va ko'tarish, muhandislik-texnik xodimlari, joylashuv joyidan va ular bajaradigan ishlardan qat'i nazar;

       ichki ishlar organlarining oddiy va qo'mondon tarkibidagi shaxslar, Davlat yong'in xizmati, Davlat yong'in xizmati federal yong'in xizmati, Milliy gvardiya qo'shinlarida xizmat qilayotgan shaxslar Rossiya Federatsiyasi politsiyaning, ichki ishlar organlarining, Davlat yong'inga qarshi xizmatining federal yong'in xizmatining maxsus unvonlariga ega bo'lgan, shu jumladan 1986 - 1987 yillarda Chernobil AESning istisno zonasida xizmat qilgan harbiy xizmatdan bo'shatilgan fuqarolar;

       1988-1990 yillarda harbiy xizmatdan bo'shatilgan, harbiy xizmatga chaqirilgan va harbiy xizmatga chaqirilgan fuqarolar;

       1957 yilda Mayak ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya va radioaktiv chiqindilarni Techa daryosiga tashlash natijasida nogiron bo'lib qolgan, nurlanish kasalligi va boshqa kasalliklarga chalinganlar, qabul qilganlar (shu jumladan vaqtincha yuborilgan yoki xizmatga yuborilganlar) ) 1957 - 1958 yillarda 1957 yilda "Mayak" ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya oqibatlarini bartaraf etish bo'yicha ishlarda, shuningdek 1949 - 1956 yillarda Techa daryosi bo'ylab radioaktiv ifloslangan hududlarni himoya qilish va reabilitatsiya qilish bo'yicha ishlarda ishtirok etganlar, 1959-1961 yillarda qabul qilingan (shu jumladan vaqtincha yuborilgan yoki xizmat safarida boʻlganlar), 1957-yilda “Mayak” ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya oqibatlarini bartaraf etish boʻyicha ishlarda bevosita ishtirok etgan shaxslar, evakuatsiya qilingan (koʻchirilgan), shuningdek oʻz ixtiyori bilan ketganlar. aholi punktlari 1957 yilda Mayak ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya va radioaktiv chiqindilarning Techa daryosiga quyilishi natijasida radioaktiv ifloslanishga duchor bo'lganlar, shu jumladan bolalar, shu jumladan evakuatsiya (ko'chirish) paytida homila rivojlanishida bo'lgan bolalar. ), shuningdek, 1957 yilda radioaktiv ifloslanish zonasidan evakuatsiya qilingan harbiy xizmatchilar, fuqarolik harbiy qismlari va maxsus kontingentlari (bu holda ixtiyoriy ravishda ketgan fuqarolarga 1957 yil 29 sentyabrdan 31 dekabrgacha bo'lgan davrda chiqib ketgan shaxslar kiradi) , 1957 yilda "Mayak" ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya natijasida radioaktiv ifloslanishga duchor bo'lgan aholi punktlaridan 1958 yil, shuningdek, 1949 yildan 1956 yilgacha bo'lgan davrda, shu jumladan oqindi tufayli radioaktiv ifloslanishga duchor bo'lgan aholi punktlaridan chiqib ketgan shaxslar. Techa daryosiga radioaktiv chiqindilar), 1957 yilda Mayak ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya va Techa daryosiga radioaktiv chiqindilarning oqizilishi natijasida radioaktiv ifloslanishga duchor bo'lgan aholi punktlarida yashovchi odamlar, bu erda o'rtacha yillik samarali ekvivalent nurlanish dozasi 1993 yil 20 mayda 1 mSv dan oshdi (hudud uchun tabiiy fon radiatsiya darajasidan tashqari), 1957 yilda Mayak ishlab chiqarishidagi avariya natijasida radioaktiv ifloslanishga duchor bo'lgan aholi punktlaridan ixtiyoriy ravishda yangi yashash joyiga borgan shaxslar. 1993 yil 20 mayda o'rtacha yillik samarali ekvivalent nurlanish dozasi 1 mSv dan ortiq bo'lgan (ma'lum bir hudud uchun tabiiy radiatsiyaviy fon darajasidan tashqari) radioaktiv chiqindilarni Techa daryosiga birlashtirish va oqizish;

       1963-yil 31-yanvargacha atmosferada yadro quroli va radioaktiv harbiy moddalarni sinovdan o‘tkazishda, bunday qurollardan foydalangan holda mashg‘ulotlarda bevosita ishtirok etgan shaxslar;

       g'ayritabiiy radiatsiyaviy vaziyatlar va yadro qurolining boshqa zarar etkazuvchi omillari sharoitida yadro qurolini yer ostida sinovdan o'tkazishda bevosita ishtirok etgan shaxslar;

       yer usti va suv osti kemalarining yadroviy inshootlarida va boshqa harbiy ob'ektlarda sodir bo'lgan radiatsiyaviy avariyalarni bartaraf etishda bevosita ishtirok etgan va ro'yxatga olingan shaxslar. belgilangan tartibda federal organ mudofaa sohasida vakolat berilgan ijro etuvchi hokimiyat;

       1961 yil 31 dekabrgacha yadroviy zaryadlarni yig'ish bo'yicha ishlarda bevosita ishtirok etgan shaxslar (shu jumladan harbiy xizmatchilar);

       yadro qurolini yer ostida sinovdan o'tkazishda bevosita ishtirok etuvchi, radioaktiv moddalarni yig'ish va utilizatsiya qilish bo'yicha ishlarni amalga oshiruvchi va ta'minlovchi shaxslar;

       Ulug 'Vatan urushi nogironlari;

       SSSR, Rossiya Federatsiyasini himoya qilish paytida yoki boshqa harbiy xizmat vazifalarini bajarish paytida olingan jarohatlar, kontuziyalar yoki jarohatlar natijasida I, II va III guruh nogironlari bo'lgan yoki kasallik bilan bog'liq kasallik natijasida olingan nogiron harbiy xizmatchilar. frontda yoki sobiq partizanlar orasidan, shuningdek, unga tenglashtirilgan boshqa toifadagi nogironlar pensiya ta'minoti harbiy xizmatchilarning belgilangan toifalariga;

  500 rubl miqdorida soliq imtiyozlari soliq davrining har bir oyi uchun amal qiladi

  • Sovet Ittifoqi Qahramonlari va Rossiya Federatsiyasi Qahramonlari, shuningdek, uch darajali "Shon-sharaf" ordeni bilan taqdirlangan shaxslar;

    Ulug 'Vatan urushi davrida faol armiya tarkibiga kirgan harbiy qismlar, shtablar va muassasalarda doimiy lavozimlarni egallagan Sovet Armiyasi va SSSR Harbiy-dengiz floti, SSSR ichki ishlar organlari va SSSR davlat xavfsizligining fuqarolik xodimlari; ushbu davrda mudofaadagi ishtiroki ushbu shaxslarning pensiya tayinlash uchun ish stajiga hisoblangan shaharlarda bo'lgan shaxslar. imtiyozli shartlar Harbiy armiya bo'linmalarining harbiy xizmatchilari uchun belgilangan;

    armiya tarkibiga kirgan harbiy qismlar, shtablar va muassasalarda xizmat qilgan harbiy xizmatchilar va sobiq partizanlar orasidan Ulug' Vatan urushi, SSSRni himoya qilish bo'yicha harbiy harakatlar ishtirokchilari;

    Ulug 'Vatan urushi davrida 1941 yil 8 sentyabrdan 1944 yil 27 yanvargacha bo'lgan vaqtdan qat'i nazar, Leningrad qamalida bo'lgan shaxslar;

    Ikkinchi Jahon urushi davrida fashistlar Germaniyasi va uning ittifoqchilari tomonidan yaratilgan kontslagerlar, gettolar va boshqa majburiy qamoqxonalarning sobiq mahbuslari, shu jumladan voyaga etmaganlar;

    bolalikdan nogironlar, shuningdek I va II guruh nogironlari;

    fuqarolik yoki harbiy maqsadlardagi yadroviy ob'ektlardagi radiatsiyaviy avariyalar oqibatlari, shuningdek har qanday turdagi yadroviy sinovlar, mashqlar va boshqa ishlar natijasida kelib chiqqan radiatsiya kasalligi va radiatsiya ta'siri bilan bog'liq boshqa kasalliklarni olgan yoki azoblagan shaxslar. qurilmalar, shu jumladan yadroviy qurollar va kosmik texnologiyalar;

    tibbiyot muassasalarining kichik va o'rta bo'g'indagi xodimlari, shifokorlar va boshqa xodimlari (shaxslar bundan mustasno) kasbiy faoliyat ish joyidagi radiatsiya muhitida har qanday turdagi ionlashtiruvchi nurlanish manbalari bilan ishlash bilan bog'liq, bajarilgan ishlarning profiliga mos keladigan), ta'minlash paytida radiatsiya ta'sirining ortiqcha dozalarini olganlar. tibbiy yordam va 1986 yil 26 apreldan 30 iyungacha bo'lgan davrda xizmat ko'rsatish, shuningdek Chernobil AESdagi halokat natijasida jabrlangan va ionlashtiruvchi nurlanish manbai bo'lgan shaxslar;

    odamlarning hayotini saqlab qolish uchun suyak iligini donor qilgan shaxslar;

    ishchilar va xizmatchilar, shuningdek sobiq harbiy xizmatchilar va ichki ishlar organlari, Davlat yong'in xizmati, Davlat yong'inga qarshi xizmatining federal yong'inga qarshi xizmatining oddiy va qo'mondonlik tarkibidan nafaqaga chiqqanlar, Milliy qo'shinlarda xizmat qilgan shaxslar. Rossiya Federatsiyasi gvardiyasi va maxsus unvonlarga ega bo'lgan politsiya, ichki ishlar, muassasalar va jazoni ijro etish organlari, Davlat yong'inga qarshi xizmatining federal yong'inga qarshi xizmati, kasbiy kasalliklarga chalingan jazoni ijro etish tizimi muassasalari va organlari xodimlari. chernobil atom elektr stantsiyasining taqiqlangan zonasida ishlash paytida radiatsiya ta'siri;

    1957-1958 yillarda Mayak ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya oqibatlarini bartaraf etishda bevosita ishtirok etgan (shu jumladan vaqtincha yuborilgan yoki xizmatga yuborilgan), shuningdek radioaktiv ifloslangan hududlarni himoya qilish va reabilitatsiya qilish bo'yicha ishlarda ishlaganlar. 1949 - 1956 yillarda Techa daryosi bo'ylab;

    evakuatsiya qilingan (ko'chirilgan), shuningdek 1957 yilda Mayak ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya va radioaktiv chiqindilarning Techa daryosiga oqizilishi natijasida radioaktiv ifloslanishga duchor bo'lgan aholi punktlarini ixtiyoriy ravishda tark etgan shaxslar, shu jumladan bolalar, shu jumladan bolalar: evakuatsiya paytida (ko'chirish) intrauterin rivojlanish holatida bo'lganlar, shuningdek, 1957 yilda radioaktiv ifloslanish zonasidan evakuatsiya qilingan sobiq harbiy xizmatchilar, fuqarolik harbiy qismlari va maxsus kontingentlar. Bu holda, 1957 yil 29 sentyabrdan 1958 yil 31 dekabrgacha, shu jumladan 1957 yilda "Mayak" ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya natijasida radioaktiv ifloslanishga duchor bo'lgan aholi punktlaridan chiqib ketgan shaxslar, shuningdek, ixtiyoriy ravishda ketgan shaxslar kiradi. 1949 yildan 1956 yilgacha radioaktiv chiqindilarning Techa daryosiga quyilishi natijasida radioaktiv ifloslanishga duchor bo'lgan aholi punktlaridan qolgan;

    1986 yilda chernobil AESdagi halokat natijasida radioaktiv ifloslanishga duchor bo'lgan Chernobil AESning istisno zonasidan evakuatsiya qilingan (shu jumladan ixtiyoriy ravishda ketganlar) yoki ko'chirilgan (ko'chirilgan), shu jumladan 1986 yilda va undan keyingi yillarda ko'chirish zonasidan ixtiyoriy ravishda chiqib ketgan, shu jumladan bolalar, shu jumladan evakuatsiya paytida homila rivojlanishida bo'lgan bolalar;

    unga va SSSR, Rossiya Federatsiyasini himoya qilish paytida yoki boshqa harbiy xizmat vazifalarini bajarish paytida yoki frontda bo'lish bilan bog'liq kasallik natijasida olingan jarohatlar, kontuziya yoki jarohatlar natijasida vafot etgan harbiy xizmatchilarning turmush o'rtoqlariga. , shuningdek, unga va xizmat vazifasini bajarish paytida vafot etgan davlat xizmatchilarining turmush o'rtoqlariga rasmiy vazifalar. Ko'rsatilgan chegirma vafot etgan harbiy xizmatchilar va davlat xizmatchilarining turmush o'rtoqlariga, agar ular qayta turmush qurmagan bo'lsa, beriladi;

    harbiy xizmatdan bo'shatilgan yoki harbiy tayyorgarlikka chaqirilgan, Afg'oniston Respublikasida va harbiy harakatlar sodir bo'lgan boshqa mamlakatlarda o'z xalqaro burchlarini bajarayotgan fuqarolar, shuningdek Rossiya Federatsiyasi davlat hokimiyati organlarining qarorlariga muvofiq harbiy harakatlarda qatnashgan fuqarolar. rossiya Federatsiyasi hududida;

  3-band 01.01.2012 dan boshlab kuchga kirmaydi.

  400 rubl miqdorida soliq imtiyozlari soliq davrining har bir oyi uchun 1-bandning 1-2-kichik bandlarida ko'rsatilmagan soliq to'lovchilarning toifalariga nisbatan qo'llaniladi. ushbu maqoladan, va ularning daromadlari soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan oygacha amal qiladi (buning uchun). soliq stavkasi ushbu Kodeksning 224-moddasi 1-bandida belgilangan) soliq agenti tomonidan ushbu standart soliq chegirmalarini taqdim etsa, 40 000 rubldan oshdi. Belgilangan daromad 40 000 rubldan oshgan oydan boshlab, ushbu kichik bandda nazarda tutilgan soliq imtiyozlari qo'llanilmaydi;

  01.01.2016 yildan boshlab 1-qismning 4-bandi yangi tahrirda (Federal qonun 23.11.2015 yildagi 317-FZ-son) kuchga kiradi:

  Soliq davrining har bir oyi uchun soliq chegirmasi ota-onaga, ota-onaning turmush o'rtog'iga, farzandlikka oluvchiga, vasiyga, homiyga, farzandlikka oluvchiga, bolani boqayotgan farzandlikka oluvchining turmush o'rtog'iga quyidagi miqdorlarda qo'llaniladi. :

  1400 rubl - birinchi bola uchun;
  1400 rubl - ikkinchi bola uchun;
  3000 rubl - uchinchi va har bir keyingi bola uchun;
  3000 rubl - uchinchi va har bir keyingi bola uchun;
  12 000 rubl - har bir bola uchun, agar 18 yoshgacha bo'lgan bola nogiron bola yoki kunduzgi bo'lim talabasi, aspirant, rezident, stajyor, 24 yoshgacha bo'lgan talaba, agar u I guruh nogironi bo'lsa yoki II;

  Soliq davrining har bir oyi uchun soliq chegirmasi bolani boqayotgan vasiy, homiy, farzand asrab oluvchi, farzandlikka oluvchining turmush o‘rtog‘iga quyidagi miqdorlarda qo‘llaniladi: